Stimaţi colegi,Vă felicit cu prilejul sărbătorilor de iarnă. Fie ca

Crăciunul şi Noul An 2011 să Vă aducă multă sănăta-te, fericire, lumină în gînd şi căldură în suflet.

Aroma de brad, murmurul tainic al colindelor, imaginea celor dragi şi spiritul sărbătorilor de iarnă să Vă umple sufletul de armonie şi viaţa de împliniri.

Bucuria şi liniştea sfintelor sărbători să Vă însoţească pe tot parcursul noului an!

Sărbători Fericite şi La Muţi Ani!Cu respect,

Ala PopescuPreşedintele Curţii de Conturi

Dear colleagues,I congratulate you on the occasion of season holidays! May 2011 Christ-

mas and New Year bring you good health, happiness, light in your thoughts and warmth in your heart.

May the pine aroma, the mysterious murmur of carols, the image of the beloved ones and the spirit of season holidays fill your soul with harmony and your life with achievements.

May joy and peace of holly holidays accompany you throughout the new year!

Merry Christmas and Happy New Year!Respectfully,Ala Popescu

President of the Court of Accounts

Stimaţi colegi,Vă felicit cu prilejul sărbătorilor de iarnă. Fie ca

Crăciunul şi Noul An 2011 să Vă aducă multă sănăta-te, fericire, lumină în gînd şi căldură în suflet.

Aroma de brad, murmurul tainic al colindelor, imaginea celor dragi şi spiritul sărbătorilor de iarnă să Vă umple sufletul de armonie şi viaţa de împliniri.

Bucuria şi liniştea sfintelor sărbători să Vă însoţească pe tot parcursul noului an!

Sărbători Fericite şi La Muţi Ani!Cu respect,

Ala PopescuPreşedintele Curţii de Conturi

Dear colleagues,I congratulate you on the occasion of season holidays! May 2011 Christ-

mas and New Year bring you good health, happiness, light in your thoughts and warmth in your heart.

May the pine aroma, the mysterious murmur of carols, the image of the beloved ones and the spirit of season holidays fill your soul with harmony and your life with achievements.

May joy and peace of holly holidays accompany you throughout the new year!

Merry Christmas and Happy New Year!Respectfully,Ala Popescu

President of the Court of Accounts

Colegiul redacţional / Editorial BoardResponsabil de ediţie / Supervisor and editor: Corina CîrmuServiciul redacţional / Romanian text editors and proofreaders: Alexandra AmihAlAChioAe, Tatiana opreAResponsabil de ediţie în limba engleză / English text proofreaders: Natalia BurCiu, irina SANdu

SumarAla Popescu. Conformarea la standardele şi practicile internaţionale de audit public extern . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

Activitatea de auditAla Popescu. Exerciţiul bugetar 2009 – rezultatele gestiunii publice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4Vladimir Potlog. Corectitudinea utilizării mijloacelor financiare publice şi patrimoniului public pentru construcţia liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” la Î .S . „Calea Ferată din Moldova” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28Ala Popescu. Auditul performanţei – eficienţa, eficacitatea şi economicitatea gestionării banului public . . . . . . . . . . .32Mariana Botica. Impactul recomandărilor Curţii de Conturi asupra unor domenii importante ale economiei naţionale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40

Activitate de audit internAna Radu. Sistemul de management financiar şi control în entităţile publice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46

proiecte în derulare la Curtea de ConturiElisaveta Foca. Dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi: progres şi continuitate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50Richard Maggs. Susţinerea oferită pentru implementarea Planului de Dezvoltare Strategică pe 2006–2010 – Fondul Fiduciar al Băncii Mondiale . . . . .58Ecaterina Paknehad. Instrumente eficiente de monitorizare a activităţilor realizate în cadrul cooperării cu Oficiul Naţional de Audit din Suedia . . . . . . . . . . . . . .64Şedinţa a VII-ea a Comitetului Consultativ . . . . . . . . . . .70George Antoci. Implementarea tehnologiilor informaţio-nale în cadrul Curţii de Conturi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .74

Colaborări internaţionaleLidia Tomozei. Din agenda internaţională a Curţii de Conturi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .78Angela Curchin. Vizită de documentare la Oficiul de Stat de Audit din Republica Macedonia: lecţii învăţate . . . .90

resurse umane şi instruiriOlga Lupoi. Sporirea profesionalismului angajaţilor Curţii de Conturi în perioada iulie-decembrie 2010 . .94Noii angajaţi ai CCRM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100

partajarea cunoştinţelorImpactul Curţii de Conturi asupra tinerilor angajaţi .102

Alte activităţi ale Curţii de Conturi1 septembrie – Vizita Curţii de Conturi la Şcoala-internat auxiliară din or . Bălţi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .108Sărbătorile de Crăciun şi Anul Nou la Şcoala-internat auxiliară din or . Bălţi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .110

Acte ale Curţii de ConturiHotărîrile Curţii de Conturi privind activitatea de contol/audit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .112

ContentS Ala Popescu. Foreword . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Audit activityAla Popescu. 2009 budget year – the output of public management . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Vladimir Potlog. Accuracy in the use of public funds and public property for the construction of the railway line Cahul-Giurgiulesti by the SE „Calea Ferată din Moldova” (Railway) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29Ala Popescu. Performance Audit – Efficiency, Effective-ness, and Economy of Public Finance Management . .33Mariana Botica. The impact of Court of Accounts’ recommendations on important areas of national economy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41

internal AuditAna Radu. Financial management and control system in public entities . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47

proiecte în derulare la Curtea de ConturiElisaveta Foca. Strategic development of the Court of Accounts: progresses and continuity . . . . . . . . . . . . . . . .51Richard Maggs. Supporting the implementation of the 2006–2010 strategic development plan – World Bank Trust Fund . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59Ecaterina Paknehad. Efficient instruments to monitor activities implemented in cooperation with Swedish National Audit Office . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .65Şedinţa a VII-ea a Comitetului Consultativ . . . . . . . 71George Antoci. Implementation of information technologies in the Court of Accounts . . . . . . . . . . . . . . .75

international cooperationLidia Tomozei. The international agenda of the Court of Accounts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79Angela Curchin. Study visit to State Audit Office of the Republic of Macedonia: lessons learned . . . . . . .91

human resources and trainingOlga Lupoi. Profession building of the Court of Accounts employees duringJuly-December 2010 . . . . . . . . . . . . . .95New employees of the Court of Accounts . . . . . . . . . . .101

Sharing the knowledgeImpact of the Court of Accounts on new employees 103

other activities of the Court of Accounts1 September – Court of Accounts Visit to the Auxiliary Boarding School in Bălţi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .109Christmas and New Year holidays at the auxiliary boarding school from Bălţi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111

Acts of the Court of AccountsDecisions of the Court of Accounts on the control/audit activity . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113

mes

ajul

pre

şedi

ntel

ui C

urţii

de

Cont

uri

2

Declaraţia de la Lima cu privire la liniile directoare ale auditului, adoptată la Congresul IX al Organizaţiei Internaţionale a Instituţiilor Supreme de Audit (INTOSAI), determină ,,auditul asupra administrării finanţelor publice nu ca pe un scop în sine, ci ca o parte indispensa-bilă a sistemului de reglemetare, scopul acestuia fiind de a semnala abaterile de la standardele accepate şi încălcările principiilor de le-galitate, eficienţă, eficacitate şi economicitate ale managementului finaciar public, astfel încît să fie posibil de a lua măsuri de corectare adecvate fiecărui caz, să se stabilească

responsabilitatea părţilor implicate, să se recupereze pagubele sau să se prevină astfel de abateri sau cel puţin să facă mai dificilă repetarea unor astfel de încălcări în viitor” .

Respectînd norma internaţională sus-citată, doar un audit eficient şi permanent poate asigura o gestiune corectă a fondurilor publice, înlăturarea neregularităţilor, lupta împotriva corupţiei, fenomene care afectează grav toate economiile lumii .

Curţii de Conturi a Republicii Moldova, în calitatea sa de instituţie supremă de audit, îi revine un rol important în procesul de îmbună-tăţire a gestiunii financiare publice, inclusiv a fondurilor alocate de donatorii externi, în promovarea transparenţei şi asumarea respon-sabilităţii, respectarea disciplinei financiar contabile, în prevenirea şi combaterea fraudelor economice .

Pentru a garanta un audit eficient şi de calitate, Curtea de Conturi a continuat procesul de raliere la cele mai înalte standarde şi practici de specialiate, realizînd continuu reformele în domeniile consolidării instituţionale, dezvoltării personalului şi asigurării unei comunicări eficiente a activităţii sale .

Obiectivul primar al Curţii de Conturi continuă să fie sporirea impactului auditelor realizate prin utilizarea optimă a resurselor de care dispune, iar misiunea Curţii de Conturi rămîne una actuală şi pe viitor – realizarea auditelor independente, credibile, transparente şi profesionale asupra utilizării resurselor financiare publice în benefi-ciul cetăţenilor Republicii Moldova .

Cu respect, Ala Popescu

Preşedintele Curţii de Conturi

Conformarea la Standardele ŞI praCtICIle InternaţIonale de audIt publIC extern

Mesajul Preşedintelui Curţii de Conturi

Ala Popescu preşedintele Curţii de Conturi

The message of the president of the Court of Accounts

3

The Lima Declaration of Guidelines on Auditing Precepts, adopted at the Ninth Congress of the International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI), determines „the audit in public financial administration not as an end in itself but an indispensable part of a regulatory system whose aim is to reveal deviations from accep-ted standards and violations of the principles of legality, efficiency, effectiveness and economy of financial management early enough to make it possible to take corrective action in individual cases, to make those accountable accept responsibility, to obtain compensation, or to take steps to prevent – or at least render more difficult – such bre-aches” .

Respecting the international rules cited above, only an effecti-ve and permanent audit can secure proper management of public funds, removal of irregularities, the fight against corruption, which are all phenomena seriously affecting world economies .

Court of Accounts of the Republic of Moldova, as the supreme audit institution, has an important role in improving public financial management, including administration of funds allocated by inter-national donors, in promoting transparency and accountability, com-pliance with financial and accounting discipline, in preventing and combating economic frauds .

To ensure an effective and qualitative audit, the CoA continued the process of rallying to the highest professional standards and prac-tices, carrying out reforms in the areas of institution strengthening, staff development and ensuring effective communication of its ac-tivities .

The primary objective of the Court of Accounts continues to be the enhancement of the impact of audits performed by optimal use of available resources and the mission of the CoA remains topical for the future as well – conduct of independent, credible, transparent and professional audits of the use of public financial resources for the benefit of Moldovan citizens .

Ala Popescu, president of the Court of Accounts

foreword

The message of the President of the Court of Accounts

Ala Popescu, president of the Court

of Accounts

Activ

itate

a de

aud

it

4

Misiunea Curţii de Conturi constă în exercitarea auditelor inde-pendente, credibile, transparente şi profesioniste asupra administră-rii resurselor financiare şi patrimoniului public, în scopul promovării standardelor înalte de management financiar în beneficiul cetăţeni-lor Republicii Moldova .

În contextul dat, în aspect de competenţă, Curtea de Conturi pen-tru prima oară a efectuat obligatoriu auditul Rapoartelor Guvernului privind executarea din exerciţiul bugetar expirat 2009 a: bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor asigurării obli-gatorii de asistenţă medicală, exprimîndu-se prin concluzie generală sau opinie de audit, iar în aspect de obiective, a acumulat suficiente probe pentru a se expune asupra:

promovării managementului financiar public şi responsabilităţii ��publice;modului de utilizare a mijloacelor publice şi gestiunii patrimo-��niului public;regularităţii şi legalităţii tranzacţiilor cu banii publici, precum şi ��asupra eficienţei, economicităţii şi eficacităţii utilizării resurselor publice;implementării sistemelor TI în autorităţile publice;��impactului activităţii Curţii de Conturi .��

Raportul anual 2009 al Curţii de Conturi prezintă o analiză a princi-palelor constatări şi concluzii ale misiunilor realizate în cadrul ciclului anual de audit, pornind de la obiectivele expuse mai sus .

Sinteza constatărilor şi concluziilor de bază privind regularitatea şi performanţa gestionării mijloacelor financiare publice în cadrul enti-tăţilor auditate şi impactul acestora asupra managementului financi-ar public se prezintă în continuare .

I . managementul financiar public

Progrese înregistrate:Elaborarea Instrucţiunilor metodologice vizînd elaborarea bu-��getuluiModificarea Legii privind sistemul bugetar şi procesul bugetar��Testarea noii Clasificaţii bugetare şi a Planului de conturi��Semnarea contractului şi instalarea SIMF��Crearea noilor UAI în autorităţile publice .��

Neajunsuri în implementare:Neelaborarea cadrului normativ integru întru implementarea ��Legii contabilităţii în sectorul publicNeadoptarea Legii privind controlul financiar public intern şi, ��respectiv, neimplementarea au dus la:

Activitatea de audit

exerCIţIul bugetar 2009 – rezultatele geStIunII publICe (conform Raportului anual 2009 al Curţii de Conturi) Hotărîrea Curţii de Conturi nr . 58 din 9 iulie 2010

Ala Popescu preşedintele Curţii de Conturi

Audit activity

5

The mission of the Court of Accounts is to conduct independent, credible, transparent and professional audits of the management of financial resources and public property, to promote high standards of financial management for the benefit of citizens of the Republic of Moldova .

In this context, in terms of competence, the CoA for the first time performed the mandatory audit of government reports on the im-plementation in the 2009 budget year ended of: state budget, state social insurance budget and compulsory health insurance funds, by issuing general conclusions or audit opinion and, in terms of goals, has gathered sufficient evidence to have a view on:

promotion of public financial management and accountability;��the use of public funds and management of public assets;��regularity and legality of transactions performed with public ��money, and the efficiency, economy and effectiveness in the use of public resources;implementation of IT systems in public authorities;��impact of CoA’s work .��

2009 Annual Report of the Court of Accounts includes an analysis of key findings and conclusions of the assignments carried out in the annual audit cycle that derive from the objectives mentioned above .

The summary of main findings and conclusions on the regularity and performance achieved in the management of public funds by the audited entities and their impact on public financial management is presented below .

I . public financial management

progress made:Development of methodological guidelines for budget planning��Amendment of the Law on Budget System and Budget Process��Testing of the new budget classification and Chart of Accounts��Signing of the contract and instalment of FMIS��Creating new IAU in public authorities .��

weaknesses in implementation:Failure to develop an integral legal framework to implement ��the Accounting Law in the public sectorFailure to pass the Law on public internal financial control, and ��failure to implement it respectively led to:

delays in implementation of PIFC in public authorities;�−

Audit activity

2009 budget year – the output of publIC management

(according to 2009 Annual Report of the Court of Accounts) CoA Decision No 58 of 9 July 2010

Ala Popescu president of the Court of

Accounts

Activ

itate

a de

aud

it

6

tergiversarea implementării CFPI în autori-�−tăţile publice;deficienţe continue în disciplina financiar-�−contabilă;lipsa procedurilor aprobate în asigurarea �−sistemului de control intern .

Ca rezultat:managementul financiar public la nivelul APC ��şi APL a înregistrat deficienţe semnificative vizînd disciplina financiar-contabilă, determi-nată de responsabilitatea joasă a executorilor de buget, ce a influenţat acurateţea situaţiilor financiare şi patrimoniale şi un management conform, guvernat de bună gestiune econo-mico-financiară .

II . executarea bugetului de stat Raportarea executării veniturilor şi cheltuielilor, ��respectiv, la nivel de 105,0% şi de 96,5%, defi-cit bugetar de 3370,0 mil .lei, sau mai puţin cu 1285,3 mil .lei faţă de nivelul precizat (72,4%) .Indicatorii la executarea de casă, sub toate ��aspectele semnificative, prezintă o imagine fidelă pe anul bugetar, sînt în conformitate cu datele evidenţei trezoreriale – opinie fără rezerve la executarea de casă .

În acelaşi timp, Curtea de Conturi relevă unele nereguli şi obiecţii ce ţin de conformitatea şi legali-tatea unor operaţiuni atît la venituri, cît şi la cheltu-ieli, precum şi de corectitudinea situaţiilor financi-are raportate, care nu puteau fi corectate, însă care trebuie luate în calcul de toţi actorii, pentru evita-rea acestora pe viitor .

la partea de venituri:În aspectul componentelor bugetului de stat, ��veniturile componentei de bază deţin ponde-rea de 83,5% .Neîncasări la 25 de tipuri de venit – în aspec-��tul tipurilor, constituie 201,0 mil .lei, precum şi reflectarea eronată a 100,0 mil .lei – trans-fer în avans de S .A . „Moldtelecom” din profitul a .2009 – la capitolul „Granturi interne” în loc de reflectare la capitolul „Defalcări din profi-tul net al întreprinderilor de stat” .Neîncasări din dividendele S .A . şi din defal-��cări din profitul net al întreprinderilor – 95,0 mil .lei (indicaţia prim-viceprim-ministrului nr .0204-943 din 07 .08 .2009) .Neîncasări din dobînzi, penalităţi şi dobînzi ��suplimentare de la unele întreprinderi – 23,6 mil .lei şi 0,3 mil .dol .SUA, anulate prin Legea nr .2-XVI din 02 .02 .2009 .Restanţele agenţilor economici la BS, la ��31 .12 .2009 – 358,9 mil . lei, majorîndu-se cu 10,2% faţă de începutul anului (cu 33,3 mil .lei) .

executarea bSla partea de cheltuieli:

Executarea de casă – pe grupe principale – ��73,9%-99,5%, neutilizate limitele aprobate în sumă de 629,4 mil .lei .Executate cheltuieli peste limită – 172,7mil .lei ��(MAIA – 127,1 mil .lei, MA – 20,6 mil .lei, SG – 10,7 mil .lei), formarea datoriei creditoare .Alocarea mijloacelor financiare, în lipsa limi-��telor de alocaţii aprobate, pînă la efectuarea rectificărilor la Legea bugetului de stat – 137,3 mil .lei (în baza Hotărîrilor Guvernului) şi 49,5 mil .lei (în baza unei note de serviciu) .Dezafectarea mijloacelor BS pentru împru-��muturi bugetelor de alt nivel: împrumut întru acoperirea decalajului de casă în executarea BASS – 685,0 mil .lei, acoperirea deficitului BASS din BS – 823,9 mil .lei, necesităţile fiind estimate cu surplus de 405,3 mil .lei .Subvenţionări în agricultură – majorări de ��subvenţii stabilite prin hotărîre de Guvern, rectificările fiind efectuate abia la 21 .12 .2009 cu suma de 220,0 mil .lei, din care 106,6 mil .lei alocate anterior rectificării .Nerespectarea planurilor de finanţare luna-��re – lipsa surselor de finanţare, rectificarea bugetului la sfîrşit de an, 15,9% din totalul cheltuielilor anuale s-au finanţat în decem-brie (2742,5 mil .lei), formarea atît a soldurilor la sfîrşit de an, cît şi a datoriilor debitoare .Raportarea incorectă a unor cheltuieli a condiţio-��nat majorarea totalului de cheltuieli cu 5,5 mil .lei .Pe mijloace speciale – planificarea ireală a chel-��tuielilor a condiţionat neplanificarea şi nevira-rea la componenta de bază a bugetului de stat a depăşirii veniturilor asupra cheltuielilor .

executarea bS Fondurile speciale – executate la venituri la ��nivel de 115,0% şi la cheltuieli – de 93,2%, ex-cedent bugetar – 98,5 mil .lei faţă de exceden-tul definitivat de 45,5 mil .lei .

Concluzie generalăIndicatorii de bază ai execuţiei bugetare de stat

2009 la partea de venituri şi la partea de cheltuieli, sub toate aspectele semnificative, prezintă o imagi-ne fidelă, fiind în conformitate cu datele evidenţei sistemului trezorerial la 31 .12 .2009 – opinie fără re-zerve asupra Raportului Guvernului privind execu-tarea bugetului de stat pe anul 2009, la componen-ta executarea de casă .

administrarea veniturilor de SfSÎn a .2009, SFS a administrat 58,1% din venitu-��rile încasate la BPN, inclusiv: 31,2% – din ve-

Audit activity

7

permanent weaknesses in accounting and �−financial discipline;lack of approved procedures to ensure the �−internal control system .

as a result:public financial management in the CPA and ��LPA showed significant deficiencies in finan-cial and accounting discipline due to low res-ponsibility of budget managers that influen-ced the accuracy of financial statements and assets management, and impeded a compli-ant management governed by good econo-mic and financial administration .

II . State budget implementationReported revenue and expenditure perfor-��mance, respectively, at 105 .0% and 96 .5% le-vel, budget deficit of MDL 3370 .0 million, or less by MDL 1285 .3 million compared to spe-cified level (72 .4%) .Cash implementation indicators, in all materi-��al respect s, present fairly the budget year, are consistent with to data in Treasury records – unqualified opinion on cash implementation .

At the same time, the CoA reveals some irregu-larities and observations related to compliance and legality of operations in both revenue and expen-diture, and to the accuracy of financial statements, which could not be corrected, but are to be taken into account by all parties to avoid them in the future .

revenues:According to the state budget components ��the basic component revenues hold a 83 .5% share .Incomplete collection of 25 types of income ��– by types, is MDL 201 .0 mln and erroneous reporting of MDL 100 .0 mln – transfer in ad-vance by JSC “Moldtelecom” from 2009 profit – under “internal grants” instead of “Disburse-ments from net profit of state enterprises” .Failures to collect dividends from JSC and ��disbursements from net profit of enterprises – MDL 95 .0 million (indication of First Deputy Prime Minister No 0204-943 of 07 .08 .2009) .Failures to receive interest, penalties and ad-��ditional interest from some companies – MDL 23 .6 mln and USD 0 .3 mln, annulled by Law No . 2-XVI of 02 .02 .2009 .Arrears to state budget of traders as at ��31 .12 .2009 – MDL 358 .9 mln, increasing by 10 .2% compared to the beginning of the year (by MDL 33 .3 mln) .

State budget implementation

expenditures:Cash implementation – by main groups – ��73 .9% -99 .5%, approved budget limits not used in the amount of MDL 629 .4 million .Expenditures exceeding the limit – MDL 172 .7 ��million (MAFI – MDL 127 .1 mln, MA – MDL 20 .6 mln, SG – MDL 10 .7 mln), the formation of accounts payable .Disbursement of funds in the absence of li-��mits approved before amending the State Budget Law – MDL 137 .3 million (based on Government decisions) and MDL 49 .5 million (based on an office memorandum) .Misappropriation of SB funds for loans to ��budgets of other levels: loan to cover the cash gap in SSIB implementation – MDL 685 .0 mln, to cover the SSIB deficit from SB – MDL 823 .9 mln, the needs are estimated in surplus by MDL 405 .3 mln .Agricultural subsidies – increases in subsidies ��set by Government decision; amendments were made only on 21 .12 .2009 in the amount of MDL 220 .0 mln, of which MDL 106 .6 mln were allocated before the amendments .Non-compliance with monthly financing ��plans – lack of funding sources, budget amendment at the end of the year, 15 .9% of total annual expenditures were funded in December (MDL 2742 .5 mln), the formation of both balances at the end of year as well as receivables .Incorrect reporting of certain expenses led to ��an increase in total expenditure by MDL 5 .5 mln .Special resources – the unreal planning of ��costs ruined the planning and payments to the main component of state budget resulting in the excess of revenues over expenditures .

State budget implementationSpecial funds – revenues collected at 115 .0% ��and expenses – 93 .2%, budget surplus – MDL 98 .5 mln against final surplus of MDL 45 .5 mln .

overall conclusionKey indicators of the 2009 state budget execu-

tion for revenues and expenditures, in all materi-al respects, offer a fair image in accordance with the data recorded in the treasury system as at 31 .12 .2009 – unqualified opinion on the Govern-ment report on the execution of 2009 State Budget for cash execution .

Activ

itate

a de

aud

it

8

niturile BS, 91,7% – din veniturile bugetelor UAT, 99,3% – din veniturile BASS şi 94,2% – din veniturile FAOAM .Venituri colectate – 100,7% faţă de plan, cu ��2,0% mai puţin comparativ cu a .2008 .

Veniturile bugetelor UAT şi BS – în scădere (cu ��5,7% şi, respectiv, cu 10,9%); ca factori ce au influenţat s-au identificat:

prognozarea incorectă a impozitelor; �−efectele crizei financiare globale;�−managementul neadecvat al administrării �−fiscale;reducerea bazei impozabile prin majorarea �−scutirilor şi restituirilor;eschivarea de la plata impozitelor;�−evaziunile fiscale .�−

Instabilitatea actelor normative la planifica-��rea şi executarea veniturilor; prelucrarea întîr-ziată a informaţiilor privind declaraţiile de ve-nit; controlul ineficient de către IFST privind regularitatea încasărilor TVA; neexecutarea acumulărilor la impozitul pe venit cu 289,4 mil .lei mai puţin faţă de a .2008 (97,8%), neîn-casări TVA + evaziuni fiscale .Facilităţile acordate conform Codului fiscal – ��impozitarea la cota „0” – au influenţat nega-tiv asupra încasărilor la impozitul pe venit (în scădere la acumulări cu 289,4 mil .lei) .

Încasarea tVa – SfSEvaziunea fiscală�� constituie un fenomen pe ţară şi cea mai semnificativă problemă în acu-mularea veniturilor (o rezervă considerabilă şi sursă potenţială în buget) .

Constatări similare celor constatate şi raporta-te anterior de Curtea de Conturi:

Neînregistrarea ca plătitori de TVA, ca urmare ��efectuarea livrărilor mai mari decît suma sta-bilită, lipsa vizitelor fiscale la înregistrarea şi de asemenea după anularea înregistrării ca plătitor TVA .

Efectuarea de livrări pe facturi fiscale rămase ��în sold după anularea ca plătitor TVA – SFS in-acţiuni totale sau cu întîrzieri:

livrări de 35,9 mil .lei, trecerea în cont a TVA �−– 5,9 mil .lei (conform datelor SFS);în 7 cazuri – livrări de 26,1 mil .lei, treceri în �−cont a TVA – 4,4 mil .lei, care n-au fost anu-late şi retrase din cont (stabilite de audit) .

Conform SI IFPS – 38 agenţi economici au efec-��tuat procurări de la firme „fantomă” în sumă de 842,5 mil .lei, trecerea în cont a TVA – prin diminuarea obligaţiei fiscale – 140,4 mil .lei .

În a .2009 – 209 cazuri de evaziuni fiscale ad-��mise de firme „fantomă”; suma obligaţiunilor estimate ≈ 3,8 mlrd .lei, din care TVA ≈ 3,7 mlrd .lei (27,2% din veniturileBPN) .

Cadrul normativ imperfect duce la fraudarea ��bugetului prin restituiri TVA, în speţă:

nu se prevede depistarea firmelor cu pse-�−udoactivitate şi excluderea de la decontări cu BS a tranzacţiilor cu firme „fantomă”, precum şi responsabilitatea, motiv din care instanţele de judecată acordă cîştig de ca-uză agentului economic;lipseşte mecanismul de scoatere de la de-�−duceri a TVA, aferentă relaţiilor cu firme „fantomă” .

Mecanismul de lichidare a restanţelor agen-��ţilor economici prin sechestrarea bunurilor este imperfect – acumulate bunuri de 155,5 mil .lei, dar necomercializate . Efect – minim .

SFS nu dispune de capacităţi structurale pentru comercializarea eficientă, totodată există şi necon-lucrarea cu organele de drept cu competenţă în domeniu .

Neconlucrarea IFST cu APL, nivelul redus al ��controalelor fiscale duc la eschivarea sau la acumularea redusă a veniturilor în BL .Activitatea unor întreprinzători care activează ��în bază de patentă nu se încadrează în dome-niul legal de utilizare a patentei (operaţiuni de la mii pînă la 1 mil .lei; nu-şi modifică forma organizatorico-juridică – risc de fraudă şi eva-ziune fiscală) .Nemonitorizarea de SFS a tranzacţiilor de im-��port şi a lanţului valoric în comerţul intern al unor produse (carne, peşte, citrice) conduce la iniţierea schemelor de evaziuni fiscale, iar valorificarea post factum nu duce la recupe-rarea veniturilor ratate .

Întru combaterea şi reducerea evaziunii fiscale,Curtea de Conturi propune:

Stabilirea ratelor de penalizare pe tipuri de ��evaziuni fiscale, reexaminarea mecanismului de controale fiscale;La eşalonarea datoriilor agenţilor economici ��de analizat cu stricteţe caracterul obiectiv la formare;Simplificarea procedurilor de lichidare a ��agenţilor economici care nu activează şi nu prezintă dări de seamă;Înăsprirea răspunderii administrative şi pena-��le pentru neachitarea impozitelor;Mediatizarea sau transparenţa extinsă a eva-��ziunilor fiscale;

Audit activity

9

revenue administration by StSIn 2009, STS administered 58 .1% of the pro-��ceeds of NPB, including: 31 .2% – SB revenues, 91 .7% – ATU budgets revenues, 99 .3% – SSIB revenues and 94 .2% – CHIF revenues .Revenue collected – 100,7% against the plan, ��by 2 .0% less than in 2008 .Revenue of ATU budgets and SB – decreasing ��(by 5 .7% and respectively, by 10 .9%); the fac-tors that influenced this were:

incorrect tax forecasting;�−global financial crisis;�−inadequate tax administration;�−reduction of the taxable amount by in-�−creasing exemptions and refunds;evasion of taxes .�−

Instability of normative acts in the planning ��and collection of revenues; delayed proces-sing of information on tax returns; the TSTI inefficient control on the regularity of VAT re-ceipts; collection of income tax by MDL 289 .4 million less as compared to 2008 (97 .8%), VAT insufficient collections + tax evasion .The facilities provided under the Tax Code – ��zero rate tax – had a negative impact on inco-me tax collection (less by MDL 289 .4 mln) .

Vat collection – StSTax evasion is a countrywide phenomenon ��and the most significant problem in the accu-mulation of income (a considerable reserve and potential source to the budget .

findings similar to what was previously found and reported by the Court of accounts:

Failure to register as VAT payer; as a result ��more deliveries than the amount set have been made; no tax visits upon registration and also after cancellation of registration as VAT payers .Deliveries based on outstanding tax invoices ��after the cancellation of registration as VAT payer – STS showed total inaction or delayed actions:

deliveries of MDL 35 .9 million; VAT recor-�−ding in the accounts – MDL 5 .9 million (ac-cording to STS data);in 7 cases – MDL 26 .1 mln deliveries, VAT �−recording in the accounts – MDL 4 .4 mln, which were not cancelled and withdrawn from the account (identified by audit team) .

According to the information system of MSTI ��– 38 businesses have made purchases from “ghost” companies in an amount of MDL 842 .5 mln; VAT recording in the accounts – by reducing tax liability – MDL 140 .4 mln .In 2009 – 209 cases of tax evasion by “ghost” ��companies; the amount of estimated liability ≈ MDL 3 .8 billion, of which VAT ≈ MDL 3 .7 bil-lion (27 .2% of NPB revenue) .

Imperfect legal framework leading to budget ��fraud by VAT refunds, in particular:

detection of companies with pseudo acti-�−vity, exclusion of transactions made with “ghost” companies from settlement with SB, and the responsibility for all this is not provided for, that is why the courts pro-nounced the sentence in favor of the bu-siness;there is no mechanism for removal of busi-�−nesses from tax deductions in case of rela-tionships with “ghost” companies .

The mechanism for clearance of businesses’ ��arrears by seizing their assets is imperfect – goods worth MDL 155 .5 mln are accumula-ted, but unsold . The effect is minimal .

STS does not have structural capacity for effec-tive marketing, there is also the non-cooperation with law enforcement agencies with relevant ex-pertise .

Non-cooperation between the LPAs and TSTI, ��and poor tax controls lead to avoidance or re-duced accumulation of income in local bud-gets .Activity of some entrepreneurs working on ��a patent basis does not fall within the legal area of patent use (operations worth thou-sands up to 1 mln; they do not change their legal and organizational form – risk of fraud and tax evasion) .Lack of monitoring by STS of import transac-��tions and internal trade value chain for certa-in products (meat, fish, citrus fruits) leads to initiation of tax evasion schemes, and the sale after does not recover the lost revenues .

In order to combat and reduce tax evasion, Court of accounts suggests:

To set penalty rates by type of tax evasion; re-��view of the mechanism for tax controls;To strictly look in the objective character of ��businesses’ debts upon their occurrence be-fore re-phasing their payment;

Activ

itate

a de

aud

it

10

Program concret de combatere a evaziunii ��fiscale .

administrarea veniturilor de SV

Veniturile vamale în a .2009, faţă de planul ��precizat, acumulate cu o depăşire cu 5,9% (ur-mare precizării planului veniturilor spre mic-şorare cu 1986,3 mil .lei), în general veniturile vamale au fost în scădere comparativă cu anii precedenţi, datorită următorilor factori:

efectele crizei economice – scăderea im-�−porturilor cu 1589,8 mil .dol .SUA (46,0%);acordarea scutirilor şi facilităţilor la plata �−TVA, accizelor şi taxelor vamale – 2511,8 mil .lei (32,6% din totalul veniturilor);valoarea în vamă diminuată în regim vamal �−de import – brokerii, şi controlul intern ine-ficient la supravegherea valorii în vamă;neîncasarea integrală a obligaţiunilor va-�−male – acte constatatoare incorecte, con-testate în contenciosul administrativ (52,9 mil .lei – anulate);neestimarea valorii tuturor mărfurilor – �−mijloace de transport, bunuri reţinute sau confiscate, tranzacţii prin off-shore (20,6 mii declaraţii import/export – 2,4 mlrd .lei) .

Veniturile pe structură: TVA – 71,5%, accize şi ��taxe vamale – 17,0% şi 8,1% .Restanţele la plăţi vamale – la 31 .12 .2009 – ��106,9 mil .lei, în descreştere cu 131,4 mil .lei prin stingerea în anul 2008 a obligaţiilor cu termenul de prescripţie expirat (121,8 mil .lei) .Calcularea drepturilor de import/export – ��respectarea legislaţiei:

aprecierea valorii în vamă în baza metodei �−alese de declarant, diminuată adeseori, neaplicînd metodele de vămuire nr .2-5 (Legea nr .1380-XIII) – neîncarea integrală a drepturilor de import; risc sporit de apreciere incorectă a valorii �−în vamă – la momentul declarării, precum şi la postvămuire;importul de carne şi produse din carne �−– autorizat de MEC, monopolizat de 14 agenţi economici, tranzacţii efectuate prin rezidenţii zonelor off-shore;lipsa taxelor speciale şi taxelor antidum-�−ping pentru protecţia pieţei interne la im-portul cărnii şi produselor din carne .

Scutirile şi facilităţile vamale – conformitatea ��administrării:

nu au impact pozitiv asupra economiei, �−deseori generînd concurenţă neloială în-tre importatori, respectiv influenţează spre

creştere preţurile la mărfuri în regim facilitar (32,6% din totalul drepturilor de import);fondarea agenţilor economici ale persoane-�−lor cu dizabilităţi – beneficiari de înlesniri fis-cale, metoda de eschivare de la plata drep-turilor de import (- 8,1 mil .lei încasări la bu-get) (nr . persoanelor cu handicap în agenţii economici facilitari – 5-11 persoane);529 de agenţi economici au beneficiat de �−scutiri de 125,9 mil .lei – importul activelor materiale pentru includerea în capitalul so-cial, din care 18,3 mil .lei – scutiri acordate la importul a 301 unităţi de transport;înlesniri neregulamentare – de 1,6 mil .lei, la �−acordarea liberului de vamă – scutiri 1,3 mil .lei;

Zona economică liberă – 5 rezidenţi al ZEL ��„Ungheni-Business” au realizat mărfuri, pro-duse în ZEL, peste 30% pe restul teritoriului vamal – de 9,4 mil .lei .Mărfuri confiscate sau reţinute de organele ��vamale – în valoare de 4,4 mil .lei – neestima-rea tuturor mărfurilor, bunurilor şi mijloacelor de transport, respectiv n-au fost transmise toate către SFS . Netransmise mărfuri în sumă de 1,0 mil .lei, 4,3 mii dol .SUA şi 1,2 mii euro (autoturisme) – lipsa reglementărilor legale vizînd statutul legal al autoturismelor .Tranzacţii prin rezidenţii zonelor off-shore ��– 20,6 mii declaraţii în valoare de 2,4 mlrd .lei prin zone înregistrate (Panama, Gibraltar, Bahamas, Belize, Puerto-Rico etc .) – Ordinul CCCEC 118/20 .11 .2007, veniturile provenite din zonele off-shore nu sînt impozitate, fiind admise evaziuni fiscale .Antrepozite vamale – 29 de antrepozite va-��male, nereguli la mărfuri supuse accizelor, plasate în antrepozite vamale în sumă de 9,1 mil .lei – interzise conform legii .

Investiţiile şi reparaţiile capitaleNivelul scăzut al responsabilităţii angajaţilor sis-

temului instituţional al beneficiarilor de mijloace publice a condus la:

Nerespectarea cerinţelor şi principiilor trans-��parenţei şi concurenţei în procedurile de achiziţii publice:

achiziţia de lucrări în lipsa documentaţiei �−de proiect, verificată şi expertizată în mo-dul stabilit;achiziţia în lipsa mijloacelor publice aprobate;�−admiterea în procedurile de achiziţii publice �−a agenţilor economici, datornici faţă de BPN;neparticiparea reprezentantului MF la des-�−făşurarea procedurilor de achiziţii publice sau neaplicarea dreptului de „veto”;

Audit activity

11

To simplify the procedures for liquidation of ��economic entities that are not working and submit no accounts;To intensify administrative and criminal liabil-��ity for failure to pay taxes;To extend media coverage and transparency ��of tax evasion;To develop a concrete program to combat tax ��evasion .

revenue administration by Customs Service2009 customs revenue were collected with ��an excess of 5 .9% against the plan specified (due to specification of the reduction in reve-nue by MDL 1986 .3 mln); generally, customs revenues were down compared to previous years, due to the following factors:

economic crisis – decreasing imports by �−USD 1589 .8 mln (46 .0%);granting exemptions and facilities for VAT, �−excise and customs duties – MDL 2511 .8 million (32 .6% of total revenues);reduced customs value under import cus-�−toms regime – brokers, and ineffective in-ternal controls in monitoring the customs value;incomplete collection of customs duties – �−incorrect ascertaining documents challen-ged in administrative courts (MDL 52 .9 mln – annulled);non-estimation of the value of all goods �−– transport means, goods detained or se-ized, off-shore transactions (20,6 thousand import / export statements – MDL 2 .4 bil-lion) .

Revenues by structure: VAT – 71 .5%, excise ��and customs duties – 17 .0% and 8 .1% .Arrears for customs payments – as at ��31 .12 .2009 – MDL 106 .9 million, decreasing by MDL 131 .4 mln because of payment of overdue liabilities in 2008 (MDL 121 .8 mln) .Calculation of import /export duties – com-��pliance with legislation:

estimation of the customs value, often di-�−minished, according to the method cho-sen by the declarant; unenforced clearan-ce methods No .2-5 (Law no 1380-XIII) – in-complete collection of import duties; increased risk of incorrect estimation of �−customs value – upon declaration, as well as upon post-clearance;The import of meat and meat products – �−approved by the MET, monopolized by 14

companies; transactions carried out by re-sidents in offshore areas;lack of special duties and anti-dumping �−duties to protect domestic market from imports of meat and meat products .

Customs exemptions and facilities – compli-��ance of management:

have no positive impact on the economy, �−often generating unfair competition be-tween importers that influence the growth in commodity prices in facilitated regime (32 .6% of total import duties); the foundation of businesses by disabled �−people – beneficiaries of tax incentives – a method of avoiding import duties (- MDL 8 .1 mln in budget) (number of persons with disabilities in privileged businesses – 5-11 people);529 businesses have benefited from ex-�−emptions of MDL 125 .9 mln – import of material assets to be included in equity capital, of which MDL 18 .3 mln – exemp-tion granted upon import of 301 units of transport;irregular facilities – MDL 1 .6 mln; upon cus-�−toms clearance- MDL 1 .3 mln exemptions;

Free Economic Zone – five residents of “Un-��gheni-Business” FEZ have sold goods, manu-factured in the FEZ; over 30% – on the rema-ining customs territory – MDL 9 .4 mln .Goods seized or detained by customs – worth ��MDL 4 .4 mln – non-estimation of all commo-dities, goods and vehicles, respectively they were not all submitted to the STS . Goods un-delivered to STS worth MDL 1 .0 million, USD 4300 and 1200 euros (cars) – lack of regulati-ons regarding the legal status of the cars .Transactions via residents in offshore areas ��– 20 600 statements worth MDL 2 .4 billion via registered areas (Panama, Gibraltar, Baha-mas, Belize, Puerto-Rico, etc .) – CCECC Order 118/20 .11 .2007; the income from off-shore areas is not taxed, allowing for tax evasion .Customs warehouses – 29 customs wareho-��uses, irregularities related to excisable goods placed in customs warehouses in the amount of MDL 9 .1 mln – prohibited by law .

Capital investments and repairsThe low level of accountability of employees of

the institutional system of beneficiaries of public funds led to:

Activ

itate

a de

aud

it

12

Nedepunerea garanţiei de bună execuţie;��Nerespectarea clauzelor contractuale la exe-��cutarea şi valorificarea mijloacelor publice – riscul neasigurării calităţii lucrărilor şi durabi-lităţii construcţiilor;Executarea lucrărilor de reparaţie capitală din ��contul cheltuielilor curente;Denaturarea înregistrărilor în evidenţa conta-��bilă ale reparaţiilor capitale şi majorarea valo-rii mijloacelor fixe .

Investiţii şi reparaţii capitale pe autorităţi publice:

• Ministerul Sănătăţii:

- Reconstrucţia clădirilor Spitalului de boli tuber-culoase din s. Vorniceni, r-nul Străşeni – 105,6 mil.lei; calitatea joasă a lucrărilor, ce în scurt timp va genera necesitatea alocării repetate a mijloa-celor financiare pentru investiţii şi reparaţii; - Staţia de epurare a apelor menajere a Spitalului de boli tuberculoase din s. Vorniceni, r-nul Stră-şeni – în anii 2007-2009 au fost alocaţi 3,8 mil.lei (3,2 mil.lei – BS, 600,00 mii lei – FEN), nu funcţi-onează, prezintă pericol ecologic major, fapte ce presupun fraudă cu afectarea intereselor statului şi prejudicierea BS (materialele remise CCCEC);

• Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale:

- clădirea din bd. Ştefan cel Mare nr. 105 – costul iniţial al contractului – 250,6 mil.lei, valoarea re-examinată – 200,3 mil.lei: neestimarea valorii de bilanţ şi reziduale la primirea-predarea clădirii, transmiterea neregulamentară a cazangeriei şi utilizarea neîntemeiată a mijloacelor financiare publice, majorări neîntemeiate ale lucrărilor de reparaţii capitale – 1,2 mil.lei;

• Cancelaria de Stat:

- clădirea din bd. Ştefan cel Mare nr. 154 – costul iniţial al contractului – 251,2 mil.lei, valoarea reexaminată – 218,8 mil.lei: neconstituirea ga-ranţiei de bună execuţie (3,7 mil.lei), evidenţa contabilă eronată cu majorare de 3,2 mil.lei, ra-portarea financiară eronată;

• Î.S. „ASD”: - neexecutarea integrală (2,3 mil.lei) a lucrărilor la obiectivul Reabilitarea drumului M-3, km 79-93 Comrat-Cimişlia, totodată lucrări suplimenta-re de 2,2 mil.lei, raportare eronată, tranzacţii ale antreprenorului prin firme „fantomă” de 3,3 mil.lei – materiale remise CCCEC.

executarea bugetelor unor uat şi uta găgăuzia

Veniturile în bugetele UAT, integral pe ţară, ��s-au încasat sub nivelul stabilit în urma rectifi-cărilor cu suma de 82,1 mil .lei, sau 1,3%;

Cheltuielile pe ansamblu ale bugetelor UAT – ��executate sub nivelul prevederilor definitive cu 379,5 mil .lei, sau 5,5%;Gradul de autofinanţare a cheltuielilor din ve-��nituri proprii – 40,8% .

Constatări în executarea bugetului mun .Chişinău, uta găgăuzia şi uat Căuşeni:

nerealizarea integrală a veniturilor proprii – �−total 48,3 mil .lei;cheltuieli neregulamentare – 5,5 mil .lei (in-�−vestiţii şi construcţii capitale);datorii creditoare neasigurate financiar;�−gestionare ineficientă a patrimoniului public;�−încălcarea prevederilor legale la ţinerea �−evidenţei contabile;raportarea eronată a situaţiilor patrimonia-�−le – 246,0 mil .lei .

