Strategi Perencanaan Dan Manajemen Pajak Perusahaan

7/23/2019 Strategi Perencanaan Dan Manajemen Pajak Perusahaan

1/8

Strategi Perencanaan dan Manajemen Pajak

Perusahaan

I. Konsep Dasar Strategi dan Perencanaan Pajak

Pada umumnya, perencanaan pajak (tax planning) merujuk kepada proses

merekayasa usaha dan transaksi Wajib Pajak agar utang pajak berada dalam

jumlah yang minimal, tetapi masih dalam bingkai peraturan perpajakan. Namun

demikian, perencanaan pajak juga dapat diartikan sebagai perencanaan

pemenuhan kewajiban perpajakan secara lengkap, benar, dan tepat waktu

sehingga dapat secara optimal menghindari pemborosan sumber daya.

Perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak.

Manajemen pajak itu sendiri merupakan sarana untuk memenuhi kewajiban

perpajakan dengan benar, tetapi jumlah pajak yang dibayarkan dapat ditekan

seminimal mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan.

angkah selanjutnya adalah pelaksanaan kewajiban perpajakan (tax

implementation) dan pengendalian pajak (tax control). Pada tahap perencanaan

pajak ini, dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan.

!ujuannya adalah agar dapat dipilih jenis tindakan penghematan pajak yang akan

dilakukan. Pada umumnya, penekanan perencanaan pajak (tax planning) adalah

untuk meminimimalisasi kewajiban pajak.

Perencanaan pajak umumnya selalu dimulai dengan meyakinkan apakah suatutransaksi atau kejadian mempunyai dampak perpajakan. "pabila kejadian tersebut

mempunyai dampak pajak, apakah dampak tersebut dapat diupayakan untuk

dikecualikan atau dikurangi jumlah pajaknya. #elanjutnya, apakah pembayaran

pajak tersebut dapat ditunda.

Pada dasarnya, perencanaan pajak harus memenuhi syarat$syarat berikut% (&)

tidak melanggar ketentuan perpajakan, (') secara bisnis dapat diterima, dan ()

bukti$bukti pendukungnya memadai.


2/8

Mohammad ain ('**+ % ) mende-inisikan bahwa %

Perencanaan pajak adalah proses mengorganisasi usaha Wajib Pajak atau

kelompok Wajib Pajak sedemikian rupa sehingga utang pajaknya, baik wajib

pajak penghasilan maupun pajak$pajak lainnya, berada dalam posisi yang paling

minimal sepanjang hal ini dimungkinkan oleh ketentuan perundang$undangan

perpajakan maupun secara komersial./

Tujuan Tax Planning

!ujuan tax planning secara lebih khusus ditujukan untuk memenuhi hal$hal

sebagai berikut %

0 Menghilangkan1menghapus pajak sama sekali

0 Menghilangkan1menghapus pajak dalam tahun berjalan

0 Menunda pengakuan penghasilan

0 Mengubah penghasilan rutin berbentuk capital gain

Tahapan Tax Planning

0 Menganalisis in-ormasi yang ada (analy2ing the existing data base)

0 Membuat satu atau lebih model kemungkinan jumlah pajak (designing one or

more possible tax plans)

0 Menge3aluasi pelaksanaan perencanaan pajak (evaluating a tax plan)

0 Mencari kelemahan dan memperbaiki kembali rencana pajak (debugging the tax

plans)0 Memutakhirkan rencana pajak (updating the tax plan)

Strategi Umum Perencanaan Pajak

a. Tax saving

Tax saving merupakan upaya e-isiensi beban pajak melaluipemilihan

alternati- pengenaan pajak dengan tari-yang lebih rendah.Misalnya,

perusahaanyang memiliki penghasilan kena pajak lebih dari 4p. &** juta


3/8

dapat melakukan perubahan pemberian natura kepada karyawanme njad i

tunjangan dalam bentuk uang. Penghematan pajak atas perubahan ini

berkisar antara+5$'+5 untuk penghasilan karyawan sampaidengan 4p. '**

juta.

b. Tax avoidance

Tax avoidance merupakan upaya e-isiensi beban pajak denganmenghindari

pengenaan pajak melalui transaksiyang bukan merupakan objekpajak.

