// VEROHALLINTOTASKUTILASTO 2014

2

// VEROTUS SUOMESSA

• Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä ja hyväksytään eduskunnassa.

• Verohallinto kerää veroista ja veronluonteisista maksuista noin kaksi kolmasosaa. Verohallinnon ohella veroja ja maksuja keräävät Tulli ja Liikenteen turvallisuusvirasto Trafi. Tulli kerää valmiste- ja tuontiverot ja Trafi kerää ajoneuvoihin liittyvät verot.

• Suomessa henkilöasiakkaiden saamat tulot jaetaan ansiotuloihin ja pääomatuloihin. Ansiotuloja ovat muun muassa palkka- ja eläketulot sekä sosiaalietuudet. Pääomatuloina verotetaan esimerkiksi osinko- ja vuokratuloja sekä omaisuuden myynnistä saatuja tuloja. Pääomatuloja verotetaan kiinteillä verokannoilla. Ansiotuloja verotetaan progres-siivisen veroasteikon mukaan, jolloin veroprosentti kasvaa tulojen noustessa.

• Veronmaksajilla on oikeus vähentää tulojen hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet menot.

• Osakeyhtiöiden ja muiden yhteisöjen tuloveroprosentti on kiinteä.

• Arvonlisävero on kulutusvero, jonka kuluttaja maksaa tavaran tai palvelun hankinnan yhteydessä. Arvonlisäverokanta on kiinteä. Yrittäjä tilittää myyntinsä mukaisen arvonlisäveron valtiolle kuukausittain.

3

// SISÄLLYSLUETTELO

Julkisyhteisöjen tulot vuonna 2012 ............................................................................ 4 Julkisyhteisöjen menot vuonna 2012 ......................................................................... 5 Verokertymät Suomessa 2012 ................................................................................6–7 Verohallinnon keräämät verokertymät 2012 ja 2013 .................................................. 8 Bruttokansantuote, veroaste, nettoveroaste ja valtion velkaantuneisuusaste 1995–2012 ............................................................................. 9 Eri verotusmuotojen prosenttiosuudet verotuloista 1995–2012 ................................. 10 Verot ja veronluonteiset maksut sekä niiden prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuodet 2011 ja 2012 ..................................................... 11 Valtion tulovero ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuodet 2011 ja 2012 ........................................................................................ 12 Kunnallisvero ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuodet 2011 ja 2012 ........................................................................................ 13 Tulojen perusteella maksuunpannut verot ja veronluonteiset maksut, verovuodet 1995–2012 ........................................................................................... 14 Ennakonpalautukset ja jäännösverot verovelvollisryhmittäin, verovuosi 2012 ....................................................................................................... 15 Verohallinnon verojäämät verolajeittain 2011–2013 ................................................. 16 Verohallinnon tarkastustoiminnan perusteella maksuunpannut verot 2011–2013 ..... 17 Vuoden 2014 veroperusteita .................................................................................... 18 Palkansaajien ennakonpidätysprosentin mukainen jakauma 2014 ........................... 19 Eläkkeensaajien ennakonpidätysprosentin mukainen jakauma 2014 ....................... 19 Henkilöasiakkaiden tulot valtionverotuksessa, verovuosi 2012 .................................. 20 Välittömien verojen prosenttiosuus veronalaisista tuloista, verovuodet 2011 ja 2012 ........................................................................................ 21 Henkilöasiakkaiden tulojen ja verojen jakauma tuloluokittain, verovuosi 2012 .......... 22 Verovähennysten enimmäismäärät valtion- ja kunnallisverotuksessa 2011–2014 ..... 23 Keskeisimmät vähennykset 2009–2012 .............................................................24–25 Veroaste 2010–2012, kansainvälinen vertailu ......................................................... 26 Verotuksen rakenne 2012, kansainvälinen vertailu .................................................. 27 Korkeimmat rajaveroasteet sekä tuloveroprosentit 2012–2013, kansainvälinen vertailu ........................................................................................... 28 Arvonlisäveron prosenttiosuudet 2011 ja 2012, kansainvälinen vertailu .................... 29 Arvonlisäverokannat EU:n jäsenmaissa 2014, kansainvälinen vertailu ...................... 30

4

Julkinen talous koostuu Suomessa valtiosta, kunnista ja kuntayhtymistä, Ahvenanmaan maakuntahallinnosta sekä työeläkelaitoksista ja muista sosiaaliturvarahastoista.

