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Le relazioni Le relazioni

alla Corte dei Conti:alla Corte dei Conti: il referto semestrale e i questionari dell’organo il referto semestrale e i questionari dell’organo

di revisione.di revisione.

I nuovi poteri dell’organo di I nuovi poteri dell’organo di revisione e le responsabilità in revisione e le responsabilità in

caso di dissesto.caso di dissesto.

Dr. Massimo StrigliaDr. Massimo Striglia

Torino, 6 maggio 2013Torino, 6 maggio 20131

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IL REFERTO SEMESTRALEIL REFERTO SEMESTRALEALLA CORTE DEI CONTIALLA CORTE DEI CONTI

Art. 3 D.L. 174/2012Art. 3 D.L. 174/2012Conv. con mod. dalla Conv. con mod. dalla

Legge m. 213 Legge m. 213 del 7 dicembre 2012del 7 dicembre 2012

Modifiche ad alcuni articoli del Modifiche ad alcuni articoli del T.U.E.L.T.U.E.L.

(D.Lgs.18 agosto 2000 n. 267) (D.Lgs.18 agosto 2000 n. 267) per rafforzare i controlli per rafforzare i controlli in materia di enti localiin materia di enti locali

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Il referto semestrale alla Corte dei Il referto semestrale alla Corte dei Conti Conti viene introdotto dall'art. 3 D.L. viene introdotto dall'art. 3 D.L. 174/2012 con la modifica dell'art. 174/2012 con la modifica dell'art. 148 148

T.U.E.L. T.U.E.L. (controlli esterni) (controlli esterni)

E' un adempimento a cui sono E' un adempimento a cui sono assoggettati assoggettati

- I Comuni con popolazione - I Comuni con popolazione superiore ai 15.000 abitanti superiore ai 15.000 abitanti - le Province - le Province 3

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Il referto viene inviato Il referto viene inviato per permettere alle sezioni per permettere alle sezioni

regionali della Corte dei Conti di regionali della Corte dei Conti di verificare semestralmenteverificare semestralmente

la legittimità e la regolarità delle la legittimità e la regolarità delle gestioni, gestioni, il funzionamento dei controlli il funzionamento dei controlli interni ai fini del rispetto delle interni ai fini del rispetto delle regole contabili e dell'equilibrio regole contabili e dell'equilibrio di bilancio, di bilancio, di ciascun ente di ciascun ente locale locale

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Il referto viene inviato Il referto viene inviato formalmente dal formalmente dal

SINDACOSINDACO o dal o dal PRESIDENTE DELLA PRESIDENTE DELLA

PROVINCIA PROVINCIA ....avvalendosi del ....avvalendosi del Direttore generaleDirettore generale, ,

quando presente, quando presente, o del Segretarioo del Segretario negli enti in cui non è prevista la negli enti in cui non è prevista la figura del Direttore generale.... figura del Direttore generale....

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Il referto deve essere Il referto deve essere ANCHE ANCHE

trasmesso al trasmesso al

Presidente del Consiglio Presidente del Consiglio comunale o provinciale comunale o provinciale

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Il referto riguarda la regolarità della Il referto riguarda la regolarità della gestione , l'efficacia e l'adeguatezza gestione , l'efficacia e l'adeguatezza

del sistema dei controlli interni del sistema dei controlli interni adottato sulla base delle adottato sulla base delle

LINEE GUIDALINEE GUIDA deliberate dalla deliberate dalla

Sezione delle autonomie Sezione delle autonomie della della

Corte dei conti Corte dei conti 7

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LE LINEE GUIDA LE LINEE GUIDA sono state deliberate sono state deliberate

Con delibera n. 4 Con delibera n. 4 l'11 febbraio 2013, l'11 febbraio 2013,

depositate in segreteria depositate in segreteria Il 18 febbraio 2013, Il 18 febbraio 2013, Pubblicate in G.U.Pubblicate in G.U.

L'8 marzo 2013L'8 marzo 2013

(si trovano sul sito della CdC)(si trovano sul sito della CdC) 8

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Dalle LINEE GUIDA si Dalle LINEE GUIDA si evincono le evincono le finalità di fondo finalità di fondo del controllo introdotto dal del controllo introdotto dal

nuovo art. 148 T.U.E.L.nuovo art. 148 T.U.E.L.

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- - Verificare Verificare l'adeguatezza l'adeguatezza funzionale e dell'effettivo funzionale e dell'effettivo funzionamento del sistema dei funzionamento del sistema dei controlli internicontrolli interni

- Valutare - Valutare gli strumenti diretti a gli strumenti diretti a verificare la coerenza dei verificare la coerenza dei risultati gestionali rispetto agli risultati gestionali rispetto agli obiettivi programmatiobiettivi programmati 10

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- Verificare - Verificare l'osservanza dei l'osservanza dei principali vincoli normativi di principali vincoli normativi di carattere organizzativo, carattere organizzativo, finaziario e contabilefinaziario e contabile

- Rilevare - Rilevare gligli eventuali eventuali scostamenti dagli obiettivi di scostamenti dagli obiettivi di finanza pubblica finanza pubblica 11

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- Monitorare in corso d'anno - Monitorare in corso d'anno gligli effetti prodotti in attuazione effetti prodotti in attuazione delle misure di finanza pubblica delle misure di finanza pubblica e dei principali indirizzi e dei principali indirizzi programmatici dell'enteprogrammatici dell'ente

- Consolidare - Consolidare i risultati con quelli i risultati con quelli delle gestioni degli organismi delle gestioni degli organismi partecipatipartecipati 12

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Il primo referto, relativo al Il primo referto, relativo al primo semestre 2013, dovrà primo semestre 2013, dovrà essere inviato entro il essere inviato entro il

30 settembre 201330 settembre 2013 Il secondo referto, relativo al Il secondo referto, relativo al secondo semestre 2013, secondo semestre 2013, dovrà essere inviato entro il dovrà essere inviato entro il

31 marzo 201431 marzo 2014 13

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I QUESTIONARI DELL'ORGANO I QUESTIONARI DELL'ORGANO DI REVISIONEDI REVISIONE

ART. 1 commi da 166 a 168 ART. 1 commi da 166 a 168 L. 266/2005L. 266/2005

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L'Organo di revisione deve L'Organo di revisione deve trasmettere alla sezione trasmettere alla sezione regionale della Corte dei regionale della Corte dei ContiConti, dopo la deliberazione , dopo la deliberazione del bilancio di previsione e del bilancio di previsione e del rendiconto, la del rendiconto, la compilazione di compilazione di appositi appositi questionariquestionari definiti dalla definiti dalla Corte stessa.... Corte stessa....

