sse kazus 2

Семестриален казус по „Съдебно-счетоводни експертизи” №2

ДоСофийски районен съдПърва гражданска колегия26-ти съставгр. София ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За извършена съдебно-счетоводна експертиза от Васил Янков Христов, адрес: гр. София, ж.к. „Люлин 6”, бл. 606, вх. Д, ет.2, ап 74, тел. 0888751234експерт счетоводител по гр. Дело № 1235/30.11.2008 г.

ИЩЕЦ: Иван Георгиев Иванов с ЕГН **********, МОЛ и бивш управител на нощен бар „ЗОРА”, находящ се в гр. София, бул. „Мадрид” № 24 и стопанисван от ответника.

ОТВЕТНИК: „ЗОРА-2000” ЕООД с БУЛСТАТ *********, адрес: гр. София, ул. „Венелин” № 108, бивш работодател на ищеца.

Размер на иска: 572,00 лв. Делото е насрочено за 30.01.2009 г. в гр. София

ЗАДАЧИ НА ЕКСПЕРТИЗАТА:С определение от 15.11.2008 г. на Софийски районен съд е назначена съдебно-счетоводна експертиза със следните задачи:1. Да се установи размера на щетата.2. Да се установи правомерно ли е начетено лицето.3. Да се уточнят счетоводните записвания.

ОБСТОЯТЕЛСТВА ПО ДЕЛОТО: Гражданско дело № 1235/30.10.2008 г. е образувано по съставен Акт за начет № 14 / 27.09.2008 г. след извършена на 25.09.2008 г. внезапна инвентаризация на нощен бар „ЗОРА” с адрес гр. София, бул. „Мадрид” № 24

Иван Георгиев Иванов е назначен по трудов договор № 56/ 03.01.2007 г., съгласно Кодекса на труда и със заповед на управителя е назначен за управител на нощен бар „ЗОРА”, находящ се в гр. София, бул. „Мадрид” № 24.В качеството си на управител Иван Георгиев Иванов е МОЛ на бара/солидарно отговорен с барманите/ и лично отговоря за приемането, съхраняването и отчитането на поверените му стоково-материални ценности. Съгласно клауза в трудовия му договор Иван Георгиев Иванов отговаря изцяло за всички липси, освен за тези за които е установено друго виновно лице от персонала на бар „Зора”.Лицето Иван Георгиев Иванов се е задължавал с получените стоки и амбалаж от различни доставчици и същевременно се е заверявал с отчетените пари от продадените стоки. Същият е подписвал редовно всички издадени му приходни и разходни документи. Всяка вечер след затваряне на заведението е приключвал лично касовия апарат, получавал е от сервитьора дневния оборот за което е издавал разписка в четири екземпляра – за сервитьора, за счетоводството, лично за него и една която е прикрепял към касовата книга на фискалното устройство на страницата за съответния ден. Съгласно заповед на управителя на дружеството от 03.01.2006 г. оборотите след края на работното време са поставят от управителя на бар „Зора” в находяща се в заведението каса и в началото на следващия работен ден/започващ в 1500 часа/ са внасяни в клона на „Райфайзен банк /България/” ЕАД находящ се в близост до заведението по разплащателната сметка на „ЗОРА-2000” ЕООД. Оборотите от петък, събота и неделя се внасят в понеделник/банката не работи в събота и неделя/. В касата на бар „Зора” съгласно горецитираната заповед е трябвало да остават 100.00 лв.

