// SKATTEFÖRVALTNINGEN SKATTER I SIFFROR 2014

2

// BESKATTNINGEN I FINLAND

• Besluten om beskattningen i Finland fattas av riksdagen, Europeiska unionen och kommunerna. Beskattningen regleras genom skattelagar som bereds vid finansministeriet och godkänns av riksdagen.

• Skatteförvaltningen tar in cirka två tredjedelar av skatterna och

avgifterna av skattenatur. Förutom Skatteförvaltningen tar även Tullen och Trafiksäkerhetsverket Trafi in skatter och avgifter. Tullen samlar in punkt- och importskatter och Trafi fordonsskatter.

• I Finland indelas fysiska personers inkomster i förvärvsinkomster och kapitalinkomster. Förvärvsinkomsterna består av bl.a. löne- och pensionsinkomster och sociala förmåner. Som kapitalinkomst beskattas t.ex. dividend- och hyresinkomster och inkomster från försäljning av egendom. Kapitalinkomstena beskattas enligt fasta skattesatser. Förvärvsinkomster beskattas enligt den progressiva skatteskalan så att skattesatsen höjs i takt med inkomsterna.

• Skattebetalare får dra av de utgifter som hänför sig till förvärv och

bibehållande av inkomster. • Inkomstskattesatsen för aktiebolag och andra samfund är fast.

• Mervärdesskatten (moms) är en konsumtionsskatt som

konsumenterna betalar när de införskaffar en vara eller en tjänst. Momsen har en fast skattesats. Företagare redovisar varje månad momsen till staten enligt sin försäljning.

3

// INNEHÅLLSFÖRTECKNING

Offentliga samfunds inkomster år 2012 ..................................................................... 4 Offentliga samfunds utgifter 2012 ............................................................................. 5 Skatteinflöden i Finland 2012 ................................................................................6–7 Skatteinflödet 2012 och 2013 som Skatteförvaltningen tagit in .................................. 8 Bruttonationalprodukten, skattesatsen, nettoskattesatsen och statens skuldsättningsgrad 1995–2012 ..................................................................... 9 Olika beskattningsformers procentandelar av skatteintäkterna 1995–2012 ............... 10 Skatter och avgifter av skattenatur och deras procentandel per grupp av skattskyldiga 2011 och 2012 .................................................................... 11 Statens inkomstskatt och dess %-indelning per grupp av skattskyldiga 2011 och 2012 .............................................................................. 12 Kommunalskatten och dess %-indelning per grupp av skattskyldiga 2011 och 2012 .............................................................................. 13 Skatter och avgifter av skattenatur som påförts på basis av inkomst vid beskattningarna 1995–2012 ............................................................. 14 Förskottsåterbäringar och kvarskatter per grupp av skattskyldiga 2012 .................... 15 Skatteförvaltningens skatterester per skatteslag 2011–2013 ..................................... 16 Skatter som debiterats på basis av Skatteförvaltningens revisionsverksamhet 2011–2013 ........................................................................... 17 Skattegrunder för 2014 .......................................................................................... 18 Fördelningen av löntagare enligt förskottsinnehållningsprocenten 2014 ................... 19 Fördelningen av pensionstagare enligt förskottsinnehållningsprocenten 2014 .......... 19 Fysiska personers skattepliktiga inkomster i statsbeskattningen 2012 ...................... 20 Direkta skatternas procentandel av skattepliktiga inkomster 2011 och 2012 ............ 21 Fördelning av fysiska personers inkomster och skatter per inkomstklass, skatteår 2012 .............................................................................. 22 Maximibeloppen av avdrag i stats- och kommunalbeskattningen 2011–2014 ......... 23 Viktigaste skatteavdrag 2009–2012 ...................................................................24–25 Skattesatsen 2010–2012, internationell jämförelse ................................................. 26 Beskattningens struktur 2012, internationell jämförelse ........................................... 27 Högsta marginalskattesatserna och inkomstskattesatserna 2012–2013, internationell jämförelse .......................................................................................... 28 Momsens andel i procent 2011 och 2012, internationell jämförelse ......................... 29 Mervärdesskattesatserna, internationell jämförelse, EU-medlemsländerna 2014 ...... 30

4

Den offentliga ekonomin i Finland omfattar staten, kommunerna och samkommunerna, Ålands landskapsförvaltning samt arbetspensionsanstalterna och övriga socialskyddsfonder.

