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Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo. Operações com Energia Elétrica Ambiente de Contratação Livre ACL. Introdução. Reestruturação do Setor Elétrico Brasileiro Criação do mercado de comercialização livre de energia elétrica - PowerPoint PPT Presentation
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Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo
Operações com Energia ElétricaAmbiente de Contratação Livre
ACL
IntroduçãoIntrodução
Reestruturação do Setor Elétrico Brasileiro
Criação do mercado de comercialização livre de energia elétrica
Operações complexas pois envolve o equilíbrio entre geração e consumo de energia em toda área do território brasileiro atendido pelo Sistema Interligado Nacional
A legislação tributária não atende a complexidade operacional (Convênio ICMS 15/2007)
Todos os estados enfrentam dificuldades na fiscalização deste segmento
ObjetivosObjetivos
Apresentar a alternativa encontrada pelo Estado de SP para enfrentar o problema
Base jurídica
Apresentar o posicionamento das distribuidoras de energia
Mercado de Energia ElétricaMercado de Energia Elétrica
Mercado de Energia ElétricaMercado de Energia Elétrica
Mercado de Energia ElétricaMercado de Energia Elétrica
Mercado de Energia ElétricaMercado de Energia Elétrica
Câmara de Comercialização de Energia Elétrica – CCEE
PJ de direito privado, subordinada à ANEEL, instituída pelo Decreto n° 5.177 de 15/03/2004
Função de viabilizar a comercialização de energia no Sistema Interligado Nacional – SIN
Registro dos contratos pelos agentes
Contabilização de diferenças e liquidação financeira no mercado de curto-prazo
Disponibilização de relatórios com montantes de energia comercializada por agente
Mercado de Energia ElétricaMercado de Energia Elétrica
Situação atualSituação atual
Energia destinada a consumidor livreEnergia destinada a consumidor livre
Comercializador
DistribuidoraConsumidor recebe Conta de
Energia relativa a TUSD
Consumidor livre
Consumidor recebe, desde DEZ/08, NF-e Mod.
55 relativa à energia
Exemplo hipotéticoExemplo hipotético
TUSD 200,00
ICMS 36,00
Valor Total R$ 200,00
Conta de Energia (Distribuidora)
Energia elétrica 1000,00
ICMS 180,00
Valor Total R$ 1.000,00
NF-e (Comercializador)
Energia elétrica 1000,00TUSD 200,00
ICMS 216,00
Valor Total R$ 1.200,00
Consolidação
Dificuldades no Modelo AtualDificuldades no Modelo Atual
Contratos bilaterais registrados na CCEE dependem de negociação mensal entre comercializador e consumidor livre;
Negociação baseada no preço da energia no mercado de curto-prazo resulta em imprecisões entre FG efetivo e imposto destacado nas NFs;
Legislação complexa e ambígua em relação às obrigações acessórias das comercializadoras e dos consumidores livres nos procedimentos de liquidação de diferenças na CCEE;
Relatórios da CCEE não apresentam contratos por ponto de consumo;
Indícios de sonegação e dificuldades de fiscalização do imposto devido por comercializadores e geradores estabelecidos em outros estados;
PropostaProposta
Alteração da legislação com o objetivo de atribuir Alteração da legislação com o objetivo de atribuir às distribuidorasàs distribuidoras a responsabilidade pelo a responsabilidade pelo pagamento do ICMS incidente sobre as pagamento do ICMS incidente sobre as operações com energia elétrica destinada a operações com energia elétrica destinada a consumidores livres. consumidores livres.
Premissas da propostaPremissas da proposta
• O valor total da operação, do ponto de vista do consumidor, deve ser o mesmo daquele praticado atualmente; e
• O ICMS a ser pago pela distribuidora por substituição tributária deve ser o mesmo que aquele atualmente devido pelos contribuintes substituídos (comercializador/energia e distribuidora/TUSD).
