Taller Gestión

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Industriales yEmpresariales

CONSTRUIMOS FUTURO

A. IMPUESTOS.

1. Generalidades.

a. Qué es un impuesto?

El impuesto es el tributo, exacción o la cantidad de dinero que se paga al

Estado obligatoriamente, estos pagos son exigidos tanto a personas físicas

como a personas jurídicas, para contribuir con la hacienda pública, financiar

los gastos del Estado y otros entes y servicios públicos, como la

construcción de infraestructuras (eléctricas, carreteras, aeropuertos,

puertos), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa,

sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o

accidentes laborales), etc.

b. Qué es un impuesto directo, y un impuesto indirecto?

Impuesto directo: son aquellos que se aplican de manera periódica e

individual a las personas físicas o jurídicas sobre sus bienes e ingresos

económicos, por ejemplo, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el

patrimonio, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes

inmuebles), el impuesto de sucesiones, los impuestos sobre la posesión de

vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos, Impuesto sobre

vehículos de Tracción Mecánica), de animales, etc.

Impuestos indirectos: son aquellos que se aplican a lo que se consume o

a los servicios que se usan, también añadiéndose al precio de las

mercancías, por ejemplo, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), que es

el tributo básico de la imposición indirecta, que incide sobre el consumo y

se exige con ocasión de la entrega de bienes, las transacciones y las

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GESTION CONTABLE.TRABAJO FINAL. GRUPO O1.

PRIMER SEMESTRE ACADEMICO DE 2015.

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prestaciones de servicios, realizadas en el desarrollo de una actividad

empresarial o profesional, así como en las imputaciones de bienes.

c. Menciones dos impuestos locales, dos departamentales, y dos nacionales.

Nacionales:

Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Departamentales:

Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco

Impuesto a los vehículos

Locales:

Impuesto de Industria y Comercio

Impuesto Predial

d. Qué es el Registro Único Tributario – RUT.

Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y

entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre

la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los

responsables del régimen común y los pertenecientes al régimen simplificado; los

agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios

aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la U.A.E.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, respecto de los cuales esta

requiera su inscripción.

e. Qué es la Unidad de Valor Tributario UVT. Qué valor tiene para el año 2014

y para el año 2015.

La Unidad de Valor Tributario, UVT, es una medida de valor cuyo objetivo

principal es unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias;




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mediante su uso se logran ajustar los valores contenidos en las

disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administradas por la

DIAN, por medio de la representación estandarizada de los valores

tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos.

El valor de la UVT se reajusta anualmente con el Índice de Precios al

Consumidor, IPC, para ingresos medios, aplicando el índice

correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de octubre del año

anterior al gravable y la misma fecha del año anterior a éste.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, fijó en

$27.485 la Unidad de Valor Tributario – UVT que regirá a partir del

01 de enero de 2014.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, fijó en

$28.279 la Unidad de Valor Tributario – UVT que regirá a partir del

01 de enero de 2015.

2. Impuesto sobre la renta y complementarios.

a. Definición del impuesto de renta.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un

contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto

del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido

expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se

incurre para producirlos.

b. Mencione y defina el impuesto que es complementario al de renta.

Las Ganancias Ocasionales son un impuesto nacional, complementario al

impuesto de renta, que grava los ingresos obtenidos de manera




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extraordinaria por el contribuyente, esto es, que no provienen de sus

actividades económicas cotidianas. Las ganancias ocasionales gravan

ingresos análogos originados en la enajenación de activos fijos poseídos

por más de dos años y aquellos ingresos provenientes de herencias,

legados, donaciones y actos similares, así como lo percibido como porción

conyugal.

c. Cuál es el período gravable del impuesto de renta?

El periodo gravable corresponde a un año, que inicia el 1 de enero hasta el

31 de diciembre del mismo.

En los casos en que se liquida la empresa, el periodo gravable en el

impuesto de renta va desde el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide

la empresa.

d. Quiénes están obligados a presentar la declaración de renta por el año

gravable 2014?

En el año 2015 se debe presentar la declaración de renta del año gravable

2014.

Que el patrimonio bruto al final del año de 2014, haya sido superior

a $123.683.000

Que los ingresos brutos hayan sido mayores a $38.479.000. Estos ingresos

no deben incluir venta de activos

Que el porcentaje de ingresos brutos sometido a Retención en la fuente,

haya sido menor al ochenta por ciento (80%)

Que los consumos anuales con tarjetas de crédito, hayan sido superiores

a $76.958.000

Que el valor total de compras y consumos, supere el valor de $76.958.000




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Que el valor total de consignaciones bancarias, depósitos a inversiones

financieras, haya sido mayor a $123.683.000

e. Qué mecanismos existen para que un contribuyente pueda presentar su

declaración de renta?

Los contribuyentes disponen de tres (3) opciones en la página web de la

DIAN para diligenciar los formularios, evitando desplazarse a los Puntos de

Contacto de la Entidad.

Los bancos no recibirán formularios diligenciados a mano, si estos fueron

descargados del portal web.