// OFFENTLIGA SAMFUNDS INKOMSTER ÅR 2012

Största inkomster år 2012

Källa: Statistikcentralen. Nationalräkenskaper 2012

Offentliga samfunds inkomster år 2012 29,4 % Skatter på produktion och import: 26,5 %

moms, energi-, bil- och alkoholskatt Arbetsgivares och den försäkrades socialskyddsavgifter 24,3 % Övriga inkomster: bl.a. ränteinkomster 19,7 %

Sammanlagt 100 %

104,8mrd. €

30,8

25,5

20,7

27,8

5

// OFFENTLIGA SAMFUNDS UTGIFTER 2012

Källa: Statistikcentralen. Nationalräkenskaper 2012

Socialskydd 43,7 % Hälso- och sjukvård 14,4 % Allmän administration 13,1 % Utbildning 11,2 % Utgifter i anslutning till näringslivet 8,6 % Allmän ordning, trygghet och landets försvar 5,5 % Boende, samhällstjänster, rekreation, 3,5 %

kultur och miljöskydd

Sammanlagt 100 %

109,0mrd. €

47,7

15,7

14,3

12,2

9,3

6,0 3,8

6

% av skatterna

milj. € totalt

Statens skatter och avgifter 40 110 46,8Skatter och avgifter på basis av inkomst och förmögenhet

11 542 13,5

Samfunds kyrkoskatt 10 796 12,6Arvs- och gåvoskatt 509 0,6Källskatt på ränteinkomster 237 0,3Skatter och avgifter på basis av omsättning

18 509 21,6

Mervärdesskatt 17 705 20,7Skatt på vissa försäkringspremier 660 0,8Apoteksavgifter 144 0,2Punktskatter 6 337 7,4Tobaksskatt 763 0,9Skatt på alkoholdrycker 1 393 1,6Skatt på läskedrycker 197 0,2Skatt på bränslen 3 969 4,6Miljöskatt på dryckesförpackningar 15 0,0

Övriga skatter 2 633 3,1Egendomsöverlåtelseskatt 586 0,7Skatt på bilar 1 006 1,2Lotteriskatt 211 0,2Fordonsskatt 758 0,9Avfallsskatt 56 0,1Banskatt 16 0,0Övriga intäkter av skattenatur 1 004 1,2Lästavgifter 1) 1 0,0Statens andel av tips- och lotterivinster samt Penningautomatföreningen RAY:s intäkter

901 1,1

Viltvård, jakt- och fiskeavgifter 23 0,0Dröjsmålsräntor, restavgift och skattetillägg 75 0,1

// SKATTEINFLÖDEN I FINLAND 2012

1) Lästavgiften är en avgift av skattenatur som uppbärs till välfärdsverk- samhet till förmån för sjömän samt för främjande av sjöräddnings- verksamheten

7

% av skatterna

milj. € totalt

Oljeavfallsavgift 4 0,0Icke budgeterade skatteintäkter 85 0,1Oljeskyddssavgifter 24 0,0Brandskyddsavgifter 10 0,0Säkerhetsupplagsavgift 44 0,1Kärnenergiforskningsavgift 7 0,0Kommunernas skatteintäkter 19 342 22,6Kommunalskatt 18 070 21,1Hundskatt 1 0,0Fastighetsskatt 1 270 1,5Övriga skatter 1 0,0Försäkrings- och socialskyddsavgifter till Folkpensionsanstalten

3 449 4,0

De försäkrades sjukförsäkringspremier 1 791 2,1Arbetsgivares folkpensionsavgifter 0 0,0Arbetsgivares sjukförsäkringsavgifter 1 658 1,9Arbetspensionspremier sammanlagt 19 531 22,8Den försäkrade 5 261 6,1Arbetsgivaren 14 270 16,6Arbetslöshetsförsäkringsavgifter 2 120 2,5Den försäkrade 466 0,5Arbetsgivaren 1 654 1,9Skatter och avgifter som redovisas till EU 185 0,2Skatter till församlingar 991 1,2Samfunds kyrkoskatt 97 0,1

