TABELARNI PREGLED PREDMETA OPOREZIVANJA I VISINA … · Plinsko ulje iz tarifnih oznaka KN 2710 19 41 do 2710 19 49: 2710 19 43 Teška plinska ulja, koja ne sadrže biodizel, s masenim

1

TABELARNI PREGLED PREDMETA OPOREZIVANJA I VISINA TROŠARINA PROPISANIH ZAKONOM O TROŠARINAMA

Sadržaj

I. ALKOHOL I ALKOHOLNA PIĆA ........................................................................................................................................................................................................................................................... 2

1. Pivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 2

2. Vino ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 2

2.1. Mirna vina ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 2

2.2. Pjenušava vina ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 2

3. Ostala pića dobivena vrenjem osim piva i vina ............................................................................................................................................................................................................................. 2

4. Međuproizvodi ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 3

5. Etilni alkohol ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 3

II. ENERGENTI I ELEKTRIČNA ENERGIJA ............................................................................................................................................................................................................................................... 6

1. Motorni benzini koji se koriste kao pogonska goriva ................................................................................................................................................................................................................... 6

1.1 Olovni benzin .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 6

1.2. Bezolovni benzin ................................................................................................................................................................................................................................................................... 6

2. Plinsko ulje iz tarifnih oznaka ....................................................................................................................................................................................................................................................... 6

3. Kerozin – petrolej ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 7

4. UNP – ukapljeni naftni plin ........................................................................................................................................................................................................................................................... 7

5. Teško loživo ulje............................................................................................................................................................................................................................................................................ 8

6. Prirodni plin .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 8

7. Ugljen i koks .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 9

8. Električna energija ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 10

III. DUHANSKE PRERAĐEVINE ............................................................................................................................................................................................................................................................ 11

1. Cigarete, cigare i cigarilosi .......................................................................................................................................................................................................................................................... 11

2. Duhan za pušenje ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 12

2

I. ALKOHOL I ALKOHOLNA PIĆA

KN oznaka* Predmet oporezivanja Trošarinska

osnovica Propisana visina

trošarine Napomena

1. Pivo:

2203 Pivo dobiveno od slada s volumnim udjelom stvarnog

alkohola većim od 0,5 % vol.

Hektolitar gotovog

proizvoda

40,00 kn za 1 % vol. udjela stvarnog alkohola u hl

gotovog proizvoda

Bezalkoholno pivo i pivo s udjelom alkohola do 0,5 % vol. nisu predmet

oporezivanja

2206 Svaki proizvod koji je mješavina piva i bezalkoholnih pića

obuhvaćen tarifnom oznakom KN 2206 s volumnim udjelom stvarnog alkohola većim od 0,5% vol.

Hektolitar gotovog

proizvoda

40,00 kn za 1 % vol. udjela stvarnog alkohola u hl

gotovog proizvoda

Bezalkoholno pivo i pivo s udjelom alkohola do 0,5 % vol. nisu predmet

oporezivanja;

2. Vino:

2.1. Mirna vina: Mirna vina su svi proizvodi koji su obuhvaćeni tarifnim oznakama KN 2204 i 2205, osim pjenušavog vina

2204 Vino od svježega grožđa, uključujući pojačano vino; mošt

od grožđa, osim onog iz tarifnog broja 2009

Hektolitar gotovog

proizvoda 0,00 kn

Detaljna definicija sadržana je u članku 55. ZOT-a

2205 Vermut i ostala vina od svježeg grožđa, aromatizirani

biljem ili aromatskim tvarima

Hektolitar gotovog

proizvoda 0,00 kn

- Detaljna definicija sadržana je u članku 55. ZOT-a

- U trošarinskom smislu vermouth se oporezuje kao međuproizvod

2.2. Pjenušava vina: Punjena u boce s posebnim čepom u obliku gljive i sadržajem CO2

2204 10 2204 21 10 2204 29 10

2205

Pjenušava vina Hektolitar gotovog

proizvoda 0,00 kn


3. Ostala pića dobivena vrenjem osim piva i vina: ovisno o KN, vol. udjelu alkohola, načinu nastanka alkohola i tlaku punjenja

2204 2205 2206

Ostala mirna pića dobivena vrenjem Hektolitar gotovog

proizvoda 0,00 kn

Detaljna definicija sadržana je u članku 56. ZOT-a.