// JULKISYHTEISÖJEN TULOT VUONNA 2012

Suurimmat tuloerät 2012

Lähde: Tilastokeskus: Kansantalouden tilinpidon tietoja 2012

Välittömät verot: ansio-, pääomatulo- ja yhteisövero 29,4 % Tuotannon ja tuonnin verot: arvonlisä-, energia-,

auto- ja alkoholivero 26,5 % Työanantajan ja vakuutetun sosiaaliturvamaksut 24,3 % Muut tulot: mm. korkotulot 19,7 %

Yhteensä 100 %

104,8mrd. €

30,8

25,5

20,7

27,8

5

// JULKISYHTEISÖJEN MENOT VUONNA 2012

Lähde: Tilastokeskus: Kansantalouden tilinpidon tietoja 2012

Sosiaaliturva 43,7 % Terveydenhuolto 14,4 % Yleinen hallinto 13,1 % Koulutus 11,2 % Elinkeinoelämään liittyvät menot 8,6 % Järjestys, turvallisuus ja maanpuolustus 5,5 % Asuminen, yhdyskuntapalvelut,virkistys, kulttuuri 3,5 %

ja ympäristönsuojelu

Yhteensä 100 %

109,0mrd. €

47,7

15,7

14,3

12,2

9,3

6,0 3,8

6

% kokonais- vero-

milj. € määrästä

Valtion verot ja maksut 40 110 46,8Tulojen ja varallisuuden perusteella kannetta-vat verot

11 542 13,5

Tulo- ja varallisuusvero 10 796 12,6Perintö- ja lahjavero 509 0,6Korkotulojen lähdevero 237 0,3Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut

18 509 21,6

Arvonlisävero 17 705 20,7Vero eräistä vakuutusmaksuista 660 0,8Apteekkimaksut 144 0,2Valmisteverot 6 337 7,4Tupakkavero 763 0,9Alkoholijuomavero 1 393 1,6Virvoitusjuomavero 197 0,2Polttoainevero 3 969 4,6Juomapakkausten ympäristöohjaukseen liittyvä vero

15 0,0

Muut verot 2 633 3,1Varainsiirtovero 586 0,7Autovero 1 006 1,2Arpajaisvero 211 0,2Ajoneuvovero 758 0,9Jätevero 56 0,1Ratavero 16 0,0Muut veronluonteiset tulot 1 004 1,2Lästimaksut 1) 1 0,0Valtion osuus veikkaus- ja raha-arpajaisvoitto- varoista sekä RAY:n tuotto

901 1,1

Riistanhoito, kalastus- ja metsästysmaksut 23 0,0Viivästyskorot, jäämämaksut ja veronlisäykset 75 0,1

// VEROKERTYMÄT SUOMESSA 2012

1) Lästimaksu on merimiesten huoltotoimintaan ja meripelastustoiminnan edistämiseksi kerättävä veronluonteinen maksu.

7

% kokonais- vero-

milj. € määrästä

Öljyjätemaksu 4 0,0Tulo- ja menoarvion ulkopuoliset verotulot 85 0,1Öljysuojamaksu 24 0,0Palosuojelumaksu 10 0,0Varmuusvarastointimaksu 44 0,1Ydinenergiatutkimusmaksu 7 0,0Kuntien verot 19 342 22,6Kunnallisvero 18 070 21,1Koiravero 1 0,0Kiinteistövero 1 270 1,5Muut verot 1 0,0Kansaneläkelaitoksen saamat vakuutus- ja sosiaaliturvamaksut

3 449 4,0

Vakuutettujen sairausvakuutusmaksut 1 791 2,1Työnantajan kansaneläkemaksut 0 0,0Työnantajan sairausvakuutusmaksut 1 658 1,9Työeläkevakuutusmaksut yhteensä 19 531 22,8Vakuutettu 5 261 6,1Työnantaja 14 270 16,6Työttömyysvakuutusmaksut 2 120 2,5Vakuutettu 466 0,5Työnantaja 1 654 1,9EU:lle tuloutettavat verot ja maksut 185 0,2Seurakuntien verot 991 1,2Yhteisöjen kirkollisvero 97 0,1

