1

AUTORES DE LA SINTESIS: � CPC Y LD Leobardo Meraz Barragán� LC Lizeth Meraz ValenzuelaCORREO ELECTRONICO: merazb@prodigy.net.mx

Fecha actualización: MAYO 2018

SINTESIS EJECUTIVA DE LA LEY FEDERAL PARA LA PREVENCION E IDENTIFICACION DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA (LFPIORPI) (INCLUYE REGLAMENTOY REGLAS)

• Nota importante de los autores:• El presente trabajo, refleja únicamente la opinión y/o interpretación de

los autores y por lo tanto, no genera derechos u obligaciones diferentes a

las contenidas en los dispositivos normativos. La presente síntesis no

contiene la totalidad de la normatividad referida en las leyes o documentos

en mención y el objetivo de la presente, es destacar aquellas

situaciones de interés general, que emanan de la normatividad

analizada. Se sugiere revisar las documentos respectivos, conforme a las

necesidades particulares, para efectuar la lectura y análisis directamente

del dispositivo normativo.

• En caso de opinión o interpretación diferente a la vertida en el presente

trabajo, se agradece la retroalimentación a los autores, por medio del

correo electrónico� merazb@prodigy.net.mx

• Cuando se haga mención en la presente síntesis a la LEY, se entenderá

referida a la Ley Anti-Lavado y al Reglamento, al Reglamento de esta LEY.

• Fecha última actualización de la síntesis: MAYO de 2018

* ADVERTENCIA

2

REGIMEN TRANSITORIO El proceso de entrada de la ley, publicada en el DOF el 17 de octubre de 2012, con un periodo de Vacatio Legis de 9 meses, según articulo primero transitorio, de la propia ley.

La doctrina ha sostenido que la configuración del hecho ilícito requiere de treselementos: una conducta antijurídica, culpable y dañosa. Así, se entiendepor una conducta antijurídica, aquella que es contraria a derecho, ya seaporque viole una disposición jurídica, o el deber jurídico de respetar el derechoajeno. Asimismo, obra con culpa o falta quien causa un daño a otro sinderecho; dicha culpa o falta se traduce en no conducirse como es debido, esto es,una conducta culposa es aquella proveniente de la negligencia o falta decuidado. Finalmente, el daño es una pérdida o menoscabo que puede sermaterial o extrapatrimonial; de ahí que desde un punto de vista económico,el daño es la pérdida o menoscabo que una persona sufre en su patrimonio, yel perjuicio es la privación de la ganancia lícita a la que tenía derecho. Por suparte, el daño o perjuicio extrapatrimonial (también conocido como dañomoral) es la pérdida o menoscabo que sufre una persona en su integridad física opsíquica, en sus sentimientos, afecciones, honor o reputación. En conclusión, unhecho ilícito puede definirse como la conducta culpable de una personaque lesiona injustamente la esfera jurídica ajena.

HECHO ILICITO.Su definición…

3

… continuación – HECHO ILICITO.PRIMERA SALA• Amparo directo 16/2012. 11 de julio de 2012. Cinco votos de los Ministros Jorge Mario PardoRebolledo, José Ramón Cossío Díaz, Guillermo I. Ortiz Mayagoitia, Olga Sánchez Cordero de GarcíaVillegas y Arturo Zaldívar Lelo de Larrea; los Ministros José Ramón Cossío Díaz, Olga SánchezCordero de García Villegas y Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, reservaron su derecho a formular votoconcurrente. Ponente: Jorge Mario Pardo Rebolledo. Secretaria: Rosa María Rojas Vértiz Contreras.• Amparo directo 74/2012. 10 de abril de 2013. Cinco votos de los Ministros Arturo Zaldívar Lelo deLarrea, José Ramón Cossío Díaz, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena, Olga Sánchez Cordero de GarcíaVillegas y Jorge Mario Pardo Rebolledo; el Ministro José Ramón Cossío Díaz reservó su derecho aformular voto concurrente. Ponente: Jorge Mario Pardo Rebolledo. Secretaria: Rosa María Rojas VértizContreras.• Amparo directo 23/2013. 21 de agosto de 2013. Cinco votos de los Ministros Arturo Zaldívar Lelo deLarrea, José Ramón Cossío Díaz, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena, Olga Sánchez Cordero de GarcíaVillegas y Jorge Mario Pardo Rebolledo; los Ministros Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, José RamónCossío Díaz, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena y Olga Sánchez Cordero de García Villegas reservaron suderecho a formular voto concurrente. Ponente: Jorge Mario Pardo Rebolledo. Secretaria: Rosa MaríaRojas Vértiz Contreras.• Tesis: 1a. LI/2014 (10a.) Semanario Judicial de la Federación Décima Época 2005532 66 de 77 PrimeraSala Publicación: viernes 14 de febrero de 2014 11:05 h Tesis Aislada (Civil)

Una vez que los recursos de procedencia ilícita seencuentran en el territorio nacional, se detona el procesoestricto de lavado de dinero, el cual se lleva a caboen tres etapas a través de diversas modalidades, como lasque se describen a continuación:A. Colocación: Constituye la introducción de losrecursos de procedencia ilícita a la economíamexicana. (sistema financiero/actividades económicas)

EL CAMINO DEL LAVADO DE DINERO.

4

… continuación – EL CAMINO DEL LAVADO DE DINERO.Para ello, emplean diferentes mecanismos como son, entreotros:a) La compraventa directa de bienes o mercancías aparticulares con recursos de origen ilícito, principalmente enefectivo; (bienes de inversión)b) La estructuración de operaciones financieras(comúnmente denominada como “pitufeo”);c) La constitución de empresas “fachada”; (las del 69_b?)d) La sobrefacturación de empresas legítimamenteconstituidas.

… continuación – EL CAMINO DEL LAVADO DE DINERO.B. Ocultamiento: Dependiendo del mecanismo que se emplee en laetapa de colocación de los recursos de procedencia ilícita, llevana cabo una serie de operaciones para ocultar su origen eimpedir el rastreo de la fuente. (Por ejemplo los prestamos,compra de arte, etc.)C. Integración: Disponen del producto de las operaciones conrecursos de procedencia ilícita a través de la venta –aparentemente legítima– de los activos e instrumentos empleadospara ocultar dichos recursos. (por ejemplo, primero se invierte enla construcción y después se venden los bienes)Muchas de estas operaciones se hacen a través de prestanombres.

5

OBJETO DE LA LEY, MEDIOS QUE UTILIZA YFINES DE LA MISMA (Articulo 1, de laLFPIORPI)El objeto de esta ley es proteger el sistema financiero y laeconomía nacional, estableciendo medidas y procedimientospara prevenir y detectar actos y operaciones queinvolucren recursos de procedencia ilícita, a través de unacoordinación interinstitucional, que tenga como finesrecabar elementos útiles para investigar y perseguir losdelitos de operaciones con recursos de procedenciailícita, los relacionados con estos últimos, las estructurasfinancieras de las organizaciones delictivas y evitar el uso delos recursos para su financiamiento.

Los tipificados en el Capítulo II del Titulo Vigésimo Tercero delCódigo Penal Federal (CPF)Artículo 400 Bis., del CPFSe impondrá de cinco a quince años de prisión y de mil a cinco mil díasmulta al que por sí o por interpósita persona realice cualquiera delas siguientes conductas: adquiera, enajene, administre, custodie,cambie, deposite, dé en garantía, invierta, transporte o transfiera,dentro del territorio nacional, de éste hacia el extranjero o a la inversa,recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, con conocimientode que proceden o representan el producto de una actividad ilícita,con alguno de los siguientes propósitos: ocultar o pretender ocultar,encubrir o impedir conocer el origen, localización, destino o propiedadde dichos recursos, derechos o bienes, o alentar alguna actividad ilícita.

¿CUALES SON LOS DELITOS DE OPERACIONESCON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA?(Articulo 3, fracción IV, de la LFPIORPI)

6

APLICACIÓN SUPLETORIA DE OTRAS LEYES, EN LO NO PREVISTO EN ESTA LEY (Articulo 4 LFPIORPI)� El Código de Comercio;� El Código Civil Federal;� La Ley Federal de Procedimiento Administrativo;� La Ley Federal de Transparencia y Acceso a laInformación Publica Gubernamental, y� La Ley Federal de Protección de Datos Personalesen Posesión de Particulares.� Diversas leyes que regulan a las entidadesfinancieras (art. 3, fracción VI) (entre otras leyFintech - Ley para regular las Instituciones deTecnología Financiera-ITF)

AUTORIDADES INVOLUCRADAS SUS FACULTADES, COLABORACION Y COORDINACIÓN: SHCPSECRETARIOUnidad de Inteligencia Financiera. (UIF)SAT.Generan Información de identificación de clientes y operaciones financieras.E n t i d a d e s f i n a n c i e r a s .B a n c o s , C a s a s d e B o l s a , C e n t r o s C a m b i a r i o s , e t c .