Петър Янакиев ПетровМП по „Счетоводство и одит в нефинансовите предприятия”, Фак. № М 086416 стр. 1 от 4


които управителя на заведението има право да използва по свое усмотрение за възникнали спешни разходи, за което трябва да представи разходооправдателен документ и да уведоми счетоводството за тях не по-късно от първия понеделник от извършването им.Зареждането на обекта се осъществява чрез заявки от Иван Георгиев Иванов до офиса на „ЗОРА-2000” ЕООД, които се предават на двете фирми-доставчици зареждащи обекта. Управителят не е упълномощен да контактува директно с доставчиците и да заплаща извършените доставки на стоки. Фактурите за доставените стоки се получават в офиса на „ЗОРА-2000” ЕООД, плащанията се извършват до 10-то число на следващия месец по банков път. Доставчикът на спиртни напитки „Спирит” ООД съгласно сключен договор от 15.04.2006 г. зарежда всеки вторник търговските обекти на „ЗОРА-2000” ЕООД в гр. София съгласно заявки направени в понеделник. Договорът предвижда и ежедневни инзвънредни доставки в диапазона 0800 – 1800 часа при заявка за отделен обект над 1000,00 лв. Управителят на бар „Зора” след проверка между вписаното и доставеното подписва стоковите разписки за получените стоки/в частност спиртни напитки/. Стоковите разписки от изминалата седмица се предават в счетоводството на „Зора” ЕООД в понеделник, като в случай че има разлика между направената заявка и доставеното по стокова разписка, то това се отбелязва от Иван Георгиев Иванов на гърба на стоковата разписка.Иван Георгиев Иванов е извършвал седмични инвентаризации на бара/всеки понеделник/. На първо число от месеца е извършвана инвентаризация на заведението от счетоводството на „ЗОРА-2000” ЕООД. От 03.01.2007 г. до 25.09.2008 г. са извършени и 4 внезапни инвентаризации на бар „Зора” /на 05.03.2007 г., 12.08.2007 г., 03.01.2008 г. и на 25.09.2008 г./. При първите три не са констатирани липси или излишъци.Стоково-паричните отчети са изготвяни редовно, съгласно указанията на ръководството.Отчетността е водена редовно в счетоводството. Своевременно са отразявани данните от стоково-паричните отчети по аналитичната партида на лицето. Партидата на лицето се води стойностно – по цени на дребно. Инвентаризациите на бар „Зора” са правени ежемесечно – на първо число от месеца преди започване на работното време на заведението.

ПРОВЕРЕНИ ДОКУМЕНТИ И КНИЖА:По време на изпълнение на задачите на експертизата бяха предоставени следните документи и книжа за проверка:

1. Актове за наличност.2. Всички стоково-парични отчети за ревизирания период.3. Всички стокови разписки, с които е задължавана сметката на МОЛ за ревизирания период.4. Всички стокови разписки, с които е задължавана сметката на МОЛ зая периода 26-30 септември 2008 г.4. Фактура, с които е задължена сметката на МОЛ издадена от „Спирит” ООД, за септември 2008 г./включва всички доставки на спиртни напитки за месеца/.5. Всички вносни бележки за внесените суми от лицето в „Райфайзен банк /България/” ЕАД по разплащателната сметка на „ЗОРА-2000” ЕООД през септември 2008 г.6. Протокол за количествен анализ на продажбите № 5/25.09.20067. Документите по гр. гр. Дело № 1235/30.10.2008 г.8. Посочените от ищеца в исковата молба писмени доказателства на които се основава иска:

8.1. Възражение от 27.09.2008 г. от Иван Георгиев Иванов срещу Протокол за количествен анализ на продажбите № 5/25.09.2008 г.

8.2. Отказ от 29.09.2008 г. на Управителя на „Зора” ЕООД да уважи възражението по т. 8.1.8.3. Молба за напускане от 30.09.2008 г. от Иван Георгиев Иванов/включваща мотиви/.8.4. Молба от 02.10.2008 г. от Иван Георгиев Иванов до управителя на „Аугуста” ООД гр.

София за предоставяне на документи и счетоводно-стокови регистри от джаз-клуб „Ню Орлеан” стопанисван от „Аугуста” ООД с цел завеждане на гражданско дело срещу „Зора” ЕООД.