Fysiska personers kyrkoskatt 894 1,0Skatterna sammanlagt 85 728 100,0

Källa: Statistikcentralen

8

// SKATTEINFLÖDET 2012 OCH 2013 SOM SKATTEFÖRVALTNINGEN TAGIT IN

2012 2013 Ändringmilj. € milj. € %

Personkunders inkomstskatt 26 600,6 27 658,9 4,0Samfunds inkomstskatt 4 210,4 4 770,4 13,3Mervärdesskatt 12 996,6 14 027,9 7,9Socialskyddsavgift 1 656,1 1 615,2 -2,5Fastighetsskatt 1 277,6 1 353,4 5,9Övriga skatter 3 020,9 3 255,7 7,8Inflöde totalt 49 762,2 52 681,5 5,9

Personkunders 52,5 % inkomstskatt

Samfunds 26,6 % inkomstskatt

Mervärdesskatt 9,1 % Socialskyddsavgift 6,2 % Fastighetsskatt 3,1 % Övriga skatter 2,6 %

Inflöde totalt 100 %

9

// BRUTTONATIONALPRODUKTEN, SKATTESATSEN, NETTOSKATTESATSEN OCH STATENS SKULD SÄTTNINGSGRAD 1995–2012

BNP

Skattegrad 1)

Netto-

skattegrad 2)

Statens skuld-

sättning 3)År milj. € % % %

1995 96 064 45,7 14,8 62,61996 99 131 47,0 18,5 66,71997 107 380 46,4 20,7 65,01998 116 631 46,3 22,3 59,81999 122 321 45,9 22,1 55,62000 132 195 47,2 25,4 48,02001 139 288 44,8 23,3 44,32002 143 646 44,7 22,7 41,32003 145 531 44,1 21,6 43,52004 152 266 43,5 21,1 41,92005 157 429 43,9 21,4 38,12006 165 765 43,8 21,9 35,52007 179 830 43,0 22,2 31,22008 185 670 42,9 21,5 29,32009 172 318 42,8 17,8 37,32010 178 724 42,5 17,3 422011 188 679 43,7 18,8 422012* 192 541 44,1 18,3 43,6

Källa: Statistikcentralen 1) Skatternas %-andel av bnp. 2) Skillnaden i %-andelar av bnp mellan skatter och inkomstöverföringar som verkställts av den offentliga makten 3) Statsskuldens %-andel av bnp. *) Förhandsuppgift

10

// OLIKA BESKATTNINGSFORMERS PROCENT- ANDELAR AV SKATTEINTÄKTERNA 1995–2012

Den offentliga sektorns

skatteintäkter

Inkomst- och förmögenhets

skatter 1)

Socialskydds-

premier 2)

Konsumtions- och övriga

skatterÅr milj. € % % %

1995 43 855 39,5 26,9 33,61996 46 639 41,3 25,7 33,01997 49 780 40,5 25,0 34,51998 53 951 41,1 25,2 33,81999 56 166 40,6 25,5 33,92000 62 415 44,7 23,6 31,72001 62 335 42,3 25,2 32,52002 64 187 41,8 24,9 33,32003 64 187 40,0 25,2 34,92004 66 191 39,8 25,3 34,82005 69 120 39,6 25,9 34,62006 72 615 39,8 25,9 34,42007 77 269 40,8 25,7 33,52008 79 648 40,2 26,1 33,62009 73 835 37,3 27,7 35,02010 75 968 37,9 27,1 35,02011 82 416 37,2 26,7 36,12012 84 878 37,1 27,6 35,2

Källa: Statistikcentralen 1) Innehåller också de försäkrades folkpensions- och sjukförsäkringspremier.2) Innehåller obligatoriska arbetspensions- och övriga socialskyddsavgifter med undantag av de försäkrades folkpensions- och sjukförsäkringspremier.

11

// SKATTER OCH AVGIFTER AV SKATTENATUR OCH DERAS PROCENTANDEL PER GRUPP AV SKATTSKYLDIGA 2011 OCH 2012

% av summan

av skatter och avgifter

Skatter och

avgifter totalt

Grupp av skattskyldiga

Skatteår 2011

Skatteår 2012

Skatteår 2012 milj. €

Fysiska personer sammanlagt 84,5 85,2 26 814 Löntagare 59,0 59,0 18 575 Pensionärer 12,2 12,8 4 020 Gårdsbruksidkare 4,8 4,7 1 495 Rörelseidkare och yrkesutövare 4,6 4,7 1 471 Övriga fysiska personer 3,6 3,7 1 150 Dödsbon 0,3 0,3 101 Samfund sammanlagt 15,5 14,8 4 676 Aktiebolag 14,5 13,9 4 377 Andelslag 0,3 0,3 97 Föreningar, institutioner o. dyl. 0,1 0,2 62 Bostadssamfund - 0,0 10 Övriga samfund 0,5 0,4 129 Skattskyldiga sammanlagt 100 100 31 490

