Sistema Bibliotecario de la Suprema Corte de Justicia de la Nación Catalogación

PO G200.113 M494b

Méxlco. Suprema Corte de Justicia de la Nación Buzón tributario, contabilidad y revisiones electrónicas/ [la investigación

y redacción de esta obra estuvieron a cargo de la Coordinación de Compilación y Sistematización de Tesis de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, Instituto de I nvesligaciones Ju ridicas de la Universidad Nacional Autónoma de México ; investigador Miguel Alejandro López Olvera ; presentación Mlnistro Luis Maria Aguilar Morales]. -- Primera edición. - Ciudad de México, México : Suprema Corte de Justicia de la Nación : Universidad Nacional Autónoma de México, Instituto de lnvestígaciones Juridicas, 2018.

265 páginas ; 22 cm. -- (Decisiones relevantes de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ; 99)

ISBN 978-607-630-373-3

1. México. Suprema Corte de Justicia de la Nación - Decisiones judiciales - Análisis 2. Contabilidad - Medios electrónicos - Legislación -México 3. Derecho Fiscal - Notificaciones - Estudios 4. Acto administrativo - Medios de comunicación procedimental 5. Servicio de Administración Tributaria - Tecnologias de la información y comunicación 6. Protección de los Derechos Humanos - Contribuyentes l. López Olvera, Miguel Alejandro, investigador 11. Aguilar Morales, Luis Marla, 1949• , escritor de prólogo 111. México. Suprema Corte de Justicia de la Nación. Coordinación de Compilación y Sistematización de Tesis IV. Universidad Nacional Autónoma de México. Instituto de lnves!igaciones Jurldicas V. título VI. serie LC KGF4575

Primera edición: mayo de 2018

D.R. © Suprema Corte de Justicia de la Nación Avenida José María Pino Suárez núm. 2 Colonia Centro, Delegación Cuauhtémoc C.P. 06060, Ciudad de México, México.

D.R. © Universidad Nacional Autónoma de México Instituto de Investigaciones Jurídicas Circuito Maestro Mario de la Cueva s/n Ciudad de la Investigación en Humanidades Ciudad Universitaria, C.P. 04510, Ciudad de México, México.

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Impreso en México Prinled in Mexico

La investigación, la redacción, la edición y el diseño de esta obra estuvieron a cargo de la Coordi­nación de Compilación y Sistematización de Tesis de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

BUZÓN TRIBUTARIO, CONTABILIDAD Y REVISIONES ELECTRÓNICAS

SERIE DECISIONES RELEVANTES

DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

MÉXICO 2018

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

Ministro Luis María Aguilar Morales Presidente

Primera Sala

Mínistra Norma Lucía Piña Hernández Presidenta

Ministro José Ramón Cossío Díaz

Ministro Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena

Ministro Jorge Mario Pardo Rebolledo

Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea

Segunda Sala

Ministro Eduardo Medina Mora lcaza

Presidente

Ministro José Fernando Franco González Salas

Ministro Javier Laynez Potisek

Ministra Margarita Beatriz Luna Ramos

Ministro Alberto Pérez Dayán

Comité Editorial Lic. María Bertha Fernández Gorda de Aceveda

Secretorio Genero/ de lo Presidencia

Mira. Cielito Bolfvar Galindo Coon;/jnodora de Compilodón

y Sistemolizodón de Tesis

Miro. Martha Beatriz Pineda Carrales Titu/or del Centro de Doc:umentodón y Anólisis,

.Archivas y Compilodón de Leyes

Lic. Carlos Avilés Allende Director Ge~erol de Comunicación y Vinw/odón Socio/

Dr. Héctor Arturo Hermoso larrogoili Diredor Genero/ de Cosos de lo Cu/fura Jurídico

INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

Pedro Solazar Ugarte Director

Francisco Alberto !barra Palafox Secretario Académico

Raúl Mórquez Romero Secretorio Técnico

Wendy Vanesa Rocha Cacho Jefa del Departamento de Publicaciones

Miguel Alejandro López Olvera Investigador

ÍNDICE

, PRESENTACION ............................................................. 9

, INTRODUCCION .............................................................. 11

l. NOTIFICACIONES EN MATERIA FISCAL................ 15 l . DEFINICIÓN DE NOTIFICACIÓN .......... .. . . . . ........... 16

a) Notificación fiscal............................................... 18

2. MEDIOS PARA NOTIFICAR ACTOS ADMINISTRATIVOS................................................. 21 a) Medios paro notificar, de acuerdo con el acto de

que se trata: ...................................................... 24

i. Citotorios, requerimientos, solicitudes de informes

o documentos y actos administrativos que

pueden recurrirse........................................... 24

ii. Actos distintos a los anteriores .. . . ................... 29

iii. Actos que deban sutiir efectos en el extranjero. 30

b) Medios para llevar a cabo una notificación, según

se localice o no al contribuyente.......................... 30

i. Por esirados .................................................. 30 ii. Poredictos .................................................... 31