Preocupare şi responsabilizare insuficientă în ��asigurarea managementului financiar întru buna guvernare a banilor publici, lipsa proce-durilor scrise de control intern, imperfecţiu-nea cadrului legislativ-normativ şi posibilita-tea tratării duble a unor norme .

utilizarea mijloacelor publice de către autorităţi publice, regularitatea aferentă unor perioade mai extinse decît un exerciţiu bugetar s-a caracterizat printr-o gestiune publică ineficientă, exprimată prin:

Nerespectarea disciplinei financiar-bugetare ��(Procuratura Generală, IFPS)Supracheltuieli (CC, PG, IFPS+IFST, SV – 5344,7 ��mii lei)Utilizarea mijloacelor publice contrar destina-��ţiilor aprobate (CC, PG – 5,8 mil .lei)Ţinerea evidenţei contabile şi raportarea finan-��ciară cu încălcarea Legii contabilităţii şi a cerin-ţelor de raportare stabilite de MF (CCA, CC, PG, SV – diminuarea raportării cu 65,6 mil .lei)Inventarierea formală a patrimoniului, neînre-��gistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile şi raportarea eronată a situaţiilor patrimonia-le (MTIC,PG, IFPS)Încălcarea legii la efectuarea achiziţiilor pu-��blice, livrarea bunurilor pînă la înregistrarea contractelor şi pînă la realizarea procedurilor de achiziţii, divizarea contractelor, încheierea contractelor de achiziţii publice în lipsa limite-lor bugetare aprobate (CCA, CC, PG, CEC, IFPS)Încălcări la lucrările şi volumele executate în ��cadrul reparaţiilor curente şi capitale (CC, PG)

Opinii diferite ale Curţii de Conturi – pornind de la caracterul semnificativ al abaterilor şi denaturărilor .

Audit activity

13

Failure to comply with the requirements and ��principles of transparency and competition in public procurements:

The procurement of works in the absence �−of project documentation, verified and ex-pert controlled in the manner set;procurement in the absence of public �−funds approved for this purpose;admission in public procurement procedu-�−res of businesses indebted to the NPB;non-participation of MOF representative in �−the conduct of public procurement proce-dures or non-application of „veto” right;

Failure to submit performance guarantee;��Non-compliance with contractual terms in ��the collection and use of public funds – the risk of poor quality of works and sustainabili-ty of buildings;The execution of overhauls on current expen-��diture account;Distortion of accounting records of overhauls ��and increase in the value of fixed assets .

Capital investments and repairs by public authorities:

• Ministry of Health: - Reconstruction of buildings of the tuberculosis hospital in village Vorni-ceni, rayon Straseni – MDL 105.6 mln; low quality work that will soon lead to repeated need to allocate funds for investment and repairs;

- Wastewater treatment plant of the tuberculosis hospital in village Vorni-ceni, rayon Straseni – in 2007-2009 MDL 3.8 mln (MDL 3.2 mln – SB, MDL 600.00 thousand – NEF) were alloca-ted; it does not work, represents ma-jor environmental hazard, implying fraud that affects state interests and harms SB (materials submitted to CCECC);

Ministry of Constructi-ons and Regional Deve-lopment:

- building on 105 Ştefan cel Mare av. – the initial cost of the contract – MDL 250.6 mln, the reviewed value – MDL 200.3 mln: non-estimation of the ba-lance sheet and residual value upon delivery acceptance of the building; irregular delivery of boiler house and unfounded use of public funds; unjus-tified increase of capital repair works – MDL 1.2 mln;

State Chancellery: - building on 105 Ştefan cel Mare av. – the initial cost of the contract – MDL 251.2 mln, the reviewed value – MDL 218.8 mln: failure to submit the performance guarantee (MDL 3.7 mln); erroneous accounting with MDL 3.2 mln increase; misleading financial reporting;

SE “State Administration of Roads”

- incomplete (MDL 2.3 mln) rehabili-tation works for road M-3, km 79-93 Comrat-Cimislia; while performing additional works worth MDL 2.2 mln; misreporting; transactions with "gho-st" companies worth MDL 3.3 mln – materials submitted to CCECC.

the execution of atus and atu gagauzia budgets

Revenues in ATU budgets countrywide were ��collected below the level set by the amend-ments by MDL 82 .1 mln, or 1 .3%;ATU budgets overall costs – bellow the final ��provisions by MDL 379 .5 mln, or 5 .5%;The degree of self-financing of expenditure ��from own revenues – 40 .8% .

findings on execution of budgets of Chisinau, atu gagauzia and Causeni:

incomplete collection of own income – to-�−tal MDL 48 .3 mln;irregular expenses – MDL 5 .5 million (capi-�−tal investments and constructions);accounts payable not covered financially;�−inefficient management of public assets;�−the violation of bookkeeping laws;�−erroneous reporting of assets situations – �−MDL 246 .0 mln .

Insufficient concern and responsibility for ��public funds management to ensure good governance; lack of written procedures for internal control; the imperfection of the leg-islative and regulatory framework and the possibility of double interpretation of certain standards .

use of public funds by public authorities, and regularity of periods longer than one budget year were characterized by weak public management, expressed by:

Breach of financial and budgetary discipline ��(Prosecutor General, MSTI);Overspending (CC, PG, MSTI + TSTI, CS – MDL ��5344,7 thousand);

Activ

itate

a de

aud

it

14

fondul ecologic naţionalÎn anul 2009, comparativ cu anul 2008, au cres-��cut semnificativ veniturile în FEN şi, respectiv, cheltuielile – 114,0 mil .lei, mai mult de 2,8 ori faţă de a .2008, sau cu 33,2% . Totodată,

s-au constatat nereguli majore în gestiona-rea fen:

Management financiar scăzut şi, respectiv, ��responsabilitate managerială redusă în ad-ministrarea, repartizarea şi monitorizarea mij-loacelor FEN .Lipsa conlucrării între ministere, Consiliul de ��administrare al FEN şi APL la aprecierea priori-tăţilor şi scopurilor distincte în utilizarea mij-loacelor FEN la aprovizionarea cu apă şi cana-lizare a comunităţilor a generat nerealizarea proiectelor şi utilizarea contrar destinaţiei a mijloacelor .Finanţarea proiectelor înaintate direct de ��agenţi economici, cu încălcarea procedurilor de achiziţii publice, aceştia avînd calitatea şi de antreprenor, şi cea de beneficiar al mijloa-celor FEN → a dus la situaţii dubioase în exe-cutarea clauzelor contractuale şi în operaţiu-nile cu banii publici .Consiliul de administrare al FEN n-a exami-��nat situaţiile privind dreptul de proprietate asupra obiectivelor, solicitate spre finanţare, modul de transmitere în gestiune publică în perioada efectuării lucrărilor, precum şi înregistrarea în evidenţă a valorii lucrărilor executate .Finanţarea a 6 proiecte în mărime de 22,9 ��mil .lei, beneficiar şi antreprenor – Î .S . „Sta-ţia Tehnologică de Irigare Chişinău” → întru asigurarea cu apă potabilă a locuitorilor din localităţile rurale → nu şi-a atins scopul, la 01 .05 .2010, populaţia nu beneficia de apă potabilă; nerealizată aprovizionarea cu apă potabilă a: or . Străşeni; locuitorilor or .Iargara, Leova; locuitorilor s . Copanca, Căuşeni; s . Olă-neşti, Ştefan Vodă .Proiectul „Efectuarea lucrărilor de îngrijire, ��conducere, regenerare, conservare a păduri-lor şi amenajarea lor” în sumă de 3,0 mil .lei → beneficiar Agenţia „Moldsilva”, a fost utilizată de fapt la procurarea mijloacelor de trans-port .Din mijloacele FEN �� → 1,3 mil .lei s-au achitat la premierea specialiştilor Ministerului şi 1,6 mil .lei → la îmbunătăţirea bazei tehnico-ma-teriale (apreciate drept cheltuieli neîntemeia-te sau contrar destinaţiei) .

III . regularitatea gestiunii publice – la autorităţi – alte perioade

III – 1 . maI (2002-9 luni ale a .2009)Management financiar scăzut��Ignorarea cadrului legislativ-normativ��Nerespectarea normativelor stabilite pentru ��cheltuieli bugetare, depăşirea limitelorGestionarea defectuoasă a patrimoniului pu-��blicÎncălcarea procedurilor de achiziţii publice��

pe autorităţi din subordine: DGPS a procurat şi a transmis bunuri materi-��ale (30 de autoturisme, 2 seturi de mobilă din piele etc .) – 13,0 mil .lei;A .2003 – DGPS achiziţionează autoturismul ��BMW 520 i – 605,8 mii lei din mijloacele în-treţinerii subdiviziunii, reflectînd cheltuielile la costul sistemelor de semnalizare;A .2005 – DGPS, avînd iniţiată procedura ��de achiziţii publice ale 38 de autovehicule, prin modificarea documentelor de licitaţie (–14 unităţi), a procurat automobilul „Toyota LC 120”, transmis şi utilizat pentru conduce-rea ministerului .

maI – 10% din fiece contract de asigurare la „Mol-dasig” fără reflectarea la venituri şi la chel-tuieli – 4,8 mil .lei;în a .2007 înstrăinarea a 2 imobile prin ne-�−gocieri directe şi a terenurilor aferente de 556,0 ari (ulterior), neîncasări la BPN = 27,5 mil .lei;a .2004 – neîncasări la buget de 8,8 mil .lei �−– înstrăinare neregulamentară a 3 imobile MAI şi a terenurilor aferente de 384,8 ari;cheltuieli neîntemeiate – 502,7 mii lei pen-�−tru închirierea spaţiului de către CR Bota-nica al PCRM şi 326,2 mii lei – pentru în-treţinerea automobilului Fracţiunii PCRM (2005-2009 (9 luni));

Anii 2002-2009 – din contul MAI procurate şi ��transmise Direcţiei medico-militare (DMM) bunuri de 8,1 mil .lei, inclusiv utilaje medicale de 5,6 mil .lei (tranzacţii prin firme „fantomă”);Anii 2002-2009 – reţinute neregulamentar ��din salariu 25,1 mil .lei, transferate DMM, pen-tru întreţinere;Anii 2004-2008 – Î .S . „Cartuş” – achitate 110,4 ��mii lei pentru convorbirile telefonice ale MAI;Anii 2005-2008 – gestiunea defectuoasă a ba-��zei de odihnă „Jemciujina”din Coblevo, ratate venituri de 417,2 mii lei;

Audit activity

15

The misuse of public funds (CC, PG – MDL 5 .8 ��mln);Accounting and financial reporting with vio-��lations of accounting law and reporting re-quirements established by the MOF (BCC, CC, PG, CS – reporting by MDL 65 .6 mln less);Superficial inventory of property; failure to ��register rights to immovable property, and false reporting of assets situation (MICT, PG, MSTI);Violations of law on public procurement; sup-��ply of goods before registering contracts and before conducting the public procurement; splitting of contracts; conclusion of procure-ment contracts in the absence of approved budget limits (BCC, CC, PG, CEC, MSTI);Breaches in execution and amount of works ��under current and overhaul repair (CC, PG);

Different opinions of the Court of Accounts – proceeding from the significant nature of devia-tions and misstatements .

national ecological fundIn 2009, compared with 2008, revenues in ��NEF increased significantly, and respectively, the costs – MDL 114 .0 million, more than 2 .8 times against 2008, or by 33 .2% . At the same time,

there were found major irregularities in the management of nef:

Poor financial management and, respectively, ��low management responsibility in the admin-istration, distribution and monitoring of NEF .Lack of cooperation among ministries, the ��Council of Administration of NEF and LPA in assessing separate priorities and goals for the use of NEF for water supply and sewerage in communities has resulted in failure to imple-ment projects and misuse of funds .Funding of suggested projects directly by ��economic agents, with violation of procure-ment procedures; they are both the entrepre-neur and the recipient of NEF → has led to dubious situations in execution of contract terms and operations with public money .Council of Administration of NEF did not exa-��mine the cases concerning the right of owner-ship of sites required to be financed, mode of transmission for public management during the execution of the works, and recording the value of the works carried out .Funding of six projects worth MDL 22 .9 mln; ��the beneficiary and contractor – SE “Irrigation

Technology Station Chisinau” → to provide drinking water to rural residents → not rea-ched its goal; as at 01 .05 .2010 the population lacked safe drinking water; drinking water not supplied to: town Străşeni; residents of town Iargara, Leova; residents of village Copanca, Causeni; village Olăneşti, Stefan Voda . The project “Care, leadership, regenerati-��on, conservation of forests and their deve-lopment” worth MDL 3 .0 mln → beneficiary Agency Moldsilva actually used the money to purchase vehicles .Of NEF money �� → MDL 1 .3 mln were paid to reward specialists of the Ministry and MDL 1 .6 mln → to improve the technical and ma-terial basis (judged as unfounded costs or otherwise misuse) .

III . regularity of public management – the authorities – other periods

III – 1 . mIa (2002-9 months of 2009) Poor financial management��Ignoring legislative and regulatory frame-��workNon-compliance with norms established for ��budgetary expenditures, exceeding the lim-its Mismanagement of public assets��Violation of procurement procedures .��

The subordinate authorities:DGSS purchased and transmitted material ��goods (30 cars, two sets of leather furniture, etc . .) – MDL 13,0 mln;Year 2003 – DGSS buys a car BMW 520 i – MDL ��605 800 with money for subdivision mainte-nance, recording the costs as cost for alarm systems;Year 2005 – DGSS, having initiated the pro-��cedure for procurement of 38 vehicles by amending the tender documents (- 14 units), purchased the car “Toyota LC 120”, transmit-ted to and used by ministry leadership .

mIa – 10% of every insurance contract with Mol-dasig not recorded as income and expens-es – MDL 4 .8 mln;Year 2007 – alienation of two buildings �−through direct negotiations and of associ-ated land of 556 .0 acres (later); insufficien-cy of collections in NPB = MDL 27 .5 mln;Year 2004 – insufficiency of collections into �−the budget of MDL 8 .8 mln – irregular alie-

Activ

itate

a de

aud

it

16

DGPS – din mijloacele pentru achiziţii publi-��ce – 296,6 mii lei la premieri cu cadouri de preţ (unor colaboratori ≈ 11 premii pe an) .

III – 2 . ministerul agriculturii şi Industriei alimentare (2008)

subvenţionarea agriculturii – netransparent, ��nedeterminarea impactului asupra ramurii şi coraportului între UAT;tranzacţii cu firme „fantome” – risc de prejudi-��ciere a bugetului;modificarea neautorizată a Planului de finan-��ţare şi redistribuirea a 20,9 mil .lei;subvenţionarea utilizatorilor produselor de uz ��fitosanitar şi fertilizanţi – 160,0 mil .lei la 2639 gospodării agricole (10,5% – la întreprinderi mici);subvenţionarea asigurării riscurilor în agri-��cultură – 18,7 mil .lei, alocate la 12 raioane (69,0%), din care doar 56,7% – cheltuielile pentru asigurarea riscului în agricultură;crearea staţiunilor tehnologice de maşini ��(STM) – neregulamentar – 23,0 mil .lei, din care 17,4 mil .lei – raportate eronat la 31 .12 .2008, creanţe cu termenul expirat – 8,2 mil .lei, Î .S . „Moldresurse” – creanţe dubioase 27,0 mil .lei, credite bancare pe termen scurt – 88,7 mil .lei, achitate dobînzi – 14,6 mil .lei, riscul ne-rambursării creditelor tehnice pentru tehnica agricolă – 133,0 mil .lei;investiţii pentru utilaj de procesare, uscare, ��congelare a fructelor – 20,0 mil .lei – neînte-meiat pentru acelaşi utilaj, prin scheme de circulaţie a facturilor fiscale, lipsa controlului din partea MAIA;investiţii pentru revitalizarea sectorului zoo-��tehnic – 23,0 mil .lei; un agent economic, din 0,5 mil .lei – tranzacţii cu firme dubioase de 42,2%;

compensarea producerii materialului săditor ��+ înfiinţarea plantaţiilor pomicole/nucifere – 42,7 mil .lei, cu încălcări:

schimbarea destinaţiei mijloacelor publi-�−ce;relaţii cu firme delicvente;�−

investiţii în producerea legumelor + echipa-��ment pentru irigare – utilizate 19,2 mil .lei:

în lipsa actelor de confirmare a dreptului �−deţinătorului de teren agricol;nejustificat alocate 659,6 mii lei;�−

lichidarea consecinţelor secetei din contul ��ajutoarelor umanitare – 40,0 mil .lei, neexecu-tate – 4,3 mil .lei, imobilizate – 1,7 mil .lei, dez-afectate cu riscul nerecuperării – 27,1 mil .lei .

III – 3 . lichidarea consecinţelor calamităţilor (2008)

utilizarea neconformă a 3,4 mil .lei;��MCDT n-a ţinut sub un control strict docu-��mentele justificative la alocarea mijloacelor publice;MAIA n-a monitorizat adecvat compensarea ��pierderilor pricinuite persoanelor fizice ale căror terenuri au fost afectate de inundaţii .Acumulate ajutoare umanitare – 44,2 mil .lei, ��alocate – 42,3 mil .lei, din care MCDT şi MAIA – 39,4 mil .lei .

IV . gestionarea patrimoniului public şi managementul economico-financiar

au fost afectate de:Nivelul scăzut al disciplinei financiare şi res-��ponsabilităţii executorilor la gestionarea cre-anţelor şi datoriilor;Ţinerea evidenţei contabile cu deficienţe – ��denaturarea rapoartelor financiare;Încălcarea prevederilor legale la efectuarea ��achiziţiilor publice;La gestionarea resurselor naturale – utilizarea ��ineficientă, neasigurarea folosirii durabile a resurselor naturale subterane .

deetatizarea patrimoniului şi asigurarea activităţii postprivatizare

Lipsa strategiilor şi politicilor distincte în de-��etatizare;Nivelul redus de evidenţă, ţinere a Registrului ��patrimoniului public şi riscul neautenticităţii datelor;Denaturarea numărului real de subiecţi – ges-��tionari ai patrimoniului public şi valoarea lui reală – raportarea eronată Guvernului vîzînd patrimoniul public;

Împerfecţiunea cadrului legislativ – normativ, ��care exclude:

responsabilizarea autorităţilor publice vi-�−zînd evidenţa, conformitatea gestiunii pu-blice şi a raportării;responsabilităţile membrilor comisiilor de �−desfăşurare a concursurilor;determinarea criteriilor de atribuire a tere-�−nurilor adiacente/aferente, evaluării şi rea-lizării terenurilor respective;neaprobarea Listei bunurilor imobile nelo-�−cuibile arendate pasibile privatizării;criteriile şi obiectivele distincte şi exhausti-�−ve privind deetatizarea prin concurs inves-tiţional;

Audit activity

17

nation of three buildings of MIA and asso-ciated land of 384 .8 acres;unfounded expenses – MDL 502 700 to �−rent space for the Botanica RC of the Com-munist Party and MDL 326 200 – for vehicle maintenance of Communist Party faction (from 2005 to 2009 (9 months));

Years 2002-2009 – MIA purchased and sent to ��Military Medical Directorate (MMD) goods of MDL 8 .1 mln, including medical equipment of MDL 5 .6 million (transactions with “ghost” companies);Years 2002-2009 – MDL 25 .1 mln illegally wi-��thheld from wages, transferred to MMD for maintenance;Years 2004-2008 – SE “Cartuş” – paid MDL ��110,400 for telephone calls of MIA;Years 2005-2008 – poor management of the ��resort “Jemciujina” in Coblevo, lost revenue MDL 417 200;DGSS – from money for procurements – MDL ��296 600 for bonuses with valuable gifts (some employees ≈ 11 rewards per year) .

III – 2 . ministry of agriculture and food Industry (2008)

agricultural subsidies – not transparent; the ��impact on the industry and the relationships among ATU not determined;transactions with “ghost” companies – the ��risk of harm to the budget;unauthorized modification of financing plan, ��and redistribution of MDL 20 .9 mln;subsidizing users of plant protection pro-��ducts and fertilizers – MDL 160 .0 mln in 2639 agricultural households (10 .5% – for small companies);subsidies for insurance of agriculture risk – ��MDL 18 .7 mln, allocated to 12 rayons (69 .0%), of which only 56 .7% – agricultural risk insu-rance costs;creating technological machinery stations ��(TMS) – illegally – MDL 23 .0 mln, of which MDL 17 .4 mln – erroneously reported as at 31 .12 .2008; overdue debts – MDL 8 .2 mln; State Enterprise “Moldresurse” – MDL 27 .0 mln doubtful receivables; short-term bank loans – MDL 88 .7 mln; interest paid – MDL 14 .6 mln; risk of non-payment of technical loans for ag-ricultural equipment – MDL 133 .0 mln;investment for fruit processing, drying, freez-��ing equipment – MDL 20 .0 mln – unjustified for the same machine, through tax bills move-ment schemes, lack of supervision by MAFI;

investment to revitalize the livestock sector – ��MDL 23 .0 mln; a trader, of MDL 0 .5 mln – tran-sactions with dubious business of 42 .2%;

offset of seedlings production + establishing ��fruit / nut plantations- MDL 42 .7 mln, with vi-olations:

change of use of public funds;�−relations with delinquent companies;�−

investments in vegetable production + irriga-��tion equipment – MDL 19 .2 mln used:

in the absence of documents confirming �−the right of agricultural land owner;MDL 659,600 wrongly allocated;�−

liquidation of drought consequences with ��humanitarian aid – MDL 40 .0 mln; unused – MDL 4 .3 mln; imobilized – MDL 1 .7 mln; mis-appropriated bearing a non-recovery risk – MDL 27 .1 mln .

III – 3 . liquidation of calamity consequences (2008)

misuse of MDL 3 .4 mln;��MCTD did not keep under strict control the ��underlying documents upon allocation of public funds;MAFI did not monitor properly the compen-��sation of losses caused to individuals whose lands were affected by floods .Gathered humanitarian aid – MDL 44 .2 mln; ��allocated – MDL 42 .3 mln, of which to MCTD and MAFI – MDL 39 .4 mln .

IV . public property management and economic-financial management have

been affectedlow level of financial discipline and account-��ability of managers in the management of re-ceivables and payables;Deficient bookkeeping – the distortion of fi-��nancial statements;Violations of the law on public procurement;��The management of natural resources – their ��inefficient use, unsustainable use of under-ground natural resources .

privatization of property and securing the postprivatization business

Lack of distinct privatization strategies and ��policies;Low level of maintenance of Registry of pu-��blic assets and the risk of data inaccuracy;Distortion of actual number of subjects – ma-��nagers of public property and its real value –

Activ

itate

a de

aud

it

18

Obiectivele şi direcţiile investiţionale pre-��văzute în contractele de vînzare-cumpărare nu s-au realizat pe deplin şi în termen, aces-tea fiind prolongate prin acorduri adiţionale, deseori cu modificarea înseşi a direcţiilor de investire, ducînd la litigii şi la riscul pierderii patrimoniului public .

modalităţi de privatizare:vînzarea la Bursa de Valori – 546,2 mil .lei �−(51,9%);vînzarea prin concurs comercial – 290,7 �−mil .lei (27,6%);vînzarea prin concurs investiţional – 36,0 �−mil .lei (6,8%);privatizarea încăperilor nelocuibile – 75,3 �−mil .lei (7,2%) .

Ipna Compania „teleradio-moldova” (contestată în instanţă)

Managementul economico-financiar la nivel ��scăzut;Gestionarea cu deficienţe a patrimoniului pu-��blic

au generat:nereguli la utilizarea mijloacelor financiare �−şi gestionarea patrimoniului public – ope-raţiuni economice neregulamentare;încălcarea procedurilor legale la efectuarea �−achiziţiilor publice;necalcularea şi neachitarea trimestrială a �−taxei de reglementare – 247,8 mii lei;cheltuieli nejustificate, denaturarea ra-�−poartelor financiare;formarea creanţelor la 31 .12 .2009 – 1319,7 �−mii lei;

Raportarea eronată a utilizării mijloacelor fi-��nanciare din fondul de rezervă al Guvernului, respectiv nerestituirea mijloacelor neutiliza-te, formarea soldurilor;Statele de personal – încadrarea efectivă sub ��limită, unităţi vacante, modificarea perma-nentă a treptelor de salarizare, fără evaluări şi atestări ale profesionalismului – au generat majorarea anuală a fondului de salarii (2009 – 3297,3 mii lei);Contractarea lucrărilor de reparaţie capitală ��în sumă de 61,7 mil .lei în lipsa sursei de finan-ţare, documentaţiei de proiect, verificată şi expertizată, cu încălcarea procedurilor achizi-ţiilor publice – risc de fraudă la utilizarea mij-loacelor publice;Nivelul înalt al creanţelor şi datoriilor, denatu-��rarea respectivă a rapoartelor financiare anu-ale – urmare raportării eronate a situaţiilor

patrimoniale în a .2007 – de 3,5 mil .lei, a .2008 – 1,9 mil .lei, a .2009 – 19,2 mil .lei .

S .a . „moldova-film” (2005-2009) În anii 2005-2009 – alocaţi 25,2 mil .lei pentru ��producţia cinematografică şi reparaţii capita-le la S .A . „Moldova-Film”, în lipsa cadrului nor-mativ privind utilizarea mijloacelor financiare alocate cinematografiei – în coraportul de competenţe între MCT şi S .A . „Moldova-Film”;9,4 mil .lei – producerea filmelor, urmare – re-��alizate venituri de 11,3 mii lei → ineficienţă, anii 2005-2009 → 3 filme, nesolicitate;Soldul neutilizat – nerestituit la buget, ra-��poartele financiare sînt neveridice, tranzacţi-ile şi operaţiunile financiare – contrare regle-mentărilor;Achiziţiile publice �� → cu încălcarea prevederi-lor legale, anticipat dispunerii de surse finan-ciare, prin trecerea în cont a TVA de la procu-rări şi lucrări şi micşorarea TVA cu 2,3 mil .lei, formîndu-se datoria bugetară faţă de S .A .;Contract individual cu managerul �� → com-pensaţie suplimentară – 50 salarii fixe lunare, indiferent de motivul eliberării, respectiv în perioada auditată, prejudicierea S .A . cu 502,6 mii lei .

agenţia „moldsilva” (2008-2009)Sectorul forestier �� → afectat de riscul neasigu-rării durabilităţii, urmare nerealizării acţiuni-lor din Planul general de măsuri al Strategiei dezvoltării durabile a sectorului forestier şi lipsei monitorizării componentei;2008-2009 �� → gospodăria silvică → 83,0 mil .lei din BS, alocaţi şi utilizaţi în lipsa proiecte-lor investiţionale în ramură, în esenţă → la acoperirea deficitului financiar cu mijloace bugetare, administrate conform indicaţiilor Agenţiei;Agenţia „Moldsilva” şi întreprinderile silvi-��ce → ineficenţa administrării procesului de acumulare a veniturilor proprii, lipsa contro-lului asupra procesului de punere în valoare şi de recoltare a masei lemnoase au dus la reducerea de 2 ori a veniturilor şi, respectiv, la recoltarea ilicită a masei lemnoase; pier-derile de la prelucrarea masei lemnoase – 5,3 mil .lei;Agenţia „Moldsilva” a acumulat şi a adminis-��trat venituri de la arenda/locaţiunea fondului forestier, neraportînd regulamentar la ve-nituri 1,3 mil .lei, o parte utilizîndu-le pentru cheltuielile aparatului;Fondul forestier a fost gestionat cu încăl-��cări – ratînd venituri din locaţiune/arendă,

Audit activity

19

false reporting to the Government about pu-blic property;imperfect legal framework, which excludes:��

holding to account public authorities for �−the record keeping, compliance of public management and reporting;responsibilities of members of contest �−committees;determining criteria for adjacent /related �−land allotment, evaluation and selling;non-approval of the list of uninhabitable �−leased real property liable to privatization;distinct and comprehensive criteria and �−objectives of privatization through invest-ment competition;

investment objectives and directions set ��out in contracts of sale have not been real-ized fully and in time; they are rolled-over by additional agreements, often changing directions of investment themselves, lead-ing to litigation and risk of losing public assets .

methods of privatization:sale on the Stock Exchange – MDL 546 .2 �−million (51 .9%);sale via commercial contest – MDL 290 .7 �−million (27 .6%);sale via investment contest – MDL 36 .0 mil-�−lion (6 .8%);privatization of uninhabitable premises – �−MDL 75 .3 million (7 .2%) .

pnbI „teleradio-moldova” (challenged in court)

Poor economic and financial management;��Mismanagement of public assets . ��

led to:irregularities in the use and management �−of public funds – illegal economic transac-tions;violations of the law on public procure-�−ment;failure to quarterly calculate and pay the �−regulation fee – MDL 247 800;undue spending, distortion of financial �−statements;formation of debts as at 31 .12 .2009 – MDL �−1,319,700;

Incorrect reporting of the use of funds from ��the reserve fund of the Government, that means not returning the unused money and forming balances;

The staff – the actual employment below ��the limits, vacancies, the continuous change of wage scales without certifications and as-sessments of professionalism – generated the annual increase of salary fund (2009-MDL 3297 300);

Contracting of capital repair works in the ��amount of MDL 61 .7 mln in the absence of funding source, verified and expert control-led project documentation, by violating pro-curement procedures – risk of fraud in the use of public funds;

High receivables and payables, the distor-��tion of the annual financial statements – re-sults from false reporting of assets situations in 2007 – MDL 3 .5 mln, 2008 – MDL 1 .9 mln, 2009 – MDL 19,2 mln .

JSC moldova-film (2005-2009)In the years 2005-2009 – MDL 25 .2 mln were ��allocated for film production and capital re-pairs to JSC “Moldova-Film”, in the absence of regulatory framework on the use of financial resources allocated to cinema – the correla-tion between MCY and SA “Moldova-Film” competence;MDL 9 .4 mln – film production, the result – ��collected revenues of MDL 11 .3 thousand → inefficiency; 2005-2009 → 3 movies, not de-manded;unused balance – not returned to the bud-��get; financial statements are untrue; financial transactions and operations – contrary to re-gulations;Public procurements �� → with violation of pro-curement laws, made in advance of having financial resources, by VAT recording in the accounts from procurements and works and reduction of VAT by MDL 2 .3 mln, forming the budget debt to JSC;Individual contract with manager �� → ad-ditional compensation – 50 fixed monthly salary regardless of the reason for dismissal, in the period audited, harm to JSC of MDL 502 600 .

agency „moldsilva” (2008-2009)Forestry – affected by sustainability risk, fol-��lowing the failure to implement the Action Plan of the Strategy for sustainable develop-ment of forestry sector and the lack of moni-toring this component;2008-2009 �� → forestry → MDL 83 .0 mln from SB, allocated and used in the absence of in-

Activ

itate

a de

aud

it

20

acceptînd tacit construcţii neautorizate pe suprafeţele arendate („Ţiganca” Orhei – „Bio-tex-Com”), atribuirea în arendă cu încălcarea legii;Nu a existat o preocupare la nivel decizional ��vizînd utilizarea eficientă a mijloacelor pen-tru extinderea plantaţiilor forestiere: valori-ficarea fondurilor publice în lipsa politicilor investiţionale, pe terenuri de diferită formă de proprietate, fără aprobarea unor condiţii de recuperare, ceea ce a desemnat utilizarea neeficientă a 2,9 mil .lei;Nejustificarea administrării sectorului cine-��getic şi ilegalităţile admise → cheltuieli ine-ficiente de 5,6 mil .lei → urmare repopulării cu mistreţi, şi de 1,8 mil .lei → repopulării cu fazani;Imixtiunea conducerii Agenţiei în activitatea ��întreprinderilor silvice → la efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate de 4,8 mil .lei (sponso-rizări);Raportarea eronată a rezultatelor activită-��ţii economico-financiare a întreprinderilor silvice şi neînregistrarea patrimoniului pu-blic;Neînregistrarea în evidenţa contabilă a 97,7 ��mil .lei – la investiţii capitale, lipsa reglemen-tărilor de trecere la pierderi a culturilor – au generat pierderi de 37,4 mil .lei (14,9% din cheltuieli) .

resursele naturale subterane (2007-2008) (contestată în instanţă)

Gestionarea ineficientă a resurselor naturale ��subterane, neexercitarea conformă a compe-tenţelor stabilite prin lege, la nivelul APC şi APL → lipsa controlului → prejudicierea me-diului şi a BPN;Imperfecţiunea cadrului legislativ-normativ, ��lipsa unor politici distincte în domeniul ges-tionării resurselor naturale subterane şi ne-delimitarea exhaustivă la nivelul OAPC → ex-ploatarea necontrolată a resurselor naturale subterane, necoordonarea mecanismelor de evidenţă, reglementare şi control;Neconlucrarea între autorităţile de diferit ni-��vel → extragerea ilegală a resurselor naturale subterane şi poluarea apelor subterane;Excluderea continuă a terenurilor din circu-��itul agricol şi silvic şi lipsa reglementărilor şi a controlului recultivării terenurilor → dimi-nuarea suprafeţelor de terenuri cu destinaţie agricolă;Valoarea patrimoniului de stat gestionat de ��agentul economic nu este cunoscută de au-torităţile abilitate, neprezentarea dărilor de

seamă vizînd exploatările făcute, lipsa autori-zaţiilor – perimetrelor miniere, neperceperea taxelor în BPN → = 0,15%;Suma taxelor pentru exploatarea construcţii-��lor subterane întru desfăşurarea activităţii de antreprenoriat, încasate în buget, nu cores-pund valorii patrimoniului exploatat de be-neficiari (≈ 8 mil .lei);Resursele naturale aduc venit agenţilor eco-��nomici beneficiari, iar statului → prejudicie-rea de resurse naturale subterane şi de veni-turi la BPN .

V . audite ale performanţeiRealizate 5 audite ale performanţei, inclusiv ��3 → conform angajamentelor faţă de orga-nismele internaţionale (matricea de politici a Guvernului):a) . sistemul de asistenţă socială – ajutorul so-

cial;b) . sistemul de asistenţă medicală primară;c) . protecţia mediului (gestionarea deşeuri-

lor menajere solide) .

a) Sistemul de asistenţă socială mai necesită îmbunătăţiri pentru a fi mai eficient şi mai eficace:

efectiv de personal insuficient în aspect teri-��torial;instruiri şi nivelul calificării profesionale a ��asistenţilor sociali;verificări insuficiente ale datelor solicitan-��tului de ajutor social, neverificarea listelor beneficiarilor de ajutor social cu lista de-cedaţilor, formarea soldurilor neridicate în instituţiile financiare, risc de fraudă a siste-mului;

plata ajutorului social �� → neridicarea în ter-men duce la formarea soldurilor în bancă, in-clusiv factorii:

întîrzierile la finanţarea ajutoarelor sociale �−– duce la reducerea timpului pentru proce-sarea plăţilor către beneficiar;neîntreprinderea acţiunilor pentru reduce-�−rea soldurilor şi achitarea către beneficiar;impedimente în obţinerea dreptului de �−ajutor social – expunerea clară a noţiunilor: „familie defavorizată”, „angajat pe cont pro-priu în agricultură” etc .;limitarea dreptului la obţinerea ajutorului �−social prin refuzul eliberării certificatelor necesare;

în anul 2008 – alocaţi 50,0 mii lei, anul 2009 ��– 116,1 mil .lei; octombrie 2008 – octombrie 2009 → înregistrate 51170 solicitări, din care 33260 → aprobate spre achitare .

Audit activity

21

dustry investment projects, in essence → to cover financial deficit with budgetary re-sources, managed according to Agency’s in-dications;Agency “Moldsilva” and forest enterprises �� → inefficiency in collecting their own income, lack of control over the process of timber us-ing and harvesting have led to a 2 times re-duction of revenue and respectively to the illicit harvesting of wood; losses from wood processing – MDL 5 .3 mln;Agency “Moldsilva” accumulated and used ��income from rental of forest, not reporting regularly income of MDL 1 .3 mln; some of the money was used for office costs;The forest sector has been managed with vi-��olations – losing income from rental / lease, tacitly accepting he unauthorized constructi-on on leased land (“Ţiganca” Orhei – “Biotex-Com”); lease with violation of the law;There was not a concern at the decision-ma-��king level regarding the efficient use of mo-ney for the expansion of forest plantations: use of public funds in the absence of invest-ment policies, on land of various forms of ow-nership, without the approval of any terms for recovery, which has affected the ineffici-ent use of MDL 2 .9 mln;Lack of justification for the administration of ��the hunting sector and illegalities admitted → inefficient expenditure of MDL 5 .6 mln → due to restocking with feral pigs, and MDL 1 .8 mln → restocking with pheasants;Interference of Agency management in the ��operations of forest enterprises → expendi-ture of MDL 4 .8 mln unfoundedly incurred (from sponsorship);Misreporting of financial and economic re-��sults of forest enterprises and failure to regis-ter public property;Failure to record in the accounts MDL 97 .7 ��mln – under capital investment line; lack of regulation on recording the crops under los-ses – have generated losses of MDL 37 .4 milli-on (14 .9% of expenditure) .

underground natural resources (2007-2008) (challenged in court)

Inefficient�� management of underground na-tural resources; failure to regularly exercise the powers provided by law, at the CPA and LPA level → lack of control → harm to the en-vironment and NPB;

Imperfection�� of the legal-normative fra-mework; lack of distinct policies on under-ground natural resource management; lack of exhaustive delimitation at OAPC level → uncontrolled exploitation of underground natural resources; inconsistent mechanisms for accounting, regulation and control;Lack of cooperation �� between authorities of different levels → illegal extraction of under-ground natural resources and groundwater pollution;Continued�� exclusion of land from agricultu-ral and forest turnover and lack of regulation and control of land recultivation → diminis-hing agricultural land surfaces;The�� value of state property managed by the businesses is not known by competent au-thorities; the accounts regard the exploitati-ons made; lack of permits – mining perime-ters, charging no fees to NPB → = 0 .15%;The amount�� of fees for exploiting undergro-und constructions for entrepreneurial rea-sons, collected in the budget, does not cor-respond to the value of assets exploited by beneficiaries (≈ MDL 8 mln);Natural resources�� bring income to businesses and beneficiaries, but for the state → harm to underground natural resources and to the in-come to NPB .

V . performance auditsFive�� performance audits, including 3 → as commitments to international bodies (the Government’s policy matrix):a) . social assistance system – social welfare;b) . primary health care system;c) . environmental protection (Solid waste

management) .

a) the social assistance system needs further improvement to be more efficient and effective:

insufficient�� workforce from territorial per-spective;the�� training and qualifications of social wor-kers;insufficient examination�� of data of applicants for social aids; lists of welfare recipients not checked against the list of the dead; formati-on of uncollected balances in financial insti-tutions; risk of fraud in the system;payment of social aid �� → untimely collection leading to the formation of balances in the bank, including due to the following factors:

Activ

itate

a de

aud

it

22

b) S-a realizat mult prin descentralizarea siste-mului de asistenţă medicală primară – mai este necesar accent pe eficienţă şi eficacitate

insuficienţa personalului medical: în localită-��ţile urbane – surplus de medici, insuficienţă de asistente medicale; în localităţile rurale – situaţia e inversă . La sate – descreşte numă-rul medicilor de familie activi, majorîndu-se numărul medicilor pensionari; tinerii specia-lişti – în principiu, nu se întorc;accesibilitatea la servicii medicale rămîne un ��impediment – cetăţenii trebuie să parcurgă distanţe mari pentru a beneficia de serviciile de AMP, chiar dacă acestea pot fi obţinute în unităţile administrativ-teritoriale din zonele limitrofe;alegerea medicului rămîne un principiu ad-��ministrativ şi teritorial;unele instituţii de AMP �� → distribuie medi-camente compensate, parţial compensate, cazuri tratate + comercializează produse far-maceutice;sediile instituţiilor de AMP nu corespund ��standardelor de funcţionare, sînt complet uzate sau se află într-o stare deplorabilă, nea-utonome, dependente de CMF raionale;mecanismul de selectare şi denumire a ma-��nagerilor unităţilor structurale din CMF raio-nale – nedeterminat;parteneriatul public-privat �� → slab dezvoltat, implementarea mai largă a STI în activitate .

c) protecţia mediului – deşeuri menajere so-lide

Sistemul actual de reglementare şi gestiona-��re a colectării şi eliminării deşeurilor solide nu este eficace şi nu minimalizează efectele ne-gative asupra mediului;Cadrul normativ imperfect duce la inefici-��enţa sistemului de gestionare a deşeurilor menajere solide, la formarea unor depozite neconforme standardelor → consecinţa fiind impactul negativ asupra mediului – suprafaţa gunoiştilor 1415,0 ha;Volumul deşeurilor (45,7 mil .m�� 3), modificarea structurii morfologice a deşeurilor şi depozi-tarea pe sol → pericol de infiltrare, în procesul descompunerii, în sol a toxinelor şi emisiile de gaze în atmosferă;Lipsa serviciilor automatizate de colectare, ��transportare, depozitare şi prelucrare a deşe-urilor → duce la formarea gunoiştilor neauto-rizate, stihiinice (anual > 3000);Incinerarea deşeurilor medicale �� → lipsa cre-matoriilor respective creează riscul de conta-minare a solurilor şi apelor .

Sînt necesare eforturi comune – APC + APL – pentru neadmiterea unor situaţii ecologice şi epi-demiologice de catastrofă .

auditul performanţei – realizările programului de restabilire şi dezvoltare a viticulturii şi vinificaţiei în anii 2002-2020

Program elaborat pe 19 ani, nemodificat în ��funcţie de cerinţele pieţei de desfacere;Nu s-au realizat obiectivele Programului �� → trebuie apreciaţi distinct indicatorii de per-formanţă;Încurajarea înfiinţării plantaţiilor noi fără a le ��defrişa pe cele neproductive → risc de micşo-rare a suprafeţelor favorabile altor culturi;Nu s-a elaborat Programul de dezvoltare a ��pepinieritului viticol, n-a fost asigurată calita-tea biologică;Acumulările în Fondul pentru revitalizarea ��viticulturii au fost inferioare compensaţiilor acordate înfiinţării plantaţiilor noi → cheltu-ielile reale depăşesc cheltuielile prognozate cu 25-30% (603,9 mil .lei);Investiţiile străine n-au fost pe măsura pro-��gnozelor (1218,9 ha din 1460,0 ha) .

auditul performanţei – implementarea proiectelor investiţionale la întreprinderile vinicole

Atît investitorii, cît şi APP n-au realizat integral ��obiectivele propuse prin privatizările efectuate, iar beneficiile n-au fost tocmai cele scontate:

n-a fost majorat volumul producţiei, n-au �−obţinut profituri, n-a fost menţinut şi nici majorat numărul locurilor de muncă;societăţile privatizate nu s-au relansat eco-�−nomic şi n-au obţinut beneficiile scontate, mijloacele investite n-au adus plusvaloare;clauzele neclare vizînd dezvoltarea bazei �−tehnice a întreprinderilor au relevat carac-terul formal al Planului de investiţii;investiţiile în implementarea fondului de �−rulment n-au constituit marja de securitate a echilibrului financiar;activitatea investiţională n-a fost orienta-�−tă spre performanţa întreprinderilor şi n-a contribuit la dezvoltarea ramurii;APP nu şi-a exercitat integru şi pe deplin �−competenţele privind îndeplinirea angaja-mentelor asumate de către investitori, ge-nerînd riscul nerealizării obiectivelor .

VI . audite tIa) SIA „AOAM”b) SI „Protecţia socială” (SPIS)c) SI „DMFAS”

Audit activity

23

delays�− in financing social aids – will reduce time for processing payments to the bene-ficiary;no�− actions to reduce balances and pay the beneficiary;impediments�− to getting the right to social aid – a clear definition of the terms: “disad-vantaged family”, “self-employed in agri-culture” etc .limiting the�− right to obtain social assistan-ce by refusing to issue the necessary certi-ficates;

in�� 2008 – allocated MDL 50 .0 thousand, in 2009 – MDL 116 .1 mln; October 2008 – Octo-ber 2009 → recorded 51,170 applications, of which 33 260 → approved for payment .

b) Much was achieved through decentralization of primary health care system – it is still necessa-ry to emphasize efficiency and effectiveness .