SUB - SECRETARIO de HaciendaComisión Nacional Bancaria y de Valores.Dicta las Regulaciones Operativas

CAPÍTULO II LFPIORPI. DE LAS AUTORIDADES(Articulo 5 al 12, de la LFPIORPI)A. Antes de la Ley Anti-lavado.

7

b. Después CON la Ley Anti-lavado.

OBLIGACIONES CONTEMPLADAS EN LA LFPIORPI PARA QUIENES REALICEN ACTIVIDADES VULNERABLES. (Articulo 18, de la LFPIORPI y diversos artículos de su Reglamento)a) ALTA EN EL PADRON DE ACTIVIDADES VULNERABLES.Se presenta ante el SAT por medio del Sistema del Portal enInternet, del SAT, conocida como SPPLD tanto el alta de quienrealice la actividad vulnerable (PM o PF) así como el alta delRepresentante encargado del cumplimiento, designado porla PM, para el registro de la información requerida por dicho Portalpara completar su designación. Es importante, para la operatividad dedicho sistema, verificar los requerimientos técnicos (navegador, java,seguridad, compatibilidad)

8

Dicha obligación, debió de haberse cumplido a partir del1 de octubre de 2013, en el supuesto de haber realizado adicha fecha alguna actividad considerada como vulnerable.Para realizar el trámite de alta y registro de quienes realizan Actividades Vulnerables se requiere:� Estar inscrito en el RFC.� Firma Electrónica AvanzadaVigente.

… continuación – ALTA EN EL PADRON DE ACTIVIDADES VULNERABLES.

Cuando las personas se hayan dado de alta para suregistro en el Portal y así dar cumplimiento a laobligación de la presentación de los Avisos y/o Informespero que ya no estén realizando las actividadesvulnerables, deberán solicitar su baja en el Padrón(trámite de actualización). (Art. 8, de las Reglas deCarácter General –RCG-)… continuación – ALTA / BAJA EN EL PADRON DE ACTIVIDADES VULNERABLES.

9

b) IDENTIFICAR A LOS CLIENTES Y USUARIOSLa identificación (cuando supere el umbral establecido en la ley) se centra en3 aspectos básicos, y debió de empezar a realizarse por las actividadesvulnerables que se realizaron a partir del 1 de septiembre de 2013,haciendo la integración de los expedientes (expediente único deidentificación de cada uno de sus clientes o usuarios -obligándose a estos aproporcionar dicha información-, conforme a la Reglas de Carácter General –RCG-) conforme a lo siguiente:Identidad Mediante credenciales o documentos oficiales y recabar copia de la documentación presentadaActividad o ocupación Sólo cuando existe una relación de negocios, mediante avisos de inscripción y actualización del Registro Federal de ContribuyentesDueño Beneficiario Cuando el cliente no sea Dueño Beneficiario, deberá notificarlo. Se deberá proporcionar información que lo identifique, en caso de contar con ella.

Jurisprudencia del Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del TFJA, publicada en abril de 2017.Tesis: VIII-J-SS-36Página: 40Época: Octava ÉpocaFuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 9. Abril 2017Materia:Sala: PlenoTipo: JurisprudenciaLEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DEOPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA. CASO ENQUE SE INCUMPLE LA OBLIGACIÓN DE IDENTIFICAR A LOS CLIENTESO USUARIOS CON QUIENES SE REALIZAN ACTIVIDADESVULNERABLES.- De la interpretación armónica de los artículos 18fracciones I y III, de la Ley Federal para la Prevención e Identificación deOperaciones con Recursos de Procedencia Ilícita; 5 y 10 del Reglamento de la Leyen cita; y 12 fracciones II y V, del Acuerdo 02/2013 por el que se emiten lasReglas de Carácter General a que se refiere la Ley Federal para la Prevención eIdentificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, modificado pordiverso Acuerdo publicado el 24 de julio de 2014, en el Diario Oficial de la Federación,se desprende que quienes ……..

10

….realicen actividades vulnerables, se encuentran obligados a identificar a susclientes o usuarios, para lo cual deberán integrar previo a la operación de quese trate, o al momento de realizarla, el expediente único de identificación de cadauno ellos; asimismo, se encuentran obligados a identificar a los beneficiariosdueños de cada una de las operaciones de actividades vulnerables que realicen. Portanto, si durante una visita de verificación, efectuada por la autoridadcompetente, quien realiza actividades vulnerables, omite presentar losexpedientes únicos de identificación integrados de manera previa a la operación, obien al momento de realizarla, así como el documento en el que conste quesolicitó a sus clientes o usuarios la información acerca de si tenían conocimientodel beneficiario dueño; incumple con las obligaciones de identificar a sus clientes ousuarios, así como al beneficiario dueño, ya que se ubica en la conducta infractoraprevista en los ordenamientos legales, reglamentarios y de carácter general encomento, toda vez que al no acreditar el cumplimiento de las obligaciones aludidas,en el tiempo y forma correspondientes, es que no se acredita el cumplimiento delas operaciones de actividades vulnerables que hubiera realizado, en contravención delos preceptos arriba invocados. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdoG/6/2017)

ACTIVIDADES VULNERABLES.- ALCANCES DE LA CONDUCTA SANCIONADA EN LOSARTÍCULOS 18, FRACCIÓN III, 53, FRACCIÓN II, Y 54, FRACCIÓN I, DE LA LEY FEDERALPARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DEPROCEDENCIA ILÍCITA.- En términos del artículo 18, fracción III, de la citada Ley, lapersona que realice una actividad vulnerable tiene las obligaciones siguientes: 1)solicitar a su cliente o usuario información acerca de si tiene conocimiento de laexistencia del dueño o beneficiario, y 2) solicitar a su cliente o usuario la exhibición dela documentación oficial que permita identificar al dueño o beneficiario si cuenta conella, y de no ser así, deberá declararse que no la tiene. En ese …….

Tesis del Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del TFJA, publicada en enero de 2017.Tesis: VIII-P-SS-41Página: 266Época: Octava ÉpocaFuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 6. Enero 2017Materia:Sala: PlenoTipo: Precedente

11

….sentido el artículo 5 del Reglamento de la Ley Federal para la Prevención eIdentificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita dispone que seentenderá como fecha para la identificación de los clientes o usuarios, así comola presentación del aviso respectivo, el día en que se celebró el acto u operaciónvulnerable. Luego, si los artículos 53, fracción II, y 54, fracción I, en cita, disponenque deberá imponérsele una multa equivalente a doscientos y hasta dos mil díasde salario mínimo general, a la persona que realice una actividad vulnerable sincumplir alguna de las obligaciones referidas en el mencionado artículo 18,fracción III. Entonces, debe imponerse dicha multa si el particular no demuestraque cumplió con las referidas obligaciones al momento de participar en laactividad vulnerable correspondiente.

c) PRESENTAR LOS AVISOS E INFORMES A LA UIF, PORCONDUCTO DEL SAT.La presentación de los avisos (cuando se reporte información) o de losinformes (cuando durante el periodo a reportar, no se haya realizadoactividad vulnerable –en ceros-), se hará conforme a lo siguiente:– Se reportaran las actividades vulnerables generadas a partir del 1 deseptiembre de 2013 (articulo segundo transitorio del Reglamento)– Se reportaran cuando excedan el umbral del aviso.– Son avisos electrónicos, conforme formatos establecidos por la UIF.– Se presentaran en los primeros 17 días del mes siguiente al que sereportaran dichas actividades. (primer aviso o informe en el mes denoviembre de 2013) o con posterioridad, de acuerdo a las facilidadesadministrativas publicadas (conforme al sexto dígito del RFC).

12

◦ Se presentaran dentro de las 24 horas, cuando se realicen con personaslistadas por autoridades nacionales o internacionales u organismosinternacionales.◦ Si el contribuyente a pesar de que ya no realiza actividades vulnerables,continúa vigente con su registro en el Padrón del SPPLD, deberácontinuar presentando los informes hasta la fecha en que solicite su baja.(informes en ceros)◦ Aviso Modificatorio (Art. 3 y 8 de la Resolución de los Formatos Oficiales)

� Aplica su envío a efecto de que se corrijan los errores y se envíenuevamente la información, cuando el acuse muestre el estatus de“rechazado” con motivo de la detección de errores en la integridad de lainformación presentada; el plazo de su presentación será en una solaocasión, dentro de los 30 días siguientes de la fecha de emisión delacuse electrónico del Aviso de que se trate.

… continuación – AVISOS E INFORMES

… continuación – AVISOS E INFORMESEn dicho aviso se señalará:� La descripción de la modificación, y� La información contenida en el Aviso que se modifica.El SPPLD, ofrece 2 opciones para la presentación de los Avisos deoperaciones e Informes en cero:� Captura en línea.� Envío masivo de avisos (plantilla Excel � archivo en formato XML).

