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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS 1 TEMA 2: Los hechos contables y las cuentas 1- los hechos contables 2- LAS CUENTAS 3- CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS 4- las cuentas de gastos e ingresos 5- MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS 6- EL SALDO

TEMA 2: Los hechos contables y las cuentas · 3- CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS 4- las cuentas de gastos e ingresos 5- MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS 6- EL SALDO . Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES

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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

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TEMA 2: Los hechos contables

y las cuentas

1- los hechos contables

2- LAS CUENTAS

3- CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

4- las cuentas de gastos e ingresos

5- MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

6- EL SALDO

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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

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1- los hechos contables

La actividad empresarial es compleja y variada, y a lo largo de la vida de la misma se

realizan multitud de operaciones y se toman infinidad de decisiones. Algunas de estas

decisiones y operaciones afectan al patrimonio de la empresa, mientras que otras no lo

hacen.

Podemos definir los hechos contables como cualquier suceso, susceptible de

valoración, que afecte directamente al patrimonio de la empresa

Ejemplo: Di si se produce o no un hecho contable, qué elementos patrimoniales se

modifican y de qué manera, y a qué masa salarial pertenecen dichos elementos.

a) Los socios de la empresa aportan 600€ que ingresan en la cuenta corriente del banco

En este hecho contable se modifican dos cuentas:

- El capital social (Patrimonio neto): aumenta en 600€

- El dinero que hay en el banco (Activo): aumenta en 600€

b) Un cliente que nos debía 5.000€ nos lo paga en efectivo

En este hecho contable se modifican dos cuentas:

- La deuda que el cliente tiene con la empresa (Activo): disminuye en 5.000€

- El dinero que tenemos en efectivo en la caja (Activo): aumenta en 5.000€

c) El contable sale a las 11:30 a almorzar y se gasta 4€

- No es un hecho contable

Cuando se produce un hecho contable, se modifican dos o más elementos patrimoniales,

que pueden ser tanto de activo, como de pasivo o neto patrimonial

Los hechos contables pueden clasificarse como simples o compuestos.

- Simples: cuando solo afectan a dos elementos patrimoniales

- Compuestos: cuando afectan a más de dos elementos patrimoniales

Esta interpretación de los hechos contables se conoce como el “Principio de dualidad”.

El principio de dualidad dice que, en todo hecho contable, se produce una relación

como mínimo entre dos elementos patrimoniales. Por ejemplo, si un elemento

patrimonial aumenta, se pueden dar dos casos:

- hay otro u otros que disminuyen por el mismo importe total (Si ↑Activo→↓Activo)

- hay otro u otros que también aumentan en la misma cuantía (Si ↑Activo→↑Pasivo)

Tenemos que tener en cuenta que después de todo hecho contable, SIEMPRE se tiene

que seguir cumpliendo la ecuación fundamental de la contabilidad

EJERCICIO: 1

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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

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Antes de seguir con el tema vamos a analizar una cuestión

¿GASTO = PAGO? ¿INGRESO = COBRO? ¡¡¡NO!!!

El gasto aparece en el momento en el que surge una obligación de pago

El pago se da cuando hay una salida de dinero de la empresa

El ingreso aparece en el momento en el que surge un derecho de cobro

El cobro se da cuando hay una entrada de dinero en la empresa

2- LAS CUENTAS

Las cuentas son códigos numéricos y conceptos estandarizados que permiten a la

empresa codificar y valorar:

- lo que tiene

- lo que debe

- lo que gasta

- lo que ingresa

Es decir, es una “clave” que se asigna a cada uno de los elementos patrimoniales

Ejemplo: Llega a la empresa una factura de Vodafone, cuyo importe es de 42€. Al día

siguiente vamos al banco a pagarla con el dinero que tenemos en la cuenta corriente

En este ejemplo aparecen 3 cuentas:

- Gastos de teléfono, que se conoce como “suministros”

- Vodafone, que es un “acreedor”

- El dinero que tenemos en el “banco”

Gracias a la existencia de las cuentas, no solo podemos codificar los distintos

elementos patrimoniales, sino que también va a resultar mucho más sencillo conocer su

valor y observar los movimientos o modificaciones que se realizan en cada uno de

ellos

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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

