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el presente es un ensayo para una futura investigación de auditoria , el que aun es esta por seguir perfilando
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CAPITULO I
CAPITULO I.- PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
1.1PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La contraloría general de la republica a través de sus órganos de control
institucional, realizan labores de control que comprenden acciones de control
y actividades de control, consideradas dentro de su plan anual de control,
utilizando recursos humanos, logísticos y financieros en la ejecución de la
auditoria gubernamental a las entidades públicas sujetas al sistema nacional
de control, dirigidas a sus operaciones financieras y/o administrativas con
posterioridad a su ejecución.
En la última década han sido motivo de denuncias de varias autoridades,
funcionarios y trabajadores del sector público por uso inadecuado de
recursos financieros y materiales, falsificación de documentos, faltantes de
inventarios, adulteración de documentos y otros aspectos, estos hechos son
relevados en los informes de auditoría.
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PROBLEMA PRINCIPAL
Los funcionarios y servidores del sector publico incurren constantemente
en deficiencias e irregularidades durante el desempeño de sus funciones las
mismas que son determinadas por los auditores, cuyos resultados se
consignan en los informes de auditoría con implicancias de carácter
administrativo y judicial en lo civil y penal de las personas involucradas en
hechos irregulares en el rubro recomendaciones para ser implementadas
según lo prescrito en el art. 11° de la ley N°27785 Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y la Contraloría General de la Republica que señala
“Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean
estas de naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades
institucionales y aquellas competentes de acuerdo a ley, adoptaran
inmediatamente las acciones para el deslinde de la responsabilidad
administrativa funcional y aplicación de la respectiva sanción e iniciaran ante
el fuero respectivo aquellas de orden legal que consecuentemente
correspondan a la responsabilidad señalada.
1.1.3 PROBLEMA ESPECIFICO
En relación a los problemas secundarios se advierten entre otros a los
siguientes:
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Cuestionamiento a la calidad y sustento de los informes
administrativos de parte de las entidades incluyendo la demora en el
procesamiento de las responsabilidades.
Regulaciones especificas o guías para formular informes de
exámenes especiales.
El proceso de deslinde responsabilidades administrativas y judiciales
es ineficaz.
Ausencia de estudios sobre el impacto real de los informes especiales.
Al respecto se propone que la auditoria Gubernamental integre los planes de
organización y los métodos y procedimientos que se siguen como forma de
conocer y proteger los recursos del estado mediante la consecución de
información correcta y fidedigna, el incentivo a la eficiencia, eficacia y
economía en el manejo de los recursos y la realización de las políticas
institucionales en la forma más óptima posible.
FORMULACION DEL PROBLEMA
¿En qué medida el informe de auditoría en la identificación de
responsabilidades administrativas funcionales, civiles y penales, se
constituirá como factor preponderante en el control del fraude y la corrupción
y en el mejoramiento de la gestión pública?
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1.2 OBJETIVOS
1.2.1 OBJETIVO GENERAL.-
Determinar que el informe de auditoría constituye un factor importante en la
identificación de las responsabilidades administrativas civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado en la lucha contra el fraude y la
corrupción por el mal manejo de los recursos públicos en la gestión del
estado.
1.2.2 OBJETIVO ESPECIFICO.-
Contribuir en la lucha contra la corrupción, fortaleciendo a la
administración pública con las recomendaciones de auditoria.
Propiciar la correcta y transparente utilización de los recursos públicos
en la gestión publica
Mejorar el procesamiento de responsabilidades en el fuero
administrativo y judicial
1.1JUSTIFICACION E IMPORTANCIA
1.1.1 JUSTIFICACION TEORICA.-
La transcendencia de la presente investigación radica en la necesidad
de reflexionar en la manera como se enfrenta la corrupción en el Perú
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a través de sus órganos que conforman el sistema nacional de control,
ya que como resultados de análisis de los resultados se podrá fijar
nuevos enfoques para enfrentar con éxitos la corrupción en las
entidades públicas.
1.1.2 JUSTIFICACION PRACTICA.-
El presente trabajo pretende demostrar la importancia de la
elaboración de los informes de auditoría debidamente evidenciados a
fin de que coadyuven a la lucha contra la corrupción, identificando de
manera objetiva las responsabilidades administrativas, civiles y
penales en las que incurren los servidores y funcionarios públicos en
el desempeño de sus funciones a fin de lograr mayor transparencia,
eficiencia, eficacia y economía en la gestión pública.
Para ello se requiere que los profesionales que laboren en el sistema
nacional de control pongan su mayor esfuerzo y dedicación que les
permitan afrontar con éxitos su labor profesional.
1.2VIABILIDAD DE LA INVESTIGACION
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RECURSOS FINANCIEROS.-
El presente proyecto de investigación requiere de un financiamiento
económico que se dará auto financiado en un monto total S/5,000.00 nuevos
soles para dicha investigación.
RECURSOS HUMANOS.-
Este estudio se puede inicialmente tomar datos empíricos o estimaciones
que posteriormente se constataran o compararan con datos obtenidos de
fuente más fiables como otros tipos de investigación, encuesta, estadísticas,
y archivos históricos.
RECURSOS MATERIALES.-
Se tiene los siguientes materiales:
Guía para la implementación del sistema de control interno
Ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría
Entidades investigadas
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CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
Cartolín, C. (2011), en su investigación titula “El informe de auditoría en la
identificación de responsabilidades administrativas, civiles y penales como
instrumento de control en la gestión pública”, donde la presente tesis tiene
como objeto demostrar la importancia que tienen los informes de auditoría
gubernamental para superar deficiencias e irregularidades en el sector
público; así como determinar responsabilidades de los funcionarios y/o
servidores presuntamente responsables de los hechos imputados que lindan
con la corrupción; los mismos que son puestos a conocimiento de los
titulares de las entidades del gobierno nacional, regional y local para su
debida implementación, así como de los organismos jurisdiccionales para el
respectivo proceso judicial.