13

d) PERMITIR VISITAS DE VERIFICACION(ARTICULO 34 A 37 DE LA LFPIORPI)◦ SUJETOS A LOS QUE LES APLICA:�A las entidades del sector financiero (Articulo 13 a 16 dela ley)�A sectores específicos de la economía nacional, quienlleve a cabo actividades catalogadas como vulnerables(Articulo 17 al 22 de la Ley)�A entidades Colegiadas y a sus órganosconcentradores

◦ INFORMACION QUE DEBEN DE PROPORCIONAR LOS VISITADOS AL SAT:�Exclusivamente la información y documentación soporte, relacionada con la actividad vulnerable (expediente único de identificación)�Solo abarcara actos y operaciones consideradas como actividades vulnerables, realizado dentro de los 5 años anteriores, al inicio de la visita.e) OTRAS OBLIGACIONES: Custodiar, proteger,resguardar y evitar destrucciones de información ydocumentación (5 años).

14

Tesis del Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del TFJA, publicada en enero de 2018Tesis: VIII-P-SS-170Página: 99Época: Octava ÉpocaFuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 18. Enero 2018Materia:Sala: PlenoTipo: PrecedenteVERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY FEDERAL PARA LAPREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CONRECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA. EXIGENCIA DE QUE SE CITEEL ACUERDO DE DELIMITACIÓN TERRITORIAL DE LAS UNIDADESADMINISTRATIVAS DESCONCENTRADAS DEL SERVICIO DEADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, (TEXTO VIGENTE DEL 22 DENOVIEMBRE DE 2015 HASTA EL 18 DE OCTUBRE DE 2017). Paracumplir con el requisito constitucional de fundamentación de la competenciaterritorial, las Unidades Administrativas Desconcentradas del Servicio deAdministración Tributaria, al ejercer sus atribuciones en materia de verificacióndel cumplimiento de la Ley Federal para la Prevención e Identificación deOperaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, deben invocar la parte,apartado, inciso o fracción…..

…respectiva, del Acuerdo de Delimitación Territorial de las UnidadesAdministrativas Desconcentradas del Servicio de Administración Tributaria, pueses dicho Acuerdo el que delimita la competencia territorial de las referidasUnidades para que ejerzan sus atribuciones en la materia aludida; razón por la cual enlos actos que emitan durante el lapso comprendido del 22 de noviembre de 2015hasta el 18 de octubre de 2017, es exigible el señalamiento del referido Acuerdo, afin de cumplir con la exigencia de fundamentación establecida en la NormaFundamental.Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1021/16-29-01-5/1688/17-PL-02-04.-Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal deJusticia Administrativa, en sesión de 18 de octubre de 2017, por mayoría de 10 votos afavor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretario:Lic. Juan Pablo Garduño Venegas. (Tesis aprobada en sesión de 6 de diciembre de2017)

15

jurisprudencia del Pleno del TribunalFederal de Justicia Administrativa(TFJA), publicada en su revista delmes de Mayo de 2017: VIII-J-SS-39ACTIVIDADES VULNERABLES.- EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESCOMPETENTE PARA TRAMITAR VISITAS DE VERIFICACIÓN, ASÍ COMO PARAREQUERIR INFORMACIÓN, DOCUMENTACIÓN, DATOS O IMÁGENES NECESARIOSPARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES EN ESA MATERIA.-En términos de los artículos 1° y 2° de la Ley de dicho órgano desconcentrado seadvierte que la naturaleza del ámbito substancial de sus facultades es el fiscal yaduanero; mientras que la Ley Federal para la Prevención e Identificación deOperaciones con Recursos de Procedencia Ilícita no tiene esa naturaleza; sinembargo, no debe pasar inadvertido que conforme a los artículos 2, 5 y 6 de esaLey, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la autoridad competente paraaplicarla en el ámbito administrativo.De ahí ….

jurisprudencia del Pleno delTribunal Federal de JusticiaAdministrativa (TFJA), publicadaen su revista del mes de Mayo de2017: VIII-J-SS-39…..De ahí que se explique que el artículo 4° de su reglamento estipule que elServicio de Administración Tributaria, en adición de sus facultades fiscales yaduaneras, es competente para comprobar, en el ámbito administrativo, elcumplimiento de las obligaciones en materia de actividades vulnerables. Enconsecuencia, fue decisión del Ejecutivo Federal, en el ejercicio de su facultadconstitucional reglamentaria, determinar que el Servicio de AdministraciónTributaria, como órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico, ejerza las atribuciones previstas en la Ley Federal para la Prevención eIdentificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, conindependencia de que no se trate de una materia fiscal o aduanera.(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/9/2017)

16

Tesis del Pleno de la Sala Superior del TFJFA, publicada en octubre de 2016.Tesis: VII-P-SS-407Página: 135Época: Séptima ÉpocaFuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año I. No. 3. Octubre 2016Materia:Sala: PlenoTipo: PrecedenteACTA CIRCUNSTANCIADA DE HECHOS LEVANTADA CON MOTIVO DE LA VISITA DEVERIFICACIÓN, EN MATERIA DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONESCON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA. DEBE CONSIDERARSE DEBIDAMENTEFUNDADA LA FACULTAD DE LA AUTORIDAD VERIFICADORA PARA EMITIRLA, SI DELOS PRECEPTOS SEÑALADOS EN LA ORDEN RESPECTIVA, SE DESPRENDEN SUSFACULTADES PARA LLEVAR A CABO DICHA VERIFICACIÓN ASÍ COMO DE LEVANTARACTA CIRCUNSTANCIADA DE LA MISMA.- Del análisis concatenado de los artículos 34y 35 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursosde Procedencia Ilícita; 4, fracción III, del Reglamento de la mencionada Ley; 42,fracciones V, VII y X, del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria;así como de los diversos 16 fracción II, 30, 62, 63, 64, 66, 67 y 68 de la Ley Federal de…

……Federal de Procedimiento Administrativo, se advierte que el objeto de lasvisitas de verificación practicadas a quienes realicen actividades vulnerables, serácomprobar de oficio y en cualquier tiempo, el cumplimiento de las obligacionesprevistas en la ley federal de prevención citada, estableciéndose además que eldesarrollo de dichas visitas estará sujeto a lo previsto en la Ley Federal deProcedimiento Administrativo. Asimismo, del análisis en comento, se colige que elServicio de Administración Tributaria, tendrá la facultad de ordenar y llevar a cabolas visitas de verificación que han sido referidas, para lo cual deberán verificar yevaluar operaciones, e información que sirva de soporte a la actividad vulnerable,así como la que identifique a sus clientes y usuarios, todo ello con la finalidad decomprobar el cumplimiento de las obligaciones previstas en la mencionada LeyFederal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos deProcedencia Ilícita; advirtiéndose además que el personal verificador deberálevantar acta circunstanciada de toda visita de verificación en presencia de dostestigos propuestos por la persona con quien que se hubiere entendido ladiligencia o por quien la practique si aquella se hubiere negado a proponerlos. Dedonde se….

17

….advierte que tratándose de las visitas de verificación, llevadas a cabo en ejerciciode las potestades descritas, la autoridad verificadora se encuentra plenamentefacultada para emitir el acta en la que asiente los hechos u omisiones detectadosdurante el desarrollo de dicho acto de molestia, pues hacer nugatorio el ejerciciode dicha facultad, implicaría la ineficacia de la verificación de mérito, dado queante la imposibilidad de asentar los resultados de la verificación y evaluaciónllevada a cabo con motivo de la ordenanza descrita, la misma carecería de utilidady consecuentemente no podría ser cumplido el objeto de la visita misma, pues secarecería de la constancia idónea para determinar el cumplimiento oincumplimiento de las disposiciones legales respectivas.

UMBRAL DE IDENTIFICACION Y DEL AVISO Actividad (artículo 17 de la Ley)UMA Diaria 2018 $80.60 Umbral de Identificación Umbral de avisoJuegos con apuesta, concursos y sorteos (fracción I) 325 UMA´s($26,195.00) 645 UMA´s($51,987.00)Tarjetas de crédito o de servicios, no emitidas o comercializadas por Entidades Financieras (Fracción II) Gasto mensual acumulado 805 UMA´s($64,883.00) Gasto mensual acumulado 1,285 UMA´s($103,571.00)Tarjetas prepagadas, no emitidas o comercializadas por Entidades Financieras. (fracción II) 645 UMA´s($51,987.00) 645 UMA´s ($51,987.00)Cheques de viajero, distintas a las realizadas por Entidades Financieras (fracción III) Siempre 645 UMA´s($51,987.00)Ofrecimiento de Préstamos o créditos, habitual o profesional, con o sin garantía, por sujetos distintos a las entidades financieras (fracción IV) Siempre 1,605 UMA´s($129,363.00)Servicios de construcción, desarrollo o comercialización (intermediación) de bienes inmuebles (fracción V) Siempre 8,025 UMA´s($646,815.00)Comercialización de piedras y metales preciosos, joyas y relojes (fracción VI) 805 UMA´s($64,883.00) 1,605 UMA´s($129,363.00 efectivo)

18

UMBRAL DE IDENTIFICACION Y DEL AVISO Actividad (artículo 17 de la Ley)UMA Diaria 2018 $80.60 Umbral de Identificación Umbral de avisoSubasta y comercialización de obras de arte (fracción VII) 2,410 UMA´s($194,246.00) 4,815 UMA´s($388,089.00)Distribución y comercialización de todo tipo de vehículos nuevos o usados (terrestres, marinos, aéreos) (fracción VIII) 3,210 UMA´s($258,726.00) 6,420 UMA´s($517,452.00)Servicios de blindaje (vehículos y bienes inmuebles) (fracción IX) 2,410 UMA´s($194,246.00) 4,815 UMA´s($388,089.00)Transporte y custodia de dinero o valores (fracción X) Siempre 3,210 UMA´s($258,726.00)Recepción de donativos por parte de organizaciones sin fines de lucro (fracción XIII) 1,605 UMA´s($129,363.00 mensual) 3,210 UMA´s($258,726.00 mensual)Derechos personales de uso y goce de bienes inmuebles (fracción XV) 1,605 UMA´s($129,363.00) 3,210 UMA´s($258,726.00)Intercambio de activos virtuales (fracción XVI) (Vigente a partir del 10 de Septiembre de 2019) Siempre 645 UMA’s ($51,987.00).

UMBRAL DE IDENTIFICACION Y DEL AVISO Actividad: prestación de servicios profesionales de manera independiente, sin relación laboral: (artículo 17, fracción XI, de la ley) Umbral de Identificación Umbral de avisoCompraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos sobre estos (inciso a) Siempre Cuando en nombre y representación de un cliente, se realicealguna operación financiera que esté relacionada con los actos señalados.¿Cuando se reporta?¿Acto u operación mensual igual a 3210 UMA’s?

Administración y manejo de recursos, valores o cualquier otro activo de sus clientes (inciso b) SiempreManejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores (inciso c) SiempreOrganización de aportaciones de capital o cualquier otro tipo de recursos para la constitución, operación y administración de sociedades mercantiles (inciso d) SiempreConstitución, escisión, fusión, operación y administración de personas morales o vehículos corporativos, incluido el fideicomiso y la compra o venta de entidades mercantiles (inciso e) Siempre

19

UMBRAL DE IDENTIFICACION Y DEL AVISO Actividad: prestación de fe pública por notarios públicos respecto de: (artículo 17, fracción XII, apartado A, de la ley) Umbral de Identificación Umbral de avisoTransmisión o constitución de derechos reales sobre inmuebles (inciso a) Siempre 16,000 UMA’s($1,289,600.00)Otorgamiento de poderes para actos de administración o dominio otorgados con carácter irrevocable (inciso b) Siempre SiempreConstitución de personas morales y su modificación patrimonial (inciso c) Siempre 8,025 UMA’s($646,815.00)Constitución o modificación de fideicomisostraslativos de dominio o de garantía sobre inmuebles (inciso d) Siempre 8,025 UMA’s($646,815.00)Otorgamiento de contratos de mutuo o crédito, con o sin garantía (inciso e) Siempre Siempre

Actividad: Prestación de fe pública por corredores públicos respecto de: (artículo 17, fracción XII, apartado B) Umbral de Identificación Umbral de avisoAvalúos sobre bienes (inciso a) 8,025 UMA’s ($646,815.00) 8,025 UMA’s($646,815.00)Constitución de personas morales mercantiles, su modificación patrimonial (inciso b) Siempre SiempreConstitución, modificación o cesión de derechos de fideicomiso (inciso c) Siempre SiempreOtorgamiento de contratos de mutuo, mercantil o créditos mercantiles (inciso d) Siempre Siempre

UMBRAL DE IDENTIFICACION Y DEL AVISO

20

Actividad: prestación de servicios de comercio exterior respecto de: (artículo 17, fracción XIV) Umbral de Identificación Umbral de avisoVehículos, nuevos o usados (inciso a) Siempre SiempreMáquinas de juegos y apuestas (inciso b) Siempre SiempreEquipo y materiales para la elaboración de tarjetas de pago (inciso c) Siempre SiempreMateriales de resistencia balística (inciso f) Siempre SiempreJoyas, relojes, metales y piedras preciosas (inciso d) 485 UMA’s($39,091.00 valor individual) 485 UMA’s($39,091.00 valor individual)Obras de arte (inciso e) 4,815 UMA’s($388,089.00) 4,815 UMA’s($388,089.00

UMBRAL DE IDENTIFICACION Y DEL AVISO

* Notas Importantes:◦ Serán objeto de aviso a la SHCP, cuando el monto del acto u operaciónmensual, sea igual o superior al equivalente a 3210 UMA´s del DF =$258,726.00 para 2018 (antepenúltimo párrafo, articulo 17).◦ Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a lossupuestos señalados, en cada una de las fracciones del artículo 17 de la ley, nodarán lugar a obligación alguna. (penúltimo párrafo, primer oración,articulo 17 de la LFPIORPI)◦ Si una persona realiza actos u operaciones, por una suma acumulada enun periodo de 6 meses que supere los montos establecidos en cadasupuesto para la formulación de avisos, podrá ser considerada comooperación sujeta a la obligación de presentar los mismos para los efectosde esta ley. (penúltimo párrafo, segunda oración, articulo 17 de la LFPIORPI)

21

�Ejemplo: � Umbral de Identificación: 15 � Umbral de Aviso: 30Ej ENE FEB MAR ABR MAY JUN TOTAL CONCLUSIÓNA 10 10 10 10 10 10 60 Se determina que no se tiene obligación deidentificar ni de registrarse; tampoco de daraviso, debido a que en ningún mes se estarebasando el umbral de identificación (15)B 10 15 10 10 10 10 65 Se visualiza que en el mes de Febrero sealcanzó el umbral de identificación, por loque se deberá dar de Alta en el PortalSPPDL (obligación de presentar Informe?)(en ceros?)

C 10 15 10 15 10 10 70Se distingue que en el mes de Abril sealcanza nuevamente el umbral deidentificación, por lo que acumulando elmes de Febrero (cuando también se alcanzóel umbral de identificación) arroja unresultado de 30, que es el umbral de aviso,por lo cual se tendrá la obligación deenviarlo. Es importante destacar que si enmedio se encuentran periodos que norebasen el umbral, no se tomarán en cuentapara la acumulación. Por lo que seconcluye, volverán a correr los 6 meses deacumulación a partir del mes de mayo, esdecir, el mes siguiente del que se presenteel aviso. Por febrero y Marzo, en el ejemplo,se presenta Informe, abril aviso, y de Mayoen adelante informe, hasta tener operaciónde identificación y acumulación.

LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR NO TRASGREDE OTRAS LEYES (Art. 22)La presentación ante la Secretaría de los Avisos,información y documentación a que se refiere estaLey, por parte de quienes realicen las ActividadesVulnerables no implicará para éstos, trasgresiónalguna a las obligaciones de confidencialidad osecreto legal, profesional, fiscal, bancario, fiduciario ocualquier otro que prevean las leyes, ni podrá ser objetode cláusula de confidencialidad en convenio, contrato oacto jurídico alguno.

22

RESTRICCIÓN DE USO DE EFECTIVO YMETALES (ARTÍCULO 32, DE LA LFPIORPI)Actividad Límite en UMA Monto límite en MXNCompraventa de inmuebles (fracción I) 8,025 $646,815.00Compraventa de vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres (fracción II) 3,210 $258,726.00Compraventa de relojes; joyería; metales preciosos y piedras preciosas, ya sea por pieza o por lote y de obras de arte (fracción III) 3,210 $258,726.00Adquisición de boletos que permita participar en juegos con apuesta, concursos o sorteos; así como la entrega a pago de premios por haber participado en dichos juegos con apuesta, concursos o sorteos (fracción IV) 3,210 $258,726.00Servicios de blindaje (fracción V) 3,210 $258,726.00Compra venta de acciones o partes sociales (fracción VI) 3,210 $258,726.00

Tesis del Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del TFJA, publicada en noviembre de 2017.Tesis: VIII-P-SS-147Página: 299Época: Octava ÉpocaFuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 16. Noviembre 2017Materia:Sala: PlenoTipo: PrecedentePREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOSDE PROCEDENCIA ILÍCITA. EL ARTÍCULO 32 DE LA LEY FEDERALRELATIVA, NO RESTRINGE EL USO DE DEPÓSITOS BANCARIOSMEDIANTE INSTITUCIÓN DE CRÉDITO.- El artículo 32 aludido prohíbedar cumplimiento a obligaciones y, en general, liquidar o pagar, así como aceptarla liquidación o el pago, de actos u operaciones mediante el uso de monedas ybilletes, en moneda nacional o divisas y metales preciosos; sin embargo, talrestricción ….

23

…..únicamente es respecto al uso de efectivo, ya sea en moneda nacional oextranjera y metales preciosos, no así los depósitos bancarios mediante instituciónde crédito. Lo anterior, toda vez que de la Exposición de Motivos de dicha Ley, sedestaca que permite que los referidos actos u operaciones se realicen por medio decualquier instrumento o medio de pago bancario o financiero reconocido por la ley,entre los cuales, se encuentra el depósito bancario, pues con el ingreso al sistemafinanciero del monto o producto de la operación ya existe un control por parte delsistema financiero a través del reporte de operaciones relevantes, del destino dedicho acto u operación. Tan es así que la Segunda Sala de nuestro MáximoTribunal estableció en la jurisprudencia 2a./J. 86/2015 (10a.) que la prohibiciónestablecida en el artículo 32, fracción II de la Ley Federal para la Prevención eIdentificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, no hace nugatorio elpoder liberatorio de billetes y monedas expedidos por el Banco de México a que serefiere el artículo 4 de la Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos, pues aquelnumeral solo establece limitantes para el pago en efectivo, siendo posible hacerlo condepósito, transferencia electrónica a una cuenta bancaria o con la emisión de cheques.Importante: no perder de vista la obligación para las Personas Morales y PersonasFísicas, que establece la LISR, en los artículos 76, Fracción VI, 110, fracción VII y 118,fracción V, de informar (primeros 17 días, mes siguiente al obtener el ingreso) cuando sereciban ingresos en efectivo en moneda nacional o extranjera o en piezas de oro o plata.

SANCIONES ADMINISTRATIVAS. (Articulo 52 al 61 de la LFPIORPI)A. Para su aplicación, el SAT se sujetara a la Ley Federal deProcedimiento Administrativo (LFPA) (Art. 52, primer párrafo de laLFPIORPI)B. Las Entidades Financieras, que violenten el articulo 15 de la Ley, seránsupervisados y sancionados por sus respectivos ÓrganosDesconcentrados de la SHCP, conforme a procedimientos, en lasrespectivas leyes especiales (Art. 52, segundo párrafo de la LFPIORPI)C. Las multas que se determinen, tendrán el carácter de créditosfiscales y se sujetaran al PAE (Art. 52, tercer párrafo de la LFPIORPI)

24

D. La primera infracción, será sin sanción, en cumplimientoespontaneo y se reconozca expresamente la falta en queincurrió. (Artículo 55 de la LFPIORPI)E. La SHCP, al imponer las sanciones administrativas, tomaraen cuenta, en su caso lo siguiente: (Art. 60 de la LFPIORPI)• La reincidencia (segunda infracción sancionada dentro delos 2 años inmediatos anteriores, a partir de la firmezade la primera), causas y acciones correctivas del opresunto infractor;• La cuantía del acto u operación vulnerable.• La intención de realizar la conducta.

… continuación – SANCIONES ADMINISTRATIVAS

… continuación – SANCIONES ADMINISTRATIVAS

� Art. 53, fracc I de la LFPIORPI F. Los medios de defensa podrán ejercerse optativamente ante:(Art. 61 de la LFPIORPI)

� La propia SHCP (recurso de revisión, previsto en LFPA), o � Ante el TFJFA, mediante procedimiento contenciosoadministrativo (Juicio de Nulidad)

25

� Art. 53, fracción II, vinculado con el Art. 18 de la LFPIORPI

� Art. 52, fracción III, vinculado con el Art. 17 de la LFPIORPI

26

� Art. 53, fracción IV, vinculado con el Art. 24 de la LFPIORPI

� Art. 53, fracción V, vinculado con el Art. 33 de la LFPIORPI

27

� Art. 53, fracción VI, vinculado con el Art. 17 de la LFPIORPI

� Art. 53, fracción VII, vinculado con el Art. 32 de la LFPIORPI

28

DE LOS DELITOS (Artículos del 62 al 65 de la LFPIORPI)A. Sanción de 2 a 8 años con prisión y multa de 500 a 2000días multa (UMA 2018 $ 80.60 = $ 40,300 a 161,200), a quien,conforme al CPF (Art. 62):I. Proporcione de manera doloso a quienes deban daravisos, información, documentación, datos o imágenes quesean falsos, o sean completamente ilegibles, para serincorporados en aquellos que deban de presentarse;(conducta de los clientes o usuarios)II. De manera dolosa, modifique o altere información,documentación, datos o imágenes destinados a serincorporados a los avisos, o incorporados en avisospresentados.

B. Sanciones para servidores públicos infractores(Art. 63)C. Penalidades a duplicarse, si el infractor es o hayasido funcionario encargado de prevenir, detectar,investigar o juzgar delitos (Art. 64)D. Denuncia previa de la SHCP, para procederpenalmente. (Art. 65)… continuación – DE LOS DELITOS

29

PROPUESTA MINIMA, PARA INTEGRAR EL EXPEDIENTE ANTILAVADO DEL QUE REALIZA LA ACTIVIDAD Y EL EXPEDIENTE UNICOIDENTIFICACION DE CLIENTES Y/O USUARIOS.

1.EXPEDIENTE ANTILAVADO.(ARCHIVO PERMANENTE, DE QUIEN REALIZA LA ACTIVIDAD)1.Acta constitutiva de la PM, en la parte donde se describe el objetode la sociedad, en su caso; o en caso de PF, alta donde se describe laactividad preponderante.2.Alta en el SAT, como contribuyente.3. Constancia de la Solicitud de la FIEL del contribuyente (no delrepresentante legal, en el Caso de PM)4. Alta y registro, en el padrón AntiLavado en el Sistema del Portal enInternet del SAT, mediante el aplicativo conocido como “SPPLD”, conformedatos indicados en el anexo 1 (PF) y 2 (PM), de las reglas. (articulo 12 y 13del reglamento y 4 de las reglas)

30

… continuación – DE EXPEDIENTE FISCAL5. Acuse electrónico del alta y registro, en el Padrón AntiLavado.(artículo 5 de las reglas).6. Designación, en su caso y en el caso de PM, del representante,para el cumplimiento de obligaciones de esta ley. (artículo 20 de la leyy 10 de las reglas)7. Aceptación o rechazo ante el SAT, del representante indicadoen el punto anterior.8. Actualizaciones, en su caso, de datos del padrón antilavado(por ejemplo, cambios de domicilio, cambio de representante paracumplimiento de obligaciones antilavado, etc.) (artículo 7 de lasreglas).9. Requerimientos para corroborar y acreditar alta en el padrón, yen su caso prorrogas solicitadas (artículo 9 de las reglas).… continuación – DE EXPEDIENTE FISCAL10. Contestaciones a requerimientos, punto anterior y en su caso,promoción de las prorrogas solicitadas11. Notificaciones, informes o comunicaciones de la SHCP, SAT oUIF (artículo 5 de las reglas).12. El manual de políticas de identificación del cliente o usuario,donde se establezcan los lineamientos, criterios, medidas yprocedimientos. (artículo 37, vinculado con el artículo 11, 17, 18 y 35 delas reglas).13. Los avisos e informes enviados de manera mensual y en su caso losavisos modificatorios. (artículo 18, fracción VI, de la ley y 8 de laresolución)14. El acuse electrónico, con el sello digital, como comprobante delcumplimiento del aviso o informe (articulo 3 y 4, de la Resolución)

31

15. En el caso de los fedatarios públicos, cuando cumplen con lasherramientas que se usan para obligaciones fiscales, el comprobante delenvío de dicha declaración informativa y el acuse depresentación. (artículo 17 del reglamento, 25 de las reglas y 3 de laresolución)16. En su caso, baja en el Padrón AntiLavado.(artículo 8 de las reglas)… continuación – DE EXPEDIENTE FISCAL

11. IDENTIFICACION DEL CLIENTE O USUARIO. (DATOSY/O DOCUMENTOS A RECABAR). EXPEDIENTE UNICOPOR CADA CLIENTE O USUARIO. (Artículo 12, de las reglas)1. PERSONA FISICA DE NACIONALIDAD MEXICANA OEXTRANJERA (RESIDENCIATEMPORAL O PERMANENTE).Anexo 3 de las reglas, incluir datos y copias de los siguientesdocumentos, cotejados con los originales:a) Identificación oficial.� IFE o cualquier identificación vigente (o que la fecha devencimiento, al momento de su presentación, no sea mayor a dosaños), con fotografía y firma emitida por Federación, EntidadFederativa o Municipios u otros que apruebe la UIF.� Para extranjeros, cualquiera de las anteriores o pasaporte odocumentación expedida por el Instituto Nacional de Migración,que acredite su estancia.

32

… continuación – PERSONA FISICA NACIONALIDAD MEXICANA O EXTRANJERAb) Constancia clave CURP o CIF, expedida por el SAT.c) Comprobante que acredite el Domicilio (cuando nocoincida con identificación oficial o no lo contenga).� Pago de servicios [domiciliarios] domiciliados (agua, luz,teléfono, etc.) o estados de cuenta (antigüedad no mayor a3 meses).� Comprobante de arrendamiento vigente y “registrado”ante la autoridad fiscal competente.� Constancia de Inscripción de RFC o� Demás documentos que apruebe la UIF.

d) Cuando el cliente o usuario actúe por cuenta del dueñobeneficiario, hacer constancia, quien realiza la actividadvulnerable, de que solicitó información del dueño beneficiario(firmada [por los que participaron] por el Cliente o Usuario). Si elcliente o usuario, señala que tiene conocimiento del dueñobeneficiario, deberá identificarlo.e) Copia del poder o copia certificada por FedatarioPúblico. Cuando la Persona Física actúa como apoderado: copiade Identificación Oficial y comprobante de domicilio,independiente a recabar documentos del poderdante.

… continuación – PERSONA FISICA NACIONALIDAD MEXICANA O EXTRANJERA

33

2. PERSONA MORAL DE NACIONALIDADMEXICANA.Anexo 4 de las reglas, incluir datos y copias de los siguientesdocumentos, cotejados con los originales:a) Testimonio o acta certificada de acta constitutiva e inscripción enel registro público que corresponda y en caso de no tenerinscripción, escrito firmado por persona legalmente facultada queacredite personalidad y constitución.b) CIF, expedida por el SAT, en su caso.

c) Comprobante de Domicilio (cuando no coincida con identificación oficial o no lo contenga), pudiendo ser, cualquiera de los siguientes:� Pago de servicios [domiciliarios] domiciliados (agua, luz, teléfono, etc.) o estados de cuenta (antigüedad no mayor a 3 meses)� Comprobante de arrendamiento vigente y “registrado” ante la autoridad fiscal competente.� Constancia de Inscripción de RFC o� Demás documentos que apruebe la UIF.

… continuación –PERSONA MORAL DE NACIONALIDAD MEXICANA

34

d) Testimonio o copia certificada del instrumento que contenga lospoderes del representante o apoderados legales, expedido por fedatariopúblico, cuando no estén contenidos en el acta constitutiva.Identificación con documentos oficiales de cada uno de losrepresentantes, apoderados o persona que realiza el acto u operaciónpor la PM.e) Cuando el cliente o usuario actúe por cuenta del dueñobeneficiario, hacer constancia de quien realiza la actividadvulnerable, solicitó información del dueño beneficiario (firmada [por losque participaron] por el Cliente o Usuario).Si el cliente o usuario, señala que tiene conocimiento del dueñobeneficiario, deberá identificarlo.

… continuación –PERSONA MORAL DE NACIONALIDAD MEXICANA

3. PERSONA MORAL DE NACIONALIDAD MEXICANA DE DERECHO PÚBLICO. � � Anexo 4 Bis de las reglas, incluir datos y copias de losdocumentos señalados por dicho anexo para su cotejo conoriginales.� � Las señaladas en el Anexo 7-Bis A y demás quedetermine la UIF que publique en el DOF, el expedientelo integrarán conforme el Anexo 7 Bis de las reglas, asentarsólo datos.

35

4.PERSONA FISICA EXTRANJERA (COMOVISITANTE O ESTATUS MIGRATORIODIFERENTE ATEMPORAL O PERMANENTE).Anexo 5 de las reglas, incluir datos y copias de los siguientesdocumentos, cotejados con los originales:a) Pasaporte o documento original oficial emitido por autoridadcompetente del país de origen (vigente o que la fecha devencimiento, al momento de su presentación, no sea mayor a dosaños, con fotografía, firma y domicilio)b) Documentación expedida por el Instituto Nacional de Migración,que acredite su internación o legal estancia al país.

… continuación – DE PERSONA FISICA EXTRANJERA c) Comprobante que acredite el Domicilio en territorionacional, [donde recibirá correspondencia] de su lugar deresidencia, cuando el domicilio no coincida con la identificación o notraiga; en algunos casos será necesaria una constancia firmadadonde manifieste el domicilio así como otras especificacionesrelacionadas. Pudiendo ser, cualquiera de los siguientes:� Pago de servicios [domiciliarios] domiciliados (agua, luz,teléfono, etc.) o estados de cuenta (antigüedad no mayor a3 meses)� Comprobante de arrendamiento vigente y “registrado” antela autoridad fiscal competente.� Constancia de Inscripción de RFC o� Demás documentos que apruebe la UIF.

36

d) Cuando el cliente o usuario actúe por cuenta del dueñobeneficiario, hacer constancia que quien realiza la actividadvulnerable, solicitó información del dueño beneficiario (firmada porlos que participaron).Si el cliente o usuario, señala que tiene conocimiento del dueñobeneficiario, deberá identificarlo.e) Copia de Carta poder o copia certificada por FedatarioPúblico. Cuando la Persona Física actúa como apoderado: copia deIdentificación Oficial y comprobante de domicilio, independiente arecabar documentos del poderdante.

… continuación – DE PERSONA FISICA EXTRANJERA

5.PERSONA MORAL, DE NACIONALIDAD EXTRANJERA. Anexo 6 de las reglas, incluir datos y copias de los siguientes documentos, cotejados con los originales: a) Documento que compruebe su constitución (información de su estructurafinanciera y de los socios o accionistas) debidamente legalizado o apostillado, desu país de origen.b) Comprobante de Domicilio pudiendo ser, cualquiera de los siguientes:� Pago de servicios [domiciliarios] domiciliados (agua, luz, teléfono, etc.) oestados de cuenta (antigüedad no mayor a 3 meses)� Comprobante de arrendamiento vigente y “registrado” ante la autoridadfiscal competente.� Constancia de Inscripción de RFC o� Demás documentos que apruebe la UIF.

37

… continuación – PERSONA MORAL DE NACIONALIDAD EXTRAJERA c) Testimonio o copia certificada del instrumento que contenga los poderesdel representante o apoderados legales, expedido por fedatario público,cuando no estén contenidos en el acta constitutiva.d) Identificación con documentos oficiales (vigente, con fotografía, firma ydomicilio) de cada uno de los representantes, apoderados o persona querealiza el acto u operación. Documentos validos como identificaciónoficial:� IFE o cualquier identificación vigente o que la fecha de vencimiento, almomento de su presentación, no sea mayor a dos años, con fotografíay firma emitida por Federación, Entidad Federativa o Municipios uotros que apruebe la UIF� En el caso de representantes o apoderados que estén fuera del país, yno cuenten con pasaporte, algún documento oficial de su país deorigen (vigente, con fotografía, firma y domicilio), por ejemplo licenciade conducir o credenciales federales del país de origen.

e) CIF, expedida por el SAT o comprobante de asignación delnúmero de identificación fiscal, emitido por autoridad competentede su país de nacionalidad.f) Cuando el cliente o usuario actúe por cuenta del dueñobeneficiario, hacer constancia que quien realiza la actividadvulnerable, solicitó información del dueño beneficiario (firmadapor los que participaron).Si el cliente o usuario, señala que tiene conocimiento del dueñobeneficiario, deberá identificarlo.

… continuación – PERSONA MORAL DE NACIONALIDAD EXTRAJERA

38

6. EMBAJADAS, CONSULADOS U ORGANISMOS INTERNACIONALES (ACREDITADO ANTE EL ESTADO MEXICANO, CON SEDE O RESIDENCIA EN NUESTRO PAÍS). Anexo 6 Bis de las reglas, incluir datos y copias de los documentos señalados por dicho anexo para su cotejo con originales.

7. PERSONA MORAL, DEPENDENCIAS Y ENTIDADES(Clientes o Usuarios de Bajo Riesgo), REFERIDAS EN ELANEXO 7-A, CON MEDIDAS SIMPLIFICADAS.Anexo 7 de las reglas, asentar sólo datos. (conforme articulo 19, primerpárrafo de la LEY, 15 del reglamento y 17 de las reglas)a) DEROGADO: Incluir copia del Testimonio o copia certificada del instrumento quecontenga los poderes del representante, apoderados legales, expedido por fedatariopúblico o bien,b) Respecto del representante de una dependencia o entidad de la AdministraciónPública Federal, estatal o municipal la copia certificada de la constancia denombramiento o, en su caso de las personas que realicen el acto u operación a nombrede dicha persona moral.c) De lo anterior, identificación con documento oficial, de tales representantes, (vigente,con fotografía, firma y en su caso domicilio)

39

d) Para el caso de Dependencias y Entidades públicas federales,estatales o municipales deberán de asentar los datos a que serefiere el inciso a) del Anexo 4 Bis de estas Reglas.e) En el anexo 7-A, se indican quienes son las PM que les aplicamedidas simplificadas (en términos generales el sistema financiero y elestado en sus 3 niveles de gobierno y sus dependencias)… continuación – PERSONA MORAL, DEPENDENCIAS Y ENTIDADES

8. PARA FIDEICOMISOS.Anexo 8 de las reglas, incluir datos y copias de los siguientesdocumentos, cotejados con los originales:a) Testimonio o copia certificada del instrumento que contenga la constitución delfideicomiso.b) Cédula de Identificación Fiscal del fideicomiso, expedida por el SAT, en caso decontar con ésta, yc) Testimonio o copia certificada del instrumento que contenga los poderes delapoderado legal o delegado fiduciario, expedido por fedatario público, cuando noestén contenidos en el acta del fideicomiso y la identificación oficial de dichaspersonas, pudiendo ser:� IFE o cualquier identificación vigente o que la fecha de vencimiento, almomento de su presentación, no sea mayor a dos años, con fotografía yfirma emitida por Federación, Entidad Federativa o Municipios u otros queapruebe la UIF.� Para extranjeros, cualquiera de las anteriores o pasaporte o documentaciónexpedida por el Instituto Nacional de Migración, que acredite su estancia.