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3- CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican por códigos numéricos. Se distinguen 9 grupos de cuentas,

aunque en las PYMES tan solo se utilizan los 7 primeros, que son los que vamos a ver a

lo largo del curso:

GRUPO 1- Financiación básica:

Recoge el neto patrimonial y el pasivo no corriente

- aportaciones de los socios: capital social

- los beneficios retenidos por la empresa: reservas

- las deudas a largo plazo

- subvenciones

- provisiones

GRUPO 2- ACTIVO NO CORRIENTE:

Recoge los bienes que utiliza la empresa en su actividad de forma duradera

(inversiones). Podemos distinguir entre

- Inmovilizado material: maquinaria, elementos de transporte, ordenadores, mobiliario,

construcciones, terrenos…

- Inmovilizado intangible: patentes, fondo de comercio,…

- Inversiones financieras a largo plazo

- Fianzas a largo plazo

- Amortizaciones acumuladas

- Deterioros de valor

GRUPO 3- Existencias:

Recoge los bienes almacenados, las materias primas y otras existencias que la empresa

tiene en stock

GRUPO 4- Acreedores y Deudores por operaciones comerciales:

Distinguimos dos partes:

- Acreedores y proveedores: incluye las deudas con los proveedores, los acreedores, el

Estado y los trabajadores

- Deudores y clientes: incluye a todos aquellos que deben dinero a la empresa. La cuenta

más importante es la de clientes

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GRUPO 5- Cuentas financieras:

Incluye:

- el dinero que la empresa posee en efectivo en la caja de la empresa,

- el dinero que tiene en el banco, ya sea en cuentas corrientes o en inversiones

financieras a corto plazo.

- los préstamos recibidos y otras deudas a corto plazo

- las deudas a corto plazo con proveedores de inmovilizado

- fianzas a corto plazo

GRUPO 6- Compras y gastos

Recoge:

- Las compras: que son la adquisición de mercaderías o de materias primas para su

transformación o venta

- Otra serie de gastos, en los que se incluyen todos los gastos necesarios para la marcha

habitual de la empresa: salarios, seguros sociales, impuestos, alquileres, suministros,

primas de seguro, servicios de profesionales independientes, intereses, amortizaciones,

gastos extraordinarios,…

GRUPO 7- Ventas e ingresos

Incluyen:

- Las ventas: que son la entrega de bienes o la prestación de servicios propios de la

actividad que lleva a cabo la empresa

- Otra serie de ingresos, entre los que se incluye todo aquello que la empresa obtiene y

que no proviene de la venta de sus productos o de la prestación de sus servicios, como

por ejemplo los intereses que le da el banco, ingresos por alquileres, ingresos

extraordinarios, …

Las cuentas de los grupos 1, 2, 3, 4 y 5 reflejan cuentas de activo, de pasivo o de neto

patrimonial, y se denominan cuentas patrimoniales o de balance

Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas que reflejan gastos e ingresos de la

empresa, y se denominan cuentas de gestión

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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

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Las cuentas siguen una clasificación decimal

Ejemplo:

- Grupo 5: Financiación básica

- Subgrupo 57: Tesorería

- Cuenta 572: Bancos

- Cuenta auxiliar 5720001: BBVA

- Cuenta auxiliar 5720002: Banco Sabadell

Cuantas más cifras pongamos en las cuentas, más precisa será la información.

Normalmente se utilizan siete cifras.

Todas las cuentas se recogen en el Plan General Contable, que además recoge el

conjunto de reglas que rigen la contabilidad.

4- las cuentas de gastos e ingresos

Los gastos y los ingresos, igual que ocurría con las cuentas de Activo, Pasivo y Neto,

recibirán nombres distintos dependiendo de la naturaleza del hecho que los produzca.