Shortage of�� healthcare professionals: in ur-ban areas – surplus of doctors, shortage of nurses; in rural areas – the situation is rever-sed . In villages – the number of active family physicians decreases, increasing the number of retired doctors; young professionals – basi-cally, do not return to work here;accessibility�� to health services remains an ob-stacle – people have to travel long distances to receive PHC services, even if they can be obtained in local administrative units in the surrounding areas;the choice of a doctor�� remains an administra-tive and territorial principle;some PHC�� institutions → distribute compen-sated drugs, partially compensated, cases treated + sell pharmaceutical products;PHC�� institutions premises do not meet ope-ration standards, are fully worn out or in a de-plorable state, not autonomous, dependent on rayon FMC;The mechanism�� for selection and designation of managers of structural units in rayon FMC – undetermined;Public-Private Partnership�� → weak, broader implementation of ITS in the activity is nee-ded .

c) environmental protection – solid wasteThe current system�� of regulation and mana-gement of solid waste collection and disposal is not effective and does not minimize envi-ronmental impacts;

The�� imperfect regulatory framework leads to inefficient solid waste management, to the formation of deposits inconsistent to stan-dards → consequence is negative environ-mental impact – 1415 .0 ha dumps area;Volume of�� waste (45 .7 mln m3), modification of morphological structure of waste and its storage on land surface → danger of infiltra-tion of toxins in the soil during the decom-position process and emission of greenhouse gases in the atmosphere;Lack of�� automated services for waste collec-tion, transportation, storage and processing leads to the formation of unauthorized waste dumps (annually > 3000);Medical�� waste incineration → lack of proper crematories creates the risk of contamination of soil and water .

Joint efforts are needed – CPA + LPA – for pre-venting the ecological and epidemiological disas-ters .

performance audit – achievements of the program on recovery and development of viticulture and winemaking in the years 2002-2020

Program�� developed for 19 years, unchanged depending on market requirements;Its objectives not achieved�� → performance indicators should be evaluated separately;Encourage the�� establishment of new plan-tations without removing the unproductive ones → risk of shrinking areas favorable to other crops;The Program for�� development of wine green-houses was not prepared; the biological qua-lity was not secured;Receipts to the Fund�� for the recovery of viti-culture were lower than the compensations awarded for the creation of new plantations → actual costs exceed projected costs by 25-30% (MDL 603 .9 mln);Foreign�� investments have not been up to what was forecast (1218 .9 ha of 1460 .0 ha) .

performance audit – implementation of investment projects in wineries

Both the�� investors, as well as APP did not fully achieve the objectives through the privatiza-tions carried out, and the benefits were not exactly as expected:

the volume of production was not�− incre-ased; profits not obtained; the number of

Activ

itate

a de

aud

it

24

obiectivul auditelor tI: asigură controalele ge-nerale TI şi ale aplicaţiei – acurateţea, securitatea şi disponibilitatea sistemelor?

nu există documente strategice în domeniul ��TI, standarde, politici şi proceduri TI;managementul superior nu manifestă atenţie ��suficientă TI;nu se analizează riscurile TI, utilizarea inefici-��entă a resurselor existente;fluctuaţia mare a personalului TI – raportat ��direct la motivaţia specialiştilor;TI se elaborează şi se dezvoltă separat de ��alte procese în instituţia respectivă – ceea ce scoate din plusvaloare şi productivitatea în domeniu .

a) SIS „AOAM”: (CNAM)

– nivelul scăzut de protecţie a sistemului;– utilizarea programelor nelicenţiate;– neasigurarea delimitării drepturilor utilizatorilor în-

tru asigurarea securităţii sistemului.b) SI „Protecţia Socială”: (CNAS)

– neimplementarea tuturor modulelor pînă la finele perioadei de garanţie (29.03.2010);

– dependenţa de furnizor la suportul SPIS;– necesită suport de competenţe şi de mijloace pentru

menţinerea şi dezvoltarea SPIS;– fluctuaţia personalului (înaltă).

c) SI „DM-FAS”: (MF)

– neaprecierea valorii sistemului şi dreptului de propri-etate, nereflectarea în evidenţa contabilă;

– necesită menţinerea şi integrarea cu Sistemul Inte-grat de Management Financiar;

– administrarea sistemului este vulnerabilă datorită modificărilor neautorizate ale programelor , inclusiv riscul infectării cu viruşi;

– preocuparea scăzută a managerilor superiori privind dezvoltarea, gestionarea şi menţinerea SI.

VII . executarea baSSIndicatorii raportaţi nu oferă o imagine com-��pletă a situaţiilor vizînd: veniturile calculate de contribuabili în perioada de gestiune, da-toriile formate faţă de BASS, datoriile BASS faţă de contribuabili şi executarea cheltuieli-lor pe fonduri .

factorii de influenţă:lipsa normelor privind prezentarea Raportu-��lui financiar cu bilanţ contabil, cu reflectarea situaţiei reale şi integrale asupra activelor şi pasivelor CNAS la sfîrşitul perioadei;îmbunătăţirea planificării BASS la venituri, ��criterii distincte de echilibrare a veniturilor şi cheltuielilor, cu aprecierea exactă a deficitului BASS, acoperit prin transferuri de la BS – dimi-nuarea cu 22,1 mil .lei a veniturilor obţinute şi, respectiv, majorarea cu aceeaşi sumă a tran-sferurilor de la BS;

formarea soldului disponibil bănesc la cont în ��sumă ce depăşeşte limita precizată;neunificarea şi neactualizarea normelor de ��transmitere a datelor privind contribuţiile BASS – CNAS şi IFPS, neîntocmirea actelor de verificare la sfîrşitul perioadei de gestiune → tratarea neuniformă a diferenţelor în sisteme-le de raportare;la executarea cheltuielilor �� → neaprobarea ac-tului de verificare cu CNSM privind utilizarea biletelor de tratament la 31 .12 .2009 = 663 bi-lete în sumă de 2590,2 mil .lei;cheltuielile de întreţinere a CNAS �� → + 38% (la procurarea a 2 imobile: CTAS Nisporeni (1 m2 = 800 euro) şi CTAS Botanica → nedelimitarea bunurilor, neînregistrarea la OTC, construcţii neautorizate) .

VIII . executarea faoamNereguli la formarea FAOAM:��

descreşterea numărului de persoane asi-�−gurate individual; creşterea datoriilor contribuabililor faţă de �−FAOAM;nerespectarea normelor legale, ce duce la �−necalcularea şi nevirarea în cuantumul şi în termenele stabilite a plăţilor cuvenite la buget;

Deficienţe la gestionarea şi utilizarea mijloa-��celor FAOAM:

abordări diferite faţă de IMSP de acelaşi ni-�−vel la contractarea serviciilor medicale din fondul de bază; contractarea serviciilor medicale prestate �−de IMSP neacreditate;valorificarea scăzută a mijloacelor pentru �−medicamente compensate;controlul redus al gestionării mijloacelor �−FAOAM de către IMSP;achiziţia materialelor de protecţie indivi-�−duală conta A (H1N1) cu abateri privind calitatea şi cu încălcarea termenelor de li-vrare;neînregistrarea capitalului social al IMSP, �−fondate de MS, precum şi abordări diferite la IMSP municipale .

Impactul cerinţelor şi recomandărilor Curţii de Conturi:

încasarea veniturilor la BPN;��îmbunătăţirea procesului administrării veni-��turilor BS;înregistrarea în evidenţa contabilă a patrimo-��niului public;

Audit activity

25

jobs was neither maintained nor increa-sed;companies�− privatized have not reached economic recovery and have not achieved the expected benefits; the money invested has brought no added value;unclear�− terms regarding the develop-ment of the technical assets of businesses showed the formal nature of the Invest-ment Plan;Investments in�− implementation of working capital have not secured the safety margin of financial stability;Investment�− activity was not oriented to-wards enterprises performance and did not contribute to the development of the industry;APA�− has not fully exercised the competen-ce in relation to the commitments assu-med by the investors, generating the risk of goals failure .

VI . It auditsa) „CHI” AISb) „Social protection” IS (SPIS)c) „DMFAS” IS

It audit objective: provide general IT and ap-plication controls – system accuracy, security and availability .

there are no�� IT strategic documents, stan-dards, policies and procedures;upper management does not�� show sufficient attention to IT;IT�� risks are not considered, inefficient use of existing resources; high IT�� staff turnover – directly reported to the motivation of specialists; IT�� is developed separately from other proces-ses in the institution – which reduces the va-lue and productivity in the field .

a) “CHI” IS (NHIC):

– low system protection;– the use of unlicensed software;– lack of demarcation of user rights in order to ensure

system security.b) “Social Protec-tion” IS (NSIH):

– failure to implement all modules by the end of the warranty period (03/29/2010);

– dependence on the supplier to support SPIS;– requires support in terms of competence and funds

to maintain and develop SPIS;– staff turnover (high).

c) “DMFAS” IS (MoF)

– non-estimation of value of the system and property rights, no records in the accounting;

– requires maintenance and integration with the Inte-grated Financial Management System;

– management of the system is vulnerable due to unauthorized modification of programs, including the risk of virus infection;

– senior managers’ low concern for the development, maintenance and management of the IS.

VII . SSIb executionIndicators�� reported do not provide a comple-te picture of the situation regarding: revenu-es calculated by taxpayers in the reporting period; debts to SSIB; SSIB debt to taxpayers and the costs by funds .

factors of influence:lack of�� procedures for the submission of fi-nancial statement with balance sheet, with full coverage of the actual situation of NSIH assets and liabilities at the end of the period;need to �� improve SSIB planning for income; separate criteria for balancing income and ex-penditure; the exact appraisal of SSIB deficit, covered by transfers from the SB – decrease by MDL 22 .1 mln in revenues and, respective-ly, increase by the same amount in transfers from the SB;available�� balance in the account in an amount exceeding the specified limit;failure to merge and�� to update the rules for transmitting data on contributions to SSIB – NSIH and MSTI; failure to produce documents for verification at the end of the reporting period → uneven treatment of differences in reporting systems;expenditures �� → non-approval of the docu-ment of verification with NSIH on the use of treatment tickets as at 31 .12 .2009 = 663 tick-ets in the amount of MDL 2590 .2 million;NSIH�� maintenance costs → + 38% (the purc-hase of two buildings: TSIH Nisporeni (1 m2 = 800 Euros) and TSIH Botanica → no delimita-tion of property, failure to register it with TCO, unauthorized constructions) .

VIII . ChIf executionIrregularities�� in the formation of CHIF:

decrease in the number of�− individually in-sured persons;increase in�− taxpayers’ debt to CHIF;failure to observe�− the law, leading to non-calculation and non-disbursement of the

Activ

itate

a de

aud

it

26

eficientizarea utilizării mijloacelor publice ��pentru investiţii şi reparaţii capitale;înregistrarea bunurilor imobile la OCT;��responsabilizarea executorilor de buget + ��servicii de calitate;instruiri privind conformitatea procedurilor ��de achiziţii publice aplicate şi implementarea sistemului de management financiar, control şi audit intern .

Curtea de Conturi – va stărui în continuare asu-pra calităţii, profesionalismului şi impactului activi-tăţii de audit, întru:

Sporirea responsabilităţii la nivel de condu-��cere managerială pentru un management financiar conform;Identificarea soluţiilor de prevenire a fenome-��nului de risipă şi utilizare neregulamentară; Identificarea riscurilor privind proasta gestiu-��ne publică;Accentuarea reformei managementului fi-��nanciar public, implementarea continuă a sis-temului de control intern şi audit intern

lista abrevierilor

AMP Asistenţă medicală primarăAOAM SI ,,Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală’’APC Administraţia publică centralăAPL Administraţia publică localăAPP Agenţia Proprietăţii PubliceBASS Bugetul asigurărilor sociale de statBL Bugetul localBPN Bugetul public naţionalBS Bugetul de statCC Curtea ConstituţionalăCCA Consiliul Coordonator al AudiovizualuluiCCCEC Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi CorupţieiCEC Comisia Electorală CentralăCFPI Controlul Financiar Public InternCMF Centrul medicilor de familieCNSM Confederaţia Naţională a Sindicatelor din MoldovaCTAS Casa Teritorială de Asigurări SocialeDGPS Direcţia Generală Pază de StatDMFAS SI ,,Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei Publice’’DMM Direcţia medico-militarăFAOAM Fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicalăFEN Fondul Ecologic NaţionalIFPS Inspectoratul Fiscal Principal de StatIFST Inspectorate fiscale de stat teritoriale

IMSP Instituţii medico sanitare publiceMA Ministerul ApărăriiMAI Ministerul Afacerilor InterneMAIA Ministerul Agriculturii şi Industriei AlimentareMCDT Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării TeritoriuluiMCT Ministerul Culturii şi TurismuluiMEC Ministerul Economiei şi ComerţuluiMF Ministerul FinanţelorMS Ministerul SănătăţiiMTIC Ministerul Tehnologiilor Informaţionale şi ComunicaţiilorOAPC Organele administraţiei publice centraleOCT Oficiul Cadastral TeritorialPG Procuratura GeneralăSFS Serviciul Fiscal de StatSG Serviciul GrăniceriSIMF Sistemul Informaţional de Management FinanciarSPIS SI ,,Protecţia socială’’STM Staţii tehnologice de maşiniSV Serviciul VamalTI Tehnologii informaţionaleTVA Taxă pe valoare adaugatăUAI Unitate de audit internUAT Unitate administrativ-teritorialăUTA Unitate teritorială autonomăZEL Zonă Economică Liberă

Audit activity

27

payments due to the budget in the amount and within the deadlines established .

Weaknesses�� in the management and the use of CHIF:

different approaches to�− PMSI of the same level in contracting medical services from the Main Fund;contracting�− health services provided by non-accredited PMSI;reduced use of money for�− compensated drugs;poor �− control of CHIF management by PMSI; procurement�− of individual protection ma-terials against A (H1N1) with violations of quality and delivery terms;failure to register�− the capital of PMSI foun-ded by MoH, and different approaches to municipal PMSI .

the impact of requirements and recommendations of the Court of accounts:

NPB�� revenue collection;improving�� SB revenue administration;

recording�� public property in the accounts;more efficient�� use of public funds for capital investment and repairs;registration�� of immovable property in TCO;increased accountability of�� budget managers + quality services;training�� on compliance of public procure-ment procedures and implementation of financial management, internal control and audit system .

Court of Accounts will continue to insist on qua-lity, professionalism and impact of audit, in order:

To increase the level of management res-��ponsibility for a compliant financial manage-ment;To identify solutions to prevent waste and ir-��regular use of money;To identify risks of poor public management;��To enhance public financial management ��reform; continue the implementation of the system of internal control and internal audit .

Activ

itate

a de

aud

it

28

Verificarea corectitudinii utilizării mijloacelor financiare publice şi patrimoniului public este una din sarcinile principale ale Curţii de Con-turi, care, prin efectuarea auditului public extern, urmează să contribu-ie la îmbunătăţirea managementului financiar public şi la responsabi-lizarea executorilor de buget pentru utilizarea conformă a mijloacelor publice .

În acest context, a fost efectuat şi auditul corectitudinii utilizării mij-loacelor financiare publice şi patrimoniului public pentru construcţia liniei de cale ferată „Cahul-giurgiuleşti” la Î .S . „Calea ferată din moldova” .

Construcţia liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” a fost decla-��rată obiect de importanţă naţională prin Hotărîrea Guvernului nr . 581 din 24 .05 .2007, iar funcţiile de beneficiar al construcţiei au fost atribuite Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumu-rilor . În realitate, însă, funcţiile de beneficiar şi de antreprenor au fost exercitate de către Î .S . „Calea Ferată din Moldova” (Cfm), fi-nanţarea obiectului realizîndu-se prin alocări din bugetul de stat, cu majorarea capitalului social al acesteia . Pentru construcţia liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti”, con-��form Legii bugetului de stat pe anul 2007, au fost alocate mijloa-ce bugetare în sumă de 192,0 mil . lei, iar potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2008 – 136,1 mil .lei, din care 100,0 mil .lei – în baza Hotărîrilor secretizate ale Guvernului (ulterior desecretizate) .Cfm, �� deţinînd funcţiile de beneficiar, antreprenor, autoritate contractantă şi monopolistă în domeniul prestării serviciilor de transport feroviar, a demarat lucrările de construcţie a liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” fără a dispune de documentaţia de proiect, însoţită de calcule de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit, care ar fi permis aprecierea costului integral real al lucrărilor respective .agenţia Construcţii şi dezvoltare a teritoriului�� a eliberat permisiunea de executare a lucrărilor paralel cu proiectarea şi expertizarea lor, în rezultatul cărui fapt nici pînă în prezent nu există documentaţia de proiect elaborată şi expertizată regu-lamentar, precum şi un deviz general de cheltuieli . Situaţia dată nu permite determinarea costului real al lucrărilor de construcţie, precum şi a volumului lucrărilor necesare pentru finisarea acestui obiect, nefiind posibilă nici confirmarea costului final de deviz al lucrărilor de construcţie .Serviciul de Stat pentru Verificarea şi expertizarea proiecte-��lor şi Construcţiilor a recomandat documentaţia de proiect şi

CoreCtItudInea utIlIzărII mIJloaCelor fInanCIare publICe ŞI patrImonIuluI publIC pentru ConStruCţIa lInIeI de Cale ferată „Cahul-gIurgIuleŞtI” la Î .S . „Calea ferată dIn moldoVa”

Vladimir Potlog director departament de audit iii

Audit activity

29

To check the accuracy of the use of public funds and public assets is a major task of the CoA, which through external public audit is to improve public financial management and accountability of budget managers for the compliant use of public funds .

In this context, the audit of the accuracy in the use of public funds and public property for the construction of the railway line Cahul-Giurgiulesti by the SE „Calea Ferată din Moldova» was conducted .

Construction of the railway line Cahul-Giurgiulesti was declared ��– object of national importance by the Government Decision No 581 of 24 .05 .2007, and the Ministry of Transport and Roads was charged with the construction beneficiary duties . In fact, the beneficiary and contractor duties have been discharged by SE „Calea Ferată din Moldova” (CFM), where the construction was financed by allocations from the state budget increasing its equity capital .Under the State Budget Law for 2007, the state budget has allo-��cated funds amounting to MDL 192 .0 million, and under State Budget Law for 2008 – MDL 136 .1 million, of which MDL 100,0 mln – based on the classified decisions of the Government (la-ter declassified), for the construction of railway line Cahul-Giur-giulesti .CFM held the duties of beneficiary, contractor, contracting and ��monopoly authority in the provision of railway services and commenced the construction of the railway line Cahul-Giur-giulesti without having project documentation accompanied by the estimate of budget, expert control and approved in the manner set that would enable the evaluation of the actual full cost of such works .The �� Construction and territorial development agency has issued permission to run the construction works parallel with the project works and their expert control, which led to the situation that in the present there is no project documentati-on regularly developed and expert controlled and there is no general estimate of expenditure, which does not allow deter-mining the actual cost of the construction and the amount of work necessary to finish it; thus it is not possible to confirm the final cost of the construction .State Service for Verification and expert Control of projects ��and Constructions recommended the project documents and the general estimate of expenditure, which contained some groundless (MDL 107 .1 million) and excessive (MDL 67 million)

aCCuraCy In the uSe of publIC fundS and publIC property for the

ConStruCtIon of the raIlway lIne Cahul-gIurgIuleStI by the Se „Calea

ferată dIn moldoVa” (raIlway)

Vladimir Potlog director of iii

Audit department

Activ

itate

a de

aud

it

30

devizul general în sumă de 832,1 mil .lei, care conţinea unele sume neargumentate (107,1 mil. lei) şi exagerate (67,0 mil. lei), ceea ce a determinat riscul de aplicare neconformă a costurilor pentru lucrările de construcţie a li-niei de cale ferată şi, respectiv, de utilizare ne-conformă a mijloacelor financiare .agenţia relaţii funciare şi Cadastru�� nu a asigurat executarea integrală a acţiunilor în vederea procurării terenurilor din proprietatea privată în proprietatea statului, înregistrarea în registrul bunurilor imobile, autentificarea con-tractelor, formarea şi înregistrarea terenurilor parcelate ca urmare a amplasării obiectului „Linia de cale ferată Cahul-Giurgiuleşti” şi per-fectării materialelor de modificare a destinaţiei terenurilor . Drept rezultat, pînă la momentul actual nu sînt perfectate documentele re-spective referitor la atribuirea terenurilor pen-tru construcţia obiectului dat . Nesoluţionarea conformă şi în termen a situaţiei privind tere-nurile a condiţionat cheltuieli suplimentare şi iraţionale . Ca rezultat al neperfectării materialelor de mo-��dificare a destinaţiei terenurilor preconizate pentru construcţia liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti”, CFM n-a asigurat compensarea la bugetul de stat a pierderilor cauzate de excluderea terenurilor din categoriile de te-renuri cu destinaţie agricolă şi ale fondului silvic, estimate în sumă totală de peste 119,7 mil.lei.Modul stabilit de alocare a mijloacelor bugeta-��re pentru majorarea capitalului social al CFM, precum şi necalificarea CFM drept autoritate contractantă pentru efectuarea achiziţiilor pu-blice, conform prevederilor legale, a permis acesteia să nu aplice procedurile de achiziţii publice la contractarea lucrărilor de construc-ţie a liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” .

Contrar prevederilor legislaţiei ce reglemen-��tează calitatea în construcţii, atît conduce-rea CFM, cît şi responsabilii tehnici numiţi de aceasta, contractînd lucrările prin intermediul mai multor subantreprenori, nu au asigurat o monitorizare eficientă şi verificarea execuţiei corecte a lucrărilor de construcţie a tronsonu-lui de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti”, ceea ce a dus la executarea lucrărilor de către unii executanţi cu admiterea unor deficienţe şi exagerări semnificative, care au condiţio-nat un risc sporit de fraudă şi eroare .deficienţele admise la executarea lucrărilor de ��construcţie a liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiu-leşti” au generat exagerări şi majorări ale valorii lucrărilor cu suma de aproximativ 22,0 mil.lei (Asociaţia Republicană de Stat pentru Protec-ţia Solurilor – 8,2 mil . lei; filiala CFM Coloana Mecanizată nr . 15 – 7,1 mil . lei; S .A . „Aqua Prut” – 3,8 mil . lei; SRL „Construm” – 0,9 mil . lei; Sec-ţia de întreţinere a căii ferate nr . 3 – 0,8 mil . lei etc .)Exploatarea şi recultivarea carierelor pentru ��extragerea de sol mineral lutos şi de nisip, ne-cesare pentru construcţia terasamentului de cale ferată, s-au efectuat cu abateri de la preve-derile legislaţiei în vigoare, în lipsa proiectelor de recultivare a carierelor . Nu există informaţii privind costul lucrărilor executate, precum şi valoarea taxelor pentru extragerea resurselor naturale ce urmau a fi achitate în bugetul de stat .La situiaţia din 01 .08 .2010, valoarea lucrărilor ��executate la construcţia liniei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti”, conform proceselor-ver-bale recepţionate, a însumat 502,3 mil .lei, con-strucţia obiectului nefiind finalizată .

Concluzia generală de audit:Autorităţile administraţiei publice centrale de ��specialitate, precum şi Î .S . „Calea Ferată din Moldova” au admis proiectarea şi construcţia li-niei de cale ferată „Cahul-Giurgiuleşti” cu grave abateri de la prevederile legislaţiei în vigoare;Î .S . „Calea Ferată din Moldova” nu şi-a îndepli-��nit obligaţiunile de beneficiar al obiectului, admiţînd contractarea şi efectuarea lucrărilor de construcţie cu încălcări grave ale normelor legislaţiei în vigoare stabilite pentru operaţiuni cu mijloace publice, în lipsa unui control adec-vat al volumului lucrărilor executate, ceea ce a determinat majorarea nejustificată a cheltuie-lilor, cu prejudicierea patrimoniului de stat .

Audit activity

31

amounts leading to risk of inconsistent costs for the construction of the railway line and respectively, the misuse of funds, where the contract signed was worth MDL 832 .1 mln .Agency for Land Relations and Cadastre did ��not secure all actions to purchase land from private property into state property; register the real estate; legalize contracts; form and register parceled land proceeding from the location of the railway line Cahul-Giurgiulesti and preparation of papers to change the use of land; hence the documents on the alloca-tion of land for construction of this objective are not prepared so far . The failure to solve re-gularly and timely the situation with the land conditioned additional and irrational costs .As a result of non-preparation of papers to ��change the use of land intended for construc-tion of railroad Cahul-Giurgiulesti, CFM ensu-red no compensation to the state budget for the losses estimated to total more than MDL 119 .7 million caused by exclusion of land from the categories of agricultural land and forest .The manner set for the allocation of budget ��funds to increase the equity capital of CFM and the failure of CFM to qualify as contrac-ting authority for public procurements, as required by law, enabled it to ignore the pu-blic procurement procedures for contracting works for the construction of the railway line Cahul-Giurgiulesti .Contrary to the legislation governing the ��quality of constructions, and by contracting works through a number of subcontractors, both CFM management and technical offici-als appointed by it did not ensure an effecti-ve monitoring and verification of the correct execution of works for the construction of the railway Cahul -Giurgiulesti, which led to sig-nificant weaknesses and exaggerations in the execution of works by some performers that conditioned a higher risk of fraud and error .

The deficiencies in the execution of works for ��the construction of the railway line Cahul-Giurgiulesti generated exaggerations and in-crease in the value of works amounting to ap-proximately MDL 22 million (Republican State Association for Soil Protection – MDL 8 .2 mil-lion; CFM subsidiary Mechanized Column No . 15 – MDL 7 .1 million, JSC “Aqua Prut” – MDL 3 .8 million, LLC „Construm”- MDL 0 .9 million, the track maintenance division No 3 – MDL 0 .8 million, etc .)Exploitation and re-cultivation of quarries ��for extraction of mineral silty and sand soil necessary for the construction of the railway was performed with deviations from the le-gislation in force and in the absence of pro-jects for quarries re-cultivation . There is no information on the cost of works performed and the fees for the extraction of natural re-sources that were to be paid into the state budget .As at 01/08/2010, according to the minutes ��received, the value of works performed for the construction of the railway Cahul –Giur-giulesti totaled – MDL 502 .3 mln, but the con-struction was not finalized .

overall audit conclusion:Central public authorities and SE “Calea Fe-��rată din Moldova” admitted serious breaches of the legislation in force in the design and construction of the railway line Cahul-Giurgi-ulesti;SE “Calea Ferată din Moldova” has not ful-��filled its obligations as beneficiary of the construction and allowed contracting and carrying out of construction works seriously breaking the rules set for transactions with public funds; there was no proper control of the amount of work performed, which cau-sed undue growth of expenses and damage to state property .

Activ

itate

a de

aud

it

32

Evoluţia economico-financiară din Republica Moldova a relevat faptul că nu este suficient ca banii publici să fie cheltuiţi conform prevederilor le-gale, aceştia trebuie să fie utilizaţi şi în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate .

Însăşi structura şi execuţia bugetului de stat consolidate se bazează în prezent, într-o măsură semnificativă, pe metoda numită „buget pe progra-me”, care constă în alocarea unor sume de bani (alocaţii bugetare) pentru un proiect/program concret, cuantificate cu ajutorul indicatorilor de per-formanţă .

Aceste două repere importante justifică şi susţin decizia Curţii de Con-turi a Republicii Moldova de a implementa auditul performanţei în activi-tatea curentă .

Auditul performanţei constituie, potrivit standardelor INTOSAI, o evalu-are sau o examinare independentă a măsurii în care o activitate, un program sau o instituţie funcţionează în mod eficient şi eficace, cu respectarea eco-nomicităţii .

Scopul auditului performanţei este de a oferi informaţii relevante în ceea ce priveşte maniera de implementare şi consecinţele activităţilor publice .

Obiectivul Curţii de Conturi este: evaluarea regularităţii, legalităţii, eco-nomicităţii, eficienţei şi eficacităţii gestionării resurselor financiare publice şi patrimoniului public, precum şi a modalităţii în care autorităţile publice îşi îndeplinesc atribuţiile la gestionarea banilor publici .

Curtea de Conturi analizează dacă operaţiunile financiare au fost înregis-trate corect, dacă au fost executate în conformitate cu legile şi reglementări-le în vigoare şi dacă au fost gestionate cu respectarea principiilor de econo-micitate, eficienţă şi eficacitate .

Prin activitatea sa, Curtea promovează standardele, recunoscute inter-naţional, privind transparenţa şi responsabilitatea în domeniul manage-mentului finanţelor publice, contribuie la îmbunătăţirea gestiunii financiare a mijloacelor financiare publice şi la utilizarea optimă a acestora .

Efectuarea de către Curtea de Conturi a auditului performanţei este un pas important în dezvoltarea auditului public extern şi, totodată, o sarcină dificilă . Aşa, auditul performanţei depăşeşte practicile tradiţionale de a veri-fica doar conturile, acurateţea documentelor financiar-contabile şi legalita-tea operaţiunilor economice . Pe de o parte, auditul performanţei oferă celor care plătesc impozite şi taxe o evaluare clară cu privire la modul în care sînt cheltuiţi banii lor . Pe de altă parte, ca o nouă tehnică de audit, acesta poate contribui la îmbunătăţirea gestiunii instituţiilor publice şi la reducerea riscu-rilor ca resursele publice să fie utilizate într-un mod ineficace .

Necesitatea abordării auditului performanţei este importantă prin fap-tul că alocarea resurselor publice se înfăptuieşte pentru a realiza obiective-le sociale şi economice dorite, însă avînd în vedere că resursele sînt limitate şi atribuite în rezultatul stabilirii priorităţilor şi necesităţilor, acestea trebuie gestionate de utilizatori pe baza principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate . Necesitatea efectuării unui audit al performanţei în instituţiile din sectorul public este importantă date fiind interesul tot mai mare al societăţii faţă de performanţa acestora şi preocuparea pentru modul în care sînt chel-tuiţi banii publici .

audItul performanţeI – efICIenţa, efICaCItatea ŞI eConomICItatea geStIonărII banuluI publICAla Popescu preşedintele Curţii de Conturi

Audit activity

33

The financial-economic developments of the Republic of Moldova revealed that it is not enough for the public money to be spent in line with the legal provisions; it should be used in an economic, efficient and effective manner .

Currently, the structure and execution of the state budget is ba-sed, to a significant extent, on the so-called “program-based budge-ting” method, which means the allocation of some amounts of mo-ney (budget allocations) for certain projects/programs, quantified with the help of performance indicators .

These two important milestones justify and support the decision of the Court of Accounts to implement the performance audit in its current activity .

According to the INTOSAI, the Performance Auditing is an inde-pendent examination of the efficiency and effectiveness of underta-kings, programs or organizations, with due regard to economy .

The aim of the performance audit is to provide relevant informa-tion about the implementation manner and consequences of public activities .

The goal of the Court of Accounts is to assess the regularity, legali-ty, economy, efficiency, and effectiveness of the management of pu-blic finance and public assets, as well as how public authorities fulfill their duties of public money management .

The Court of Accounts analyzes if the financial operations were recorded properly, if they were carried out in line with the legal and regulatory provisions in force and if they were managed with due re-gard to economy, efficiency, and effectiveness principles .

Through its activity, the Court promotes the internationally recog-nized standards on transparency and accountability in public finance management and contributes to the improvement of public finance management and the optimal use of public money .

The performance audits, conducted by the Court of Accounts, re-present an important step in the development of the external public audit . However, this is a difficult task . Thus, the performance audit goes beyond the traditional practice of checking only the accounts, accuracy of financial-accounting papers, and legality of economic operations . On one hand, the performance audit provides the tax-payers a clear assessment on how their money is spent . On the other hand, as a new audit technique, it may contribute to the improve-ment of the management in public institutions and reduction of risks that the public resources could be used inefficiently .

The performance audit is important because the public resources are allocated to achieve the desired social and economic goals, but keeping in mind that the resources are scarce and are allocated on the basis of the established priorities and needs, they should be ma-naged by users in line with the principles of economy, efficiency, and effectiveness . It is important to conduct performance audits in public institutions, given the increasing interest of the society towards their performance and its concern with how the public money is spent .

performanCe audIt – effICIenCy, effeCtIVeneSS, and eConomy of publIC

fInanCe managementAla Popescu

president of the Court of Accounts

Activ

itate

a de

aud

it

34

În acest context, avînd şi un mandat clar prevăzut de lege, Curtea de Conturi a Republicii Moldova a iniţiat un proces de implementare a celor mai moderne practici de auditare a performanţei, folosite pe plan internaţio-nal, venind în întîmpinarea necesităţilor societăţii de a utiliza optim şi în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate mijloacele publice, inclusiv fondurile prove-nite din asistenţa financiară a Uniunii Europene şi a altor organisme sau organizaţii internaţionale .

Curtea de Conturi, activînd de la 1 ianuarie 2009 în baza noii Legi a Curţii de Conturi nr .261-XVI din 05 .12 .2008, care prevede efectuarea controlului asupra administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publi-ce şi a patrimoniului public prin auditul performanţei, a desfăşurat un şir de misiuni de audit al performanţei ce au vizat domenii de importanţă majoră . Rezultatele, constatările misiunilor respective şi impactul imple-mentării recomandărilor privitor la unele din auditele realizate vor fi expuse pe parcurs . Astfel, unul din audi-tele performanţei realizat de către Curtea de Conturi a avut obiectivul de a analiza rezultativitatea măsurilor întreprinse în Republica Moldova în combaterea cance-rului, iar concluzia finală a auditului a fost următoarea: „Sînt necesare schimbări majore pentru a îmbunătă-ţi semnificativ eficacitatea Instituţiei medico-Sani-tare publice Institutul oncologic în lupta împotriva cancerului” .

De ce a fost efectuat auditul ?Combaterea cancerului pentru Republica Moldova

este o problemă stringentă atît din punct de vedere me-dical, cît şi social, care se manifestă prin sporirea număru-lui de bolnavi cu patologii oncologice, prin rata sporită de afectare a persoanelor de vîrstă tînără . Institutul Oncolo-gic (IO) a fost fondat în anul 1960 şi este unica instituţie curativ-profilactică din Republica Moldova care acordă asistenţă medicală specializată spitalicească şi de ambula-tor populaţiei în domeniul oncologiei . Curtea de Conturi a efectuat auditul performanţei la Institutul Oncologic, pentru a determina dacă acesta îşi gestiona eficace perso-nalul, echipamentul şi resursele materiale şi financiare .

rezultatele audituluiCurtea a identificat probleme serioase în ceea ce

priveşte sistemele de gestionare a resurselor, probleme

care trebuie corectate, pentru a îmbunătăţi eficacitatea eforturilor IO în lupta împotriva cancerului . În special, Curtea a stabilit:

IO activa în baza unui statut şi a unei structuri or-��ganizatorice învechite (de peste 10 ani) . Organi-grama nu era reglementată de nici un act norma-tiv . Lipsa unei structuri organizatorice aprobate şi a unui set corespunzător de acte normative a dus la ineficienţe în cadrul instituţiei . De exemplu, utilizînd normativele Ministerului Sănătăţii, insti-tuţia nu dispunea de suficient personal medical, ducînd lipsă de circa 284 de unităţi de personal medical, inclusiv 97 de medici .IO nu dispunea de acreditare . Problemele serioa-��se identificate în cadrul evaluării pentru acredita-re din anul 2006 nu au fost corectate .Deşi cele mai mari cheltuieli ale Institutului au ��fost cele pentru medicamente, Institutul nu dis-punea de controale asupra tuturor aspectelor, de la determinarea necesităţilor pînă la distribuirea şi utilizarea medicamentelor . Institutul nu dispunea de informaţia esenţială pri-��vind starea tehnică a echipamentului său, care ar fi trebuit să indice dacă echipamentul era complet funcţional, necesita reparaţie sau nu era funcţio-nal, precum şi să includă perioada de exploatare a acestuia . Circa 70% din aparatajul blocului ope-rator a fost utilizat de 1,5-2,5 ori mai mult decît prevede perioada de exploatare .Nu s-a utilizat eficient Staţionarul Institutului . De ��exemplu, în secţiile cu profil terapeutic ale Staţio-narului au revenit în medie 1,2 pacienţi la un pat, depăşind cu mult capacitatea sa, din cauza utili-zării aceloraşi paturi pentru a oferi şi servicii de staţionar de zi . Numărul pacienţilor care revenea unui medic în secţiile cu profil terapeutic era de două ori mai mare decît normativul Ministerului Sănătăţii . În acelaşi timp, în alte secţii, numărul de paturi nu era pe deplin utilizat .Prevederile legale din domeniul achiziţiilor nu în-��totdeauna au fost respectate . Procesul de achiziţii al Institutului nu era transparent; era mai vulnera-bil la fraudă, risipă şi abuz; şi a rezultat în costuri adiţionale prin competiţie limitată, eliminînd ne-întemeiat ofertele cu preţuri mai mici . Performan-ţa, de asemenea, nu a fost monitorizată adecvat .

Un alt audit al performanţei, realizat de către Curtea de Conturi, a fost în domeniul acordării ajutorului soci-al, concluzia finală a Curţii de Conturi fiind: „mai există oportunităţi pentru a îmbunătăţi eficienţa şi eficaci-tatea procesului de acordare a ajutorului social” .

De ce a fost efectuat auditul? Asistenţa socială este o componentă a sistemului

naţional de protecţie socială . În anul 2008 a fost elabo-rat şi implementat un nou mecanism pentru achitarea ajutorului social în baza evaluării venitului global mediu

Audit activity

35

In this context, with a clear mandate stipulated in the law, the Court of Accounts of the Republic of Moldova started the implementation of the most modern performance auditing practices, used at the international level, meeting the society's requi-rements of using the public means in an economic, efficient and effective manner, including the funds coming from the financial support provided by the European Union and other international instituti-ons or organizations .

The Court of Accounts, operating since 1 Janu-ary 2009 on the basis of the new Law on the Court of Accounts no 261-XVI of 05 .12 .2008, which sti-pulates the control of the management and use of public funds and assets by means of performance audit, has carried out a series of performance audit missions in areas of major importance . The results and findings of the respective missions and the impact produced by the implementation of the re-commendation given as a result of some audits will be presented further . Thus, one of the performance audits carried out by the Court of Accounts aimed at analyzing the outcome of the measures taken by the Republic of Moldova to fight cancer . The final audit conclusion was the following: «major chan-ges needed to significantly improve the effecti-veness of the public health care institution the oncological Institute in fighting cancer»

Why was this audit performed? Fighting cancer is a stringent problem for the

Republic of Moldova both in medical and social ter-ms, proved by the increase in the number of pati-ents with oncological diseases and the tendency of affecting younger people . The Oncological Institute (OI) was founded in 1960 and is the only curative-preventive institution in the country that provides specialized inpatient and outpatient care to popu-lation in oncology . The Court of Accounts carried out the performance audit at the Oncological Insti-tute to determine if it manages effectively the staff, equipment, and material and financial resources .

audit resultsThe Court identified serious problems with the

resource management systems, problems that must be corrected in order to enhance the effecti-veness of OI efforts against cancer . Particularly, the Court has found out that:

The OI was operating on the basis of an ou-��tdated statute and organizational chart (de-veloped more than 10 years ago) . The orga-nizational chart was not regulated by any re-gulatory act . The lack of an approved organi-zational structure and a set of regulatory acts led to inefficiencies within the institution . For example, using the standard norms develo-

ped by the Ministry of Health, the Institute was understaffed by approximately 284 me-dical employees, including 97 doctors .The OI had no accreditation . The serious pro-��blems identified during the 2006 accreditati-on review have not been corrected yet .Although the cost of drugs accounts for the ��largest share in the expenditures of the In-stitute, it didn't have control over the entire process, from needs assessment to the distri-bution and use of drugs . The Institute lacked essential information ��about the technical state of its equipment, which must have shown if the equipment was fully operational, needed repairs or was not functioning, as well as must have inclu-ded its exploitation period . About 70% of the equipment in the operating block was used 1 .5 to 2 .5 times longer than the required ex-ploitation period .The Inpatient Department of the Institute ��was used inefficiently . For instance, the thera-py units of the Inpatient Department had 1 .2 patients per bed on the average, exceeding by far its capacity, because the same beds were used to provide outpatient services . The number of patients per doctor in the thera-py units was twice higher than the standard norm set by the Ministry of Health . At the same time, the beds in other departments were not used fully .The Institute did not always meet the legal ��provisions on procurement . The Institute's procurement process was not transparent and was more vulnerable to fraud, waste, and abuse . This resulted in additional costs beca-use of limited competition, eliminating with no reasons the lower price bids . The perfor-mance was also monitored poorly .

Another performance audit, carried out by the Court of Accounts, was in the area of social aid . The final conclusion of the Court of Accounts was the following: «opportunities exist to improve the efficiency and effectiveness of the social aid process»

Why was this audit performed? The social aid is a component of the national so-

cial protection system . In 2008, a new mechanism was developed and implemented for the provision of means-tested social aid . The Court of Accounts started an audit to determine if there were any pro-blems hampering the implementation of the new social aid program and if yes, what actions need to be taken to overcome the problems . This audit was also requested by the European Union .

Activ

itate

a de

aud

it

36

lunar calculat pentru o familie şi venitului lunar minim garantat . Curtea de Conturi a iniţiat un audit pentru a determina dacă sînt probleme care să împiedice imple-mentarea noului program de ajutor social şi dacă sînt, atunci ce acţiuni trebuie întreprinse pentru a aborda problemele . Acest audit a fost, de asemenea, solicitat de Uniunea Europeană .

rezultatele audituluiMinisterul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului a ob-

ţinut progrese considerabile în implementarea noii Legi privind ajutorul social . Deşi s-au obţinut progrese în im-plementarea legii, mai există oportunităţi pentru a îmbu-nătăţi şi a face implementarea mai eficientă şi eficace . În special, Curtea a constatat:

Este nevoie de personal suplimentar pentru a ��implementa procesul de ajutor social . Din 1211,5 unităţi de personal aprobate pentru 2009, au fost ocupate 1130, rămînînd vacante 81,5 funcţii . În unele primării, nu erau asistenţi sociali şi funcţia acestora era îndeplinită de secretarul primăriei .Controalele interne trebuie consolidate semnifi-��cativ pentru întreg procesul de ajutor social . Din cinci componente de control intern, strîns legate între ele (mediul de control; evaluarea riscurilor; activităţi de control; informare şi comunicare; monitorizare), există oportunităţi de a consolida controalele pentru toate cinci componente . De exemplu, Ministerul trebuie să definească clar ro-lurile şi responsabilităţile angajaţilor din domeniu pentru procesul de ajutor social . Sistemul de plată către beneficiari poate fi îmbu-��nătăţit . Deşi soldurile, la sfîrşit de lună, de mijloace pentru ajutor social, ţinute în bancă şi utilizate pen-tru a procesa plăţile de ajutor social pentru benefici-ari fluctuează, tendinţa de la implementarea proce-sului de ajutor social este una în creştere . Deoarece statul nu beneficiază de dobînzi pentru aceste sol-duri şi mijloacele băneşti nu sînt folosite de benefici-ari, soldurile la sfîrşit de lună în conturile bancare nu reprezintă cel mai eficient mod de utilizare .Este necesar să se elaboreze unele procese pentru a ��permite Direcţiilor asistenţă socială/Secţiilor asisten-ţă socială din teritoriu să verifice statutul de şomer al beneficiarilor înainte de autorizarea plăţilor pentru beneficiari . Plăţile se efectuau către beneficiari, deşi aceştia ar putea să nu mai fie incluşi în listele şome-rilor şi, deci, ar putea să nu mai fie eligibili pentru ajutor social .Metoda utilizată pentru determinarea veniturilor ��obţinute din folosirea terenului agricol necesită a fi revizuită . Trebuie să se întreprindă măsuri întru lichidarea ��impedimentelor pentru familiile dezavantaja-te în obţinerea ajutorului social, în special ce ţin de utilizarea noţiunilor de „familie” şi „angajat pe cont propriu în agricultură”’ şi de statutul femeilor

însărcinate din categoria de şomeri, începînd cu săptămîna a 30-ea de sarcină .

„Sînt necesare îmbunătăţiri semnificative ale programului de restabilire şi dezvoltare a viticultu-rii şi vinificaţiei, dacă se doreşte realizarea obiecti-velor propuse” este o altă concluzie a Curţii de Conturi în urma realizării auditului performanţei în domeniul viticulturii şi vinificaţiei .

De ce a fost efectuat auditul ?Curtea de Conturi a Republicii Moldova a iniţiat au-

ditul performanţei realizării Programului de restabilire şi dezvoltare a viticulturii şi vinificaţiei în anii 2002-2020, pentru: (1) a constata daca au existat probleme la rea-lizarea acestui Program, inclusiv cauzele care le-au ge-nerat; (2) a oferi informaţii referitor la modul în care s-au

folosit şi justificat banii publici, precum şi pentru a eva-lua rezultatele obţinute în raport cu sursele utilizate; (3) a evalua eficacitatea politicilor organizaţionale realizate de Agenţie şi a stabili cît de economicos şi eficient res-ponsabilii au administrat Programul; şi (4) a determina ce acţiuni urmează să întreprindă Guvernul, în persoana Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare, pentru a îmbunătăţi performanţa Programului .

rezultatele audituluiCurtea a identificat punctele slabe în realizarea, ra-

portarea indicatorilor de performanţă ai Programului şi în gestionarea resurselor financiare ale Programului, care ar avea un efect advers asupra economiei, eficien-ţei şi eficacităţii dezvoltării ramurii vitivinicole . În speci-al, Curtea a constatat că:

Programul a fost elaborat pe un termen lung (19 ��ani) şi nu s-a modificat în funcţie de condiţiile cu-rente ale pieţei de desfacere .Raportarea cu privire la indicatorii de performan-��ţă ai Programului trebuie îmbunătăţită semnifica-tiv . Unii indicatori nu s-au realizat, iar alţii au fost raportaţi incorect . Organele abilitate n-au promovat activ procesul ��de defrişare a viilor neproductive, care este un obiectiv major al Programului, ci s-au axat doar pe înfiinţarea plantaţiilor noi .