40

9. PARA DUEÑO BENEFICIARIO,QUIENES REALICEN LAS ACTIVIDADESVULNERABLES. Los datos y copias contenidos en losAnexo 3, 4, 4 Bis, 5, 6, 6 Bis, u 8 de las reglas, ya indicados enlos incisos anteriores.10.DATOS Y DOCUMENTOS QUEDEBERÁ CONTENER LA SOLICITUDQUE PRESENTEN LAS ENTIDADESCOLEGIADAS CONFORME AL ARTÍCULO 35DEL REGLAMENTO.Los que se indican en el Anexo 9.

111. DETALLES O ASPECTOS QUE SE DEBERAN DECONSIDERAR, COMO PARTE DE LA DOCUMENTACIONQUE INTEGRA EL EXPEDIENTE UNICO:1. En el caso de documentos de identificación, tachados oenmendados, recabar: (se indican que requisitos deben de tenerdichas referencias)� a) 2 referencias bancarias o 2 referencias comerciales, y� b) 2 referencias personales.2. En todos los casos, las copias deberán ser legibles y cotejarsecon el original o copias certificadas (se sugiere dejar constanciadel cotejo):� a)Se podrán conservar en forma física o de maneraelectrónica, los datos y/o documentos.� b)No se podrán llevar datos ficticios o confidenciales.

41

continuación –EXPEDIENTE UNICO3. Verificar de manera anual, que el expediente único deidentificación, este actualizado (artículo 21 de las reglas)4. Documentación e información que deberán de integrar losfedatarios públicos. (artículo 13 de las reglas), conforme al Anexo3, inciso a), numerales i), ii), ix y x, o en su defecto, mediante losprotocolos, pólizas o en los libros de registro y archivos, siemprey cuando contengan la información y documentación que serequiere para la integración del expediente único y se conservenlos mismos por 5 años, contado a partir de la fecha de larealización de la ActividadVulnerable.

5. Documentación e información para grupos empresariales,conforme a lo siguiente: (artículo 14, de las reglas)a)Podrá integrarlo y conservarlo cualquier integrante del grupo.b)Recabar consentimiento expreso del cliente o usuario, paraque se pueda compartir dentro del grupo.c)Hacer un convenio, donde las empresas del grupo acuerden:� Intercambiar datos y documentos de clientes� Quien integre el expediente, deberá conservarlo y compartircon la empresa del grupo.� Al separarse alguna empresa del grupo, la separada deberáintegrar el expediente único.

continuación –EXPEDIENTE UNICO

42

6. Recabar la documentación del beneficiario, cuando el cliente ousuario lo designe, al momento de establecer la relación de negocioso al realizar el acto u operación vulnerable (artículo 15, de las reglas)7. Realización de actividades vulnerables a nombre de lostrabajadores o demás personal contratado. (artículo 16 de lasreglas).Cuando el cliente o usuario realiza la actividad por cuenta de estos,de manera excepcional, este podrá integrar el expediente, haciendoun convenio, con el que realiza la actividad vulnerable, para que dichoexpediente, este último, lo pueda consultar y proporcionárselo parasu presentación a la UIF o al SAT.

continuación –EXPEDIENTE UNICO

8. Control de operaciones por semestre, para efectos, en su caso, dela presentación del aviso. (penúltimo párrafo del artículo 17 de la LEY yarticulo 19 de las reglas)a) Generar mecanismos para dar seguimiento al monto deoperaciones y cumplir en su caso, con los avisos.b) Se aclara, que no aplica dicho esquema de control para lassiguientes actividades vulnerables, consideradas en el artículo 17de la LEY:� Prestación de Servicios Profesionales (frac. XI)� Emisión o comercialización de tarjetas, no emitidas por sistemafinanciero (excepto tarjetas prepagadas). (frac. II)� Servicios de comercio exterior, como agentes o apoderadosaduanales. (frac. XIV)

continuación –EXPEDIENTE UNICO

43

9. Controles especiales, registrando destino o uso detarjetas, instrumentos o cheques de viajero (artículo 20, delas reglas)a) Se deberá identificar:� Localidades y fechas de utilización� Fechas de fondeo, recargas o cobro.b) Deberá de hacerse un convenio con el tercero (el quedeposita) para que proporcione la información anterior.

continuación –EXPEDIENTE UNICO

“DECRETO por el que se expide la Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera y se reforman y adicionan diversas disposiciones, …entre otras… la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.(DOF del 09/03/2018)Periodo de Vacatio Legis de reforma a ley anti lavado: 18 meses (entrada en vigor, el 10 de septiembre de 2019)SINTESIS EJECUTIVA

44

Art. 3. Definición de Conceptos. Reforma a la fracción VI, que vincula a diversas entidades financieras, con esta ley, tales como:1. Ley de Instituciones de Crédito2. Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito3. Ley de Uniones de Crédito4. Ley de Ahorro y Crédito Popular5. Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorroy Préstamo6. Ley del Mercado de Valores7. Ley de Fondos de Inversión8. Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro9. Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas10. Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera (Ley Fintech)

Art. 15. Obligaciones de las entidades Financieras,respecto de las actividades Vulnerables, para las ITF.Se modifica la fracción I, para incorporar a las ITF, donde se obligan a establecer,medidas y procedimientos para prevenir y detectar, recursos ilícitos y laidentificación de clientes y usuarios, de conformidad al articulo 58 de la ley Fintech.Dicho articulo, obliga a las ITF a:1. Establecer medidas y procedimientos, para prevenir y detectar operaciones delavado de dinero, conforme documentos presentados a la CNBV, elaborandouna metodología, que permita evaluar los riesgos.2. Presentar a la SHCP, los reportes anti lavado de operaciones relevantes,internas preocupantes e inusuales, de transferencias internacionales yoperaciones en efectivo realizadas en Moneda extranjera.La SHCP, entre otras acciones, emitirá los lineamientos y criterios que deberán deobservar las ITF.

45

Art. 17. listado de actividades Vulnerables. Se adiciona la fracción XVI, misma que entrara en vigor, (18 meses)hasta el 10 de septiembre de 2019, misma que considera comoactividad vulnerable:XVI. El ofrecimiento habitual y profesional de intercambio de activosvirtuales por parte de sujetos distintos a las Entidades Financieras, que selleven a cabo a través de plataformas electrónicas, digitales o similares,que administren u operen, facilitando o realizando operaciones de comprao venta de dichos activos propiedad de sus clientes o bien, proveanmedios para custodiar, almacenar, o transferir activos virtuales distintos alos reconocidos por el Banco de México en términos de la Ley para Regularlas Instituciones de Tecnología Financiera. Se entenderá como activovirtual toda representación de valor registrada electrónicamente yutilizada entre el público como medio de pago para todo tipo de actosjurídicos y cuya transferencia únicamente puede llevarse a cabo a travésde medios electrónicos. En ningún caso se entenderá como activo virtualla moneda de curso legal en territorio nacional, las divisas ni cualquierotro activo denominado en moneda de curso legal o divisas.……

Art. 17. listado de actividades Vulnerables. ….Serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando el monto de la operación decompra o venta que realice cada cliente de quien realice la actividad vulnerable aque se refiere esta fracción sea por una cantidad igual o superior al equivalente aseiscientas cuarenta y cinco Unidades de Medida y Actualización.En el evento de que el Banco de México reconozca en términos de la Ley paraRegular las Instituciones de Tecnología Financiera activos virtuales, las personasque provean los medios a que se refiere esta fracción, deberán obtener lasautorizaciones correspondientes en los plazos que señale dicho Banco de Méxicoen las disposiciones respectivas.

46

Continuación análisis de los activos virtuales, como actividad vulnerableDe lo anterior se podrá concluir en lo siguiente:� La Administracion u operación, la compra-venta o la custodia, almacenaje otransferencia de ACTIVOS VIRTUALES, serán objeto de:a) identificación: siempre, sin importar el monto de la operación.b) Avisar: cuando el monto de la operación, sea igual o superior a 645 UMAS� Se define lo que es activo Virtual, destacando las siguientes características:a) El prestador del servicio (la ITF), son sujetos distintos a las entidadesFinancieras.b) La operación se lleva a cabo en plataformas electrónicas, Digitales o Similares.c) Es un medio de pago electrónico.d) La moneda de curso legal o divisas, NO puede ser Activo Virtual.e) El Banco de Mexico, regulara y autorizara a las ITF.