Primjerice: kupinovo vino do 15 % vol. KN 2206 00 59 90; Medovina

KN 2206; Somersby Apple Cider KN 22060039; Bambus KN 2206; Gemišt

2206;

3

2206 00 31 2206 00 39

2204 10 2204 21 10 2204 29 10

2205

Ostala pjenušava pića dobivena vrenjem Hektolitar gotovog

proizvoda 0,00 kn


4. Međuproizvodi:

2204 2205 2206

Svi proizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkohola većim od 1,2 % vol. ali ne većim od 22 % vol. obuhvaćeni

oznakama KN 2204, 2205 i 2206, ali koji nisu navedeni u člancima 54., 55. i 56. ZOT-a

Hektolitar gotovog

proizvoda

- 800,00 kn/hl gotovog proizvoda (≥15% vol.) - 500,00 kn/hl gotovog proizvoda (<15% vol.)

Primjerice: Kupinovo vino preko 15 % vol. KN 2206 00 59 90; Prošek KN 2204; Bermet KN 2206; Vermouth

KN 2205 10 10;

5. Etilni alkohol: svi proizvodi obuhvaćeni tarifnim oznakama KN 2207 i 2208 s volumnim udjelom alkohola većim od 1,2% vol., neovisno o tome jesu li ti proizvodi sastavni dio nekog proizvoda razvrstanog u drugo poglavlje Kombinirane nomenklature

2207 Nedenaturirani etilni alkohol s volumnim udjelom

alkohola 80 % ili većim; etilni alkohol i ostali alkoholi, denaturirani, bilo kojeg volumnog udjela alkohola

Jedan hektolitar čistog alkohola

izraženog u volumnim postocima

mjerenim pri temperaturi od

20° C

5.300,00 kn/hl čistog alkohola

2207 10 - nedenaturirani etilni alkohol s volumnim udjelom

alkohola 80 % ili većim




20° C


2207 20 - etilni alkohol i ostali alkoholi, denaturirani, bilo kojeg

volumnog udjela alkohola




20° C


Denaturirani alkoholi (potpuno denaturirani i djelomično

denaturirani) su oslobođeni od plaćanja trošarine ukoliko

ispunjavanju uvjete iz ZOT-a i Pravilnika o trošarinama.

4

2208 Nedenaturirani etilni alkohol s volumnim udjelom

alkohola manjim od 80 %; rakije, likeri i ostala alkoholna pića




20° C


Vidi Uputu „Posebnosti prepoznavanja i deklariranja

proizvoda s udjelom etilnog alkohola većim od 1,2 % vol.“

2208 20

- alkoholna pića dobivena destilacijom vina od grožđa ili komine od grožđa

- - - Cognac

- - - Armagnac

- - - Grappa

- - - Brandy de Jerez




20° C


2208 30

Viski

- Bourbon - Scotch




20° C


2208 40 Rum i druga destilirana pića dobivena destilacijom

fermentiranih proizvoda od šećerne trske




20° C


2208 50 Džin i klekovača




20° C


5

2208 60 Votka




20° C


2208 70 Likeri i sredstva za okrjepu




20° C


2208 90

Ostalo: - Destilirana pića (rakije) od šljiva, krušaka, trešanja ili

višanja (osim likera) - Nedenaturirani etilni alkohol s volumnim udjelom

alkohola manjim od 80 %




20° C


Vidi Uputu „Posebnosti prepoznavanja i deklariranja

proizvoda s udjelom etilnog alkohola većim od 1,2 % vol.“

Uvjetno: 2204 2205 2206

Proizvodi obuhvaćeni tarifnim oznakama KN 2204, 2205 i 2206 s volumnim udjelom alkohola većim od 22 % vol.