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.....dando conto :.....dando conto :

- degli - degli equilibri di bilancioequilibri di bilancio- del rispetto degli obiettivi - del rispetto degli obiettivi annuali del annuali del patto di stabilitàpatto di stabilità- dell'osservanza del - dell'osservanza del divieto di divieto di indebitamento per spese diverse indebitamento per spese diverse da quelle di investimentoda quelle di investimento- di ogni - di ogni grave irregolaritàgrave irregolarità contabile e finanziaria non contabile e finanziaria non sanatasanata

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I questionariI questionari,,una volta approvatiuna volta approvati dalla dalla Sezione delle Autonomie e Sezione delle Autonomie e dal coordinamento delle dal coordinamento delle Sezioni regionali di controllo, Sezioni regionali di controllo, sono pubblicati sulla G.U.sono pubblicati sulla G.U. e e resi disponibili agli Organi di resi disponibili agli Organi di Revisione sul portale della Revisione sul portale della Corte deiConti Corte deiConti (www.corteconti.it)(www.corteconti.it)

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I questionari devono essere I questionari devono essere tassativamente tassativamente trasmessi trasmessi attraverso il attraverso il sistema SIQUEL.sistema SIQUEL. In caso di Collegio, i dati possono In caso di Collegio, i dati possono essere inseriti on-line da parte di essere inseriti on-line da parte di tutti i membri ma è solo il tutti i membri ma è solo il Presidente chePresidente che VALIDA e INVIA il VALIDA e INVIA il questionario.questionario. 18

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Ultimi questionari Ultimi questionari ( per le ( per le province, per i comuni con province, per i comuni con pop.sup. 5000 ab, per i comuni pop.sup. 5000 ab, per i comuni con pop.fino a 5000 ab.) con pop.fino a 5000 ab.) approvati approvati dalla Sezione delle dalla Sezione delle Autonomie Corte dei Conti Autonomie Corte dei Conti adunanza del 12 giugno 2012adunanza del 12 giugno 2012 : :

- - Sul bilancio di previsione 2012Sul bilancio di previsione 2012 -- Sul rendiconto 2011 Sul rendiconto 2011

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QUESTIONARIO....Rendiconto QUESTIONARIO....Rendiconto (2011)(2011)

Comune :...................................Comune :...................................Popolazione Popolazione (al 31/12/2010).......(al 31/12/2010).......Dati del referente/responsabile Dati del referente/responsabile per la compilazione della per la compilazione della relazione (Presidente dell’organorelazione (Presidente dell’organocollegiale o revisore unico):.......collegiale o revisore unico):.......

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Estremi della relazione sul Estremi della relazione sul rendiconto:rendiconto:verbale n. .......del...... verbale n. .......del......

Estremi della deliberazione di Estremi della deliberazione di approvazione del rendicontoapprovazione del rendicontodeliberazione deliberazione n..........del.........n..........del.........

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SEZIONE PRIMA: SEZIONE PRIMA: Domande preliminariDomande preliminari

1) su 1) su gravi irregolarita'gravi irregolarita' contabili, e suggerimenti su contabili, e suggerimenti su misure correttive non adottate misure correttive non adottate dall’Entedall’Ente

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2) su eventuale 2) su eventuale pronuncia pronuncia specifica specifica sul bilancio di sul bilancio di previsione, emessa dalla Sezione previsione, emessa dalla Sezione Regionale di controlloRegionale di controllo

....ed eventuali provvedimenti ....ed eventuali provvedimenti correttivi....correttivi....

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3) sul rispetto degli obiettivi del 3) sul rispetto degli obiettivi del patto di stabilita'patto di stabilita'

4) sull'eventuale situazione di 4) sull'eventuale situazione di deficitarieta strutturaledeficitarieta strutturale

(applicazione dei parametri di (applicazione dei parametri di cui al D.M. Int. Del 24/09/2009) cui al D.M. Int. Del 24/09/2009)

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5) sul 5) sul risultato della gestione di risultato della gestione di competenza e il risultato competenza e il risultato d’amministrazioned’amministrazione

e sulla e sulla salvaguardia degli salvaguardia degli equilibri di bilancioequilibri di bilancio

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6) sull'eventuale mancanza di 6) sull'eventuale mancanza di documentidocumenti che compongono il che compongono il rendiconto rendiconto

Sul conto delSul conto del Tesoriere.. Tesoriere..se se coincide con le risultanze delle coincide con le risultanze delle scritture contabili del Comunescritture contabili del Comune

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7) sul 7) sul riaccertamento dei residui riaccertamento dei residui attivi,attivi, Motivazioni su particolari Motivazioni su particolari cancellazioni e mantenimenticancellazioni e mantenimenti

8) sui 8) sui residui passivi residui passivi finanziati finanziati dall’indebitamento gia' dall’indebitamento gia' perfezionato e, se eliminati, perfezionato e, se eliminati, sul confluimento nell’avanzo sul confluimento nell’avanzo vincolato per investimentivincolato per investimenti

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9) sulla 9) sulla corrispondenza tra corrispondenza tra accertamenti di entrata ed accertamenti di entrata ed impegni di spesa a destinazione impegni di spesa a destinazione specifica e nei capitoli dei servizi specifica e nei capitoli dei servizi c/terzic/terzi10) sulle forme di 10) sulle forme di consolidamento dei conti con le consolidamento dei conti con le proprie aziende, societa o altriproprie aziende, societa o altriorganismi partecipati,organismi partecipati, se se adottateadottate

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11) Sul rispetto dei vincoli 11) Sul rispetto dei vincoli normativi relativi ai normativi relativi ai compensi ed compensi ed al numero degli amministratori al numero degli amministratori delle societa partecipate delle societa partecipate direttamente o indirettamente direttamente o indirettamente dall’Entedall’Ente

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12) sui provvedimenti relativi ai 12) sui provvedimenti relativi ai criteri ed alle modalita di criteri ed alle modalita di reclutamento del personale e di reclutamento del personale e di conferimento degli incarichi, con conferimento degli incarichi, con riferimento alle societa riferimento alle societa partecipate partecipate

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1313) Sulle le procedure di ) Sulle le procedure di ricognizione dell’oggetto ricognizione dell’oggetto delle societa partecipatedelle societa partecipate, , adottando le conseguenti adottando le conseguenti delibere, come previsto delibere, come previsto dall’art. 3, comma 27 e ss. dall’art. 3, comma 27 e ss. della legge 244/2007?della legge 244/2007?