Vamos a ver alguno de estos nombres:

Dentro de las cuentas de gastos, destacamos:

- compras: incluye los aprovisionamientos de mercaderías o materias primas, así como

el importe de todos los gastos asociados a la compra y que sean necesarios para tener

disponibles dichos materiales en la empresa

- arrendamientos y cánones: gastos pagados o devengados por el alquiler de bienes

muebles o inmuebles en uso o a disposición de la empresa. También incluye las

cantidades satisfechas por el derecho al uso de la propiedad industrial

- reparaciones y conservación: gastos de mantenimiento de los bienes de inmovilizado

- servicios de profesionales independientes: importe que se satisface a los

profesionales por los servicios prestados a la empresa (honorarios de abogados,

economistas, arquitectos, notarios, médicos, etc)

- transportes: incluye los gastos por transporte a cargo de la empresa, realizados por

terceros, cuando no proceda incluirlos en el precio de adquisición del inmovilizado o de

otros bienes

- primas de seguro: cantidades satisfechas en concepto de primas de seguro, excepto

las que se refieran al personal de la empresa

- servicios bancarios y similares: cantidades satisfechas en concepto de comisiones por

servicios bancarios y similares. Ojo, esta cuenta no incluye los gastos financieros, es

decir, los intereses

- publicidad, propaganda y relaciones públicas: importe de los gastos satisfechos por

los conceptos que indica la denominación de la cuenta

- suministros: incluye los gastos de electricidad, agua, teléfono, gas, internet y

cualquier otro abastecimiento no almacenable

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- sueldos y salarios: incluye las remuneraciones del personal de la empresa

- seguridad social a cargo de la empresa: incluye los gastos de seguridad social que se

devengan por la empresa

- intereses de deudas: incluye los intereses de los préstamos recibidos y de otras

deudas

- intereses por descuento de efectos: incluye los intereses que se generan en las

operaciones de descuento de letras y otros efectos

- pérdidas procedentes del inmovilizado: en esta cuenta aparecen reflejadas las

pérdidas obtenidas por la empresa como consecuencia de la venta de un elemento de

inmovilizado

- gastos excepcionales: en esta cuenta se incluyen aquellos gastos que no se pueden

ubicar en ninguna otra cuenta específica de gastos y que tienen el carácter de

excepcionales

- dotaciones para la amortización: incluyen la pérdida de valor que sufre el

inmovilizado a lo largo de un ejercicio económico

Dentro de las cuentas de ingresos, destacamos:

- venta de mercaderías: recoge las transacciones, con salida o entrega de los bienes

objeto de tráfico de la empresa.

- prestación de servicios: incluye los ingresos obtenidos como consecuencia de la

prestación de los servicios habituales realizados por la empresa

- ingresos por arrendamientos: recoge los ingresos devengados por el alquiler de

bienes muebles o inmuebles cedidos para el uso o la disposición por terceros

- ingresos de propiedad industrial cedida en explotación: incluye las cantidades que

se perciben por la cesión en explotación de la propiedad industrial

- ingresos por comisiones: incluye las cantidades recibidas como contraprestación de

servicios de mediación, realizados de manera esporádica

- ingresos por servicios diversos: en esta cuenta se anotan los ingresos originados por

la prestación eventual de ciertos servicios a otras empresas o particulares, es decir,

cuando se obtienen ingresos por la realización de actividades que no son propias de la

empresa, como por ejemplo, transporte, reparaciones, asesoría, informes, etc.

- ingresos financieros: incluye los ingresos obtenidos como consecuencia de las

inversiones financieras realizadas por la empresa, como por ejemplo los intereses

obtenidos en un plazo fijo, los beneficios obtenidos tras la venta de unas acciones, etc

- beneficios procedentes del inmovilizado: en esta cuenta aparecen reflejadas las

ganancias obtenidas por la empresa como consecuencia de la venta de un elemento de

inmovilizado

- ingresos extraordinarios: en esta cuenta se incluyen aquellos ingresos que no se

pueden ubicar en ninguna otra cuenta específica de ingresos y que tienen el carácter de

excepcionales

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5- MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

Las cuentas tradicionalmente se representan en forma de T. Tienen dos partes:

- Debe (D): parte de la izquierda

- Haber (H): parte de la derecha

Debe Nombre y nº de la cuenta Haber

Cada cuenta recoge todos los movimientos que se producen en cada uno de los

elementos que representan

Los movimientos en las cuentas dependerán de si son cuentas de activo, de pasivo, de

neto patrimonial, de gastos o de ingresos

a) Movimientos de las cuentas de Activo:

- El saldo inicial y los aumentos de estas cuentas se reflejan en el “debe”

- Las disminuciones en el “haber”