Löntagare 59 % Företag och andra 15 %

sammanslutningar Pensionärer 13 % Närings- och 9 %

gårdsbruksidkare Övriga fysiska personer 4 %

och dödsbon

12

// STATENS INKOMSTSKATT OCH DESS %-INDELNING PER GRUPP AV SKATTSKYLDIGA 2011 OCH 2012

1) Statens andel av samfundens inkomstskatt.

% av skatters och

avgifters totalbelopp

Statens

inkomstskatt

Grupp av skattskyldiga

Skatteår 2011

Skatteår 2012

Skatteår 2012 milj. €

Fysiska personer sammanlagt 69,9 68,8 7 087 Löntagare 47,4 46,1 4 750 Pensionärer 6,6 7,1 731 Gårdsbruksidkare 6,3 6,0 622 Rörelseidkare och yrkesutövare 5,1 5,2 533 Övriga fysiska personer 3,6 3,5 356 Dödsbon 1,0 0,9 96 Samfund sammanlagt 1) 30,1 31,2 3 219 Aktiebolag 28,3 29,3 3 024 Andelslag 0,6 0,7 67 Föreningar, institutioner o. dyl. 0,3 0,4 42 Bostadssamfund 0,1 0,1 7 Övriga samfund 0,8 0,8 79 Skattskyldiga sammanlagt 100 100,0 10 306

Löntagare 46 % Samfund sammanlagt 31 % Rörelseidkare och 11 %

yrkesutövare samt gårdsbruksidkare

Pensionärer 7 % Övriga fysiska personer 4 %

och dödsbon

13

// KOMMUNALSKATTEN OCH DESS %-INDELNING PER GRUPP AV SKATTSKYLDIGA 2011 OCH 2012

1) Kommunernas andel av samfundens inkomstskatt.

% av den totala kommunalskatten

Kommunal- skatt

Grupp av skattskyldiga

Skatteår 2011

Skatteår 2012

Skatteår 2012 milj. €

Fysiska personer sammanlagt 91,4 92,8 17 022Löntagare 64,0 64,6 11 848Pensionärer 15,3 15,9 2 914Gårdsbruksidkare 4,1 4,1 745Rörelseidkare och yrkesutövare 4,4 4,4 813Övriga fysiska personer 3,6 3,8 698Dödsbon 0,0 0,0 5Samfund sammanlagt 1) 8,6 7,2 1 330Aktiebolag 8,0 6,7 1 236Andelslag 0,2 0,1 27Föreningar, institutioner o. dyl. 0,1 0,1 19Bostadssamfund 0,0 0,0 3Övriga samfund 0,3 0,2 44Skattskyldiga sammanlagt 100,0 100,0 18 352

Löntagare 65 % Pensionärer 16 % Rörelseidkare och 8 %

yrkesutövare samt gårdsbruksidkare

Samfund sammanlagt 7 % Övriga fysiska personer 4 %

och dödsbon

14

// SKATTER OCH AVGIFTER AV SKATTENATUR SOM PÅFÖRTS PÅ BASIS AV INKOMST VID BESKATTNINGARNA 1995–2012

1) Förmögenhetsskatten avskaffades 2006.

Inkomstskatt

samt stats-andelen av samfunds-

skatten

Kommunal-skatt samt

kommunal- andelen av samfunds-

skatten

Kyrkoskatt samt andelen av samfunds-

skatten

Sjuk-försäk-rings- avgift

Samman-lagt

År milj. € milj. € milj. € milj. € milj. €

1995 6 839 9 492 619 1 440 18 390 1996 7 624 10 038 654 1 444 19 760 1997 8 352 10 660 697 1 311 21 020 1998 9 437 11 159 722 1 141 22 459 1999 11 298 12 219 730 1 076 25 323 2000 13 312 13 155 766 1 066 28 299 2001 11 214 12 915 767 1 062 25 958 2002 11 605 12 553 790 1 006 25 954 2003 11 795 12 728 805 966 26 294 2004 12 100 13 023 821 984 26 928 2005 12 421 13 655 849 1 019 27 944 2006 1) 12 984 14 545 896 1 492 29 917 2007 14 047 15 800 953 1 539 32 339 2008 12 346 16 345 964 1 542 31 197 2009 9 504 16 497 957 1 610 28 568 2010 9 931 17 152 974 1 980 30 037 2011 10 376 17 977 992 1 714 31 059 2012 10 306 18 351 1 002 1 797 31 456