Henkilöasiakkaiden kirkollisvero 894 1,0Verot yhteensä 85 728 100,0

Lähde: Tilastokeskus

8

// VEROHALLINNON KERÄÄMÄT VEROKERTYMÄT 2012 JA 2013

2012 2013 Muutosmilj. € milj. € %

Henkilöasiakkaiden tulovero 26 600,6 27 658,9 4,0Yhteisöjen tulovero 4 210,4 4 770,4 13,3Arvonlisävero 12 996,6 14 027,9 7,9Sosiaaliturvamaksu 1 656,1 1 615,2 -2,5Kiinteistövero 1 277,6 1 353,4 5,9Muut verot 3 020,9 3 255,7 7,8Kertymä yhteensä 49 762,2 52 681,5 5,9

Henkilöasiakkaiden 52,5 % tulovero

Arvonlisävero 26,6 % Yhteisöjen tulovero 9,1 % Muut verot 6,2 % Sosiaaliturvamaksu 3,1 % Kiinteistövero 2,6 %

Kertymät yhteensä 100 %

9

// BRUTTOKANSANTUOTE, VEROASTE, NETTO- VEROASTE JA VALTION VELKAANTUNEISUUS- ASTE 1995–2012

Brutto-

kansantuote

Veroaste 1)

Nettovero-

aste 2)

Valtion velkaantunei-

suusaste 3)Vuosi milj. € % % %

1995 96 064 45,7 14,8 62,61996 99 131 47,0 18,5 66,71997 107 380 46,4 20,7 65,01998 116 631 46,3 22,3 59,81999 122 321 45,9 22,1 55,62000 132 195 47,2 25,4 48,02001 139 288 44,8 23,3 44,32002 143 646 44,7 22,7 41,32003 145 531 44,1 21,6 43,52004 152 266 43,5 21,1 41,92005 157 429 43,9 21,4 38,12006 165 765 43,8 21,9 35,52007 179 830 43,0 22,2 31,22008 185 670 42,9 21,5 29,32009 172 318 42,8 17,8 37,32010 178 724 42,5 17,3 422011 188 679 43,7 18,8 422012* 192 541 44,1 18,3 43,6

Lähde: Tilastokeskus 1) Verojen %-osuus bruttokansantuotteesta. 2) Verojen ja julkisen vallan suorittamien tulonsiirtojen erotuksen %-osuus bruttokansantuotteesta. 3) Valtionvelan %-osuus bruttokansantuotteesta. *) Ennakkotieto

10

// ERI VEROTUSMUOTOJEN PROSENTTIOSUUDET VEROTULOISTA 1995–2012

Julkisen sektorin verotulot

Tulo- ja varallisuus-

verot 1)

Sosiaaliturva-

maksut 2)

Kulutus- yms.

verotVuosi milj. € % % %

1995 43 855 39,5 26,9 33,61996 46 639 41,3 25,7 33,01997 49 780 40,5 25,0 34,51998 53 951 41,1 25,2 33,81999 56 166 40,6 25,5 33,92000 62 415 44,7 23,6 31,72001 62 335 42,3 25,2 32,52002 64 187 41,8 24,9 33,32003 64 187 40,0 25,2 34,92004 66 191 39,8 25,3 34,82005 69 120 39,6 25,9 34,62006 72 615 39,8 25,9 34,42007 77 269 40,8 25,7 33,52008 79 648 40,2 26,1 33,62009 73 835 37,3 27,7 35,02010 75 968 37,9 27,1 35,02011 82 416 37,2 26,7 36,12012 84 878 37,1 27,6 35,2

Lähde: Tilastokeskus 1) Sisältää myös vakuutetun kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut.2) Sisältää pakolliset työeläke- ja muut sosiaaliturvamaksut pois lukien vakuutetun kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut.

11

// VEROT JA VERONLUONTEISET MAKSUT SEKÄ NIIDEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLIS- RYHMITTÄIN, VEROVUODET 2011 JA 2012

% verojen ja maksujen

kokonaismäärästä

Verot ja maksut

yhteensä

Verovelvollisryhmä

Verovuosi 2011

Verovuosi 2012

Verovuosi 2012 milj. €

Henkilöasiakkaat yhteensä 84,5 85,2 26 814 Palkansaajat 59,0 59,0 18 575 Eläkeläiset 12,2 12,8 4 020 Maatalouden harjoittajat 4,8 4,7 1 495 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 4,6 4,7 1 471 Muut henkilöasiakkaat 3,6 3,7 1 150 Kuolinpesät 0,3 0,3 101 Yhteisöt yhteensä 15,5 14,8 4 676 Osakeyhtiöt 14,5 13,9 4 377 Osuuskunnat 0,3 0,3 97 Yhdistykset, laitokset yms. 0,1 0,2 62 Asuntoyhteisöt - 0,0 10 Muut yhteisöt 0,5 0,4 129 Verovelvolliset yhteensä 100 100 31 490

Palkansaajat 59 % Yritykset ja muut yhteisöt 15 % Eläkeläiset 13 % Elinkeinon- ja 9 %

maatalouden harjoittajat Muut luonnolliset henkilöt 4 %

ja kuolinpesät

12

// VALTION TULOVERO JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUODET 2011 JA 2012

1) Valtion osuus yhteisöjen tuloverosta.

