Upload
jose61187
View
241
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
1/191
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOSINGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA C.P.A.
Tesis
Proyecto de Implementacin de un
Sistema Contable - AdministrativoDirigido a las Comunidades
Campesinas e Indgenas.
Comunidad San Vicente, Parroquia de Cangahua, Cantn
Cayambe, Provincia de Pichincha, Ecuador
Betty Marisol Iza HurtadoQuito - Ecuador
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
2/191
2
INDICE
INDICE ...........................................................................................................................................2
CAPITULO I ................................................................................................................................... 8
PROYECTO DE IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE - ADMINISTRATIVODIRIGIDO A LAS COMUNIDADES CAMPESINAS E INDGENAS. ........... .......... ........... .......... .......... . 8
1.1. ANTECEDENTES Y/O INTRODUCCIN .......... ........... ......... ........... .......... ........... .......... ........ 8
1.2. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA ........... ........... .......... ........... .......... .......... ........... .......... .. 10
1.3. DELIMITACIN DEL TEMA............. ........... ........... .......... ........... ........... ........... ........... ......... 111.3.1 ESPACIAL ......................................................................................................................... 111.3.2 TEMPORAL ....................................................................................................................... 11
1.4. OBJETIVOS............................................................................................................................. 111.4.1 OBJETIVO GENERAL...................................................................................................... 111.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS.............................................................................................. 11
1.5. MARCO REFERENCIAL................ .......... .......... ........... .......... ........... .......... ........... .......... ...... 121.5.1 MARCO TERICO............................................................................................................ 121.5.2 MARCO LEGAL................................................................................................................ 16
1.6. HIPOTESIS ..................................................................................................................................... 191.6.1 HIPTESIS GENERAL ..................................................................................................... 191.6.2 HIPTESIS ESPECFICOS............................................................................................... 20
1.7. SELECCIN DE VARIABLES E INDICADORES.......................................................................... 20
1.8. METODOLOGIA.......... ........... .......... ........... ........... .......... ........... .......... ........... .......... ........... . 211.8.1
METODOS ......................................................................................................................... 21
1.8.2 TECNICAS......................................................................................................................... 21
CAPITULO II ................................................................................................................................ 23
Marco Conceptual............ ........... .......... ........... ........... .......... ........... ........... .......... ........... ............ .......... 23
2.1. PRINCIPIOS CONTABLES..................................................................................................... 232.1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD .................................................................................. 232.1.2 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD........................................... 232.1.3 FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD.................................................. 242.1.4 CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD ................................................. 24
2.2. CUENTAS CONTABLES ......................................................................................................... 252.2.1 CONCEPTO DE CUENTAS.............................................................................................. 25
2.2.2 PARTES DE UNA CUENTA............................................................................................. 252.2.3 PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS ....................................................................... 262.2.4 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS ............................................................................ 292.2.5 EL PLAN DE CUENTAS................................................................................................... 372.2.6 CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS ........................................................................... 402.2.7 ESTADO DE SITUACION INICIAL................................................................................. 422.2.8 PARTES QUE LO CONFORMAN: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO..................... 432.2.9 EL LIBRO DIARIO ............................................................................................................. 452.2.10 ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO............................................................................... 462.2.11 MODELO DE LIBRO DIARIO .......................................................................................... 472.2.12 JORNALIZACION ............................................................................................................. 482.2.13 ASIENTO CONTABLE: SIMPLE, COMPUESTO Y MIXTO .................................... 482.2.14 EL LIBRO MAYOR ...................................................................................................... 49
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
3/191
3
2.2.15 ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR ........................................................................ 502.2.16 CODIGO DE CUENTAS............................................................................................... 502.2.17 MAYORIZACIN: CONCEPTO, PASOS FUNDAMENTALES ............................... 51
2.2.18 BALANCE DE COMPROBACION.............................................................................. 532.2.19 ESTADOS FINANCIEROS .......................................................................................... 54
2.3. LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LRTI. ............... ............ ............ ............ ........... 57
2.4. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD NEC......... ............ ........... ............ ........... . 63
2.5. CODIGO DE TRABAJO.......................................................................................................... 70
2.6. ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO NACIONAL Y LAS ORGANIZACIONES INDIGENAS,CAMPESINAS Y SOCIALES DEL ECUADOR ....................................................................... 74
2.7. CONSTITUCIN POLITICA DEL ECUADOR ...................................................................... 75
CAPITULO III ...............................................................................................................................77
