Embed Size (px)
DESCRIPTION
Presupuesto Público del Perú
Citation preview
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TEMA : SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
CURSO : PRESUPUESTO PÚBLICO
DOCENTE : CPCC DIAC RODRIGUEZ ARONI
ALUMNA : ROJAS PEREZ, Evelyn J.
AYACUCHO – PERÚ2015
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
PRESENTACIÓN
El presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extraídos de
diversas fuentes, leyes relacionadas con el tema, en el cual me eh
esforzado para darle un análisis necesario en cada una de sus páginas
presentadas.
Debido a que el tema presentado es amplio, eh visto conveniente hacer un
resumen y resaltar lo más indispensable e importante.
A continuación se podrá encontrar una síntesis de la información más
importante que hemos obtenido del material (ley 28963).
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
INTRODUCCIÓN
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de
fondos de la entidad e interviene en su equilibrio económico.
Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería ley Nº 28963 - y la
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, Ley N° 28112
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
Tabla de contenidoPRESENTACIÓN................................................................................................3INTRODUCCIÓN................................................................................................4SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA..............................................................8
Ley Nº 28112-Ley Marco de Administración Financiera del Sector Público... .8Definición.....................................................................................................8Características.............................................................................................8Organización en el nivel central...................................................................9
Sistema Nacional de Tesorería.........................................................................10Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Nº 28963...........................10Integrantes del sistema..................................................................................10La Dirección Nacional del Tesoro Público - DNTP........................................10
Responsabilidades de la DNTP:................................................................12PRINCIPIOS REGULATORIOS........................................................................12
1- Unidad de Caja:...................................................................................122- Economicidad:......................................................................................123- Veracidad:............................................................................................134- Oportunidad:........................................................................................135- Programación:......................................................................................136- Seguridad:............................................................................................13
OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY.......................................131) Objetivo:...............................................................................................132) Ámbito de Aplicación:...........................................................................14
DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA:.....................................................................................................14
1) Definición:............................................................................................142) Conformación del Sistema:..................................................................15
2.1) Nivel Central:.................................................................................152.2) Nivel Descentralizado u Operativo:...............................................15
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA:...........................................................................16
1) Atribuciones de la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP)....162) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades:.............................................................................................18
FONDOS PUBLICOS........................................................................................181) Definición:............................................................................................18
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
2) Administración:.....................................................................................183) Acceso a información de Fondos Públicos:.........................................18
CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO:.........................................19
1) Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público.....................192) Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja Única. . .193) Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público.............194) Subcuentas Bancarias de Ingresos......................................................195) Subcuentas Bancarias de Gastos........................................................206) Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Público
207) Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público:...........20
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA..........201) Programación de Caja en el Nivel Central...........................................202) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional...................................213) Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional..............214) Programación de Caja en el Nivel Descentralizado.............................21
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO.....................................................211) Determinación del Ingreso.........................................................................21
2) Percepción o Recaudación de Fondos Públicos..................................223) Procedimientos para la Percepción o Recaudación.............................224) Plazo para el Depósito de Fondos Públicos.........................................22
EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS.................................................221) Definición y formalización de devengado...................................................22
2) Autorización del Devengado................................................................233) Plazo para la Formalización y Registro del Devengado.......................234) El Pago.................................................................................................235) Procedimientos y Normas de Pagaduría..............................................236) Plazo para Cancelar Devengado.........................................................24
EVALUACIÓN FINANCIERA.............................................................................241) Evaluación de Tesorería......................................................................242) Financiamiento a Plazos menores a un año........................................24
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIÓN DE LA TESORERÍA. . .251) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS.....................................................252) CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO IDENTIFICADA..............................................................................................253) DEVOLUCIÓN DE TRANSFERENCIAS..............................................25
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
4) CONCILIACIONES CON LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO...................................................265) AFECTACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS SÓLO CON AUTORIZACIÓN EXPRESA..........................................................................266) SANCIONES ADMINISTRATIVAS.......................................................267) SERVICIOS BANCARIOS....................................................................268) RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR MENORES GASTOS........................................................................................................269) DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O INDEBIDAMENTE.........................................................................................2710) TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTITUTORIA............2711) CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS............................................................................2712) ADOPCIÓN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE FONDOS PÚBLICOS....................................................................................28
CONCLUSIONES..............................................................................................29
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
Ley Nº 28112-Ley Marco de Administración Financiera del Sector
Público.