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14) sull' 14) sull' affidamentoaffidamento ad ad organismi partecipati o a organismi partecipati o a imprese private imprese private servizi servizi precedentemente prodotti precedentemente prodotti con proprio personalecon proprio personale

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14.a) se l’Ente ha provveduto al 14.a) se l’Ente ha provveduto al congelamento dei posti ed alla congelamento dei posti ed alla rideterminazione dellarideterminazione delladotazione organicadotazione organica

14.b) se l’Ente ha provveduto a 14.b) se l’Ente ha provveduto a ridurre la consistenza del fondo ridurre la consistenza del fondo delle risorse per ladelle risorse per lacontrattazione decentratacontrattazione decentrata

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15) Se l’Ente ha portato a 15) Se l’Ente ha portato a termine le procedure di verifica termine le procedure di verifica del del rispetto delle condizioni rispetto delle condizioni previste dall’art. 13 del d.l. previste dall’art. 13 del d.l. 223/2006, convertito in legge 223/2006, convertito in legge 248/2006 e ss.mm. 248/2006 e ss.mm.

(norme sulla riduzione dei costi e a (norme sulla riduzione dei costi e a tutela della concorrenza) tutela della concorrenza)

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16) se sono ancora in corso 16) se sono ancora in corso gestioni affidate che gestioni affidate che rientrano nella fattispecie rientrano nella fattispecie prevista dall’art.23-prevista dall’art.23-bisbis, , comma 8, lett.e), del d.l. comma 8, lett.e), del d.l. 112/2008, convertito in legge 112/2008, convertito in legge 133/2008 133/2008 ( servizi pubblici di ( servizi pubblici di rilevanza economica) rilevanza economica)

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17) se le somme iscritte al titolo 17) se le somme iscritte al titolo V dell’entrata, cat. 03 e 04 per V dell’entrata, cat. 03 e 04 per accensione di mutui, aperture di accensione di mutui, aperture di credito, cartolarizzazioni,credito, cartolarizzazioni,cessioni di crediti e prestiti cessioni di crediti e prestiti obbligazionari sono state obbligazionari sono state destinate esclusivamente al destinate esclusivamente al finanziamento delle spese di finanziamento delle spese di investimentoinvestimento

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18) Se le operazioni, imputate 18) Se le operazioni, imputate rispettivamente alle riscossioni e rispettivamente alle riscossioni e concessioni di crediti, si concessioni di crediti, si riferiscono esclusivamente ed in riferiscono esclusivamente ed in ogni caso a movimenti ogni caso a movimenti meramente finanziari.meramente finanziari.

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19) Se è stato rispettato il 19) Se è stato rispettato il limite limite di indebitamento previsto di indebitamento previsto dall'art. dall'art. 204 del TUEL204 del TUEL

20) Se l’Ente ha in corso 20) Se l’Ente ha in corso contratti relativi a contratti relativi a strumenti strumenti finanziari derivatifinanziari derivati

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21) Se l’Ente ha utilizzato lo 21) Se l’Ente ha utilizzato lo strumento del strumento del leasing leasing immobiliareimmobiliare

22) Se per la realizzazione di 22) Se per la realizzazione di opere pubbliche l'Ente, nel corso opere pubbliche l'Ente, nel corso del 2011, ha utilizzato lo del 2011, ha utilizzato lo strumento del strumento del leasing leasing immobiliare in costruendoimmobiliare in costruendo

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23) Se l’Ente ha utilizzato lo 23) Se l’Ente ha utilizzato lo strumento del strumento del lease-backlease-back

24)Se l’Ente ha in essere 24)Se l’Ente ha in essere operazioni di operazioni di project financingproject financing

25) Se l'Ente partecipa ad 25) Se l'Ente partecipa ad un'un'Unione o ad un Consorzio di Unione o ad un Consorzio di ComuniComuni

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26) Se la 26) Se la spesa per il personale spesa per il personale impegnata nel 2011 è stata impegnata nel 2011 è stata ridottaridotta, rispetto agli importi, rispetto agli importiimpegnati nell'esercizio 2010, ai impegnati nell'esercizio 2010, ai sensi dell'art.1, comma 557 della sensi dell'art.1, comma 557 della legge n.296/2006, comelegge n.296/2006, comesostituito dal comma 7 sostituito dal comma 7 dell'art.14 del d.l. 78/2010dell'art.14 del d.l. 78/2010

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27) Se è stato predisposto il 27) Se è stato predisposto il rapporto relativo all’analisi e rapporto relativo all’analisi e revisione delle revisione delle procedure di procedure di spesaspesa previsto dall’art. 9 D.L. previsto dall’art. 9 D.L. 78/2009 convertito in L. 78/2009 convertito in L. 102/2009 in materia di 102/2009 in materia di tempestivita dei pagamenti delle tempestivita dei pagamenti delle pubbliche amministrazionipubbliche amministrazioni

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28) se il 28) se il conto economicoconto economico evidenzia i componenti positivi e evidenzia i componenti positivi e negativi della gestione ai sensinegativi della gestione ai sensidell’art. 229 del T.U.E.L.dell’art. 229 del T.U.E.L.

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29) Se il 29) Se il conto del patrimonioconto del patrimonio rappresenta compiutamente la rappresenta compiutamente la situazione patrimoniale e situazione patrimoniale e finanziaria del Comune ai sensi finanziaria del Comune ai sensi dell’art. 230 del T.U.E.L.dell’art. 230 del T.U.E.L.

...E se l'Ente è dotato di ...E se l'Ente è dotato di inventari inventari aggiornati...aggiornati...