ALGUNAS TESIS RELACIONADAS CON EL TEMAPUBLICACIONES 2015

47

PRIMERA SALA DECLARÓ CONSTITUCIONALES LAS OBLIGACIONES QUE IMPONE LA LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA PARA EMPRESAS DEDICADAS A LA ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOSEl 3 de junio del año en curso, la Primera Sala de la Suprema Cortede Justicia de la Nación (SCJN) resolvió el amparo en revisión977/2014, a propuesta del Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea. Eltema de estudio es la constitucionalidad del artículo 32, fracciónII, de la Ley Federal para la Prevención e Identificación deOperaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. Al resolver elasunto, la Primera Sala determinó la constitucionalidad de dichoartículo, ya que éste no genera inseguridad jurídica ni viola el principiode presunción de inocencia. Razón por la cual le negó el amparo a laempresa aquí quejosa, dedicada a la enajenación de vehículos,actividad considerada por la citada ley, como vulnerable de serutilizada para el blanqueo de recursos provenientes de actividadesilícitas.

El artículo impugnado se refiere a la prohibición de dar cumplimiento aobligaciones y, en general, liquidar o pagar, o aceptar la liquidación o el pago, deactos u operaciones mediante el uso de monedas y billetes, en el caso detransmisiones de propiedad o constitución de derechos sobre vehículos, nuevoso usados, por un valor igual o superior a tres mil doscientas diez veces el salariomínimo vigente en el Distrito Federal, al día que se realice el pago o se cumpla laobligación.Para la Primera Sala el artículo en cuestión de ninguna manera se contraponecon lo dispuesto en la Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos. Ambasleyes son complementarias y, por lo mismo, no generan inseguridad jurídica, puesde acuerdo con el principio general de derecho que establece que la ley especialprevalece en su aplicación sobre la norma de carácter general, existe certeza deque en el caso del artículo impugnado, es aplicable la regla especial prevista en laley, sin perjuicio ni desconocimiento de lo dispuesto en la Ley Monetariareferida.

continuación – ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOS

48

Por otra parte, el artículo impugnado tampoco vulnera el principiode presunción de inocencia, pues la vulnerabilidad atribuida aciertas actividades desarrolladas por sujetos del sector nofinanciero, como lo es la recurrente, así como la prohibición deusar efectivo para el pago de ciertas obligaciones, obedece aque conforme a las prácticas internacionales se reconocenciertos tipo de operaciones comerciales como más propensas autilizase para el blanqueo de recursos de procedencia ilícita. Sinembargo, esa situación, de ninguna manera da por sentado que aquienes se prohíbe llevar a cabo las indicadas operaciones enefectivo superiores a un monto determinado, se les considereresponsables de un delito, ni mucho menos que el artículoimpugnado viole el principio de presunción de inocencia.

continuación – ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOS

CONSTITUCIONAL NORMAS CONTRA BLANQUEO DE RECURSOS, RELACIONADAS CON FEDATARIOS PÚBLICOSEn sesión de 3 de junio del año en curso, la Primera Sala de la Suprema Corte deJusticia de la Nación (SCJN) al resolver el amparo en revisión 71/2015, apropuesta del Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, determinó, en lo que aquíinteresa, la constitucionalidad del artículo 17, fracción XII, apartado B,inciso a), de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operacionescon Recursos de Procedencia Ilícita, relacionado con la prestación de servicios defedatarios públicos, actividad considerada como “vulnerable” a ser utilizada para elblanqueo de recursos de procedencia ilícita. El artículo impugnado se refiere alas actividades vulnerables, en el caso, la prestación de servicios de fedatariospúblicos, tratándose de corredores públicos, como es, la realización deavalúos sobre bienes con valor igual o superior al equivalente a ocho milveinticinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal.

49

Al resolver el asunto, la Primera Sala enfatizó que la calidad de actividadvulnerable de los prestadores de servicios de fe pública, notarios, corredoreso funcionarios públicos, se refiere a que éstos, por disposición de la ley, seencuentran dotados de fe pública, es decir, son fedatarios públicos. En estesentido, el precepto impugnado no prescribe que los avalúos querealizan los corredores públicos, como lo argumenta el aquíquejoso, sean siempre actos de fe pública. Razón por la cual, modificóla sentencia recurrida y negó el amparo al aquí quejoso, pues es infundado suargumento en relación a que el artículo reclamado viola el derechohumano de igualdad y no discriminación, al hacer, según él, unadistinción entre corredores públicos como peritos valuadores, frente al restode los valuadores. Ello es así, toda vez que los corredores públicos seencuentran comprendidos en un régimen que no sólo es diferente al delresto de los valuadores, sino que pertenecen a un régimen jurídico especialque está regulado expresamente en una ley federal.

continuación – FEDATARIOS PÚBLICOS

Por tanto, si bien es cierto que la indicada medida eventualmentepuede provocar que se encomienden menos avalúos debienes a los corredores públicos para encargarlos a otrosvaluadores, no menos cierto es que, respecto de los avalúos querealicen los corredores, subsiste la operatividad de la medidaestablecida por el legislador en el sentido de constituir unafuente de datos que permita abonar en la identificación ydetección de operaciones realizadas con recursos deprocedencia ilícita.

continuación – FEDATARIOS PÚBLICOS

50

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2018 y su vinculación con el… ¿LAVADO DE DINERO?Decreto publicado en el DOF 15/Noviembre/2017

Se reitera en el Art. 22 a la LIF para 2018, las sanciones einfracciones que impondrá la CNBV a las entidadesfinancieras consistente en:� Multa administrativa equivalente a 1 y hasta 15,000 UMAS(criterios: días de atraso, gravedad del delito, afectación deintereses patrimoniales de los clientes, etc)� Ante elincumplimiento de plazos para atención derequerimientos, documentación, aseguramiento, desbloqueo decuentas, entre otras.� Multas en materia de prevención de operaciones conrecursos de procedencia ilícita y, en su caso,financiamiento al terrorismo:

51

MULTA ACCIÓNDel 10% al 100% delmonto del reporte. No enviar el reporte de la operación inusualDel 10% al 100% delmonto del acto,operación o servicio. Realizar actos, operaciones o servicios conun cliente o usuario de la que se hayainformado que se encuentra en la lista depersonas bloqueadas.De 10 hasta 100,000veces el valor de laUMAS. Por cualquier otro incumplimiento.

MONEDASBILLETES HERRAMIENTAS DEL ESTADO:DESTINOORIGEN:lLEGALAcciones Acciones Contrarias Ordenadas por el Orden Jurídico:� Hacer� No Hacer� Tolerar

Entidades Financieras.Actividades Vulnerables. � Ley ISR, � C.F.F.Contexto Fiscal:

Otro Contexto:� Acciones Penal – Penal.� Ley de Extinción de Dominio.� Ley Federal de Prevención e Identificación de Recursos de Procedencia Ilícita.

Restricciones del Uso de Efectivo y MetalesEFECTIVO

52

HERRAMIENTAS DEL ESTADO:SU VINCULACIÓN CON EL MUNDO TRIBUTARIOContexto Fiscal:Ley ISRC.F.F.

CREDITOS FISCALES.� Congelamiento de Cuentas Bancarias.� Embargos definitivos.� Remates de Bienes.� Acciones Penales – Fiscales.

Acciones Coactivas:

DEFRAUDACION FISCAL [ 1 ] (articulo 108, según el CFF)Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños yaprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago dealguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio delfiscal federalPagos provisionales o definitivos [ 2 ]La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafoanterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos oel impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.Delitos perseguibles simultáneamente [ 3 ]El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el articulo 400Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Sepresume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existaningresos O RECURSOS QUE PROVENGAN de operaciones conrecursos de procedencia ilícita

53

Articulo 109. Sera sancionado con las mismas penasdel delito de defraudación fiscal, quien:1. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,deducciones falsas o ingresos acumulables menores realmente obtenidos oVALOR DE ACTO O ACTIVIDADES MENORES A LOSREALMENTE OBTENIDOS O REALIZADOS O determinadosconforme a las leyes. En las misma forma será sancionada aquellapersona física que perciba INGRESOS ACUMULABLES, cuandorealice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresosdeclarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridadfiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme alprocedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.11…

DISCREPANCIA FISCAL (ART. 91, LISR)Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscalcuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendariosea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que lehubiere correspondido declarar . (Primer párrafo)¿DE DONDE SACA RECURSOS, PARA EROGAR MAS DE SUS INGRESOS?Para tal efecto, también se consideran erogaciones efectuadas por cualquierpersona física, las consistentes en gastos, adquisiciones de bienes y depósitos encuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito. (Segundopárrafo)

54

DISCREPANCIA FISCAL (ART. 91, LISR)Las erogaciones referidas en el párrafo anterior se presumirán ingresos, cuando setrate de personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal deContribuyentes, o bien, que estándolo, no presenten las declaraciones a las queestán obligadas, o que aun presentándolas, declaren ingresos menores a laserogaciones referidas. Tratándose de contribuyentes que tributen en el Capitulo 1 delTitulo IV de la presente ley y que no estén obligados a presentar declaración anual, seconsideraran como ingresos declarados los manifestados por los sujetos que efectúenla retención. (Tercer párrafo)