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AGENDA JUNIO 2011

Congreso Internacional de Economía Aplicada – ASEPELT 2011 “Un Nuevo Contexto Económico y Financiero: Retos” Santander, España, 8 al 11 de Junio de 2011.

Bienvenidos a Santander, sede del XXV Congreso Internacional de Economía Aplicada – ASEPELT 2011, que tiene por tema monográfico “Un Nuevo Contexto Económico y Financiero: Retos”.

Esperamos que el Programa de este año contribuya a que este Congreso siga siendo un referente en los estudios de Economía Aplicada, como ya lo han sido las anteriores ediciones. Hemos experimentado junto con otros países desarrollados una etapa de bienestar y crecimiento económico que se ha visto truncada hace ya más de dos años y de la que sólo ahora algunos países están intentando reponerse, aunque siempre con la incertidumbre del comportamiento futuro de sus mercados financieros, de la crisis de endeudamiento, de la desconfianza de unos frente a otros así como de las elevadas tasas de desempleo e inactividad que lastran a sus sectores públicos. Es por ello que se abre una nueva fase de retos y cambios drásticos que la Economía Aplicada debe abordar con estudios y medidas concretas desde su independencia académica. Estas decisiones no sólo tienen implicaciones a nivel macroeconómico sino que también tienen consecuencias sobre los pequeños asuntos cotidianos que se plantean a nivel microeconómico todos los días.

La labor de presupuestar en estos momentos es de una complejidad extraordinaria en todos los niveles de gobierno e incentivar los gastos de inversión siempre será una buena medida a medio plazo. Asimismo, el ajuste fiscal que estamos haciendo en España recae de forma muy significativa sobre las Comunidades Autónomas y también sobre los Ayuntamientos y el lado del gasto. Teniendo en cuenta que sanidad, educación o servicios sociales son responsabilidad autonómica, el impulso público y la participación de los agentes privados redundará en un mantenimiento de unos servicios públicos fundamentales y de calidad del llamado Estado del Bienestar, por más que se pueda mejorar en eficiencia, o posponer algunos gastos a futuro. Es la profunda crisis financiera en la que se hallan aún muchas economías lo que debería convertirse en un elemento de reflexión para que, en un contexto como el actual, la Economía Aplicada plantee cuáles son sus propuestas y soluciones en todos los sectores productivos. Estos son los retos que tenemos por delante.

Finalmente, es una satisfacción para los miembros del Departamento de Economía de la Universidad de Cantabria organizar la XXV edición del Congreso Internacional de Economía Aplicada – ASEPELT 2011. En nombre de todos ellos, recibid un cordial y afectuoso saludo, y esperamos veros a todos en Santander.

El Comité Organizador.

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Avda. de los Castros s/n. 39005 Santander Página web de la Universidad de Cantabria: www.unican.es

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ÍNDICE2 Editorial

3 Presentación por el Gobernador Constitucional del Estado Libre y Soberano de Oaxaca | Lic. Gabino Cué Monteagudo.

Artículos de Opinión

4 Recaudación de Impuestos propios e incentivos económicos en Oaxaca | Mtro. Luis Antonio Ramírez Pineda

10 El Trabajo Legislativo y su relación con la Recaudación Gubernamental Dip. Isaac Rodríguez Soto

12 Planeación, inversión y desarrollo: nuevos esquemas para Oaxaca | Mtro. Alberto Benítez T. / Adriana Abardia M. / J. César Pérez E.

16 Indicadores relacionados con el desempeño de las finanzas públicas del Estado de Oaxaca

18 La importancia de la recaudación para la eficiencia gubernamental en Oaxaca | Dra. Ana Luz Ramos Soto

20 Ingresos fiscales, gestión pública y PBR | L.E.C. Vladimir Campos Gallardo

23 Recaudación: ¿tasas impositivas a bienes específicos o al ingreso? El Principio de la Suma Única | Dr. Armando Pérez Delgadillo

24 Los impuestos ambientales: una alternativa de recaudación para el Estado de Oaxaca | Mtro. Eduardo Rodríguez Montero

OPORTUNIDADES DE INVERSIÓN

26 Aprovechamiento del Programa Pueblos Mágicos: “Capulálpam de Méndez, un caso de éxito” | Adriana Vasconcelos Ramírez

30 Otros Indicadores Económicos

“Sensor” Boletín Electrónico de Finanzas y GobiernoSTAFF SENSORCoordinación General: Juan Pablo Vasconcelos MéndezEdición: Ludivina Rangel BretónDiseño: Martín Hernández AriasEn la cubierta Fotografía: Sin título | Javier Cruz MoralesArte: Martín Hernández Arias

Colaboradores de Esta Edición: Mtro. Luis Antonio Ramírez Pineda | Dip. Isaac Rodríguez Soto | Mtro. Alberto Benítez Tiburcio | Adriana Abardia M.| J. César Pérez E. | Dra. Ana Luz Ramos Soto | L.E.C. Vladimir Campos Gallardo | Mtro. Eduardo Rodríguez Montero | Dr. Armando Pérez Delgadillo | Mtro. Samael Hernández Ruiz |Mtro. Alfredo Zetina Moguel | Adriana Vasconcelos Ramírezwww.ciedd.oaxaca.gob.mx | ciedd.oaxaca.gob@gmail.com

www.twitter.com/@ciedd_oaxaca

DIRECTORIO

Lic. Gabino Cué MonteagudoLic. Gerardo Cajiga EstradaLic. Moisés Bailón Jiménez

Mtro. Samael Hernández RuizMtro. Alfredo Zetina Moguel

C. Ernesto Rojas Ayuzo

Gobernador Constitucional del Estado Libre y Soberano de Oaxaca

Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Oaxaca

Director General del CIEDD

Director de Estudios Económicos Políticos y Ambientales

Director de Diagnósticos y Estudios Estadísticos

Director de Captación y Procesamiento de Datos

DIRECTORIO DEL CENTRO DE INFORMACIÓN ESTADÍSTICA Y DOCUMENTAL (CIEDD)

La actualización de Sensor, Boletín Electrónico será mensual, por lo que su información es periódica y depende de las fuentes citadas. Es posible que el tiempo de actualización entre fuentes y Boletín varíe, siendo así que la información aquí presentada solamente es una referencia y no puede considerarse oficial.

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Para el Centro de Información Estadística y Documental para el Desarrollo (CIEDD) representa un privilegio dar a conocer el primer número de Sensor: Boletín Electrónico de Finanzas y Gobierno. Una publicación mensual que integra estudios, opiniones y análisis de académicos, legisladores y funcionarios de la administración pública, donde presentan colaboraciones del más alto nivel y actualidad para el desarrollo de Oaxaca.

En esta primera edición dedicada al tema de “Recaudación y Eficiencia Gubernamental”, cada uno de los autores dejan plasmadas reflexiones y propuestas, que para el CIEDD forman parte del cimiento para construir un acervo de información económica de la mayor utilidad para los interesados en el tema, y que podrán consultar libremente a través de nuestro portal electrónico www.ciedd.oaxaca.gob.mx

Es así, como en el CIEDD nos hicimos el planteamiento para seguir avanzando y enriquecer este banco de información documental, a partir de otros temas de interés en el ámbito de la Política, Medio Ambiente, Equidad de Género, entre otros, que nos permitan sumar visiones diversas, para construir perspectivas comunes sobre el estudio del Estado de Oaxaca.

De esta forma agradecemos a cada uno de nuestros colaboradores por su destacada contribución y hacemos la atenta invitación a todos los interesados a participar en las siguientes publicaciones, que con oportunidad estaremos dando a conocer.

Tema:Los Retos de la Transición y La Reforma Política

Envíanos tu colaboración a:c i e d d . o a x a c a . g o b @gmail.com

Fecha límite:30 de junio de 2011

Extensión y formato:1000 palabras (dos cuartillas)

Programa:Word

Tipo de Letra:Arial 12 puntos

Fecha de publicación:10 de Julio de 2011

Anexos opcionales de apoyo:Material audiovisual

FotografíasSitio de internet

Artículos y notas informativas sobre sus proyectos

La selección de las participaciones y el espacio al cual serán destinadas es decisión del CIEDD, por lo cual se seleccionarán aquellas que serán publicadas en el Boletín y otras que lo harán en una sección destinada para ello en la página de internet del Organismo, con lo cual, aseguramos su difusión, siempre que ésta se encuentre en parámetros editoriales adecuados.

CONVOCATORIAEl Centro de Información Estadística y Documental para el Desarrollo (CIEDD), te invita a participar con nosotros como:

COLABORADOR E INSTANCIA PROVEEDORA DE INFORMACIÓN de Sensor Boletín Electrónico de Política y Gobierno del mes de julio.

EDITORIAL

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Con el propósito de ofrecer un acer-vo estadístico y documental dirigido a estudiantes, académicos, investi-gadores y público en general, el Go-bierno del Estado de Oaxaca, creó el Centro de Información Estadística y Documental para el Desarrollo de Oaxaca (CIEDD), cuyas tareas serán la elaboración de estudios, análisis y publicaciones, así como la organi-zación de foros especializados, que permitan integrar y poner al servicio de la sociedad, materiales impresos y electrónicos sobre temas de gran relevancia del acontecer del estado.