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30) Se sono stati riconosciuti 30) Se sono stati riconosciuti debiti fuori bilanciodebiti fuori bilancio

31) Se esistono 31) Se esistono debiti fuori bilancio ancora debiti fuori bilancio ancora da riconoscereda riconoscere

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32) Se nel corso di verifiche a 32) Se nel corso di verifiche a campione sulla gestione 2011 e campione sulla gestione 2011 e stata riscontrata la presenza distata riscontrata la presenza dispese che, pur avendo la natura spese che, pur avendo la natura di di debiti fuori bilancio, sono debiti fuori bilancio, sono state imputate agli stanziamentistate imputate agli stanziamenticorrenti senza aver operato il correnti senza aver operato il riconoscimento, da parte del riconoscimento, da parte del ConsiglioConsiglio, previsto dall’art. 194 , previsto dall’art. 194 del TUEL del TUEL

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33) Se è stato allegato al 33) Se è stato allegato al rendiconto il rendiconto il prospetto prospetto contenente l’elenco delle spese contenente l’elenco delle spese didirappresentanzarappresentanza previsto dal previsto dal comma 26, art. 16 D. L. comma 26, art. 16 D. L. 138/2011, secondo lo schema 138/2011, secondo lo schema tipo previsto nel D. M. del 23 tipo previsto nel D. M. del 23 gennaio 2012gennaio 2012

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SEZIONE SECONDA SEZIONE SECONDA Tabelle su Tabelle su 1 ) 1 ) Risultato della gestione Risultato della gestione finanziariafinanziariaRisultato della gestione di Risultato della gestione di competenzacompetenzaVerifica degli equilibri di Verifica degli equilibri di parte corrente e di parte parte corrente e di parte capitalecapitale

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Entrate e spese correnti Entrate e spese correnti aventi carattere non aventi carattere non ripetitivoripetitivo

Risultato di amministrazioneRisultato di amministrazioneAVANZO O DISAVANZOAVANZO O DISAVANZO

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Risultato di cassaRisultato di cassa

Anticipazioni di tesoreriaAnticipazioni di tesoreria

Verifica vincoli di bilancioVerifica vincoli di bilancio

Contributo per permesso di Contributo per permesso di costruirecostruire

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Sanzioni amministrative Sanzioni amministrative pecuniarie per violazione pecuniarie per violazione codice della strada (artt. 142 codice della strada (artt. 142 e 208e 208d.lgs. 285/92 e ss. mm. e ii.)d.lgs. 285/92 e ss. mm. e ii.)

Utilizzo plusvalenzeUtilizzo plusvalenze

Recupero evasione tributariaRecupero evasione tributaria51

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Riscontro dei risultati della Riscontro dei risultati della gestionegestione

La conciliazione fra il La conciliazione fra il risultato della gestione di risultato della gestione di competenza ed il risultato di competenza ed il risultato di amministrazione complessivo amministrazione complessivo

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Gestione dei residuiGestione dei residui

RiaccertamentoRiaccertamento

Analisi “anzianita” dei residuiAnalisi “anzianita” dei residui

Debiti fuori bilancioDebiti fuori bilancio

eventuali sopravvenienze o eventuali sopravvenienze o insussistenze passiveinsussistenze passive

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Procedimenti di esecuzione Procedimenti di esecuzione forzataforzata

Servizi conto terziServizi conto terzi

Rapporto sulla tempestivita Rapporto sulla tempestivita dei pagamentidei pagamenti

Contenimento delle speseContenimento delle spese 54

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2)2) Organismi partecipati Organismi partecipati

Informazioni su ciascuna Informazioni su ciascuna istituzione, consorzio, istituzione, consorzio, fondazione, azienda od fondazione, azienda od Unione di Comuni, e sulle Unione di Comuni, e sulle societa che godono di societa che godono di affidamento direttoaffidamento diretto

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La spesa dell’ente locale a La spesa dell’ente locale a favore degli organismi favore degli organismi partecipati direttamentepartecipati direttamentee indirettamente.e indirettamente. organismi in perdita organismi in perdita partecipati direttamente e partecipati direttamente e indirettamente.indirettamente. 56

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organismi partecipati che non hanno organismi partecipati che non hanno provveduto ad approvare il bilancio di provveduto ad approvare il bilancio di esercizio esercizio

Le societa partecipate che Le societa partecipate che direttamente nell’ultimo bilancio direttamente nell’ultimo bilancio approvato presentano perditeapprovato presentano perditeche richiedono gli interventi di cui che richiedono gli interventi di cui all’art. 2446 (2482 bis) o all’art. 2447 all’art. 2446 (2482 bis) o all’art. 2447 (2482 ter) del codice civile(2482 ter) del codice civile

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nuovi affidamenti diretti o a rinnovi nuovi affidamenti diretti o a rinnovi didiafidamentiafidamenti

ampliamento dell’oggetto di ampliamento dell’oggetto di precedenti contratti di servizioprecedenti contratti di servizio

eventuali organismi partecipati eventuali organismi partecipati direttamente o indirettamente direttamente o indirettamente dall’Ente in liquidazione o in dall’Ente in liquidazione o in procedura concorsuale e collocamento procedura concorsuale e collocamento del personaledel personale

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Eventuali organismi Eventuali organismi partecipati direttamente partecipati direttamente dall’Ente cessati o cedutidall’Ente cessati o cedutinell’esercizio 2011.nell’esercizio 2011.

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3) 3) Verifica della capacità di Verifica della capacità di indebitamentoindebitamento

Rispetto del limite di Rispetto del limite di indebitamento disposto dall’art. indebitamento disposto dall’art. 204 del T.U.E.L. e percentuale 204 del T.U.E.L. e percentuale d’incidenza degli interessi d’incidenza degli interessi passivi sulle entrate correnti passivi sulle entrate correnti

Evoluzione dell'indebitamentoEvoluzione dell'indebitamento60

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4) 4) Utilizzo di strumenti di finanza Utilizzo di strumenti di finanza derivata in esserederivata in essere

5) 5) Rispetto del patto di stabilità Rispetto del patto di stabilità internointerno

6) 6) Spese per il personale.Spese per il personale.

7)7) Contrattazione integrativa Contrattazione integrativa61

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8) 8) Verifiche del conto economicoVerifiche del conto economico

9)9) Verifiche sul conto del Verifiche sul conto del patrimoniopatrimonio

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QUESTIONARIO BILANCIO DI QUESTIONARIO BILANCIO DI PREVISIONE 2012PREVISIONE 2012

Comune :.......Comune :.......Popolazione Popolazione (al 31/12/2010)(al 31/12/2010)............Dati del referente/responsabile Dati del referente/responsabile per la compilazione della per la compilazione della relazione (Presidente dell’organorelazione (Presidente dell’organocollegiale o revisore unico):........collegiale o revisore unico):........

