September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH1 Steuersparen für Pensionisten

September 2010

BKS Steuerberatungsgesellschaft

mbH 1

Steuersparen für Pensionisten

September 2010


mbH 2

Möglichkeiten zum Steuersparen

Außergewöhnliche Belastungen Sonderausgaben Werbungskosten (Mitgliedsbeitrag zum

Pensionistenverein)

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mbH 3

Außergewöhnliche Belastung – Merkmale (Rz 816 LStR)

Die Belastung muss Außergewöhnlich sein, zwangsläufig erwachsen und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit

wesentlich beeinträchtigen Ersatzleistungen müssen abgezogen

werden (Ersätze aus einer Versicherung, etc.)

Steuersparbuch 2010 83 ff

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mbH 4

Ag.B. – Selbstbehalt (Rz 833, 835 LStR)

Ag.B. müssen einen Selbstbehalt (entspricht der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit) überschreiten

Reduktion des Selbstbehaltes: um 1% für Alleinverdiener, um 1% für jedes Kind für das für mehr als 6 Monate der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht

Jahreseinkommen Selbstbehalt

Höchstens 7.300 Euro

6%

Mehr als 7.300 bis 14.600 Euro

8%

Mehr als 14.600 bis 36.400 Euro

10%

Mehr als 36.400 Euro

12%

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mbH 5

Ag.B. - Ermittlung Selbstbehalt (Steuersparbuch 2010 83,84)

Laufende steuerpflichtige Jahreseinkünfte

+ Sonderzahlungen (13., 14. Monatsbezug)

- Werbungskosten

- Sonderausgaben

= Grundlage für Ermittlung Selbstbehalt

x jeweiligen Prozentsatz

=Selbstbehalt

Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt

- a.o. Selbstbehalt

= Steuerlich wirksam

+ außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt

= Steuerlich wirksame außergewöhnliche Belastungen insgesamt

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mbH 6

Ag. B. ohne Abzug eines Selbstbehaltes (Rz 836 LStR)

Katastrophenschäden Auswärtige Berufsausbildung von Kindern Mehraufwendungen für erheblich

behinderte Kinder Aufwendungen für eigene Behinderung

(Erwerbsminderung ≥25%) Kinderbetreuungskosten für Kinder bis 10

Jahre bzw. behinderte Kinder bis 16 Jahre

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mbH 7

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) Ia) Alimente (Rz 865, 866 LStR)b) Anwaltskosten (Rz 899 LStR)c) Begräbniskosten (Rz 890

LStR)d) Berufsausbildung (Rz 891

LStR)e) Bürgschaft (Rz 893, 894

LStR)f) Geburt (Rz 896 LStR)g) Hausgehilfin (Rz 896b ff LStR)h) Internatskosten (Rz 900 LStR)

i) Kosmetische Operationen (Rz 902 LStR)j) Prozesskosten (Rz 905 LStR)l) Scheidungskosten (Rz 905 LStR)m) Schwangerschaftsabbruch (Rz 902 LStR)n) Schulgelder (Rz 900 LStR)o) Unterhaltskosten (Rz 865 LStR)

Nicht generell – nur in bestimmten Fällen als außergewöhnliche Belastung abzugsfähig

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mbH 8

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) IIa) Aids (Rz 886 LStR)b) Allergien (Rz 886 LStR)c) Alters- und Pflegeheim (Rz

887 LStR)d) Ambulanzgebühren (Rz 902

LStR)e) Behandlungsbeiträge (Rz 902

LStR)f) Blutdruckmesser (Rz 902 LStR)

g) Krankheitskosten (Rz 902 LStR)h) Kurkosten (Rz 903 LStR)i) Medikamente (Rz 902 LStR)j) Pflegekosten, Hausbetreuung (Rz 899 LStR)k) psychotherapeutische Behandlung (Rz 902 LStR)

Entstanden diese Kosten aufgrund einer Erwerbsminderung (Behinderung) von mind. 25%, darf kein Selbstbehalt abgezogen werden