Diagnostico de la Organizacin La Comunidad San Vicente....... ........... ............ .......... ............ ......... 77
3.1. CONSTITUCIN..................................................................................................................... 77
3.2. LOCALIZACION ............ ........... ........... ........... ........... .......... ........... ........... ........... .......... ........ 77
3.3. ORGANIZACIN .................................................................................................................... 77
3.4. ACTIVIDADES ........... .......... ........... ........... .......... ........... .......... ........... ........... .......... ............ .. 783.4.1 ACTIVIDA PRODUCTIVA............................................................................................... 783.4.2 ACTIVIDAD SOCIOECONOMICA ................................................................................. 793.4.3 ACTIVIDAD DE CAPACITACION ................................................................................. 79
3.5. FUENTES DE FINANCIAMIENTO ........................................................................................ 803.5.1 RECURSOS PROPIOS ...................................................................................................... 803.5.2 RECURSOS LOCALES ..................................................................................................... 81
3.5.3 RECURSOS DE ONGS .................................................................................................... 813.6. ADMINISTRACION Y CONTROL.......... ............ ........... ........... ............ ........... ............ ........... . 82
3.7. ANALISIS FODA .......... ........... .......... ........... ........... .......... ........... .......... ........... ........... ........... 82
3.8. CONCLUSIN ........................................................................................................................ 84
CAPITULO IV ...............................................................................................................................85
Sistema Contable Administrativo........................................................................................................ 85
4.1. INTRODUCCIN.......... .......... ........... ........... ........... .......... ........... ........... .......... ........... .......... 85
4.2. OBJETIVOS............................................................................................................................. 864.2.1. OBJETIVO GENERAL...................................................................................................... 86
4.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.............................................................................................. 864.3. AMBIENTE DE APLICACIN........... ............ ............ ........... .......... .......... ........... .......... ......... 86
4.4. POLTICAS DE CARCTER GENERAL ................................................................................ 86
4.5. CODIFICACIN DEL PLAN DE CUENTAS ......................................................................... 87
4.6. PROPUESTA DE PLAN DE CUENTAS.................................................................................. 87
4.7. ANLISIS DE CUENTA POR CUENTA Y EJEMPLOS.......... ........... .......... ........... ........... ..... 87
4.8. MOVIMIENTOS: INGRESOS, EGRESOS, DOCUMENTOS DE RESPALDO, PERSONALQUE AUTORIZA EL INGRESO Y EL EGRESO DE DINERO, LLENAR FORMULARIOS YDOCUMENTACIN EN GENERAL DE RESPALDO, DISTRIBUCIN DEDOCUMENTACIN DE RESPALDO Y ASIENTO CONTABLE.......... ........... ............ .......... . 97
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
4/191
4
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .............. ........... ........... ........... .......... ........... ........... ........... .......... .. 98
1. MANUAL GUIA AREA ADMINISTRATIVA.............. ........... ........... ............ .......... ............ ........ 98
PR. ARCHIVO........................................................................................................................................ 99OBJETIVO........................................................................................................................................ 99ALCANCE........................................................................................................................................ 99LINEAMIENTOS GENERALES ..................................................................................................... 99PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 100
PR. ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS............................................................................. 101OBJETIVO...................................................................................................................................... 101ALCANCE...................................................................................................................................... 101LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 101PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 102FORMATO 1 PRA2..................................................................................................................... 103FORMATO 2 PRA2..................................................................................................................... 104FORMATO 3 PRA2..................................................................................................................... 105
PR. CORRESPONDENCIA.................................................................................................................. 106OBJETIVO...................................................................................................................................... 106ALCANCE...................................................................................................................................... 106PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 106ELABORACIN Y CONTROL DE CORRESPONDENCIA ENVIADA.................................... 106REGISTRO DE INGRESOS DE CORRESPONDENCIA............................................................. 107FORMATO 1 PARA 3................................................................................................................. 108FORMATO 2 PARA 3................................................................................................................. 109FORMATO 3 PAR 3.................................................................................................................... 110
PR. EQUIPOS...................................................................................................................................... 111OBJETIVO...................................................................................................................................... 111ALCANCE...................................................................................................................................... 111
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 111FORMATO 1 PAR4..................................................................................................................... 113
PR. LOGISTICA PARA VIAJES........................................................................................................... 114OBJETIVO...................................................................................................................................... 114ALCANCE...................................................................................................................................... 114PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 114