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Estremi del parere fornito sul Estremi del parere fornito sul bilancio di previsione 2012 e bilancio di previsione 2012 e sull’eventuale variazione:sull’eventuale variazione:Verbali n...........del................... Verbali n...........del................... Deliberazione consiliare di Deliberazione consiliare di approvazione del bilancio di approvazione del bilancio di previsione 2012 e dell’eventualeprevisione 2012 e dell’eventualevariazione:variazione:Delibere n.........del................Delibere n.........del................

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1) 1) gravi irregolarità contabiligravi irregolarità contabili, tali , tali da poter incidere suglida poter incidere sugliequilibri del bilancio 2012 e equilibri del bilancio 2012 e suggerito misure correttive non suggerito misure correttive non adottate dall’Enteadottate dall’Ente

2) L’impostazione del bilancio di 2) L’impostazione del bilancio di previsione 2012 e del pluriennale previsione 2012 e del pluriennale 2012-2014 nel rispetto gli 2012-2014 nel rispetto gli equilibri di bilancioequilibri di bilancio 65

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3) compensazione del taglio del 3) compensazione del taglio del fondo sperimentale di riequilibriofondo sperimentale di riequilibrio (trasferimenti erariali per le (trasferimenti erariali per le Regioni a statutoRegioni a statutospeciale) disposto per l’anno speciale) disposto per l’anno 2012, con attendibili2012, con attendibiliriduzioni di spesa e/o riduzioni di spesa e/o potenziamento di entratapotenziamento di entrata4) il rispetto del 4) il rispetto del Patto di stabilità Patto di stabilità interno per il triennio 2012–2014interno per il triennio 2012–201466

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5) In sede di programmazione 5) In sede di programmazione delle opere pubbliche e deglidelle opere pubbliche e degliinvestimenti, (da bilancio investimenti, (da bilancio pluriennale) , il pluriennale) , il ricorso ricorso all’indebitamentoall’indebitamento – rispetto dei – rispetto dei limiti previsti dall’art. 204 del D. limiti previsti dall’art. 204 del D. Lgs. 267/2000, e succ mod , Lgs. 267/2000, e succ mod , ovvero l’8% per il 2012, il 6% per ovvero l’8% per il 2012, il 6% per il 2013 ed il 4% per il 2014il 2013 ed il 4% per il 2014

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6) Rispetto del vincolo in 6) Rispetto del vincolo in materia di indebitamento di cui materia di indebitamento di cui all’articolo 119, ultimo comma, all’articolo 119, ultimo comma, della Costituzione, con della Costituzione, con ricorso ricorso all’indebitamento solo per all’indebitamento solo per finanziare le spese di finanziare le spese di investimentoinvestimento7) previsione di 7) previsione di utilizzo di utilizzo di leasing immobiliareleasing immobiliare

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8) previsione di procedere alla 8) previsione di procedere alla realizzazione di opere mediante realizzazione di opere mediante leasing immobiliare leasing immobiliare in in costruendocostruendo9) previsione di utilizzare del 9) previsione di utilizzare del lease-backlease-back10)previsione di operazioni di 10)previsione di operazioni di project financingproject financing

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11) contratti in corso relativi a 11) contratti in corso relativi a strumenti finanziari derivatistrumenti finanziari derivati

12)12)debiti fuori bilancio debiti fuori bilancio riconosciutiriconosciuti nel 2011 che nel 2011 che prevedano il ripiano esteso a piùprevedano il ripiano esteso a piùEserciziEsercizi

13) 13) debiti fuori bilancio in attesa debiti fuori bilancio in attesa di riconoscimento di riconoscimento

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14) partecipazione ad una 14) partecipazione ad una Unione o ad un Consorzio di Unione o ad un Consorzio di ComuniComuni

1515) provvedimenti adottati per le ) provvedimenti adottati per le società affidatarie in house società affidatarie in house e e quelle a partecipazione pubblica quelle a partecipazione pubblica che gestiscono che gestiscono serviziservizipubblici locali pubblici locali

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16) previsione di 16) previsione di dismissione di dismissione di partecipazioni in società partecipazioni in società esercenti servizi pubbliciesercenti servizi pubblicilocali locali 17) previsione di 17) previsione di spesa per il spesa per il personale ridottapersonale ridotta, rispetto agli, rispetto agliimporti impegnati nell’esercizio importi impegnati nell’esercizio 2011, ai sensi dell’art.1 c.557 2011, ai sensi dell’art.1 c.557 della legge 296/2006,come sos. della legge 296/2006,come sos. dall'art.14 c.7 del d.l. 78/2010dall'art.14 c.7 del d.l. 78/2010

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18) attuazione dell’ obbligo 18) attuazione dell’ obbligo previsto dall’art. 33 del D.Lgs previsto dall’art. 33 del D.Lgs 165/2001, come165/2001, comemodificato dall’art 16 delle legge modificato dall’art 16 delle legge 183/2011, con 183/2011, con rilevazione rilevazione situazioni sovrannumerarie o disituazioni sovrannumerarie o dieccedenza di personale in eccedenza di personale in relazione alle esigenze funzionali relazione alle esigenze funzionali o alla situazione finanziariao alla situazione finanziaria

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19) previsione di dare 19) previsione di dare attuazione a quanto stabilito attuazione a quanto stabilito dall’art.4 comma 32 lettera a) dall’art.4 comma 32 lettera a) deldeld. l. 138/2011d. l. 138/2011

(Cessione degli affidamenti diretti (Cessione degli affidamenti diretti relativi a servizi superiori a 900000 relativi a servizi superiori a 900000 euro annui)euro annui)