PropostaProposta
Energia destinada ao consumidor livreEnergia destinada ao consumidor livre
Comercializador
Distribuidora
Distribuidor cobrará a TUSD e todo o ICMS incidente na
operação
Consumidor livre
Comercializador cobrará somente a energia elétrica
do consumidor
TUSD (Ex ICMS) 164,00
ICMS (TUSD) 36,00ICMS (Energia) 180,00
Valor Total R$ 380,00
Valor devido à distribuidora
Exemplo hipotéticoExemplo hipotético
Energia elétrica 820,00 (Ex ICMS)
Valor Total R$ 820,00
Valor devido ao comercializador
Energia elétrica 820,00TUSD 164,00 (Ex ICMS)
ICMS 216,00Valor Total R$ 1.200,00
Consolidação
Base de CálculoBase de Cálculo
• O consumidor livre deverá enviar a Declaração do Valor de Aquisição da Energia – DEVEC;
• A SEFAZ fixará regras para a determinação do valor unitário da energia consumida em cada estabelecimento de consumidor livre localizado neste Estado;
• Os critérios para a determinação do valor unitário da energia consumida:
• Informação prestada pelo consumidor (DEVEC);• Valor unitário aplicado ao consumidor cativo da distribuidora;
DEVECDEVEC
• Necessidade de sua previsão como critério preferencial face a mandamento contido na legislação nacional (LC 87/96 – art. 9º, § 1º, II – “preço praticado na operação final”“preço praticado na operação final”); • Informação será prestada por intermédio de declaração mensal, entregue até o décimo segundo dia do mês subsequente à ocorrência do fato gerador;
• Na DEVEC, o valor da energia consumida será determinado a partir das seguintes informações prestadas:
• Medição em cada ponto de conexão;• Valor da energia consumida, discriminada por contrato.
Base LegalBase Legal
Lei complementar 87/96
Lei 6.374/89
Artigo 8° - São sujeitos passivos por substituição, no que se refere ao imposto devido pelas operações ou prestações com mercadorias e serviços adiante nominados:
VI – quanto à energia elétrica: a empresa geradora, a distribuidora ou qualquer outra que comercializar energia elétrica, relativamente ao imposto devido nas operações antecedentes ou subseqüentes;
Artigo 425 do RICMS/00, alterado pelo Decreto 54.177 de 31/03/09
Base LegalBase Legal
Artigo 425 - A responsabilidade pelo lançamento e pagamento do imposto incidente nas sucessivas operações internas com energia elétrica, desde a sua importação ou produção, fica atribuída (Lei Complementar federal 87/96, art. 9º, § 1º, II, e Lei 6.374/89, art. 8º, VI, na redação da Lei 10.619/00, art. 1º, IV): I - a empresa distribuidora, responsável pela operação de rede de distribuição no Estado de São Paulo, que praticar operação relativa à circulação de energia elétrica, objeto de saída por ela promovida, destinando-a diretamente a estabelecimento ou domicílio situado no território paulista para nele ser consumida pelo respectivo destinatário, quando este, na condição de consumidor, estiver conectado a linha de distribuição ou de transmissão, integrante da rede por ela operada, em razão da execução de:a) contrato de fornecimento de energia elétrica, com ela firmado sob o regime da concessão ou da permissão da qual é titular;b) contratos de conexão e de uso da respectiva rede de distribuição, com ela firmados para fins do consumo da energia elétrica adquirida pelo destinatário por meio de contratos de comercialização por ele avençados, ainda que com terceiros, situados neste ou em outro Estado, em ambiente de contratação livre; c) qualquer outro tipo de contrato, com ela firmado para fins de entrega de energia elétrica para o consumo do destinatário;
Vinculação da distribuidoraVinculação da distribuidora
Entrega da energia no ponto de consumo
Remuneração específica devida à distribuidora pelo uso do sistema de distribuição (TUSD) – tributada pelo ICMS
Medição da energia consumida
Possibilidade de suspensão do fornecimento pela inadimplência no pagamento da TUSD
DistribuidorasDistribuidoras
Reuniões com área tributária e TI – parecer favorável, tempo para adaptação de sistemas
Eletropaulo: possibilidade de implantação em outubro/08
Paradoxo: ABRADEE manifestou-se contrária
Atualmente distribuidoras gozam de privilégios em relação aos demais contribuintes:
- Apuração pela data de vencimento
- Recolhimento 3° dia útil após o mês de vencimento
ABRADEE X FISCOABRADEE X FISCO
Parecer Roque Carraza
Distribuidoras não se enquadram na cadeia das operações de compra e venda de energia elétrica destinada a consumidores livres.