PR. SUMINISTROS DE OFICINA....................................................................................................... 115OBJETIVO...................................................................................................................................... 115ALCANCE...................................................................................................................................... 115PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 115FORMATO 1 PRA6..................................................................................................................... 116
PR. FOTOCOPIAS............................................................................................................................... 117
OBJETIVO...................................................................................................................................... 117ALCANCE...................................................................................................................................... 117PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 117FORMATO 1 PRA7..................................................................................................................... 118
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .............. ........... ........... ........... .......... ........... ........... ........... .......... 119
2. MANUAL - GUIA AREA DE RECURSOS HUMANOS ................................................................ 119
PR. HORARIO DE TRABAJO.............................................................................................................. 120OBJETIVO...................................................................................................................................... 120ALCANCE...................................................................................................................................... 120LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 120PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 121
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
5/191
5
PR. VACACIONES............................................................................................................................... 122OBJETIVO...................................................................................................................................... 122ALCANCE Y RESPONSABILIDADES........................................................................................ 122
LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 122PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 123FORMATO 1 PRH2..................................................................................................................... 124
PR. PRSTAMOS Y ANTICIPOS ........................................................................................................ 125OBJETIVO...................................................................................................................................... 125ALCANCE...................................................................................................................................... 125LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 125PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 126
PR. EVALUACIN DE PERSONAL.................................................................................................... 127OBJETIVO...................................................................................................................................... 127ALCANCE...................................................................................................................................... 127PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 127
PR. CAPACITACION........................................................................................................................... 129OBJETIVO...................................................................................................................................... 129ALCANCE...................................................................................................................................... 129LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 129PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 130FORMATO1 PRH5...................................................................................................................... 131
PR. PASANTIAS................................................................................................................................... 132OBJETIVO...................................................................................................................................... 132ALCANCE...................................................................................................................................... 132PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 132
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .............. ........... ........... ........... .......... ........... ........... ........... .......... 134
3. MANUAL GUIA AREA CONTABLE................. ........... ........... ........... .......... ............ ........... ........ 134
PR. ACTIVOS FIJOS ........................................................................................................................... 135OBJETIVO...................................................................................................................................... 135ALCANCE...................................................................................................................................... 135PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 135
PR. SEGUROS..................................................................................................................................... 137OBJETIVO...................................................................................................................................... 137ALCANCE...................................................................................................................................... 137LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 137PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 138
PR. BANCOS........................................................................................................................................ 139OBJETIVO...................................................................................................................................... 139ALCANCE...................................................................................................................................... 139PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 139FORMATO 1 PRF3 ..................................................................................................................... 141
PR. CHEQUES .................................................................................................................................... 142OBJETIVO...................................................................................................................................... 142ALCANCE...................................................................................................................................... 142LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 142PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 143