Audit activity

37

audit resultsThe Ministry of Social Protection, Family, and

Child made significant progress in the implemen-tation of the new Law on Social Aid . Although pro-gress was made in the implementation of the Law, there are still opportunities to improve the imple-mentation and make it more efficient and effective . Particularly, the Court has found out that:

Additional staff is needed to implement the ��social aid process . 1130 of the 1211 .5 staff posi-tions approved for 2009 were filled, while 81 .5 positions are still vacant . There were no soci-al workers in some Mayor's Offices and their function was carried out by the secretary .The internal controls must be strengthened ��significantly during the entire social aid pro-vision process . There are opportunities to strengthen the controls for all five internal control components, closely linked to each other (control environment, risk assessment, information and communication, and moni-toring) . For instance, the Ministry should defi-ne clearly the roles and responsibilities of em-ployees involved in the social aid provision . The payment system can be improved . Al-��though there was a fluctuation of end-of-month balances of social aid means, kept in banks and used to process the social aid pay-ments to beneficiaries, the social aid imple-mentation had an increasing trend . Because the State does not earn any interest rates for these balances and the money is not used by beneficiaries, the end-of-month balances on bank accounts are not the most efficient way to use the money .It is necessary to develop processes that wo-��uld allow the territorial Social Assistance Di-visions / Social Assistance Sections to check the beneficiaries' employment status before authorizing the payments . Payments were

made to some beneficiaries, who could have been already employed and not be eligible for social aid .The method used to determine the income ��obtained from the use of the land plot needs to be revised . Measures should be taken to remove the bar-��riers that prevent the disadvantaged families from benefiting of social aid, particularly the ones related to the notions of «family» and «self-employed in agriculture», as well as to the status of pregnant women in the catego-ry of unemployed people, starting with the 30th week of pregnancy .

«program for reestablishment and develop-ment of Viticulture and winemaking needs sig-nificant improvements whether achievement of envisaged objectives is desired» is another con-clusion of the Court of Accounts as a result of the performance audit in viticulture and winemaking .

Why was this audit performed?The Court of Accounts of the Republic of Mol-

dova audited the performance of the Program for Reestablishment and Development of Viticulture and Winemaking for 2002-2020 in order to: (1) find out if there were any problems in the implemen-tation of this Program, as well as their underlying causes; (2) provide information on how the public money was spent and justified, as well as to assess the results obtained in relation to the sources used; (3) assess the effectiveness of the organizational policies implemented by the Agency and deter-mine whether the program was managed in an economic and efficient manner; and (4) determine what actions the Government, in the person of the Ministry of Agriculture and Food Industry, should take to improve the Program performance .

audit resultsThe Court identified the weaknesses in the achi-

evement and reporting of Program performance indicators and in the management of Program fi-nancial resources, which would have a negative im-pact on the economy, efficiency, and effectiveness of the viticulture and winemaking sector . Particu-larly, the Court has found out that:

The Program was developed for a long term ��(19 years) and was not adjusted to the current conditions on the sales market .The reporting of Program performance indi-��cators must be improved significantly . Some indicators were not achieved; others were re-ported incorrectly . The authorized bodies did not promote acti-��vely the clearing of unproductive grapevine, which is a major goal of the Program, but fo-

Activ

itate

a de

aud

it

38

Condiţiile de plantare a viilor pentru producăto-��rii mari şi mijlocii nu au fost administrate în mod obiectiv . Programul nu a promovat producerea sortimentului prevăzut de viţă de vie . Nu s-a elaborat Programul de dezvoltare a pe-��pinieritului viticol, n-au fost întreprinse măsuri eficiente în vederea asigurării calităţii biologice (materialului săditor devirozat) şi promovării acestuia pe piaţa de desfacere internă . Drept re-zultat, plantatorii trebuie să continue să impor-te material săditor .Cerinţele financiare ale plantatorilor n-au fost ��satisfăcute din cauza acumulărilor insuficiente în Fondul pentru susţinerea înfiinţării plantaţi-ilor viticole, iar suplimentarea acestuia cu mij-loace ale bugetului de stat s-a efectuat cu înt-îrzieri .Consiliul de administrare al Fondului n-a respec-��tat deciziile proprii privind proporţiile stabilite la achitarea cu beneficiarii . De asemenea, Consi-liul de administrare nu a administrat Programul într-un mod corect şi imparţial . Iniţiativa înfiinţării plantaţiilor viticole prin me-��toda ipotecară a suferit eşec, rezultînd în pier-deri de 4,5 mil . lei .

„auditul performanţei sistemului de asistenţă medicală primară” este un alt audit realizat de Cur-tea de Conturi .

De ce a fost efectuat auditul?Guvernul a decis separarea asistenţei medicale

primare de asistenţa medicală spitalicească, pentru a asigura o accesibilitate mai mare populaţiei la ser-viciile de asistenţă medicală primară . Primele acţiuni întreprinse de Ministerul Sănătăţii în descentralizarea sistemului de asistenţă medicală primară la nivel ra-ional au început în ianuarie 2008, cînd au fost insti-tuite Centrele medicilor de familie raionale, cu statut de persoană juridică şi autonomie financiară . Curtea de Conturi a iniţiat auditul performanţei sistemului de asistenţă medicală primară, pentru a stabili dacă există probleme care limitează eficacitatea sistemului şi, dacă există, atunci ce acţiuni sînt necesare pentru a aborda aceste probleme, şi dacă organele centrale de resort şi fondatorii dispun de sisteme adecvate pen-tru monitorizarea sistemului de asistenţă medicală primară .

rezultatele auditului Deşi s-a realizat mult prin descentralizarea siste-

mului de asistenţă medicală primară, mai există opor-tunităţi pentru a îmbunătăţi sistemul în continuare . În special, Curtea de Conturi a constatat că:

Insuficienţa personalului medical �� şi lipsa de instruire continuă limitează eficacitatea siste-mului de asistenţă medicală primară . Deşi Mi-nisterul a elaborat programe pentru a atrage

specialişti cu studii medicale în localităţile rura-le, acestea nu funcţionează . Cu toate că au fost alocate mijloace financiare pentru instruirea continuă a medicilor, utilizarea lor în acest scop este limitată . Unul din scopurile principale pentru descentra-��lizarea sistemului de asistenţă medicală primară (AMP) a fost de a asigura un acces mai mare la serviciile medicale pentru cetăţenii Republicii Moldova . Deşi au fost stabilite standarde în ceea ce priveşte accesibilitatea, s-a constatat că mai există oportunităţi pentru a îmbunătăţi semni-ficativ accesul la serviciile de AMP . Descentrali-zarea a cauzat, de asemenea, confuzie privind rolul şi responsabilităţile instituţiilor pentru produsele farmaceutice . Unele instituţii, în afară de distribuirea medicamentelor, mai comercia-lizează produse farmaceutice, cu toate că nu ar trebui să facă acest lucru . Multe din edificiile instituţiilor de AMP neauto-��nome nu corespund standardelor . S-a constatat, de exemplu, că o mare parte din edificiile utili-zate pentru servicii de AMP sînt complet uzate, descoperindu-se un şir de edificii într-o stare deplorabilă .

Ministerul Sănătăţii se confruntă cu multe proble-me în încercarea de a monitoriza eficacitatea unui sistem descentralizat de AMP . Ministerul a obţinut şi unele realizări remarcabile . De exemplu, 20 de proto-coale elaborate pentru a fi folosite de către medicii din sistemul de AMP sînt utilizate pe larg . În acelaşi timp, există oportunităţi pentru a îmbunătăţi siste-mul de monitorizare al Ministerului . Curtea a consta-tat, de exemplu, un număr de instituţii de AMP care activează în afara cadrului legal stabilit de Minister . De asemenea, Curtea a identificat probleme în ceea ce priveşte exactitatea informaţiei raportate şi că pa-tru din şase indicatori, stabiliţi în anul 2008, nu mai sînt urmăriţi .

În opinia Curţii de Conturi, prin realizarea reco-mandărilor înaintate entităţilor auditate în Rapoartele menţionate de audit, vom contribui la îmbunătăţirea managementului şi responsabilizarea executorilor de buget . Marea majoritate a recomandărilor sînt imple-mentate, iar unele se implementează . Astfel, numai în rezultatul implementării recomandărilor Curţii de Conturi Institutul Oncologic a obţinut acreditarea la 07 .10 .2009, ce denotă conformitatea deplină a aces-tui institut de a realiza politicile de sănătate în lupta împotriva cancerului .

Auditul performanţei este o noţiune nouă pentru Republica Moldova . Cu toate acestea, considerăm că prin realizarea acestui tip de audit vom reuşi perfor-manţe palpabile în diferite domenii ale dezvoltării so-cial-economice a ţării şi la utilizarea eficientă, eficace şi economicoasă a banului public .

Audit activity

39

cused only on the establishment of new plan-tations . The conditions for grapevine planting for big ��and medium producers were not managed objectively . The Program did not promote the foreseen range of grapevine . The Grapevine Nursery Development Pro-��gram was not developed . No efficient mea-sures were taken to ensure the biological quality (of the nursery plants treated against viruses) and promote them on the internal sales market . As a result, the planters have to import nursery plants .The planters' financial requirements were ��not met because of the insufficient accumu-lations in the Support Fund for the Develo-pment of New Grapevine Plantations, which was supplemented from the State Budget with delays .The Fund Management Board did not ap-��ply its own decisions on the proportional payment to beneficiaries . The Board did not manage the Program in a fair and unbiased manner . The initiative to develop new grapevine plan-��tations through mortgage funding failed and generated a loss of MDL 4 .5 million .

«audit of the primary health care system» is another audit carried out by the Court of Ac-counts .

Why was this audit performed?The Government decided to separate the pri-

mary health care from the hospital health care, in order to ensure a wider access of the population to primary health care services . The first actions taken by the Ministry of Health for the decentralization of the primary health care system at rayon level started in January 2008, when rayon Family Doctor Centers were created, with the status of legal enti-ty and financial autonomy . The Court of Accounts conducted a performance audit of the primary health care system to determine if there are any problems limiting the system effectiveness and, if yes, to identify the actions needed to overcome them and determine if the central line bodies and founders have proper monitoring systems for the primary health care systems .

audit results Although the decentralization of the primary

health care system brought many progresses, there are still opportunities to improve further the sys-tem . Particularly, the Court has found out that:

The shortage of medical staff and lack of on-��going training limit the effectiveness of the primary health care system . Although the Mi-

nistry developed programs to attract specia-lists with medical education to the rural areas, they don’t work . Even if money was allocated for the ongoing training of doctors, only little amounts were used for this purpose . One of the main goals of the decentralization ��of primary health care system (PHC) was to ensure a wider access to health care services for the citizens of the Republic of Moldova . Though standards were set with respect to ac-cessibility, the auditors found that there still exist opportunities to improve significantly the access to PHC services . The decentraliza-tion also generated confusion regarding the role and responsibilities of institutions for pharmaceutic products . Some institutions, be-sides distributing drugs, also sell pharmaceutic products, although they should not do that . Many of the non-autonomous facilities of ��PHC institutions don't comply with the stan-dards . For instance, they found that a signifi-cant share of facilities used for PHC services are completely obsolete; a series of facilities are in a deplorable state .

The Ministry of Health encounters many prob-lems when trying to monitor the effectiveness of the decentralized PHC system . The Ministry has also made significant achievements . For example, 20 protocols developed for the doctors from the PHC system are used widely . At the same time, there are opportunities to improve the Ministry's monitoring system . The Court found out several PHC institu-tions that operate in non-compliance with the legal framework set by the Ministry . As well, the Court of Accounts identified problems with the accuracy of the reported information and that four out of the six indicators set in 2008 are not followed any more .

In the opinion of the Court of Accounts, the im-plementation of the recommendations made to the audited entities in the audit reports will help improve the management and enhance the ac-countability of budget spenders . Most recommen-dations have been implemented, while some of them are under implementation . Thus, only thanks to the implementation of the Court recommen-dations, the Oncological Institute was accredited on 07 .10 .2009, which proves the full commitment of this Institute to implement health care policies against cancer .

The performance audit is a new term for the Re-public of Moldova . Nevertheless, we think that by carrying out audits of this type we could achieve tangible performances in various areas of social-economic development of the country and in the efficient, effective, and economic use of the public money .

Activ

itate

a de

aud

it

40

În perioada noiembrie 2009 – noiembrie 2010, Curtea de Conturi a efectuat 45 misiuni de audit la 393 entităţi, în rezultatul cărora au fost adoptate 45 hotărîri, inclusiv s-au aprobat 20 rapoarte de audit al regularităţii, 5 rapoarte de audit al performanţei, 27 rapoarte privind alte tipuri de audit (gestionarea patrimoniului, IT), unele rezultate ale activităţii de audit fiind expuse în Raportul asupra administrării şi în-trebuinţării resurselor financiare publice şi a patrimoniului public .

Principalele domenii supuse auditului au fost: ocrotirea sănătăţii; asigurarea şi asistenţa socială; agricultura, gospodăria silvică, gospo-dăria piscicolă şi gospodăria apelor; protecţia mediului înconjurător; administrarea veniturilor fiscale şi vamale; investiţiile capitale; gestio-narea patrimoniului public .

Cele mai semnificative abateri constatate de misiunile de audit:exercitarea de către unele autorităţi publice centrale – execu-��tori primari de buget, a atribuţiilor de fondator cu abateri de la prevederile Legii cu privire la întreprinderea de stat, intervenind în activitatea întreprinderilor de stat în care îşi exercită funcţia de fondator pentru efectuarea unor cheltuieli în interesul aces-tora;organizarea achiziţiilor publice cu nerespectarea normelor lega-��le, în special, achiziţionarea şi înregistrarea contractelor de achi-ziţii publice în sume ce depăşesc limitele bugetare aprobate;

efectuarea de cheltuieli neregulamentare şi utilizarea mijloace-��lor bugetare contrar destinaţiilor aprobate, prin:

nerespectarea limitelor bugetare aprobate la efectuarea �−cheltuielilor reale;achitarea neregulamentară de premii unice, în lipsa alocaţii-�−lor preconizate pentru aceste scopuri;

utilizarea neconformă a mijloacelor bugetare pentru investiţii, ��reparaţii curente şi capitale, inclusiv prin nerespectarea preve-derilor legale privind expertizarea şi elaborarea documentaţiei de proiect, achiziţionarea lucrărilor în lipsa documentaţiei de proiect şi a devizului general de cheltuieli, majorarea nejusti-ficată a valorii lucrărilor, imposibilitatea, în unele cazuri, a de-terminării veridicităţii situaţiei decontărilor cu antreprenorul, precum şi nefinalizarea lucrărilor în termenele prevăzute de clauzele contractuale; neasigurarea plenitudinii acumulării unor venituri la bugetul de ��stat, condiţionată, în special, de:

prognozarea incorectă a impozitelor şi nerespectarea de �−către agenţii economici a obligaţiunilor prevăzute în actele

ImpaCtul reComandărIlor CurţII de ConturI aSupra unor domenII Importante ale eConomIeI naţIonale

Mariana Botica controlor superior de stat, departamentul metodologie şi planificare Strategică

Audit activity

41

Between November 2009 – November 2010, the Court of Accounts conducted 45 audits at 393 entities, as a result of which 45 decisions were adopted, including 20 reports were approved for the regularity audit, 5 performance audit reports, 27 audit reports of other types (property management, IT) . Some results of the audit work have been exhibited in the Report on the management and use of public funds and public property .

the main areas audited were: health care, social security and assistance, agriculture, forestry, fishing and water management, en-vironmental protection, tax and customs revenue administration, ca-pital investment, and management of public assets .

the most significant deviations noticed during the audits:some central authorities – first-level budget spenders – dischar-��ged their founder powers with deviations from the provisions of the Law on state enterprise, getting involved in the activities of state enterprises where they exercise their founder position to make certain expenditure for their interest;organization of public procurements with violation of legal nor-��ms, in particular, the purchase and registration of public procu-rement contracts in amounts exceeding the approved budget;

irregular expenditure and misuse of the approved budget by: ��breach of approved budget limits for actual expenditure;�−irregular payment of one-off bonuses, without allocations �−planned for these purposes;

irregular use of budget resources for investments, current and ��capital repairs, including breaching the law on expert appraisal and development of project documentation; purchasing works in the absence of project documentation and of the general es-timate of costs; unjustified increase of works value; the impossi-bility, in some cases, to see the veracity of settlements with the contractor and failure to complete the works within the deadli-nes set in contract terms;

incomplete collection of state budget revenues, conditioned, in ��particular, by:

incorrect forecast of taxes and breach by traders of obligati-�−ons provided for by legislation on the collection of budget revenue;reduction of the taxable amount, including by increasing �−exemptions and refunds;

the ImpaCt of Court of aCCountS’ reCommendatIonS on Important areaS

of natIonal eConomyMariana Botica

senior state controller, methodology and Strategic

planning department

Activ

itate

a de

aud

it

42

normative privind executarea veniturilor în aspect bugetar;reducerea bazei impozabile, inclusiv prin �−majorarea scutirilor şi restituirilor;manevrarea unor agenţi economici cu ve-�−nitul, prin eschivarea de la plata impozite-lor, implicarea în pseudoactivităţi, comite-rea evaziunilor fiscale;managementul neadecvat din partea unor �−organe cu atribuţii de administrare fiscală;

nereflectarea în evidenţa contabilă a valorii ��reale a patrimoniului gestionat şi efectuarea formală a inventarierii acestuia, inclusiv prin: evidenţa neadecvată a decontărilor, perfecta-rea eronată a documentelor primare, neînre-gistrarea drepturilor asupra tuturor bunurilor imobile, precum şi nerespectarea reglemen-tărilor în vigoare la transmiterea unor organi-zaţii din subordinea unui minister în subordi-nea altui minister .

Urmare acestor constatări, Curtea de Conturi a înaintat entităţilor responsabile cerinţe şi recoman-dări, care au avut drept scop îmbunătăţirea mana-gementului financiar al entităţii, responsabilizarea executorilor de buget, precum şi promovarea co-rectitudinii şi a celor mai bune practici în gestiona-rea mijloacelor publice .

La situaţia din 22 .11 .2010, din numărul total de cerinţe şi recomandări înaintate de Curtea de Con-turi, 280 au fost executate integral, iar la 583 nu a expirat termenul de executare .

Implementarea de către entităţi a recomandări-lor Curţii de Conturi a avut un efect benefic asupra unor domenii importante ale economiei naţionale .

Astfel, în domeniul ocrotirii sănătăţii, în sco-pul asigurării prestării de către personalul medical

a unor servicii de calitate superioară, fiecare institu-ţie medico-sanitară publică şi-a elaborat Normele metodologice privind evaluarea performanţelor profesionale individuale de calitate a muncii, cu atestarea ulterioară a angajaţilor, fapt ce va contri-bui la creşterea responsabilizării angajaţilor, pre-cum şi la salarizarea cu respectarea principiilor de transparenţă, corectitudine şi obiectivitate . Totoda-tă, Ministerul Sănătăţii a elaborat şi a remis spre co-ordonare noi tarife la serviciile prestate cu ajutorul utilajelor medicale performante, a căror aprobare ar determina utilizarea eficientă a acestor utilaje .

În domeniul asigurării şi asistenţei sociale s-au organizat şi desfăşurat mai multe campanii media de informare a populaţiei privind acordarea ajutorului social, precum şi au fost expediate ma-teriale informative referitor la dreptul de a solicita aceste ajutoare sociale, în rezultat crescînd numărul beneficiarilor de ajutor social . De asemenea, întru asigurarea veridicităţii informaţiei prezentate de către beneficiari în cererea de acordare a ajutorului social, au fost elaboraţi o serie de indicatori, care trebuie completaţi în modelul de anchetă socială şi care vor oferi informaţii complete despre solicitanţi . Astfel, asistentul social va deţine toate datele bene-ficiarului, reflectate în cerere, fapt care îi va permite, după necesitate, să efectueze evaluarea repetată a acestuia, comparînd datele din anchetă cu situaţia reală, în caz de modificări nedeclarate .

În scopul verificării de către asistenţii sociali a faptului dacă persoanele potenţiale beneficia-re sau cele care primesc ajutor social sînt înscrise în lista şomerilor înregistraţi la Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă, a fost elaborată şi testată o tehnologie de schimb bilateral de infor-maţii dintre Agenţie şi secţiile de asistenţă socială şi protecţie a familiei, care va asigura excluderea ris-cului de acordare a ajutoarelor sociale în mod ne-întemeiat . În acelaşi timp, în contul Casei Naţiona-le de Asigurări Sociale au fost restituite ajutoarele sociale acordate neregulamentar în sumă de 21,9 mii lei, precum şi ajutoarele sociale nesolicitate de beneficiari în decurs de 6 luni consecutiv, în sumă de 47,4 mii lei .

În agricultură, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şi gospodăria apelor, în scopul îmbună-tăţirii modului de gestionare a cheltuielilor publi-ce pentru promovarea dezvoltării sectorului agrar, a fost creată Agenţia de Intervenţie şi Plăţi pentru

Audit activity

43

maneuvering of revenues by economic �−units through tax evasion; involvement in pseudoactivities perpetrating tax evasion;inappropriate management by bodies res-�−ponsible for tax administration;

non-recording in the accounts of the real ��value of assets managed and their formal in-ventory, including by: inadequate records of settlements, erroneous drawing up of prima-ry documents, non-registration of all rights to immovable property, and breach of the regu-lations in force on the transmission of certain organizations from one ministry under the authority of another ministry .

Following these findings, the Court of Accounts submitted to the responsible entities requirements and recommendations, which were aimed at im-proving financial management in the entity, hol-ding to account budget managers and promoting accuracy and best practices in managing public resources .

As at 22 .11 .2010, of the total number of requi-rements and recommendations made by the Court of Accounts, 280 were fully implemented, and for 583 the implementation term has not expired .

Implementation of the Court of Accounts’ re-commendations by the entities had a beneficial effect on some important areas of national eco-nomy .

Thus, in the health care sector, to ensure the provision of high quality services by medical per-sonnel, every public health care facility has deve-loped Methodological rules on quality evaluati-on of individual professional performance, with subsequent attestation of employees, which will help increase accountability of employees and the remuneration based on the principles of transpa-rency, fairness and objectivity . In addition, the Mi-nistry of Health has developed and submitted for coordination new tariffs for services rendered with the help of high performance medical equipment, the approval of which would lead to efficient use of these machines .

In the field of social security and assistance several media campaigns were organized and con-ducted to inform the population about social aid, and informative materials about the right to claim this aid were disseminated . As a result, the number

of welfare recipients increased . Also, in order to en-sure the accuracy of information submitted by the beneficiaries in the applications for social assistan-ce, a series of indicators have been developed that should be filled in the social inquiry model that will provide complete information about applicants . Thus, the social worker will hold all data about the beneficiary, recorded in the application, which will enable, if necessary, to carry out his/her repeated assessment, comparing inquiry data to the actual situation, if undeclared changes occurred .

For the social workers to verify whether the po-tential recipients or the persons receiving social assistance are included in the list of unemployed registered with the National Employment Agency, a technology for exchanging information between the Agency and social assistance and family pro-tection departments was developed and tested, which will exclude the risk of wrong granting of social benefits . At the same time, social benefits irregularly granted in the amount of MDL 21 .9 tho-usand, and social aid unclaimed by recipients wi-thin 6 consecutive months amounting to MDL 47 .4 thousand had been returned to the account of the National Social Security House .

In agriculture, forestry, fishing and water management, to improve the management of public expenditure for the promotion of agricultu-re development, the Intervention and Agriculture Payments Agency was created, whose regulations include grant recipients, the grant allocation pro-cedure, requirements and documents required to be submitted to receive grants . Simultaneously, the Regulations on the use of the Fund for farmers subsidizing, approved by Government Decision No 167 of 9 March 2010, provides in detail the set of

Activ

itate

a de

aud

it

44

Agricultură, al cărei regulament prevede beneficia-rii de subvenţii, procedura de alocare a subvenţiilor, cerinţele şi documentele obligatorii ce urmează a fi prezentate pentru obţinerea subvenţiilor . Conco-mitent, Regulamentul privind modul de utilizare a mijloacelor fondului pentru subvenţionarea produ-cătorilor agricoli, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr .167 din 9 martie 2010, prevede detaliat setul de documente necesare pentru prezentare de către gospodăriile agricole la alocarea subvenţiilor .

Totodată, întru neadmiterea pe viitor a neregu-lilor la gestionarea mijloacelor publice, inclusiv a celor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, urmare recomandărilor înaintate de Curtea de Con-turi, la autorităţile publice centrale şi la instituţiile din subordinea acestora au fost create Serviciile de audit intern, care va desfăşura misiuni de audit in-tern, identificînd posibilele riscuri ale sistemului şi oferind soluţii pentru înlăturarea acestora, precum şi pentru îmbunătăţirea managementului financiar al entităţii .

Referitor la problemele identificate în alte do-menii supuse auditului, menţionăm că, deşi entită-ţile au elaborat planuri cu măsuri concrete în ve-derea înlăturării acestora, totuşi, pînă la momentul actual, situaţia nu s-a schimbat, persistînd în conti-nuare neregulile privind desfăşurarea procedurilor

de achiziţii publice, gestionarea patrimoniului, pre-cum şi reflectarea acestuia în evidenţa contabilă .

Curtea de Conturi va continua monitorizarea executării cerinţelor de către entităţi şi a implemen-tării recomandărilor înaintate, însă pentru a obţine rezultatele scontate este necesar efortul comun al aministratorilor entităţilor auditate şi responsa-bilizarea acestora în vederea asigurării funcţionă-rii unui management financiar adecvat în cadrul instituţiei .

Audit activity

45

documents required for the allocation of subsidies to agricultural households .

Besides, in order to prevent future irregulariti-es in the management of public funds, including those for capital investment and repairs, and fol-lowing the recommendations made by the Court of Accounts, the central public authorities and their subordinate institutions created internal audit ser-vices, which will conduct internal audits, identifying potential system risks and providing solutions for their removal and for improving financial manage-ment at the entity .

Referring to the problems identified in other areas subject to audit, it should be noted that al-

though entities have developed plans with concre-te measures to eliminate the problems, until now, however, the situation has not changed; irregulari-ties in public procurement procedures, assets ma-nagement and their recording in the accounts still persist .

Court of Accounts will continue monitoring the implementation by the entities of the requirements and recommendations put forward, but to get the desired results the joint effort and accountability of auditees’ administrators is required to ensure pro-per functioning of financial management within the institution .

Activ

itate

de

audi

t int

ern

46

Ca urmare a demarării în Republica Moldova în anul 2006 a proiec-tului Managementul Finanţelor Publice, a cărui implementare conti-nuă şi în prezent, entităţile publice urmează să-şi ajusteze sistemele de control intern la cele mai bune practici şi standarde internaţionale .

În acest sens, Ministerul Finanţelor, instituţie responsabilă de cea de-a doua componentă a proiectului Managementul Finanţelor Pu-blice, a elaborat cadrul legal de implementare a controlului şi auditu-lui intern, iar recent, în septembrie 2010, Parlamentul a adoptat Legea privind controlul financiar public intern, care va intra în vigoare peste un an de la data publicării acesteia în Monitorul Oficial (26 .11 .2011) şi va constitui o bază plauzibilă pentru managerii entităţilor publice în vederea implementării sistemului de control intern în instituţiile pe care le gestionează .

Una din componentele sistemului de control intern este sistemul de management financiar şi control (în continuare – MFC) al cărui obiect îl constituie toate activităţile şi procesele din cadrul entităţii publice . Implementarea sistemului de MFC se efectuează conform Standardelor naţionale de control intern, în baza celor cinci elemente ale modelului COSO .

Responsabilitatea primară pentru implementarea sistemului o poartă managerul entităţii, care monitorizează modul în care mana-gerii operaţionali verifică funcţionarea proceselor şi care, la rîndul lor, atribuie responsabilitatea angajaţilor întru stabilirea unor politici de control intern mai specifice activităţii . Cu toate acestea, într-o oareca-re măsură fiecare angajat al entităţii publice contribuie şi este respon-sabil de implementarea sistemului de MFC, deţinînd responsabilităţi şi sarcini stabilite de către managerul acesteia, realizate de către an-gajaţi .

În rezultatul misiunilor de audit extern, efectuate de către Curtea de Conturi pe parcursul anului 2010 la autorităţile publice centrale şi locale, s-a constatat prezenţa multiplelor deficienţe privind discipli-na financiar-contabilă din cauza neimplementării sistemului de MFC, ceea ce influenţează negativ asupra unei mai bune gestionări a mij-loacelor publice de către entităţi .

Principalele constatări ale echipelor de audit ale Curţii de Con-turi au fost următoarele.

1 . O mare parte din entităţile publice auditate nu-şi stabilesc obiective strategice care reprezintă scopurile de bază pe care entita-tea ar trebui să le urmărească pentru a realiza scopul general . Acestea, de obicei, se stabilesc pe termen mediu sau pe termen lung şi derivă din politicile guvernamentale de domeniu . Aceeaşi situaţie este şi cu obiectivele operaţionale, care, de obicei, ar trebui să se stabileas-

Activitate de audit intern

SIStemul de management fInanCIar ŞI Control În entItăţIle publICe

Ana Radu Şeful Serviciului Audit intern

internal Audit

47

As a result of the Public Finance Management Project, started in 2006 and continued in the present, public entities should adjust their internal control systems to best practices and international stan-dards .

In this regard, the Ministry of Finance – the institution responsible for the second component of the Public Finance Management Pro-ject, has developed the legal framework for the implementation of internal control and audit, and recently, in September 2010, the Par-liament adopted the Law on public internal financial control, which will take effect in one year, after its publication in the Official Gazette, and will be a sound basis for managers of public entities to imple-ment the internal control system in the institutions they manage .

One of the elements of the internal control system is financial ma-nagement and control (hereinafter – FMC), which includes all acti-vities and processes of the public entity . The implementation of FMC is accomplished according to national standards on internal control, and is based on the five elements of COSO model .

The primary responsibility for implementation of this system lies with the manager, who monitors how the operational managers con-trol the processes and who in turn hold the employees responsible for the establishment of internal control policies that are more spe-cific to their activity . Therefore, to a certain extent, each employee of the public entity contributes and is responsible for the implementati-on of FMC, having responsibilities and tasks set by the manager, and put in practice by employees .

As a result of external audit missions performed by the Court of Accounts in 2010 in local and central public authorities, multiple defi-ciencies, related to the accounting and financial discipline, were iden-tified . These deficiencies occur primarily because the FMC system is not implemented, and adversely affect the management of public funds by entities .

the main findings identified by the Court of accounts’ teams are the following:

1 . A large part of audited public entities do not set strategic ob-jectives, which are the main goals an entity should achieve, in order to reach its overall goal . The objectives are usually set on medium or long term, and are derived from the corresponding government po-licies . The same refers to the operational objectives, which should be normally set for a period of one year, and stand for the operational business goals needed for the achievement of strategic objectives .

2 . Facing FMC implementation, auditees find themselves without the description and documentation of operational processes, which

Internal Audit

fInanCIal management and Control SyStem In publIC entItIeS

Ana Radu, head of internal Audit Service

Activ

itate

de

audi

t int

ern

48

că pe o perioadă de un an şi reprezintă obiectivele aferente activităţii operaţionale a entităţii, necesa-re pentru realizarea obiectivelor strategice .

2 . La implementarea sistemului de MFC o defi-cienţă este că entităţile auditate nu dispun de de-scrierea şi documentarea proceselor operaţionale din cadrul lor, ceea ce ar facilita cunoaşterea func-ţionării procesului de către angajaţi, astfel asigurîn-du-se continuitatea funcţionării acestora indiferent de fluxul de personal din entitate .

3 . Una dintre deficienţele cele mai semnificati-ve o constituie faptul că entităţile auditate nu dis-pun de un sistem de management a

4 . l riscurilor privind identificarea şi evaluarea acestora, cu ulterioara întocmire a unui registru al riscurilor al entităţii publice, ceea ce ar contribui la diminuarea, tratarea sau înlăturarea riscurilor ce pot influenţa funcţionarea proceselor operaţionale, precum şi la gestionarea mai eficientă a proceselor din cadrul entităţilor publice .

5 . Un alt element al sistemului de MFC, necesar de a fi implementat de către entităţile publice, îl constituie stabilirea de către persoanele responsa-bile de la entitatea publică a activităţilor de control, care, la rîndul lor, se organizează şi se realizează la toate procesele operaţionale şi la toate nivelurile entităţii, reprezentate prin autorizare şi aprobare, segregare a sarcinilor, supravegheri, documentare şi descrieri ale proceselor . În rezultatul auditelor re-alizate de către Curtea de Conturi, s-a constatat că controalele interne stabilite de către entităţile au-ditate nu sînt suficiente pentru buna funcţionare a proceselor, astfel fiind necesară întreprinderea de către managerii operaţionali a controalelor cu scop de prevenire şi de detectare a deficienţelor .

Deficienţele constatate de către Curtea de Con-turi se datorează lipsei responsabilităţii manageria-le pentru organizarea sistemului de MFC, condiţio-nată de nedispunerea de cunoştinţe suficiente pri-vind conceptul controlului financiar public intern şi componentele acestuia şi, totodată, de neconşti-entizarea importanţei şi a necesităţii implementării sistemului de MFC pentru entitatea publică .

Dat fiind că Curtea de Conturi de asemenea este o entitate publică, aceasta şi-a exprimat dorinţa de a implementa sistemul de MFC în cadrul instituţiei sale conform celor mai bune practici internaţiona-le . În acest sens, prin Ordinul Preşedintelui Curţii de Conturi, s-a creat un grup de lucru, format din conducători de subdiviziuni, responsabil de imple-

mentarea sistemului . Aceasta se va realiza conform Planului de acţiuni pentru implementarea sistemu-lui de MFC şi conţine următoarele activităţi:

Stabilirea obiectivelor strategice ale Curţii de ��Conturi, care vor reieşi din noul Plan de Dez-voltare Strategică a Curţii de Conturi pe anii 2011-2015 .Identificarea proceselor de bază din cadrul ��Curţii de Conturi, specifice activităţilor de au-dit, precum şi activităţilor de suport .Stabilirea în fiecare an a obiectivelor operaţi-��onale pentru procesele identificate, conform metodei SMART – specifice, măsurabile, de atins, realiste şi încadrate în timp . Descrierea proceselor sub formă de diagramă, ��cu specificarea tuturor subiecţilor implicaţi în proces, precum şi a atribuţiilor acestora .Identificarea riscurilor pentru fiecare proces ��de bază în dependenţă de probabilitatea apariţiei acestora şi de impactul asupra func-ţionării procesului, cu ulterioara evaluare a lor, precum şi sistematizarea tuturor riscurilor operaţionale în registrul riscurilor, cu actuali-zarea lui ulterioară .

În noul Plan de Dezvoltare Strategică pe anii 2011-2015 Curtea de Conturi şi-a propus drept obiectiv consolidarea sistemului de MFC prin im-plementarea integrală a acestuia, fapt ce va contri-bui la realizarea la nivel înalt a obiectivelor Curţii de Conturi stabilite faţă de societate .

Concluzionînd cele expuse, Curtea de Conturi optează pentru implementarea sistemului de MFC de către entităţile publice, ceea ce va duce la spo-rirea responsabilităţii angajaţilor în vederea func-ţionării eficiente a proceselor, prin descrierea şi documentarea acestora, identificarea şi evaluarea riscurilor, implementarea activităţilor de control ca, într-un final, managerul entităţii publice să moni-torizeze funcţionarea sistemului de MFC prin inter-mediul unităţilor de audit intern create .

CI mfC aI= +

CONTROLUL INTERN = MANAGEMENTUL FINANCIAR ŞI CONTROLUL +

AUDITUL INTERN

internal Audit

49

would help employees learn about the operational processes, and thus ensure their continuity, regar-dless the staff turnover in the entity .

3 . One of the most significant shortcomings is that auditees do not have a risk management sys-tem for risk identification and assessment, which also require the subsequent compilation of a risk register of the entity that would help to mitigate, treat or remove risks that can influence the functi-oning of operational processes and make the ma-nagement of processes within public entities more efficient .

4 . Another element of the FMC system that needs to be implemented by public entities is the establishment of control activities by those in char-ge at the public entity, which are organized and performed for all operational processes at all levels of the entity, and are represented by authorization and approval, segregation of duties, supervision, documentation and description of processes . As a result of audit missions conducted by the Court of Accounts, it was found that internal controls esta-blished by auditees are not sufficient for the proper functioning of processes . Thus, operational mana-gers have to start control actions, in order to pre-vent and detect failures .

The deficiencies found by the CoA are due to lack of managerial accountability for the organiza-tion of the FMC system, caused in turn by lack of knowledge regarding the concept of public inter-nal financial control and its components, and also by the failure to acknowledge the importance and need for implementing the FMC system in public entities .

Taking in consideration that the CoA is also a public entity, it has expressed its willingness to im-plement the FMC system within the institution ac-cording to the best international practices . In this

regard, the President of the CoA signed an Order with the purpose to create a working group made up of the heads of divisions, who are responsible for system implementation . This will be achieved under the Action Plan for FMC implementation, which includes the following activities:

To set CoA strategic objectives deriving from ��the new Strategic Development Plan of the CoA for the years 2011 to 2015 .To identify the core processes of the CoA, ��specific to audit and support activities .To annually set operational objectives for the ��processes identified according to the SMART method – specific, measurable, achievable, realistic and time-bound .To describe processes in a form of chart, spe-��cifying all the actors involved in the process and their duties .To identify the risks for each core process ��depending on their likelihood of occurrence and impact on process functioning, with the subsequent evaluation and systematization of all operational risks in the risk register, whi-ch will be further updated .

In the new Strategic Development Plan for the years 2011-2015 the CoA has set the objective of strengthening the FMC system by fully implement-ing it, which will enable successful delivery of the objectives set by the CoA in order to serve the so-ciety .

To conclude the subject, the CoA strives for the implementation of FMC by public entities, which will increase employees’ accountability for the ope-rational processes, by describing and documenting them; identifying and assessing risks, implementing control activities so that in the end, the manager of the public entity could monitor the functioning of the FMC through the internal audit units set up .

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

50

Stimaţi colegi, Iată că Curtea de Conturi a mai parcurs un an de reforme şi îm-

pliniri, un an care, în opinia mea, a fost unul rezultativ şi de cotitură din punct de vedere al dezvoltării şi avansării spre bunele practici şi standarde de audit . Cu suportul partenerilor noştri de dezvoltare — Banca Mondială şi ONA din Suedia, am confruntat provocările, făcînd faţă aşteptărilor dumnealor . Aş vrea, în continuare, să mă refer succint la activităţile desfăşurate, progresele înregistrate, dar şi la dificultăţile depăşite în procesul implementării Proiectului de suport prin asistenţă tehnică, finanţat din mijloacele Fondului Fiduciar Miltidonator, la care sînt parte DFID şi Guvernul Olandei, gestionat de Banca Mondială .

Pe parcursul anului, activităţile au fost efectuate în conformitate cu Planul de implementare a activităţilor pentru perioada de extin-dere a proiectului pînă la 30 .06 .2011, care a fost aprobat de Curtea de Conturi în februarie 2010 . Trebuie să menţionez că extinderea pro-iectului a fost anticipată de adresarea, în decembrie 2009, a Curţii de Conturi către Banca Mondială de a extinde durata proiectului cu 18 luni, ţinînd cont de unele întîrzieri ale achiziţiei principale de echipa-mente TI .

După cum am spus mai sus, acest an a fost rezultativ şi de cotitură, activităţile din cadrul asistenţei tehnice oferite atît prin intermediul BM, cît şi în cadrul cooperării cu ONAS fiind orientate spre menţinerea şi dezvoltarea capacităţilor şi abilităţilor de a efectua audite ale regu-larităţii, performanţei şi audite TI, spre îmbunătăţirea calităţii muncii de audit . Aceasta a fost posibil datorită angajamentului sporit din partea auditorilor Curţii de Conturi, dar şi datorită consultanţilor care au muncit alături de echipele de audit şi au oferit instruirile şi supor-tul necesar, pentru ce le mulţumim şi le sîntem recunoscători .

Au fost făcuţi paşi concreţi în consolidarea instituţională a Curţii de Conturi şi aş vrea să mă refer în mod special la dezvoltarea capaci-tăţii de tehnologii imformaţionale .

După încheierea unui proces mai îndelungat de achiziţii publi-ce ale SIa ”Soluţii integrate de tehnologii informaţionale şi de comunicaţii pentru Curtea de Conturi”, care a avut la bază unele motive obiective, la 2 iunie 2010, în urma evaluării mai multor oferte primite, Curtea de Conturi a semnat contractul cu DAAC System Inte-grator . Implementarea SIA prevede: dotarea cu echipament TI; elabo-rarea programelor informatice pentru 4 subsisteme, care vor funcţio-na în suportul auditorilor şi al personalului de specialitate: (i) Analiza datelor, (ii) Documentarea şi managementul procesului de audit, (iii) Managementul resurselor umane, (iv) Sistemul integrat de evidenţă a timpului de lucru şi de calculare a costurilor; instruirea tehnică şi instruirea privind utilizarea programelor informatice .

Proiecte în derulare la Curtea de Conturi

dezVoltarea StrategICă a CurţII de ConturI: progreS ŞI ContInuItate

Elisaveta Foca Vicepreşedintele Curţii de Conturi

projects running at the Court of Accounts

51

Projects running at the Court of Accounts

StrategIC deVelopment of the Court of aCCountS: progreSSeS and ContInuIty

Elisaveta Foca Vice-president of the Court

of Accounts

dear colleagues, Here the Court of Accounts has gone through another year of re-

forms and achievements, a year which, in my opinion, was productive and a turning point in terms of development and progress towards best practices and auditing standards . With the support of our deve-lopment partners – the World Bank and the Swedish NAO, we faced challenges and met their expectations . I would like still to refer briefly to activities carried out, registered progresses, but also overcame di-fficulties in implementing the support project through technical as-sistance financed from the Multi-donor Fiduciary Fund, part of which are DFID and the Dutch government, managed by the World Bank .

During the year, activities were carried out in compliance with the Implementation Plan of activities for extended project period up to 30 .06 .2011, which was approved by the Court of Accounts in Februa-ry 2010 . I should mention that extension was anticipated by a request of the Court of Accounts to the World Bank addressed in December 2009 on prolongation of the project by 18 months, taking into ac-count some delays in main procurement of IT equipment .

As I mentioned above, this year was productive and turning, acti-vities of the technical assistance provided both via WB, as well as in cooperation with SNAO were oriented towards maintaining and de-veloping capacity and skills to perform regularity, performance and IT audits, to improve the quality of audit work . This was possible due to increased commitment of the Court of Accounts auditors, but also because the consultants who worked with audit teams and provided required training and support, which we are much thankful for .

Concrete steps have been taken for institutional strengthening of the Court of Auditors and I would like to refer specifically to the deve-lopment of informational technologies .

After closing up a longer procurement process of AIS “Integrated solutions of informational technologies solutions communicati-ons for the Court of accounts” which was based on some objective reasons, on June 2, 2010, after evaluating several offers received, the Court of Accounts signed a contract with DAAC System Integrator . Implementation of AIS provides for: supply of IT equipment, software elaboration for 4 subsystems, which will operate to support specia-lized personnel and auditors: (i) data analysis, (ii) Documenting and managing the audit process, (iii) human resource management (iv) integrated system of time recording and costs evaluation, technical training and training on software use .

In order to successfully implement provisions of the contract, the following actions were taken:

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

52

În vederea implementării reuşite a prevederilor contractului, au fost întreprinse următoarele acţi-uni organizatorice:

La sfîrşitul lunii iunie, a avut loc şedinţa co-�−mună de inaugurare şi prezentare a proiec-tului, precum şi de discutare a proiectului Planului de implementare;Prin ordinele Preşedintelui Curţii de Con-�−turi, au fost create mai multe Grupuri de lucru: Grupul responsabil de interacţiune şi comunicare cu compania „DAAC System Integrator” şi Grupuri de lucru responsabile pentru fiecare din cele 4 subsisteme .

În principal, activităţile de implementare a SIA se realizează în conformitate cu Planul de imple-mentare a proiectului, fiind admise unele întîrzieri legate de perioada concediilor .