Con el objeto de modernizar la administración financiera del Sector Público, el
28 de noviembre del 2003 se publica la Ley Nº 28112-Ley Marco de
Administración Financiera del Sector Público.
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del
Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral y
eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos
públicos, así como el registro y presentación de la información correspondiente
en términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del
Estado, en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal y búsqueda de
la estabilidad macroeconómica.
Definición
La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo
conforman y, a través de ellos, por las entidades y organismos participantes en
el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia,
registro, control y evaluación de los fondos públicos.
Características
La Administración Financiera del Sector Público está constituida por sistemas,
con facultades y competencias que la presente Ley y demás normas
específicas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios
para su funcionamiento y operatividad, conforme a lo dispuesto en el primer
párrafo del artículo siguiente.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
Organización en el nivel central
1. La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administración
Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y
es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la
política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas
que lo conforman, sobre la base de las propuestas que formule el
Comité de Coordinación a que se refiere el artículo 8 de la presente Ley.
2. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector
Público y sus respectivos órganos rectores, son los siguientes:
Esta ley establece normas básicas para logar una gestión integral eficiente en
el proceso de captación y utilización de los fondos públicos, contribuyendo de
esta manera al cumplimiento de los deberes y funciones que tiene el Estado.
Ahora pasaremos al Sistema Nacional Tesorería por la ley Nº 28963 Ley
General del Sistema Nacional de Tesorería.
Sistema Nacional de Presupuesto
Sistema Nacional de
Tesorería
Sistema Nacional de
Endeudamiento
Sistema Nacional de Contabilidad
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
Sistema Nacional de Tesorería
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Nº 28963
El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los
fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
El sistema de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de:
Determinar la cantidad de los ingresos (programación financiera)
Captar fondos (recaudación)
Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de
pago)
Otorgar fondos o pagar la adquisición de bienes y servicios de la
entidad.
Integrantes del sistema
El Sistema Nacional de Tesorería está integrado por la Dirección Nacional del
Tesoro Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen
los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y
organismos del Sector Público que administran dichos fondos, las mismas que
son responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos
que emita el órgano rector.
La Dirección Nacional del Tesoro Público - DNTP
La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema
Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos
relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley,
directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público se encuentra
en el Banco de la Nación en una cuenta bancaria denominada Cuenta
Principal, en la cual se centralizará los fondos públicos provenientes de sus
Recursos Ordinarios. También tiene dos tipos de sub cuentas bancarias:
Subcuentas bancarias para el registro y acreditación de la recaudación.
Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atención del pago de las obligaciones contraídas.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y
cerrarse por autorización de la Dirección Nacional de Tesorería, así como la
aplicación de fondos públicos.
Las cuentas y sub cuentas bancarias solo pueden abrirse, manejarse y
cerrarse por autorización de la Dirección Nacional de Tesorería, así como la
aplicación de fondos públicos.
La Caja del Tesoro Público está constituida por los saldos de las cuentas que
conforman la Caja Única, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
En el caso de tener algún déficit estacional de caja, la Dirección Nacional del
Tesoro Público tiene la facultad de:
Solicitar préstamos temporales a las instituciones financieras en las que
mantiene sus cuentas.
Emitir Letras del Tesoro Público que constituyen títulos de deuda a corto
plazo (El monto mínimo de las letras se aprueba en la Ley del
Presupuesto Anual).
Estos dos mecanismos los usa con la finalidad de cubrir el déficit estacional y
poder cumplir oportunamente sus obligaciones.
Las obligaciones contraídas serán pagadas con cargo a los fondos públicos
en cualquiera de las siguientes modalidades:
a) Mediante cheques o cartas a la orden giradas con cargo a las cuentas
bancarias de la Unidad Ejecutora.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
b) Mediante abonos en cuentas bancarias individuales abiertas en entidades
del Sistema Financiero Nacional a nombre del beneficiario del pago.
c) Mediante efectivo, cuando se trate de conceptos tales como jornales,
propinas, servicios bancarios y otros conforme a lo que se establezca en
las Directivas de Tesorería.