% verojen ja maksujen

kokonaismäärästä

Valtion tulovero

Verovelvollisryhmä

Verovuosi 2011

Verovuosi 2012

Verovuosi 2012 milj. €

Henkilöasiakkaat yhteensä 69,9 68,8 7 087 Palkansaajat 47,4 46,1 4 750 Eläkeläiset 6,6 7,1 731 Maatalouden harjoittajat 6,3 6,0 622 Liikkeen ja ammatinharjoittajat 5,1 5,2 533 Muut henkilöasiakkaat 3,6 3,5 356 Kuolinpesät 1,0 0,9 96 Yhteisöt yhteensä 1) 30,1 31,2 3 219 Osakeyhtiöt 28,3 29,3 3 024 Osuuskunnat 0,6 0,7 67 Yhdistykset, laitokset yms. 0,3 0,4 42 Asuntoyhteisöt 0,1 0,1 7 Muut yhteisöt 0,8 0,8 79 Verovelvolliset yhteensä 100 100,0 10 306

Palkansaajat 46 % Yritykset ja muut yhteisöt 31 % Elinkeinon- ja 11 %

maatalouden harjoittajat Eläkeläiset 7 % Muut luonnolliset henkilöt 4 %

ja kuolinpesät

13

// KUNNALLISVERO JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUODET 2011 JA 2012

1) Kuntien osuus yhteisöjen tuloverosta.

% kunnallisveron kokonaismäärästä

Kunnallis- vero

Verovelvollisryhmä

Verovuosi 2011

Verovuosi 2012

Verovuosi 2012 milj. €

Henkilöasiakkaat yhteensä 91,4 92,8 17 022Palkansaajat 64,0 64,6 11 848Eläkeläiset 15,3 15,9 2 914Maatalouden harjoittajat 4,1 4,1 745Liikkeen ja ammatinharjoittajat 4,4 4,4 813Muut henkilöasiakkaat 3,6 3,8 698Kuolinpesät 0,0 0,0 5Yhteisöt yhteensä 1) 8,6 7,2 1 330Osakeyhtiöt 8,0 6,7 1 236Osuuskunnat 0,2 0,1 27Yhdistykset, laitokset yms. 0,1 0,1 19Asuntoyhteisöt 0,0 0,0 3Muut yhteisöt 0,3 0,2 44Verovelvolliset yhteensä 100,0 100,0 18 352

Palkansaajat 65 % Eläkeläiset 16 % Elinkeinon- ja 8 %

maatalouden harjoittajat Yritykset ja muut yhteisöt 7 % Muut luonnolliset henkilöt 4 %

ja kuolinpesät

14

// TULOJEN PERUSTEELLA MAKSUUNPANNUT VEROT JA VERONLUONTEISET MAKSUT, VEROVUODET 1995–2012

1) Varallisuusverosta luovuttiin vuodesta 2006 lähtien.

Valtion tulovero sekä valtion osuus

yhteisöverosta

Kunnallis- vero ja

kuntien osuus yhteisöverosta

Kirkollisvero ja seura-

kuntien osuus yhteisöverosta

Sairaus-

vakuutus-maksu

YhteensäVuosi milj. € milj. € milj. € milj. € milj. €

1995 6 839 9 492 619 1 440 18 390 1996 7 624 10 038 654 1 444 19 760 1997 8 352 10 660 697 1 311 21 020 1998 9 437 11 159 722 1 141 22 459 1999 11 298 12 219 730 1 076 25 323 2000 13 312 13 155 766 1 066 28 299 2001 11 214 12 915 767 1 062 25 958 2002 11 605 12 553 790 1 006 25 954 2003 11 795 12 728 805 966 26 294 2004 12 100 13 023 821 984 26 928 2005 12 421 13 655 849 1 019 27 944 2006 1) 12 984 14 545 896 1 492 29 917 2007 14 047 15 800 953 1 539 32 339 2008 12 346 16 345 964 1 542 31 197 2009 9 504 16 497 957 1 610 28 568 2010 9 931 17 152 974 1 980 30 037 2011 10 376 17 977 992 1 714 31 059 2012 10 306 18 351 1 002 1 797 31 456