PR. CAJA CHICA ................................................................................................................................ 144OBJETIVO...................................................................................................................................... 144ALCANCE...................................................................................................................................... 144LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 144
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
6/191
6
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 145FORMATO 1 PRF5 ..................................................................................................................... 146
PR. GASTOS DE VIAJE....................................................................................................................... 147OBJETIVO...................................................................................................................................... 147ALCANCE...................................................................................................................................... 147PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 147FORMATO 1 PRF6 ..................................................................................................................... 149
PR. IMPUETOS DE LA ORGANIZACION.......................................................................................... 150OBJETIVO...................................................................................................................................... 150ALCANCE...................................................................................................................................... 150LINEAMIENTOS GENERALES................................................................................................... 150IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA................................................................................. 150PORCENTAJE DE RETENCIN EN GENERAL ...................................................................... 151CUADRO DE RETENCIONES PARA SOCIEDADES Y PERSONAS NATURALES NOOBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .............................................................................. 152RETENCIONES PARA INSTITUCIONES PBLICAS Y CONTRIBUYENTES ESPECIALES153CASOS EN QUE NO PROCEDE RETENCIN ........................................................................... 153IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................ 154FECHAS DE DECLARACION DE IMPUESTOS ........................................................................ 157PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 158
PR. CUENTAS POR PAGAR............................................................................................................... 159OBJETIVOS ................................................................................................................................... 159ALCANCE...................................................................................................................................... 159PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 159A. PAGO A PROVEEDORES ................................................................................................... 159B. REEMBOLSO DE GASTOS A EMPLEADOS.................................................................... 161DETALLE 1 PRF8....................................................................................................................... 162FORMATO 1 PRF8 ..................................................................................................................... 164
PR. PROCEDIMIENTOS Y NORMAS PARA EL MANEJO DE CAJA CHICA................................... 165OBJETIVO...................................................................................................................................... 165ALCANCE...................................................................................................................................... 165PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 165EGRESOS DE CAJA CHICA ........................................................................................................ 166OPERACIONES DE LA PERSONA RESPONSABLE DE LA CAJA CHICA............................ 167PROCEDIMIENTOS DE SEGURIDAD........................................................................................ 168TRASPASO DE RESPONSABILIDAD ........................................................................................ 169FORMATO 1 PRF9 ..................................................................................................................... 170FORMATO 2 PRF9 ..................................................................................................................... 171
PR. REGISTROS CONTABLES ........................................................................................................... 172OBJETIVO...................................................................................................................................... 172ALCANCE...................................................................................................................................... 172PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 172A. REGISTRO DE EGRESOS.................................................................................................. 172B. REGISTRO DE INGRESOS ................................................................................................. 174C. REGISTRO EN LIBRO DIARIO.......................................................................................... 174FORMATO 1 PRF10 ................................................................................................................... 176FORMATO 2 PRF10 ................................................................................................................... 177FORMATO 3 PRF10 ................................................................................................................... 178
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 179
RECOMENDACIONES ................ .......... ........... ........... ........... ........... .......... ........... .......... ............ ...... 180
GLOSARIO DE TERMINOS................................................................................................................ 181
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
7/191
7
BIBLIOGRAFIA........... .......... .......... .......... ........... ........... .......... ........... .......... ........... .......... .......... ...... 189
ANEXOS............... .......... ........... .......... ........... .......... ........... ........... .......... .......... ........... ........... .......... .. 191
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
8/191
8
CAPITULO I
PROYECTO DE IMPLEMENTACIN DE
UN SISTEMA CONTABLE -
ADMINISTRATIVO DIRIGIDO A LAS
COMUNIDADES CAMPESINAS E
INDGENAS.
1.1. ANTECEDENTES Y/O INTRODUCCIN
En varios aos trabajando con organizaciones indgenas he podido palpar la
falta de un Sistema Contable - Administrativo fcil, que permita el manejo acualquier persona que lo administre o se le entregue la responsabilidad de la
conduccin Contable - Administrativa dentro de las organizaciones. Cabe
recalcar que este Sistema Contable - Administrativo cumplir con todos las
leyes, procedimientos e Instituciones que se requiere y que se exijan como son
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC., Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, u organismos de control como el Servicio de Rentas
Internas SRI, etc.