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20) previsione di 20) previsione di rinnovare gli rinnovare gli incarichi ex art. 110, c. 1, del incarichi ex art. 110, c. 1, del TUELTUEL, , in corso alla datain corso alla datadi entrata in vigore della disp. di cui di entrata in vigore della disp. di cui al c.6 quater dell’art. 19 del D.Lgs. al c.6 quater dell’art. 19 del D.Lgs. 165/2001, come sost. dall’art. 4 ter, 165/2001, come sost. dall’art. 4 ter, c.13, del D.L.16/2012 conv. dalla c.13, del D.L.16/2012 conv. dalla L.44/2012,L.44/2012, e in scadenza entro il e in scadenza entro il 31.12.12, superando i limiti 31.12.12, superando i limiti ordinariamente consentitiordinariamente consentiti 75

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21) previsione di affidare ad 21) previsione di affidare ad organismi partecipati o a organismi partecipati o a imprese private servizi imprese private servizi precedentemente prodotti precedentemente prodotti con proprio personalecon proprio personale

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22) approvazione da parte del 22) approvazione da parte del Consiglio dell’Ente del Consiglio dell’Ente del programma relativo agli programma relativo agli incarichi incarichi di collaborazione autonoma di collaborazione autonoma previsto dall’art. 42, comma 2, previsto dall’art. 42, comma 2, lett. b) del TUEL, ai sensi dell’art. lett. b) del TUEL, ai sensi dell’art. 3, comma 55, della l. n. 244/2007 3, comma 55, della l. n. 244/2007 (legge finanziaria 2008) come (legge finanziaria 2008) come modificato dall’art. 46, comma 2 modificato dall’art. 46, comma 2 del d.l. 112/2008del d.l. 112/2008 77

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23) indicazione nel bilancio di 23) indicazione nel bilancio di previsione il previsione il limite massimo della limite massimo della spesa per incarichi di spesa per incarichi di collaborazione e iscrizione dei collaborazione e iscrizione dei relativi stanziamentirelativi stanziamenti

24) possesso di 24) possesso di beni immobili beni immobili suscettibili di alienazione suscettibili di alienazione o o valorizzazionevalorizzazione

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SEZIONE SECONDASEZIONE SECONDA

Tabelle su Tabelle su

1. Verifica equilibri e vincoli di 1. Verifica equilibri e vincoli di bilanciobilancio

approvazione del rendiconto di approvazione del rendiconto di gestione dell’esercizio 2011gestione dell’esercizio 2011

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Verifica degli equilibri di parte Verifica degli equilibri di parte corrente e di parte capitalecorrente e di parte capitale

Entrate e spese correnti aventi Entrate e spese correnti aventi carattere non ripetitivocarattere non ripetitivo

Risultato di gestioneRisultato di gestione

Risultato di amministrazioneRisultato di amministrazione80

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Entrate correnti nel nuovo Entrate correnti nel nuovo quadro normativo quadro normativo IMU, TIA, TARSU, TOSAP, Imposta IMU, TIA, TARSU, TOSAP, Imposta di scopo, imposta di soggiorno di scopo, imposta di soggiorno ecc. ecc.

Contributo per permesso di Contributo per permesso di costruirecostruire

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Sanzioni amministrative Sanzioni amministrative pecuniarie per violazione codice pecuniarie per violazione codice della stradadella strada

L’utilizzo di plusvalenzeL’utilizzo di plusvalenze

Recupero evasione tributariaRecupero evasione tributaria

Contenimento delle speseContenimento delle spese82

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2. 2. Organismi partecipatiOrganismi partecipati

3.3. Verifica della capacità di Verifica della capacità di indebitamentoindebitamento

4.4. Utilizzo di strumenti di finanza Utilizzo di strumenti di finanza derivata in esserederivata in essere

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5. 5. Rispetto del patto di stabilità Rispetto del patto di stabilità internointerno

6.6. Spese per il personale Spese per il personale

7.7. Contrattazione integrativa Contrattazione integrativa

8. 8. Piano alienazioni e Piano alienazioni e valorizzazioni immobiliarivalorizzazioni immobiliari

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I NUOVI POTERI I NUOVI POTERI DELL'ORGANO DI REVISIONE DELL'ORGANO DI REVISIONE

NUOVO ART. 239 T.U.E.L.NUOVO ART. 239 T.U.E.L.Dopo le modifiche apportateDopo le modifiche apportate

dal D.L. 174/2012dal D.L. 174/2012Conv. con mod. dalla Conv. con mod. dalla

Legge 213/2012 Legge 213/2012 85

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ART. 239 T.U.E.L. ART. 239 T.U.E.L.

Funzioni dell'organo di revisione.Funzioni dell'organo di revisione.

a) attività di collaborazione a) attività di collaborazione con l'organo consiliare con l'organo consiliare secondo le disposizioni dello secondo le disposizioni dello statuto e del regolamento;statuto e del regolamento; 86

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b) pareri, con le modalità b) pareri, con le modalità stabilite dal regolamento, in stabilite dal regolamento, in materia di:materia di:

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1) strumenti di programmazione 1) strumenti di programmazione economico-finanziaria. economico-finanziaria. ( lett. B c2 art. 42 TUEL) ( lett. B c2 art. 42 TUEL) - piani finanziari - piani finanziari - programma triennale ed elenco annuale - programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblicidei lavori pubblici- piano di alienazioni e valorizzazioni - piano di alienazioni e valorizzazioni immobiliariimmobiliari- piano triennale di contenimento delle - piano triennale di contenimento delle spese spese - gli atti di deliber. consiliare con effetti - gli atti di deliber. consiliare con effetti sulle previsioni sulle previsioni 88

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2) proposta di bilancio di 2) proposta di bilancio di previsione verifica degli previsione verifica degli equilibri e variazioni di equilibri e variazioni di bilanciobilancio

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3) modalità di gestione dei 3) modalità di gestione dei servizi e proposte di costituzione servizi e proposte di costituzione o di partecipazione ad organismi o di partecipazione ad organismi esterniesterni

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4) proposte di ricorso 4) proposte di ricorso all'indebitamentoall'indebitamento

( comprese cartolarizzazioni e leasing ( comprese cartolarizzazioni e leasing finanziario) finanziario)

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5) proposte di utilizzo di 5) proposte di utilizzo di strumenti di finanza innovativa, strumenti di finanza innovativa, nel rispetto della disciplina nel rispetto della disciplina statale vigente in materia;statale vigente in materia;

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6) proposte di riconoscimento di 6) proposte di riconoscimento di debiti fuori bilancio e debiti fuori bilancio e transazioni;transazioni;

7) proposte di regolamento di 7) proposte di regolamento di contabilità, economato-contabilità, economato-provveditorato, patrimonio e di provveditorato, patrimonio e di applicazione dei tributi locali; applicazione dei tributi locali;

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Nei pareri è espresso Nei pareri è espresso un un motivato giudizio di motivato giudizio di congruità, di coerenza e di congruità, di coerenza e di attendibilità contabile delle attendibilità contabile delle previsioni di bilancio e dei previsioni di bilancio e dei programmi e progetti,.... programmi e progetti,....