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mbH 9

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) III

a) Krankendiätverpflegung (Rz 846 LStR)

Kein Selbstbehalt bei einer mind. 25% Behinderung, wenn der Anteil des Diätleidens an der Behinderung mind. 20 % beträgt

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mbH 10

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) IV

a) Opferausweise

Ehemals politisch Verfolgte oder Opfer des Nationalsozialismus erhalten Amtsbescheinigungen und Opferausweise: Zustehen eines Freibetrages von 801 Euro pro Jahr (§ 105 EStG)

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mbH 11

Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) V

a) Wohnkosten

Nur in Ausnahmefällen in Zusammenhang mit einer Behinderung (Rz 908 LStR)

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mbH 12

Aufwendungen für eigene Behinderung oder des einkommenslosen Ehegatten (Rz 839 LStR)(1)

Bescheinigung des Bundessozialamtes (2)

- rückwirkende Feststellung in besonderen Fällen möglich (839 f LStR)-neuerliche Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung (Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens)

Opferrenten – Landeshauptmann Berufskrankheiten und Berufsunfälle –

Sozialversicherungsträger (PVA, AUVA, etc.)(1) Alleinverdienerabsetzbetrag muss gebühren, Freigrenze ohne Kinder:

2.200 Euro p.a., mit mind. 1 Kind 6.000 Euro p.a. (Rz 839 LStR)(2) Ausstellung eines Behindertenpasses ab 50% Behinderung (Rz 839d

LStR)

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mbH 13

Eigene Behinderung oder die des (einkommenslosen) Ehegatten weniger als 25% Siehe Musterblatt Abzug des Selbstbehaltes (Rz 868 LStR) Rz 870 LStR: Fällt das jährliche

Einkommen des einkommensschwachen Ehepartners unter 11.000 nach Abzug der Krankheitskosten führen diese Kosten zu einer außergewöhnlichen Belastung des anderen (Ehe)partners

Siehe auch: Steuersparbuch S 86

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mbH 14

Beispiel IFranz zahlt 7.000 Euro an Krankheitskosten für seine (Ehe)frau Maria.

Pension Franz Pension Maria

25000 12500

- steuerliches Existenzminimum 11000

außergewöhnliche Belastung Maria 1500

- Selbstbehalt 8% von 12500 1000

steuerwirksame außergw. Belastung 500

Lohnsteuerreduktion 36,5% 182,5

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mbH 15

Beispiel 2Pension Franz 25000

Krankheitskosten 7000

- außergw. Belastung von Maria 1500

5500

- Selbstbehalt Franz (10% von 25000) 2500

3000

Lohnsteuerreduktion 1095

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mbH 16

Eigene Behinderung oder die des (einkommensschwachen) (Ehe)partners mind. 25% Siehe Musterblatt 2 Lt. Verordnung des BMF (Rz 845 ff LStR)

a) Pauschalsätze (Seite 96 Steuersparbuch) + zusätzlich

- Pauschalsätze für Diätverpflegung- Pauschalsätze für Gehbehinderung- nicht regelmäßig anfallende Hilfsmittel- Heilbehandlung

Nicht zusätzlich: (Rz 851 LStR)- Kosten aufgrund der Pflegebedürftigkeit- Bettwäsche, Verbandsmaterialien

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mbH 17

Eigene Behinderung oder die des (einkommenslosen) (Ehe)partners

ab Erwerbsminderung von 25%: genaue Auflistung aller Aufwendungen im Jahr von Vorteil (Rz 843 LStR)

Finanzamt muss günstigere Lösung nehmen

Siehe Musterblatt 2

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mbH 18

Alters- und Pflegeheim (Rz 887 LStR)

Ag.B. nur gegeben, wenn durch Krankheit, Pflegebedürftigkeit Aufwendungen verursacht (ab Pflegegeld Stufe 1)

