PERENCANAAN PAJAK INTERNASIONAL

Isu bisnis internasional saat ini telah memegang peranan penting. Dengan demikian

perencanaan pajak secara internasional juga menjadi semakin penting. Transakasi

internasional – termasuk di dalamnya transaksi pajak internasional – akan menjadi bagian

bisnis yang tidak efisien apabila tidak direncanakan dengan baik.

Di satu sisi perencanaan pajak internasional memiliki cakupan yang lebih luas dari pada

perencanaan pajak domestik. Di sisi lain, karena sangat terlibat dengan undang-undang dan

peraturan dari dua negara atau lebih, maka perencanaan pajak internasional menjadi salah

satu area yang kompleks.

Sasaran utama dari perusahaan domestik dalam kaitannya dengan pajak adalah

mengurangi pajak nasional/domestik dan pajak asing atas pendapatan yang berasal dari luar

negeri. Pajak asing akan meningkatkan biaya pajak perusahaan domestik secara total dan

pajak tersebut tidak seluruhnya dapat dikreditkan dari pajak domestik.

Pembayar pajak dapat meningkatkan efisiensi biaya pajak asing ini melalui rencana

pengurangan pajak asing atau melalui rencana peningkatan porsi pajak asing yang dapat

dikreditkan.

Perpajakan Internasional merupakan alat untuk mengetahui perbedaan pajak dalam

negeri dan memajukan perdagangan antar negara, mendorong laju investasi di masing-masing

negara, pemerintah berusaha untuk meminimalkan pajak yang menghambat perdagangan dan

investasi tersebut. Ada beberapa prinsip-prinsip yang harus dipahami dalam Perpajakan

Internasional menurut Doernberg (1989) menyebut 3 unsur netralitas yang harus dipenuhi

dalam kebijakan perpajakan internasional yaitu Capital Export Neutrality (Netralitas Pasar

Domestik), Capital Import Neutrality (Netralitas Pasar Internasional) dan National Neutrality.

Rencana Pengurangan Pajak Asing

Ada banyak teknik pengurangan pajak asing yang dapat dipakai oleh pembayar pajak.

Secara umum teknik-teknik ini sama dengan yang digunakan untuk pengurangan pajak

domestik. Beberapa di antaranya termasuk merealisir pendapatan dalam bentuk yang

memungkinkan pengenaan tarif pajak rendah, penundaan pengakuan pendapatan kotor, dan

mempercepat pengakuan biaya. Teknik lain dapat bersifat unik seperti memanfaatkan

1

keuntungan dari insenif pajak lokal, pembiayaan hutang, transfer pricing, dan

pemanfaatan tax treaty.

Insentif Pajak Lokal

Salah satu metode pengurangan beban pajak asing adalah dengan memanfaatkan

pengecualian pajak dan tax holiday dari berbagai negara. Sebagai contoh, Irlandia

memberikan pengurangan tarif dalam memajakai keuntungan perusahaan manufaktur yang

didirikan di sana, Singapura menawarkan tax holiday bagi perusahaan manufaktur yang

bergerak dalam bidang teknologi maju, Puerto Rico memberikan pengecualian pajak untuk

perusahaan tertentu yang mendirikan pabrik di sana, Belgia menawarkan potongan pajak bagi

pusat distribusi yang didirikan di sana, dan Swiss menawarkan tarif pajak rendah untuk

kantor pusat perusahaan yang didirikan di sana.

Pembiayaan Hutang

Pembiayaan cabang perusahaan yang pendapatannya menjadi obyek pajak bertarif

tinggi dapat usahakan agar mendorong terciptanya pengurangan biaya bunga dan pembayaran

dividen semaksimal mungkin.

Prinsip-prinsip yang harus dipahami dalam perpajakan internasional

Doernberg (1989) menyebut 3 unsur netralitas yang harus dipenuhi dalam kebijakan

perpajakan internasional:

1. Capital Export Neutrality (Netralitas Pasar Domestik): Kemanapun kita berinvestasi,

beban pajak yang dibayar haruslah sama. Sehingga tidak ada bedanya bila kita

berinvestasi di dalam atau luar negeri. Maka jangan sampai bila berinvestasi di luar

negeri, beban pajaknya lebih besar karena menanggung pajak dari dua negara. Hal ini

akan melandasi UU PPh Psl 24 yang mengatur kredit pajak luar negeri.