15

// FÖRSKOTTSÅTERBÄRINGAR OCH KVARSKATTER PER GRUPP AV SKATTSKYLDIGA 2012

Antal mottagare

av åter-bäringar

Återbä-ringar

Antal som

betalat kvarskatt

Betalda

kvar-skatter

antal milj. € antal milj. €Fysiska personer sammanlagt

3 336 050 2 285 740 952 1 048

Löntagare 2 027 249 1 670 358 178 454Gårdsbruksidkare 117 047 131 58 606 134Rörelseidkare och yrkes- utövare

89 345 153 69 373 220

Pensionärer 809 797 204 144 075 74Övriga fysiska personer 279 050 120 86 291 141Dödsbon 13 562 8 24 429 26Samfund sammanlagt 42 441 422 45 037 389Aktiebolag 38 773 386 39 409 348Andelslag 502 7 434 2Föreningar, institutioner o. dyl

1 974 15 2 346 4

Bostadssamfund 289 1 896 4Övriga samfund 903 13 1 952 31Skattskyldiga sammanlagt 3 378 491 2 707 787 330 1 437

16

// SKATTEFÖRVALTNINGENS SKATTERESTER PER SKATTESLAG 2011–2013

2011 2012 2013milj. € milj. € milj. €

31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013

Inkomstskatt och förskottsrater 1 499 1 547 1 438Mervärdesskatt 1 537 1 618 1 482Förskottsinnehållningar och socialskyddskostnader

794 840 728

Arvs- och gåvoskatt 18 24 27Fastighetsskatt 16 20 22Övriga skatter 35 35 33Sammanlagt 3 898 4 084 3 730

6,0

5,0

4,0

3,0

2,0

1,0

0,0

20052004 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Andel som sänts till indrivning, miljarder euro Skatterester miljarder euro

17

// SKATTER SOM DEBITERATS PÅ BASIS AV SKATTEFÖRVALTNINGENS REVISIONS- VERKSAMHET 2011–2013

2011 2012 2013milj. € milj. € milj. €

Direkta skatter 219 146 128Moms 47 26 54Förskottsuppbörd 45 38 27Sammanlagt 311 210 209

350

300

250

200

150

100

50

0Direkta skatter

Moms

milj. €

Förskotts- uppbörd

2011 2012 2013

18

// SKATTEGRUNDER FÖR 2014

Skatt vid undre

gränsen

Skatt som över-skrider undre

gränsenBeskattningsbar inkomst € € %

16 300–24 300 8,00 6,524 300–39 700 528,00 17,539 700–71 400 3 223,00 21,571 400–100 000 10 038,50 29,8100 000– 18 547,00 31,8

- Samfundens inkomstskattesats är 20,0. - Inkomstskattesatsen på kapitalinkomster är 30,0. Om kapital- inkomsterna överskrider 40 000 euro, är inkomstskattesatten på kapitalinkomster 32,0. - Sjukförsäkringens sjukvårdspremie är 1,32 (hos pensions- och förmånstagarna 1,49 %). - Sjukförsäkringens dagspenningspremie är 0,84 % (hos företagare 0,97 %). - Arbetstagarens pensionspremie tas ut enligt 5,55 % eller 7,05 % och arbetslöshetsförsäkringspremie enligt 0,5 % av lönen. - Den genomsnittliga inkomstskattesatsen i kommunerna är 19,74. - Den genomsnittliga inkomstskattesatsen i församlingarna är 1,37.

Inkomstskatteskalan

19

// FÖRDELNINGEN AV LÖNTAGARE ENLIGT FÖRSKOTTSINNEHÅLLNINGSPROCENTEN 2014

// FÖRDELNINGEN AV PENSIONSTAGARE ENLIGT FÖRSKOTTSINNEHÅLLNINGSPROCENTEN 2014

Grundprocent Antal %-andel

0–10 1 010 583 32,811–20 964 281 31,321–25 592 430 19,226–30 342 314 11,131–40 163 937 5,341–50 12 032 0,451– 110 0,0Sammanlagt 3 085 687 100,0

Innehållningsprocent för pensioner Antal %-andel

0–5 358 598 25,46–10 165 796 11,711–15 201 113 14,316–20 222 890 15,821–30 390 528 27,731–35 48 966 3,536–40 16 126 1,141–50 5 984 0,451– 1 058 0,1Sammanlagt 1 411 059 100,0

20

// FYSISKA PERSONERS SKATTEPLIKTIGA INKOMSTER I STATSBESKATTNINGEN 2012 Inkomstslag

Inkomster totalt

milj. €

Antal mottagare

Inkomst i genomsnitt

€

Förvärvsinkomster 117 657 4 469 521 26 324Löneinkomster mm. 80 459 2 831 420 28 416Pensionsinkomster 26 183 1 523 920 17 181Dag- och moderskaps- penning

1 332 319 575 4 168

Arbetslöshetsförmåner 3 484 561 698 6 202Stöd för hemvård av barn 391 135 466 2 889

Kapitalinkomster 10 016 2 631 196 3 807Skattepliktiga kapital-inkomster

6 847 1 317 237 5 198

Dividendinkomster 3 793 2 257 154 1 681Överlåtelsevinster 2 641 286 756 9 211

Hyresinkomster 1 367 271 750 5 029Övriga kapitalinkomster 2 214 - -

Inkomster totalt 127 672 4 616 777 27 654av vilka skattepliktiga 124 503 4 567 899 27 256

Företags- och sammanslutningsinkomster som ska fördelas

Gårdsbruksinkomster 1 061 115 268 9 204Inkomster av rörelse och yrke

3 002 138 939 21 603

Inkomster av sammanslutningar

1 287 111 380 11 553

21

// DIREKTA SKATTERNAS PROCENTANDEL AV SKATTEPLIKTIGA INKOMSTER 2011 OCH 2012

Statens inkomstskatt

Övriga direkta skatter

Direkta skatter sammanlagt

Grupp av skattskyldiga

2011 2012 2011 2012 2011 2012

Löntagare 6,0 5,7 16,4 16,5 22,4 22,2Pensionärer 3,2 3,2 14,4 14,5 17,6 17,8Gårdsbruksidkare 10,0 9,8 13,2 13,7 23,2 23,5Rörelseidkare och yrkesutövare

9,3 9,2 16,1 16,1 25,4 25,3

Fysiska personer sammanlagt

6,0 5,7 15,7 15,8 21,7 21,5

22

// FÖRDELNING AV FYSISKA PERSONERS INKOMSTER OCH SKATTER PER INKOMST- KLASS, SKATTEÅR 2012

Skattepliktig inkomst, €

Inkomst-

tagare antal

Inkomst-

tagare, andel i %

Skatte- pliktiga

inkomster, andel i %

Skatternas andel av inkoms-

terna i %

1–4 999 430 462 9,4 0,6 4,25 000–9 999 489 679 10,7 3,2 5,910 000–14 999 609 016 13,3 6,1 7,915 000–19 999 510 432 11,2 7,1 13,420 000–24 999 457 945 10,0 8,3 16,025 000–34 999 881 757 19,3 21,1 18,335 000–54 999 813 064 17,8 28,0 23,455 000–74 999 223 385 4,9 11,3 28,575 000–99 999 84 493 1,9 5,8 32,0100 000–149 999 43 711 1,0 4,2 35,5150 000–299 999 16 384 0,4 2,5 37,9300 000– 3 681 0,1 1,8 35,8Sammanlagt 4 564 009 100 100 21,5

23

// MAXIMIBELOPPEN AV AVDRAG I STATS- OCH KOMMUNALBESKATTNINGEN 2011–2014

2011 2012 2013 2014€ € € €

Avdrag från förvärvsinkomsten vid stats- och kommunalbeskattningenAvdrag för nedsatt skattebetalnings-förmåga

1 400 1 400 1 400 1 400

Avdrag för inkomstens förvärvande 620 620 620 620Avdrag för arbetsbostad 3 000 3 000 3 000 3 000Avdrag för resekostnader 7 000 7 000 7 000 7 000Självriskandel 600 600 600 600Avdrag från kapitalinkomsten vid stats- och kommunalbeskattningenFrivilliga pensionsförsäkringspremier 5 000 5 000 5 000 5 000Avdrag från inkomsten vid statsbeskattningenPensionsinkomstavdrag 11 150 11 660 12 630 12 610Sjöarbetsinkomstavdrag 6 650 6 650 6 650 6 650Avdrag från inkomsten vid kommunalbeskattningenInvalidavdrag 440 440 440 440Sjöarbetsinkomstavdrag 11 350 11 350 11 350 11 350Förvärvsinkomstavdrag 3 570 3 570 3 570 3 570Avdrag på studiepenning 2 600 2 600 2 600 2 600Pensionsinkomstavdrag 8 170 8 530 8 880 8 950Grundavdrag 2 250 2 850 2 880 2 930Avdrag från skatten vid statsbeskattningenUnderhållsskyldighetsavdrag 80 80 80 80Invalidavdrag 115 115 115 115Avdrag från skatten på förvärvsinkomstArbetsinkomstavdrag 650 945 970 1 010Underskottsgottgörelse på skatt 1 400 1 400 1 400 1 400Barnförhöjning för ett barn 400 400 400 400Barnförhöjning för minst två barn 800 800 800 800Hushållsavdrag 3 000 2 000 2 000 2 400

24

// VIKTIGASTE SKATTEAVDRAG 2009–2012

2009 2010 2011Avdrag milj. € milj. € milj. €

Stats- och kommunalbeskattningenAvdrag för förvärv av inkomst 1 644 1 641 1 669Avdragna resekostnader 1 328 1 401 1 526Af-medlemsavgifter 556 589 603Angivna bostadsräntor 2 320 1 179 1 447Räntor på studielån - - -Pensionförsäkringsavdrag 3 832 4 175 4 608StatsbeskattningPensionsinkomstavdrag 12 229 10 793 10 804KommunalbeskattningGrundavdrag 806 1 796 1 842Invalidavdrag 75 71 69Studiepenningsavdrag 218 210 190Förvärvsinkomstavdrag 6 515 6 442 6 494Pensionsinkomstavdrag 5 221 5 471 5 550Underskottsgottgörelse från skatt 567 374 445Underskottsgottgörelse för bostadsräntor

433 279 340

Underskottsgottgörelse för räntor på lån för första bostad

108 71 80

Avdrag från skattenArbetsinkomstavdrag 1 208 1 293 1 509Hushållsavdrag 391 408 476Invalidavdrag 76 75 75

25

2012 Antal I medeltalAvdrag milj. € 1 000 st €

Stats- och kommunalbeskattningenAvdrag för förvärv av inkomst 1 676 2 787 602Avdragna resekostnader 1 545 831 1 860Af-medlemsavgifter 619 1 975 313Angivna bostadsräntor 1 424 1 244 1 144Räntor på studielån 39 339 116Pensionförsäkringsavdrag 5 073 2 639 1 922StatsbeskattningPensionsinkomstavdrag 11 270 1 412 7 979KommunalbeskattningGrundavdrag 2 763 1 957 1 412Invalidavdrag 66 196 337Studiepenningsavdrag 181 179 1 011Förvärvsinkomstavdrag 6 433 2 586 2 488Pensionsinkomstavdrag 5 685 1 145 4 963Underskottsgottgörelse 418 1 547 270Underskottsgottgörelse för bostadsräntor

318 1 309 243

Underskottsgottgörelse för räntor på lån för första bostad

67 197 343

Avdrag från skattenArbetsinkomstavdrag 1 972 2 624 751Hushållsavdrag 302 360 839Invalidavdrag 72 680 105

26

// SKATTESATSEN 2010–2012, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE

Skatterna i % av bruttonationalprodukten2010 2011 2012

Danmark 47,6 48,1 48,0Frankrike 42,9 44,2 45,3Belgien 43,5 44,0 45,3Italien 42,9 42,9 44,4Sverige 45,5 44,5 44,3Finland 42,5 43,4 44,1Österrike 42,0 42,1 43,2Norge 42,9 43,2 42,2Luxemburg 37,1 37,1 37,8Tyskland 36,1 37,1 37,6Island 35,2 36,0 37,2Storbritannien 34,9 35,5 35,2Grekland 30,9 31,2 33,8Spanien 32,3 31,6 32,9Portugal 31,3 - 32,5Estland - - 32,5Kanada 31,0 31,0 30,7Irland 27,6 - 28,3Schweiz 28,1 28,5 28,2USA 24,8 25,1 24,3

Källa: OECD-) Uppgift saknas.