Absetzbar: Kosten der Heimunterbringung (abzüglich Pflegegeld, öffentlicher Zuschüsse, Haushaltsersparnis 6,54/5,23 tgl)

Wenn von Unterhaltspflichtigen (z.B.: Kinder) getragen – Selbstbehalt

Freibetrag für Minderung der Erwerbstätigkeit gebührt bei Bezug von Pflegegeld nicht

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mbH 19

Krankendiätverpflegung (Rz 845 LStR)

Diät monatlich

jährlich

Tuberkulose, Zuckerkrankheit, Zöliakie, AIDS

70 Euro 840 Euro

Gallen-, Leber- und Nierenkrankheit 51 Euro 612 Euro

Andere vom Arzt verordnete Diäten wegen innerer Krankheiten (z.B.: Herz)

42 Euro 504 Euro

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mbH 20

Kurkosten (Rz 903 LStR)

Absetzbar, wenn Kuraufenthalt: Mit einer Krankheit zusammenhängt Medizinisch notwendig ist

Dann absetzbar: Aufenthaltskosten, Hinfahrt zum Kurort und Heimfahrt, Kosten für med. Betreuung, etc. (abzgl. Haushaltsersparnis)

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mbH 21

Krankheitskosten (Rz 902 LStR)

Nicht abzugsfähig: z.B.: Aufwendungen für Vorbeugung einer Krankheit

Bei Vorliegen einer Krankheit abzugsfähig z.B.: Arzt- und Krankenhaushonorare, Aufwendungen für Medikamente, etc.

Absetzbare Aufwendungen sind um gesetzliche oder freiwillige Kostenersätze der Krankenversicherung zu reduzieren

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mbH 22

Pflegekosten, Hausbetreuung (Rz 899 LStR)

Bei Betreuung Pflegebedürftiger zu Hause ab Pflegestufe 1 Aufwendungen (Kosten für Pflegepersonal, Kosten für Heilbehandlung etc.) abzugsfähig

Kürzung der Aufwendungen um steuerfreie Zuschüsse (Pflegegeld)

Abzug grundsätzlich beim Pflegebedürftigen (aber auch bei unterhaltspflichtigen Personen – mit Selbstbehalt – möglich)

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mbH 23

Behindertengerechte Adaptierung der Wohnung (Rz 908 LStR)

Maßnahmen zur behindertengerechten Adaptierung des Wohnraumes (z.B.: Behindertenaufzug) sind außergewöhnliche Belastungen aufgrund der Behinderung

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mbH 24

Gehbehinderung, Blinde, Schwerstbehinderung (Rz 849 LStR)

Kfz-Kosten als außergewöhnliche Belastunga) eigenes Kfz: Anschaffung durch und Zulassung auf den Behinderten notwendig (Rz 847 LStR) – Freibetrag max. 153 Eurob) kein eigenes Kfz: Taxikosten bis 153 Euro p.m. (mit Beleg); Kosten für die Beförderung durch Angehörige – km-Geld – wie Kosten Heilbehandlung

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mbH 25

Außergewöhnliche Belastungen des Behinderten

Übersicht über mögliche Freibeträge

Siehe Steuersparbuch S 99

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mbH 26

Kinderbetreuung (Rz 884a-884j LStR)

Ohne Selbstbehalt- ohne Behinderung bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem das Kind das 10. Lebensjahr vollendet- mit Behinderung bis zum 16. Lebensjahr

Max. 2.300 Euro p.a. (Steuersparbuch S 90 ff)

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mbH 27

Begräbniskosten (Rz 890 LStR)

Nur wenn Kosten nicht im Nachlassvermögen gedeckt

Dann absetzbar:- Kosten für ein würdiges

Begräbnis (bis max. 4.000 Euro) - Kosten für ein einfaches

Grabmal (bis max. 4.000 Euro) Nicht absetzbar: Kosten Grabpflege,

Trauerkleidung, „Leichenschmaus“

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mbH 28

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