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...... anche tenuto conto anche tenuto conto dell'dell'attestazione del attestazione del responsabile del servizio responsabile del servizio finanziario ai sensi dell'articolo finanziario ai sensi dell'articolo 153, 153, delle variazioni rispetto all'anno delle variazioni rispetto all'anno precedente, dell'applicazione dei precedente, dell'applicazione dei parametri di deficitarietà parametri di deficitarietà strutturale strutturale e di ogni altro elemento utile.e di ogni altro elemento utile.

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Nei pareri sono suggerite Nei pareri sono suggerite all'organo consiliare le all'organo consiliare le misure atte ad assicurare misure atte ad assicurare l'attendibilità delle l'attendibilità delle impostazioni. impostazioni.

I pareri sono obbligatori.I pareri sono obbligatori. 96

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L'organo consiliare è tenuto L'organo consiliare è tenuto ad adottare i provvedimenti ad adottare i provvedimenti conseguenti o a motivare conseguenti o a motivare adeguatamente la mancata adeguatamente la mancata adozione delle misure adozione delle misure proposte dall'organo di proposte dall'organo di revisione. revisione.

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c) vigilanza sulla regolarità c) vigilanza sulla regolarità contabile, finanziaria ed contabile, finanziaria ed economica della gestione economica della gestione relativamente a........ relativamente a........

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- acquisizione delle entrate,- acquisizione delle entrate,- effettuazione delle spese,- effettuazione delle spese,- attività contrattuale,- attività contrattuale,- amministrazione dei beni, - amministrazione dei beni, - completezza della- completezza della documentazione, documentazione, - adempimenti fiscali - adempimenti fiscali - tenuta della contabilità; - tenuta della contabilità;

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l'organo di revisione svolge l'organo di revisione svolge tali funzioni anche con tali funzioni anche con tecniche motivate di tecniche motivate di

campionamentocampionamento

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d) relazione sulla proposta di d) relazione sulla proposta di deliberazione consiliare del deliberazione consiliare del rendiconto della gestione e rendiconto della gestione e

sullo schema di sullo schema di rendiconto.....rendiconto.....

101

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....entro il termine, previsto ....entro il termine, previsto dal regolamento di dal regolamento di contabilità e comunque non contabilità e comunque non inferiore a 20 giorni, inferiore a 20 giorni, decorrente dalla trasmissione decorrente dalla trasmissione della stessa proposta della stessa proposta approvata dall'organo approvata dall'organo esecutivo. esecutivo. 102

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La relazione contiene La relazione contiene l'attestazione sulla l'attestazione sulla corrispondenza del rendiconto corrispondenza del rendiconto alle risultanze della gestione alle risultanze della gestione nonché rilievi, considerazioni e nonché rilievi, considerazioni e proposte tendenti a conseguire proposte tendenti a conseguire efficienza, produttività ed efficienza, produttività ed economicità della gestione;economicità della gestione;

103

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e) e) referto all'organo consiliare su referto all'organo consiliare su gravi irregolarità di gestione, con gravi irregolarità di gestione, con contestuale denuncia ai contestuale denuncia ai competenti organi giurisdizionali competenti organi giurisdizionali ove si configurino ipotesi di ove si configurino ipotesi di responsabilità responsabilità ( danno erariale o ( danno erariale o reato penale);reato penale); 104

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f) verifiche di cassa di cui f) verifiche di cassa di cui all'articolo 223.all'articolo 223.

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l'organo di revisione ha l'organo di revisione ha diritto di diritto di accessoaccesso agli atti e documenti agli atti e documenti dell'ente e dell'ente e può può partecipare partecipare all'assemblea dell'organo all'assemblea dell'organo consiliare per l'approvazione del consiliare per l'approvazione del bilancio di previsione e del bilancio di previsione e del rendiconto di gestione. rendiconto di gestione. 106

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Può Può altresì partecipare alle altre altresì partecipare alle altre assemblee dell'organo consiliare e, se assemblee dell'organo consiliare e, se previsto dallo statuto dell'ente, alle previsto dallo statuto dell'ente, alle riunioni dell'organo esecutivo. Per riunioni dell'organo esecutivo. Per consentire la partecipazione alle consentire la partecipazione alle predette assemblee all'organo di predette assemblee all'organo di revisione sono comunicati i relativi revisione sono comunicati i relativi ordini del giorno. ordini del giorno. 107

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Inoltre all'organo di revisione Inoltre all'organo di revisione sono trasmessi:sono trasmessi:da parte del responsabile del da parte del responsabile del servizio finanziario servizio finanziario le attestazioni di assenza di le attestazioni di assenza di copertura finanziaria in ordine copertura finanziaria in ordine alle delibere di impegni di spesa.alle delibere di impegni di spesa.108

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L'organo di revisione è L'organo di revisione è dotato, a cura dell'ente dotato, a cura dell'ente locale, dei mezzi necessari locale, dei mezzi necessari per lo svolgimento dei propri per lo svolgimento dei propri compiti, secondo quanto compiti, secondo quanto stabilito dallo statuto e dai stabilito dallo statuto e dai regolamenti.regolamenti.

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L'organo della revisione L'organo della revisione può può incaricare della collaborazione incaricare della collaborazione nella propria funzione, sotto la nella propria funzione, sotto la propria responsabilità, uno o più propria responsabilità, uno o più soggetti aventi i requisiti di cui soggetti aventi i requisiti di cui all'articolo 234, comma 2. Iall'articolo 234, comma 2. I relativi compensi rimangono a relativi compensi rimangono a carico dell'organo di revisione.carico dell'organo di revisione. 110

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I singoli componenti dell'organo I singoli componenti dell'organo di revisione collegiale hanno di revisione collegiale hanno diritto di eseguire diritto di eseguire ispezioni e ispezioni e controlli individuali.controlli individuali.