Curţii de Conturi i-au fost livrate 80 de calcu-latoare portabile şi 30 de calculatoare de masă, care deja au fost repartizate utilizatorilor şi insta-late . Aplicaţiile informatice necesare şi serverul, de asemenea, au fost instalate . Acest nivel avansat de dotare va oferi fiecărui angajat al Curţii de Conturi accesul la tehnologiile informaţionale şi de comu-nicare moderne .

Cît priveşte elaborarea sistemelor informatice, este necesar de menţionat că lucrările de definire a sarcinilor şi cerinţelor principale pentru elaborarea caietelor de sarcini privind cele 4 subsisteme men-ţionate mai sus au demarat în iulie, însă avînd în ve-dere perioada concediilor au fost suspendate, fiind reluate în luna septembrie .

Conform situaţiei la zi, elaborarea sistemelor” Documentarea şi managementul procesului de audit” şi ”Managementul resurselor umane” a fost finalizată şi, începînd cu 6 decembrie, are loc testa-rea funcţională a acestora . De asemenea, se finali-zează sarcina tehnică şi se ajustează soft-ul pentru subsistemul ”Sistemul integrat de evidenţă a tim-pului de lucru şi calculare a costurilor”, a cărui testa-re va începe la 15 decembrie 2010 . Lucrările privind elaborarea subsistemului ”Analiza datelor” sînt la o fază mai incipientă – de analiză a informaţiei, după care urmează a fi elaborată sarcina tehnică şi apoi soft-ul .

Cred că fiecare dintre dvs . aţi remarcat evoluţia capacităţilor auditorilor Curţii de Conturi în efec-tuarea auditelor regularităţii, performanţei şi TI, aceasta datorîndu-se faptului că auditorii Curţii de Conturi au fost capabili să valorifice şi să pună în valoare experienţa transmisă de către experţii stră-ini în domeniu, despre ce ne dovedesc rapoartele de audit, care, în opinia mea, sînt din ce în ce mai calitative .

Pe parcursul anului auditorii au continuat să be-neficieze de suportul acordat în cadrul iniţiativei BM de dezvoltare a capacităţilor în domeniul audi-tului performanţei şi auditului tI . Alături de echi-pele de audit au muncit experţii dnii James Bonnell şi Michael Bitz de la Compania IBTCI din SUA . Cu su-portul metodologic al acestora, au fost efectuate 5 audite-pilot ale performanţei (2 — în anul 2009 şi 3 — în anul 2010) în domenii de interes public sporit . Primele 2 rapoarte de audit ale performanţei (au-ditul achiziţiilor publice şi auditul la Institutul On-

projects running at the Court of Accounts

53

In late June, held inauguration joint mee-�−ting where presented the project and dis-cussed the draft Implementation Plan;Via orders of the President of the Court of �−Accounts there have been created several Working Groups: The group responsible for interaction and communication with «DAAC System Integrator» and working groups responsible for each of the four sub-systems .

Mainly, SIA implementation activities run in accordance with Project Implementation Plan, al-lowing for some delays related to holiday periods .

80 laptops and 30 desktops were delivered to the Court of Accounts and they were already dis-tributed and installed . Required informational ap-plications and the server were also installed . This advanced level of equipment will facilitate the ac-cess for each employee of the Court of Accounts to modern information and communication tech-nologies .

As per development of informational systems, it is necessary to note that defining main tasks and requirements to develop specifications for those four subsystems mentioned above begun in July, but given the holiday period have been suspen-ded, and were resumed in September .

As of today, elaboration of the systems «Docu-mentation and management of audit process” and «Human Resources management» is complete and, starting with December 6, their functional testing takes place . In addition, the technical task is com-plete and software adjusted for the subsystem “In-tegrated system of time recording and costs eva-luation”, but its testing will start on 15 December 2010 . Work on development of subsystem “Data analysis” are at a nascent stage -which is informa-tion analysis- which is followed by elaboration of technical task and then of the soft .

I think any of you have noticed development ca-pacity of auditors of the Court of Accounts in con-ducting regularity, performance and IT audits, due to the fact that the Court of Accounts auditors were able to exploit and enhance the experience shared by foreign experts, what is proven by auditors re-ports, which in my opinion, are becoming more and more qualitative .

Over the year auditors have continued to recei-ve their support provided within World Bank initi-ative on capacity building in performance and It

audits . Foreign experts James Bonnell and Michael Bitz of IBTCI U .S . company worked together with audit teams . Using their methodological support, there were conducted five pilot performance au-dits (2 in 2009 and 3 in 2010) in areas of public inte-rest . The first two performance audit reports (audit of public procurement and audit of Oncologic In-stitute) have been published in 150, and respecti-vely, 110 copies with financial support provided by the World Bank .

Those 5 audit reports were translated into English, which offered us the possibility to promo-te capacities of the Court of Accounts on internati-onal arena . Reports can be found also on web page of the Court of Accounts .

Experts have also provided their support when conducting audit of state revenue at State Tax Ser-vice and Customs Service .

Under this initiative, 90 auditors have been trai-ned in performance audit (audit process and audit report writing) .

Court of Accounts has developed its capacities in It audit, and conducted three IT pilot audits (In-formational System of «Social protection» at NSIH, System of «Mandatory health insurance» at NHIC and the System of «Public Debt Management» at the Ministry of Finance) with the support of foreign experts . The work of auditors involved in these au-dits was highly appreciated by experts . Quality of audits is the result of training in IT Audit, provided by expert Michael Bitz: thorough 5 days training in IT Audit for 14 employees, two awareness–raising seminars for the members and auditors of the Co-urt of Accounts .

Based on methodological support provided by experts, there were elaborated several docu-ments (guidelines, guides, standards) in perfor-mance and IT audit:

Audit Standards for performance audit (ap-��proved in April 2009);Performance Audit Manual (approved in July ��2009);Guide on strategic planning of performance ��audits (approved in May 2010);A sample of creating and maintaining inven-��tory of IT systems (almost finalized);Capacities Building Plan for IT audits (almost ��finalized);

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

54

cologic), cu susţinerea financiară a Băncii Mondiale, au fost publicate în 150 şi, respectiv, 110 copii .

Cele 5 rapoarte de audit au fost traduse şi în lim-ba engleză, ceea ce ne oferă posibilitatea să pro-movăm capacităţile Curţii de Conturi nu doar pe intern, ci şi pe extern . Rapoartele sînt plasate pe pagina web a Curţii de Conturi .

Experţii au acordat suport şi la efectuarea audi-tului veniturilor de stat la Serviciul Fiscal de Stat şi Serviciul Vamal .

În cadrul acestei iniţiative, în domeniul auditului performanţei (efectuarea auditului şi scrierea rapoar-telor de audit) au fost instruiţi cca 90 de auditori .

Curtea de Conturi şi-a dezvoltat capacităţile şi în domeniul auditului tI, cu suportul experţilor fiind realizate 3 audite-pilot ale TI (al Sistemului infor-maţional ”Protecţia socială” la CNAS, al Sistemului ”Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală” la CNAM şi al Sistemului ”Managementul datoriei pu-blice” la Ministerul Finanţelor) . Munca auditorilor implicaţi în aceste audite a fost înalt apreciată de către experţi . Calitatea auditelor este rezultatul şi al instruirilor în domeniul auditului TI, oferite de că-tre expertul Michael Bitz : instruirea aprofundată în domeniul auditului TI de 5 zile pentru 14 angajaţi, 2 seminare de conştientizare pentru membrii CCRM şi pentru auditori .

Cu suportul metodologic al experţilor, au fost elaborate un şir de documente (îndrumare, ghiduri, standarde) în domeniul auditului perfor-manţei şi auditului TI:

Standardele de audit în domeniul auditului ��performanţei ( aprobate în aprilie 2009); Manualul de audit al performanţei (aprobat ��în iulie 2009);Ghidul de planificare strategică a auditelor ��performanţei (aprobat în mai 2010);Un model pentru crearea şi întreţinerea in-��ventarului sistemelor TI (în proces de defini-tivare);Planul de dezvoltare a capacităţii în domeniul ��auditului TI (în proces de definitivare);Ghidul privind auditul veniturilor de stat (va fi ��aprobat de CCRM la şedinţa din 20 .12 .2010);Manualul de audit al tehnologiilor informa-��ţionale (urmează a fi examinat şi aprobat la şedinţa CCRM din 27 .12 .2010) .

În vederea asigurării unui impact mai mare al auditului performanţei, cu suportul BM, în mar-

tie 2010, a fost organizată Conferinţa naţională ”achiziţiile publice în republica moldova . lec-ţiile învăţate din auditul performanţei”, cu un cadru participativ foarte larg, la care s-au discutat probleme ce ţin de managementul calităţii şi efici-enţei achiziţiilor publice şi impactul auditului efec-tuat de CCRM şi al recomandărilor de audit asupra îmbunătăţirii procesului de achiziţii în Republica Moldova .

Auditul performanţei şi auditul TI au fost unele din temele de discuţii de pe agenda vizitei de stu-diu a unui grup din 6 angajaţi ai Curţii de Con-turi la oficiul auditorului de Stat din macedonia în perioada 20-25 septembrie 2010, finanţată din mijloacele Grantului . În cadrul schimbului de experienţă cu colegii macedoneni au fost abordate şi alte subiecte importante şi actuale pentru Curtea de Conturi la această etapă: Auditul veniturilor de stat, Cadrul de Control şi Asigurare a Calităţii, Audi-tul bugetelor locale, Delegarea responsabilităţilor la diferite etape ale auditului, Derularea proiectului de twinning cu ONA din Olanda .

Pe parcursul anului 2010, Curtea de Conturi a continuat eforturile de îmbunătăţire a manage-mentului resurselor umane şi a capacităţii de in-struire în conformitate cu prevederile Strategiei de Management şi Dezvoltare a Resurselor Umane . Au fost definitivate şi aprobate Strategia de comunica-re internă (ianuarie 2010) şi Strategia de instruire şi dezvoltare profesională (februarie 2010)

Serviciul resurse umane al Curţii de Conturi îşi concentrează eforturile pentru aplicarea în practică a principalelor elemente ale noilor procese ce ţin de resursele umane . Problema majoră constă în faptul că anumite proceduri mai ample ce ţin de mana-gementul resurselor umane în serviciul public încă nu au fost elaborate oficial de către Direcţia politi-ca de cadre a Guvernului . În luna august 2010, Gu-vernul a elaborat Regulamentul privind evaluarea performanţelor în serviciul public şi Curtea de Con-turi urmează să ajusteze Regulamentul propriu de evaluare a performanţelor personalului la cerinţele acestui act normativ .

Eforturile de asigurare a unui impact mai mare al activităţii CCRM au fost orientate spre stabilirea unor relaţii bune cu parlamentul, în special cu Comisia economie, buget şi finanţe . În cadrul componentei ”Suport comisiei parlamentare” a Pro-iectului, pentru a îmbunătăţi capacitatea acesteia

projects running at the Court of Accounts

55

Guide on state revenues audits (will be ��approved by the CoA at the meeting on 20 .12 .2010);IT audit Manual (shall be examined and ��approved by the CoA at the meeting on 27 .12 .2010) .

In order to ensure a greater impact of perfor-mance audit, in March 2010 there was organized the national Conference on «public procurement in the republic of moldova . lessons learned from performance audits delivered” supported by WB, with a very broad participatory framework where they discussed issues related to quality manage-ment and procurement efficiency; impact of audit performed by the CoA and audit recommendations on improving procurement process in the Republic of Moldova .

Performance and IT audits were just some to-pics discussed according to the mission agenda of a group of 6 employees of the Court to the State audit office in macedonia during 20 – 25 September 2010, financed from the Grant . While exchanging experience with colleagues from Ma-cedonia other important and timely topics for the Court were addressed: Audit of State revenue, Fra-mework for Assurance and Quality Control, Audit of local budgets, delegation of responsibilities at different stages of the audit, Twinning Project with NAO of the Netherlands .

During 2010, the Court of Accounts continued its efforts to improve human resources manage-ment and training capacity in accordance with provisions of the Strategy for Human Resource

Development and Management . Strategies for In-ternal Communication (January 2010) and Training and Professional Development (February 2010) have been finalized and approved .

Human Resources Service of the Court of Ac-counts is focused on practical application of key ele-ments of the new processes related to human reso-urces . The major problem is that certain procedures related to broader human resource management in public service have not yet been officially issued by the Department of staff policy of the Government . In August 2010 Government elaborated the Regu-lation on public service performance measurement and the Court of Accounts will adjust its rules for as-sessing staff performance requirements of this bill .

Efforts to ensure a greater impact of the CoA activity were oriented to establish good relations with parliament, in particular with Commission for economy, budget and finance . As part of sub-project “Support to Parliamentary commission” and in order to improve its ability to better understand the work of the Court of Accounts in the context of new regulations of the Law on the Court of Ac-counts and to better examine the audit reports of Grant means there was organized a study visit for Commission members to the NAO of Slovenia and Parliament of Slovenia (3-5 September 2010), to raise their awareness about European best practi-ces of audit .

In order to increase effectiveness of the Com-mission for Economy, Budget and Finance, the pro-ject offered in 2010, 18 laptops for the Commission members and consultants .

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

56

de a înţelege mai bine activitatea Curţii de Conturi în contextul noilor reglementări ale Legii Curţii de Conturi şi pentru a examina mai bine rapoartele de audit, din mijloacele Grantului, a fost finanţată vizita de studiu a membrilor Comisiei la ONA din Slovenia şi Parlamentul Sloveniei (3-5 septembrie 2010), pentru a se informa despre cele mai bune practici de audit europene .

Întru îmbunătăţirea eficacităţii activităţii Comi-siei economie, buget şi finanţe, Proiectul a oferit, în anul 2010, 18 laptop-uri pentru membrii Comisiei şi consultanţi .

Realizările enumerate mai sus se datorează şi consultanţei strategice în domeniul manage-mentului schimbărilor, oferită de către expertul pe termen lung la Curtea de Conturi dl Richard Ma-ggs, care a fost alături de echipa Curţii de Conturi de la începutul implementării Planului de Dezvoltare Strategică pe anii 2006-2010 . Sfaturile binevenite ale dumnealui au ajutat CCRM să găsească soluţi-ile cele mai optime, precum şi consultanţii potriviţi pentru implementarea obiectivelor stabilite .

Nu în ultimul rînd aş vrea să menţionez contri-buţia consultanţilor proiectului, care au oferit suport administrativ Curţii de Conturi pe tot par-cursul perioadei de reformare, pentru ca CCRM să facă faţă cerinţelor Băncii Mondiale în procesul implementării Proiectului finanţat din mijloacele Fondului Fiduciar Multidonator . Prin activităţile de monitorizare şi un management financiar eficient,

conform reglementărilor Băncii Mondiale, echipa de consultanţi, condusă de managerul de proiect, a susţinut eficient activitatea Curţii de Conturi .

Progresele în procesul implementării Proiec-tului finanţat din mijloacele Grantului s-au aflat în permanenţă în vizorul misiunilor băncii mondia-le, prin acţiunile de monitorizare ale consultanţilor . De cele mai dese ori acestea au coincis cu şedinţe-le Comitetelor Consultative pentru implemen-tarea pdS a Curţii de Conturi . Pe parcursul anului 2010 au avut loc 3 misiuni ale BM, în ale căror ra-poarte de fiecare dată a fost menţionată reuşita im-plementării Proiectului .

Cred că rezultatele menţionate mai sus ne îngă-duie să privim cu optimism şi încredere în viitorul imediat următor şi să stabilim obiective mai ambi-ţioase pentru Curtea de Conturi, a căror realizare va aduce Curtea de Conturi în rîndul Instituţiilor Su-preme de Audit europene cu tradiţii în domeniul auditului public extern . Acestea se vor regăsi în noul PDS pe anii 2011-2015, care se află în proces de consultare şi definitivare . Păstrînd aceeaşi viziu-ne şi misiune, Curtea de Conturi tinde să devină o instituţie matură, profesionistă şi eficientă .

Stimaţi colegi,

Cu această ocazie, Vă doresc un 2011 plin de tot ce este mai bun şi mai frumos, pe toate planurile, un an aşa cum ni-l dorim fiecare. Un An Nou cu să-nătate, fericire şi prosperitate!

projects running at the Court of Accounts

57

Achievements listed above are due to strategic consultancy in management of changes offered by long-term expert to the Court of Accounts Mr . Richard Maggs, who has been with the Court of Accounts team from the beginning of implemen-tation of the Strategic Development Plan for 2006 – 2010 . His appropriate advices helped the CoA to find the most optimal solutions, and suitable con-sultants to implement set objectives .

Last but not least I would like to mention the contribution of the project consultants, who pro-vided administrative support to the Court of Ac-counts throughout the period of reform, in order CoA to meet requirements of the World Bank Pro-ject, financed from the Multi Donor Trust Fund . By applying monitoring activities and efficient finan-cial management according to World Bank require-ments, the team of consultants led by project ma-nager, supported efficiently activities of the Court of Accounts .

Progresses in implementing the project finan-ced from the Grant have always been the focus of World Bank missions, via monitoring activities per-formed by consultants . Most often they have coin-

cided with meetings of the advisory board for implementation of SDP of the Court of Accounts . During 2010 there were three missions of the WB, and their reports always contained information of very successful project implementation .

I think the abovementioned results allow us ha-ving optimism and confidence in the nearest future and set more ambitious targets for the Court of Ac-counts, implementation of which will bring the Co-urt of Accounts among European Supreme Audit Institutions with traditions in external public audit . They can be found in the new SDP for the period 2011-2015, which is currently under consultation and finalization . By keeping the same vision and mission, the Court of Accounts tends to become a mature institution, professional and efficient .

Dear colleagues,

On this occasion, I wish you a happy 2011 year, full of everything good and beautiful, on all levels, one year as we strive for each. A New Year with health, happiness and prosperity!

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

58

Lucrăm deja de mai mult de trei ani asupra punerii în aplicare a Fondului Fiduciar al Băncii Mondiale . În acest articol se face o analiză a principalelor elemente ale asistenţei oferite în anul 2010 .

extinderea fondului fiduciarÎn rolul meu de consilier strategic, unul dintre scopurile mele a fost

de a asigura valorificarea maximă a fondurilor puse la dispoziţia Curţii de Conturi prin intermediul Fondului Fiduciar . Aceasta nu se referă doar la cheltuirea banilor, ci la cheltuirea inteligentă a banilor . Sar-cina principală a fost să asigur realizarea unor activităţi adecvate în baza contractelor încheiate, în conformitate cu necesităţile Curţii de Conturi, precum şi utilizarea deplină şi eficientă a bunurilor de capital achiziţionate .

O decizie-cheie în acest sens a fost acordul Băncii Mondiale de a extinde perioada de implementare a Fondului Fiduciar de la terme-nul-limită iniţial din decembrie 2009 până în iunie 2011 . Această ex-tindere cu 18 luni a oferit Curţii de Conturi timp suficient pentru a finaliza câteva activităţi-cheie aferente celor patru piloni ai strategiei (consolidarea instituţională, asigurarea profesionalismului, dezvolta-rea personalului şi asigurarea unui impact mai mare) . De asemenea, extinderea a oferit posibilitatea realizării unor activităţi suplimentare în conformitate cu scopurile de dezvoltare .

Susţinere pentru auditele performanţei, It şi ale veniturilorPărerea mea personală este că Curtea de Conturi a fost extrem de

norocoasă să beneficieze de asistenţa unor consultanţi excelenţi de la compania IBTCI în domeniul auditului performanţei, auditul tehnolo-giilor informaţionale şi auditul veniturilor .

Consultanţii internaţionali sînt de calitate diferită şi deseori dispo-nibilitatea lor de a face mai mult decât este cerut prin termenii de referinţă diferenţiază consultanţii excepţionali de cei buni .

În relaţia lor de durată cu Curtea de Conturi, atît Jim Bonnell, cît şi Michael Bitz au oferit mult mai mult decît s-a cerut . Ei erau întot-deauna dispuşi să asculte opinia Curţii de Conturi . Însă întotdeauna îşi prezentau şi părerile proprii referitor la ce trebuie să facă Curtea de Conturi în anumite situaţii . Referitor la instruirile oferite, ei au organi-zat mai multe seminare şi au instruit mai mute persoane decît a fost prevăzut în contract .

SuSţInerea oferItă pentru Implementarea planuluI de dezVoltare StrategICă pe 2006–2010 – fondul fIduCIar al bănCII mondIale

Richard Maggs Consultantul Curţii de Conturi (2006–2010)

projects running at the Court of Accounts

59

SupportIng the ImplementatIon of the 2006–2010 StrategIC

deVelopment plan – world bank truSt fund

Richard Maggs Adviser to the Court of Accounts (2006-2010)

We have now been working for more than three years on imple-menting the World Bank Trust Fund . This article looks back at some of the highlights of the support provided during 2010 .

trust fund extensionIn my role as Strategic adviser, one of my personal goals has been

to ensure that the Court makes maximum use of the funds that are available to it under the Trust Fund . This is not about spending mo-ney . It is about spending money well . It is about ensuring that the work done under the contracts let meets the needs of the Court . And it is about ensuring that the capital items purchased are fully and effectively utilised .

A key decision in this regard was the Word Bank approval to extend the timeframe for implementing the Trust Fund from December 2009 to June 2011 . This 18 month extension has allowed the Court suffici-ent time to complete some of the key activities across the main pillars of the strategy (Institutional Strengthening, Profession Building, De-veloping People & Securing Greater Impact) . But it also provided an opportunity to develop additional activities in line with its Goals .

Support to performance, It & revenue auditsMy personal view is that the Court has been extremely fortunate

to have received the support of excellent consultants from IBTCI in the area of performance, IT and Revenue audits .

International consultants do vary in quality and it is often their willingness to go beyond the terms of reference we set them, that distinguishes the good from the truly exceptional .

In their long-term relationships with the Court, both Jim Bonnell and Michael Bitz delivered significantly more in terms of outputs that they were required to do . They were always willing to listen to what the Court had to say . But they did not refrain from providing their views of what the Court should do in a particular situation . And in the area of training they held significantly more courses and trained more people that the contract required .

The trust fund extension allowed us to increase the volume of work done in this area during 2010 and both Jim and Michel continu-ed to provide direct support to ongoing audits as well as some addi-tional outputs . These included a new process for strategic planning of performance audits; and a capacity building plan for IT audit .

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

60

Extinderea fondului fiduciar ne-a permis să ma-jorăm în anul 2010 volumul de lucru în acest do-meniu, iar Jim şi Michael au continuat să ofere asis-tenţă directă auditelor în desfăşurare şi au elaborat cîteva documente suplimentare . Acestea au inclus un proces nou de planificare strategică a auditelor performanţei şi un plan de dezvoltare a capacităţi-lor pentru auditul tehnologiilor informaţionale .

Am oferit Curţii de Conturi asistenţă în cadrul a trei audite ale performanţei – „Mai există oportu-nităţi pentru a îmbunătăţi eficienţa şi eficacitatea procesului de acordare a ajutorului social”; „Sînt ne-cesare îmbunătăţiri semnificative ale Programului de restabilire şi dezvoltare a viticulturii şi vinifica-ţiei, dacă se doreşte realizarea obiectivelor propu-se”; şi auditul performanţei sistemului de asistenţă medicală primară; precum şi două audite TI – audi-tul sistemului informaţional „Protecţia Socială” im-plementat la Casa Naţională de Asigurări Sociale; şi auditul Sistemului Informaţional „Managementul şi Analiza Financiară a Datoriei Publice” implementat la Ministerul Finanţelor .

Din punctul meu de vedere, un eveniment im-portant, desfăşurat în anul 2010, a fost conferinţa naţională cu privire la rezultatele auditului în do-meniul achiziţiilor publice . După cum am spus de mai multe ori, tuturor celor care au fost gata să mă asculte: auditele nu produc schimbări . Acţiunile conducerii entităţilor pe marginea constatărilor şi recomandărilor de audit sînt cele care produc schimbările şi, prin urmare, aduc valoare adăugată adevărată .

Consider, că conferinţa naţională organizată în martie 2010 a fost foarte reuşită, fiindcă a întrunit toate părţile implicate în procesul de achiziţii şi s-a axat pe activităţile realizate de ministere şi agenţii pentru a pune în aplicare recomandările Curţii de Conturi . În cadrul conferinţei s-au discutat mai mul-te direcţii pentru viitor, lucru care nu poate fi făcut prin intermediul rapoartelor de audit . Conferinţa a fost reflectată pe larg în mass-media şi a oferit Cur-ţii de Conturi posibilitatea să arate publicului cum arată un audit bun şi în ce mod poate el influenţa politicile publice . Sînt convins că conferinţa a con-tribuit la îmbunătăţirea înţelegerii misiunii Curţii de Conturi .

Pentru viitor, este foarte important ca Curtea de Conturi să lucreze asupra noului proces de pla-nificare strategică pentru auditele performanţei, elaborat de Jim Bonnell şi aprobat de către Curte

în iunie 2010 . În mod evident, selectarea entităţilor potrivite pentru auditele performanţei este extrem de importantă, fiindcă astfel de audite sînt costisi-toare . De asemenea, este extrem de important ca şi actorii externi să înţeleagă modul în care Curtea de Conturi selectează temele auditelor performanţei . Fără un proces transparent de selectare a temelor, Curtea de Conturi va trebui mereu să răspundă la întrebarea cine sau ce i-a influenţat deciziile .

Rezultatele finale ale componentei de audit al tehnologiilor informaţionale au fost elaborarea unui şablon pentru crearea şi menţinerea unei liste de inventar a sistemelor TI, precum şi a unui plan de dezvoltare a capacităţilor, care conţine opţiuni-le existente de asistenţă tehnică continuă pentru auditul tehnologiilor informaţionale . Nu există nici o îndoială că Curtea de Conturi a realizat progrese semnificative în domeniul auditului tehnologiilor informaţionale . Însă, în acelaşi timp, Curtea mai are nevoie de asistenţă specializată şi instruire în acest domeniu . Programul de dezvoltare a capacităţilor în acest domeniu va reprezenta o provocare majo-ră pentru Curtea de Conturi în următorii cîţiva ani .

Extinderea duratei contractului a permis con-tractarea unui alt consultant, Bill Fraser, pentru a oferi asistenţă în dezvoltarea auditului veniturilor . Această misiune s-a dovedit a fi mai dificilă . Parţial, dificultăţile au fost cauzate de faptul că Curtea de Conturi deja realizase o parte a activităţilor de pla-nificare înainte de sosirea dlui Bill . Din acest motiv, activitatea dumnealui s-a concentrat mai mult pe oferirea de consiliere cu privire la abordarea pentru auditul din a .2011, şi nu pentru auditul din a .2010 .

Îmbunătăţirea tehnologiilor informaţionaleSînt foarte mulţumit să văd că în final, după un

proces de achiziţii foarte lung şi tergiversat, perso-nalul Curţii de Conturi dispune deja de tehnologii informaţionale moderne, necesare pentru a construi o instituţie de audit cu adevărat excelentă . Adevărul simplu este că reuşita auditelor moderne este deter-minată în mare parte de tehnologiile informaţionale folosite . Extragerea şi gestionarea datelor reprezintă abilităţi de bază ale auditorilor moderni, abilităţi pe care personalul Curţii de Conturi abia încep să le în-suşească . De asemenea, consider că noua infrastruc-tură informaţională, care va oferi tuturor angajaţilor acces la poşta electronică şi la Intranet, va îmbunătă-ţi semnificativ comunicarea internă atît pe probleme profesionale, cît şi organizaţionale .

projects running at the Court of Accounts

61

In terms of basic statistics we helped the Court to complete three performance audits – Social Aid Provision; Recovery and Development of Viticulture and Wine Making; and Primary Medicine – and two IT audits – the National House for Social Insurance’s Social Protection Administration System; and the Debt Management and Financial Analysis informa-tion system implemented at the Ministry of Finan-ce .

One of the highlights for me in 2010 was the National conference the Court held on the results of the audit of Public Procurement . As I have said many times to anyone willing to listen: audits do not effect change . It is the actions management take to respond to the audit findings and recom-mendations that generates change and therefore real added value .

The national conference, held in March 2010, was in my view highly successful because it bro-ught together all those directly involved in Procu-rement and it focused on what the ministries and agencies were doing to address the Court’s recom-mendations . It was forward looking in a way that audit reports cannot be . It generated significant media attention and provided an opportunity for the Court to show the Public what a good audit is and how it should influence public policy . I am con-vinced that the conference will have enhanced the level of understanding of the Mission of the Court .

Looking forward, it is very important that the Court works on the new strategic planning pro-cess for Performance audits developed by Jim Bonnell and approved by the Court in June 2010 . Selecting the rights subjects for performance au-dit is self-evidently important . These are costly un-dertakings . But itsis also crucial that those outside the Court understand how this is done . Without a transparent process for selecting topics, the Court will always be subjected to questions about who or what influenced the decision .

The final outputs on the IT audit component were the development of a template for the crea-tion and maintenance of the inventory of IT syste-ms; and the preparation of a capacity development plan on options for the continued technical sup-port of IT audit . There is no question that the Court has taken major steps forward on IT audit . But it is also clear that this work requires specialist inputs and training . The programme for building capacity

in this area will be a major challenge for the Court over the coming years .

The extension also enabled a third consultant, Bill Fraser, to provide support on the development of the audit of Revenue . This proved to be a more difficult assignment . In part this was because the Court had already completed some of the key plan-ning work before Bill arrived . We therefore focused this work more on providing advice on the approa-ch to be adopted for the 2011 audit work than on the 2010 audit work .

Strengthening Information technologyI am very pleased to see that finally, after a very

long and drawn out procurement process, the sta-ff of the Court of Accounts now have the modern technology in their hands that they need to build a truly excellent audit institution . The simple truth is that modern audit is computer driven . The ability to extract and manipulate data is a core skill of the modern auditor and is something that the staff of the Court can now begin to master . I also believe that the new IT infrastructure with email access to all staff and the scope for intranet web site access has the capacity to significantly improve internal communication on both professional and organi-sational issues .

As part of the main IT contract, the Court is de-veloping new software systems . These include the development of a document management system to support the Court’s Audit Work; a new time re-cording system; and a new Human Resource Mana-gement system .

Of these systems, the most important to me in terms of the impact on the Court’s audit work is the new document management system . The logic of this system is that all the key elements of the audit process must result in a document (the audit plan, an audit test schedule, draft audit report, etc) and that the easiest way for the Court to control this process is to manager the preparation and review of such documents . I have provided detailed com-ments to those responsible for developing the sys-tem but the most important design issue is that the system developed is as simple to use and as flexible as possible .

Strategic advice and developmentIn my role as strategic adviser to the Court I made

seven further visits during 2010 . I attended adviso-

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

62

În cadrul principalului contract de achiziţionare a tehnologiilor informaţionale, Curtea de Conturi elaborează noi sisteme informatice . Aceasta in-clude elaborarea unui sistem de gestionare a do-cumentelor pentru a susţine activitatea de audit a Curţii de Conturi, a unui sistem de înregistrare a timpului de lucru şi a unui sistem nou de gestiona-re a resurselor umane .

Dintre ele, sistemul de gestionare a documen-telor va avea cel mai mare impact asupra activităţii de audit a Curţii de Conturi . Logica acestui sistem constă în faptul că principalele elemente ale pro-cesului de audit trebuie documentate (în planul de auditul, tabelul testelor de audit, proiectul raportu-lui de audit, etc .), iar cea mai uşoară modalitate de a controla acest proces este ca Curtea de Conturi să gestioneze în mod adecvat pregătirea şi revizu-irea documentelor aferente unui audit . Am oferit comentarii detaliate persoanelor responsabile de elaborarea sistemelor informatice, însă cel mai im-portant lucru este ca sistemele elaborate să fie cât mai simple şi flexibile posibil .

Consilierea şi dezvoltarea strategicăÎn calitate de consultant strategic, în anul 2010

am efectuat cîteva vizite la Curtea de Conturi . Am participat la şedinţele Consiliului Consultativ; am pregătit termenii de referinţă pentru activităţile suplimentare; am oferit suport şi supravegherea contractelor curente şi am lucrat extensiv cu per-sonalul Curţii de Conturi pentru a elabora un nou Plan de Dezvoltare Strategică pe anii 2011-2015 .

Sînt mîndru de faptul că am fost implicat în ela-borarea ambelor Planuri de Dezvoltare Strategică: pe anii 2006-2010 şi 2011-2015 . Consider, că stra-tegia pentru anii 2011-2015 se bazează în mod na-tural pe succesele înregistrate în ultimii cinci ani . În acelaşi timp, strategia stabileşte cîteva scopuri noi şi foarte provocatoare pentru următorii cinci ani .

Noua strategie are patru scopuri, care sînt o con-tinuare logică a scopurilor stabilite în anul 2006 . Ele sunt următoarele:

maturitate instituţională – �� prin care Cur-tea de Conturi urmăreşte să-şi îndeplinească mandatul legal într-un mod mai comprehen-siv prin creşterea treptată a numărului de produse în fiecare an . profesionalism sporit –�� prin care Curtea de Conturi urmăreşte să-şi îmbunătăţească ca-litatea muncii prin intermediul politicilor de resurse umane durabile, suportului metodo-logic şi instruirilor eficace şi a unui control pu-ternic al calităţii tuturor tipurilor de audit . facem mai mult cu mai puţin –�� prin care Curtea de Conturi urmăreşte să devină o in-stituţie de audit mai eficientă şi mai avansată din punct de vedere tehnologic, folosind teh-nologii moderne şi metode noi, care-i vor per-mite să efectueze în fiecare an tot mai multe audite la standarde din ce în ce mai înalte . Consolidarea răspunderii şi transparenţei ��interne şi externe – prin care Curtea de Con-turi urmăreşte să promoveze cultura unei răs-punderi sporite, atât pe plan intern cât şi ex-tern, pentru a genera un impact mai mare şi a îmbunătăţi eficacitatea activităţii de audit .

Comentarii finaleÎn decembrie 2010 voi împlini cinci ani de lucru

cu Curtea de Conturi, perioadă în care am contri-buit la elaborarea şi implementarea planului de transformare a instituţiei dintr-un organ de control extern într-o instituţie de audit extern .

Nici un plan nu este perfect . Un plan nu are nici o valoare dacă nu este pus în aplicare . Iar sfaturile sînt inutile dacă nu există nimeni care să ia măsuri în baza lor . Elogiile pentru reuşitele obţinute în ultimii cinci ani trebuie oferite celor care au pus în aplicare strategia şi au luat deciziile dificile, dar necesare – membrilor şi angajaţilor Curţii de Conturi .

Personal sînt mîndru de faptul că am participat la această călătorie lungă şi plină de evenimente şi doresc Curţii de Conturi şi angajaţilor acesteia să obţină în următorii cinci ani succese de acelaşi nivel ca şi în ultimii cinci ani .

projects running at the Court of Accounts

63

ry Board meetings; prepared terms of reference for new or additional activities; provided support and oversight of ongoing contracts and worked exten-sively with the staff of the Court to develop a new strategic plan for the period 2011-2015 .

I am very proud to have been involved in develo-ping both the 2006-2010 and 2011-2015 strategies . I feel that the 2011-2015 strategy builds naturally on the success achieved in the past five years . But its also sets some new and very demanding goals for the five years ahead .

The strategy has four new goals, which build lo-gically on the goals set in 2006 . These are:

Institutional maturity�� – where the Court’s is seeking to fulfil its mandate more com-prehensively by progressively increasing the number of audit outputs each year . enhanced professionalism�� – where the Co-urt is seeking to improve the quality of work through better HR policies better training and more effective quality control of work . doing more for less�� – where the Court se-eks to become a more efficient and techno-logically advanced audit institution: using modern technology and new methods to do more audits each year to a higher standard .

Stronger internal and external accountabi-��lity & transparency – where the Court seeks to promote a stronger accountability culture both internally and externally to generate greater impact and increase the effectiveness of audit work .

final remarksIn December 2010 I will have completed five

years working with the Court to both develop and support the implementation of a plan to transform the institution from an external control to an exter-nal audit body .

No plan is perfect . And advice is just that – ad-vice . A plan has no value until it is actioned . And advice is worthless unless someone is prepared to make decisions . The credit for the past five years belongs clearly to those who have implemen-ted the strategy and taken the difficult decisions needed – the members and staff of the Court of Accounts .

I am personally proud to have been involved in this long and eventful journey and wish the Court and all its staff the same level success in the next five years as it has, without question, achieved in the past five years .

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

64

Curtea de Conturi a Republicii Moldova (CCRM), pe parcursul ulti-milor 5 ani, implementează cu succes activităţile propuse în Planul de Dezvoltare Strategică (PDS) a Curţii de Conturi pe anii 2006-2010 .

De-a lungul acestor ani, Oficiul Naţional de Audit din Suedia (ONAS) acordă CCRM asistenţă tehnică conform prevederilor Acordu-rilor de colaborare şi documentelor de proiect . ONAS a fost şi rămîne în continuare alături de noi în calitate de partener principal în rea-lizarea multiplelor activităţi de reformare, scopul principal al cărora este asigurarea funcţionalităţii Curţii de Conturi în conformitate cu standardele internaţionale privind cele mai bune practici ale auditu-lui extern .

CCRM s-a angajat să implementeze eficient şi transparent asisten-ţa oferită de ONAS . Pentru aceasta, direcţiile şi activităţile cooperă-rii CCRM-ONAS se planifică anual potrivit scopurilor şi obiectivelor stabilite în documentul de proiect, iar rapoartele anuale de progres privind rezultatele obţinute sînt plasate pe pagina web a Curţii de Conturi (www .ccrm .md) .

Ca şi oricare proiect, cooperarea între CCRM şi ONAS are un meca-nism de monitorizare compus din două niveluri:

Coordonatori de proiect�� (nivelul inferior – asigurat de către un responsabil de la CCRM şi unul din partea ONAS);Comitetul de Coordonare�� (nivelul superior – asigurat de către reprezentanţi ai CCRM şi reprezentanţi ai ONAS) .

Se cuvine de scos în evidenţă şi monitorizarea cooperării cu parte-nerii suedezi, efectuată în cadrul şedinţelor Comitetului Consultativ privind dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi, desfăşurate, de regulă, de 2 ori pe an, cu participarea reprezentanţilor partenerilor de dezvoltare şi a donatorilor care susţin instituţia noastră în implemen-tarea consecventă a acţiunilor prevăzute în PDS .

În acest context, pe data de 14 septembrie 2010, la Chişinău, a avut loc şedinţa a VI-ea a Comitetului de Coordonare a Cooperă-rii dintre CCRM şi ONAS, iar la 17 decembrie 2010 – şedinţa a VII-a a Comitetului Consultativ privind dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi, la care de rînd cu partenerii de dezvoltare şi cooperare au participat şi reprezentanţi ai Ministerului Finanţelor, Ministerului Eco-nomiei, Ministerului Tehnologiilor Informaţionale şi Comunicaţiilor şi Serviciului Control Financiar şi Revizie . Raportarea realizărilor, precum

InStrumente efICIente de monItorIzare a aCtIVItăţIlor realIzate În Cadrul CooperărII Cu ofICIul naţIonal de audIt dIn SuedIa

Ecaterina Paknehad membrul Curţii de Conturi

projects running at the Court of Accounts

65

effICIent InStrumentS to monItor aCtIVItIeS Implemented In CooperatIon

wIth SwedISh natIonal audIt offICe

Ecaterina Paknehad member of the Court

of Accounts

The Court of Accounts of the Republic of Moldova (CoA) during last 5 years successfully implements activities stipulated in Strategic Development Plan for 2006-2010 (SDP) of the Court of Accounts .

During these years Swedish National Audit Office (SNAO) provided technical assistance to the CoA according to provisions of Coopera-tion Agreements and project documents . SNAO used to be and will continue to be near us as a main partner in implementing multiple reforming activities, main objective of which is insurance of the Court of Accounts functionality in compliance with international standards and best practices of external audit .

CoA has committed to implement effective and transparent as-sistance provided by SNAO . For this purpose, cooperation areas and activities are annually planned according to goals and objectives set under project document and annual progress reports on achieved results are published on web page of the Court of Accounts (www .ccrm .md) .

As any other project, cooperation between the CoA and SNAO has a monitoring mechanism consisting of two levels:

project Coordinators�� (lower level – responsible person from the CoA and one from SNAO);Steering Committee�� (upper level – representatives of the CoA and SNAO) .

We should also mark out the monitoring of cooperation with Swe-dish partners, conducted at the meetings of advisory board on Stra-tegic development of the Court of accounts, held, usually 2 times a year, attended by development partners and donors who support our institution in implementing SDP .

In this context, on 14 September 2010, in Chisinau, took place the VI Steering Committee on Cooperation between the Coa and onaS, and on 17 December, 2010 – VII advisory board on Strate-gic development of the Court of accounts, attended by develop-ment and cooperation partners and representatives of the Ministry of Finance, Ministry of Economy, Ministry of Informational Technologies and Communication and Financial Control and Revision Service . Re-porting achievements and impediments faced by us along the way in this format has proven to be a good and valuable mechanism appre-ciated by all parties, which have the possibility of mutual information,

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

66

şi a impedementelor cu care ne-am confruntat pe parcurs într-un asemenea format s-a dovedit a fi un bun şi valoros mecanism apreciat de toate părţile implicate, care au posibilitatea de a se informa reci-proc, din prima sursă, despre mersul reformelor în domeniile dirijate de autorităţile respective . În spe-cial, Curtea de Conturi este interesată de acţiunile de ultima oră întreprinse de Ministerul Finanţelor în monitorizarea implementării politicilor în dome-niul controlului financiar public intern, iar Ministe-rul Finanţelor – de rezultatele activităţii de audit a Curţii de Conturi în cadrul cărora auditul extern evaluează situaţiile din entităţile publice privind implementarea reală a sistemului de management financiar şi control şi a auditului intern .

Pe parcursul anului 2010, care este primul de cooperare a CCRM cu ONAS în cadrul celui de al doilea Acord, semnat 17 decembrie 2009 la Stock-holm, Suedia, părţile au întreprins mai multe mă-suri îndreptate spre realizarea activităţilor de dez-voltare şi consolidare a capacităţilor instituţionale şi operaţionale ale Curţii, care au fost raportate la şedinţele comitetelor menţionate .

dezvoltarea profesionalismului în auditul financiar şi asigurarea calităţii la toate etapele de audit au devenit în anul 2010 cea mai mare preocupare a staff-lui Curţii de Conturi .

În această ordine de idei, se menţionează că auditorii Curţii de Conturi au beneficiat de instruiri şi suport în cadrul atelierelor de lucru desfăşurate în timpul a 6 misiuni ale experţilor ONAS . Experţii ONAS au oferit asistenţă şi suport direct la exerci-tarea noului mandat al Curţii de Conturi: auditarea executării bugetului de stat, BASS şi FAOAM, ofe-rind comentarii şi sugestii pe marginea Planului general de audit şi Programelor de audit, precum şi propuneri de îmbunătăţire a constatărilor de audit . Se relevă rezultativitatea modalităţii de coopera-re a părţilor la acest capitol: accesul permanent al auditorilor Curţii la consultanţa oferită de expertul pe termen mediu, care s-a aflat la Curte în perioa-da ianuarie-martie 2010, precum şi schimbul de informaţii, păreri, sugestii prin e-mail şi conferinţe telefonice ce au avut loc pe parcursul anului între misiunile oficiale ale experţilor ONAS .

În anul 2010, Curtea de Conturi a acordat o de-osebită atenţie Subproiectului Implementarea Cadrului calităţii aferent auditului financiar, evidenţiindu-l ca pe unul primordial . Pentru prima

oară echipa de monitorizare a calităţii (EMC) a efec-tuat revizuirea ,,la rece” pe un eşantion de entităţi auditate în cadrul auditelor anuale obligatorii ale celor 3 bugete . Revizuirile ,,la rece” au fost axate asupra elementelor de planificare, executare, ra-portare a auditului, precum şi asupra eticii şi inde-pendenţei auditorilor în cadrul acestor audite . Su-portul şi comentariile experţilor ONAS au fost utile, relevante după esenţă şi potrivite în timp . EMC a identificat punctele tari şi domeniile în care se uti-lizează bunele practici pentru a le răspîndi pe larg între auditorii Curţii de Conturi, precum şi punctele vulnerabile în baza cărora s-au înaintat propuneri şi soluţii de remediere la capitolele respective .

Privite prin prisma indicatorilor măsurabili, rezultatele înregistrate demonstrează o tendinţă vădită de racordare a activităţii Curţii de Conturi la cele mai bune practici de audit extern. Trecem în revistă următorii indicatori ai rezultatelor înre-gistrate de Curtea de Conturi pe parcursul anului 2010:

Curtea de Conturi a Republicii Moldova:1) cu suportul experţilor ONAS, a consolidat

capacităţile profesionale ale angajaţilor CCRM de efectuare a auditelor financiare potrivit propri-ilor standarde de audit, elaborate în conformitate cu standardele INTOSAI şi bunele practici europe-ne în domeniul auditului public extern;

2) pentru prima oară a efectuat auditarea Ra-poartelor Guvernului privind executarea bugetu-lui de stat, BASS şi FAOAM, cu exprimarea opiniilor, după caz .