2. Capital Import Neutrality (Netralitas Pasar Internasional): Darimanapun investasi

berasal, dikenakan pajak yang sama. Sehingga baik investor dari dalam negeri atau

luar negeri akan dikenakan tarif pajak yang sama bila berinvestasi di suatu negara.

Hal ini melandasi hak pemajakan yang sama denagn Wajib Pajak Dalam Negeri

(WPDN) terhadap permanent establishment (PE) atau Badan Uasah Tetap (BUT)

yang dapat berupa cabang perusahaan ataupun kegiatan jasa yang melewati time-test

dari peraturan yang berlaku.

2

3. National Neutrality: Setiap negara, mempunyai bagian pajak atas penghasilan yang

sama. Sehingga bila ada pajak luar negeri yang tidak bisa dikreditkan boleh

dikurangkan sebagai biaya pengurang laba.

Masalah-masalah dalam perpajakan internasional

1. Transfer Pricing: Kegiatan ini adalah mentransfer laba dari dalam negeri ke

perusahaan dengan hubungan istimewa di negara lain yang tarif pajaknya lebih

rendah. Hal ini dapat dilakukan dengan membayar harga penjualan yang lebih rendah

dari harga pasar, membiayakan biaya-biaya lebih besar daripada harga yang wajar,

thin capitalization (memperbesar utang dengan beban bunga untuk mengurangi laba).

Misalnya: tarif pajak di Indonesia 28%, di Singapura 25%. PT A punya anak

perusahaan B Ltd di Singapura, maka laba di PT A dapat digeser ke B Ltd yang

tarifnya lbh kecil dengan cara B LTd meminjamkan uang dengan bunga yang besar,

sehingga laba PT A berkurang, memang pendapatan B Ltd bertambah namun tarif

pajaknya lebih kecil. Hal bisa juga dilakukan dengan PT A menjual rugi (mark down)

barang dan jasa (harga jual di bawah ongkos produksinya) ke B Ltd. Di Indonesia,

transfer pricing dicegah dalam UU PPh pasal 18 dimana pihak fiskus berhak

mengkoreksi harga transaksi, penghitungan utang sebagai modal dan DER (Debt

Equity Ratio).

2. Treaty Shopping: Fasilitas di tax treaty justru bukannya menghindarkan pajak

berganda namun malah memberi kesempatan bagi subjek pajak untuk tidak dikenakan

pajak dimana-mana. Misalnya: Investasi SBI di bursa singapura dibebaskan pajak.

Treaty Shopping diredam dengan ketentuan beneficial owner (penerima manfaat)

dalam tax treaty (P3B) baik yang memakai model OECD maupun PBB sehingga tax

treaty hanya berlaku bila penerima manfaat yang sebenarnya adalah residen di negara

yang menandatangani tax treaty. Tax treaty adalah perjanjian perpajakan antara dua

negara yang dibuat dalam rangka meminimalisir pemajakan berganda dan berbagai

usaha penghindaran pajak. Perjanjian ini digunakan oleh penduduk dua negara untuk

menentukan aspek perpajakan yang timbul dari suatu transaksi di antara mereka.

Penentuan aspek perpajakan tersebut dilakukan berdasarkan klausul-klausul yang

terdapat dalam tax treaty yang bersangkutan sesuai jenis transaksi yang sedang

dihadapi.

3

Setiap tax treaty mempunyai prinsip-prinsip dasar yang kurang lebih sama, sebagai

bagian dari konvensi internasional di mana setiap negara yang terlibat dalam suatu tax treaty

menyusun treaty-nya masing-masing berdasarkan model-model perjanjian yang diakui secara

internasional. Di dunia ini, ada dua model treaty yang sering dijadikan acuan dalam

menyusun suatu treaty yaitu model OECD dan model PBB.

Memahami treaty yang berlaku antara suatu negara dengan negara lainnya, bisa dimulai

dengan memahami prinsip-prinsip dasar tersebut. Dalam kenyataannya, memahami suatu tax

treaty tidaklah semudah membalikkan telapak tangan. Bahasa yang digunakan, jumlah

klausul yang cukup banyak, pemahaman seseorang tentang dasar-dasar perpajakan dan

berbagai sebab lainnya merupakan hal yang dapat mempengaruhi kesulitan tersebut. Dengan

memahami prinsip-prinsip dasar dan prinsip umum yang berlaku dalam suatu treaty,

seseorang akan menjadi lebih mudah memahami suatu treaty yang secara spesifik berlaku

untuk negara tertentu.