Con esa finalidad, el pasado 8 de febrero se publicó en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Oaxaca, el decreto de creación del Centro de Información Estadística y Documental para el Desarrollo (CIEDD), órgano desconcentrado de la Secretaría de Finanzas, que tiene como objetivos la generación, pro-cesamiento y evaluación de datos económicos, políticos, sociológicos, estadísticos y ambientales.

El reto de esta nueva instancia gubernamental, es construir un acervo electrónico de información oportuna y del más alto nivel, con aportaciones de especialistas e instituciones públicas y privadas de la entidad y el país, que contribuyan a formar opiniones, reflexiones y análisis sobre temas estratégicos para el desarrollo del Estado de Oaxaca.

Con esta encomienda institucional, el CIEDD ha elaborado el Boletín Electrónico de Finanzas y Gobierno, dedicado en su primera edición al tema “Recaudación y Eficiencia Gubernamental”, elaborado con la colaboración de destacados espe-cialistas, entre ellos, la del Maestro Luis Antonio Ramírez Pineda, Director del Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la H. Cámara de Diputados; del Diputado Isaac Rodríguez Soto, Presidente de la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados del Congreso del Estado; del Maestro Alberto Benítez Tiburcio, Subsecretario de Planeación de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado; así como de la Doctora Ana Luz Ramos Soto, Directora de la Escuela de Economía de la UABJO, entre otras sobresalientes aportaciones.

De esta forma el CIEDD conjuga visiones plurales de académicos, legisladores, funcionarios y especialistas, para abordar un tema de gran actualidad en el ámbito de las finanzas públicas, ofreciendo una reseña de los avances y retos en materia recaudatoria, así como los nuevos enfoques para mejorar la labor de las instituciones del gobierno con la ciudadanía.

Lic. Gabino Cué MonteagudoGobernador Constitucional del Estado Libre y Soberano de Oaxaca

PRESENTACIÓN

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Recaudación de Impuestos propios

e incentivos económicos

en Oaxaca Mtro. Luis Antonio Ramírez Pineda 1

El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal es-tablecido en nuestro país desde 1980, consi-deró la celebración de

convenios de coordinación adminis-trativa entre los estados y el gobier-no federal. Dichos acuerdos tienen el propósito de contribuir a que las entidades federativas asuman el compromiso de realizar determina-das funciones de fiscalización sobre impuestos federales, a cambio de participar directamente de la recau-dación.

En consecuencia, estos incentivos económicos, también referidos aquí como incentivos fiscales, han repre-sentado un papel importante en el fortalecimiento de las haciendas lo-cales. En la mayoría de los estados, dichos incentivos tienen incluso una mayor presencia respecto de los ob-tenidos por ingresos propios.

Si bien los incentivos fiscales forman parte de las transferencias que la Fe-deración realiza a las entidades fede-

rativas, lo cierto es que, para captar este tipo de ingresos, las haciendas locales deben realizar esfuerzos de fiscalización, pero estos son compar-tidos entre las autoridades hacenda-rias federales y locales. Ello podría significar una ventaja respecto a la implantación a nivel local de algún tipo de impuesto, debido a que el esfuerzo de fiscalización, desde el di-seño a la ejecución, es por parte del estado.

Los ingresos públicos de Oaxaca du-rante el periodo comprendido entre 2002 y 2011, en promedio, estuvieron representados en 93% por recursos federales, 4% de ingresos propios y 3% con otras fuentes de ingresos como financiamiento. (Ver Gráfica 1)

Gráfica 1.

1.0 Los Ingresos públicos en Oaxaca

1 Director del Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la H. Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión.

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Para el ejercicio fiscal 2011, los ingre-sos públicos esperados en el estado de Oaxaca ascienden a 42 mil 050.8 millones de pesos2; de éstos, el 94.5%, corresponden a recursos federales –Aportaciones 54.7%, Participaciones 28.7% y Otras Transferencias 11%– y el restante 5.5% provendría de ingresos propios, desglose que se explicará en el siguiente apartado. (Ver Gráfica 2).

1.1 Recursos Federales

1.2 Ingresos Propios

2.0 Incentivos Económicos en Oaxaca

Gráfica 2.

Gráfica 3.

El sistema actual de reparto de recur-sos federales a las entidades federati-vas del país, funciona a través del me-canismo de Participaciones Federales

(Ramo 28), Aportaciones Federales (Ramo 33) y Otras Transferencias; es-tos tres elementos componen el “Gas-to Federalizado”.

Para efectos de la presente nota, resul-ta importante señalar que los incenti-vos económicos forman parte de las Participaciones Federales. Los montos que perciben las entidades federati-

vas por dicho concepto, dependen de los esfuerzos de fiscalización que los estados realicen en sus regiones.

Vale la pena destacar que, en la Ley de Ingresos de Oaxaca para 2011, se incorporó como parte de los ingresos propios –en el rubro de Aprovecha-mientos– el concepto de los incenti-

vos económicos; éstos, hasta el año anterior, estaban registrados en el ru-bro de Participaciones, como parte de los recursos que la Federación trans-fiere al estado.

Otra característica de los incentivos fis-cales es que la utilización que las entida-des federativas realicen sobre este tipo de recursos no tiene un destino especí-fico en su gasto, por lo que la eficiencia en su ejecución depende de las políti-cas llevadas a cabo en cada región.

Tratándose de los ingresos propios, para el periodo entre 2002 a 2010, el rubro de mayor relevancia pro-vino de los Derechos (por trámites oficiales); éstos aportaron el 51% en promedio, siguiendo los Productos y contribuciones de mejoras con 21%, los Impuestos con 19% y por último, los Aprovechamientos (por concesio-nes) con el 8%. (Ver Gráfica 3)

Cabe recordar que los Aprovecha-mientos registraron un incremento en el último año, derivado de la in-corporación de los incentivos fisca-les. (Ver apartado 2.1 Recursos Federales)

En la última década, los incentivos económicos se han incrementado en el presupuesto de las entidades fede-rativas derivado de los convenios de fiscalización entre la Federación y los estados. Además, el Congreso de la Unión ha realizado adecuaciones al sistema tributario, a fin de fortalecer las haciendas locales, mediante el otorgamiento de mayores incentivos fiscales donde destacan la Tenencia,

2 Ley de ingresos del Estado de Oaxaca para el Ejercicio Fiscal 2011.

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Gráfica 4.

Gráfica 5.

el ISAN, el IEPS a gasolinas, Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPE-COS), ISR al régimen intermedio, ISR de enajenación de inmuebles y fisca-lización de impuestos federales.

La importancia de este esquema ha sido tal, que los ingresos por incen-tivos fiscales en las entidades federa-tivas representan una mayor propor-ción en sus ingresos totales respecto a los obtenidos por contribuciones locales. (Ver Gráfica 4)

Para 2011, se espera que en Oaxaca se obtengan ingresos por incentivos económicos en cantidad de 574.5 millones de pesos; de este monto, los principales rubros lo constituyen el IEPS a la venta final de gasolina y diesel y los derivados de REPECOS, que conjuntamente aportan el 79%. (Ver Gráfica 5)

por dichas cuotas fueran distribuidas en su totalidad a las entidades fede-rativas mediante dos esquemas: I) 9/11 del total de recaudación es dis-tribuido entre todas las entidades fe-derativas en proporción al consumo final de gasolina y diesel; y II) 2/11 son repartidos, mediante el fondo de compensación, a las 10 entidades federativas con menor PIB per cápita no minero y no petrolero.

Sin embargo, mediante disposicio-nes transitorias establecidas en la Ley del IEPS y en la Ley de Coordina-ción Fiscal, se establece que, a partir de 2012, las entidades federativas dejen de percibir las cuotas equiva-

lentes a los 9/11. De esta manera, la recaudación obtenida sólo se distri-buirá mediante el fondo de compen-sación, a las 10 entidades federativas con menor PIB per cápita no minero y no petrolero.

El Régimen de Pequeños Contribu-yentes (REPECOS) consiste en que las entidades federativas que celebren convenio con la Federación para la administración del impuesto de los contribuyentes del REPECO pueden

2.2 REPECOS

2.1 IEPS a Gasolinas

A partir de 2008, se estableció el co-bro de cuotas adicionales a la venta final de gasolina y diesel2 con la fina-lidad de que los recursos obtenidos

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estimar el ingreso gravable del contri-buyente y establecer cuotas fijas para cobrar el impuesto respectivo al ISR, IVA y el IETU. Para fijar el importe a pa-gar, la Secretaría de Finanzas y Planea-ción del Estado determina, a través de un test económico, la situación del contribuyente.

Gráfica 6.

Gráfica 7.