20° C


* Za daljnju razradu KN oznaka za svaki pojedini predmete oporezivanja potrebno vidjeti u TARIC-u

6

II. ENERGENTI I ELEKTRIČNA ENERGIJA

KN oznaka* Predmet oporezivanja Trošarinska

osnovica Propisana visina trošarine Napomena

1. Motorni benzini koji se koriste kao pogonska goriva:

1.1 Olovni benzin iz tarifnih oznaka KN 2710 11 31, 2710 11 51, 2710 11 59

2710 12 31 Benzin za zrakoplove 1000 litara 4.500,00 kn EMCS

2710 12 51 Laka ulja sa sadržajem olova većim od 0,013 g/l, s

oktanskim brojem (RON) manjim od 98 1000 litara 4.500,00 kn EMCS

2710 12 59 Laka ulja sa sadržajem olova većim od 0,013 g/l, s

oktanskim brojem (RON) 98 ili većim 1000 litara 4.500,00 kn EMCS

1.2. Bezolovni benzin iz tarifnih oznaka KN 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49

2710 12 31 Benzin za zrakoplove 1000 litara 3.860,00 kn EMCS

2710 12 41 Laka ulja sa sadržajem olova ne većim od 0,013 g/l, s

oktanskim brojem (RON) manjim od 95 1000 litara 3.860,00 kn EMCS


oktanskim brojem (RON) 95 ili većim, ali manjim od 98 1000 litara 3.860,00 kn EMCS


oktanskim brojem (RON) 98 ili većim 1000 litara 3.860,00 kn EMCS

2. Plinsko ulje iz tarifnih oznaka KN 2710 19 41 do 2710 19 49:

2710 19 43 Teška plinska ulja, koja ne sadrže biodizel, s masenim

udjelom sumpora ne većim od 0,001% 1000 litara

Za pogon -3.060,00 kn EMCS

Za grijanje – 423,00 kn

2710 19 46 Teška plinska ulja, koja ne sadrže biodizel, s masenim udjelom sumpora većim od 0,001%, ali ne većim od

0,002% 1000 litara



2710 19 47 Teška ulja koja ne sadrže biodizel, s masenim udjelom 1000 litara Za pogon -3.060,00 kn EMCS

7

sumpora većim od 0,002%, ali ne većim od 0,1%: Za grijanje – 423,00 kn

2710 19 48 Teška plinska ulja, koja ne sadrže biodizel, s masenim

udjelom sumpora većim od 0,1% 1000 litara



2710 20 11 Plinska ulja, koja sadrže biodizel,s masenim udjelom

sumpora ne većim od 0,001% 1000 litara



2710 20 15 Plinska ulja, koja sadrže biodizel,s masenim udjelom sumpora većim od 0,001%, ali ne većim od 0,002%:

1000 litara Za pogon -3.060,00 kn

EMCS Za grijanje – 423,00 kn


sumpora većim od 0,002%, ali ne većim od 0,1%: 1000 litara




sumpora većim od 0,1%: 1000 litara



3. Kerozin – petrolej iz tarifnih oznaka KN 2710 19 21 i 2710 19 25:

2710 19 21 Kerozin, gorivo za mlazne motore ("jet") 1000 litara Za pogon -2.660,00 kn

EMCS Za grijanje – 1.752,00 kn

2710 19 25 Kerozin, ostali 1000 litara Za pogon -2.660,00 kn

EMCS Za grijanje – 1.752,00 kn

4. UNP – ukapljeni naftni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 12 11 do 2711 19 00:

2711 12 11 Ukapljeni propan (čistoće ne manje od 99%), za pogonsko

ili ogrjevno gorivo 1000 kg

Za pogon – 100,00 kn EMCS


2711 12 19 Ukapljeni propan (čistoće ne manje od 99%), za ostale

namjene 1000 kg



2711 12 91 Ukapljeni propan (čistoće manje od 99%), za uporabu u

specifičnim procesima 1000 kg



2711 12 93 Ukapljeni propan (čistoće manje od 99%), za kemijsku

preradu 1000 kg



2711 12 94 Ukapljeni propan, čistoće veće od 90%, ali manje od 99% 1000 kg Za pogon – 100,00 kn


2711 12 97 Ukapljeni propan, čistoće manje od 90% 1000 kg Za pogon – 100,00 kn


2711 13 10 Ukapljeni butan, za uporabu u specifičnim procesima 1000 kg Za pogon – 100,00 kn