3) a testat Manualul de audit al regularităţii în cadrul auditării a 392 de entităţi, din care: 31de autorităţi publice centrale (APC), 163 de autorităţi publice locale (APL), 65 de instituţii din subordinea APC şi APL, 134 de agenţi economici;

4) a ajustat, în urma testărilor, Manualul de audit al regularităţii, care este gata pentru editare;

5) a efectuat prima revizuire ,,la rece” a calită-ţii pe un eşantion de audite financiare selectate;

6) a dezvoltat Sistemul de înregistrare a tim-pului de lucru;

7) a implementat Auditul intern, menit să ofe-re un plus de valoare pentru instituţia noastră, pre-cum şi asigurare şi consultanţă privind sistemul de control;

8) bazîndu-se pe experienţele acumulate an-terior în cadrul mai multor ateliere de lucru şi pe

projects running at the Court of Accounts

67

from the first source, about the course of reforms in areas managed by respective authorities . In par-ticular, the Court of Accounts is interested in last-minute actions taken by the Ministry of Finance in monitoring implementation of policies on public internal financial control, and the Ministry of Finan-ce is interested in results of audit activities carried out by the Court of Accounts when external audit assesses public entities in terms of real implemen-tation of financial and control management syste-ms, as well as internal audit .

During 2010, the first year of cooperation be-tween SNAO and the CoA under the second Agre-ement signed on 17 December 2009 in Stockholm, Sweden, parties have taken several measures ai-med at carrying out development activities, conso-lidation of institutional and operational capacities of the Court of Accounts, which were reported du-ring abovementioned meetings of committees .

developing professionalism in financial au-dit and quality assurance at all stages of audit in 2010 became the biggest concern of the Court of accounts staff

In this context, it is noted that auditors of the Court of Accounts beneficiated from training and support during workshops held along six missions of SNAO experts . SNAO experts provided assistance and support directly to execution of new mandate of the Court of Accounts: audit of state budget exe-cution, audit of SSIB and CHIF, offered comments and suggestions on General Audit Plan and audit programs, as well as gave proposals on improving audit findings . All these reflect efficiency of coo-peration between parties: permanent access of employees of the Court of Accounts to advices of medium-term expert who was in the CoA during January-March 2010 and exchange of informati-on, opinions, and suggestions by e-mail and tele-phone conferences that took place along the year amongst official missions of SNAO experts .

In 2010, the Court of Accounts paid a special at-tention to the Sub-project on Implementation of Quality framework of financial audit, taking it as a primordial one . For the first time quality moni-toring team (CMT) carried out cold quality review of entities audited within mandatory annual audits of those 3 budgets . Cold quality reviews focused on planning, execution and reporting elements of the audit, as well as on auditors’ ethics and inde-

pendence during those audits . Support and com-ments of SNAO experts were useful, relevant and appropriate . CMT indentified strong points and areas where good practices are applied so that they could be widely shared among auditors of the Court of Accounts, and weak points based on whi-ch formulated some proposals and solutions for improvement .

Based on measurable indicators it can be said that achieved results reveal a clear tendency of the Court of Accounts to comply with best prac-tices of external audit. Below we present the fol-lowing indicators of results achieved by the Court of Accounts during 2010:

Court of accounts of the republic of moldova:1) with the support of Snao experts conso-

lidated professional capacities of the Coa staff in conducting financial audits according to own audit standards, elaborated in compliance with INTOSAI standards and best European practices in external public audit;

2) For the first time delivered the audit of go-vernment report on State budget execution, SSIb and ChIf, and expressed opinion when ap-propriate .

3) tested regularity audit manual while au-diting 392 entities, of which: 31 central public au-thorities (CPA), 163 local public authorities (LPA), 65 entities subordinated to CPA and LPA, 134 econo-mic operators;

4) Adjusted Regularity Audit Manual after tes-ting, and now it is ready for printing;

5) Carried out first cold quality review of a sample of selected financial audits;

6) Developed Time-recording system;7) Implemented Internal Audit, which is sup-

posed to add value to our institution and provide assistance in terms of control system;

8) Based on experiences gained during multiple workshops and on advices given by SNAO experts, Annual Report of the Court of Accounts for the year 2009 was elaborated by the Court itself in compliance with best reporting practices of a SAI, which provide for annual reporting on SAI activi-ty to the Parliament and other interested parties, separate from annual reporting on audit.

9) Due to financial support provided by SNAO we managed to:

Quarterly print Informative Bulletin, whi-�−ch informs interested parties and society

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

68

sfaturile experţilor ONAS, Raportul anual al Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009 a fost ela-borat de sine stătător în conformitate cu bunele practici de raportare ale ISA, care prevăd rapor-tarea anuală de activitate a ISA către Parlament şi alte părţi interesate, separată de raportarea anuală de audit..

9) obţinînd susţinerea financiară a ONAS;editează trimestrial Buletinul Informativ, �−prin care informează părţile interesate, so-cietatea despre activitatea şi dezvoltarea CCRM;publică în format standard Rapoartele sale �−anuale, pe care le remite Parlamentului, Guvernului, societăţii civile, instituţiilor de învăţămînt superior etc .;

participă activ la conferinţe şi ateliere de �−lucru, organizate de EUROSAI şi INTOSAI;angajaţii Curţii de Conturi studiază limba �−engleză .

În linii mari, se cuvine de menţionat că schimbă-rile şi reformele implementate de către Curtea de Conturi pe parcursul ultimilor ani au impact asu-pra sectorului public. Prin activităţile sale, Curtea de Conturi promovează insistent reformele în do-meniul MFP şi optează pentru responsabilizarea executorilor de buget pentru buna guvernare a mij-loacelor financiare publice la nivel de administraţie publică centrală şi locală.

projects running at the Court of Accounts

69

about activities and developments of the Court of Accounts;Publish in a standardized format our annu-�−al reports, which are afterwards submitted to the Parliament, Government, civil socie-ty, institutions of higher education etc .;Actively participate at conferences and �−workshops organized by EUROSAI and IN-TOSAI;Provide employees of the Court of Ac-�−counts with English courses .

Broadly speaking, we should mention that changes and reforms implemented by the Court of Accounts during last years have significant im-pact on public sector. By its activities the Court of Accounts insistently promotes reforms in Public Fi-nance Management and opts for accountability of budget spenders for good management of public finance at the level of central or local public admin-istration.

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

70

La 17 decembrie 2010, în incinta Curţii de Conturi a avut loc şedin-ţa a VII – ea a Comitetului Consultativ pentru implementarea Proiec-tului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi, gestionat de Banca Mondială prin intermediul Fondului Fiduciar Multidonator (DFID şi Guvernul Olandei) . La eveni-ment au fost prezenţi reprezentanţi ai instituţiilor donatoare – Banca Mondială, DFID, Oficiul Naţional de Audit al Suediei (ONAS), precum şi reprezentanţi ai Direcţiei politici, planificare strategică şi externă a Cancelariei de Stat, Ministerului Finanţelor, Ministerului Economiei şi Ministerului Dezvoltării Informaţionale şi Comunicaţiilor .

Agenda şedinţei a cuprins mai multe rapoarte rezultative ale Cur-ţii de Conturi cu privire la evoluţia şi ralierea acesteia la standardele internaţionale de audit . În cuvîntul lor de salut, Preşedintele Curţii de Conturi dna Ala Popescu şi reprezentanţii DFID, ONAS şi Cancelariei de Stat au menţionat cu satisfacţie despre afirmarea Curţii de Conturi ca instituţie supremă de audit independentă, care este un instrument eficient de monitorizare a banului public în Republica Moldova . Toto-dată, dna Ala Popescu a menţionat că, aplicînd experienţa acumulată de la partenerii din exterior şi de la instituţiile supreme de audit dez-voltate, Curtea de Conturi continuă ralierea la standardele internaţio-nale de audit public extern şi transformarea capacităţilor instituţiona-le . Curtea de Conturi nu a făcut decît să respecte propriile deziderate şi misiunea, angajată prin PDS pe anii 2006-2010 – a exercita audite independente, credibile, transparente şi profesioniste asupra admi-nistrării resurselor financiare publice şi patrimoniului public, în scopul promovării înaltelor standarde de management financiar în benefi-ciul cetăţenilor Republicii Moldova .

Vicepreşedintele Curţii de Conturi dna Elisaveta Foca, responsabilă de implementarea Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi, gestionat de Banca Mon-dială, a prezentat raportul privind dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi – realizări şi progrese . În raportul său, vicepreşedintele Curţii de Conturi a menţionat că cel de-al patrulea an al reformei instituţio-nale a fost rezultativ şi de cotitură din punctul de vedere al dezvoltării şi avansării spre bunele practici şi standarde de audit, remarcînd că pe parcursul anului 2010 activităţile în cadrul Proiectului s-au desfă-şurat în conformitate cu Planul de implementare a activităţilor pentru perioada de extindere a proiectului pînă la 30 iunie 2011, care a fost aprobat de Curtea de Conturi în luna februarie 2010 .

Dna Elisaveta Foca a remarcat că obiectivele şi activităţile realizate cu suportul Băncii Mondiale pe anul 2010 au fost, în principal, realiza-te datorită eforturilor conjugate ale conducerii şi angajaţilor Curţii de Conturi, consultanţei strategice privind managementul schimbărilor oferite şi eforturilor echipei consultanţilor Proiectului, care au moni-torizat activităţile şi au promovat un management financiar accepta-bil, conform regulilor şi procedurilor Băncii Mondiale .

ŞedInţa a VII-ea a ComItetuluI ConSultatIV pentru implementarea proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi

projects running at the Court of Accounts

71

On 17 December 2010, the Court of Accounts held the VII Advisory Board Meeting for implementation of Supporting Project via tech-nical assistance in strategic development of the Court of Accounts, managed by the World Bank through Multi Fiduciary Fund (DFID of Dutch Government) . This event was attended by representatives of donor institutions - World Bank, DFID, Swedish National Audit Office (ONAS) and representatives of State Chancellery Direction for poli-cies, strategic and external planning; as well as of Ministry of Finance, Ministry of Economy and Ministry of Informational Development and Communications .

Agenda of the meeting included several reports on achievements of the Court of Accounts, its progresses and compliance with inter-national audit standards . In their greeting speeches, President of the Court of Accounts, Mrs . Ala Popescu, and representatives of DFID, SNAO and State Chancellery noted, with satisfaction, the assertion of the Court of Auditors as an independent supreme audit institution, which is an efficient monitoring tool for public funds in the Republic of Moldova .

At the same time, Mrs . Ala Popescu mentioned that by apply-ing lessons learned from foreign partners and developed supreme audit institutions, the Court of Accounts continues to comply with international public external audit standards and continues its trans-formation of institutional capacities . The Court of Accounts just met its goals and mission, assumed by SDP for 2006-2010 - to conduct independent audits, credible, transparent and professional manage-ment of public funds and public property, promote high standards of financial management for the benefit of citizens of the Republic of Moldova .

Vice-President of the Court of Accounts, Mrs . Elisaveta Foca, re-sponsible for project implementation through technical assistance support for strategic development of the Court of Accounts, man-aged by the World Bank, presented her report on strategic develop-ment of the Court of Accounts - achievements and progresses . In this report Vice President of the Court of Accounts noted that the 4th year of institutional reforms was resultant and turning in terms of devel-opment and progresses towards best practices and audit standards, noting that during 2010 Project activities were conducted in accor-dance with Implementation Plan for the project extension period up to 30 June 2011, which was approved by the Court of Accounts in February 2010 .

Mrs Elisaveta Foca noted that objectives and activities undertaken with the support of World Bank in 2010 were mainly achieved due to combined efforts of management and employees of the Court of Ac-counts, strategic consultancy on management of changes provided and efforts of consultants team of the Project, who monitored activi-ties and promoted an acceptable financial management according to rules and procedures of the World Bank .

VII adVISory board meetIng for implementation of Supporting project via technical

assistance in strategic development of the Court of accounts

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

72

În cadrul şedinţei au fost prezentate, de aseme-nea, rapoarte privind implementarea sistemului in-formaţional al Curţii de Conturi :

Sistemul informatic automatizat: ”Sistemul ��de circulaţie a documentelor electronice al Curţii de Conturi”;Soluţia integrată de tehnologii informaţiona-��le şi comunicaţii pentru Curtea de Conturi .

Doamna Ecaterina Paknehad, membru al Curţii de Conturi şi coordonator pentru implementarea Proiectului CCRM-ONAS, a prezentat raportul cu privire la rezultatele obţinute în anul 2010 în cadrul cooperării instituţionale CCRM-ONAS .

Doamna Nina Lupan, directorul Trezoreriei de Stat, a prezentat raportul privind progresele înre-gistrate în realizarea Proiectului Managementul Finanţelor Publice în anul 2010 şi perspectivele pe viitor, iar dl Ion Sîrbu, şeful Direcţiei de armoniza-re a sistemului de control financiar public intern a

Ministerului Finanţelor, a informat participanţii la şedinţă despre evoluţia implementării controlului financiar public intern în anul 2010 .

În încheiere, Preşedintele Curţii de Conturi dna Ala Popescu a menţionat că Curtea de Conturi re-alizează consecvent angajamentele asumate pen-tru a promova o responsabilitate mai mare din partea conducătorilor care gestionează fondurile publice şi a ajuta autorităţile guvernamentale să gestioneze mai bine resursele alocate sau puse la dispoziţie .

În această ordine de idei, dna Ala Popescu a reiterat că Curtea de Conturi va continua transfor-mările şi dezvoltarea sa pentru a deveni atît de jure, cît şi de facto un pilon al responsabilităţii publice şi va contribui la o supraveghere parlamentară mai bună, la dezvoltarea sistemului de control al Guver-nului şi la implementarea eficientă a bugetelor şi politicilor publice .

projects running at the Court of Accounts

73

During this meeting there were also presented reports on implementation of informational sys-tem of the Court of Accounts:

Automated informational system: ” Electronic ��documents circulation system of the Court of Accounts”;Integrated solution of informational tech-��nologies and communication for the Court of Accounts .

Mrs Ecaterina Paknehad, member of the Court of Accounts and coordinator of implementing the cooperation project between the CoA and SNAO, has presented a report on results achieved in 2010 in terms of institutional cooperation between the Court of Accounts and Swedish National Audit Of-fice .

Mrs Nina Lupan, Director of State Treasury pre-sented her report on progresses registered in im-plementing Public Finance Management Project in 2010 and future perspectives, but Mr Ion Sîrbu,

Hear of Direction for harmonization internal public financial control system at the Ministry of Finance informed participants to the meeting about evolu-tions in implementing internal public finance con-trol during 2010 .

In conclusion, President of the Court of Ac-counts, Mrs . Ala Popescu, said that the Court of Accounts consistently made commitments to promote greater accountability from leaders who manage public funds and support government authorities in better management of allocated or provided resources .

In this context, Mrs . Ala Popescu reiterated that the Court of Accounts will continue its transforma-tion and development to become both de jure and de facto a pillar of public accountability and con-tribute to a better parliamentary oversight and de-velopment of Government control system, as well as efficient implementation of budgets and public policies .

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

74

Curtea de Conturi reprezintă active umane şi materiale care sînt orientate spre îndeplinirea unui complex de business–procese ce tre-buie să corespundă tuturor activităţilor acesteia . Tehnologiile moder-ne vin să uşureze managementul intern şi extern, să automatizeze cît mai multe procese şi să prezinte instrumente sigure şi eficiente pentru angajaţi . Astfel, odată cu aprobarea Planului de Dezvoltare Strategică, Curtea de Conturi a recunoscut şi a conştientizat impor-tanţa şi necesitatea prezenţei tehnologiilor informaţionale în toate domeniile sale de activitate . Datorită consultanţelor internaţionale şi în urma efectuării unui studiu de fezabilitate minuţios, au fost prioriti-zate şi selectate domeniile–ţintă pentru implementarea tehnologiilor informatizare . Astfel au fost desemnate obiectivele principale:

1 . Fiecare angajat trebuie să dispună de computer propriu, cu acces la internet, poştă electronică, programe–standard de oficiu, şi de alte facilităţi de bază, precum şi să fie instruit pen-tru utilizarea tehnologiilor informaţionale disponibile .

2 . Auditorilor trebuie să li se ofere un set cît mai complet de date relevante activităţii lor .

3 . Auditorii trebuie înzestraţi cu instrumente moderne de anali-ză a datelor financiare de la entităţi .

4 . Trebuie automatizat întregul proces de audit, cu documenta-rea şi historizarea tuturor etapelor şi activităţilor .

5 . Necesită automatizare evidenţa timpului de lucru şi procesul de calcul al costului activităţilor .

6 . Trebuie implementat un sistem modern pentru managemen-tul resurselor umane .

Pentru eficientizarea procesului de implementare şi economisirea de mijloace financiare, au fost combinate cîteva domenii de automa-tizare . Astfel:

automatizarea procesului de audit urmează să fie efectuată pe ��baza unui sistem–standard de automatizare a circulaţiei docu-mentelor electronice şi să acopere şi procesele de cancelarie . din motivul nivelului scăzut de automatizare a activităţii princi-��palilor gestionari ai bugetului de stat şi instituţiilor auditate de către Curtea de Conturi, s-a renunţat la ideea creării unei baze de date complexe pentru stocarea şi analiza datelor necesare activităţii de audit . În aşa fel s-a decis implementarea unui in-strument universal, flexibil şi uşor adaptabil pentru a putea face faţă condiţiilor şi standardelor în schimbare .

Pe data de 5 februarie 2010 a avut loc deschiderea ofertelor pentru procurarea „Soluţiei integrate de tehnologii informaţionale şi comu-nicaţii pentru Curtea de Conturi” . Rezultatele detaliate ale evaluării ofertelor tuturor participanţilor la licitaţia dată au fost expediate către Banca Mondială, spre examinare şi acceptate de către aceasta . La 6

Implementarea tehnologIIlor InformaţIo-nale În Cadrul CurţII de ConturI – o şansă de majorare a eficienţei activităţii şi un pas spre transformarea într-o instituţie modernă de audit

George Antoci Şeful direcţiei Tehnologii informaţionale

projects running at the Court of Accounts

75

ImplementatIon of InformatIon teChnologIeS In the Court of aCCountS –

an opportunity to increase business efficiency and a step towards its transformation into a modern audit institution

George Antoci head of iT division

Court of Accounts comprises the human and material assets that are oriented toward achieving a set of business processes that must correspond to all its activities . Modern technologies come to facilitate internal and external management, to automate as many processes as possible and provide safe and effective tools for employees . Thus, upon the approval of the Strategic Development Plan, the CoA has recognized and acknowledged the importance and necessity of in-formation technologies in all its areas of activity . Due to international consultancy and following a thorough feasibility study, target areas have been prioritized and selected for implementation of informa-tion technologies . Thus the main objectives have been set:

1 . Each employee must have his /her own computer with access to internet, email, standard office programs, and other basic facilities and be trained to use available information technol-ogies .

2 . Auditors should be given a more complete set of data relevant to their work .

3 . Auditors must be equipped with modern instruments for analysis of financial data from entities .

4 . The whole audit process has to be automated, along with documentation and historisation of all steps and activities .

5 . Recording of working time and calculation of the cost of ac-tivities require automation .

6 . A modern system for human resource management should be implemented .

To streamline the implementation and save funds, several areas of automation have been merged . Therefore:

automation of the audit process will be performed based on a ��standard system for automation of electronic document flow and will cover secretariat processes as well . due to the low level of automation of the business of key spend-��ers of state budget and institutions audited by the CoA, we have given up the idea of creating a complex database for stor-ing and analyzing data needed for audit . Thus, it was decided to implement a universal instrument, flexible and easily adaptable to cope with changing conditions and standards .

On February 5, 2010, the tenders for buying the “Integrated so-lution of information and communication technologies for the CoA” were opened . The detailed results of the evaluation of bids from all participants in this tender were sent to the World Bank for review and acceptance . On 6 May 2010, the no objection was received for the evaluation report and for the conclusion of the contract with the win-ner company . On June 2, 2010, the contract was signed with the win-ning company for the delivery of «Integrated solution of information

proi

ecte

în d

erul

are

la C

urte

a de

Con

turi

76

mai 2010 a fost obţinută nota fără obiecţii pentru raportul de evaluare şi pentru semnarea contractu-lui cu compania desemnată învingătoare . Pe data de 2 iunie 2010 cu compania învingătoare a fost semnat contractul pentru livrarea „Soluţiei integra-te de tehnologii informaţionale şi comunicaţii pen-tru Curtea de Conturi” – termen de realizare 18 luni . Astfel va fi instalat echipament şi produse–program pe 32 de poziţii (25 hardware şi 7 software) .

Paralel a fost proiectată şi creată reţeaua de cal-cul internă a Curţii de Conturi, care a fost dată în exploatare odată cu noul sediu şi este prevăzută să poată fi extinsă pentru implementarea telefoniei IP .

Pentru realizarea contractului privind livrarea „Soluţiei integrate de tehnologii informaţionale şi comunicaţii pentru Curtea de Conturi”, s-au efectu-at următoarele:

a fost reutilată şi reamenajată sala de servere ��pentru găzduirea echipamentelor şi servere-lor noi;au fost create grupuri de lucru pentru realiza-��rea şi implementarea fiecărei soluţii software în parte .

În luna noiembrie a fost livrat şi instalat echi-pamentul pentru sala de servere: 8 servere, dispo-zitivul de stocare, dispozitivul de înregistrare pe bandă magnetică de productivitate înaltă, echipa-mentele de comunicare şi management al conexi-unilor .

În noiembrie-decembrie au fost livrate şi repar-tizate laptop-urile, computerele şi imprimantele .

În conformitate cu planul de implementare, au fost elaborate şi aprobate caietele de sarcini pentru trei din patru componente software, care urmează să fie implementate pentru testare pînă la sfîrşitul anului .

Deci, abordarea moderată faţă de nivelul de au-tomatizare şi complexitatea soluţiilor alese a fost oportună necesităţilor, capacităţilor şi maturităţii Curţii de Conturi .

Domeniul ce prezintă o îngrijorare maximă este implementarea sistemului informaţional de analiză a datelor financiare . Deşi în grupul de lu-cru responsabil pentru realizarea componentei au fost incluşi cei mai buni specialişti în domeniile de activitate, din cauza unui şir de motive obiective şi subiective, nu a fost finalizat şi aprobat în modul corespunzător caietul de sarcini . Impedimentele majore sînt:

diversitatea surselor informaţionale necesare ��de inclus;nivelul scăzut de automatizare a activităţii ��unor gestionari majori de buget;rezistenţa unor responsabili din cadrul auto-��rităţilor publice centrale pentru conlucrare constructivă;incapabilitatea responsabililor din cadrul ��CCRM de a descrie în mod constructiv datele necesare pentru efectuarea auditului şi a pro-cesului de analiză, generalizare şi raportare .

Proiectul de implementare a „Soluţiei integrate de tehnologii informaţionale şi comunicaţii pentru Curtea de Conturi” este unul complex şi integru . Realizarea lui nu poate fi pusă la îndoială, însă efici-enţa şi coerenţa unor soluţii pot fi afectate de fac-tori care nu pot fi gestionaţi . Din această cauză este nevoie de a destina mult mai mult timp procesului de elaborare şi de aprobare a sarcinilor tehnice, iar angajaţii Curţii ar trebui să manifeste o cointeresa-re şi implicare mai înaltă pentru realizarea cu suc-ces a fiecărei componente în parte şi a proiectului în ansamblu .

projects running at the Court of Accounts

77

and communication technologies for the Court of Accounts» – with a deadline of 18 months . This way, equipment and software-products will be installed on 32 items (25 hardware and 7 software) .

In parallel, the internal network of the Court of Accounts was designed and created, which was put into operation along with the new premises and is expected to be extended to implement IP telephony .

To perform the contract on the delivery of “Inte-grated solution of information and communication technologies for the Court of Accounts” the follow-ing have been completed:

the server room has been reassembled and ��refurbished to house new equipment and servers; andworking groups were created for the develop-��ment and implementation of each individual software solution .

In November the equipment for the server room was delivered and installed: 8 servers, the storage device, hyper-performance tape library, and the equipment for communication and connection management .

In November-December, laptops, computers and printers have been delivered and distributed .

According to the implementation plan, the specifications were developed and approved for three of four software components, to be used for testing purposes by the year end .

So, the moderate approach to the level of au-tomation and complexity of chosen solutions was appropriate to the needs, capabilities and maturity of the Court of Accounts .

The area of highest concern is the implemen-tation of an information system for financial data analysis . Although the working group responsible for carrying out this component included the best specialists in the fields, due to a number of objec-

tive and subjective reasons, the specifications were not properly completed and approved . The major impediments are:

diversity of information sources necessary to ��be included;low level of automation of the work of major ��budget managers;the resistance of some central authorities’ ��representatives to constructive cooperation;the inability of the CoA responsible persons ��to constructively describe the data required for audit, analysis, generalization and report-ing .

The implementation of “Integrated solution of information and communication technologies for the Court of Accounts” project is a complex and in-tegral one . Its accomplishment cannot be doubted, but the efficiency and coherence of certain solu-tions may be affected by factors that cannot be handled . In this case we need much more time to devote to the development and approval of techni-cal tasks, and CoA employees should show higher interest and commitment to the successful imple-mentation of each individual component and of the project as a whole .

Cola

boră

ri in

tern

aţio

nale

78

În cea de-a doua jumătate a anului 2010, Curtea de Conturi a Re-publicii Moldova a continuat să-şi consolideze şi să-şi diversifice rela-ţiile de cooperare atît cu instituţiile supreme de audit din alte state, cît şi cu organismele internaţionale cu preocupări în materie de con-trol financiar/audit public extern .

În planul relaţiilor bilaterale, un moment semnificativ l-a constituit vizita delegaţiei Curţii de Conturi a Republicii Moldova şi Comisiei par-lamentare economie, buget şi finanţe la instiuţia supremă de audit şi Parlamentul Sloveniei la începutul lunii septembrie . În cadrul vizitei Dr . Igor Šoltes, Preşedintele ISA a Republicii Slovenia, a prezentat o infor-maţie despre structura şi organizarea ISA a Sloveniei . Întrevederea cu dl Zoran Mladenovic, vicepreşedintele ISA, s-a axat pe discuţii cu privire la competenţele Curţii de Conturi şi punerea în aplicare a sarcinilor sale, participanţii avînd ocazia să abordeze subiecte ce ţin de laborarea pro-gramului anual de audit, auditul partidelor politice şi campaniilor elec-torale, precum şi referitor la numirea şi selectarea funcţionarilor publici .

O delegaţie a Curţii de Conturi, condusă de vicepreşedintele Curţii de Conturi, dna Elisaveta Foca, a efectuat o vizită de documentare la in-stituţia supremă de audit a Macedoniei, în zilele de 20-24 septembrie . În cadrul vizitei delegaţia Curţii de Conturi s-a familiarizat cu experienţa şi bunele practici ale ISA a Macedoniei în mai multe domenii: auditul veniturilor bugetului de stat; auditul regularităţii; auditul sistemelor TI; auditul performanţei; rolul şi responsabilităţile şefilor echipelor de au-dit, managerilor şi directorilor; controlul calităţii şi asigurarea calităţii .

În zilele de 11-13 octombrie 2010, zece controlori superiori de stat/auditori publici ai Curţii de Conturi au participat la cursurile de perfec-ţionare a pregătirii profesionale, organizate de către Curtea de Conturi a României, care au avut loc simultan la Centrele de Perfecţionare de la Galaţi şi Iaşi . La Cursul Auditul performanţei şi Standarde de Audit, orga-nizat la Galaţi, au participat auditori publici externi de la Camerele de Conturi teritoriale din România şi şapte auditori publici ai Curţii de Con-turi a Republicii Moldova . Tematica cursului s-a axat pe următoarele su-biecte: doctrina profesiei de auditor: statutul profesional, climatul de comunicare; privire generală asupra auditului performanţei: execuarea auditului performanţei; raportarea auditului performanţei, asigurarea şi controlul calităţii; standarde internaţionale de audit .

Agenda Cursului evaluarea controlului şi auditul intern în entităţile publice, organizat la Iaşi, a cuprins următoarea tematică: guvernanţa corporativă; managementul riscurilor; controlul intern; cadrul profe-sional al auditului intern; standardizarea auditului intern; planificarea auditului intern; metodologia derulării misiunilor de audit intern .

În zilele de 7-8 decembrie a .c ., o delegaţie a Curţii de Conturi, condu-să de directorul Departamentului de

Colaborări internaţionale

dIn agenda InternaţIonală a CurţII de ConturI

Lidia Tomozei Şef Serviciul relaţii internaţionale

auguSt-deCembrIe 2010

international cooperation

79

International cooperation

the InternatIonal agenda of the Court of aCCountS

Lidia Tomozei head of international

relations Service

auguSt-oCtober 2010In the second half of 2010, the CoA of the Republic of Moldova

continued to strengthen and diversify its cooperation relationships with both the supreme audit institutions of other states, as well as with international bodies with concerns of financial control/external public audit .

In terms of bilateral relationships, a significant instance was the visit of the delegation of the Moldovan Court of Accounts and Parlia-mentary Committee for Economy, Budget and Finance to the Parlia-ment and Supreme Audit Institution of Slovenia in early September . During the visit, Dr . Igor Šoltes, President of SAI of the Republic of Slo-venia, delivered a presentation about the structure and organization of Slovenian SAI . The meeting with Mr . Zoran Mladenovic, Vice Presi-dent of SAI, focused on the discussion about the powers of the Court of Accounts and implementation of its tasks, where the participants had the opportunity to address topics related to the development of the annual audit program, audit of political parties and electoral campaigns and the appointment and selection of civil servants .

On 20-24 September, a delegation of the Court of Accounts, led by CoA Vice-President, Mrs Elizaveta Foca, paid a visit to the supreme audit institution of Macedonia . During the visit the delegation got fa-miliar with Macedonian SAI experience and best practices in several areas: audit of state budget revenues; regularity audit; IT audit; per-formance audit; the role and responsibilities of audit team leaders, managers and directors; quality control and quality assurance .

From 11 to 13 october 2010, ten senior state controllers/public auditors of the Court of Accounts have attended professional training courses organized by the Romanian Court of Accounts, which took place simultaneously at the Training Centers from Galati and Iasi .

The course Performance Audit and Audit Standards, held in Ga-lati, was attended by public external auditors from local Chambers of Accounts of Romania and seven public auditors of the Court of Accounts of the Republic of Moldova . The course focused on the fol-lowing topics: the doctrine of the auditing profession: professional status, communication climate; an overview of the performance au-dit: conduct of performance audit; performance audit reporting; qua-lity assurance and control; international standards on auditing .

Agenda of the course Assessment of internal control and internal audit in public entities, organized in Iasi, included the following topics: corporate governance; risk management; internal control; the inter-nal audit professional framework; internal audit standardization; in-ternal audit planning; methodology for internal audit conduct .

During 7-8 december current year, a delegation of the Court of Ac-counts, headed by the Director of the

Cola

boră

ri in

tern

aţio

nale

80

Audit III dl Vladimir Potlog, efectuează o vizită de studiu la Oficiul de Audit al Scoţiei . Discuţiile din cadrul vizitei se vor axa pe următoarele teme:

Auditul executării bugetului municipalităţii;��Auditul bugetului unei entităţi;��Asigurarea calităţii auditului .��

În plan multilateral, Curtea de Conturi a Republicii Moldova a fost prezentă la unele evenimente de real interes pentru dezvoltarea relaţiilor în cadrul organis-melor internaţionale de profil sau al schimbului de experienţă . În această ordine de idei, Curtea de Con-turi, în calitate de membru al Asociaţiei Instituţiilor Superioare de Control din ţările Francofone (AI-SCCUF), a fost invitată să participe, prin reprezentan-tul său, la seminarul “Auditul datoriei publice”, organi-zat de către Curtea de Conturi a Regatului Maroc, în zilele de 4-6 octombrie, în oraşul Tanger . Seminarul a reunit controlori financiari de stat ai instituţiilor su-perioare de control membre ale AISCCUF: Algeria, Belgia, Camerun, Franţa, Luxemburg, Mauritania, Se-negal, Tunisia etc . Subiectele de discuţie din cadrul seminarului s-au referit la datoria publică; datoria de stat; principiile fundamentale de gestiune şi contro-lul datoriei publice; monitorizarea controalelor .

Alături de numeroase in-stituţii superioare de control membre ale AISCCUF, Cur-tea de Conturi a participat la

Conferinţa şefilor instituţiilor superioare de control membre ale AISCCUF, organizată de către Comisia Superioară de Conturi a Principatului Monaco în zi-lele de 13-15 octombrie . Acest eveniment impor-tant a prilejuit reuniunea preşedinţilor instituţiilor superioare de control din spaţiul francofon: Algeria, Belgia, Camerun, Elveţia, Franţa, Mauritania, Maroc, republica Moldova, Senegal, Haiti, Liban, România, Tunisia etc . Alteţa Sa Principele Albert II de Monaco, în alocuţiunea sa de deschidere a Conferinţei, a sub-liniat rolul important al instituţiilor superioare de control în executarea bugetului de stat şi a remar-cat că dreptul bugetar constituie baza controlului exercitat de către instituţiile superioare de control al finanţelor publice . Temele de discuţie la Confe-rinţă şi schimbul de experienţă s-au axat, în special, pe dreptul bugetar şi controlul executării bugetului de stat . Preşedintele Curţii de Conturi a Republicii Moldova, dna Ala Popescu, a prezentat raportul Au-ditul extern al executării bugetului de stat în republica moldova, raportul fiind înalt apreciat de către Preşe-dinţii instituţiilor superioare de control din Canada, Franţa, Elveţia, Maroc, Monaco şi Tunisia .

Ambele evenimente din cadrul AISCCUF au re-prezentat pentru Curtea de Conturi un nou impuls pe linia consolidării relaţiilor de cooperare în mate-rie de control financiar/audit public extern cu insti-

tuţiile membre, dar şi prilejul unui util schimb de idei şi de experienţă cu personalităţi marcante din sfera auditului public extern .

În calitate de membru al Gru-pului de lucru EUROSAI privind

auditul mediului, Curtea de Conturi a participat la Reuniunea a 8-a a Grupului de lucru EUROSAI pri-vind auditul mediului, care şi-a desfăşurat lucrările la Texel, Olanda, în zilele de 5-7 octombrie . Înainte de reuniunea anuală, la 4 octombrie, a fost organi-zat un seminar de instruire privind energia durabilă . Tematica reuniunii a avut ca subiecte de discuţie energia durabilă şi impactul auditelor de mediu, care reprezintă probleme de audit dificile şi provo-catoare . La reuniune au participat experţi de la Pro-gramul Organizaţiei Naţiunilor Unite pentru Mediu, Agenţia Internaţională a Energiei, Curtea de Conturi Europeană, precum şi membrii Grupului de lucru, reprezentanţi ai ISA din 43 de ţări, printre care: Al-bania, Austria, Belgia, Bulgaria, Croaţia, Danemarca, Elveţia, Estonia, Franţa, Germania, Marea Britanie, Republica Moldova, Ungaria, Norvegia, Polonia, Ro-mânia, Federaţia Rusă, Spania, Ucraina etc .

Curtea de Conturi, în calitate de instituţie supre-mă de audit a Republicii Moldova, a fost invitată să participe cu reprezentanţii săi, în zilele de 29-30 septembrie, la lucrările Sesiunii a X-ea a Consiliului conducătorilor organelor supreme de control finan-ciar din statele membre ale CSI . Sesiunea a fost or-ganizată de către Camera de Control a Armeniei la Erevan . Evenimentul a reunit conducătorii organelor supreme de control financiar din Belarus, Kazahstan, Kîrgîzstan, Republica Moldova, Federaţia Rusă, Tad-jikistan şi Ucraina, precum şi Preşedinţii instituţiilor supreme de audit din Polonia, Georgia, Estonia, Litu-ania şi Letonia, specialişti de nivel înalt în domeniul auditului public extern din cadrul EUROSAI .

În cadrul Sesiunii discuţiile s-au axat pe rolul organelor supreme de control financiar în gestio-narea proceselor social-economice în ţară . Preşe-dintele Curţii de Conturi a Republicii Moldova, dna Ala Popescu, a prezentat Raportul naţional privind rolul Curţii de Conturi în gestionarea proceselor so-cial-economice din ţară .

international cooperation

81

Audit Department III, Vladimir Potlog, made a stu-dy visit at Audit Scotland . The discussions during the visit focused on the following topics:

Audit of the implementation of the munici-��pality budget;Audit of the budget of an entity;��Ensuring the quality of audits .��

At multilateral level, the Coa of the Republic of Moldova was present at some events of real in-terest for the development of relationships with international professional bodies or for exchange of experience . In this context, the Court of Ac-counts, as a member of the Association of French Speaking Superior Control Institutions (AISCCUF), was invited to participate, through its represen-tative, at the seminar “The audit of public debt”, held by the Court of Accounts of the Kingdom of Morocco, on 4-6 October in Tangier . The seminar brought together the state financial controllers of superior control institutions of AISCCUF member states: Algeria, Belgium, Cameroon, France, Lu-xembourg, Mauritania, Senegal, Tunisia, etc . The topics for discussion at the seminar were related to public debt, state debt, the basic principles of public debt management and control; and moni-toring controls .

Along with many superi-or control institutions of AI-SCCUF member states, the Court of Accounts participa-

ted in the Conference of Heads of superior control institutions of AISCCUF member states, organi-zed by the Superior Accounts Commission of the Principality of Monaco on october 13-15 . This important event occasioned the meeting of the Presidents of superior control institutions of the Francophone space: Algeria, Belgium, Cameroon, Switzerland, France, Mauritania, Morocco, Moldo-va, Senegal, Haiti, Lebanon, Romania, Tunisia, etc . His Royal Highness Prince Albert II of Monaco, in his opening speech for the conference, stressed the important role of superior control institutions in the state budget execution and noted that the budget law is the basis for the control exercised by the superior institutions for control of public fi-nances . Topics of discussion at the conference and the exchange of experience focused in particular on the budget law and control of state budget execution . President of the CoA of the Republic of Moldova, Mrs . Ala Popescu, presented the report on the external audit of state budget execution in the Republic of Moldova; the report was highly appreciated by the Presidents of superior control

institutions of Canada, France, Switzerland, Moro-cco, Monaco and Tunisia .

Both AISCCUF events have served for the Court of Accounts as a new impetus to strengthen the

relationships for the cooperation in financial control /external audit with

member institutions, and also a useful opportuni-ty to exchange ideas and experience with leading figures from the external public audit area .

As a member of the EUROSAI Working Group on Environmental Auditing, the CoA attended the 8th meeting of EUROSAI Working Group on Environmental Auditing that conducted its work in Texel, Netherlands, on 5-7 October . Before the annual meeting, on 4 October, a training semi-nar on sustainable energy was organized . The theme of the meeting was to discuss issues of sustainable energy and impact of environmen-tal audits, which are difficult and challenging audit issues . The meeting was attended by ex-perts from the United Nations Environment Pro-gramme, the International Energy Agency, the European Court of Auditors and Working Group members, who are representatives of the SAIs of 43 countries, including: Albania, Austria, Bel-gium, Bulgaria, Croatia, Denmark, Estonia, Fran-ce, Germany, Great Britain, Moldova, Hungary, Norway, Poland, Romania, Russian Federation, Spain, Ukraine, etc .

The Court of Accounts, as the supreme audit institution of the Republic of Moldova, was invi-ted to participate with its representatives on 29-30 September in the Xth Session works of the Council of the Heads of CIS member-states’ su-preme bodies of financial control . The session was organized by the Chamber of Control of Armenia in Yerevan . The event brought together heads of supreme financial control bodies of Belarus, Kaza-khstan, Kyrgyzstan, Moldova, Russian Federation, Tajikistan and Ukraine, presidents of supreme au-dit institutions of Poland, Georgia, Estonia, Lithua-nia and Latvia, as well as high level specialists in the field of public audit under EUROSAI .

In the session the discussions focused on the role of supreme financial control bodies in the management of socio-economic processes of the country . President of the Court of Accounts of the Republic of Moldova, Mrs . Ala Popescu, presented the National Report on the Court of Accounts’ role in managing the country’s socio-economic pro-cesses .

Cola

boră

ri in

tern

aţio

nale

82

InStruIrI Cinci controlori financiari de stat/auditori pu-

blici ai Curţii de Conturi au participat, în perioada august-noiembrie, la cursurile de instruire „Audi-tul întreprinderilor din sectorul public”, „Auditul performanţei”, „Auditul mediului TI”, organizate de Centrul Internaţional pentru Sisteme Informaţio-

nale şi Audit (ICISA) al Instituţiei Supreme de Audit din India . La trainingurile menţionate au participat, de asemenea, reprezentanţi ai ISA din peste 30 de state . Obiectivele cursurilor constau în însuşirea de către participanţi a celor mai bune practici şi princi-pii moderne în materie de audit public extern .

VIzIte ŞI ÎntreVederI la Curtea de ConturIÎn data de 15 septembrie reprezentanţii Cor-

poraţiei Provocările Mileniului din SUA dna Leslie McCuaig, noul Director de ţară al Corporaţiei Provo-cările Mileniului pentru Moldova, domnii Robert Fry, Director al Departamentului Auditului Performanţei, James Charlifue, Asistent-adjunct al Inspectorului General, precum şi dna Valentina Badrajan, Director Executiv al Fondului Provocările Mileniului pentru Moldova, au avut o întrevedere cu conducerea Curţii de Conturi . În cadrul întrevederii, Preşedintele Curţii de Conturi dna Ala Popescu, a prezentat o succintă informaţie despre activitatea, funcţiile şi rolul Cur-ţii de Conturi a Republicii Moldova . Reprezentanţii Corporaţiei Provocările Mileniului au menţionat că scopul activităţii Corporaţiei este de a oferi suport şi asistenţă financiară orientate spre creşterea econo-mică pentru acele ţări care au demonstrat în prac-tică un devotament deosebit pentru o dezvoltare bazată pe principii de democraţie şi de bună guver-nare . Suportul este oferit prin finanţare nerambur-sabilă a unor investiţii, care sînt identificate de către ţara beneficiară după criterii de eficacitate şi impact economic maxim şi sintetizate în cadrul Programu-lui de Asistenţă Deplină COMPACT . Republica Mol-dova beneficiază de fondurile depline din partea Corporaţiei Provocările Mileniului . În acest context, reprezentanţii Corporaţiei Provocările Mileniului se află în misiune în Republica Moldova pentru a eva-lua capacităţile de audit ale firmelor independente de audit din Republica Moldova, pentru a selecta, în final, o firmă care va audita, în numele Corporaţiei, Programul COMPACT .

Expertul Comisiei Europene, dl Erwin Reister, expert în finanţele publice, care s-a aflat în Re-publica Moldova în cadrul misiunii de evaluare a Programului de Suport Bugetar „Asistenţa refor-mei sectorului de ocrotire a sănătăţii în Moldova”, finanţat de Comisia Europeană, a avut, la data de 20 septembrie, o întrevedere cu responsabili ai Curţii de Conturi . Comisia Europeana a oferit Re-publicii Moldova suportul bugetar pentru sectorul sănătăţii în cadrul Programului „Asistenţă refor-mei sectorului de ocrotire a sănătăţii în Moldova” . În acest context, responsabilii Curţii de Conturi au relatat succint despre cele trei audite efectuate de către Curtea de Conturi în domeniul vizat, menţi-onănd că rolul Curţii de Conturi este de a ameliora situaţia existentă şi de a contribui la sporirea veridi-cităţii rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, accentuînd, totodată, evoluţiile şi realizările obţi-nute în sectorul sănătăţii .

La 7 decembrie 2010 doi experţi ai Comisiei Eu-ropene domnii Erwin Resiter si Bill Fraiser au avut o întrevedere cu conducerea Curţii de Conturi . De-legaţia Comisiei Europene şi-a propus un exerciţiu de evaluare a sistemului Managementului Finnan-ciar Public (MFP) în Republica Moldova în raport cu situaţia din 2009 pentru o planificare mai bună a suportului bugetar care va fi acordat pe anii 2011-2013 în sectorul energetic, iar pe anii 2012-2014 – în sectorul justiţiei . Acest exerciţiu va deveni o practică ce va permite o implicare activă a Guver-nului Republicii Moldova, împreună cu Delegaţia Comisiei Europene, în planificarea operaţiunilor de suport bugetar pe viitor . Evaluarea va constitui punctul de referinţă pentru dialogul dintre Comisia Europeană şi Guvernul Republicii Moldova în ceea ce priveşte sistemul de gestionare a finanţelor pu-blice şi îmbunătăţirea acestuia pentru o gestionare mai eficientă a operaţiunilor de suport bugetar .