Otra opción que propone la dirección de tesorería es el uso de medios
electrónicos para la cancelación de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras.
Responsabilidades de la DNTP:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional;
b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos;
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y
e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
1- Unidad de Caja:
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo
órgano dentro de su organigrama que se encarga de la gestión o manejo
de los fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad.
2- Economicidad:
Mediante este principio, la administración y posterior uso de los fondos
estatales se debe realizar de manera eficiente, así como también debe
haber un control o seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos
hayan sido aplicados correctamente conforme se presupuestó, pero sin
que estas medidas de control acarreen un mayor desembolso.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
3- Veracidad:
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan en
la unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se
deberán tener necesariamente la documentación pertinente que certifique
la veracidad de la operación.
4- Oportunidad:
Están obligadas las entidades del sector público a realizar los respectivos
depósitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin
de contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.
5- Programación:
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipación para poder
prever la disposición de los excedentes, o de ser el caso la financiación de
los déficits.
6- Seguridad:
Con respecto a la documentación que sustentan las operaciones, los
sujetos que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente
documentación o pruebas que concurren en la ejecución del gasto, que
demuestran la referencia del mismo y conservarlo. Caja Única del Tesoro
Público
OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY
1) Objetivo:
El objetivo de la presente Ley es proponer y normar el correcto
funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería; es decir, es un
instrumento legal que está normando y uniformizando las atribuciones o
funciones, manejo y gestión de los fondos públicos en el Perú.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
2) Ámbito de Aplicación:
El ámbito de aplicación comprende:
Entidades y organismos del (los):
Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales.
Empresas del Estado:
En lo que respecta sólo al artículo 12º, el cual manifiesta que están
obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del Tesoro Público, la
información relacionada con todos los fondos que administran, bajo la
responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de
Administración o quienes hagan sus veces, las siguientes empresas:
De Derecho Público
De Derecho Privado
De Economía Mixta
DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA:
1) Definición:
La Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, lo
define como el Conjunto de normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en
las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismo.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
2) Conformación del Sistema:
2.1) Nivel Central:
En este nivel, la Dirección Nacional del Tesoro Público del
Ministerio de Economía y Finanzas es el órgano rector del
sistema, es decir aquel encargado de:
Aprobar la normatividad general del sistema.
Implementar y ejecutar los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
2.2) Nivel Descentralizado u Operativo:
Conformado por:
Unidades ejecutoras
Dependencias equivalentes en las entidades del sector
público.
Cada uno de estos órganos con su correspondiente tesorería u
oficina que haga las veces de ésta. Para efectos de comprender
que es una Unidad ejecutora o dependencia equivalente,
debemos tomar en cuenta lo establecido por la Ley Nº 28112 -
Ley marco de la Administración Financiera del Sector Público;
donde nos señala que se entenderá como Unidad Ejecutora,
aquella dependencia orgánica que cuenta con un nivel de
desconcentración administrativa que:
Determine y recaude ingresos;
Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislación aplicable;
Registra la información generada por las acciones y
operaciones realizadas;
Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o
Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA
NACIONAL DE TESORERÍA:
En términos generales, son responsables de la administración de los fondos
públicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, el Director General de Administración o quien haga sus veces y el
Tesorero, cuya designación debe ser acreditada ante la Dirección Nacional del
Tesoro Público.
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público está a cargo del
Director General de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público,
el cual será designado por el Ministro de Economía y Finanzas tomando en
cuenta, cuando mínimo, los siguientes requisitos:
Ser peruano de nacimiento.
Tener título universitario.
No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito
doloso.
No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria
No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del
Sector Público.