En el presente año se espera que los in-gresos propios de Oaxaca se obtengan por impuestos en cantidad de 580.1 millones de pesos (sin incluir accesorios por 9.3 mdp), éstos representan el 1.4% del total de ingresos esperados en la entidad para el año en curso. El 90% de los ingresos por impuestos provienen de tres fuentes, Tenencia, Nóminas y Educación. (Ver Gráfica 6)

Cabe recordar que, en diciembre de 2007, el Congreso de la Unión aprobó la eliminación del Impuesto a la Te-nencia a partir de 2012. El Congreso estableció entonces la posibilidad de que las entidades federativas pudie-ran establecer en sus territorios el impuesto a la tenencia como un tri-buto local, con la finalidad de que las haciendas locales evitaran la pérdida de recursos. Al respecto, son 15 enti-

3.1 Tenencias

3.0 Impuestos en Oaxaca

Entre 2000 y 2010 la captación pro-veniente del impuesto a la tenencia sobre vehículos con antigüedad de más de 10 años disminuyó 5% en tér-minos reales. Sin embargo, destaca el crecimiento registrado en 2005, motivado por dos factores: el pri-mero de ellos se refiere al programa de canje de placas, que obligó a que muchos contribuyentes tuvieran que regularizar la propiedad del vehículo. El segundo factor, lo constituyó la fa-cilidad otorgada a los contribuyentes omisos para regularizar su situación fiscal, que consistió en el estableci-miento del programa de pago de te-nencia con tarjeta de crédito, del cual se generaron alrededor de 4 millo-nes de pesos. Para 2011, el Estado de Oaxaca adoptó como impuesto local el impuesto a la tenencia de vehícu-los con antigüedad de hasta 10 años, del cual se espera recaudar 220.9 mi-llones de pesos. (Ver Gráfica 7)

dades (Aguascalientes, Baja Califor-nia, Campeche, Colima, Chiapas, Du-rango, Guerrero, Michoacán, Nayarit, Nuevo León, Oaxaca, Puebla, Quinta-na Roo, Sinaloa, Tabasco y Yucatán) las que ya adoptaron el impuesto en comento.

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En el periodo 2002-2011, el Impues-to Sobre Nóminas ha sido uno de los rubros de mayor importancia recau-datoria para el Estado, al mostrar una tendencia positiva, con excepción de 2006 en donde la caída observada fue motivada por el conflicto político de ese año; esta caída representó, en términos reales, un decremento de 5.5% real con respecto a lo observa-do en 2005. (Ver Gráfica 8)

Cabe destacar que en 2007, se ob-tuvieron ingresos extraordinarios a través de la Bursatilización del Im-puesto Sobre Nóminas y algunos Derechos de Control Vehicular, cuyo monto permite al Estado financiar obras de infraestructura social y de desendeudamiento. Sin embargo, lo anterior puede traer problemas en la búsqueda de nuevas inversio-nes provenientes del sector privado para establecer instrumentos fisca-les orientados al desarrollo econó-mico de la región. Esta limitación se produce ante la imposibilidad de otorgar incentivos económicos, vía impuesto sobre nóminas, a los inver-sionistas, debido a que su recauda-ción futura ya está comprometida.Este impuesto, que entró en vigor en 2006, lo pagan las personas físicas y morales que efectúen pagos por im-puestos y derechos, a una tasa del 12% al momento de realizar el pago por los conceptos mencionados.

Gráfica 9.

Gráfica 10.

3.3 EducaciónEn el periodo 2006-2010, este impuesto presenta una tendencia de crecimiento en su recaudación, destacando el in-cremento en 2008 de 22% en términos reales con respecto a 2007. (Ver Gráfica 9)

3.2 Nóminas

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3.4 Otros Impuestos

4.0 Conclusiones

Tratándose de los demás ingresos fiscales, integrados por impuestos al hospedaje, bienes muebles, bienes inmuebles, loterías y diversiones, se observa que en 2005 y 2006 se regis-traron los mayores crecimientos. (Ver Gráfica 10) En 2005, se fomentó la cul-tura de pago espontáneo a través de diversos medios de comunicación, además de facilitar el pago de con-tribuciones, como el pago en bancos para las obligaciones vehiculares y derechos educativos, así como los pagos vía Internet de los impuestos de nóminas, hospedaje y las contri-buciones en materia vehicular.

En 2006, el crecimiento observado en la recaudación se asocia a la reforma fiscal aprobada por el Congreso del Estado, referente a la incorporación del Impuesto Cedular sobre Enaje-nación de Bienes Inmuebles. Al res-pecto, este impuesto es uno de los cuatro tipos de impuestos cedulares, cuya potestad otorga el artículo 43 de la Ley del IVA a los estados. Los otros tipos de impuestos son sobre la prestación de servicios personales, el arrendamiento de inmuebles y las ac-tividades empresariales; todos ellos en conjunto, representan una opor-tunidad para seguir fortaleciendo la hacienda del estado.

Uno de los problemas de las hacien-das estatales en México lo constituye la alta dependencia de los ingresos provenientes de la Federación. En el caso de Oaxaca, el problema se agra-va si se considera que sus ingresos provenientes de impuestos locales son de los más bajos en el país. Esta

situación ha mejorado en los últimos años con la implantación de programas orientados a facilitar el pago de contribuciones a través del uso del internet y el sistema financiero. Sin embargo, es posible considerar como área de opor-tunidad el aprovechamiento de potestades tributarias, como los impuestos cedulares.

Es de suma trascendencia una mayor cooperación entre la Federación y el Gobierno de Oaxaca que permita hacer más eficiente la recaudación en el estado, así como dotar de una mayor infraestructura tecnológica y capital humano para no depender de las transferencias federales para fortalecer su hacienda local.

En materia de incentivos fiscales, éstos constituyen una fuente de ingresos de mayor importancia respecto de los impuestos propios, lo que implica que el Congreso de la Unión podría impulsar la implementación de más y mayores incentivos económicos a las entidades federativas. Un buen ejemplo de ello es lo que ha sucedido con la tenencia, en principio regulado por la Federación y coordinado al estado para, en una segunda etapa, establecerse como un ingreso local, una vez fortalecida su fiscalización.

Asimismo, es necesario impulsar una mayor actividad económica a nivel lo-cal y regional, lo que traerá beneficios implícitos en el fortalecimiento de la hacienda local. Sin embargo, existe el riesgo de que el fomento de la inver-sión privada se vea limitada al no poder otorgarse incentivos económicos, vía impuesto sobre nóminas, a los inversionistas, debido a que su recaudación futura ya está comprometida por la emisión de certificados bursátiles.

Por último, y con el fin de fortalecer la hacienda pública local, resulta funda-mental incrementar el grado de responsabilidad fiscal estatal mediante el es-tablecimiento de mecanismos que vinculen más gastos e ingresos estatales. Es decir, se requiere no sólo que un gasto mayor sea decidido y ejecutado por los estados, sino también que buena parte de ese gasto tenga una vincula-ción más estrecha con los ingresos fiscales originados en los propios estados, ya sea por incentivos económicos o por ingresos propios.

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El trabajo Legislativo y su relación con la

Recaudación Gubernamental Dip. Isaac Rodríguez Soto 1

1 Presidente de la Comisión Permanente de Hacienda de la LXI Legislatura del H. Congreso del Estado.

“La recaudación de impuestos no debe ser vista como algo que afecta los ingresos de los hogares, debe ser considerada una función vital para cualquier orden de go-bierno, pues una buena recaudación no sólo permite que el aparato gubernamental funcione y sea percibido como eficiente sino que también posibilita que los recursos sean invertidos en los sectores más necesitados”.

A nivel municipal es más notoria la importancia, pues la municipalidad es la representación más cercana y visible

que los ciudadanos tienen del Estado en su localidad.

Como todos saben, el desarrollo de cualquier región depende en su mayoría de los ingresos públi-cos que se perciben a través de una eficiente recaudación, así como del ahorro, la inversión, el gasto, la com-petitividad de la economía y la re-distribución del ingreso. Por tanto, los gobiernos deben proponer po-líticas de saneamiento fiscal como base para impulsar el crecimiento económico sustentable en favor del bienestar social de los habitantes de

una determinada región. Para ello, las políticas deben estar enfocadas en fortalecer el ahorro interno a tra-vés del impulso a una reforma fiscal que promueva el ahorro y la inver-sión, sobre las bases de equidad y eficiencia, atendiendo a los criterios de premiar el esfuerzo productivo; promover la reinversión de utilida-des; mejorar la equidad tributaria; combatir la evasión y elusión fiscal; simplificar las disposiciones fisca-les; y otorgar seguridad jurídica a los contribuyentes. El sistema fiscal debe generar una base de ingre-sos, suficiente y permanentemente, compatible con el sostenimiento de finanzas públicas sanas, buscando en todo momento asegurar un fi-nanciamiento equilibrado de las ac-tividades públicas.

Se debe promover el ahorro privado a través de instrumentos y rendimien-tos competitivos para los ahorrado-res y consolidar el ahorro público me-diante el mantenimiento de finanzas públicas sanas y de un ejercicio del gasto corriente y de la inversión pú-blica que debe seguir criterios de efi-ciencia social.

Por su parte, el gasto público debe orientarse, además de dirigir la inver-sión en áreas prioritarias y estraté-gicas, hacia el desarrollo social en la búsqueda de satisfactores en salud, educación, vivienda y combate a la pobreza.

Adicionalmente, el ahorro del sector privado se debe dar a través de un nuevo sistema de pensiones; accio-

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1 Presidente de la Comisión Permanente de Hacienda de la LXI Legislatura del H. Congreso del Estado.

nes para promover el ahorro popular; política fiscal promotora del ahorro e inversión del sector privado, progra-mas de saneamiento financiero; apo-yo a deudores y apoyo a la inversión extranjera directa.

Por lo anterior, los legisladores deben plantear diversas iniciativas, propues-tas y opiniones referentes al tema de la recaudación fiscal en Oaxaca, que son de gran importancia para no per-der de vista el horizonte reformista que se quiere en el ámbito fiscal y tener una base que permita estudiar, diseñar y operar políticas tributarias más eficientes, a partir de opiniones variadas y amplios consensos.