Hidalgo, E. (2009), en su investigación titulada “Técnicas de auditoría
asistidas por computador en la gestión de los órganos de control institucional
del sector público nacional”, donde el objetivo del presente trabajo, está
dirigida al estudio de la aplicación de las Técnicas de Auditoria Asistida por
Computador - TAACs, en el desarrollo de la gestión de Auditoria Interna de
las entidades gubernamentales a fin de presentar nuevos enfoques en el
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planeamiento y ejecución de las acciones de control. La hipótesis es la
siguiente: Si los auditores internos están dotados con suficientes equipos y
Técnicas de Auditoria Asistidas por Computador - TAACs, puede lograr
mayor extensión y profundidad en la búsqueda, acumulación y evaluación de
evidencias de auditoria en el examen de los procesos computarizados,
entonces el uso de tecnología informática en auditoria interna, debe ir en
paralelo al que utiliza la administración para lograr la conveniente extensión y
profundidad en la aplicación de los procedimientos de auditoria. El estudio
presenta la base normativa en la que se desarrolla la gestión del control de
auditor interno, detallando las normas emitidas por al respecto por la
Contraloría General de la República; así como las organizaciones
internacionales especializadas en este campo de auditoria. Para conocer las
potencialidades con que se cuenta, se ha tomado como base la última
encuesta que realizó la Oficina Nacional de Gobierno Electrónico e
Informática, sobre los recursos informáticos del sector público denominado V
Encuesta Nacional de Recursos Informáticos y Tecnológicos de la
Administración Pública (V ENRAIAP), precisando las cantidades, tipos y
características tanto del hardware y software que se viene utilizando en la
administración pública. Por otro lado se ha ejecutado una escuela de
auditoría interna de las entidades gubernamentales, que ha hecho posible
verificar, que su equipamiento en cómputo es básico, lo que sí se observa es
que no se cuenta con programas especializados para auditoria tales como el
Aidit Command Language - ACL o el Interative Data and Análisis - IDEA. La
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utilización de la tecnología moderna por parte de los auditores internos de las
entidades que se encuentran bajo el ámbito de la Contraloría
General ser una respuesta de alta calidad profesional, frente a una realidad
que constituye en avance del mundo en tecnologías de información que
requiere auditores utilizando también herramientas de última generación.
Este hecho es una realidad que estamos seguros ser parte importante del
desarrollo del gran proyecto nacional sobre la maestría.
Pillaca, U. (2009), en su investigación “El control interno en el gobierno
regional de Ayacucho, sus deficiencias y alternativas de mejora” donde está
dirigida a evaluar y establecer las deficiencias del control interno en el ámbito
de los gobiernos regionales, específicamente el de Ayacucho, que generan el
incumplimiento de metas y objetivos institucionales y un alto grado de riesgo
de corrupción; a fin de proponer alternativas de mejora en la administración
pública en el país; así como poner al alcance de los funcionarios, directivos y
personal de estas instituciones gubernamentales, a fin de que sirva como
herramienta de mejora a la gestión del reforzamiento del control interno y
presentar nuevos enfoques en su planeamiento y ejecución. La hipótesis
planteada para la investigación es la siguiente: el control interno en las
oficinas del Gobierno Regional de Ayacucho, es deficiente; debido a que no
se aplican con el rigor técnico y profesional de las normas de control y de los
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sistemas administrativos; para el debido control gubernamental; generando
incumplimiento de objetivos y metas institucionales y una gestión no
transparente ante la población, lo que permite que los funcionarios y
servidores incurran en actos de corrupción. Se pretende que el control
gubernamental no continúe siendo declaratorio, sino que a través de una
adecuada organización de las estructura de los gobiernos regionales, éste
logre un eficiente y sólido.
Mayta, D. (2010), en su investigación titulada “Auditoria del control interno en
las empresas de construcción del departamento de Moquegua”, la cual
menciona que las empresas de construcción de Moquegua experimentan
problemas tributarios, derivados de las diversas formas de incumplimiento
tributario sustancial o formal, especialmente la pequeña y micro empresa,
donde se muestra los elevados índices de omisiones y multas respecto a sus
ventas. Asimismo se ha estudiado que las principales causas están en las
deficiencias de su sistema de control interno. El control interno empresarial
definido en el informe COSO, es un proceso ejecutado por los directivos y
demás miembros de la empresa con el objetivo de dar efectividad y eficiencia
de las operaciones, suficiencia y confiabilidad financiera, cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables. Sin embargo, en las empresas en estudio, si
bien es cierto existen controles internos, éstos no están organizados
técnicamente ni se implementan en forma integral en la organización, de tal
manera que les sea útil para prevenir errores y enfrentar sus riesgos
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empresariales. En el capítulo I presenta el planteamiento metodológico del
trabajo de investigación. En el capítulo II presenta los resultados de la
investigación y realiza una discusión de los mismos.
Miñano, J. (2011), en su investigación titulada “La trilogía de Control de la
Gestión del Sector Público y las Alternativas para una Adecuada Gestión
Institucional”, donde el presente trabajo de investigación trata sobre la
gestión pública, explícitamente sobre el control, pues en la actualidad, se
puede apreciar que dicha gestión pública no es realizada adecuadamente.
Además describe la Organización del sector público, señalando sus
antecedentes históricos, su estructura económica, los programas, objetivos y
metas con referencia a la normatividad gubernamental, que es la trilogía
básica del control de fondos públicos, donde se expone y analiza la
normatividad emanada de los entes rectores de los sistemas de presupuesto,
contabilidad y control, siendo de conocimiento inexorable de todo gestor para
la adecuada administración de los recursos humanos, financieros y
materiales. Menciona la Ley del Endeudamiento Público, la Ley de Equilibrio
financiero del presupuesto, la Ley del Presupuesto del Sector Público, el
Sistema Nacional de Tesorería, el Sistema Nacional de Control, las finanzas
en el sector público, entre otros.