27

// BESKATTNINGENS STRUKTUR 2012, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE

Källa: OECD

Olika beskattningsformer i % av skatteintäkter

Inkomstskatter Konsumtionsskatter Övriga skatter

Danmark 61,7 31,6 6,7Norge 48,0 26,4 25,6USA 47,7 17,9 34,4Kanada 47,2 24,4 28,4Schweiz 46,1 21,7 32,2Island 45,8 34,8 19,4Storbritannien 35,7 32,8 31,5Luxemburg 35,5 28,0 36,5Sverige 34,9 28,8 36,3Belgien 34,7 24,9 40,4Finland 34,4 32,8 32,8Italien 32,8 25,5 41,7Tyskland 30,4 28,4 41,2Spanien 30,1 26,6 43,3Österrike 29,1 27,5 43,4Grekland 24,7 37,3 38,0Frankrike 23,6 24,4 52,0Estland 20,9 42,2 36,9

28

// HÖGSTA MARGINALSKATTESATSERNA OCH INKOMSTSKATTESATSERNA 2012–2013, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE

Fysiska personer 2012

Samfund 2013

Belgien 59,4 34,0Grekland 57,4 26,0Sverige 56,6 22,0Danmark 56,1 25,0Finland 55,5 24,5Portugal 54,6 31,5Storbritannien 52,0 23,0Irland 52,0 12,5Spanien 52,0 30,0Frankrike 51,2 34,4Nederländerna 49,3 25,0Kanada 48,0 26,1Norge 47,8 28,0Japan 47,8 37,0Tyskland 47,5 30,2Australien 47,5 30,0Italien 47,3 27,5Island 45,3 20,0Österrike 43,7 25,0USA 43,2 39,1Luxemburg 42,7 29,2Schweiz 41,8 21,1Estland 23,2 21,0

Källa: OECD

29

// MOMSENS ANDEL I PROCENT 2011 OCH 2012, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE

Källa: OECD-) Uppgift saknas.

Moms i % av skatterna

Moms i % av BNP

2011 2012 2011 2012Finland 20,6 20,7 8,9 9,1Sverige 21,5 21,2 9,6 9,4Norge 18,0 18,3 7,8 7,7Danmark 20,7 20,7 9,9 9,9Island 21,6 22,3 7,8 8,3Tyskland 19,8 19,4 7,3 7,3Belgien 16,1 15,9 7,1 7,2Österrike 18,6 18,6 7,8 8,0Luxemburg 17,0 17,9 6,3 6,8Frankrike 16,4 16,0 7,3 7,2Schweiz 12,7 12,4 3,6 3,5Storbritannien 20,6 20,9 7,3 7,4Irland 22,4 21,6 6,2 6,1Italien 14,5 13,7 6,2 6,1Spanien 16,7 16,6 5,3 5,4Portugal - 26,1 - 8,5Kanada 14,3 14,6 4,4 4,5USA 8,1 7,8 2,0 1,9Japan 16,3 - 2,7 2,7

30

// MERVÄRDESSKATTESATSERNA, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE, EU-MEDLEMS- LÄNDERNA 2014

Källa: OECD

% av det skattefria prisetAllmän

skattesatsNedsatta

skattesatser

Ungern 27 5/18Sverige 25 6/12Danmark 25 -Finland 24 10/14Rumänien 24 5/9Irland 23 9/13,5Portugal 23 6/13Grekland 23 6,5/13Polen 23 5/8Italien 22 10Lettland 21 12Litauen 21 5/9Nederländerna 21 6Belgien 21 6/12Spanien 21 10Tjeckien 21 15Estland 20 9Österrike 20 10Frankrike 20 5,5/10Storbritannien 20 5Slovakien 20 10Bulgarien 20 9Tyskland 19 7Cypern 19 5/9Malta 18 5/7Luxemburg 15 6/12

31

// ANTECKNINGAR

32

33

34

35

SKATT.FI

Skatteförvaltningens publikation 352r.14

SkatteförvaltningenPB 325, 00052 SKATTskatt.fi