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En la página web de la DIAN está disponible el Programa Ayuda Renta

2013, programa dispuesto por la DIAN para facilitar el proceso del

diligenciamiento de la declaración.

f. Qué es una sucesión ilíquida?

El término “sucesión ilíquida” hace referencia a los bienes y obligaciones de

una persona natural fallecida, que no han sido distribuidos entre sus

herederos ya sea cónyuge, legitimarios y/o legatarios.

g. En términos generales, cuándo se debe presentar la declaración de renta?

La fecha exacta para cada persona natural la establecen con los dos

últimos dígitos de la cédula o NIT a partir de la fecha mencionada, donde se

vence el plazo para quienes terminan en 01 y 02, al día siguiente se

vencerá el plazo para documentos terminados en 03 y 04, hasta llegar a los

terminados en 99 y 00.

3. Impuesto sobre las ventas IVA.

a. Definición.

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor

agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y

servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo

económico de la producción, importación y distribución. Fiscalmente el

concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde

a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados

adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio

gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa

únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el

impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.




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b. Quién es el sujeto activo, el sujeto pasivo, y el responsable, del IVA.

Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado como

acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y

obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho

generador; Para efectos de la administración del IVA está representado por

la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales, como el sujeto activo de la obligación tributaria.

Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. Es la persona sobre

quien recae el impuesto, es la persona gravada con el impuesto, es decir el

sujeto pasivo es quien paga un impuesto.

Responsable: Jurídicamente quien asume la responsabilidad del impuesto

frente al estado no es el sujeto pasivo económico sino el responsable, que

por disposición legal, recauda el gravamen. Los responsables del impuesto,

deben cumplir con las obligaciones inherentes a tal calidad y que

legalmente les han sido atribuidas, entre ellas está la de facturar, recaudar,

declarar y pagar el impuesto generado en las operaciones gravadas.

c. Cuál es la diferencia entre bienes y/o servicio gravados, exentos y excluidos

del IVA. Menciones algunos de ellos.

¿QUE SON BIENES GRAVADOS?

Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o

comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales

¿QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO?




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Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto;

por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en

responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si

quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de

producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a

descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del

respectivo bien.

Animales vivos de la especie porcina, Productos constituidos por los

componentes naturales de la leche, Armas de guerra, excepto los

revólveres, pistolas y armas blancas.

Los servicios médicos, odontológicos, El servicio de transporte público, terrestre,

fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, entre otros,

¿QUÉ SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO?

Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su

destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un

tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están

exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la

calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los

impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las

importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para

exportarlos. Ejemplo: Libros y revistas de carácter científico y cultural,

Los bienes que se exporten, Alcohol carburante con destino a la

mezcla de gasolina para los vehículos automotores, entre otros.

Los expendios de comida y bebidas preparadas en restaurantes, Servicios

públicos de energía, acueducto y alcantarillado, Servicios de educación, etc.




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La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA consiste en que, como se

mencionó, los bienes exentos sí están sometidos al impuesto aunque a la tarifa del

0%, mientras los excluidos simplemente no son objeto de imposición.

d. Cuáles son las tarifas que actualmente existen para el IVA. Mencione

algunos bienes y servicios para cada tarifa.

La ley 1607 de 2012, simplifica el régimen del impuesto sobre las ventas al

eliminar las tarifas del 1,6%, 10%, 20%, 25% y del 35%, manteniendo la

tarifa general del 16% y determinando como tarifas diferenciales

únicamente el 5% para algunos bienes y servicios y el 0% para el caso de

operaciones exentas.

La tarifa del 5% para bienes como el café, semillas, azúcares, harinas,

neumáticos, entre otros. Tratándose de servicios, tales como el

almacenamiento de productos agrícolas, el seguro agropecuario, etc.

Los bienes y servicios exentos, entre otros, la leche, los pescados, los

bienes corporales muebles que se exporten, los servicios turísticos

prestados a residentes del exterior.

Con tarifa general del 16%, los vehículos, los servicios de vigilancia,

arrendamientos de bienes inmuebles destinados a fines diferentes de

vivienda, entre otros.

e. Cuál es el período gravable del IVA.

Podrá tener un periodo gravable bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos al 31 de diciembre del año gravable anterior.

De acuerdo a la ley 1607 de 2012, en su artículo 61, el periodo gravable del impuesto sobre las ventas se modifica de la siguiente manera:




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Bimestral

Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y

aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del

año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

Cuatrimestral

Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos

brutos superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre del

año gravable anterior.

Anual

Personas naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos en el año gravable anterior

fueron iguales o inferiores a 15.000 UVT. El periodo será equivalente al año gravable

enero –diciembre.

4. Retención en la fuente.

a. Definición.

Es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente. El efecto

sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos

valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto. Para las

personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto.

b. Cuál es su objetivo.

La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual, que

el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se

cause.




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c. Cuál es su período gravable.

El periodo que comprende la declaración de retención en la fuente es

mensual, en consecuencia, los agentes de retención deberán presentarla

utilizando para el efecto el formulario que prescriba la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.

d. Menciones por lo menos cinco conceptos sujetos a retención en la fuente,

con su respectiva tarifa.