8.5. Копия от „Книга за доставките и продажбите на джаз-клуб „Ню Орлеан” за 2008 г.” и „Книга за доставките и продажбите на джаз-клуб „Ню Орлеан” за 2007 г.” заверени с печата на „Аугуста” ООД и подписа на управителя Ивайло Струмски. Същите са сверени от мен с оригиналите



находящи се в джаз-клуб „Ню Орлеан” с адрес гр. София, бул. „Мадрид” № 28, не констатирах различия между копията и оригиналите.

8.6. Декларация от Иван Георгиев Славов управител на джаз-клуб „Ню Орлеан” от 05.01.2008 г до датата на настоящата експертиза.

8.7. Декларация от Мирослав Димитров Терзийски управител на джаз-клуб „Ню Орлеан” от 15.07.2006 г. до 04.01.2008 г.

8.9. Фиш за работна заплата за септември 2008 г. на Иван Георгиев Иванов /удържани 72,00 лв. от р.з. за липси по акт за начет/

КОНСТАТИВНО – СЪОБРАЗИТЕЛНА ЧАСТПроверени бяха всички предоставени документи и книжа за експертизата. За ревизирания период са били доставени 20 бутилки уиски „Джони Уокър” от 1 литър по 20 лв. цена на придобиване. За същият период са продадени 21 бутилки. Заведението работи с 200 % надценка и е регистрирано по ЗДДС.Наличността на уиски „Джони Уокър” при последната инвентаризация от 01.09.2008 г. преди началото на работното време е била 3 бутилки от 1 л. и 400 мл. в отворена бутилка – т.е. 3 по 20 + 8= 68 бр. малки „Джони Уокър” по 3,60 лв. продажна цена с ДДС.До 16.09.2008 г. са доставени 15 бутилки. Към края на работното време на 26.09.2008 г. са продадени 19 бутилки от 1 л. и 400 мл.от отворена бутилка. Към края на работното време за 16.09.2008 г. се констатира излишък от 1 бр. бутилка „Джони Уокър” от 1 литър която е продадена и сумата от продажбата е регистрирана по касовия апарат при приключването за 16.09.2008 г.- т.е. ранните часове на 17.09.2008 г./За периода 17.09.2008 г.-24.09.2008 г. са доставени 5 бр. бутилки „Джони Уокър” от 1 литър, продадени са 3 бр. по касов апарат и при инвентаризацията е налична 1 бр. бутилка/т.е. липса за периода 17-24.09.2008 г. от 1 бр. бутилка „Джони Уокър” от 1 литър с продажна цена с ДДС 72,00 лв./Инвентаризацията е извършена в присъствието на МОЛ. МОЛ е подписал инвентаризационния опис без възражения.МОЛ е попълнил анкетна карта в която е посочил, че всички стокови разписки са предадени в счетоводството и че няма никакви заприходени, не описани или чужди ценности. Сумата от 100.00 лв. за инзвънредни разходи е налична в касата и не е била употребявана през ревизирания период.Количественият анализ на продажбите е извършен след извършване на преброяването на наличните стоки в бар „Зора”. Извършен е въз основа на разширените отчети от фискалното устройство за ревизирания период в които всяка стока е със собствен код и могат да се видят продажбите за деня за всеки един артикул. Уиски „Джони Уокър” от 50 мл. е въведено във фискалното устройство като „Джони Уокър – малко”. Количественият анализ е извършен в отсъствието на МОЛ. Представен е на МОЛ на 26.09.2008 г. МОЛ представя писмени възражения срещу протокола за количиствен анализ на 27.09.2008 г.Във възражението си МОЛ изтъква, че не е присвоил имущество на работодателя си, а напротив е защитавал интересите му и е полагал грижата на добър стопанин за повереното му заведение. МОЛ дава и следното обяснение за констатирания излишък към 16.09.2008 г. за чиято липса е бил начетен:

Поради регулярните доставки на спиртни напитки/всеки вторник/ и вътрешната заповед която не му позволява да зарежда сам заведението, понякога се стига до ситуация в която даден артикул да се изчерпва вечер когато вече няма възможност да бъде доставен. В такива случаи е прибягвал до услугите на управителя на съседния джаз-клуб „Ню Орлеан”, като е взимал на заем до другия ден необходимите му бутилки алкохол, при необходимост и самият той е давал в заем на управителя на клуба.