Sebagai suatu perjanjian, sebuah treaty adalah kontrak yang mengikat suatu negara

dengan negara lain dalam hal perlakuan perpajakan. Oleh sebab itu, di dalamnya selalu berisi

klausul-klausul, pasal-pasal dan ayat-ayat yang berkaitan dengan suatu aspek transaksi dan

pihak tertentu tertentu. Pasal-pasal atau ayat-ayat (article atau artikel) yang terdapat dalam

sebuah tax treaty pada dasarnya dapat dikelompokkan menjadi empat bagian besar yaitu

bagian yang mengungkapkan cakupan tax treaty, bagian yang mengatur minimalisasi

pengenaan pajak berganda, bagian tentang pencegahan penghindaran pajak dan bagian yang

mencakup hal-hal lainnya.

Semua bagian itu cenderung lebih mudah dipahami dari pada berbagai definisi, istilah dan

pengertian yang sering disebutkan dalam suatu tax treaty. Berbagai definisi, istilah dan

pengertian inilah yang menjadi lebih penting untuk dipahami setiap pihak khususnya

berkaitan dengan kepentingan dalam praktek bisnis sehari-hari.

Cakupan Tax Treaty

Personal Scope

Pasal dan ayat ini mengatur tentang kepada siapa sajakah ketentuan dalam treaty yang

bersangkutan bisa diterapkan. Di sini diatur ketentuan tentang siapa saja yang merupakan

orang pribadi, badan usaha dan entitas lainnya yang berdasarkan treaty tersebut dianggap

sebagai penduduk dari salah satu negara yang terikat perjanjian termasuk di dalamnya orang

4

pribadi, badan atau entitas lainnya yang dianggap sebagai penduduk dengan status

kependudukan ganda (double residence).

Biasanya, di sini tidak diartikan lebih lanjut definisi mengenai penduduk maupun

perihal kependudukan ganda. Kedua hal tersebut diatur dalam klausul lain yaitu dalam

klausul tentang general definitions dan tentang residence. Oleh karena itu, pengertian

personal scope berkaitan erat dengan pengertian-pengertian dalam dua klausul tersebut.

Taxes Covered

Di sini diatur tentang jenis-jenis pajak yang perlakuannya menggunakan ketentuan

dalam tax treaty yang bersangkutan. Jenis pajak yang diatur di sini akan mengikuti ketentuan

sesuai tax treaty dan mengabaikan ketentuan internal yang berlaku di masing-masing negara.

Dalam beberapa hal, ketentuan suatu tax treaty memiliki kekuatan yang berada di atas sistem

perundang-undangan yang berlaku secara internal di dalam suatu negara.

Aturan dalam tax treaty hanya diberlakukan untuk jenis pajak langsung seperti Pajak

Penghasilan (PPh). Atas pajak tidak langsung seperti Pajak Pertambahan Nilai atau pajak

yang dipungut oleh pemerintah daerah tidak diatur dalam tax treaty. Dalam ketentuan

umumnya (general definitions), diatur tentang definisi istilah-istilah umum yang berkaitan

dengan definisi persons (orang atau badan), national (negara atau kearganegaraan),

international traffic (lalu lintas internasional), enterprise (badan usaha) dan lain-lain.

Residence

Di sini diatur tentang dua hal yaitu definisi penduduk (berkaitan dengan personal

scope) serta tie breaker rule yaitu ketentuan yang menentukan tidak berlakunya status

residence atas suatu pihak dengan karakteristik tertentu. Definisi penduduk sebagaimana

diatur dalam paragraf pertama klausul ini adalah setiap orang pribadi atau badan yang

berdasarkan ketentuan internal suatu negara – seperti keberadaan, domisili, tempat

kedudukan manajemen atau sebab-sebab lain yang mempunyai karakteristik yang sama –

dapat dikenai pajak di negara tersebut. Dengan kata lain, penduduk adalah Subjek Pajak

dalam negeri suatu negara yang dikenai pajak sesuai dengan ketentuan perundang-undangan

lokal yang berlaku di negara tersebut.