La LXI Legislatura del H. Congreso del Estado está comprometida con lo an-teriormente dicho. Desde la Comisión de Hacienda estamos trabajando en construir el marco institucional que permita generar mecanismos de cap-tación de recursos. Tal es el caso de la iniciativa de ley que se aprobó para que el Estado pueda cobrar la Tenen-cia Vehicular como un impuesto esta-tal, con el fin de fortalecer la Hacienda.

Este tipo de estrategias puede ser vista de una manera negativa por algunos sectores de la sociedad, sin embargo, no olvidemos que por lo menos el 20% de lo que se recauda de la Tenencia Vehicular se va a los

municipios vía infraestructura social. Además, se trata de un impuesto pro-gresivo, es decir, es un impuesto don-de paga más el que mayor capacidad de pago tiene, y no es una carga adi-cional para los contribuyentes.

Nuestra mayor preocupación dentro de la Comisión de Hacienda es la de fortalecer la hacienda estatal y las ha-ciendas municipales sin trastocar las finanzas familiares, con leyes como la anteriormente expuesta, por lo que en esta etapa del trabajo legislativo se trabaja sobre los siguientes obje-tivos: para el fortalecimiento de la hacienda estatal el tema de la reforma fiscal es prioridad por lo que se construyó con la Secreta-ria de Finanzas una agenda de trabajo para que en conjunto se revisen las fórmulas de dis-tribución de participaciones del estado hacia los municipios, así como las leyes que conforman el Código Fiscal, Ley de Coordi-nación Fiscal y Ley de Hacienda del Gobierno del Estado, con el obje-tivo de mejorar no sólo la recaudación sino además hacer más eficiente el gasto de los recursos públicos, el cuál es el primer reclamo de la ciudadanía.

La Comisión estudia diferentes opcio-nes para que la recaudación estatal sea lo más eficiente posible; esto a tra-vés de propuestas como la de moder-nizar el catastro, donde una estrategia sería la homologación de los valores catastrales de manera gradual con los valores de mercado y de esta forma lograr que los municipios aumenten su recaudación del impuesto predial que al mismo tiempo significaría ma-yores transferencias de recursos.

Asimismo, se pretenden mejorar los mecanismos para impedir las prácti-cas de evasión fiscal y contrabando que afectan las finanzas estatales.

Paralelo a esta agenda, la Comisión de Hacienda tiene como inquietud

ahondar más en los estudios que per-mitirán considerar al Tequio como una herramienta de fortalecimiento de la hacienda municipal que poten-cializará a los mismos, al acrecentarse sus ingresos propios y obviamente les permitirá recibir mas ingresos vía par-ticipaciones.

Hoy día se construye una iniciativa para crear el Fondo de Fortalecimien-to del Capital Trabajo que será el me-canismo para lograr lo anteriormente dicho con la ventaja y firme intención de no crear impuestos que afecten

las finanzas de los habitantes de estas comunidades donde el Tequio es una manifestación de unidad y participa-ción ciudadana que debe fortalecer-se.

Hablar de finanzas sanas y fuertes es hablar de un gobierno fuerte con ca-pacidad de respuesta. La Democracia no puede construirse sin el cumpli-miento a las demandas sociales; éstas demandas no pueden cumplirse sin recursos económicos, luego enton-ces, si deseamos calles sin baches, carreteras que acorten distancias, electricidad donde no la tenemos hoy, agua potable en donde hoy se acarrea con cubetas, es decir, un Es-tado con un mejor nivel de bienestar, es necesario entender que cada dere-cho que como ciudadanos tenemos, implica una obligación, en la medida que le cumplamos a Oaxaca como ciudadanos honestos y participativos, será más fácil la construcción de la de-mocracia que todos queremos.

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Planeación, inversión y desarrollo: nuevos

esquemas para Oaxaca

Mtro. Alberto Benítez T. 1 | Adriana Abardia M. | J. César Pérez E.

“Locura es hacer la misma cosa una y otra vez esperando obtener diferentes resultados”. Albert Einstein

de otras latitudes. En primer lugar, la selección de proyectos de inver-sión suele realizarse sin atención a diagnósticos confiables sobre las necesidades sociales y con poco co-nocimiento y evidencias sobre las mejores prácticas o posibles estra-tegias de acción. En segundo lugar, existen comúnmente retrasos en la terminación de las obras y falta de mantenimiento de las mismas. Fi-nalmente, las prácticas de licitación suelen ser poco transparentes y sin incentivos de combate a la corrup-ción2. Ante este panorama, los go-biernos estatales y nacionales han reformado con cierta frecuencia sus arreglos institucionales para pro-mover una mejor calidad e impacto de la inversión pública. En la actua-lidad aún existe un debate entre la institucionalidad y la flexibilidad de los procesos e instrumentos para la planeación e inversión en el desa-rrollo.

Un sistema de inversión pública debe facilitar la identificación de

prioridades de desarrollo y la defi-nición de estrategias y metas nece-sarias para alcanzarlas. Asimismo, debe proveer las herramientas para que los proyectos de inversión sean pertinentes, socialmente relevantes y de alta calidad técnica. Lo anterior permite orientar el gasto y la inver-sión del estado de manera estraté-gica hacia los mejores fines.

En Oaxaca nos encontramos inmer-sos en el proceso de creación de un sistema estatal de inversión pública, el cual deberá abrevar necesaria-mente de las mejores prácticas na-cionales e internacionales, pero con la sensibilidad suficiente para respe-tar las propias particularidades so-ciales, políticas y culturales de nues-tro estado. El sistema comprenderá cuatro funciones básicas: I) planea-ción, II) programación III) ejecución y seguimiento y IV) monitoreo y eva-luación; dichas funciones permitirán la creación de un ciclo de inversión pública que orientará el gasto de inversión estratégicamente hacia la

De los gobiernos en general, y de esta administración en particular, se espe-ra que el gasto y la

inversión tengan efectos positivos en el desarrollo económico, social y humano, y que estas mejoras se observen en la calidad de vida, ac-ceso a servicios y oportunidades de desarrollo de las personas. Las expectativas ciudadanas sobre el impacto de la inversión pública han sido incumplidas en más de una ad-ministración y frente a la transición política que hoy vive nuestro esta-do, se han generado cada vez más espacios de discusión pública sobre este asunto. Las debilidades de las instituciones oaxaqueñas en términos de planea-ción e inversión son comunes a las

1 Subsecretario de Planeación, Programación y Presupuesto de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Oaxaca y equipo de trabajo2 Rajaram, Anand, Tuan Minh Le y Nataliya Biletska, Public Investment Efficiency: Guidance Note on an Indicator-Based Approach, The World Bank, 2009

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Gráfica 1

satisfacción de las necesidades más sentidas de la población y hacia la potenciación de sus capacidades productivas. Lo anterior se ilustra en la Gráfica 1.

Las funciones antes descritas serán desarrolladas por tres subsistemas:

I) planeación

II) priorización y programación

III) seguimiento y evaluación.

La planeación de la inversión en el estado se fundamenta en el Plan Es-tatal de Desarrollo (PED), así como en los planes sectoriales, regionales y la cuenta pública. El PED entrega-do recientemente por el Ejecutivo del Estado a la Cámara de Diputa-dos deberá ser el principal insumo y directriz de orientación del gas-to. Cabe resaltar que por primera ocasión el PED fue elaborado con

una amplia participación sectorial y regional e incluye un enfoque de desarrollo territorial que fomenta la priorización de necesidades socia-les, económicas y de infraestructura básica desde una perspectiva estra-tégica micro-regional.

Con base en lo anterior, el subsiste-ma de planeación desarrollará dos funciones básicas:

Prospectiva&

Coordinación

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La prospectiva permitirá delinear la visión de mediano y largo plazo de la sociedad y proponer alternativas y prioridades de decisión del go-bierno, así como explorar nuevas es-trategias de acción gubernamental. Por su parte, la coordinación inter-institucional e intergubernamental, responde a la necesidad de priorizar y diseñar estrategias de desarrollo en el estado y que éstas no sean atribuciones de una sola dependen-cia o nivel de gobierno, sino por el contrario, procesos que abreven de conocimientos de diversos secto-res y una pluralidad de actores que respalden técnica y políticamente las decisiones de inversión, aumen-tando con ello las probabilidades de éxito en su ejecución. En conse-cuencia se requiere de la creación de espacios institucionales de coor-dinación con los ámbitos federales y municipales, así como de ambientes

de discusión con otros actores polí-ticos y sociales.

En cuanto a la estructura institu-cional para los subsistemas de pla-neación y de priorización y progra-mación, se han reorganizado las funciones de la extinta Coordina-ción General del Comité Estatal de Planeación para el Desarrollo de Oaxaca (comúnmente conocida como COPLADE) en la Subsecreta-ría de Planeación, Programación y Presupuesto. En esta transición, se están construyendo sistemas de evaluación de proyectos de inver-sión de acuerdo a las prioridades de cada sector, de manera que todas las propuestas de inversión de las dependencias estatales y de los mu-nicipios sean valoradas con criterios claros y transparentes. En este mis-mo sentido, se elabora una base de datos de infraestructura, servicios

municipales y vocaciones produc-tivas de los municipios del estado que provee información para la toma de decisiones sobre mezcla de recursos estatales y municipales y permite canalizar los recursos hacia destinos eficientes y productivos.