15

// ENNAKONPALAUTUKSET JA JÄÄNNÖSVEROT VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUOSI 2012

Ennakon-palautuksen

saajat

Palau- tukset

Jäännös- veroa

maksavat

Jäännös-

verot

lkm milj. € lkm milj. €Henkilöasiakkaat yhteensä 3 336 050 2 285 740 952 1 048Palkansaajat 2 027 249 1 670 358 178 454Maatalouden harjoittajat 117 047 131 58 606 134Liikkeen- ja ammatinhar-joittajat

89 345 153 69 373 220

Eläkeläiset 809 797 204 144 075 74Muut henkilöasiakkaat 279 050 120 86 291 141Kuolinpesät 13 562 8 24 429 26Yhteisöt yhteensä 42 441 422 45 037 389Osakeyhtiöt 38 773 386 39 409 348Osuuskunnat 502 7 434 2Yhdistykset, laitokset yms. 1 974 15 2 346 4Asuntoyhteisöt 289 1 896 4Muut yhteisöt 903 13 1 952 31Verovelvolliset yhteensä 3 378 491 2 707 787 330 1 437

16

// VEROHALLINNON VEROJÄÄMÄT VEROLAJEITTAIN 2011–2013

2011 2012 2013milj. € milj. € milj. €

31.12.2011 31.12.2012 31.12.2013

Tuloverot ja niiden ennakot 1 499 1 547 1 438Arvonlisäverot 1 537 1 618 1 482Ennakonpidätykset ja sosiaali-turvamaksut

794 840 728

Perintö- ja lahjaverot 18 24 27Kiinteistöverot 16 20 22Muut verot 35 35 33Verojäämät yhteensä 3 898 4 084 3 730

6,0

5,0

4,0

3,0

2,0

1,0

0,0

20052004 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Ulosottoon lähetettyjen osuus mrd. € Verojäämät mrd. €

17

// VEROHALLINNON TARKASTUSTOIMINNAN PERUSTEELLA MAKSUUNPANNUT VEROT 2011–2013

2011 2012 2013milj. € milj. € milj. €

Tuloverot 219 146 128Arvonlisävero 47 26 54Ennakkoperintä 45 38 27Yhteensä 311 210 209

350

300

250

200

150

100

50

0Tulo- verot

Arvonlisä- vero

milj. €

Ennakko- perintä

2011 2012 2013

18

// VUODEN 2014 VEROPERUSTEITA

Vero alarajan kohdalla

Vero alarajan ylittävästä

osastaVerotettava tulo € € %

16 300–24 300 8,00 6,524 300–39 700 528,00 17,539 700–71 400 3 223,00 21,571 400–100 000 10 038,50 29,8100 000– 18 547,00 31,8

- Yhteisön tuloveroprosentti on 20,0. - Pääomatulon tuloveroprosentti on 30,0. Jos pääomatulot ylittävät 40 000 euroa, pääomatulon tuloveroprosentti on 32,0. - Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu on 1,32 %, (eläkkeen- ja etuuden saajilla 1,49 %). - Sairausvakuutuksen päivärahamaksu on 0,84 %, (yrittäjillä 0,97 %). - Työntekijän eläkevakuutusmaksua peritään 5,55 % tai 7,05 % ja työttömyysvakuutusmaksua 0,5 % palkasta. - Keskimääräinen kuntien tuloveroprosentti on 19,74. - Keskimääräinen seurakuntien tuloveroprosentti on 1,37 %.