Klausul ini juga menegaskan bahwa orang pribadi atau badan tidak dapat langsung

dianggap sebagai penduduk suatu negara hanya karena mendapatkan penghasilan yang

bersumber dari negara tersebut. Dalam prakteknya, orang pribadi atau badan dapat dianggap

sebagai penduduk dari dua negara berdasarkan azas world wide income yang dianut. Hal ini

5

bisa terjadi karena setiap negara pada dasarnya berhak mengatur definisi penduduk sesuai

dengan versinya masing-masing.

Diperlakukan sebagai penduduk dari dua negara sekaligus – dalam konteks

pemajakan berganda – sama sekali bukan hal yang menyenangkan. Pasalnya, orang pribadi

atau perseroan yang bersangkutan dapat dikenai pajak sesuai ketentuan pajak yang masing-

masing berlaku di kedua negara tersebut. Jika kedua negara sama-sama menganut prinsip

world wide income, dapat dibayangkan betapa berat beban pajak yang harus ditanggung oleh

pihak yang bersangkutan. Apabila kondisi seperti ini tetap dibiarkan, tentunya akan

membawa dampak negatif terhadap kelancaran investasi salah satu negara karena pihak

tersebut cenderung tidak berinvestasi guna menghindari beban pajak yang terlalu besar.

Menyadari efek-efek negatif tersebut, artikel residence selanjutnya mengatur langkah yang

dapat digunakan untuk menghilangkan status kependudukan ganda yang sering disebut

dengan tie breaker rule.

Tie breaker rule dibedakan menjadi dua yaitu yang diterapkan untuk orang pribadi

dan yang diterapkan untuk selain orang pribadi. Tie breaker rule untuk orang pribadi terdiri

dari penentuan permanent home (tempat tinggal tetap), center of economic and social

interests (pusat kepentingan ekonomi dan sosial), habitual abode (tempat kebiasaan untuk

tinggal), national (kewarganegaraan) serta mutual agreement (perjanjian antar otoritas

perpajakan).

Langkah-langkah tersebut di atas secra berurutan bersifat prioritas. Artinya, apabila

dengan menggunakan ketentuan pertama masalah kependudukan ganda telah bisa

dipecahkan, maka langkah kedua dan seterusnya tidak perlu digunakan lagi.

Sementara itu tie breaker rule untuk pihak selain orang pribadi hanya ada satu ketentuan yaitu

tempat di mana manajemennya efektif berada.

Permanent Establishment

Klausul ini mengatur tentang seberapa jauh jangkauan suatu negara dalam

mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber dari negara tersebut.

Pada zaman sekarang, suatu usaha tidak hanya dilakukan di negara sendiri. Di negara lain

pun suatu pihak melakukan usaha. Apabila usaha di negara lain itu – sebut saja negara X –

ternyata berhasil, adalah hal yang logis jika otoritas pajak di negara X ingin mengenakan

pajak atas penghasilan yang diterima.

Namun berkaitan dengan keinginan tersebut, tentu harus ada batas-batas atau aturan

yang jelas hingga bisnis yang dilakukan – yang sekaligus merupakan investasi di negara X –

6

tetap dapat berjalan dengan baik. Cerminan dari batas atau aturan tersebut adalah ketentuan

tentan permanent establishment atau bentuk usaha tetap (BUT).

Contoh-contoh dari BUT dapat dikategorikan menjadi empat macam yaitu:

BUT Fasilitas Fisik

BUT tipe ini merupakan tipe yang paling mudah diketahui keberadaannya. BUT timbul

karena adanya fasilitas fisik seperti gedung, kantor perwakilan, pabrik, bengkel dan lain-lain;

BUT Aktivitas

Timbulnya BUT tipe ini ditandai dengan adanya aktivitas yang melebihi batas waktu tertentu

(time test) yang dilakukan di negara lain. Aktivitas tersebut bisa berupa pelaksanaan berbagai

macam jasa (seperti jasa konstruksi atau jasa-jasa lainnya). Lamanya time test yang

digunakan dapat berbeda-beda antara satu tax treaty dan tax treaty yang lain. Time test ini

disesuaikan dengan kesepakatan dari kedua negara;

BUT Asuransi

Timbulnya BUT asuransi ditandai dengan keadaan di mana suatu perusahaan asuransi

menerima premi atau menanggung risiko di negara lain;.