Experţii Comisiei Europene au fost interesaţi de acţiunile Curţii de Conturi întreprinse în vederea evaluării şi raportării situaţiilor privind implemen-tarea Controlului Financiar Public Intern (CFPI) ba-zat pe managementul financiar şi control, pus în

international cooperation

83

traInIngBetween August and November, five state fi-

nancial controllers /public auditors of the Court of Accounts participated in training courses “Audit of public sector enterprises”, “Performance Audit”, and “Audit of IT environment”, organized by the Inter-national Center for Information Systems and Audit

(ICISA) of the Supreme Audit Institution of India . SAI representatives from over 30 countries parti-cipated in the trainings mentioned . The objectives of the courses have been that participants acquire the best modern practices and principles relating to external audit .

VISItS and meetIngS at the Court of aCCountSOn September 15, representatives from the

U .S . Millennium Challenge Corporation Mrs . Leslie McCuaig, the new Country Director for Moldova Millennium Challenge Corporation; Mr Robert Fry, Director of Performance Audit Department; James Charlifue, Deputy Assistant of Inspector General, and Mrs . Valentina Badrajan, Executive Director of the Millennium Challenge Account for Moldova, had a meeting with the leadership of the Court of Accounts .

During the meeting, the President of the CoA, Mrs Ala Popescu, presented brief information abo-ut the activities, functions and role of the Court of Accounts of the Republic of Moldova . MCC repre-sentatives said that the aim of the Corporation is to offer support and financial assistance channel-led towards economic growth for those countries, which have proved in practice special devotion to development based on democratic principles and good governance . Support is offered by non-reim-bursable financing of certain investments, which are identified by the beneficiary country according to efficiency criteria and maximal economic impact, and synthesized within the Program of Full Assis-tance COMPACT . Republic of Moldova received full funding from the Millennium Challenge Corporati-on . In this context, the Millennium Challenge Cor-poration representatives are on mission in Moldo-va to assess the audit capacity of the independent audit firms to choose, in the end, a firm that will au-dit the COMPACT Program on Corporation’s behalf .

Mr . Erwin Reister, European Commission expert in public finance, who was in Moldova for the as-sessment of Budget Support Programme “Assistan-ce for health care reform in Moldova”, financed by the European Commission, on September 20 had a meeting with officials of the Court of Accounts . European Commission provided budget support to the Republic of Moldova for the health sector un-der the Program “Assistance for health care reform in Moldova” . In this context, the leaders of the Court of Accounts reported briefly about the three audits conducted by the CoA in the field concerned, noting

that the CoA role is to improve the situation and to help increase the accuracy of financial reports of au dited entities, emphasizing also the developments and achievements in the health sector .

During 7-8 December current year, a delegation of the Court of Accounts, headed by the Director of the Audit Department III, Vladimir Potlog, made a study visit at Audit Scotland . The discussions du-ring the visit focused on the following topics:

Audit of the implementation of the muni-�−cipality budget;Audit of the budget of an entity;�−Ensuring the quality of audits .�−

On 7 December 2010 two experts from the Eu-ropean Commission, Mr . Erwin Reister and Mr . Bill Fraser, met with the management of the Court of Accounts . The purpose of the European Commis-sion Delegation was to assess the Public Financial Management system (PFM) in the Republic of Mol-dova in 2009 for a better planning of the budget support to be provided in 2011-2013 to the ener-gy sector and in 2012-2014 to the sector of justice . This activity will become a practice that will allow the active involvement of the Government of the Republic of Moldova and the European Commis-sion in planning of the budget support actions in the future . The assessment will serve as a referen-ce point for the dialogue between the European Commission and the Government of the Republic of Moldova on the public financial management system and its improvement for a better manage-ment of the budgetary support .

The experts of the European Commission were interested in actions taken by the Court of Ac-counts to assess and report the situation related to the implementation of the Public Internal Financial Control (PIFC) based on the financial management and control, assigned to the budget spenders ac-countable for good governance in public institu-tions .

The President of the Court of Accounts, Ala Po-pescu, informed the experts of the European Com-mission about the full support and contribution of

Cola

boră

ri in

tern

aţio

nale

84

Integrare europeanăÎn perioada de referinţă, doi reprezentanţi ai

Curţii de Conturi au participat la toate conferin-ţele video privind negocierile capitolului Coope-

rare Financiară al Acordului de asociere Republica Moldova-Uniunea Europeană .

sarcina executorilor de buget responsabili pentru buna guvernare în instituţiile publice .

Preşedintele Curţii de Conturi dna Ala Popes-cu a informat experţii Comisiei Europene despre susţinerea deplină şi aportul Curţii de Conturi în promovarea reformelor respective . Pe parcursul ultimilor trei ani, Curtea evaluează după metoda COSO implementarea CFPI în cadrul auditelor fi-nanciare efectuate în entităţile publice . Rezultatele totalizatoare privind implementarea CFPI, precum şi recomandările oportune privind intensificarea procesului de implementare a sistemului de ma-nagement financiar şi control şi a auditului intern, sînt prezentate într-un capitol separat al Raportului anual al Curţii de Conturi remis Parlamentului Re-publicii Moldova .

Prin activităţile sale, Curtea de Conturi promo-vează insistent reformele în domeniul MFP şi op-

tează pentru responsabilizarea executorilor de bu-get pentru buna guvernare a mijloacelor financiare publice la nivel de administraţie publică centrală şi locală .

planul de dezVoltare StrategICă pentru anII 2011-2015

La 21 octombrie a avut loc o şedinţă la care au participat membrii Curţii de Conturi şi conducătorii de subdiviziuni, în cadrul căreia a fost examinat pro-iectul noului Plan de Dezvoltare Strategică a Curţii de Conturi (PDS) pentru anii 2011- 2015, prezentat de către consultantul strategic al Curţii de Conturi

dl Richard Maggs . Noul PDS are ca scop dezvoltarea ulterioară a Curţii de Conturi şi alinierea la cele mai bune practice internaţionale, avînd ca obiective de bază: maturitatea instituţională, sporirea profesio-nalismului şi a eficienţei, consolidarea răspunderii, transparenţei interne şi externe .

CongreSul xx InCoSaIÎn perioada 22-27 noiembrie

2010 a avut loc Congresul XX IN-COSAI, care a fost găzduit de către instituţia supremă de audit din Africa de Sud la Johannesburg . La Congresul XX INCOSAI au partici-pat circa 500 de delegaţi, care au reprezentat 152 de instituţii su-preme de audit (ISA), 104 şefi de ISA, precum şi 54 de observatori .

Programul Congresului a inclus definirea Planu-lui Strategic INTOSAI, care se axează pe indepen-denţa ISA ; punerea în aplicare a Standardelor Inter-naţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit (ISSAI) ;

consolidarea capacităţilor; reprezentarea valorii şi avantajelor auditului financiar; intensificarea luptei împotriva corupţiei şi optimizarea comunicării .

La Congres au fost prezentate, de asemenea, re-zultatele activităţii mai multor Grupuri de lucru ale INTOSAI pe ultimii trei ani, în special standardele şi mai multe linii directoare pentru audit, fiind adop-tate concluzii cu privire la valoarea şi beneficiile ISA, auditul mediului şi dezvoltarea durabilă .

Scopul Congresului a fost de a consolida nu nu-mai independenţa membrilor INTOSAI, dar şi abili-tăţile acestora .

Deschiderea Congresului XX INCOSAI a avut loc in seara zilei de luni, 22 noiembrie 2010, cere-

international cooperation

85

european IntegratIonDuring the reference period, two representa-

tives of the Court of Accounts attended all video conferences for negotiations of Financial Coope-

ration under the Association Agreement between Moldova and the European Union .

StrategIC deVelopment plan for 2011-2015On October 21, a meeting was attended by

members of the CoA Board and heads of subdivi-sions, who examined the new draft Strategic Deve-lopment Plan of the CoA (SDP) for the years 2011 to 2015, presented by the strategic consultant of CoA, Mr . Richard Maggs . The new SDP aims to furt-

her develop and align the Court of Accounts to the best international practices, and has the following basic objectives: institutional maturity, enhanced professionalism and efficiency, stronger internal and external accountability and transparency .

the xx InCoSaI CongreSSDuring 22-27 November 2010

the XX INCOSAI Congress was hosted by the Supreme Audit In-stitution in Johannesburg, South Africa . About 500 delegations, which represented 152 supreme audit institutions (SAI), 104 SAI heads and 54 observers attended the XX INCOSAI Congress .

The agenda of the Congress included the approval of the INTOSAI Strategic Plan, which focuses on the independence of SAI; application of the International Standards of Su-preme Audit Institutions (ISSAI); capacity building; representing the value and benefits of the financial audit; intensification of the fight against corruption and optimization of communication .

A number of INTOSAI working groups presented at the Congress the results of their activity during the past three years, especially the audit standards and guidelines, and conclusions were adopted in respect to the value and benefits of SAI, the envi-ronmental audit and sustainable development .

The Congress aimed at consolidating not only the independence of INTOSAI members, but also their skills .

The XX INCOSAI Congress was opened on Mon-day evening, 22 November 2010, with the opening ceremony being characterized by the hospitability of the SAI of South Africa . The Deputy Minister of Foreign Affairs of South Africa, the General Auditor of South Africa, the General Auditor of Mexico and the General Secretary of INTOSAI underlined the importance of INTOSAI for the independence of fi-nancial audits and the problems arising from the recent developments .

During the opening ceremony two members were awarded for notable activity within INTOSAI: Terence Nombembe, General Auditor of South Afri-ca was awarded the Jörg Kandutsch Award . This award is conferred to recognize the achievements or contribution in the area of audit by the supreme audit institutions . The Elmer B . Staats Award – for the best article in the International Journal of Au-diting – was awarded to Engelbert Jongsma and Frederique de Graaf, SAI of Netherlands .

The general plenary session was declared open by the President of the Constitutional Court of So-uth Africa, Mr . Sandile Ngcobo, who underlined the important role of supreme audit institutions in the state structure .

the Court of Accounts in the promotion of these reforms . Over the past three years the Court of Ac-counts has been assessing the PIFC implementati-on by COSO method as part of the financial audits, carried out in public entities . The final results achi-eved in the PIFC implementation and appropria-te recommendations for the enhancement of the implementation of the financial management and control system and internal audit are shown in a

separate chapter of the annual report of the Court of Accounts, submitted to the Parliament of the Re-public of Moldova .

Through its activities, the Court of Accounts promotes persistently reforms in the area of PFM and pleads for the accountability of the budget spenders for the good governance of the public financial means at the level of central and local pu-blic administration .

Cola

boră

ri in

tern

aţio

nale

86

monia solemnă de deschidere fiind caracterizată prin ospitalitatea ISA a Africii de Sud . Viceministrul de externe din Africa de Sud, Auditorul General al Africii de Sud, Auditorul General al Mexicului şi Secretarul General al INTOSAI au subliniat im-portanţa INTOSAI pentru independenţa auditelor financiare, precum şi problemele care rezultă din evoluţiile recente .

La ceremonia de deschidere au fost acordate pre-mii pentru activitatea deosebită în cadrul INTOSAI pentru doi membri: Terence Nombembe, Auditorul General al Africii de Sud, care a primit premiul Jörg Kandutsch . Acest premiu este atribuit pentru recu-noaşterea realizărilor sau contribuţiei în domeniul au-ditului de către instituţiile supreme de audit . Premiul Elmer B . Staats – pentru cel mai bun articol în Jurnalul Internaţional de Audit – a fost cîştigat de Engelbert Jongsma şi Frederique de Graaf, ISA din Ţările de Jos .

Sesiunea generală plenară a fost deschisă de către Preşedintele Curţii Constituţionale a Africii de Sud, dl Sandile Ngcobo, care a subliniat rolul important al instituţiilor supreme de audit în struc-tura de stat .

Secretarul General a prezentat un raport despre activitatea INTOSAI în perioada 2009-2010, accen-tuînd, în special, „Independenţa” ca o temă de bază a organizaţiei; punerea în aplicare a Planului Strate-gic pe anii 2005-2010 şi dezvoltarea unui nou plan pe anii 2011-2016 ; o nouă strategie de cooperare cu organizaţiile internaţionale, precum ONU; şi mă-surile de consolidare a capacităţilor ISA .

Pe ordinea de zi a primei zile de lucru a fost pre-zentarea rapoartelor privind progresele înregistrate în domeniul consolidării capacităţilor ISA, rapoartelor preşedinţilor diverselor subcomitete şi ai diferitelor grupuri regionale ale INTOSAI . Discuţiile s-au axat pe valoarea şi avantajele instituţiilor supreme de audit .

Tematica privind monitorizarea mediului şi standardele de audit al mediului au fost în centrul discuţiilor pe parcursul zilei a doua de lucru . Scopul discuţiilor a fost de a clarifica concluziile cu privire la rolul şi impactul potenţial al ISA în domeniul pro-tecţiei mediului şi dezvoltării durabile .

În cadrul Congresului au fost prezentate 40 de Standarde Internaţionale noi pentru ISA privind auditul financiar (ISSAI) şi liniile directoare INTO-SAI privind buna guvernare . Prin adoptarea ISSAI, INTOSAI dispune în prezent de un set complet de standarde şi directive de practică, mai ales pen-tru auditul financiar, auditul conformităţii, auditul performanţei, precum şi de exigenţele cu privire la funcţionarea instituţiilor supreme de audit .

planul Strategic IntoSaICongresul XX INCOSAI s-a încheiat pe o notă po-

zitivă: au fost adoptate Planul Strategic pe anii 2011-

2016 şi Acordurile de la Johannesburg . Ultima zi a Congresului a început cu un raport complet privind progresele înregistrate în domeniul schimbului de cunoştinţe, concentrîndu-se, în special, pe cele trei documente care au fost prezentate referitor la indi-catorii ce ţin de datoria publică, evaluarea progra-mului ISA şi liniile directoare privind comunicarea .

Prin adoptarea Planului Strategic pe anii 2011-2016, INTOSAI a reluat abordarea de succes din anii precedenţi şi a identificat următoarele domenii strategice de intervenţie:

independenţa ISA;��punerea în aplicare a standardelor internaţio-��nale privind auditul financiar pentru ISA;consolidarea capacităţilor ISA;��comunicare valorii şi a beneficiilor ISA; ��lupta împotriva corupţiei;��îmbunătăţirea comunicării .��

acordurile de la JohannesburgAcordurile de la Johannesburg rezumă rezulta-

tele Congresului în principalele domenii „valoarea şi beneficiile ISA”, „auditul mediului şi dezvoltarea durabilă”, „Standardele Internaţionale privind audi-tul financiar pentru ISA” şi definesc activităţile pe viitor în aceste domenii .

În ceea ce priveşte valoarea şi beneficiile ISA, Grupul de lucru respectiv a fost însărcinat să ela-boreze instrumentele adecvate pentru a măsura valoarea şi beneficiile ISA pînă la Congresul XXI INCOSAI, care va avea loc în China în anul 2013 . In-strumentele sînt destinate a fi utilizate în contex-tul autoevaluării, evaluării inter pares şi planificării strategice .

Referitor la auditul mediului şi dezvoltarea dura-bilă, INCOSAI a încurajat ISA să efectueze audite ce ţin de problemele mediului şi dezvoltarea durabilă, la nivel naţional şi transfrontalier, orientîndu-se, în special, pe punerea în aplicare a angajamentelor asumate în cadrul acordurilor multilaterale de me-diu . La Congres s-a solicitat, de asemenea, consoli-darea capacităţii ISA în acest domeniu . Grupul de lucru privind auditul mediului a fost responsabil pentru punerea la dispoziţie organismelor inter-naţionale a celor mai importante concluzii privind auditele efectuate de ISA .

În cele din urmă, INCOSAI a subliniat importanţa standardelor adoptate prin adoptarea declaraţiei sud-africane cu privire la standardele internaţionale pentru iSA .

Odată cu adoptarea a peste 40 de noi standar-de şi linii directorii, INTOSAI dispune, pentru prima dată, de un cadru complet al tuturor standardelor internaţionale de audit, de un cadru pe care orice ISA îl poate utiliza ca punct de referinţă pentru ac-

international cooperation

87

The General Secretary presented a report about the INTOSAI activity during 2009-2010, stressing the “independence” as the basic theme of the orga-nization; the application of the 2005-2010 Strategic Plan and the development of a new plan for 2011-2016; a new strategy of cooperation with such in-ternational organizations as the UN; measures for consolidation of SAI .

The agenda for the first working day included presentation of reports on the progresses achieved in consolidation of SAI capacity, reports of chairs of various subcommittees and regional groups of INTOSAI . The discussions focused on the value and benefits of supreme audit institutions .

The environment monitoring and environ-ment audit standards were the focal point for discussions during the second working day . The discussions aimed at clarifying the conclusions on the role and potential impact of SAI in the area of environment protection and sustainable deve-lopment .

40 new international standards for SAI on finan-cial audit (ISSAI) and INTOSAI guidelines on good governance were presented during the Congress . By adopting the ISSAI, the INTOSAI obtains a full set of standards and practical guidelines, especially for financial audit, compliance audit, performance au-dit and requirements on the operation of supreme audit institutions .

IntoSaI Strategic plan The XX INCOSAI Congress ended on a positive

note: the 2011-2016 Strategic Plan and Johannes-burg Agreements were adopted . The last day of the Congress started with a full report on the progres-ses attained in the exchange of knowledge, focu-sing on the three presented documents: on public debt indicators, assessment of SAI program and guidelines on communication .

Adopting the 2011-2016 Strategic Plan, INTOSAI resumed the successful approach from the previo-us years and identified the following strategic areas for intervention:

independence of SAI;��application of international standards on fi-��nancial audit for SAI;capacity building for SAI;��communication of value and benefits of SAI; ��fight against corruption;��improvement of the communication .��

Johannesburg agreementsThe Johannesburg Agreements summarize the

results of the Congress by the main areas ”value and benefits of SAI”, ”environment audit and sustai-nable development”, ”International Standards on

Financial Audit for SAI” and define the future activi-ties in these areas .

As for the value and benefits of SAI, the respecti-ve working group was assigned to develop appro-priate instruments to measure the value and bene-fits of SAI until the XX INCOSAI Congress, which will take place in China in 2013 . The instruments are intended for use in the self-assessment, inter pares assessment and strategic planning .

As for the environment audit and sustainable development, INCOSAI encouraged SAI to carry out audits of environment and sustainable deve-lopment at the national and international levels, focusing on the application of the commitments assumed under the multilateral environment agre-ements . At the Congress, it was also requested to strengthen the SAI’s capacity in this area . The wor-king group on environment audit had the respon-sibility to provide the international bodies with the most important conclusions on the audits perfor-med by SAIs .

At last, INCOSAI underlined the importance of standards adopted through the South Africa de-claration on the international Standards of Supreme Audit institutions .

With the adoption of over 40 new standards and guidelines, the INTOSAI obtains for the first time a full framework of all international auditing stan-dards, a framework any SAI can use as a reference point for its activity . The Congress also stressed the need to use and apply in practice these standards and guidelines .

Adoption of these documents defined the focus and direction for the activity of the INTOSAI in the following years, which is a considerable contribu-tion to the improvement of transparency, compul-soriness of reporting and good governance for the benefit of citizens .

Cooperation and contribution of the Court of accounts within IntoSaI

The Court of Accounts, as an INTOSAI member, cooperates actively with the respective interna-tional body . This helps to align the activity of the Court of Accounts to the international experience and the best practices in this area, which is an im-portant step in the implementation of modern me-thodologies and procedures for external public au-dit and INTOSAI audit standards . This leads to the application of the best audit practices in the work of the Court auditors, observing professional and ethical requirements established for each stage of the audit process .

The representatives of the Court of Accounts participate actively in conferences, workshops and training courses organized by INTOSAI, which

Cola

boră

ri in

tern

aţio

nale

88

tivitatea sa . La Congres a fost accentuată, de ase-menea, necesitatea de a utiliza şi de a aplica aceste standarde şi linii directoare în practică .

Prin adoptarea acestor documente, au fost defi-nite orientarea şi direcţiile de activitate ale INTOSAI pentru următorii ani, ceea ce reprezintă o contri-buţie semnificativă la îmbunătăţirea transparenţei, obligativitatea de dare de seamă şi de bună guver-nare în beneficiul cetăţenilor .

Cooperarea şi contribuţia Curţii de Conturi în cadrul IntoSaI

Curtea de Conturi, în calitate de membru INTO-SAI, colaborează activ în cadrul organismului inter-naţional respectiv, ceea ce contribuie la racordarea activităţii Curţii de Conturi la experienţa mondială şi la cele mai bune practici în domeniu, constituiind un pas important în implementarea metodologii-lor şi procedurilor moderne de audit public extern şi a standardelor de audit INTOSAI, prin aceasta ur-mărindu-se aplicarea „celor mai bune practici” de audit în activitatea desfăşurată de auditorii Curţii de Conturi, în condiţiile respectării cerinţelor pro-fesionale şi etice stabilite pentru realizarea fiecărei etape a procesului de audit .

Reprezentanţii Curţii de Conturi participă activ la conferinţele, seminarele, atelierele de lucru şi cursurile de instruire organizate de INTOSAI, ceea ce permite Curţii de Conturi să se integreze în mod activ în comunitatea internaţională de audit, să fie informată despre ultimele evoluţii şi realizări ale ISA membre ale INTOSAI, să studieze, să analizeze şi să aplice în practică experienţa mondială, contribu-ind, totodată, la creşterea imaginii Curţii de Conturi în străinătate .

Curtea de Conturi, de asemenea, contribuie, de comun cu toate ISA membre, la elaborarea docu-mentelor profesionale ale INTOSAI prin prezentarea rapoartelor naţionale şi răspunsurilor la Chestiona-rele solicitate, avînd un aport deosebit la dezvolta-rea standardelor internaţionale de audit . În acest context pot fi menţionate următoarele rapoarte naţionale şi răspunsuri la Chestionare prezentate de Curtea de Conturi, inclusiv pentru Congresul XX INCOSAI, cu privire la:

Indicatorii-cheie naţionali;��Auditul mediului;��Auditul performanţei;��Independenţa ISA;��Auditul mediului şi dezvoltarea durabilă; ��Valoarea şi beneficiile ISA; ��Proiectul „Energie durabilă” ; ��Standardele internaţionale contabile şi de ra-��portare; Lupta împotriva corupţiei şi spălarea banilor .��

Este de menţionat faptul că reprezentanţii Curţii de Conturi au participat, în calitate de observatori, la evenimentele organizate de Grupul de lucru pri-vind auditul mediului, prezidat de ISA a Estoniei .

Reprezentanţii Curţii de Conturi participă în mod periodic la cursurile de instruire organizate de IDI INTOSAI şi diverse programe de instruire . E de menţionat, în acest context, participarea Curţii de Conturi la lucrările Simpozionului XX ONU/INTOSAI cu genericul „INTOSAI: partener activ în reţeaua in-ternaţională anticorupţie . Asigurarea transparenţei pentru promovarea securităţii sociale şi reducerea sărăciei”, la care au participat reprezentanţi ai IN-TOSAI, OCDE, Băncii Mondiale, INTERPOL, Oficiului European de Luptă Antifraudă . Raportul prezentat de Preşedintele Curţii de Conturi „Curtea de Con-turi – partener în combaterea corupţiei în Republi-ca Moldova” a fost înalt apreciat de participanţii la Simpozion .

Este de remarcat, de asemenea, că doi auditori ai Curţii de Conturi, care au participat cu succes la Programul transregional de consolidare pentru au-ditul de gestionare a datoriei publice, organizat de Grupul de lucru privind datoria publică, Sistemul privind gestionarea datoriilor şi analiza financia-ră, Programul ONU pentru Comerţ şi Dezvoltare şi Institutul ONU pentru training şi cercetare, au fost invitaţi de către Consiliul de Audit al Republicii In-donezia să participe la şedinţa Programului trans-regional de consolidare a capacităţii privind audi-tul managementului datoriei publice de la Jakarta, Indonezia, 2010 .

În contextul cooperării Curţii de Conturi în ca-drul INTOSAI, este de apreciat şi faptul că INTOSAI expediază sistematic materiale informative şi me-todologice, publicaţii periodice, care asigură per-fecţionarea şi sporirea eficacităţii auditelor efectu-ate de către Curtea de Conturi .

international cooperation

89

helps the Court of Accounts to integrate actively in the international audit community, to be informed about the latest developments and achievements of the SAI that are members of INTOSAI, to study, analyze and apply the international experience, at the same time, contributing to the improvement of the image of the Court of Accounts abroad .

The Court of Accounts, along with all SAI mem-bers, also contributes to the development of pro-fessional documents of the INTOSAI by presenting national reports and answers to the requested questionnaires and participating in the develop-ment of international auditing standards . In this context we can note the following national reports and answers to the questionnaires presented by the Court of Accounts, including for the XX INCO-SAI Congress, regarding:

The key national indicators;��Environment audit;��Performance audit;��SAI independence;��Audit of the environment and sustainable de-��velopment; Value and benefits of the SAI; ��”Sustainable energy” project; ��International accounting and financial repor-��ting standards; Fight against corruption and money launde-��ring .

It is worth mentioning that the representatives of the Court of Accounts participated as observers in the events organized by the working group on environment audit, chaired by the SAI of Estonia .

The representatives of the Court of Accounts participate regularly in training courses organized by the INTOSAI and various training programs . In this context it is worth mentioning that the Court of Accounts participated in the XX UN/INTOSAI Symposium entitled ”INTOSAI: Active partner in the international anti-corruption network . Ensuring transparency to promote social security and pover-ty reduction”, which was attended by representa-tives of the INTOSAI, OECD, World Bank, INTERPOL and European Anti-Fraud Office . The report ”The Court of Accounts – Partner in Fight against Cor-ruption in the Republic of Moldova” presented by the President of the Court of Accounts was highly appreciated by the participants in the symposium .

It is also worth mentioning that two auditors of the Court of Accounts, who had participated suc-cessfully in the Transregional Public Debt Manage-ment Audit Programme, organized by the Working Group for Public Debt, Debt Management and Financial Analysis System, UN Trade and Develop-ment Program and UN Institute for Training and Re-search, were invited by the Council of Audit of the Republic of Indonesia to participate in a transregi-onal capacity building programme in public debt management audit in Jakarta, Indonesia, 2010 .

In the context of the cooperation of the Court of Accounts with INTOSAI it is worth underlying that INTOSAI sends regularly informative and metho-dological materials, periodicals, which ensure the improvement and enhancement of the efficiency of audits carried out by the Court of Accounts .

Cola

boră

ri in

tern

aţio

nale

90

În perioada 20-24 septembrie 2010, cu sprijinul Băncii Mondiale, o delegaţie a Curţii de Conturi condusă de vicepreşedintele Curţii de Conturi dna Elisaveta Foca a efectuat o vizită de documentare la Ofi-ciul de Stat de Audit din Republica Macedonia, care a avut ca obiec-tiv realizarea schimbului de experienţă şi de bune practici în dome-niul auditului extern .

Programul vizitei a inclus abordarea următoarelor domenii: au-ditul regularităţii veniturilor bugetului de stat; auditul sistemelor IT; auditul performanţei; rolul şi responsabilităţile liderilor de echipă, a managerilor de audit şi a directorilor de audit; Programul twinning cu ISA din Olanda; procesul de asigurare a calităţii; auditul bugetelor locale .

Prezentările oferite de către reprezentanţii instituţiei de audit, pre-cum şi binevoinţa cu care a fost împărtăşită experienţa acumulată, dar şi nu în ultimul rînd similitudinile existente dintre instituţiile noas-tre ne-au determinat să concluzionăm că unele practici pot fi utilizate şi în activitatea de audit a Curţii de Conturi .

Oficiul de Stat de Audit din Republica Macedonia este o instituţie relativ tînără, avînd 10 ani de activitate . În cadrul acestea lucrează 111 angajaţi, din care, 25 de auditori dispun de certificate în domeniul auditului public . Salarizarea angajaţilor se efectuează în baza Legii auditului de stat, dar este diferenţiată în funcţie de atribuţiile şi res-ponsabilităţile asumate şi de performanţele obţinute .

Potrivit structurii organizatorice, Oficiul de audit dispune de 6 de-partamente de audit, 5 departamente de audit al regularităţii, 1 de-partament de audit al performanţei, care sînt conduse de manageri de audit (director de departament) . Auditul TI este efectuat de către Direcţia tehnologiilor informaţionale şi audit TI .

Fiecare departament de audit este divizat în cîteva grupuri, com-puse din 2-4 auditori de stat, care sînt conduşi de liderii de echipe, certificaţi în domeniul auditului public . Această practică, în opinia spe-cialiştilor de la OSA din Republica Macedonia, este una bună, care şi-a confirmat eficienţa pe parcursul ultimilor ani, deoarece divizarea clară a sarcinilor şi obligaţiunilor între managerii de audit şi liderii de echipă asigură o responsabilitate mai mare şi o calitate mai înaltă a misiunilor de audit la toate etapele: planificare, executare şi raportare .

O experienţă interesantă este menţinerea componenţei constante a echipelor implicate în audit, care este benefică pentru planificarea anuală a auditelor şi contribuie la creşterea eficienţei şi calităţii audi-telor .

Prezintă interes cadrul calităţii implementat în OSA din Republi-ca Macedonia, care este reglementat în 2 ghiduri separate, aplicabile pentru toate tipurile de audit: Ghidul privind controlul calităţii şi Ghi-dul privind asigurarea calităţii .

VIzItă de doCumentare la ofICIul de Stat de audIt dIn republICa maCedonIa: leCţII ÎnVăţate

Angela Curchin controlor superior de stat, departamentul metodologie şi planificare Strategică

international cooperation

91

During 20-24 September 2010, with the support of the World Bank a delegation of the Court of Accounts headed by vice-presi-dent of the Court of Accounts, Mrs . Elisaveta Foca paid a study visit to State Audit Office of the Republic of Macedonia, the objective of which was exchange of experience and best practices in external audit .

The visit agenda included the following areas: regularity audit of state budget revenues; audit of IT systems; performance audit; role and responsibility of team-leaders, audit managers and audit directors; twinning program with SAI of Holland; quality assurance processes and audit of local budgets .

Presentations made by representatives of audit institution, as well as their benevolence of sharing accumulated experience with us, and similarities existent between our institutions determined us to conclude that some practices can be that some practices can be applied in the Court of Accounts activity .

State Audit Office of the Republic of Macedonia is a relatively young institution, having 10 years of experience . It employs 111 persons, of which 25 auditors certified in public audit . Employees’ salaries are paid based on Law on state audit, but they are differen-tiated depending on duties and responsibilities, as well as achieved performances .

According to organisational structure, Audit Office has 6 audit departments, 5 regularity audit departments, 1 performance audit department, which are led by audit managers (department direc-tor) . IT Audit is done by Department for Informational Technologies and IT audit .

Each audit department is divided into several groups, consisting of 2-4 state auditors, who are led by team leaders, certified in public audit . This practice, according to experts from the SAO of the Repu-blic of Macedonia is a good one, which confirmed its effectiveness in recent years since clear segregation of tasks and duties between audit managers and team leaders ensures greater accountability and high quality of audit missions at all stages: planning, execution and reporting .

An interesting experience is to maintain constant composition of the teams involved in audit, which is beneficial for planning an-nual audits and raise efficiency and quality of conducted audits .

The quality framework implemented by SAO of the Republic of Macedonia is of interest since it is covered in two separate guideli-nes applicable to all types of audits: Guide on quality control and quality assurance Guide .

Quality control function is performed by audit team leader and manager responsible for the audit engagements and they use spe-

Study VISIt to State audIt offICe of the republIC of maCedonIa:

leSSonS learned

Angela Curchin Senior state controller,

methodology and Strategic planning department

Cola

boră

ri in

tern

aţio

nale

92

Funcţia de control al calităţii este îndeplinită de către liderul echipei şi managerul de audit respon-sabili de misiunea de audit, care utilizînd listele de verificare speciale stabilesc dacă toate activităţile de audit au fost realizate de către membrii echipei de audit la etapele de planificare, executare şi ra-portare .

De asemenea, poate fi aplicată practica utilizării chestionarului de autoevaluare a calităţii, care este întocmit de către conducerea entităţii auditate şi folosit de către liderul echipei în vederea identifi-cării anumitor probleme fie la nivelul organizării activităţii de audit, fie la determinarea plusvalorii misiunii de audit . Aceste proceduri de control asi-gură calitatea auditului efectuat şi sînt utilizate de către comisia de experţi la revizuirea calităţii .

Asigurarea calităţii se desfăşoară prin 2 tipuri de revizuiri: revizuiri fierbinţi şi revizuiri la rece . Revi-zuirile interne sînt efectuate de către Comisia de experţi, formată din 2 directori de departament, 2 consultanţi ai Auditorului General şi secretarul co-misiei (întocmeşte procesul-verbal al şedinţei) . În cadrul revizuirilor fierbinţi Comisia de experţi de obicei examinează proiectul raportului de audit înainte ca acesta să fie prezentat entităţii auditate,

precum şi alte probleme apărute . În timpul revizu-irilor la rece această comisie analizează rapoartele de audit care au fost selectate după anumite cri-terii (de exemplu: în anul precedent raportul de audit a exprimat opinie contrară, iar ulterior – o opinie fără rezerve; rezonanţa temelor de audit, complexitatea domeniului şi a entităţilor auditate etc .) Revizuirile externe sînt executate de către ex-perţii străini . Astfel, în 2007 instituţia a fost supusă revizuiri externe din partea Curţii de Conturi din Germania .

O temă actuală este auditarea veniturilor buge-tului de stat . OSA din Republica Macedonia aplică, în acest sens, concluziile şi recomandările adoptate de Congresul Vi al euroSAi, precum şi standardele proprii de audit şi ghidurile interne . Auditul venitu-rilor începe cu elaborarea unei strategiei speciale, scopul căreia este identificarea tuturor veniturilor bugetului de stat şi verificarea surselor de formare a acestora . Auditul respectiv este efectuat paralel de către 3 echipe (Ministerul Finanţelor; Serviciul Fiscal de Stat, Oficiul central; Serviciul vamal, Ofi-ciul central), care în mod obligatoriu analizează în dinamică indicatorii prognozaţi şi executaţi ai ve-niturilor (impozite şi taxe fiscale/plăţi vamale), eva-luează controale interne ale entităţilor auditate de toate nivelurile; identifică posibilităţile existenţei posibilelor evaziuni fiscale .

Auditarea bugetelor locale se efectuează de că-tre OSA din Republica Macedonia în conformitate cu recomandările Congresului V al euroSAi, care prevede: efectuarea auditelor performanţei asu-pra legalităţii şi corectitudinii colectării veniturilor publice; testarea eficacităţii sistemului de colecta-re a veniturilor; evaluarea obiectivelor realizate în termeni de venit . La auditarea veniturilor se ţine cont de legalitatea, acoperirea, actualitatea şi com-pletitudinea veniturilor; înţelegerea procesului de administrare; evaluarea funcţionării sistemului de control intern; şi de riscurile identificate .

Auditul Ti în OSA din Republica Macedonia este realizat de către Direcţia tehnologiilor informaţio-nale şi audit TI, care este responsabilă atît de dez-voltarea şi întreţinerea sistemelor TI, cît şi de efec-tuarea auditelor . Auditele TI pot fi efectuate separat sau ca parte componentă a altor audite .

Pentru selectarea sistemelor informaţionale care vor fi supuse primordial auditului, Direcţia teh-nologiilor informaţionale şi audit TI aplică un ches-tionar, care este remis autorităţilor publice în vede-rea determinării tuturor sistemelor informaţionale utilizate de către entitate, inclusiv a celor folosite la generarea rapoartelor financiare, şi a sistemului de bază utilizat în activitatea zilnică .

international cooperation

93

cial checklists to determine whether all audit acti-vities were conducted by audit team members at planning, execution and reporting stages .

It can also be applied the practice of using quality self-assessment questionnaire that is issu-ed by management of audited entity and used by team leader to identify certain problems in either organization of audit activity or determining va-lue added of the audit mission . These control pro-cedures ensure quality of performed audit and are used by the Experts commission for quality review .

Quality assurance is carried out by two types of reviews: hot reviews and cold reviews . Inter-nal reviews are conducted by expert committee, composed of two directors of departments, two consultants of the Auditor General and Secretary of the Commission (prepares minutes of the mee-ting) . During hot reviews experts usually examine draft audit report before it is submitted to the au-dited entity, as well as other issues appeared . Du-ring cold reviews this committee analyzed audit reports selected according to certain criteria (e .g . previous year auditor’s report contained adverse opinion, and afterwards – an unqualified opinion; resonance of audit topics, complexity of area and audited entities, etc .) . External reviews are perfor-med by foreign experts . Thus, in 2007 institution was subject to external review by the Federal Co-urt of Auditors of Germany .

A current theme is auditing of state budget revenues . SAO of the Republic of Macedonia ap-plies in this respect, conclusions and recommen-dations adopted by VI EUROSAI Congress, its audit standards and internal guidelines . Revenue audit starts with elaboration of a special strategy, which objective is to identify all state budget revenues and check their sources . This audit is conducted by three parallel teams (Ministry of Finance, Head Office of State Tax Service, and Head Office of Cus-toms Service), which examine the dynamics of fo-recasted and executed revenue indicators (duties and fiscal taxes / customs fees), evaluate internal controls of audited entities at all levels, identify potential possibilities of tax evasion .

Auditing local budgets shall be made by SAO of the Republic of Macedonia in accordance with recommendations of V EUROSAI Congress, which provides for: carry out performance audits on le-gality and fairness of public revenue collection, testing effectiveness of revenue collection sys-tem, evaluating objectives achieved in terms of income . When auditing revenues their legality, co-verage, timeliness and completeness is taken into account, understanding administration process, evaluation of internal control system and identi-fied risks are also taken into account .

IT Audit in SAO of the Republic of Macedonia is performed by Department for informational te-chnologies and IT audit, which is responsible for both development and maintenance of IT syste-ms, as well as carrying out audits . IT Audits can be performed separately or as a component part of other audits .

