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Seminario Impuesto y Desarrollo: Ampliando la Base Impositiva
Sesión 1: Como Ampliar la Base
Santiago, 27 abril 2012
Isaias CoelhoNúcleo de Estudos Fiscais, FGV/SP
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Razones para ampliarla base impositiva
Aumentar la provisión de bienes públicos Aumentar la equidad horizontal, con o
sin reducción de tasas Disminuir las distorsiones económicas
(p.ej. “guerra de los puertos” en Brasil) No-razón: la presión en OECD es alta
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Secuencia virtuosa enla ampliación de la base
consentimiento
legitimidad
moral tributaria cumplimiento gobernanza
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Paradigma típicode diseño impositivo
Línea tradicional de argumentación
(según Hall):1. Defina las estructuras tributarias
permisibles2. Determine las limitaciones de
información y preferencias3. Elija la estructura tributaria que
maximiza el BES
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Problemas con esto paradigma
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Función BES no es bien definida; arreglo institucional resulta de compromiso entre los actores – esfera de economía política y psicología social, no de cálculo
Difícil operacionalizar conceptos de renta económica y capacidad contributiva (contribuye para que los impuestos al consumo son más exitosos)
En tributación se avanza por cambios incrementales, tentativas y errores
1.Tributación uniforme del consumo: Argumento de eficiencia pre-Ramsey ¿Es el IVA regresivo? (hint: ciclo de
vida) Compensación ¿por el IVA (Barreix-
Bes-Roca) o por todo el tributario, presupuestario, económico, social?
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Algunas inquietudesen la tributación moderna
Exoneración (teoría de optimal taxation) Impuesto a la renta: Tributación más
fuerte del consumo futuro Ahorro en el ciclo de vida: TEE o EET Sin embargo, conclusión de Atkinson-
Stiglitz está siendo revisada “Los ricos ahorran porque ahorran” Tendencia actual es por tributación lineal
(impuesto dual)
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2. Tributación de la renta del capital
… más que la renta:
Gasto más difícil de evadir Gasto menos dependiente de la medida
de tiempo Herencia puede ser visto como gasto
dinástico
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Preferencia porgravar el gasto…
Más fácil implementar políticas distributivas del lado del gasto
En materia de tributación, concentrar en la eficiencia económica
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Estructura tributariay distribución
tributación “directa” vs “indirecta”:
No tiene justificación teórica Induce a falsa atribución de incidencia Hace más difícil enfocar en las cuestiones
más sustantivas
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Crítica de la dicotomía
“§ 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 15”
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Brecha tributaria (tax gap)
= elisión + evasión + gasto tributario
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Pequeños negocios
Pequeña actividad rural
Profesionales autónomos
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Sectores difícilesde gravar
No toda ampliaciónde la base es buena:
IVA vs. Impuestos sobre ventas (alcabala)
Exención del IVA dentro de la cadena Paraguay: IVA al sector financiero
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¡Ojo!
No se miden los beneficios sociales netos de los programas de incentivos
Son fuente de inequidad y privilegios Explicados más por rent seeking que por
razones económicas Un incentivo persistente: las Zonas
Económicas Especiales
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Crítica de los incentivos fiscales
Blindaje de la base del IR Regímenes CFC (Latinoamérica tiene sus
multinacionales) Repartición de base: ¿acción unilateral o
T2T? Convenios cooperación tributaria
(intercambio información)
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Base territorial o mundial
estabilizadores automáticos
capacidad de reaccionar en la crisis
países más flexibles tienen tasas bajas y baja productividad
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Flexibilidad de las bases
Competición por bases tributarias Paraísos fiscales, treaty shopping,
holdings Reglas de Precios de Transferencia Base uniforme?
Experiencia de la UE Estándares contables internacionales
Derivados y operaciones cobertura18
Tributación de las empresas transnacionales
Bancarización Uso de tarjetas de crédito o cargo Factura electrónica Sistemas contables digitales
compartidos Descenso del secreto bancario
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Automación ayudaampliar la base
Tributación Regulación Interacción de los sectores público y
privado (PPP) Hay que evaluarlos conjuntamente
(Alessina-Passarelli)
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Rastro del Estado