264 BUZÓN TRIBUTARIO, CONTABIUDAD Y REVISIONES ELECTRÓNICAS

3. PARTICULARIDADES DEL BUZÓN TRIBUTARIO COMO UN MEDIO PARA NOTIFICAR ACTOS ADMINISTRATIVOS........................................ 32 a) El uso de las tecnologías de la información y

comunicación en el Servicio de Administración

Tributaria (SAT)..... 32 b) Motivaciones para instaurar el buzón tributario..... 36

e) Definición y servicios que ofrece el buzón

tributario............................................................ 38 4. FUENTES CONSULTADAS....................................... 40

11. AMPARO EN REVISIÓN 1287 /2015 ..................... 43 l. ANTECEDENTES . 43

a) Demanda de amparo........................................... 43 b) Recurso de revisión.............................................. 44

2. TRÁMITE DEL AMPARO EN REVISIÓN EN lA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE lA NACIÓN.. 45 a) Competencia, procedencia y oportunidad .. .. 45 b) Análisis de los agravios respecto al sobreseimiento

decretado por el Juez de Distrito.................... 46 i. Análisis del agravio consistente en el

sobreseimiento decretado por el Juez

de Distrito respecto de los artículos l 7 -K, 28, fracciones I y 11, 42, fracción IX y 53-B del CFF ............ ...... ............................ 46

ii. Análisis del agravio consistente en el

sobreseimiento decretado por el Juez de Distrito respecto de la cesación de efectos de las reglas impugnadas de la Primera, Segundo, T ercera 1

Quinta y Séptima Resoluciones de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014... 56

c) Estudio sobre la constitucionalidad de diversos artículos... 58 i. Buzón Tributario............. 59 ii. Contabilidad Electrónica........................ 69 iii. Revisión electrónica ..... ................. .... 99

d) Electos de la resolución.............................. 115

INDICE

111. TESIS QUE INTEGRARON JURISPRUDENCIA CON LA RESOLUCIÓN DEL AMPARO EN REVISIÓN 1287 /2015 ................................................................ 119

IV. CONCLUSIONES ...................................................... 197

V. COMENTARIO DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO. EL BUZÓN TRIBUTARIO, LA CONTABILIDAD Y LA REVISIÓN ELECTRÓNICAS, EN MATERIA FISCAL ... 203 l. INTRODUCCIÓN ................................................... 203 2. LOS HECHOS DEL CASO ........................................ 204 3. LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN

Y COMUNICACIÓN (TICS) .................................... 207 a) Aspectos generales ............................................. 207 b) El gobierno electrónico ....................................... 211 c) La interoperatibilidad .......................................... 214 d) Los procedimientos administrativos en línea .......... 217 e) El buzón tributario .... .... .. .. .. . .. .................... .... .. .. . 220

4. LOS DERECHOS HUMANOS ................................... 225 a) El derecho al debido proceso administrativo ......... 226 b) El derecho a la seguridad jurídica ........................ 228 c) El derecho de igualdad ....................................... 230 d) El derecho a la memoria histórica ........................ 230 e) El derecho a la verdad .. . .. .. . .. . .. .. .. .. . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . 234

5. PÁGINAS WEB, ARCHIVOS Y EXPEDIENTES.............. 236 a) Páginas web del Gobierno Federal ...................... 236 b) Los archivos ....................................................... 240 c) Los expedientes .................................................. 247

6. EL BUZÓN TRIBUTARIO .......................................... 251 a) Sistema de comunicación .................................... 251 b) Mecanismo para realizar notificaciones ................ 255 c) Mecanismo para llevar los asientos y registros

de la contabilidad para efectos fiscales ................ 257 d) Mecanismo para ejercer facultades de

comprobación .................................................... 259

265

Esto obro se terminó de imprimir y encuadernar en moyo de 2018 en los talleres de Guimork Total Quality, S.A. de C.V., co!le Carolina núm. 98 int. 101, Colonia Ciudad de los Deportes, Delegación Benito Ju6rez, C.P. 03710, Ciudad de México, México. Se utiliza­ron tipos Futura Lt Bt y Futuro Md Bt en 7, 1 O, 11 y l 3 puntos. la edición consta de 4,000 ejemplares impresos en pape! bond de 75 g.