Misalnya, perusahaanyang masih mengalami kerugian,perlu mengubah

tunjangan karyawan dalam bentuk uang menjadi pemberian

natura karena natura bukan merupakan objek pajak PPh Pasal'&. 6engan

demikian, terjadi penghematan pajak antara +5$+5.

c. Menghindari pelanggaran atas peraturan perpajakan

6engan menguasai peraturan pajakyang ber laku , perusahaan

dapatmenghindari timbulnya sanksi perpajakan berupa%

7 #anksi administrasi% denda, bunga, atau kenaikan8

7 #anksi pidana% pidana atau kurungan.

d. Menunda pembayaran kewajiban pajak

Menunda pembayaran kewajiban pajak tanpa melanggar peraturanyang berlaku

dapat dilakukan melalui penundaan pembayaran PPN. Penundaan ini

dilakukan dengan menunda penerbitan -aktur pajak keluaran hingga batas

waktuyang diperkenankan, khususnya untuk penjualankredit. 6alam hal

ini, penjual dapat menerbitkan -aktur pajak pada akhirbulan berikutnya

setelah bulan penyerahan barang.

e. Mengoptimalkan kredit pajak yang diperkenankan

Wajib Pajak sering kurang memperoleh in-ormasi mengenai

pembayaran pajak yang dapat dikreditkan yang merupakan pajakdibayar

dimuka. Misalnya, PPh Pasal'' atas pembeliansolar dan1atau impor dan

9iskal uar Negeri atas perjalanan dinas pegawai.


4/8

II. Penghindaran Pajak dan Penyelundupan Pajak

Penyelundupan pajak mengandung arti sebagai manipulasi secara ilegal atas

penghasilannya untuk memperkecil jumlah pajak yang terutang, sedang

penghindaran pajak dapat diartikan sebagai manipulasi penghasilannya yang legal

yang masih sesuai dengan ketentuan peraturan perundang$undangan perpajakan

untuk menge-isiensikan pembayaran jumlah pajak yang terutang. 6engan asumsi

bahwa WP akan melaporkan seluruh penghasilannya secara jujur, maka wajarlah

apabila wajib pajak mengklaim semua pengurangan$pengurangan dan kredir pajak

yan gmenjadi haknya atau dengan perkataan lain perencanaan pajak adalah

perbuatan yang si-atnya mengurangi beban pajak secara legal dan bukan

mengurangi kesanggupan memenuhi kewajiban perpajakannya melunasi utang$

utang pajaknya.

#elanjutnya dikemukakan bahwa suatu hal yang wajar apabila seorang wajib

pajak membayar pajaknya tidak melebihi apa yang menjadi kewajibannya sesuai

ketentuan peraturan perundang$undangan perpajakan yang berlaku dengan

mengingat asumsi yang dibuat pada waktu merencanakan undang$undang pajak

tersebut bahwa wajib pajak akan melaporkan semua penghasilannya dengan benar

dan mengklaim semua potongan$potongan yang diperkenankan oleh undang$

undang pajak, sehingga secara moral pun tidak dianggap salah, apabila

pengurangan beban pajak melalui penghindaran pajak tersebut masih dalam batas

ketentuan peraturan perundang$undangan perpajakan yang berlaku.

Menurut 4obert :. "nderconPenyelundupan pajakadalah penyelundupan

pajak yang melanggar undang$ undang pajak, sedangPenghindaran pajakadalah

cara rnengurangi paiak yang masih dalam batas ketentuan peraturan perundang$

undangan perpajakan dan dapat dibenarkan, terutama melalui perencanaan Pajak.

III. Tekhnik Dasar Manajemen Pajak dan Perencanaan Pajak

Perencanaan dan Manajemen Pajak adalah suatu keniscayaan bagi setiap

perusahaan yang menginginkan adanya penghematan pajak karena dalam undang$

undang perpajakan ;ndonesia hal ini diperkenankan. 6engan menyusun


5/8

perencanaan dan manajemen pajak sejak dini perusahaan akan terhindar dari

segala hal yang mengakibatkan peningkatan beban pembayaran pajak.

Perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak.

Manajemen pajak itu sendiri merupakan sarana untuk memenuhi kewajiban

perpajakan dengan benar, tetapi jumlah pajak yang dibayarkan dapat ditekan

seminimal mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan.

angkah selanjutnya adalah pelaksanaan kewajiban perpajakan (tax

implementation) dan pengendalian pajak (tax control). Pada tahap perencanaan

pajak ini, dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan.

!ujuannya adalah agar dapat dipilih jenis tindakan penghematan pajak yang akan

dilakukan. Pada umumnya, penekanan perencanaan pajak (tax planning) adalah

untuk meminimimalisasi kewajiban pajak.

Langkah-Langkah Pokok Strategi Perencanaan Pajak

Menurut ain ('**+ %


6/8

!ax Management merupakan pelaksanaan dari peran pengaturan dan

pengawasan dalam bidang perpajakan (organi2ation and controlling ).

Pelaksanaannya bersi-at rutin1regular, karena bersangkutan dengan transaksi yang

berulang kali terjadi.!ax Management bertujuan untuk meminimalisasi tax

exposure1risiko hutang pajak yang mungkin akan timbul dalam suatutransaksi

yang rutin tersebut.