Adquisición de vehículos 1%

Contratos de construcción y urbanización 2%

Honorarios y comisiones (Cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o

asimilada) 11%

Intereses originados en operaciones activas de crédito u operaciones de mutuo comercial

2,5%

Servicios de hoteles, restaurantes y hospedajes para obligados a declarar renta 3,5%

5. Impuesto Nacional al Consumo.

a. Definición.

La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto nacional al

consumo, el cual es generado por la prestación o la venta al consumidor

final, o la importación por parte del usuario final, de los siguientes bienes y

servicios:

•La prestación del servicio de telefonía móvil

•La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o

importado (vehículos automóviles, barcos, aviones)

•El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas




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El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo

deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio

adquirido y no genera impuestos descontables en IVA.

El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al

consumo será bimestral.

b. Mencione algunos servicios gravados con este impuesto, con su respectiva

tarifa.

Tarifa del 4 % :servicio de telefonía móvil

Tarifa del 8 % :servicio de restaurantes y bares

Tarifa del 16% Los vehículos automóviles de tipo familiar, Globos y dirigibles,

helicópteros, aviones.

c. Quiénes están obligados a cobrar este impuesto.

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía

móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador

como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en

la venta de vehículos usados el intermediario profesional.

6. Impuesto CREE.

a. Definición.

Es el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y

asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y

complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la

inversión social en los términos previstos en la Ley 1607 de 2012.




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b. Cuál es el fin que tiene este tipo de impuesto. Cuál es su destinación

específica.

El impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE es un tributo de destinación

específica para la financiación de programas de inversión social, en beneficio de la

población más necesitada, que es usuaria del SENA y del ICBF. La declaración la

presentan y pagan sólo las personas jurídicas contempladas en la Ley a diferencia

del Impuesto sobre la Renta que la presentan y pagan tanto personas naturales

como jurídicas.

c. Cuál es su período gravable.

El periodo gravable es de un año. Inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

d. Cuál es la tarifa del CREE.

La tarifa del CREE será del 9 % para los años 2013, 2014 y 2015, sin embargo

a partir del año 2015 la tarifa será del 8 %

e. Cómo se distribuye la tarifa del CREE y cuál es la destinación de cada

porcentaje.

Este porcentaje se distribuirá de la siguiente manera:

2.2 puntos se destinarán al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema

de seguridad social en salud.

El punto adicional que será cobrado en los tres primeros años, será destinado

en 40 % para financiar las instituciones de educación superior públicas, 30 %

para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud, y 30 % para la

inversión social en el sector agropecuario.




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7. Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF.

a. Definición.

Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden

a un conjunto de único de normas legalmente exigibles y

globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad basados en

principios claramente articulados; que requieren que los estados

financieros contengan información comparable, transparente y de

alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a

tomar decisiones económicas.

b. Mencione el cronograma que la ley ha establecido para que se apliquen las

NIIF en las empresas.

link

c. Cuáles son los tres grandes grupos de empresas o entidad en los que se

aplican estas normas.

Grupo 1: Emisores de valores y entidades de interés público, quienes aplicaran NIIF

Plenas

Grupo 2: Empresas de tamaño grande y mediano que no sean emisores de valores y

ni entidades de interés.

Grupo 3: Pequeñas y microempresas, a quienes se les autorizará la emisión de

estados financieros y revelaciones abreviados.




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d. Mencione tres cambios sustanciales que introduce las NIIF en los Estados

Financieros.

la provisión de cartera ya no cumple con los requerimientos de la normatividad internacional, por lo tanto se deberá eliminar y proceder a reconocer un DETERIORO DE LA CARTERA, realizando un cálculo que involucre factores cuantitativos y cualitativos de cada cliente, que nos lleven a mayor certeza a determinar el deterioro de la cartera por cuentas incobrables o con recaudo parcial.

La presentación de reportes financieros bajo NIIF será de una manera más detallada, cambia su estructura e incorpora un idioma más contable y financiero. El conjunto de reportes financieros a elaborar en cada periodo contable estará compuesto por:

El estado de situación financiera (antiguo balance general)El estado de resultado del periodo y otro resultado integral( Antiguo Estado de pérdidas y ganancias) Estado de cambios en el patrimonioEstado de flujos en efectivoRevelaciones o notas

Así mismo la clasificación de las cuentas cambió: Los activos y los pasivos se clasificaran únicamente en CORRIENTES, NO CORRIENTES.

Los aportes sociales existentes en las cooperativas y clasificadas dentro del patrimonio bajo las normas NIIF pasan a ser un pasivo.

CONDICIONES GENERALES PARA PRESENTAR ESTE TRABAJO:

El trabajo es individual.

En hojas de examen. Bien presentado.

Presentado a mano.




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Debe contener mínimo cinco conclusiones.

Debe contener bibliografía.

El trabajo se entregará el día sábado 26 de septiembre de 2015, en el salón

310 del edificio de Ingeniería Industrial, a las 8:00 a.m. Después de esta

hora no se reciben trabajos.

“Cuida de los pequeños gastos; un pequeño agujero hunde un barco”

Benjamín Franklin….




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