8

2711 13 30 Ukapljeni butan, za kemijsku preradu 1000 kg Za pogon – 100,00 kn


2711 13 91 Ukapljeni butan, čistoće veće od 90%, ali manje od 95% 1000 kg Za pogon – 100,00 kn


2711 13 97 Ukapljeni butan, čistoće manje od 90% 1000 kg Za pogon – 100,00 kn


2711 14 00 Ukapljeni: etilen, propilen, butilen i butadien 1000 kg Za pogon – 100,00 kn


2711 19 00 Ukapljeni naftni plinovi i ostali plinoviti ugljikovodici 1000 kg Za pogon – 100,00 kn


5. Teško loživo ulje iz tarifnih oznaka 2710 19 61 do 2710 19 69:

2710 19 62 Teška naftna ulja koja ne sadrže biodizel, s masenim

udjelom sumpora ne većim od 0,1% 1000 kg 160,00 kn EMCS

2710 19 64 Teška naftna ulja koja ne sadrže biodizel, s masenim udjelom sumpora većim od 0,1%, ali ne većim od 1%

1000 kg 160,00 kn EMCS

2710 19 68 Teška naftna ulja koja ne sadrže biodizel, s masenim

udjelom sumpora većim od 1% 1000 kg 160,00 kn EMCS

2710 20 31 Loživa ulja, koja sadrže biodizel,s masenim udjelom

sumpora ne većim od 0,11% 1000 kg 160,00 kn EMCS

2710 20 35 Loživa ulja, koja sadrže biodizel,s masenim udjelom

sumpora većim od 0,1%, ali ne većim od 1% 1000 kg 160,00 kn EMCS

2710 20 39 Loživa ulja, koja sadrže biodizel, s masenim udjelom

sumpora većim od 1% 1000 kg 160,00 kn EMCS

PRIRODNI PLIN

6. Prirodni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 11 00, 2711 21 00 i plinovi iz tarifne oznake 2711 29 00:

2711 11 00 Ukapljeni prirodni plin MWh

Za pogon – 0,00 kn

Članak 96. ZOT Za grijanje za poslovnu

uporabu – 4,05 kn

Za grijanje za neposlovnu uporabu – 8,10 kn

2711 21 00 Prirodni plin u plinovitom stanju MWh Za pogon – 0,00 kn Članak 96. ZOT

9

Za grijanje za poslovnu uporabu – 4,05 kn


2711 29 00 Ostali plinoviti ugljikovodici u plinovitom stanju MWh

Za pogon – 0,00 kn

Članak 96. ZOT Za grijanje za poslovnu

uporabu – 4,05 kn


UGLJEN, KOKS I LIGNIT

7. Ugljen i koks iz tarifnih oznaka KN 2701, 2702 i 2704:

2701 11 00 Antracit, kameni ugljen, uključujući i ugljen u prahu, ali

neaglomerirani Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

2701 12 10 Bitumenski kameni ugljen za proizvodnju koksa, uključujući i ugljen u prahu, ali neaglomerirani

Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

2701 12 90 Ostali bitumenski kameni ugljen, uključujući i ugljen u

prahu, ali neaglomerirani Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

2701 19 00 Ostali kameni ugljen, uključujući i ugljen u prahu, ali

neaglomerirani Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

2701 20 00 Briketi i slična kruta goriva od kamenog ugljena Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

2702 10 00 Mrki ugljen, neovisno je li u obliku praha ili ne, ali

neaglomeriran, osim gagata Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

2702 20 00 Aglomerirani mrki ugljen, osim gagata Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

2704 00 10 Koks i polukoks od kamenog ugljena, neovisno je li

aglomerirani ili ne Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

2704 00 30 Koks i polukoks od mrkog ugljena, neovisno je li

aglomerirani ili ne Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

10

2704 00 90 Ostali koks i polukoks od kamenog ugljena, mrkog ugljena

ili treseta, neovisno jesu li aglomerirani ili ne Gigajoul (Gj) 2,3kn/Gj Članak 98. ZOT

ELEKTRIČNA ENERGIJA

8. Električna energija iz tarifne oznake KN 2716:

2716 00 00 Električna energija MWh

Za poslovnu uporabu – 3,75 kn

Članak 94. ZOT Za neposlovnu uporabu –

7,50 kn

* Za daljnju razradu KN oznaka za svaki pojedini predmete oporezivanja potrebno vidjeti u TARIC-u

