8/10/2019 TEORI PPN

1/28

OBJEK PPN

PENYERAHAN BKP DIDALAMDAERAH PABEAN YANG

DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA

IMPOR BKP

PENYERAHAN JKP DIDALAMDAERAH PABEAN YANGDILAKUKAN OLEH PENGUSAHA

8/10/2019 TEORI PPN

2/28

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD & JKP

DARI LUAR PABEAN DIDALAM DAERAH PABEAN

EKSPOR BKP BERWUJUD & BKP TIDAK

BERWUJUD SERTA EKSPOR JKP OLEH PKP

MEMBANGUN SENDIRI YANG DILAKUKAN

TIDAK DALAM KEGIATAN USAHA /

PEKERJAAN OLEH ORANG PRIBADI ATAUBADAN

8/10/2019 TEORI PPN

3/28

3

BATASAN JKP YG ATAS EKSPORNYA

DIKENAI PPN(PERMENKEU No. 70/PMK.03/2010, 31 Maret 2010)

Jasa Maklon

Pemesan berada di luarDaerah Pabe-

an & tdk memiliki BUT di Indonesia

Spesifikasi & bahan disediakan oleh

pemesan

Bahan meliputi bahan baku, br. sete-

ngah jadi, bh. penolong yang akandiproses menjadi BKP yg dihasilkan

Kepemiliki BKP berada pada pemesan

Pengusaha jasa maklon mengirimkan

Produknya berdasarkan permintaan

pemesan

1. Jasa yang melekat pada atau jasa

untuk br. bergerak yg dimanfaat-

kan di luar Daerah Pabean yaitu

jasa perbaikan dan perawatan

Jasa Lainnya

2. Jasa yang melekat pada atau jasauntuk br. tidak bergerak yg terle-

tak di luar Daerah Pabean yaitu

Jasa konstruksi meliputi konsulta-

si, pelaksanaan pek. konstruksi,

& pengawasan pek. Konstruksi.

8/10/2019 TEORI PPN

4/28

4

MEMBANGUN SENDIRI

Membangun sendiri adalah kegiatan mendirikan sebuah

bangunan menggunakan jasa pemborong/tukang yang

tidak/belum dikukuhkan sebagai/menjadi PKP

MEMBANGUN SENDIRI(Ps. 16C UU PPN 1984 jo PERMENKEU NO. 39/PMK.03/2010, 22-2-2010)

Syarat :

1. Tempat tinggal/tempat usaha

2. Luas 300m2/lebih*)

3. Permanen**)

Apabila dilakukan secara bertahap

sepanjang tenggang waktu antar ta-

hapan tidak lebih dari 2 th, diperla-

kukan sebagai satu paket bangunan

SAAT TERUTANG :

PD SAAT PEMBANGUNAN

DIMULAI

DPP : 40% X BIAYA YG DIKELUAR-

KAN TERMASUK PPN(Tdk termasuk harga tanah)

SAAT PEMBAYARAN :

Paling lambat tg 15 bln beri-

kutnya dari bulan pengeluaran

SAAT PELAPORAN :Paling lambat tgl 20 bln berikut

nya dari bulan pengeluaran

1. PKP : SPT Masa PPN2. Non PKP : SSP lb. 3

Bagi Non NPWP, kolom NPWP pd. SSP :

1. 9 digit pertama diisi 0 (nol)

2. 3 digit berikutnya diisi kode KPP

Lokasi bangunan

3. 3 digit terakhir diisi 0 (nol)

8/10/2019 TEORI PPN

5/28

PENYERAHAN BKP BERUPA

AKTIVA

YANG MENURUT TUJUANSEMULA TIDAK UNTUK

DIPERJUAL BELIKAN OLEH PKP ,

KECUALI PAJAK MASUKANNYA

TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

8/10/2019 TEORI PPN

6/28

PENGERTIAN

PENYERAHAN BKP

PENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA SUATUPERJANJIAN [ JUAL BELI; TUKAR MENUKAR ]

PENGALIHAN BKP KARENA PERJANJIANSEWA BELI DAN / ATAU SEWA GUNA USAHA

PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANGPERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG

8/10/2019 TEORI PPN

7/28

PEMAKAIAN SENDIRI ATAUPEMBERIAN CUMA CUMA BKP

BKP BERUPA PERSEDIAAN DAN /ATAU AKTIVA YG MENURUT

TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK

DIPERJUAL BELIKAN YANG

MASIH TERSISA PADA SAAT

PEMBUBARAN PERUSAHAAN

8/10/2019 TEORI PPN

8/28

PENYERAHAN BKP DARI

KANTOR PUSAT KE CABANG

ATAU SEBALIKNYA DAN ANTAR CABANG

PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI

PENYERAHAN BKP OLEH PKP DALAM RANGKA

PERJANJIAN PEMBIAYAAN YANG DILAKUKANBERDASARKAN PRINSIP SYARIAH YANG

PENYERAHANNYA DIANGGAP LANGSUNG DARI

PKP KEPADA PIHAK YANG MEMBUTUHKAN BKP

8/10/2019 TEORI PPN

9/28

TIDAK TERMASUKPENGERTIAN PENYERAHAN BKP

PENYERAHAN BKP

KEPADA MAKELAR

UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG

DARI KANTOR PUSAT KE CABANG & SEBALIKNYASERTA ANTAR CABANG DALAM HAL PKPMEMPEROLEH IJIN PEMUSATAN TEMPAT PAJAKTERUTANG

8/10/2019 TEORI PPN

10/28

PENGALIHAN BKP DALAM RANGKA

PENGGABUNGAN , PELEBURAN,

PEMEKARAN, PEME CAHAN, DAN

PENGAMBIL ALIHAN USAHA

DENGAN SYARAT PIHAK YANG

MELAKUKAN PENGALIHAN DAN

YANG MENERIMA PENGALIHAN

ADALAH PKP

8/10/2019 TEORI PPN

11/28

BKP BERUPA AKTIVA YGMENURUT TUJUAN SEMULA

TIDAK UNTUK DIPERJUAL

BELIKAN YANG MASIH TERSISA

PADA SAAT PEMBUBARANPERUSAHAN YANG PAJAK

MASUKAN ATAS

PEROLEHANNYA TIDAK DAPATDIKREDITKAN

8/10/2019 TEORI PPN

12/28

BARANG TIDAK DIKENAKAN PPN

HASIL PER TAMBANGAN / HASILPENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNGDARI SUMBERNYA

KEBUTUHAN POKOK YANG SANGATDIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK

MAKAN MINUM YANG DISAJIKAN

DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN ,WARUNG & SEJENISNYA TERMASUK YANG

DISERAHKAN OLEH USAHA JASA BOGA

UANG, EMAS BATANGAN & SURAT BERHARGA

8/10/2019 TEORI PPN

13/28

13

BARANG HASIL PERTAM-

BANGAN ATAU PE-

NGEBORAN YANG

DIAMBIL LANGSUNG

DARI SUMBERNYA

Minyak mentah (crude oil)

Gas bumi, tidak termasuk gas bumi seperti elpiji

yang siap dikonsumsi langsung oleh masyarakat

Asbes, batu tulis, batu setengah permata, batu kapur,

batu apung, batu permata, bentonit, dolomit, felspar

(feldspar), garam batu (halite), grafit/andesit, gips,kalsit, kaolin, leusit. magnesit, mika, marmer, nitrat,

opsidien, oker, pasir dan kerikil, pasir kuarsa, perlit,

fosfat (phospat), talk, tanah serap (fullers earth), ta-

nah diatome, tanah liat, tawas (alum), tras, yarosif,

zeolit, basal, dan trakkit.

Panas bumi

Batubara sebelum diproses menjadi briket

batubara; dan

Bijih besi, bijih timah, bijih emas, bijih tembaga,

bijih nikel, bijih perak, serta bijih bauksit

8/10/2019 TEORI PPN

14/28

14

BAR ANG KEBUTUHAN

POKOK YG DI

BUTUHKAN RAK-

YAT BANYAK

Beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, garam

Daging, yaitu daging segar tanpa diolah tetapi telah me-

lalui proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan,dibekukan, dikemas atau tidak, digarami, dikapur, dia -

samkan, diawetkan dengan cara lain, dan/atau direbus.

Telur, yaitu telur yang tdk diolah termasuk telur yang te-

lah dibersihkan, diasinkan atau dikemas

Susu, yaitu susu perah baik yg telah melalui proses didi-

nginkan maupun dipanaskan, tidak mengandung tambah-

an gula atau bahan lainnya, dan/atau dikemas atau tidak

Buah-buahan, yaitu buah-buahan segar yg dipetik, baik yg

telah melalui proses dicuci, disortasi, dikupas, dipotong,diiris, di-grading, dan/atau dikemas atau tidak dikemas.