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Pariona, C. (2009), en su investigación titulada “Sistema de control gerencial
basado en el cuadro de mando integral - caso empresas asociativas de la
Región Junín”, donde en el presente estudio se analiza los aspectos más
importantes relativos al control de gestión de las empresas asociativas de la
región Junín, desde los planteamientos propios del cuadro de Mando
Integral, desarrollando las perspectivas relacionadas con las variables clave
del sistema: los resultados financieros, los procesos de producción, los
clientes, la formación y aprendizaje. Dado que nos encontramos ante un
sector muy fragmentado, donde predominan las comunidades campesinas y
que no disponen de suficientes recursos destinados a la organización y el
control de gestión, resulta provechoso sentar los fundamentos de un modelo
de fácil utilización para la mejora de su eficiencia. La perspectiva de una
importante reducción de ayuda de parte del gobierno al sector agropecuario
en los próximos años, demanda para este tipo de empresas un fuerte
compromiso con la modernización de sus instalaciones, y la rentabilidad de
sus operaciones que lógicamente debería ir acompañado por la obtención de
indicadores financieros y no financieros, como de convertir los objetivos
estratégicos en resultados.
Noriega, J. (2010), en su investigación titulada “Auditoría en los Proyectos
de Inversión del Sector Educación, Sus Deficiencias y Alternativas de
Solución”, donde el presente trabajo tiene como objetivo ilustrar sobre la
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aplicación de las Normas Nacionales, Normas de las Entidades
cofinanciadoras (Banco Mundial) relacionadas con las adquisiciones
menores, mayores, obras civiles, Manuales de Procedimientos de
Desembolsos, formulación de Estados Financieros, Auditoría a los Estados
Financieros de los Proyectos de Inversión. Asimismo permite a los
profesionales en Contabilidad, Auditores, Estudiantes, Entidades Públicas y
Público en General sobre la Auditoría en los Proyectos de Inversión, tomar
conocimiento de su importancia, y sus alternativas de solución. También
permite a los interesados tomar conocimiento sobre la aplicación de las
Normas de Control en las Auditorias de los Proyectos de Inversión.
2.2 BASES TEORICAS
NORMATIVA INTERNACIONAL
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.-
La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria expedida por la
federación internacional de contadores y las actualizaciones que realiza el
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y aseguramiento, sirve al
interés público al:
Establecer de manera independiente y bajo su propia autoridad, normas de
elevada calidad sobre auditoria, revisión, otros encargos de aseguramiento,
control de calidad y servicios relacionados y facilitar la convergencia de
normas nacionales e internacionales.
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Esto contribuye a una mejor calidad y uniformidad de la profesión en estas
áreas por todo el mundo y una mayor confianza pública en los informes
financieros, denotando la presencia de una voluntad internacional orientada
al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer
de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta
calidad para el interés público.
En el Perú tales normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio
profesional por los correspondientes órganos representativos de contadores
públicos por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo
trabajo profesional de auditoría independiente. (POMA, J., 2009; Pg.54)
A) NORMAS DE AUDITORIA GENEALMENTE ACEPTADAS –NAGAS.-
Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse
su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor.
Las NAGAS tienen su origen en los boletines emitidos por el Comité de
Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados
Unidos de Norteamérica en el año1948.
En el Perú fue aprobado en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971
en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto estas normas son de observación obligatoria para los contadores
públicos que ejercen la auditoria en nuestro país, por cuanto además les
servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los
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estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que
transitar cuando sean profesionales. (IDEM)
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del
examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor
como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir
para actuar como auditor.
B) CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS-NAGAS.-
En la actualidad las NAGAS vigentes en nuestro país son 10 las mismas que
constituyen los 10 mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.
Independencia.
Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
Planeamiento y supervisión.
Estudio y evaluación del control interno.
Evidencia suficiente y competente.
Normas de Preparación del Informe
Aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptable.
Consistencia.
Revelación suficiente
Opinión del auditor. (IDEM)
Estas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona
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humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
auditor.
NORMATIVA NACIONAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.-
Norma Legal
Constitución Política del Perú art. 81 y 82.
Le Ley N° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y la
Contraloría General de la Republica.
Ley N° 28716 Ley de Control Interno para las entidades del sector
público.
Resolución de contraloría N° 320-2006-CG de 22 set. 1995 aprueban
las normas de auditoria gubernamental.
Resolución de contraloría N° 162-95-CG de 18 set. 1998 aprueban las
normas de auditoria gubernamental.
Resolución de contraloría N° 152-98-CG de 18 set. 1998 aprueban las
normas de auditoria gubernamental y las guías de planificación e
informe. (MUÑOZ, T. , 2010, Pg.74)
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL-NAGU.-
Son criterios que determinen los requisitos de orden personal y profesional
del auditor, orientados a uniformar el trabajo de auditoria gubernamental
obtener resultados de calidad.
Se fundamentan en la ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y la
contraloría General de la Republica y en las normas de auditoria
generalmente aceptadas, son de aplicación y cumplimiento obligatorio bajo
responsabilidad por los auditores de la contraloría general de la Republica de
los Órganos de Control Institucional sujetas al sistema y de las sociedades
de auditoria designadas por el organismo superior de control asimismo son
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de observancia por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas
que participen en el proceso de la auditoria gubernamental. (IDEM)
Son de aplicación y cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por los
auditores de la Contraloría General de la República, de los Órganos de
Control Institucional sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditoría
designadas por el organismo superior de control. Asimismo, son de
observancia por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que
participen en el proceso de la auditoría gubernamental.