11

III. DUHANSKE PRERAĐEVINE

Predmet oporezivanja Trošarinska osnovica Propisana visina trošarine Napomena

1. Cigarete, cigare i cigarilosi:

Cigarete 1000 komada i

maloprodajna cijena

Specifična trošarina 230,00 kn/1000 komada +

proporcionalna trošarina 38% od maloprodajne cijene

Minimalna trošarina

648,00 kn/1000 komada

Definicija članak 71. ZOT-a Pri obračunu trošarine, smotuljak duhana bez filtra ili usnika:

duži od 8 cm, ali nije duži od 11 cm smatra se dvjema cigaretama,

duži od 11 cm,ali nije duži od 14 cm smatra se trima cigaretama,

odnosno povećava se za jednu cigaretu svaka daljnja 3 centimetra dužine smotuljka duhana bez filtra ili usnika.

Na internetskim stranicama Carinske uprave - https://carina.gov.hr/ pod linkom Trošarinska postupanja, Maloprodajne cijene cigareta, Tabelarni prikaz trošarine na cigarete te pod linkom Vijesti kontinuirano se objavljuju informacije o:

promjeni visine trošarine na cigarete, te

tabelarni prikazi sa važećim maloprodajnim cijenama cigareta. Odobreno prijelazno razdoblje za oporezivanje cigareta-do 31.12.2017.-dostizanje minimalno propisanih trošarina po Direktivi Vijeća 2011/64/EU-90 €/1000 komada, bez obzira na WAP i 60% udio ukupne trošarine u WAP-u WAP (PPMPC)-ponderirana prosječna maloprodajna cijena izračunava se uzimajući u obzir ukupnu vrijednost svih cigareta puštenih u potrošnju tijekom prethodne kalendarske godine na osnovi maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze podijeljenu s ukupnom količinom cigareta puštenih u potrošnju u tom razdoblju

Cigare i cigarilosi 1000 komada Specifična trošarina

600,00 kn/1000 komada Definicija članak 72. ZOT-a

https://carina.gov.hr/

12

2. Duhan za pušenje:

1. Sitno rezani duhan za savijanje cigareta

1 kg Specifična trošarina 550,00 kn/1kg

Definicija članak 73. ZOT-a Duhanska sirovina koja je predmet nezakonitog postupanja odnosno postupanja koje je protivno odredbama Zakona o trošarinama ili duhanskim propisima, a koje ima za posljedicu nezakonitu proizvodnju, preradu, posjedovanje, skladištenje, promet ili na bilo koji drugi način nezakonito činjenično ili pravno raspolaganje duhanskom sirovinom, smatrat će se sitno rezanim duhanom za savijanje cigareta.

2. Ostali duhan za pušenje 1kg Specifična trošarina 500,00 kn/1kg Definicija članak 73. ZOT-a - primjerice duhan za vodenu lulu,melasa Herbal Hukka

Duhanskim prerađevinama se smatraju i proizvodi:

koji u cijelosti ili djelomično sadrže tvari koje nisu duhan te se u svrhu njihova razvrstavanja u određenu vrstu duhanskih prerađevina u obzir uzimaju uvjeti iz stavka 1. članka 71. (cigarete) ili stavka 1. i 2. članka 73. ZOT-a (duhan za pušenje)

koji djelomično sadrže tvari koje nisu duhan i ispunjavaju uvjete iz stavka 1. članka 72. ZOT-a (cigare i cigarilosi)

Nisu predmet oporezivanja:

1.Duhan za šmrkanje i žvakanje

2.Proizvodi koji ne sadrže duhan i koji se koriste isključivo u medicinske svrhe i definirani su kao lijek prema posebnim propisima (moraju se nalaziti na listi lijekova)

Documents

TABELARNI PREGLED PREDMETA OPOREZIVANJA I VISINA … · Plinsko ulje iz tarifnih oznaka KN 2710 19 41 do 2710 19 49: 2710 19 43 Teška plinska ulja, koja ne sadrže biodizel, s masenim