Sayur-sayuran, yaitu sayuran segar yang dipetik, dicuci,

ditiriskan, dan/atau disimpan pada suhu rendah, terma-

suk sayuran segar yang dicacah

8/10/2019 TEORI PPN

15/28

JASA YANG DIKENAKAN PPN

SETIAP KEGIATAN PELAYANANBERDASARKAN SUATU PERIKATAN ATAU

PERBUATAN HUKUM YANG MENYEBABKANSUATU BARANG ATAU FASILITAS ATAU

KEMUDAHAN ATAU HAK TERSEDIA UNTUKDIPAKAI TERMASUK JASA YANG

DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKANBARANG KARENA PESANAN ATAU

PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN ATAS

PETUNJUK DARI PEMESAN

8/10/2019 TEORI PPN

16/28

8/10/2019 TEORI PPN

17/28

KESENIAN DAN HIBURAN ,PENYIARAN YANG TIDAK

BERSIFAT IKLAN

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DANDI AIR SERTA JASA ANGKUTAN

UDARA DALAM NEGERI YANGMENJADI BAGIAN YANG TIDAK

TERPISAHKAN DARI JASAANGKUTAN UDARA LUAR NEGERI ,

8/10/2019 TEORI PPN

18/28

TENAGA KERJA, PERHOTELAN, DAN YANG

DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM

RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN

SECARA UMUM

JASA PENYEDIAAN TEMPAT PARKIR

JASA TELEPON UMUM DENGAN MENGGUNAKAN

UANG LOGAM

JASA PENGIRIMAN UANG DENGAN WESEL POS;

DAN JASA BOGA [ KATERING ]

8/10/2019 TEORI PPN

19/28

19

DPP

DASAR PENGENAAN PAJAK(Ps. 1 angka 17 , 18, 19, 20, 26 UU PPN 1984 jo Permenkeu

No. 75/PMK.03/2010, 31-3- 2010)

HARGA

JUAL

PENGGAN

TIAN

NILAI

IMPOR

NILAI

EKSPOR

NILAI LAIN

REKAMAN SUARA & GAMBARHARGA JUAL RATA-RATA

FILM CERITAHASIL RATA-RATAPER JUDUL FILM

PERSED. BKP YG MASIH TERSISA PDSAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN

HARGA PASAR WAJAR

AKTIVA YG MNRT TUJ. SEMULA TDK

UTK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH

TERSISA PD SAAT PEMBUB. PERUS.HARGA PASAR WAJAR

BIRO PERJALANAN & PENGIR. PAKET10% X JML YG (SEHARUSNYA) DITAGIH

PEMAKAIAN SENDIRI /

PEMBERIAN CUMA-CUMAHARGA JUAL/PENGGANTIAN-

LABA KOTOR

PENY. BKP DARI PUSAT KE CAB.

& SEBALIKNYA & ANTAR CAB.

HARGA POKOK PENJUALAN PENY. BKP MELALUI JURU LELANGHARGA LELANG

PRODUK HASIL TEMBAKAU.

HARGA JUAL ECERANPENY. BKP KPD PEDAG. PERANTARA

HARGA YG DISEPAKATI

8/10/2019 TEORI PPN

20/28

20

TARIF

TARIFPAJAK

PPN(Ps. 7)

PPnBM(Ps. 8)

10% PENYER. BKP/JKP

0%

EKSPOR BKP BERWUJUD

EKSPOR JKP

PENYER.

BKP TERGOL. MEWAH

0%EKSPOR

BKP TERGOL. MEWAH

10% - 200%

EKSPOR BKP TIDAK BERWUJU

Mulai

1- 04-2010

8/10/2019 TEORI PPN

21/28

21

KRITERIA PM DPT

DIKREDITKAN

PAJAK MASUKAN

DAPAT DIKREDITKAN

SYARAT FORMAL(Ps. 13 ay. 5 UU PPN 1984)

DALAM FAKTUR PAJAK

STANDAR YG TDK CACAT(Ps. 9 ay. 8 UU PPN 1984)

SYARAT MATERIIL(Ps. 9 ay. 9 UU PPN 1984)

UNTUK PEROLEHAN BKP DAN/

JKP YG BERHUB. LANGSUNG

DG KEGIATAN USAHAMELAKU-

KAN PENYER. KENA PAJAK(Ps. 9 ay. 5 & ay. 8 huruf b

UU PPN 1984)

BELUM DIBEBANKAN

SEBAGAI BIAYA(Ps. 9 ay. 9 UU PPN 1984)

KEGI-

ATAN

USAHA

MANA-

JEMEN

DISTRI-

BUSI

PEMA-

SARAN

PRO-

DUKSI

Menggunakan

cap tanda tangan

Ada coretan

yg tdk diper-

bolehkan

Nama PKP/NPWP

Nomor seri salah

Tdk mencoret

yg seharusnya

dicoret

Dibuat > 3 bl sejak

batas wkt pemb. FP

FP Standar cacat

Tdk/terlambat lapor

Penggunaan Kode &

Nomor Seri.