Este proyecto se implementar con el grupo principal de la organizacin Unin
de Organizaciones Campesinas e Indgenas de Cayambe, UNOCC Programa
de Mujeres filial a la Federacin Nacional de Organizaciones Campesinas,
Indgenas y Negras, FENOCIN, es un grupo de mujeres netamente indgenas
que se encuentran en el sector rural en la parroquia Cangahua, cantn
Cayambe.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
9/191
9
El programa de mujeres viene trabajando desde Marzo de 1993, con el objeto
de fortalecer la participacin de la mujer en el desarrollo organizativo y
productivo dando como resultado el contribuir al mejoramiento de sus
conocimientos y formacin para la consolidacin de sus grupos.
Podemos aadir que la iniciativa de implementar un Sistema Contable en las
Organizaciones Indgenas, Campesinas es para suplir en parte las deficiencias
de carcter geogrfico, fsicos, infraestructura, tecnologa, etc. dentro de las
organizaciones indgenas, Campesinas del Ecuador.
Tomando en cuenta que nuestro pas ha descuidado notablemente a las
comunidades indgenas, Campesinas principalmente en el mbito educacional
ya que carecen de escuelas, colegios y mucho menos universidades a las
cuales puedan asistir para poderse capacitar y obtener un ttulo. Esto es una
causa muy importante ya que en nuestro pas las escuelas rurales son un
docentes, es decir que tienen un profesor para ms de 6 grados, esto dificultanotablemente el aprendizaje.
A pesar de existir en nuestro pas organismos que tratan de suplir estas
necesidades no es suficiente, ya que no abarcan todas las expectativas de las
mismas. Lastimosamente casi no existen organismos que financien el
fortalecimiento organizativo, dando como resultados organizaciones que no
saben como manejar los recursos que les son entregados y mucho menosjustificar sus gastos con los actuales requerimientos de los organismos de
control que regulan nuestro pas.
Con esta introduccin podemos darnos cuenta de la necesidad que existe en la
implementacin de este Sistema Contable - Administrativo, la investigacin se
enfocara en satisfacer en gran parte esta deficiencia, en el desarrollo de esta
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
10/191
10
investigacin podremos darnos cuenta de las necesidades existentes en
nuestros compaeros campesinos e indgenas especficamente en la parroquia
de Cangagua, cantn Cayambe, provincia de Pichincha.
1.2. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA
UNOCC conformada por 18 comunidades en la sierra norte del Ecuador son
campesinos, en su mayora Kichwas que producen para el autoconsumo. La
mayor parte de la poblacin son pobres y marginados.
Cangahua es la parroquia con mayor desempleo en el cantn. Hay dificultades
con el acceso al agua potable y de riego en las zonas, lo cual principalmente
afecta a la comunidad y a los cultivos. La estructura familiar es tradicional, es
decir que en el hogar el padre de familia toma las decisiones, en especial en
cuanto a lo econmico.
UNOCC se constituyo formalmente en 1976, al principio la lucha era
principalmente por la tierra, pero despus de la reforma agraria en los 70
cambi, enfocando en conseguir mejores condiciones de vida, tanto a nivel
poltico como econmico.
UNOCC y quienes lo conforman han visto la necesidad de identificar fortalezas
y debilidades dentro de su organizacin, han realizado un mapeo de las
necesidades del grupo. Entre las debilidades destacamos la falta de
conocimientos sobre administracin operativa y financiera.
Por eso vemos la importancia de ejecutar un proyecto que permita a las
comunidades indgenas, campesinas adquirir conocimientos contables y
administrativos muy importantes para el desarrollo de las organizaciones.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
11/191
11
1.3. DELIMITACIN DEL TEMA
1.3.1 ESPACIALSe realizar un Sistema Contable Administrativo para ser aplicado en la
Comunidad San Vicente, Parroquia de Cangahua, Cantn Cayambe.