BUT Keagenan

BUT tipe keagenan timbul jika terdapat agen di negara lain yang memiliki wewenang untuk

menentukan kontrak atau mengurus barang-barang dagang di negara lain.

Di dalam klausul ini juga ditentukan kondisi-kondisi di mana BUT dianggap tidak

muncul seperti dalam hal suatu tempat yang hanya berfungsi untuk memajang barang-barang

dagangan, tempat yang hanya digunakan untuk pembelian barang dagangan atau

mengumpulkan informasi dan sebagainya.

Entry Into Force

Klausul ini menjelaskan tentang saat berlakunya sebuah tax treaty. Saat berlakunya

tax treaty sangat tergantung dari selesainya tahap-tahap pembentukannya. Pembentukan

sebuah tax treaty yang dimulai dari penandatanganan oleh kedua otoritas yang berwenang

dan dilanjutkan dengan ratifikasi di kedua negara. Setelah kedua negara selesai meratifikasi,

7

selanjutnya dilakukan pertukaran dokumen-dokumen ratifikasi. Setelah pertukaran dokumen

ratifikasi ini selesai dilakukan maka tax treaty pun dapat diberlakukan.

Termination

Klausul ini menjelaskan tentang saat berakhirnya sebuah tax treaty. Tax treaty dapat

berakhir setelah periode tertentu yang telah disepakati oleh kedua negara. Salah satu negara

dapat mengakhiri sebuah tax treaty dengan cara mengadakan pemberitahuan terlebih dahulu

yang harus dilakukan dalam jangka waktu tertentu sesuai dengan yang telah disepakati.

3. Tax Heaven Countries: Negara-negara yang memberikan keringanan pajak secara

agresif seperti tarif pajak rendah, pengawasan pajak longgar telah membuat

penerimaan pajak dari negara-negara berkembang merosot tajam. Negara tax heaven

yang termasuk dalam KMK No.650/KMK04/1994 antara lain Argentina, Bahrain,

Saudi Arabia, Mauritius, Hongkong, Caymand Island, dll. Saat ini negara tax heaven

sedang dimusuhi dunia internasional, pengawasan tax avoidance (penghindaran pajak)

di negara-negara tersebut sedang gencar-gencarnya. Berinvestasi di negara tax heaven

beresiko besar terkena koreksi UU PPh Pasal 18. Lebih baik berinvestasi pada negara

dengan tax treaty.

Alasan terjadi perpajakan berganda internasional

Perpajakan berganda terjadi karena benturan antar klaim perpajakan. Hal ini karena

adanya prinsip perpajakan global untuk wajib pajak dalam negeri (global principle) dimana

penghasilan dari dalam luar negeri dan dalam negeri dikenakan pajak oleh negara residen

(negara domisili wajib pajak). Selain itu, terdapat pemajakan teritorial (source principle) bagi

wajib pajak luar negeri (WPLN) oleh negara sumber penghasilan dimana penghasilan yang

bersumber dari negara tersebut dikenakan pajak oleh negara sumber.

Perusahaan Manufaktur Domestik Pertimbangan Awal

Tuan s.Holmes memulai polycon Lens Company bertahun-tahun yang lalu untuk

memproduksilensa kritik sebagai bahan utama untuk memproduksi kaca pembesar,seiring

berkembangnya perusahaan dengan baik dan penasehat pajak domestik Tuan S. Holmes

membantuperusahaan mengurangi jumlah pajak tahunan dengan bermacam-macam matode.

8

Persyaratan Untuk Menjadi Perwakilan Luar Negeri

Penjualan sesungguhnya akan akan di mpengaruhi penjualan perwakilan, keuntungan dari

adanya perwakilan perusahaan adalah sbb:

1. Menyediakan tempat yang tetap untuk memasarkan persediaan lensa dann

memberikan contoh penggunaannya untuk teleskop dengan model yang dikirim dari

negara A.

2. Memutar slide untuk menarik konsumen potensial.

3. Menghindari informasi lain yang mungkin memengaruhi penjualan.

Perjanjian penghindaran pajak berganda (P3B) berisi ketentuan yang dibentuk saat

perusahaan mendirikan cabang di suatu tempat dan memiliki bentuk usaha tetap (BUT) dan

saat peresmian kantor atau agen untuk tujuan yang digambarkan diatas menimbulkan

kewajiban pajak disana.