Tuloveroasteikko

19

// PALKANSAAJIEN ENNAKONPIDÄTYSPROSENTIN MUKAINEN JAKAUMA 2014

// ELÄKKEENSAAJIEN ENNAKONPIDÄTYS- PROSENTIN MUKAINEN JAKAUMA 2014

Perusprosentti Lukumäärä Prosenttiosuus

0–10 1 010 583 32,811–20 964 281 31,321–25 592 430 19,226–30 342 314 11,131–40 163 937 5,341–50 12 032 0,451– 110 0,0Yhteensä 3 085 687 100,0

Eläkkeen pidätysprosentti Lukumäärä Prosenttiosuus

0–5 358 598 25,46–10 165 796 11,711–15 201 113 14,316–20 222 890 15,821–30 390 528 27,731–35 48 966 3,536–40 16 126 1,141–50 5 984 0,451– 1 058 0,1Yhteensä 1 411 059 100,0

20

// HENKILÖASIAKKAIDEN TULOT VALTION- VEROTUKSESSA, VEROVUOSI 2012 Tulolaji

Tulot yhteensä

milj. €

Saajien lukumäärä

1 000 henk.

Tulon suuruus keskimäärin,

€

Ansiotulot 117 657 4 469 521 26 324Palkkatulot yms. 80 459 2 831 420 28 416Eläketulot 26 183 1 523 920 17 181Päivä- ja äitiysrahat 1 332 319 575 4 168Työttömyysturvaetuudet 3 484 561 698 6 202Lapsen kotihoidon tuki 391 135 466 2 889

Pääomatulot 10 016 2 631 196 3 807Veronalaiset pääomatulot 6 847 1 317 237 5 198Osinkotulot 3 793 2 257 154 1 681Luovutusvoitot 2 641 286 756 9 211

Vuokratulot 1 367 271 750 5 029Muut pääomatulot 2 214 - -

Tulot yhteensä 127 672 4 616 777 27 654joista veronalaisia 124 503 4 567 899 27 256

Jaettavat yritys- ja yhtymätulot

Maatalouden tulot 1 061 115 268 9 204Elinkeinotoiminnan tulot 3 002 138 939 21 603Tulot yhtymistä 1 287 111 380 11 553

21

// VÄLITTÖMIEN VEROJEN PROSENTTIOSUUS VERONALAISISTA TULOISTA, VEROVUODET 2011 JA 2012

Valtion tulovero

Muut välittömät verot

Välittömät verot yhteensä

Verovelvollisryhmä 2011 2012 2011 2012 2011 2012Palkansaajat 6,0 5,7 16,4 16,5 22,4 22,2Eläkeläiset 3,2 3,2 14,4 14,5 17,6 17,8Maatalouden harjoittajat

10,0 9,8 13,2 13,7 23,2 23,5

Liikkeen- ja ammatinharjoittajat

9,3 9,2 16,1 16,1 25,4 25,3

Henkilöasiakkaat yhteensä

6,0 5,7 15,7 15,8 21,7 21,5

22

// HENKILÖASIAKKAIDEN TULOJEN JA VEROJEN JAKAUMA TULOLUOKITTAIN, VEROVUOSI 2012 Veronalainen tulo, €

Tulonsaajien

lukumäärä

Tulon-saajien

%-osuus

Veronalaisten tulojen

%-osuus

Verojen %-osuus

tuloista

1–4 999 430 462 9,4 0,6 4,25 000–9 999 489 679 10,7 3,2 5,910 000–14 999 609 016 13,3 6,1 7,915 000–19 999 510 432 11,2 7,1 13,420 000–24 999 457 945 10,0 8,3 16,025 000–34 999 881 757 19,3 21,1 18,335 000–54 999 813 064 17,8 28,0 23,455 000–74 999 223 385 4,9 11,3 28,575 000–99 999 84 493 1,9 5,8 32,0100 000–149 999 43 711 1,0 4,2 35,5150 000–299 999 16 384 0,4 2,5 37,9300 000– 3 681 0,1 1,8 35,8Yhteensä 4 564 009 100 100 21,5