МОЛ твърди, че подобни услуги е получавал нееднократно /винаги при изчерпване на даден вид алкохолна напитка/, също и че нееднократно е извършвал същите услуги на управителите на джаз-клуб „Ню Орлеан”. До последната инвентаризация не са били констатирани излишъци във връзка с тези взаимни услуги /когато е взимал в заем/ или липси /когато е давал в заем/ и МОЛ е не е



считал, че върши нещо нередно. Във възражението си срещу протокола за количествен анализ МОЛ обяснява начина на регистриране на тези движения на стоки.

Управителя на „Зора” ЕООД отказва да разгледа по същество възражението поради това, че то се позовавана регистри на друга фирма/„Аугуста” ООД/

Ръководството е начело МОЛ Иван Георгиев Иванов съгласно предложението на комисията. Сумата на начета е удържана от РЗ на лицето.

Проверени бяха и всички посочени от ищеца в исковата молба писмени доказателства на които се основава иска.

При проверката на „Книга за доставките и продажбите на джаз-клуб „Ню Орлеан” за 2008 г. и аналогичната като структура и начин на водене такава за 2007 г. се установи:1.Книгите са водени редовно, има записи за всички дни от годината/работи се без почивни дни/. Няма празни страници или редове.2. Книгите са водени аналитичнно по 27 вида напитки предлагани в заведението.3. Ежедневно са отразявани в намаление продажбите за деня и са добавяни евентулните доставки.4. Освен продажбите и доставките са отразявани и други движения в плюс или минус/констатирани излишци, липси или намаление на стоките поради вина на персонала/.5. Констатирани са и записи потвърждаващи твърдението на МОЛ. Констатирани са 8 записа включително от 16.09.2008 г. за вписан разход на цели бутилки алкохол, с отбелязано „дадено на Иван Георгиев Иванов – управител на бар „Зора” със задължението да върне до 24 часа и подписи на управителите на двете заведения. На 16.09.2008 г. МОЛ е взел 2 бутилки от 1 л. уиски „Джони Уокър” и ги е върнал на 17-ти след инзвънредно зареждане/стокова разписка от 17-ти/. Констатирани са също така и 7 случая на постъпили бутилки алкохол с отметка „получих от Иван Георгиев Иванов – управител на бар „Зора” – ще се върне при първо зареждане. И двата вида отбелязвания са зачерквани с червен химикал, и в полето до тях подписи на управителите и отметка „уредено”.

ЗАКЛЮЧИТЕЛНА ЧАСТ:Въз основа на извършената съдебно-счетоводна експертиза за периода 01.09.2008 г. – 25.09.2008 . се установи следното:

1. Не е бил реализиран излишък от 1 бутилка уиски „Джони Уокър” от 1 л.2. Не е била присвоена 1 бутилка уиски „Джони Уокър” от 1 л., нито МОЛ е обсебил парични

средства от продажбата и.3. Инвентаризационната комисия е предложила правилно за начет МОЛ на базата на известните и

данни от инвентризацията.4. Отказът на управителя на „ЗОРА-2000” ЕООД да разгледа по същество възраженито на МОЛ е

попречило за установяване на обективната истина. 5. На ищеца е нанесена щета в размер на 72,00 лв.6. Включените в иска 500,00 лв. за неимуществени вреди не са предмет на експертизата.7. На база установените факти, в случай, че Съдът приеме констатациите на настоящата

експертиза направените две счетоводни записвания следва да се сторнират и да се признае компенсация на липса и излишък.

26.01.2009 г. гр. СофияСъставил заключението експерт-счетоводител:....................................... Васил Янков Христов /подпис/


Documents

sse kazus 2