Contra-razões Fisco
Distribuidoras são compulsoriamente responsáveis pela “entrega” da energia (regulamentação Aneel), sem sua participação o FG do ICMS não ocorre.
São meras “repassadoras de tributo alheio”.
São remuneradas pelo uso do sistema de distribuição, além de responsáveis pela medição, sem a qual a contabilização do mercado livre seria impraticável, o que colocaria em risco o Sistema Interligado Nacional.
SIESP X FISCOSIESP X FISCO
SIESP
Jurídica – ST para agente que não participa da operação
Inadimplência – por ser agente estranho à relação comercial, o
consumidor final não ser atacadista, e a inadimplência
reduziria fluxo de caixa
Preço pauta – Diversidade de preços causará diferenças
muito grandes em relação ao preço real.
FISCO
A participação é indispensável para que o FG se aperfeiçoe
O agente é imprescindível para a relação comercial.
Todos os clientes da distribuidora são cons. finais
Prazos de recolhimento favorecerão aumento do fluxo de
caixa
Imposto será calculado com base no preço declarado pelo
Consumidor Livre
PROPOSTA SIESPPROPOSTA SIESP
CCEE: relatórios passariam a identificar cada ponto de consumo de seus agentes com as informações da respectiva quantidade contratada
POSIÇÃO DA CCEE Alterações no recebimento das informações, apuração das diferenças e relatórios depende da ANEEL;A aprovação da ANEEL dependeria de estudos, consultas públicas alteração da legislação vigente. Depois a CCEE precisaria pelo menos 60 dias para implementar mudanças;
FISCO Novo relatório ajudaria mas não exclui dificuldades de tributar e fiscalizar operações no mercado de curto prazo; Processo na ANEEL moroso, incerto e depende de legislação federal; CCEE poderia exigir dos agentes alterações nos contratos ? Não houve resposta;
Análise Amostra 2007
Consumidores LivresAmostra
Preço Médio
Variação do Preço
ICMS destacado nas NFs
Com crédito ICMS 95,96 76,86 - 131,44 87 milhões
Sem crédito ICMS 91,93 88,06 - 166,08 25 milhões
Geral 94,97 112 milhões
Consumidores Livres Amostra Mercado
Qtde Energia Qtde Energia
Com crédito ICMS 11 15% 472 85%
Sem crédito ICMS 5 5% 82 15%
Total 16 20% 554 100%
Estudo da Arrecadação 2007
Número de Agentes
Energia(milhões MWh)
EnergiaArrecadação(milhões R$)
Arrecadação(milhões R$)
Potencial Arrecadação(milhões R$)
Diferença Arrecadação (milhões R$)
Geradores 11 10,05 30,09% 149,76 39,69% 171,87 22,11
Comercializadores 17 11,13 33,30% 181,13 48,01% 190,22 9,08
Agentes de outros Estados
16 5,96 17,83% 46,39 12,30% 101,85 55,46
Sem Receita 44 6,28 18,78% - 0,00% 107,31 107,31
Totais 88 33,42 100% 377,28 100% 571,24 193,96
Geradores 13%
Sem receita 50%
Participação dos agentes vendedores de energia
(em número)
Comercializadores 19,3%
Sem receita 50%
Geradores 12,5%
Outros estados 18,2%
Consultoria Tributária
DEAT - SFECE
ElaboraçãoElaboração