Finalmente, el subsistema de se-guimiento y evaluación permitirá garantizar el alcance de la calidad, la ejecución del gasto y el monito-reo de los resultados e impactos generados. Para avanzar en estos aspectos, el Gobierno del Estado de Oaxaca firmó un convenio de cola-boración con la Secretaría de Ha-cienda y Crédito Público (SHCP) para diseñar e implementar la primera fase del sistema de Presupuesto ba-sado en Resultados (PbR). La idea fundamental de este sistema es que las unidades de medición del éxito de la administración pública sean

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los resultados e impactos en el desa-rrollo, y no sólo la correcta ejecución del gasto público. Con ello se busca minimizar la fiscalización del gasto y maximizar la vigilancia sobre sus efec-tos entre la población y territorios de intervención. En esta perspectiva, se realizará la programación presupues-tal acorde al nivel de desempeño de los proyectos y programas, asignando mayores recursos a los programas con mejores resultados e impacto, y desin-centivando las ineficiencias del apara-to gubernamental.3

Por otro lado, dependerá de la capa-cidad de coordinación para la instru-mentación de estos nuevos esquemas. En este sentido, debemos encontrar un arreglo normativo e institucional que, por un lado, exija la vinculación del PED, los planes sectoriales y los proyec-tos generados por las dependencias ejecutoras y por otro, desincentive los trabajos no coordinados entre depen-dencias que por sus funciones o áreas geográficas de intervención deberían planear conjuntamente. La calidad de la planeación regional y sectorial será

también un ingrediente fundamental para facilitar la generación de carteras de programas y proyectos factibles, sustentables y de alto impacto social.

Los tiempos de transición que se viven actualmente en el estado, nos brindan la oportunidad de dejar atrás procesos meramente coyunturales y así realizar un verdadero ejercicio de planeación del presupuesto estatal. La construc-ción del sistema de planeación e in-versión pública es también la base de una política de transparencia y rendi-ción de cuentas gubernamental cuyo insumo primordial es la información confiable así como los mecanismos de toma de decisiones del gasto e in-versión respecto de la ejecución de los recursos públicos y su impacto econó-mico y social. Es nuestra responsabili-dad y compromiso tener altura de mi-ras para enfrentar el reto que nos une a todos: Oaxaca.

“El éxito del nuevo ejercicio de planeación e inversión pública radicará, por un lado, en la calidad del diseño del nuevo marco norma-

tivo, estructura institucional y facultades de las ins-tancias de planeación y ejecución de la inversión.”

3 En el diseño e implementación de este subsistema han participado conjuntamente la Secretaría de Finanzas y el Jefe de la Oficina de la Gubernatura.

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INDICADORES | Relacionados con el desempeño de lasfinanzas públicas del estado de Oaxaca.

Fuente: INEGI. Sistema Estatal y Municipal de Base de Datos (SIMBAD). Estadística derivada, PIB a precios corrientes Oaxaca 2003-2009.

Fuente: INEGI. Sistema Estatal y Mu-nicipal de Base de Datos (SIMBAD). Es-tadística de finanzas públicas estatales y municipales -estadística derivada, PIB a precios corrientes. Oaxaca 2003-2009.

Fuente: INEGI. Sistema Estatal y Municipal de Base de Datos. Estadística de Finanzas Públicas Estatales y Municipales. Oaxaca y Estado de México período 2003-2009.

Fuente: Cuenta Pública 2010, Política de Ingreso del 1° de Enero al 31 de Octubre 2010; emitida por la Secretaría de Finan-zas del Gobierno del Estado de Oaxaca.

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INDICADORES | Relacionados con el desempeño de lasfinanzas públicas del estado de Oaxaca.

Fuente: Cuenta Pública 2010, Política de Ingreso del 1° de Enero al 31 de Octubre 2010; emitida por la Secretaría de Finan-zas del Gobierno del Estado de Oaxaca.

Fuente: Presupuesto de Egresos del Ejer-cicio Fiscal 2011. Capítulo II, de las Ero-gaciones. Decretado por la Sexagésima Primera Legislatura Constitucional del Es-tado Libre y Soberano de Oaxaca. Confor-mación de acuerdo al Clasificador por Tipo y a la Clasificación por Objeto del Gasto, homologada a nivel nacional por el Con-sejo Nacional de Armonización Contable.

Fuente: Presupuesto de Egresos del Ejer-cicio Fiscal 2011. Capítulo II, de las Ero-gaciones. Decretado por la Sexagésima Primera Legislatura Constitucional del Es-tado Libre y Soberano de Oaxaca. Confor-mación de acuerdo al Clasificador por Tipo y a la Clasificación por Objeto del Gasto, homologada a nivel nacional por el Con-sejo Nacional de Armonización Contable.

Fuente: Presupuesto de Egresos del Ejer-cicio Fiscal 2011. Capítulo II, de las Ero-gaciones. Decretado por la Sexagésima Primera Legislatura Constitucional del Estado Libre y Soberano de Oaxaca.

Fuente: Ley de Ingresos del Estado de Oaxaca para el Ejercicio Fiscal 2011; Tí-tulo Primero, Disposiciones Generales, Capítulo Único. Decretada por la Sexa-gésima Primera Legislatura Constitucional del Estado Libre y Soberano de Oaxaca.

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El 55% de los comercios establecidos en Oaxaca no pagan impuestos.

y comprueba que existen en esta entidad oaxaqueña, empresas fan-tasma y empresas outsourcing con prácticas anómalas. Oaxaca se ha caracterizado por su bajo crecimien-

La importancia de la recaudación para la eficiencia gubernamental

en Oaxaca1

Dra. Ana Luz Ramos Soto1

to económico y la poca aportación que su economía hace al Producto Interno Bruto Nacional.

Ante estas circunstancias, debemos decir

En este mismo año, la entidad oaxa-queña se ubica en el lugar 31 del país, con un índice de 0.375 en la materia, lo que significa que se ca-rece de una política fiscal, no existen finanzas públicas eficientes y un am-biente institucional favorable. Oaxa-ca se encuentra por lo tanto en un estancamiento económico.

De acuerdo a estos datos, vemos una economía nada competitiva y por otro lado empresas que se instalan pero que evaden sus res-ponsabilidades. Una economía que depende de los recursos federales, ingresos que provienen del petróleo los cuales son altamente volátiles. La OCDE declara que la recaudación

“El Servicio de Adminis-tración Tri-

butaria (SAT: 2010) reporta que el Es-tado de Oaxaca es pionero en evasión de impuestos”

“que para que se dé un dinamismo económico, es necesario que en una economía exista competitividad2 “.

1 Directora de la Escuela de Economía de la UABJO, Coordinador General de la ADIS-UABJO-SEDESOL.2 El concepto de competitividad, establece la descripción de la metodología, “se refiere al medio ambiente creado en una economía de mercado el cual es suficientemente atractivo para localizar y desarrollar actividades económicas exitosas, que permitan generar valor agregado y sea base de riqueza y bienestar”.

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tributaria representa el 20% del Pro-ducto Interno Bruto (PIB) de México, la cual es baja desde una perspectiva internacional, por lo que recomienda mantener inversiones que fomenten el crecimiento, reducir la pobreza e incentivar el paso del sector informal al formal, dado que la informalidad de la economía frena la productividad. Las empresas que están en el sector informal carecen de protección civil, protección jurídica y acceso al crédi-to. Para combatir este sector, se pro-pone una regulación, incentivos para formar parte del sector formal y un cumplimiento riguroso de las leyes tributarias.

En economías subdesarrolladas es muy común la evasión de los im-puestos, desde el punto de vista le-

gal este acto es un delito, pero entran en juego los valores éticos, los que se anteponen ante las necesidades económicas. Una de las consecuencias de la evasión fiscal es la pérdida de recursos del sector público.

En la evasión de los impuestos, influye el que no exista transparencia y efi-ciencia en la actuación de la administración tributaria. Comúnmente la po-blación se pregunta ¿Hacia dónde van nuestros impuestos? ¿Qué se hace con ellos? ¿En verdad se destinan a programas de beneficio para la población? ¿Qué tanto de este dinero le destinan a la educación o a la salud? Entendemos por transparencia, el hecho de que los impuestos que se cobran sean claros, de fácil aplicación, que incorporen seguridad jurídica en su aplicación, para cuando la población tenga que pagar, tenga un conocimiento pleno del por-qué del cobro y del para qué del mismo.

En el estado de Oaxaca es necesario tener finanzas sanas, lo que significaría que el gobierno obtenga mayores recursos fiscales y que la conducta de los actores sociales sea voluntaria. Como tales, la eficiencia gubernamental sería honesta y transparente y, de lograrlo, vendría en consecuencia la competitivi-dad, lo que permitiría medir la eficiencia gubernamental de acuerdo al grado de gobernabilidad, la eficiencia de gestión, la capacidad que se tiene para dar respuesta a las demandas sociales.

1 Directora de la Escuela de Economía de la UABJO, Coordinador General de la ADIS-UABJO-SEDESOL.2 El concepto de competitividad, establece la descripción de la metodología, “se refiere al medio ambiente creado en una economía de mercado el cual es suficientemente atractivo para localizar y desarrollar actividades económicas exitosas, que permitan generar valor agregado y sea base de riqueza y bienestar”.