Formasi Anak Perusahaan Penjualan Luar Negeri

Polycon mencapaikesuksesan melalui penjualan ekspor setelah beberapa tahun sehingga

diambil kesimpulan bahwa perusahaan tidak akan dapat mencapai potensi penuh tanpa

memiliki perwakilan penjualan luar negeri.

Polycon dapat mencoba untuk  melindungi pengurangan ganda atas kerugian awal yang

ditimbulkan dari operasi penjualan di Luna Technic Company seperti mengalami kerugian.

Tuan Holmes harus menyadari bahwa transper dari cabang ke anak perusahaan mungkin akan

melibatkan Polycon dalam kewajiban pajak.

Pendirian Pabrik Manufaktur Luar Negeri

Penjualan lensa optik berkualitas tinggi  mendekati batas kapasitas produktif dan

meningkatnyabiaya peralatan berat yang terlibat dalam peningkatan kapasitas dan pasar

penjualan terbatas ,Tuan Holmes memutuskan lebih berkonsentrasi untuk membangun kaca

pembesar berkualitas rendah dan bervolume tinggi untuk pasar konsumen massal.

Dengan kas yang dihasilkan dari penjualan lensa optik berkualitas tinggi, Tuan Holmes

memutuskan untuk mendirikan pabrik manufaktur luar negeri. Pertama, untuk meningkatkan

kemampuan kelompok dalam membeli bahan plastik khusus dengan harga lebih rendah dari

pada pasar dalam negeri. Kedua, untuk menghemat biaya transportasi bahan mentah . ketiga,

untuk mendapatkan biaya tenaga kerja produksi lebih rendah . keempat, untuk mendapatkan

keuntungan atas  kelonggaran pajak yang memungkinkan.

9

Mendirikan Anak Perusahaan Penjualan

Ada beberapa faktor pertimbangan dalam menentukan lokasi yang tepat untuk anak

perusahaan;

1. Pertimbangan pajak

2. Kelonggaran pajak yang memungkinkan perusahaan untuk mengambil keuntungan atas

pelabuhan bebas sehingga beberapa kewajiban pajak atas barang –barang yang di

import untuk tujuan ekspor dapat dihindari.

Walaupun kebijakan penentuan harga antar perusahaan dibawah pengawasan yang cermat,

tambahan laba mungkin saja diperoleh dengan mengenakan bunga atas kontrak penjualan

yang terbayar dari anak perusahaan .

Akuisisi Kelompok Luar Negeri Yang Sudah Ada

Akuisisi visitec coeporations membutuhkan beberapa  pertimbangan perencanaan pajak ,

khususnya atas pengurangan biaya bunga pinjaman yang muncul untuk melakukan akiuisisi.

Ada bebrapa langkah khusus yang harus dilakukan untuk mengurangi biaya bunga , salah

satunya mungkin dengan mengurangi biaya bunga dengan laba dikenai pajak

visiteccorporation, karena perusahaan yang diakui akuisisi bearti memiliki laba /keuntungan

konsolidasi.

Selama beberapa tahun yang lalu, ketika membangun kualitas yang tinggi untuk lensa

optik dan kaca pembesar untuk pasar dunia, Polycon Lens Company telah mengembangkan

penjualan ekspor untuk lensa kamera ke produsen kamera asing Visitec Corporation yang

membeli lensa untuk kamera instamatic berharga murah. Kondisi ini berkembang dalam porsi

yang signifikan utnuk tingkat perputaran Polycon Lens Company, namun Tuan Holmes

menyadari bahwa ada kemungkinan produsen asing akan mengalami likuidasi, karena tidak

cukupnya tingkat pengembalian dan biaya pendanaan yang tinggi. Oleh karena itu, Tuan

Holmes mempertimbangkan untuk mengakuisisi Visitec Corporation pada waktu yang

menguntungkan anak perusahaan penjualannya untuk mencapai tingkat pengembalian

maksimum dan menghasilkan laba potensial yang tinggi untuk menjualan kamera dan pada

saat yang sama dapat mempertahankan Polycon Lens Company untuk mengekspor lensa

kamera.