>ontoh !ax Management

#uatu perusahaan melakukan penjualan dengan orientasi ekspor.

#edangkan, bahan baku banyak dibeli di dalam negeri. 6engan demikian, maka

PPN masukan yang diperoleh lebih besar daripada PPN keluaran, akibatnya harus

dilakukan restitusi, mungkin tiap tahun atau tiap bulan harus dilakukan proses

tersebut. 6i3isi perpajakan harus melakukan suatu proses !ax Management

berupa me$manage restitusi pajak yang berjalan. Misalnya % me$mantain suatu

rekonsiliasi pajak antara Penjualan menurut PPh badan dan menurut #PM PPN,

merapikan -aktur pajak masukan, serta bank account ataupun 3oucher

pembayaran yang diperlukan. ?ita bisa bayangkan jika hal ini tidak ter$ manage

dengan baik, restitusi akan membawa denda dan hutang pajak yang materiil

tentunya.

(e)erapa Teknik dari Ta* Management

0 Membuat rekonsiliasi data akuntansi dan pajak seperti % @eban pegawai 3s

Nilai penghasilan bruto di #P! PPh psl '& ,#ales re3enue (as per book1P) 3s

Peredaran dari #PM PPN.

0 Mengontrol dokumentasi untuk mendukung transaksi yang terjadi. Misalnya%

#urat Perintah ?erja (?ontrak), Perjanjian Aual @eli, "kte Notaris.

0 #istem administrasi keuangan untuk memastikan perhitungan pajak yang tepat

dan pembayaran yang tepat waktu.

0 #istem arsip laporan dan korespondensi pajak yang teratur serta terkontrol.

0 Management atas proses tax audit


7/8

spek-aspek dalam Tax Planning

a. "spek 9ormal dan "dministrati-

$ ?ewajiban menda-tarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok WajibPajak

(NPWP) dan Nomor Pengukuhan Pengusaha ?ena Pajak (NPP?P)8

$ Menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan8

$ Memotong dan1atau memungut pajak8

$ Membayar pajak8

$ Menyampaikan#urat Pemberitahuan.

b. "spek Material

@asis penghitungan pajak adalah objek pajak. 6alam rangka

optimalisasialokasi sumber dana, manajemen akan merencanakan

pembayaran pajakyang tidak lebih dan tidak kurang. =ntuk itu, objek pajak

harus dilaporkansecara benar dan lengkap.

I+. #tika Dalam Manajemen Pajak

Penghindaran pajak yang dilakukan oleh wajib pajak, khususnya badan dalam

bentuk tax avoidance, memang dimungkinkan atau dalam hal ini tidak

bertentangan dengan undang$undang atau ketentuan hukum yang berlaku, karena

dianggap praktek$praktek yang berhubungan dengan tax avoidance lebih kepada

peman-aatan lubang$lubang atau celah$celah atau bisa juga kekosongan$

kekosongan dalam undang$undang perpajakan. Pemerintah dalam hal ini

6irektorat Aendral Pajak tidak bisa berbuat apa$apa Bmelakukan penuntutan secara

hukum, meskipun praktek tax avoidance ini akan mempengaruhi penerimaan

negara dari sektor pajak. Praktek tax avoidance ini sebenarnya suatu dilema bagi

pemerintah, karena wajib pajak melakukan pengurangan jumlah pajak yang harus

dibayar, tetapi dilakukan dengan tidak bertentangan dengan ketentuan$ketentuan

yang berlaku.

Strategi dalam Tax Planning

"da beberapa cara yang biasanya dilakukan atau dipraktekkan wajib

pajakuntuk meminimalkan pajak yang harus dibayar, misalnya seperti yang


8/8

dikemukakan oleh #ophar umbantoruan dalam bukunya akuntansi pajak ( &CCD%

EC ) yaitu %

7 Pergeseran pajak (shifting), ialah pemindahan atau mentrans-er beban pajak

dari subjek pajak kepada pihak lain, dengan demikian, orang atau badan yang

dikenakan pajak mungkin sekali tidak menanggungnya.

7 ?apitalisasi, ialah pengurangan harga objek pajak sama dengan jumlah pajak

yang akan dibayarkan kemudian oleh pembeli.

7 !rans-ormasi, ialah cara pengelakan pajak yang dilakukan oleh pabrikan

dengan cara menanggung beban pajak yang dikenakan terhadapnya.

7 Tax Evasion, ialah penghindaran pajak dengan menlanggar ketentuan

peraturan perpajakan.

7 Tax Avoidance, ialah penghindaran pajak dengan menuruti peraturan yang ada.

Documents

Strategi Perencanaan Dan Manajemen Pajak Perusahaan