23

// VEROVÄHENNYSTEN ENIMMÄISMÄÄRÄT VALTION- JA KUNNALLISVEROTUKSESSA 2011–2014

2011 2012 2013 2014€ € € €

Valtion- ja kunnallisverotuksessa ansiotulosta tehtävät vähennyksetVeronmaksukyvyn alentumisvähennys 1 400 1 400 1 400 1 400Tulonhankkimisvähennys 620 620 620 620Työasuntovähennys 3 000 3 000 3 000 3 000Matkakuluvähennys 7 000 7 000 7 000 7 000Omavastuu 600 600 600 600Valtion- ja kunnallisverotuksessa pääomatulosta tehtävät vähennyksetVapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut 5 000 5 000 5 000 5 000Valtionverotuksessa tulosta tehtävät vähennyksetEläketulovähennys 11 150 11 660 12 630 12 610Merityötulovähennys 6 650 6 650 6 650 6 650Kunnallisverotuksessa tulosta tehtävät vähennyksetInvalidivähennys 440 440 440 440Merityötulovähennys 11 350 11 350 11 350 11 350Ansiotulovähennys 3 570 3 570 3 570 3 570Opintorahavähennys 2 600 2 600 2 600 2 600Eläketulovähennykset 8 170 8 530 8 880 8 950Perusvähennys 2 250 2 850 2 880 2 930Valtionverotuksessa verosta tehtävät vähennyksetElatusvelvollisuusvähennys 80 80 80 80Invalidivähennys 115 115 115 115Vähennykset ansiotuloista menevästä verostaTyötulovähennys 650 945 970 1 010Alijäämähyvitys verosta 1 400 1 400 1 400 1 400Lapsikorotus yhdestä lapsesta 400 400 400 400Lapsikorotus vähintään kahdesta lapsesta

800 800 800 800

Kotitalousvähennys 3 000 2 000 2 000 2 400

24

// KESKEISIMMÄT VÄHENNYKSET 2009–2012

2009 2010 2011Vähennyslaji milj. € milj. € milj. €

Valtion- ja kunnallisverotusTulonhankkimisvähennys 1 644 1 641 1 669Vähennetyt matkakulut 1 328 1 401 1 526Ay-jäsenmaksut 556 589 603Ilmoitetut asuntokorot 2 320 1 179 1 447Opintolainan korot - - -Eläkevakuutusmaksuvähennys 3 832 4 175 4 608ValtionverotusEläketulovähennys 12 229 10 793 10 804KunnallisverotusPerusvähennys 806 1 796 1 842Invalidivähennys 75 71 69Opintorahavähennys 218 210 190Ansiotulovähennys 6 515 6 442 6 494Eläketulovähennys 5 221 5 471 5 550Alijäämähyvitys verosta 567 374 445Alijäämähyvitys asunto- yms. koroista 433 279 340Alijäämähyvitys ensiasunnon koroista 108 71 80Verosta tehtävät vähennyksetTyötulovähennys 1 208 1 293 1 509Kotitalousvähennys 391 408 476Invalidivähennys 76 75 75

25

2012 Lukumäärä KeskimäärinVähennyslaji milj. € 1 000 kpl €

Valtion- ja kunnallisverotusTulonhankkimisvähennys 1 676 2 787 602Vähennetyt matkakulut 1 545 831 1 860Ay-jäsenmaksut 619 1 975 313Ilmoitetut asuntokorot 1 424 1 244 1 144Opintolainan korot 39 339 116Eläkevakuutusmaksuvähennys 5 073 2 639 1 922ValtionverotusEläketulovähennys 11 270 1 412 7 979KunnallisverotusPerusvähennys 2 763 1 957 1 412Invalidivähennys 66 196 337Opintorahavähennys 181 179 1 011Ansiotulovähennys 6 433 2 586 2 488Eläketulovähennys 5 685 1 145 4 963Alijäämähyvitys verosta 418 1 547 270Alijäämähyvitys asunto- yms. koroista

318 1 309 243

Alijäämähyvitys ensiasunnon koroista

67 197 343

Verosta tehtävät vähennyksetTyötulovähennys 1 972 2 624 751Kotitalousvähennys 302 360 839Invalidivähennys 72 680 105

26

// VEROASTE 2010–2012, KANSAINVÄLINEN VERTAILU

Verojen %-osuus bruttokansantuotteesta2010 2011 2012

Tanska 47,6 48,1 48,0Ranska 42,9 44,2 45,3Belgia 43,5 44,0 45,3Italia 42,9 42,9 44,4Ruotsi 45,5 44,5 44,3Suomi 42,5 43,4 44,1Itävalta 42,0 42,1 43,2Norja 42,9 43,2 42,2Luxemburg 37,1 37,1 37,8Saksa 36,1 37,1 37,6Islanti 35,2 36,0 37,2Yhdistynyt kuningaskunta 34,9 35,5 35,2Kreikka 30,9 31,2 33,8Espanja 32,3 31,6 32,9Portugali 31,3 - 32,5Viro - - 32,5Kanada 31,0 31,0 30,7Irlanti 27,6 - 28,3Sveitsi 28,1 28,5 28,2Yhdysvallat 24,8 25,1 24,3

Lähde: OECD-) Tietoa ei ole saatavilla.

