Upload
hoeda-al-mustofa
View
182
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 1/25
Kerangka Pedoman Pemeriksaan
UUD 1945
PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PEMERIKSAAN KEUANGAN NEGARA
SPKNPEDOMAN
UMUM
Pemeriksaan Keuangan
Pemeriksaan Kinerja
Pemeriksaan DTT
Penetapan Batas Materiallistis
Pemeriksa Keuangan
Penentuan Kriteria
Pemeriksaan Pengadaan Barang &
Jasa
Juklak
Juknis
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 2/25
Peraturan Perundang-Undangan
Pemeriksaan Keuangan Negara
1. UU No. 17 Tahun 2003 Tentang Keuangan Negara
2. UU No.1 Tahun 2004 Tentang Perbendaharaan Negara
3. UU No.10 Tahun 2004 Tentang Pembentukan PeraturanPerundang-Undangan
4. UU No. 15 Tahun 2004 Tentang Pemeriksaan & PengelolaanTanggung Jawab Keuangan Negara
5. UU No. 15 Tahun 2006 Tentang BPK
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 3/25
UU No. 15 Tahun 2004
Tiga Jenis Pemeriksaan :
1.Pemeriksaan Keuangan
2.Pemeriksaan Kinerja
3.Pemeriksaan DTT
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 4/25
PENGELOLAAN & TANGGUNG JAWAB
PASAL 1 UU 15 TAHUN 2004
� Keseluruhan kegiatan pejabat
pengelola keuangan negara sesuaidengan kedudukan dan
kewenangannya, yang meliputi
perencanaan, pelaksanaan ,
pengawasan, dan
pertanggungjawaban
� Kewajiban Pemerintah untuk
melaksanakan pengelolaan Keuangan
Negara secara tertib, taat pada
peraturan perundang-undangan,
efisien, ekonomis, efektif, dan
transparan, dengan memperhatikan
rasa keadilan dan kepatutan.
PENGELOLAAN TANGGUNG JAWAB
Perbendaharaan Negara adalah Pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan
negara, termasuk investasi dan kekayaan yang dipisahkan, yang ditetapkan dalam APBN
dan APBD
PASAL 1 UU 1 TAHUN 2004
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 5/25
POSISI SKPN DALAM
LINGKUNGAN STANDAR
SEKTOR PRIVAT SEKTOR PUBLIK
STANDAR
AKUNTANSI
STANDAR
PEMERIKSAANSPAP SPKN
SAPSAK
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 6/25
SPKN = SPAP PLUS
SPAP
+STANDAR
TAMBAHANSPKN =
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 7/25
1.Standar & Prosedur Pemeriksaan (Audit)
Kriteria/ Ukuran mutu kinerja
Pemeriksaan
Jaminan mutu pengguna laporan
Pemeriksaan
Tujuan yang hendak dicapai dengan
Penggunaan prosedur
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 8/25
Prosedur Pemeriksaan (Audit)
Tindakan yang harus dilaksanakan :
BPK Akuntan Publik Pemeriksa Lain
Pemeriksaan atas penggelolaan &
Tanggung jawab keuangan negara
SPKN berlaku bagi
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 9/25
2. Pemeriksa & Pengawas
UU tidak mengenal istilah Audit/Auditorsehingga yang dipakai istilah pemeriksaan.
Pemeriksaan
Pengawas
Pengawas diperiksa oleh pemeriksa ?
Tidak ikut dalam kegiatan yang akan diperiksa
Ikut serta dalam kegiatan yang akan diperiksa
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 10/25
TUJUH PERNYATAAN STANDAR
PEMERIKSAAN KEUANGAN NEGARA(PSPKN)7
PSPKN JUMLAH ADOPSI
01 Umum 4 0
02 Pelaksanaan Pemeriksaan Keuangan 13 5
03 Pelaporan Pemeriksaan Keuangan 10 6
04 Pelaksanan Pemeriksaan Kinerja 4 0
05 Pelaporan Pemeriksaan Kinerja 4 0
06 Pelaksanaan Pemeriksaan Dengan Tujuan
Tertentu
7 5
07 Pelaporan Pemeriksaan Dengan Tujuan Tertentu 9 5
TOTAL 46 21
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 11/25
SISTEMATIKA SPKN
TUJUH PERNYATAAN STANDAR
UMUM1
PELAKSANAAN
PEMERIKSAAN KEUANGAN
PELAKSANAAN
PEMERIKSAAN KINERJA
PELAKSANAAN PEMERIKSAAN
DENGAN TUJUAN TERTENTU
PELAPORAN PEMERIKSAAN
KEUANGAN
PELAPORAN PEMERIKSAAN
KINERJA
PELAPORAN PEMERIKSAAN
DENGAN TUJUAN TERTENTU
2
4
6
3
7
5
PENDAHULUAN
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 12/25
PENGGUNA SPKNSEMUA PEMERIKSA KEUANGAN
NEGARA
BPK RI
PEMERIKSA YANG BEKERJA UNTUK DANATAS NAMA BPK RI
1
2
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 13/25
LINGKUP SPKN
MENGATUR SEMUA JENIS
PEMERIKSAAN
1.PEMERIKSAAN KEUANGAN
2.PEMERIKSAAN KINERJA
3.PEMERIKSAAN DENGAN TUJUAN
TERTENTU
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 14/25
STANDAR UMUM
KUALIFIKASI UTAMA
PEMERIKSA
KOMPETEN
INDEPENDEN
PROFESIONAL
PENGENDALIAN
MUTU
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 15/25
KUALIFIKASI PEMERIKSA KEUANGAN
PERSYARATANKEMAMPUAN /
KEAHLIANPEMERIKSA
HARUS MEMILIKI KEAHLIAN BIDANGAKUNTANSI DAN AUDITING;MEMAHAMI STANDAR AKUNTANSIYANG BERKAITAN DENGAN AUDITEE
SECARA KOLEKTIFBERSERTIFIKASI
PENANGGUNG JAWAB; HARUSBERSERTIFIKASI
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 16/25
PEMERIKSAAN KEUANGAN
UTAMA
MENURUT
MASUKAN BAGI
PEMERINTAH
PASAL 16 (1)
UU 15/ 2004OPINI
LAPORAN
PEMERIKSAAN
KEPATUHAN
PASAL 14 (1)
UU 15 / 2004
LAP.