Lo statuto dell'ente locale può Lo statuto dell'ente locale può prevedere ampliamenti delle prevedere ampliamenti delle funzioni affidate ai revisori.funzioni affidate ai revisori.

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LE RESPONSABILITA' LE RESPONSABILITA' DELL'ORGANO DI REVISIONE IN DELL'ORGANO DI REVISIONE IN

CASO DI DISSESTO CASO DI DISSESTO

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I revisori sono legati all'ente I revisori sono legati all'ente da un rapporto di servizio da un rapporto di servizio

Corte dei Conti Corte dei Conti delibera delibera

n. 2/1992 n. 2/1992 113

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Se i revisori non adempiono Se i revisori non adempiono alle loro funzioni con alle loro funzioni con

diligenza del buon padre di diligenza del buon padre di famiglia famiglia sono responsabilisono responsabili del del

loro operato qualora l'ente loro operato qualora l'ente subisca pregiudiziosubisca pregiudizio 114

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Sono soggetti alla Sono soggetti alla

giurisdizione della Corte dei giurisdizione della Corte dei Conti Conti

secondo la disciplina prevista per secondo la disciplina prevista per l'accertamento della l'accertamento della

responsabilita' per danno responsabilita' per danno arrecato all'amministrazione arrecato all'amministrazione

115

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Responsabilità patrimonialeResponsabilità patrimoniale

Deve risarcire il danno erariale Deve risarcire il danno erariale arrecato se risulta inosservante arrecato se risulta inosservante per dolo o per colpa agli obblighi per dolo o per colpa agli obblighi

di serviziodi servizio

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Legge 14 gennaio 1994 n. 20Legge 14 gennaio 1994 n. 20Art. 1 Art. 1

Azione di responsabilitàAzione di responsabilità

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La responsabilitàLa responsabilità dei soggetti dei soggetti sottoposti alla giurisdizione della sottoposti alla giurisdizione della Corte dei conti in materia di Corte dei conti in materia di contabilità pubblica contabilità pubblica è personaleè personale e e limitata ai fatti ed alle omissioni limitata ai fatti ed alle omissioni commessi commessi con dolo o con colpa gravecon dolo o con colpa grave, , ferma restando l'insindacabilità nel ferma restando l'insindacabilità nel merito delle scelte discrezionali. merito delle scelte discrezionali.

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Nel giudizio di responsabilità, fermo Nel giudizio di responsabilità, fermo restando il potere di riduzione, deve restando il potere di riduzione, deve tenersi conto dei vantaggi comunque tenersi conto dei vantaggi comunque conseguiti dall'amministrazione o conseguiti dall'amministrazione o dalla comunità amministrata in dalla comunità amministrata in relazione al comportamento degli relazione al comportamento degli amministratori o dei dipendenti amministratori o dei dipendenti pubblici soggetti al giudizio di pubblici soggetti al giudizio di responsabilità responsabilità

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Nel caso di deliberazioni di Nel caso di deliberazioni di organi collegiali la responsabilità organi collegiali la responsabilità si imputa esclusivamente a si imputa esclusivamente a coloro che hanno espresso voto coloro che hanno espresso voto favorevole..... favorevole.....

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......Se il fatto dannoso è causato ......Se il fatto dannoso è causato da più persone, la Corte dei da più persone, la Corte dei conti, valutate le singole conti, valutate le singole responsabilità, condanna responsabilità, condanna ciascuno per la parte che vi ha ciascuno per la parte che vi ha preso preso

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ART. 248 T.U.E.L. ART. 248 T.U.E.L. Comma 5 bis (aggiunto dal D.L. Comma 5 bis (aggiunto dal D.L. 174/2012 conv con mod dalla 174/2012 conv con mod dalla

Legge 213/2012)Legge 213/2012)

Fermo restando quanto previsto Fermo restando quanto previsto dall'articolo 1 della legge 14 dall'articolo 1 della legge 14 gennaio 1994, n. 20........gennaio 1994, n. 20........ 122

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.............. qualora, a seguito della qualora, a seguito della dichiarazione di dissesto, la dichiarazione di dissesto, la Corte dei conti accerti gravi Corte dei conti accerti gravi

responsabilità nello svolgimento responsabilità nello svolgimento dell'attività del collegio dei dell'attività del collegio dei

revisori, o ritardata o mancata revisori, o ritardata o mancata comunicazione, secondo le comunicazione, secondo le

normative vigenti, delle normative vigenti, delle informazioni, ..... informazioni, ..... 123

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..........i componenti del collegio i componenti del collegio riconosciuti responsabili in sede di riconosciuti responsabili in sede di giudizio della predetta Corte non giudizio della predetta Corte non

possono essere nominati nel collegio possono essere nominati nel collegio dei revisori degli enti locali e degli dei revisori degli enti locali e degli

enti ed organismi agli stessi enti ed organismi agli stessi riconducibili fino a dieci anni,riconducibili fino a dieci anni, in in funzione della gravità accertata. funzione della gravità accertata.

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La Corte dei conti La Corte dei conti trasmette l'esito trasmette l'esito dell'accertamento anche all'ordine dell'accertamento anche all'ordine professionaleprofessionale di appartenenza dei di appartenenza dei

revisori per valutazioni inerenti revisori per valutazioni inerenti all'eventuale avvio di procedimenti all'eventuale avvio di procedimenti

disciplinari, disciplinari, nonché al Ministero nonché al Ministero dell'interno dell'interno per la conseguente per la conseguente

sospensione dall'elenco sospensione dall'elenco (di cui all'articolo 16, comma 25, del (di cui all'articolo 16, comma 25, del

decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge convertito, con modificazioni, dalla legge

14 settembre 2011, n. 148. )14 settembre 2011, n. 148. )125

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Ai medesimi soggetti, ove ritenuti Ai medesimi soggetti, ove ritenuti responsabili, le sezioni giurisdizionali responsabili, le sezioni giurisdizionali

regionali della Corte dei conti regionali della Corte dei conti irrogano una irrogano una sanzione pecuniaria pari sanzione pecuniaria pari ad un minimo di cinque e fino ad un ad un minimo di cinque e fino ad un

massimo di venti volte la retribuzione massimo di venti volte la retribuzione mensile lorda mensile lorda dovuta al momento di dovuta al momento di

commissione della violazione. commissione della violazione. 126