1) Atribuciones de la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP)
a. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
b. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería
respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar.
c. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y
establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de
cubrir sus déficits estaciónales.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
d. Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las
operaciones del Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo,
de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
e. Establecer normas que orienten la programación de caja en el
nivel descentralizado.
f. Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de
ingresos y egresos de los fondos públicos.
g. Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de
pagaduría con cargo a los fondos que administra y registra.
h. Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los
fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes
en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de
financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
i. Custodiar valores del Tesoro Público.
j. Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorería de conformidad con la presente Ley y en concordancia
con la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera
del Sector Público.
k. Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e
implementación de mecanismos o instrumentos operativos
orientados a optimizar la gestión del Sistema Nacional de
Tesorería.
l. Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto
de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de
Tesorería.
m. Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de
Tesorería, conforme a la normatividad y procedimientos
correspondientes.
n. Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o. Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de
dispositivos legales.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
2) Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las
Entidades:
a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos públicos
que le han sido asignados.
b) Coordinar la administración de tesorería con las áreas de los
otros sistemas vinculados con la administración financiera de la
entidad.
c) Dictar normas y procedimientos internos para la gestión
institucional.
d) Establecer las condiciones por medio del SIAF-SP para el
registro y acceso a la información y operatividad de la DNTP.
e) Ejecutar medidas de seguimiento y verificación de la aplicación
de los fondos públicos.
FONDOS PUBLICOS
1) Definición:
Los Fondos Públicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de
carácter Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas
actividades como la producción o la prestación de bienes y servicios
que realizan las distintas entidades de acuerdo a Ley.
2) Administración:
Son Administrados por la Dirección Nacional del Tesoro Público.
Por otra parte los Fondos Públicos provienen de la producción o
prestación de bienes y servicios autorizados de acuerdo a Ley, son
administrados y registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y
Entidades que lo generan.
3) Acceso a información de Fondos Públicos:
Todas las entidades estatales dentro del alcance esta ley deben
suministrar información de la administración de los fondos públicos a la
DNTP.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA
DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO:
1) Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Está conformada por:
La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Otras cuentas Bancarias de las cuales es titular
No forman parte:
La cuentas Bancarias de ESSALUD
Aquellas entidades constituidas como personas jurídicas de derecho
público y privada con facultad para desarrollar la actividad
empresarial del Estado.
2) Operaciones en cuentas Bancarias conformantes de la Caja Única
Estas operaciones son de INGRESOS y de GASTOS, los cuales están
sujetos a las normas y procedimientos que determinan La Dirección
Nacional Del Tesoro Público.
3) Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Esta es una cuenta bancaria común y corriente abierta a su nombre en
el Banco de la Nación, en la cual se centraliza y registra los fondos que
administra.
La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza la apertura de las
Subcuentas bancarias de su Cuenta Principal.
El Banco de la Nación debita por concepto de servicios bancarios
automáticamente la cuenta principal con el importe de su comisión, el
porcentaje de dicha comisión se fija a través de una Resolución
Ministerial del MEF; y carga por la recaudación efectuada.
4) Subcuentas Bancarias de Ingresos
Acá se registra la recaudación sobre la base de su acreditación en la
cuenta principal.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
5) Subcuentas Bancarias de Gastos
Acá se registran las operaciones de pago que realice la unidad ejecutora
sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Dirección Nacional del
Tesoro Público.
Estas cuentas se abren a nombre de las correspondientes Unidades
Ejecutoras o Entidades, las cuales también son responsables de su
manejo.
6) Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro
Público
De ser el caso la Dirección Nacional del Tesoro Público puede abrir
cuentas bancarias con sus respectivas subcuentas bancarias para:
El depósito de los fondos que administra
La canalización de los fondos previstos en las fuentes de
financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que
efectúa la Dirección Nacional del Tesoro Público establecidas por
Ley, ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera.
7) Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público:
Viene a ser el monto resultante de establecer y agregar los saldos
correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja Única,
esto nos determina el saldo acumulado de los Fondos Públicos a una
fecha determinada cuyo saldo nos da a conocer:
Los niveles reales de financiamiento de los déficits estacionales al
nivel de la cuenta principal.
Minimizar el costo Financiero de su cobertura.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
1) Programación de Caja en el Nivel Central
Es el proceso que sirve para establecer condiciones en la gestión de la
tesorería, y así determinar el flujo de ingresos y gastos, y si fuera el caso
un financiamiento temporal, todo esto se puede apreciar en el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparación está a
cargo de la Dirección Nacional del Tesoro Público.
2) El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Es el instrumento de gestión financiera, el cual permite pronosticar los
niveles de liquidez disponibles para cada mes, y de esa manera
optimizar la optimización de los recursos mediante las metas y
cronogramas de pagos.
3) Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
Se elabora en base a:
a) La proyección, en función a los ingresos tributarios y no
tributarios que son percibidos.
b) El monto de las obligaciones devengadas.
c) Los niveles financiamiento estacional requerido.
d) Tesoro Público.
4) Programación de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programación de Caja en el nivel descentralizado es el
proceso a través del cual se elabora el Presupuesto de Caja
institucional, en base.
a) Las facultades legales en la determinación y percepción de los
fondos.
b) Particularidades de la recaudación.
c) Las prioridades de gastos.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO
1) Determinación del Ingreso
El ingreso se determina por:
a) Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
b) Identificación del obligado al pago, y, de ser el caso, las garantías o
medidas cautelares que correspondan.
c) Liquidación del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses
aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.
2) Percepción o Recaudación de Fondos Públicos
La percepción de los fondos públicos se da mediante la emisión o
notificación del documento, evidenciándose la recepción del ingreso
mediante el depósito en la cuenta correspondiente
3) Procedimientos para la Percepción o Recaudación
La Dirección Nacional del Tesoro Público rige el procedimiento para la
percepción o recaudación de los ingresos en las cuentas
correspondientes.
4) Plazo para el Depósito de Fondos Públicos
Los fondos públicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro
(24) horas de su percepción o recaudación, salvo los casos regulados
por el Sistema Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido
registro.
EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS
1) Definición y formalización de devengado
Aquí se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligación de
pago, dicho devengado no debe exceder el gasto comprometido o
presupuestado.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:
La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.
La efectiva prestación de los servicios contratados.
El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se
trate de gastos sin contraprestación inmediata o directa.
El registró en el Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público (SIAF-SP).
2) Autorización del Devengado
La autorización para el reconocimiento de los devengados es
competencia del Director General de Administración o quien haga sus
veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega esta
facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administración o quien haga
sus veces en la Unidad Ejecutora:
Establecer los procedimientos para el procesamiento de la
documentación sustentatoria de la obligación a cancelar.
Emite normas para regular la gestión de las áreas con el devengado,
para un mejor manejo de la documentación sustentadora a la
Tesorería de la entidad, con la suficiente anticipación a las fechas o
cronogramas de pago, asegurando la oportuna y adecuada atención
del pago correspondiente.
3) Plazo para la Formalización y Registro del Devengado
El devengado puede efectuarse en un período posterior al del
correspondiente compromiso, siempre que dicho devengado se registre
en el SIAF-SP dentro del plazo de noventa (90) días calendario siguiente
a la fecha del registro del compromiso.
4) El Pago
El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con él se
extingue, en forma parcial o total, una obligación. Sólo procede si está
debidamente formalizado como devengado y registrado en el Sistema
Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos
prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o
prestación.
5) Procedimientos y Normas de Pagaduría
La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos,
normas y plazos de pagaduría, sea mediante cheques, abonos en
cuentas, en efectivo o por medios electrónicos, inclusive de las
retenciones a favor de la Administración Tributaria y de terceros
autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicación
geográfica.
6) Plazo para Cancelar Devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada año
puede cancelarse hasta el 31 de Marzo del año siguiente.
EVALUACIÓN FINANCIERA
1) Evaluación de Tesorería
Es el análisis:
De la proyección de los ingresos por que se perciban o recauden en
la entidad ejecutora y el tesoro.
Del devengado
La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución
financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades
Ejecutoras y Entidades, y se realiza dentro de los quince (15) días
calendario siguientes de vencido el mes respectivo.
La evaluación, con el sustento respectivo a nivel específico, se remite a
la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del
Congreso de la República y a la Contraloría General de la República
dentro de los cinco (5) días calendario de vencido el plazo para su
elaboración.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
2) Financiamiento a Plazos menores a un año
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público puede, hasta
el 31 de diciembre de cada año fiscal, solicitar facilidades financieras
temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus
cuentas con la finalidad de cubrir déficits estacionales de caja que
asegure la atención oportuna de sus obligaciones.