PEMERIKSAAN SPI
PASAL 12
UU 15 / 2004
PASAL 4 (2)
UU 15 / 2004
PASAL 1 (9)
UU 15 /2004
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 17/25
PENGENDALIAN INTERN
DALAM KERANGKA
PEMERIKSAAN KEUANGAN
PELAKSANAAN PELAPORAN
PEMAHAMAN YANG MEMADAI ATAS
PENGENDALIAN INTERN HARUS DIPEROLEH
UNTUK MERENCANAKAN AUDIT, DAN
MENENTUKAN SIFAT, SAAT, DAN LINGKUP
PENGUJIAN YANG AKAN DILAKUKAN
DESAIN
LEMAH
PELAKSANAAN
OPINIMATERIAL
YANG MEMPENGARUHI LK
LEMAHLAPORAN
PENGENDALIAN
INTERN
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 18/25
KEPATUHAN
DALAM KERANGKA
PEMERIKSAAN KEUANGAN
PELAKSANAAN
PEMERIKSA HARUS
MERANCANGPEMERIKSAAN GUNA
MENDETEKSI SALAH SAJI
MATERIAL YANG
DISEBABKAN KETIDAK
PATUHAN
PEMERIKSA HARUS WASPADA
ADANYA KECURANNGAN /
KETIDAKPATUHAN YANG
BERPENGARUH SIGNIFIKAN
THD KEWAJIBAN LAP. KEU
YANG
MEMPENNGARUHI
PELAPORAN
MATERIAL
OPINI
LAPORAN
KEPATUHAN
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 19/25
Penjelasan UU 15 Tahun 2004 Tentang Pemeriksaan
Pengelolaan Dan Tanggung Jawab Keuangan Negara
OPINI Pasal 16 (ayat) Penjelasan
Opini merupakan pernyataan profesional
pemeriksaan mengenai kewajaran informasi
keuangan yamg disajikan dalam Laporan Keuangan
yang didasarkan pada kriteria:
Kesesuaian Dengan Standar Akuntansi Pemerintah
Kecukupan Pengungkapan
Kepatuhan Terhadap Peraturan Perundangan
Efektifitas SPI
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 20/25
WAJAR BUKAN BENAR
OPINI
AUDITOR TIDAK
MELAKUKAN AUDIT ATAS
SEMUA TRANSAKSI
KEPUTUSAN AUDITOR
BERORIENTASI PADA HAL
YANG SIGNIFIKAN
SAMPLE
MATERIALITAS
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 21/25
PEDOMAN MATERIALITAS (KEPUTUSAN
BPK TAHUN 2008)
ENTITAS
NIRLABA1.0,5 s/d 5% dari Total Penerimaan
atau Belanja
ENTITAS
MENCARI LABA2.
5% s/d 10% dari Laba Sebelum Pajak
Atau 0,5% s/d 1% Total Penjualan
ENTITAS
BERBASIS ASET3.
1% dari Ekuitas
Atau 0,5% s/d 1% Total Aset
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 22/25
SPI belum memadai
1.
0.5%
SPI memadai 5%
2.
Non Publik
Publik
10%
5%
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 23/25
UU No. 15 Th. 2006 Tentang BPK
Pasal 1 (14)
Peraturan BPK No. 1 Th. 2007
Pasal 1 (5)
Kebenaran!Mengapa?
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 24/25
Istilah dalam Audit
1. Kesalahan Penyajian- Kekeliruan (Error), yang tidak disengaja
- Kecurangan (Fraud), yang disengaja
2. Sikap Skeptisme
- Sikap yang penuh dengan pertanyaan (dalam pikiran)- Sikap kritis atas bukti audit yang diperoleh
3. Kecurangan diketemukan berasal dari :
a. Pemberitahuan dari karyawan (58%)
b Internal control (51%)
c. Internal auditor (43%)d Pemberitahuan Pelanggan (41%)
.External auditor (4%)
Survey Th. 1998 dari KPMG atas 5000 perusahaan di Amerika.
5/8/2018 SPKN S1 (KPP) - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/spkn-s1-kpp 25/25
4. Unsur Kecurangan
- Tekanan membayar biaya hidup yang mewah
- Peluang / kesempatan (barang-barang tidak
pernah dihitung)
- Kekurangan Integritas (saya terlalu murah
dibayar)Tekanan
Kekurangan integritasPeluang