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Ingresos fiscales,gestión pública

y PBR Vladimir Campos Gallardo1

Llamamos ingresos fisca-les a aquellos ingresos que percibe el sector pú-blico, y que normalmen-te se consolidan en el

presupuesto nacional, con los que se hace frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Estos provienen, fundamentalmen-te, de los impuestos que se cobran a la población. Tales impuestos pue-den ser recaudados por el gobierno central o por los gobiernos regio-nales y locales, correspondiéndoles a estos últimos una mayor o menor proporción de los mismos según lo estipule el ordenamiento legal vi-gente. Haciendo un análisis muy ge-neral, podemos decir que la reciente crisis fiscal tuvo sin duda incidencia en los ingresos fiscales de los países de América Latina. Si se analiza el pe-riodo 1990 a 2008, el crecimiento al-canza los 6,5 puntos del PIB. Durante 2009, todos los países, salvo Haití y Paraguay, registraron menores in-gresos en un punto del PIB como promedio con respecto al año ante-

rior. Destaca el caso de Chile, que vio reducidos sus ingresos en 5,7 puntos del PIB, y Ecuador y Venezuela, que sufrieron reducciones de 3,2 puntos del PIB.

Para algunos países de la región (Ar-gentina, Costa Rica, El Salvador, Gua-temala, Haití, República Dominicana y Uruguay) los ingresos tributarios, incluyendo las contribuciones so-ciales, constituyen prácticamente la única fuente de ingresos corrientes de los gobiernos. Para otros (Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador, México, Perú y Venezuela), los ingresos tri-butarios son complementados por otros ingresos procedentes de las rentas de recursos naturales (hidro-carburos y minería). La alta partici-pación de los ingresos no tributarios en algunos países se debe a la pro-piedad del estado de recursos natu-rales, o a los derechos e ingresos que recibe sobre su explotación.

Para el mismo caso de América Latina y por supuesto nuestro país, el grue-

so de la carga tributaria recae sobre la imposición indirecta, y su impor-tancia se profundiza en el tiempo. En aquellos países donde los impuestos al consumo son los principales, los sectores de menores ingresos pa-gan proporcionalmente una fracción mayor de los impuestos que gravan los bienes de primera necesidad. Por eso, no sorprende el hecho de que los actuales sistemas tributarios de la región sean regresivos, en cuanto que la distribución del ingreso, una vez considerada la acción de los im-puestos, es peor que la primaria. Así, en términos de equidad, se puede decir que se ha priorizado la equidad horizontal (los agentes con igual po-tencial recaudatorio deben soportar la misma carga tributaria), por so-bre la equidad vertical (los agentes deberían tener una carga tributaria proporcional a su capacidad contri-butiva), la que sigue siendo una tarea pendiente; menos de un tercio de la recaudación corresponde a impues-tos sobre la renta y otros directos.En cuanto al tema de la evasión,

1 Economista y Jefe de Capacitación de la Auditoría Superior del Estado.

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A partir de este análisis podemos

firmar que nuestro país muestra un nivel alto de evasión. Entre las cau-sas de la evasión encontradas en el estudio de caso analizado, destacan la alta economía informal, las res-tricciones de financiamiento de los contribuyentes, la alta concentración del ingreso, la conducta de incum-plimiento tributario de la región in-centivada por conductas evasivas, el complejo diseño del sistema tributa-rio, así como la existencia de numero-sos e importantes gastos tributarios.

Por otra parte, en la perspectiva de calidad de las finanzas públicas, es re-levante recordar que habitualmente se afirma que el exceso de impuestos directos y de cotizaciones sociales puede ser apropiado para la redistri-bución de ingresos, pero es perjudi-cial para el crecimiento y el empleo. Se puede aseverar que en México el problema es inverso; no se le ha dado el suficiente papel a los sistemas tri-butarios en su rol redistributivo y por tanto no pueden representar un obs-táculo al crecimiento. De aquí surge un planteamiento que desde mi pun-to de vista es básico, es necesario

“un estudio r e a l i z a d o para nues-tro país en-

contró que las tasas de evasión en el im-puesto a la renta se encuentran en un rango entre el 40% y el 65% aproxima-damente”.

No esta de más mencionar que el consenso social y la legitimidad del gobierno y del Estado se construyen sobre la base de las percepciones que estos tienen de la acción estatal. Los ciudadanos están disponibles para pagar impuestos siempre que estos

impliquen una adecuada provisión de bienes y servicios públicos por parte del Estado. La manera en que el gobierno asigne los recursos pú-blicos determinará su capacidad para demandar más ingresos a los contri-buyentes, si éstos entienden que los

“crear una nueva arquitectura esta-tal que permita posicionar al Esta-do en el lugar que le corresponde en la conducción de las estrategias

de desarrollo, articulando acciones al me-nos en cinco grandes ejes: dinamizando el crecimiento económico; promoviendo la convergencia en la productividad sectorial; fomentando una mayor articulación terri-torial; impulsando mejores condiciones de empleo e institucionalidad laboral y prove-yendo bienes públicos y protección social con clara vocación universal y redistributi-va”.

1 Economista y Jefe de Capacitación de la Auditoría Superior del Estado.

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impuestos son el precio a pagar por la civilización. Esta legitimidad debe construirse desde el propio Estado, mediante el uso de instrumentos transparentes y participativos de pla-nificación del propio sector público.

Definir una estrategia significa, en buena medida, establecer las priori-dades del desarrollo nacional y regio-nal y de los diversos programas de la acción gubernamental, de manera que este plan de acción sirva de hilo conductor, de principio ordenador de las políticas públicas. El proceso de construcción de estas prioridades estratégicas constituye el reto fun-damental del Estado democrático en un contexto de integración creciente a los mercados mundiales. Los pro-gramas y planes nacionales consti-tuyen compromisos con la ciudada-nía, pero para establecer metas de desarrollo deben identificarse con claridad los factores explicativos, los Programas y Entidades que estarán contribuyendo a la meta, y por cierto los costos asociados.

En la realidad, los Programas tienen serias deficiencias para identificar su población objetivo, las coberturas y el impacto de sus propias interven-ciones, por lo que difícilmente se logra determinar su contribución a

una meta de carácter nacional. Una tarea fundamental en este proceso es construir un conjunto consisten-te de indicadores de la Planificación para el Desarrollo, el que debería ar-ticularse en torno a coeficientes que den cuenta de procesos y de resulta-dos del desarrollo.

La producción del gobierno es com-pleja de medir, y además, los resul-tados del desarrollo no pueden ser solamente atribuidos a la acción del sector público, por lo que cabe pre-guntarse: ¿Qué medir? ¿Cómo definir resultados?

Es aquí donde el Presupuesto Basa-do en Resultados (PBR) cobra una relevancia fundamental. Consiste en promover la implementación de un proceso que busca que los de-cisores claves consideren en forma sistemática los objetivos previstos y los resultados alcanzados por los programas y las políticas públicas a lo largo de todo el ciclo presupues-tario (formulación, aprobación, eje-cución y monitoreo y evaluación). La implementación de un PBR implica reformas concretas sobre el ciclo presupuestario. Por ejemplo, impli-ca cambiar de un ciclo presupues-tario que se basa en la formulación, discusión, ejecución y evaluación de

partidas presupuestarias (salarios, viáticos, insumos), con bajo nivel de participación de las “áreas produc-tivas” en el presupuesto, a un ciclo presupuestario basado en los nive-les de bienes y servicios (productos) que las instituciones proveen a los ciudadanos (despensas, becas, vacu-nas), que cuenta con un mayor nivel de participación de las “áreas pro-ductivas” de las instituciones. Ellos son los responsables de definir sus solicitudes presupuestarias en base a niveles de producción de bienes y servicios.

Este cambio de enfoque genera un aumento de la calidad del ciclo pre-supuestario: es posible asignar recur-sos en función de prioridades de po-líticas, analizando el impacto de los aumentos/disminuciones de recur-sos sobre los niveles de producción de bienes y servicios públicos. Imple-mentar un PBR implica una profunda transformación del ciclo presupues-tario. Esta transformación busca incorporar de manera sistemática y oportuna información sobre indi-cadores de desempeño y resultados de los programas y políticas públicas en el proceso de asignación de re-cursos. Pero esta iniciativa debe rea-lizarse sobre bases técnicas sólidas, para lo cual es necesario que los sis-temas de gestión que apoyan el ciclo presupuestario funcionen en forma adecuada. En tal sentido, la progra-mación de mediano plazo es una he-rramienta fundamental. Además de los aspectos procedimentales y lega-les, las reformas orientadas a mejorar la transparencia de los procesos de gestión pública son primordiales, en especial en el ámbito presupuesta-rio. Si bien no resulta sencillo medir el desempeño ni establecer criterios universales de buenas prácticas, al-gunas entidades internacionales han generado indicadores cuantitativos y cualitativos. Valdría la pena analizar estos esfuerzos.

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Recaudación: ¿Tasas impositivas a

bienes específicos o al ingreso? El Principio de

la Suma Única. Dr. Armando Pérez Delgadillo1

1 Doctorado en Economía, Jerome Levy Institute Bard College & Levy Forecasting, Department, NY. Actualmente trabaja para Mor-gan Stanley, Consultor de Riesgo clase C, NY; es Coordinador Académico y Catedrático de la Escuela de Economía de la UABJO.

Si bien es cierto que el bienestar individual de las personas es tarea de los Programas Sociales y no de la Secretaría de

Finanzas del Estado de Oaxaca, la aplicación de ciertas tasas impositi-vas puede reforzar indirectamente la prosperidad de los agentes y luego del agregado oaxaqueño. El Principio de la Suma Única nos dice que los impuestos aplicados directa-mente sobre el ingreso general de un agente económico, específicamente hablando de un consumidor, redu-cirá en menor cuantía la satisfacción de éste que un impuesto sobre algún bien especifico y de compra regular.

Este principio también se aplica a la inversa, i.e. los subsidios al ingreso general de un consumidor en pobre-za, incrementará más la satisfacción que un monto similar de dinero des-tinado al subsidio de bienes especí-ficos.

Veamos detenidamente esto: sea una función de utilidad de un con-sumidor y supongamos que ésta se comporta de la siguiente manera:

sujeto a

Dondexi es la demanda del bien i.

= 1,2.: precio del bien i.= 1,2.

es el ingreso, par ticipa-ciones de los bienes 1 y dos en la sa-tisfacción del agente.

Supongamos dos tipos de impuestos tal que, la recaudación hacendaria es por el mismo monto nominal, i.e.

a. Impuesto al ingreso: sea t impuesto como porcentaje del ingreso nominal, por lo que el im-puesto recaudado en términos no-minales sería mt, la restricción pre-supuestaria cambiaría de la siguiente forma:

b. Impuesto sobre un bien especí-fico (sea bien 1)

Sea t impuesto al valor de un bien, por lo que el impuesto recaudado en tér-minos nominales depende de la canti-dad óptima de consumo del bien 1,i.e.

la restricción presupuestaria se modificaría a:

Se debe resaltar que la recaudación debe ser la misma para ambos esce-narios, i.e.

Entonces, la solución aquí alcanzada debe permitir observar que la utilidad indirecta (o el máximo de satisfacción al-canzado al consumir óptimamente can-tidades del bien 1 y 2), es superior bajo la restricción (i) que la (ii).

Por motivos obvios la demostración se ha omitido, pero el resultado es extre-madamente útil para la creación de polí-tica hacendaria.

Un subsidio o impuesto sobre el ingreso permite al agente económico tener la libertad para la elección sobre la asig-nación de recursos que después del impuesto o subsidio tiene; sin embargo, los subsidios o impuestos en bienes es-pecíficos disminuyen el poder adquisiti-vo del agente, distorsionando así al con-junto de elección, lógicamente esto se debe a la creación de precios artificiales.

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Los impuestos ambientales:

una alternativa de recaudación

para el Estado de Oaxaca.

Mtro. Eduardo Rodríguez Montero1

1 Profesor Investigador de la Universidad José Vasconcelos.2 Gabriela González García, Las posibilidades de la implementación de tasas medioambientales en el ámbito local. 3 Ameriso, Claudia Cristina, Ecología y Tributación en el Mercosur: La Actividad Minera Argentina. fcecon.unr.edu.ar .

Los llamados impuestos ambientales forman par-te de una gama de ins-trumentos económicos de gestión ambiental

implementados exitosamente desde los años setenta en otras realidades, la mayoría de las cuales están mu-cho más avanzadas en comparación con nuestro país tanto en lo que respecta a cultura política como a la intensidad de su preocupación por el cuidado del medio ambiente. Son los casos de los países escandinavos, así como de Gran Bretaña, Alemania, Francia, Canadá y los Estados Unidos.

Esta clase de instrumentos econó-micos fueron introducidos debido a que la experiencia en esos paí-ses demostró que las regulaciones ambientales por sí solas resultaban insuficientes para dar solución a to-dos los problemas ecológicos. Por lo tanto, se tomó la decisión de in-corporar a las políticas ambientales elementos de orden fiscal y finan-ciero en aras de hacer más efectiva la reversión de procesos de deterioro

ecológico. Así, se establecieron car-gas económicas a aquellos agentes económicos cuyos productos o acti-vidades generan un impacto negati-vo en el ecosistema. El principio que prevalece es sencillo y parece justo: el que contamina, paga. Esto implica que se les haga partícipes de manera directa de los costos ambientales de sus actos (que por cierto les aportan un lucro) y a través de ello promover una mayor equidad social.

En el sistema jurídico mexicano se contemplan algunos elementos eco-nómicos que contribuyen precaria-mente a cubrir el uso de un recurso o bien el costo de un servicio ambiental. Ahí tenemos los derechos en materia de agua, las desgravaciones fiscales por inversiones ecológicas y los pagos por servicios de tratamiento del vital líquido. También se contemplan estí-mulos fiscales y otras figuras de orden tributario. No obstante, el denomina-dor común en todos estos casos es la obtención de una contraprestación, ya que finalmente se trata del pago de derechos o aprovechamientos.

Sin embargo, como sabemos, la na-turaleza de los impuestos es diferen-te. El contribuyente debe cumplir en forma proporcional y equitativa con la obligación de declararlos y pagar-los sin esperar una compensación a cambio. Además, su destino es cubrir el gasto público.

En México es posible implementar impuestos ambientales y algunas de las razones para justificar las también llamadas ecotasas, radican en que constituyen un incentivo para redu-cir los daños ambientales tasados, lo-gran un control de la contaminación más efectivo en costo que las regula-ciones, alientan el desarrollo de tec-nologías sustentables e incrementan la recaudación fiscal con un criterio de justicia social.

El requisito para que se cause un impuesto en México es que se esta-blezca en Ley. En este sentido, en los últimos años se han hecho intentos por incorporar a nuestro sistema tri-butario la figura de las ecotasas. En el

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ven la moderación de los inevitables perjuicios que esta actividad produce sobre el ambiente.

En principio, para brindar mayor claridad a la cuestión, el Estado puede de-sarrollar una política de protección del ambiente a través de la utilización de:

1) Regulaciones: controles directos por parte de las autoridades públicas;

2) Tributos:

a. Tasas: se suelen utilizar para cubrir el costo del tratamiento público por derrames, vertidos, emisiones o residuos;

b. Impuestos: gravando los productos que se obtienen a través de un proce-so contaminante, los insumos de ese proceso, los desperdicios o desechos o emisiones contaminantes;

3) Subsidios: compartiendo total o parcialmente los costos con los operado-res privados (erogación estatal) a fin de inducirlos a disminuir la contamina-ción;

4) Otros Medios: como desgravaciones, exenciones, sistemas de amortiza-ción acelerada, y otros que pueden introducirse en tributos ya existentes a fin de lograr el objetivo de la reducción de la contaminación o evitarla mediante la utilización de “tecnología limpia”.

“En este contexto, en noviembre del año pasado, la Comisión Económi-ca para la Cooperación de América Latina (Cepal) concluyó que Méxi-

co podría recaudar hasta 4% de su Produc-to Interno Bruto (PIB) si llega a introducir impuestos ambientales. De acuerdo con el organismo, el potencial de recaudación fis-cal es proporcional a las empresas en el país que dañan al medio ambiente. En nuestra entidad, prestadora de servicios ambien-tales, el instrumentar este tipo de medidas aumentaría la recaudación en un corto pla-zo en un 12% anual, según estimaciones propias, lo que ayudaría sin duda a mejorar la situación financiera gubernamental”.

1 Profesor Investigador de la Universidad José Vasconcelos.2 Gabriela González García, Las posibilidades de la implementación de tasas medioambientales en el ámbito local. 3 Ameriso, Claudia Cristina, Ecología y Tributación en el Mercosur: La Actividad Minera Argentina. fcecon.unr.edu.ar .

2003 se recibió en la Cámara de Di-putados una iniciativa de Ley de Im-puestos Ambientales presentada por el Ejecutivo, la cual tenía el objetivo parafiscal de sancionar a través de impuestos ciertas conductas ilícitas en materia ambiental en lo que res-pecta a madera, vida silvestre, pla-guicidas y sustancias peligrosas. La idea era gravar a quienes no pudie-ran acreditar la legal procedencia de los insumos antes referidos y, por el contrario, exentar del pago a quienes exhibieran los respectivos certifica-dos de licitud en materia ambiental.

En dicha materia, todos los expertos coinciden en la necesidad de primar la prevención sobre la represión, puesto que en la mayoría de las oca-siones el daño causado resulta irre-parable, al menos a corto y mediano plazo, dada la lentitud de los proce-sos naturales. Esto parece provocar un cierto rechazo de los instrumentos fundamentalmente represivos como se pueden considerar los propios tri-butos ambientales. Sin embargo, no debemos olvidar que este tipo de medidas también puede cumplir una función preventiva de las mismas in-fracciones contra el medio ambiente, dada la disuasión que provoca en los sujetos la mera imposición de sancio-nes.

La utilización del medioambiente no debe ejercerse sin tener en cuenta las obligaciones de los usuarios ante las generaciones futuras, de las que so-mos deudores como fuimos acreedo-res de nuestros antepasados. La idea es restituir el bien ambiental, como mínimo, en el mismo estado en que se recibe. Es claro que existe en la actualidad una mayor conciencia del coste ambiental que está producien-do la actividad del hombre, así como de que es posible su cuantificación y valoración en aras de introducir en estructuras nuevas o aplicar en las estructuras tributarias existentes, elementos que estimulen o incenti-

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Aprovechamiento del Programa Pueblos

Mágicos:“Capulálpam de

Méndez, un caso de éxito”

Adriana Vasconcelos Ramírez1

“En agosto de 2009, por ejemplo, la Ciudad de Oaxaca recibió el octavo lugar a nivel mundial dentro de las mejores ciudades del mundo y el tercero en la zona de México, Centro y Sudamérica, otorgados por la re-

vista Travel+Leisure; además, fue nombrada la segunda mejor ciudad para ser visitada en América Latina, sólo después de Buenos Aires. A dicho reconocimiento se sumó la declaración de la mejor ciudad colonial de México, que se logró a través de la agencia global de viajes Travelocity, en julio de ese año. En 2010, Traveller’s Choice le hizo entrega del premio Tripad-visor como mejor ciudad cultural en México y el Caribe”.

1 Jefa del Departamento de Estudios Económicos del CIEDD

El Estado de Oaxaca cuenta con una gran riqueza, la cual se expresa en di-ferentes aspectos de su vida cotidiana. Desde la amplia biodiversidad dentro de su territorio —mucha de ella en-

démica—, hasta sus místicas manifestaciones de sincretismo cultural y la calidez de su gente. Este patrimonio hace de nuestra entidad un indiscutible referente turístico nacional e internacional.

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Adriana Vasconcelos Ramírez1

Dicho programa pretende:

“En agosto de 2009, por ejemplo, la Ciudad de Oaxaca recibió el octavo lugar a nivel mundial dentro de las mejores ciudades del mundo y el tercero en la zona de México, Centro y Sudamérica, otorgados por la re-

vista Travel+Leisure; además, fue nombrada la segunda mejor ciudad para ser visitada en América Latina, sólo después de Buenos Aires. A dicho reconocimiento se sumó la declaración de la mejor ciudad colonial de México, que se logró a través de la agencia global de viajes Travelocity, en julio de ese año. En 2010, Traveller’s Choice le hizo entrega del premio Tripad-visor como mejor ciudad cultural en México y el Caribe”.

“Cabe destacar que al finalizar el año, se des-tinarán 450 millones de pesos para mejorar la

infraestructura, promoción y se-ñalización de los 40 “Pueblos Má-gicos” del país, con énfasis en los que han mostrado mayor conso-lidación, entre ellos: San Cristóbal de las Casas, Taxco, Valle de Bravo y Pátzcuaro; por lo que la SECTUR pretende aumentar la inversión para actividades socioculturales y de animación ”.

1 Jefa del Departamento de Estudios Económicos del CIEDD

Tomando esa experiencia como base, se ha demostrado que la enti-dad sí puede adaptarse a las nuevas características de los turistas locales, nacionales e internacionales, logran-do posicionar sus destinos dentro del agrado de los diferentes nichos. En este sentido, un caso de supera-ción en el que se conjugó la voluntad de la localidad para desarrollarse y el apoyo gubernamental, fue la de-signación en 2008 del municipio de Capulálpam de Méndez como “Pue-blo Mágico”, lo que hizo al municipio acreedor a una categorización espe-cial y, por ende, a una promoción tu-rística a mayor escala.

Cabe aclarar que la declaración “Pue-blo Mágico” se realizó con base en el programa que lleva el mismo nom-bre de la Secretaría de Turismo a nivel federal y que lo define como: “Una lo-calidad con atributos simbólicos, le-yendas, historia, hechos trascenden-tes, cotidianidad y manifestaciones socio-culturales, que signifiquen una gran oportunidad para el aprovecha-miento turístico”. Para ello serán con-sideradas aquellas comunidades que cuenten por lo menos con 20,000 habitantes (las que tengan una po-blación fuera del rango, pero que por

sus atributos, riqueza cultural y natu-ral, puedan ser consideradas dentro del Programa, serán analizadas).

Asimismo, la localidad deberá ubi-carse en una distancia no superior a los 200 km., o el equivalente a 2 ho-ras de distancia vía terrestre, a partir de un destino turístico consolidado o de una población considerada como mercado emisor.

Estructurar una oferta turística com-plementaria y diversificada hacia el interior del país, basada en los atribu-tos histórico-culturales.

Aprovechar la singularidad de las localidades para la generación de productos turísticos basados en dife-rentes expresiones de la cultura local y, con ello, generar otros productos turísticos.

Generar mayor gasto en beneficio de la comunidad receptora, así como la creación y/o modernización de los negocios turísticos locales.

Lograr que el turismo local se consti-tuya como una herramienta del desa-rrollo sustentable.

Es así como se reconoce que Capu-lálpam lleva tres años conservando tal designación, lo que indica que ha cumplido con los criterios de evalua-ción que emite el Comité Interinsti-tucional de Evaluación y Selección (CIES) de la Dirección General de Programas Regionales de la SECTUR, es decir, aprobó los Indicadores de Evaluación de Desempeño que se agrupan en cuatro áreas: Institucio-nal y Gobierno; Patrimonio y Susten-tabilidad; Económico y Social; y Turis-mo; basados en tres ejes: Planeación, Competitividad y Fortalecimiento. Adicionalmente, existen tres crite-

rios no negociables: Comité Pueblo Mágico; compromiso de las autorida-des estatales y municipales hacia el Programa; y aplicación del Programa de reordenamiento del comercio se-mifijo y/o ambulante; si uno de estos puntos no es cumplido, la localidad será acreedora a un apercibimiento. Para que pueda conservar su nom-bramiento, tendrá que comprobar el cumplimiento mínimo de un 90% en los ejes y el acatamiento total de los criterios no negociables.

Por lo anterior, tal experiencia positi-va nos acerca a la posibilidad de que Oaxaca pueda alcanzar una acredi-tación más. Al 2011, el catálogo de “Pueblos Mágicos” se conforma de 40 localidades en todo el país. Sin embargo, el Director General de Pro-gramas Regionales de la SECTUR, Pedro Delgado, informó el pasado 19 de mayo, que se fijará un límite máximo y sólo se podrán sumar ocho destinos más.

Es así como la incorporación de otra comunidad dotaría a nuestro estado de una mayor ventaja competitiva y lo situaría dentro de los probables seis estados del país con dos “Pue-blos Mágicos”, tomando en cuenta que Tapijulpa, Tabasco, y Palizada, Campeche, ya se encuentran cata-logadas con pre-factibilidad para al-canzar tal denominación.

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Entre los puntos que destacan para acceder al nom-bramiento se encuentran: involucramiento de la so-ciedad y de las autoridades locales; instrumentos de planeación y regulación; impulso al desarrollo muni-cipal; oferta de atractivos y servicios; valor singular “La Magia de la Localidad”; condiciones y espacios te-rritoriales; impacto del turismo en la localidad y área de influencia; y desarrollo de capacidades locales.

Por lo que la oferta de municipios oaxaqueños con capacidad de obtener tal designación podría comen-zar, por ejemplo, con aquellos que ya tienen una ex-periencia previa efectiva en ecoturismo. De iniciar el proceso de selección y posible integración al progra-ma se integraría a la etapa de pre-factibilidad y podría tener el nombramiento en un lapso no mayor a tres años. Durante este tiempo se tendría que buscar que la localidad se consolidara como destino turístico, ob-teniendo beneficios a mediano y largo plazo, dados los recursos extra que percibiría, junto con Capulál-pam, municipio que por su parte debe enfocarse en conservar su nombramiento.

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¿ Sabías qué…?Capulálpam de Méndez se localiza a 75 km. al noreste de la capital oaxaqueña. Sus bosques le valieron el reconoci-miento del Fondo Mundial para la Conservación de la Vida Salvaje World Wildlife Fund en 2002, por lo que posee una gran biodiversidad.

Cuenta con cabañas dúplex de adobe con chimenea y todos los servicios, restaurante con menú tradicional, salón de usos múltiples, renta de bicicleta de montaña, rappel, tirolesa, etc.

La Parroquia de San Mateo fue erigida en el siglo XVI y conserva su techo y un elegante alfarje recubierto con teja de barro. Tiene retablos que muestran las variantes del barroco mexicano de los siglos XVII y XVIII, desde el salomónico hasta el churrigueresco. Otro punto de visita es el Centro de Medicina Indígena Tradicional, que ofrece hierbas, medicamentos, masajes, limpias y temazcal.

El ecoturismo de la zona es de los mejores del país. Pueblos cercanos como Ixtlán, Santa María Jaltianguis, Santa Catarina Ixtepeji, Santa María Yavesía y Santa Catarina Lachatao, cuentan con rutas de apreciable belleza natural y cultural.

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Fuente: Banco de México. Serie histórica del tipo de cambio peso dólar desde 1954. Período enero-mayo 2011.

Fuente: Banco de México. Tipos de Cambio Metales Preciosos, Onza Oro. Abr 2011.

Fuente: PEMEX. Indicadores Petroleros 2006-Abril 2011. Los precios promedio ponderados efectivamente realizados, se publican mensualmente.

Fuente: SAGARPA-ASERCA. Reportes semanales del mercado agro-pecuario internacional. Emitidos el 20 y el 27 de mayo de 2011.

INEGI. Banco de Información Económica. Cuentas nacionales. PIB por entidad federativa 2003-2009, por grupos de actividad económica, miles de pesos a precios corrientes.

Fuente: Banco de México. Serie histórica del tipo de cambio peso dólar desde 1954. Mayo 2011.

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