In order to select informational systems which will primordial subject to audit, Department for informational technologies and IT audit applies a questionnaire which is returned to public autho-rities to determine all informational systems used by the entity, including those used to generate fi-nancial reports, and system used in daily basis .

resu

rse

uman

e şi

inst

ruiri

94

Pe parcursul semestrului II al anului 2010, angajaţii Curţii de Con-turi au participat la cursuri şi seminare de instruire, ateliere de lucru şi conferinţe, mese rotunde, organizate atît pe plan intern, cît şi pe plan extern, şi anume:

În perioada 2 – 3 iulie 2010, 2 angajaţi ai Curţii de Conturi au ��participat la atelierul de lucru cu tema „Metodologia de control utilizată în organismele de securitate socială din Franţa”, organi-zat de către Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei .În perioada 7 august – 5 septembrie 2010, 2 angajaţi ai Curţii ��de Conturi au participat la Programul internaţional de instruire „Auditul întreprinderilor din sectorul public”, organizat de Insti-tuţia Supremă de Audit a Indiei în cadrul Centrului Internaţional pentru Sisteme Informaţionale şi Audit, în oraşul Delhi, India .În perioada 7 septembrie – 10 septembrie 2010, 2 membri ai ��Curţii de Conturi au efectuat o vizită de studiu la ISA a Sloveniei .În perioada 13 septembrie – 8 octombrie 2010, un angajat al ��Curţii de Conturi a participat la Programul internaţional de in-struire „Auditul întreprinderilor din sectorul public”, organizat de Instituţia Supremă de Audit a Indiei în cadrul Centrului Inter-naţional pentru Sisteme Informaţionale şi Audit, în oraşul Delhi, India .În perioada 13 – 14 septembrie 2010, şeful Serviciului securitate ��internă a participat la atelierul de lucru „Evaluarea Strategiei Na-ţionale Anticorupţie şi a Planurilor de Acţiuni”, care a avut loc în incinta Institutului Naţional al Justiţiei .În perioada 13 – 16 septembrie 2010, la Curtea de Conturi s-a ��desfăşurat un atelier de lucru în cadrul subproiectului „Mana-gementul calităţii”, la care au participat 14 angajaţi ai Curţii de Conturi . Principalul subiect abordat la acest atelier de lucru a fost asigurarea unei calităţi bune a activităţii de audit . De ase-menea, s-au discutat şi următoarele subiecte: procesul de audit, îmbunătăţirea calităţii muncii de audit, standardele de regle-mentare: ISQC 1 şi ISSAI 1220, ajustarea activităţii de audit la cerinţele internaţionale privind calitatea auditului, partenerii de angajament ai CCRM .În perioada 19 – 25 septembrie 2010, vicepreşedintele Curţii de ��Conturi şi 5 angajaţi ai Curţii de Conturi au efectuat o vizită de studiu la ISA Macedoniei .În perioada 23 – 24 septembrie 2010, şeful Serviciului audit in-��tern a participat la seminarul de instruire cu genericul „Controlul Financiar Public Intern”, organizat de către Ministerul Finanţelor

Resurse umane şi instruiri

SporIrea profeSIonalISmuluI angaJaţIlor CurţII de ConturI În perIoada IulIe-deCembrIe 2010

Olga Lupoi consultant principal, Serviciul resurse umane

hum

an resources and training

95

Human resources and training

profeSSIon buIldIng of the Court of aCCountS employeeS durIng

July-deCember 2010

Olga Lupoi principal consultant,

human resources Service

During II semester of 2010, employees of the Court of Accounts attended training and seminars, workshops, conferences and round tables organized internally and externally, namely:

During 2 – 3 July 2010, 2 employees of the Court of Accounts ��attended the workshop on „Control methodology applied by social security bodies in France”, organized by the Ministry of Labour, Social Protection and Family .During 7 August – 5 September 2010, 2 employees of the Co-��urt of Accounts participated in international training program „Audit of public sector enterprises”, organized by Supreme Au-dit Institution of India in International Centre for Informational Systems and Audit, in Delhi .During 7 September – 10 September 2010, 2 members of the ��Court of Accounts paid a study visit to SAI of Slovenia .During 13 September – 8 October 2010, an employee of the Co-��urt of Accounts participated in international training program „Audit of public sector enterprises”, organized by Supreme Au-dit Institution of India in International Centre for Informational Systems and Audit, in Delhi .During 13 – 14 September 2010, Head of Internal Security Ser-��vice of the Court of Accounts attended the workshop on „Eva-luation of National Anti-corruption Strategy and Action Plans”, which took place at the National Institute of Justice .During 13 – 16 September 2010, there was organized a work-��shop within the Court of Accounts as part of „Quality Manage-ment” sub-project, attended by 14 employees of the Court of Accounts . The main issue addressed during this workshop was assurance of a good quality during audit activities . Also, there were discussed the following subjects: audit process, quality improvement during audit work, understanding provisions of standards: ISQC 1 and ISSAI 1220, adjustment of audit activities to international requirements on audit quality and engagement partners .During 19 – 25 September 2010, vice-president of the Court of ��Accounts and 5 employees of the Court of Accounts paid a stu-dy visit to SAI of Macedonia .During 23 – 24 September 2010, Head of Internal Audit Service ��attended a training session on „ Public Internal Financial Con-trol”, organized by the Ministry of Finance of RM in cooperation with the Ministry of Finance of the Netherlands .

resu

rse

uman

e şi

inst

ruiri

96

al RM, în colaborare cu Ministerul Finanţelor al Olandei . În perioada 22–26 septembrie 2010, preşe-��dintele Comitetului sindical a participat la cursul de instruire pentru liderii sindicali cu tema „Izvoarele internaţionale ale dreptului muncii . Regulamentul cu privire la evaluarea performanţelor profesionale ale funcţionari-lor publici”, care a avut loc în Bulgaria .În perioada 27 septembrie 2010 – 1 octom-��brie 2010, dl James Bonnele în, expertul IBTCI, a desfăşurat în cadrul Curţii de Conturi un se-minar în domeniul auditului performanţei, la care au fost aboradate următoarele subiecte: conceptul auditului performanţei, standarde-le auditului performanţei, planificarea, efec-tuarea şi raportarea auditului performanţei . Au paticipat 34 de angajaţi ai Curţii de Con-turi . În perioada 28 – 29 septembrie 2010, a conti-��nuat misiunea subproiectului ,,Managemen-tul calităţii’’, în cadrul căreia asistenţa căreia au fost abordate următoarele subiecte: ,,Re-zultatele evaluării auditelor la rece”, ,,Organi-zarea şi planificarea auditelor” .În perioada 9 septembrie – 22 octombrie ��2010, în cadrul Curţii de Conturi s-au desfăşu-rat cursuri de instruire a utilizatorilor Windows 7 (Microsoft Office 2007), la care au participat 111 angajaţi ai Curţii de Conturi .În perioada 3–7 octombrie 2010, un angajat ��al Curţii de Conturi, a participat la Seminarul profesional cu genericul „Datoria publică”, în or .Tanger, Maroc .În perioada 3 – 8 octombrie 2010, 2 angajaţi ��ai Curţii de Conturi au participat la Reuniunea a VIII-a anuală a Grupului de lucri EUROSAI pentru auditul mediului, care a avut loc în oraşul Texel, Olanda . În perioada 10 – 14 octombrie 2010, 7 anga-��jaţi ai Curţii de Conturi au participat la cursul de audit al performanţei, care s-a desfăşurat în oraşul Galaţi, România, iar 3 angajaţi la cur-sul „Evaluarea Sistemului de Control şi Audit Public Intern”, în oraşul Iaşi, România .În perioada 11 – 15 octombrie 2010, 3 anga-��jaţi ai Curţii de Conturi au participat la cursul de instruire în domeniul clasificaţiei bugetare şi elaborării bugetului, care a avut loc în in-

cinta Academiei de Administrare Publică pe lîngă Preşedintele Republicii Moldova .În perioada 18 octombrie – 12 noiembrie ��2010, 2 angajaţi ai Curţii de Conturi au parti-cipat la Programul internaţional de instruire „Auditul mediului TI”, care a avut loc în oraşul Delhi, India .În perioada 19 – 21 octombrie 2010, la Curtea ��de Conturi s-a desfăşurat un atelier de lucru în cadrul misiunii ONAS, cu tema ,,Înregis-trarea timpului şi managementul modern”, la care s-au discutat despre ,,Competenţă şi management”, inclusiv următoarele subiec-te: leadership, planificarea managementului, dezvoltarea competenţelor, sistemul de ma-nagement etc . Au participat 16 angajaţi ai Curţii de Conturi . La 21 octombrie 2010, un angajat al Serviciu-��lui resurse umane a participat la seminarul de instruire „Managementul resurselor umane: rolul SRU în procesul de gestionare a perso-nalului din administraţia publică” (sesiunea a III-ea), care a avut loc în incinta Academiei de Administrare Publică pe lîngă Preşedintele Republicii Moldova .În perioada 26 – 28 octombrie 2010, şeful ��Serviciului relaţii cu publicul a participat la seminarul de instruire cu tema „Etica şi comu-nicarea în serviciul public”, care a avut loc în incinta Academiei de Administrare Publică pe lîngă Preşedintele Republicii Moldova .La 27 octombrie 2010, şeful Serviciului audit ��intern, a participat, în calitate de formator, la cursul de perfecţionare „Etica şi comunicarea în serviciul public”, care a avut loc în incinta Academiei de Administrare Publică pe lîngă Preşedintele Republicii Moldova .În perioada 28 – 29 octombrie 2010, 7 anga-��jaţi ai Curţii de Conturi au participat la atelie-rul de lucru cu tema „Debursările şi Manage-mentul financiar”, care s-a desfăşurat în incin-ta Oficiului Băncii Mondiale în Moldova . La 29 octombrie 2010, şeful Serviciului audit ��intern, a participat la seminarul cu genericul „Realizarea misiunii de audit intern”, care a avut loc în incinta Academiei de Administrare Publică pe lîngă Preşedintele Republicii Mol-dova . În perioada 4 octombrie – 26 noiembrie ��2010, 36 de angajaţi ai Curţii de Conturi au

hum

an resources and training

97

During 22–26 September 2010, president of ��Trade Union Committee attended the training for Union leaders with the following subject „Roots of international labour law . Regulati-on on evaluating public servants professional performances”, which took place in Bulgaria .During 27 September 2010 – 1 October 2010, ��Mr . James Bonnell, employee of IBTCI, orga-nized a seminar at the Court of Accounts on performance audit where he addressed the following subjects: concept of performance audit, standards on performance audit, plan-ning, execution and reporting performance audit . 34 employees of the Court of Accounts attended that seminar .During 28 – 29 September 2010, the mission ��for the “Quality Management” continued, and the topics discussed were the following: “Re-sults of audit quality cold reviews” and “Orga-nizing and planning audits” .During 9 September – 22 October 2010, there ��was a training organized within the Court of Accounts for users of Windows 7 (Microsoft Office 2007), which was attended by 111 em-ployees of the Court of Accounts .During 3–7 October 2010, an employee of ��the Court of Accounts, attended the seminar on „Public debts”, organized in Tanager, Mo-rocco .During 3 – 8 October 2010, 2 employees of ��the Court of Accounts attended the Meeting of VIII annual Working Group of EUROSAI on environmental audit, which took place in Te-xel, Holland .During 10 – 14 October 2010, 7 employees of ��the Court of Accounts attended the training on performance audit, organized in Galati, Romania, and 3 employees attended the co-urse on „Evaluation of Control and Public In-ternal Audit Systems”, in Iasi, Romania .During 11 – 15 October 2010, 3 employees of ��the Court of Accounts attended the training on budget classification and budget elabo-ration which took place in the Academy for Public Administration under President of the Republic of Moldova .During 18 October – 12 November 2010, 2 ��employees of the Court of Accounts attended the International Training Program „Audit of

IT environment”, which took place in Delhi, India .During 19 – 21 October 2010, as part of SNAO ��mission there was an workshop organized at the Court of Accounts on ,,Time recording and modern management”, where participants discussed ,,Competences and management”, including the following subjects: leadership, management planning, capacities develop-ment, management system, etc . 16 emplo-yees of the Court of Accounts attended the workshop .On 21 October 2010, an employee of the Hu-��man Resources Service attended a seminar on “Human Resources Management: role of HRS in managing employees of public admi-nistration” (III session), which took place at the Academy of Public Administration under Presidents of the Republic of Moldova .During 26 – 28 October 2010, Head of Pu-��blic Relations Service attended a seminar on „Ethics and communication in public service”, which took place at the Academy of Public Administration under Presidents of the Repu-blic of Moldova .On 27 October 2010, Head of Internal Audit ��Service audit intern, attended as trainer, the profession building course on „Ethics and communication in public service”, which took place at the Academy of Public Administrati-on under Presidents of the Republic of Mol-dova .During 28 – 29 October 2010, 7 employees ��of the Court of Accounts attended the work-shop on „Disbursement and Financial Mana-gement”, which was organized in the Office of World Bank in Moldova . La 29 October 2010, Head of Internal Audit ��Service audit intern, attended a seminar on „Performing an internal audit mission”, which took place at the Academy of Public Adminis-tration under Presidents of the Republic of Moldova .During 4 October – 26 November 2010, 36 ��employees of the Court of Accounts partici-pated in the seminar on „Budget classification and new chart of accounts”, which took place at the Academy of Public Administration un-der Presidents of the Republic of Moldova .

resu

rse

uman

e şi

inst

ruiri

98

participat la seminarul de instruire cu generi-cul „Clasificaţia bugetară şi noul plan de con-turi”, care s-a desfăşurat în incinta Academiei de Administrare Publică pe lîngă Preşedintele Republicii Moldova, au participat .În perioada 1–3 noiembrie 2010, la Curtea ��de Conturi s-a desfăşurat un atelier de lucru în cadrul misiunii ONAS cu tema ,,Frauda şi corupţia”, la care au participat: vicepreşedin-tele Curţii de Conturi, un membru al Curţii de Conturi şi 19 angajaţi .În perioada 11–12 noiembrie 2010, şeful Ser-��viciului audit intern a participat la seminarul de instruire cu genericul „Misiunea de audit intern”, care a avut loc în incinta Ministerului Finanţelor .La 12 noiembrie 2010, un angajat al Serviciu-��lui resurse umane a participat la atelierul de instruire privind implementarea prevederilor cadrului normativ cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public, organizat de Cancelaria de Stat şi desfăşurat în incinta Can-tinei Guvernului RM .

La 22 noiembrie 2010, 3 angajaţi ai Curţii de ��Conturi au participat la seminarul cu generi-cul „Creşterea competenţelor: achiziţiile de bunuri, lucrări şi servicii de consultanţă în ca-drul operaţiunilor finanţate de Banca Mondi-ală Chişinău”, care a avut loc în sediul Băncii Mondiale de la Chişinău .În perioada 23–25 noiembrie 2010, la Curtea ��de Conturi s-a desfăşurat un atelier de lucru în cadrul misiunii ONAS cu tema ,,Control in-tern şi cadrul calităţii”, la care au participat 17 angajaţi ai Curţii de Conturi .La 3 decembrie 2010, şeful Serviciului relaţii ��cu publicul şi şeful Serviciului securitate inter-nă au participat la masa rotundă cu generi-cul „Monitorizarea sistemului de petiţionare: probleme şi măsuri de eficientizare”, care a avut loc în incinta hotelului „Jolly Alon” . În perioada 6 – 9 decembrie 2010, 6 angajaţi ��ai Curţii de Conturi au efectuat o vizită de studiu la Oficiul de Audit al Scoţiei, în oraşul Edinburg .

hum

an resources and training

99

During 1–3 November 2010, as part of SNAO ��mission there was an workshop organized at the Court of Accounts on ,,Fraud and corrup-tion”, which was attended by: vice-president of the Court of Accounts, a member of the Court of Accounts and 19 employees .During 11–12 November 2010, Head of In-��ternal Audit Service attended a seminar on „ Internal Audit mission”, organized at the Mi-nistry of Finance .On 12 November 2010, an employee of the ��Human Resources Service participated in the workshop on implementing provisions of normative framework on public function and statute of public servant, organized by State Chancellery .On 22 November 2010, 3 employees of the ��Court of Accounts attended a seminar on „Building capacities: purchase of goods,

works and consulting services within ac-tivities financed by the Wold Bank Chisinau”, which was organized in the Office of World Bank in Moldova .During 23–25 November 2010, as part of ��SNAO mission there was an workshop organ-ized at the Court of Accounts on ,, Internal Control and quality framework”, which was attended by 17 employees of the Court of Ac-counts .On 3 December 2010, Head of Public Rela-��tions Service and Head of Internal Security Service attended a round table on „Monitor-ing the petition system: problems and meas-ures to increase efficiency”, which took place in „Jolly Alon” hotel . During 6 – 9 December 2010, 6 employees of ��the Court of Accounts paid a study visit to Au-dit Office of Scotland in Edinburg .

resu

rse

uman

e şi

inst

ruiri

100

gîrbu nicolaenumit în funcţia de şef al Direcţiei juridice la 13 iulie 2010

noII angaJaţI aI CCrm

plămădeală Vitalienumit în funcţia de contro-lor de stat în Departamentul metodologie şi planificare strategicăla 15 iulie 2010

lîsîi alexandrunumit în funcţia de contro-lor de stat în Departamentul metodologie şi planificare strategicăla 15 iulie 2010

ganaciuc Sergheinumit în funcţia de şef al Serviciului relaţii cu publiculla 2 august 2010

buga Irinanumită în funcţia de contro-lor de stat în Departamentul de AuditI: Audit al regulari-tăţii (buget de stat şi patri-moniu)la 25 octombrie 2010

Cerba Irinanumită în funcţia de contro-lor de stat în Departamentul de Audit I: Audit al regulari-tăţii (buget de stat şi patri-moniu)la 25 octombrie 2010

apostol natalianumită în funcţia de contro-lor de stat în Departamentul de Audit II: Audit al regulari-tăţii (FAOAM şi BASS)la 25 octombrie 2010

dolineanschi Veronicanumită în funcţia de contro-lor de stat în Departamentul metodologie şi planificare strategicăla 25 octombrie 2010

Colectivul Curţii de Conturi urează noilor angajaţi bun venit la Curtea de Conturi, realizări profesionale şi mult noroc !

hum

an resources and training

101

gîrbu nicolaeAppointed as head of the Legal Divisionon 13 July 2010

new employeeS of the Court of aCCountS

plămădeală Vitalieappointed as state control-ler in the Methodology and Stra-tegic Planning Departmenton 15 July 2010

lîsîi alexandruappointed as state control-ler in the Methodology and Strategic Planning Depart-menton 15 July 2010

ganaciuc Sergheiappointed as Head of Public Relations Serviceon 2 August 2010

buga Irinaappointed as state control-ler in the I Audit Depart-ment: Regularity Audit(state budget and property)on 25 October 2010

Cerba Irinaappointed as state control-ler in the I Audit Depart-ment: Regularity Audit(state budget and property)on 25 October 2010

apostol nataliaappointed as state control-ler in the II Audit Depart-ment: Regularity Audit(CHIF and SSIB)on 25 October 2010

dolineanschi Veronicaappointed as state control-ler in the Methodology and Strategic Planning Depart-menton 25 October 2010

CoA staff welcomes the new employees and wishes them great professional achievements and good luck!

part

ajar

ea c

unoş

tinţe

lor

102

O profesie îţi dezvoltă personalitatea, iar ceea ce ne oferă Curtea de Conturi este un mediu perfect unde ai şansa să înveţi, să te afirmi, să progresezi .

Îmi place ceea ce fac, mă regăsesc în această meserie, care nu-ţi permite să te opreşti din calea dezvoltării . Aici înveţi continuu, ine-puizabil, mergi la serviciu cu drag şi asta e cel mai important, zic eu . Cînd vezi colegii minunaţi, setea lor de a lucra cu entuziasm şi abne-gaţie pînă la ore tîrzii, temeritatea şi acurateţea cu care îşi îndeplinesc task-ul, te copleşeşte un sentiment de admiraţie pentru ei şi vrei să le semeni lor .

Îmi plac regulile care guvernează Curtea de Conturi, îmi plac exi-genţele de calitate ale instituţiei şi atmosfera „de furnicar” mereu în muncă .

Curtea de Conturi îţi inspiră precizia şi determinarea de a merge mai departe, de a îndrăzni şi de a nu uita să-ţi impui exigenţă în tot ceea ce faci, înainte de a cere acelaşi lucru de la ceilalţi .

Partajarea cunoştinţelor

ImpaCtul CurţII de ConturI aSupra tInerIlor angaJaţI

Oxana Chirilici controlor superior de stat, departamentul de audit i

Oneşciuc Veronica controlor superior de stat, departamentul de audit ii

O colaborare de succes presupune o conlucrare de la egal la egal cu colegii de serviciu, o predispunere continuă spre dialog cu condu-cătorii .

Resursele umane sînt unul din pilonii unei instituţii, deci de fiecare dintre noi depinde imaginea şi rezultatul activităţii Curţii de Conturi . Elementele principale care definesc activitatea de audit se referă, în esenţă, la:

examinarea unei informaţii, care trebuie să fie exclusiv o exami-��nare profesională;scopul examinării unei informaţii este de a exprima o opinie ��asupra acesteia;opinia exprimată asupra unei informaţii trebuie să fie responsa-��bilă şi independentă;persoana care face o examinare deţine anumite responsabilităţi ��pentru activitatea sa;examinarea trebuie să se facă în conformitate cu instrucţiunile, ��standardele şi actele legislative privind activitatea de audit .

Pentru a obţine un rezultat pozitiv în activitatea de audit, la ele-mentele sus-menţionate, este necesară şi colaborarea între colegii de echipă, conducătorii şi entitatea auditată .

Sharing the knowledge

103

A profession develops your personality and what gives us the Co-urt of Accounts is a perfect environment where you have the chance to learn, show your worth and progress .

I love what I do, I find myself in this profession, which does not al-low you stop developing . Here you learn continuously, inexhaustible, go to work with love and I say this is the most important . When you see wonderful colleagues, their thirst to work with enthusiasm and devotion till late hours, audacity and accuracy in fulfilling their tasks, you get a sense of admiration for them and want to be like them .

I like the rules governing the Court of Auditors, I like the quality requirements of the institution and atmosphere “of the anthill” always at work .

Court of Accounts inspires you precision and determination to go further, to dare and do not forget to set yourself certain requirement in everything you do, before asking this from others .

Sharing the knowledge

ImpaCt of the Court of aCCountS on new employeeS

Oxana Chirilici Senior state controller,

i Audit department

Oneşciuc Veronica Senior state controller,

ii Audit department

A successful collaboration requires cooperation on an equal basis with colleagues, a continuous predisposition to continue dialogue with managers .

Human resources represent one of the pillars of an institution, so the image and the results of the Court of Accounts activity depend on each of us . Main elements that define audit activity essentially refer to:

Examination of some information, which should be exclusively ��a professional examination;Scope of information examination is to express an opinion on it;��Opinion expressed on some information should be responsible ��and independent;Person who examines some information bears certain responsi-��bilities for its activity;Examination should be performed in compliance with instructi-��ons, standards and legislative acts on audit activity .

To get a positive result in audit work, in addition to abovemen-tioned elements, cooperation between teammates, managers and auditee is required .

part

ajar

ea c

unoş

tinţe

lor

104

Tinerii reprezintă un potenţial considerabil al dezvoltării societăţii, potenţial care reprezintă o forţă ,,activă,, – promotorul schimbărilor pozitive şi al progresului . Eu fiind parte componentă a acestei forţe ,,active,, , aveam proiecţiile şi aşteptările mele în ceea ce priveşte un job, care în urma interacţiunii directe cu un loc de muncă s-au modi-ficat . Astfel, devenind tînăr angajat, m-am adaptat şi încadrat într-o tendinţă generală întru realizarea eficientă a unor obiective comune propuse . Pentru mine personal, Curtea de Conturi a Republicii Mol-dova are o importanţă majoră în definitivarea mea ca profesionist în domeniul auditului . Unul din factorii care mă motivează de a activa în cadrul Curţii de Conturi este oportunitatea de stimulare şi participare la formarea continuă a angajaţilor, conştientizînd impactul beneficii-lor asupra evoluţiei mele profesionale, precum şi echilibrul între ele-mentele activităţii pe care o desfăşor . Mă bucur de combinaţia ideală de provocare, satisfacţie, realizare profesională şi personală, iar mun-ca pe care o fac îmi suscită în permanenţă interesul .

Ciobanu Tatiana controlor superior de stat, departamentul de audit ii

Poleacova Tatiana controlor superior de stat, departamentul de audit iii

Viorel Gamurar controlor superior de stat, departamentul de audit iV

Scopul fiecărei instituţii publice este de a servi societatea . CCRM realizează acest obiectiv, generînd opinii de audit fidele publicului interesat .

Unul din pilonii principali ai dezvoltării strategice a CCRM este dezvoltarea personalului, căreia, CCRM îi acordă o mare atenţie .

Din experienţă proprie, pot spune că anume la CCRM am aflat ce înseamnă lucrul în echipă, anume aici am înţeles cît de mult se doreş-te şi se investeşte în personal .

Tinerii angajaţi în cadrul CCRM, după băncile de facultate, dispun de oportuntatea unică de a avea un mentor, cu un bagaj enorm de cunoştinţe, cu care se pot consulta la orice întrebare şi la oricare etapă de audit, astfel reuşind chiar de la început să meargă pe calea corectă şi, spre final, să contribuie la relizarea obiectivului general al CCRM .

La CCRM deseori se organizează seminare cu experţi internaţionali, care transmit experienţa profesională personalului Curţii; grupuri de lucru, în cadrul cărora se dezbat anumite subiecte importante pentru activitatea CCRM şi a personalului acesteia . Şi colaboratorii CCRM au

Cred că una dintre cele mai mari schimbări în viaţa mea este fap-tul că am devenit suficient de curajoasă în a alege Curtea de Conturi drept destinaţie pentru prima mea experienţă profesională şi acum, după circa un an de activitate în cadrul acestei instituţii, pot să spun că n-am dat greş în alegerea dată .

Curtea de Conturi, colegii mei de lucru mi-au oferit posibilitatea să acumulez multe cunoştinţe, competenţe şi experienţă incomparabilă, momente de muncă susţinută, mi-au dat curajul de a mă ,,explora’’ pe mine şi pe cei din jur, avînd o influenţă majoră asupra mea, astfel încît acum sînt mult mai atentă la lucrurile şi persoanele din jurul meu, mai proactivă, mai motivată şi mult mai sigură pe modul de a-mi atinge visele şi obiectivele .

Sper cu toată sinceritatea că şi acţiunile mele pe plan profesional au contribuit la dezvoltarea şi promovarea atît a imaginii pozitive, cît şi a valorilor instituţiei noastre .

Sharing the knowledge

105

Young people represent a considerable potential of society deve-lopment, a potential which represents an “active force” – promoter of positive changes and progress . I being part of that “active” force had my expectations and projections regarding a job that have changed after employment . Thus, becoming a young employee, I have adap-ted and integrated into general trend towards efficient achievement of proposed common objectives . For me personally, the Court of Ac-counts of the Republic of Moldova has a great importance in my be-coming a professional in audit . One factor that motivates me to work in the Court of Accounts is the opportunity to stimulate and continu-ous staff building, while acknowledging the impact of benefits on my professional development and balance between elements of work I do . I enjoy the ideal combination of challenge, satisfaction, professio-nal and personal development; and the work that I do always sparks my interest .

Ciobanu Tatiana Senior state controller,

ii Audit department

Poleacova Tatiana Senior state controller,

iii Audit department

Viorel Gamurar Senior state controller,

iV Audit department

The purpose of each public institution is to serve society . CoA achi-eved this goal, by issuing fair auditor’s opinions for interested public .

One of the main pillars of the CoA strategic development is staff development, which it pays a great attention .

From my personal experience I can say that namely at the CoA I learned what teamwork is, and realized how big is the wish and in-vestment in staff .

Young employees of the CoA, after graduation, have a single op-portunity to have a knowledgeable mentor, who they can consult for any question and at any stage of audit, so managing from the very beginning to take the right approach and, by the end, contributing to achievement of the overall objective of CoA .

CoA often organizes seminars with international experts, who sha-red professional experience with employees of the Court of Accounts; working groups, where people discuss issues important for the activi-ty and staff of the CoA . Staff of the CoA has the opportunity to attend

I think one of the biggest changes in my life is that I became brave enough to choose the Court of Accounts as a destination for my first experience and now, after nearly a year of work in this institution, I can say I made no mistake .

Court of Acounts, my work colleagues gave me the opportunity to accumulate more knowledge, skills and experience incomparable moments of hard work, gave me courage to ‘”explore myself” and others, having a major influence on me, so now I am much more at-tentive to things and people around me, more proactive, more mo-tivated and much more confident about the ways of reaching my dreams and goals .

i sincerely hope that my professional activity contributed to develo-pment and promotion of both positive image and values of our institu-tion.

part

ajar

ea c

unoş

tinţe

lor

106

oportunitatea de a participa la seminare, training-uri internaţionale, acumulînd experinţă nu doar din lecţii, ci şi din discuţiile pe care le poartă cu colegii din alte instituţii supreme de audit .

Consider că este corect de a investi în personal, dar în personalul tînăr este dublu util – remunerarea personalului tînăr este mai avan-tajos pentru o entitate, tinerii avînd viziuni noi, contemporane .

Carauş Oxana controlor superior de stat, departamentul metodologie şi planificare strategică

Rolul semnificativ al Curţii de Conturi în activitatea unui tînăr an-gajat este perceput din momentul recrutării şi selectării de personal, cînd potenţialii angajaţi îşi fac primele impresii despre autoritatea în care urmează să activeze . Urmare angajării, importanţa CCRM creşte atît în procesul de integrare a noilor angajaţi, cît şi în procesul de mo-tivare şi instruire a acestora .

La etapa de integrare a angajaţilor, care se realizează printr-o serie de obiective, importanţa CCRM se manifestă prin acordarea ajuto-rului necesar în familiarizarea cu noile condiţii de muncă, facilitarea acomodării noului angajat cu grupul de muncă, astfel fiind creată o atmosferă de siguranţă, confidenţialitate şi de apartenenţă .

Motivarea personalului se referă atît la comunicare, lucrul în echi-pă, cultivarea scopurilor comune, cît şi la cunoaşterea reciprocă şi ajutorul reciproc în realizarea obiectivelor . Este vorba despre crearea locului de muncă unde să ne facă plăcere să mergem, deoarece ne va oferi un sens, sprijin, îndrumare şi oportunităţi de dezvoltare .

În cadrul procesului de pregătire profesională, care include: apro-fundarea şi actualizarea cunoştinţelor, dezvoltarea abilităţilor şi mo-delarea aptitudinilor necesare pentru exercitarea eficientă a atribu-ţiilor de audit, Curtea de Conturi pune accent pe asigurarea perma-nenţei şi continuităţii în instruire, pentru a fi la curent cu prevederile legale în vigoare şi cu cele mai noi standarde internaţionale, pe pre-ocupările continue pentru perfecţionarea şi dezvoltarea personalului în condiţiile unei societăţi în continuă schimbare, în care rolul audito-rilor devine tot mai complex .

Sharing the knowledge

107

international seminars and trainings, gain experience not only from lessons but also from discussions with colleagues from other SAIs .

I think it is right to invest in personnel, especially in young staff – promotion of young staff is more beneficial for the entity since young people have new modern visions .

Carauş Oxana Senior state controller,

department for strategic planning and methodology

Significant role of the Court of Accounts in the work of a young employee is perceived from the moment of recruitment and selecti-on, when potential employees get their first impressions of the entity they will work for . After employment importance of the CoA increa-ses as during integration of the new employees, as in the course his training and motivation .

In the process of employees integration, by fulfilling some tasks, importance of the CoA is proven by provision of support needed to familiarize with the new working conditions, simplify adaption of the new employee to the working group, so it created an atmosphere of safety, confidentiality and affiliation .

Staff motivation refers both to communication, teamwork, foste-ring common goals, as well as to mutual understanding and mutual assistance in achieving objectives . It is about creating job where we do like to go, because it will give us a sense, support, mentoring and development opportunities .

In the training process, which includes: deepening and updating the knowledge, development of capacities and modelling of skills re-quired for efficient delivery of audit activities, the Court of Accounts focuses on the permanence and continuity in training to be aware of legal provisions in force and latest international standards; continu-ous concerns about improvement and development of staff under permanently changing society, when the role of auditors becomes more complex .

Alte

act

ivită

ţi al

e Cu

rţii

de C

ontu

ri

108

La 1 septembrie 2010, dna Ala Popescu, Preşedintele Curţii de Conturi, dna Rimma Tcaci, şeful al Direcţiei Nord şi dra Corina Cîrmu, consultant superior în Serviciul resurse umane, au participat la sărbă-toarea primului sunet la Şcoala- internat auxiliară din or . Bălţi .

Cu acest prilej pentru fiecare clasă au fost procurate rechizitele şcolare necesare elevilor în noul an de studii .

Dna Ala Popescu, Preşedintele Curţii de Conturi, a felicitat elevii cu ocazia începerii unui nou an şcolar, a mulţumit părinţilor şi profesori-lor pentru grijă şi răbdare, precum şi le-a urat copiilor multă sănătate şi succese la învăţătură .

Elevii au susţinut în faţa celor prezenţi un mic recital compus din poezii despre şcoală, 1 septembrie, primul sunet etc .

Astfel, Curtea de Conturi şi-a adus contribuţia ca elevii şcolii să în-ceapă noul an de studii cu rechizitele şcolare necesare şi a reuşit să redea zîmbetul pe feţele acestor copii minunaţi .

Alte activităţi ale Curţii de Conturi

1 SeptembrIe – VIzIta CurţII de ConturI la ŞCoala-Internat auxIlIară dIn or . bălţI

other activities of the Court of Accounts

109

Other activities of the Court of Accounts

1 September – Court of aCCountS VISIt to the auxIlIary boardIng SChool In bălţI

On 1 September 2010, Mrs Ala Popescu, President of the CoA, Mrs Rimma Tcaci, head of the Northern Division of CoA, and Ms Corina Cîr-mu, senior HR consultant, attended the celebration of the first school day in auxiliary boarding school in the town Balti .

On this occasion, school supplies needed by children in the new school year were purchased for each class .

Mrs Ala Popescu congratulated the students on the beginning of a new school year, thanked the parents and teachers for care and pa-tience, and wished the children good health and success in the lear-ning process .

For the people present, the students had a small concert that in-cluded poems about school, 1 September, the first school day, etc .

Thus, the CoA has contributed to the fact that school students began the new school year with the necessary school supplies and managed to bring again the smile on the faces of these wonderful children .

Alte

act

ivită

ţi al

e Cu

rţii

de C

ontu

ri

110

La 23 decembrie 2010, dna Elisaveta Foca, vicepreşedintele Curţii de Conturi, dna Rimma Tcaci, şeful Direcţiei Nord, şi dra Corina Cîrmu, consultant superior în Serviciul resurse umane, au participat la mati-neul organizat de către elevii Şcolii-internat auxiliare din or . Bălţi cu prilejul sărbătorii de Anul Nou .

Dna Elisaveta Foca, vicepreşedintele Curţii de Conturi, a felicitat copiii şi colectivul Şcolii-internat cu ocazia sărbătorilor de iarnă, urîn-du-le multă sănătate, fericire, lumină în gînd şi căldură în suflet .

Cu acest prilej, copiilor, le-au fost împărţite cadouri: elevii, la rîndul lor, au susţinut în faţa celor prezenţi un mic recital compus din poe-zii, urături, colinde, cîntece .

SărbătorIle de CrăCIun ŞI anul nou la ŞCoala-Internat auxIlIară dIn or . bălţI

other activities of the Court of Accounts

111

ChrIStmaS and new year holIdayS at the auxIlIary boardIng SChool from bălţI

On 23 December 2010, Mrs Elisaveta Foca, Deputy President of the CoA, Mrs Rimma Tcaci, head of the Northern Division of CoA, and Ms Corina Cоrmu, senior HR consultant, attended the matinee organized by the students of auxiliary boarding school from Bălţi to celebrate New Year .

Mrs . Elizabeth Foca, Deputy President of the CoA, congratulated the children and the staff of the boarding school on winter holidays wishing them good health, happiness, light in their thought and warmth in their heart .

On this occasion, children have been given gifts: the students, in their turn, held for those present a small concert that included poe-ms, carols, and songs .

Acte

ale

Cur

ţii d

e Co

ntur

i

112

hotărîrea nr . 35 din 1 iunie 2010 privind Raportul auditului per-formanţei în domeniul mediului – gestionarea deşeurilor menajere solide „Sînt necesare îmbunătăţiri în reglementarea sistemului de gestionare şi eliminare a deşeurilor menajere solide din Republica Moldova”//Monitorul Oficial nr . 141-144/25 din 10 .08 .2010

hotărîrea nr . 36 din 3 iunie 2010 privind Raportul auditului re-gularităţii utilizării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capi-tale în anul 2009 la Ministerul Finanţelor şi unii beneficiari//Monitorul Oficial nr . 138-140/24 din 06 .08 .2010

hotărîrea nr . 37 din 4 iunie 2010 privind Raportul auditului asupra Raportului Guvernului privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2009//Monitorul Oficial nr . 135-137/23 din 03 .08 .2010

hotărîrea nr . 38 din 4 iunie 2010 privind Raportul auditului regu-larităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2007-2008 la Procuratura Generală// Monitorul Oficial nr . 131-134/22 din 30 .07 .2010

hotărîrea nr . 40 din 8 iunie 2010 privind Raportul auditului Sis-temului Informaţional „Managementul şi Analiza Financiară a Dato-riei Publice” implementat la Ministerul Finanţelor//Monitorul Oficial nr . 126-128/21 din 23 .07 .2010

hotărîrea nr . 41 din 10 iunie 2010 privind Raportul auditului regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 // Monitorul Oficial nr . 141-144/26 din 10 .08 .2010

hotărîrea nr . 42 din 17 iunie 2010 privind Raportul auditului exe-cutării bugetului raional Căuşeni pe anul 2009//Monitorul Oficial nr . 145-147/27 din 13 .08 .2010

hotărîrea nr . 43 din 18 iunie 2010 privind Raportul auditului executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la Serviciul Gră-niceri //Monitorul Oficial nr . 145-147/28 din 13 .08 .2010

hotărîrea nr . 45 din 22 iunie 2010 privind Raportul auditului performanţei “Implementarea proiectelor de investiţii în întreprinde-rile vinicole”//Monitorul Oficial nr .153-154/32 din 24 .08 .2010

hotărîrea nr . 46 din 25 iunie 2010 privind Raportul auditului executării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în anul 2009 şi Raportul auditului gestionării mijloacelor financiare de către unele instituţii medico-sanitare publice în anul 2009// Monito-rul Oficial nr . 153-154/33 din 24 .08 .2010

hotărîrea nr . 47 din 29 iunie 2010 privind Raportul auditului ve-niturilor administrate de Serviciul Fiscal de Stat pe perioada anului 2009// Monitorul Oficial nr . 160-162/37 din 07 .09 .2010

hotărîrea nr . 48 din 29 iunie 2010 privind Raportul auditului re-gularităţii utilizării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la In-

hotărÎrIle CurţII de ConturI privind activitatea de contol/audit

Acte ale Curţii de Conturi

Acts of the Court of Accounts

113

deCISIonS of the Court of aCCountS on the control/audit activity

decision nr .35 of 1 June 2010 on Report regarding Performance audit within environmental perspective– management of solid was-tes „Improvements required in regulating management system and disposal of solid wastes in the Republic of Moldova” //Official Gazette nr 141-144/25 of 10 .08 .2010

decision nr .36 of 3 June 2010 on Report regarding regularity au-dit of public funds used for investments and capital repairing in 2009 by the Ministry of Finance and some beneficiaries// Official Gazette nr . 138-140/24 of 06 .08 .2010

decision nr .37 of 4 June 2010 on Report regarding audit of Government Report on state social insurance budget execution for 2009// Official Gazette nr . 135-137/23 of 03 .08 .2010

decision nr .38 of 4 June 2010 on Report regarding regulari-ty audit in 2009 and use of public funds in 2007-2008 by General Prosecutor’s Office// Official Gazette nr . 131-134/22 of 30 .07 .2010

decision nr .40 of 8 June 2010 on Report regarding audit of In-formational System „Management and Financial Analysis of Public Debts” implemented at the Ministry of Finance// Official Gazette nr .126-128/21 of 23 .07 .2010

decision nr .41 of 10 June 2010 on Report regarding regularity audit of state budget execution for 2009// Official Gazette nr . 141-144/26 of 10 .08 .2010

decision nr .42 of 17 June 2010 on Report regarding audit of Ca-useni rayonal budget execution for 2009// Official Gazette nr . 145-147/27 of 13 .08 .2010

decision nr .43 of 18 June 2010 on Report regarding audit of sta-te budget execution by Border Guard Service for 2009// Official Ga-zette nr . 145-147/28 of 13 .08 .2010

decision nr .45 of 22 June 2010 on Report regarding performan-ce audit “Implementation of investment projects in vine producing companies”// Official Gazette nr .153-154/32 of 24 .08 .2010

decision nr .46 of 25 June 2010 on Report regarding audit of health insurance funds execution for 2009 and Report on audit of financial resources management by public medical institutions in 2009// Official Gazette nr . 153-154/33 of 24 .08 .2010

decision nr .47 of 29 June 2010 on Report regarding audit of re-venues managed by State Tax Service during the year 2009// Official Gazette nr . 160-162/37 of 07 .09 .2010

decision nr .48 of 29 June 2010 on Report regarding audit of re-gularity in the use of state budget by Main State Tax Inspectorate and some subordinated entities for 2009// Official Gazette nr . 163-165/39 of 10 .09 .2010

Acts of the Court of Accounts

Acte

ale

Cur

ţii d

e Co

ntur

i

114

spectoratul Fiscal Principal de Stat şi la unele insti-tuţii subordonate//Monitorul Oficial nr . 163-165/39 din 10 .09 .2010

hotărîrea nr . 49 din 1 iulie 2010 privind Ra-portul auditului executării bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009//Monitorul Oficial nr . 155-158/35 din 03 .09 .2010

hotărîrea nr . 50 din 2 iulie 2010 privind Rapor-tul auditului utilizării resurselor financiare destinate lichidării consecinţelor inundaţiilor din anul 2008//Monitorul Oficial nr . 148-149/29 din 17 .08 .2010

hotărîrea nr . 51 din 2 iulie 2010 privind Ra-portul auditului deetatizării patrimoniului statului şi asigurării activităţii postprivatizare//Monitorul Oficial nr . 155-158/36 din 03 .09 .2010

hotărîrea nr . 52 din 5 iulie 2010 privind Ra-portul auditului executării bugetului municipal Chişinău pe anul 2009// Monitorul Oficial nr .190/44 din 29 .09 .2010

hotărîrea nr . 53 din 6 iulie 2010 cu privire la auditul Raportului Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2009 // Monitorul Oficial nr .150-152/30 din 20 .08 .2010

hotărîrea nr . 54 din 6 iulie 2010 privind Ra-portul auditului datoriei publice, garanţiilor de stat şi recreditării de stat pe anul 2009//Monitorul Ofici-al nr .150-152/31 din 20 .08 .2010

hotărîrea nr . 55 din 6 iulie 2010 privind rapor-tul auditului regularităţii pentru investiţiile capitale la Consiliul raional Dubăsari pe anul 2009//Monito-rul Oficial nr .153-154/34 din 24 .08 .2010

hotărîrea nr . 56 din 9 iulie 2010 privind Ra-portul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice în anul 2009 la Serviciul Vamal//Monitorul Oficial nr .160-162/38 din 07 .09 .2010

hotărîrea nr . 57 din 9 iulie 2010 privind Rapor-tul auditului veniturilor administrate de către Servi-ciul Vamal al Republicii Moldova în anul 2009//Mo-nitorul Oficial nr .179-181/42 din 24 .09 .2010

hotărîrea nr . 61 din 5 octombrie 2010 privind Raportul auditului execuţiei unor tipuri de cheltu-ieli şi gestionării patrimoniului public de către pri-măria s .Sociteni, r-nul Ialoveni, în perioada anilor 2004-2010 (semestrul I)//Monitorul Oficial nr . 202-205/46 din 15 .10 .2010

hotărîrea nr . 65 din 21 octombrie 2010 pri-vind Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către ÎM „Gospodăria de Alimentare cu Apă şi Canalizare Nisporeni” în anul 2009//Monito-rul Oficial nr . 214-220/47 din 05 .11 .2010

hotărîrea nr . 66 din 21 octombrie 2010 pri-vind Raportul auditului gestionării patrimoniului public de către ÎM „Apă-canal” Edineţ în anul 2009//Monitorul Oficial nr . 214-220/48 din 05 .11 .2010

hotărîrea nr . 67 din 18 noiembrie 2010 pri-vind Raportul regularităţii repartizării şi utilizării bi-letelor pentru tratament balneoclimateric persoa-nelor asigurate, procurate din contul mijloacelor bugetului asigurărilor sociale de stat, la Confedera-ţia Naţională a Sindicatelor din Moldova//Monito-rul Oficial nr . 235-240/48 din 03 .12 .2010

Acts of the Court of Accounts

115

decision nr .49 of 1 July 2010 on Report re-garding audit of UTA Găgăuzia budget executi-on for 2009// Official Gazette nr . 155-158/35 of 03 .09 .2010

decision nr .50 of 2 July 2010 on Report regar-ding audit of financial resources used to liquidate flood consequences in 2008// Official Gazette nr . 148-149/29 of 17 .08 .2010

decision nr .51 of 2 July 2010 on Report regar-ding audit of state property alienation and secu-ring post-privatization activities // Official Gazette nr . 155-158/36 of 03 .09 .2010

decision nr .52 of 5 July 2010 on Report regar-ding audit of Chisinau municipal budget execution for 2009// Official Gazette nr .190/44 of 29 .09 .2010

decision nr .53 of 6 July 2010 on audit of Go-vernment Report regarding state budget execu-tion for 2009// Official Gazette nr .150-152/30 of 20 .08 .2010

decision nr .54 of 6 July 2010 on Report regar-ding audit of public debts, state guarantees and state re-lending for 2009 // Official Gazette nr .150-152/31 of 20 .08 .2010

decision nr .55 of 6 July 2010 on Report regar-ding regularity audit of capital investments alloca-ted to Dubasari rayonal for 2009 // Official Gazette nr .153-154/34 of 24 .08 .2010

decision nr .56 of 9 July 2010 on Report re-garding regularity audit of public funds used by Customs Service in 2009// Official Gazette nr .160-162/38 of 07 .09 .2010

decision nr .57 of 9 July 2010 on Report regar-ding audit of revenues managed by Customs Ser-vice of the Republic of Moldova in 2009 // Official Gazette nr .179-181/42 of 24 .09 .2010

decision nr .61 of 5 october 2010 on Report regarding Audit of some types of executed ex-penses and management of public property by townhouse of Sociteni village, r-n Ialoveni, during 2004-2010 (I half of the year)// Official Gazette nr . 202-205/46 of 15 .10 .2010

decision nr .65 of 21 october 2010 on Report regarding audit of public property management by ME „Water Supply and Sewerage, Nisporeni” in 2009 // Official Gazette nr . 214-220/47 of 05 .11 .2010

decision nr .66 of 21 october 2010 on Report regarding audit of public property management by ME „Apă-canal” Edinets in 2009 // Official Gazette nr . 214-220/48 of 05 .11 .2010

decision nr .67 of 18 november 2010 on the Report on the regularity of distribution and use of vouchers for spa treatment of insured individu-als procured from the State Social Insurance Bud-get at the National Confederation of Trade Unions from Moldova// Official Gazette No 235-240/48 of 03 .12 .2010

Dear colleagues!

On behalf of the management and trade union committee, we bring you the warmest and heartfelt greetings on the 16th anniversa-ry of the Court of Accounts . Over the years you have proved to be demanding, accountable and possessing high professional qualities .

We are grateful for the efforts made and knowledge applied to improve the audit work, helping thus to enhance the authority of the Court of Accounts in the society .

On this memorable day, we cordially con-gratulate you and wish you good health, many fruitful years, fun, courage, strength of charac-ter, great success and new achievements in your work!

Sincerely,

Stimaţi colegi!

Din numele conducerii şi comitetului sindi-cal, Vă aducem cele mai calde şi sincere omagii cu ocazia aniversării a 16 ani de la constituirea Curţii de Conturi . Pe parcursul anilor ce s-au scurs aţi dat dovadă de exigenţă, responsabi-litate şi înalte calităţi profesionale .

Sîntem recunoscători pentru eforturile şi cunoştinţele depuse la perfecţionarea auditu-lui, contribuind la creşterea autorităţii Curţii de Conturi în societate .

În această zi memorabilă, Vă felicităm cor-dial şi Vă dorim multă sănătate, ani mulţi şi fructuoşi, voie bună, curaj, multă tărie de ca-racter, noi succese şi mari realizări în activita-tea Dvs .

Cu respect,

Curtea de Conturi a Republicii

Moldova

Court of Accounts of the Republic

of Moldova

Ala POPESCU preşedintele Curţii de Conturi /

(president of the Court of Accounts)

Angela PASCARU preşedintele Comitetului Sindical al Curţii de Conturi

(Chair of the trade union committee of the Court of Accounts)

„Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de formare, de administrare şi de întrebu-inţare a resurselor financiare publice”.

Art. 133 din Constituţia Republicii Moldova

„Curtea de Conturi este unica autoritate publică a statului care exercită controlul asupra formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public prin realizarea auditului extern în sectorul public în ca-litate de instituţie supremă de audit şi este prote-jată legal de interferenţa din partea organelor de drept sau cu funcţii de control’’.

Art. 2 (1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 ,,Privind Curtea de Conturi’’

„… Un audit extern eficient este elementul fun-damental în asigurarea unor standarde înalte în domeniul managementului financiar, iar un ma-nagement financiar bun constituie un aspect fun-damental al unei bune guvernări, care produce beneficii reale şi directe pentru cetăţenii Republicii Moldova”.

Planul de Dezvoltare Strategică a Curţii de Conturi pe anii 2006–2010

“The Court of Audit controls the ways of creat-ing, administering and utilizing public financial resources”.

Article 133 from the Constitution of the Republic of Moldova

“The Court of Accounts is the only public au-thority of the State controlling the formation, management and use of public financial resourc-es and management of public assets by perform-ing external audit in the public sector as a su-preme audit institution and is legally protected from interference from law enforcement or con-trol bodies.”

Article 2 (1) of Law No 261-XVI of 05.12.2008 “on the Court of Accounts’’

“…An effective external financial audit of pub-lic authorities is fundamental to achieving high standards of public financial management in Mol-dova. And good financial management is not an optional extra but a fundamental feature of good governance which of real and direct benefit to the citizens of Moldova.”

Strategic Development Plan of the Court of Accounts for 2006–2010

Aducem mulţumiri Oficiului Naţional de Audit din Suedia – partenerul principal al Curţii de Conturi în realizarea proiectu-lui de consolidare instituţională, pentru suportul substanţial la editarea numere-lor 3–4 (14–15) al Buletinului Informativ al Curţii de Conturi.

Colegiul redacţional

Special thanks to SNAO – the main partner of the CoA in the implementation of the institutional strengthening proj-ect – for the support in editing issues 3–4 (14–15) of the Informative Bulletin.

Editorial Board