10

Restrukturisasi Kelompok Dengan Holding Company Luar Negeri

POLYCON (holding) Mungkin saja menjadi pusat informasi dari polycon group dan

beralokasi dalam yurisdiksi yang menawarkan kelonggaran pada holding company . ini

mungkin aakan membutuhkan biaya manajemen untuk anak perusahaan yang berbeda dan

meningkatkan laba setelah pajak ditetapkan, dimana biaya manjemen merupakan

pengurangan yang diperbolehkan terhadap laba kena pajak anak perusahaan .untuk mencapai

bermacam-macam kelonggaran yang ditawarkan pada holding company,penting bagi polycon

(holding) untuk menunjukkan pelayanan manajemen sesungguhnya dalam kelompok, jika

tidak, ada kemungkinan diperdebatkan bahwa polycon (holding) sudah diatur sedemikian

rupa.

Tujuan pembentukan Polycon (Holding) antara lain:

Untuk memaksimumkan arus deviden dari anak perusahaan ke Polycon Lens Company

Mengurangi jumlah kerugian kredit pajak ganda hasil dari pemilikan yang terpisah anak

perusahaan Polycon Lens Company

Untuk mengkoordinasikan fungsi manajemen dalam unit terpusat

Formasi Perusahaan Pendanaan Luar Negeri

Pertimbangan yang cermat harus diberikan untuk peraturan pajak dan sistem pengendalian

nilai tukat ( exchange control ).                         

Penentuan biaya berpengaruh pada besar pajak . jika R dan D dikapitalisasi maka pajak

penghasilan akan berlangsung selama masa pengakuan nilai sampai habis dalam

penghapusannya. Jika diperlakukan sebagai biaya hanya berpengaruh pada periode tertentu

sehingga berdampak pada pajak lansung .perbedaan penentua umur aset akan menentukan

besarnya biaya.

Membangun Dasar Aktiva dengan Investasi Real Estate

Jika polycon investment meminjam dana untuk membuat investasi real esta,maka adalah

penting bahwa hutang bunga dapat ditutup terhadap piutang sewa di negara dimana real estat

berdiri, sehingga pajak penghasilan di potong luar negeri di pungut dengan dasar sewa bersih

( net basis ) daripada atas pendapatan sewa kotor. Kebanyakan negara akanmenjadikan

keuntungan sfekulatif sebagai subjek pajak penghasilan daripada pajak keuntungan modal.

Keuntungan sfekulatif seperti itu dapat diperoleh jika real estat dijual dalam waktu tertentu

setelah akuisisi, atau jika perhatian investor jelas terorientasi hanya pada membuat

11

keuntungan daripada holding real  estat untuk tujuan investasi, dan dokumentasi yang cukup

harus ada untuk memberikan  bukti atas tujuan investor semula.

Perlindungan Lini Produk Baru Dan Penyusunan Izin Operasi

Karena  visimatic ( holding ) berada dalam yurisdiksi pajak rendah , maka tidak mungkin

negara  M  akan membentuk perjanjian pajak ganda dengan negara-negara berpajak tinggi,

karena penghindaran pajak ganda tidak lagi relevan dimana salah satu rekan perjanjian

memungut pajak  penghasilan dan laba yang kecil  atau tidak memungut. Dengan cara ini

pajak dipotong atas pembayaran piutang royalti oleh visimatic franchise Company akan

dikurangkan dengan jumlah nol atau nominal dan jika tidak ada pajak penghasilan dipotong

yang dipungut atas royalti yang dibayarkan

Visimatic Franchise kepada Visimatic ( holding ), maka piutang setelah pajak Visimatik

( holding ) dapat meningkat.

Formasi Entitas Tax Haven

Yurisdiksi pajak tinggi  memiliki  perundang- undangan yang membagi  secara adil

akumulasi pendapatan perusahaan tax haven kepada pemegang saham domestik. Beberapa

negara mempublikasikan daftar negara-negara yang mempertimbangkan  tax haven dengan

administrasi pajak, dan pengetahuan atas daftar ini berguna sebagai  peringatan kepada

kelompok yang  menggunakan perusahaan tax haven dalam struktur mereka. 

12

MATA KULIAHPerpajakan Lanjutan

Tugas

PERENCANAAN PAJAK INTERNASIONAL

Nama: Ayuni Annisah

(01022681318039)

Dosen Pengasuh: Dr. Sa’adah Siddik, M.Si, Ak.

PROGRAM PASCASARJANA

PROGRAM STUDI ILMU EKONOMI – BKU AKUNTANSI

UNIVERSITAS SRIWIJAYA

2013

13