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL- MAGU.- El manual de
auditoria gubernamental es el documento normativo que define las políticas y
las orientaciones para el ejercicio de la auditoria gubernamental en el Perú.
Constituye un medio técnico para fortalecer y uniformar el ejercicio
profesional del auditor gubernamental y permitir la evaluación de los
resultados de su trabajo, promoviendo el grado de efectividad, eficiencia y
economía en la gestión de la entidad pública. (FERNANDO, M., 2009; Pg0
AUDITORIA
AUDITORIA.- Es un examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o administrativas efectuadas con posterioridad a su
ejecución en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control con la
finalidad de
Verificar que la información financiera, operacional y administrativa
sea confiable.
Revisar que los hechos fenómenos y operaciones se den en la forma
como fueron planeados.
Que las políticas y lineamientos establecidos sean observados y
respetados.
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Que se cumplan todas las obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias.
Evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo el
aprovechamiento de los recursos.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL.- es un examen objetivo, sistemático y
profesional de las operaciones financieras y/o administrativas efectuadas con
posterioridad a su ejecución en las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control elaborando el correspondiente informe.
Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y
disposiciones especializadas emitidas por la contraloría general aplicando las
técnicas, métodos y procedimientos establecidos por la profesión del
contador público. El objetivo es
Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la información financiera.
Determinar el grao en que se han alcanzado los objetivos previstos y
los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y
programas aprobados en la entidad examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
Fortalecer el Sistema de control interno de la entidad pública.
La finalidad es ayudar a la dirección a lograr la administración más eficaz, su
intención es examinar y valorar los métodos y desempeño en todas las
áreas, los factores de la evaluación abarcan el panorama económico, la
adecuada utilización de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento
satisfactorios. (QUISPE, M., 2009; Pg. 64)
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TIPOS DE AUDITORIA
a) Auditoría Financiera.- La auditoria de los estados financieros tienen
por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado
presenten razonablemente su situación financiera, los resultados de
sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptadas.
b) Examen Especial.- Se denomina examen especial a la auditoria que
puede comprender o cambiar la auditoría financiera y de un alcance
menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con
normas de auditoría generalmente aceptadas. Asimismo se efectúan
exámenes especiales para investigar denuncias de diversa índole y
ejercer el control de las donaciones recibidas así como de los
procesos licitarías del endeudamiento público y cumplimiento de
contratos de gestión gubernamental.
c) Auditoria de Gestión.- Su objetivo es evaluar el grado de economía,
eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos así como el
desempeño de los funcionarios y servidores del estado respecto al
cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se están
logrando los resultados o beneficios previstos por la legislación
presupuestal por la entidad que haya aprobado el programa o la
inversión correspondiente.
d) Auditoria de Gestión Ambiental.- Su objetivo es evaluar resultados
por las entidades gubernamentales en la gestión ambiental de los
recursos naturales, comprende la evaluación sistemática de las
acciones actividades relativas a la preservación del medio ambiente,
por medio de la prevención del deteriodo o depreciación ambiental o la
reparación de la misma.
e) Auditoria Patrimonio Cultural.- Evalúa los procesos de custodia y
los resultados alcanzado por las entidades gubernamentales en la
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gestión del patrimonio cultural de la nación. Comprende la evolución
del registro del patrimonio cultural mediante las actividades de
inventario y catalogación. Involucra aspectos del patrimonio
arqueológico histórico colonial y de la cultura viva asi como aquella
relativa al patrimonio natural.
f) Concepto de Control Gubernamental.- El Control Gubernamental
consiste en la supervisión y la vigilancia y verificación posterior de los
actos resultados de la gestión pública en la atención al grado de
eficiencia, transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del estado, asi como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y de planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinente.
g) Principios de Control Gubernamental.- Los principios de Control
Gubernamental son:
Universalidad, potestad de controlar todas las actividades de la
entidad y a todos los funcionarios.
Carácter integral, evaluar de manera cabal y completa procesos
y operaciones.
Autonomía funcional, organizarse y ejercer funciones con
independencia técnica.
Carácter permanente, naturaleza continua y perdurable de
control.
Carácter técnico y especializado, opera bajo exigencia de
calidad consistencia y razonabilidad en función a la entidad.
Oportunidad, acciones de control en el momento.
Carácter selectivo, se ejercen en entidades, órganos o
Actividades críticas o con mayor riesgo.
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Presuncion de licitud, salvo prueba en contrario funcionarios
han
Actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.
Acceso a la informaciónon, potestad de requerir, conocer y
examinar toda la información y documentación aunque sea
secreta.
Reserva, durante la ejecución de control no se debe revelar
información que pueda causar daño a la entidad o a su
personal.
Continuidad de actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una acción de control.
Publicidad, difusion oportuna de resultados de acciones de
control.
Participaciónon ciudadana contribuciónon de la ciudadanía en
el control
Gubernamental.
ANALISIS DE IDENTIFICACION DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES
RESPONSABILIDADE ADMINISTRATIVA FUNCIONAL.-
NOVENA DISPOCION FINAL LEY N° 27785.- Es aquella en la que incurren
los servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurídico
administrativo y de las normas interna de la entidad a la que pertenecen e
encuentre vigente o extinguido el vínculo laboral o contractual al momento de
su identificación durante el desarrollo de la acción e control, incurren también
en responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios
públicos que en el ejercicio de sus funciones desarrollaron una gestión
deficiente para cuya configuración se requiere de la existencia previa a la
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asunción de la función pública que corresponda o durante el desempeño de
la misma de mecanismos objetivos o indicadores de medición de eficiencia.
INFORMES DE AUDITORIA CON IDENTIFICACION DE
RESPONSABILIDAD CIVIL Y PENAL
a) Registro Civil.-
Novena disposición final Ley N° 27785.- Es aquella en la que
incurren los servidores y funcionarios públicos que por su
acción u omisión en e l ejercicio de sus funciones hayan
ocasionado un daño económico sea ocasionado incumpliendo
el funcionario o servidor público, sus funciones por dolo o culpa,
sea esta inexcusable o leve, la obligación de resarcimiento a la
entidad o al estado es de carácter contractual y solidaria y a
acciones correspondiente prescribe a los diez años de ocurrido
los hechos que generan el daño económico.
b) Responsabilidad Penal.-
Novena disposición final Ley N° 27785.- Es aquella en la que
incurren los servidores y funcionarios públicos que en ejercicios
de sus funciones han efectuado un acto u omisión tipificado
como delito.
Delitos y faltas (art. 11 del código penal).- Son delitos y faltas
las acciones u omisiones dolosas o culposas penadas por ley.
(POMA, J., 2009; Pg.54)
2.3 DEFINICION DE TERMINOS BASICOS
INFORME DE AUDITORÍA. Expresión escrita por el auditor respecto a los
resultados de las verificaciones realizadas durante la ejecución de la
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auditoría, manifestando sus criterios y comentarios respecto a los estados
financieros y otros hechos económicos.
CONTROL INTERNO. Todas las medidas utilizadas por una empresa
para protegerse contra errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la
confiabilidad de los datos contables. Está diseñado para ayudar a la
operación eficiente de una empresa y para asegurar el cumplimiento de
las políticas de la empresa.
INFORME DE AUDITORIA
HECHOS ECONOMICOS
EJECUCION DE LA AUDITORIA
NORMAS
ESTADOS FINANCIEROS
CONTROL INTERNO
CONFIABILIDAD DE LOS DATOS
CONTABLES
POLITICAS DE
LA EMPRESA
OPERACIÓN EFICIENTE
PROTEGERSE CONTRA ERRORES
(RIESGO)
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ALCANCE DE LA AUDITORÍA. El marco o límite de la auditoría y las
materias, temas, segmentos o actividades que son objeto de la misma.
AUDITORES EXTERNOS. Profesionales facultados que no son
empleados de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones
auditan.
AUDITORES INTERNOS. Profesionales empleados por una
organización para examinar continuamente y evaluar el sistema de
control interno y presentar los resultados de su investigación y
recomendaciones a la alta dirección de la entidad.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL. La externa que realiza el Ministerio
de Auditoría y Control como Entidad de Fiscalización Superior de la
República de Cuba, a cualquier persona natural o jurídica que tenga
vínculos con el Presupuesto del Estado.
AUDITORÍA ESPECIAL. Consiste en la verificación de los asuntos y
temas específicos de una parte de las operaciones financieras o
administrativas, de determinados hechos o de situaciones especiales y
responden a una solicitud determinada.
AUDITORÍA FINANCIERA O DE ESTADOS FINANCIEROS. Consiste
en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y
estados financieros del auditado, para determinar si éstos reflejan
razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus
operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico-
financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la
gestión económico-financiera y el control interno.
AUDITORÍA FISCAL. Consiste en el examen de las operaciones con
los tributos al fisco, a los que está obligada cualquier persona natural o
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jurídica; con el objetivo de determinar si se efectúan en la cuantía que
corresponda, dentro de los plazos y formas establecidas y, proceder
conforme a derecho.
AUDITORÍA DE GESTIÓN U OPERACIONAL. Consiste en el examen
y evaluación de la gestión de un organismo, entidad, programa o
proyecto, para establecer el grado de economía, eficiencia, eficacia,
calidad e impacto de su desempeño en la planificación, control y uso de
los recursos y en la conservación y preservación del medio ambiente,
así como comprobar la observancia de las disposiciones que le son
aplicables.
AUDITORÍA TEMÁTICA. Consiste en la verificación y evaluación
exhaustiva de una cuenta contable, un objetivo determinado, o cuestiones
de repercusión económica que respondan a necesidades específicas.
AUDITORÍA DE SISTEMA. Consiste en la verificación del estado de
implantación de los sistemas contables y de control interno, que permite
evaluar el cumplimiento de los principios y procedimientos de control
interno y de contabilidad generalmente aceptados, el grado de
actualización de la contabilidad, el empleo correcto de las cuentas
contables y la elaboración y aplicación de los sistemas de costos.
AUDITORÍA DE SEGUIMIENTO O RECURRENTE. Consiste en el
examen y evaluación del cumplimiento de las medidas dictadas para dar
solución a las deficiencias detectadas en una auditoría anterior, a fin de
determinar si la entidad ha tenido o no, avances en la administración y
control de sus recursos; incluye la verificación del sistema de control
interno.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO. Consiste en el examen y evaluación
que se realiza con el objetivo de verificar el cumplimiento de las leyes,
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decretos-leyes, decretos y demás disposiciones jurídicas inherentes a la
actividad sujeta a revisión.
AUDITORÍA DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN. Consiste en el
examen de las políticas, procedimientos y utilización de los recursos
informáticos; confiabilidad y validez de la información, efectividad de los
controles en las áreas, las aplicaciones, los sistemas de redes y otros
vinculados a la actividad informática.
AUDITORÍA. Técnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la
observancia de las Normas Generales de Contabilidad. Comprende un
examen independiente de los registros de contabilidad y otra evidencia
relacionada con una entidad para apoyar la opinión experta imparcial
sobre la confiabilidad de los estados financieros.
CONTROL ADMINISTRATIVO. Procedimiento de control interno que no
tiene relación directa con la confiabilidad de los registros contables.
CONTROL CONTABLE. Procedimiento de control interno que se
relaciona directamente con la protección de los activos o con la
confiabilidad de los registros contables.
DICTAMEN. Opinión o juicio que se emite por escrito, respecto a los
estados financieros u otras actividades, como resultado de una auditoría
financiera.
Economía. Se obtiene cuando se reduce al mínimo el costo de los
recursos que se emplean en una actividad, con la debida consideración a
su calidad apropiada.
EFICACIA. El grado en que se cumplen los objetivos y la relación entre el
efecto deseado en una actividad y su efecto real.
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EFICIENCIA. La relación que existe entre el producto (en término de
bienes, servicios u otros resultados) y los recursos empleados en su
producción.
ENTIDAD (EMPRESARIAL). Una unidad económica que realiza
transacciones comerciales que se deben registrar, resumir y reportar. Se
considera la entidad separada de su propietario o propietarios.
ESTADOS FINANCIEROS. Fuentes de información sobre la marcha de la
entidad empresarial.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA. Las pruebas que obtiene el auditor durante
la ejecución de la auditoría, que hace patente y manifiesta la certeza o
convicción sobre los hechos o hallazgos que prueban y demuestran
claramente éstos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus
opiniones y conclusiones.
FISCALIZACIÓN. Acción y efecto de fiscalizar
FISCALIZAR. Hacer el oficio de fiscal. Criticar y traer a juicio las acciones
u obras de alguien.
Hallazgos. Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de
información: la suma y la organización lógica de información relacionada
con la entidad, actividad, situación o asunto que se haya revisado o
evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de
los objetivos de la auditoría. Sirven de fundamento a las conclusiones del
auditor y a las recomendaciones que formula para que se adopten las
medidas correctivas.
HOJA DE TRABAJO. Una hoja grande de columnas diseñada para
colocar en forma conveniente todos los datos contables que se necesitan
en un momento determinado. Facilita la preparación de los estados
financieros y el trabajo de ajuste y cierre de las cuentas. Igualmente se
28
utiliza como Papel de Trabajo cuando sea necesario en el transcurso de
una auditoría.
Incumplimiento. No pago de intereses o capital de un pagaré en la fecha
de vencimiento.
INFORME DE AUDITORÍA. Expresión escrita por el auditor respecto a los
resultados de las verificaciones realizadas durante la ejecución de la
auditoría, manifestando sus criterios y comentarios respecto a los estados
financieros y otros hechos económicos.
INFORME DE LOS AUDITORES. El informe emitido después de auditar
un tema o los estados financieros de una empresa.
LIMITACIONES AL ALCANCE DE LA AUDITORÍA. Factores externos a
la unidad de auditoría que hayan impedido al auditor obtener toda la
información y explicaciones que considere necesarias para cumplir con
los objetivos de su trabajo.
Normas de auditoría: Constituyen el conjunto de reglas que deben
cumplirse para realizar una auditoría con la calidad y eficiencias
indispensables.
OBJETIVIDAD (EVIDENCIA OBJETIVA). La valoración de los activos y
la medición del ingreso se basan en lo posible en la evidencia objetiva, tal
como los precios de cambio en transacciones a largo plazo.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA. Propósito o fin que persigue la auditoría,
o la pregunta que se desea contestar por medio de la auditoría.
Papeles de trabajo. Documentos que contienen la evidencia que respalda
los hallazgos, opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir
toda la evidencia que haya obtenido o preparado el auditor durante la
auditoría.
29
PLAN. Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se
elabora anticipadamente para dirigirla y encauzarla. Escrito en que
sumariamente se precisan los detalles para realizar una obra.
Prevención. Acción y efecto de prevenir. Preparación y disposición que se
hace anticipadamente para evitar un riesgo.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA. Las acciones que realiza el auditor
para llevar a cabo sus labores de revisión.
PROGRAMA DE AUDITORÍA. Documento que establece los
procedimientos de auditoría relacionados con el tema, actividad o asunto
objeto de revisión.
RIESGO. Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o
irregularidades importantes.
Riesgo inherente. Existe un error que es significativo y se puede combinar
con otros errores cuando no hay control.
Riego de control. Error que no puede ser evitado o detectado
oportunamente por el sistema de control interno.
Riesgo de detección. Se realizan pruebas exitosas a partir de un
procedimiento de prueba inadecuado.
SUPERVISIÓN. Requisito esencial en la auditoría que conduce a un
adecuado control y dirección en todas las etapas, para que asegure que
los procedimientos, técnicas y pruebas que se realizan, se vinculen en
forma competente y eficaz con los objetivos que se persiguen.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA. Métodos que el auditor emplea para realizar
las verificaciones planteadas en los programas de auditoría, que tienen
como objetivo la obtención de evidencia.
30
CAPITULO III.-
HIPOTESIS Y VARIABLES
3.1 HIPOTESIS DE INVESTIGACIÓN
Hi: Hipótesis general
¿En qué medida el informe de auditoría en la identificación de
responsabilidades administrativas funcionales, civiles y penales, se
constituirá como factor preponderante en el control del fraude y la corrupción
y en el mejoramiento de la gestión?
H: Hipótesis especifico
H1: El informe de auditoría constituye un factor muy importante en la
identificación de las responsabilidades administrativas civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupción por el mal manejo de los recursos públicos en la gestión del
estado.
H2: Esta situación nos lleva a indicar que el fraude y la corrupción se han
convertido en institucionales que de alguna manera involucra a directivos,
funcionarios y trabajadores del estado, a las mismas instituciones y al estado
general.
hipótesis descriptiva.- Esta situación nos lleva a indicar en un 90 %
que el fraude y la corrupción se han convertido en institucionales que
de alguna manera involucra a directivos, funcionarios y trabajadores
del estado, a las mismas instituciones y al estado general.
31
hipótesis correlaciónales.- El informe de auditoría constituye un
factor muy importante en la identificación de las responsabilidades
administrativas civiles y penales de los funcionarios y servidores del
estado, en la lucha contra el fraude y la corrupción por el mal manejo
de los recursos públicos en la gestión del estado.
Hipótesis nulas
El informe de auditoría NO constituye un factor muy importante en la
identificación de las responsabilidades administrativas civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupción por el mal manejo de los recursos públicos en la gestión del
estado.
Hipótesis estadísticas
Hipótesis estadística de estimación.- La contraloría general de la
republica presento el 31 de agosto del año 2012 ante la comisión de
fiscalización y contraloría el congreso de la republica el resultado de la
gestión del Sistema Nacional de Control la estrategia anticorrupción el
plan de acción 2011-2012 y las recomendaciones para fortalecer los
mecanismos de lucha contra la corrupción, en dichos resultados
mostro información estadística de la cantidad de informes de control
emitidos y del tipo de responsabilidad administrativa, civil y penal de
los 10,659 funcionarios involucrados en los mismos, indicando el tipo
de responsabilidad y del nivel de gobierno al que pertenecen los
referidos funcionarios.
32
Gobierno Nacional
Cuadro de resumen de funcionarios involucrados en los informes de control
emitidos por el Sistema Nacional de control por sectores.
(Periodo : enero 2011- julio 2012)
SECTORES ADMINISTRA
TIVA
CIVIL PENAL TOTAL
MINISTERIO Y
OTRAS
DEPENDECIAS
1798 122 171 2091
ORGANISMOS
AUTONOMOS
139 16 -- 155
EMPRESAS 1485 81 63 1629
UNIVERSIDADES 1374 219 72 1655
SOCIEDAD DE
BENEFICIENCIA
219 11 20 250
GOBIERNO
REGIONAL
489 100 241 830
GOBIERNO
LOCAL
2718 450 871 4039
TOTAL GENERAL 8222 999 1438 10659
Hipótesis estadística de correlación.- En relación a estos hechos en
fecha 02 de octubre del año 2012 ANDINA (AGENCIA PERUANA DE
NOTICIAS) revelo que el procurador para delitos de corrupción Julio
Roca Fernández informo que existen 7 mil casos de corrupción en las
instancias judiciales, civiles y penales, además dijo que los casos son
a nivel nacional distribuidos de la siguiente manera 2 mil en lima y 5
mil en las demás ciudades del país sobre las cuales el poder judicial
debe resolver.
33
Operacionalización de variables
El informe de auditoría constituye un factor muy importante en la
identificación de las responsabilidades administrativas, civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupción por el mal manejo de los recursos públicos en la gestión del
estado.
Hi: El informe de auditoría constituye un factor muy importante en la
identificación de las responsabilidades administrativas, civiles y penales de
los funcionarios y servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupción por el mal manejo de los recursos públicos en la gestión del
estado.
VARIABLE
informe de
auditoria
Responsabilidades
administrativas,
civiles y penales
recursos públicos
DEFINICION Es
un document
o elaborado
por el auditor
donde se
expresa de
forma
estándar,
general y
sencilla, una
opinión
profesional
derivadas del
incumplimiento de la
normativa en materia de
prevención de riesgos
laborales es
sumamente complejo
dada la
pluralidad de
responsabilidades
existentes y, en
consecuencia, de
órdenes
Se denominan Recursos
Públicos a todas las
percepciones e ingresos
que percibe el Estado de
cualquier naturaleza que
sean con el objeto de
financiar los gastos
públicos.
34
sobre los
estados
contables de
una empresa.
jurisdiccionales
competentes para su
conocimiento
DEFINICION
OPERACIONA
L
observación observación observación
VARIABLE DIMENSION INDICADORES ITEMS
Informe de
auditoría y
responsabilidade
s administrativas,
civiles y penales.
documento
elaborado por
el auditor
documento donde se
expresa de forma
estándar, general y
sencilla
los documentos
establecidos fue :
1.-El esperado
normas
laborales
normativa en materia
de prevención de
riesgos laborales
las normas laborales
fue: 1.-El
esperado
percepciones e
ingresos
Objetivo de financiar
los gastos públicos.
las percepciones e
ingresos fueron:
1.-El presupuestado
H1: El informe de auditoría constituye un factor muy importante en la identificación
de las responsabilidades administrativas civiles y penales de los funcionarios y
servidores del estado, en la lucha contra el fraude y la corrupción por el mal manejo
35
de los recursos públicos en la gestión del estado.variable informe de auditoria fraude corrupción
definición
Es un documento
elaborado por el auditor
donde se expresa de
forma estándar, general
y sencilla, una opinión
profesional sobre los
estados contables de
una empresa.
El fraude es un
concepto de
connotación
negativa, ya que
implica actitudes
engañosas, ardides,
dolo, o sea intención
maliciosa.
La corrupción
consiste en el uso
del poder público
para el logro de
beneficios
particulares o
sectoriales, que no
se identifican ni
comulgan con el
bien común.
definición
operacionalobservación observación observación
informe de
auditoria
documento
elaborado por el
auditor
cantidad de documentos
donde se expresa de
forma estándar, general y
sencilla
los documentos
establecidos fue :
1.-El esperado
informe de
auditoria
opinión
profesional
porcentaje ante los
estados de una empresa
los estados de la
empresa:
1.- El esperado
36
fraudeconnotación
negativa
Nivel de negatividad para
la empresa.
los establecidos fue :
1.-El inesperado
fraude
intención
maliciosa
cantidad de intención de
malicia hacia la empresa
la intención de malicia
hacia la empresa:
1.- El moderado
corrupciónmal uso del poder
publico
niveles de mal uso del
poder
los establecidos fue :
1.-El inesperado
corrupción
no comulgan con
el bien común
porcentaje del mal
manejo de los bienes
la intención de malicia
hacia la empresa:
1.- El moderado
H2: Esta situación nos lleva a indicar que el fraude y la corrupción se han
convertido en institucionales que de alguna manera involucra a directivos,
37
funcionarios y trabajadores del estado, a las mismas instituciones y al estado
general.variable funcionarios instituciones estado general
definición
Un funcionario es una
persona que
desempeña un empleo
público. Se trata de un
trabajador que cumple
funciones en un
organismo del Estado.
Una institución es
una cosa
establecida o
fundada. Se trata de
un organismo que
cumple con una
función de interés
público.
Conjunto de
instituciones que
poseen la autoridad y
potestad para
establecer las
normas que regulan
una sociedad,
teniendo soberanía
interna y externa
definición
operacionalobservación observación observación
funcionariosdesempeño en un
cargo publico
cantidad de desempeño
de los funcionarios
el desempeño fue :
1.-El esperado
funcionarios
cumplimiento de
funciones en el
estado
porcentaje del
cumplimiento de las
funciones
el cumplimiento de las
funciones fue:
1.- El esperado
instituciones funciones de
instituciones
porcentaje de las
instituciones fundadas o
las instituciones
fundadas fue :
38
establecidas 1.-El esperado
instituciones
organismos que
cumplen una
función
porcentaje del
cumplimiento de las
funciones
el cumplimiento de las
funciones fue:
1.- El esperado
estado
general
poseen autoridad
y potestad
nivel de autoridad y
potestad ante los demás
el nivel de autoridad
fue :
1.-El esperado
estado
general
normas que
regulan una
sociedad
cantidad de normas
establecidas
la cantidad de normas
fue:
1.- El esperado
CAPITULO IV
METODOLOGIA
39
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
4.1 MÉTODO, TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN
4.1.1 MÉTODO
Método general.- en la presente investigación se hará uso del método
científico el mismo que según Manuel Quispe considera en “EL INFORME
DE AUDITORIA EN LA IDENTIFICACION DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE
CONTROL EN LA GESTION PUBLICA”, tiene como objeto demostrar la
importancia que tiene los informes de auditoría gubernamental para superar
deficiencias e irregularidades en el sector público, así como determinar
responsabilidades de los funcionarios y/o servidores presuntamente
responsables de los hechos imputados que lindan con la corrupción.
4.1.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación es básica porque se pretende conocer las causas y
efectos de la corrupción en la gestión pública por lo que un factor importante
en la identificación de las responsabilidades administrativas, civiles y penales
de los funcionarios y servidores del estado en la lucha contra el fraude y la
corrupción por el mal manejo de los recursos públicos en la gestión del
estado.
4.1.3 NIVEL DE INVESTIGACIÓN
El nivel de investigación a desarrollarse es:
Descriptivo.-Porque este método describe o analiza el proceso, programa,
procedimientos, técnicas, políticas y criterios de auditoria gubernamental que
40
deben aplicarse en las entidades públicas para obtener una respuesta
efectiva de lucha contra la corrupción.
Inductivo.-Porque este método ha permitido analizar la problemática de la
gestión de las entidades públicas, así como la incidencia de la auditoria
gubernamental en el fortalecimiento de la lucha contra el fraude y la
corrupción en las entidades públicas.
4.2 diseño de investigación
El diseño de investigación es no experimental, longitudinal-descriptivo porque
no se manipulan variables así mismos, se recabara en varios momentos los
hechos sucedidos donde esta situación nos lleva indicar que el fraude y la
corrupción se han convertido en instituciones que de alguna manera
involucra a directivos, funcionarios y trabajadores del estado, a las mismas
instituciones y al Estado en general
4.3 POBLACIÓN Y MUESTRA
POBLACIÓN
El universo de la investigación está constituida por informes de auditoría del
sector publico así como por el personal, docente de la asignatura de auditoria
de las universidades públicas y privadas y por el público en general donde se
tomó la muestra respectiva aplicándose la siguiente formula:
Dónde:
n= muestra inicial
Z= límite de confianza para generalizar los resultados
n=
Z 2 (p)
(q)
E 2
41
pq= campo de variabilidad, (p) presenta a los aciertos y (q) a os
errores
E= nivel de precisión
MUESTRA
La muestra de la investigación está constituida de la siguiente manera:
Veinte (20) informes de auditoría gubernamental del sector publico
correspondiente a los últimos dos años, que comprende informes de
exámenes especiales, informes largo de auditoría financiera e
informes especiales.
Treinta y uno (31) resoluciones públicas en el portal de contraloría
general de la república.
Treinta y ocho (38) informes de seguimiento de la implementación de
medidas correctivas.
El universo de informes de auditoría se ha considerado porque para
demostrar la hipótesis planteada se considera que estos documentos son los
más importantes.
4.4 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Método de encuesta
Se aplicó en la provincia de Huancayo en general y al personal que
actualmente labora y/o ha elaborado en el Sistema Nacional de Control
mediante la aplicación de una ficha-cuestionario, con el objeto de obtener
información sobre los aspectos relacionados con la investigación.
42
Periodo de investigación
En el desarrollo de la presente tesis que comprende el análisis de informes
de auditoría, informes de seguimiento a la implementación de las
recomendaciones y de resoluciones de contraloría general de la república,
que evidencian la existencia de deficiencias y/o irregularidades de carácter
administrativo y económico sobre presuntos actos ilícitos en el manejo de los
recursos asignados a la entidad así como el incumplimiento de los depósitos
legales aplicables por parte de los funcionarios y servidores públicos,
comprendiendo el periodo de investigación del año 2009 a 2012.