Ejemplo: una cuenta de activo es el dinero que hay en el banco (572). Si metemos

dinero en el banco se anota en el debe, mientras que si sacamos dinero en el banco se

anota en el haber

CASO PRÁCTICO 1: Anota los movimientos que se producen en la cuenta “banco” a

partir de la siguiente información. Recuerda que primero tienes que tener claro si

“banco” es una cuenta de activo o de pasivo

- el saldo inicial es de 5.000€

- pagamos la factura de teléfono por importe de 60€

- un cliente nos hace una transferencia de 300€

- pagamos a un proveedor mediante una transferencia bancaria una factura de 3.200€

- ingresamos 450€ en efectivo

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b) Movimientos de las cuentas de Pasivo Y DE NETO PATRIMONIAL:

- El saldo inicial y los aumentos de estas cuentas se reflejan en el “haber”

- Las disminuciones en el “debe”

Ejemplo: una cuenta de pasivo son las deudas con los proveedores (400). Si realizamos

una compra y la dejamos pendiente de pago, debemos ese importe al proveedor, por lo

que se anota el importe en el haber. En el momentos en el que le pagamos lo que le

debemos y disminuye nuestra deuda con ellos se anota en el debe.

CASO PRÁCTICO 2: Anota los movimientos que se producen en la cuenta

“acreedores” a partir de la siguiente información. Recuerda que primero tienes que tener

claro si “acreedores” es una cuenta de activo o de pasivo

- debemos 6.000€ a un acreedor por facturas pendientes del año pasado

- le pagamos la mitad de los que le debemos

- volvemos a realizarle compras por importe de 2.100€

- le pagamos todo lo que le debemos al acreedor

c) Movimientos de las cuentas de gastos:

Las anotaciones se realizan en el debe, excepto contadas excepciones (la más

importante son las variaciones de existencias y algunos descuentos que veremos más

adelante)

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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

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d) Movimientos de las cuentas de ingresos:

Las anotaciones se realizan en el haber, excepto contadas excepciones

Veamos algunos tecnicismos que se utilizan para las cuentas:

- Abrir una cuenta: consiste en anotar en ella su número, su título y la primera

cantidad

- Cargar, adeudar o debitar: consiste en realizar una anotación en el debe de la

misma

- Abonar, acreditar o descargar: consiste en realizar una anotación en el haber de la

misma

El conjunto de todas las cuentas se recoge en el “Libro Mayor”

EJERCICIOS: 2 y 3

6- EL SALDO

El saldo de una cuenta es la diferencia entre la suma de las anotaciones del debe y la

suma de las anotaciones del haber

- Si Debe > Haber → Saldo Deudor

- Si Haber > Debe → Saldo Acreedor

- Si Debe = Haber → Saldo cero

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Tema 2: LOS HECHOS CONTABLES Y LAS CUENTAS

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Ejemplos:

1) Anota todos los movimientos que afectan a la cuenta de “Bancos” y calcula el saldo

- A principio de año tenemos 150€ en el banco.

- El 7 de enero ingresamos 30€

- El 10 de enero sacamos 50€

- El 15 de enero sacamos 60€

- El 28 de enero ingresamos 20€

(572)

Debe Banco Haber

150 50

30 60

20

Saldo deudor 90

Ese saldo significa que tenemos 90€ en el banco

2) Anota todos los movimientos que afectan a la cuenta de “Proveedores” y calcula el

saldo

- Compramos a un proveedor productos por importe de 1.200€.

- Le pagamos a cuenta 800€

- Volvemos a comprarle productos por importe de 500€

- Le pagamos lo que nos quedaba de la primera compra y la mitad de la segunda

(400)

Debe Proveedores Haber

800 1200

650 500

250 Saldo Acreedor

Ese saldo significa que todavía debemos 250€ al proveedor

Veamos más tecnicismos de las cuentas:

- Liquidar: consiste en realizar las operaciones necesarias para obtener su saldo.

- Saldar: consiste en colocar el saldo en el lado que sume menos para equilibrar la

cuenta, es decir, que el saldo de la misma tras la realización de esta operación sea cero

- Cerrar: consiste en saldar una cuenta y dar por terminadas las anotaciones en la

misma

EJERCICIOS: 4, 5, 6 y 7

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LIBRO MAYOR

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