1.3.2 TEMPORAL
El proyecto se ejecutar durante el ao 2007; y luego se ajustar y evaluar en
los siguientes aos.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1 OBJETIVO GENERAL
Disear un Sistema Contable - Administrativo que permita a las organizaciones
Campesinas e indgenas, principalmente al Programa de Mujeres en la
Comunidad de San Vicente de la Parroquia de Cangahua, manejar con
eficiencia y eficacia los recursos econmicos, propios y procedentes delfinanciamiento local e internacional.
1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Reinsertar a las comunidades campesinas e indgenas a la formalidad.
Ayudar a las organizaciones campesinas e indgenas a manejar sus
finanzas en forma autnoma, para mejorar la rentabilidad de los
proyectos productivos y sociales.
Capacitar a la comunidad en el manejo administrativo y control de sus
actividades productivas.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
12/191
12
1.5. MARCO REFERENCIAL
1.5.1 MARCO TERICO:
Implementacin de un Sistema Contable - Administrativo, el cual estar dirigido
a los miembros de UNOCC Programa de Mujeres, los cuales aprendern en
forma fcil la utilizacin del mismo, a su vez se la reinsertar a sus miembros a
la formalidad, es decir el conocimiento y cumplimiento de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y su Reglamento, las resoluciones del SRI y de otros
organismos de control.
Esta investigacin consiste lograr la integracin de las organizaciones
campesinas brindndoles los elementos fundamentales de la contabilidad y de
la administracin para un mejor manejo de los recursos econmicos, de
acuerdo a lo establecido en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad,
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Servicio de Rentas
Internas SRI, Ministerio de Bienestar Social y los ONGs a los cuales tienen
que rendir cuentas dependiendo del tiempo que establezcan cada uno de ellos.
Muchas veces el incumplimiento en los envos la diferente informacin, ha
servido de pretexto para el cierre de las organizaciones campesinas e indgenas
e incluso la imposicin de multas en el caso del SRI, cabe sealar que las
organizaciones campesinas e indgenas su constitucin le ha facilitado ser
exentos del pago de Impuesto a la Renta, tambin es propicio indicar que la
falta de presentacin de informes ha llegado a la suspensin de desembolsos
por parte de los organismos donantes de acuerdo a lo estipulado en los
convenios, etc.
Para evitar estos problemas, algunas organizaciones campesinas e indgenas,
han contratado los servicios de contadores profesionales de fuera de la
comunidad, que a veces no conocen las caractersticas, proyectos y forma de
vida de la organizacin. Esto significa por un lado, pagar por los servicios
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
13/191
13
exageradas sumas de dinero; y por otro, consolidar el orden establecido, en
virtud del cual, se ha privado a las organizaciones populares del derecho a
pensar y a crear. De esta manera la magia del saber contina siendo
propiedad de unos pocos elegidos y la ignorancia, la condicin normal de las
mayoras.
Por tanto se pretende dar una receta que d soluciones a los problemas
contables - administrativos. Es ms estamos consientes que el analfabetismo
resulta de la actual estructuracin de nuestra sociedad, har que sean pocos
los que se asomen al mensaje que se pretende hacer llegar. Sin embargo estoyconvencida, de la necesidad de iniciar e implementar un sistema contable el
cual permita elevar el nivel de conocimientos en las organizaciones.
CONSTITUCION
La personera jurdica de la organizacin es Unin cantonal de organizaciones
campesinas e indgenas y el N CGC Acuerdo ministerial 0465, 09 de Agosto de
1984, al inicio trabajaron en relacin con la UCOPEM del vecino cantn dePedro Moncayo, para mayor respaldo dentro de las acciones de lucha son
filiales de la FENOCIN.
