Soale Hesabdari Maliati.accportal.com.Razaghipdf

زمونآ آمادگی: موضوع حسابداری مالیاتیسواالت : عنوان com.ccportalA.www پایگاه اطالع رسانی حسابداری ایران: امتیاز صاحب

١

کدام جمله درست است؟ . 1 . هر شخص غیر ایرانی نسبت به درآمدهای حاصله بابت واگذاری امتیازات خود از ایران مشمول مالیات است) 1 . باشند درآمد اشخاص حقیقی ایرانی مقیم ایرانی در خارج مشمول مالیات نمی) 2 . ها مشمول پرداخت مالیات هستند شهرداری) 3 . ول پرداخت مالیات نیستندهای مشم شهرداری) 4

: یک جزء وارث طبقه اول هستند کدام . 2 هر سه ) 4 پدر و مادر ) 3 برادر و خواهر ) 2 اجداد ) 1

: کدام جمله صحیح است . 3 . معافیت هریک از وراث اول مبلغ چهل میلیون ریال است) 1 . ل استتر از بیست سال پنجاه میلیون ریامعافیت هریک از وراث طبقه اول کم) 2 . معافیت هریک از وراث طبقه اول مبلغ بیست میلیون ریال است) 3 . معافیت هر یک از وراث طبقه اول مبلغ سی و پنج میلیون ریال است) 4

: کدام جمله صحیح است . 4 . ارزش اوراق مشارکت جزء ماترک کالً مشمول پرداخت مالیات بر ارث است) 1 . ماترک مشمول پرداخت مالیات بر ارث استارزش اوراق مشارکت جزء % 20) 2 .ارزش اوراق مشارکت جزء ماترک مشمول پرداخت مالیات بر ارث است% 80) 3 .ارزش اوراق مشارکت جزء ماترک کالً مشمول پرداخت مالیات بر ارث است% 50) 4

: کدام جمله صحیح است . 5 . ول پرداخت مالیات بر ارث استارزش خالص دارائی متوفی در واحدهای تولیدی، صنعتی مشم) 1 .ارزش خالص دارائی متوفی در واحدهای تولیدی، صنعتی مشمول پرداخت مالیات بر ارث است% 80) 2 .ارزش خالص دارائی متوفی در واحدهای تولیدی، صنعتی مشمول پرداخت مالیات بر ارث است% 40) 3 .صنعتی مشمول پرداخت مالیات بر ارث استارزش خالص دارائی متوفی در واحدهای تولیدی، % 60) 4

: کدام جمله صحیح است . 6 . های پذیرفته شده در بورس مشمول مالیات است ارزش سهام متوفی در شرکت% 50) 1 .های پذیرفته شده در بورس مشمول مالیات است ارزش سهام متوفی در شرکت% 60) 2 .در بورس مشمول مالیات استهای پذیرفته شده ارزش سهام متوفی در شرکت% 20) 3 .های پذیرفته شده در بورس مشمول مالیات است ارزش سهام متوفی در شرکت% 80) 4

: مهلت تسلیم اضهارنامه مالیات بر ماترک توسط وارث . 7 یک ماه از تاریخ فوت ) 4 سه ماه از تاریخ فوت ) 3 چهار ماه از تاریخ فوت ) 2 شش ماه از تاریخ فوت ) 1


٢

: ه صحیح استکدام جمل . 8 . مأخذ ارزیابی اشیای نفیس جزء ماترک ارزش روز آنها است) 1 . مأخذ ارزیابی اثاث البیت ارزش روز آنها است) 2 . ارزش معامالتی ملک در زمان فوت است: مأخذ ارزیابی امالک اعم از عرصه و اعیان) 3 در زمان فوت ارزش روز ملک : مأخذ ارزیابی امالک اعم از عرصه و اعیان) 4

: کدام جمله صحیح است . 9 . باشد های ارث می در مورد وقف و حبس منافع مال یکجا مشمول مالیات با نرخ) 1 . مال مورد وصیت وقتی مشمول مالیات خواهد بود که وصیت با فوت موصی قطعی شده باشد) 2 . باشد های ارث می منافع وصیت یکجا مشمول مالیات با نرخ) 3 . باشد های طبقه اول وراث می ش مال مورد وصیت یکجا مشمول مالیات با نرخارز) 4

. ریال است240000000مبلغ ) 1/10/1383(ارزش ماترک مرحوم آقای الف به تاریخ حین الفوت . 10 ساله اند میزان مالیات بر ماترک 15 ساله و یک پسر 15 ساله و یک پسر 25وراث او یک دختر

: وراث

میلیون ریال 14) 4 میلیون ریال 17) 3 میلیون ریال 12) 2 ریال میلیون 26) 1

سهم از سهام شرکت سهامی عام 5000 مشمل بر 1/9/1383ماترک مرحوم خانم ب به تاریخ فوت . 11 سهم از سهام شرکت سهامی غیر 10000 ریال و 10000پذیرفته شده در بورس به ارزش هر سهم

سال 15وارث آن مرحوم یک پسر . باشد ریال می8000 سهم پذیرفته شده در بورس به ارزش هر . است

:میزان مالیات بر ماترک ریال 1150000) 4 ریال 350000) 3 ریال 10000000) 2 ریال 11500000) 1

: کدام جمله صحیح است . 12 . باشد حق تمبر سهام به قرار دو در هزار ارزش اسمی می) 1 . باشند دو ماه از تاریخ ثبت شرکت میمهلت پرداخت حق تمبر سهام) 2 اند تا میزان حق تمبر ها تا میزانی که قبالً سرمایه خود را کاهش داده حق تمبر افزایش سرمایه شرکت) 3

.شود پرداختی قبلی مشمول حق تمبر مجدد نمی هر سه مورد ) 4


٣

متوفی به تاریخ فوت ارزش ماترک . ساله است15وارث مرحوم خانم ب پدر و مادر و یک فرزند . 13 : مبلغ مالیات بر ارث وراث. ریال است3600000000 مبلغ 5/10/1383

ریال27000000) 4 ریال25000000) 3 ریال 260000000) 2 ریال 26500000) 1

ریال 6000000 ماهانه مبلغ 1383 تا پایان سال 1/3/82مبلغ اجاره دریافتی آقای الف از تاریخ . 14 ریال حقوق بازنشستگی منبع درآمد دیگری 2000000ست به استثنای مبلغ باشد و مدعی ا می

: آقای الف1382مبلغ مالیات بر اجاره سال . ندارد

هیچکدام ) 4 ریال7500000) 3 ریال4350000) 2 ریال4500000) 1

نه و اخذ ریال اجاره ماها4000000 از قرار ماهی 1/5/1383آقای م یک دستگاه آپارتمان را از تاریخ . 15 ریال اجاره 3000000 ریال ودیعه به اجاره داده است و خود در محل دیگری ساکن و ماهانه 60000000

ریال ودیعه 00/000/1ارزش اجاری هر . (شود نامبرده چقدر می83ات بر اجاره سال مالی. پردازد می .)باشد ریال می30000ماهانه

هیچکدام ) 4 ریال2460000) 3 ریال1845000) 2 ریال5460000) 1

وضعیت . باشد مترمربع می200 طبقه با متراپ هر طبقه 4آقای ش مالک یک باب ساختمان . 16 : از این قرار است1383استفاده از ساختمان در سال

. اش ساکن است در طبقه اول خود و خانواده. الف . در طبقه دوم پدر و مادرش ساکن است. ب . زندانش ساکن استدر طبقه سوم احد از فر. پ . ریال ماهانه به اجاره رفته است8000000 با دریافت مبلغ 1/3/1383طبقه چهارم از تاریخ . ت

میزان مالیات بر اجاره سال . باشد ریال می8000000ارزش اجاری هریک از طبقات اول تا سوم ماهانه : آقای ش عبارت است از83

ریال14000000) 4 ریال14200000) 3 ریال26500000) 2 ریال14100000) 1

ریال و ارزش معامالتی آن 800000000آقای الف یک دستگاه آپارتمان خود را که ارزش روز آن . 17باشد با یک قطعه زمین متعلق به آقای ب که ارزش ریال می 140000000 ریال و اعیان آن 60000000 معاوضه 15/10/1383در . باشد ریال می250000000 ریال و ارزش معامالتی آن 10000000000روز آن

: نماید میزان مالیات معاوضه عبارت است از می

ریال90000000) 4 ریال22500000) 3 ریال12500000) 2 ریال10000000) 1


٤

: استدرست کدام جمله . 18 . شود ین می مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره امالک از روی سند رسمی تعی– 1382از اول سال ) 1 مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره امالک ارزش اجاری خواهد بود که توسط – 1382از اول سال ) 2

.شود کمیسیون تقویم امالک تعیین می مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات بر اجاره امالک بر مبنای دریافتی ابرازی موجر 1382از اول سال ) 3

.باشد می رد هر سه مو) 4

: کدام جمله صحیح است . 19 . شود اقاله ظرف مدت شش ماه بعد از انجام معامله مشمول مالیات جدید نمی) 1 . شود اقاله و فسخ معامالت در هر صورت مشمول مالیات جدید نمی) 2 . شود فسخ معامالت براساس حکم مراجع قضائی فقط ظرف شش ماه مشمول مالیات نمی) 3 هر سه مورد) 4

ام جمله درست است؟ کد . هر شخص غیر ایرانی نسبت به درآمدهای حاصله بابت واگذاری امتیازات خود از ایران مشمول مالیات است) 1 . باشند درآمد اشخاص حقیقی ایرانی مقیم ایرانی در خارج مشمول مالیات نمی) 2 . ها مشمول پرداخت مالیات هستند شهرداری) 3 . پرداخت مالیات نیستندهای مشمول شهرداری) 4

: های نوساز مالیات نقل و انتقال قطعی ساختمان . 20 . کمتر از دو سال از تاریخ گواهی پایان کار گذشته باشد) 1 . باشد به مأخذ ارزش مالیاتی اعیانی می% 10وصول مالیات با نرخ ) 2 . باشد ک میعالوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی امال% 10وصول مالیات با نرخ ) 3 هر سه مورد ) 4

: استدرستکدام جمله . 21 . مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر اجاره تا آخر تیرماه سال بعد) 1 . مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات حق واگذاری تا سی روز پس از انجام معامالت است) 2 ذکور در سند کمتر از ارزش معامالتی در صورتی که انتقال گیرنده امالک دولت باشد درصورتی که بهای م) 3

. باشد در محاسبه مالیات نقل و انتقال بهای مذکور در سند مبنای محاسبه است هر سه مورد ) 4


٥

واحدی مسکونی استیجاری است که بر مبنای الگوی مصرف احداث و 50آقای الف مالک مجتمع . 22میزان مالیات بر اجاره . ه داده است هر واحد را از قرار ماهی دومیلیون ریال اجار1383در سال

: آقای الف عبارت است از1383سال ریال11250000) 4 ریال18500000) 3 معاف ) 2 ریال13500000) 1 : استدرستکدام جمله . 23 . های کشاورزی از پرداخت مالیات معاف است درآمد حاصل از فعالیت) 1 . ز پرداخت مالیات معاف استهای کشاورزی ا درآمد حاصل از فعالیت% 50) 2 . های کشاورزی تا پایان برنامه سوم توسعه از پرداخت مالیات معاف است درآمد حاصل از فعالیت% 50) 3 .های کشاورزی از پرداخت مالیات معاف است درآمد حاصل از فعالیت% 50) 4 : استدرستکدام جمله . 24

. از مالیات معاف است. م. م. ق84 ماده عیدی ساالنه معادل یک دوازدهم میزان معافیت) 1 از پرداخت . م. م. ق84مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکقر معادل دو دوازدهم میزان معافیت ماده ) 2

. مالیات معاف است . العاده مسافرت مربوط به شغل از پرداخت مالیات معاف است هزینه سفر و فوق) 3 . هر سه مورد) 4 : استدرستجمله کدام . 25حقوق و مزایای مستمر نقدی در ماه پس از وضع وجوهی که از % 25تقویم درآمد غیرنقدی مسکن با اثاثه ) 1

. شود این بابت در حقوق کارمند ککسر میحقوق و مزایای مستمر نقدی در ماه پس از وجوهی % 5تقویم درآمد غیرنقدی اتومبیل اختصاصی با راننده ) 2

. شود بابت از حقوق کارمند کسر میکه از اینکنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص مکلفند مالیات متعلقه را کسر و ظرف یک ماه آن را پرداخت) 3

. به اداره امور مالیاتی بپردازند . اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق از اول سال بعد تا انقضای تیرماه قبل استرداد است) 4 ریال و 4800000 مبلغ 1383حقوق و مزایای مستمر آقای الف کارمند بخش خصوص در دی ماه . 26

. ریال و مسکن با اثاثه در اختیار دارد491667 ریال و مزایای غیرنقدی 1200000کاری مبلغ اضافه : مالیات حقوق نامبرده در دی ماه براساس دستورالعمل

هیچکدام ) 4 ریال445000) 3 ریال492500) 2 ریال 540000) 1 : شود های ذیل مشمول مالیات حقوق نمی کدامیک از هزینه . 27 العاده حق تأهل و اوالد هزینه فوق) 2 هزینه ایاب و ذهاب ) 1


٦

العاده مأموریت هزینه سفر و فوق) 4 پاداش ساالنه ) 3 : عبارت است از) سرقفلی(مأخذ مالیات بر درآمد حق واگذاری . 28 بهای معامالتی % 5) 2 های روز ب% 50) 1 بهای واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی یا % 2) 4 بهای معامالتی % 2) 3

صاحب حق : درستکدام جمله . 29

1سقف میزان مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان معاف از مالیات ) 1 . م. م. ق84 معافیت موضوع ماده 12

. است . سقف میزان مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان معاف از مالیات معادل یک ماه حقوق است) 2 2سقف میزان مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان معاف از مالیات ) 3

. م. م. ق84 معافیت موضوع ماده 12 . باشد می

. م. م. ق84کارکنان معاف از مالیات معادل معافیت موضوع ماده سقف میزان مزایای غیرنقدی پرداختی به ) 4 .باشد می

: صحیح استاز جمالت زیر یککدام . 30 مشمول 84های از طرف غیر از پرداخت کنندگان مزد و حقوق اصلی با رعایت معافیت موضوع ماده پرداخت) 1

85های مقرر در ماده نرخ . باشد می. م. م. ق

84کنندگان مزد و حقوق اصلی بدون رعایت معافیت موضوع ماده طرف غیر از پرداختهای از پرداخت) 2 . باشد می. م. م. ق85های مقرر در ماده مشمول نرخ

. باشد می% 10کنندگان مزد و حقوق اصلی مشمول نرخ های از طرف غیر از پرداخت پرداخت) 3 هیچکدام ) 4 . باشند می. م.م. ق95ماده ) الف(بند کدامیک از صاحبان مشاغل جزء مشمولین . 31

حسابداری رسمی ) 2 صاحبان مؤسسات حسابرسی و حسابداری ) 1 پزشکان دارای مطب برای ) 4 صاحبان دفاتر اسناد رسمی ) 3

1383سال : عبارت است از1383میزان معافیت درآمد ساالنه صاحبان مشاغل برای سال . 32 . م. م. ق84تا میزان معافیت موضوع ماده ) 1 مشروط بر ارائه اظهارنامه در مهلت مقرر . م. م. ق84تا میزان معافیت موضوع ماده ) 2


٧

. باشند صاحبان مشاغل مشمول معافیت نمی) 3 تا دو برابر میزان معافیت ساالنه حقوق بگیران ) 4 : استدرستکدام جمله . 33 . سال بعد است اردیبهشت31مهلت تسلیم اظهارنامه صاحبان مشاغل ) 1 . باشد محل تسلیم اظهارنامه صاحبان مشاغل اداره امور مالیاتی محل سکونت صاحبان مشاغل می) 2 . باشد مهلت تسلیم اظهارنامه صاحبان مشاغل آخر تیرماه سال بعد می) 3 هیچکدام ) 4 : استدرستکدام جمله . 34بلغ معافیت بطور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده های مدنی حداکثر از دو معافیت استفاده و م مشارکت) 1

. سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات استهای مدنی حداکثر از دو معافیت استفاده و یکجا از درآمد مشارکت کسر و مانده سود به نسبت مشارکت) 2

.مشارکت هریک از شرکاء مشمول مالیات است . نمایند کاء از معافیت استفاده میهای مدنی هریک از شر در مشارکت) 3 هیچکدام ) 4 ریال مالیات مطالبه شده و آقای ب را به عنوان وکیل مالیاتی خود 85000000از آقای الف مبلغ . 35

: الوکاله آقای ب عبارت است از مبلغ مالیات حق. معرفی نموده است یال ر4500000) 4 ریال147500) 3 ریال3950000) 2 ریال4250000) 1 : استدرستکدام جمله . 36الحساب مالیاتی کسر و الوکاله پنج درصد آن را بابت علی مؤسسات دولتی مکلفند از وجوه پرداختی بابت حق) 1

. به اداره امور مالیاتی محل بپردازند . باشند الزحمه پرداختی بابت خدمات کارشناسی و حسابرسی می حق% 5اشخاص حقوقی مکلف به کسر ) 2 ها بابت قرارداد جعاله در امور مربوطبه تعمیر و تکمیل ساختمان مسکونی مشمول تسهیالت اعطائی بانک )3

. باشند مالیات علی الحساب نمی% 5کسر هر سه مورد ) 4 با فرض اینکه درآمد خالص سال مالیاتی . با هم شریکند3 و 2 و 1آقایان س و ش و ص به نسبت . 37

: ریال باشد مبلغ مالیات مشارکت آنها عبارت است از340000000 آنها مبلغ 1383 هیچکدام ) 4 ریال39700000) 3 ریال36000000) 2 ریال35600000) 1


٨

آقای الف به اتفاق همسرش خانم بطور مساوی یک مشارکت مدنی دارند با فرض اینکه درآمد . 38ات مشارکت آنها عبارت است ریال باشد و مبلغ مالی60000000 آنها مبلغ 1383خالص سال مالیاتی

: از هیچکدام ) 4 ریال9000000) 3 ریال2700000) 2 ریال5850000) 1 : اگر موجر مالک نباشد درآمد مشمول مالیات او عبارت است از . 39% 25ما به التفاوت اجاره پرداختی و دریافتی با کسر ) 2 . م. م. ق131های ماده طبق نرخ) 1

بابت استهالک هیچکدام ) 4 اجاره دریافتی بدون توجه به مبلغ اجاره پرداختی کل ) 3

: استدرستکدام جمله . 40 . مشمول مالیات است% 25جمع درآمد اشخاص حقوقی ایرانی به نرخ ) 1 .مشمول مالیات است% 25جمع درآمد اشخاص حقوقی دولتی به نرخ ) 2 .مشمول مالیات است% 25انتفاعی خود به نرخ جمع درآمد اشخاص حقوقی ایرانی غیرتجاری از فعالیت ) 3 هر سه مورد ) 4

: استدرستکدام جمله . 41کل مبلغ % 12درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی در مورد عملیات پیمانکاری عبارت است از ) 1

. دریافتی . شدبا الحساب می مالیت علی% 5/2های به پیمانکاران ایرانی دست دوم مشمول پرداخت) 2 الحساب معادل مبلغ پرداختی در قراردادهای پیمانکاری بابت لوازم و تجهیزات مشمول کسر مالیات علی) 3

. شود نمی هر سه مورد ) 4 : استدرستکدام جمله . 42

پرداخت نشده با انتقال به حساب . م. م. االجراء شدن اصالحیه ق هایی که مالیات آن تا تاریخ الزم اندوخته) 1 . شود ه مشمول پرداخت مالیت میسرمای

. شود های قبل از اصالحیه به حساب سود و زیان مشمول پرداخت مالیات نمی انتقال اندوخته) 2 . شود های قبل از اصالحیه به حساب سرمایه مشمول پرداخت مالیات نمی انتقال اندوخته) 3 کدام هیچ) 4 : کدام جمله درست است . 43 . ند ظرف چهار ماه تاریخ شروع فعالیت خود را کتباً به اداره امور مالیاتی اعالم نمایندصاحبان مشاغل مکلف) 1


٩

مالیات جریمه و % 10صاحبان مشاغل در صورت خودداری از اعالم تاریخ شروع فعالیت در مهلت مقرر معادل ) 2 . شوند های مالیاتی می محرومیت از کلیه تسهیالت و معافیت

. شود اق مالیاتی در مهلت مقرر به اداره پست موجه تلقی میتاریخ تسلیم اور) 3 هر سه مورد ) 4 کدام جمله درست است؟ . 44 . هر شخص غیر ایرانی نسبت به درآمدهای حاصله بابت واگذاری امتیازات خود از ایران مشمول مالیات است) 1 . باشند یدرآمد اشخاص حقیقی ایرانی مقیم ایرانی در خارج مشمول مالیات نم) 2 . ها مشمول پرداخت مالیات هستند شهرداری) 3 . های مشمول پرداخت مالیات نیستند شهرداری) 4 : یک جزء وارث طبقه اول هستند کدام . 45 هر سه ) 4 پدر و مادر ) 3 برادر و خواهر ) 2 اجداد ) 1 : کدام جمله صحیح است . 46

: ن اشخاص حقوقمهلت تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیا . 47حداکثر تا چهار ماه پس از ) 2 حداکثر تا تیرماه سال بعد ) 1

سال مالیاتی هیچکدام ) 4 حداکثر تا سه ماه پس از سال عملیاتی ) 3 . شوند مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی آخرین دوره عملیاتی اشخاص حقوقی که منحل می . 48 حداکثر ظرف مدت چهارماه پس از سال مالیاتی ) 2 . باشد یحداکثر ظرف شش ماه از تاریخ انحالل م) 1 هیچکدام ) 4 حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از سال مالیاتی ) 3 : استدرستکدام جمله . 49

مهلت رسیدگی به اظهارنامه آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحل شده یکسال از تاریخ تسلیم ) 1 . اظهارنامه است

یات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحل شده ارزش دارائی شخص حقوقی منهای مأخذ محاسبه مال) 2 . ها و مانده سودهایی که مالیات آن قبالً پرداخت شده است ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته بدهی

.م. م. ق115 ماده 2شوند، با رعایت تبصره مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می) 3 . باشد می. م. م. ق105مشمول نرخ ماده

هر سه مورد ) 4 : استدرستکدام جمله . 50


١٠

درآمد نقدی یا غیرنقدی تحصیل شده اشخاص حقوقی از طریق معامالت محاباتی مشمول نرخ مقرر در ماده ) 1 . باشد می. م. م. ق131

. م. م. ق105شمول نرخ ماده درآمد نقدی یا غیرنقدی تحصیل شده اشخاص حقوقی بصورت بالعوض م) 2 . شود می

. باشد درآمد مشمول مالیات اتفاقی مشمول اعمال ضرایب جدول ضرایب می) 3 هر سه مورد ) 4 : استدرستکدام جمله . 51

. صلح با شرط خیار فسخ مشمول پرداخت مالیات اتفاقی نیست) 1 . هبه با حق رجوع مشمول پرداخت مالیات اتفاقی نیست) 2 . گردد صلح با شرط خیار فسخ و هبه با حق رجوع از نظر مالیاتی قطعی تلقی می )3 کدام هیچ) 4 : استدرستکدام جمله . 52از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص داده درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی ناشی از درآمدهای اتفاقی ) 1

. شود ن پیش پرداخت تلقی میپرداختی مشمول فصل درآمد اتفاق به عنواهای شده و مالیاتمال مورد وصیت به نفع اشخاص معین در حدودی که وصیت قانوناً نافذ است بعد از قطعی شدن آن در مورد ) 2

. باشد ها اضافه و مشمول مالیات بر ارث می االرث آن وراث به سهمانتقال گیرنده مکانت به پرداخت در صورتی که منافع مالی بطور دائم یا موقت بالغوض به کسی واگذار شود ) 3

. مالیات منافع هر سال در سال بعد است هر سه مورد ) 4 : استدرستکدام جمله . 53هایی که تاریخ اخذ های تولیدی و معدنی فعالیت هشتاد درصد درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت) 1

. باشد به مدت چهار سال از پرداخت معاف می به بعد باشد1381ها از اول سال برداری آن پروانه بهرهبرداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی تا هشتاد گردی دارای پروانه بهره گردی و جهان کلیه تأسیسات ایران) 2

. باشند درصد درآمد مشمول مالیات معاف می . تهای تعاونی روسنایی و عشایری مشمول معافیت مالیاتی اس درآمد شرکت% 80) 3 . باشند های آنان از مالیات معاف می های تعاونی کارمندی و کارگری و اتحادیه درآمد شرکت% 80) 4 : استدرستکدام جمله . 54سال از پرداخت کیلومتری مرکز تهران تا ده 120های در محدوده آبریز تهران به خارج از انتقال کارخانه) 1

. مالیات معاف است


١١

120 نفر به خارج از 50ی در محدوه آبریز تهران مشروط بر داشتن کارکنان بیش از ها انتقال کارخانه) 2 . کیلومتری مرکز تهران تا ده سال از پرداخت مالیات معاف است

. سود ابرازی اشخاص حقوقی برای بازسازی و توسعه و تکمیل از پرداخت مالیات معاف است% 50) 3 هیچ کدام ) 4 : ل معافیت مالیاتی درست استکدام جمله در مورد شمو . 55 . درآمد حاصل از صادرات محصوالت تمام شده کاالهای صنعتی% 50) 1 .درآمد حاصل از صادرات محصوالت تمام شده بخش کشاورزی% 80) 2 درآمد حاصل از صادرات محصوالت تمام شده کاالهای مختلف که بصورت ترانزیت به ایران وارد و خارج % 80) 3

.شوند می های تعاونی های فرش دستباف و صنایع دستی و شرکت کارگاهدرآمد % 100) 4 : استدرستکدام جمله . 56 . ارزش فروش است% 1نقل و انتقال سهام در بورس اوراق بهادار مشمول مالیات به نرخ ) 1 . معافیت مالیاتی است% 10ها پذیرفته شده در بورس مشمول مالیات شرکت) 2 . ارزش اسمی است% 5الشرکه مشمول مالیات مقطوع به نرخ ال سهام و سهمنقل و انتق) 3 هیچکدام ) 4 : استدرست کدام جمله . 57 . است%) 5/0(اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد ) 1 مالیات معاف سال از پرداخت10های پژوهشی و تحقیقاتی مراکز دارای مجوز برای درآمد ناشی از فعالیت) 2

. است . های ایرانی از مالیات معاف است انداز نزد بانک های پس سود پرداختی به حساب) 3 هر سه مورد ) 4 : های قابل قبول است کدام مورد جزء هزینه . 58 . رین حقوق و دستمزد پرداختی[معادل یک ماه آ) 2 . آخرین حقوق و دستمزد پرداختی % 10معادل ) 1 هیچکدام) 4 . ماه آخرین حقوق و دستمزد پرداختیمعادل دو ) 3 : استدرست کدام جمله . 59 . مأخذ استهالک اقالم دارائی قیمت تمام شده دارائی است) 1 . پذیر است برداری حداکثر تا پنج سال استهالک های تأسیس و قبل از بهره هزینه) 2 . باشد محاسبه استهالک از ابتدای هر سال می) 3 . پذیر است ناشی از فروش مال قابل استهالک تا مدت سه سال استهالکزیان ) 4


١٢

: قرائن مالیاتی یعنی . 60 . رود الرأس بکار می عواملی که برای تعیین درآمد هریک از مشاغل به طریق علی) 1 . رود از طریق رسیدگی به دفاتر بکار میعواملی که برای تعیین درآمد هریک از مشاغل ) 2 .رود ه برای تعیین درآمد هریک از مشاغل بکار میعواملی ک) 3 هر سه مورد ) 4

: کدام جمله صحیح است . 61سال مالیاتی عبارت است از یکسال شمسی که از اول فروردین ماه شروع و به آخر اسفند همان سال ختم ) 1

. شود می . سال مالی اشخاص حقوقی همان سال مالیاتی است) 2 اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان اشخاص همواره چهارماه پس از سال مالیاتی آخرین مهلت تسلیم ) 3

. است هیچکدام ) 4 اند؟ در موعد مقرر خودداری نمودهمهلت مرور زمان مالیاتی اشخاصی که از تسلیم اظهارنامه . 62

پنج سال ) 4 مدت ندارد ) 3 سه سال ) 2 یک سال ) 1 : استدرست کدام جمله . 63اند یک سال از تاریخ انقضای حداکثر مهلت رسیدگی به مالیات مؤدیانی که اظهارنامه و ترازنامه به موقع داده) 1

. مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه استمهلت مرور زمان در مورد مطالبه مالیات از غیر مؤدی یک سال از تاریخ صدور رأی هیأت حل اختالف ) 2

. باشد مالیاتی میصورتی که اشخاص متعدد مسئول پرداخت مالیات باشند ادارات امور مالیاتی حق مراجعه به هریک از آنها در ) 3

. و یا مجتمعاً را خواهد داشت هر سه مورد ) 4 با توجه به نرخ تورم در چه مدت با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و . م. م. های ق نصاب . 64

: استتصویب هیأت وزیران قابل تعدیل هر پنج سال ) 4 هر دو سال ) 3 هر یک سال ) 2 هر سه سال ) 1 : استدرست کدام جمله . 65 . صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه تاریخ شروع فعالیت خود را کتباً به اداره امور مالیاتی اعالم نمایند) 1 مالیات جریمه و % 10ت مقرر معادل صاحبان مشاغل در صورت خودداری از اعالم تاریخ شروع فعالیت در مهل) 2

. شوند های مالیاتی می محرومیت از کلیه تسهیالت و معافیت


١٣

. شود تاریخ تسلیم اوراق مالیاتی در مهلت مقرر به اداره پست موجه تلقی می) 3 هر سه مورد ) 4 : استدرست کدام جمله . 66

ای معادل از سررسید مقرر موجب تعلق جایزهالحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل علی) 1 . باشد یک درصد مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر می

جایزه خوش حسابی % 1الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالیاتی در سررسید مشمول علی) 2 . شود می

. در ماه است% 5/2جایزه خوش حسابی در هر مورد ) 3 هیچکدام ) 4 : استدرست کدام جمله . 67 . باشد مبلغ مالیاتی می% 5جرایم رد دفاتر قانونی ) 1 . باشد مبلغ مالیات متعلقه می% 10جرایم رد دفاتر قانونی معادل ) 2 .باشد مبلغ مالیات متعلقه می% 20جرایم رد دفاتر قانونی معادل ) 3 هیچکدام ) 4 در صورت قبولی سه . م. م. ق95بندهای الف و ب ماده اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی موضوع . 68

سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیاد و پرداخت مالیات بدون مراجعه به هیأت حل اختالف مالیاتی مشمول جایزه خوش حسابی به میزان؟

اصل مبلغ مالیات سه % 5) 2 اصل مبلغ مالیات سه سال% 3) 1 سال

کدام هیچ) 4 ات هر سال اصل مبلغ مالی% 3) 3 : استدرست کدام جمله . 69

مبدأ احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج ) 1 . در اظهارنامه از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم آن

الیاتی هستند نسبت به مابه التفاوت از مبدأ احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه م) 2 . تاریخ مطالبه

اند از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم مبدأ احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده) 3 . اظهارنامه یا سررسید

هر سه مورد ) 4


١٤

موجب . م. م. ق 95 ماده اشخاص حقوقی و مشمولین بندهای الف و بعدم تسلیم اظهارنامه توسط . 70 : ای به میزان تعلق جریمه

هیچکدام ) 4 مبلغ مالیات % 10) 3 مبلغ مالیات % 20) 2 مبلغ مالیات % 40) 1 عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان مشمولین مکلف به نگهداری دفاتر قانونی موجب تعلق . 71

: ای به میزان جریمه هیچکدام ) 4 مبلغ مالیات% 40) 3 غ مالیاتمبل% 20) 2 مبلغ مالیات % 10) 1 : ای به میزان عدم ارائه دفاتر قانونی مشمولین مکلف به نگهداری دفاتر قانونی موجب جریمه . 72 مبلغ مالیات% 15) 4 مبلغ مالیات% 5) 3 مبلغ مالیات% 20) 2 مبلغ مالیات% 10) 1 : استدرست کدام جمله . 73ه در مورد تقسیم دارائی شخص حفوفی قبل از تصفیه دارائی یا قبل از جریمه تخلف مدیر یا مدیران تصفی) 1

. سپردن تأمین معادل بیست درصد مالیات متعلق است% 1حقوق پرداختی و در مورد پیمانکاری % 2جریمه اشخاص مکلف به تسلیم فهرست یا صورت یا قرارداد ) 2

. کل مبلغ قراردادوقی از لحاظ عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه خالف واقع جریمه تخلف آخرین مدیران شخص حق) 3

. سرمایه پرداخت نشده در تاریخ انحالل% 1و % 25عبارت است از هر سه مورد ) 4 دار انجام دادن وظائف حسابرسی مالیاتی انجام شده توسط کدامیک از مراجع ذیل که عهده . 74

: باشد د مورد پذیرش میحسابرسی و بازرسی قانون یا حسابرسی هستن حسابداری رسمی ) 2 سازمان حسابرسی ) 1 هر سه مورد ) 4 مؤسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی )3 : استدرست کدام جمله . 75ها و واحدهای تولیدی با داشتن دفتر در یک یا چند نقطه مکلفند کلیه درآمدهای حاصل از صاحبان کارگاه) 1

. را طی یک اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل وقوع کارگاه یا واحد تولیدی تسلیم نمایندهای خود فعالیت . باشند صاحبان مشاغل فاقد محل ثابت موظف به تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی محل سکونت آنان می) 2 . تکلیف سایر شرکاء نخواهد بودهای مدنی تسلیم اظهارنامه توسط یکی از شرکاء موجب اسقاط در شرکت) 3 . هر سه مورد) 4 : مبلغ پرداخت نشده سهام باید . 76 . ماه از تاریخ تأسیس شرکت مطالبه شود6ظرف مدت ) 1 . ظرف مدت یک سال از تاریخ تأسیس شرکت مطالبه شود) 2


١٥

. هر موقع هیأت مدیره تصمیم گرفت مطالبه شود) 3 . مطالبه شودظرف مدت مقرر در اساسنامه ) 4 : در انتقال سهام با نام که صددرصد بهای آن پرداخت شده است . 77 . فقط انتقال دهنده باید دفتر ثتب سهام راجع به انتقال را امضاء کند) 1 . هم انتقال دهنده هم انتقال گیرنده باید دفتر ثبت سهام را امضاء کنند) 2 . امضای هیچ یک ضرورت ندارد) 3 . بینی شده است باید عمل شود آنچه در اساسنامه پیشمنطبق با ) 4 های سهامی انتخاب مدیران شرکت . 78 . فقط با مجمع عمومی عادی سالیانه است) 1 . العاده است با مجمع عمومی عادی سالیانه یا مجمع عمومی عادی بطور فوق) 2 . العاده است با مجمع عمومی فوق) 3 . العاده است ور فوقفقط با مجمع عمومی عادی بط) 4 : مدت مدیریت اعضای هیأت مدیره . 79 . شود طبق اساسنامه معین می) 1 . تواند بیشتر باشد شود و از دو سال نمی در اساسنامه معین می) 2 . دو سال است) 3 . ساله است2 دوره 2حداکثر تا ) 4 ود؟ ش در شرکت سهامی کدام مورد توسط مجمع عمومی عادی اتخاذ تصمیم می . 80

تصویب سلب حق تقدم در افزایش سرمایه از سهامداران ) 1 ای های سرمایه تقسیم اندوخته) 2 اتخاذ تصمیم در مورد تغییر مرکز شرکت ) 3 اصالحیه قانون تجارت 141اتخاذ تصمیم در مورد خروج شرکت از شمول ماده ) 4 : حد نصاب تشکیل مجمع عمومی عادی . 81

ا حضور بیش از نصف سهامی که حق رأی دارند و برای بار دوم با حضور هر تعداد حاصل برای اولین بار ب) 1 . گردد می

دارندگان بیشاز یک برای اولین بار با حضور بیش از نصف سهامی که حق رأی دارند و برای بار دوم با حضور ) 2 .گردد میسوم سهامی که حق رأی دارند، حاصل

با حضور هر تعداد حاصل شرکت و برای بار دوم بیش از نصف سهام دارندگان برای اولین بار با حضور ) 3 .گردد می


١٦

حاصل بیش از یک سوم سهامداران، برای بار دوم دو سوم سهامداران و برای اولین بار با حضور بیش ) 4 .گردد می

درصد دارندگان 76در مجمع عمومی عادی شرکتی که براساس اولین دعوت تشکیل گردیده، . 82هام دارای حق رأی حضور دارند در صورتی که در مجمع عمومی مذکور در مورد تمام موضوعات س

مندرج در دستور ممجمع اخذ تصمیم نشود و هیأت رئیسه مجمع با تصویب مجمع اعالم تنفس نماید، در جلسات بعد مجمع با چه میزان سهام دارای حق رأی رسمیت خواهد یافت؟

بیش از نصف سهام دارای حق رأی ) 2 هر تعداد سهم ) 1 یک سوم سهام دارای حق رأی ) 4 درصد سهام دارای حق رأی 76) 3 : برای اطمینان از انتخاب یک مدیر در هیأت مدیره پنج نفره شرکت سهامی . 83 . درصد سهام حاضر در جلسه مجمع عمومی عادی شرکت الزم است20حداقل رأی ) 1 . حاضر در جلسه مجمع عمومی عادی شرکت الزم است درصد سهام 17حداقل رأی ) 2 . درصد سهام حاضر در جلسه مجمع عمومی عادی شرکت الزم است5/16حداقل رأی ) 3 216حداقل رأی ) 4 . درصد سهام حاضر در جلسه مجمع عمومی عادی شرکت الزم است3

: در مقابل اشخاص ثالث . 84 . کلیه اختیارات الزم برای اداره امور شرکت استهیأت مدیره دارای) 1 جزء در مورد موضوعاتی که اخذ تصمیم درباره آنها در صالحیت (هیأت مدیره دارای کلیه اختیارات الزم ) 2

.باشد برای اداره امور شرکت می) خاص مجامع عمومی استزء در مورد موضوعاتی که اخذ تصمیم ج(هیأت مدیره در حدود موضوع شرکت دارای کلیه اختیارات الزم ) 3

.باشد برای اداره امور شرکت می) درباره آنها در صالحیت خاص مجامع عمومی استجزء در مورد موضوعاتی که اخذ تصمیم (هیأت مدیره در حدود اساسنامه شرکت دارای کلیه اختیارات الزم ) 4

.باشد امور شرکت میبرای اداره) درباره آنها در صالحیت خاص مجامع عمومی است شود؟ کدامیک از معامالت زیر تجاری محسوب می . 85 . عملیات بیمه بحری و غیربحری) 2 . های تجاری کلیه معامالت بین شرکت) 1 . تمام عملیات فوق) 4 . تصدی به عملیات حراجی) 3 کدامیک از دو نوع شرکتهای زیر بیشتر به هم مشابهت دارند؟ . 86 . شرکت سهامی و شرکت نسبی) 2 . رکت تضامنیشرکت سهامی و ش) 1 . شرکت سهامی و شرکت مختلط سهامی) 4 . شرکت سهامی و شرکت با مسئولیت محدود) 3 : وظیفه تغییر در موارد اساسنامه . 87


١٧

با مجمع عمومی عادی ) 2 . با مجمع عمومی عادی است) 1 . العاده است بطور فوق

کند که این تغییرات با چه اساسنامه مشخص می) 4 .العاده است با مجمع عمومی فوق) 3 . مجمعی باشد

توانند به مدیریت شرکت سهامی انتخاب شوند؟ کدامیک از اشخاص زیر نمی . 88 اشخاص حقوقی ) 1 . محجورین و کسانی که حکم ورشکستگی آنها صادر شده باشد) 2 . هبرداریمتهمین به ارتکاب جنایت یا سرقت، خیانت در امانت با کال) 3 . تمام موارد فوق) 4 ) صرف سهام(در مورد عواید حاصله از اضافه ارزش سهام فروخته شده در هنگام افزایش سرمایه . 89

کدام گزینه درست نیست؟ . تواند این عواید را نقداً بین کلیه سهامداران تقسیم کند شرکت می) 1 . مداران سابق تقسیم کندتواند این عواید را نقداً بین کلیه سها شرکت می) 2 . تواند این اضافه ارزش را به حساب اندوخته شرکت منتقل سازد شرکت می) 3 . صاحبان سهام سابق بدهد تواند در ازای آن سهام جدید به شرکت می) 4

درج کدامیک از موارد زیر اساسنامه شرکت سهامی عام از نظر قانونی تجارت فاقد اعتبار است؟ . 90 . نمودن حداکثر تعدادسهام هریک از سهامدارانمحدود ) 1 . مشروط نمودن نقل و انتقال سهام به موافقت مدیران) 2 . محدود نمودن مدت فعالیت شرکت) 3 . تعیین مقررات مربوط به حد نصاب الزم برای تشکیل مجامع عمومی و ترتیب اداره آنها) 4

های مالی رسیدگی به حسابهای هریک از سالدر شرکت سهامی مجمع عمومی عادی سالیانه برای . 91 باید حداکثر ظرف چند ماه بعد از تاریخ ترازنامه تشکیل شود؟

ماه 4) 2 . مدتی که در اساسنامه تعیین شده است) 1 ماه 10) 4 ماه 6) 3 در شرکت سهامی ارائه کدام یک از اطالعات و مدارک زیر مستلزم همراه داشتن اظهارنامه بازرس . 92

باشد؟ نمی . گیرد های مالی که توسط هیأت مدیره در اختیار مجمع عمومی عادی ساالنه قرار می صورت) 1 . گیرد پیشنهاد هیأت مدیره راجع به کاهش سرمایه خطاب به مجمع عمومی عادی سالیانه قرار می) 2 . گیرد انه قرار میمطالب و اطالعاتی که توسط هیأت مدیره در اختیار مجمع عمومی عادی سالی) 3


١٨

. العاده در مورد تغییر موضوع فعالیت شرکت پیشنهاد هیأت مدیره به مجمع عمومی فوق) 4 درج کدام یک از موارد زیر در اساسنامه شرکت الزامی نیست؟ . 93 مواقع دعوت مجامع عمومی ) 2 مبلغ سرمایه شرکت ) 1 مدیر عامل تعیین وظائف و حدود اختیارات) 4 تعداد مدیران ) 3 در شرکت سهامی داد و ستد با کدام یک از اشخاص زیر مستلزم کسب مجوز از هیأت مدیره و . 94

اطالع آن به مجمع نیست؟ . شرکتی که اعضای هیأت مدیره شرکت، در آن شریک هستند) 1 . شرکت مادر که فاقد مدیر مشترک با شرکت است) 2 . ریاست هیأت مدیره آن استدار شرکتی که مدیر عامل شرکت، عهده) 3 .شرکتی که دارای عضو مشترک هیأت مدیره با شرکت است) 4 : رئیس دادگاه شهرستان به تقاضای هرذی نفع بازرس شرکت را انتخاب کند در صورتی که . 95 . بازرس به عللی نتواند گزارش بدهد) 2 . مجمع بازرس معین نکرده باشد) 1 هر سه مورد فوق ) 4 . ع کندبازرس از دادن گزارش امتنا) 3 نویسی کلیه سهام شرکت عام در شرف تأسیس توسط کدام یک از مراجع زیر احراز انجام پذیره . 96

: شود انجام می مؤسسین )1 . بانکی که حساب شرکت در شرف تأسیس در آن گشایش شده است) 2 مجمع عمومی مؤسس) 3 . العاده شرکت مجمع عمومی فوق) 4 هامی هنگام افزایش سرمایه تأدیه مبلغ اسمی سهام جدید به کدامیک از طریق زیر در شرکت س . 97

غیرممکن است؟ . توأماً از محل آورده نقدی و مطالبات سهامداران) 1 . توأماًً از محل آورده نقدی سود تقسیم نشده یا اندوخته) 2 . نشدهتوأماًً از محل آورده نقدی، مطالبات سهامداران و سود تقسیم) 3 . توأماًً از محل آورده نقدی و غیرنقدی) 4 کدام گزاره در مورد حق تقدم در خرید سهام نادرست است؟ . 98در خرید سهام جدید صاحبان سهام شرکت به نسبت سهامی که مالکند حق تقدم دارند و این حق قابل نقل ) 1

. و انتقال است . روز نخواهد بود60ق خود استفاده کنند کمتر از توانند از ح مهلتی که طی آن سهامداران می) 2


١٩

. حق تقدم در خرید سهام جدید به هیچ وجه قابل سلب کردن نیست) 3 . مهلت استفاده از حق تقدم قابل تمدید کردن نیست) 4 کدام عبارت در مورد مبلغ پرداخت نشده سهام درست است؟ . 99

. حداکثر ظرف مدت یک سال باید مطالبه شود) 1 . العاده تصمیم گرفت باید مطالبه شود در هر موقع که مجمع عمومی فوق) 2 . در هر موقع که هیأت مدیره تصمیم گرفت باید مطالبه شود) 3 . ظرف مدت مقرر در اساسنامه باید مطالبه شود) 4 در چه مواقعی نشر آگهی در روزنامه کثیراالنتشار و تشریفات دعوت برای تشکیل مجمع عمومی . 100

الزامی نیست؟ . در مواقعی که کلیه صاحبان سهام در مجمع حاضر باشند) 1 . در مواقعی که دعوت به وسیله پست سفارشی صورت گرفته باشد) 2 . در مواقعی که مجمع عمومی قبلی تصمیم گرفته باشد) 3 . بینی شده باشد به موجب اساسنامه طریقه دیگری برای دعوت پیش) 4 نادرست است؟ کدام گزاره . 101توانند معامالت شرکت که متضمن رقابت با عملیات شرکت باشند مدیر عامل و اعضای هیأت مدیره نمی) 1

. انجام دهندمدیر عامل و اعضای هیأت مدیره به استثناء اشخاص حقوقی حق ندارند هیچگونه وام و اعتبار از شرکت ) 2

. تحصیل نمایندشوند توانند در معامالتی که با شرکت یا به حساب شرکت می عامل شرکت نمیاعضای هیأت مدیره و مدیر) 3

. بطور مستقیم یا غیرمستقیم طرف معامله یا سهیم شوند . تواند دیوان اعضای هیأت مدیره یا مدیر عامل را تضمین یا تعهد کند شرکت نمی) 4 : مدیران تصفیه جهت امر تصفیه . 102 . باشند ا میکلیه اختیارات الزم را دار) 1 . العاده یا دادگاهیکه آنها را انتخاب کرده است اختیارات آنها توسط مجمع عمومی فوق) 2 . باشند فقط در حدود موضوع شرکت دارای اختیارات می) 3 باشند و فقط در مورد نحوه تصفیه نهایی با سهامداران باید از مجمع عمومی کسب دارای اختیارات کافی می) 4

. کنندتکلیف : بودجه کل کشور شامل . 103 . ها و بودجه مؤسسات است بودجه عمومی، بودجه بانک) 1


٢٠

. ها و بودجه عمومی است های دولتی و بانک بودجه شرکت) 2 . ها و بودجه مؤسسات است های دولتی و بانک بودجه عمومی، بودجه شرکت) 3 . ها، بودجه عمومی و بودجه مؤسسات است بودجه بانک) 4 : در قانون بودجه کل کشور وام به منزله . 104 . گردد درآمد اختصاصی محسوب می) 2 . گردد درآمد عمومی محسوب می) 1 . گردد درآمد مؤسسات دولتی محسوب می) 4 . گردد سایر منابع اعتبار محسوب می)3 ابرس ریزی قبل از رسیدگی حس به پیشنهاد دستگاه اجرایی مربوط و موافقت مدیریت و برنامه . 105

: منتخب وزارت امور اقتصادی و داراییالحساب پرداخت طور علی بینی شده مربوط به خرید و فروش کاال به مبلغ زیان پیش% 80حداکثر تا معادل ) 1

. شود میالحساب پرداخت طور علی بینی شده مربوط به خرید و فروش کاال به مبلغ زیان پیش% 60حداکثر تا معادل ) 2

.شود میالحساب پرداخت طور علی بینی شده مربوط به خرید و فروش کاال به مبلغ زیان پیش% 70حداکثر تا معادل ) 3

.شود میالحساب پرداخت طور علی بینی شده مربوط به خرید و فروش کاال به مبلغ زیان پیش% 90حداکثر تا معادل ) 4

.شود میع که تحت نظارت مستقیم دولت تشکیل و اداره ها و مؤسسات تعاونی تولید و توزی معامله با شرکت . 106

: شود شوند به طریق زیر انجام می میاز طریق استعالم و تأیید ) 2 از طریق مناقصه محدود ) 1

رئیس دستگاه اجرایی هیچکدام از موارد فوق ) 4 از طریق مزایده و مناقصه عمومی ) 3 : پذیرد م میمزایده در معامالت متوسط دولتی به طریق زیر انجا . 107 با انتشار آگهی مزایده عمومی ) 2 به صورت حراج) 1 به صورت مزایده محدود ) 4 به تشخیص و مسئولیت مأمور فروش ) 3 های دولتی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را پس از تصویب مجمع عمومی شرکت . 108

رمربوط برای درج در صورت حساب عملکرد ساالنه بودجه کل کشو . ماه به وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال نمایند2پس از ) 1 . ماه به وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال نمایند4پس از ) 2 . ماه به وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال نمایند6پس از ) 3


٢١

.بالفاصله به وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال نمایند) 4 در اساسنامه شرکتهای دولتی ترتیبات خاصی مقرر نشده باشد، انحالل شرکتهای در صورتی که . 109

: دولتی . شود به موجب تصویب مجمع عمومی شرکت انجام می) 1 . باشد به موجب قانون مجاز می) 2 . شود با تصویب هیأت مدیره شرکت انجام می) 3 . باشد با اجازه قانون مجاز می) 4 طریق رسیدگی و قبولی دفاتر احراز شود با کدام یک از شرایط زیر در ها که از زیان شرکت . 110

های بعد قابل استهالک است؟ سال . های بعد قابل استهالک است فقط تا یک سوم سال) 1 . های بعد قابل استهالک است بدون هیچ شرطی از درآمد سال یا سال) 2 . سال قبل استهالک استهای بعد حداکثر، سه به شرط داشتن سود در سال) 3 هیچکدام ) 4 های زیر صحیح است؟ کدامیک از گزینه . 111 . ها قبل از ثبت شرکت یا افزایش سرمایه باید پرداخت شود الشرکه شرکت حق تمبر سهام و سهم) 1 . موعد پرداخت حق تمبر مزبور دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت یا ثبت افزایش سرمایه است) 2 . باشند های تعاونی مشمول این حق تمبر می ها غیر از شرکت انواع شرکتهمه ) 3 . صحیح است3 و 2های گزینه) 4

ملکی را از یک شرکت دیگر اجاره نموده، برای محاسبه مالیات تکلیفی 83شرکتی از اول مهرماه . 112 ها صحیح است؟ اجاره آذرماه کدامیک از گزینه

ره پرداختی آذر ماه درآمد مشمول مالیات اجا% 25) 1 قانون 131های پرداختی دو ماه قبل و طبق نرخ ماده با احتساب درآمد مشمول مالیات اجاره) 2 قانون 131یک دوازدهم مالیات محاسبه شده برای اجاره سالیانه با نرخ ماده ) 3 هیچکدام ) 4

کدامیک از ) ننده حقوقپرداخت ک(جریمه عدم کسر و پرداخت مالیات حقوق در مورد کارفرما . 113 باشد؟ های زیر می گزینه

درصد کل هزینه حقوقی پرداختی2) 2 درصد بدهی مالیاتی به ازاء هر ماه تأخیر 5/2) 1 هیچکدام ) 4 درصد کل مالیات حقوقی 20) 3


٢٢

های اعمال ضریب در قرینه برای محاسبه درآمد مشمول مالیات کدامیک از منابع مالیاتی گزینه . 114 . الرأس صحیح است در دو روش تشخیص علیزیر

فقط منابع مالیات بردرآمد) 2 تمامی منابع مالیات بر درآمد و دارائی ) 1 تمام موارد ) 4 های مالیات درآمد مشاغل و اشخاص حقوقی فصل) 3 ریال 250000 مبلغ 81برای عملکرد سال » ج«درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت خصوصی . 115

قانون مالیات متعلق به درآمد 132ر صورتی که شرکت مشمول معافیت مالیاتی ماده باشد، د می های زیر است؟ ابرازی وی کدامیک از گزینه

ریال62500) 4 ریال31250) 3 ریال12500) 2 معاف ) 1 کدام گزینه تعریف صحیح از مالیات است؟ . 116 . ازندپرد مالیات مبلغی است که افراد برای تحقق اهداف می) 1 . پردازند مالیات مبلغی است که مؤسسات برای تحقق اهداف می) 2 ها و تحقق برخی از اهداف دولت مالیات مبلغی است که افراد و مؤسسات برای تأمین بخشی از هزینه) 3

.پردازند میداف دولت ها و تحقق برخی از اه مالیات مبلغی است که افراد و مؤسسات برای تأمین بخشی از هزینه) 4

.پردازند و متناسب با میزان درآمد و هزینه دولت است می باشد؟ کدام گزینه جزء اهداف وضع مالیات نمی . 117 تحقق بخشیدن درآمدها ) 2 ها در اقتصاد کنترل و هدایت مخارج و هزینه) 1 تعدیل توزیع ثروت جامعه ) 4 تعدیل توزیع درآمد جامعه ) 3 : شوند که عبارتند از ی تقسیم میها به دو سرفصل کل مالیات . 118 مالیات بر دارایی و درآمد ) 2 مستقیم و غیرمستقیم ) 1 مالیات بر فروش و مصرف ) 4 مالیات بر واردات و مصرف ) 3 کدام گزینه جزء مالیات بر مصرف و فروش نیست؟ . 119 حقوق گمرکی ) 4 ومبیل مالیات نقل و انتقال ات) 3 مالیات بر فروش سیگار ) 2 مالیات اتومبیل ) 1 کدام گزینه جزء مالیات بر واردات است؟ . 120سود ) 4 حقوق گمرکی ) 3 مالیات بر واردات اتومبیل ) 2 مالیات نوار ضبط صوت ) 1

فروش اموال کدام گزینه صحیح است؟ . 121 . های مستقیم است مالیات تکلیفی یکی از انواع مالیات) 1


٢٣

. های تکلیفی است لیاتمالیات بر درآمد حقوق جزو ما) 2 . های تکلیفی است مالیات بر درآمد امالک جزو مالیات) 3 )2(و ) 1(گزینه ) 4 باشند؟ کدام گزینه جزء اشخاص مشمول مالیات می . 122 . کند هر شخص حقوقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در خارج تحصیل می) 1 .کند به کلیه درآمدهایی که در خارج تحصیل میهر شخص حقوقی غیرایرانی نسبت) 2 نسبت به اموال یا امالک خود قی یهر شخص حق) 3 قی نسبت به اموال یا امالک خود وهر شخص حق) 4 باشند؟ ها می کدام گزینه از اشخاص مشمول قانون مالیات . 123 ها شهرداری) 1 ها وزارتخانه) 2 . رمایه آنها به مؤسسات دولتی تعلق داردهایی که تمام یا قسمتی از س شرکت) 3 مؤسسات دولتی ) 4 های تکلیفی نیست؟ کدام گزینه جزو مالیات . 124 مالیات بر درآمد حقوق ) 2 مالیات بر درآمد اجازه امالک و مستغالت ) 1 الحساب مالیات علی) 4 مالیات بر درآمد مشاغل ) 3

الوکاله وکال حق : های مستقیم نیستند عبارتند از یاتاشخاصی که مشمول پرداخت مال . 125 ها شود و شهرداری هایی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می ها و مؤسسات دولتی و دستگاه وزارتخانه) 1 . شود هایی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می ها و مؤسسات دولتی و دستگاه وزارتخانه) 2 های دولتی شرکت) 3 )2 (و) 1(های گزینه) 4 ساله و دیگری 18وراث قانونی وی دو پسر، یکی . فوت شده است81آقای روزهانی در تیرماه سال . 126

ماترک . باشد ساله که در زمان فوت پدر ازدواج نکرده است، می28 ساله و نیز یک دختر 24 : متوفی در زمان فوت طبق اظهارنامه مالیاتی به شرح ذیل گزارش شده است

ریال مطالبات قابل 000/000/38 – ریال در حساب پس انداز نزد بانک صادرات 000/000/40 مبلغ - ریال که مورد تأیید ممیز و 000/000/40 سه دستگاه آپارتمان جمعاً به ارزش معامالتی –وصول

000/000/15 بدهی به اشخاص – ریال 000/000/18 موجودی نقد به مبلغ –سرممیز قرار گرفته است . به مدارک قانونی بوده و مورد تأیید قرار گرفته استریال که مستند


٢٤

. االرث هریک از وراث محاسبه مالیات سهم: مطلوب استهای وی در اظهارنامه مالیاتی او به شرح ذیل فوت شده است و دارایی81آقای الف در تیرماه سال . 127

: گزارش شده است ریال مربوط 000/000/50که از این مبلغ ( ریال 000/000/300 سه باب مغازه جمعاً به ارزش معامالتی -

یک دستگاه اتومبیل به ارزش – ریال 000/000/150 سرقفی معازه –) باشد به عرصه ملک می یک قطعه زمین به ارزش – ریال 000/000/180 اثاثه موجود در منزل متوفی – ریال 000/000/250

. ریال000/200/15معامالتی ساله که مشغول تحصیل 23 ساله که ازدواج کرده و یک پسر 24تر قانونی وی یک دخوراث

1االرص پدر و مادر هر کدام سهم(باشد همچنین پدر و ماده و همسر می. باشد دانشگاه می و 6

1همسر باشد و زن از برابر دختر میاالرث هر پسر دو سهم(، ) و باقیمانده به فرزندان تعلق دارد8

. االرث هریک از وراث مطلوب است محاسبه مالیات سهم) برد زمین ارث نمی ساله که 22 فوت شده است وراث قانونی وی دو برابر یکی 81آقای امین در خرداد ماه سال . 128

از االرث هریک سهم. باشد ساله می30 ساله و یک خواهر 29مشغول تحصیل در دانشگاه و یکی مالیات بر ارث هر یک از . باشد ریال می000/000/150االرث خواهد ریال و سهم000/000/300برادران

. وراث را حساب کنید

29 ساله که دانشجوی دانشگاه بوده و یک دختر 27آقای رضاپور که دارای یک همسر و یک پسر . 129. فوت شده است81ر ماه ساله که هنوز ازدواج نکرده است در یک حادثه رانندگی در شهریو

: باشد اطالعاتی به شرح ذیل میاظهارنامه مالیاتی وی حاوی چهار باب ساختمان به ارزش معامالتی - 2. ریال000/000/43 دو فقره حساب بانکی جمعاً به مبلغ - 1

سهام شرکت – 3). باشد ریال مربوط به عرصه می000/000/150از این مبلغ ( ریال 000/000/500 اثاب منزل – 4. ریال000/000/40باشد به ارزش ان که پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار میاحس

موجودی نقدی به مبلغ – 6. ریال بابت دیه000/000/100 مبلغ – 5. ریال000/000/22به ارزش یک دستگاه – 8. ریال000/000/16 سهام شرکت صنعتی رضا به ارزش – 7. ریال000/000/26

. ریال000/000/38یل به ارزش اتومب . االرث هریک از وراث محاسبه مالیات سهم: مطلوب است


٢٥

فوت شده است کلیه اموال وی در 20/12/81باشد در تاریخ آقای آلفا که تبعه کشور آمریکا می . 130های وی در کشور ریال ارزیابی شده است عالوه بر اموال فوق دارایی000/000/50ایران به مبلغ

. دالر ارزشیابی شده است000/000/11کا به مبلغ آمری . محاسبه مالیات بر ارث اموال وی: مطلوبست

ساله که مشغول به تحصیل در 23پور که دارای یک همسر و یک فرزند و یک فرزند آقای ملک . 131مسکونی به فوت شده است اموال وی شامل یک آپارتمان 20/4/81باشد در تاریخ دانشگاه می

ریال و 000/000/200باشد و همچنین اتومبیلی به ارزش ریال می000/000/350امالتی ارزش مع مطالبات قابل وصول 000/000/40

محاسبه مالیات قابل وصول : مطلوب است ساله، دیگری 18وراث وی شامل سه پسر که یکی . فوت شده است10/2/81آقای یاوری در تاریخ . 132

22 ساله و معمول و نیز یک دختر 31گاه بوده و یکی دیگر ساله که مشغول تحصیل در دانش28 : ماترک وی شامل اقالم زیر است. باشد ساله که قبل از فوت پدر ازدواج کرده، می

000/000/360 سه دستگاه آپارتمان به ارزش - 000/000/50 سه فقره حساب بانکی جمعاً به مبلغ - 000/000/240 سه باب مغازه به ارزش معامالتی - 000/000/32 مطالبات قابل وصول - 000/000/10 اثاثیه منزل جمعاً به ارزش -

. االرث هر یک از وراث محاسبۀ مالیات سهم: مطلوب استهای وی شامل یک فقره حساب بانکی به دارائی. فوت شده است20/15/81آقای آزادی در تاریخ . 133

موجودی نقد به مبلغ – ریال 000/000/35تی ریال، یک آپارتمان به ارزش معامال000/000/15مبلغ تنها وارث او رضا خواهرزادۀ . باشد ریال می000/000/25 ریال، یک باب مغازه به مبلغ 000/000/15

. باشند ساله و دانشجو می23ایشان . باشد وی می . محاسبه مالیات بر ارث: مطلوب است

اظهارنامۀ مالیاتی وی توسط . ت شده است در اثر حادثه رانندگی فو31/2/81آقای اکبری در . 134 : باشد طبق اظهارنامه ماترک وی به شرح ذیل می. همسرش به حوزۀ مالیاتی تسلیم شده است

) ریال000/000/12ارزش عرصه ( ریال 000/000/52 یک باب مغازه به ارزش معامالتی – 1 ریال بابت دیه قانونی وی 000/000/80 مبلغ – 2


٢٦

که در بورس اوراق بهادار قابل خرید و فروش ریال 000/000/35ا به ارزش سهام شرکت صب- 3 . باشد می

) ریال000/000/20ارزش عرصه ( ریال 000/000/75 یک ویال به ارزش معامالتی – 4 000/000/35 مطالبات قابل وصول – 5تالف مالیاتی قرار های متوفی که مستند به اسناد قانونی بوده و مورد تأیید هیأت حل اخ بدهی- 6

ریال000/00/15گرفته است . سال هستند20وراث قانونی وی عالوه بر همسر سه دختر بوده و همگی زیر

. محاسبه مالیات بر ارث هر یک از وراث: مطلوب است فوت شده است که اموال وی شامل یک فقره حساب بانکی به مبلغ 81در سال پور آقای مهران . 135

ریال که در بورس اوراق بهادر قابل خرید 000/000/30 سهام شرکت رضا به ارزش ریال،000/000/25تنها وارث قانونی وی عموی او . باشد ریال می000/000/45باشد یک ویال به ارزش و فروش می

. باشد می . االرث وی محاسبه مالیات سهم: مطلوب است

23ونی وی شامل همسر و یک پسر وراث قان. فوت شده است8/2/81شناس در تاریخ آقای حق . 136الزم . که ازدواج کرده است ساله35که هنوز ازدواج نکرده و یک دختر ساله 23ساله و یک دختر

ماترک وی به . اند اند و ادعای ارث کرده به ذکر است که خواهر و برادر متوفی نیز در قید حیات : شرح ذیل گزارش شده است

)000/000/20ارزش عرصه به مبلغ ( ریال 000/000/80 دو ویال به ارزش - ریال 000/000/25 دو فقره حساب بانکی به مبلغ - 000/000/24 موجودی نقد در منزل متوفی - ریال 000/000/30 مطالبات قابل وصول - ریال 000/000/30باشد به ارزش سهام شرکت رضا که پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار می- . باشد ریال که قابل تأیید می000/000/10 ساله به مبلغ 35ر بدهی به دخت-

باشد که هنوز پرداخت نشده ریال می000/000/5الزم به ذکر است که مهریۀ همسر وی به مبلغ . است

. االرث هریک از وراث قانونی محاسبه مالیات سهم: مطلوبست شوند؟ م میهای مستقیم وراث به چند طبقه تقسی از نظر قانونی مالیات . 137 همسر، فرزندان، پدر و مادر، اجداد ) 2 طبقه اول، طبقه دوم ، طبقه سوم : سه طبقه) 1


٢٧

کدام هیچ) 4 زاده زاده عمه خاله، عمه و خاله) 3 های مستقیم کدامند؟ وراث طبقه اول از نظر قانونی مالیات . 138پدر، مادر، زن و شوهر، )2 پدر، مادر، زن و شوهر، اوالد اوالد، عمو، خاله و عمه ) 1

اوالد و اوالد اوالد عمو، عمه، دایی، خاله و اوالد آنها ) 4 اجداد، پدر، مادر، زن، شوهر و اوالد ) 3 های مستقیم کدامند؟ وراث طبقه دوم از نظر قانون مالیات . 139 والداجداد، پدر، مادر، زن، شوهر و ا) 2 پدر، مادر، زن و شوهر، اوالد و اوالد اوالد ) 1 اجداد، برادر، خواهر و اوالد آنها ) 4 عمو، عمه، دایی، خاله و اوالد آنها) 3 های مستقیم کدامند؟ وراث طبقه سوم از نظر قانون مالیات . 140 اجداد، پدر، مادر، زن، شوهر و اوالد) 2 پدر، مادر، زن و شوهر، اوالد و اوالد اوالد) 1 اجداد، برادر، خواهر و اوالد آنها) 4 عمو، عمه، دایی، خاله و اوالد آنها) 3 مالیات بر ارث اتباع خارجی و سایر موارد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی که در . 141

: ایران است . گردد مشمول مالیات بر درآمد طبقه اول وراث می) 1 . دبرای وراث طبقه دوم هستن) 20(کالً مشمول مالیات بر نرخ مندرج در ماده ) 2 . شود در صورت فوت اشخاص خارجی در ایران، ماترک آنها در ایران مشمول مالیات بر ارث نمی) 3 . فقط چانچه اشخاص خارجی دارای وراث ایرانی باشند مشمول مالیات بر ارث خواهند شد) 4 ؟ نیستکدام گزینه صحیح . 142رک قانونی بوده و اصالت آنها مورد تأیید که مستند به مدا بدهی که متوفی به وارث خود دارد در صورتی) 1

. هیأت حل اختالف مالیاتی قرار بگیرد قابل کسر از ماترک خواهد بود . در مورد مهریه و نفقه و ایّام عدّه تأیید هیأت مذکور الزم نیست) 2 راث از طبقه کسر دین متوفی به وارث طبقه دوم و سوم منوط به آن است که متوفّی تا تاریخ فوت دارای و) 3

. ماقبل حسب مورد بوده باشد هیچکدام ) 4 : اموالی که از شمول مالیات بر ارث خارج است عبارتند از . 143انداز خدمت و مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس) 1

. استحقاقی استفاده نشده های ایرانی و شعبات آنها در خارج از کشور های متوفی نزد بانک سپردههشتاد درصد اوراق مشارکت و ) 2 های ایرانی سهام متوفی در شرکت% 5) 3


٢٨

2 و 1گزینه های ) 4 آقای فؤاد دارای یک مجتمع آپارتمانی ده واحدی می باشد که طبق الگوی مصرف مسکن ساخته . 144

ه صورت یکجا جهت سکونت کارکنان این مجتمع را ب1/11/1381شده است آقای فؤاد از تاریخ حق السهم . میلیون ریال به اجاره واگذار نموده است180شرکت روناک به مدت سه سال به مبلغ

آقای فؤاد چقدر می باشد؟ 82 و سال 81مالیات بر درآمد اجاره سال ) 7500000 (82و سال ) 1125000 (81سال ) 1 ) 7500000 (82و سال ) معاف (81سال ) 2 ) 3870000 ( 82و سال ) 322500000 ( 81سال ) 3 .هیچکدام ) 4 جریمه اظهار خالف واقع مالکین در مورد فقدان هرگونه درآمد چقدر می باشد؟ . 145 .معادل مبلغ اجاره) 2 .معادل مالیات اجاره) 1 .2و1پاسخ ) 4 .جریمه ندارد اما مالیات ان وصول می شود) 3 مسکونی طبق سند رسمی دو میلیون ریال بوده اما بر اساس اسناد و درآمد اجاره یک واحد . 146

مالیات بر درآمد .مدارک مثبته ثابت شده که درآمد اجاره این واحد هفت میلیون ریال بوده است این واحد چگونه محاسبه می شود؟

.بر اساس سند رسمی محاسبه می شود) 1 .ی شودبر اساس مدارک مثبته مشمول مالیات اجاره م) 2 .ما به التفاوت مبلغ مندرج در سند رسمی و مدارک مثبته مأخذ محاسبه اداره قرار می گیرد) 3 .هیچکدام) 4 ریال 2400000آقای امیر بازنشسته دولتی باشد که مستمری بازنشستگی ماهانه وی معادل به عدد . 147

130واحد شماره یک دارای .دو واحد آپارتمان متعلق به خود را به اجاره واگذار نموده است.باشد مترمربع و اجاره بهای 150دارای ) 2( ریال و واحد شماره 2000000مترمربع و اجاره بهای ماهانه آن

مالیات بر درآمد اجاره آقای امیر با فرض بیشترین منفعت . ریال می باشد3600000ماهانه آن مالیاتی چقدر است؟

ریال 67500عادل واحد اول معاف و مالیات واحد دوم م) 1 .درآمد اجاری واحد اول و دوم معاف از مالیات هستند) 2 ریال 225000واحد دوم معاف از مالیات و مالیات واحد اول ) 3 .هیچکدام) 4


٢٩

منطقه ای هر (بهای معامالتی . مترمربع اعیانی است300 مترمربع عرصه و 600یک واحد مسکونی با . 148 5/2این واحد به قیمت . ریال می باشد 450000 و 300000تیب برابر متر مربع عرصه و اعیان به تر

میلیارد ریال به فروش رسیده است مالیات نقل و انتقال این واحد چگونه محاسبه می شود؟ 1 (125000000=5%×2500000000 2 (5%×)]450000×300)+(300000×600[( 3 (5%×)]450000×300)+(300000×600[(-2500000000 .هیچکدام) 4 میلیارد ریال به 15شرکت روناک حق کسب و پیشه ساختمان اداری متعلق به خود را به بهای . 149

مالیات انتقال حق واگذاری محل این ساختمان چقدر می باشد؟. فروش رسانیده است ریال750000000) 4 ریال3000000000) 3 ریال30000000) 2 ریال 300000000) 1 می باشد؟کدام گزینه صحیح . 150امالک بر عهده هیاتی مرکب از هفت نفر بوده که باید هر سال یک بار ) منطقه ای(تعیین ارزش معامالتی ) 1

.صورت گیردمادامی که ارزش معامالتی امالک طبق مقررات تعیین نشده است آخرین ارزش معامالتی تعیین شده معتبر ) 2

.استشهرداری ها یا مؤسسات وابسته به آنها باشند چنانچه بهای مذکور در در صورتیکه انتقال گیرنده دولت یا ) 3

سند کمتر از ارزش معامالتی باشد در محاسبه مالیات نقل و انتقال امالک بهای مذکور در سند به جای ارزش .معامالتی هنگام انتقال حسب مورد مالک عمل قرار خواهد گرفت

.همه موارد فوق) 4 اقدام به ساخت یک مجموعه هشتاد واحدی ارزان قیمت 1379ر سال شرکت ایران ساختمان د . 151

و 1381اگر نصف این واحد ها در سال .ده است.قانون مالیات ها نم) 69(طبق ضوابط مقرر در ماده مالیات اولین انتقال قطعی این واحد ها در . تکمیل و تحویل خریداران گردد1382مابقی در سال

میلیون ریال و قیمت تمام شده هر یک از 800بهای فروش هر واحد . د چقدر می باش82 و 81سال . میلیون ریال تعیین شده است410واحد ها

). میلیارد ریال6/1( هر سال 1382 و 1381سال ) 1 . میلیارد ریال6/1 معادل 1382 معاف و سال 1381سال ) 2 . معاف1382 میلیارد و سال 6/1 معادل 1381سال ) 3 .کدامهیچ) 4 عبارت صحیح را پیدا کنید . 152


٣٠

موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه چهار ماه شمسی پس از سال مالی می باشد ) 1 موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان تا پایان تیر ماه سال بعد است ) 2 ت مالیات آنها چهار ماه شمسی موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخ) 3

پس از سال مالی می باشد موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می شود ) 4 مهلت تسلیم اظهارنامه حق واگذاری محل و انتقال حقوق در امالک با عنوان استدارمی و سایر . 153

انتقاالت چقدر می باشد؟ در مورد حق واگذاری محل و انتقال حقوق در امالک استدارمی تا سی روز پس از انجام معامله و در مورد ) 1

. سایر موارد تا آخر تیر ماه سال بعددر مورد حق واگذاری محل تا سی روز، امالک استدارمی تا یک ماه و سایر موارد نیازی به ارسال اظهارنامه ) 2

. ندارد . ذاری حق محل و انتقال حقوق نیازی به اظهارنامه خاص ندارداساساً واگ) 3 . هیچکدام) 4 : درآمد حاصل از کدام فعالیتهای ذیل طبق قانون مالیاتها از پرداخت مالیات معاف است . 154 . دامپروری، پرورش نوغان، زنبور عسل، صیادی و ماهیگیری-کشاورزی) 1 . احیای مراتع و جنگل ها-کشاورزی) 2 نوغان داری، باغات اشجار از هر قبیل ) 3 . همه موارد فوق) 4 در مالیات بردرآمد حقوق کدام گزینه صحیح است؟ . 155 . بخش نقدی درآمد حقوق حقوق مشمول مالیات بخش غیر نقدی آن معاف است) 1 . معاف است82 ریال در سال 1600000بخش غیر نقدی مشمول مالیات و بخش نقدی تا سقف ) 2 . بخش نقدی و غیر نقدی مشمول پرداخت مالیات می باشد) 3 از منابع ) از طرف دولت ایران یا اشخاص مقیم ایران(درآمد حقوقی که در مدت مأموریت خارج از کشور ) 4

. ایرانی عایدی شخص می شود مالیات خارج است در محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق، درآمد غیر نقدی چگونه می شود؟ . 156 . حقوق و مزایای نقدی) درصد20(و مسکن بدون اثاثیه ) درصد25(مسکن با اثاثیه ) 1 حقوق و مزایای مستمر ) درصد5(و بدون راننده معادل ) درصد10(اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ) 2

. نقدی . می شودمورد اول و دوم پس از کسر وجوهی که از بابت موارد مذکور از حقوق کارمند کسر) 3 . هیچکدام) 4


٣١

در مورد حداقل معافیت درآمد ساالنه حقوق بگیران کدام فرمول صحیح است؟ . 157× ضریب حقوق ساالنه ) 4 150×400×320) 3 120×400×290) 2 150×400×290) 1

400×150 نرخ مالیات بردرآمد مشمول مالیات حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی چقدر است؟ . 158

. بخش دولتی پس از کسر معافیت مقرر به نرخ مقطوع ده درصدکارکنان ) 1و مازاد آن به ) ده درصد( میلیون ریال به نرخ 42کارکنان بخش غیردولتی پس از کسر معافیت مقرر تا سقف ) 2

) 131(نرخ های مقرر در ماده . ن است میلیون ریال یکسا42نرخ مالیات حقوق کارکنان بخش دولتی و غیردولتی تا سقف ) 3 . همه موارد باال) 4

مهلت پرداخت مالیات درآمد حقوق چقدر است؟ . 159 .ظرف مدت سی روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص) 1 .ظرف مدت یک ماه از تاریخ پرداخت یا تخصیص) 2 .ظرف مدت ده روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص) 3 ).2و1(گزینه) 4

به خدمت در وزارت جهاد سازندگی به عنوان حق آقای امیر که استخدام وزارت می باشد مأمور . 160 مالیات این حق الزحمه چقدر است؟. ریال به نامبرده پرداخت می کند700000الزحمه ماهانه مبلغ

.چون کمتر از حداقل معافیت ماهانه است از مالیات معاف می باشد) 1 .پس مشمول مالیات شوداین مبلغ باید با حقوق و مزایای دریافتی از وزارت نفت جمع و س) 2 .به نرخ مقطوع ده درصد مشمول مالیات می گردد) 3 .مشمول پرداخت مالیات می شود) 84(با رعایت معافیت موضوع ماده ) 4 اگر شخصی از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارد حقوق دریافت کند وظیفه . 161

وی از لحاظ مالیات بر درآمد حقوق چیست؟مکلف است ظرف مدت سی روز از تاریخ دریافت حقوق، مالیات متعلق را طبق مقررات به اداره امور مالیاتی ) 1

.محل سکونت خود بپردازدمکلف است ظرف مدت سی روز از تاریخ دریافت حقوق ، مالیات متعلق را طبق مقررات به اداره امور مالیاتی ) 2

اه سال بعد اظهارنامه مالیاتی مربوط به حقوق دریافتی خود را به اداره محل سکونت خود بپردازد و تا آخر تیرم .امور مالیاتی مزبور تسلیم نماید

.شامل مالیات نمی شود) 3 .هیچکدام) 4


٣٢

مهلت مقرر جهت پرداخت مالیات حقوق و مزد چقدر است؟ . 162 . ظرف مدت سی روز از تاریخ پرداخت حقوق یا مزد) 1 . ز تاریخ تخصیص مزد یا حقوقظرف مدت ده روز ا) 2 . ظرف مدت سی روز از تاریخ تخصیص یا پرداخت هر کدام زودتر باشد) 3 . تا پایان تیرماه سال بعد) 4 کدام بخش از درآمدهای حقوق از مالیات معاف است؟ . 163 . درآمد حقوق رؤسا و اعضای مأموریت سیاسی خارجی در ایران به شرط عدم معامله متقابل) 1 کارشناسان خارجی که با موافقت دولت از محل کمکهای بالعوض فنی و اقتصادی، علمی و فرهنگی دول و یا ) 2

. مؤسسات بین المللی به ایران اعزام می شوندکارمندان محلی سفارت خانه ها و کنسول گریها و نمایندگیهای دولت ایران در خارج نسبت به درآمد ) 3

. صورتی که دارای تابعیت ایرانی نباشند به شرط معامله متقابلدریافتی از دولت ایران در ). 3و2(گزینه ) 4 کدام بخش از درآمدهای زیر از مالیات بردرآمد حقوق معاف است؟ . 164 . هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل در خارج از ایران) 1 . ل ایرانهزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل در داخ) 2 . حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت) 3 . هیچکدام) 4 معافیت عیدی یا پاداش سالیانه چقدر است؟ . 165 ). 84(عیدی ساالنه یا پاداش یکبار در سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت موضوع ماده) 1 ). 84(داش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت موضوع مادهعیدی ساالنه یا پا) 2 . عیدی یا پاداش در سال معادل معافیت قانونی ماهانه حقوق) 3 ). 3و1(گزینه ) 4 کدام گزینه نادرست است؟ . 166خانه از مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کار) 1

.مشمول مالیات بردرآمد حقوق معاف است .وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن مشمول مالیات است) 2 .درآمد حقوق کارکنان نیروهای مسلح و انتظامی و وزارت اطالعات از مالیات معاف است) 3 .هیچکدام) 4 : کدام جمله درست است . 167


٣٣

. غل مکلفند ظرف چهار ماه تاریخ شروع فعالیت خود را کتباً به اداره امور مالیاتی اعالم نمایندصاحبان مشا) 1 مالیات جریمه و % 10صاحبان مشاغل در صورت خودداری از اعالم تاریخ شروع فعالیت در مهلت مقرر معادل ) 2

. شوند های مالیاتی می محرومیت از کلیه تسهیالت و معافیت . شود لیم اوراق مالیاتی در مهلت مقرر به اداره پست موجه تلقی میتاریخ تس) 3 هر سه مورد ) 4 : کدام جمله درست است . 168ای معادل الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر موجب تعلق جایزه علی) 1

. باشد یک درصد مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر میجایزه خوش حسابی % 1الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالیاتی در سررسید مشمول علی) 2

. شود می . در ماه است% 5/2جایزه خوش حسابی در هر مورد ) 3 هیچکدام ) 4 : کدام جمله درست است . 169 . باشد مبلغ مالیاتی می% 5جرایم رد دفاتر قانونی ) 1 . باشد مبلغ مالیات متعلقه می% 10ر قانونی معادل جرایم رد دفات) 2 .باشد مبلغ مالیات متعلقه می% 20جرایم رد دفاتر قانونی معادل ) 3 هیچکدام ) 4 در صورت قبولی سه . م. م. ق95اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی موضوع بندهای الف و ب ماده . 170

یات بدون مراجعه به هیأت حل اختالف سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زیاد و پرداخت مال مالیاتی مشمول جایزه خوش حسابی به میزان؟

اصل مبلغ مالیات سه % 5) 2 اصل مبلغ مالیات سه سال% 3) 1 سال

کدام هیچ) 4 اصل مبلغ مالیات هر سال % 3) 3 : کدام جمله درست است . 171م اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج مبدأ احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلی) 1

. در اظهارنامه از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم آنمبدأ احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مابه التفاوت از ) 2

. تاریخ مطالبه


٣٤

اند از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم یم اظهارنامه خودداری نمودهمبدأ احتساب جریمه در مورد مؤدیانی که از تسل) 3 . اظهارنامه یا سررسید

هر سه مورد ) 4 موجب . م. م. ق95عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولین بندهای الف و ب ماده . 172

: ای به میزان تعلق جریمه هیچکدام ) 4 غ مالیات مبل% 10) 3 مبلغ مالیات % 20) 2 مبلغ مالیات % 40) 1 عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان مشمولین مکلف به نگهداری دفاتر قانونی موجب تعلق . 173

: ای به میزان جریمه هیچکدام ) 4 مبلغ مالیات% 40) 3 مبلغ مالیات% 20) 2 مبلغ مالیات % 10) 1 : ای به میزان موجب جریمهعدم ارائه دفاتر قانونی مشمولین مکلف به نگهداری دفاتر قانونی . 174 مبلغ مالیات% 15) 4 مبلغ مالیات% 5) 3 مبلغ مالیات% 20) 2 مبلغ مالیات% 10) 1 : کدام جمله درست است . 175جریمه تخلف مدیر یا مدیران تصفیه در مورد تقسیم دارائی شخص حفوفی قبل از تصفیه دارائی یا قبل از ) 1

. تعلق استسپردن تأمین معادل بیست درصد مالیات م% 1حقوق پرداختی و در مورد پیمانکاری % 2جریمه اشخاص مکلف به تسلیم فهرست یا صورت یا قرارداد ) 2

. کل مبلغ قراردادجریمه تخلف آخرین مدیران شخص حقوقی از لحاظ عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه خالف واقع ) 3

. نشده در تاریخ انحاللسرمایه پرداخت % 1و % 25عبارت است از هر سه مورد ) 4 :درآمد حقوق کارکنان شاغل در . 176 مناطق محروم از مالیات معاف است ) 1 مناطق کمتر توسعه یافته از مالیات معاف است ) 2 درصد مالیات معاف است 50مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی از ) 3 نه هر سه گزی) 4 ریال می 2800000مستمری ماهانه خانم خاطره که بازنشسته تأمین اجتماعی است معادل مبلغ . 177

ریال به کار اشتغال دارد 1200000باشد نامبرده در یک شرکت خصوصی با حقوق و مزایای ماهانه : مالیات بر درآمد حقوق وی عبارتند از

از پرداخت مالیات معاف ) 4 ل ریا120000) 3 ریال 1440000) 2 ریال2880000) 1 است


٣٥

ملکی را از شخص حقیقی اجاره نموده هنگام پرداخت مال االجاره بهمن 81شرکتی از اول تیر ماه . 178 ماه برای محاسبه مالیات تکلیفی کدامیک از گزینه های زیر صحیح می باشد؟

د یک دوازدهم کل مالیات متعلق به درآمد سالیانه مالک را مبنا قرار ده) 1 فقط مالیات متعلق به مال االجاره بهمن ماه را مبنا قرار دهد ) 2 محاسبه می نماید 131مالیات مال االجاره بهمن ماه را با احتساب درآمد اجاره ماههای قبل طبق نرخ ماده ) 3 هیچکدام ) 4 کدام یک از گزینه های زیر صحیح است؟ . 179 مشمول مالیات می باشد % 10ش خصوصی به نرخ کل درآمد مشمول مالیات حقوق بگیران بخ) 1 کل درآمد حقوق بگیران بخش خصوصی پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم تا ) 2

مشمول مالیات می باشد131و مازاد به نرخ ماده % 10 میلیون ریال به نرخ 42مبلغ فیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و کل درآمد حقوق بگیران بخش خصوصی پس از کسر معا) 3

مشمول مالیات می باشد % 10 میلیون ریال به نرخ 42کسر مبلغ کل درآمد حقوق بگیران بخش خصوصی پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم به ) 4

مشمول مالیات می باشد% 10نرخ اشخاص غیر از پرداخت کنندگان مقرری و حقوق اصلی مالیات متعلق به پرداخت هایی که از طرف . 180

به عمل می آید کدامیک از گزینه های زیر است؟ .ده درصد وجوه پرداختی در هر مورد) 1 قانون مالیات های مستقیم نسبت به وجوه پرداختی بدون رعایت معافیت مالیاتی 85نرخ های مقرر در ماده ) 2

.سالیانه حقوق دیگران قانون مالیات های مستقیم نسبت به وجوه پرداختی با رعایت معافیت مالیاتی 85ای مقرر در ماده نرخ ه) 3

. سالیانه حقوق دیگران . قانون مالیات های مستقیم131نرخ های مقرر در جدول ماده ) 4 مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند کدامیک از موارد . 181

باشد؟ذیل می ارزش دارائی منهای بدهی و سرمایه و اندوخته هائی که مالیات آن قبالً پرداخت شده است ) 1 دارائی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و اندوخته هایی که مالیات آن قبالً پرداخت نشده است ) 2 که مالیات آن قبالً پرداخت شده دارائی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهائی) 3

است دارائی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و مانده سودهائی که مالیات آن قبالً پرداخت شده است ) 4


٣٦

قانون مالیات های مستقیم بوده و مبلغ 138در صورتی که شرکتی مشمول معافیت موضوع ماده . 182 برای ایجاد واحد جدید صنعتی مصرف نموده باشد ریال سود ابرازی را100000 ریال از مبلغ 60000

جمع مالیات متعلق به شرکت کدام یک از گزینه های زیر می باشد؟ ریال 25000) 4 ریال 7500) 3 ریال 15000) 2 ریال 17500) 1 تعداد هشت آپارتمان احداث و یک دستگاه آن را 81یک شرکت سازنده مسکن در تهران در سال . 183

سانده است در صورتی که ارزش معامالتی اعیانی و عرصه هر دستگاه آپارتمان به به فروش رترتیب بیست میلیون ریال و ده میلیون ریال و قیمت فروش هر آپارتمان مبلغ یکصد میلیون ریال

: کدام یک از گزینه های زیر می باشد81باشد مالیات شرکت در سال ریال 3500000) 4 ریال 20000000) 3 ریال 4500000) 2 ریال 150000000) 1 قرارداد پیمانکاری تأسیساتی با یکی از شرکت های خارجی به ) کارفرما(یک شرکت دولتی ایران . 184

مبلغ یکصد میلیون ریال منعقد نموده که مبلغ چهل میلیون ریال آن بابت تجهیزات می باشد به یک شرکت ایرانی به 81 در سال شرکت خارجی مبلغ بیست میلیون ریال از قرارداد فوق را

به شرکت 81عنوان پیمانکار دست دوم پرداخت نموده است در صورتی که کل مبلغ قرارداد سال خارجی پرداخت شده باشد مالیات مکسوره از طرف شرکت ایرانی و شرکت خارجی به هر ترتیب

: عبارتند از ریال 1000000ل و ریا5000000) 2 ریال 500000 ریال و 1800000) 1 ریال 500000 ریال و 5000000) 4 ریال 1000000 ریال و 3000000) 3 کدام یک از گزینه های زیر مربوط به اشخاص حقوقی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود . 185

باشد؟ تأسیس نشده اند صحیح می نسبت به کل درآمد حاصله مشمول پرداخت مالیات می باشند ) 1 چه فعالیتهای انتفاعی داشته باشند فقط نسبت به درآمد انتفاعی مشمول پرداخت مالیات می باشند چنان) 2 نسبت به کل درآمد حاصله مشمول پرداخت مالیات نیستند ) 3 چنانچه فعالیت های انتفاعی داشته باشند نسبت به کل درآمد انتفاعی و درآمد غیر تجاری مشمول پرداخت ) 4

د مالیات می باشنکدامیک از گزینه های زیر در مورد فعالیت مؤسسات کشتیرانی و هواپیمائی خارجی در ایران بابت . 186

کرایه حمل کاال و مسافر صحیح است؟ مشمول پرداخت مالیات نیستند ) 1 مالیات مقطوع هستند % 5مشمول کسر و پرداخت ) 2 مشمول مقررات اشخاص حقوقی هستند ) 3


٣٧

شخاص حقوقی خارجی هستند مشمول مقررات ا) 4 کدام یک از گزینه های زیر صحیح است؟ . 187نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام در بورس اوراق بها دار مشمول مالیاتی به نرخ نیم درصد ارزش فروش و ) 1

مبلغ اسمی % 4خارج از بورس به نرخ لیاتی به نرخ نیم درصد و یک درصد و فروش نقل و انتقال سهام در بورس اوراق بها دار به ترتیب مشمول ما) 2

مبلغ اسمی% 4در خارج از بورس به نرخ نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام در بورس اوراق بها دار مشمول مالیاتی به نرخ نیم درصد ارزش اسمی و ) 3

ارزش فروش % 4در خارج از بورس به نرخ هیچکدام ) 4 از حدود اختیارات قانونی سه نفر حسابرس منتخب رئیس کل کدام یک از گزینه های زیر خارج . 188

میباشد؟ ) قانون مالیاتهای مستقیم97 ماده 3موضوع بند (سازمان امور مالیاتی کشور اظهار نظر نسبت به دالیل مأمور تشخیص مالیات مبنی بر غیر قابل رسیدگی بودن دفاتر و اسناد و مدارک ) 1

مؤدی به دالیل حسابدار رسمی مبین بر غیر قابل رسیدگی بودن دفاتر و اسناد و مدارک مؤدی اظهار نظر نسبت ) 2 اظهار نظر نسبت به دالئل مأموریت تشخیص مالیات مبنی بر عدم رعایت موازین قانونی و آئین نامه تحریر ) 3

دفاتر به وسیله مؤدی هیچکدام ) 4 غیر ایرانی که بابت فعالیت در ایران از کارفرمای کدام یک از گزینه های زیر راجع به یک کارشناس . 189

مقیم خارج از کشور حقوق دریافت می نماید صحیح است؟ مشمول پرداخت مالیات بر درآمد حقوق نمی باشد ) 1 مالیات حقوق متعلق را در هنگام خروج از ایران باید بپردازد ) 2 فت حقوق به حوزه مالیاتی محل اقامتگاه خود بپردازد مالیات حقوق متعلق را ظرف سی روز از تاریخ دریا) 3 هیچکدام ) 4 جریمه عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان و دفاتر قانونی اشخاص حقوقی جمعاً معادل کدام . 190

گزینه زیر است؟ مالیات متعلق % 80) 2 مالیات متعلق % 60) 1 مالیات متعلق % 45) 4 مالیات متعلق % 40) 3 دا احتساب جریمه و نرخ محاسبه جریمه به ازاء هر ماه تأخیر در پرداخت بدهی مالیاتی در مورد مب . 191

: مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده اند به شرح زیر می باشد


٣٨

% 1از تاریخ قطعیت مالیات و نرخ ) 1 ماهانه/% 5/2 و نرخ از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات) 2 ساالنه % 5و نرخ ) ابالغ برگ تشخیص مالیات (از تاریخ مطالبه مالیات ) 3 ماهانه % 5/2از تاریخ صدور برگ تشخیص مالیات و نرخ ) 4 کدام گزینه نادرست است؟ . 192عالیت اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تأسیس نشده اند در صورتیکه دارای ف) 1

انتفاعی هم باشند از شمول مالیات بر درآمد معاف می باشنددرآمد اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از کشور که در ایران تحصیر می گردد مشمول مالیات ) 2

نمی باشد خت شده از مالیات هایی که قبالً پردا) ایرانی یا خارجی (در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ) 3

مالیات متعلق به آنها قابل کسر نمی باشد همه موارد فوق ) 4 قراردادی را با یک شرکت دولتی 1382یک شرکت خارجی که مقیم ایران نمی باشد در سال . 193

منعقد نموده است درآمد مشمول مالیات این شرکت چگونه محاسبه می شود؟ ) 107(بر اساس ماده ) 1 به طور علی الرای ) 97( به دفاتر قانونی و در موارد مذکور در ماده از طریق رسیدگی) 2 شرکت های خارجی در ایران مورد رسیدگی مالیاتی قرار نمی گیرند ) 3 ) 2 و 1(گزینه ) 4 درآمد پیمانکاری مشمول مالیات یک شرکت خارجی مقیم خارج از ایران چگونه مشمول مالیات . 194

می شود؟ درصد می شود 25یافتی ساالنه مشمول نرخ درصد کل در12) 1 درصد می شود 25 درصد کل دریافتی ساالنه مشمول نرخ 20) 2 درصد وجوه دریافتی می شود 3کل دریافتی مشمول نرخ مالیاتی معادل ) 3 ) 3 و 1(گزینه ) 4 اندوخته عبارتست از 29/12/1380یکی از اقالم حقوق صاحبان سهام شرکت تولیدی فرزانه در . 195

میلیارد ریال که مالیات آن پرداخت نشده و مقررات مفاد ماده 13طرح توسعه و تکمیل به مبلغ بهره برداری از طرح توسعه تحقق نیافته 7/2/71اصالحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ) 138(

یش اندوخته مذکور را به حساب افزا21/5/81است شرکت در مجمع عمومی فوق العاده مورخ سرمایه انتقال داده است مالیات این اندوخته چقدر است؟


٣٩

میلیون ریال 250/3) 1 مشمول مالیات می شود 27/11/80قانون قبل از اصالحیه ) 131(نرخ ماده ) 2 از مالیات معاف است ) 3 هیچکدام ) 4 ه مالیات آن ک29/12/1380اندوخته طرح توسعه مندرج در حقوق صاحبان سهام شرکت روناک در . 196

این 21/4/81پرداخت نشده معادل ده میلیارد ریال می باشد مجمع عمومی عادی سالیانه مورخ اندوخته را بین صاحبان سهام تقسیم نموده است چنانچه درآمد عملکرد مشمول مالیات شرکت

شرکت روناک1381 میلیارد ریال باشد مطلوبست محاسبه مالیات سال 25 معادل 1381در سال میلیون ریال 3750) 4 میلیون ریال 8750) 3 میلیون ریال 500/2) 2 میلیون ریال 250/6) 1 اندوخته 29/12/1380یکی از اقالم حقوق صاحبان سهام شرکت پتروشیمی روزبه در تاریخ . 197

احتیاطی به مبلغ چهل میلیارد ریال می باشد که مالیات آن نیز پرداخت شده است در مجمع صاحبان سهام تصمیم گرفته اند که این اندوخته را بین 27/4/1382دی سالیانه مورخ عمومی عا

سهامداران توزیع کنند مالیات این مورد چقدر می باشد؟ ) درصد25(ده میلیارد ریال ) 1 می شود ) 105(این مبلغ با سود سال مربوطه جمع و سپس یکجا مشمول نرخ ماده ) 2 درصد می شود 25 شرکت جمع شده و سپس یکجا مشمول مالیات به نرخ این مبلغ با سرمایه) 3 مالیات ندارد ) 4 مهلت مقرر جهت پرداخت کسورات مالیاتی اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران چقدر . 198

است؟ ظرف مدت یک ماه پس از کسر مالیات ) 2 ظرف مدت سی روز پس از کسر مالیات ) 1 در پایان سال باید واریز شود ) 4 س از کسر مالیات ظرف مدت ده روز پ) 3 درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران در مورد بهره برداری از سرمایه . 199

و سایر فعالیت هایی که از طریق شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن انجام می دهند به چه شکل تعیین می شود؟

) 106(ه طبق مقررات ماد) 1 به طریق علی الراس ) 97(از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی طبق مقررات مربوطه و در موارد مذکور در ماده ) 2 درصد می شود 25 درصد وجوه دریافتی مشمول مالیات به نرخ 20) 3 ) 2 و 1(گزینه ) 4


٤٠

رارداد نفتی کشور می شرکت ایرانی نارگان پیمانکار دست دوم شرکت آجیپ ایتالیا در یکی از ق . 200باشد وجوه پرداختی بابت فعالیت پیمانکاری و نصب از طرف شرکت آجیپ به شرکت نارگان معادل

میلیارد ریال می باشد مالیات مکسوره این قرارداد چقدر است؟ 20 هیچکدام ) 4 پنج میلیارد ریال ) 3 یک میلیارد ریال ) 2 پانصد میلیون ریال ) 1 ایندگی های شرکت ها و بانکهای خارجی در ایران که به امر بازاریابی و جمع مالیات شعب و نم . 201

: آوری اطالعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند عبارتست از درصد دریافتی از شرکت مادر که برای جبران مخارج خود از شرکت مادر دریافت می کنند 25) 1 در که برای جبران زحمات مخارج خود از شرکت مادر دریافت می کنند درصد دریافتی از شرکت ما5) 2 مشمول مالیات نمی باشند ) 3 وجوه دریافتی از شرکت مادر که برای جبران مخارج به آنها پرداخت می شود و مشمول نرخ های ماده ) 4

)131 ( : تست ازیکی از اقالم درآمد مشمول مالیات در مورد مؤسسات بیمه ای ایرانی عبار . 202 حق بیمه های اتکای وصولی پس از کسر برگشتی ها ) 2 ذخایر فنی در آخر سال مالی قبل ) 1 همه موارد فوق ) 4 سایر درآمدها ) 3 انواع ذخایر فنی مؤسسات بیمه برای هر یک از رشته های بیمه و طرز محاسبه آنها چگونه تعیین . 203

می شود؟ سابرس بر اساس نظر بازرس قانونی و ح) 1 طبق استانداردهای حسابداری ) 2 به موجب آیین نامه ای که به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارائی خواهد رسید ) 3 به موجب آئین نامه ای که به تأیید شورای عالی بیمه و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارائی خواهد رسید ) 4 ک از رشته های بیمه و میزان و طرز محاسبه آنها به انواع ذخایر فنی بیمه مرکزی ایران برای هر ی . 204

تصویب کدام مرجع خواهد رسید؟ وزارت امور اقتصادی و دارائی ) 1 سازمان امور مالیاتی کشور ) 2 سازمان حسابرسی با هماهنگی جامعه حسابداران رسمی ایران ) 3 مجمع عمومی بیمه مرکزی ایران ) 4 ا قبول بیمه اتکائی از مؤسسات بیمه ایرانی تحصیل درآمد می مؤسسات بیمه ای خارجی که ب . 205

: نمایند مشمول مالیاتی به نرخ دو درصد حق بیمه دریافتی سود حاصل از سپرده مربوطه در ایران می باشند ) 1


٤١

مشمول مالیات نمی باشند ) 2 دارای فعالیت بیمه ای بوده و از در صورت یکه مؤسسات بیمه ایرانی در کشور متبوع موسسه بیمه گر اتکایی ) 3

پرداخت مالیات بر معامالت اتکایی معاف باشند موسسه مزبور نیز از پرداخت مالیات دولت ایران معاف خواهد شد

) 3 و 1( گزینه ) 4 تکلیف موسسه بیمه ای ایرانی در موقع تخصیص حق بیمه به نام بیمه گر اتکائی خارجی مشمول . 206

مالیات چه می باشد؟ تکلیف قانونی خاصی ندارند ) 1 درصد حق بیمه را کسر و ظرف مدت سی روز به اداره امور مالیاتی ذیربط می پردازند 5) 2 درصد حق بیمه را کسر و ظرف مدت سی روز به اداره امور مالیاتی ذیربط می پردازند 2) 3 هیچکدام ) 4

شوند؟ یات بر ارث نمیکدام یک از وراث شهدای انقالب اسالمی مشمول مال . 207اوالد، اوالد اوالد، جد پدری ) 2 اوالد، پدر و مادر و همسر) 1

و همسر وراث از هر طبقه ) 4 کلیه وراث طبقه اول و دوم ) 3 ارث چقدر است؟ ) 26(مهلت تسلیم اظهارنامه موضوع ماده . 208 . رده استظرف مدت چهار ماه پس از پایان سالی که متوفی در آن سال فوت ک) 1 ماه پس از دفن میت 6ظرف مدت ) 2 ماه از تاریخ فوت متوفی 6ظرف مدت ) 3 هیچکدام ) 4 در اجرای مقررات قوانین برنامه سوم و چهارم توسعه اقتصادی جهت برخورداری از معافیت . 209

های مئالیاتی مربوط کدام یک از گزیگنه های زیر مربوط کدام یک از گزینه های زیر مربوط شرکت صد درصد دولتی صحیح می باشد؟

چنانچه در طول برنامه سوم تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نموده اند می توانند در طول برنامه چهارم نینز ) 1 .انجام دهند

چنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نشده اند در طول برنامه چهارم نمی ) 2 .انجام دهندتوانند


٤٢

چنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نشده اند فقط در دو سال اول برنامه ) 3 .چهارم انجام دهند

توانند در طول برنامه چنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نشده اند می) 4 . چهارم انجام دهند

رتی که پس از تسلیم گزارش حسابرسی مالیاتی به اداره امور مدالیاتی و صدور برگ در صو . 210

تشخیص مالیات، درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم شرکتی کشف گردد کدام گزینه صحیح می باشد؟

.داداره امور مالیاتی باید گزارش حسابرسی را به حسابدار رسمی اعاده نماید تا گزارش را تکمیل نماین) 1 اداره امور مالیاتی پس از تأیید مکتوم بودن درآمد بوسیله حسابدار رسمس، فقط درآمد مشمول مالیات ) 2

.فعالیت های مکتوم را باید از طریق علی الرأس تشخیص نماینداعم (اداره امور مالیاتی باید بدون توجه به مندرجات پرونده مالیاتی نسبت بنه تعیین مالیات کل درآمد مودی ) 3

.اقدام نمایند) از ازاری و مکتوماداره امور مالیاتی باید درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم را به حسابدار رسمی اعالم نماید تا نامبرده گزارش ) 4

.حسابرسی مالیاتی دیگری برای درآمدهای مکتوم تهیه و ارسال نمایند :در مواقعی که کلیه صاحبان سهام در مجمع حاضر باشند . 211 .به هر صورت نشر آگهی در روزنامه کثیراالنتشار شرکت ضروری است) 1 .فقط در شرکت سهامی خاص نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیست) 2 .فقط در صورت تجویز اساسنامه نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیست) 3 .تشریفات دعوت الزامی نیستهم در شرکت سهامی عام و هم در شرکت سهامی خاص نشر آگهی و ) 4

برای ثبت شرکت سهامی خاص کدام یک از مدارک زیر ضروری نیست؟ . 212 قبول سمت مدیریت و بازرسی شرکت ) 1 گواهی نامه بانکی حاکی از تأییدیه قسمت نقدی سرمایه) 2 .اساسنامه ای که به تصویب مجمع عمومی موسس رسیده باشد) 3 تری در مورد ارزیابی آورده های غیر نقدی نظر کتبی کئارشناس دادگس) 4 213 . درتهیه طرح کلی حسابرسی کدام مورد باید مد نظر قرار گیرد ؟ . 214 برنامه ریزی ، کسب شواهد ونتیجه گیری ) 1


٤٣

حق الزحمه حسابرسی، بودجه حسابرسی ، دامنه رسیدگی ، برنامه ریزی ) 2 طر واهمیت ، زمان بندی اجرا وحدود روشهای حسابرسیشناخت از فعالیت وسیستم های کنترل داخلی ، خ) 3

شناخت از فعالیت وسیستمهای کنترل داخلی ، تعیین میزان خطروسطح اهمیت ، دریافت تاییدیه از اشخاص ) 4 ثالث

شناخت فعالیت صاحبکار و بهره گیری مناسب از آن در چه موردی سودمند نیست ؟ . 215 گرد آوری شواهد حسابرسی ) 1

ارائه خدمات بهتر به صاحبکار)2 برآوردخطرها وشناسایی مشکالت ) 3

برنامه ریزی واجرای حسابرسی به گونه ای اثر بخش وکارآمد) 4 کدام مورداز ارکان محیط کنترلی است ؟ . 216 کمیته حسابرسی ، روشهای حسابرسی ، کنترلهای داخلی) 1 دیریتکمیته حسابرسی ، حسابرسی داخلی ، شیوه های م) 2

کمیته حسابرسی ، استانداردهای حسابداری ، بودجه های مالی) 3 استانداردهای حسابداری ، استانداردهای حسابرسی ، قوانین تجارت) 4

هدف نهایی ازبرآوردخطر کنترل ، کمک به ارزیابی کدام مورد است ؟ . 217 احتمال وجود موارد ارائه نادرست با اهمیت درصورت های مالی) 1 موارد زیر پا گذاری سیاستهای واحد تجاری توسط مدیریت ارشد )2 ناتوانی آزمون های کنترل در تشخیص روش های مربوط به ادعاهای مدیریت ) 3 هر سه مورد باال) 4 :درمواردی که سطح قابل قبول خطر عدم کشف پایین باشد ، حسابرس باید . 218 .تر از حداکثر پایین بیاورد سطح برآوردی خطر کنترل را به سطحی پایین ) 1 .سطح برآوردی خطر ذاتی را به عنوان یک عامل برنامه ریزی محسوب نکند) 2 .با اتکا بر برآوردهای خطر کنترل وخطر ذاتی ، از میزان آزمونهای محتوا بکاهد) 3 ایان آن به تاخیر زمان بندی اجرای آزمون های محتوا را ضمن سال مورد رسیدگی به تاریخی نزدیکتر به پ) 4

.اندازد در ارزیابی برآوردهای حسابداری واحد مورد رسیدگی ، کدام مورد از اهداف حسابرسی است ؟ . 219یکنواختی با رهنمودهای ) 2 تاثیر ناپذیری از جانبداری ) 1

صنعت


٤٤

مبتنی بودن بر مفروضات ) 4 منطقی بودن در شرایط موجود) 3 ذهنی

مانی خرید کاال ، کدام هدف بدست می آید ؟در انجام آزمون انقطاع ز . 220 کامل بودن خرید وبدهی ها) 1

درستی ومالکیت موجودی کاال ورعایت اصل تحقق) 2 رعایت اصل تاریخی و یکنواختی و درستی موجودی کاال ) 3 درست بودن موجودی کاال ، رعایت اصل تطابق درآمدوهزینه، کامل بودن بدهی ها) 4 اهد حسابرسی زیر ازنظر کیفیت بهترین است ؟کدام یک از شو . 221 صورتحساب بانکی) 2 فاکتور خرید) 1 تاییدیه بانکی که مستقیما به دست حسابرس برسد) 4 تاییدیه مدیران) 3 حسابرس در حسابرسی صورت جریان وجوه نقدکدام روش زیر را به احتمال بسیار زیاد اجرا می . 222

کند؟ .یان وجوه نقد سال جاری رابا اقالم مشابه سال پیش مقایسه می کندمبالغ مندرج در صورت جر) 1 .کلیه نقل وانتقاالت بانکی یک هفته پیش ویک هفته پس از پایان سال مالی را سند رسمی می کند) 2 مبالغ مندرج در صورت جریان وجوه نقدرا با سایر مانده ها و مبالغ مندر جدر سایر صورت های مالی مغایرت ) 3

ری می کندگیمانده حساب بانکدرپایان سال مغایرت گیری )یا تایید(صورتحساب انقطاع زمانی بانک را به منظور بازبینی ) 4

.میکندحسابرس برای کاهش مخاطراتمرتبط باپذیرفتن تاییدیه های بدهکاران دریافتی از طریق پست . 223

می کند؟به کدام مورد زیر به احتمال بسیار زیاد عمل)e-mail(الکتریکی رسیدگی به دریافتهای پس از تاریخ تراز نامه در مورد حسابهای مورد نظر ) 1 )e-mail( نادیده گرفتن تاییدیه های دریافتی از طریق پست الکترونیکی ) 2 )e-mail( فرستادن در خواست تهییدیه نوبت دوم برای پاسخ دهندگان ازطریق پست الکترونیکی ) 3 . ارسال کنندگان تاییدیه برای فرستادن اصل آن برای حسابرس از طریق پست در خواست از) 4 :هدف از بررسی اجمالی صورتهای مالی عبارت است از . 224 حصول اطمینان از صحت مانده های کلیدی ) 1 اظهار اطمینان محدود درباره صورت های مالی ) 2 بورس اوراق بهادارحصول اطمینان از صحت جدول های تکمیل شده طبق نظر ) 3 2و1موارد ) 4


٤٥

پس از ......................... مشمولین مالیات بر ارث مکلّفند مالیات متعلق را براساس اظهارنامه تا . 225

. الحساب پرداخت و رسید دریافت دارند اتقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به رسم علی ماه 6) 4 2 و 1های گزینه) 3 ماه 2) 2 ماه 3) 1 شود؟ های ایرانی موضوع قانون تجارت بر چه اساسی تعیین می الشرکه شرکت حق تمبر سهم . 226 براساس مبلغ فروش سهام ) 1 الشرکه به قرار دو در هزار براساس مبلغ اسمی سهام یا سهم) 2 براساس میانگین قیمت اسمی قیمت فروش ) 3 پنج در هزار مبلغ اسمی) 4

الشرکه شرکت ها چگونه است؟ م و سهممهلت پرداخت حق تمبر سها . 227 یا در مورد افزایش سرمایه دو ماه از تاریخ ثبت افزایش سرمایه تاریخ قیمت قانونی شرکت ماه از 2ظرف ) 1 ظرف مدت یک ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت یا ثبت افزایش سرمایه ) 2 تا آخرین روز اولین سال مالی شرکت ) 3 هیچکدام ) 4

گزینه صحیح است؟ کدام . 228های ایرانی موضوع قانون تجارت به قرار دو در هزار ارزش اسمی الشرکه کلیه شرکت حق تمبر سهام و سهم) 1

. آنهاست . شوند های ایرانی مشمول حق تمبر نمی شرکت) 2 دو در هزار ارزش های تعاونی به قرار های ایرانی به استثنای شرکت الشرکه کلیه شرکت حق تمبر سهام و سهم) 3

. باشد اسمی آنها می . باشد های خارجی به قرار دو در هزار ارزش روز آنها می حق تمبر شرکت) 4 . ریال است........................ حق تمبر کارت معافیت . 229 1 (10000 2 (20000 3 (30000 4 (40000 . ریال است.......... ....................المللی حق تمبر گواهینامه رانندگی بین . 230 1 (20000 2 (30000 3 (40000 4 (50000 . شود ریال حق تمبر دریافت می............................ از هر پالک ترانزیت خودرو . 231 1 (100000 2 (150000 3 (200000 4 (250000


٤٦

آموزان دوره مه و گواهینامه دانشریال و از کارنا............................. از گواهینامه رانندگی داخلی . 232 . شود ریال حق تمبر دریافت می......................... ابتدایی، راهنمایی و متوسط مبلغ

1 (1000 – 1000 2 (1500 - 2000 3 (2000 – 1000 4 (1000 – 2000 تر از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی، کارشناسی، کارشناسی ارشد، دکترا و باال . 233

های ابتدایی، راهنمایی و متوسط خارجی ریال و از گواهی ارزش تحصیلی دوره......................... . گردد ریال حق تمبر دریافت می......................... مبلغ

1 (10000 – 10000 2 (20000 – 10000 3 (20000 – 20000 4 (10000 – 20000 ریال ......................... ای و دانشگاهی خارجی مبلغ های فنی و حرفه ورهاز گواهی ارزش تحصیلی د . 234

پزشکی تجربی مبلغ ی کاردانی و دندان ی مامایی یا مدرک تحصیلی دوره و از پروانه . گردد حق تمبر دریافت می.........................

1 (20000 - 50000 2 (50000 - 20000 3 (20000 - 20000 4( 50000 – 50000 ریال و از ......................... مشاغال پزشکی، دندانپزشکی، دامپزشکی و داروسازی مبلغ از پروانه . 235

جواز تأسیس، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی، کارت بازرگانی، پروانه وکالت و ریال و بابت تجدید ............. ............های کسب و کار بابت صدور مبلغ کارشناسی و سایر پروانه

. گردد ریال حق تمبر دریافت می......................... ریال و بابت تجدید مبلغ ......................... مبلغ 1 (100000 – 50000 – 100000 2 (50000 – 100000 – 100000 3 (100000 – 100000 - 50000 4 (100000 – 50000 – 50000

تاریخ شروع . ریال به آقای بتا اجاره داده است000/000/7 الفا ساختمانی را ماهیانه به مبلغ آقای . 236بایست نامه آقای بتا می ضمناً طبق مفاد اجاره. باشد و مدت آن یکسال می× 1/8/1قرارداد اجاره

ث کند که در پایان مدت اجازه مؤجر در محل مورد اجاره برای انجام عملیات خود دو اطاق احدا ریال ارزیابی شده است و تاریخ احداث 000/000/35تعلق خواهد گرفت، ارزش مستحدثه به مبلغ

. باشد می× 1/11/1مستحدثه نیز در حل حقوق محاسبه مالیات بر درآمد اجاره امالک آقای آلفا با فرض اینکه نامبرده از م: مطلوبست

. کند بازنشستگی امرار معاش می ریال اجاره کرده است، 000/800/2شرکت دلتا ساختمان محل فعالیت خود را به مبلغ ماهیانه . 237

× 1/5/1فرض کنید تاریخ شروع قرارداد اجاره . قرارداد اجاره به صورت رسمی تنظیم شده است . باشد

لیات بر درآمد اجاره براساس هریک از مفروضات زیر محاسبه ما: مطلوبست


٤٧

. اجاره به صورت ماهیانه پرداخت شود) الف . اجاره به صورت هر سه ماه یکبار پرداخت شود) ب . اجاره به صورت هر شش ماه یکبار پرداخت شود) پ

13شرکت گاما یک ساختمان را که شامل دو واحد اداری و یک واحد تجاری است در سال . 238 به ×1 : شرح زیر اجاره نموده است

ریال 000/000/10 از قرار هر ماه × 29/12/1 لغایت × 1/1/1واحد شماره یک اداری از ) الف ریال000/000/6 از قرار هر ماه × 29/12/1 لغایت × 1/3/1واحد شماره دو اداری از ) ب ریال 000/000/15 از قرار هر ماه × 30/10/1 لغایت × 1/1/1واحد تجاری از ) پ

1که ساختمان مزبور متعلق به سه نفر با نبت مالکیت در صورتی6 ، 2

6 ، 3 باشد و شخص با نسبت 6

3مالکیت . هیچگونه درآمدی نداشته باشد و اجاره بها به صورت ماهیانه پرداخت شود6های فروردین، اردیبهشت و خرداد ماهمحاسبه مالیات بر درآمد اجاره امالک افراد برای : مطلوبست

13سال 1× . : یک شرکت خصوصی دو باب منزل و سه ساختمان را به شرح ذیل اجاره نمود . 239

ها متعلق به سه نفر و به منازل و ساختمان) شود مبلغ اجاره در پایان قرارداد اجاره دریافت می(1نسبت

6 ، 26 ، 3

. باشد در مالکیت آنها می6 محاسبه درآمد اجاره، درآمد مشمول مالیات و مالیات اجاره سهم هریک از مالکین : مطلوبست

ریال 000/180 به مبلغ ماهیانه × 29/12/1 لغایت × 1/5/1 از تاریخ 1منزل شماره ) الف ریال000/150 به مبلغ ماهیانه × 30/10/1 لغایت × 1/1/1 از تاریخ 2منزل شماره ) ب و 000/140 ، 000/120 به ترتیب از قرار ماهی × 1/9/1 لغایت × 1/3/1ها از تاریخ ساختمان) ج

ریال000/180اگر آقای . میلیون ریال ماهیانه به اجاره واگذار کرده است2آقای آریائی ملک خود را به مبلغ . 240

آریائی خود مستأجر بوده و ماهیانه یک میلیون ریال اجاره بدهد مالیات اجاره این قرارداد چقدر است؟

هیچکدام ) 4 ریال000/125) 3 ریال500/112) 2 ریال000/100) 1 شود؟ اگر موجر مالک نباشد درآمد مشمول مالیات او چگونه محسابه می . 241 براساس اجاره دریافتی و پرداختی بابت ملک مورد اجاره ) 1 براساس اجاره دریافتی از مستأجر بعدی ) 2


٤٨

105براساس نرخ ماده ) 3 ام هیچکد) 4 : شود عبارتست از مالیات بردرآمد مشمول مالیات امالکی که به اجاره واگذاری می . 242 درصد 75برای اشخاص حقیقی ) 131(مال االجاره به نرخ ماده ) 1 برای اشخاص حقیقی ) 131( برای اشخاص حقوقی و به نرخ ماده 105االجاره به نرخ ماده درصد مال75) 2 خاص حقیقی برای اش) 131(ماده ) 3 درصد بابت هزینه استهالک 25االجاره پس از کسر کل مال) 4

االجاره ریال مال000/550خانم شبنم یکدستگاه آپارتمان مسکونی متعلّق به خود را به مبلغ . 243در صورتیکه ایشان درآمد . به اجاره واگذار کرده است1381ماهیانه طی سند رسمی در سال

لیات بر درآمد اجاره ماهانه وی چقدر است؟ دیگری نداشته باشد، ما هیچکدام ) 4 معاف از مالیات ) 3 ریال000/180) 2 ریال 000/360) 1 ریال ایجاد 000/000/5مستأجری در یک محل استیجاری از تاریخ اجاره مستحد ثانی به مبلغ . 244

شود؟ میدر چنین حالتی درآمد مشمول مالیات اجاره موجر چگونه محاسبه . نموده است . هرگونه مخارجی که مستأجر در محل استیجاری انجام دهد ارتباطی به موجر ندارد) 1 . شود صددرصد مخارجی که مستأجر در محل استیجاری انجام دهد از درآمد اجاره کسر می) 2 .شود صددرصد مبلغی که بابت مستحدثات توسّط مستأجر در عین مستأجره به نفع موجر ایجاد می) 3 شود به ستأجره به نفع موجر ایجاد میپنجاه درصد مبلغی که بابت مستحدثات توسّط مستأجر در عین م) 4

. باشد ارزش معامالتی روز تحویل قابل کسر از درآمد اجاره می ریال 000/600/3باشد یکی از واحد آپارتمان متعلّق به خود را به مبلغ شخصی که بازنشسته می . 245

مالیات اجاره ماهیانه این واحد چقدر است؟ . به اجاره واگذار نموده است1/1/82ماهانه از هیچکدام ) 4 ریال500/37) 3 ریال000/415) 2 ریال500/67) 1 ) 1(چنانچه اجاره بهای واحد شماره . باشد دارای دو واحد مسکونی به شرح زیر می) الف(آقای . 246

االجاره این مالیات بر درآمد مال. باشد یال می ر000/370/5) 2( ریال و واحد شماره 000/000/8 باشد؟ چقدر می82شخص در سال

ریال125/604) 1(معاف و واحد شماره ) 2(واحد شماره ) 1 . باشد معاف از مالیات می) 2(و واحد شماره ) 1(واحد شماره ) 2 ریال 125/604) 2(معاف و واحد شماره ) 1(واحد شماره ) 3 . باشد حد از مشمول مالیات میهر دو وا) 4


٤٩

) 1(چنانچه اجاره بهای واحد شماره . باشد دارای دو واحد مسکونی به شرح زیر می) الف(آقای . 247االجاره این شخص مالیات بر درآمد مال. ریال باشد000/370/5) 2( ریال و واحد شماره 000/000/8

باشد؟ چقدر می82در سال ریال125/604) 1(حد شماره معاف و وا) 2(واحد شماره ) 1 . باشد معاف از مالیات می) 2(و واحد شماره ) 1(واحد شماره ) 2 ریال 125/604) 2(معاف و واحد شماره ) 1(واحد شماره ) 3 . باشد هر دو واحد از مشمول مالیات می) 4

اهیانه واحد اگر شخص بازنشسته نباشد مالیات اجاره م) 6(با استفاده از اطالعات تست شماره . 248 ی او چقدر است؟ مورد اجاره

هیچکدام ) 4 ریال500/37) 3 ریال000/415) 2 ریال500/67) 1 ........................ . از نظر مالیات بردرآمد اجاره هر واحد آپارتمان . 249 . شود اصوالً مشمول مالیات نمی) 2 . شود یک واحد مستقل محسوب می) 1 هیچکدام ) 4 . شود د مستقل محسوب میقسمتی از یک واح) 3 شود در آمد ناشی از اجاره اثاثه و آالت به اجاره واگذار می امالکی که با اثاثه یا ماشیندر مورد . 250

....................... . آالت ماشین . شود جزء درآمد ملک محسوب نشده و نیز مشمول مالیات بر درآمد اجاره نمی) 1 . شود محسوب و مشمول مالیات بر درآمد اجاره میجزء درآمد ملک) 2 .شود جزء درآمد ملک محسوب ولی مشمول مالیات بر درآمد اجاره نمی) 3 3 و 2ی گزینه) 4 . طور مشاع به دو نفر به نسبت دو دانگ و چهار دانگ تعلق دارد ششدانگ مالکیت ساختمانی به . 251

000/000/250ریال و قیمت فروش ملک یاد شده 000/000/690چنانچه ارزش معامالتی ملک مزبور ریال باشد و دو نفر مالک مزبور بخواهند نسبت به انتقال ملک به خریدار اقدام کنند، مالیات نقل و

انتقال سهم هریک از مالکین چقدر است؟

باشد که ارزش روز بازار آن ریال می000/000/400محسن دارای ملکی به ارزش معامالتی . 252 ریال است که 000/000/375علی نیز دارای ملکی به ارزش معامالتی . باشد ریال می000/000/540

چنانچه محسن و علی بخواهند امالک خود را به یکدیگر . باشد ریال می000/000/425ارزش روز آن مالیات نقل و انتقال سهم هر کدام از مالکین چقدر است؟ . منتقل نمایند

.)مراجعه کنید. م. م. ق63مسأله به ماده برای حل این : راهنمایی(


٥٠

در صورتی که قیمت فروش . تعلق دارد4 – 3 – 2 – 1 نفر و به نسبت 4مالکیت ساختمانی به . 253و مالکین . ریال باشد000/000/535 معامالتی آن ریال و ارزش000/000/850ساختمان مورد نظر

الیات نقل و انتقال سهم هریک و مجموع م. قصد انتقال مالکیت ساختمان مزبور را داشته باشند . آنها را به دست آورید

سپاه پاسداران انقالب اسالمی اراضی آقای حسینی را جهت احداث یک پادگان نظامی خریداری . 254 ریال و وجه 000/000/280 ریال و ارزش معامالتی اراضی 000/000/400کرد، ارزش روز اراضی

مالیات نقل و انتقال . باشد ریال می000/000/340ضی مذکور پرداخت شده به آقای حسینی بابت ارا .)م مراجعه شود. م. ق70برای حل به مادۀ : راهنمایی. (اراضی آقای حسینی را محاسبه کنید

ریال به 000/000/345 ریال و ارزش معامالتی 000/000/500آقای علوی امالک خود را با ارزش روز . 255محاسبه مالیات نقل و انتقال امالک آقای علوی به : رد، مطلوبستوزارت بهداشت و درمان واگذار ک

: وزارت بهداشت و درمان براساس هریک از مفروضات زیر . ریال باشد000/000/320بهای مذکور در سند معامله : فرض الف . ریال باشد000/000/380بهای مذکور در سند معامله : فرض ب

.)عه شودم مراج. م. ق66برای حل به ماده (

مشمول مالیات ........................... و به نرخ ......................... نقل و انتقال قطعی امالک به مأخذ . 256 . باشد می

% 2 –ارزش روز ) 4 % 2 –ارزش معامالتی ) 3 % 5 –ارزش روز ) 2 % 5 –ارزش معامالتی ) 1 ه های بدهکاران دریافتی از طریق پست حسابرس برای کاهش مخاطراتمرتبط باپذیرفتن تاییدی . 257

به کدام مورد زیر به احتمال بسیار زیاد عمل می کند؟)e-mail(الکتریکی رسیدگی به دریافتهای پس از تاریخ تراز نامه در مورد حسابهای مورد نظر ) 1 )e-mail( نادیده گرفتن تاییدیه های دریافتی از طریق پست الکترونیکی ) 2 )e-mail( در خواست تهییدیه نوبت دوم برای پاسخ دهندگان ازطریق پست الکترونیکی فرستادن) 3 . در خواست از ارسال کنندگان تاییدیه برای فرستادن اصل آن برای حسابرس از طریق پست ) 4

:هدف از بررسی اجمالی صورتهای مالی عبارت است از . 258 حصول اطمینان از صحت مانده های کلیدی ) 1 اظهار اطمینان محدود درباره صورت های مالی ) 2 حصول اطمینان از صحت جدول های تکمیل شده طبق نظر بورس اوراق بهادار) 3 2و1موارد ) 4


٥١

پس از ......................... مشمولین مالیات بر ارث مکلّفند مالیات متعلق را براساس اظهارنامه تا . 259

. الحساب پرداخت و رسید دریافت دارند سم علیاتقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به ر ماه 6) 4 2 و 1های گزینه) 3 ماه 2) 2 ماه 3) 1 شود؟ های ایرانی موضوع قانون تجارت بر چه اساسی تعیین می الشرکه شرکت حق تمبر سهم . 260 براساس مبلغ فروش سهام ) 1 ار الشرکه به قرار دو در هز براساس مبلغ اسمی سهام یا سهم) 2 براساس میانگین قیمت اسمی قیمت فروش ) 3 پنج در هزار مبلغ اسمی) 4 الشرکه شرکت ها چگونه است؟ مهلت پرداخت حق تمبر سهام و سهم . 261 ماه از تاریخ قیمت قانونی شرکت یا در مورد افزایش سرمایه دو ماه از تاریخ ثبت افزایش سرمایه 2ظرف ) 1 ثبت قانونی شرکت یا ثبت افزایش سرمایه ظرف مدت یک ماه از تاریخ ) 2 تا آخرین روز اولین سال مالی شرکت ) 3 هیچکدام ) 4 کدام گزینه صحیح است؟ . 262های ایرانی موضوع قانون تجارت به قرار دو در هزار ارزش اسمی الشرکه کلیه شرکت حق تمبر سهام و سهم) 1

. آنهاست . شوند های ایرانی مشمول حق تمبر نمی شرکت) 2 های تعاونی به قرار دو در هزار ارزش های ایرانی به استثنای شرکت الشرکه کلیه شرکت حق تمبر سهام و سهم) 3

. باشد اسمی آنها می . باشد های خارجی به قرار دو در هزار ارزش روز آنها می حق تمبر شرکت) 4

. ریال است........................ حق تمبر کارت معافیت . 263 1 (10000 2 (20000 3 (30000 4 (40000 . ریال است.............................. المللی حق تمبر گواهینامه رانندگی بین . 264 1 (20000 2 (30000 3 (40000 4 (50000

. شود ریال حق تمبر دریافت می............................ از هر پالک ترانزیت خودرو . 265 1 (100000 2 (150000 3 (200000 4 (250000


٥٢

آموزان دوره ریال و از کارنامه و گواهینامه دانش............................. از گواهینامه رانندگی داخلی . 266 . شود ریال حق تمبر دریافت می......................... ابتدایی، راهنمایی و متوسط مبلغ

1 (1000 – 1000 2 (1500 - 2000 3 (2000 – 1000 4 (1000 – 2000 از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی، کارشناسی، کارشناسی ارشد، دکترا و باالتر . 267

های ابتدایی، راهنمایی و متوسط خارجی ریال و از گواهی ارزش تحصیلی دوره......................... . گردد ریال حق تمبر دریافت می......................... مبلغ

1( 10000 – 10000 2 (20000 – 10000 3 (20000 – 20000 4 (10000 – 20000 ریال ......................... ای و دانشگاهی خارجی مبلغ های فنی و حرفه از گواهی ارزش تحصیلی دوره . 268

پزشکی تجربی مبلغ ی کاردانی و دندان ی مامایی یا مدرک تحصیلی دوره و از پروانه . گردد حق تمبر دریافت می............. ............

1 (20000 - 50000 2 (50000 - 20000 3 (20000 - 20000 4 (50000 – 50000 ریال و از ......................... از پروانه مشاغال پزشکی، دندانپزشکی، دامپزشکی و داروسازی مبلغ . 269

ارت بازرگانی، پروانه وکالت و جواز تأسیس، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی، کریال و بابت تجدید ......................... های کسب و کار بابت صدور مبلغ کارشناسی و سایر پروانه

. گردد ریال حق تمبر دریافت می......................... ریال و بابت تجدید مبلغ ......................... مبلغ 1 (100000 – 50000 – 100000 2 (50000 – 100000 – 100000 3 (100000 – 100000 - 50000 4 (100000 – 50000 – 50000 تاریخ شروع . ریال به آقای بتا اجاره داده است000/000/7آقای الفا ساختمانی را ماهیانه به مبلغ . 270

بایست نامه آقای بتا می اً طبق مفاد اجارهضمن. باشد و مدت آن یکسال می× 1/8/1قرارداد اجاره در محل مورد اجاره برای انجام عملیات خود دو اطاق احداث کند که در پایان مدت اجازه مؤجر

ریال ارزیابی شده است و تاریخ احداث 000/000/35تعلق خواهد گرفت، ارزش مستحدثه به مبلغ . باشد می× 1/11/1مستحدثه نیز در

محاسبه مالیات بر درآمد اجاره امالک آقای آلفا با فرض اینکه نامبرده از محل حقوق : مطلوبست . کند بازنشستگی امرار معاش می

ریال اجاره کرده است، 000/800/2شرکت دلتا ساختمان محل فعالیت خود را به مبلغ ماهیانه . 271 × 1/5/1فرض کنید تاریخ شروع قرارداد اجاره . قرارداد اجاره به صورت رسمی تنظیم شده است

. باشد محاسبه مالیات بر درآمد اجاره براساس هریک از مفروضات زیر : مطلوبست


٥٣

. اجاره به صورت ماهیانه پرداخت شود) الف . اجاره به صورت هر سه ماه یکبار پرداخت شود) ب . بار پرداخت شوداجاره به صورت هر شش ماه یک) پ

13شرکت گاما یک ساختمان را که شامل دو واحد اداری و یک واحد تجاری است در سال . 272 به ×1 : شرح زیر اجاره نموده است

ریال 000/000/10ار هر ماه از قر× 29/12/1 لغایت × 1/1/1واحد شماره یک اداری از ) الف ریال000/000/6 از قرار هر ماه × 29/12/1 لغایت × 1/3/1واحد شماره دو اداری از ) ب ریال 000/000/15رار هر ماه از ق× 30/10/1 لغایت × 1/1/1واحد تجاری از ) پ

1که ساختمان مزبور متعلق به سه نفر با نبت مالکیت در صورتی6 ، 2

6 ، 3 باشد و شخص با نسبت 6

3مالکیت . جاره بها به صورت ماهیانه پرداخت شود هیچگونه درآمدی نداشته باشد و ا6های فروردین، اردیبهشت و خرداد محاسبه مالیات بر درآمد اجاره امالک افراد برای ماه: مطلوبست

13سال 1× . : یک شرکت خصوصی دو باب منزل و سه ساختمان را به شرح ذیل اجاره نمود . 273

ها متعلق به سه نفر و به منازل و ساختمان) شود اجاره دریافت میمبلغ اجاره در پایان قرارداد(1نسبت

6 ، 26 ، 3

. باشد در مالکیت آنها می6 الکین محاسبه درآمد اجاره، درآمد مشمول مالیات و مالیات اجاره سهم هریک از م: مطلوبست

ریال 000/180 به مبلغ ماهیانه × 29/12/1 لغایت × 1/5/1 از تاریخ 1منزل شماره ) الف ریال000/150 به مبلغ ماهیانه× 30/10/1 لغایت × 1/1/1 از تاریخ 2منزل شماره ) ب و 000/140 ، 000/120 به ترتیب از قرار ماهی × 1/9/1 لغایت × 1/3/1ها از تاریخ ساختمان) ج

ریال000/180اگر آقای . میلیون ریال ماهیانه به اجاره واگذار کرده است2آقای آریائی ملک خود را به مبلغ . 274

یائی خود مستأجر بوده و ماهیانه یک میلیون ریال اجاره بدهد مالیات اجاره این قرارداد چقدر آر است؟

هیچکدام ) 4 ریال000/125) 3 ریال500/112) 2 ریال000/100) 1 شود؟ اگر موجر مالک نباشد درآمد مشمول مالیات او چگونه محسابه می . 275 ت ملک مورد اجاره براساس اجاره دریافتی و پرداختی باب) 1 براساس اجاره دریافتی از مستأجر بعدی ) 2


٥٤

105براساس نرخ ماده ) 3 هیچکدام ) 4

: شود عبارتست از مالیات بردرآمد مشمول مالیات امالکی که به اجاره واگذاری می . 276 درصد 75برای اشخاص حقیقی ) 131(مال االجاره به نرخ ماده ) 1 برای اشخاص حقیقی ) 131( برای اشخاص حقوقی و به نرخ ماده 105به نرخ ماده االجاره درصد مال75) 2 برای اشخاص حقیقی ) 131(ماده ) 3 درصد بابت هزینه استهالک 25االجاره پس از کسر کل مال) 4

االجاره ریال مال000/550خانم شبنم یکدستگاه آپارتمان مسکونی متعلّق به خود را به مبلغ . 277در صورتیکه ایشان درآمد . به اجاره واگذار کرده است1381ی سند رسمی در سال ماهیانه ط

دیگری نداشته باشد، مالیات بر درآمد اجاره ماهانه وی چقدر است؟ هیچکدام ) 4 معاف از مالیات ) 3 ریال000/180) 2 ریال 000/360) 1

ریال ایجاد 000/000/5بلغ مستأجری در یک محل استیجاری از تاریخ اجاره مستحد ثانی به م . 278 شود؟ در چنین حالتی درآمد مشمول مالیات اجاره موجر چگونه محاسبه می. نموده است

. هرگونه مخارجی که مستأجر در محل استیجاری انجام دهد ارتباطی به موجر ندارد) 1 . شود صددرصد مخارجی که مستأجر در محل استیجاری انجام دهد از درآمد اجاره کسر می) 2 . شود صددرصد مبلغی که بابت مستحدثات توسّط مستأجر در عین مستأجره به نفع موجر ایجاد می) 3 شود به پنجاه درصد مبلغی که بابت مستحدثات توسّط مستأجر در عین مستأجره به نفع موجر ایجاد می) 4

. باشد ارزش معامالتی روز تحویل قابل کسر از درآمد اجاره می ریال 000/600/3باشد یکی از واحد آپارتمان متعلّق به خود را به مبلغ ازنشسته میشخصی که ب . 279

مالیات اجاره ماهیانه این واحد چقدر است؟ . به اجاره واگذار نموده است1/1/82ماهانه از هیچکدام ) 4 ریال500/37) 3 ریال000/415) 2 ریال500/67) 1 ) 1(چنانچه اجاره بهای واحد شماره . باشد شرح زیر میدارای دو واحد مسکونی به ) الف(آقای . 280

االجاره این مالیات بر درآمد مال. باشد ریال می000/370/5) 2( ریال و واحد شماره 000/000/8 باشد؟ چقدر می82شخص در سال

ریال125/604) 1(معاف و واحد شماره ) 2(واحد شماره ) 1 . باشد معاف از مالیات می)2(و واحد شماره ) 1(واحد شماره ) 2 ریال 125/604) 2(معاف و واحد شماره ) 1(واحد شماره ) 3 . باشد هر دو واحد از مشمول مالیات می) 4


٥٥

) 1(چنانچه اجاره بهای واحد شماره . باشد دارای دو واحد مسکونی به شرح زیر می) الف(آقای . 281االجاره این شخص مالیات بر درآمد مال. شد ریال با000/370/5) 2( ریال و واحد شماره 000/000/8

باشد؟ چقدر می82در سال ریال125/604) 1(معاف و واحد شماره ) 2(واحد شماره ) 1 . باشد معاف از مالیات می) 2(و واحد شماره ) 1(واحد شماره ) 2 ریال 125/604) 2(معاف و واحد شماره ) 1(واحد شماره ) 3 . باشد ول مالیات میهر دو واحد از مشم) 4

اگر شخص بازنشسته نباشد مالیات اجاره ماهیانه واحد ) 6(با استفاده از اطالعات تست شماره . 282 ی او چقدر است؟ مورد اجاره

هیچکدام ) 4 ریال500/37) 3 ریال000/415) 2 ریال500/67) 1 .... . ....................از نظر مالیات بردرآمد اجاره هر واحد آپارتمان . 283 . شود اصوالً مشمول مالیات نمی) 2 . شود یک واحد مستقل محسوب می) 1 هیچکدام ) 4 . شود قسمتی از یک واحد مستقل محسوب می) 3

شود در آمد ناشی از اجاره اثاثه و آالت به اجاره واگذار می در مورد امالکی که با اثاثه یا ماشین . 284 . ....................... آالت ماشین

. شود جزء درآمد ملک محسوب نشده و نیز مشمول مالیات بر درآمد اجاره نمی) 1 . شود جزء درآمد ملک محسوب و مشمول مالیات بر درآمد اجاره می) 2 .شود جزء درآمد ملک محسوب ولی مشمول مالیات بر درآمد اجاره نمی) 3 3 و 2ی گزینه) 4

. به دو نفر به نسبت دو دانگ و چهار دانگ تعلق داردطور مشاع ششدانگ مالکیت ساختمانی به . 285 000/000/250 ریال و قیمت فروش ملک یاد شده 000/000/690چنانچه ارزش معامالتی ملک مزبور

ریال باشد و دو نفر مالک مزبور بخواهند نسبت به انتقال ملک به خریدار اقدام کنند، مالیات نقل و است؟ انتقال سهم هریک از مالکین چقدر

باشد که ارزش روز بازار آن ریال می000/000/400محسن دارای ملکی به ارزش معامالتی . 286 ریال است که 000/000/375علی نیز دارای ملکی به ارزش معامالتی . باشد ریال می000/000/540

گر چنانچه محسن و علی بخواهند امالک خود را به یکدی. باشد ریال می000/000/425ارزش روز آن مالیات نقل و انتقال سهم هر کدام از مالکین چقدر است؟ . منتقل نمایند

.)مراجعه کنید. م. م. ق63برای حل این مسأله به ماده : راهنمایی(


٥٦

در صورتی که قیمت فروش . تعلق دارد4 – 3 – 2 – 1 نفر و به نسبت 4مالکیت ساختمانی به . 287و مالکین . ریال باشد000/000/535معامالتی آن ریال و ارزش 000/000/850ساختمان مورد نظر

مالیات نقل و انتقال سهم هریک و مجموع . قصد انتقال مالکیت ساختمان مزبور را داشته باشند . آنها را به دست آورید

سپاه پاسداران انقالب اسالمی اراضی آقای حسینی را جهت احداث یک پادگان نظامی خریداری . 288 ریال و وجه 000/000/280 ریال و ارزش معامالتی اراضی 000/000/400کرد، ارزش روز اراضی

مالیات نقل و انتقال . باشد ریال می000/000/340پرداخت شده به آقای حسینی بابت اراضی مذکور .)م مراجعه شود. م. ق70برای حل به مادۀ : راهنمایی. (اراضی آقای حسینی را محاسبه کنید

ریال به 000/000/345 ریال و ارزش معامالتی 000/000/500ا ارزش روز آقای علوی امالک خود را ب . 289محاسبه مالیات نقل و انتقال امالک آقای علوی به : وزارت بهداشت و درمان واگذار کرد، مطلوبست

: وزارت بهداشت و درمان براساس هریک از مفروضات زیر . شد ریال با000/000/320بهای مذکور در سند معامله : فرض الف . ریال باشد000/000/380بهای مذکور در سند معامله : فرض ب

.)م مراجعه شود. م. ق66برای حل به ماده (

مشمول مالیات ........................... و به نرخ ......................... نقل و انتقال قطعی امالک به مأخذ . 290 . باشد می

% 2 –ارزش روز ) 4 % 2 –ارزش معامالتی ) 3 % 5 –ارزش روز ) 2 % 5 –ارزش معامالتی ) 1 از .......................... مالک یا صاحب حق و به نرخ ....................... انتقال حق واگذاری محل به مأخذ . 291

. باشد طرف مالکان یا صاحبان حق مشمول مالیات می % 5 –وجوده دریافتی مالک ) 2 %5 –ارزش معامالتی ) 1 %2 –وجوده دریافتی مالک ) 4 % 2 –ارزش روز ملک ) 3 . باشد می....................... متشکل از ........................... ی تعیین ارزش معامالتی امالک به عهده . 292 عضو 5 –کمیسیون تقویم امالک ) 2 عضو 5 –وزارت امور اقتصادی و دارایی ) 1 عضو 7 –وزارت امور اقتصادی و دارایی ) 4 عضو 7 –کمیسیون تقویم امالک ) 3

......................... . های مربوط به کشاورزی، دامداران و دامپروری ی فعالیت کلیه . 293 . از مالیات معاف است) 2 . مالیات است% 5مشمول ) 1 . مالیات است% 10مشمول ) 4 . مالیات است% 2مشمول ) 3


٥٧

ریال که قصد دارد آن را 000/000/78واحد تجارتی است به ارزش معامالتی دارای یک ) الف(آقای . 294 ریال به شهرداری انتقال دهد، مالیات نقل و انتقال 000/000/36طبق یک سند رسمی به مبلغ

: عبارت است از ریال000/720) 4 ریال000/800/1) 3 ریال000/560/1) 2 ریال000/900/3) 1

ریال، 000/000/128 ریال و قیمت روز 000/000/85ی است به ارزش معامالتی دارای ملک) الف(خانم . 295. ریال000/000/95 ریال و قیمت روز 000/000/68نیز دارای ملکی است به ارزش معامالتی ) ب(آقای

اگر این دو بخواهند امالک خود را به یکدیگر واگذار نمایند مالیات نقل و انتقال هریک عبارت است : از

ریال000/400/3) ب( ریال، آقای 000/250/4) الف(خانم )1 ریال000/750/4) ب( ریال، آقای 000/400/6) الف(خانم ) 2 ریال000/360/1) ب( ریال، آقای 000/700/1) الف(خانم ) 3 ریال000/900/1) ب( ریال، آقای 000/560/2) الف(خانم ) 4 میلیارد ریال قطعی 2رتمان نوساز خود را به مبلغ واحد آپا7 تعداد 1382در سال ) الف(آقای . 296

ریال و ارزش معامالتی 000/500/3اداره مالیاتی ارزش معامالتی عرصه را معادل . فروخته استکار اگر از پایان. ریال طبق دفترچه ارزش معامالتی امالک تعیین نموده است000/200/4اعیانی را

چه مبلغ است؟ ) الف( مالیات آقای واحدهای فوق دو سال نگذشته باشد، کل هیچکدام )4 ریال000/385) 3 ریال000/420) 2 ریال000/805) 1

ریال حق سرقفی به 000/000/60خانم بهار سرقفلی یک واحد تجارتی متعلق به خود را با دریافت . 297 د چه مبلغ است؟ مالیات نقل و انتقال سرقفلی که فروشنده باید بپرداز. نماید خانم شبنم واگذار می

ریال000/200/1) 4 ریال000/000/9) 3 ریال 000/000/6) 2 ریال 000/000/3) 1 های زیر مشمول مالیات نمی باشد؟ یک از هزینه کدام . 298 هزینه ایاب و ذهاب ) 2 العاده مأموریت هزینه سفر و فوق) 1 های فوق کلیه هزینه) 4 وری پاداش و عیدی و بهره) 3 حقوق بگیران در بخش دولتی و خصوصی چقدر است؟ 1381 حقوق و مزایای سال حداقل . 299 ریال000/400/1 ریال و در بخش خصوصی 000/500/1در بخش دولتی ) 1 ریال000/450/1در بخش دولتی و خصوصی معادل ) 2 ریال000/500/1 ریال و در بخش دولتی 000/450/1در بخش خصوصی ) 3 ریال000/500/1 خصوصی معادل در بخش دولتی و) 4


٥٨

معافیت عیدی یا پاداش ساالنه چقدر است؟ . 300

1 (21) 2 )84( معاف موضوع ماده 12

معافیت موضوع ماده 12)84(

هیچکدام ) 4 ) 84(معادل معافیت موضوع ماده ) 3 : ان که از پرداخت مالیات معاف است شاملسقف مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکن . 301

1معادل ) 1 ریال000/900/2سالیانه مبلغ ) 2 )84( معافیت موضوع ماه 12

. سقف ندارد) 4 . ریال است000/450/1ساالنه مبلغ ) 3

بر . باشد می ریال000/25بگیری که در بخش دولتی به کار اشتغال دارد معادل مالیات یک حقوق . 302 : قابل اجراء است1/1/82اساس جدول مالیاتی که از

. ریال بوده است000/650/1بگیر کل حقوق و مزایای این حقوق) 1 . ریال بوده است000/750/1بگیر کل حقوق و مزایای این حقوق) 2 . ریال بوده است000/850/1بگیر کل حقوق و مزایای این حقوق) 3 . بگیر از مالیات معاف بوده است این حقوق) 4 در مالیات بردرآمد حقوق کدام گزینه صحیح است؟ . 303 . بخش نقدی درآمد حقوق مشمول مالیات، بخش غیرنقدی آن معاف است) 1 . معاف است82 ریال در سال 000/600/1بخش غیرنقدی مشمول مالیات و بخش نقدی تا سقف ) 2 . باشد اخت مالیات میبخش نقدی و غیرنقدی مشمول پرد) 3 هیچکدام ) 4

از .......................... مالک یا صاحب حق و به نرخ ....................... انتقال حق واگذاری محل به مأخذ . 304

. باشد طرف مالکان یا صاحبان حق مشمول مالیات می % 5 –وجوده دریافتی مالک ) 2 %5 –ارزش معامالتی ) 1 %2 –وجوده دریافتی مالک ) 4 % 2 –ملک ارزش روز ) 3 . باشد می....................... متشکل از ........................... ی تعیین ارزش معامالتی امالک به عهده . 305 عضو 5 –کمیسیون تقویم امالک ) 2 عضو 5 –وزارت امور اقتصادی و دارایی ) 1 عضو 7 –ارت امور اقتصادی و دارایی وز) 4 عضو 7 –کمیسیون تقویم امالک ) 3 ......................... . های مربوط به کشاورزی، دامداران و دامپروری ی فعالیت کلیه . 306


٥٩

. از مالیات معاف است) 2 . مالیات است% 5مشمول ) 1 . مالیات است% 10مشمول ) 4 . مالیات است% 2مشمول ) 3 ریال که قصد دارد آن را 000/000/78است به ارزش معامالتی دارای یک واحد تجارتی ) الف(آقای . 307

ریال به شهرداری انتقال دهد، مالیات نقل و انتقال 000/000/36طبق یک سند رسمی به مبلغ : عبارت است از

ریال000/720) 4 ریال000/800/1) 3 ریال000/560/1) 2 ریال000/900/3) 1 ریال، 000/000/128 ریال و قیمت روز 000/000/85ش معامالتی دارای ملکی است به ارز) الف(خانم . 308

. ریال000/000/95 ریال و قیمت روز 000/000/68نیز دارای ملکی است به ارزش معامالتی ) ب(آقای اگر این دو بخواهند امالک خود را به یکدیگر واگذار نمایند مالیات نقل و انتقال هریک عبارت است

: از ریال000/400/3) ب( ریال، آقای 000/250/4) الف(خانم ) 1 ریال000/750/4) ب( ریال، آقای 000/400/6) الف(خانم ) 2 ریال000/360/1) ب( ریال، آقای 000/700/1) الف(خانم ) 3 ریال000/900/1) ب( ریال، آقای 000/560/2) الف(خانم ) 4 میلیارد ریال قطعی 2خود را به مبلغ واحد آپارتمان نوساز 7 تعداد 1382در سال ) الف(آقای . 309

ریال و ارزش معامالتی 000/500/3اداره مالیاتی ارزش معامالتی عرصه را معادل . فروخته استکار اگر از پایان. ریال طبق دفترچه ارزش معامالتی امالک تعیین نموده است000/200/4اعیانی را

چه مبلغ است؟ ) الف (واحدهای فوق دو سال نگذشته باشد، کل مالیات آقای هیچکدام )4 ریال000/385) 3 ریال000/420) 2 ریال000/805) 1 ریال حق سرقفی به 000/000/60خانم بهار سرقفلی یک واحد تجارتی متعلق به خود را با دریافت . 310

ت؟ مالیات نقل و انتقال سرقفلی که فروشنده باید بپردازد چه مبلغ اس. نماید خانم شبنم واگذار می ریال000/200/1) 4 ریال000/000/9) 3 ریال 000/000/6) 2 ریال 000/000/3) 1 های زیر مشمول مالیات نمی باشد؟ یک از هزینه کدام . 311 هزینه ایاب و ذهاب ) 2 العاده مأموریت هزینه سفر و فوق) 1 های فوق کلیه هزینه) 4 وری پاداش و عیدی و بهره) 3 حقوق بگیران در بخش دولتی و خصوصی چقدر است؟ 1381ای سال حداقل حقوق و مزای . 312 ریال000/400/1 ریال و در بخش خصوصی 000/500/1در بخش دولتی ) 1 ریال000/450/1در بخش دولتی و خصوصی معادل ) 2


٦٠

ریال000/500/1 ریال و در بخش دولتی 000/450/1در بخش خصوصی ) 3 ریال000/500/1 در بخش دولتی و خصوصی معادل) 4 معافیت عیدی یا پاداش ساالنه چقدر است؟ . 313

1 (21) 2 )84( معاف موضوع ماده 12

معافیت موضوع ماده 12)84(

هیچکدام ) 4 ) 84(معادل معافیت موضوع ماده ) 3 : اخت مالیات معاف است شاملسقف مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان که از پرد . 314

1معادل ) 1 ریال000/900/2سالیانه مبلغ ) 2 )84( معافیت موضوع ماه 12

. سقف ندارد) 4 . ریال است000/450/1ساالنه مبلغ ) 3

بر. باشد ریال می000/25بگیری که در بخش دولتی به کار اشتغال دارد معادل مالیات یک حقوق . 315 : قابل اجراء است1/1/82اساس جدول مالیاتی که از

. ریال بوده است000/650/1بگیر کل حقوق و مزایای این حقوق) 1 . ریال بوده است000/750/1بگیر کل حقوق و مزایای این حقوق) 2 . ریال بوده است000/850/1بگیر کل حقوق و مزایای این حقوق) 3 . یات معاف بوده استبگیر از مال این حقوق) 4 در مالیات بردرآمد حقوق کدام گزینه صحیح است؟ . 316 . بخش نقدی درآمد حقوق مشمول مالیات، بخش غیرنقدی آن معاف است) 1 . معاف است82 ریال در سال 000/600/1بخش غیرنقدی مشمول مالیات و بخش نقدی تا سقف ) 2 . باشد یبخش نقدی و غیرنقدی مشمول پرداخت مالیات م) 3 هیچکدام ) 4 شود؟ در محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق، درآمد غیرنقدی چگونه محاسبه می . 317 حقوق و مزایای نقدی ) درصد20(و مسکن بدون اثاثیه ) درصد25(مسکن با اثاثیه ) 1 ای مستمر نقدیحقوق و مزای) درصد5(و بدون راننده معال ) درصد10(اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ) 2 . شود مورد اول و دوم پس از کسر وجوهی که از بابت موارد مذکور از حقوق کارمند کسر می) 3 هیچکدام ) 4 بگیران کدام فرمول صحیح است؟ در مورد حداقل معافیت درآمد سالیانه حقوق . 318 1 (150 400 290× × 2 (120 400 290× ×


٦١

3 (150 400 320× 150ضریب حقوق سالیانه ) 4 × 400× × کدام بخش از درآمدهای حقوق از پرداخت مالیات معاف است؟ . 319 . های سیاسی خارجی در ایران به شرط عدم معامله متقابل درآمد حقوق رؤسا و اعضای مأموریت) 1 های بالعوض فنّی و اقتصادی، علمی و فرهنگی دول حل کمککارشناسان خارجی که با موافقت دولت از م) 2

. شوند المللی به ایران اعزام می خارجی و یا مؤسسات بینهای دولت ایران در خارج نسبت به درآمد دریافتی ها و نمایندگی ها و کنسولگری کارمندان محلّی سفارتخانه) 3

. اشند به شرط معامله متقابلکه دارای تابعیت ایرانی نب از دولت ایران در صورتی 3 و 2های گزینه) 4 و ...................... درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسالمی اعم از نظامی و انتظامی . 320

ریزی حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه . ت معاف استاز مالیا.........................

% 50 –کالً از مالیات معاف ) 2 کالً –از مالیات معاف % 50) 1 –کالً از مالیات معاف ) 4 %50 –از مالیات معاف 50%) 3

100% کل معافیت ساالنه مؤسسه حسابرسی آلفا چقدر است؟ . 321 ریال000/900/2) 4 ریال000/450/1) 3 ریال000/400/17) 2 ریال000/800/34) 1

باشد؟ درآمد ساالنه مشمول مالیات مؤسسه چقدر می . 322 ریال000/550/338) 4 ریال000/100/337) 3 ریال000/200/305) 2 ریال000/600/322) 1

باشد؟ مالیات سهم آقای جواهری چقدر می . 323 ریال000/825/33) 4 ریال750/818/35) 3 ریال500/637/35) 2 ریال000/650/31) 1

باشد؟ انم جواهری چقدر میمالیات سهم خ . 324 ریال750/818/35) 4 ریال000/825/33) 3 ریال500/637/35) 2 ریال000/650/31) 1

شود؟ الرأس نمی طور علی کدام گزینه باعث تشخیص مالیات به . 325 خودداری مؤدی از ارائه دفاتر یا مدارک حساب ) 1 عدم تسلیم حساب درآمد و هزینه در موعد مقرر) 2 . در مواردی که تراز آزمایشی و کاربرگها در موعد مقرر تسلیم نشود) 3 . در مواردی که دفاتر اسناد و مدارک مورد قبول واقع نشود) 4

باشد؟ یک از اشخاص زیر ملزم به نگهداری دفاتر روزنامه و کل نمی کدام . 326


٦٢

های صاحبان کارگاه) 2 دارندگان کارت بازرگانی ) 1 صنعتی

داران هتل) 4 رداران معادن ب بهره) 3 شود مالیات های آنها مالی است و در مراجع قضایی رسیدگی می در دعاوی و اموری که خواسته . 327

شود؟ الوکالت چگونه تعیین می حق . درصد3 میلیون ریال 30 درصد و بیش از 4 میلیون ریال 30 درصد، تا 5 میلیون ریال 10تا ) 1 . درصد5الوکالت ضرب در حقجمع مبالغ محاسبه شده) 2 . الوکالت مقرر در تعرفه برای هر مرحله درصد حق5) 3 3 و 1های گزینه) 4

شود، کدام گزینه صحیح الوکاله که توسط وکال تمبر ابطال و الصاق می درصد حق5در مورد معادل . 328 است؟

. الحساب مالیاتی است علی) 2 . الوکاله است کل مالیات حق) 1 هیچکدام ) 4 . حق تمبر بوده و ربطی به مالیات ندارد) 3 : پاسخ دهید200 و 199با توجه به اطالعات زیر به سؤاالت *

ریال به آقای سبزواری پرداخت نمود 000/000/500الوکاله مبلغ شهرداری مشهد بابت حق..................... .شود الوکاله مربوط به دعوای مالی که در مراجع غیرقضایی رسیدگی می حق . باشد می

الوکاله ابطال گردد، چقدر است؟ مبلغ تمبری که باید بابت حق . 329 ریال000/810) 4 . نیازی به ابطال تمبر نیست) 3 ریال000/400/15) 2 ریال000/000/25) 1 باشد؟ الوکاله چه مبلغی می با توجه به اطالعات فوق، مالیات حق . 330 ریال000/770) 4 ریال000/400/15) 3 ریال000/000/25) 2 ریال000/100/14) 1 ها از طریق قرارداد جعاله در امور کشاورزی مشمول چه مالیاتی است؟ تسهیالت اعطایی بانک . 331 هیچکدام ) 4 مالیات تسهیالت ) 3 مالیات مشاغل ) 2 الزحمه مالیات حق) 1

الزحمه پزشکی سسات حسابرسی و حقالزحمه مؤ ر از حقسالحساب مالیات قابل ک میزان علی . 332 چقدر است؟

هیچکدام) 4 درصد 5 درصد و 7) 3 درصد 7 درصد و 5) 2 درصد 5هر دو ) 1


٦٣

الزحمه چنانچه قراردادی تنظیم شود کارفرما مکلف است ظرف چند روز و از در مورد درآمد حق . 333 چه تاریخی رونوشت قرارداد را به امور مالیاتی محل تسلیم نماید؟

روز از تاریخ انعقاد 30) 2 روز از اولین پرداخت 20) 1 قرارداد

روز از تاریخ انعقاد 20) 4 روز از اولین پرداخت 30) 3 قرارداد

الزحمه حسابرسی در صندوق دادگستری و امثال آن تودیع شود کدام که وجوه حق در صورتی . 334 الحساب مالیات صحیح است؟ گزینه در مورد علی

تودیع کننده مکلف به کسر ) 2 . باشد داخت کننده وجوه مکلف به کسر مالیات نمیپر) 1 . باشد مالیات می

هیچکدام ) 4 . باشد تودیع کننده مکلف به کسر مالیات نمی) 3 الزحمه ای به یک شرکت خصوصی ارائه نموده است، مبلغ حق آقای شجاعی خدمات مشاوره . 335

الزحمه مربوطه کدام است؟ مالیات حق. باشد ریال می000/500/6نامبرده ریال500/32) 4 ریال000/325) 3 ریال000/650) 2 ریال000/250/3) 1

یک قرارداد پیمانکاری با یک شرکت ایرانی منعقد نموده و در مرحله اول ) الف(شرکت پیمانکاری . 336: بارت است از ریال دریافت داشته است، مالیات قطعی و واقعی مبلغ دریافتی ع000/000/20

)پیمانکار دست اول است( ریال000/000/1) 4 ریال 000/824) 3 ریال000/324) 2 000/500) 1

نحوه محاسبه مالیات اشخاص حقوقی چگونه است؟ . 337 درصد 25جمع درآمدها ضرب در ) 1 درصد 25ها ضرب در جمع درآمدها و هزینه) 2 درصد25های مقرّر ضرب در و کسر معافیتهای حاصل جمع درآمدها پس از وضع زیان) 3 ) 131(های حاصل از منابع مختلف طبق ماده ها و پس از وضع زیان جمع درآمدها منهای هزینه) 4

اند صحیح کدام عبارت در مورد اشخاص حقوقی ایرانی که به منظور تحصیل سود تأسیس نشده . 338 است؟

. از مالیات معاف استکالً) 1 . که دارای فعالیت انتفاعی باشند، درآمد فعالیت انتفاعی مشمول مالیات استدر صورتی ) 2 . باشد درآمد فعالیت انتفاعی آنها مشمول مالیات مشاغل می) 3 . درآمد فعالیت انتفاعی آنها در صورت وجود مشمول مالیات بر درآمد انتفاقی است) 4


٦٤

و درآمد ........................ لحساب پیمانکار به نرخ ا اگر قرارداد پیمانکاری دست دوم باشد مالیات علی . 339 . شود تعیین می..................... مشمول مالیات او با اعمال ضریب

% 6% . 5/2) 4 % 12و % 5/2) 3 % 6و % 5) 2 % 12و % 5) 1 و درآمد .............. ..........الحساب پیمانکار به نرخ اگر قرارداد پیمانکاری دست اول باشد مالیات علی . 340

.شود تعیین می..................... مشمول مالیات او با اعمال ضریب % 6% . 5/2) 4 % 12و % 5/2) 3 % 6و % 5) 2 % 12و % 5) 1 درآمد مشمول مالیات عملیات ساختمانی، تأسیساتی و انتقال دانش فنی توسط اشخاص حقوقی . 341

شود؟ خارجی چگونه محاسبه می درصد دریافتی سالیانه 40درصد و 30 درصد ، 12ه ترتیب ب) 1 درصد دریافتی سالیانه 12) 2 درصد دریافتی سالیانه 12 درصد و 20 درصد و 40به ترتیب ) 3 هیچ کدام ) 4

بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق ازایران و واگذاری فیلیم های سینمایی که به عنوان بها یا . 342 :شود نوان دیگر که توسط اشخاص حقوقی خارجی عنوان مینمایش یا هر ع

مشمول %20)3 .مشمول مالیات است % 40) 2 .مشمول مالیات است12% )1 .مشمول مالیات است% 40تا %20) 4 .مالیات است

درصورتی که اشخاص خقوقی خارجی بخشی از عملیات تأسیسات فنی را به اشخاص حقوقی . 343 پراخت کننده وجه چه وظیفه ای در این مورد خواهد داشت ؟. مایندپیمانگار ایرانی واگذار ن

درصد هر پرداخت را کسر و به عنوان علی الحساب مالیات به حساب تعیین شده سازمان امور مالیاتی 5/2 )1 .واریز کند

د درصد هر پرداخت را کسر و به عنوان علی الحساب مالیات به سازمان امور مالیاتی واریزکن5) 2 درصد هر پرداخت را کسر وبه عنوان علی الحساب مالیات به حساب تعیین شده سازمان امور مالیاتی 25) 3

.واریز کند درصد هر پرداخت را کسر و به عنوان علی الحساب مالیات به حساب تعیین شده سازمان امور مالیاتی 12) 4

.واریز کند درآمد اتفاقی است ؟کدام گزینه در مورد درآمد مشمول مالیات بر . 344 فقط درآمد نقدی که شخص حقیقی به صورت بالعوض تحصیل م)1

.کند مشمول این مالیات است


٦٥

درآمد نقدی و غیر نقدی فقط در مورد شخص حقیقی که به صورت بالعوض تحصیل می کند مشمول ) 2 .شود صول میمالیات بر درآمد اتفاقی می باشد زیرا که از اشخاص حقوقی مالیات دیگری و

شود مشمول مالیات بر درآمد نقدی و غیرنقدی اشخاص حقیقی و حقوقی که به صورت بالعوض تحصیل می) 3 .درآمد اتفاقی است

هیچکدام ب) 4 نحوه محاسبه مالیات بردرآمد اتفاقی چگونه می باشد؟ . 345 درصد 12 نرخ به) 4 درصد 5به نرخ ) 3 درصد 25به نرخ ) 2 131به نرخ ماده ) 1

در صورتی که صلح معوض یاهبه معوض صورت گرفته باشد مالیات بر درآمد اتفاقی چگونه محاسبه . 346 شود ؟ می

.چگونهن هر دو طرف هم هبه داده اند و هم تحصیل کرده اند معاف از مالیات می باشد) 1 .شود درصد محاسبه می25مالیات به نرخ ) 2 .شود محاسبه می131 هبه شده و تحصیل شده از هبه به نرخ ماده مالیات براساس جمع ارزش) 3 . مالیات براساس مابه التفاوت ارزش عوضین محاسبه می گردد ) 4

در صورتیکه منافع مالی به طور دائم و بالعوض به کسی واگذار شود،انتقال گیرنده چه تکلیفی . 347 دارد؟

.در اولین سال مالیات بر درآمد اتفاقی را محاسبه و پرداخت نماید) 1 .مالیات منافع هر سال را در همان سال پرداخت نمائید) 2 . مالیات منافع هر سال را در سال بعد پرداخت نماید ) 3 هیچگونه تکلیفی ندارد ) 4

صاحبان درآمد مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی در چه مواقعی مکلف به ارائه اظهارنامه مالیاتی . 348 هستند؟

تا آخر اردیبهشت هر سال در مورد منافع مالی ) 1 روز بعد از تحصیل درآمد 30) 2 روز بعد از تعلق منافع 30) 3 . همه موارد صحیح است) 4

:اقی نخواهد بودموارد زیر مشمول مالیاتی اتف . 349 المنفعه های خیریه یا عام های نقدی و غیرنقدی بالعوض سازمان کمک) 1 ها ها و مؤسسات دولتی و شهرداری های نقدی و غیرنقدی بالعوض وزارتخانه کمک) 2 های دولتی یا نهادهای انقالب اسالمی های نقدی و غیرنقدی به شرکت کمک) 3


٦٦

هر سه مورد ) 4

:بل از تاریخ تعلق درآمد اتفاقی انتقاالتی صورت گیرددرصورتی که ق . 350 .قیمت مذکور درسند مأخذ مالیات انتقال گیرنده قرار خواهد گرفت ) 1 قیمت مذکور در سند مأخذ مالیات انتقال دهنده قرار خواهد گرفت )2

ت خواهد بود از مابه التفاوت مأخذ مالیات آخر ین انتقال گیرنده که منافع مال نیز به او تعلق بگیرد عبار) 3 . بهای مال به شرح حکم فوق و مبلغی که در سند پرداخته است

)3(و) 2(گزینه ) 4 های تولیدی و معدنی واحدهای تولیدی و معدنی در بخش در آمد مشمول مالیات ابرازی فعالیت . 351

باشد؟ های تعاونی و خصوصی به چه نحومعاف می تاریخ شروع بهره برداری درصد تا چهار سال از 60) 1 درصد تا چهار سال از تاریخ شروع بهره برداری 100) 2 درصد تا چهار سال از تاریخ شروع بهره برداری 80) 3 درصد تا ده سال بعد از تاریخ شروع بهره برداری 80) 4

عه یافته به های تولیدی در واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق کمتر توس معافیت درآمد فعالیت . 352 چه صورت است؟

درصد تا چهار سال از تاریخ شروع بهره برداری 80) 1 در صد تا ده سال از تاریخ شروع بهره برداری 100) 2 در صد تا چهار سال از تاریخ شروع بهره برداری 100) 3 درصد تا ده سال از تاریخ شروع بهره برداری 80) 4

أسیسات جهانگردی دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و معافیت یا بخشورگی مالیاتی ت . 353 باشد؟ ارشاد اسالمی چقدر می

درصد 100) 4 درصد80) 3 درصد60) 2 درصد50) 1 درآمد شرکتهای تعاونی روستایی، عشایری، کشاورزی و صیادان تا چه میزان معاف از مالیات . 354

است؟ درصد100 )4 درصد80) 3 درصد 60) 2 درصد50) 1

.باشد کدام گزینه از مالیات معاف نمی . 355 درآمد مراکز آموزش عالی غیرانتفاعی ) 1 وجوه پرداختی بابت بیمه عمر از طرف مؤسسات بیمه ) 2 ها جوایز قرض الحسنه بانک) 3


٦٧

هزینه در مانی پرداختی به مؤدی بابت معالجه خود یا همسر و اوالد خود ) 4 باشد؟ ز صادرات کاال به چه میزان میمعافیت درآمد حاصل ا . 356 درصد 50 درصد و غیر صنعتی 100کاالهای صنعتی )1

درصد 50 درصد و صنعتی 100کاالی غیرصنعتی ) 2 درصد100کاالی صنعتی و غیر صنعتی ) 3 درصد50کاالی صنعتی و غیر صنعتی ) 4

شود؟ شمول معافیت صددرصد می قانون مالیاتهای مستقیم چه شرکتهائی م132به استناد ماده . 357 های تعاونی و خصوصی های تولیدی و معدنی در بخش در آمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت) 1 درآمد حاصل از فعالیتهای تولیدی و معدنی مشمول مالیات ابرازی شرکتهای تعاونی و خصوصی در مناطق ) 2

آنها پروانه بهره برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش به بعد برای1381کمتر توسعه یافته که از سال .شود منعقد می

برداری صادر و در به بعد برای آنها پروانه بهره1381درآمد مشمول مالیات کلیه اشخاص حقوقی که از سال ) 3 اند مناطق کمتر توسعه یافته تأسیس شده

هیچکدام ) 4 باشد؟ رس اوراق بهادار چه میزان میهای پذیرفته شده در بو معافیت شرکت . 358 درصد مالیات 100) 4 درصد مالیات 10) 3 درصد مالیات 50) 2 در صد مالیات 80) 1

شود ؟ ها در بورس چگونه محاسبه می مالیات نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکت . 359) 4 درصد ارزش فروش 10) 3 نیم درصد ارزش فروش ) 2 درصدارزش فروش 5) 1

درصد ارزش فروش 25 مالیات نقل و انتقال سهام و حق تقدم به عهده چه کسی است ؟ . 360 کارگزار بورس ) 2 انتقال گیرنده ) 1 انتقال دهنده) 4 انتقال دهنده و انتقال گیرنده به طور مساوی ) 3 باشد؟ کدام عبارت صحیح می . 361 .دارک معتبر باشد را هزینه های قابل قبول گوئیم های که در حدود متعارف انجام شده و دارای م هزینه) 1 شود را ها انجام می های مقرر در قانون مالیات هایی که در حدود متعارف و با رعایت حد نصاب هزینه) 2

.های قابل قبول گوئیم هزینهحصیل درآمد هایی هستند که در حدود متعارف متکی به مدارک و مربوط به ت های قابل قبول هزینه هزینه) 3

.مؤسسه باشد .های قابل قبول گوئیم هایی که توسط حسابرسان مستقل پذیرفته شوند را هزینه هزینه) 4


٦٨

باشد؟ های قابل قبول می های هزینه کدام گزینه از ویژگی . 362 .های مقرردر قانون مالیاتها را رعایت کرده باشد حد نصاب) 1 .طی دوره مالی مربوطه پرداخت شده باشد) 2 .در حدود متعارف و متکی به مدارک می باشد) 3 منحصر مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه در دورۀ مالی) 4

های قابل قبول کدام گزینه صحییح نمی باشد؟ در مورد انواع هزینه . 363 10قیمت خرید مواد مصرفی، مخارج سوخت حق االمتیاز و وجوه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی تا ) 1

حقوق پرداختی ساالنهدرصد حقوق یا مزداصلی، عیدی، اضافه کار، هزینه های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب و نشریات ) 2

حقوق بازنشستگی، خسارت اخراج، معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد ، کرایه محل مؤسسه ) 3 . کلیه موارد فوق صحیح می باشد )4

ابل قبول بودن هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده به فعالیت و کدام گزینه از شروط ق . 364 باشد؟ دارایی مؤسسه نمی

میزان خسارت مشخص ) 2 موضوع آن مشخص باشد ) 1 باشد

طبق مقررات جبران آن به ) 4 .وجود خسارت محقق باشد) 3 . عهدۀ دیگری باشد

باشد؟ لبات مشکوک الوصول صحیح نمیکدام گزینه در مورد شروط قابل قبول بودن ذخیره مطا . 365 .در دفاتر مؤسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد) 1 .مربوط به عملیات تجاری مؤسسه باشد) 2 مربوط به فعالیت مؤسسه باشد ) 3 احتمال غالب برای الوصول ماندن آن موجود باشد)4

هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا چه –ای فرهنگی هزینه خرید کتاب و سایر کااله . 366 های قابل قبول می باشد؟ میزان به ازای هر نفر جزء هزینه

84 درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 6تا میزان حداکثر ) 1 84 درصد معافیت مالیاتی ماده 5حداکثر ) 2 84ده درصد معافیت مالیاتی ما10تا میزان حداکثر ) 3 84 درصد معافیت ماده 12تا میزان حداکثر) 4

های تأسیس حداکثر ظرف چند سال باید مستهلک گردد؟ هزینه . 367


٦٩

سال 8) 4 سال 6) 3 سال 5) 2 سال 10) 1 برداری معدن برای هر سال از تا های اکتشافی و تدارکات مقدماتی تا تاریخ شروع به بهره هزینه . 368

ریخ شروع بهره برداری به نسبت مقدار استخراج هر سال با مقدار سهمیه معینه از طرف وزارت . استهالک پذیر است ......... معادن و فلزات برای همان سال ظرف مدت

سال 5) 4 سال 8) 3 سال 15) 2 سال 10) 1 کدام عبارت صحیح می باشد ؟ . 369 .باشد مأخذ استهالک، قیمت تمام شده دارائی می) 1 .مأخذ استهالک قیمت دفتری است ) 2 .باشد مأخذ استهالک تفاوت قیمت تمام شده و ارزش دفتری دارائی می) 3 هیچکدام) 4 کدام گزینه نادرست است؟ . 370 نرم افزاری خود را حداکثر تا پنجسال مستهلک کنندهای مؤسسات می توانند هزینه) 1 هزینه های قبل از بهره برداری حداکثر تا مدت ده سال از تاریخ بهره برداری به طور مساوی قابل استهالک ) 2

است .مأخذ استهالک قیمت تمام شده دارائی می باشد ) 3 های نرم افزاری طی مدت هشت سال مستهلک هزینه های قبل از بهره برداری طی مدی ده سال و هزینه)4

س.می شوند ریال اجازه 000/600/3یک شرکت ساختمان اداری محل فعالیت خود را برای مدت یکسال به مدت . 371

تعلق ) هر نفر دو دانگ(مالکیت ساختمان مزبور به طور مشاع و مساوی به سه نفر . نموده استالیانه پرداخت شود، مالکیت بر درآمد اجاره ساختمان چنانچه اجاره بهای ساختمان مزبور س. دارد

. مزبور را محاسبه نمائید

اقدام به ساخت یک مجموعه هشتاد واحدی ارزان قیمت 1379شرکت ایران ساختمان در سال . 372 و 1381اگر نصف این واحد ها در سال .ده است.قانون مالیات ها نم) 69(طبق ضوابط مقرر در ماده

مالیات اولین انتقال قطعی این واحد ها در . تکمیل و تحویل خریداران گردد1382مابقی در سال میلیون ریال و قیمت تمام شده هر یک از 800بهای فروش هر واحد . چقدر می باشد82 و 81سال

. میلیون ریال تعیین شده است410واحد ها ). میلیارد ریال6/1( هر سال 1382 و 1381سال ) 1 . میلیارد ریال6/1 معادل 1382عاف و سال م1381سال ) 2 . معاف1382 میلیارد و سال 6/1 معادل 1381سال ) 3


٧٠

.هیچکدام) 4 عبارت صحیح را پیدا کنید . 373 موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه چهار ماه شمسی پس از سال مالی می باشد ) 1 ایان تیر ماه سال بعد است موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان تا پ) 2 موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات آنها چهار ماه شمسی ) 3

پس از سال مالی می باشد موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می شود ) 4

رنامه حق واگذاری محل و انتقال حقوق در امالک با عنوان استدارمی و سایر مهلت تسلیم اظها . 374 انتقاالت چقدر می باشد؟

در مورد حق واگذاری محل و انتقال حقوق در امالک استدارمی تا سی روز پس از انجام معامله و در مورد ) 1 . سایر موارد تا آخر تیر ماه سال بعد

سی روز، امالک استدارمی تا یک ماه و سایر موارد نیازی به ارسال اظهارنامه در مورد حق واگذاری محل تا) 2 . ندارد

. اساساً واگذاری حق محل و انتقال حقوق نیازی به اظهارنامه خاص ندارد) 3 . هیچکدام) 4

375 .

1380حقوق و مزایای فروردین ماه . باشد خانم وزیری عضو هیئت علمی یک دانشگاه دولتی می . 376، بدی آب و هوا 000/900العاده جذب ، فوق000/800، فوق العاده شغل 000/400ق پایه شامل حقو

که معافیت مالیات در صورتی. باشد ریال می000/30 و حق اوالد 000/60مندی ، حق عائله000/20 84ماده 2 ریال بخشودگی مالیاتی موضوع تبصره 000/520 ماهیانه 1380درآمد حقوق، در سال

. نامبرده را محاسبه نمائید80ماه باشد، مالیات حقوق فروردین)م. م. ق(

یک وکیل دادگستری وکالت شرکت خصوصی نادر را در ارتباط با دعوی شهرداری تهران در مورد . 377را پذیرفته ریال آن000/000/75 ریال بابت عوارض توسعه نموده است و شرکت فقط 000/000/357

ثانیاً حق تمبر . لوکاله وکیل مالیات کسر کند یا حق تمبر باطل نمایدا اوالً شرکت باید از حق. است . مالیات متعلقه را محاسبه نمائید

وکالت شرکت خصوصی نادر را در ارتباط با دعوی شهرداری تهران در مورد یک وکیل دادگستری . 378مطالبۀ که شهرداری از شرکت مزبور با توجه به این. عوارض توسعه معابر شهری پذیرفته است

را پذیرفته ریال آن000/000/75 ریال بابت عوارض توسعه نموده است و شرکت فقط 000/000/357


٧١

ثانیاً حق تمبر . الوکاله وکیل مالیات کسر کند یا حق تمبر باطل نماید اوالً شرکت باید از حق. است . مالیات متعلقه را محاسبه نمائید

مان اداری خود قراردادی را با یک شرکت یک شرکت دولتی جهت انجام تأسیس فنی ساخت . 379: خالصه مشخصات قرارداد عبارتند از. منعقد نموده است3/3/1371پیمانکار خارجی، در تاریخ

ریال 000/3 دالر با نرخ شناور معادل هر دالر 000/000/1مبلغ قرارداد ت مالیاتی قرارداد را با به اتمام برساند، کسورا20/12/71تجهیزات مندرج در قرارداد را در تاریخ

. که کارفرما بایستی کسر نماید محاسبه کنید% 5فرض ضریب

آقای رادمنش در طول سال از منابع زیر درآمد داشته است و براساس آن اظهارنامه مالیاتی جمع . 380 :درآمد را تنظیم کرده است

. وده است ریال ب000/200/2 ریال که مالیات پرداختی آن 000/000/14 حقوق ساالنه - . ریال بوده است000/225الحساب ریال که مالیات پرداختی علی000/500/4 حق المشاوره - . ریال بوده است000/225الحساب ریال که مالیات پرداختی علی000/000/6التألیف حق-

پس از احتساب معافیت ماهیانه131محاسبۀ مالیات مجموع درآمد به نرخ جدول ماده : مطلوبست . ریال000/320

ساله 19او دارای یک همسر، یک پسر . فوت نموده است1/1/1380ضمیر در تاریخ آقای روشن . 381باشد و که ماترک متوفی به شرح ذیل می در صورتی. باشد ساله مجرد می22دانشجو و یک دختر

ا محاسبه مالیات سهم ارث هریک از وراث ر. ریال باشد000/600/115مهریه قانونی همسر ایشان . کنید

1االرث همسر سهم( .)برد باشد و ضمناً همسر از زمین ارث نمی می8

ریال000/000/120 دو دستگاه وسیله نقلیه به ارزش –الف ریال000/000/100 دو دستگاه وسیله نقلیه به ارزش –ب 000/000/360. حوزه مالیاتی معادل ارزیابی شده استکه توسط) سهامی عام( سهام شرکت تولیدی نوشین –ج و ارزش معامالتی اعیانی آن مبلغ 000/000/15 یک باب ساختمان که ارزش معامالتی عرصه آن –د

. باشد ریال می000/000/2 ریال000/800/13 موجودی حساب سپرده بانکی به ارزش - هـ

ها به ثبت رسیده است و سرمایه ه کل ثبت شرکت در ادار17/5/1382شرکت سهامی سپهر در . 382 . ریالی است000/10 سهم 000/500اسمی شرکت

. حق تمبر ثبت سرمایه اولیه شرکت را محاسبه کنید


٧٢

العاده تصمیم به افزایش سرمایه با تصویب مجمع فوق) مسئله قبل(که شرکت سپهر در صورتی . 383 . مطلوبست محاسبه حق تمبر ریالی منتشر نماید 000/11 سهم 000/6بگیرد و

مشروط بر . کند ریال به اجاره واگذار می000/000/2 ماهانه به مبلغ 82ای را در سال شخصی خانه . 384آنکه مستاجر در مورد اجاره یک اتاق به نفع موجر احداث کند در صورتیکه مستأجر به تعهد خود

هد و ارزش معامالتی احداثی تحویل مالک د83عمل کرده باشد و مورد اجاره را در اول مهر . را محاسبه کنید83مالیات سال . ریال باشد000/900

کند به ریال به اجاره واگذار می000/000/4 ماهانه به مبلغ 82آقای سعیدی یک باب خانه را در سال . 385 ریال را انجام 000/000/1های نقاشی ساختمان به مبلغ این شرط که مستأجر در مورد اجاره هزینه

. مالیات موجر را محاسبه کنید. که مستأجر به تعهد خود عمل کند دهد در صورتیکند و در آن اقدام به ریال اجاره می000/400آقای قربانی زمینی را از اداره اوقاف ساالنه به مبلغ . 386

ه ریال به اجار000/500/7 ماهانه به مبلغ 82نماید و آن را در سال احداث یک دستگاه آپارتمان می . مطلوب است مالیات آقای قربانی. نماید واگذار می

ریال اجاره کرد و در آن اقدام به 000/400آقای رفیعی قطعه زمینی را از اداره اوقاف ساالنه به مبلغ . 387 در یکی از آنها سکونت کرد و دیگری 83کند و در سال احداث دو دستگاه آپارتمان مشابه هم می

. مالیات آقای رفیعی را محاسبه کنید. ریال به اجاره واگذار نمود000/000/6را ماهانه به مبلغ و در سند ) فروشد می(دهد انتقال قطعی می82آقای نادری محل سکونت خود را در اول فروردین . 388

گیرد که بدون پرداخت اجاره بها در آن سکونت ماه مهلت می9تنظیمی از خریدار برای تخلیه ریال در ماه باشد مالیات ملک 000/000/5 ارزش استیجاری مورد معامله داشته باشد در صورتی که . جدید را محاسبه نمایید

000/000/10 به شرکت آفتاب ماهانه به مبلغ 81آقای مسعودی یک دستگاه آپارتمان خود را در سال . 389 و به حساب کند االجاره کسر می مال10مالیاتی که شرکت در ماه . نماید ریال به اجاره واگذار می

کند چه مبلغی است؟ دارائی واریز میباشد متراژ هر دستگاه آپارتمان می3باشد که به صورت آقای حسینی صاحب یک ملک می . 390

باشد و طبقه اول ریال می000/000/3 متر بوده است و اجاره ماهیانه هر واحد 200دستگاه آپارتمان . مطلوب است محاسبه مالیات. مسکونی مالک است


٧٣

ریال به اجاره واگذار 000/000/12 ماهانه مبلغ 83آقای رحمانی محل سکونت خود را در سال . 391مالیات را . کند ریال اجاره می000/100/6نماید و خود در محل دیگری آپارتمانی با اجاره ماهانه می

. محاسبه کنید

را ماهانه به مبلغ یک دستگاه آپارتمان خود82خانم مهدوی بازنشته آموزش و پرورش در سال . 392مطلوب است . خانم مهدوی هیچگونه درآمد دیگری ندارد. دهد ریال به اجاره می000/000/8

. محاسبه مالیات خانم مهدوی ریال 000/000/6آقای صدری بازنشسته وزارت کشاورزی باشد و یک باب خانه را ماهانه به مبلغ . 393

کند و ریال حقوق دریافت می000/800ه دهد و در بخش خصوصی شاغل بوده و ماهان اجاره میزمان قرارداد . (مالیات نامبرده را محاسبه کنید. اظهارنامه خود را تسلیم حوزه مالیاتی نموده

1/3/83( ریال بوده، 000/000/300خانم نصیر محل سکونت خود را انتقال داده و ارزش معامالتی مورد انتقال . 394

. مالیات نقل و انتقال را محاسبه کنید ریال از آقای 000/000/000/2 متر را با حق سرقفلی به مبلغ 11ای را به متراژ آقای کریمی مغازه . 395

. رئوفی خریداری نموده است مطلوب است حق واگذاری یا مالیات سرقفلی آقای کریمی ریال و بهای 000/000/80آقای امیری یک واحد مسکونی متعلق به خود را که دارای ارزش معامالتی . 396

نماید، مالیات مربوطه را ریال است طی سند اصلی به یک شرکت دولتی واگذار می000/500/4 . محاسبه نمایید

های تهران ملکی را که ارزش معامالتی آن شهرداری تهران به منظور تعریض یکی از خیابان . 397 مالیات نقل و انتقال مالک چه مبلغی است؟ . کند ریال است خریداری می000/000/800

کند، ارزش شهرداری تهران ملکی را بابت تأسیس یک ناحیه شهرداری از شخصی خریداری می . 398 ریال است، مالیات نقل و انتقال آن چقدر است؟ 000/000/600معامالتی آن

82 یک دستگاه آپارتمان را خریداری و در سال 5/2 و 5/3آقای شریفی و همسرش به نسبت . 399 . کنند به اجاره واگذار می ریال000/000/11ماهانه به مبلغ

آقای شریفی فاقد هرگونه درآمد دیگری بوده و اظهارنامه مربوطه را تسلیم اداره امور مالیاتی کرد و ریال 000/000/5 ماه از سال جاری را در محل دیگری مستأجر بوده و ماهانه مبلغ 6ضمناً نامبردگان

. اسبه کنیداند، مالیات نامبردگان را مح اجاره پرداخت کرده


٧٤

شخصی با همسر خود به صورت مشاع صاحب یک ملک تفکیک نشده به صورت سه دستگاه . 400 . متر بوده است200باشند، متراژ هر دستگاه آپارتمان آپارتمان می

. طبقه اول مسکونی مالک بوده است ریال 000/000/3 به مدت یکسال در اجاره آقای هنگام با اجاره ماهیانه 1/2/82طبقه دوم از تاریخ

. باشد می . به مدت یکسال در اختیار آقای مقیمی بوده است1/2/82طبقه سوم از تاریخ . 82ات نامبردگان برای عملکرد سال مطلوب است مالی

ریال قطعی داده است 000/000/500/2 واحد آپارتمان نوساز خود را به مبلغ 5، 82شخصی در سال . 401 ریال، اعیان 000/000/300عرصه ( ریال 000/000/80التی را و اداره امور مالیاتی ارزش معام

اگر از پایان کار دو سال نگذشته باشد مطلوب است مطلوب . تعیین نموده است) ریال000/000/50 . است مالیات نقل و انتقال و بساز و بفروشی

به مدت یکسال 1/3/82 متر از تاریخ 150 واحد آپارتمان هر کدام 4 برادر به صورت برابر صاحب 3 . 402که طبق دفترچه تعیین شده توسط وزارت در صورتی. اند به افراد مختلفی به اجاره واگذار نموده

متراژ در . ( ریال باشد مطلوب است محاسبه مالیات000/25امور اقتصاد و دارائی ارزش هر متر ) اجاره ماهیانه= ریال 000/25 ×اجاره یا مشمول

متر هستند از تاریخ 200 واحد آپارتمان هر کدام 3 صاحب 6/3 و 6/2 و 6/1 نفر به صورت 3 . 403 ریال اجاره ماهیانه 000/000/3اند و بابت هر واحد به مدت یکسال به اجاره واگذار نموده1/4/82

. گیرند میدارد با خانواده سهم 6/2 سهم دارد از کار افتاده باشد و شخصی که 6/1در صورتی که شخصی که

ریال سکونت داشته باشد، مطلوب 000/000/1خود در مکان دیگری از همان تاریخ با اجاره ماهیانه . نفر3است محاسبه مالیات این

ها به صورت ها و آپارتمان باشد شرایط مغازه باب مغازه می2 واحد آپارتمان و 3آقای سعادتی مالک . 404 : زیر است

. تیار خود مالک است آپارتمان اول در اخ- . آپارتمان دوم در اختیار خود مالک است- 000/500/7 متر و اجاره ماهیانه 300 در اختیار مستأجر با متراژ 1/6/81 آپارتمان سوم از تاریخ -

. ریال اجاره است


٧٥

در اختیار آقای محبی قرار ) 54طبق ماده ( طبق یک سند رسمی 1/3/81 مغازه اول از تاریخ - ریال 000/000/10 اجاره دریافتی ماهیانه بابت مغازه گرفته

12هر مغازه ) 81در کل سال (گردید ای دریافت نمی مغازه دوم در اختیار پسر مالک بوده و اجاره- . باشد متر می

مطلوب است محاسبه مالیات بر درآمد آقای سعادتی؟ . باشد متری می300ر یک زمین با همسر خود به صورت مشاء صاحب سه واحد آپارتمان دشخصی . 405

. لغایت حال مسکون مالکین بوده1/1/81واحد اول از تاریخ 000/000/7 لغایت حال در اختیار یک مستأجر خارجی با اجاره ماهیانه 1/3/81واحد دوم از تاریخ

. باشد متر می250ریال با متراژ کرد اما ارزش که نامبرده اجاره پرداخت نمی متر در اختیار برادر مالک بوده 230واحد سوم به متراژ

. ریال ارزیابی نمود000/000/5توان آن را میدار نامبردگان با رعایت این که همسر نامبرده خانه81مطلوب است محاسبه مالیات عملکرد سال

. بوده است 15با متراژ هر کدام مغازه 4 متر و 100 واحد آپارتمان به صورت برابر با متراژ 7آقای منصوری مالک . 406

نامبرده قصد . پایان کار ساختمان را دریافت نموده است25/4/82که در تاریخ . باشد متر می . ریال000/000/20 مغازه را دارد ارزش معامالتی هر مغازه 2 واحد آپارتمان و 3فروش

، 77طبق ماده و بساز بفروشی 59مطلوب است محاسبه مالیات نقل و انتقال و سرقفلی طبق ماده ریال فروش رفته و هر واحد آپارتمان به قیمت 000/000/2با توجه به اینکه هر مغاغزه به قیمت

. ریال فروخته شده است000/000/900 ریال و اعیان 000/000/30عرصه ( ریال 000/000/65در ضمن ارزش معامالتی هر واحد آپارتمان

. می باشد) ریال000/000/35

وضعیت . باشد مترمربع می160 طبقه است که متراژ هر طبقه 4 مالک یک ساختمان آقای سهرابی . 407 : اجاری ملک به قرار زیر است

. کند یکی از فرزندان مالک ساکن است که اجاره پرداخت نمی: طبقه اول ریال اجاره ماهانه ساکن 000/500/3 با پرداخت مبلغ 25/2/82آقای سهیل از تاریخ : طبقه دوم

. است . ریال ودیعه ساکن است000/000/90 با پرداخت مبلغ 22/2/82آقای پدرام از تاریخ : طبقه سوم


٧٦

و ریال اجاره ماهانه 000/200/2 با پرداخت مبلغ 15/6/82از تاریخ آقای امیری : طبقه چهارم . ساکن است ریال ودیعه 000/000/50

بست محاسبه مالیات بر اجاره سال مطلو. آقای سهرابی مدعی است که منبع درآمد دیگری ندارد82 .

.) ریال در ماه باشد000/40 ریال ودتیعه مبلغ 000/000/1در صورتی که ارزش اجاری ( واحد آپارتمان 3آقای احمدی با همسر خود به صورت مشاء صاحب یک باب ساختمان به صورت . 408

: صورت زیر است لغایت حال به1/1/81ها از تاریخ متری بوده که وضعیت سکونت آن170 . باشد آپارتمان طبقه اول در اختیار مالکین می– 1 لغایت حال در 1/2/81 خالی بوده و از تاریخ 3/2/81 لغایت 1/1/81 آپارتمان طبقه دوم از تاریخ – 2

. ریال قرار گرفته است000/20اختیار آقای حسینی با اجاره ماهانه هر متر زاده با اجاره ماهانه لغایت حال در اجاره مستاجر آقای تقی1/1/81خ آپارتمان طبقه سوم از تاری– 3

. ریال قرار داشته است000/20هر متر دار نامبردگان با توجه به این که همسر آقای احمدی خانه81مطلوب است محاسبه مالیات عملکرد

. باشد میاگر درآمد مشمول . شندبا مشغول می3 و 2 و 1 نفر شریک به نسبت 3در یک مشارکت مدنی . 409

. 82 ریال باشد مطلوب است محاسبه مالیات سال 000/000/120مالیات ساالنه این مشارکت

ای آقای رحیمی و همسرش و آقای ارجمند یک فعالیت به صورت مشارکت مدنی دارند و اظهارنامه . 410ه سودی برابر با اند که در آن اظهارنام تسلیم حوزه مالیاتی مربوط نموده83برای عملکرد سال

ا چه اداره امور مالیاتی در صورت قبولی اظهارنامه، مالیات آنان ر. اند ریال ارائه نموده000/000/90 )شرکا سهم مساوی دارند(کند؟ مقدار محاسبه می

االرث مساوی داشته نفر ورثه، با سهم2در مشارکت فوت نماید و ) مسئله قبل(اگر آقای ارجمند . 411 ثه آقای ارجمند چگونه است؟ باشد مالیات ور

000/000/90باشد و اظهارنامه مالیاتی خود را با فروش آقای بهمنی صاحب تولیدی کفش ارس می . 412مطلوب است . ریال تسلیم حوزه مالیاتی نموده است000/500/4های متعارف ساالنه ریال و هزینه . وی83لیات عملکرد سال محاسبه ما

مبلغ 82که واردات نامبرده سال واردات قطعات است در صورتییک مؤسسه بازرگانی به امر . 413 . باشد، مالیات مؤسسه را محاسبه کنید% 10 ریال با ضریب 000/000/900


٧٧

ریال سود نشان داده 000/000/80باشد و در اظهار نامه خود مبلغ شخصی صاحب یک تعمیرگاه می . 414های وی را غیرقابل ریال از هزینه000/000/10، و اداره امور مالیاتی پس از رسیدگی به دفاتر نامبرده

. محاسبه کنید82قبول دانسته در این صورت مالیات نامبرده را برای عملکرد سال

. باشد نفر به صورت مشارکت مدنی در یک واحد تجاری به فروش لوازم کامپیوتری مشغول می4 . 415 وحساب درآمد و هزینه به صورت علی درآمد مشمول مالیات فروشکاه به علت عدم ارائه ترازنامه

درصد روی فروش ساالنه از طرف اداره امور مالیاتی نیربط تشخیص داده 12الرأس با اعمال ضریب باشدو مجموع فروش ساالنه معادل 10/4 و 10/2 و 10/3 و 10/1شده است اگر نسبت مشارکت

83ز شرکاء برای عملکرد سال ریال باشد مطلوب است محاسبه مالیات هر یک ا5 ،000/000/500

اقای کریمی صاحب یک مغازه در پاساژ قائم ، که به فروش پوشاک مشغول بوده است اگر . 416 روز 300 ریال می باشد با 000/550 مبلغ 81اظهارنامه خود را ارائه داده و فروش روزانه وی درسال

ریال طبق 000/000/5ان مبلغ در ضمن ایش. مالیات نامبرده را حساب کنید % 14کارکرد و باضریب . هزینه بیمارستانی مورد قبول اداره مالیاتی داشته است 137ماده

اقای رضایی و همسر ایشان به همراه آقای زمانی تر یک نمایشگاه اتومبیل فعالیت دارند ، که سهم . 417گاه صاحبان نمایش83 ، و یه دانگ باشد در پایان سا5/1، 5/2هر کدام از آنها به ترتیب

های به عمل آمده ای را به حوزه مالیاتی تحویل دادند بدون ارائه دفاتر، طبق بررسی اظهارنامهدر صورتی که . ریال برآورد شده است 000/000/000/8 مبلغ 83فروش نمایشگاه درپایان سال

تخفیف% 5ضریب این شغل طبق موافقت به عمل آمده با ممیز کل مالیاتی صاحبان نمایشگاه از .برخوردار شده باشند ، مطلوب است محاسبه مالیات بر درآمد هر یک از صاحبان نمایشگاه

79 دانگ کارخانه ای را با دریافت موافقت اصولی در سال 1 ،1، 2، 2 نفر شریک به صورت سهم 4 . 418 ریال000/000/600ای را با مبلغ اظهارنامه83صاحبان کارخانه برای عملکرد سال . ایجاد کردند

اداره امور مالیاتی پس از رسیدگی به اسناد و مدارک مبلغ . سود تسلیم حوزه مالیاتی نمودند ریال هزینه حقوق و دستمزد را به علت عدم وجود مدارک کافی غیر قابل قبول 000/000/60

دانسته، و میزان حقوق و دستمزد را به علت عدم وجود مدارک کافی غیر قابل قبول دانسته ، و در صورتی که ضریب جنس تولید شده در این . ریال خرید را قید ننموده است 85/ 000/000ن میزا

. هر یک ا ز شرکا به تفکیک 83باشد مطلوب است محاسبه مالیات عملکرد سال % 13کارخانه

با تسلیم اظهار نامه و سایر مدارک در مهلت مقرر به اداره 81سه نفر با مشارکت مدنی در سا ل . 419 ریال به عنوان سود و مالیات مربوطه بر اساس سود پرداخت شده 000/000/80 مالیاتی با اعالم امور

ریال از هزینه های مؤسسه را به 000/000/19اداره دارایی بعد از رسیدگی های الزم مبلغ . است


٧٨

به مؤ علت عدم مطابقت با آیین نامه هزینه های قابل قبول نپذیرفته و مالیات را طی برگ تشخیص ق ،م ، م به مبلغ اعال شده اعتراض 238در مهلت مقرر مؤدیان طبق ماده . دیان ابالغ نموده است

و B6/2 و A6/1مؤدیان به نسبت . از در آمد مشمول مالیات تعدیل شد % 10داشته و در نتیجه C6/3 شده مطلوب است محاسبه مالیات هر یک از شرکاء بعد از تعدیالت ذکر . شریک هستند

. فوق

درآمد مشمول . دو نفر شریک در یک باب واحد تجاری به فروش لوازم رایانه مشغول می باشند . 420 واحد تجاری فوق به علت عدم تسلیم اظهارنامه و عدم ارائه برازنامه به 1382مالیات عملکرد سال

ی تشخیص داده روی فروش ساالنه از طرف اداره امور مالیات% 10صورت علی الراس با اعمال ضریب ریال باشد ، 000/000/000/4چنانچه مجموع خرید های ساالنه واحد تجاری معادل . شده است

مطلوب است محاسبه مالیات دو شریک ؟

، اظهارنامه ای با 1383ایشان برای سال . آقای قاسمی صاحب یک فروشگاه لوازم خانگی می باشد . 421ممیز مربوطه با رد دفاترآقای . یاتی نموده است ریال سود تحویل حوزه مال000/000/420مبلغ

. ریال برآورد نموده است 000/000/300قاسمی و عدم قبول اظهارنامه ایشان ، فروش ماهیانه وی را باشد، مطلوب است محاسبه % 14 برابر 83در صورتی که ضریب سود برای این رشته در سال

. آقای قاسمی 1383مالیات عملکرد سال

در یک واحد تجاری به فروش لوازم 1، 2، 3با نسبت ) مشاغل ( در یک مشارکت مدنی سه نفر . 422 1382آنها اظهارنامه و ترازنامه و صورتحساب سود و زیان و عملکرد سال . رایانه مشغول میباشند

ریال 000/000/70 ریال سود به اداره امور مالیاتی تسلیم و مبلغ 000/000/260خود را بانشان دادن مأمور تشخیص پس از رسیدگی های الزم ضمن پذیرش سود ابرازی . مالیات پرداخت می نمایند

ریال از هزینه ها را به علت عدم تطبیق با آیین نامه هزینه های قابل قبول نپذیرفته 000/000/100 است مطلوب است محاسبه میزان مالیات باقیمانده شرکاء

ا سهم برابر به صورت مشارکت مدنی در یک واحد تجاری به اقای مهری به اتفاق برادر و همسرش ب . 423آنها اظهار نامه و برازنامه و صورتحساب سود و زیان و .باشند واردات کاال و فروش آن مشغول می

ریال سود به اداره امور مالیاتی تسلیم 000/000/200خود را با نشان دادن 1382عملکرد سال های الزم ، دفاتر نامبردگان را به دلیل امور مالیاتی پس از رسیدگیمأمور تشخیص اداره . نمایند می

عدم رعایت استانداردهای پذیرفته شده حسابداری رد نموده و پس از استعالم ا ز اداره کل . ریال اعالم نموده است 000/000/000/2اطالعات مالیاتی میزان ارزش کاالهای وارداتی را به مبلغ


٧٩

مطلوب است محاسبه میزان مالیات هر یک از . باشد% 14لیاتی کاالی فوق در صورتی که ضریب ما ءشرکا

. نامه رسمی پذیرفته است طی یک وکالت81آقای پگاه وکالت یک مؤسسه دولتی را برای سال . 424 ریال ابراز داشته در 000/000/952 خود را 81شرکت طی اظهارنامه مالیاتی، مالیات بر عملکرد سال

الوکاله آقای پگاه را مالیات حق. ریال مطالبه نموده است000/000/303/2 امور مالیاتی که اداره حالی . حساب کنید

بخشی از ملک آقای کامیاب در محدوده طرح نوسازی قرار گرفته است و شهرداری بابت این بخش . 425 ریال جهت خسارت در نظر گرفته است و آقای کامیاب ادعای 000/000/270از ملک مبلغ

ریال را دارد و آقای کامیاب، آقای راوند را به عنوان وکیل به شهرداری معرفی کرده 000/000/430 . الوکاله آقای راوند است، مطلوب است مالیات حق

. ریال است000/000/16الوکاله آقای نیکو در وکالت نامه رقم حق . 426 .الوکاله ب است محاسبه مالیات حقمطلو

در مورد عوارض توسعه معابر شهری، آقای کاردان ادعای در یک دعوی با شهردای تهران . 427 ریال را نموده و وکالت آقای کاردان را 000/500/17 ریال را دارد و شهرداری مطالبه 000/000/26

. برادر او به عهده دارد . الوکاله مطلوب است محاسبه مالیات حق

تسلیم نموده و مالیات ابرازی شرکت را شرکت توانا اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر قانونی . 428 ریال اعالم نموده است و اداره امور مالیاتی طی صدور برگ تشخیص، مطالبه 000/000/380این شرکت با آقای شکوهی که یک وکیل است برای دفاع . ریال را نموده است000/000/818

صوصی است، مطلوب است مالیاتی قرارداد بسته، با توجه به این که شرکت توانا یک شرکت خ . الوکاله این پرونده محاسبه مالیات حق

یک شرکت دولتی جهت انجام تعمیرات آسانسور با یک شرکت پیمانکاری قراردادی منعقد نموده . 429مالیات تکلیفی که شرکت . باشد ریال می000/000/25است و پرداختی به شرکت پیمانکار مبلغ

. محاسبه کنیددولتی باید کسر و پرداخت نماید را ، قراردادی با شرکت پاکبان به منظور خدمات نظافت منعقد 83 و 82یک شرکت دولتی در سال . 430

ریال 000/000/15 به مبلغ 83 ریال و قرارداد سال 000/000/13 به مبلغ 82نموده است، قرارداد سال . باشد می


٨٠

به مبلغ 83ال و قرارداد سال ری000/000/11 به مبلغ 82های کارفرما بابت قرارداد سال پرداخت . مالیات مکسوره شرکت دولتی را محاسبه کنید. ریال بوده است000/500/12

منعقد » فرار از حساب«شرکت آریا برای انجام امور حسابرسی خود قراردادی با شرکت حسابرسی . 431. باشد ل می ریا000/000/500/1 ریال و پرداختی شرکتی آریا 000/000/000/2کرده، مبلغ قرارداد

. مالیات مکسوره شرکت آریا را محاسبه کنید

ریال به مرحله اجرا 000/000/160مؤسسه دولتی آلفا در نظر دارد پروژه ساختمانی خود را به ارزش . 432مهندسین مشاور بتا پس از برنده شدن، سه صورت وضعیت در سه مرحله به ترتیب به . درآوردسور قانونی، خالص آنها را به مهندسین مشاور بتا پرداخت ریال، پس از کسر ک000/500/1مبالغ . نمودند

. مالیات مکسوره را محاسبه کنید خود را به همراه 1382آقای اشکان بازرگان وارد کننده کاال اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال . 433

و مالیات متعلق ریال سود به اداره مالیاتی تسلیم 85000000صورت های مالی و با ابراز نمودن مبلغ را محاسبه و ظرف مهلت مذکور پرداخت نموده است اغداره امور مالیاتی با قبول دفتر مبلغ

. ریال از هزینه ها را برگشت داده است6500000 مالیات سود ابرازی و همچنین مالیات درآمد مشمول مالیات تشخیص شده توسط اداره امور –اوالً

. مالیاتی را محاسبه نمائید اگر مودی به تشخیص اداره امور مالیاتی اعتراض داشته و بخواهد برای دفاع در مراجع –ثانیاً

. مالیاتی وکیل انتخاب نماید چه میزان تمبر باید روی وکالتنامه الصاق و ابطال گرددیک شرکت دولتی بابت انجام امور ساختمانی قراردادی با یک شرکت غیر دولتی با توجه به شرایط . 434

: منعقد نموده استزیر 15/2/82 تاریخ انعقاد قراداد - ریال 8000000000 مبلغ قرارداد -آن به عنوان سپرده حسن انجام % 10 در موقع پرداخت وجه صورت وضعیتها توسط کارفرما معادل -

. کار کسر و پس از خاتمه قرارداد یکجا به پیمانکار مسترد گردد و صورت وضعیت دوم در 2000000000 به مبلغ 15/5/82 تاریخ در صورتیکه صورت وضعیت اول د ر

2500000000 به مبلغ 15/1/82 ریال و آخرین صورت وضعیت در تاریخ 3500000000، مبلغ 15/10/82 15/3/82به کارفرما تسلیم شده باشد و همچنین انجام قرارداد در تاریخ ریال توسط پیمانکار

. گردیده سپرده حسن انجام کار در تاریخ مزبور مسترد شده باشدخاتمه یافته و کار تحویل کارفرما


٨١

کارفرما پس از انعقاد قرارداد از لحاظ مالیاتی چه تکالیفی به عهده داشته است و در صورت -اوالً .عدم انجام تکالیف مشمول چه جرائمی می شده است

میزان مالیات متعلق به هر در صورت مکلف بودن کارفرما به کسر مالیات در هرپرداخت - ثانیاً . پرداخت را محاسبه نمائید

: دو دستگاه آپارتمان خود را به شرح زیر انتقال قطعی داده است1382آقای حیدر در سال . 435 ریال و ارزش معامالتی اعیانی آن معادل 20000000 پالک اول که ارزش معامالتی عرضه آن - 1

ریال 700000000ریال بوده است به مبلغ 30000000 ریال و ارزش معامالتی اعیانی آن معادل 25000000 پالک دوم که ارزش معامالتی عرضه آن - 2

ریال 900000000یال بوده به مبلغ 85000000 مالیات نقل و انتقال هر یک از پالک های فوق را محاسبه نمائید -اوالً

متعلق به شرکت بهمن و بقیه به سهام آن % 40شرکت سهامی الهام که کلیه سهام آن با نام بوده و . 436 مبلغ 29/12/1382 شرکت غیردولتی تعلق دارد در عملکرد منتهی به 4نسبت مساوی به

ریال به 20000000 ریال سود داشته که طبق تصمیم هیأت مدیره مقرر شده بود مبلغ 1200000000 . حساب اندوخته قانونی منظور و بقیه تقسیم گردد

. را محاسبه نمائید ماالت این شرکت-اوالً . تعیین نمائید آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه چه تاریخی بوده است- ثانیاً به همراه اظهار نامه چه مدارک دیگر می بایست تسلیم اداره امور مالیاتی مربوط می گردید؟ -ثالثاًزان جریمه در صورت عدم تسلیم مدارک مربوط و همچنین عدم ارائه دفاتر مشمول چه می-رابعاً

می گردد؟ دفاتر قانونی را از لحاظ مقررات مالیاتی نام ببرید و همچنین چهار مورد از اعمالی را که در دفتر . 437

. نویسی ممنوع است بیان نمائیددر مورد موسسات جدید التأسیس تأخیر ثبت دفاتر برای اولین سال تأسیس تا چه مدت مجاز . 438

. شناخته شده است .تقیم را تعریف نموده و چهار نوع آن را نام ببریدمالیات های غیر مس . 439دفاتر قانونی را از لحاظ مقررات مالیاتی شرح دهید و چهار گروه از اشخاص حقیقی را که مکلف به . 440

. نگهداری دفاتر قانونی هستند نام ببرید


٨٢

یکی می آیا مؤدیان برای نگهداری حساب خود مجاز به استفاده از سیستم های مکانیکی یا الکترون . 441 باشند یا خیر؟ در صورت مجاز بودن از لحاظ مقررات مالیاتی به چه طریق باید عمل کنند؟

. اعمالی را که در دفترنویسی ممنوع است شرح دهید . 442 در یک شرکت تولیدی غیر دولتی با 1382آقای فرید به عنوان مسئول حسابداری از اول سال . 443

: حقوق و مزایای زیر استخدام شده است 900000 حقوق اصلی - 1 400000 حقوق مقام - 2 40000 حق اوالد - 3 250000 حق ایاب و ذهاب -4 1250000 حق جذب - 5شده است استفاده می نمائید و از این بابت از خانه سازمانی بدون اثاثه که در اختیار او گذاشته -6

. ریال از حقوق او کسر می شود150000ماهانه مبلغ . مالیات حقوق ماهانه این شخص را محاسبه نمائید-اوالً ریال به عنوان پاداش نیمه اول سال و 1500000 در صورتیکه در شهریور ماه سال جاری مبلغ - ثانیاً

ال بابت فوق العاده مأموریت دریافت نموده باشد و در آخر سال مبلغ ری200000در آبان ماه مبلغ ریال بعنوان پاداش آخر دریافت نماید مالیات هر یک از وجوه مذکور را به تفکیک محاسبه 900000 . نمائید تکلیف پرداخت مالیات حقوق به عهده کارمند است یا کارفرما و در صورتیکه این تکلیف به -ثالثاً

جام نشود مشمول چه میزان جریمه خواهد شد؟ موقع ان : شرکت سهامی آینده نگر که کلیه سهام آن با نام بوده و ترکیب سهام داران به شرح زیر است . 444

% 30. شرکت سهامی کامیاب که کلیه سهام آن متعلق به دولت است- 1 % 20. بخش خصوصی تعلق دارد شرکت سهامی امیر که کلیه سهام آن به- 2 % 50سهام می باشند مجموعاً % 5 نفر اشخاص حقیقی که هر یک مالک 10 - 3

ریال سود ابراز نموده است و بر اساس تصمیم 700000000 مبلغ 29/12/1382در عملکرد منتهی به . از سود ابرازی بین سهام داران تقسیم گردد% 40معادل مجمع عمومی شرکت مقرر گردید

. مالیات بر درآمد این شرکت را محاسبه نمائید-اوالً مهلت تسلیم اظهارنامه و مدارکی که باید زمینه آن باشد و همچنین مهلت پرداخت مالیات را - ثانیاً

. شرح دهید


٨٣

8یکی از شعبه های خود ماهانه به مبلغ شرکت آباد از اول سال جاری ساختمانی را برای محل کار . 445میلیون ریال از یک شرکت غیردولتی اجاره نموده و بر اساس قرارداد اجاره مقرر گردید اجاره هر

. سه ماه یکبار و در ابتدای هر سه ماه پرداخت گرددآیا شرکت در موقع پرداخت اجاره تکلیف به کسر مالیات دارد یا خیر و در صورت مکلف بودن میزان مالیات هر پرداخت در سال جاری را محاسبه و تعیین نمائید که مالیات متعلق ظرف چه مدت باید به حساب مزارت امور اقتصاد و دارائی واریز گردد و در صورت عدم اجرای این تکلیف جریمه

. مقرر چه میزان می باشد اساس سند رسمی به مبلغ شخصی مالکیت عین توأم با حق واگذاری محل ملک تجاری خود را بر . 446

. ریال فروخته است900000000 ریال وجوه دریافتی بابت حق واگذاری محل 5000000در صورتیکه ارزش معامالتی عین ملک

. ریال بوده باشد مالیات این معامله را محاسبه نمائید160000000 : ه است دارای درآمد زیر بود1382شرکت طراحی و مهندسی صنعت در عملکرد سال . 447

میلیارد ریال 7 سود ویژه حاصل از فعالیت مهندسی -الف میلیارد ریال 2 سود حاصل از فعالیت کشاورزی - ب میلیون ریال 250 سود دریافتی از بانک ها بابت سپرده سرمایه گذاری - ج 6000000 شرکت در سال عملکرد یک دستگاه کامیون متعلغ به خود را که مانده ارزش دفتر آن -د

. ریال فروخته و بابت انجام این معامله هیچ گونه هزینه ای نداشته است21000000ریال بوده به مبلغ درصد سود 20د معادل تشکیل گردیده مقرر ش12/4/82طبق تصمیم مجمع عمومی شرکت که در

. خالص شرکت بین سهام داران تقسیم و بقیه به صورت تقسیم نشده در شرکت باقی بماند : در صورتیکه سهام داران در تاریخ تشکیل مجمع عمومی به شرح زیر بوده باشند

سهام % 55 شرکت ساختمان صنایع - 1 سهام % 25 شرکت پرتو - 2 سهام % 15 شرکت صنعت سازان - 3 سهام % 5 آقای تابنده -4 سهام % 20 نفر از کارکنان شرکت که سهام همگی مساوی و معادل 200 - 5

شرح دهید چه آخرین فرصت تسلیم اظهار نامه و پرداخت مالیات را تعیین نمائید و همچنین -اوالً . مدارکی می بایست به همراه اظهار نامه به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم می گردید

. مالیات بر درآمد شرکت را محاسبه نمائید- ثانیاً


٨٤

شرکت سهامی عام بیدارگران که کلیه سهام آن با نام بوده و در بورس اوراق بهادار پذیرفته شده . 448 : دارای درآمدهای زیر بوده است 31/6/82در عملکرد منتهی ب

ریال 4000000000 سود حاصل از فعالیت تولیدی غیر معاف - 1 ریال 5000000000 سود حاصل از صادرات کاالهای غیر صنعتی - 2 ریال 6000000000ری داخلی سود حاصل از فعالیت تجا- 3 ریال 950000000 سود دریافتی از بانک ها بابت سپرده سرمایه گذاری -4

تشکیل گردیده از کل سود شرکت مبلغ 30/9/82طبق تصمیم مجمع عمومی شرکت که در . ریال اندوخته و بقیه سود بین صاحبان سهام تقسیم می گردد6000000000

250000000 ریال و 260000000 ریال و 800000000اداره امور مالیاتی با قبول دفاتر به ترتیب مبالغ .ریال از هزینه های فعالیت های تولیدی و صادراتی و تجاری را برگشت داده است

: شرح زیر بوده است به31/6/1382ترکیب سهام داران در % 20 شرکت سرمایه گذاری ناهید - 1 % 15 شرکت خرم - 2 % 10 شرکت تولیدی روزبه - 3 % 5 شرکت خسرو -4 % 50 نفر به نسبت مساوی مجموعاً 100 - 5

1 شرکت معادل 8/1382/ 30در تاریخ از کل سهام خود را از طریق بورس به خانم پدیده می 4

فروشد و در ترکیب سایر سهام داران تا تاریخ تشکیل مجمع عمومی و تسلیم اظهارنامه و صورت . های مالی تغییری حاصل نمی شود

. ت سهام داران در صورتیکه شرکت اظهارنامه و صورت های مالی و مصوبه مجمع عمومی و فهرس- 1در موعد قانونی تسلیم کرده باشد مالیات بر درآمد شرکت که توسط اداره امور مالیاتی تشخیص

. گردیده است محاسبه نمائید اداره امور مالیاتی چه مدت فرصت برای صدور برگ تشخیص و چه مدت فرصت برای ابالغ آن - 2

نونی برای مؤدی خواهد داشت؟ دارد و اگر به موقع این کار انجام نشود چه آثار قا . در اداره کل ثبت شرکت ها به ثبت رسیده25/5/1381شرکت تولیدی قدر در . 449

. ریالی است10000 سهم 10000 ریال منقسم به 100000000 سرمایه اسمی شرکت -


٨٥

ریال 50000000 مبلغ 81این شرکت که سال مالی آن منطبق با سال شمسی است در عملکرد سال ریال بوده 90000000 معادل مبلغ 1382سود ابرازی شرکت در عملکرد سال . راز نموده استزیان اب . است

ریال 10000000 به ترتیب مبالغ 82 و 81اداره امور مالیاتی با قبول دفاتر عملکرد سال های در آمد مشمول مالیات عملکرد . ریال از هزینه های سال های مزبور را نپذیرفته است45000000

. و همچنین حق تمبر ثبت سرمایه اولیه شرکت را محاسبه نمایید81سال دالر در دو قسط مساوی به یک 40000 مبلغ 1381یک شرکت دولتی بابت حغ امتیاز در سال . 450

ریال و در 7900ارزش هر دالر در موقع پرداخت قسط اول . شرکت ایتالیائی پرداخت نموده است بوده است ضریب تعیین در آمد مشمول مالیات برای شرکت ریال8800موقع پرداخت قسط دوم

.وجود دریافتی می باشد % 20خارجی آیا شرکت دولتی در موقع پرداخت وجه حق امتیاز تکالیف به کسر مالیات داشته یا خیر و در .صورت مکلف بودن میزان هر پرداخت و مهلت واریز آن به حساب وزارت دارائی را مشخص نمائید

قراردادی با شرکت 1381پیمانکاری خارجی توتال بابت انجام کارهای تأسیساتی در سال شرکت . 451بر اساس قرارداد . ریال منعقد نموده است200000000000به مبلغ) دولتی(ملی صنایع پتروشیمی

1371در صورتیکه در سال . کل مبلغ قرارداد به مصرف خرید کاال و تجهیزات از خارج میشود % 60 ریال بابت انجام کار در 400000000ریال بابت خرید کاال از خارج و مبلغ 150000000000ما مبلغ کار فر

ایران به پیمانکار خارجی پرداخت کرده باشد مالیات بر درآمد پیمانکار خارجی را برای عملکرد . در صد محاسبه نمائید25 با فرض اعمال ضریب مالیاتی 1381سال

.اظ مقررات مالیاتی تعریف نموده و دو نمونه از آن را ذکر نمائیددرآمد اتفاقی را از لح . 452مراجع حل اختالف مالیاتی و مهلت هائی که مؤدی می تواند به مراجع مزبور مراجعه نمایند را نام . 453

.ببرید درصد جریمه دیرکرد مؤدیانی که در مهلت مقرر اظهارنامه مالیاتی تسلیم 5/2مبنای محاسبه . 454

. اریخی استننموده اند چه ت : در یک شرکت خصوصی با حقوق و مزایای ماهانه زیر استخدام شده است16/7/81خانم فرزانه از . 455

ریال 1700000 حقوق اصلی - 1 ریال 450000 مزایای شغلی - 2 ریال 2500000 حق ایاب و ذهاب - 3


٨٦

ریال 250000 فوق العاده جذب -4 ریال 130000 فوق العاده بدی آب و هوا - 5 ریال 100000ماهانه معادل ) غیر نقدی ( خواروبار -6 ریال از 1200000ن اثاثیه استفاده می کند و ماهانه از این بابت مبلغ از مسکن سازمانی بدو-7

. حقوق او کسر می شود . مالیات حقوق مهرماه فرزانه را محاسبه نمائید-اوالً

ریال عیدی 800000 ریال پاداش و در آخر سال مبلغ 500000 چنانچه در آبان ماه مبلغ –ثانیاً . بور را محاسبه نمائیددریافت کرده باشد مالیات وجوه مز

به جز درآمد حقوق به شرح فوق درآمد دیگری 1381 در صورتیکه خانم فرزانه در سال –ثالثاً نداشته باشد تعیین نمائید آیا مالیات ااظافه پرداخت شده دارد یا خیر و در صورتیکه پاسخ مثبت

. است برای استرداد آن چه اقدامی باید انجام دهدرداخت مالیات حقوق و لیست مربوط را تعیین نموده و اگر کارفرما به تکالیف خود در رابعاً مهلت پ

. این مورد عمل ننماید مشمول چه جرائم خواهد شد : شرکت سهامی گلشهر که صاحبان سهام آن به قرار زیر است . 456

% 20 شرکت دولتی امیر - 1 % 10وصی خاطره شرکت خص- 2 % 5 خانم فرزانه - 3 % 65 نفر به نسبت مساوی مجموعاً 65 تعداد -4

ریال سود 90000000غ مبل1381 ریال زیان و د عملکرد سال 40000000 مبلغ 1380در عملکرد سال . ابراز داشته است

: با توجه به موارد زیر و ضمائم آن را در مواعد مقرر به اداره امور 81 و 80 شرکت اظهارنامه مالیاتی عملکرد سنوات - 1

. مالیاتی مربوطه تسلیم نموده است بقیه بین ریال اندوخته و30000000 مبلغ 1381 طبق تصمیم مجمع عمومی شرکت از سود سال - 2

. سهامداران تقسیم شده باشد ریال از هزینه سال 5000000 اداره امور مالیاتی دفاتر هر دو دوره عملکرد را پذیرفته لیکن مبلغ - 3

. را برگشت داده است13381 ریال از هزینه سال 15000000 و مبلغ 1380 . را محاسبه نمائید1381درآمد مشمول مالیات عملکرد سال


٨٧

. پرداخت های زیر را انجام داده است1381می نوید در سال شرکت سها . 457ریال 900000000 با یک شرکت پیمانکاری جمعاً به مبلغ 16/4/81 بابت قرارداد ساختمانی که در -الف

به ترتیب بابت دو فقره صورت وضعیت مبالغ 16/12/81 و 16/9/81منعقد شده بود در تاریخ . ل پرداخت نموده است ریا300000000 ریال و 400000000

کسر و به حساب سپرده % 10طبق قرارداد مقرر شده بود از هر صورت در موقع پرداخت معادل . حسن انجام کار منظور و نزد کارفرما باقی بماند

ریال از دو نفر که به ترتیب مالک دو 1200000 ماهانه به مبلغ 1/10/81 ساختمانی را از تاریخ - ب . بوده اند اجاره نموده و اجاره هر ماه را در آخر ماه پرداخت نموده استدانگ و چهار دانگ

به 81 بابت دادن تعلیمات به کارکنان خود با یک شرکت خارجی قرارداد منعقد و در سال - جارزش هر دالر مبلغ . دالر برای شرکت مذکور حواله نموده است15000 دالر و 10000ترتیب مبالغ

. بوده است% 35عیین درآمد مشمول مالیات ریال و ضریب ت8000وظایف شرکت از لحاظ مالیاتی در قبال پرداخت های فوق چه بوده است و چنانچه شرکت در : اوالً

برای هر 1381موقع پرداخت مکلف به کسرمالیات بوده است میزان مالیات هر پرداخت در سال .یک از موارد فوق را محاسبه نمائید

این ملک را توأم را 1381لک عین ملک و حق واگذاری مربوط به آن بوده در سال شرکت آنا که ما . 458 . ریال به فروش رسانده است 300000000حق و واگذاری محل به مبلغ

ریال وجوه دریافتی بابت حق واگذاری آن 50000000 درصورتیکه ارزش معامالتی عین ملک -اوالً .ین ملک را محاسبه نمائید ریال بوده باشد مالیات فروش ا110000000

ریال بوده باشد سود حاصل از 80000000 چناچه ارزش دفتری ملک توأم با حق واگذاری محل –ثانیاً فروش این دارایی را محاسبه نموده و اعالم دارید آیا به این سود مالیات دیگری تعلق میگیرد یا

. یسیدخیر؟ و همچنین ثبت حسابداری معامله را در دفتر شرکت بنودر چه صورت استفاده از دفاتر ثبت و پلمپ شده نانویس سال یا سال های قبل مجاز شناخته شده . 459

است؟ عملیات ثبت شده در دفاتر روزنامه ظرف چه مدت باید به دفتر کل نقل گردد؟ . 460حقوق و مزایای نامبرده طبق . در استخدام یک شرکت درآمده است1/1/81خانم مهری از تاریخ . 461

در صورتیکه رقم اضافه کار اردیبهشت ماه نامبرده معادل . استخدامی به شرح ذیل می باشدحکم مالیات حقوق و مزایای اردیبهشت ماه . ساعت اضافه کار باشد مطلوب است120 ریال بابت 910000

. خانم روناک


٨٨

1850000پایه حقوق 1250000حق جذب

450000حق تخصص 210000فوق العاده محرومیت از تسهیالت زندگی

990000 فوق العاده محل خدمت تسلیم اداره امور 20/4/82 خود را در تاریخ 1381 یک شرکت تولیدی اظهارنامه مالیاتی سال . 462

درآمدهای ابرازی مورد تأیید اداره امور مالیاتی قرار گرفته و مجموعاً مبلغ . مالیاتی نموده است : دهای شرکت عبارتند از درآم. ریال از هزینه های شرکت برگشت شده است2550000000

3500000000 درآمد های حاصل از سود سپرده های بانکی - 2500000000 درآمد حاصل از فعالیت کشاورزی - 4000000000 از صادرات کاالی ساخته شده درآمد حاصل- 3700000000 درآمد حاصل از فروش تولیدات داخلی - 4100000000 درآمد حاصل از فروش امالک - 2000000000 درآمد حاصل از اجاره امالک - ) میلیون ریال توسط مستأجر تسلیم شرکت شده است 375قبض مالیات اجاره به مبلغ ( 3800000000 درآمد حاصل از عملیات پیمانکاری - ) میلیون ریال تسلیم شرکت شده است250معامل % 5قبض مالیات ( 1500000000 درآمد حاصل از فروش سهام و خارج بورسی - 2700000000 درآمد حاصل از فروش سهام در بورس - 4900000000 سود حاصل از سرمایه گذاری در شرکت ها - 200000000 اتفاقی درآمد-

. ترکیب سهام شرکت در تاریخ مجمع به شرح زیل بوده است ) خصوصی% (25 شرکت تولیدی فؤاد - % 20 شرکت دولتی روناک - ) خصوصی(% 15 شرکت سرمایه گذاری فرزانه - % 40 نفر به طور مساوی مجموعاً دارای 90 اشخاص حقیقی - ریال طرح سرمایه گذاری با اخذ مجوز از وزارت 1700000000 شرکت طی دوره مورد بحث مبلغ -

. صنایع و معادن انجام داده است که مورد تصویب مجمع نیز قرار گرفته است


٨٩

متر مربع می باشد 95ساحت هر یک از آنها شرکت خانه سازی دوان یک مجتمع سی واحدی که م . 463در . متر مربع شروع نموده است4200 متر مربع با بنای 1800 در زمینی به مساحت 1380را در سال

میلیون ریال 500 واحد این مجتمع به بهای هر واحد 16 پس از اخذ پایان کار تعداد 1382آذر ماه واحد باقیمانده نیز به علت مشکالت خاص در بهمن ماه 14به خریداران مربوطه انتقال یافته است و

250000در صورتی که بهای معامالتی هر متر مربع عرصه . به خریداران واگذار شده است1384 ریال باشد مطلوبست محاسبه مجموع مالیاتی که شرکت خانه 400000ریال و هر متر مربع اعیانی

. بپردازد از این بابت باید 84 و 82سازی در سال اداره امور مالیاتی ذی صالح برای تسلیم اظهارنامه در مورد کارگاهها و واحدهای تولیدی که نوع . 464

: فعالیت آنها ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک چند محل دیگری را اقتضاء می کند عبارتست ازاتی محل اداره امور مالی) 2 اداره امور مالیاتی محل وقوع کارگاه یا واحد تولیدی ) 1

وقوع کارگاه اداره امور مالیاتی محل دفتر ) 4 اداره امور مالیاتی محل سکونت مالک ) 3

میزان معافیت درآمد ساالنه صاحبان مشاغل کشور از مالیات تا چه مقدار می باشد؟ . 465 ریال 1450000تا مبلغ ) 1 ) 84(تا میزان معافیت موضوع ماده ) 2 به بعد 82 و به شرط تسلیم اظهارنامه برای سال 1381در سال ) 84( ماده تا میزان معافیت موضوع) 3 تا دو برابر میزان معافیت ساالنه حقوق بگیران ) 4 ریال تسلیم اداره امور مالیاتی 90000000شرکت فواد اظهارنامه مالیاتی خود را با مالیات ابرازی . 466

ریال صادر 150000000ث برگ تشخیص مبلغ اداره مذکور برای عملکرد مورد بح. ذیربط نموده استکه مورد اعتراض شرکت واقع شده است و به همین مناسبت آقای کاشانی را به عنوان وکیل

مالیاتی شرکت معرفی کرده است مالیات حق الوکاله آقای کاشانی چقدر است؟ ریال 3000000) 4 ریال245000) 3 ریال110000) 2 ریال155000) 1

) 91به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده (و مزایای نقدی یک نفر حقوق بگیر اگر حقوق . 467 . به سواالت ذیل پاسخ دهید. ریال می باشد1500000مبلغ

اگر این شخص از مسکن با اثاثیه استفاده کند . ریال خواهد بود1875000حقوق و مزایای مشمول مالیات معادل ) 1 . ریال خواهد بود1500000 مالیات معادل حقوق و مزایای مشمول) 2 . ریال خواهد بود375000حقوق و مزایای مشمول مالیات معادل ) 3 . ریال خواهد بود425000حقوق و مزایای مشمول مالیات معادل ) 4


٩٠

. اگر این شخص از اتومبیل اختصاصی با راننده استفاده کند . 468 . ریال خواهد بود1500000حقوق و مزایای مشمول مالیات معادل ) 1 . ریال خواهد بود1650000حقوق و مزایای مشمول مالیات معادل ) 2 . ریال خواهد بود150000حقوق و مزایای مشمول مالیات معادل ) 3 . ریال خواهد بود200000حقوق و مزایای مشمول مالیات معادل ) 4 کدام گزینه . م.م.ق) 84(ده در مورد معامله معافیت حداقل حقوق و مزایای ساالنه موضوع ما . 469

صحیح است؟ 90 × 400×ضریب حقوق ) 2 150×400×ضریب حقوق ) 1 هیچکدام ) 4 120 × 400× ضریب حقوق ) 3 . مهلت رسیدگی به اظهارنامه مؤدیان مالیاتی توسط اداره امور مالیاتی ذیربط چقدر است . 470 ای مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه صدور برگ تشخیص حداکثر ظرف یکسال از تاریخ انقض) 1 صدور برگ تشخیص ظرف مدت یکسال پس از تاریخ انقضای مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه و ابالغ آن به ) 2

مؤدی ظرف مدت سه ماه پس از یکسال فوق الذکر الغ آن به صدور برگ تشخیص ظرف مدت یکسال پس از تاریخ انقضای مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه و اب) 3

مؤدی ظرف مدت چهار ماه پس از یکسال فوق الذکر . این مهلت توسط سازمان امور مالیاتی هر سال تعیین می شود) 4 مرور زمان مالیاتی مؤدیانی که از تسلیم اظهارنامه در هر موعد مقرر خودداری یا اساساً مکلف به . 471

. تسلیم اظهارنامه نمی باشند چند سال است .مرور زمان ندارد) 4 پنچ سال ) 3 هفت سال ) 2 سه سال) 1

قانون مالیاتهای مستقیم قرار ) 2(امالکی که مجاناً در اختیار سازمان های و موسسات موضوع ماده . 472 می گیرند از نظر مالیات بر درآمد جاری

مقطوع % 25مشمول نرخ ) 2 . مشمول مالیات نمی شوند) 1 . می گردند

هیچکدام ) 4 قرار می گیرند و 131مشمول نرخ ماده ) 3 شرکت فرزانه ملک خود را با اثاثیه و ماشین آالت به مبلغ سه میلیون ریال ماهیانه اجاره واگذار . 473

. ریال باشد مالیات اجاره این قرارداد چقدر است1500000اگر اجاره بهای ملک . کرده است یچکدام ه) 4 ریال 281250) 3 ریال 750000) 2 ریال562500) 1

قیمت منطقه ای امالک عبارتست از . 474 بهای روز فروش امالک ) 2 بهای معامالتی امالک) 1


٩١

بهای روز اعیانی ) 4 بهای روز عرصه ) 3 اگر مؤجر مالک نباشد درآمد مشمول مالیات او چگونه محاسبه می شود . 475 ه براساس مابه التفاوت اجاره دریافتی و پرداختی بابت ملک مورد اجار) 1 براساس اجاره دریافتی از مستأجر بعدی ) 2 105براساس نرخ ماده ) 3 هیچکدام ) 4

هزینه تأسیس طبق قانون مالیاتهای مستقیم تا چه مدتی قابل استهالک است . 476 سال 5حداکثر تا ) 1 حداکثر تا مدت ده سال از تاریخ بهره برداری به طور مساوی) 2 حداکسر تا مدت ده سال ) 3 بین یک تا ده سال ) 4

قرائن مالیاتی چیست ؟ . 477عواملی که در هر رشته از مشاغل با توجه به موقعیت شغل برای تشخیص درآمد مشمول مالیات بطور علی ) 1

الراس بکار می رود عواملی که در کلیه رشته ها و مشاغل با توجه به موقعیت شغل به کار می رود ) 2 . یا چند رشته برای تشخیص درآمد مشمول مالیات بکار می رودعواملی که در یک رشته) 3 هیچکدام ) 4

. کدام عبارت صحیح است . 478سال مالیاتی عبارت است از یکسال شمسی که از اول فروردین هر سال شروع و به آخر اسفند ماه همان سال ) 1

ختم می شود سال مالیاتی عبارتست از یکدوره کامل مالی ) 2 لیاتی عبارتست از یکسال شمسی که از اول فروردین هر سال شروع و به آخر اسفند ماه همان سال سال ما) 3

ختم شود لکن در مورد اشخاص حقوقی که سال مالی و سال مالیاتی آنها متفاوت است درآمد سال مالی آنها . به جای سال مالیاتی مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد

. از سالی که در آن ترازنامه و حساب سود و زیان تهیه می گرددسال مالیاتی عبارتست) 4 مأخذ ارزیابی امالک اعم از عرصه و اعیان جهت مالیات بر درآمد انتقال و یا ارث چیست؟ . 479 بهای منطقه ای ) 2 بهای منطقه ای یا معامالتی ) 1 بهای برآوردی اداره امور مالیاتی ) 4 بهای معامالتی ) 3 . ر درآمد حق واگذاری محل چگونه محاسبه می شودمالیات ب . 480


٩٢

بهای منطقه ای % 2) 1 بهای واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق % 2) 2 بهای معامالتی محل % 2) 3 بهای منطقه ای % 5) 4 در صورتیکه چند نفر به طور مشاع و به نسبت های مختلف مالک ملکی باشند برای محاسبه . 481

: مالیات بر درآمد نقل و انتقال این ملک بایدمحاسبه و به نسبت سهم مالکان تقسیم گردد تا مالیات هر نفر ) 59(مالیات نقل و انتقال ملک بر اساس ماده ) 1

. محاسبه شودنسبت درآمد حاصل از نقل و انتقال ملک به نسبت سهم مالکان تقسیم و آنگاه مالیات بر درآمد سهم هر ) 2

. الک محاسبه می شودمبهای منطقه ای ملک به نسبت سهم هر یک از مالکین تفکیک و آنگاه مالیات بر درآمد سهم هر مالک بر این ) 3

مبنا محاسبه می شود . کل مبلغ حاصل از فروش این ملک به نسبت مساوی مشمول مالیات می گردد) 4

. هزینه های قابل قبول شناخته می شوددر چه صورتی زیان حاصل از تسعیر نرخ ارز به عنوان . 482 به شرط تسعیر نرخ ارز به قیمت نرخ شناور ) 1 به شرط اعمال یک روش یکنواخت طی سال های مختلف از طرف مؤدی و رعایت اصول متداول حسابداری ) 2 به شرط رعایت اصول متداول حسابداری ) 3 لف توسط مودی به شرط اعمال یک روش یکنواخت طی سال های مخت) 4

زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز . 483 . گردد

از درآمد سال های بعد حداکثر تا ده سال استهالک پذیرست ) 1 از درآمد سال یا سال های بعد حداکثر تا ده سال استهالک پذیرست ) 2 بعد استهالک پذیرست از درآمد سال یا سال های ) 3 1تا ) 4

درآمد هر سال یا سال های بعد استهالک پذیرست 3

. کدامیک از هزینه های ذیل مشمول مالیات نمی باشد . 484 هزینه سفر و فوق العاده مأموریت ) 1 هزینه ایاب و ذهاب ) 2 پاداش و عیدی و بهره وری ) 3 ق کلیه هزینه های فو) 4


٩٣

. کدام عبارت صحیح می باشد . 485 مأخذ استهالک، قیمت تمام شده دارایی می باشد ) 1 مأخذ استهالک قیمت دفتری دارایی می باشد) 2 مأخذ استهالک، تفاوت قیمت تمام شده و قیمت دفتری دارایی می باشد) 3 هیچکدام ) 4

افیت صد درصد می شوند درآمد چه شرکت هایی مشمول مع. م.م.ق) 132(به استناد ماده . 486 درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی در بخش های تعاونی و خصوصی ) 1 درآمد حاصل از فعالیتهای تولیدی و معدنی مشمول مالیات ابرازی شرکت های تعاونی و خصوصی در مناطق ) 2

وانه بهره برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد به بعد برای آنها پر1381کمتر توسعه یافته که از می شود

به بعد برای آنها پروانه بهره برداری صادر و در 1381درآمد مشمول مالیات کلیه اشخاص حقوقی که از ) 3 . مناطق کمتر توسعه یافته تأسیس شده باشند

هیچکدام ) 4 ورس اوراق بهادار چقدر است ؟میزان معافیت مالیات شرکتهای پذیرفته شده در ب . 487 معادل ده درصد مالیات آن ها بخشوده میشود) 1 معادل ده درصد سود آن ها مشمول مالیات نخواهد بود ) 2 معادل ده درصد در آمد های تولیدی آنها معاف از مالیات می باشد ) 3 شد معادل ده درصد بهای فروش سهام آنها در بورس از مالیات معاف می با) 4

کدام عبارت صحیح است . 488مالیات نقل و انتقال سهام در بورس مشمول نرخ مقطوع نیم درصد و سهام شرکت های خارج از بورس ) 1

درصد می باشد 4مشمول نرخ مقطوع به قیمت اسمی و شرکت های خارج از بورس % 4مالیات نقل و انتقال سهام در بورس مشمول نرخ مقطوع ) 2

قیمت فروش به% 5مشمول نرخ مالیات نقل و انتقال سهام در بورس مشمول نرخ نیم درصد به قیمت تابلو روز فروش و مالیات نقل و انتقال ) 3

سهام خارج از بورس مشمول نرخ مقطوع چهار درصد قیمت اسمی هیچکدام ) 4

: در مواردیکه اشخاص متعدد مشمول پرداخت مالیات شناخته می شوند . 489 ر مالیاتی حق مراجعه به همه آنها منفرداً یا مجتمعاً را دارند ادارات امو) 1 ادارات امور مالیاتی حق مراجعه به همه آنها را ندارند) 2 ادارات امور مالیاتی حق مراجعه به همه آنها را به صورت انفرادی دارند) 3


٩٤

ادارات امور مالیاتی حق مراجعه به همه آنها را مجتمعاً را دارند) 4 . ام عبارت نادرست استکد . 490عدم ارائه فهرست معامالت انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور طبق دستور العمل صادره مشمول ) 1

جریمه ای .معادل ده درصد معامالتی که از فهرست آن ها ارائه نشده می گردد

جرائم مربوطه با اشخاصی که استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به در آمد و همچنین) 2 .شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته مسئولیت تضامنی دارند

عدم ارائه فهرست معامالت انجام شده به سازمان امور مالیاتی مشمول جریمه ای معادل یک درصد معامالتی ) 3 .که فهرست آن ها ارائه نشده می گردد

م درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله مشمول جریمه ای معادل ده عدم صدور صورت حساب یا عد) 4 . درصد مبلغ مورد معامله می باشد

: نصابهای مندرج در قانون مالیاتهای مستقیم . 491 . هر سه سال یکبار به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارائی تعدیل می گردد) 1 هماهنگ با نرخ تورم به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی و تصویب هیأت وزیران قابل هر دو سال یکبار) 2

تعدیل است هر سال در قانون بودجه تعدیل می شود ) 3 هیچکدام ) 4 حقوق بگیران در بخش دولتی و خصوصی چقدر 1381حداقل معافیت پایه حقوق و مزایای سال . 492

. است ریال 1400000 ریال و در بخش خصوصی 1500000در بخش دولتی ) 1 ریال 1450000در بخش دولتی و خصوصی معادل ) 2 150000 ریال و در بخش دولتی 1450000در بخش خصوصی ) 3 ریال 1500000در بخش دولتی و خصوصی معادل ) 4

معافیت عیدی یا پاداش ساالنه چقدر است . 493 1 (1

) 84(موضوع ماده معافیت 12

2 (1 ) 84( معافیت موضوع ماده 12

) 84(معادل معافیت موضوع ماده ) 3 هیچکدام ) 4


٩٥

: سقف مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان که از پرداخت مالیات معاف است . 4941معادل ) 1

. اشدمی ب) 84( معافیت موضوع ماده 12 . ریال می باشد2900000سالیانه مبلغ ) 2 . ریال می باشد1450000ساالنه مبلغ ) 3 . سقف ندارد) 4

ریال می 45000مالیات یک حقوق بگیر که در مناطق کمتر توسعه یافته به کار اشتغال دارد معادل . 495 : باشد در چنین صورتی

. ریال بوده است45000مالیات کل حقوق و مزایای این حقوق بگیر ) 1 . ریال بوده است90000مالیات کل حقوق و مزایای این حقوق بگیر ) 2 . ریال بوده است135000مالیات کل حقوق و مزایای این حقوق بگیر ) 3 . این حقوق بگیر از مالیات معاف بوده است) 4 نامبرده 1382حقوق و مزایای مهر ماه . خانم روناک در یک شرکت خصوصی مشغول کار است . 496

ریال، تفاوت 500000 ریال، فوق العاده شغل 250000 حق جذب - ریال3200000حقوق پایه ( شامل می باشد مالیات حقوق و مزایای مهر ) ریال230000 ریال، مزایای غیر نقدی ماهانه500000تطبیق

. ماه وی چقدر است چکدام هی) 4 ریال 23000) 3 ریال 285000) 2 ریال 230000) 1

در مواردیکه دفاتر مودی به نظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص و مراتب به تأیید . 497م برسد، مهلت رسیدگی به اظهارنامه این گونه .م.ق) 97(ماده ) 3(هیأت سه نفره موضوع بند

: مودیان عبارتست از مه ظرف یکسال از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنا) 1 ماه از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه 14ظرف ) 2 ماه فوق 14 ماه پس از انقضای مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه و یا سه ماه پس از انقضای 14ظرف مدت ) 3

برای ابالغ برگ تشخیص به مودی هیچکدام ) 4

ستقیم کدامند؟ اشخاص مشمول پرداخت مالیات طبق قانون مالیاتهای م . 498 . هر شخص حقیقی یا حقوقی ایرانی که ساکن ایران باشد) 1 هر شخص حقیقی یا حقوقی ایرانی که نسبت به کلیه درآمدهایی که از ایران و یا از خارج از ایران تحصیل ) 2

. می کند . خارجیان نسبت به درآمدهایی که در ایران تحصیل می کنند) 3


٩٦

همه پاسخهای فوق ) 4 . کدامیک از اشخاص ذیل مشمول پرداخت مالیاتهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم نیستند . 499 شهرداریها، وزارتخانه ها و موسسات دولتی ) 1 وزارتخانه ها و موسسات دولتی، دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تامین می شود، شهرداریها ) 2 کلیه شرکتهای دولتی ) 3 م هیچکدا) 4 از نظر قانون ماالتهای مستقیم، وراث به چند طبقه تقسیم می شوند؟ . 500 سه طبقه، طبقه اول، طبقه دوم و طبقه سوم) 1 همسر، فرزندان، پدر ومادر، اجداد ) 2 خاله، عمه و خاله زاده و عمه زاده ) 3 هیچکدام ) 4 . چه اساسی تعیین می شودحق تمبر سهام سهم الشرکه شرکتهای ایرانی موضوع قانون تجارت بر . 501 براساس مبلغ فروش سهام ) 1 براساس مبلغ اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار دودرهزار ) 2 براساس میانگین قیمت اسمی قیمت فروش ) 3 درهزار مبلغ اسمی 5) 4 مهلت پرداخت حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکتها چگونه است؟ . 502یخ ثبت قانون شرکت و یا در مورد افزایش سرمایه دو ماه از تاریخ ثبت افزایش ظرف مدت دو ماه از تار) 1

سرمایه ظرف مدت یک ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت یا ثبت افزایش سرمایه ) 2 تا آخرین روز اولین سال مالی شرکت ) 3 هیچکدام ) 4 میشود عبارتست از نرخ مالیات بر درآمد مشمول مالیات امالکی که به اجاره واگذار . 503 بابت هزینه استهالک % 25کل مال االجاره پس از کسر ) 1 درصد 75برای اشخاص حقیقی ) 131(مال االجاره به نرخ ماده ) 2 برای اشخاص حقیقی ) 131( درصد مال االجاره به نرخ ماده 25) 3 برای اشخاص ) 131(رخ موضوع ماده برای اشخاص حقوقی و به ن) 105( درصد مال االجاره به نرخ ماده 75) 4

حقیقی


٩٧

در مورد مالیات پرداخت هائی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان حقوق اصلی بعمل می آید . 504 ،کدامیک از جمالت زیر صحیح است؟

پرداخت های فوق مشمول مالیات به نرخ ده درصد می باشد ) 1 درصد و مابقی 10 میلیون ریال به نرخ 42سقف پرداخت های فوق بدون لحاظ معافیت مالیات حقوق تا ) 2

خواهد بود 131مشمول نرخ ماده پرداخت های فوق مشمول معافیت مالیات های حقوق است ) 3 .پرداخت های فوق پس از کسر معافیت مالیات های حقوق ،مشمول مالیات حقوق است) 4 است ؟کدامیک از عبارت زیر در مورد معافیت های در آمد حقوق صحیح . 505 .حق سنوات پرداختی در موقع بازنشستگی معاف از مالیات است ) 1 خانه های سازمانی واگذاری به مأموران کشوری با اجازه قانونی یا به موجب آئین نامه های خاص از مالیات ) 2

معاف نیست از مالیات معاف 84ده مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان حداقل معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ما) 3

است هیچک از عبارت فوق درست نمی باشد ) 4 در مورد مالیات در آمد اشخاص حقوقی ،کدام عبارت صحیح نیست؟ . 506 جمع درآمد شرکت ها پس از وضع زیان حاصل از منابع معاف مشمول مالیات است ) 1 درصد است 25نرخ مالیات اشخاص حقوقی ) 2 مول معافیت درآمد کشاورزی هستند شرکت های دولتی مش) 3 .نرخ مالیات اشخاص حقوقی دولتی مساوی نرخ مالیات اشخاص حقوقی بخش خصوصی است ) 4 در مورد سود سهام دریافتی توسط شرکت سرمایه گذار و پرداختی توسط شرکت سرمایه پذیر . 507

کدام عبارت صحیح است ؟ ور مالیات نمی پردازند اشخاص سرمایه گذار حقوقی بابت سود سهام مذک) 1 درصد 25اشخاص سرمایه گذار حقیقی و حقوقی نسبت به سود سهام دریافتی مشمول مالیات به نرخ ) 2

هستند مالیات مکسوره از سود سهام توسط شرکت سرمایه پذیر در حسابهای شرکت سرمایه گذار پیش پرداخت ) 3

مالیات تلقی می شود بت به سود سهام دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری اشخاص حقیقی و حقوقی نس) 4

. نخواهند بود در مورد شرکت های پیمانکاری کدام عبارت صحیح است؟ . 508


٩٨

درآمد مشمول مالیات شرکت های پیمانکاری ایرانی ،از طریق علی الرأس تعیین می شود ) 1 یق رسیدگی به دفاتر تعیین می شود درآمد مشمول مالیات پیمانکاران خارجی از طر) 2 5/2پیمانکاران خارجی، در مورد کارهای ساختمانی ) ایرانی (نرخ مالیات علی الحساب پیمانکاران دست دوم ) 3

درصد است درصد کل دریافتی ساالنه می باشد 12درآمد مشمول مالیات پیمانکاران ایرانی معادل ) 4 کدام عبارت درست نیست؟ 132در خصوص معافیت موضوع ماده . 509 معافیت مذکور مشمول بخشهای تعاونی و خصوصی است ) 1 معافیت فوق از حیث مدت حداکثر ده ساله است ) 2 این معافیت در مناطق کمتر توسعه یافته بیش از سایر مناطق است ) 3 همه موارد فوق ) 4 ح است؟ کدامیک از عبارات زیر صحی138در مورد معافیت موضوع ماده . 510 معافیت فوق شامل همه شرکت ها بدون در نظر گرفتن نوع مالکیت آنها می شود ) 1 نمی 132واحدهای صنعتی جدید که با استفاده از معافیت فوق ایجاد شوند مشمول معافیت موضوع ماده ) 2

گردند نفر نباشد، مشمول این معافیت شرکتهای واقع در محدوده آبریز تهران که تعداد کارکنان آنها کمتر از پنجاه) 3

. نمی باشد .شرکت های خصوصی و تعاونی مشمول این معافیت می باشند) 4 درمورد معافیت درآمد صادرات کدام عبارت درست نیست؟ . 511 . درصد درآمد حاصل از صادرات محصوالت کشاورزی معاف از مالیات است50) 1 . برنامه سوم توسعه مشمول شرکتهای دولتی نیز می شودمعافیت درآمد حاصل از صادرات طبق مفاد ) 2 . معافیت صادرات در راستای حمایت از صادرات غیر نفتی برقرار شده است) 3 . درآمد حاصل از صادرات نفت، معاف از مالیات نیست) 4 کدام عبارت زیر درست است؟ . 512 درآمد نقل و انتقال سهام در بورس مشمول مالیات مقطوع نیست) 1 . مالیات نقل و انتقال سهام در خارج از بورس، مشمول مالیات نیست) 2 . نقل و انتقال حق تقدم سهام در بورس مشمول مالیات مقطوع است) 3 . شرکتهای پذیرفته شده در بورس، از پرداخت سهم اتاق بازرگانی معاف هستند) 4 در مورد سود اوراق مشارکت کدام عبارت درست است؟ . 513 . سود اوراق مشارکت متعلق به شرکتهای دولتی، از مالیات معاف نیست) 1


٩٩

. فقط در شرکتهای خصوصی این درآمد از مالیات معاف است) 2 . این درآمد در کلیه شرکتهای بخش خصوصی و تعاونی از مالیات معاف است) 3 . سود اوراق مشارکت معاف از مالیات است) 4 ستقیم از چه تاریخی قابل اجرا است؟ اصالحیه قانون مالیاتهای م . 514 .1381به غیر از مالیات حقوق از اول سال ) 1 1381به غیر از مالیات حقوق و نرخ مالیات، و ترتیب رسیدگی از اول سال ) 2 . 1381کالً از اول سال ) 3 . هیچیک ازموارد فوق) 4 نوع تقسیم می شود؟از نظر اصالحیه قانون مالیاتهای مستقیم، حسابرسی به چند . 515حسابرسی عملیاتی و ) 2 فقط حسابرسی عملیاتی ) 1

مالیاتی حسابرسی مالی و مالیاتی ) 4 حسابرسی مالی ) 3 انجام حسابرسی مالیاتی توسط کدامیک از مراجع زیر، از نظر سازمان امور مالیاتی پذیرفته است؟ . 516 برسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران سازمان حسابرسی، حسابداران رسمی و موسسات حسا) 1 حسابداران رسمی ) 2 مؤسسات عضو جامعه حسابداران رسمی ایران ) 3 ممیزین مالیاتی و حسابداران رسمی ) 4 معافیت مالیاتی مناطق آزاد تجاری در چه محدوده ای قابل اجرامی باشد؟ . 517 طقه آزاد باشد چنانچه فعالیتهای اقتصادی در حوزه جغرافیایی هر من) 1 چناچه شرکت در یک منطقه آزاد به ثبت رسیده باشد ) 2 معافیت مالیاتی مناطق آزاد باستناد اصالحیه اخیر لغو شده است ) 3 معافیت مالیاتی مناطق آزاد از نظر مدت نامحدود است ) 4 در دفتر تهران چنانچه شرکتی در منطقه آزاد کیش به ثبت رسیده باشد اما بخشی از کارکنان آن . 518

: و بخش دیگر در منطقه آزاد کیش مستقر باشند مالیات حقوق کارکنان این شرکتچون شرکت د ر منطقه آزاد کیش به ثبت رسیده همه کارکنان شرکت از پرداخت مالیات حقوق معاف ) 1

هستند ز کارکنان شاغل در کیش تعلق به استناد رأی شورای عالی مالیاتی معافیت مالیات حقوق صرفاً به آن دسته ا) 2

می گیرد ریال از مالیات معاف می باشند1450000به استناد قانون مالیاتها کلیه حقوق بگیران کشور تا سقف ) 3


١٠٠

هیچکدام از گزینه های فوق ) 4 مناطق ویژه تجاری دارای چه نوع معافیت مالیاتی هستند؟ . 519 را دارا هستندکلیه معافیتهای مالیاتی مشابه مناطق آزاد) 1 نمی باشند » منطقه ویژه « مناطق ویژه دارای معافیت مالیاتی خاص ) 2 این مناطق در صورت دارا بودن شرایط مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم ممکن است مشمول معافیتهای ) 3

مالیاتی قانونی شوند 3 و 2گزینه ) 4 چه بوده است؟ درصد عوارض آموزش و پرورش 2استناد قانون کسر . 520قانون تجارت و قانون ) 2 قانون مالیاتهای مستقیم ) 1

آموزش و پرورش هیچکدام ) 4 به بعد 73تبصره های قانون بودجه از سال ) 3 کدام عبارت صحیح است؟ . 521ل درج گردیده، از او27/11/80کلیه معافیت های مالیاتی به جز آنچه در اصالحیه قانون مالیاتهای مورخ ) 1

لغو گردیده است 1381سال به استثنای احکام مالیاتی 27/11/1380 کلیه قوانین و مقررات مغایر با اصالحیه مورخ 1381از اول سال ) 2

قانون مناطق آزاد تجاری لغو گردیده است ) 13(مقرر در قانون برنامه سوم توسعه و ماده سساتی که مستلزم ذکر نام یا تصریح نام بوده نمی باشد لغو معافیتهای مالیاتی سابق شامل شرکت ها و مؤ) 3 3 و 2گزینه ) 4 چنانچه به موجب قانون سریال بابت . ریال می باشد1000سود مشمول مالیات شرکت فرزانه . 522

ریال بابت عوارض توسعه فضاهای آموزشی پرداخت نماید، مالیات 97عوارض اتاق بازرگانی و شرکت چه مبلغی خواهد بود؟

ریال 900) 4 ریال225) 3 ریال249) 2 ریال250) 1 دارائی های ثابت خود را تجدید ارزیابی نموده که در نتیجه آن 1381یک شرکت دولتی در سال . 523

. ریال بابت اندوخته تجدید ارزیابی حاصل شده است 3500رقمی معادل ن مالیات این تجدید ارزیابی باید پرداخت شود ریال به عنوا875به استناد قانون مالیاتهای مستقیم مبلغ ) 1 قانون برنامه سوم توسعه منابع حاصل از تجدی ارزیابی با رعایت مقررات خاص از شمول ) 62(به استناد ماده ) 2

مالیات معاف است ندوخته تصویب و مؤخر بر قانون برنامه سوم توسعه می باشد این ا27/11/80چون اصالحیه قانون مالیاتهای ) 3

مشمول مالیات است


١٠١

همه موارد فوق ) 4

معافیت های خاص مناطق ویژه تجاری کدامند؟ . 524 معافیت های مالیاتی ) 2 معافیت های مالیاتی و معافیت های گمرکی ) 1 معافیت های خاصی ندارند ) 4 معافیت های مالیاتی ) 3

رکت میتسوبیشی ژاپن که مقیم با ش81قراردادی را در سال ) خصوصی(شرکت تولیدی پرستو . 525 دالر منعقد نموده است در صورتیکه 9000000ژاپن می باشد در زمینه نصب ماشین آالت به مبلغ

. ریال باشد مطلوبست محاسبه مالیات شرکت میتسوبیشی8000نرخ هر دالر ریال 8740000000) 2 ریال 18000000000) 1 هیچکدام ) 4 ریال 2160000000) 3

114 منحل اعالم گردیده است به استناد اظهارنامه موضوع ماده 10/6/1381کت پدیده در تاریخ شر . 526 که در موعد مقرر تسلیم شده است ارقام ذیل استخراج شده است 116و

میلیون ریال که بهای روز آن 700 میلیون ریال و ارزش دفتری ماشین آالت 2900دارائیهای جاری د شده است میلیون ریال برآور900

میلیون ریال و ارزش 500 میلیون که بهای روز آن 120یک دستگاه آپارتمان به قیمت منطقه ای میلیون ریال بوده است 70دفتری آن

بدهای های احراز – میلیون ریال 30 میلیون ریال با ارزش دفتری 100بهای سهام در بورس به مبلغ میلیون ریال 770شده

میلیون ریال مالیات 900 میلیون ریال سود انباشته 100ون ریال اندوخته قانونی میلی1000سرمایه چقدر است؟) به استثنای دارائیهای مشمول مالیات مقطوع (انحالل شرکت مذکور

ریال 250) 4 ریال 900) 3 ریال 300) 2 ریال 1200) 1 ندان فارغ التحصیل دانشگاه و آقای حسین دارای همسر و سه فرزند بزرگسال می باشد که همه فر . 527

سال سن دارند نامبرده دارای ساختمانی است که چهار واحد آپارتمان مجزا در آن قرار 18بیش از دارد وی و همسرش در طبقه اول و هر یک از فرزندانش نیز در یکی از طبقات دیگر سکنی گزیده

ریال باشد مالیات اجاره 2000000انه اند اگر قیمت امالک مشابه جهت اجاره هر واحد آپارتمان ماهی ماهیانه این واحدها چقدر است؟

هیچکدام از موارد فوق ) 4 ریال 625000) 3 ریال 225000) 2 ریال 4800000) 1 واحدی را طبق الگوی وزارت مسکن ساخته 32شرکت ساختمانی پرهام یک مجتمع مسکونی . 528

125000000شد بهای منطقه ای عرصه کل مجتمع متر مربع مساحت می با65است هر واحد دارای


١٠٢

می 1381 ریال طبق کتابچه قیمت منطقه ای سال 190000000ریال و بهای منطقه ای کل اعیانی آن ریال به 25000000000 به بهای 1381باشد اگر شرکت مذکور کلیه واحدهای ساخته شده را در سال

بابت چقدر است؟ متقاضیان واگذار نماید کل مالیات شرکت از این ریال 250000000) 4 ریال 34750000) 3 ریال 19000000) 2 ریال 15750000) 1

میلیون ریال به عنوان رهن 70خانم آنا یک دستگاه آپارتمان مسکونی متعلق به خود را با دریافت . 529لیات بر به اجاره واگذار نموده است ما81 ریال مال االجاره طی سند رسمی در سال 550000و

درآمد اجاره ماهانه وی چقدر است؟ هیچکدام ) 4 معاف از مالیات ) 3 ریال 180000) 2 ریال 360000) 1 کدامیک ا زکشورهای ذیل با ایران دارای قرارداد اجتناب از مالیات مضاعف هستند؟- 67 . 530 ه، آلمان ارمنستان، روسیه، فرانس) 2 آلمان، فرانسه، انگلستان،کویت، ترکیه، عراق ) 1 بوسنی هرزه گوین، نیجریه ، آلمان، فرانسه ) 4 جمهوری آذربایجان، آلمان، فرانسه، انگلستان ) 3 : اشخاص مشمول مالیات عبارتند از . 531کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال و امالک خود واقع در ایران و خارج از ایران ) 1

. طبق مقررات باب دوم هر شخص حقوقی خارجی که مقیم ایران نباشد ) 2 هر شخص حقوقی ایرانی که مقیم ایران نباشد ) 3 هیچکدام ) 4

: اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات های موضوع قانون مالیات های مستقیم نیستند عبارتند از . 532 می شود و شهرداری ها وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی دستگاههایی که بودجه آنها توسط دولت تأمین) 1 وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی و دستگاههایی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می شود ) 2 نهادهای عمومی، نهادهای انقالبی، شهرداری ها ) 3 هیچکدام ) 4

چنانچه هر یک از اشخاصی که مشمول پرداخت مالیاتهای مستقیم نمی باشند دارای فعالیت . 533 : نداقتصادی باش

فعالیت اقتصادی آنها نیز معاف می باشد ) 1 مشمول مالیات ) 105(فعالیت اقتصادی این اشخاص در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده ) 2

خواهد بود می باشد ) 131(فعالیت های اقتصادی این اشخاص مشمول نرخ ماده ) 3 هیچکدام ) 4


١٠٣

مالیاتهای مستقیم کدامند؟ وراث طبقه اول از نظر قانون . 534 پدر، مادر، زن، شوهر، اوالد و اوالد و اوالد، عمو و خاله و عمه ) 1 پدر، مادر، زن، شوهر، اوالد و اوالد و اوالد ) 2 اجداد، پدر، مادر، زن و شوهر و اوالد ) 3 عمو، عمه، دایی، خاله و اوالد آنها ) 4

رد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی در مالیات بر ارث اتباع خارجی و سایر موا . 535 : ایران است

مشمول مالیات بر ارث طبقه اول وراث می گردد ) 1 برای وراث طبقه دوم ) 20(کالً مشمول مالیات به نرخ مندرج در ماده ) 2 ود در صورت فوت اشخاص خارجی در ایران ماترک آنها در ایران مشمول مالیات وراث نمی ش) 3 فقط چنانچه اشخاص خارجی دارای وراث ایرانی باشند مشمول مالیات بر ارث خواهند شد ) 4

کدام گزینه صحیح است؟ . 536ید هیات حل بدهی که متوفی به وراث خود دارد در صورتیکه مستند به مدارک قانونی و اصالت آن مورد تأی) 1

اختالف مالیاتی قرار گیرد قابل کسر از ماترک خواهد بود در مورد مهریه و نفقه و ایام عده تأیید هیات مذکور الزم نیست ) 2 کسر دیون متوفی به وراث طبقه دوم و سوم منوط به آن است که متوفی تا تاریخ فوت خود دارای وراث از ) 3

طبقه ماقبل حسب مورد بوده است هیچکدام ) 4

کدام گزینه صحیح است؟ . 537معافیت سهم االرث هر یک از وراث طبقه اول مبلغ سی میلیون ریال و در صورتی که هر یک از وراث طبقه ) 1

.اول بیشتر از بیست سال سن داشته باشد مبلغ معافیت معادل پنجاه میلیون ریال خواهد شد .ل مبلغ سی میلیون ریال استمعافیت سهم االرث هر یک از وراث طبقه او) 2 چنانچه در بین وراث طبقه اول محجور یا معلول از کار افتاده باشد معافیت سهم االرث وی معادل پنجاه ) 3

.میلیون ریال خواهد بود 3و2پاسخ ) 4

کدام گزینه صحیح است؟ . 538 .مطالبات الوصول متوفی جزیی از ماترک او تلقی خواهد شد) 1 .ل متوفی که به تأیید هیات حل اختالف مالیاتی برسد جزء ماترک متوفی محسوب نمی شودمطالبات الوصو) 2 .مطالبات الوصول در مورد متوفی معنی ندارد ) 3


١٠٤

هیچکدام) 4 :اموالی که از شمول مالیات برارث خارج است عبارتست از . 539نیز بهای پایان خدمت، مطالبات وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و نیز بهای پایان خدمت و ) 1

.مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده .هشتاد درصد اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانک های ایرانی و شعب آنها در خارج کشور) 2 .سهام متوفی در شرکت های ایرانی% 50) 3 ).2و1(پاسخ ) 4 :شهدای انقالب اسالمی مشمول مالیات بر ارث نمی شوندکدامیک از وراث . 540اوالد، اوالد اوالد،جد پدری ) 2 . پدر و مادر و همسر-اوالد ) 1

.و همسر .وراث از هر طبقه) 4 .کلیه وراث طبقه اول و دوم) 3

ارث چقدر است؟) 26(مهلت تسلیم اظهارنامه موضوع ماده . 541 لی که متوفی در آن سال فوت کرده استکظرف مدت چهار ماه پس از پایان سا) 1 ظرف مدت شش ماه پس از دفن میت) 2 ظرف مدت شش ماه از تاریخ فوت متوفی ) 3 .هیچکدام) 4

کدام گزینه صحیح است؟ . 542قانون مالیات ) 59(ماده ) 1(مأخذ ارزیابی امالک اعم از عرصه و اعیان،ارزش معامالتی ملک با رعایت تبصره) 1

.در زمان فوت و مأخذ ارزیابی سایر اموال و حقوق مالی ارزش آنها در تاریخ فوت خواهد بودهای مستقیم ) 26(مأخذ ارزیابی امالک اعم از عرصه و اعیان، ارزش معامالتی ملک در تاریخ تسلیم اظهارنامه موضوع ماده ) 2

.ارث باشدزمان مراجعه هر یک از وراث به اداره امور مأخذ ارزیابی اعم از عرصه و اعیان، ارزش معامالتی ملک در ) 3

.مالیاتی مربوطه می باشد ).3و2(پاسخ ) 4

کدام گزینه صحیح است؟ . 543حق تمبر سهام و سهم الشرکه کلیه شرکت های ایرانی موضوع قانون تجارت به قرار دو در هزار ارزش سهمی ) 1

.آنها می باشد ایرانی به استثنای شرکت های تعاونی به قرار دو در هزار حق تمبر سهام و سهم الشرکه کلیه شرکت های) 2

.ارزش سهمی آنها می باشد


١٠٥

.شرکت های ایرانی مشمول حق تمبر نمی شوند) 3 .حق تمبر شرکت های خارجی به قرار دو در هزار ارزش روز آنها می باشد) 4

:درآمد مشمول مالیات امالکی که به اجاره واگذار می شود عبارتست از . 544 درصد بابت هزینه ها و استهالکات و تعهدات مالک 25کل مال االجاره اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر ) 1

.نسبت به مورد اجاره درصد بابت هزینه ها و استهالکات و تعهدات ملک نسبت به صدور 25کل مال االجاره نقدی پس از کسر ) 2

. اجاره .کل مبلغ رهن و اجاره) 3 .مهیچکدا) 4

کدام گزینه صحیح است؟ . 545هر گاه موجر مالک نباشد درآمد مشمول مالیات وی عبارتست از مابه التفاوت اجاره دریافتی و پرداختی بابت ) 1

.ملک مورد اجاره .هرگاه موجر مالک باشد بقیه جمله نوشته شود) 2 .برای اخذ مالیات باید حتما موجر مالک باشد) 3 3و2پاسخ ) 4

یح است؟کدام گزینه صح . 546از نظر مالیات بر درآمد اجاره امالک،اگر یک یک مجموعه دارای ده واحد اجاری باشد مالیات بر درآمد اجاره ) 1

.یکجا محاسبه و وصول می شود .از نظر مالیات بر درآمد اجاره امالک هر واحد آپارتمان یک مستغل محسوب می شود) 2 نی در اختیار سازمان ها و مؤسسات دولتی قرار می گیرد فقط مشمول از نظر مالیاتی امالکی که به طور مجا) 3

.نرخ ده درصد می شوند .3و1پاسخ ) 4

:چنانکه ملکی با اثاثیه یا ماشین آالت به اجاره واگذار شود . 547درآمد ناشی از اجاره اثاثه و ماشین آالت نیز جزء درآمد ملک محسوب و مشمول مالیات بر درآمد امالک می ) 1

.دگردو درآمد ملک مشمول نرخ اجاره امالک ) 104(درآمد ناشی از اجاره اثاثه و ماشین آالت مشمول نرخ ماده ) 2

.می شود درصد به عنوان اجاره کسر نمود و تصویر قرارداد اجاره را به اداره امور 5در چنین حالتی باید به طور مقطوع ) 3

.مالیاتی مربوطه ارسال کرد .هیچکدام) 4


١٠٦

انچه فردی دارای پنج باب آپارتمان مستقل باشد و چهار فرزند وی کبیر و هر یک از آنها در چن . 548 :یکی از این آپارتمان ها سکونت نماید

.مالیات بر درآمد اجاره فقط شامل آپارتمانی می شود خود مالک در آن ساکن است) 1 به انتخاب مالک بقیه آپارتمان ها اجاری تلقی به استثنای آپارتمان محل سکونت مالک و یکی از آپارتمان ها) 2

.می شوند .فقط محل سکونت فرزندان مذکور و بالغ مالک از شمول مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند) 3 .هیچکدام از این آپارتمان ها مشمول مالیات بر درآمد اجاره نمی باشند) 4

ثاتی به مبلغ پنج میلیون ریال ایجاد مستأجری در یک محل استیجاری از تاریخ اجاره مستحد . 549 در چنین حالتی درآمد مشمول مالیات اجاره موجر چگونه حساب می شود؟. نموده است

.هرگونه مخارجی که مستأجر در محل استیجاری انجام دهد ارتباطی به موجر ندارد) 1 .سر می شودصددرصد مخارجی که مستأجر در محل استیجاری انجام دهد از درآمد اجاره ک) 2 صددرصد مبلغی که بابت مستجدثات توسط مستأجر در عین مستأجره به نفع موجر ایجاد می شود به ارش ) 3

.معامالتی روز تحویل قابل کسر از درآمد اجاره می باشدپنجاه درصد مبلغی که بابت مستحدثات توسط مستأجر در عین مستأجره به نفع موجر ایجاد می شود به ) 4

.مالتی روز تحویل قابل کسر از درآمد اجاره می باشدارش معا کدام گذینه صحیح است؟ . 550چنانچه مستأجری مخارجی را که عرفاً بر عهده مالک میباشد انجام دهد به بهای روز انجام هزینه تقدیم و به ) 1

عنوان مال االجاره غیر نقدی به جمع اجاره نقدی سال انجام هزینه اضافه می شود چه مالکی مخارجی را که عرفاً بر عهده مالک می باشد انجام دهد به بهای روز انجام هزینه تقدیم و به چنان) 2

.عنوان مال االجاره غیر نقدی به جمع اجاره نقدی سال انجام هزینه اضافه می شود مخارجی که عرفاً بر عهده مستأجر است می تواند به مال االجاره اضافه شود ) 3 3 و2گزینه ) 4 : اگر مستأجری در عرصه استیجاری اعیانی احداث نماید و این اعیانی را به اجاره واگذار نماید . 551مبلغ اجاره پرداختی بابت عرصه به نسبت مورد اجاره از مال اجاره دریافتی کسر و مازاد مشمول مالیات بر ) 1

.درآمد اجاره می شود .عیانی احداث کنداساساً مستأجر نمی تواند در ملک اجاری، ا) 2 .مالک می تواند نسبت به ایجاد اعیانی احداث شده رفع تعرض نماید) 3 .درآمد اجاره مورد اجاره ارتباطی به اجاره اعیانی احداث ندارد) 4

کدام گزینه صحیح است؟ . 552


١٠٧

مدت یک مکلفند مالیات بر درآمد اجاره را کسر و ظرف) اعم از دولتی و غیر دولتی(کلیه اشخاص حقوقی ) 1 .ماه به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت نمایند

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات بر درآمد اجاره را کسر و ظرف مدت یک ماه به اداره امور ) 2 .مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت نمایند

ر و ظرف مدت ده روز به ادراه امور کلیه اشخاص حقوقی مکلفند مالیات مکسوره از درآمد اجاره را کس) 3 .مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را تسلیم موجر نمایند

.پرداخت مالیات در همه حاالت بر عهده موجر می باشد و مستأجر تکلیف خاصی در این ارتباط ندارند) 4 به خریداران تحویل واحدهای مسکونی که قبل از انتقال قطعی به موجب قرارداد و اسناد و مدارک . 553

: می شود د ر مدتی که در تصرف خریدار است اجاری تلقی می شود ) 1 در مدتی که قبل از انتقال قطعی در تصرف خریدار است اجاری تلقی نمی شود مشروط بر آنکه مالیات نقل و ) 2

به مأخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد ) 59(انتقال قطعی موضوع ماده تی که واحدها در تصرف خریدار است تا زمان انتقال قطعی اجاره تلقی می شود فاصله مد) 3 هیچکدام ) 4

متر مربع 180شخصی که بازنشسته می باشد یک واحد آپارتمان مسکونی متعلق به خود را که . 554 به اجاره واگذار نموده است مالیات 1/1/82 ریال ماهانه از تاریخ 3600000مساحت دارد به مبلغ

ره این واحد چقدر است؟ اجا ریال 405000) 2 ریال 67500) 1 هیچکدام ) 4 مالیات هر ماده متفاوت است) 3

متر مربع در یکی از 200شخصی که ساکن تهران است دارای یک واحد آپارتمانی به مساحت . 555 مساحت ریال و یک واحد آپارتمان در تهران به1000000شهرستان ها است که اجاره ماهیانه آن

مالیات بر درآمد اجاره ماهانه این شخص در . ریال است1600000 متر مربع که اجاره ماهیانه آن 150 چقدر می باشد؟ 1382سال

هیچکدام ) 4 ریال180000) 3 ریال 112500) 2 ریال292500) 1 ال و اجاره متر مربع با مبلغ رهن یکصد میلیون ری250یک واحد آپارتمانی در تهران به مساحت . 556

مالیات بر درآمد اجاره این واحد . به اجاره واگذار شده است1382 ریال در سال 2250000ماهانه چقدر است؟

معاف از مالیات است ) 4 ریال 168750) 3 ریال 225000) 2 ریال300000) 1


١٠٨

ها رمیلیون متر مربع متعلق به خود را ماهانه به مبلغ چ70شخصی یک واحد آپارتمان به مساحت . 557 متر مربع به مبلغ یک میلیون ریال را 190ریال به اجاره واگذار و خود آپارتمان دیگری به مساحت

اجاره نموده است در احتساب درآمد اجاره مشمول مالیات وی چگونه عمل خواهد شد؟ تفاوت اجرای پرداختی و مشمول مالیات می شود ) 1 ت نمی شود در چنین حالتی مشمول این مالیا) 2 معادل یک میلیون ریال از درآمد اجاره وی مشمول مالیات به نرخ مقرر می گردد ) 3 3 و 1پاسخ ) 4

آقای فؤاد دارای یک مجتمع آپارتمانی ده واحدی می باشد که طبق الگوی مصرف مسکن ساخته . 558ت کارکنان این مجتمع را به صورت یکجا جهت سکون1/11/1381شده است آقای فؤاد از تاریخ

حق السهم . میلیون ریال به اجاره واگذار نموده است180شرکت روناک به مدت سه سال به مبلغ آقای فؤاد چقدر می باشد؟ 82 و سال 81مالیات بر درآمد اجاره سال

) 7500000 (82و سال ) 1125000 (81سال ) 1 ) 7500000 (82و سال ) معاف (81سال ) 2 ) 3870000 ( 82و سال ) 322500000 ( 81سال ) 3 .هیچکدام ) 4

جریمه اظهار خالف واقع مالکین در مورد فقدان هرگونه درآمد چقدر می باشد؟ . 559 .معادل مبلغ اجاره) 2 .معادل مالیات اجاره) 1 .2و1پاسخ ) 4 .جریمه ندارد اما مالیات ان وصول می شود) 3 دو میلیون ریال بوده اما بر اساس اسناد و درآمد اجاره یک واحد مسکونی طبق سند رسمی . 560

مالیات بر درآمد .مدارک مثبته ثابت شده که درآمد اجاره این واحد هفت میلیون ریال بوده است این واحد چگونه محاسبه می شود؟

.بر اساس سند رسمی محاسبه می شود) 1 .بر اساس مدارک مثبته مشمول مالیات اجاره می شود) 2 .فاوت مبلغ مندرج در سند رسمی و مدارک مثبته مأخذ محاسبه اداره قرار می گیردما به الت) 3 .هیچکدام) 4 ریال 2400000آقای امیر بازنشسته دولتی باشد که مستمری بازنشستگی ماهانه وی معادل به عدد . 561

130 واحد شماره یک دارای.دو واحد آپارتمان متعلق به خود را به اجاره واگذار نموده است.باشد مترمربع و اجاره بهای 150دارای ) 2( ریال و واحد شماره 2000000مترمربع و اجاره بهای ماهانه آن


١٠٩

مالیات بر درآمد اجاره آقای امیر با فرض بیشترین منفعت . ریال می باشد3600000ماهانه آن مالیاتی چقدر است؟

ریال 67500واحد اول معاف و مالیات واحد دوم معادل ) 1 . درآمد اجاری واحد اول و دوم معاف از مالیات هستند)2 ریال 225000واحد دوم معاف از مالیات و مالیات واحد اول ) 3 .هیچکدام) 4

منطقه ای هر (بهای معامالتی . مترمربع اعیانی است300 مترمربع عرصه و 600یک واحد مسکونی با . 562 5/2این واحد به قیمت . ریال می باشد 450000 و 300000متر مربع عرصه و اعیان به ترتیب برابر

میلیارد ریال به فروش رسیده است مالیات نقل و انتقال این واحد چگونه محاسبه می شود؟ 1 (125000000=5%×2500000000 2 (5%×)]450000×300)+(300000×600[( 3 (5%×)]450000×300)+(300000×600[(-2500000000 .هیچکدام) 4

میلیارد ریال به 15حق کسب و پیشه ساختمان اداری متعلق به خود را به بهای شرکت روناک . 563 مالیات انتقال حق واگذاری محل این ساختمان چقدر می باشد؟. فروش رسانیده است

ریال750000000) 4 ریال3000000000) 3 ریال30000000) 2 ریال 300000000) 1 کدام گزینه صحیح می باشد؟ . 564امالک بر عهده هیاتی مرکب از هفت نفر بوده که باید هر سال یک بار ) منطقه ای(رزش معامالتی تعیین ا) 1

.صورت گیردمادامی که ارزش معامالتی امالک طبق مقررات تعیین نشده است آخرین ارزش معامالتی تعیین شده معتبر ) 2

.است وابسته به آنها باشند چنانچه بهای مذکور در در صورتیکه انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا مؤسسات) 3

سند کمتر از ارزش معامالتی باشد در محاسبه مالیات نقل و انتقال امالک بهای مذکور در سند به جای ارزش .معامالتی هنگام انتقال حسب مورد مالک عمل قرار خواهد گرفت

.همه موارد فوق) 4 ساخت یک مجموعه هشتاد واحدی ارزان قیمت اقدام به 1379شرکت ایران ساختمان در سال . 565

و 1381اگر نصف این واحد ها در سال .ده است.قانون مالیات ها نم) 69(طبق ضوابط مقرر در ماده مالیات اولین انتقال قطعی این واحد ها در . تکمیل و تحویل خریداران گردد1382مابقی در سال


١١٠

میلیون ریال و قیمت تمام شده هر یک از 800 بهای فروش هر واحد. چقدر می باشد82 و 81سال . میلیون ریال تعیین شده است410واحد ها

). میلیارد ریال6/1( هر سال 1382 و 1381سال ) 1 . میلیارد ریال6/1 معادل 1382 معاف و سال 1381سال ) 2 . معاف1382 میلیارد و سال 6/1 معادل 1381سال ) 3 .هیچکدام) 4

پیدا کنیدعبارت صحیح را . 566 موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه چهار ماه شمسی پس از سال مالی می باشد ) 1 موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان تا پایان تیر ماه سال بعد است ) 2 اه شمسی موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات آنها چهار م) 3

پس از سال مالی می باشد موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می شود ) 4

مهلت تسلیم اظهارنامه حق واگذاری محل و انتقال حقوق در امالک با عنوان استدارمی و سایر . 567 انتقاالت چقدر می باشد؟

ی محل و انتقال حقوق در امالک استدارمی تا سی روز پس از انجام معامله و در مورد در مورد حق واگذار) 1 . سایر موارد تا آخر تیر ماه سال بعد

در مورد حق واگذاری محل تا سی روز، امالک استدارمی تا یک ماه و سایر موارد نیازی به ارسال اظهارنامه ) 2 . ندارد

. حقوق نیازی به اظهارنامه خاص ندارداساساً واگذاری حق محل و انتقال) 3 . هیچکدام) 4

: درآمد حاصل از کدام فعالیتهای ذیل طبق قانون مالیاتها از پرداخت مالیات معاف است . 568 . دامپروری، پرورش نوغان، زنبور عسل، صیادی و ماهیگیری-کشاورزی) 1 . احیای مراتع و جنگل ها-کشاورزی) 2 اشجار از هر قبیل نوغان داری، باغات ) 3 . همه موارد فوق) 4

در مالیات بردرآمد حقوق کدام گزینه صحیح است؟ . 569 . بخش نقدی درآمد حقوق حقوق مشمول مالیات بخش غیر نقدی آن معاف است) 1 . معاف است82 ریال در سال 1600000بخش غیر نقدی مشمول مالیات و بخش نقدی تا سقف ) 2 . ی مشمول پرداخت مالیات می باشدبخش نقدی و غیر نقد) 3


١١١

از منابع ) از طرف دولت ایران یا اشخاص مقیم ایران(درآمد حقوقی که در مدت مأموریت خارج از کشور ) 4 . ایرانی عایدی شخص می شود مالیات خارج است

در محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق، درآمد غیر نقدی چگونه می شود؟ . 570 . حقوق و مزایای نقدی) درصد20(و مسکن بدون اثاثیه ) درصد25(مسکن با اثاثیه ) 1 حقوق و مزایای مستمر ) درصد5(و بدون راننده معادل ) درصد10(اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ) 2

. نقدی . مورد اول و دوم پس از کسر وجوهی که از بابت موارد مذکور از حقوق کارمند کسر می شود) 3 . مهیچکدا) 4 در مورد حداقل معافیت درآمد ساالنه حقوق بگیران کدام فرمول صحیح است؟ . 571× ضریب حقوق ساالنه ) 4 150×400×320) 3 120×400×290) 2 150×400×290) 1

400×150 نرخ مالیات بردرآمد مشمول مالیات حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی چقدر است؟ . 572

. معافیت مقرر به نرخ مقطوع ده درصدکارکنان بخش دولتی پس از کسر ) 1و مازاد آن به ) ده درصد( میلیون ریال به نرخ 42کارکنان بخش غیردولتی پس از کسر معافیت مقرر تا سقف ) 2

) 131(نرخ های مقرر در ماده . میلیون ریال یکسان است42نرخ مالیات حقوق کارکنان بخش دولتی و غیردولتی تا سقف ) 3 . باالهمه موارد) 4

مهلت پرداخت مالیات درآمد حقوق چقدر است؟ . 573 .ظرف مدت سی روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص) 1 .ظرف مدت یک ماه از تاریخ پرداخت یا تخصیص) 2 .ظرف مدت ده روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص) 3 ).2و1(گزینه) 4

د سازندگی به عنوان حق آقای امیر که استخدام وزارت می باشد مأمور به خدمت در وزارت جها . 574 مالیات این حق الزحمه چقدر است؟. ریال به نامبرده پرداخت می کند700000الزحمه ماهانه مبلغ

.چون کمتر از حداقل معافیت ماهانه است از مالیات معاف می باشد) 1 .این مبلغ باید با حقوق و مزایای دریافتی از وزارت نفت جمع و سپس مشمول مالیات شود) 2 .به نرخ مقطوع ده درصد مشمول مالیات می گردد) 3 .مشمول پرداخت مالیات می شود) 84(با رعایت معافیت موضوع ماده ) 4


١١٢

اگر شخصی از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارد حقوق دریافت کند وظیفه . 575 وی از لحاظ مالیات بر درآمد حقوق چیست؟

سی روز از تاریخ دریافت حقوق، مالیات متعلق را طبق مقررات به اداره امور مالیاتی مکلف است ظرف مدت ) 1 .محل سکونت خود بپردازد

مکلف است ظرف مدت سی روز از تاریخ دریافت حقوق ، مالیات متعلق را طبق مقررات به اداره امور مالیاتی ) 2 مالیاتی مربوط به حقوق دریافتی خود را به اداره محل سکونت خود بپردازد و تا آخر تیرماه سال بعد اظهارنامه

.امور مالیاتی مزبور تسلیم نماید .شامل مالیات نمی شود) 3 .هیچکدام) 4

مهلت مقرر جهت پرداخت مالیات حقوق و مزد چقدر است؟ . 576 . ظرف مدت سی روز از تاریخ پرداخت حقوق یا مزد) 1 . حقوقظرف مدت ده روز از تاریخ تخصیص مزد یا) 2 . ظرف مدت سی روز از تاریخ تخصیص یا پرداخت هر کدام زودتر باشد) 3 . تا پایان تیرماه سال بعد) 4

کدام بخش از درآمدهای حقوق از مالیات معاف است؟ . 577 . درآمد حقوق رؤسا و اعضای مأموریت سیاسی خارجی در ایران به شرط عدم معامله متقابل) 1 با موافقت دولت از محل کمکهای بالعوض فنی و اقتصادی، علمی و فرهنگی دول و یا کارشناسان خارجی که) 2

. مؤسسات بین المللی به ایران اعزام می شوندکارمندان محلی سفارت خانه ها و کنسول گریها و نمایندگیهای دولت ایران در خارج نسبت به درآمد ) 3

. ت ایرانی نباشند به شرط معامله متقابلدریافتی از دولت ایران در صورتی که دارای تابعی ). 3و2(گزینه ) 4

کدام بخش از درآمدهای زیر از مالیات بردرآمد حقوق معاف است؟ . 578 . هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل در خارج از ایران) 1 . هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل در داخل ایران) 2 . ازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمتحقوق ب) 3 . هیچکدام) 4

معافیت عیدی یا پاداش سالیانه چقدر است؟ . 579 ). 84(عیدی ساالنه یا پاداش یکبار در سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت موضوع ماده) 1 ). 84(ادل یک دوازدهم میزان معافیت موضوع مادهعیدی ساالنه یا پاداش آخر سال جمعاً مع) 2


١١٣

. عیدی یا پاداش در سال معادل معافیت قانونی ماهانه حقوق) 3 ). 3و1(گزینه ) 4 کدام گزینه نادرست است؟ . 580مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارخانه از ) 1

. بردرآمد حقوق معاف استمشمول مالیات .وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن مشمول مالیات است) 2 .درآمد حقوق کارکنان نیروهای مسلح و انتظامی و وزارت اطالعات از مالیات معاف است) 3 .هیچکدام) 4 :درآمد حقوق کارکنان شاغل در . 581 عاف است مناطق محروم از مالیات م) 1 مناطق کمتر توسعه یافته از مالیات معاف است ) 2 درصد مالیات معاف است 50مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی از ) 3 هر سه گزینه ) 4

ریال می 2800000مستمری ماهانه خانم خاطره که بازنشسته تأمین اجتماعی است معادل مبلغ . 582 ریال به کار اشتغال دارد 1200000برده در یک شرکت خصوصی با حقوق و مزایای ماهانه باشد نام

: مالیات بر درآمد حقوق وی عبارتند ازاز پرداخت مالیات معاف ) 4 ریال120000) 3 ریال 1440000) 2 ریال2880000) 1

است پرداخت مال االجاره بهمن ملکی را از شخص حقیقی اجاره نموده هنگام81شرکتی از اول تیر ماه . 583

ماه برای محاسبه مالیات تکلیفی کدامیک از گزینه های زیر صحیح می باشد؟ یک دوازدهم کل مالیات متعلق به درآمد سالیانه مالک را مبنا قرار دهد ) 1 فقط مالیات متعلق به مال االجاره بهمن ماه را مبنا قرار دهد ) 2 محاسبه می نماید 131ماه را با احتساب درآمد اجاره ماههای قبل طبق نرخ ماده مالیات مال االجاره بهمن ) 3 هیچکدام ) 4

کدام یک از گزینه های زیر صحیح است؟ . 584 مشمول مالیات می باشد % 10کل درآمد مشمول مالیات حقوق بگیران بخش خصوصی به نرخ ) 1 ای مقرر در قانون مالیات های مستقیم تا کل درآمد حقوق بگیران بخش خصوصی پس از کسر معافیت ه) 2

مشمول مالیات می باشد131و مازاد به نرخ ماده % 10 میلیون ریال به نرخ 42مبلغ


١١٤

کل درآمد حقوق بگیران بخش خصوصی پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و ) 3 اشد مشمول مالیات می ب% 10 میلیون ریال به نرخ 42کسر مبلغ

کل درآمد حقوق بگیران بخش خصوصی پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم به ) 4 مشمول مالیات می باشد% 10نرخ

مالیات متعلق به پرداخت هایی که از طرف اشخاص غیر از پرداخت کنندگان مقرری و حقوق اصلی . 585 به عمل می آید کدامیک از گزینه های زیر است؟

.ده درصد وجوه پرداختی در هر مورد) 1 قانون مالیات های مستقیم نسبت به وجوه پرداختی بدون رعایت معافیت مالیاتی 85نرخ های مقرر در ماده ) 2

.سالیانه حقوق دیگران قانون مالیات های مستقیم نسبت به وجوه پرداختی با رعایت معافیت مالیاتی 85نرخ های مقرر در ماده ) 3

. ه حقوق دیگرانسالیان . قانون مالیات های مستقیم131نرخ های مقرر در جدول ماده ) 4

مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند کدامیک از موارد . 586 ذیل می باشد؟

ارزش دارائی منهای بدهی و سرمایه و اندوخته هائی که مالیات آن قبالً پرداخت شده است ) 1 دارائی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و اندوخته هایی که مالیات آن قبالً پرداخت نشده است ) 2 دارائی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهائی که مالیات آن قبالً پرداخت شده ) 3

است که مالیات آن قبالً پرداخت شده است دارائی منهای بدهی و سرمایه پرداخت شده و مانده سودهائی) 4

قانون مالیات های مستقیم بوده و مبلغ 138در صورتی که شرکتی مشمول معافیت موضوع ماده . 587 ریال سود ابرازی را برای ایجاد واحد جدید صنعتی مصرف نموده باشد 100000 ریال از مبلغ 60000

می باشد؟ جمع مالیات متعلق به شرکت کدام یک از گزینه های زیر ریال 25000) 4 ریال 7500) 3 ریال 15000) 2 ریال 17500) 1

تعداد هشت آپارتمان احداث و یک دستگاه آن را 81یک شرکت سازنده مسکن در تهران در سال . 588به فروش رسانده است در صورتی که ارزش معامالتی اعیانی و عرصه هر دستگاه آپارتمان به

و ده میلیون ریال و قیمت فروش هر آپارتمان مبلغ یکصد میلیون ریال ترتیب بیست میلیون ریال : کدام یک از گزینه های زیر می باشد81باشد مالیات شرکت در سال

ریال 3500000) 4 ریال 20000000) 3 ریال 4500000) 2 ریال 150000000) 1


١١٥

ی با یکی از شرکت های خارجی به قرارداد پیمانکاری تأسیسات) کارفرما(یک شرکت دولتی ایران . 589مبلغ یکصد میلیون ریال منعقد نموده که مبلغ چهل میلیون ریال آن بابت تجهیزات می باشد

به یک شرکت ایرانی به 81شرکت خارجی مبلغ بیست میلیون ریال از قرارداد فوق را در سال به شرکت 81ارداد سال عنوان پیمانکار دست دوم پرداخت نموده است در صورتی که کل مبلغ قر

خارجی پرداخت شده باشد مالیات مکسوره از طرف شرکت ایرانی و شرکت خارجی به هر ترتیب : عبارتند از

ریال 1000000 ریال و 5000000) 2 ریال 500000 ریال و 1800000) 1 ریال 500000 ریال و 5000000) 4 ریال 1000000 ریال و 3000000) 3 زینه های زیر مربوط به اشخاص حقوقی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود کدام یک از گ . 590

باشد؟ تأسیس نشده اند صحیح می نسبت به کل درآمد حاصله مشمول پرداخت مالیات می باشند ) 1 چنانچه فعالیتهای انتفاعی داشته باشند فقط نسبت به درآمد انتفاعی مشمول پرداخت مالیات می باشند ) 2 سبت به کل درآمد حاصله مشمول پرداخت مالیات نیستند ن) 3 چنانچه فعالیت های انتفاعی داشته باشند نسبت به کل درآمد انتفاعی و درآمد غیر تجاری مشمول پرداخت ) 4

مالیات می باشند کدامیک از گزینه های زیر در مورد فعالیت مؤسسات کشتیرانی و هواپیمائی خارجی در ایران بابت . 591

ه حمل کاال و مسافر صحیح است؟ کرای مشمول پرداخت مالیات نیستند ) 1 مالیات مقطوع هستند % 5مشمول کسر و پرداخت ) 2 مشمول مقررات اشخاص حقوقی هستند ) 3 مشمول مقررات اشخاص حقوقی خارجی هستند ) 4

کدام یک از گزینه های زیر صحیح است؟ . 592ام در بورس اوراق بها دار مشمول مالیاتی به نرخ نیم درصد ارزش فروش و نقل و انتقال سهام و حق تقدم سه) 1

مبلغ اسمی % 4خارج از بورس به نرخ نقل و انتقال سهام در بورس اوراق بها دار به ترتیب مشمول مالیاتی به نرخ نیم درصد و یک درصد و فروش ) 2

مبلغ اسمی% 4در خارج از بورس به نرخ ام و حق تقدم سهام در بورس اوراق بها دار مشمول مالیاتی به نرخ نیم درصد ارزش اسمی و نقل و انتقال سه) 3

ارزش فروش % 4در خارج از بورس به نرخ هیچکدام ) 4


١١٦

کدام یک از گزینه های زیر خارج از حدود اختیارات قانونی سه نفر حسابرس منتخب رئیس کل . 593 میباشد؟ ) قانون مالیاتهای مستقیم97ه ماد3موضوع بند (سازمان امور مالیاتی کشور

اظهار نظر نسبت به دالیل مأمور تشخیص مالیات مبنی بر غیر قابل رسیدگی بودن دفاتر و اسناد و مدارک ) 1 مؤدی

اظهار نظر نسبت به دالیل حسابدار رسمی مبین بر غیر قابل رسیدگی بودن دفاتر و اسناد و مدارک مؤدی ) 2 سبت به دالئل مأموریت تشخیص مالیات مبنی بر عدم رعایت موازین قانونی و آئین نامه تحریر اظهار نظر ن) 3

دفاتر به وسیله مؤدی هیچکدام ) 4

کدام یک از گزینه های زیر راجع به یک کارشناس غیر ایرانی که بابت فعالیت در ایران از کارفرمای . 594 ؟ مقیم خارج از کشور حقوق دریافت می نماید صحیح است

مشمول پرداخت مالیات بر درآمد حقوق نمی باشد ) 1 مالیات حقوق متعلق را در هنگام خروج از ایران باید بپردازد ) 2 مالیات حقوق متعلق را ظرف سی روز از تاریخ دریافت حقوق به حوزه مالیاتی محل اقامتگاه خود بپردازد ) 3 هیچکدام ) 4

سود و زیان و دفاتر قانونی اشخاص حقوقی جمعاً معادل کدام جریمه عدم تسلیم ترازنامه و حساب . 595 گزینه زیر است؟

مالیات متعلق % 80) 2 مالیات متعلق % 60) 1 مالیات متعلق % 45) 4 مالیات متعلق % 40) 3

مبدا احتساب جریمه و نرخ محاسبه جریمه به ازاء هر ماه تأخیر در پرداخت بدهی مالیاتی در مورد . 596 : که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده اند به شرح زیر می باشدمؤدیانی

% 1از تاریخ قطعیت مالیات و نرخ ) 1 ماهانه/% 5/2از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و نرخ ) 2 ساالنه % 5و نرخ ) ابالغ برگ تشخیص مالیات (از تاریخ مطالبه مالیات ) 3 ماهانه % 5/2از تاریخ صدور برگ تشخیص مالیات و نرخ ) 4

کدام گزینه نادرست است؟ . 597اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تأسیس نشده اند در صورتیکه دارای فعالیت ) 1

انتفاعی هم باشند از شمول مالیات بر درآمد معاف می باشندسات مقیم خارج از کشور که در ایران تحصیر می گردد مشمول مالیات درآمد اشخاص حقوقی خارجی و مؤس) 2

نمی باشد


١١٧

مالیات هایی که قبالً پرداخت شده از ) ایرانی یا خارجی (در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ) 3 مالیات متعلق به آنها قابل کسر نمی باشد

همه موارد فوق ) 4 قراردادی را با یک شرکت دولتی 1382ان نمی باشد در سال یک شرکت خارجی که مقیم ایر . 598

منعقد نموده است درآمد مشمول مالیات این شرکت چگونه محاسبه می شود؟ ) 107(بر اساس ماده ) 1 به طور علی الرای ) 97(از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی و در موارد مذکور در ماده ) 2 ورد رسیدگی مالیاتی قرار نمی گیرند شرکت های خارجی در ایران م) 3 ) 2 و 1(گزینه ) 4 درآمد پیمانکاری مشمول مالیات یک شرکت خارجی مقیم خارج از ایران چگونه مشمول مالیات . 599

می شود؟ درصد می شود 25 درصد کل دریافتی ساالنه مشمول نرخ 12) 1 درصد می شود 25 درصد کل دریافتی ساالنه مشمول نرخ 20) 2 درصد وجوه دریافتی می شود 3کل دریافتی مشمول نرخ مالیاتی معادل ) 3 ) 3 و 1(گزینه ) 4 عبارتست از اندوخته 29/12/1380یکی از اقالم حقوق صاحبان سهام شرکت تولیدی فرزانه در . 600

میلیارد ریال که مالیات آن پرداخت نشده و مقررات مفاد ماده 13طرح توسعه و تکمیل به مبلغ بهره برداری از طرح توسعه تحقق نیافته 7/2/71اصالحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ) 138(

اندوخته مذکور را به حساب افزایش 21/5/81است شرکت در مجمع عمومی فوق العاده مورخ سرمایه انتقال داده است مالیات این اندوخته چقدر است؟

میلیون ریال 250/3) 1 مشمول مالیات می شود 27/11/80قانون قبل از اصالحیه ) 131(نرخ ماده ) 2 از مالیات معاف است ) 3 هیچکدام ) 4 که مالیات آن 29/12/1380اندوخته طرح توسعه مندرج در حقوق صاحبان سهام شرکت روناک در . 601

این21/4/81پرداخت نشده معادل ده میلیارد ریال می باشد مجمع عمومی عادی سالیانه مورخ اندوخته را بین صاحبان سهام تقسیم نموده است چنانچه درآمد عملکرد مشمول مالیات شرکت

شرکت روناک 1381 میلیارد ریال باشد مطلوبست محاسبه مالیات سال 25 معادل 1381در سال میلیون ریال 3750) 4 میلیون ریال 8750) 3 میلیون ریال 500/2) 2 میلیون ریال 250/6) 1


١١٨

اندوخته 29/12/1380ز اقالم حقوق صاحبان سهام شرکت پتروشیمی روزبه در تاریخ یکی ا . 602احتیاطی به مبلغ چهل میلیارد ریال می باشد که مالیات آن نیز پرداخت شده است در مجمع

صاحبان سهام تصمیم گرفته اند که این اندوخته را بین 27/4/1382عمومی عادی سالیانه مورخ ند مالیات این مورد چقدر می باشد؟ سهامداران توزیع کن

) درصد25(ده میلیارد ریال ) 1 می شود ) 105(این مبلغ با سود سال مربوطه جمع و سپس یکجا مشمول نرخ ماده ) 2 درصد می شود 25این مبلغ با سرمایه شرکت جمع شده و سپس یکجا مشمول مالیات به نرخ ) 3 مالیات ندارد ) 4 رداخت کسورات مالیاتی اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران چقدر مهلت مقرر جهت پ . 603

است؟ ظرف مدت یک ماه پس از کسر مالیات ) 2 ظرف مدت سی روز پس از کسر مالیات ) 1 در پایان سال باید واریز شود ) 4 ظرف مدت ده روز پس از کسر مالیات ) 3 ج از ایران در مورد بهره برداری از سرمایه درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی مقیم خار . 604

و سایر فعالیت هایی که از طریق شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن انجام می دهند به چه شکل تعیین می شود؟

) 106(طبق مقررات ماده ) 1 طریق علی الراس به) 97(از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی طبق مقررات مربوطه و در موارد مذکور در ماده ) 2 درصد می شود 25 درصد وجوه دریافتی مشمول مالیات به نرخ 20) 3 ) 2 و 1(گزینه ) 4 شرکت ایرانی نارگان پیمانکار دست دوم شرکت آجیپ ایتالیا در یکی از قرارداد نفتی کشور می . 605

گان معادل باشد وجوه پرداختی بابت فعالیت پیمانکاری و نصب از طرف شرکت آجیپ به شرکت نار میلیارد ریال می باشد مالیات مکسوره این قرارداد چقدر است؟ 20

هیچکدام ) 4 پنج میلیارد ریال ) 3 یک میلیارد ریال ) 2 پانصد میلیون ریال ) 1 مالیات شعب و نمایندگی های شرکت ها و بانکهای خارجی در ایران که به امر بازاریابی و جمع . 606

: ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند عبارتست ازآوری اطالعات اقتصادی در درصد دریافتی از شرکت مادر که برای جبران مخارج خود از شرکت مادر دریافت می کنند 25) 1 درصد دریافتی از شرکت مادر که برای جبران زحمات مخارج خود از شرکت مادر دریافت می کنند 5) 2 مشمول مالیات نمی باشند ) 3


١١٩

وجوه دریافتی از شرکت مادر که برای جبران مخارج به آنها پرداخت می شود و مشمول نرخ های ماده ) 4 )131 (

: یکی از اقالم درآمد مشمول مالیات در مورد مؤسسات بیمه ای ایرانی عبارتست از . 607 حق بیمه های اتکای وصولی پس از کسر برگشتی ها ) 2 ذخایر فنی در آخر سال مالی قبل ) 1 همه موارد فوق ) 4 سایر درآمدها ) 3 انواع ذخایر فنی مؤسسات بیمه برای هر یک از رشته های بیمه و طرز محاسبه آنها چگونه تعیین . 608

می شود؟ بر اساس نظر بازرس قانونی و حسابرس ) 1 طبق استانداردهای حسابداری ) 2 دارائی خواهد رسید به موجب آیین نامه ای که به تصویب وزیر امور اقتصادی و) 3 به موجب آئین نامه ای که به تأیید شورای عالی بیمه و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارائی خواهد رسید ) 4 انواع ذخایر فنی بیمه مرکزی ایران برای هر یک از رشته های بیمه و میزان و طرز محاسبه آنها به . 609

تصویب کدام مرجع خواهد رسید؟ تصادی و دارائی وزارت امور اق) 1 سازمان امور مالیاتی کشور ) 2 سازمان حسابرسی با هماهنگی جامعه حسابداران رسمی ایران ) 3 مجمع عمومی بیمه مرکزی ایران ) 4 مؤسسات بیمه ای خارجی که با قبول بیمه اتکائی از مؤسسات بیمه ایرانی تحصیل درآمد می . 610

: نمایند رصد حق بیمه دریافتی سود حاصل از سپرده مربوطه در ایران می باشند مشمول مالیاتی به نرخ دو د) 1 مشمول مالیات نمی باشند ) 2 در صورت یکه مؤسسات بیمه ایرانی در کشور متبوع موسسه بیمه گر اتکایی دارای فعالیت بیمه ای بوده و از ) 3

رداخت مالیات دولت ایران معاف خواهد پرداخت مالیات بر معامالت اتکایی معاف باشند موسسه مزبور نیز از پ شد

) 3 و 1( گزینه ) 4 تکلیف موسسه بیمه ای ایرانی در موقع تخصیص حق بیمه به نام بیمه گر اتکائی خارجی مشمول . 611

مالیات چه می باشد؟ تکلیف قانونی خاصی ندارند ) 1 ی ذیربط می پردازند درصد حق بیمه را کسر و ظرف مدت سی روز به اداره امور مالیات5) 2


١٢٠

درصد حق بیمه را کسر و ظرف مدت سی روز به اداره امور مالیاتی ذیربط می پردازند 2) 3 هیچکدام ) 4 کدام گزینه درست است؟ . 612اشخاص حقوقی مکلف هستند اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد مدارک خود را ) 1

پس از سال مالیاتی منضم به صورت جلسه مجمع تسلیم اداره امور مالیاتی مربوطه نمایند حداکثر تا چهار ماهاشخاص حقوقی مکلف هستند اظهارنامه منضم به صورت جلسه مجمع عمومی عالی را تسلیم اداره امور ) 2

مالیاتی مربوطه نمایند زیان متکی به دفاتر و اسناد مدارک خود را اشخاص حقوقی مکلف هستند اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و ) 3

حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهام داران و نشانی آنها را به اداره . امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند

) 2 و 1( گزینه ) 4 دام است؟ اداره امور مالیاتی ذی صالح جهت دریافت اظهارنامه اشخاص حقوقی ک . 613 نزدیک ترین اداره امور مالیاتی به دفتر مرکزی شرکت ) 1 نزدیکترین اداره امور مالیاتی به کارخانه شرکت ) 2 اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع شده است ) 3 هران است اداره امور مالیاتی اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران ت) 4 کدام گزینه در مورد ادغام یا ترکیب شرکت ها نادرست است؟ . 614در صورت ادغام یا ترکیب، تأسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه ) 1

های ثبت شده شرکت های ادغام یا ترکیب شده از پرداخت دو در هزار حق تمبر معاف است ی شرکت ادغام شرکت های ادغام یا ترکیب شده به شرکت های جدید یا شرکت موجود انتقال دارایی ها) 2

حسب مورد به ارزش دفتری مشمول مالیات نمی باشد عملیات شرکت های ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحالل ) 3

نخواهد بود م یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به قیمت انتقال دارایی های شرکت های ادغا) 4

ارزیابی که توسط کارشناس رسمی دادگستری صورت می گیرد و مشمول مالیات نمی باشد : کدام جمله درست است . 615 . ارزش فروش است% 1نقل و انتقال سهام در بورس اوراق بهادار مشمول مالیات به نرخ ) 1 . معافیت مالیاتی است% 10 پذیرفته شده در بورس مشمول ها مالیات شرکت) 2 . ارزش اسمی است% 5الشرکه مشمول مالیات مقطوع به نرخ نقل و انتقال سهام و سهم) 3 هیچکدام ) 4


١٢١

: کدام جمله درست است . 616 . است%) 5/0(اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد ) 1 مالیات معاف سال از پرداخت10های پژوهشی و تحقیقاتی مراکز دارای مجوز برای لیتدرآمد ناشی از فعا) 2

. است . های ایرانی از مالیات معاف است انداز نزد بانک های پس سود پرداختی به حساب) 3 هر سه مورد ) 4 : های قابل قبول است کدام مورد جزء هزینه . 617 . رین حقوق و دستمزد پرداختی[معادل یک ماه آ) 2 . ختی آخرین حقوق و دستمزد پردا% 10معادل ) 1 هیچکدام) 4 . معادل دو ماه آخرین حقوق و دستمزد پرداختی) 3 : کدام جمله درست است . 618 . مأخذ استهالک اقالم دارائی قیمت تمام شده دارائی است) 1 . پذیر است برداری حداکثر تا پنج سال استهالک های تأسیس و قبل از بهره هزینه) 2 . باشد محاسبه استهالک از ابتدای هر سال می) 3 . پذیر است زیان ناشی از فروش مال قابل استهالک تا مدت سه سال استهالک) 4 : قرائن مالیاتی یعنی . 619 . رود الرأس بکار می عواملی که برای تعیین درآمد هریک از مشاغل به طریق علی) 1 . رود د هریک از مشاغل از طریق رسیدگی به دفاتر بکار میعواملی که برای تعیین درآم) 2 .رود عواملی که برای تعیین درآمد هریک از مشاغل بکار می) 3 هر سه مورد ) 4 : کدام جمله صحیح است . 620سال مالیاتی عبارت است از یکسال شمسی که از اول فروردین ماه شروع و به آخر اسفند همان سال ختم ) 1

. شود می . سال مالی اشخاص حقوقی همان سال مالیاتی است )2 آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان اشخاص همواره چهارماه پس از سال مالیاتی ) 3

. است هیچکدام ) 4 اند؟ مهلت مرور زمان مالیاتی اشخاصی که از تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر خودداری نموده . 621 پنج سال ) 4 مدت ندارد ) 3 سه سال ) 2 ال یک س) 1 : کدام جمله درست است . 622


١٢٢

اند یک سال از تاریخ انقضای حداکثر مهلت رسیدگی به مالیات مؤدیانی که اظهارنامه و ترازنامه به موقع داده) 1 . مهلت مقرر برای تسلیم اظهارنامه است

یک سال از تاریخ صدور رأی هیأت حل اختالف مهلت مرور زمان در مورد مطالبه مالیات از غیر مؤدی) 2 . باشد مالیاتی می

در صورتی که اشخاص متعدد مسئول پرداخت مالیات باشند ادارات امور مالیاتی حق مراجعه به هریک از آنها ) 3 . و یا مجتمعاً را خواهد داشت

هر سه مورد ) 4 یشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و با توجه به نرخ تورم در چه مدت با پ. م. م. های ق نصاب . 623

: تصویب هیأت وزیران قابل تعدیل است هر پنج سال ) 4 هر دو سال ) 3 هر یک سال ) 2 هر سه سال ) 1 : کدام جمله درست است . 624 . صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه تاریخ شروع فعالیت خود را کتباً به اداره امور مالیاتی اعالم نمایند) 1 مالیات جریمه و % 10صاحبان مشاغل در صورت خودداری از اعالم تاریخ شروع فعالیت در مهلت مقرر معادل ) 2

. شوند های مالیاتی می محرومیت از کلیه تسهیالت و معافیت . شود تاریخ تسلیم اوراق مالیاتی در مهلت مقرر به اداره پست موجه تلقی می) 3 هر سه مورد ) 4

: ست استکدام جمله در . 625ای معادل الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر موجب تعلق جایزه علی) 1

. باشد یک درصد مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر میابی جایزه خوش حس% 1الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالیاتی در سررسید مشمول علی) 2

. شود می . در ماه است% 5/2جایزه خوش حسابی در هر مورد ) 3 هیچکدام ) 4 تکالیف مالیاتی مدیران تصفیه در ارتباط یا انحالل شرکت چیست؟ . 626مدیران تصفیه مکلفند ظرف مدت شش ماه از تاریخ انحالل، اظهار نامه مالیاتی مربوطه که به آخرین دوره ) 1

ظیم و به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم و مالیات متعلق را نیز پرداخت کنند عملیات شخص حقوقی را تن مدیران تصفیه ظرف مدت شش ماه باید ختم تصفیه را اعالم کنند ) 2 را به اداره ) 115(مدیران تصفیه مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ انحالل اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده ) 3

وطه تسلیم نمایند امور مالیاتی مرب هیچکدام ) 4


١٢٣

مهلت رسیدگی اداره امور مالیاتی برای اظهارنامه مالیاتی آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی . 627 چقدر است؟

حداکثر ظرف مدت سه سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه ) 1 حداکثر ظرف مدت یک سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه ) 2 س از تاریخ انحالل حداقل ظرف مدت یک ماه پ) 3 هیچکدام ) 4

درآمد نقدی یا غیر نقدی اشخاص حقیقی یا حقوقی که به صورت بالعوض و یا به عنوان جایزه . 628 شود؟ تحصیل می نماید چگونه مشمول مالیات می

) 131( درصد و اشخاص حقیقی به نرخ های مقرر در ماده 25اشخاص حقوقی مشمول مالیات به نرخ ) 1 حقیقی و حقوقی از بابت درآمدهای بالعوض و یا جایزه مشمول مالیات نمی باشند اشخاص ) 2 خواهند شد ) 131(اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول نرخ های مقرر در ماده ) 3 ) 3 و 1( گزینه ) 4 کدام گزینه صحیح است؟ . 629مع عمومی یا سایر ارکان آخرین مدیر یا مدیران شخص حقوقی مشترکاً موظف اند قبل از تاریخ تشکیل مج) 1

صالحیت داری که برای اتخاذ تصمیم جهت انحالل شخص حقوقی دعوت شده اند باید اظهارنامه موضوع ماده را تنظیم و تسلیم اداره مالیاتی مربوطه نمایند ) 114(

ماده آخرین مدیر یا مدیران شخص حقوقی مشترکاً موظف اند یک هفته قبل از انحالل اظهارنامه موضوع) 2 را تنظیم و تسلیم اداره مالیاتی مربوطه نمایند ) 114(

آخرین مدیر یا مدیران شخص حقوقی منفرداً موظف اند یک هفته قبل از انحالل اظهارنامه موضوع ماده ) 3 را تنظیم و تسلیم اداره مالیاتی مربوطه نمایند ) 114(

ران اصلی شرکت است بر عهده سهامدا) 114(تسلیم اظهارنامه موضوع ماده ) 4 : مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند عبارتست از . 630 ارزش ویژه دفتری ) 1 سرمایه ثبت شده به اضافه سرمایه تعدی ) 2 ارزش دارایی منهای بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات آن قبالً) 3

پرداخت گردیده است دارایی منهای بدهی ) 4 چنانچه بخشی از اموال و دارائیهای اشخاص حقوقی منحل شده مشمول مالیات مقطوع موضوع . 631

... شوند) 143(و تبصره های ماده ) 59(ماده


١٢٤

در اولین نقل و انتقال بعد از تاریخ انحالل مشمول مالیات نخواهند بود ) 1 نتقال قبل از تاریخ انحالل مشمول مالیات نخواهند بوددر اولین نقل و ا) 2 درصد شده و پس از آن مشمول مالیات دیگری نخواهند 25کل این دارایی ها به صورت یکجا مشمول نرخ ) 3

شد هیچکدام ) 4

مالیات مؤسسات کشتیرانی و هواپیمائی خارجی بابت کرایه مسافر و محل کاال و امثال آنها از ایران . 632 : طور مقطوع عبارتست ازبه

درصد کلیه وجوهی که از این بابت عاید آنها خواهد شد 25) 1 درصد کلیه وجوهی که از این بابت در ایران عاید آنها می شود 25) 2 درصد کلیه وجوهی که در ایران یا در مقصد یا در بین راه عاید آنها می شود 5) 3 از ایران یا در مقصد عاید آنها می شود درصد کلیه وجوهی که در خارج5) 4

تکلیف کسر مالیات مؤسسات کشتیرانی و هواپیمائی خارجی بر عهده چه کسانی است؟ . 633 بر عهده کسر کنندگان مالیات ) 1 بر عهده نمایندگی یا شعب مؤسسات مذکور در ایران ) 2 بر عهده وزارت امور اقتصادی و دارائی ) 3 هیچکدام ) 4

5صورتی مالیات بر درآمد موسسات کشتیرانی و هواپیمائی خارجی در ایران بیشتر از در چه . 634 درصد خواهد بود؟

در صورت علی الراس شدن ) 1 کرایه % 5در مواردی که مالیات بر درآمد موسسات کشتیرانی و هواپیمائی ایرانی در کشورهای دیگر بیش از ) 2

ایرانی وزارت امور اقتصادی و دارائی موظف است مالیات شرکت های دریافتی باشد با اعالم سازمان ذی ربط . کشتیرانی و هواپیمائی تابع کشور فوق را معادل نرخ مالیاتی آنها افزایش دهد

در صورت تقاضای موسسات کشتیرانی و هواپیمائی ایرانی ) 3 در صورت تقاضای وزارت راه و ترابری ) 4

شاغل چیست؟ نرخ مالیات بر درآمد صاحبان م . 635 درصد سود ویژه صاحبان مشاغل 25معادل ) 1 ) 131(نرخهای مقرر در ماده ) 2 نرخهای مقرر در بخش درآمد مشاغل ) 3 ) 3 و 1( گزینه ) 4


١٢٥

در صورتیکه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مؤدی وجود . 636رآمد خود را کتمان کرده باشد مالیات بر درآمد این مودی چگونه داشته باشد اما مؤدی بخشی از د

محاسبه می شود؟ آن بخش از درآمد که امکان تعیین آن طبق اسناد و مدارک ابرازی وجود دارد بر اساس رسیدگی به اسناد و ) 1

الراس مدارک و بخش درآمد کتمان شده که مستند به دالیل و قراین کافی باشد همواره از طریق علی تشخیص داده می شود

کل درآمد مشمول مالیات این مؤدی بر اساس علی الراس تعیین می شود ) 2 درآمد مشمول مالیات این مودی بر اساس باالترین نرخ مالیاتی محاسبه می گردد ) 3 هیچکدام ) 4

در مورد قراردادهای پیمانکاری کدام گزینه صحیح است؟ . 637 تسلیم 29/12/67 لغایت 3/12/1366که پیشنهاد آنها از تاریخ ) 76(ری موضوع ماده قراردادهای پیمانکا) 1

گردیده از لحاظ اعمال نرخ مالیات بر درآمد عملکرد تابع نرخ مالیاتی مقرر در همان سال خواهند بود تسلیم 29/12/67 لغایت 3/12/1366که پیشنهاد آنها از تاریخ ) 76(قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده ) 2

. هستند27/11/80گردیده از لحاظ اعمال نرخ مالیات بر درآمد عملکرد تابع اصالحیه . درصد هستند5قراردادهای پیمانکاری فارغ از زمان پیشنهاد تابع نرخ ) 3 .هیچکدام) 4

یک دستگاه اتوبوس به مبلغ 31/2/81برای حمل و نقل کارکنان خود در تاریخ ) الف(شرکت . 638باشد جمع هزینه استهالک سنوات % 20در صورتی که نرخ استهالک . ریال خریده است720000000

چند ریال است؟ 82 و 81 هیچکدام ) 4 240000000) 3 259200000) 2 2496000) 1

37000 ریال به مبلغ 38000ای معادل ریال و استهالک انباشته71000تجهیزاتی به بهای تمام شده . 639گردش (های نقدی ا فرض استفاده از روش غیرمستقیم در تهیه صورت جریانب. ریال فروخته شد

این رویداد چه تأثیری بر این صورت خواهد داشت؟ ) وجوه نقد تأمین های ریالی در بخش فعالیت37000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 1

مالی های ریالی در بخش فعالیت33000یال و یک جریان ورودی ر4000افزایش سود خالص به اندازه ) 2

گذاری سرمایههای ریالی در بخش فعالیت37000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 3

گذاری سرمایه


١٢٦

تأمینهای ریالی در بخش فعالیت33000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 4 مالی

باشد؟ کدام مورد مشمول معافیت مالیاتی نمی . 640 جامعه حسابداران رسمی ایران نسبت به حق عضویت دریافتی از اعضاء ) 1 های قرض الحسنه ها و هدایای دریافتی نقدی صندوق کمک) 2 . درآمد باشگاه و مؤسسات ورزشی که دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی هستند) 3 ورد هر سه م) 4 های دریافتی بالعوض میلیون ریال کمک200در سر فصل درآمدهای شرکت بازرگانی مبلغ . 641

شود، کدام گزینه در مورد مالیات متعلق به آن صحیح است؟ مشاهده میدرصدی از کل مبلغ به نرخ ) 2 131کل مبلغ به نرخ ماده ) 1

105ماده .مشمول مالیات نیست) 4 %25کل مبلغ به نرخ ) 3 افزایش سرمایه از طریق باال بردن مبلغ اسمی سهام در صورتی که برای صاحبان سهام ایجاد تعهد . 642

:کند .فقط در شرکت سهامی خاص امکان پذیر است) 1 در شرکت سهامی عام ممنوع و در شرکت های سهامی خاص با موافقت تمامی صاحبان سهام ممکن خواهد ) 2

.بود و هم در شرکت سهامی خاص فقط با موافقت کلیه صاحبان سهام امکان پذیر می هم در شرکت سهامی عام) 3

.باشدفقط با موافقت سه چهارم اعضاء حاضر در مجمع عمومی فوق العاده که رأی به افزایش سرمایه داده اند امکان ) 4

.پذیر خواهد بودرمایه قبلی از محل در شرکت سهامی آلفا مجمع عمومی فوق العاده سرمایه شرکت را معادل س . 643

مطالبات سود سهام سهامداران افزایش داده است در این صورت کدام گزاره درست است؟ روز فرصت استفاده 60هیأت مدیره مکلف است موضوع افزایش سرمایه را آگهی کرده و به سهامداران حداقل ) 1

.از حق تقدم خود را بدهد امضاء ورقه خرید سهام توسط سهامدارانی که مایل به پذیره نویسی هیأت مدیره با دعوت از سهامداران برای) 2

.هستند نسبت به افزایش سرمایه اقدام می کند


١٢٧

هیأت مدیره می تواند بالفاصله پس از تصویب مجمع عمومی نسبت به انتقال سهم افزایش سرمایه تمام ) 3 .رده و آن را به ثبت برساندسهامداران از محل مطالبات آنها نسبت به افزایش سرمایه اقدام ک

.هیچ کدام از گزاره های فوق درست نیست) 4 :انتخاب بازرس علی البدل در مجمع عمومی . 644 .حتماً بایستی انجام شود) 1 .به عنوان حسابرس انجام می شود) 2 .در صورتی که در اساسنامه پیش بینی شده باشد انجام می شود) 3 .خص حقوقی باسد لزومی به انتخاب بازرس علی البدل نیستدر صورتی که بازرس اصلی ش) 4

باشد؟ صحیح می) اجاره به شرط تملیک(ای کدام گزینه در خصوص اجاره سرمایه . 645 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف فروشنده) 1 رف خریدارنحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از ط) 2 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق استانداردهای حسابداری) 3 هیچکدام) 4

:از نظر قانون تجارت سود خالص شرکت در هر سال مالی عبارت است از . 646 درآمد حاصل در همان سال منهای کلیه هزینه ها و استهالکات و ذخیره ها) 1 د سال های قبل و پس از کسر کلیه هزینه و استهالکات و ذخیره هادرآمد حاصل در همان سال به اضافه سو) 2 درآمد حاصل در همان سال پس از کسر کلیه هزینه های ناشی از عملیات عادی و استهالکات و ذخیره ها) 3 درآمد حاصل در همان سال بدون احتساب درآمدهای غیر عملیاتی پس از کسر کلیه هزینه ها و استهالکات ) 4

ره هاو ذخی :طبق قانون محاسبات عمومی مزایده در معامالت جزئی . 647 .با حراج انتجام می گیرد) 1 .با بیشترین بهای ممکن به تشخیص و مسئولیت مأمور فروش انجام می پذیرد) 2 .با بیشترین بهای ممکن و با تأیید باالترین مقام دستگاه اجرایی انجام می پذیرد) 3 .مکن به تشخیص و مسئولیت رئیس تدارکات انجام می پذیردبا بیشترین بهای م) 4

براساس قانون محاسبات عمومی نظارت مالی بر مخارج وزارتخانه ها و مؤسسات و شرکت -97 . 648 :های دولتی یعنی

نظارت بر اجرای فعالیت ها و طرح های عمرانی) 1 هانطباق عملیات و نتایج حاصله با هدف ها و سیاست های تعیین شد) 2


١٢٨

انطباق پیشرفت کار با جدول های زمان بندی فعالیت ها و طرح ها) 3 انطباق پرداخت ها با مقررات این قانون و سایر قوانین و مقررات به هر نوع ) 4 طبق قانون محاسبات عمومی کدام یک از نهادهای زیر مکلّفند رکوش های اجرایی وصول . 649

ادی و دارایی برسانند؟درآمدهای خود را به تأیید وزارت امور اقتص شرکت های دولتی و بانک ها) 1 بانک ها و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمه ) 2 شرکت های دولتی و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمه) 3 شرکت های دولتی به استثنای بانک ها و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمه) 4 چقدر است؟مهلت پرداخت سود سهام شرکت های دولتی . 650 هست ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 2 هشت ماه پس از پایان سال مالی) 1 یک ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 4 شش ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 3 هرگاه پس از پایان سال مالی زیان شرکت دولتی براساس ترازنامه و حساب سود و زیان مصوب . 651

: در بودجه مصوب مربوط کمتر باشدمجمع عمومی ازمبلغ پیش بینی شده .شرکت مکلف است کمک دریافتی از دولت را حداکثر ظرف مدت یک ماه به حساب خزانه واریز نماید) 1 شرکت می تواند مازاد کمک دریافتی را به سال بعد انتقال داده و با رعایت مقررات مربوط همراه اعتبارات ) 2

.سال بعد مصرف نماید است ابتدا زیان حاصله را از محل منابع داخلی پیش بینی شده در بودجه مصوب خود تأمین و شرکت مکلف) 3

از کمک دولت فقط برای جبران باقیمانده زیان استفاده نماید و مازاد کمک در یافتی را به حساب خزانه واریز .نماید

.هر سه مورد صحیح است) 4 تابع مقررات فصل مالیات بر درآمد امالک 1382 در کدام یک از شرکت ها، درآمد امالک در سال . 652

گردد؟ نیست و براساس دفاتر شرکت رسیدگی و تشخیص می های موضوع قانون تجارت کلیه شرکت) 1 . ها متعلق به دولت است سرمایه آن% 50هایی که بیش از شرکت) 2 . ها متعلق به دولت است هایی که صددرصد سرمایه آن شرکت) 3 دام هیچک) 4

باشد؟ صحیح می) اجاره به شرط تملیک(ای کدام گزینه در خصوص اجاره سرمایه . 653 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف فروشنده) 1 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف خریدار) 2


١٢٩

طبق استانداردهای حسابدارینحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی ) 3 هیچکدام) 4

می باشد و شرکت ب ) که به ارزش دفتری تحصیل شده(از منافع شرکت ب % 80شرکت الف مالک . 654سود جداگانه هر دو . است) که به ارزش دفتری محاسبه شده(از منافع شرکت الف % 20مالک

ریال 1500000 ریال و 3000000 به ترتیب 82برای سال ) غیر از درآمد سرمایه گذاری(شرکت سود خالص تلفیقی شرکت الف و سهم اقلیت از سود به ترتیب چند میلیون ریال است؟ . باشد می

8/0 و 7/3) 4 3/0 و 2/4) 3 5/10 و 4) 2 3/1 و 2/3) 1 های ثابت به کدام مورد بستگی دارد؟ مبلغ هزینه . 655 حجم فروش ) 2 حجم تولید ) 1 مبلغ منابع استفاده شده ) 4 شده مبلغ منابع تحصیل ) 3

یابد؟ نقطه سربه سر در کدام مورد به احتمال زیاد کاهش می . 656 افزایش هزینه ثابت و کاهش حاشیه سود ) 2 کاهش هزینه ثابت و افزایش حاشیه سود ) 1 افزایش هزینه ثابت و افزایش حاشیه سود) 4 کاهش هزینه ثابت و کاهش حاشیه سود) 3

باشد؟ شمول معافیت مالیاتی نمیکدام مورد م . 657 جامعه حسابداران رسمی ایران نسبت به حق عضویت دریافتی از اعضاء ) 1 های قرض الحسنه ها و هدایای دریافتی نقدی صندوق کمک) 2 . درآمد باشگاه و مؤسسات ورزشی که دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی هستند) 3 هر سه مورد ) 4

ترین تأثیر را در کنترل بهای تولید شده دارد؟ کمکدام مغایرت . 658مغایرت در قیمت مواد ) 2 مغایرت در کارآیی برای هزینه دستمزد مستقیم تولید ) 1

اولیه مستقیم مغایرت در حجم فروش ) 4 مغایرت از بودجه قابل انعطاف ) 3

گونی را با استفاده از های مالی، عوامل گونا حسابرسی برای برآورد خطر ذاتی در سطح صورت . 659 های زیر جزء این عوامل نیست؟ کدام یک از گزینه. کند ای خود ارزیابی می قضاوت حرفه

تجزیه و دانش مدیریت طی دوره ) 1 ها نسبت به دوره قبل تغییرات عمده درمانده یکی از سرفصل) 2 درستکاری مدیریت ) 3 فشارهای غیرعادی به مدیریت ) 4


١٣٠

ن طرح کلی حسابرسی باید نکاتی را درنظر بگیرد، کدام گزینه جزء آن نکات حسابرس در تدوی . 660 نیست؟

سطح دانش و تجربه مدیریت ) 1 های حسابداری مورد استفاده واحد مورد رسیدگی و تغییرات آنها رویه) 2 مبلغ حق الزحمه توافق شده در قرارداد حسابرسی ) 3 داری و حسابرسی برکار حسابرس های جدید حساب اثر انتشار بیانیه) 4 ریزی حسابرس، بر چه چیز تأکید دارد؟ بررسی تحلیلی مورد استفاده در برنامه . 661 های محتوا ها و آزمون کاهش حدود آزمون کنترل) 1 های با اهمیت احتمالی اطمینان یافتن از شناسایی تحریف) 2 افزایش شناخت حسابرس از فعالیت واحد مورد رسیدگی) 3 ارزیابی کفایت شواهد حسابرسی در دسترس ) 4 های دریافتنی تجاری، کدام یک از شواهد زیر بیشتر قابل اتکاست؟ در رسیدگی به حساب . 662 صورت حساب فروش و رسید دریافت کاال توسط مشتری ) 1 پرداخت مانده حساب توسط مشتری بعد از پایان دوره مورد رسیدگی ) 2 ییدیه ارسالی پاسخ درخواست تأ) 3 تأیید به مدیران ) 4

: نماید یک کارمند بخش خصوصی در سال جاری ماهانه حقوق و مزایای زیر را دریافت می . 663کند و ریال، از مسکن بدون اثاثه استفاده می1500000 ریال، مزایای شغلی 3000000حقوق اصلی مالیات ماهانه این کارمند چند ریال شود ریال از این بابت از حقوق او کسر می700000ماهانه مبلغ خواهد بود؟

1 (275000 2 (295000 3 (380000 4 (372500 یک دستگاه اتوبوس به مبلغ 31/2/81برای حمل و نقل کارکنان خود در تاریخ ) الف(شرکت . 664

باشد جمع هزینه استهالک سنوات % 20در صورتی که نرخ استهالک . ریال خریده است720000000 چند ریال است؟ 82 و 81

هیچکدام ) 4 240000000) 3 259200000) 2 2496000) 1 37000 ریال به مبلغ 38000ای معادل ریال و استهالک انباشته71000تجهیزاتی به بهای تمام شده . 665

گردش (های نقدی با فرض استفاده از روش غیرمستقیم در تهیه صورت جریان. ریال فروخته شد داد چه تأثیری بر این صورت خواهد داشت؟ این روی) وجوه نقد


١٣١

تأمین های ریالی در بخش فعالیت37000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 1 مالی

های ریالی در بخش فعالیت33000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 2 گذاری سرمایه

های ریالی در بخش فعالیت37000 ریال و یک جریان ورودی 4000ص به اندازه افزایش سود خال) 3 گذاری سرمایه


کدام عبارت صحیح است؟ . 666 . مالیات استهای سهامی خاص مشمول یک درصد نقل و انتقال سهام شرکت) 1 . های پذیرفته شده در بورس مشمول نیز درصد مالیات است اندوخته صرف سهام شرکت) 2 . های غیرسهامی مشمول یک درصد مالیات است الشرکه شرکت نقل و انتقال سهم) 3 . های سهامی عام در بورس مشمول یک درصد مالیات است نقل و انتقال حق تقدم سهام شرکت) 4

شود؟ امله جزء معامالت محسوب نمیکدام مع . 667 خرید یا تحصیل هر نوع مال منقول به قصد فروش یا اجاره ) 1 خرید یا تحصیل هر نوع مال غیر منقول به قصد فروش یا اجاره) 2 تصدی به عملیات خارجی ) 3 هر قسم عملیات صرافی و بانکی ) 4

........................ محدود در ترین تفاوت بین شرکت سهامی و شرکت با مسئولیت مهم . 668 شکل سند مشارکت ) 4 تعداد ارکان ) 3 تعهدات صاحبان ) 2 نحوه تأسیس ) 1 : در شرکت سهامی عام تعهد مؤسسین . 669 . تماماً باید به نقد باشد) 1 . تواند قسمتی به نقد و قسمتی به غیرنقد باشد می) 2 . قابل تبدیل به نقد باشد) 3 .رت غیر نقد بودن باید بوسیله بانک تأیید شده باشددر صو) 4 : مبلغ پرداخت نشده سهام باید . 670 . ماه از تاریخ تأسیس شرکت مطالبه شود6ظرف مدت ) 1 . ظرف مدت یک سال از تاریخ تأسیس شرکت مطالبه شود) 2 . هر موقع هیأت مدیره تصمیم گرفت مطالبه شود) 3


١٣٢

. مطالبه شودظرف مدت مقرر در اسانامه ) 4 در انتقال سهام با نام که صددرصد بهای آن پرداخت شده است؟ . 671 . فقط انتقال دهنده باید دفتر ثبت سهام راجع به انتقال را امضاء کند) 1 .هم انتقال دهنده هم انتقال گیرنده باید دفتر ثبت سهام را امضاء کنند) 2 . امضای هیچ یک ضرورت ندارد) 3 . بینی شده است باید عمل شود نچه در اساسنامه پیشمنطبق با آ) 4

های سهامی انتخاب مدیران شرکت . 672 . فقط با مجمع عمومی عادی سالیانه است) 1 . العاده است با مجمع عمومی عادی سالیانه یا مجمع عمومی عادی بطور فوق) 2 . العاده است با مجمع عمومی فوق) 3 . العاده است طور فوقفقط با مجمع عمومی عادی به ) 4

: مدت مدیریت اعضای هیأت مدیره . 673 .شود طبق اساسنامه معین می) 1 . تواند بیشتر باشد شود و از دو سال نمی در اساسنامه معین می) 2 . دو سال است) 3 . ساله است2 دوره 2حداکثر تا ) 4

است؟ در مشارکت مخصوص کدام روش به عنوان روش مجاز جایگزین معرفی شده . 674 ارزش ویژه ) 4 روش بهای تمام شده ) 3 تلفیق نسبی ) 2 ارزش ویژه ناخالص ) 1

در کدام مورد مغایرت ترکیب فروش مساعد است؟ . 675 . تر از حاشیه سود بودجه ثابت باشد حاشیه سود واقعی بزرگ) 1 . تر از مقدار فروش بودجه شده باشد تعداد یا مقدار فروش واقعی کم) 2 . تر از ترکیب بودجه شده باشد ب واقعی فروش بزرگترکی) 3 . ترکیب واقعی فروش به جهت محصوالت کمتر سوده حرکت کرده باشد) 4

هزینه . گیرد هزار ریال می80واحد مالیاتی مؤسسه حسابرسی برای تنظیم هر اظهارنامه مالیات . 676 میلیون ریال در 720احد مالیاتی هزینه ثابت و. هزار ریال است32متغیر برای تنظیم هر اظهارنامه

افزایش در تعداد آن ایجاد % 10کاهش در نرخ % 10اگر با . باشد اظهارنامه مالیاتی می2000سطح . کند سود عملیاتی واحد چون میلیون ریال تغییر می. شود

) 4 میلیون کاهش 16) 3 میلیون افزایش 8) 2 میلیون کاهش 8) 1


١٣٣

های داخلی در واحد مورد رسیدگی کدام است؟ ف کنترلهدف از شناسایی نقاط ضع . 677 تعیین خطر حسابرسی با استفاده از میزان خطر کنترل ) 1 تعیین خطر ذاتی برای برآورد خطر کنترل ) 2 های مشاهده و شناسایی شده گزارش به مدیریت برای رفع ضعف) 3 تعیین تکلیف برای رفع نقاط ضعف های مزبور و گزارش به مجمع عمومی برای آگاهی از ضعف) 4

ای چرا برخی از اقالم بهای تمام شده در جریان فعالیت شرکت به محض تحقق، سرمایه . 678)Capitalize( شوند؟ های مالی بعد مستهلک می شده و سپس در دوره

برای کاهش میزان مالیات ) 1 برای کمک به مدیریت در جهت تحلیل جریان وجوه نقد ) 2 ای تطبیق بهای تمام شده تولیدات با درآمدهای حاصله بر) 3 در حسابداری» محافظه کاری«برای رعایت ) 4

الوصول سالیانه با اصل تطابق سازگارتر است؟ کدام روش در تعیین میزان هزینه مطالبات مشکوک . 679 روش درصد فروش ) 1 های دریافتی روش درصد مانده پایان دوره حساب) 2 های دریافتنی نگین مانده حسابروش میا) 3 روش حذف مستقیم ) 4 . شود می....................... اعالم و صدور سود سهمی سبب . 680 افزایش نسبت جاری ) 1 کاهش مبلغ سرمایه در گردش ) 2 کاهش مجموع حقوق صاحبان سهام ) 3 . ها، یا حقوق صاحبان سهام ندارند ها، بدهی تأثیری بر دارایی) 4 اقساطی فروش 82قیمت فروش آن است در اول فروردین سال % 75کاالیی که بهای تمام شده آن . 681

ریال پرداخت 500قیمت فروش در تاریخ فروش و بقیه آن در چهار قسمت % 20رفت و قرار شده دریافت شده باشد، سود حاصل از فروش کاال که در سود و 29/12/82اگر اولین قسط در . شود

شود و بهای تمام شده این کاال به ترتیب چند ریال است؟ گزارش می82زیان سال 1875 و 250) 4 2500 و 125) 3 1875 و 125) 2 2500 و 250) 1

کدام گزینه در مورد تشخیص علی الراس درست نیست؟ سود و زیان در صورتیکه تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان و یا حساب درآمد و هزینه و حساب ) 1

.حسب مورد تسلیم شده باشد


١٣٤

در صورتیکه دفاتر، اسناد و مدارک ابزاری برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیر ) 2 . قابل رسیدگی تشخیص شود

ربوطه مورد در صورتیکه دفاتر و اسناد و مدارک ابزاری به علت عدم رعایت موازین قانونی و آیین نامه های م) 3 . قبول واقع نشود

در صورتیکه مودی به در خواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوطه از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل ) 4 . کار خود خودداری نماید

: درآمد مشمول مالیات مودیان بخش درآمد مشاغل عبارتست از . 682 . ومیکل سود ناخالص پس از کسر هزینه های اداری و عم) 1 کل فروش کاال و خدمات به اضافه سایر درآمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر نبوده پس از کسر ) 2

. هزینه ها و استهالک های مربوط طبق مقررات هزینه های قابل قبول و استهالکات . کل فروش و خدمات منهای خرید به اضافه سایر درآمدهای غیر مشمول آنان) 3 . ارد باالهمه مو) 4

کدام گزینه درست است؟ . 683در مورد کارگاه ها و واحدهای تولیدی که نوع فعالیت آنها ایجاد دفاتر یا فروشگاه در یک یا چند محل را ) 1

اقتضا می کند مودی مکلف است کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت خود را طی یک اظهارنامه به اداره امور . حد تولیدی تسلیم کندمالیاتی محل وقوع کارگاه یا وا

در مورد سؤال باال مودی باید برای هر محل اظهارنامه خاصی را تنظیم وتسلیم اداره امور مالیاتی مربوطه ) 2 .نماید

. اساساً کارگاهها و واحدهای تولیدی از نقطه نظر مالیاتی نمی توانند دارای چند دفتر یا محل جداگانه باشند) 3 . هیچکدام) 4

زینه نادرست است؟کدام گ . 684 .در شرکتهای مدنی تسلیم اظهارنامه باید توسط کلیه شرکا صورت گیرد) 1 . در شرکتهای مدنی تسلیم اظهارنامه توسط یکی از شرکا موجب اسقاط تکلیف سایر شرکا نمی شود) 2 . در شرکتهای مدنی شرکا می توانند اظهارنامه مشترک ارائه نمایند) 3 . ی نیازی به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نیستدر شرکت مدن) 4

اظهارنامه مالیاتی موضوع فصل درآمد مشاغل شامل چه مواردی است؟ . 685 . ترازنامه و حساب سود و زیان) 1 .ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خالصه وضعیت درآمد و هزینه حسب مورد) 2 . صورتهای مالی) 3 . امه، حساب سود و زیان و حساب گردش وجوهترازن) 4


١٣٥

درآمد ساالنه مؤدیان موضوع فصل مشاغل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در . 686 : موعد مقرر تسلیم نمایند

) 131(از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده ) 84(تا میزان معافیت موضوع ماده ) 1 . مالیات خواهد بودمشمول

. خواهند بود) 131(مشمول نرخ های مقرر در ماده ) 2 مشمول ) 105( ریال از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده 1600000تا میزان ) 3

. مالیات خواهد بود . هیچکدام) 4

افیت می توانند برخوردار شوند؟ شرکاء حداکثر از چند مع) اختیاری یا قهری(در مشارکتهای مدنی . 687 . از شمول مالیات معاف می باشند) 84(حق السهم هر یک از شرکاء معادل میزان معافیت ماده ) 1 شرکاء حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به طور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده ) 2

. واهد بودسهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خ . معافیت شرکاء معادل میزان حق السهم یا سهم الشرکه آنان خواهد بود) 3 ). 3و2(گزینه ) 4

: در مشارکت مدنی که شرکاء رابطه زوجیت داشته باشند . 688 . فقط یک معافیت به زوج تعلق می گیرد) 1 . هر یک از شرکاء از یک معافیت استفاده خواهد کرد) 2 . زوج دو برابر زوجه می باشد میزان معافیت زوج شریک دو برابر زوجه می شودچون سهم ارث ) 3 ). 2و1(گزینه ) 4

در مضاربه وظیفه کسر و پرداخت مالیات برعهده کیست؟ . 689 .و پرداخت آن توسط صاحب سرمایه) مضارب(کسر مالیات برعهده عامل ) 1 . لکسر مالیات توسط صاحب سرمایه و پرداخت آن توسط عام) 2 . کسر و پرداخت مالیات برعهده عامل می باشد) 3 . هیچکدام) 4 چنانچه در قرارداد مضاربه صاحب سرمایه یکی از بانکهای دولتی یا خصوصی باشد تکلیف کسر . 690

:مالیات بانک . برعهده عامل می باشد) 1 . در بانک دولتی برعهده عامل است) 2 . در بانک خصوصی برعهده عامل است) 3


١٣٦

. در چنین حالتی تکلیف کسر مالیات از عامل یا مضارب ساقط است) 4 : چند نمونه مراجع اختصاصی غیر قضایی دعاوی و اختالفات مالی عبارتند از . 691 . هیات حل اختالف مالیاتی، هیات حل اختالف روابط کار و تأمین اجتماعی، کمیسیون اصل یکصد شهرداری) 1 . لی دادگستریدادگاههای خاص کیفری ما) 2 . دادستانی انتظامی وزارت امور اقتصادی و دارایی) 3 . هیات عالی انتظامی جامعه حسابدارن رسمی ایران) 4 مالیات مکسوره موسسات و وزارتخانه ها و شرکتهای دولتی و شهرداریها از حق الوکاله وکالء . 692

چقدر می باشد؟ اله برای هر مورد در دعاوی مالی درصد حق الوک5) 2 تمبر ابطال می کنند ) 1 به نرخ های مقرر در بخش درآمد مشاغل ) 4 ده درصد مقطوع ) 3

: مالیات وکالء دادگستری و کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت می کنند عبارتند از . 693 درصد حق الوکاله تمبر الصاق و ابطال می کنند5) 2 ابطال تمبر معادل نیم عشر حق الوکاله ) 1 ) 3 و 1( گزینه ) 4 درصد حق الوکاله را به حساب واریز می کنند 5) 3 بر عهده چه کسانی می باشد؟ ) 104(کسر مالیات موضوع ماده . 694 وزارتخانه ها، موسسات دولتی و شهرداریها ) 1 ) 95( ماده ) الف(کلیه اشخاص حقوقی و اشخاص موضوع بند ) 2 کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی ) 3 .هیچکدام) 4

چقدر می باشد؟ ) 104(مهلت پرداخت مالیت مکسوره موضوع ماده . 695 . ظرف مدت سی روز از تاریخ پرداخت وجه) 2 . ظرف مدتده روز از تاریخ کسر مالیات) 1 ). 3و2(گزینه ) 4 . ظرف مدت یکماه از تاریخ پرداخت وجه) 3 حقیقی و حقوقی تابع کدام نرخ است؟ در قانون مالیات های جدید نرخ مالیات بردرآمد اشخاص . 696و درآمد مشمول مالیات کلیه اشخاص حقیقی به ) 105(درآمد مشمول مالیات کلیه اشخاص حقوقی به نرخ ) 1

). 131(نرخهای مقرر در ماده . خواهد بود) 131(نرخ مالیات بردرآمد اتفاقی اشخاص حقیقی و حقوقی تابع نرخهای مقرر در ماده ) 2 استثنای نرخ مالیات بردرآمد اجاره اشخاص حقیقی و حقوقی که یکسان می باشد نرخ مالیات کلیه به ) 3

). 105(اشخاص حقیقی و حقوقی به نرخ مندرج در ماده ). 2و1(گزینه ) 4


١٣٧

اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام دریافتی از شرکتهای سرمایه پذیر شامل چه . 697 مالیاتی می شوند؟

. ل مالیات دیگری نمی شوندمشمو) 1 . اشخاص حقوقی معاف از مالیات و اشخاص حقیقی مشمول مالیات دیگری نمی شوند) 2 . با کسر پیش پرداخت مالیاتی، مشمول مالیات دیگری نمی باشند) 3 . هیچکدام) 4

حداکثر مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان در هر سال چقدر می باشد؟ . 698 ریال 3200000معادل ) 2 ) 84( دوازدهم معافیت موضوع ماده معادل دو) 1 معادل معافیت موضوع ماده ) 4 ریال 2900000معادل ) 3

)84 ( به چند دسته تقسیم می شوند؟ ) 95(صاحبان مشاغل طبق ماده . 699 هیچکدام ) 4 دارندگان دفاتر قانونی ) 3 دو دسته ) 2 سه دسته ) 1 کدام گزینه صحیح نیست؟ . 700صاحبان مشاغلی که مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل هستند و باید دفاتر و ) 1

اسناد و مدارک مربوطه را با رعایت اصول و استانداردهای حسابداری نگاهداری کنند مونه های سازمان صاحبان مشاغلی که مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه طبق ن) 2

امور مالیاتی هستند صاحبان مشاغلی که مکلف هستند خالصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین ) 3

شده توسط سازمان امور مالیاتی نگاهداری کنند سابداری ثبت و کلیه صاحبان مشاغل مکلف هستند معامالت خود را در دفاتر قانونی طبق استانداردهای ح) 4

ضبط کنند در صورتیکه منافع مالی به طور دائم یا موقت بالعوض به کسی واگذار شود انتقال گیرنده مکلف . 701

: است مالیات منافع هر سال را چهار ماه پس از پایان آن سال پرداخت نماید ) 1 مالیات منافع هر سال را در سال بعد پرداخت کند ) 2 سال را تا پایان همان سال پرداخت کند مالیات منافع هر ) 3 اظهارنامه مالیاتی خود را در مورد این منافع تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد تسلیم و مالیات متعلق را بپردازند ) 4 کدامیک از موارد ذیل مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود؟ . 702 .ت کشاورزی پرداخت می کندجوایزی که دولت برای تشویق صادرات و تولید و خرید محصوال) 1


١٣٨

وجوه یا کمکهای مالی اهدایی به خسارت دیدگان جنگ ) 2 وجوه یا کمک های مالی اهدایی به خسارت دیدگان زلزله، سیل و آتش سوزی ) 3 همه موارد فوق ) 4 ... درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی ناشی از درآمدهای اتفاقی . 703 می شود از طریق علی الراس تعیین ) 1 از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص خواهد شد ) 2 نیازی به رسیدگی ندارد ) 3 هیچکدام ) 4 میلیارد ریال اندوخته احتیاطی است که 5/2 شرکت حسام شامل مبلغ 29/12/80ترازنامه به تاریخ . 704

یه و نصف این مبلغ به حساب افزایش سرما1/5/81طبق مصوبات مجمع عمومی فوق العاده مورخ مابقی به حساب سود و زیان انتقال یافته است مالیات انتقال اندوخته به حساب سود و زیان چقدر

می باشد؟ هیچکدام ) 4 معاف از مالیات است ) 3 هزار ریال 312500) 2 میلیون ریال 625) 1 شد چنانچه درصد می با35 به نرخ نزولی A در شرکت B ادغام شود و دارائیهای مذکور در شرکت . 705

انتقال یابند B نیز به شرکت Aهای مذکور در شرکت ادغام شود و دارائیB در شرکت Aشرکت چگونه خواهد بود؟ Bنرخ و روش استهالک در شرکت

دارائیهای انتقال یافته به شرکت ادغام کننده مشمول استهالک نخواهند شد) 1 ده به روش مستقیم به نرخ ده درصد مشمول استهالک خواهد دارائیهای انتقال یافته به شرکت ادغام کنن) 2

شد . درصد ادامه می یابد35دارائیهای انتقال یافته به روش نزولی و نرخ ) 3 هیچکدام ) 4

نرح مالیات درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی در کدام فصل ازدرآمدها مشمول نرخ مالیاتی یکسان . 706 می باشند؟

در مورد درآمد حقوق ) 2 رآمد اجاره در مورد مالیات بر د) 1 ) 2 و 1( گزینه ) 4 در مورد درآمد اتفاقی ) 3 درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی در واحد های تولیدی و معدنی . 707

به بعد برای آن ها از طرف وزارتخانه های ذیربط پروانه بهره 1/1/81در بخش خصوصی که از ری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می شود از تاریخ شروع بهره برداری به میزان بردا


١٣٩

از مالیات موضوع ماده ......و به مدت ......ودر مناطق کمتر توسعه یافته به میزان ......و به مدت ...... این قانون معاف است ؟) 105(

چهار سال – ده سال، هشتاد درصد –بیست درصد ) 1 ده سال – چهار سال ،صد درصد –هشتاد درصد ) 2 ده سال،صد درصد چهار سال –هشتاد درصد ) 3 هیچکدام ) 4 1/3/1381درآمد مشمول مالیات ابرازی یک شرکت تولیدی که پروانه بهره برداری آن در تاریخ . 708

ی اقالم هزینه ای صادر شده معادل بیست میلیارد ریال بوده است اداره امور مالیاتی با برگشت برخدرآمد مشمول مالیات را معادل سی میلیارد ریال تعیین نموده است مالیات شرکت چقدر می

باشد؟ میلیارد ریال 5/7) 4 میلیارد ریال 5) 3 میلیون ریال 500/1) 2 میلیون ریال 1250) 1 د اسالمی در تاریخ پروانه بهره برداری از هتل آپارتمان نارنجستان توسط وزارت فرهنگ و ارشا . 709

5 این مجموعه هتل آپارتمان معادل 1381 صادر شده است درآمد مشمول مالیات سال 1/2/1381 این شرکت چقدر است؟ 1381میلیارد ریال می باشد مالیات عملکرد سال

هیچکدام ) 4 میلیون ریال 1250) 3 میلیون ریال 625) 2 معاف ) 1 4اهین که منحصراً از فعالیت های ورزشی ناشی شده معادل باشگاه ورزشی ش1382درآمد سال . 710

: این باشگاه عبارتند از82میلیارد ریال می باشد مالیات عملکرد سال میلیون ریال 50) 2 یک میلیارد ریال ) 1 هیچکدام ) 4 مشمول مالیات می شود) 131(به نرخ مقرر در ماده ) 3 بلغ اسمی سهام در صورتی که برای صاحبان سهام ایجاد تعهد افزایش سرمایه از طریق باال بردن م . 711

:کند .فقط در شرکت سهامی خاص امکان پذیر است) 1 در شرکت سهامی عام ممنوع و در شرکت های سهامی خاص با موافقت تمامی صاحبان سهام ممکن خواهد ) 2

.بودقت کلیه صاحبان سهام امکان پذیر می هم در شرکت سهامی عام و هم در شرکت سهامی خاص فقط با مواف) 3

.باشدفقط با موافقت سه چهارم اعضاء حاضر در مجمع عمومی فوق العاده که رأی به افزایش سرمایه داده اند امکان ) 4

.پذیر خواهد بود


١٤٠

در شرکت سهامی آلفا مجمع عمومی فوق العاده سرمایه شرکت را معادل سرمایه قبلی از محل . 712 سهامداران افزایش داده است در این صورت کدام گزاره درست است؟مطالبات سود سهام

روز فرصت استفاده 60هیأت مدیره مکلف است موضوع افزایش سرمایه را آگهی کرده و به سهامداران حداقل ) 1 .از حق تقدم خود را بدهد

نی که مایل به پذیره نویسی هیأت مدیره با دعوت از سهامداران برای امضاء ورقه خرید سهام توسط سهامدارا) 2 .هستند نسبت به افزایش سرمایه اقدام می کند

هیأت مدیره می تواند بالفاصله پس از تصویب مجمع عمومی نسبت به انتقال سهم افزایش سرمایه تمام ) 3 .سهامداران از محل مطالبات آنها نسبت به افزایش سرمایه اقدام کرده و آن را به ثبت برساند

.کدام از گزاره های فوق درست نیستهیچ ) 4 :انتخاب بازرس علی البدل در مجمع عمومی . 713 .حتماً بایستی انجام شود) 1 .به عنوان حسابرس انجام می شود) 2 .در صورتی که در اساسنامه پیش بینی شده باشد انجام می شود) 3 . علی البدل نیستدر صورتی که بازرس اصلی شخص حقوقی باسد لزومی به انتخاب بازرس) 4 باشد؟ صحیح می) اجاره به شرط تملیک(ای کدام گزینه در خصوص اجاره سرمایه . 714 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف فروشنده) 1 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف خریدار) 2 هالک دارایی طبق استانداردهای حسابدارینحوه انعکاس هزینه است) 3 هیچکدام) 4

:از نظر قانون تجارت سود خالص شرکت در هر سال مالی عبارت است از . 715 درآمد حاصل در همان سال منهای کلیه هزینه ها و استهالکات و ذخیره ها) 1 ه و استهالکات و ذخیره هادرآمد حاصل در همان سال به اضافه سود سال های قبل و پس از کسر کلیه هزین) 2 درآمد حاصل در همان سال پس از کسر کلیه هزینه های ناشی از عملیات عادی و استهالکات و ذخیره ها) 3 درآمد حاصل در همان سال بدون احتساب درآمدهای غیر عملیاتی پس از کسر کلیه هزینه ها و استهالکات ) 4

و ذخیره ها :ده در معامالت جزئی طبق قانون محاسبات عمومی مزای . 716 .با حراج انتجام می گیرد) 1 .با بیشترین بهای ممکن به تشخیص و مسئولیت مأمور فروش انجام می پذیرد) 2


١٤١

.با بیشترین بهای ممکن و با تأیید باالترین مقام دستگاه اجرایی انجام می پذیرد) 3 . انجام می پذیردبا بیشترین بهای ممکن به تشخیص و مسئولیت رئیس تدارکات) 4 براساس قانون محاسبات عمومی نظارت مالی بر مخارج وزارتخانه ها و مؤسسات و شرکت -97 . 717

:های دولتی یعنی نظارت بر اجرای فعالیت ها و طرح های عمرانی) 1 انطباق عملیات و نتایج حاصله با هدف ها و سیاست های تعیین شده) 2 زمان بندی فعالیت ها و طرح هاانطباق پیشرفت کار با جدول های) 3 انطباق پرداخت ها با مقررات این قانون و سایر قوانین و مقررات به هر نوع ) 4 طبق قانون محاسبات عمومی کدام یک از نهادهای زیر مکلّفند رکوش های اجرایی وصول . 718

درآمدهای خود را به تأیید وزارت امور اقتصادی و دارایی برسانند؟ دولتی و بانک هاشرکت های ) 1 بانک ها و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمه ) 2 شرکت های دولتی و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمه) 3 شرکت های دولتی به استثنای بانک ها و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمه) 4 مهلت پرداخت سود سهام شرکت های دولتی چقدر است؟ . 719 هست ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 2 ال مالیهشت ماه پس از پایان س) 1 یک ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 4 شش ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 3 هرگاه پس از پایان سال مالی زیان شرکت دولتی براساس ترازنامه و حساب سود و زیان مصوب . 720

:مجمع عمومی ازمبلغ پیش بینی شده در بودجه مصوب مربوط کمتر باشد . شرکت مکلف است کمک دریافتی از دولت را حداکثر ظرف مدت یک ماه به حساب خزانه واریز نماید)1 شرکت می تواند مازاد کمک دریافتی را به سال بعد انتقال داده و با رعایت مقررات مربوط همراه اعتبارات ) 2

.سال بعد مصرف نمایدبع داخلی پیش بینی شده در بودجه مصوب خود تأمین و شرکت مکلف است ابتدا زیان حاصله را از محل منا) 3

از کمک دولت فقط برای جبران باقیمانده زیان استفاده نماید و مازاد کمک در یافتی را به حساب خزانه واریز .نماید

.هر سه مورد صحیح است) 4 مد امالک تابع مقررات فصل مالیات بر درآ1382در کدام یک از شرکت ها، درآمد امالک در سال . 721

گردد؟ نیست و براساس دفاتر شرکت رسیدگی و تشخیص می های موضوع قانون تجارت کلیه شرکت) 1


١٤٢

. ها متعلق به دولت است سرمایه آن% 50هایی که بیش از شرکت) 2 . ها متعلق به دولت است هایی که صددرصد سرمایه آن شرکت) 3 هیچکدام ) 4

باشد؟ صحیح می) اجاره به شرط تملیک(ای هکدام گزینه در خصوص اجاره سرمای . 722 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف فروشنده) 1 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف خریدار) 2 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق استانداردهای حسابداری) 3 امهیچکد) 4

می باشد و شرکت ب ) که به ارزش دفتری تحصیل شده(از منافع شرکت ب % 80شرکت الف مالک . 723سود جداگانه هر دو . است) که به ارزش دفتری محاسبه شده(از منافع شرکت الف % 20مالک

ریال 1500000 ریال و 3000000 به ترتیب 82برای سال ) غیر از درآمد سرمایه گذاری(شرکت د خالص تلفیقی شرکت الف و سهم اقلیت از سود به ترتیب چند میلیون ریال است؟ سو. باشد می

8/0 و 7/3) 4 3/0 و 2/4) 3 5/10 و 4) 2 3/1 و 2/3) 1 های ثابت به کدام مورد بستگی دارد؟ مبلغ هزینه . 724 حجم فروش ) 2 حجم تولید ) 1 مبلغ منابع استفاده شده ) 4 مبلغ منابع تحصیل شده ) 3

یابد؟ طه سربه سر در کدام مورد به احتمال زیاد کاهش مینق . 725 افزایش هزینه ثابت و کاهش حاشیه سود ) 2 کاهش هزینه ثابت و افزایش حاشیه سود ) 1 افزایش هزینه ثابت و افزایش حاشیه سود) 4 کاهش هزینه ثابت و کاهش حاشیه سود) 3

باشد؟ کدام مورد مشمول معافیت مالیاتی نمی . 726 جامعه حسابداران رسمی ایران نسبت به حق عضویت دریافتی از اعضاء ) 1 های قرض الحسنه ها و هدایای دریافتی نقدی صندوق کمک) 2 . درآمد باشگاه و مؤسسات ورزشی که دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی هستند) 3 هر سه مورد ) 4

د شده دارد؟ ترین تأثیر را در کنترل بهای تولی کدام مغایرت کم . 727مغایرت در قیمت مواد ) 2 مغایرت در کارآیی برای هزینه دستمزد مستقیم تولید ) 1

اولیه مستقیم مغایرت در حجم فروش ) 4 مغایرت از بودجه قابل انعطاف ) 3


١٤٣

های مالی، عوامل گوناگونی را با استفاده از حسابرسی برای برآورد خطر ذاتی در سطح صورت . 728 های زیر جزء این عوامل نیست؟ کدام یک از گزینه. کند خود ارزیابی میای قضاوت حرفه

تجزیه و دانش مدیریت طی دوره ) 1 ها نسبت به دوره قبل تغییرات عمده درمانده یکی از سرفصل) 2 درستکاری مدیریت ) 3 فشارهای غیرعادی به مدیریت ) 4

ظر بگیرد، کدام گزینه جزء آن نکات حسابرس در تدوین طرح کلی حسابرسی باید نکاتی را درن . 729 نیست؟

سطح دانش و تجربه مدیریت ) 1 های حسابداری مورد استفاده واحد مورد رسیدگی و تغییرات آنها رویه) 2 مبلغ حق الزحمه توافق شده در قرارداد حسابرسی ) 3 های جدید حسابداری و حسابرسی برکار حسابرس اثر انتشار بیانیه) 4 ریزی حسابرس، بر چه چیز تأکید دارد؟ تحلیلی مورد استفاده در برنامهبررسی . 730 های محتوا ها و آزمون کاهش حدود آزمون کنترل) 1 های با اهمیت احتمالی اطمینان یافتن از شناسایی تحریف) 2 افزایش شناخت حسابرس از فعالیت واحد مورد رسیدگی ) 3 ر دسترس ارزیابی کفایت شواهد حسابرسی د) 4 های دریافتنی تجاری، کدام یک از شواهد زیر بیشتر قابل اتکاست؟ در رسیدگی به حساب . 731 صورت حساب فروش و رسید دریافت کاال توسط مشتری ) 1 پرداخت مانده حساب توسط مشتری بعد از پایان دوره مورد رسیدگی ) 2 پاسخ درخواست تأییدیه ارسالی ) 3 تأیید به مدیران ) 4

: نماید یک کارمند بخش خصوصی در سال جاری ماهانه حقوق و مزایای زیر را دریافت می . 732کند و ریال، از مسکن بدون اثاثه استفاده می1500000 ریال، مزایای شغلی 3000000حقوق اصلی شود مالیات ماهانه این کارمند چند ریال ریال از این بابت از حقوق او کسر می700000ماهانه مبلغ خواهد بود؟

1 (275000 2 (295000 3 (380000 4 (372500


١٤٤

یک دستگاه اتوبوس به مبلغ 31/2/81برای حمل و نقل کارکنان خود در تاریخ ) الف(شرکت . 733باشد جمع هزینه استهالک سنوات % 20در صورتی که نرخ استهالک . ریال خریده است720000000

چند ریال است؟ 82 و 81 هیچکدام ) 4 240000000) 3 259200000) 2 2496000) 1

37000 ریال به مبلغ 38000ای معادل ریال و استهالک انباشته71000تجهیزاتی به بهای تمام شده . 734گردش (های نقدی با فرض استفاده از روش غیرمستقیم در تهیه صورت جریان. ریال فروخته شد

ت؟ این رویداد چه تأثیری بر این صورت خواهد داش) وجوه نقد تأمین های ریالی در بخش فعالیت37000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 1

مالی های ریالی در بخش فعالیت33000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 2

گذاری سرمایههای ریالی در بخش فعالیت37000ودی ریال و یک جریان ور4000افزایش سود خالص به اندازه ) 3

گذاری سرمایه تأمین های ریالی در بخش فعالیت33000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 4

مالی

شرکت پتروشیمی جنوب کلیه کارکنان خود را در قبال حوادث تحت پوشش بیمه عمر قرار داده . 735 که با هواپیما صورت گرفت تعداد سه نفر از 1381ی در سال است در یکی از مأموریتهای ادار

کارکنان این شرکت کشته شدند و مؤسسه بیمه گر به وراث هر یک از کارکنان مذکور مبلغ شصت : میلیون را پرداخت نمود مالیات این وجوه عبارتند از

می شود ) 131(درآمد اتفاقی محسوب شده و مشمول نرخ های ماده ) 1 می شود ) 105(آمد اتفاقی محسوب شده و مشمول نرخ ماده در) 2 از مالیات معاف است ) 3 با مجموع حقوق و مزایای ساالنه هر یک از کارکنان مذکور جمع شده و مشمول درآمد حقوق می شود ) 4

از طریق طرح سرمایه گذاری ) 138(شرکت داروسازی آبادان با استفاده از معافیت موضوع ماده . 736احد جدید را احداث نموده است آیا این واحد جدید از تاریخ بهره برداری می تواند از معافیت یک و

استفاده کند؟ ) 132(موضوع ماده نمی تواند ) 2 می تواند ) 1 با موافقت مجمع شرکت می تواند ) 4 با موافقت سازمان امور مالیاتی می تواند ) 3


١٤٥

مشهد، ( متری تهران و حوزه استحفاظی شهرهای بزرگ کیلو120کارخانه های واقع در شعاع . 737که تأسیسات خود را کالً به شهرک های صنعتی مصوب انتقال ) تبریز، اهواز، اراک، شیراز، اصفهان

دهند از تاریخ بهره برداری در محل جدید از چه مدت معافیت مالیاتی برخوردار خواهند شد؟ پنچ سال ) 4 ی ندارند معافیت خاص) 3 چهار سال ) 2 دهسال ) 1

کدام گزینه درست است؟ . 738پرداختی به سازمان هالل احمر، صندوقهای پس انداز و بازنشستگی ) نقدی و غیر نقدی (کمک های اهدایی ) 1

کشوری، صندوق تأمین اجتماعی، مراکز مذهبی از پرداخت مالیات معاف است سازمان هالل احمر، صندوقهای تأمین اجتماعی و پس پرداخت به ) نقدی و غیر نقدی (کمک های اهدایی ) 2

انداز کشوری آستان قدس رضوی، آستان حضرت معصومه، مدارس علوم اسالمی از پرداخت مالیات معاف است

پرداختی به تأمین اجتماعی نهادهای انقالب اسالمی، مدارس علوم ) نقدی و غیر نقدی (کمک های اهدایی ) 3 ها و تکایا از پرداخت مالیات معاف است اسالمی مساجد و حسینیه

همه موارد باال ) 4 29/12/1382 به ثبت رسیده طی سال مالی منتهی به 8888مؤسسه خیریه زهرا که به شماره . 739

مجموعاً مبلغ سه میلیارد ریال کمک نقدی و دو میلیارد ریال کمک غیر نقدی دریافت داشته است میلیارد ریال بابت مراسم تعزیه و اطعام 5/1امه خود مبلغ این مؤسسه طی سال مذکور طبق اساسن

و یک میلیارد ریال بابت تعمیر و نوسازی مدارس دولتی مصروف نموده است مالیات عملکرد سال : مذکور عبارتند از

1 (25 % ×500000000 2 (25 % ×3000000000 هیچکدام ) 4 از مالیات معاف می باشد ) 3 تی کیومرث که مجوز فعالیت آن از طرف وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی صادر مؤسسه انتشارا . 740

میلیارد ریال سود حاصل از فروش و نشر کتاب دارد 3 خود دارای 1381گردیده بابت عملکرد سال : مالیات مؤسسه مذکور عبارتند از

میلیون ریال 375) 2 میلیون ریال 750) 1 هیچکدام ) 4 یات می شود مشمول مال131به نرخ ماده ) 3 بابت صادرات کامالً متحمل 1382 صنعتی آبادان پذیرفته شده در بورس در سال –شرکت تولیدی . 741

میلیارد ریال زیان گردیده است اگر سایر فعالیت های مشمول مالیات این شرکت در سال مذکور 4 ی باشد؟ میلیارد ریال سود گردیده باشد مالیات سال مذکور چقدر م7منجر به

هیچکدام ) 4 میلیون ریال 675) 3 میلیون ریال 1575) 2 صفر ریال ) 1


١٤٦

خود 1382شرکت تعاونی دوانیان که فعالیت آن تولید فرش دستباف می باشد بابت عملکرد سال . 742 میلیارد ریال سود حاصل از فروش اموال و 2 میلیارد ریال سود ناشی از فروش فرش و 5دارای

: د مالیات سال مذکور عبارتند ازاثاثیه می باش میلیون ریال 750) 4 میلیون ریال 1250) 3 میلیون ریال 500) 2 میلیون ریال 1750) 1

اقدام به صدور فرش سی میلیون سهم یکهزار 1382شرکت توسعه اعتباری ساختمان در سال . 743ذیرفته شده باشد مالیات ریال نموده است اگر این شرکت در بورس پ1600ریالی به مبلغ هر سهم

ریال وچنانچه این شرکت در بورس پذیرفته نباشد مالیات صرف سهام هر ..... صرف سهام هر سهم ریال خواهد بود ..... سهم

ریال 3 ریال و 150) 2 ریال 150 ریال و 3) 1 ریال و غیر 3در بورس ) 4 ریال 150در بورس معاف و ) 3

بورس معاف میلیون حق تقدم سهام شرکت توسعه اعتباری در 3 تعداد یک میلیون سهم و 1382در سال . 744

ریال و بهای فروش حق تقدم سهام 1500بورس تهران معامله شده است اگر بهای فروش هر سهم : ریال باشد مالیات نقل انتقال سهام و حق تقدم به ترتیب عبارتند از600

میلیون ریال 5/7 میلیون ریال و 9) 2 میلیون ریال 9 میلیون ریال و 5/7) 1 هیچکدام ) 4 میلیون و حق تقدم از مالیات معاف 5/7) 3

سرمایه شرکت ابزارسازان شامل چهار میلیون سهم ده هزار ریالی با نام تماماً پرداخت شده باشد . 745ته معادل ده درصد سهام این شرکت به قیمت هر سهم پانزده هزار ریال فروخ1/3/81در تاریخ

شده است مالیات نقل و انتقال این سهام چقدر است و چه کسی باید آن را پرداخت کند؟ شرکت – میلیون ریال 160) 2 فروشنده سهام - میلیون ریال240) 1 شرکت – میلیون ریال 240) 4 فروشنده سهام – میلیون ریال 160) 3

میلیون تومان و بابت حق اکتشاف بابت حق اختراع مبلغ یکصد1382آقای دانشمند در سال . 746 : نامبرده عبارتند82مالیات عملکرد سال . دویست میلیون تومان درآمد داشته است

میلیون تومان 50 میلیون و حق اکتشاف 25مالیات حق اختراع ) 1 مشمول مالیات 131حق اختراع از مالیات معاف اما حق اکتشاف به نرخ مقرر در ماده ) 2 مشمول مالیات 131تراع از مالیات معاف اما حق اختراع به نرخ های مقرر در ماده حق اخ) 3 .درآمد حق اختراع و حق اکتشاف از پرداخت مالیات معاف است ) 4


١٤٧

اقدام به خرید اوراق قرضه دولت ایران در خارج کشور به 1381موسسه اعتباری توسعه در سال . 747. دالر بوده است210000 معادل 1381راق مذکور بابت سال سود او. میلیون دالر نموده است3مبلغ

مالیات درآمد سود این اوراق قرضه چقدر است ؟ 1= (25%×8000× 210000 210000× نرخ ارز در تاریخ ترازنامه × 25%) = 2 سود اوراق قرضه دولتی از مالیات معاف است ) 3 درصد می گردد 25 اضافه شده و مشمول نرخ سود مذکور به سایر درآمدهای مشمول مالیات شرکت) 4

17 میلیارد ریال اوراق مشارکت به نرخ 30 معادل 1381شرکت کشتیرانی دریای جنوب در سال . 748 5/7 معادل دو میلیون یورو اوراق قرضه خارجی دولت ایران با نرخ سود 1382درصد و در سال

ریال باشد مالیات سود اوراق 300/8زنامه درصد خریداری نموده است اگر نرخ هر یورو در تاریخ ترا : مشارکت و اوراق قرضه به ترتیب عبارتند از

هزار ریال 250/311 هزار ریال و 000/275/1) 1 هزار ریال مالیات اوراق قرضه 250/311اوراق مشارکت معاف و ) 2 هزار ریال و اوراق قرضه از مالیات معاف است 000/275/1) 3 ق قرضه دولتی و اوراق مشارکت از مالیات معاف است سود اورا) 4

درآمدهای حاصل از فعالیت های تولیدی یک شرکت تولیدی که در یکی از مناطق محروم و از . 749 قانون مالیاتهای مستقیم به 27/2/71 به بهره برداری رسیده طبق اصالحیه مورخ 1/6/1378تاریخ

مدت فعالیت 27/11/80ت طبق اصالحیه مورخ مدت هشت سال از پرداخت مالیات معاف بوده اسواحدهای تولیدی که در مناطق کمتر توسعه یافته به بهره برداری برسند به مدت ده سال از

پرداخت مالیات معاف می باشد در چنین حالتی معافیت شرکت مذکور چه زمانی خاتمه می یابد؟ 1 (1/6/1388 2 (1/6/1386 ) 1/6/1378(ده سال پس از تاریخ بهره برداری اولیه ) 4 27/11/80صالحیه مورخ دهسال پس از تاریخ ا) 3 کدام یک از هزینه های ذیل که در یک شرکت خصوصی روی داده قابل قبول نمی باشد؟ . 750هزینه های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار ) 1

کارکنان معادل دو ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تأمین ) 2

حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان شرکت ذخیره می شود


١٤٨

سنوات قبل که به منظور معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق) 3 تأمین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان شرکت ذخیره

می شود درصد 5 فرهنگی برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا میزان –هزینه خرید کتاب و سایر کاالهای هنری ) 4

ازای هر نفر این قانون به) 84(معافیت موضوع ماده کدام یک از موارد ذیل از مصادیق هزینه های قابل قبول به شمار می روند؟ . 751 اجاره بهای ماشین آالت و ادوات مربوط به موسسه در صورتی که اجاری باشد ) 1 مالیات عملکرد ساالنه شرکت ) 2 مالیات های سنوات گذشته شرکت ) 3 ها جرایم پرداختی به دولت و شهرداری ) 4

میلیارد ریال آن 2 میلیارد ریال بوده که 3 معادل 29/12/1381زیان انباشته شرکت اتحاد ایران در . 752مورد تأیید اداره امور مالیاتی مربوطه واقع شده است اگر سود مشمول مالیات عملکرد دوره منتهی

: میلیارد ریال باشد مالیات شرکت عبارتند از7 این شرکت 29/12/1381به میلیون ریال 750) 4 میلیون ریال 250) 3 میلیون ریال 1250) 2 میلیون ریال 1000) 1

کدام گزینه درست است؟ . 753زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق علی الراس احراز می گردد، از درآمد سال یا سال های بعد ) 1

استهالک پذیر است فاتر آنها با توجه به مقررات احراز گردد از درآمد سال یا سال زیان اشخاص حقوقی که از طریق رسیدگی به د) 2

. های بعد استهالک پذیر نیستزیان اشخاص حقوقی و حقیقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها با توجه به مقررات احراز گردد، از درآمد ) 3

. سال یا سالهای بعد استهالک پذیر استاز طریق رسیدگی به دفاتر آنها با توجه به مقررات احراز گردد، هر سال تا زیان اشخاص حقوقی و حقیقی که ) 4

. یک سوم درآمد سال استهالک پذیر است : مأخذ استهالک در قانون مالیاتهای مستقیم . 754قیمت تمام شده دارایی می ) 2 . قیمت خرید دارایی می باشد) 1

. باشد . باالهمه موارد ) 4 . قیمت روز دارایی می باشد) 3


١٤٩

شرکت در دوره . میلیارد تومان می باشد35قیمت تمام شده دارایی های ثابت یک شرکت معادل . 755اگر نرخ استهالک ساالنه دارایی ها به طور مقطوع ده درصد بود و . بهره برداری آزمایشی قرار دارد

مدت بهره برداری آزمایشی شش ماه باشد هزینه استهالک این مدت چقدر است؟ . هیچکدام) 4 میلیارد تومان 5/3) 3 میلیارد ریال 5/3) 2 تومان 17500000) 1

شرکت تونل دارای یک عدد تراکتور می باشد که بهای خرید آن یکصد میلیون ریال و ذخیره . 756شرکت دارایی مذکور را به قیمت . میلیون ریال می باشد80استهالک انباشته آن تا تاریخ فروش

ریق مزایده فروخته است اگر سود عملیاتی مشمول مالیات شرکت در سال میلیون ریال از ط15 . میلیون ریال باشد مالیات شرکت را محاسبه کنید200فروش این دارایی معادل

1 (53750000 = 25 % ×)15000000 +200000000 ( 2 (46250000 = 25 % × )15000000- 200000000 ( 3 (48750000 = 25 % ×)5000000 - 200000000 ( .هیچکدام) 4

صورت گرفته و هزینه های قبل از 1381اگر بهره برداری از فعالیتهای شرکت بهمن شیر در سال . 757 شرکت سازه معادل 29/12/1381بهره برداری مندرج در تراز آزمایشی پایان دوره منتهی به

د مطلوبست محاسبه میلیون ریال می باش190میلیون ریال و درآمد مشمول مالیات همین دوره 25 مالیات شرکت؟

. ریال000/000/165) 4 . ریال000/250/41) 3 . ریال000/700/45) 2 . ریال000/500/47) 1 کدام گزینه نادرست است؟ . 758 مؤسسات می توانند هزینه های نرم افزاری خود را حداکثر تا پنج سال مستهلک کنند ) 1 کثر تا مدت ده سال از تاریخ بهره برداری به طور مساوی قابل استهالک هزینه های قبل از بهره برداری حدا) 2

. استهزینه های قبل از بهره برداری طی مدت ده سال و هزینه های نرم افزاری طی مدت پنج سال مستهلک می ) 3

شوند مأخذ استهالک قیمت تمام شده دارایی می باشد ) 4

میلیارد ریال دارائی ثابت 50تولیدی خود معادل شرکت تولیدی گلستان جهت جایگزینی خطوط . 759 درصد می باشد خریداری نموده است 25، )151(که نرخ استهالک آنها طبق جدول موضوع ماده

درصد مستهلک نماید 50شرکت می تواند این بخش از دارایی ها را با نرخ ) 1 نماید درصد مستهلک50شرکت باید این بخش از دارائیها را با نرخ ) 2 درصد مستهلک نماید25شرکت باید این بخش از دارائیها را با نرخ ) 3


١٥٠

هیچکدام از موارد فوق ) 4 فهرست قرائن مالیاتی کدامند؟ . 760 میزان تولید در کارخانجات – درآمد ناویژه – فروش ساالنه –خرید ساالنه ) 1 ارزش حق واگذاری محل کسب –رخانجات ظرفیت تولید کا– درآمد ناویژه –خرید و فروش ساالنه ) 2 سرقفلی – درآمد ویژه - خرید و فروش خالص–ظرفیت عملی تولیدی ) 3 ) 2و 1( گزینه ) 4 تسلیم اداره امور مالیاتی نموده 21/3/1382 خود را در تاریخ 1381شرکتی اظهارنامه مالیاتی سال . 761

است برگ تشخیص دوره مذکور را صادر و به مودی ابالغ کرده باشد 21/3/1383اداره امور مالیاتی باید تا تاریخ ) 1 30/7/83 برگ تشخیص دوره مذکور را صادر و حداکثر تا تاریخ 31/4/1383اداره امور مالیاتی باید تا تاریخ ) 2

را به مودی ابالغ و در غیر این صورت اظهارنامه مؤدی قطعی تلقی می شود به مؤدی 21/4/82 صادر و تا تاریخ 29/12/1381 تشخیص دوره مذکور را تا تاریخ اداره امور مالیاتی برگ) 3

ابالغ کند اداره امور مالیاتی می تواند تا سه سال پس از تسلیم اظهارنامه این شرکت برگ تشخیص دوره مربوطه را ) 4

صادر و ابالغ کند اظهارنامه منبع درآمد خودداری یا نسبت به مؤدیان مالیات بر درآمد که در موعد مقرر از تسلیم . 762

: اصوالً طبق قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه در سر رسید پرداخت مالیات نیستند مرور زمان مالیاتی پنج سال از تاریخ سر رسید پرداخت مالیات می باشد ) 1 مالیات متعلق قابل مرور زمان مالیاتی پنج سال از تاریخ سر رسید پرداخت بوده و پس از گذشت پنجسال ) 2

مطالبه نخواهد بود مگر اینکه ظرف این مدت درآمد مؤدی تعیین و برگ تشخیص صادر و حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از انقضای پنج سال مذکور برگ تشخیص صادره به مؤدی ابالغ شود

مرور زمان مالیاتی سه سال از تاریخ سر رسید پرداخت مالیات می باشد) 3 ولت مدت بردار نمی باشد و مالیات پرداخت نشده در هر زمانی قابل وصول است حقوق د) 4

در یک شرکت ورشکسته اولویت ترتیب پرداخت مطالبات طلبکاران چگونه می باشد؟ . 763 سازمان امور مالیاتی، – مطالبات کارکنان شرکت ناشی از خدمت –صاحبان حقوق نسبت به مال مورد وثیقه ) 1

تماعی سازمان تأمین اجسازمان امور مالیاتی، مطالبات کارگران شرکت ناشی از خدمت، صاحبان حقوق نسبت به مال مورد وثیقه، ) 2

سازمان تأمین اجتماعی سازمان تأمین اجتماعی، سازمان امور مالیاتی، سایر طلبکاران ) 3


١٥١

همه موارد باال ) 4 : کدام گزینه درست است . 764د مسئول پرداخت مالیات شناخته می شوند ادارات امور مالیاتی حق دارند به در مواردی که اشخاص متعد) 1

همه آنها مجتمعاً یا منفرداً مراجعه کنند در مواردی که اشخاص متعدد مسئول پرداخت مالیات شناخته می شوند ادارات امور مالیاتی فقط حق ) 2

مراجعه به مؤدی اولیه را دارند متعدد مسئول پرداخت مالیات شناخته می شوند ادارات امور مالیاتی حق مراجعه به در مواردی که اشخاص ) 3

. یکایک آنها را دارند و نمی توانند مجتمعاً به همه آنها مراجعه نمایند ) 3 و 2( گزینه ) 4

...... قانون مالیاتهای مستقیم شامل سودی معادل ) 166(قبوض پیش پرداخت مالیاتی موضوع ماده . 765 رصد در سال می باشدد

12) 4 18) 3 15) 2 هشت) 1 سال یکبار به ....... کلیه نصاب های مندرج در قانون مالیات های مستقیم هماهنگ با نرخ تورم هر . 766

قابل تعدیل است ........ و تصویب ......... پیشنهاد ی وزیر امور اقتصادی و دارائ– رئیس کل سازمان امور مالیاتی -دو سال) 1 هیأت وزیران – وزارت امور اقتصادی و دارائی –دو سال ) 2 هیأت وزیران –سال وزیر امور اقتصادی و دارایی ) 3 وزیر امور اقتصادی و دارایی – رئیس کل سازمان امور مالیاتی –سال ) 4

ه امور صاحبان مشاغل مکلف هستند ظرف چه مدتی از تاریخ شروع فعالیت مراتب را کتباً به ادار . 767 مالیاتی اعالم و جریمه عدم انجام این تکلیف چیست؟

معادل ده درصد مالیات قطعی و محرومیت از کلیه تسهیالت و معافیت های مالیاتی –ظرف مدت چهار ماه ) 1 معادل ده درصد مالیات قطعی و محرومیت از کلیه تسهیالت و معافیت های مالیاتی–ظرف مدت یک ماه ) 2 معادل ده درصد مالیات قطعی و محرومیت از کلیه تسهیالت و معافیت های –از پایان سال مالی قبل ) 3

مالیاتی هیچکدام ) 4

دارای یک میلیون پوند درآمد ناشی از فعالیت در انگلستان 1382 لندن در سال –شرکت ایران . 768 ت نموده است هزار پوند پرداخ200بوده که مالیات آن را طبق قوانین انگلستان معادل


١٥٢

لندن درآمد حاصل از فعالیت در انگلستان را در اظهارنامه مالیاتی منعکس نموده –شرکت ایران ریال و سایر درآمدهای مشمول مالیات این شرکت طی سال 13500است اگر نرخ هر پوند معادل

میلیارد ریال باشد مالیات این شرکت در دوره یاد شده چقدر می باشد؟ 7مذکور میلیون ریال 4450) 4 میلیون ریال2020) 3 میلیون ریال 1750) 2 میلیون ریال5375) 1

مهلت واریز مالیات اندوخته صرف سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس چقدر است؟ . 769 یک ماه پس از تاریخ ثبت افزایش سرمایه ) 1 سی روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه ) 2 ریخ ثبت افزایش سرمایه ده روز پس از تا) 3 هنگام تسلیم اظهارنامه مالیاتی واریز خواهد شد ) 4 کدام گزینه درست است؟ . 770 می باشد % 2مالیات سود متعلق به قبوض اصالحات ارضی مشمول مالیات به نرخ ) 1 جوایز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه از پرداخت مالیات معاف است ) 2 جوایز متعلق به حسابهای پس انداز سپرده های مختلف نزد بانکهای ایرانی در خارج کشور مشمول سود یا) 3

مالیات می باشد می باشد % 10سود متعلق به سپرده های کسور بازنشستگی مشمول مالیات به نرخ مقطوع ) 4 مزایای غیر نقدی به چه قیمتی جزء هزینه های قابل قبول تلقی می شود؟ . 771 به قیمت روز تسلیم به کارکنان ) 2 قیمت ارزیابی توسط اداره امور مالیاتی به) 1 به قیمت تمام شده برای کارکنان ) 4 به قیمت تمام شده برای کارفرما ) 3

توسط وزارت کشور صادر شده در 1379موسسه مطالعات اقتصادی که مجوز فعالیت آن در سال . 772ل کمکهای نقدی دریافته بود که یک میلیارد ریال آن میلیارد ریا3 دارای 1382سال عملکرد

صرف به مراسم تعزیه و اطعام ماه رمضان یک میلیارد ریال بابت وام تحصیلی دانشجویان و یک موسسه 1382میلیارد ریال هم بابت کمک به مستضعفان مصرف شده است مالیات عملکرد سال

: مذکور عبارتند از هیچکدام ) 4 میلیون ریال 500) 3 میلیون ریال 250) 2 میلیون ریال 750) 1

کدام گزینه نادرست است؟ . 773سود حاصل از صدور کاالهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم ) 1

دارند با سایر درآمدهای آنها یکجا مشمول مالیات می گردد ف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم زیان حاصل از صدور کاالهای معا) 2

دارند در محاسبه مالیات سایر فعالیت های آنان منظور خواهد شد


١٥٣

درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکت های تعاونی و اتحادیه های تولیدی آنها از پرداخت ) 3 مالیات معاف است

مد حاصل از صادرات محصوالت تمام شده کاالهای صنعتی و محصوالت کشاورزی که به صد در صد درآ) 4 خارج از کشور صادر می شوند از شمول معاف هستند

درآمد حاصل از آموزش مرکز آموزش عالی حسابداران که دارای مجوز رسمی از وزارت فرهنگ و . 774 میلیارد ریال 6نه های این مرکز میلیارد ریال و هزی8 معادل 1382ارشاد اسالمی است در سال

مرکز مذکور چقدر می باشد؟ 1382می باشد مالیات سال هیچکدام ) 4 معاف از مالیات می باشد ) 3 دو میلیارد ریال ) 2 پانصد میلیون ریال ) 1

شروع و تا 1/1/1381طرح سرمایه گذاری جدیدی را از ) سهامی عام (شرکت تولیدی برج آوران . 775 میلیارد ریال از معافیت مالیاتی استفاده نموده است شرکت تا پایان 3 معادل 1384پایان سال

قادر به بهره برداری از طرح سرمایه گذاری خود نشده است مالیات و جرائمی که 1385سال شرکت در این ارتباط باید پرداخت کند چقدر است؟

عنوان جریمه به ازای هر ماه درصد مالیات مذکور به5/2سه میلیارد ریال مالیات و ) 1 درصد مالیات مذکور به عنوان جریمه به ازای هر سال تأخیر در بهره برداری از طرح مذکور تعلق خواهد 5/2) 2

گرفت اگر تعویق طرح دارای دالیل توجیهی باشد مشمول جریمه نخواهد شد ) 3 هیچکدام ) 4

بر عهده کیست؟ تشخیص بقا متبرکه در قانون مالیاتهای مستقیم . 776وزارت امور اقتصادی و ) 2 سازمان امور مالیاتی کشور ) 1

دارایی حوزه علمیه قم ) 4 سازمان اوقاف و امور خیریه ) 3

درصد معامالتی ..... عدم تسلیم فهرست معامالت به سازمان امور مالیاتی مشمول جریمه ای معادل . 777 که فهرست آنها اعالم نشده خواهد بود

پنج درصد ) 4 یک درصد ) 3 ده درصد) 2 یک تا ده درصد )1 میلیارد ریال بوده 42 خود که برابر 1341 -45شرکت ساختمانی هاون بابت درآمد عملکرد سنوات . 778

صادر و ابالغ 1380 میلیارد ریال بدهی مالیاتی دارد که برگ قطعی آن تا پایان سال 15معادل نسبت به تسویه حساب مالیاتی سنوات مذکور 13812ال نشده است چنانچه شرکت بخواهد در س

اقدام کند چه مبلغی باید بپردازد؟ میلیارد ریال به اضافه جرائم متعلقه 15) 2 میلیون ریال 10500) 1


١٥٤

هیچکدام ) 4 میلیارد ریال 15فقط ) 3 که مؤدی مالیاتی به هر گاه آخرین روز مهلت یا موعد مقرر برای تسلیم اظهارنامه یا سایر اوراقی . 779

موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می باشد مصادف یا تعطیل یا تعطیالت رسمی یا عمومی گردد ..... مهلت مذکور

اولین روز بعد از تعطیل یا تعطیالت مذکور خواهد بود ) 1 مؤدی باید قبل از تعطیالت اوراق مالیاتی را تسلیم کند ) 2 تمدید بردار نمی باشد مهلت یا موعد مالیاتی ) 3 هیچکدام ) 4 خود را در موعد مقرر در سال مالیاتی از 1379 -81شرکت توسعه اعتباری مالیات عملکرد سنوات . 780

طریق توافق یا ممیز کل پرداخت نموده و مالیات سه سال مذکور معادل پانزده میلیارد ریال بوده : است جایزه خوش حسابی شرکت مذکور عبارتند از

) 15000000000: 3(× % 4) 2 میلیون ریال 200 )1 ) 2 و 1( گزینه ) 4 میلیون ریال 750) 3 لغو می ....... کلیه معافیت های مالیاتی 1/1/1381 از تاریخ 27/11/1380با اجرای اصالحیه مورخ . 781

گردد نامه سوم توسعه به استثنای معافیت های مالیاتی مناطق آزاد و موارد مالیاتی مندرج در بر) 1 معافیت نهادهای انقالب اسالمی ) 2 به استثنای معافیت مالیاتی مناطق آزاد واحکام مالیاتی مندرج در برنامه سوم توسعه و قانون محاسبات ) 3

عمومی ) 3 و 1( گزینه ) 4

ه ساله قانون مالیات ها دارای معافیت د) 132(شرکت پتروشیمی آباد نفت که به موجب مفاد ماده . 782 اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خود را تسلیم اداره امور 1381می باشد در سال

مالیاتی مربوطه ننموده است این عمل موجب خواهد شد 81جریمه ای معادل چهل درصد مالیات سال ) 1 جریمه نخواهد شد چون شرکت دارای معافیت ده ساله می باشد ) 2 خواهد شد ) 81(ب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال موج) 3 هیچکدام ) 4

کدام گزینه نادرست است؟ . 783


١٥٥

در کلیه مواردی که مؤدی یا نماینده او به موجب قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشند چنانچه ) 1 رصد مالیات متعلق خواهند بود از تسلیم آن در موعد مقرر خودداری نمایند مشمول جریمه ای معادل ده د

موجب تعلق جریمه ) 95(ماده ) الف و ب ( عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشموالن بندهای ) 2 ای معادل چهل درصد مالیات متعلق می گردد و مشمول بخشودگی نمی شود

صورت عدم تسلیم ترازنامه و حساب مؤدیانی که به موجب قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند در ) 3 سود و زیان یا عدم ارائه دفاتر مشمول جریمه ای معادل بیست درصد مالیات برای هر یک از موارد مذکور و

در مورد رد دفاتر مشمول جریمه ای معادل ده درصد مالیات خواهند بود فیت مالیاتی موجب تعلق جریمه نمی گردد عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معا) 4

اشخاص حقیقی یا حقوقی که به موجب قانون مالیاتهای مستقیم مکلف به کسر و ایصال مالیات . 784......... مودیان دیگر هستند در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره مشمول جریمه ای معادل

مالیات پرداخت نشده خواهد بود یک درصد ) 4 پنج درصد ) 3 صد بیست در) 2 ده درصد ) 1

چه کسانی از کلیه معافیت ها و بخشودگی های قانون مالیاتها محروم خواهند شد؟ . 785مودیانی که به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و ) 1

بر خالف حقیقت تهیه و تنظیم شده استناد نمایند مدارکی که برای تشخیص مالیات مالک عمل می باشد و مؤدیانی که برای سه سال متوالی از اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کنند ) 2 مؤدیانی که فاقد دفاتر قانونی باشند ) 3 ) 2 و 1( گزینه ) 4

ترکیب اعضای شورای عالی مالیاتی چگونه است؟ . 786 نفر از بین کارکنان وزارت امور اقتصادی 15 نفر که حداقل 25 شامل) 1 نفر که همگی از بین کارکنان وزارت امور اقتصادی و دارایی می باشند 15شامل ) 2 نفر آنها از بین کارکنان وزارت امور اقتصادی و دارایی که در هشت شعبه که هر 15 نفر که حداقل 25شامل ) 3

اهد بود مشغول خدمت خواهند بود شعبه شامل سه نفر خو هیچکدام ) 4

چنانچه موجری شخص حقیقی و بازنشسته و فاقد هر گونه درآمد باشد و دارای دو واحد یک به . 787 متر 130 میلیون ریال و دیگری به مساحت 4 متر مربع در تهران که مال االجاره آن 150مساحت

میلیون ریال باشد در مورد مالیات درآمد 3 آن مربع در یکی از شهرستان ها که مبلغ مال االجاره اجاره این شخص کدام گزینه درست است؟


١٥٦

موجر می تواند بنا به تشخیص خود ملک واقع در تهران را که مال االجاره آن بیشتر است از شمول مالیات ) 1 خارج و مالیات درآمد اجاره ملک واقع در شهرستان را طبق مقررات پرداخت کند

نتخاب ملک دارای معافیت با اداره امور مالیاتی مربوطه می باشد ا) 2 متر مربع 150اداره امور مالیاتی مجموع مال االجاره ها را محاسبه و با اعمال روش تقسیم به نسبت معادل ) 3

آن را معاف و مالیات مازاد را مطالبه خواهد کرد هیچکدام ) 4

صارد شده اما تاریخ بهره برداری 11/2/1381 در تاریخ پروانه بهره برداری یک شرکت تولیدی . 788 7/4 معادل 29/12/1380 می باشد درآمد مشمول مالیات دوره منتهی به 1/3/1380عملی کارخانه

میلیارد ریال می باشد اگر این کارخانه 9 معادل 1381میلیارد ریال و درآمد مشمول مالیات سال به ترتیب 81 و 80ن واقع شده باشد مالیات عملکرد سال کیلومتری تهرا120در شعاع بیش از

: عبارتند از میلیون ریال 450 میلیون و 235) 1 میلیون ریال 235 میلیون و 450) 2 میلیون ریال 450 معادل 81 قانون قدیم و سال 131 نرخ ماده 80سال ) 3 نمی باشد 27/11/80مول اصالحیه مورخ صورت پذیرفته مش1/3/1380چون شروع بهره برداری عملی در ) 4

میلیارد ریال 4 معادل 1381درآمد مشمول مالیات شرکت تعاونی صیادان شمال کشور در سال . 789حاصل از فروش ماهی و صید دریایی بوده است سرمایه این شرکت معادل یکصد میلیون ریال

این شرکت چقدر 81کرد سال منقسم به یکصد هزار سهم یکهزار ریال با نام می باشد مالیات عمل است؟

هیچکدام ) 4 هشتصد میلیون ریال ) 3 دویست میلیون ریال ) 2 یک میلیارد ریال ) 1 شرکت انار مجوز بهره برداری یک مجموعه هتل آپارتمانی را از وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی در . 790

واحد ویالئی است که به 30 سوئیت اجاره ای و80 اخذ نموده است این هتل شامل 1/2/1381تاریخ 9صورت ملکیت زمانی در اختیار مالکان آن قرار می گیرد درآمد ساالنه حاصل از اجاره سوئیت ها

میلیارد ریال می باشد مالیات 4میلیارد ریال و درآمد ساالنه حاصل از فروش مالکیت زمانی این شرکت چقدر است؟ 1381عملکرد سال

ریال 843750000 سوئیت ها مالیات درآمد اجاره) 1 مالیات درآمد مالکیت زمانی یک میلیارد ریال ) 2 ریال 1218750000مالیات بر درآمد شرکت ) 3 ریال 1687500000مالیات بر درآمد اجاره سوئیت ها ) 4


١٥٧

شرکت تویو که یک شرکت خارجی است قرادادی را به مبلغ یکصد میلیون دالر با شرکت ملی نفت . 791 میلیون دالر از این 70خت اسکله آذرپاد خارک منعقد نموده است شرکت تویو معادل جهت سا

قرارداد را به شرکت ساخت نارگان که یک شرکت ایرانی است واگذار نموده است اگر رقمی معادل بیست میلیون دالر از این مبلغ واگذار شده به پیمانکار ایرانی صرف خرید تجهیزات بندری ساخت

د مالیات شرکت تویو و مالیات مکسوره از شرکت ساخت نارگان در صورتی که نرخ هر اسکله گرد ریال باشد چقدر است؟ 8000دالر

)ده میلیارد ریال ( و شرکت ساخت نارگان ) میلیون ریال 1920( شرکت تویو ) 1 )چهارده میلیارد ریال ( و شرکت ساخت نارگان ) میلیارد ریال 640( شرکت تویو ) 2 ) میلیون ریال 1750( و شرکت ساخت نارگان ) میلیون ریال 1920( شرکت تویو ) 3 هیچکدام ) 4

کدام گزینه در مورد پذیرش زیان حاصل از تسعیر ارز طبق قانون مالیات ها درست است؟ . 792 زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری ) 1 شروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سنوات مختلف از طرف اداره مالیاتی زیان حاصل از تسعیر ارز م) 2 زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سنوات ) 3

مختلف از طرف مؤدی ) 2 و 1( گزینه ) 4

هالک پذیر را برای بازسازی خطوط میلیارد ریال دارائی ثابت است12 معادل 1381شرکتی در سال . 793تولید خریداری نموده است اگر نرخ استهالک این گونه دارائیها بیست درصد به روش مستقیم

باشد هزینه استهالک سال اول این مؤسسه چقدر می تواند باشد؟ میلیون ریال 4800) 2 میلیون ریال 2400) 1 ام هیچکد) 4 مدت استهالک پنج سال می باشد ) 3

کدام گزینه در مواردی که مؤدی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوط از ارائه دفاتر یا . 794 مدارک حساب در محل خود خودداری کند نادرست است؟

چنانچه مؤدی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید چنانچه این مدارک مربوط به هزینه باشد ) 1 ینه ها یقابل قبول خواهد بود کل هزینه مربوطه جزءهز

چنانچه مؤدی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید چنانچه این مدارک مربوط به درآمد باشد ) 2 درآمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الراس تعیین خواهد شد

مدارک مربوط به هزینه باشد از چنانچه مؤدی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید چنانچه این) 3 احتساب آن جزء هزینه های قابل قبول خودداری می شود


١٥٨

) 3 و 2( گزینه ) 4 شرکت برج آوران که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی بوده از تسلیم اظهارنامه مالیات عملکرد . 795

درصد 5/2اب جریمه خود به اداره امور مالیاتی مربوطه خودداری نموده است مبدأ حس1381سال در مورد این شرکت چگونه می باشد؟

شرکت از طریق علی الراس تعیین خواهد شد 81مالیات سال ) 1 از زمان صدور برگ تشخیص مالیاتی ) 2 از یک ماه پس از ابالغ برگ تشخیص مالیاتی ) 3 ب مورد از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حس) 4

خود را به مبلغ ده میلیارد ریال اعالم 1381شرکت الستیک پارس مالیات ابرازی عملکرد سال . 796 به شرکت ابالغ گردیده 11/5/83نموده است برگ تشخیص مالیات عملکرد مذکور در تاریخ

میلیارد ریال تشخیص و اعالم شده است مدیریت شرکت در موعد مقرر 19مالیات شرکت معادل به شرکت ابالغ 19/12/83گ تشخیص اعتراض و دعوت هیات حل اختالف مالیاتی به تاریخ به بر

قبل از تشکیل هیات حل اختالف با مراجعه به ممیز کل 11/12/83گردیده است مدیریت در تاریخ جریمه متعلقه شرکت . و قبول برگ تشخیص نسبت به ترتیب پرداخت مالیات مذکور اقدام می کند

ریال خواهد شد ........ معادل از این بابت هیچکدام ) 4 میلیون ریال 1080) 3 میلیون ریال 270) 2 میلیون ریال 1350) 1

ویژگی های هزینه های قابل قبول از نظر مالیاتی کدامند؟ . 797 در حدود متعارف متکی به مدارک باشند ) 1 ط با رعایت حد نصابهای مقرر باشد منحصراً مربوط به تحصیل درآمد موسسه در دوره مالی مربو) 2 مطابق استانداردادهای حسابداری صورت گرفته باشد ) 3 ) 2 و 1( گزینه ) 4

شرکت پرهام در پایان هر سال معادل یکماه آخرین حقوق و دستمزد کارکنان خود را بدون کسر . 798 سال مالی بعد مالیات پرداخت و بابت سنوات خدمت با آنان تسویه حساب میکند و مجدداً در

قرارداد همکاری کارکنان ادامه می یابد در این ارتباط معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد که بابت مزایای پایان خدمت، خسارات اخراج و بازخرید کارکنان ) 1

شرکت ذخیره می شود جزء هزینه های قابل قبول می باشد صورت گیرد ) استعفا یا اخراج یا ترک کار ( قطع ارتباط کاری پرداخت هر گونه مزایای پایان خدمت که بدون) 2

مشمول کسر مالیات خواهد بود


١٥٩

پرداخت هر گونه مزایای پایان خدمت که بدون قطع رابطه کاری صورت گیرد جزء هزینه های غیر قابل ) 3 قبول تلقی می شود

هیچکدام ) 4 رای کارکنان و افلراد تحت تکفل آنان تا چه هنری ب–هزینه خرید کتاب و سایر کاالهای فرهنگی . 799

میزان جزء هزینه های قابل قبول تلقی خواهد شد؟ قانون مالیاتهای مستقیم ) 84( درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 5تا میزان حداکثر ) 1 زای هر نفر قانون مالیاتهای مستقیم به ا) 84( درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 5تا میزان حداکثر ) 2 قانون مالیاتهای مستقیم به ازای هر نفر ) 84( درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 5تا میزان حداقل ) 3 قانون مالیاتهای مستقیم) 84( درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده 5تا میزان حداقل ) 4 ی باشد به مبلغ نفر م7شرکتی یک ساختمان اداری را که به طور مشاع و متساوی متعلق به . 800

اجاره نموده است طبق قرارداد اجاره بها باید هر سه ماه یک بار 1/1/1381 ریال ماهیانه از 70000000 تن از مالکین هیچگونه درآمد دیگری نداشته باشند مالیات اجاره 3پرداخت شود در صورتی که

محاسبه نمائید 1382بهای ساختمان مزبور را تا پایان سال ریال به اجاره واگذار و محل دیگری را از 4500000ل محل سکونت خود را از قرار ماهی شخصی منز . 801

ریال جهت سکونت خود اجاره نموده است مالیات درآمد اجاره این شخص در 3500000قرار ماهی یک سال چقدر خواهد بود؟

: مدت مدیریت اعضای هیأت مدیره . 802 . شود طبق اساسنامه معین می) 1 . تواند بیشتر باشد شود و از دو سال نمی اسنامه معین میدر اس) 2 . دو سال است) 3 . ساله است2 دوره 2حداکثر تا ) 4 شود؟ در شرکت سهامی کدام مورد توسط مجمع عمومی عادی اتخاذ تصمیم می . 803 تصویب سلب حق تقدم در افزایش سرمایه از سهامداران ) 1 ای های سرمایه تقسیم اندوخته) 2 اتخاذ تصمیم در مورد تغییر مرکز شرکت ) 3 اصالحیه قانون تجارت 141اتخاذ تصمیم در مورد خروج شرکت از شمول ماده ) 4 : حد نصاب تشکیل مجمع عمومی عادی . 804


١٦٠

برای اولین بار با حضور بیش از نصف سهامی که حق رأی دارند و برای بار دوم با حضور هر تعداد حاصل ) 1 . گردد می

برای اولین بار با حضور بیش از نصف سهامی که حق رأی دارند و برای بار دوم با حضور دارندگان بیشاز یک )2 .گردد سوم سهامی که حق رأی دارند، حاصل می

برای اولین بار با حضور دارندگان بیش از نصف سهام شرکت و برای بار دوم با حضور هر تعداد حاصل ) 3 .گردد می

بار با حضور بیش دو سوم سهامداران و برای بار دوم بیش از یک سوم سهامداران، حاصل برای اولین) 4 .گردد می

درصد دارندگان 76در مجمع عمومی عادی شرکتی که براساس اولین دعوت تشکیل گردیده، . 805سهام دارای حق رأی حضور دارند در صورتی که در مجمع عمومی مذکور در مورد تمام موضوعات

دستور ممجمع اخذ تصمیم نشود و هیأت رئیسه مجمع با تصویب مجمع اعالم تنفس مندرج در نماید، در جلسات بعد مجمع با چه میزان سهام دارای حق رأی رسمیت خواهد یافت؟

بیش از نصف سهام دارای حق رأی ) 2 هر تعداد سهم ) 1 یک سوم سهام دارای حق رأی ) 4 درصد سهام دارای حق رأی 76) 3 : برای اطمینان از انتخاب یک مدیر در هیأت مدیره پنج نفره شرکت سهامی . 806 . درصد سهام حاضر در جلسه مجمع عمومی عادی شرکت الزم است20حداقل رأی ) 1 . درصد سهام حاضر در جلسه مجمع عمومی عادی شرکت الزم است17حداقل رأی ) 2 .ع عمومی عادی شرکت الزم است درصد سهام حاضر در جلسه مجم5/16حداقل رأی ) 3 216حداقل رأی ) 4 . درصد سهام حاضر در جلسه مجمع عمومی عادی شرکت الزم است3

: در مقابل اشخاص ثالث . 807 . هیأت مدیره دارای کلیه اختیارات الزم برای اداره امور شرکت است) 1 ء در مورد موضوعاتی که اخذ تصمیم درباره آنها در صالحیت جز(هیأت مدیره دارای کلیه اختیارات الزم ) 2

.باشد برای اداره امور شرکت می) خاص مجامع عمومی استجزء در مورد موضوعاتی که اخذ تصمیم (هیأت مدیره در حدود موضوع شرکت دارای کلیه اختیارات الزم ) 3

.باشد ر شرکت میبرای اداره امو) درباره آنها در صالحیت خاص مجامع عمومی استجزء در مورد موضوعاتی که اخذ تصمیم (هیأت مدیره در حدود اساسنامه شرکت دارای کلیه اختیارات الزم ) 4

.باشد برای اداره امور شرکت می) درباره آنها در صالحیت خاص مجامع عمومی است شود؟ کدامیک از معامالت زیر تجاری محسوب می . 808 . عملیات بیمه بحری و غیربحری) 2 . ای تجاریه کلیه معامالت بین شرکت) 1


١٦١

. تمام عملیات فوق) 4 . تصدی به عملیات حراجی) 3 کدامیک از دو نوع شرکتهای زیر بیشتر به هم مشابهت دارند؟ . 809 . شرکت سهامی و شرکت نسبی) 2 . شرکت سهامی و شرکت تضامنی) 1 . سهامی و شرکت مختلط سهامیشرکت ) 4 . شرکت سهامی و شرکت با مسئولیت محدود) 3 : وظیفه تغییر در موارد اساسنامه . 810با مجمع عمومی عادی ) 2 . با مجمع عمومی عادی است) 1

. العاده است بطور فوقکند که این تغییرات با چه اساسنامه مشخص می) 4 . العاده است با مجمع عمومی فوق) 3

. مجمعی باشد به مدیریت شرکت سهامی انتخاب شوند؟ توانند کدامیک از اشخاص زیر نمی . 811 اشخاص حقوقی ) 1 . محجورین و کسانی که حکم ورشکستگی آنها صادر شده باشد) 2 . متهمین به ارتکاب جنایت یا سرقت، خیانت در امانت با کالهبرداری) 3 . تمام موارد فوق) 4 ) صرف سهام( افزایش سرمایه در مورد عواید حاصله از اضافه ارزش سهام فروخته شده در هنگام . 812

کدام گزینه درست نیست؟ . تواند این عواید را نقداً بین کلیه سهامداران تقسیم کند شرکت می) 1 . تواند این عواید را نقداً بین کلیه سهامداران سابق تقسیم کند شرکت می) 2 . دتواند این اضافه ارزش را به حساب اندوخته شرکت منتقل ساز شرکت می) 3 . تواند در ازای آن سهام جدید به صاحبان سهام سابق بدهد شرکت می) 4 درج کدامیک از موارد زیر اساسنامه شرکت سهامی عام از نظر قانونی تجارت فاقد اعتبار است؟ . 813 . محدود نمودن حداکثر تعدادسهام هریک از سهامداران) 1 . رانمشروط نمودن نقل و انتقال سهام به موافقت مدی) 2 . محدود نمودن مدت فعالیت شرکت) 3 . تعیین مقررات مربوط به حد نصاب الزم برای تشکیل مجامع عمومی و ترتیب اداره آنها) 4 های مالی در شرکت سهامی مجمع عمومی عادی سالیانه برای رسیدگی به حسابهای هریک از سال . 814

شود؟ باید حداکثر ظرف چند ماه بعد از تاریخ ترازنامه تشکیل ماه 4) 2 . مدتی که در اساسنامه تعیین شده است) 1 ماه 10) 4 ماه 6) 3


١٦٢

در شرکت سهامی ارائه کدام یک از اطالعات و مدارک زیر مستلزم همراه داشتن اظهارنامه بازرس . 815 باشد؟ نمی

. یردگ های مالی که توسط هیأت مدیره در اختیار مجمع عمومی عادی ساالنه قرار می صورت) 1 . گیرد پیشنهاد هیأت مدیره راجع به کاهش سرمایه خطاب به مجمع عمومی عادی سالیانه قرار می) 2 . گیرد مطالب و اطالعاتی که توسط هیأت مدیره در اختیار مجمع عمومی عادی سالیانه قرار می) 3 . لیت شرکتالعاده در مورد تغییر موضوع فعا پیشنهاد هیأت مدیره به مجمع عمومی فوق) 4 درج کدام یک از موارد زیر در اساسنامه شرکت الزامی نیست؟ . 816 مواقع دعوت مجامع عمومی ) 2 مبلغ سرمایه شرکت ) 1 تعیین وظائف و حدود اختیارات مدیر عامل ) 4 تعداد مدیران ) 3 د شرکتی خصوصی یک ساختمان را که مشتمل بر دو واحد اداری و سه باب واحد تجاری می باش . 817

بشرح ذیل اجاره نموده است در صورتی که ساختمان مزبور متلعق به سه نفر و به 1382در سال 1نسبت

2 و 63 و 6

1 در مالکیت آنان باشد و مالک 6وبست درآمد اجاری فردی بازنشسته باشد مطل6

. ، درآمد مشمول مالیات و مالیات اجاره سهم هر یک از مالکین ریال 000/200/4 از قرار ماهی 30/10/81 لغایت 1/1/1381 واحد شماره یک اداری از – 1/4 000/200/7 از قرار ماهی 20/12/81 لغایت 1/4/81 اداری از 2 واحد شماره – 2/4 و 000/000/12 بترتیب از قرار ماهی 20/12/81 لغایت 1/1/1381 واحدهای تجاری از – 3/4

. ریال000/000/18 و 000/000/15

ریال ماهانه اجاره نموده 90000000شرکت نوید یک ساختمان اداری را با قرارداد رسمی به مبلغ . 818می ) دانگ3(و خانم خرم ) دانگ3( است سند مالکیت ساختمان مذکور متعلق به شرکت فرید

. مطلوبست محاسبه مالیات بر درآمد اجاره قرارداد مذکور. شدبا

آقای حسین دارای سه واحد آپارتمانی می باشد که مجموع مساحت مفید آنها به ترتیب عبارتند . 819 به اجاره واگذار نموده است و اجاره بهای ماهانه 1/1/81 متر مربع که آنها را از تاریخ 60 و 40، 50از

ریال مطلوبست محاسبه مالیات اجاره 3700000 و 2500000 ، 1500000به ترتیب هر یک از آنها نیز بهای هر یک از آپارتمانهای مربوط

شرکت برج آوران سازنده مسکن دارای یک مجتمع ده طبقه می باشد که طبق الگوی مسکن . 820ریال از 50000000 واحد مسکونی است که به قرار ماهیانه 31ساخته شده است این مجتمع دارای


١٦٣

به یک شرکت دولتی اجاره داده شده است مطلوبست محاسبه مالیات بر درآمد 15/2/81تاریخ . اجاره این شرکت

مجموع حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر . خانم خاطره در یک شرکت خصوصی کار می کند . 821 . را حساب کنیدمالیات خرداد ماه درآمد حقوق وی . نامبرده بشرح ذیل می باشد1382خرداد ماه

ریال 2625000حقوق ماهیانه 1450000) فوق العاده شغل(مزایا

910000فوق العاده بدی آب و هوا 1700000یت از تسهیالت زندگی فوق العاده محروم

1350000حق جذب 1500000اضافه کار خرداد ماه

آقای رضا عضو هیأت علمی یکی از دانشگاههای کشورست که حقوق و مزایای نامبرده معادل . 822 امر ریال می باشد چنانچه این استاد در ساعات فراغت نیز در یکی دیگر از دانشگاهها به6800000

ریال باشد مطلوبست مالیات حق 3500000تدریس بپردازد و حق التدریس دریافتی او ماهیانه الزحمه ساعات فراغت وی

ریال پایه حقوق و 3530000حقوق و مزایای خانم کتایون کارمند شاغل در بخش دولتی شامل . 823 و 800000مبرده به ترتیب به حقوق و مزایای نا1/9/82 ریال فوق العاده شغل می باشد از 2253000

اضافه شده است اضافه کار ساعتی ماهانه کارمند مزبور در مهر، آذر و اسفند هر ماه معادل 970000 ساعت بوده که بر مبنای ؟؟؟؟ حقوق و مزایای ماهانه پرداخت شده است چنانچه این کارمند در 60

دریافت کرده باشد مطلوبست ریال به عنوان عیدی و پاداش6000000 معادل 1381پایان سال در ارتباط با حقوق و مزایای 1381محاسبه مالیاتی که کارمند نامبرده در چهار ماهه پایان سال

. دریافتی باید پرداخت کند استخدام شده است طبق حکم 1/5/1382خانم انوشه مدیر اداری یک شرکت غیر دولتی در . 824

: ل می باشداستخدامی حقوق و مزایای نامبرده به شرح ذی 2500000پایه حقوق

900000فوفق العاده شغل 850000حق جذب

800000 حق مسکن 500000) غیر نقدی(عائله مندی


١٦٤

550000اقساط ماهانه تسهیالت مسکن از بانک مسکن 800000 حق ایاب و ذهاب ماهانه

4000000 و 2500000چنانچه در بهمن و اسفند ماه بابت پاداش و بهره برداری به نام برده به ترتیب ریال به وی تعلق گرفته باشد مجموع 4500000ریال پرداخت شده و عیدی پایان سال نیز معادل

. اسبه کنید را مح1382مالیات پرداختی نامبرده از تاریخ استخدام تا پایان سال به استخدام شرکت مزبور در آمده 1/1/1382خانم فرزانه کارمند یک شرکت خصوصی که از تاریخ . 825

: است حقوق و مزایای نامبرده طبق حکم استخدامی عبارتند از ریال 6000000پایه حقوق

ریال 4000000 حق جذب ریال 2000000فوق العاده شغل ریال 1500000تفاوت تطبیق

ساعت بوده که طبق 130 و 120رتیب معادل اضافه کار فروردین ماه و اردیبهشت ماه نامبرده به ت30 × 33/7 × 4/1فرمول

محاسبه می شود مطلوبست محاسبه مالیات بر + 1381درآمد حقوق و مزایای خانم فرزانه در فروردین و اردیبهشت ماه سال

شهرداری تهران در یک وکیل دادگستری وکالت شرکت خصوصی حیدر را در ارتباط با دعوی با . 826مورد عوارض توسعه معابر شهری پذیرفته است با توجه به اینکه شهرداری از شرکت مزبور مطالبه

میلیارد ریال بابت عوارض توسعه نموده و شرکت اساساً رقم مزبور را نپذیرفته تعیین کنید 11 . طل نمایدشرکت باید از حق الوکاله وکیل مالیات کسر کند یا حق تمبر با: اوالً . مبلغ حق تمبر یا مالیات متعلقه را محاسبه کنید: ثانیاً

شرکت دایا سیستم اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم نموده است مالیات . 827 ریال بوده در حالیکه اداره امور مالیاتی طی صدور برگ تشخیص مطالبه 250000000ابرازی شرکت

آقای امیر دفاع مالیاتی شرکت دایا سیستم را که یک شرکت . ت نموده است ریال مالیا912000000 . خصوصی است عهده دار شده است مطلوبست محاسبه مالیات حق الوکاله این پرونده مالیاتی

فوت نموده و ماترک نامبرده به شرح ذیل می باشد 3/7/1381یک فرد ایرانی مقیم خارج در تاریخ . 828 ریال 278000000کی در ایران موجودی حساب سپرده بان

مارک که مشمول هیچگونه مالیاتی در خارج 803000موجودی حساب ارزی بانک مونیخ در آلمان ریال 5100نمی شود هر مارک

حق چذب حقوق پایه


١٦٥

ال و ری15000000یک دستگاه آپارتمان در ایران که ارزش معامالتی حین الفوت عرصه آن معادل ریال می باشد38000000ارزش معامالتی اعیانی آن

ریال 82000000 ریال که دادگاه آن را به نرخ روز معادل 5200000مهریه همسر طبق سند ازدواج برآورد نموده است

ریال 1500000هزینه کفن و دفن مورد تأیید اداره امور مالیاتی حل اختالف مالیاتی قرار گرفته است به مبلغ بدهی به وراث طبقه اول که مورد تأیید هیأت

ریال 10000000 ساله که دانشجوی دانشگاه 23همسر، یک دختر : وراث متوفی که مقیم خارج می باشند عبارتند از

1 ساله که بر اساس حکم دادگاه 26می باشد یک پسر معلول از کار افتاده و یک پسر ماترک به 8

ر و مابقی به نسبت هر پسر دو برابر دختر تقسیم خواهد شد مالیات سهم االرث هر یک از همس . وراث را محاسبه کنید

همسر، : فوت می نماید وراث نامبرده عبارتند از3/11/1381یک فرد ایرانی مقیم ایران در تاریخ . 829شند ماترک متوفی به ساله که همگی ایرانی و مقیم ایران می با13 ساله و یک دختر 15یک پسر

1شرح ذیل می باشد چنانچه سهم االرث همسر طبق حکم دادگاه معادل ماترک و سهم االرث 8

. پسر دو برابر دختر باشد مالیات سهم االرث هر یک را حساب کنید ریال 91200000 یک دستگاه وسیله نقلیه

ریال و ارزش معامالتی اعیانی آن 2000000یک دستگاه ساختمان که ارزش معامالتی عرضه آن ریال می باشد 7000000

ریال 5000000مهریه همسر طبق سند ازدواج است ریال برآورد شده 70000000که طبق حکم دادگاه معادل

ریال 2500000هزینه کفن و دفن مورد تأیید اداره امور مالیاتی ریال 68000000موجودی حساب سپرده بانکی ریالی

ریال می 8000 دالر نرخ هر دالر شناور 350000موجودی حساب ارزی سپرده در یک بانک ایرانی باشد

ریال 280000000سهام یک شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار به مبلغ ریال که سهام مزبور توسط اداره امور مالیاتی به 150000000سهام یک شرکت سهامی خاص به مبلغ

ریال برآورد شده است 500000000مبلغ


١٦٦

یاتی واقع شده است به مبلغ که مورد تأیید اداره امور مال) همسر(بدهی متوفی به وارث طبقه اول ریال 24500000

واحدی می باشد که مساحت هر یک از واحدها طبق الگوی 12خانم خاطره دارای یک مجتمع . 830 در موعد 1381 واحد از این مجتمع را در سال 8 متر مربع می باشد خانم خاطره 65وزارت مسکن

آن را پس از دو سال از صدور پایان کار واحد4مقرر در اجرای برنامه احداث به فروش می رساند و . واگذار می نماید

متر مربع و چهار واحد 520 و 240 واحد نخست به ترتیب معادل 8در صورتیکه عرصه و اعیان ریال و هر متر 70000 متر مربع باشد و بهای منطقه ای هر مترمربع عرضه 260 و 120بعدی به ترتیب

76 مطلوبست محاسبه مالیات نقل و انتقال و مالیات موضوع ماده ریال باشد120000مربع اعیانی

متر مربع می باشد را 82 واحد که قرار هر واحد 64شرکت تعاونی مسکن امید یک برج مسکونی؛ . 831 تکمیل و واگذار می نماید چنانچه کلیه این واحدها به اعضای 1382 شروع و در سال 1380در سال

میلیون 250نقل و انتقال آن را محاسبه نمائید بهای فروش هر واحد تعاونی واگذار شود مالیات 210000 ریال و بهای معامالتی هر متر مربع اعیانی 50000ریال و بهای معامالتی هر مترمربع عرصه

ریال می باشد

شروع و در 1379 واحدی را در فاز سه شهرک اکباتان در سال 110شرکت اکباتان یک مجموعه . 832 مترمربع و بهای 100کلیه واحدها را تکمیل و به فروش می رساند اگر مساحت هر واحد 1382سال

ریال و کل بنای احداثی 115000 ریال و هر مترمربع اعیانی 95000منطقه ای هر مترمربع عرصه شرکت 1382 متر مربع باشد مالیات عملکرد سال 6800 متر مربع و کل عرصه مجموعه 14000

) ماه از صدور پایانکار واگذار شده است16کلیه واحدها پس از ( کنید مذکور را محاسبه

صاحب سینمائی اظهارنامه مالیاتی و حساب درآمد و هزینه خود را بر اساس دفاتر قانونی که مورد . 833 . قبول ادره امور مالیاتی قرار گرفته در موعد مقرر تسلیم حوزه ذیربط نموده است

ریال بوده است 42000000 ریال و هزینه های ساالنه معادل 972000000فروش ساالنه سینما مبلغ مطلوب است محاسبه مالیات ساالنه صاحب سینما

خود را به موقع تسلیم ادراه امور مالیاتی 1381صاحب تعمیرگاهی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال . 834طالعات ذیل از دفاتر قانونی مربوط نموده و دفاتر قانونی وی نیز مورد قبول حوزه واقع شده است ا

تعمیرگاه استخراج شده است 893500000 کل درآمد ساالنه - 21000000 هزینه های تعمیرگاه -


١٦٧

17000000 استهالکات - 13200000 هزینه های انجام شده بیش از حد نصاب قانونی - 12500000 هزینه درمان همسر صاحب صاحب تعمیرگاه -

که مورد قبول حوزه واقع شده است . صاحب تعمیرگاه را محاسبه کنید1381مالیات عملکرد سال

نفر به صورت مشارکت مدنی در یک باب واحد تجاری به فروش لوازم یدکی مشغول می باشند پنج . 835درآمد مشمول مالیات فروشگاه به علت عدم ارائه ترازنامه و حساب درآمد و هزینه به صورت علی

درصد روی فرش ساالنه از طرف اداره امور مالیاتی ذیربط تشخیص شده 8الراس با اعمال ضریب 2نانچه نسبت مشارکت است چ

5 ، 315 ، 4

15 ، 515 ، 1

باشد و مجموع فروش ساالنه معادل 15 باشد مطلوب است محاسبه مالیات هر یک از شرکاء 4500000000

2نفر به نسبت سه . 8367 ، 1

4 و 7 در موسسه ای شریک می باشند اما طبق اساسنامه موسسه سود و 7

زیان شراکت به نسبت متساوی بین آنها تقسیم می گردد چنانچه مؤسسه مذکور بابت عملکرد ریال سود برده باشد و سود مزبور نیز مورد تأیید اداره امور مالیاتی 1400000000 مبلغ 1381سال

باشد مالیات متعلقه را محاسبه کنید

ترکیب سهام شرکت اعتباری توسعه به شرح ذیل می باشد . 837هم متعلق به آقای % 20متعلق به شرکت برج آوران، % 20شرکت سرمایه گذاری مردم ایران % 9

درصد به طور متساوی بین یکصد نفر 45فرزانه و شرکت خصوصی % 6شهرام : عبارتند از29/12/81سود ابرازی شرکت برای دوره عملکرد و منتهی به ریال 200000000سود فعالیت های تولیدی ل ریا100000000سود فعالیت های کشاورزی ریال 30000000سود فعالیت های تجاری

ریال 30000000درآمد اجاره امالک میلیون 500 میلیون ریال بوده و بهای فروش معادل 50درآمد فروش امالک که مانده دفتری آن

میلیون ریال اعالم شده است چنانچه به 80تی زمان فروش امالک مزبور ریال اما ارزش معامال درصد بابت اندوخته های قانونی و احتیاطی تخصیص 20استناد مصوبات مجمع از کل سود شرکت

. یابد و مابقی سود تقسیم گردد مطلوب است محاسبه مالیات شرکت


١٦٨

درصد دیگر متعلق 40ری خاطره و درصد شرکت سرمایه گذا60ترکیب سهام شرکت روناک شامل . 838به یک گروه ده نفری بخش خصوصی بطور متساوی سایر اطالعات مستخرجه از صورت های مالی

. به شرح ذیل می باشد1381/ 12/ 29دوره عملکرد به / 3/ 22سود ابرازی یکصد میلیون ریال که به استناد مصوبات مجمع عمومی عادی سالیانه مورخ

: اتخاذ شده است تصمیمات ذیل82 درصد سود ابرازی جهت اندوخته احتیاطی 20 درصد سود ابرازی جهت اندوخته قانونی 5

اخذ گردیده 1381 درصد سود ابرازی بابت طرح توسعه که مجوز آن از مراجع ذیصالح در سال 50 . است

درصد سود تقسیم شده بین سهامداران 25 . مدارانمطلوب است مالیات عملکرد شرکت و سها

81/ 12/ 29اطالعات ذیل از صورت های مالی شرکت زعفران خراسان برای دوره عملکرد منتهی به . 839 : استخراج شده است

میلیون ریال از 50 میلیون ریال که اداره امور مالیاتی مبلغ 200 معادل 1381 زیان عملکرد سال - 1 . یان عملکرد پذیرفته است را برگشت و باقیمانده را به عنوان ز1381هزینه های سال

. میلیون ریال و فعالیت های شرکت تولیدی است300 معادل 81 سود ابرازی شرکت در سال - 2 در صورتیکه صددرصد سهام شرکت زعفران خراسان متعلق به یک شرکت سرمایه گذاری - 3 . باشد مطلوب است محاسبه مالیات عملکرد شرکت زعفران خراسان"خصوصی"

یه یک شرکت با مسئولیت محدود که تعداد شرکاء آن ده نفر می باشد بطور مساوی بین نصف سرما . 840چنانچه سود ابرازی شرتبرای . نفر دیگر اختصاص یافته است8دو نفر و مابقی بطور مساوی به

میلیون ریال می باشد و به استناد مصوبه مجمع 700 معادل 81/ 12/ 29دوره عملکرد منتهی به سالیانه مقرر باشد کل سود پس از کسر مالیات شرکت تقسیم گردد مالیات عملکرد عمومی عادی

. شرکت را محاسبه نمایند

درصد سهام با نام می باشد 80 درصد سهام بی نام و 20سرمایه یک شرکت سهامی متشکل از . 841طور درصد آقای طباطبایی و مابقی به 25 درصد شرکت آینده نگر، 20ترکیب سهام با نام شامل

شرکت مزبور دارای درآمدهای ذیل بوده 1381متساوی به یکصد نفر تعلق دارد عملکرد سال : است

600000000) غیر معاف(سود حاصل از فعالیت تولیدی


١٦٩

150000000 سود دریافتی بابت سپرده گذاری در موسسه اعتباری توسعه 350000000) معاف( سود حاصل از فعالیت تولیدی

80000000 اجاره دریافتی از یک شرکت دولتی 300000000 1381دریافتی بابت قرارداد پیمانکاری دست اول منعقد شده در سال

100000000 9/2/1381 دریافتی بابت قرارداد پیمانکاری دست دوم منعقد شده در تاریخ 200000000 سود حاصل از فعالیت کشاورزی

ریال از هزینه های فعالیت تولیدی 270000000در صورتیکه اداره امور مالیاتی با برگشت مبلغ دفاتر شرکت و سود ابرازی آن را پذیرفته باشد مالیات متعلقه شرکت برای دوره عملکرد ) معاف(

محاسبه کنید را 29/12/81منتهی به درصد مابقی 60و ) خصوصی( درصد سرمایه شرکت ساختمانی فیلده متعلق به شرکت کامور 44 . 842

شرکت 1381متعلق به یک شرکت سرمایه گذاری دولتی می باشد در صورتی که سود ابرازی سال : مزبور عبارتند از

ریال 8000000000 سود فعالیت تولیدی ریال 3000000000سود فعالیت های کشاورزی ریال 2000000000سود سپرده های بانکی

مطلوب است مالیات عملکرد شرکت تسلیم 1381روشیمی امیر اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر بابت عملکرد سال شرکت پت . 843

: حوزه مالیاتی نموده است درآمدهای مشمول مالیات شرکت عبارتند از ) میلیارد60( درآمد حاصل از فروش محصوالت در داخل کشور - 1 ) میلیارد ریال20( درآمد حاصل از صادرات کاال - 2 ) میلیارد ریال15(حاصل از صادرات خدمات فنی و مهندسی درآمد - 3 ) میلیارد ریال 4( درآمد حاصل از سود اوراق قرضه ایرانی در خارج از کشور -4 ) میلیارد ریال7( درآمد حاصل از فروش امالک و مستغالت - 5 ) میلیارد ریال4( درآمد حاصل از فروش سهام -6 ) ارد ریال میلی2( سود اوراق مشارکت -7 ) میلیارد ریال 4( درآمد حاصل از سود سپرده ارزی بانک سپه لندن - 8 ) میلیارد ریال2( درآمد حاصل از سود سپرده بانکی زوریخ - 9

) میلیارد ریال1( درآمد حاصل از اجاره امالک -10


١٧٠

در 26/12/1381 میلیون ریال بوده است چنانچه این شرکت در تاریخ 250که کسورات مالیاتی آن الزم به یادآوری . سازمان بورس تهران پذیرفته شده باشد مطلوب است محاسبه مالیات شرکت

درصد آن متعلق به بخش خصوصی می باشد 51 درصد سهام شرکت دولتی و 49است که

خود را در موعد مقرر تسلیم اداره امور 1381شرکت تولیدی آینده سازان اظهارنامه عملکرد سال . 844 سازمان بورس، این شرکت 1/2/81یاتی مربوطه نموده است بر اساس گواهی صادره مورخ مال

می باشد درآمدهای مشمول مالیات شرکت عبارتند 143مشمول استفاده از ده درصد موضوع ماده : از ) میلیارد ریال 2( درآمد حاصل از فروش اوراق مشارکت - 1 ) میلیون ریال800( سود اوراق مشارکت - 2 ) میلیارد ریال8( درآمد حاصل از فروش اوراق قرضه دولتی - 3 ) میلیارد ریال1( سود حاصل از اوراق قرضه دولتی -4 ) میلیارد ریال 1( درآمد حاصل از فعالیت کشاورزی - 5 ) میلیارد ریال 3( درآمد حاصل از سود سپرده های بانکی در یک بانک ایرانی -6 ) میلیارد ریال1(نک ملی شعبه لندن سود سپرده ارزی در با-7 ) میلیارد ریال2( سود سپرده ارزی در یک بانک خارجی - 8 ) میلیارد ریال3( درآمد حاصل از فروش امالک و مستغالت - 9

میلیون ریال مالیات مکسوره از 375که مبلغ ) میلیارد ریال 2( درآمد حاصل از اجاره امالک -10 می باشد این بابت در حساب ها ثبت

) میلیارد ریال 3( درآمد حاصل از فروش سهام در بورس -11 ) میلیارد ریال2( درآمد حاصل از فروش سهام در خارج از بورس -12 ) میلیارد ریال 5( سود حاصل از سرمایه گذاری ها -13 ) میلیارد ریال4( درآمد اتفاقی معادل -14 ) میلیارد ریال12( درآمد حاصل از فروش تولیدات داخلی -15 ) میلیارد ریال2( درآمد حاصل از صادرات کاال - 16 ) میلیارد ریال 3( زیان حاصل از صادرات خدمات -17

درصد به بخش 2/49 درصد سهام شرکت متعلق به بخش غیر دولتی و 8/50با توجه به اینکه شرکت 1381دولتی تعلق دارد مطلوبست محاسبه مالیات سال


١٧١

صنعتی روناک با اخذ مجوز از وزارت صنایع و تصویب مجمع عمومی عادی –تولیدی شرکت . 845 اندوخته طرح تکمیل کارخانه را در حساب ها لحاظ نموده است این شرکت 80 /21/4سالیانه مورخ

نیز طرح سرمایه گذاری توسعه کارخانه را در تاریخ 27/11/80اصالحیه مورخ ) 138(به استناد ماده پیش بینی وجوه مصرفی تکمیل و طرح ) 1(ه وزارت صنایع ارائه نموده است جدول شماره ب9/2/81

سود مشمول مالیات و هزینه های انجام ) 2( و جدول شماره1381- 85توسعه کارخانه را در سنوات مطلوبست . نمایش می دهد1381 - 85شده واقعی بابت تکمیل و طرح توسعه کارخانه طی سنوات

. سنوات مذکورمحاسبه مالیات

به تکالیف قانونی خود به ترتیب در مورد کسر و پرداخت مالیات حقوق ) الف(شرکت غیر دولتی . 846کارکنان و تسلیم فهرست آن ها عمل ننموده است، کدام گزینه برای جرائم شرکت صحیح می

باشد؟ مالیات پرداختی% 2مالیات پرداخت نشده و % 10) 1 حقوق پرداختی % 2ده و مالیات پرداخت نش% 20) 2 مالیات پرداختی% 5مالیات پرداخت نشده و % 20) 3 حقوق پرداختی% 1مالیات پرداخت نشده و % 20) 4

از مبلغ یکصد میلیارد ریال به مبلغ ده 83سرمایه خود را در سال ) سهامی عام) (الف(شرکت . 847یه خود را از محل آورده نقدی مجدداً سرما 84میلیارد ریال کاهش داده است این شرکت در سال

سهام داران را از مبلغ ده میلیارد به مبلغ پنجاه میلیرد ریال افزایش داده است حق تمبر افزایش :سرما یه عبارت است از

ریال000/000/80) 2 ریال000/000/48) 1 شرکت مشمول حق تکمبر افزایش سرمایه مخواهد ) 4 ریال000/000/400) 3

.شدبا اجاره ) ج( به مدت یکسال به شرکت 1384سردخانه متعلق به خود را از اول سال ) ب(شرکت . 848

ریال به اجاره واگذار و اجاره کل مدت را در زمان تنظیم اجاره نامه 000/000/80ماهانه به مبلغ :مالیات قابل کسر از طرف مستأجر عبارت بوده است از. دریافت نموده است

ریال000/000/180) 2 ریال000/000/48) 1 .مستأجر تکلیف به کسر مالیات نداشته است) 4 ریال000/000/197) 3

یک شرکت صد درصد دولتی مالکیت عین توأم با حق واگذاری محل واحد تجاری نوساز خود را که . 849 ریال000/000/20 اولین بکار به مبلغ 21/7/84 صادر گردیده و در 20/8/82گواهی پایان کار آن در


١٧٢

ریال و ارزش معامالتی 000/000/000/9ارزش معامالتی عرصه این ملک . به فروش رسانده است 000/000/9 ریال و ارزش حق واگذاری محل مورد تأیید اداره امور مالیاتی مربوط 000/008اعیانی آن

:ریال می باشد مجموع مالیات های این انتقال عبارت است از ریال 000/320) 2 ریال 000/240) 1 این انتقال مشمول مالیات نیست) 4 ریال 000/516) 3 عبارت است ) قابل مطالبه از کارفرما(مرور زمان مالیاتی برای صدور برگ تشخیص مالیات حقوق . 850

: از ظرف پنج سال از اول مرداد ماه سال بعد) 1 ظرف پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات) 2 اریخ سر رسید پرداخت مالیاتظرف سه سال از ت) 3 برای هر سال ظرف سه سال از تاریخ انقضای سال مزبور) 4 در 31/6/83سهام شرکت سهامی عام البرز که سال مالی آن منطبق با سال شمسی است در تاریخ . 851

بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده و سهام این شرکت در همان روز مورد معامله در بورس قرار :این شرکت در سال مزبور دارای درآمدهای زیر بوده است. ه استگرفت

واحد000/10 سود حاصل از فعالیت تجاری - 1 واحد 000/6 سود سهام دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر - 2 واحد000/8 درآمد حاصل از فروش سهام شرکت های سرمایه پذیر از طریق بورس - 3 000/4) ر اجاره بودهملک از اول سال د( اجاره ملک -4

: این شرکت عبارت است از83مالیات عملکرد سال 1 (2925 2 (3078 3 (3250 4 (6075

:مĤخذ محاسبه مالیات امالکی که به اجاره واگذار می شود، عبارت است . 852 برای اشخاص حقوقی 105مبلغ مال االجاره به نرخ ماده % 75) 1 اقان مالیات های مستقیم برای اشخاص حقوقی5 ق105ماده کل مبلغ مال االجاره به نرخ ) 2 قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی131کل مبلغ مال االجاره به نرخ ماده ) 3 قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی و حقوقی131مبلغ مال االجاره به نرخ ماده % 75) 4

:مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان . 853 .کالٌ معاف از مالیات است) 1 .کالٌ مشمول مالیات است) 2


١٧٣

قانون مالیات های مستقیم از مالیات معاف و 84حداکثر معادل یک دوازدهم معافیت مالیاتی مومضوع ماده ) 3 .بقیه مشمول مالیات است

تقیم معاف از مالیات و قانون مالیات های مس84حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت مالیاتی موضوع ماده ) 4 .مابقی مشمول مالیات است

مالیات درآمد حاصل از سود سهام دریافتی از اسخاص حقوقی مطابق با کدام یک از عبارات زیر . 854 محاسبه می شود؟

درصد25د سهام دریافتی به نرخ .کل سو) 2 131کل سود دریافتی به نرخ های ماده ) 1 .به سود سهام دریافتی مالیاتی تعلق نمی گیرد) 4 درصد22/5کل سود سهام دریافتی به نرخ ) 3

ل ماالیات ناشی از فعالیت های تولیدی و /کدام یک از عبارات زیر در مورد معافیت درآمد مشمو . 855 به بعد از طرف وزارت خانه های 1381معدنی در بخش های تعاونی و خصوصی که از اول سال

ادر شده است؟ذیربط برای آنها پروانه بهره برداری ص . سال برای کلیه واحدهای تولیدی و معدنی6درآمد مشمول مالیات ابرازی به مدت % 80معادل ) 1 سال برای کلیه واحدهای تولیدی و معدنی8درآمد مشمول مالیات ابزاری و به مدت % 100معادل ) 2 تولیدی و معدنی در مناطق سال برای واحدهای10درآمد مشمول مالیات ابزاری به مدت % 100معادل ) 3

کمتر توسعه یافته سال برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق کمتر 6درآمد مشمول مالیات ابزاری و به مدت %80معادل ) 4

توسعه یافتهکدام یک از گزینه های زیر در مورد خرید کتاب و سایر کاالهای فرهنگی و هنری برای کارکنان و . 856

ا، برای کارفرما به عنوان هزینه قابل قبول منظور می شود؟افراد تحت تکفل آنه مالیات های مستقیم 84تا میزان معافیت مالیالتی موضوع ماده ) 1 قانون مالیات های مستقیم84تا میزان دو برابر معافیت مالیاتی موضوع ماده ) 2 الیات های مشتقیم قانون م84حداکثر تا میزان ده درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده ) 3 قانون مالیات های مستقیم برای هر نفر84حداکثر تا میزان پنج درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده ) 4

کدام یک از گزینه های زیر صحیح است؟ . 857اشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را بمه ادازه تمور مالیاتی محل اقامتگاه قانونی خود ) 1

.مایندتسلیم ناشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به اداره امور ماالیاتی محل فعالیت اصلی خود ) 2

.تسلیم نمایند


١٧٤

اشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به اداره امور مالیاتی محل اداره امور خود تسلیم ) 3 .نمایند

تمام موارد) 4 قانون مالیات های مستقیم می باشد شرکت در 138 الف دارای شرائط مقرر در ماده شرکت تولیدی . 858

ریال است کدام 000/005/3 ریال سود ویژه ابراز نموده است و مبلغ 000/000/3 مبلغ 1383سال یک از گزینه های زیر در خصوص مالیات شرکت صحیح است؟

هیچ کدام( 4 ریال000/500) 3 ریال 000/625) 2 ریال000/750) 1اداره امور مالیاتی جهت رسیدگی به دفاتر و مدارک اسخاص حقوقی به کدام یک از موارد زیر باید . 859

مراجعه نمود؟ محل فعالیت اصلی شخص حقوقی) 1 محل جغرافیایی استقرار شخص حقوقی) 2 .هر محلی که اداره امور مالیاتی تعیین نماید) 3 .یا مرکز عملیات شخص حقوقی که قبالً اعالم نموده باشدمحل اقامتگاه شخص حقوقی و ) 4 دیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی <جربیمه تأخیر در پرداخت مالیات متعلقه نسبت به م . 860

خودداری می نمایند، از چه تاریخی محاسبمه می شود؟ عی مالیاتیاز تاریخ ابالغ برگ قط) 2 از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) 1 از تاریخ قطعیت مالیات) 4 از تاریخ ابالغ برگ تشخیص مالیات) 3 کدام یک از گزینه های زیر در خصوص معافیت مالیاتی سود دریافتی صحیح است؟ . 861 سود پرداختی بانگ های ایرانی به بانک های خارجی) 1 سود متعلق به سپرده گذاری نزد صندوق قرض الحسنه) 2 اختی بابت سپرداه های بین بانک های ایرانیسودهای پرد) 3 سود متعلق به سپرده های پس انداز نزد کلیه مموسسات اعتباری غیر بانکی مجاز) 4

در اجرای مقررات قوانین برنامه سوم و چهارم توسعه اقتصادی جهت برخورداری از معافیت . 862زینه های زیر مربوط شرکت های مئالیاتی مربوط کدام یک از گزیگنه های زیر مربوط کدام یک از گ

صد درصد دولتی صحیح می باشد؟چنانچه در طول برنامه سوم تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نموده اند می توانند در طول برنامه چهارم نینز ) 1

.انجام دهندرنامه چهارم نمی چنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نشده اند در طول ب) 2

.توانند انجام دهند


١٧٥

چنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نشده اند فقط در دو سال اول برنامه ) 3 .چهارم انجام دهند

توانند در طول برنامه چنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نشده اند می) 4 . ارم انجام دهندچه

در صورتی که پس از تسلیم گزارش حسابرسی مالیاتی به اداره امور مدالیاتی و صدور برگ . 863

تشخیص مالیات، درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم شرکتی کشف گردد کدام گزینه صحیح می باشد؟

.تا گزارش را تکمیل نماینداداره امور مالیاتی باید گزارش حسابرسی را به حسابدار رسمی اعاده نماید ) 1 اداره امور مالیاتی پس از تأیید مکتوم بودن درآمد بوسیله حسابدار رسمس، فقط درآمد مشمول مالیات ) 2

.فعالیت های مکتوم را باید از طریق علی الرأس تشخیص نماینداعم (ن مالیات کل درآمد مودی اداره امور مالیاتی باید بدون توجه به مندرجات پرونده مالیاتی نسبت بنه تعیی) 3

.اقدام نمایند) از ازاری و مکتوماداره امور مالیاتی باید درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم را به حسابدار رسمی اعالم نماید تا نامبرده گزارش ) 4

.حسابرسی مالیاتی دیگری برای درآمدهای مکتوم تهیه و ارسال نمایند :سهام در مجمع حاضر باشنددر مواقعی که کلیه صاحبان . 864 .به هر صورت نشر آگهی در روزنامه کثیراالنتشار شرکت ضروری است) 1 .فقط در شرکت سهامی خاص نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیست) 2 .فقط در صورت تجویز اساسنامه نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیست) 3 .ت سهامی خاص نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیستهم در شرکت سهامی عام و هم در شرک) 4

برای ثبت شرکت سهامی خاص کدام یک از مدارک زیر ضروری نیست؟ . 865 قبول سمت مدیریت و بازرسی شرکت ) 1 گواهی نامه بانکی حاکی از تأییدیه قسمت نقدی سرمایه) 2 .اساسنامه ای که به تصویب مجمع عمومی موسس رسیده باشد) 3 نظر کتبی کئارشناس دادگستری در مورد ارزیابی آورده های غیر نقدی ) 4

866 . درتهیه طرح کلی حسابرسی کدام مورد باید مد نظر قرار گیرد ؟ . 867 برنامه ریزی ، کسب شواهد ونتیجه گیری ) 1


١٧٦

حق الزحمه حسابرسی، بودجه حسابرسی ، دامنه رسیدگی ، برنامه ریزی ) 2 ستم های کنترل داخلی ، خطر واهمیت ، زمان بندی اجرا وحدود روشهای حسابرسیشناخت از فعالیت وسی) 3

شناخت از فعالیت وسیستمهای کنترل داخلی ، تعیین میزان خطروسطح اهمیت ، دریافت تاییدیه از اشخاص ) 4 ثالث

شناخت فعالیت صاحبکار و بهره گیری مناسب از آن در چه موردی سودمند نیست ؟ . 868 وری شواهد حسابرسی گرد آ) 1

ارائه خدمات بهتر به صاحبکار) 2 برآوردخطرها وشناسایی مشکالت ) 3

برنامه ریزی واجرای حسابرسی به گونه ای اثر بخش وکارآمد) 4 کدام مورداز ارکان محیط کنترلی است ؟ . 869 کمیته حسابرسی ، روشهای حسابرسی ، کنترلهای داخلی) 1 برسی داخلی ، شیوه های مدیریتکمیته حسابرسی ، حسا) 2

کمیته حسابرسی ، استانداردهای حسابداری ، بودجه های مالی) 3 استانداردهای حسابداری ، استانداردهای حسابرسی ، قوانین تجارت) 4

هدف نهایی ازبرآوردخطر کنترل ، کمک به ارزیابی کدام مورد است ؟ . 870 میت درصورت های مالیاحتمال وجود موارد ارائه نادرست با اه) 1 موارد زیر پا گذاری سیاستهای واحد تجاری توسط مدیریت ارشد ) 2 ناتوانی آزمون های کنترل در تشخیص روش های مربوط به ادعاهای مدیریت ) 3 هر سه مورد باال) 4 :درمواردی که سطح قابل قبول خطر عدم کشف پایین باشد ، حسابرس باید . 871 .کنترل را به سطحی پایین تر از حداکثر پایین بیاورد سطح برآوردی خطر ) 1 .سطح برآوردی خطر ذاتی را به عنوان یک عامل برنامه ریزی محسوب نکند) 2 .با اتکا بر برآوردهای خطر کنترل وخطر ذاتی ، از میزان آزمونهای محتوا بکاهد) 3 به تاریخی نزدیکتر به پایان آن به تاخیر زمان بندی اجرای آزمون های محتوا را ضمن سال مورد رسیدگی) 4

.اندازد در ارزیابی برآوردهای حسابداری واحد مورد رسیدگی ، کدام مورد از اهداف حسابرسی است ؟ . 872یکنواختی با رهنمودهای ) 2 تاثیر ناپذیری از جانبداری ) 1

صنعت


١٧٧

مبتنی بودن بر مفروضات ) 4 منطقی بودن در شرایط موجود) 3 ذهنی

در انجام آزمون انقطاع زمانی خرید کاال ، کدام هدف بدست می آید ؟ . 873 کامل بودن خرید وبدهی ها) 1

درستی ومالکیت موجودی کاال ورعایت اصل تحقق) 2 رعایت اصل تاریخی و یکنواختی و درستی موجودی کاال ) 3 ن بدهی هادرست بودن موجودی کاال ، رعایت اصل تطابق درآمدوهزینه، کامل بود) 4

کدام یک از شواهد حسابرسی زیر ازنظر کیفیت بهترین است ؟ . 874 صورتحساب بانکی) 2 فاکتور خرید) 1 تاییدیه بانکی که مستقیما به دست حسابرس برسد) 4 تاییدیه مدیران) 3

حسابرس در حسابرسی صورت جریان وجوه نقدکدام روش زیر را به احتمال بسیار زیاد اجرا می . 875 کند؟

. مبالغ مندرج در صورت جریان وجوه نقد سال جاری رابا اقالم مشابه سال پیش مقایسه می کند)1 .کلیه نقل وانتقاالت بانکی یک هفته پیش ویک هفته پس از پایان سال مالی را سند رسمی می کند) 2 صورت های مالی مغایرت مبالغ مندرج در صورت جریان وجوه نقدرا با سایر مانده ها و مبالغ مندر جدر سایر ) 3

گیری می کندمانده حساب بانکدرپایان سال مغایرت گیری )یا تایید(صورتحساب انقطاع زمانی بانک را به منظور بازبینی ) 4

.میکندحسابرس برای کاهش مخاطراتمرتبط باپذیرفتن تاییدیه های بدهکاران دریافتی از طریق پست . 876

ه احتمال بسیار زیاد عمل می کند؟به کدام مورد زیر ب)e-mail(الکتریکی رسیدگی به دریافتهای پس از تاریخ تراز نامه در مورد حسابهای مورد نظر ) 1 )e-mail( نادیده گرفتن تاییدیه های دریافتی از طریق پست الکترونیکی ) 2 )e-mail( فرستادن در خواست تهییدیه نوبت دوم برای پاسخ دهندگان ازطریق پست الکترونیکی ) 3 . در خواست از ارسال کنندگان تاییدیه برای فرستادن اصل آن برای حسابرس از طریق پست ) 4

:هدف از بررسی اجمالی صورتهای مالی عبارت است از . 877 حصول اطمینان از صحت مانده های کلیدی ) 1 اظهار اطمینان محدود درباره صورت های مالی ) 2 های تکمیل شده طبق نظر بورس اوراق بهادارحصول اطمینان از صحت جدول) 3 2و1موارد ) 4


١٧٨

، سرمایه » حسابداری سرمایه گزاری ها« باعنوان 15بر اساس الزامات استاندارد حسابداری شماره . 878گذاری هایی که تحت عنوان دارایی های غیر جاری طبقه بندی می شوند باید به کدام یک از روش

ری منعکس شوند؟های زیر در ترازنامه واحد تجا هر یک از روش های د یا ه) 4 یکی از دو روش ب یا ج) 3 هر دو روش های ب وج) 2 روش های الف،ج و ه) 1

حسابرسان داخلی در کدام مورد زیر می توانند بطور مستقیم حسابرسان مستقل رایاری کنند؟ . 879

زمون کنترل ها اجرای آزمون کسب شناخت از سیستم کنترل داخلی اجرای آ های محتوا

آری آری آری ) 1 خیر خیر آری ) 2 آری آری خیر ) 3 خیر خیر خیر ) 4 کدام مورد مسولیت حسابرس را درباره کشف تحریف های ناشی از اشتباهات و تقلب بیان می . 880

کند؟حسابرس ، مسول کشف اشتباهات کارکنان و تقلبات ساده است نه کشف تقلب ناشی از تبانی کارکنان یا زیر ) 1

ی مدیریت پا گذارحسابرس باید حسابرسی را برای کشف تقلب و اشتباهاتی برنامه ریزی کند که ناشی از عدم رعایت ) 2

استانداردهای حسابداری می شودحسابرس باید حسابرسی رابرای کسب اطمینانی معقول از کشف آن دسته از اشتباهات و تقلب هایی طرح ) 3

. همیت استکند که از منظرصورت های مالی ، با احسابرس برای کشف تحریف های ناشی از اشتباهات و تقلب هیچ مسولیتی ندارد مگر آن که نتیجه بکار ) 4

.گیری استانداردهای حسابرسی ، کشف چنین موردی باشد شود؟ در مواردی که اجزایی از واحد مورد رسیدگی توسط حسابرسان دیگر حسابرسی می . 881 . خود را با توجه به تقسیم مسئولیت صادر کندحسابرس اصلی باید گزارش ) 1 . حسابرس اصلی باید صرفاً موضوع را در دمانه رسیدگی گزارش خود افشا کند) 2 حسابرسی اصلی باید گزارش خود را با اشاره به کار انجام شده توسط حسابرسان دیگر و به مسئولیت خود ) 3

. صادر کندا تنها با مسئولیت خویش و بدون اشاره به کار انجام شده توسط حسابرس اصلی باید گزارش خود ر) 4

. حسابرسان دیگر، صادر کند


١٧٩

کدام روش زیر به عنوان روش تحلیلی محسوب نمی شود ؟ . 882 محاسبه دفعات گردش مطالبات از طریق تقسیم فروش نسیه بر متوسط خالص مطالبات ) 1 .وند فروش در پنج سال گذشتهبرآورد فروش مورد انتظار سال جاری بر اساس ر) 2 برآورد ضریب خطا از طریق مقایسه نتایج حاصل از یک نمونه آماری با ویژگی های جامعه واقعی) 3

برآورد هزینه حقوق ودستمزد با ضرب کردن تعداد کارکنان در متوسط نرخ دستمزد هر ساعت و کل ساعات ) 4 .کارکرد

. بررسی نهایی عموما شامل کدام مورد زیر استروش های تحلیلی مورد استفاده در مرحله . 883 . بررسی و ارزیابی مانده های غیر عادی یا غیره منتظره حساب هایی که قبال شناسایی نشده بود) 1 .آزمون دوباره روش های کنترل داخلی که در مرحله برآورد خطر کنترل ، ناکارآمد تشخیص داده شده بود) 2 . به مانده حساب هاییکه نسبت به سال پیش تغییر نکرده استگرد آوری شواهد مربوط ) 3 .مدیریت)ادعاهای(اجرای آزمون معامالت به منظور تایید گزاره های ) 4

حسابرس اصلی برای استفاده از نتایج کار حسابرس دیگر برای مقاصد حسابرسی خود باید روش . 884کدام مورد جزو روش های یاد .بدست آوردهای مناسبی را اجرا کند تا شواهد کافی و قابل قبولی را

شده نیست؟ دریافت تاییدیه از حسابرس دیگر دال بر رعایت الزام استقالل از واحد مورد رسیدگی) 1

. عضویت حسابرس دیگر در جامعه حرفه ای که حسابرس اصلی هم در آن عضو است) 2 ی اولیه هماهنگ کردن اقدامات حسابرس دیگر در مرحله برنامه ریز) 3 بررسی کار برگ های حسابرس دیگر ) 4

در کنترل کیفیت هر کار حسابرسی ، بررسی کار حسابرس توسط سرپرست حسابرسی به منظور . 885 کدام یک از ترکیب های زیر است؟

I ( وجود مستندات کافی درباره کار انجام شده و نتایج حاصله II (انعکاس آنها در نتیجه گیری های حسابرسی حل وفصل تمام موضوعات با اهمیت حسابرسی یا

III ( دستیابی به کلی هدف های مربوط به روش های حسابرسی IV ( همسویی نتیجه گیری حسابرس با نتایج کار انجام شده و پشتیبانی آنها از اظهار نظر

.حسابرسV ( انجام شده کار طبق نظر حسابرسی

1 (V , IV , I 2 (III , V , II 3 (V , IV , III , I 4 (V , IV , III , II , I


١٨٠

در صورت وجود ابهام با اهمیت درخصوص تداوم فعالیت ، در صورت افشای کامل موارد موجود در . 886صورت های مالی ، نحوه برخورد حسابرس با این مورد در گزارش حسابرسی به چه شکل خواهد

بود؟ درج بند توضیحی نوع اظهار در بند حدود رسیدگی

نظر درج می شود قبل از اظهار نظر مردود) 1 بعد از بند اظهار نظر مقبولدرج نمی شود ) 2 درج می شود بعد از بند اظهار نظر مشروط) 3 ل از بند اظهار نظر مقبولدرج نمی شود قب) 4

حسابرس شرکت آسمان، نسبت به صورت های شرکت که بر مبنای حسابداری جامعی به غیر از . 887گزارش حسابرسی باید شامل کلیه . استانداردهای حسابداری تهیه گردیده است ، گزارش می نماید

:موارد زیر باشد، به جز .ضیحی صورت های مالی که مبنای ارا ئه صورت های مالی را افشا می نمایدعطف به یادداشت تو) 1 اظهار نظر نسبت به اینکه آیا مبنای حسابداری مورد استفاده درشرایط موجود ، مناسب می باشد یا خیر) 2 ی بیان این موضوع که مبنای ارا ئه صورت های مالی ،مبنای حسابداری جامعی به غیر از استانداردها) 3

.حسابداری می باشداظهار نظر نسبت به اینکه آیا صورت های مالی طبق مبنای حسابداری جامع مورد استفاده ، به نحوه منصفانه ) 4

.ارا ئه شده استکدام مورد در ارتباط با مسئولیت حسابرس برای نظارت بر توزیع گزارش با نشر محدودتوسط . 888

صاحبکار صحیح است؟ ت برتوزیع چنین گزارش هایی مسئول نمی باشدحسابرس برای نظار) 1 حسابرس باید به صاحبکار اطالع دهد که گزارش با نشر محدود برای توزیع بین اشخاص معین در نظر گرفته ) 2

. شودکنترل های حسابرس در موردتوزیع گزارش ، اصرار براین است که صاحبکار ، گزارش با نشر محدود را برای ) 3

. نکندهر هدفی تکثیرهنگامی که حسابرس با خبر می شود که صاحبکار ، گزارش یا نشر محدود را بین ااشخاص ثالث غیر موجه ) 4

.توزیع کرده است، باید فورا به وی اطالع دهد تا از عمل فوق دست بردارد حسابرس چگونه باید از وجود اشخاص وابسته و افشای معامالت آنهااطمینان حاصل کند؟ . 889 صورتجلسات هیات مدیرهبررسی) 1 بررسی کار برگ های حسابرسی سال قبل برای اطالع از اسامی اشخاص وابسته شناخته شده) 2


١٨١

بررسی دفتر ثبت سهام برای تعیین اسامی سهامداران عمده با دریافت فهرست اسامی صاحبان عمده سرمایه ) 3 از مراجع ذیصالح

هر سه مورد فوق) 4 نشان )الف( های انجام شده توسط حسابرسان عملیاتی شرکت خدماتی نتایج حاصل از رسیدگی . 890

درچنین شرایطی . دهنده آن است که مشتریان شرکت از کیفیت خدمات ارا ئه شده راضی نیستند کدام مورد درست است؟

.صرفه اقتصادی رعایت نشده است) 2 . خدمات ارا ئه شده اثر بخش نبوده است) 1 خدمات ارا ئه شده با کمترین هزینه ممکن ارا ئه شده ) 4 . فاقد کارآیی الزم ااستخدمات ارا ئه شده) 3

.استحسابرس شرکت تولیدی کاوه، در موجودی گیری ابتدای دوره شرکت نظارت نداشته و نتوانسته . 891

است از طریق سایر روش های حسابرسی، خود رادر مورد مقدار موجودی های ابتدای دوره شرکت در صورتی که محدودیت دیگری در حدود رسیدگی وجود نداشته باشدو سایر مسائل .، قانع سازد

گزارشگری نیز دربین نباشد، حسابرس نسبت به کدام مورد، اظهار نظرمقبول ارا ئه می دهد؟ فقط ترازنامه سال جاری ) 2 کلیه صورت های مالی ) 1 سود و زیان سال جاری ترازنامه و صورت) 4 فقط صورت سود و زیان سال جاری ) 3

،کار رسیدگی به صورت های 1384خرداد ماه 25کادرموسسه حسابرسی آلفا و همکاران در تاریخ . 892در تاریخ . به اتمام رساند1383اسفندماه 30مالی شرکت سهامی شیراز رابرای سال مالی منتهی به

ت ،جلسه هیات مدیریه شرکت تشکیل شد وصورت های مالی شرک1384خردادماه 31تاییدیه مدیراننیز در همین تاریخ به موسسه حسابرسی آلفا و همکاران .تاییدوتصویب گردید

:در چنین حالتی .تسلیم گردید . باشد1384خرداد ماه 25تاریخ گزارش حسابرسان باید ) 1 ر تاریخ ،با توضیحات مربوطه ، د)تاریخ دوگانه (1384خردادماه 31 و1384خرداد ماه 25باید از دو تاریخ ) 2

. گذاری گزارش حسابرسی استفاده شود را 1384 خرداد ماه 31 خرداد ماه تا 31 خرداد ماه تا 25موسسه حسابرسی آلفا و همکاران باید وقایع بعد از ) 3

. قراردهد1384 خرداد ماه 31بررسی نموده و تاریخ گزارش حسابرسی خود را را بررسی کند ولی 1384 خرداد ماه 31 خرداد ماه تا 25 بعد از موسسه حسابرسی آلفا وهمکاران باید وقایع) 4

. قرار دهد1384 خرداد ماه 25تاریخ گزارش خود را همان


١٨٢

،کدام یک »گزارش عملکرد مالی« با عنوان 6با در نظر گرفتن الزامات استاندارد حسابداری شماره . 893 استثنایی در محاسبه سود یا زیان نمی تواندبه عنوان اقالم)با فرض با اهمیت بودن(از موارد ذیل

:فعالیت های عادی واحد تجاری منظور شود هزینه های تجدید سازمان واحد تجاری) 1 زیان انتقال صنایع مزاحم به خارج از محدوده شهرها، طبق مقررات جاری) 2 ی رودنها به طور متناوب انتظار م]زیان های ناشی از بالیای طبیعی در مناطقی که وقوع ) 3 رشد قابل توجه درآمد فروش ناشی از افزایش ناگهانی تقاضا برای محصوالت واحد تجاری) 4

معامالت با کدام گروه از اشخاص ذیل از نظر افشاء اطالعات در توضیحات مربوط به صورت های . 894افشاء اطالعات در خصوص « با عنوان 12مالی ، مشمول الزامات استاندارد حسابداری شماره

نمی باشند؟» اص وابستهاشخافرادی که حق رای مستقیم یا غیر مستقیم در واحد تجاری گزارشگر دارند و این حق رای ، نفوذ قابل ) 1

.مالحظه ای در واحد تجاری به آنان می بخشد و خویشاوندان نزدیک این افرادمستقیم یا غیر مستقیم در مالکیت آن دسته از واحدهای تجاری که بخش قابل مالحظه ای از حق رای آنها ، ) 2

.شرکت هایی باشد که عمده سهام آنها متعلق به دولت یا شرکت های دولتی استآن دسته از واحد های تجاری که مستقیم یا غیر مستقیم از طریق یک یا چند واسطه ، واحد تجاری ) 3

. حت کنترل مشترکی قرار دارندگزارشگر راکنترل می کنندیا توسط آنها کنترل می شوند یا با آنها تمسئوالن ارشد کادر مدیریت، یعنی کسانی که اختیار و مسئولیت برنامه ریزی ، هدایت وکنترل فعالیت های ) 4

ومنابع عمده واحد تجاری گزارشگر را به عهده دارند، شامل اعضای هیات مدیره ، مدیر عامل وقائم مقام وی و . جرایی وخویشاوندان نزدیک این افرادمدیران ارشد ا

، سرمایه » حسابداری سرمایه گزاری ها« باعنوان 15بر اساس الزامات استاندارد حسابداری شماره . 895گذاری هایی که تحت عنوان دارایی های غیر جاری طبقه بندی می شوند باید به کدام یک از روش

های زیر در ترازنامه واحد تجاری منعکس شوند؟ هر یک از روش های د یا ه) 4 یکی از دو روش ب یا ج) 3 هر دو روش های ب وج) 2 روش های الف،ج و ه) 1

شرکتی ، بهای تمام شده کاالی فروش رفته 29/12/83در صورت سود وزیان سال مالی منتهی به . 896 :ستتغییرات در مانده حساب های ترازنامه ای به شرح زیر ا. میلیون ریال گزارش شده است 500

. میلیون ریال کاهش50 میلیون ریال کاهش ، حساب های پرداختی تجاری 150 موجودی کاال- اگر صورت جریان وجوه نقد بر اساس روش مستقیم تهیه شود ، وجه نقد پرداخت شده به

.فروشندگان چند میلیون ریال گزارش می شود 1 (300 2 (400 3 (600 4 (700


١٨٣

:تولیدی به شرح زیر استشرکت ) یا زیان(معادله سود . 897 )یا زیان( سود x 8/0=y – 000/400 ریال -

معرف مبلغ درآۀمد فروش شرکت در سطوح مختلف فعالیت باشد، مبلغ درآمد xاگر در معادله باال، فروش در نقطه سربه سر چند ریال است؟

1 (000/000/5 2 (000/005 3 (000/004 4 (000/032

. به میانگین موزون تغییر دادFIFO روش قیمت گذاری موجودی را از شرکت دریا1383در سال . 898 :مانده موجودی طبق این دو روش به شرح زیر است

FIFO میانگین موزون ریال میلیون ریال میلیون

45 50 1/1/1383 مانده در 51 62 29/12/1383مانده در

از مالیات صرف ( به چه مبلغی و چگونه شناسایی می شود 1383اثر انباشته تغییر روش در سال ؟)نظر شود

میلیون ریال کاهش در سود انباشته اول دوره 5) 1 میلیون ریال افزایش در سود انباشته اول دوره5) 2 یال کاهش در سود انباشته اول دوره میلیون ر11) 3 میلیون ریال افزایش در سود انباشته اول دوره11) 4

طبق قرارداد ، . میلیون ریال خریداری کرده است250شرکت سرچشمه امتیاز یک معدن را به مبلغ . 899 20هزینه این باز سازی .این شرکت باید پس از اتمام بهره برداری زمین های مربوط را بازسازی کند

هزینه های الزم برای آماده سازی معدن . میلیون ریال می باشد15میلیون ریال و ارزش فعلی آن چه مبلغی رامی توان بابت این معدن به حساب دارایی منظور کرد؟ . میلیون ریال است60

میلیون ریال330) 4 میلیون ریال 325) 3 میلیون ریال 310) 2 میلیون ریال 250) 1 در مقایسه با سود خالص به روش نقدی همان سال ، 1383صورتی سود خالص تعهدی سال در چه . 900

بیشتر خواهد بود؟ . اعالم شود و در سال بعد پرداخت شود1383سود سهام نقدی در سال ) 1 .مانده حسابهای پرداختنی در پایان سال نسبت به اول سال کاهش یافته باشد) 2 . ریال افزایش یابد000/15،مبلغ 1383حساب های سال حذف مطالبات الوصول از ) 3 . سودی عاید شرکت شده است1383تجهیزات موجود نقدا به فروش رسیده باشد و در نتیجه آن در سال ) 4


١٨٤

تحصیل کرده است که موجب 1383را در ابتدای سال )ب(؟؟سهام شرکت30معادل)الف(شرکت . 901 ارزش منصفانه موجودی ها 1383 در ابتدای سال .نفوذ قابل مالحظه ای در آن شرکت شده است

مازاد ارزش منصفانه یاد شده چه تاثیری بر سهم .بیش از مبلغ دفتری آن است) ب(و زمین شرکت طبق روش ارزش ویژه دارد؟) ب(از سود شرکت ) الف(شرکت

مازاد موجودی مازاد مازاد موجودی مازاد زمین زمین

کاهش سود اثر ) 2افزایش سود اثر ندارد ) 1 ندارد

افزایش سود افزایش ) 4کاهش سود کاهش سود ) 3 سود

میلیون ریال بود به مبلغ 480 که مبلغ دفتری آن 1378یک قلم دارایی ثابت مشهود در اول سال . 902 سال و 10برابر 1378عمر مفید باقیمانده این دارایی در سال . میلیون ریال تجدید ارزیابی شد620

چنانچه این دارایی در ).ارزش باقیمانده صفر فرض شود(روش استهالک آن خط مستقیم است چند 1383 میلیون ریل فروخته شود، سود فروش دارایی در سال 560 به مبلغ 1383پایان سال

میلیون ریال است؟ 1(188 2 (250 3 (272 4 (320 ریخ در تا. خریداری کرد5/1/1380 میلیون ریال در 3شرکتی تجهیزاتی را به بهای تمام شده . 903

شرکت با 5/1/1383در . سال تعیین وارزش اسقاط صفر در نظر گرفته شد6خرید عمر مفید در صورت سود و زیان . سال در نظر گرفت8دریافت اطالعات جدید و موجه عمر مفید را بر مبنای

اثر انباشته تغییر حسابداری و هزینه استهالک به ترتیب از راست به 29/12/1383سال منتهی به .پ به چه مبلغی گزارش می گرددچ

000/30 ریال و500/187) 2 000/375صفر، ) 1 ریال 000/375) 4 000/300اثر انباشته ندارد، ) 3

000/500و تمایز بین اقالم جاری و غیر جاری دارایی ها وبدهی ها اساسا مبتنی بر کدام مورد است؟ . 904 یک سال کامل ) 1 لیاتیک دوره عادی چرخه عم) 2

یک سال کامل یا یک دوره عادی چرخه عملیات، هر کدام کوتاهتر است ) 3 یک سال کامل یا یک دوره عادی چرخه عملیات هر کدام طوالنی تر است) 4


١٨٥

چگونگی انعکاس مازاد تجدید ارزیابی دارایی های ثابت مشهود وآثار انباشته تغییر در رویه . 905 .گزینه صحیح بیان شده استحسابداری در صورت های مالی در کدام

مازاد تجدید ارزیابی دارائی های ثابت مشهود آثار انباشته تغییر در رویه حسابداری

صورت سود و زیانصورت سود و زیان جامع ) 1 صورت سود وزیان صورت سود و زیان) 2 صورت سود و زیان صورت سود و زیان جامع ) 3 صورت سود و زیان جامع صورت سود و زیان جامع)4 در بررسی . میلیون ریال منعقد نموده3 شرکت پیمانکار قرارداد جدیدی به مبلغ 1383طی سال . 906

ین پیمان اطالعات زیر حاصل مربوط به ا29/12/1383اسناد و مدارک مالی برای سال منتهی به .شده است

ریال 000/930هزینه های محتمل شده ) 1 000/2170هزینه های برآورد ه شده برای تکمیل پیمان ) 2 000/1100صورت وضعیت ارسالی و تهیید شده ) 3 000/700وجوه وصول شده) 4

1 (000/30 2 (000/100 3 (000/170 4 (000/330 شعبه در پایان تیر ماه تراز آزمایشی را برای اداره مرکزی . در چین استشرکتی دارای شعبه ای . 907

تراز آزمایشی تسعیر شده ماه جاری نشان می دهد جمع اقالم بدهکار به مبلغ . ارسال می دارد کدام گزینه صحیح . میلیون ریال می باشد 200 میلیون ریال و جمع اقالم بستانکار به مبلغ 150

.بیان شده است . میلیون ریال بدهکار می شود50حساب جاری شعبه به مبلغ ) 1 . میلیون ریال بستانکار می شود50حساب اداره مرکزی به مبلغ ) 2 . میلیون ریال در صورت سود و زیان منعکس می شود50سود حاصل از تسعیر ارز به مبلغ ) 3 .سود و زیان منعکس می شود میلیون ریال در صورت 50زیان حاصل از تسعیر ارز به مبلغ ) 4 برای حسابداری مشارکت های خاص کدام یک از روش های زیر مجاز است؟ . 908 روش ارزش ویژه ناخالص) 4 روش ارزش منصفانه ) 3 روش ارزش ویژه) 2 تلفیق نسبی) 1

:عملیاتی قسمت های تجاری شرکتی به شرح زیر است) زیان(سود . 909


١٨٦

و ه د ج ب الف شرح )50( 50 300 )230( 10 180 اتی میلیون ریالعملی) زیان(سود

. میلیون ریال می باشد260خالص سود عملیاتی شرکت

عملیاتی برای گزارشگزری باید ) زیان(سود % 10از نظر آزمون ) و(تا ) الف(کدام یک از قسمت های .انتخاب شود

د ، ه ، والف ، ج ،) 4 الف ، ج ، د، ه ) 3 الف ،ج ،د ،و ) 2 الف ، ج ، د ) 1 حیاب سرمایه گذاری در .ارزش بازکار سهام عادی شرکت فرهیس در طی سال افزایش یافته است . 910

شرکت فرعی در اثر این افزایش قیمت در روش هایزیر چگونه تحت تأثیر قرار می گیرد؟ روش بهای تمام شده روش ارزش ویژه روش بهای تمام شده روش ارزش ویژه

افزایش بدون تأثیر ) 2 افزایش افزایش ) 1 بدون تأثیر افزایش ) 4 بدون تأثیر بدون تأثیر ) 3

شرکت باختر برای تهیه گزارش های میان دوره ای ، موجودی کاالی پایان دوره را به روش درصد . 911 از مدارک حسابداری x113اطالعات زیر در پایان شهریور ماه سال . سود ناخالص برآورد می کند

.تخراج شده استشرکت باختر اس ریال ریال

هزینه حمل کاالی خریداری شده - 000/400 درآمد فروش - 800/2

موجود کاالی ابتدای دوره - 000/95 خرید - 500/82

نرخ درصد سود ناخالص به فروش - 800/1 برگشت از خزید - درصد72

کدام یک از x113 شرکت باختر در پایان شهریور ماه سال بهای تمام شده برآوردی موجودی کاالی مبالغ زیر است؟

ریال100/70) 4 ریال 500/66) 3 ریال 500/64) 2 ریال 500/60) 1 استاندارد هر واحد محصول به شرح زیر تعیین شده . کارخانه ای فقط یک محصول تولید می کند . 912

.است ل هزار ریا150 نرخ فروش هر واحد

به هزار ریال هزینه های هر واحد


١٨٧

میلیون75

میلیون15

70 مواد اولیه 10 تماماً متغیر–دستمزد مستقیم

5 سربار متغیر ساخت 15 سربار ثابت ساخت

15 هزینه متغیر اداری فروش 140 25 هزینه ثابت اداری و فروش

10 سود هر واحد کاال در پایان دوره براساس استاندارد به روش هزینه یابی بهای تمام شده ساخت هر واحد موجودی

و به روش هزینه یابی جذبی چند هزار ریال است؟) متغیر(مستقیم هزینه یابی جذبی هزینه یابی مستقیم هزینه یابی جذبی هزینه یابی مستقیم 1 (85 100 2 (100 100 3 (120 105 4 (100 85 ش جمع هزینه های سربار ساخت در یک شرکت صنعتی به شرح زیر است؟نمودار گرای . 913

واحد محصول چند میلیون ریال است؟000/12جمع هزینه های سربار ساخت در سطح تولید 1 (36

2 (45 3 (51 4 (60

شرکتی یک نوع محصول تولید می کند و آن را در سطح وسیع به فروش می رساند، اطالعات پیش . 914 :بینی شده مربوط به عملکرد بهمن ماه این شرکت بهشرح زیر است

جمع هزینه –) میلیون ریالی (240 جمع هزینه های متغیر –) میلیون ریال (300 درآمد فروش - )میلیون ریال (40های ثابت

افزایش دهد، برآورد % 20ش محصول خود را برای بهمن ماه به میزان .چنانچه شرکت بتواند حجم فر مبلغ سود حاصل از فروش محصول در بهمن ماه چند میلیون ریال خواهد بود؟

1 (20 2 (24 3 (32 4 (80


١٨٨

:شرکت تولیدی به شرح زیر است) یا زیان(معادله سود . 915 )یا زیان( سود x 8/0=y – 000/400 ریال -

، مبلغ درآمد معرف مبلغ درآۀمد فروش شرکت در سطوح مختلف فعالیت باشدxاگر در معادله باال، فروش در نقطه سربه سر چند ریال است؟

1 (000/000/5 2 (000/005 3 (000/004 4 (000/032 بودجه تولید . کیلوگرم مواد اولیه دارد3ساخت هر واحد محصول شرکت تولیدی نیاز به مصرف . 916

:محصول این شرکت برای ماه آینده بر اطالعات زیر مبتنی است :ها در اول ماهبودجه مقدار موجودی

کیلوگرم000/15 مواد اولیه ندارد موجودی کاالی در جریان ساخت

واحد محصول000/2 کاالی ساخته شده واحد محصول000/60 بودجه مقدار فروش در ماه آتی

:بودجه مقدار موجودی ها در پایان ماه کیلوگرم000/7 مواد اولیه

دارد اخت موجودی کاالی در جریان س واحد محصول000/3 کاالی ساخته شده

شرکت برای دستیابی به برنامه های خود در ماه آینده چند کیلوگرم مواد اولیه باید خریداری کند؟1 (000/175 2 (000/172 3 (000/183 4 (000/191

: زیر است به شرح1380اطالعات مرتبط با هزینه های ثابت یک کارخانه برای آذر ماه سال . 917 ریال000/000/1 هزینه های ثابت بودجه شده- ریال000/014/1 هزینه های ثابت واقعی - ساعت000/10 ساعات کار مستقیم بودجه شده - ساعت000/9 ساعات واقعی کار مستقیم -

غ زیر مرتبط با سربار ثابت کدام یک از مبال) یا بودجه(مبلغ انحراف حجم و مبلغ انحراف هزینه است؟

سربار ) بودجه(انحراف هزینه )ریال(انحراف حجم سربار ثابت )ریال(ثابت

نامساعد000/14 نامساعد 000/100 )1 نامساعد000/14 نامساعد 500/76 ) 2


١٨٩

نامساعد500/76 نامساعد 500/76 ) 3 نامساعد000/114 نامساعد 000/100 ) 4

هر ماه برای دو سطح فعالیت یک شرکت تولیدی به شرح زیر برآوردجمع هزینه های ساخت در . 918 است؟

)ریال(جمع هزینه های ساخت 000/760/17 واحد محصول 000/2 در سطح فعالیت - 000/640/20 واحد محصول 000/3 در سطح فعالیت -

واحد محصول در ماه چند ریال است؟000/4برآورد جمع هزینه های ساخت در سطح تولید 1 (000/520/11 2 (000/520/27 3 (000/520/35 4 (000/520/23 عبارت است ) قابل مطالبه از کارفرما(مرور زمان مالیاتی برای صدور برگ تشخیص مالیات حقوق . 919

: از ظرف پنج سال از اول مرداد ماه سال بعد) 1 ظرف پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات) 2 یخ سر رسید پرداخت مالیاتظرف سه سال از تار) 3 برای هر سال ظرف سه سال از تاریخ انقضای سال مزبور) 4 در صورتی که یک پیمانکار خارجی تمام یا قسمتی از موضوع پیمان ساختمانی را به اشخاص . 920

مورد . حقوقی پیمانکار ایرانی واگذار نماید، در موقع پرداخت وجه به آنان چه وظایفی بر عهده دارد ا انتخاب نمائید؟صحیح ر

.هیچ گونه وظیفه ای برای کسر و واریز مالیات ندارد) 1 درصد به عنوان علی الحساب مالیات کسرو ظرف سی روز از تاریخ پرداخت به حساب سازمان امور 5/2) 2

.مالیاتی واریز نماید سازمان امور مالیاتی واریز به عنوان علی الحساب مالیات کسرو ظرف سی روز از تاریخ پرداخت به حساب% 5) 3

.نماید درصد به عنوان علی الحساب مالیات کسر و ظرف ده روز از تاریخ پرداخت به حساب سازمان امور 5/2) 4

.مالیاتی واریز نماید جمع حقوق و مزایای دریافتی مستمر ماهانه کارمندی در یک شرکت خصوصی 84اگر در سال . 921

نه مزایای غیر مستمر نیز به وی پرداخت نشده باشد با فرض ریال باشد و هیچگو1500000مبلغ . ریال عیدی به نامبرده کدام گزینه در مورد مالیات عیدی او صحیح می باشد000/000/3پرداخت

ریال000/300) 2 ریال 000/110) 1


١٩٠

هیچ کدام) 4 از مالیات عیدی معاف است ) 3 ولتی نسبت به درآمد اجاره دریافتی از واگذاری محاسبه درآمد مشمول مالیات شرکت های غیرد . 922

امالک واقع در ایران ، کدام مورد صحیح است؟ بر طبق مقررات بخش امالک) 1 .از پرداخت مالیات معاف هستند) 2 از طریق رسیدگی به دفاتر و براساس درآمد و هزینه امالک) 3 3و1موارد ) 4

مد مشمول مالیات یک شرکت از طریق علی الرأس کدام یک از گزینه های زیر جهت تعیین درآ . 923 صحیح نمی باشد؟

عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی) 1 عدم تسلیسم ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد مقرر قانونی ) 2 عدم رعایت موازین قانونی و آئین نامه مربوط در تحریر دفاتر قانونی) 3 فاتر و مدارک حساب حسب درخواست کتبی اداره امور مالیاتیشعدم ارائه د) 4 شرکتی مبلغی به عنوان حق المشاوره به یک وکیل دادگستری که در استخدام همان شرکت می . 924

باشد پرداخت می کند، کدام عبارت در این مورد صحیح می باشد؟ .رقم پرداختی مشمول کسر مالیات تکلیفی نمی باشد) 1 .خصات وکیل را با اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نمایدشرکت فقط مش) 2 شرکت از مبلغ پرداختی بایستی طبق مقررات قانونی مالیات حقوق کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی ) 3

.کشور واریز نماید امور درصد مبلغ پرداختی به وکیل را به عنوان علی الحساب مالیاتی کسر و به حساب سازمان5شرکت ) 4

.مالیاتی کشور واریز نمایدکدام مورد در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی نسبت به درآمد اجاره های . 925

دریافتی از خانه های سازمانی در صورتی که مالیات آنها طبق دفاتر شقانونی تشخیص داده شود، صحیح می باشد؟

.نمی باشدمشمول مالیاتی ) 2 درصد اجاره دریافتی 75) 1 . با هم صحیح است3و1موارد ) 4 از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی ) 3 هزینه های قابل قبول مربوط به سال های قبل از سال مورد رسیدگی با چه شرایطی در سال مورد . 926

رسیدگی قانون قبول است گزینه صحیح را انتخاب نمائید؟ .به هیچ وجه قابل قبول نیست) 1


١٩١

.رایطی قابل قبول استبدون هیچ ش) 2 .فقط در صورتی که برای این قبیل هزینه ها قبالً ذخیره گرفته شده باشد قابل قبول است) 3 .پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق یافته باشد) 4

به تکالیف قانونی خود به ترتیب در مورد کسر و پرداخت مالیات حقوق) الف(شرکت غیر دولتی . 927کارکنان و تسلیم فهرست آن ها عمل ننموده است، کدام گزینه برای جرائم شرکت صحیح می

باشد؟ مالیات پرداختی% 2مالیات پرداخت نشده و % 10) 1 حقوق پرداختی % 2مالیات پرداخت نشده و % 20) 2 مالیات پرداختی% 5مالیات پرداخت نشده و % 20) 3 حقوق پرداختی% 1مالیات پرداخت نشده و % 20) 4

از مبلغ یکصد میلیارد ریال به مبلغ ده 83سرمایه خود را در سال ) سهامی عام) (الف(شرکت . 928 مجدداً سرما یه خود را از محل آورده نقدی 84میلیارد ریال کاهش داده است این شرکت در سال

است حق تمبر افزایش سهام داران را از مبلغ ده میلیارد به مبلغ پنجاه میلیرد ریال افزایش داده :سرما یه عبارت است از

ریال000/000/80) 2 ریال000/000/48) 1 شرکت مشمول حق تکمبر افزایش سرمایه مخواهد ) 4 ریال000/000/400) 3

.شدبا اجاره ) ج( به مدت یکسال به شرکت 1384سردخانه متعلق به خود را از اول سال ) ب(شرکت . 929

ریال به اجاره واگذار و اجاره کل مدت را در زمان تنظیم اجاره نامه 000/000/80ماهانه به مبلغ :مالیات قابل کسر از طرف مستأجر عبارت بوده است از. دریافت نموده است

ریال000/000/180) 2 ریال000/000/48) 1 .مستأجر تکلیف به کسر مالیات نداشته است) 4 ریال000/000/197) 3 دولتی مالکیت عین توأم با حق واگذاری محل واحد تجاری نوساز خود را که یک شرکت صد درصد . 930

ریال 000/000/20 اولین بکار به مبلغ 21/7/84 صادر گردیده و در 20/8/82گواهی پایان کار آن در ریال و ارزش معامالتی 000/000/000/9ارزش معامالتی عرصه این ملک . به فروش رسانده است

000/000/9 ریال و ارزش حق واگذاری محل مورد تأیید اداره امور مالیاتی مربوط 000/008اعیانی آن :ریال می باشد مجموع مالیات های این انتقال عبارت است از

ریال 000/320) 2 ریال 000/240) 1 این انتقال مشمول مالیات نیست) 4 ریال 000/516) 3


١٩٢

عبارت است ) قابل مطالبه از کارفرما(الیات حقوق مرور زمان مالیاتی برای صدور برگ تشخیص م . 931 : از

ظرف پنج سال از اول مرداد ماه سال بعد) 1 ظرف پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات) 2 ظرف سه سال از تاریخ سر رسید پرداخت مالیات) 3 برای هر سال ظرف سه سال از تاریخ انقضای سال مزبور) 4

در 31/6/83 البرز که سال مالی آن منطبق با سال شمسی است در تاریخ سهام شرکت سهامی عام . 932بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده و سهام این شرکت در همان روز مورد معامله در بورس قرار

:این شرکت در سال مزبور دارای درآمدهای زیر بوده است. گرفته است واحد000/10 سود حاصل از فعالیت تجاری - 1 واحد 000/6 سود سهام دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر - 2 واحد000/8 درآمد حاصل از فروش سهام شرکت های سرمایه پذیر از طریق بورس - 3 000/4) ملک از اول سال در اجاره بوده( اجاره ملک -4

: این شرکت عبارت است از83مالیات عملکرد سال 1 (2925 2 (3078 3 (3250 4 (6075

:مĤخذ محاسبه مالیات امالکی که به اجاره واگذار می شود، عبارت است . 933 برای اشخاص حقوقی 105مبلغ مال االجاره به نرخ ماده % 75) 1 اقان مالیات های مستقیم برای اشخاص حقوقی5 ق105کل مبلغ مال االجاره به نرخ ماده ) 2 لیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی قانون ما131کل مبلغ مال االجاره به نرخ ماده ) 3 قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی و حقوقی131مبلغ مال االجاره به نرخ ماده % 75) 4

:مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان . 934 .کالٌ معاف از مالیات است) 1 .کالٌ مشمول مالیات است) 2 قانون مالیات های مستقیم از مالیات معاف و 84ی مومضوع ماده حداکثر معادل یک دوازدهم معافیت مالیات) 3

.بقیه مشمول مالیات است قانون مالیات های مستقیم معاف از مالیات و 84حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت مالیاتی موضوع ماده ) 4

.مابقی مشمول مالیات استمطابق با کدام یک از عبارات زیر مالیات درآمد حاصل از سود سهام دریافتی از اسخاص حقوقی . 935

محاسبه می شود؟


١٩٣

درصد25د سهام دریافتی به نرخ .کل سو) 2 131کل سود دریافتی به نرخ های ماده ) 1 .به سود سهام دریافتی مالیاتی تعلق نمی گیرد) 4 درصد22/5کل سود سهام دریافتی به نرخ ) 3

ل ماالیات ناشی از فعالیت های تولیدی و /موکدام یک از عبارات زیر در مورد معافیت درآمد مش . 936 به بعد از طرف وزارت خانه های 1381معدنی در بخش های تعاونی و خصوصی که از اول سال

ذیربط برای آنها پروانه بهره برداری صادر شده است؟ . سال برای کلیه واحدهای تولیدی و معدنی6درآمد مشمول مالیات ابرازی به مدت % 80معادل ) 1 سال برای کلیه واحدهای تولیدی و معدنی8درآمد مشمول مالیات ابزاری و به مدت % 100معادل ) 2 سال برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق 10درآمد مشمول مالیات ابزاری به مدت % 100معادل ) 3

کمتر توسعه یافته ای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق کمتر سال بر6درآمد مشمول مالیات ابزاری و به مدت %80معادل ) 4

توسعه یافتهکدام یک از گزینه های زیر در مورد خرید کتاب و سایر کاالهای فرهنگی و هنری برای کارکنان و . 937

افراد تحت تکفل آنها، برای کارفرما به عنوان هزینه قابل قبول منظور می شود؟ الیات های مستقیم م84تا میزان معافیت مالیالتی موضوع ماده ) 1 قانون مالیات های مستقیم84تا میزان دو برابر معافیت مالیاتی موضوع ماده ) 2 قانون مالیات های مشتقیم84حداکثر تا میزان ده درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده ) 3 برای هر نفر قانون مالیات های مستقیم 84حداکثر تا میزان پنج درصد معافیت مالیاتی موضوع ماده ) 4

کدام یک از گزینه های زیر صحیح است؟ . 938اشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را بمه ادازه تمور مالیاتی محل اقامتگاه قانونی خود ) 1

.تسلیم نمایندلی خود اشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به اداره امور ماالیاتی محل فعالیت اص) 2

.تسلیم نماینداشخاص حقوقی مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به اداره امور مالیاتی محل اداره امور خود تسلیم ) 3

.نمایند تمام موارد) 4

قانون مالیات های مستقیم می باشد شرکت در 138شرکت تولیدی الف دارای شرائط مقرر در ماده . 939 ریال است کدام 000/005/3یال سود ویژه ابراز نموده است و مبلغ ر000/000/3 مبلغ 1383سال

یک از گزینه های زیر در خصوص مالیات شرکت صحیح است؟ هیچ کدام( 4 ریال000/500) 3 ریال 000/625) 2 ریال000/750) 1


١٩٤

د اداره امور مالیاتی جهت رسیدگی به دفاتر و مدارک اسخاص حقوقی به کدام یک از موارد زیر بای . 940 مراجعه نمود؟

محل فعالیت اصلی شخص حقوقی) 1 محل جغرافیایی استقرار شخص حقوقی) 2 .هر محلی که اداره امور مالیاتی تعیین نماید) 3 .محل اقامتگاه شخص حقوقی و یا مرکز عملیات شخص حقوقی که قبالً اعالم نموده باشد) 4 دیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی <جربیمه تأخیر در پرداخت مالیات متعلقه نسبت به م . 941

خودداری می نمایند، از چه تاریخی محاسبمه می شود؟ از تاریخ ابالغ برگ قطعی مالیاتی) 2 از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) 1 از تاریخ قطعیت مالیات) 4 از تاریخ ابالغ برگ تشخیص مالیات) 3 خصوص معافیت مالیاتی سود دریافتی صحیح است؟کدام یک از گزینه های زیر در . 942 سود پرداختی بانگ های ایرانی به بانک های خارجی) 1 سود متعلق به سپرده گذاری نزد صندوق قرض الحسنه) 2 سودهای پرداختی بابت سپرداه های بین بانک های ایرانی) 3 ری غیر بانکی مجازسود متعلق به سپرده های پس انداز نزد کلیه مموسسات اعتبا) 4

در اجرای مقررات قوانین برنامه سوم و چهارم توسعه اقتصادی جهت برخورداری از معافیت . 943مئالیاتی مربوط کدام یک از گزیگنه های زیر مربوط کدام یک از گزینه های زیر مربوط شرکت های

صد درصد دولتی صحیح می باشد؟دارائی های ثابت نموده اند می توانند در طول برنامه چهارم نینز چنانچه در طول برنامه سوم تجدید ارزیابی ) 1

.انجام دهندچنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نشده اند در طول برنامه چهارم نمی ) 2

.توانند انجام دهندبت نشده اند فقط در دو سال اول برنامه چنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثا) 3

.چهارم انجام دهندتوانند در طول برنامه چنانچه در طول برنامه سوم موفق به تجدید ارزیابی دارائی های ثابت نشده اند می) 4

. چهارم انجام دهند


١٩٥

در صورتی که پس از تسلیم گزارش حسابرسی مالیاتی به اداره امور مدالیاتی و صدور برگ . 944شخیص مالیات، درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم شرکتی کشف گردد کدام گزینه صحیح می ت

باشد؟ .اداره امور مالیاتی باید گزارش حسابرسی را به حسابدار رسمی اعاده نماید تا گزارش را تکمیل نمایند) 1 فقط درآمد مشمول مالیات اداره امور مالیاتی پس از تأیید مکتوم بودن درآمد بوسیله حسابدار رسمس، ) 2

.فعالیت های مکتوم را باید از طریق علی الرأس تشخیص نماینداعم (اداره امور مالیاتی باید بدون توجه به مندرجات پرونده مالیاتی نسبت بنه تعیین مالیات کل درآمد مودی ) 3

.اقدام نمایند) از ازاری و مکتوم از فعالیت های مکتوم را به حسابدار رسمی اعالم نماید تا نامبرده گزارش اداره امور مالیاتی باید درآمد ناشی) 4

.حسابرسی مالیاتی دیگری برای درآمدهای مکتوم تهیه و ارسال نمایند :در مواقعی که کلیه صاحبان سهام در مجمع حاضر باشند . 945 .به هر صورت نشر آگهی در روزنامه کثیراالنتشار شرکت ضروری است) 1 . شرکت سهامی خاص نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیستفقط در) 2 .فقط در صورت تجویز اساسنامه نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیست) 3 .هم در شرکت سهامی عام و هم در شرکت سهامی خاص نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیست) 4

ی نیست؟برای ثبت شرکت سهامی خاص کدام یک از مدارک زیر ضرور . 946 قبول سمت مدیریت و بازرسی شرکت ) 1 گواهی نامه بانکی حاکی از تأییدیه قسمت نقدی سرمایه) 2 .اساسنامه ای که به تصویب مجمع عمومی موسس رسیده باشد) 3 نظر کتبی کئارشناس دادگستری در مورد ارزیابی آورده های غیر نقدی ) 4

زاره درست نیست؟در مورد سرمایه شرکت سهامی خاص کدام گ . 947 .می تواند قسمتی پرداخت شده و قسمتی تعهد شده باشد) 1 .می تواند قسمتی منتشر شده و قسمتی منتشر نشده باشد) 2 . درصد در تعهد مؤسسین باشد65حداکثر می تواند تا ) 3 .می تواند قسمتی از محل آورده نقدی و قسمتی از محل آورده غیرنقدی تأمین شده باشد) 4

:ورقه سهام باید . 948 .در هر موقع که اساسنامه تعیین کرده صادر و به صاحب سهم تسلیم شود) 1 .ظرف مدت یک سال پس از پرداخت مبلغ اسمی سهم ، صادر و به صاحب سهم تسلیم شود) 2


١٩٦

.ظرف مدت یک سال پس از پرداخت مبلغ اسمی سهم، صادر و به صاحب سهم تسلیم شود) 3 .ال از صدور گواهینامه موقت سهام، صادر و به صاحب سهم تسلیم شودظرف مدت یک س) 4 :مبلغ پرداخت نشده سهام هر شرکت سهامی باید . 949 .ظرف مدت مقرر در اساسنامه مطالبه شود) 1 . سال پس از ثبت شرکت مطالبه شود5ظرف مدت ) 2 . سال پس از ثبت شرکت مطالبه شود5ظرف مدت ) 3 .ت مدیره تشخیص دهد شرکت نیازمند منابع می باشد، مطالبه گردددر هر موقع که هیأ) 4 :در تبدیل سهام شرکت از بی نام به با نام یا بالعکس . 950 .مقررات اساسنامه باید اجازه این کار را داده باشد) 1 .در هر صورت هیأت مدیره در هر زمان می تواند در این مورد تصمیم گرفته و اقدام کند) 2 .مان می توان بنا به تصمیم مجمع عمومی فوق العاده سهام مبادرت به این کار کرددر هر ز) 3 .هم مجوز آن باید در اساسنامه داده شده باشد و هم مجمع عمومی فوق العاده نسبت به آن تصمیم بگیرد) 4 در شرکت سهامی عام کدام گزاره درست است؟ . 951 .حق رأی ندارنددارندگان آورده غیرنقد در مجمع عمومی مؤسس ) 1 .مجمع عمومی مؤسس می تواند آورده غیر نقد را مورد تصویب قرار ندهد) 2 .مجمع عمومی باید آورده غیر نقد را مطابق یا کمتر از نظر کارشناس رسمی تصویب کند) 3 مجمع عمومی مؤسس می تواند آورده غیر نقدی را بیش از آنچه که از طرف کارشناس رسمی دادگستری ) 4

.ارزیابی شده است قبول کند :تغییر در مواد اساسنامه شمشروط بر آنکه مربوط به کاهش یا افزایش سرمایه نباشد . 952 .در صالحیت مجمع عمومی فوق العاده است) 2 . در صالحیت مجمع عمومی عادی است) 1 در صالحیت مجمع عمومی ) 4 .در صالحیت مجمع عمومی عادی یا فوق العاده است) 3

.بطور فوق العاده استعادی :در مجمع عمومی فوق العاده رسمیت جلسه حداقل . 953 .با حضور دو سوم سهامداران تحقق پیدا می کند) 1 .با حضور بیش از نصف سهامداران تحقق پیدا می کند) 2 .با حضور دو سوم سهامی که حق رأی دارند تحقق پیدا می کند) 3 .ی که حق رأی دارند تحقق پیدا می کندبا حضور داردگان بیش از نصف سهام) 4

:چنانچه هیأت مدیره مجمع عمومی عادی ساالنه صاحبان سهام را در موعد مقرر دعوت نکند . 954 .بازرس شرکت مکلف است رأساً اقدام به دعوت مجمع نماید) 1


١٩٧

.سهامداران بایستی از بازرس بخواهند که دعوت مجمع را انجام دهد) 2 .تی از هیأت مدیره بخواهد که دعوت مجمع را انجام دهندبازرس شرکت بایس) 3 .سهامدارانی که یک پنجم سهام شرکت را مالک باشند بایستی دعوت مجمع را انجام دهند) 4

:انتخاب مدیران . 955 .فقط با مجمع عمومی عادی سالیانه است) 1 .فقط با مجمع عمومی عادی سالیانه یا عادی به طور فوق العاده است) 2 .برای اولین بار با مجمع عمومی مؤسس و برای دفعات دیگر با مجمع عمومی فوق العاده است) 3 .حسب مورد با مجمع عمومی مؤسس، مجمع عمومی عادی سالیانه یا عادی بطور فوق العاده است) 4

:تقسیم سود و اندوخته بین صاحبان سهام . 956 .طبق مقررات اساسنامه صورت می گیرد) 1 .س از تصویب مجمع عمومی جایز خواهد بودفقط پ) 2 .فقط در صورت اطمینان از وجود سود و اندوخته با تصویب و مسئولیت هیأت مدیره خواهد بود) 3 .تقسیم سود سالیانه با مجمع عمومی عادی و تقسیم اندوخته با مجمع عمومی فوق العاده امکان پذیر است) 4

:شرکت را مالک باشند حق دارندسهامدارانی که اقالً یک پنجم سهام . 957 .در هر زمان مستقیماً اقدام به دعوت مجمع عمومی بنمایند) 1 .فقط طبق مقررات اساسنامه قادر به اقدام دعوت مجمع عمومی هستند) 2 در صورتی که هیأت مدیره درخوایت آنان را برای دعوت مجمع عمومی اجابت نکند رأساً اقد) 3 دا هیأت مدیره و سپس بازرس شرکت درخواست آنان را برای دعوت مجمع عمومی اجابت در صورتی که ابت) 4

.نکند رأساً اقدام به این کار می نمایند :در مواقعی که کلیه صاحبان سهام در مجمع حاضر باشند . 958 .به هر صورت نشر آگهی در روزنامه کثیراالنتشار شرکت ضروری است) 1 . آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیستفقط در شرکت سهامی خاص نشر) 2 .فقط در صورت تجویز اساسنامه نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیست) 3 .هم در شرکت سهامی عام و هم در شرکت سهامی خاص نشر آگهی و تشریفات دعوت الزامی نیست) 4 :تصمیماتی که توسط هیأت مدیره اتخاذ می شود می بایست . 959 .وع تصمیم حد نصاب تعیین شودبا توجه به موض) 1 .با اکثریت آراء حاضرین در جلسه هیأت مدیره باشد) 2 .مورد تأیید نصف به عالوه یک اعضای هیأت مدیره باشد) 3 .با اکثریت آراء حاضرین در جلسه در صورتی که در اساسنهمه حد نصاب بیشتری مقرر نشده باشد) 4


١٩٨

:در شرکت سهامی اعطای وام به مدیران . 960 .ممنوع است) 1 .در هر حال باید مورد تنفیذ اولین مجمع عمومی قرار گیرد) 2 .فقط پس از تصویب هیأت مدیرکه امکان پذیر است) 3 .فقط پس از تصویب هیأت مدیره و تأیید بازرس امکان پذیر است) 4 خسارتی در صورتی که بازورس صحت مطالب خالف واقع مدیران را تصدیق کند و از این بابت . 961

:متوجه اشخاص ثالث شود .اشخاص ثالث نمی توانند بر علیه بازرس اقامه دعوی کنند) 1 در صورت اثبات هم محکومیت حقوقی متوجه بازرس خواهد بود و هم محکومیت جزایی ) 2 .فقط طبق قواعد مربوط به مسئولیت مدنی مسئول جبران خسارت وارده خواهند بود) 3 سال 2 که ثابت شود عالماً این مطالب خالف واقع را تصدیق کرده است به مجازات زنده تا فقط در صورتی) 4

.محکوم خواهد شدافزایش سرمایه از طریق باال بردن مبلغ اسمی سهام در صورتی که برای صاحبان سهام ایجاد تعهد . 962

:کند .فقط در شرکت سهامی خاص امکان پذیر است) 1 نوع و در شرکت های سهامی خاص با موافقت تمامی صاحبان سهام ممکن خواهد در شرکت سهامی عام مم) 2

.بودهم در شرکت سهامی عام و هم در شرکت سهامی خاص فقط با موافقت کلیه صاحبان سهام امکان پذیر می ) 3

.باشده داده اند امکان فقط با موافقت سه چهارم اعضاء حاضر در مجمع عمومی فوق العاده که رأی به افزایش سرمای) 4

.پذیر خواهد بوددر شرکت سهامی آلفا مجمع عمومی فوق العاده سرمایه شرکت را معادل سرمایه قبلی از محل . 963

مطالبات سود سهام سهامداران افزایش داده است در این صورت کدام گزاره درست است؟ روز فرصت استفاده 60داران حداقل هیأت مدیره مکلف است موضوع افزایش سرمایه را آگهی کرده و به سهام) 1

.از حق تقدم خود را بدهدهیأت مدیره با دعوت از سهامداران برای امضاء ورقه خرید سهام توسط سهامدارانی که مایل به پذیره نویسی ) 2

.هستند نسبت به افزایش سرمایه اقدام می کندسبت به انتقال سهم افزایش سرمایه تمام هیأت مدیره می تواند بالفاصله پس از تصویب مجمع عمومی ن) 3

.سهامداران از محل مطالبات آنها نسبت به افزایش سرمایه اقدام کرده و آن را به ثبت برساند .هیچ کدام از گزاره های فوق درست نیست) 4


١٩٩

:انتخاب بازرس علی البدل در مجمع عمومی . 964 .حتماً بایستی انجام شود) 1 .می شودبه عنوان حسابرس انجام ) 2 .در صورتی که در اساسنامه پیش بینی شده باشد انجام می شود) 3 .در صورتی که بازرس اصلی شخص حقوقی باسد لزومی به انتخاب بازرس علی البدل نیست) 4

باشد؟ صحیح می) اجاره به شرط تملیک(ای کدام گزینه در خصوص اجاره سرمایه . 965 طبق شرایط اعالم شده از طرف فروشندهنحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی ) 1 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف خریدار) 2 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق استانداردهای حسابداری) 3 هیچکدام) 4

:از نظر قانون تجارت سود خالص شرکت در هر سال مالی عبارت است از . 966 صل در همان سال منهای کلیه هزینه ها و استهالکات و ذخیره هادرآمد حا) 1 درآمد حاصل در همان سال به اضافه سود سال های قبل و پس از کسر کلیه هزینه و استهالکات و ذخیره ها) 2 درآمد حاصل در همان سال پس از کسر کلیه هزینه های ناشی از عملیات عادی و استهالکات و ذخیره ها) 3 رآمد حاصل در همان سال بدون احتساب درآمدهای غیر عملیاتی پس از کسر کلیه هزینه ها و استهالکات د) 4

و ذخیره ها :طبق قانون محاسبات عمومی مزایده در معامالت جزئی . 967 .با حراج انتجام می گیرد) 1 .با بیشترین بهای ممکن به تشخیص و مسئولیت مأمور فروش انجام می پذیرد) 2 .ا بیشترین بهای ممکن و با تأیید باالترین مقام دستگاه اجرایی انجام می پذیردب) 3 .با بیشترین بهای ممکن به تشخیص و مسئولیت رئیس تدارکات انجام می پذیرد) 4

براساس قانون محاسبات عمومی نظارت مالی بر مخارج وزارتخانه ها و مؤسسات و شرکت -97 . 968 :های دولتی یعنی

اجرای فعالیت ها و طرح های عمرانینظارت بر) 1 انطباق عملیات و نتایج حاصله با هدف ها و سیاست های تعیین شده) 2 انطباق پیشرفت کار با جدول های زمان بندی فعالیت ها و طرح ها) 3 انطباق پرداخت ها با مقررات این قانون و سایر قوانین و مقررات به هر نوع ) 4


٢٠٠

ومی کدام یک از نهادهای زیر مکلّفند رکوش های اجرایی وصول طبق قانون محاسبات عم . 969 درآمدهای خود را به تأیید وزارت امور اقتصادی و دارایی برسانند؟

شرکت های دولتی و بانک ها) 1 بانک ها و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمه ) 2 شرکت های دولتی و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمه) 3 ی دولتی به استثنای بانک ها و مؤسسات اعتباری و شرکت های بیمهشرکت ها) 4 مهلت پرداخت سود سهام شرکت های دولتی چقدر است؟ . 970 هست ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 2 هشت ماه پس از پایان سال مالی) 1 یک ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 4 شش ماه پس از تصویب مجمع عمومی) 3 ن سال مالی زیان شرکت دولتی براساس ترازنامه و حساب سود و زیان مصوب هرگاه پس از پایا . 971

:مجمع عمومی ازمبلغ پیش بینی شده در بودجه مصوب مربوط کمتر باشد .شرکت مکلف است کمک دریافتی از دولت را حداکثر ظرف مدت یک ماه به حساب خزانه واریز نماید) 1 به سال بعد انتقال داده و با رعایت مقررات مربوط همراه اعتبارات شرکت می تواند مازاد کمک دریافتی را) 2

.سال بعد مصرف نمایدشرکت مکلف است ابتدا زیان حاصله را از محل منابع داخلی پیش بینی شده در بودجه مصوب خود تأمین و ) 3

را به حساب خزانه واریز از کمک دولت فقط برای جبران باقیمانده زیان استفاده نماید و مازاد کمک در یافتی .نماید

.هر سه مورد صحیح است) 4 تابع مقررات فصل مالیات بر درآمد امالک 1382در کدام یک از شرکت ها، درآمد امالک در سال . 972

گردد؟ نیست و براساس دفاتر شرکت رسیدگی و تشخیص می های موضوع قانون تجارت کلیه شرکت) 1 . ها متعلق به دولت است مایه آنسر% 50هایی که بیش از شرکت) 2 . ها متعلق به دولت است هایی که صددرصد سرمایه آن شرکت) 3 هیچکدام ) 4

باشد؟ صحیح می) اجاره به شرط تملیک(ای کدام گزینه در خصوص اجاره سرمایه . 973 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف فروشنده) 1 کاس هزینه استهالک دارایی طبق شرایط اعالم شده از طرف خریدارنحوه انع) 2 نحوه انعکاس هزینه استهالک دارایی طبق استانداردهای حسابداری) 3 هیچکدام) 4


٢٠١

می باشد و شرکت ب ) که به ارزش دفتری تحصیل شده(از منافع شرکت ب % 80شرکت الف مالک . 974سود جداگانه هر دو . است) ری محاسبه شدهکه به ارزش دفت(از منافع شرکت الف % 20مالک

ریال 1500000 ریال و 3000000 به ترتیب 82برای سال ) غیر از درآمد سرمایه گذاری(شرکت سود خالص تلفیقی شرکت الف و سهم اقلیت از سود به ترتیب چند میلیون ریال است؟ . باشد می

8/0 و 7/3) 4 3/0 و 2/4) 3 5/10 و 4) 2 3/1 و 2/3) 1 های ثابت به کدام مورد بستگی دارد؟ مبلغ هزینه . 975 حجم فروش ) 2 حجم تولید ) 1 مبلغ منابع استفاده شده ) 4 مبلغ منابع تحصیل شده ) 3

یابد؟ نقطه سربه سر در کدام مورد به احتمال زیاد کاهش می . 976 یه سود افزایش هزینه ثابت و کاهش حاش) 2 کاهش هزینه ثابت و افزایش حاشیه سود ) 1 افزایش هزینه ثابت و افزایش حاشیه سود) 4 کاهش هزینه ثابت و کاهش حاشیه سود) 3

باشد؟ کدام مورد مشمول معافیت مالیاتی نمی . 977 جامعه حسابداران رسمی ایران نسبت به حق عضویت دریافتی از اعضاء ) 1 های قرض الحسنه ها و هدایای دریافتی نقدی صندوق کمک) 2 . د باشگاه و مؤسسات ورزشی که دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی هستنددرآم) 3 هر سه مورد ) 4

ترین تأثیر را در کنترل بهای تولید شده دارد؟ کدام مغایرت کم . 978مغایرت در قیمت مواد ) 2 مغایرت در کارآیی برای هزینه دستمزد مستقیم تولید ) 1

اولیه مستقیم مغایرت در حجم فروش ) 4 بل انعطاف مغایرت از بودجه قا) 3

های مالی، عوامل گوناگونی را با استفاده از صورتحسابرسی برای برآورد خطر ذاتی در سطح . 979 های زیر جزء این عوامل نیست؟ کدام یک از گزینه. کند ای خود ارزیابی می قضاوت حرفه

تجزیه و دانش مدیریت طی دوره ) 1 ها نسبت به دوره قبل ی از سرفصلتغییرات عمده درمانده یک) 2 درستکاری مدیریت ) 3 فشارهای غیرعادی به مدیریت ) 4


٢٠٢

حسابرس در تدوین طرح کلی حسابرسی باید نکاتی را درنظر بگیرد، کدام گزینه جزء آن نکات . 980 نیست؟

سطح دانش و تجربه مدیریت ) 1 ییرات آنها های حسابداری مورد استفاده واحد مورد رسیدگی و تغ رویه) 2 مبلغ حق الزحمه توافق شده در قرارداد حسابرسی ) 3 های جدید حسابداری و حسابرسی برکار حسابرس اثر انتشار بیانیه) 4 ریزی حسابرس، بر چه چیز تأکید دارد؟ بررسی تحلیلی مورد استفاده در برنامه . 981 های محتوا ها و آزمون کاهش حدود آزمون کنترل) 1 های با اهمیت احتمالی یافتن از شناسایی تحریفاطمینان) 2 افزایش شناخت حسابرس از فعالیت واحد مورد رسیدگی ) 3 ارزیابی کفایت شواهد حسابرسی در دسترس ) 4

های دریافتنی تجاری، کدام یک از شواهد زیر بیشتر قابل اتکاست؟ در رسیدگی به حساب . 982 توسط مشتری صورت حساب فروش و رسید دریافت کاال) 1 پرداخت مانده حساب توسط مشتری بعد از پایان دوره مورد رسیدگی ) 2 پاسخ درخواست تأییدیه ارسالی ) 3 تأیید به مدیران ) 4

: نماید یک کارمند بخش خصوصی در سال جاری ماهانه حقوق و مزایای زیر را دریافت می . 983کند و ل، از مسکن بدون اثاثه استفاده می ریا1500000 ریال، مزایای شغلی 3000000حقوق اصلی شود مالیات ماهانه این کارمند چند ریال ریال از این بابت از حقوق او کسر می700000ماهانه مبلغ خواهد بود؟

1 (275000 2 (295000 3 (380000 4 (372500 به مبلغ یک دستگاه اتوبوس 31/2/81برای حمل و نقل کارکنان خود در تاریخ ) الف(شرکت . 984

باشد جمع هزینه استهالک سنوات % 20در صورتی که نرخ استهالک . ریال خریده است720000000 چند ریال است؟ 82 و 81

هیچکدام ) 4 240000000) 3 259200000) 2 2496000) 1 37000 ریال به مبلغ 38000ای معادل ریال و استهالک انباشته71000تجهیزاتی به بهای تمام شده . 985

گردش (های نقدی با فرض استفاده از روش غیرمستقیم در تهیه صورت جریان. ل فروخته شدریا این رویداد چه تأثیری بر این صورت خواهد داشت؟ ) وجوه نقد


٢٠٣


های ریالی در بخش فعالیت33000 ریال و یک جریان ورودی 4000 اندازه افزایش سود خالص به) 2 گذاری سرمایه


تأمین های الیت ریالی در بخش فع33000 ریال و یک جریان ورودی 4000افزایش سود خالص به اندازه ) 4 مالی

باشد؟ کدام مورد مشمول معافیت مالیاتی نمی . 986 جامعه حسابداران رسمی ایران نسبت به حق عضویت دریافتی از اعضاء ) 1 های قرض الحسنه ها و هدایای دریافتی نقدی صندوق کمک) 2 .درآمد باشگاه و مؤسسات ورزشی که دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی هستند) 3 هر سه مورد ) 4

های دریافتی بالعوض میلیون ریال کمک200در سر فصل درآمدهای شرکت بازرگانی مبلغ . 987 شود، کدام گزینه در مورد مالیات متعلق به آن صحیح است؟ مشاهده می

درصدی از کل مبلغ به نرخ ) 2 131کل مبلغ به نرخ ماده ) 1 105ماده

. مالیات نیستمشمول) 4 %25کل مبلغ به نرخ ) 3 کدام عبارت صحیح است؟ . 988 . های سهامی خاص مشمول یک درصد مالیات است نقل و انتقال سهام شرکت) 1 . های پذیرفته شده در بورس مشمول نیز درصد مالیات است اندوخته صرف سهام شرکت) 2 . های غیرسهامی مشمول یک درصد مالیات است الشرکه شرکت نقل و انتقال سهم) 3 . های سهامی عام در بورس مشمول یک درصد مالیات است نقل و انتقال حق تقدم سهام شرکت) 4

شود؟ کدام معامله جزء معامالت محسوب نمی . 989 خرید یا تحصیل هر نوع مال منقول به قصد فروش یا اجاره ) 1 خرید یا تحصیل هر نوع مال غیر منقول به قصد فروش یا اجاره) 2 یات خارجی تصدی به عمل) 3 هر قسم عملیات صرافی و بانکی ) 4 ........................ ترین تفاوت بین شرکت سهامی و شرکت با مسئولیت محدود در مهم . 990


٢٠٤

شکل سند مشارکت ) 4 تعداد ارکان ) 3 تعهدات صاحبان ) 2 نحوه تأسیس ) 1 : در شرکت سهامی عام تعهد مؤسسین . 991 .تماماً باید به نقد باشد) 1 . تواند قسمتی به نقد و قسمتی به غیرنقد باشد می) 2 . قابل تبدیل به نقد باشد) 3 .در صورت غیر نقد بودن باید بوسیله بانک تأیید شده باشد) 4 : مبلغ پرداخت نشده سهام باید . 992 . ماه از تاریخ تأسیس شرکت مطالبه شود6ظرف مدت ) 1 . کت مطالبه شودظرف مدت یک سال از تاریخ تأسیس شر) 2 . هر موقع هیأت مدیره تصمیم گرفت مطالبه شود) 3 . ظرف مدت مقرر در اسانامه مطالبه شود) 4

در انتقال سهام با نام که صددرصد بهای آن پرداخت شده است؟ . 993 . فقط انتقال دهنده باید دفتر ثبت سهام راجع به انتقال را امضاء کند) 1 .تقال گیرنده باید دفتر ثبت سهام را امضاء کنندهم انتقال دهنده هم ان) 2 . امضای هیچ یک ضرورت ندارد) 3 . بینی شده است باید عمل شود منطبق با آنچه در اساسنامه پیش) 4 های سهامی انتخاب مدیران شرکت . 994 . فقط با مجمع عمومی عادی سالیانه است) 1 . العاده است ادی بطور فوقبا مجمع عمومی عادی سالیانه یا مجمع عمومی ع) 2 . العاده است با مجمع عمومی فوق) 3 . العاده است فقط با مجمع عمومی عادی به طور فوق) 4 : مدت مدیریت اعضای هیأت مدیره . 995 .شود طبق اساسنامه معین می) 1 . تواند بیشتر باشد شود و از دو سال نمی در اساسنامه معین می) 2 . دو سال است) 3 . ساله است2 دوره 2حداکثر تا ) 4 در مشارکت مخصوص کدام روش به عنوان روش مجاز جایگزین معرفی شده است؟ . 996 ارزش ویژه ) 4 روش بهای تمام شده ) 3 تلفیق نسبی ) 2 ارزش ویژه ناخالص ) 1

در کدام مورد مغایرت ترکیب فروش مساعد است؟ . 997


٢٠٥

. دجه ثابت باشدتر از حاشیه سود بو حاشیه سود واقعی بزرگ) 1 . تر از مقدار فروش بودجه شده باشد تعداد یا مقدار فروش واقعی کم) 2 . تر از ترکیب بودجه شده باشد ترکیب واقعی فروش بزرگ) 3 . ترکیب واقعی فروش به جهت محصوالت کمتر سوده حرکت کرده باشد) 4

هزینه . گیرد هزار ریال می80ات واحد مالیاتی مؤسسه حسابرسی برای تنظیم هر اظهارنامه مالی . 998 میلیون ریال در 720هزینه ثابت واحد مالیاتی . هزار ریال است32متغیر برای تنظیم هر اظهارنامه

افزایش در تعداد آن ایجاد % 10کاهش در نرخ % 10اگر با . باشد اظهارنامه مالیاتی می2000سطح . کند سود عملیاتی واحد چون میلیون ریال تغییر می. شود

) 4 میلیون کاهش 16) 3 میلیون افزایش 8) 2 میلیون کاهش 8) 1 های داخلی در واحد مورد رسیدگی کدام است؟ هدف از شناسایی نقاط ضعف کنترل . 999 تعیین خطر حسابرسی با استفاده از میزان خطر کنترل ) 1 تعیین خطر ذاتی برای برآورد خطر کنترل ) 2 های مشاهده و شناسایی شده رای رفع ضعفگزارش به مدیریت ب) 3 های مزبور و تعیین تکلیف برای رفع نقاط ضعف گزارش به مجمع عمومی برای آگاهی از ضعف) 4 ای چرا برخی از اقالم بهای تمام شده در جریان فعالیت شرکت به محض تحقق، سرمایه . 1000

)Capitalize( ند؟ شو های مالی بعد مستهلک می شده و سپس در دوره برای کاهش میزان مالیات ) 1 برای کمک به مدیریت در جهت تحلیل جریان وجوه نقد ) 2 برای تطبیق بهای تمام شده تولیدات با درآمدهای حاصله ) 3 در حسابداری» محافظه کاری«برای رعایت ) 4 زگارتر است؟ الوصول سالیانه با اصل تطابق سا کدام روش در تعیین میزان هزینه مطالبات مشکوک . 1001 روش درصد فروش ) 1 های دریافتی روش درصد مانده پایان دوره حساب) 2 های دریافتنی روش میانگین مانده حساب) 3 روش حذف مستقیم ) 4

. شود می....................... اعالم و صدور سود سهمی سبب . 1002 افزایش نسبت جاری ) 1 کاهش مبلغ سرمایه در گردش ) 2 کاهش مجموع حقوق صاحبان سهام ) 3


٢٠٦

. ها، یا حقوق صاحبان سهام ندارند ها، بدهی تأثیری بر دارایی) 4 اقساطی فروش 82قیمت فروش آن است در اول فروردین سال % 75کاالیی که بهای تمام شده آن . 1003

ریال پرداخت 500قیمت فروش در تاریخ فروش و بقیه آن در چهار قسمت % 20رفت و قرار شده که در سود و دریافت شده باشد، سود حاصل از فروش کاال 29/12/82اگر اولین قسط در . شود

شود و بهای تمام شده این کاال به ترتیب چند ریال است؟ گزارش می82زیان سال 1875 و 250) 4 2500 و 125) 3 1875 و 125) 2 2500 و 250) 1

هر . دستگاه از یک کاال را دریافت نمود505تعداد العمل کار به عنوان حق1/12/81شرکت آلفا در . 1004% 10العمل شرکت آلفا حق. ریال بود100 ریال بهای تمام شده داشت و قیمت فروش آن 80دستگاه

82در ترازنامه پایان سال . دستگاه بود5العمل کار موجودی کاال نزد حق29/12/82در . فروش بود دهد؟ فروش کاالی امانی چند ریال مانده نشان میشرکت آلفا، حساب پرداختنی ناشی از

1 (49000 2 (45400 3 (45000 4 (40400 37000 ریال به مبلغ 38000ای معادل ریال و استهالک انباشته71000تجهیزاتی به بهای تمام شده . 1005

گردش (های نقدی با فرض استفاده از روش غیرمستقیم در تهیه صورت جریان. ریال فروخته شد این رویداد چه تأثیری بر این صورت خواهد داشت؟ ) ه نقدوجو





Documents

Soale Hesabdari Maliati.accportal.com.Razaghipdf