Tdk/terlambat lapor Nama &

contoh tanda tangan pejabatyg ditunjuk

M l i

8/10/2019 TEORI PPN

22/28

22

e. Dihapus

PM TDK DPT

DIKREDITKA

N

PAJAK MASUKAN

TIDAK DAPAT

DIKREDITKAN(Ps. 9 ayat (8) & Ps 16B ayat (3)UU PPN 1984)

a. Utk perolehan BKP/JKP sebelum dikukuhkan sebagai PKP

b. Tdk berhub. langsung dg kegiatan ush melakukan penyer. kena pjk.

c. Utk perolehan dan pemeliharaan kbm berupa sedan, station wagon,

kecuali sbg barang dag. atau disewakan

d. Untuk pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar/

di dalam Daerah Pabean, sebelum dikukuhkan sebagai PKP

g. Pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar/di dlm dae-

rah pabean yg FP-nya tdk memenuhi ketentuan Ps. 13 ayat (6).

h. Untuk perolehan BKP/JKP, yg PM-nya ditagih menggunakan skp

i. Untuk perolehan BKP/JKP, yang PM-nya tidak dilaporkan, dite-

mukakan dalam pemeriksaan

Ps. 16B ay (3) : Utk perolehan BKP/JKP, yg berhub. langsung dg.

kegiatan penyer. BKP/JKP yg dibebaskan dari pengenaan PPN

f. Untuk perolehan BKP/JKP yg FP-nya

tdk memenuhi Ps. 13 ay. (5)atau ay.(9) atau tdk mencantumkan Nama, a-

lamat, NPWP Pembeli/Penerima JKP.

j. Utk perolehan BKP selain br. Modal atau JKP, sebelum PKP berproduks

Mulai

1- 04-2010

8/10/2019 TEORI PPN

23/28

SUBJEK PAJAK

PENGUSAHA YANG MELAKUKAN

ATAU SEJAK SEMULA

BERMAKSUD MELAKUKAN

PENYERAHAN BKP / JKP

BENTUK KERJA SAMA OPERASI

8/10/2019 TEORI PPN

24/28

ORANG PRIBADI / BADAN YANG

MENGIMPOR BKP

ORANG PRIBADI / BADAN YANG

MEMANFAATKAN BKP TIDAK

BERWUJUD / JKP DARI LUARDAERAH PABEAN DIDALAM

DAERAH PABEAN

8/10/2019 TEORI PPN

25/28

ORANG PRIBADI / BADAN

YANG MEMBANGUN SENDIRIDILUAR KEGIATAN USAHA /

PEKERJAANNYA

8/10/2019 TEORI PPN

26/28

PENGUSAHA KENA PAJAK

ORANG PRIBADI ATAU BADAN

DALAM BENTUK APAPUN YANG DALAM KEGIATAN

USAHA / PEKERJAANNYA MENGHASILKAN

BARANG, MENGIMPOR, MENGEKSPOR BARANG,

MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN,

MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD

DARI LUAR DAERAH PABEAN, MELAKUKAN

USAHA JASA, TERMASUK MENGEKSPOR JASA ATAU

MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH

PABEAN YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP

ATAU PENYERAHAN JKP, YANG DIKENAI PPN

8/10/2019 TEORI PPN

27/28

PEMUNGUT PPN

1. BENDAHARA PEMERINTAH, ATAU INSTANSI

PEMERINTAH, BADAN ATAU INSTANSI

PEMERINTAH YANG DITUNJUK MENTERI

KEUANGAN UNTUK MEMUNGUT, MENYETOR,DAN MELAPORKAN PAJAK YANG TERUTANGOLEH PKP ATAS PENYERAHAN BKP DAN /

ATAU PENYERAHAN JKP KEPADA

BENDAHARA PEMERINTAH, BADAN, ATAUINSTANSI PEMERINTAH TERSEBUT

8/10/2019 TEORI PPN

28/28

.

2. KONTRAKTOR KONTRAK KERJA SAMAPENGUSAHAAN MIGAS BUMI DAN

KONTRAKTOR ATAU PEMEGANG

KUASA / PEMEGANG IZINPENGUSAHAAN SUMBER DAYA PANAS

BUMI

3. BADAN USAHA MILIK NEGARA