27

// VEROTUKSEN RAKENNE 2012, KANSAINVÄLINEN VERTAILU

Eri verotusmuotojen %-osuudet verotuloista

Tuloverot Kulutusverot Muut verot

Tanska 61,7 31,6 6,7Norja 48,0 26,4 25,6Yhdysvallat 47,7 17,9 34,4Kanada 47,2 24,4 28,4Sveitsi 46,1 21,7 32,2Islanti 45,8 34,8 19,4Yhdistynyt kuningaskunta 35,7 32,8 31,5Luxemburg 35,5 28,0 36,5Ruotsi 34,9 28,8 36,3Belgia 34,7 24,9 40,4Suomi 34,4 32,8 32,8Italia 32,8 25,5 41,7Saksa 30,4 28,4 41,2Espanja 30,1 26,6 43,3Itävalta 29,1 27,5 43,4Kreikka 24,7 37,3 38,0Ranska 23,6 24,4 52,0Viro 20,9 42,2 36,9

Lähde: OECD

28

// KORKEIMMAT RAJAVEROASTEET SEKÄ TULOVEROPROSENTIT 2012–2013, KANSAINVÄLINEN VERTAILU

Henkilö- asiakkaat 2012

Yhteisöt 2013

Belgia 59,4 34,0Kreikka 57,4 26,0Ruotsi 56,6 22,0Tanska 56,1 25,0Suomi 55,5 24,5Portugali 54,6 31,5Espanja 52,0 30,0Irlanti 52,0 12,5Yhdistynyt kuningaskunta 52,0 23,0Ranska 51,2 34,4Alankomaat 49,3 25,0Kanada 48,0 26,1Japani 47,8 37,0Norja 47,8 28,0Australia 47,5 30,0Saksa 47,5 30,2Italia 47,3 27,5Islanti 45,3 20,0Itävalta 43,7 25,0Yhdysvallat 43,2 39,1Luxemburg 42,7 29,2Sveitsi 41,8 21,1Viro 23,2 21,0

Lähde: OECD

29

// ARVONLISÄVERON PROSENTTIOSUUDET 2011 JA 2012, KANSAINVÄLINEN VERTAILU

Lähde: OECD-) Tietoa ei ole saatavilla.

Arvonlisäveron

%-osuus veroista

Arvonlisäveron %-osuus brutto-

kansantuotteesta

2011 2012 2011 2012Suomi 20,6 20,7 8,9 9,1Ruotsi 21,5 21,2 9,6 9,4Norja 18,0 18,3 7,8 7,7Tanska 20,7 20,7 9,9 9,9Islanti 21,6 22,3 7,8 8,3Saksa 19,8 19,4 7,3 7,3Belgia 16,1 15,9 7,1 7,2Itävalta 18,6 18,6 7,8 8,0Luxemburg 17,0 17,9 6,3 6,8Ranska 16,4 16,0 7,3 7,2Sveitsi 12,7 12,4 3,6 3,5Yhdistynyt kuningaskunta 20,6 20,9 7,3 7,4Irlanti 22,4 21,6 6,2 6,1Italia 14,5 13,7 6,2 6,1Espanja 16,7 16,6 5,3 5,4Portugali - 26,1 - 8,5Kanada 14,3 14,6 4,4 4,5Yhdysvallat 8,1 7,8 2,0 1,9Japani 16,3 - 2,7 2,7

30

// ARVONLISÄVEROKANNAT EU:N JÄSENMAISSA 2014, KANSAINVÄLINEN VERTAILU

Lähde: OECD

% verottomasta hinnastaYleinen

verokantaAlennetut

verokannat

Unkari 27 5/18Ruotsi 25 6/12Tanska 25 -Romania 24 5/9Suomi 24 10/14Irlanti 23 9/13,5Kreikka 23 6,5/13Portugali 23 6/13Puola 23 5/8Italia 22 10Alankomaat 21 6Belgia 21 6/12Espanja 21 10Latvia 21 12Liettua 21 5/9Tšekki 21 15Bulgaria 20 9Itävalta 20 10Ranska 20 5,5/10Slovakia 20 10Viro 20 9Yhdistynyt kuningaskunta 20 5Kypros 19 5/9Saksa 19 7Malta 18 5/7Luxemburg 15 6/12

31

// MUISTIINPANOJA

32

33

34

35

VERO.FI

Verohallinnon julkaisu 352.14

VerohallintoPL 325, 00052 VEROvero.fi