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIÓN DE LA
TESORERÍA
1) DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que
financian proyectos de inversión pública cuyo servicio de deuda se
atiende con recursos provenientes o transferidos por la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público, se depositan en las
cuentas de dicha Dirección General, una vez concluidos los proyectos de
inversión materia de las acotadas operaciones.
2) CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO IDENTIFICADA
Los fondos o valores en posesión de una Unidad Ejecutora o Entidad,
cuyo régimen de administración o utilización no se encuentre
debidamente justificado o aclarado se depositan en la cuenta principal
de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público o
entregados para su custodia, según sea el caso, y registradas por la
Unidad
Ejecutora o entidad correspondiente, quedando prohibido disponer de
ellos hasta que se establezca con precisión su origen y se proceda a su
adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable,
según corresponda. Los mencionados depósitos no son remunerados.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
3) DEVOLUCIÓN DE TRANSFERENCIAS
Culminada la ejecución objeto de los convenios de administración de
recursos, costos compartidos u otras modalidades similares financiadas
con cargo a recursos que administran y registran la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público, en concordancia con lo establecido en
el literal a) del Artículo 6 de la presente Ley, los saldos de las
transferencias efectuadas, incluidas los intereses, deberán ser
restituidos a las entidades públicas que transfirieron dichos recursos,
para que éstas a su vez, procedan a su depósito a favor de la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público dentro de las veinticuatro
(24) horas de producida su percepción.
4) CONCILIACIONES CON LA DIRECCIÓN GENERAL DE
ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público efectúa
conciliaciones con las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes
en las entidades, respecto de los registros relacionados con la
preparación de sus correspondientes estados financieros, que permitan
identificar los fondos transferidos y recibidos de dicha Dirección General.
5) AFECTACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS SÓLO CON AUTORIZACIÓN
EXPRESA
Los débitos o cargos en las cuentas bancarias de la Dirección General
de Endeudamiento y Tesoro Público, de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades, sólo proceden con la
aprobación expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad
personal y colegiada del directorio de la entidad bancaria
correspondiente.
6) SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las
disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones
administrativas aplicables según el régimen laboral al que pertenecen,
sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
7) SERVICIOS BANCARIOS
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público retribuye por
los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema
Nacional de Tesorería, por lo que el Banco de la Nación está prohibido
de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de
las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
correspondientes.
8) RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR MENORES
GASTOS
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos,
fondos para pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza
autorizados por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público se efectúan y registran en los plazos y condiciones que
establecen las Directivas de la Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público, incluyendo la aplicación de intereses y penalidades
cuando corresponda.
9) DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O
INDEBIDAMENTE
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como
fondos públicos, serán devueltos o extornados según corresponda,
previo reconocimiento formal por parte del área o dependencia
encargada de su determinación y a su respectivo registro, de acuerdo
con las Directivas de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público.
10) TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTITUTORIA
La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos
tales como boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo,
comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros, en
tanto forma parte de la sustentación de los actos administrativos
relacionados con la formalización de la determinación y recaudación de
ingresos y, en su caso, de la ejecución del gasto, debe conservarse en la
Oficina General de Administración o la que haga sus veces en la Unidad
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estándares que
aseguren su adecuada conservación y ubicación.
51.2 El uso de la Declaración Jurada como documento sustenta torio del
gasto se establece en las Directivas de la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público.
11) CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN DE
LOS FONDOS PÚBLICOS
Cuando, por mandato de resolución administrativa o judicial, resulte
procedente la remoción, suspensión temporal o separación de los
servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y valores, el
Director General de Administración, o quien haga sus veces, debe
asegurar la designación del sustituto con la debida oportunidad, a través
de las instancias pertinentes, procediéndose a la entrega formal de las
existencias de dichos fondos y valores al sustituto.
12) ADOPCIÓN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE
FONDOS PÚBLICOS
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público dispone la
suspensión temporal de operaciones en las cuentas bancarias de
aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las
entidades en donde surjan situaciones de conocimiento público que
pongan en riesgo el adecuado uso de los fondos públicos asignados.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
CONCLUSIONES
La demora en el pago de las obligaciones es dado por el trámite muy
engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades públicas.
Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es
así no se puede incurrir en ellos.
Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Públicos se debe
conocer El Presupuesto de la Institución.
Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería
