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8/17/2019 Tesis- 3er Ciclo Banca y Finanzas
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ESTUDIO DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS Y LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN
LAS MYPES DEL SECTOR INDUSTRIAL DE LIMA METROPOLITANA,
CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Situación Proble!tica
Toda persona natra! o "r#d$%a &e %onst$t'a na e(presa &e )enere $n)resos
%on *$nes de !%ro, est+ o!$)ada a tr$tar ' de%!arar $(pestos ante !a
Sper$ntenden%$a Na%$ona! Ad($n$strat$-a SUNAT, %on-$rt$.ndose en %ontr$'ente
o dedor tr$tar$o/
E! pro!e(a a $n-est$)ar es re*erente a !a e-as$0n de $(pestos, pes %o(o
sae(os, todo $(pesto es *nda(enta! para !a oten%$0n de !os $n)resos
e%on0($%os de! )o$erno perano, &e !as dest$nar+ a! *$nan%$a($ento de!
Prespesto Genera! ana! de !a Rep1!$%a/ Por !o tanto, a (enos re%ada%$0n de
$(pestos, dar+ %o(o res!tado )ra-es pro!e(as de desarro!!o para e! pa#s/
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Ta($.n se pede a*$r(ar &e en e! Per1 en (ed$das tr$tar$as, !as pr$(eras
res$sten%$as se )enera en !as e(presas, 'a &e .stas %ons$deran &e !os
$(pestos son a!tos ' (%2as pre*$eren se)$r traa"ando $n*or(a!(ente para no
pa)ar $(pestos ' &e ss t$!$dades sean (a'ores ' netas para e!!os, ta($.n
por&e e3$ste !a %o(peten%$a ' por&e 2a' na )ran d$*eren%$a de $n)resos
*a-ora!es entre e(presas *or(a!es e $n*or(a!es/ Indda!e(ente en e! se%tor,
e3$sten pe&e4as e(presas &e pre*$eren no *or(a!$5arse para otener (a'ores
ene*$%$os, e*e%tando a%%$ones %o(o6 no entre)ar %o(proantes de pa)os,
de%!arar )astos &e no %orresponden a! )$ro de! ne)o%$o, %o(pra $!#%$ta de%o(proantes de pa)os ' no $ns%r$$rse ante !a SUNAT, para otener n n1(ero
de RUC 7R.)$(en 8n$%o de Contr$'entes9 ' ser re%ono%$do %o(o dedor
tr$tar$o
E! pr$n%$pa! pro!e(a de !as MYPES de! Se%tor Indstr$a! de L$(a Metropo!$tana,
es !a $n*or(a!$dad de$do a !os se-eros Re)#(enes Tr$tar$os esta!e%$dos ' a !o
%ostoso ' %o(p!$%ado &e res!ta $ns%r$$rse en !os Re)$stros P1!$%os/
De$do a !a $n*or(a!$dad &e se da en !as MYPES de! Se%tor Indstr$a!, est+s
est+n !$($tadas a %re%er %o(o ent$dad, de$do a &e no se en%entran $ns%r$tas en
Re)$stro P1!$%os, as# por e"e(p!o no peden estar s"etas a %r.d$to o a %a!&$er
ene*$%$o de! &e pedan otener estando de$da(ente re)$stradas/
1." #orulación $el %roblea
1.".1 Problea %rinci%al
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:C0(o $n*!'en !os re)#(enes tr$tar$os en !a e-as$0n tr$tar$a de !as
MYPES de! se%tor $ndstr$a! de L$(a Metropo!$tana;
1."." Problea& &ecun$ario&
a. 'C+! es !a pos$%$0n de !as MYPES de! se%tor $ndstr$a! de L$(a
Metropo!$tana *rente a !os tr$tos a !os &e son a*e%tos;
/ :De &. (anera $n%$den !os a!tos %ostos de *or(a!$5a%$0n en !os
Re)$stros P1!$%os en !a e-as$0n tr$tar$a de !as MYPES de! se%tor
$ndstr$a! de L$(a Metropo!$tana;
%/ :
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sat$s*e%2as 'a &e !os %ostos de *or(a!$5a%$0n se !o)ren red%$r ' ene*$%$os
tr$tar$os para !os ($s(os/
A(p!$ar, %o!o%ar datos estad#st$%os
1.- Obeti+o $e la in+e&ti,ación
1.(.1 Obeti+o ,eneral
Deter($nar !a $n*!en%$a &e t$enen !os Re)#(enes Tr$tar$os en !a
e-as$0n tr$tar$a de !as MYPES de! se%tor $ndstr$a! de L$(a
Metropo!$tana
1.(." Obeti+o& e&%ec/*ico&
a/ Mostrar !a pos$%$0n de !as MYPES de! se%tor $ndstr$a! de L$(a
Metropo!$tana *rente a !os tr$tos a !os &e son a*e%tos/
/ Deter($nar !a $n%$den%$a &e t$enen !os a!tos %ostos de *or(a!$5a%$0n
de re)$stros p1!$%os en !a e-as$0n tr$tar$a de !as MYPES de! se%tor
$ndstr$a! de L$(a Metropo!$tana
%/ Ident$*$%ar !a a%t$td de !as MYPES de! se%tor $ndstr$a! de L$(a
Metropo!$tana respe%to a !a pos$$!$dad de poder *or(a!$5arse/
CAPÍTULO II MARCO TE0RICO
".1 Antece$ente& $e la in+e&ti,ación
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Var)as Es%r$a Pedro A!erto 7=>>?9, @E-as$0n tr$tar$a perana de! se%tor
$ndstr$a 7=>>=>>9/ La %on%!s$0n de !a tes$s es &e !a e-as$0n tr$tar$a de !as
e(presas de! se%tor $ndstr$a se da por&e en estos a4os e! %osto de !a
*or(a!$5a%$0n eran a!tos ' ta($.n todos !os !ar)os pro%esos &e se ne%es$taan
para *or(a!$5arse, estos *a%tores 2$%$eron &e !as e(presas $n*or(a!es no
!e)a!$%en s s$ta%$0n por !o &e se d$o !a e-as$0n en estos a4os/
r$ta Le%a Sa(ant2a, 7=>>9 @E!s$0n ' de!$to tr$tar$o ap!$%ando !os (.todos '
pro%ed$($entos de *$s%a!$5a%$0n 7Per19/ La %on%!s$0n a !a &e !!e)a e! ator es
&e !a SUNAT tendr+ &e ser (+s e*$%$ente pos$!e para e-$tar !a e!s$0n ' e! de!$to
tr$tar$o/ La SUNAT tendr+ &e %r$r !os -a%$os !e)a!es para e-$tar !a e-as$0n
*$s%a!/
B$tr0n So!ar$ Lorena, 7=>F>9 @E-as$0n tr$tar$a perana de! se%tor pr$-ado 7=>>?
=>F>9/ En !a %a! $nd$%a &e !a e-as$0n tr$tar$a de !as e(presas de! se%tor
pr$-ado se da por&e en estos a4os no 2a#a na %orre%ta *$s%a!$5a%$0n por parte
de! persona! de !a SUNAT, ta($.n pode(os a)re)ar &e !a %orrp%$0n rea!$5aa
s pape! de !a (e"or (anera por !o &e se d$eron en s (a'or#a estos %asos/
"." Ba&e& teórica& De&arrollar el tea tratan$o e&tructuralente la& $o&
+ariable&
Para e! desarro!!o de nestra $n-est$)a%$0n, 2e(os %ons$derado !as teor#as %o(o6
SCANDR SBERO &$en nos d$%e 2La e+a&ión *i&cal con&i&te en no %a,ar
total o %arcialente el tributo3 %ero +iolan$o la le45 e& $ecir la e+a&ión *i&cal
e& il/cita 4 %or ello conlle+a a &ancione&.
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Tabi6n &e %ue$e $ecir 7ue la e+a&ión *i&cal e& to$a eliinación o
$i&inución $e un onto tributario %ro$uci$o $entro $el !bito $e un %a/&3
%or %arte $e 7uiene& e&t!n ur/$icaente obli,a$o& a abonarlo 4 7ue lo,ran
tal re&ulta$o e$iante con$ucta& *rau$ulenta& u oi&i+a& +iolatoria& $e
$i&%o&icione& le,ale&81
SANABRIA O. Rub6n d$%e 2E+a&ión e& &u&traer&e al %a,o $olo&aente o no
$e un tributo 7ue &e a$eu$a. La e+a&ión tributaria e& un conce%to ,en6rico
7ue en,loba tanto al il/cito tributario a$ini&trati+o o in*racción tributaria
coo al il/cito tributario %enal ó $elito tributario.E&tao& *rente a in*raccione& tributaria& 7ue i%lican la $i&inución $e la
car,a i%o&iti+a8"
Por otro !ado, se)1n 9U:M;N MEL9AR3 Catalina d$%e La e+a&ión *i&cal e&
uno $e lo& ,ran$e& ale& $e la actual econo/a 4 $e &ocie$a$e& coo la
nue&tra3 en la& cuale& eILLE9AS3 ?6ctor , !a e-as$0n tr$tar$a 2E& to$a eliinación o
$i&inución $e un onto tributario %ro$uci$o $entro $el !bito $e un %a/&
%or %arte $e 7uiene& e&t!n ur/$icaente obli,a$o& a abonarlo 4 7ue lo,ran
tal re&ulta$o e$iante con$ucta& +iolatoria& $e $i&%o&icione& le,ale&.
Entonce& la e+a&ión tributaria con&titu4e un *in 4 lo& e$io& %ara lo,rarlo&1 SCANDRY SUBERO, Evasión Fiscal 2008, P!. 5. P"#$2 SANABR%A O., R&'(n, D"#"c)* +#i'&a#i* " %l-ci*s +#i'&a#i*s. .3/43 UN EAR, Caalina, As*ciación " D*c"n"s " la Univ"#sia " San a#-n " P*##"s. . 231,
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+ienen a &er lo& acto& $olo&o& utili@a$o& %ara %a,ar eno& o no %a,ar. En
nue&tra le,i&lación3 e&to& acto& con&titu4en in*raccione& +incula$a& con la
e+a&ión *i&cal 4 e
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El R6,ien nico Si%li*ica$o RUS
E! RUS es n r.)$(en d$se4ado para %$ertos t$pos de ne)o%$os e! %a! per($te
$%arse en na %ate)or#a, de a%erdo %on s rea!$dad e%on0($%a, no 2a'
o!$)a%$0n de !!e-ar !$ros %onta!es, no 2a' o!$)a%$0n de de%!arar o pa)ar e!
I(pesto a !a Renta n$ e! I(pesto Genera! a !a Venta e I(pesto de pro(o%$0n
Mn$%$pa!, per($te rea!$5ar e! pa)o s$n *or(!ar$os, por este %on%epto, a tra-.s de!
s$ste(a PAGO HACIL/
Los Co(proantes de Pa)o &e pede e($t$r en este r.)$(en son6 Bo!etas de
-enta, T$%ets o %$ntas de (+&$na re)$stradoras, &e no per($tan e"er%er e!
dere%2o a! %r.d$to *$s%a! n$ ser t$!$5adas para sstentar otros &e e3presa(ente
!es ator$%e e! Re)!a(ento de Co(proantes de Pa)o/
No se en%entran o!$)ados a !!e-ar !$ros %onta!es, pero deen de tener
ordenado !os %o(proantes de pa)o &e sstentan e! %r.d$to ded%$!e/
Se dee de %ons$derar, &e s$ se t$ene traa"adores depend$entes, deer+ !!e-ar
L$ro de P!an$!!as de Se!dos ' Sa!ar$os/
El R6,ien E&%ecial $e Renta RER
Es n r.)$(en tr$tar$o d$r$)$do a personas natra!es ' "r#d$%as, s%es$ones
$nd$-$sas ' so%$edades %on')a!es do($%$!$adas en e! pa#s &e oten)an rentas deter%era %ate)or#a pro-en$entes de6
A/ A%t$-$dades de %o(er%$o 'Jo $ndstr$a, entend$.ndose por ta!es a !a -enta de !os
$enes &e ad&$eran, prod5%an o (an*a%tren, as# %o(o !a de a&e!!os
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re%rsos natra!es &e e3tra$)an, $n%!$dos !a %r#a ' e! %!t$-o
B/ A%t$-$dades de ser-$%$os, entend$.ndose por ta!es a %a!&$er otra a%t$-$dad no
se4a!ada e3presa(ente en e! $n%$so anter$or/
S tasa es de! F/K de !os $n)resos netos (ensa!es
El R6,ien 9eneral R9
Es n r.)$(en tr$tar$o d$r$)$do a personas natra!es ' "r#d$%as, s%es$ones
$nd$-$sas ' so%$edades %on')a!es do($%$!$adas en e! pa#s &e oten)an rentas de
ter%era %ate)or#a pro-en$entes de6
A%t$-$dades de %o(er%$o 'Jo $ndstr$a, entend$.ndose por ta!es a !a -enta de !os
$enes &e ad&$eran, prod5%an o (an*a%tren, as# %o(o !a de a&e!!os
re%rsos natra!es &e e3tra$)an, $n%!$dos !a %r#a ' e! %!t$-o/ A%t$-$dades de
ser-$%$os, entend$.ndose por ta!es a %a!&$er otra a%t$-$dad no se4a!ada
e3presa(ente en e! $n%$so anter$or/
LOS PRINCIPALES TRIBUTOS UE INTE9RAN EL SISTEMA TRIBUTARIO
Tr$tos para e! Go$erno Centra!6
F/ I(pesto a !a Renta
=/ I(pesto Genera! a !as Ventas
/ I(pesto Se!e%t$-o a! Cons(o
/ I(pesto E3traord$nar$o de So!$dar$dad '
K/ Dere%2os Aran%e!ar$os/
/
http://www.monografias.com/trabajos5/fami/fami2.shtml#sucehttp://www.monografias.com/trabajos16/evolucion-sociedades/evolucion-sociedades.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#rentahttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#igvhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#ischttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#ischttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#ieshttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#arancelarioshttp://www.monografias.com/trabajos16/evolucion-sociedades/evolucion-sociedades.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/acto-de-comercio/acto-de-comercio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#rentahttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#igvhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#ischttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#ieshttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#arancelarioshttp://www.monografias.com/trabajos5/fami/fami2.shtml#suce
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/ Tr$tos para !os Go$ernos Lo%a!es6
F/ I(pesto Pred$a!
=/ I(pesto de A!%aa!a e
/ I(pesto a! Patr$(on$o Ve2$%!ar /
%/ Tr$tos para otros *$nes6
F/ Contr$%$ones a !a Se)r$dad So%$a!
=/ Contr$%$0n a! Ser-$%$o Na%$ona! de Ad$estra($ento T.%n$%o
Indstr$a! SENATI ',
/ Contr$%$0n a! Ser-$%$o Na%$ona! de Capa%$ta%$0n para !a Indstr$a
de !a Constr%%$0n SENCICO/
I%ue&to a la Renta
E! I(pesto a !a Renta )ra-a !as rentas &e pro-en)an de! %ap$ta!, de! traa"o ' de
!a ap!$%a%$0n %on"nta de a(os *a%tores, entend$.ndose %o(o ta!es a a&.!!as
&e pro-en)an de na *ente dra!e ' ss%ept$!e de )enerar $n)resos
per$0d$%os/
Las rentas de *ente perana a*e%tas a! $(pesto est+n d$-$d$das en %$n%o
%ate)or#as, ade(+s e3$ste n trata($ento espe%$a! para !as rentas per%$$das de
*ente e3tran"era/
F/ Pr$(era %ate)or#a, !as rentas rea!es 7en e*e%t$-o o en espe%$e9 de!
arrenda($ento o s arrenda($ento, e! -a!or de !as (e"oras, pro-en$entes
de !os pred$os r1st$%os ' ranos o de $enes (e!es/
=/ Se)nda %ate)or#a, $ntereses por %o!o%a%$0n de %ap$ta!es, re)a!#as,
patentes, rentas -$ta!$%$as, dere%2os de !!a-e ' otros/
10
http://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#predialhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#alcabalahttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#vehicularhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#seguridadhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#seguridadhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#senatihttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#senatihttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#senatihttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#sencicohttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#sencicohttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#predialhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#alcabalahttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#vehicularhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#seguridadhttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#senatihttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#senatihttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#sencicohttp://www.servilex.com/chabaneix/regimen_tributario.html#sencico
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/ Ter%era %ate)or#a, en )enera!, !as der$-adas de a%t$-$dades %o(er%$a!es,
$ndstr$a!es, ser-$%$os o ne)o%$os/
/ Carta %ate)or#a, !as oten$das por e! e"er%$%$o $nd$-$da! de %a!&$er
pro*es$0n, %$en%$a, arte o*$%$o/
K/
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Re,i&tro nico $e Contribu4ente&.
Se %ons$deran %o(o rentas de *ente perana, s$n $(portar !a na%$ona!$dad o
do($%$!$o de !as partes &e $nter-en)an en !as opera%$ones ' e! !)ar de
%e!era%$0n o %(p!$($ento de !os %ontratos, a !as s$)$entes6
F/ Las prod%$das por pred$os s$tados en e! terr$tor$o de! pa#s
=/ Las prod%$das por %ap$ta!es, $enes o dere%2os $n%!$das !as re)a!#as
s$tados *#s$%a(ente o %o!o%ados o t$!$5ados e%on0($%a(ente en e! pa#s
/ Las or$)$nadas en e! traa"o persona! o en a%t$-$dades %$-$!es, %o(er%$a!es o
de %a!&$er #ndo!e, &e se !!e-en a %ao en e! terr$tor$o de! Per1 ',
/ Las oten$das por !a ena"ena%$0n de a%%$ones o part$%$pa%$ones
representat$-as de! %ap$ta! de e(presas o so%$edades %onst$t$das en e!
Per1/
Los %ontr$'entes do($%$!$ados &e rea!$5an a%t$-$dades %ons$deradas %o(o de !ater%era %ate)or#a, se)1n !a Le' de! I(pesto a%t$-$dades %o(er%$a!es,
$ndstr$a!es, et%/ , deer+n ap!$%ar !a tasa de! > sore !a renta $(pon$!e/
En e! %aso de e(presas ' personas natra!es no do($%$!$adas &e d$re%ta(ente
ot$enen rentas de *ente perana, !a tasa es de! >/
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Las ded%%$ones ' tasas ap!$%a!es a !as rentas de personas no do($%$!$adas, se
presentan en e! s$)$ente %adro6
T$po de renta Renta Neta
7(enos ded%%$ones9
Tasa
Re)a!#as S$n ded%%$0n >
Ser-$%$os t.%n$%os > de $n)resos rtos >
A!&$!er de na-es '
Aerona-es
> na-es ' > aerona-es
de !os $n)resos rtos
F>
Re(nera%$0n o
pens$ones por
ser-$%$os persona!es
%(p!$dos en e! pa#s/
En ta/ Cat/6 > de !a renta
rta
En Kta/ Cat/6 UIT 79
>
79 La Un$dad I(pos$t$-a Tr$tar$a UIT6 es n -a!or de re*eren%$a t$!$5ado por !as
nor(as tr$tar$as para deter($nar ases $(pon$!es, !#($tes de a*e%ta%$0n,
ded%%$0n, para ap!$%ar san%$ones, et%/ S -a!or se deter($na %ons$derando !osspestos (a%roe%on0($%os/ Para e! e"er%$%$o =>F= 2a s$do *$"ada en SJ/ K>/
Se d$spone !a ap!$%a%$0n de !as s$)$entes tasas para !os $ntereses pro-en$entes de
%r.d$tos e3ternos6
F/ ,??6 s$e(pre &e !os %r.d$tos %(p!an %on !os s$)$entes re&$s$tos6
o
en %aso de pr.sta(os en e*e%t$-o, &e se a%red$te e! $n)reso de !a(oneda e3tran"era a! pa#s ',
o &e e! %r.d$to no de-en)e n $nter.s ana! a! reat$r sper$or a !a
tasa pre*eren%$a! predo($nante en !a p!a5a de donde pro-en)a, (+s
tres pntos
13
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Los re*er$dos tres pntos %ren !os )astos ' %o($s$ones, pr$(as ' toda
otras s(a ad$%$ona! a! $nter.s pa%tado de %a!&$er t$po &e se pa)e a
ene*$%$ar$os de! e3tran"ero/
=/ >6 &e se ap!$%ar+ de !a s$)$ente *or(a6
o Para !os %r.d$tos &e no %(p!an %on e! re&$s$to esta!e%$do en e!
pr$(er #te( de! n(era! F, o &e e3%edan de !a tasa (+3$(a de
$nter.s esta!e%$da en e! se)ndo #te( de! ($s(o n(era!, en %'o
%aso !a tasa de > se ap!$%a sore !a parte &e e3%ede de d$%2a
tasa/
o Sore e! #nte)ro de !os $ntereses &e aonen a! e3ter$or Q!as
e(presas pr$-adas de! pa#s por %r.d$tos %on%ed$dos por na
e(presa %on !a &e se en%entre -$n%!ada e%on0($%a(ente/
/ F6 por !os $ntereses &e aonen a! e3ter$or !as e(presas an%ar$as ' !as
e(presas *$nan%$eras esta!e%$das en e! Per1 %o(o res!tado de !a
t$!$5a%$0n en e! pa#s de ss !#neas de %r.d$to en e! e3ter$or/
Por s parte, en e! %aso de personas natra!es do($%$!$adas &e oten)an rentas
de %a!&$er %ate)or#a, %on e3%ep%$0n de !a de ter%era %ate)or#a, !a tasa es
pro)res$-a, FK por rentas de 2asta = UIT, =F por e! e3%eso de = UIT ' 2asta
K UIT ', > por e! e3%eso de K UIT/
Los pa)os a %enta por !as rentas de ter%era %ate)or#a se e*e%t1an en *n%$0n a
dos s$ste(as6
a/ S$ste(a de %oe*$%$entes, ap!$%a!e a %ontr$'entes per%eptores de rentas
de ter%era %ate)or#a &e en e! e"er%$%$o )ra-a!e anter$or 2a'an oten$do
renta $(pon$!e/
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E! %oe*$%$ente se ot$ene de d$-$d$r e! (onto de! $(pesto %a!%!ado
%orrespond$ente a! e"er%$%$o anter$or entre e! tota! de !os $n)resos netos de!
($s(o e"er%$%$o/
/ S$ste(a de! dos por %$ento, ap!$%a!e a !os %ontr$'entes per%eptores de
rentas de ter%era %ate)or#a, &e 2a'an $n$%$ado opera%$ones drante e!
e"er%$%$o o &e no 2a'an oten$do renta $(pon$!e en e! e"er%$%$o anter$or 7es
de%$r &e 2a'an oten$do p.rd$da tr$tar$a9/
%/ Ad$%$ona!(ente a! pa)o a %enta &e !e %orresponda a! %ontr$'ente, se
deer+ aonar n ant$%$po &e se ap!$%a %on na tasa pro)res$-a &e -a de
>,=K a F,=K de !os a%t$-os netos de !a e(presa/
E! (onto tota! de! ant$%$po se podr+ pa)ar 2asta en ? %otas (ensa!es '
podr+ t$!$5arse %o(o %r.d$to %ontra e! pa)o de re)!ar$5a%$0n de! e"er%$%$o,
%o(o %r.d$to %ontra !os pa)os a %enta o so!$%$tar s de-o!%$0n !e)o de
-en%$do e! p!a5o para !a de%!ara%$0n ana! de! $(pesto/
Cae (en%$onar, &e !os d$-$dendos ' otras *or(as de d$str$%$0n de t$!$dades
re%$$das de !as personas "r#d$%as se en%entran s"etas a na tasa de ,F/
I%ue&to 9eneral a la& >enta& I9>
E! I(pesto Genera! a !as Ventas 7$(pesto a! -a!or a)re)ado9, )ra-a !a -enta en
e! pa#s de $enes (e!es, !a $(porta%$0n de $enes, !a presta%$0n o t$!$5a%$0n de
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ser-$%$os en e! pa#s, !os %ontratos de %onstr%%$0n ' !a pr$(era -enta de $n(e!es
&e rea!$%en !os %onstr%tores de !os ($s(os/
Este I(pesto )ra-a 1n$%a(ente e! -a!or a)re)ado en %ada etapa de !a
prod%%$0n ' %$r%!a%$0n de $enes ' ser-$%$os, per($t$endo !a ded%%$0n de!
$(pesto pa)ado en !a etapa anter$or, a !o &e se deno($na %r.d$to *$s%a!/
E! I(pesto se !$&$da (ensa!(ente, s$endo s tasa de F/
Entre !as d$-ersas opera%$ones no )ra-adas %on d$%2o $(pesto, pode(os
(en%$onar !a e3porta%$0n de $enes ' ser-$%$os ' !a trans*eren%$a de $enes %on(ot$-o de !a reor)an$5a%$0n de e(presas/
I%ue&to $e Prooción Munici%al
Este I(pesto se ap!$%a en !os ($s(os spestos ' de !a ($s(a *or(a &e e!
I(pesto Genera! a !as Ventas, %on na tasa de =, por !o tanto, *n%$ona %o(o
n a(ento de d$%2o I(pesto/
En !a pr+%t$%a, en todas !as opera%$ones )ra-adas %on e! I(pesto Genera! a !as
Ventas se ap!$%a !a tasa de! F, &e res!ta de !a s(ator$a de este $(pesto %on
e! de Pro(o%$0n Mn$%$pa!
I%ue&to Selecti+o al Con&uo ISC
E! I(pesto Se!e%t$-o a! Cons(o es n tr$to a! %ons(o espe%#*$%o, ' )ra-a !a
-enta en e! pa#s a n$-e! de prod%tos de deter($nados $enes, !a $(porta%$0n de
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!os ($s(os, !a -enta en e! pa#s de !os ($s(os $enes %ando es e*e%tada por e!
$(portador ' !os "e)os de a5ar ' apestas/ De (anera s$($!ar a !o &e a%onte%e
%on e! I(pesto Genera! a !as Ventas este tr$to es de rea!$5a%$0n $n(ed$ata, pero
se deter($na (ensa!(ente/
Derec=o& Arancelario&
Los Dere%2os Aran%e!ar$os se ap!$%an sore e! -a!or CIH de !os $enes $(portados
a! Per1/ Las tasas son de F= 0 =>/ S0!o sore a!)nos $enes a*e%tos a !a tasa
de! => se ap!$%a na soretasa de K/
I%ue&to Pre$ial
E! I(pesto Pred$a! es n tr$to (n$%$pa! de per$od$%$dad ana! &e )ra-a e!
-a!or de !os pred$os ranos o r1st$%os/ Para este e*e%to, se %ons$deran pred$os a
!os terrenos, !as ed$*$%a%$ones e $nsta!a%$ones *$"as ' per(anentes/
La Tasa de! I(pesto es a%(!at$-a ' pro)res$-a -ar$ando entre >/= ' F,
depend$endo de! -a!or de! pred$o/
Se en%entran $na*e%tos de! I(pesto Pred$a!, entre otros, !os de prop$edad de !as
Un$-ers$dades, %entros ed%at$-os ' !os %o(prend$dos en %on%es$ones ($neras/
I%ue&to $e Alcabala
E! I(pesto de A!%aa!a )ra-a !as trans*eren%$a de $n(e!es a t#t!o oneroso o
)rat$to, %a!&$era sea s *or(a o (oda!$dad, $n%!s$-e !as -entas %on reser-a de
do($n$o/
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La ase $(pon$!e ser+ e! -a!or de! $n(e!e deter($nado para e*e%tos de!
I(pesto Pred$a!/ La tasa ap!$%a!e es de! , de %ar)o de! %o(prador/
Se en%entran e3onerados de este I(pesto, !a trans*eren%$a a! Estado de !os
$enes (ater$a de !a %on%es$0n &e rea!$%en !os %on%es$onar$os de !as oras
p1!$%as de $n*raestr%tra ' de ser-$%$os p1!$%os a! t.r($no de !a %on%es$0n as#
%o(o !as trans*eren%$as patr$(on$a!es der$-adas de !as *s$ones, d$-$s$ones o
%a!&$er otro t$po de reor)an$5a%$0n de e(presas de! Estado, en !os %asos de
$n-ers$0n pr$-ada en e(presas de! Estado/
Dee (en%$onarse &e !a -enta de $n(e!es &e se en%entre )ra-ada %on e!
I(pesto Genera! a !as Ventas, no se en%entra a*e%ta a! I(pesto de A!%aa!a,
sa!-o !a parte %orrespond$ente a! -a!or de! terreno/
Cae pre%$sar, &e se en%entra )ra-ada %on e! I(pesto Genera! a !as Ventas !a
pr$(era -enta de $n(e!es rea!$5ada por e! %onstr%tor de !os ($s(os/
I%ue&to al Patrionio >e=icular
E! I(pesto a! Patr$(on$o Ve2$%!ar es de per$od$%$dad ana! ' )ra-a !a prop$edad
de !os -e2#%!os ato(0-$!es, %a($onetas ' stat$on a)ons, *ar$%ados en e! pa#s o
$(portados, %on na ant$)edad no (a'or de a4os/ La ant$)edad de a4os se
%o(ptar+ a part$r de !a pr$(era $ns%r$p%$0n en e! Re)$stro de Prop$edad Ve2$%!ar/
La ase $(pon$!e est+ %onst$t$da por e! -a!or or$)$na! de ad&$s$%$0n, $(porta%$0n
o de $n)reso a! patr$(on$o, s$endo &e !a tasa es de F
Contribución al SENATI
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La Contr$%$0n )ra-a e! tota! de !as re(nera%$ones &e pa)an a ss
traa"adores !as e(presas &e desarro!!an a%t$-$dades $ndstr$a!es (an*a%treras
en !a Cate)or#a D de !a C!as$*$%a%$0n Indstr$a! Interna%$ona! Un$*or(e CIIU de
todas !as a%t$-$dades e%on0($%as de !as Na%$ones Un$das 7Re-$s$0n 9/ Dee
entenderse por re(nera%$0n todo pa)o &e per%$a e! traa"ador por !a
presta%$0n de ser-$%$os persona!es, s"eto a %ontrato de traa"o, sea %a! *ere s
or$)en, natra!e5a o deno($na%$0n/
La tasa de !a Contr$%$0n a! SENATI es de >/K de! tota! de !as re(nera%$ones
&e se pa)en a !os traa"adores/
Contribución al SENCICO
Aportan a! Ser-$%$o Na%$ona! de Capa%$ta%$0n para !a Indstr$a de !a Constr%%$0n
SENCICO, !as personas natra!es ' "r#d$%as &e %onstr'an para s# o para
ter%eros dentro de !as a%t$-$dades %o(prend$das en !a Gran D$-$s$0n K de !a CIIU
de !as Na%$ones Un$das 7re-$s$0n 9/
La tasa de esta %ontr$%$0n es de >/= ' se ap!$%a sore e! tota! de !os $n)resos
&e per%$an !os s"etos pas$-os, por %on%epto de (ater$a!es, (ano de ora,
)astos )enera!es, d$re%%$0n t.%n$%a, t$!$dad ' %a!&$er otro e!e(ento *a%trado a!
%!$ente, %a!&$era sea e! s$ste(a de %ontrata%$0n de oras/
MPES
La M$%ro ' Pe&e4a E(presa es !a n$dad e%on0($%a %onst$t$da por na persona
natra! o "r#d$%a, a"o %a!&$er *or(a de or)an$5a%$0n o )est$0n e(presar$a!
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%onte(p!ada en !a !e)$s!a%$0n -$)ente, &e t$ene %o(o o"eto desarro!!ar
a%t$-$dades de e3tra%%$0n, trans*or(a%$0n, prod%%$0n, %o(er%$a!$5a%$0n de $enes
o presta%$0n de ser-$%$os/
E>ASION TRIBUTARIA
Es n *en0(eno so%$oe%on0($%o %o(p!e"o ' d$*#%$! &e 2a %oe3$st$do desde todos
!os t$e(pos, por %'as %$r%nstan%$as no so!o s$)n$*$%a )enera!(ente na p.rd$da
de $n)resos *$s%a!es %on s e*e%to %ons$)$ente en !a presta%$0n
de ser-$%$os p1!$%os, s$no &e $(p!$%a na d$stors$0n de! s$ste(a tr$tar$o/
REGISTROS PÚBLICOS
L)ar en e! %a! se rea!$5a !a *or(a!$5a%$0n de !as MYPES, para &e operen
!e)a!(ente ' rea!$%en !as o!$)a%$ones tr$tar$as de !e'
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http://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml
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CAPÍTULO III ?IPOTESIS >ARIABLES
(.1 ?i%óte&i& 9eneral
Los se-eros Re)#(enes Tr$tar$os $n%$den pos$t$-a(ente en !a e-as$0n
tr$tar$a de !a MYPES de! se%tor $ndstr$a! de L$(a Metropo!$tana/
(."?i%óte&i& E&%ec/*ica&
a/ Las MYPES de! se%tor $ndstr$a! de L$(a Metropo!$tana %ons$deran !os
a!tos por%enta"es de tr$tos a !os &e est+n a*e%tos, %o(o %asa!
para !a E-as$0n Tr$tar$a/
/ Los a!tos %ostos de *or(a!$5a%$0n en !os Re)$stros P1!$%os $n%$den en
!a E-as$0n Tr$tar$a de !as MYPES de! se%tor $ndstr$a! de L$(a
Metropo!$tana/
%/ La e3$sten%$a de e-as$0n tr$tar$a de !as MYPES de! se%tor $ndstr$a!
de L$(a Metropo!$tana se dee a &e no saen %0(o *or(a!$5arse/
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(.( I$enti*icación $e >ariable&
>ariable& In$e%en$iente&
RE9IMEN TRIBUTARIOF
De*$n$%$0n Te0r$%a6
E! s$ste(a tr$tar$o perano es e! %on"nto de $(pestos,
%ontr$%$ones ' tasas &e e3$sten en e! Per1/ La Estr%tra de! Estado
perano es e! poder po!#t$%o or)an$5ado por !a Const$t%$0n de F??/ E!
Estado se en%entra or)an$5ado en tres n$-e!es de )o$erno6 na%$ona!,re)$ona! ' !o%a!/ Cada no de estos n$-e!es a)rpa d$*erentes n$dades
e"e%toras o prod%toras de $enes ' ser-$%$os p1!$%os %'os %ostos
operat$-os deen ser *$nan%$ados +s$%a(ente %on tr$tos/
De*$n$%$0n Opera%$ona!6
R.)$(en en !a &e se a%o)en !as MYPES en deter($nada 5ona/
RE9ISTROS PBLICOSF
De*$n$%$0n Te0r$%a6
L)ar en e! %a! se rea!$5a !a *or(a!$5a%$0n de !as MYPES, para &e
operen !e)a!(ente ' rea!$%en !as o!$)a%$ones tr$tar$as de !e'/
De*$n$%$0n Opera%$ona!6
Cant$dad de MYPES re)$stradas en deter($nada 5ona/
>ariable& De%en$iente&
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EVASIÓN TRIBUTARIA6
De*$n$%$0n Te0r$%a6Pnto donde se 2a $%ado na MYPES !a %a! no se en%entre
re)$strada 'Jo 2a'a de%!arado $(pestos pero %on datos *a!sos
7a!tera%$0n de $n)resos o )astos9/ 7Sper$ntenden%$a Na%$ona! de
Ad($n$stra%$0n Tr$tar$a SUNAT9/
De*$n$%$0n Opera%$ona!6
Cant$dad de MYPES &e 2an rea!$5ado e-as$0n tr$tar$a en
deter($nada 5ona/
(.- O%eracionali@ación $e >ariable&
(.G Matri@ $e con&i&tencia
BIBLIO9RA#ÍA
HUENTES CARRILLO ORGE 7=>>9, @E*e%tos de !a reten%$0n de! $(pesto a!
-a!or a)re)ado en !os %ontr$'entes espe%$a!es en %ond$%$0n de a)entes ' s"etos
de reten%$0n/ Tes$s/
URITA LECA SAMANTA 7=>>9, @E!s$0n ' de!$to tr$tar$o ap!$%ando !os
(.todos ' pro%ed$($entos de *$s%a!$5a%$0n 7Per19/Tes$s/
VARGAS ESCRIBA PEDRO ALBERTO 7=>>?9, @E-as$0n tr$tar$a perana de!
se%tor $ndstr$a 7=>>=>>9/ Tes$s/
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BUITRÓN SOLARI LORENA 7=>F>9, @E-as$0n tr$tar$a perana de! se%tor pr$-ado
7=>>?=>F>9/ Tes$s/
CUCUAUPA CANTURÍN GABRIEL 7=>>9, @Las MYPES en e! Per1 ' !as
$nno-a%$ones te%no!0)$%as en e! %o(er%$o 7F??K=>>F9/ Tes$s/
INEI @Inst$tto Na%$ona! de Estad#st$%a e In*or(+t$%a
AELE, @I(pesto a !a renta =>F ed$tor$a! AELE, L$(a/
HUENTES DE INTERNET6
2ttp6JJ%$es/or)/peJ*$!esJESJBo!=J>?WERNANDE/pd* , @E-as$0n tr$tar$a e
In*or(a!$dad en e! Per1/ Ba%2$!!er6 Mane! ern+nde5 ' or)e de !a Ro%a X
GRADE
2ttp6JJ/(ono)ra*$as/%o(Jtraa"osJe-as$on*$s%a!(ndo(odernoJe-as$on
*$s%a!(ndo(oderno=/s2t(!, @E! de!$to de e-as$0n *$s%a! ' tr$tar$a en e! (ndo
(oderno/
24
http://cies.org.pe/files/ES/Bol62/09_HERNANDEZ.pdfhttp://cies.org.pe/files/ES/Bol62/09_HERNANDEZ.pdfhttp://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-moderno/evasion-fiscal-mundo-moderno2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-moderno/evasion-fiscal-mundo-moderno2.shtmlhttp://cies.org.pe/files/ES/Bol62/09_HERNANDEZ.pdfhttp://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-moderno/evasion-fiscal-mundo-moderno2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-moderno/evasion-fiscal-mundo-moderno2.shtml