El programa de Mujeres Warmicunapak Muchuk Yungay es parte de la
UNOCC, pero no tiene personera jurdica.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL - Programa de Mujeres
Presidenta Del Programa
Martha Susana Cuyango
Vicepresidenta
Carmen Ulcuango
Secretaria
Laura Chiquimba
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
14/191
14
Cajera
Margarita Iguamba
Miembros de la Directiva
Alejandrina Farinango
Empleados
Mercedes Andrango (Coordinadora a medio Tiempo)
ESTRUCTURA FORMAL UNOCC
UNOCC una organizacin cantonal afiliada a la FENOCIN. La organizacinconsiste de 18 organizaciones de base, una por comunidad. Estas tienes
reuniones aproximadamente una vez cada 15 das, o una vez por mes. Las
asambleas se hacen una vez cada trimestre, Consejos ordinarios cada medio
ao y los Congresos ordinarios son una vez cada dos aos. Las
organizaciones de base toman las decisiones y los delegados ejecutan. Las
actas de estas son documentos pblicos/oficiales. Hay estatutos.
ESTRUCTURA FORMAL Programas de MujeresEl programa de mujeres consiste en nueve grupos. Dentro de cada grupo se
elige una coordinadora. Las coordinadoras se renen una vez al mes y se
hacen informes, para que las coordinadoras informen a su grupo. La directiva
es elegida en los congresos cada dos aos, donde todos los miembros pueden
asistir. La directiva se rene dos veces al mes y se informa verbalmente. Cada
tres meses y una vez al ao se hace un informe escrito. El programa de
mujeres no tiene estatutos propios.
Las organizaciones de las mujeres en la zona ha madurado. Varias mujeres
tienen mayor autoestima que antes y han aprendido a valorar la produccin
local. El programa de Mujeres ha participado en la fundacin de una red de
mujeres a nivel provincial, con 800 miembros.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
15/191
15
ORIGEN DE FONDOS
Luego de su larga trayectoria y lucha se a logrado mantener relaciones con
otras organizaciones similares y tambin con algunas ONGs como SWISSAID,
IEDECA, Casa Campesina, DRI, UBV Cooperacin Tcnica Sueca, Fundacin
Antisana, etc. quienes han extendido sus ayudas a fin de cristalizar muchos
objetivos. Tambin logran financiar algunas actividades con la venta de cuyes y
hortalizas.
ACTIVIDADES QUE REALIZAN
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES DE UNOCC
Trabajar con educacin para consolidar y fortalecer las bases, Cursos de
produccin, ambiente y poltica con facilitadores externos. Se ha conseguido
una mayor participacin en las actividades, que la gente se sienta mas participe
y que se identifique con la organizacin.
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES DEL PROGRAMA DE MUJERES
La organizacin trabaja con cursos, talleres y seminarios para aumentar el
conocimiento de las mujeres sobre liderazgo y temas polticos actuales. El
objeto es aumentar la participacin de las mujeres a distintos niveles y
aumentar la autoestima de ellas. El Programa de Mujeres tambin trabaja con
agricultura orgnica en los huertos familiares y cultivo orgnico de hortalizas.
Se mantiene un jardn modelo adjunto al local, que es mantenido conjuntamente
por las mujeres. Se siembran rboles para disminuir la erosin del suelo. El
programa trabaja con cra de animales menores y ha abierto un restaurante
donde se sirve la especialidad de la regin, cuy a la parrilla. El programa da
micro crditos a las mujeres participantes a travs de un fondo rotativo.
Tambin se tiene intercambios con otras organizaciones campesinas de
mujeres.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
16/191
16
ORGANISMOS DE CONTROL
9 Ministerio de Bienestar Social
9 Servicio de Rentas Internas
9 Organismos no Gubernamentales Nacionales e Internacionales
SERVICIOS QUE TIENE LA COMUNIDAD
Los principales servicios que tiene la comunidad son:
9 Agua entubada
9 Agua para riego9 Luz Elctrica
9 Alcantarillado en la parte cntrica de la poblacin
9 Escuela con profesores un docentes
9 Colegios
1.5.2 MARCO LEGAL:
Constitucin Poltica del Ecuador.
Capitulo V
De los Derechos Colectivos
Seccin 1. De los pueblos Indgenas y negros o afroecuatorianos
Art. 83 [Definicin].- Los pueblos indgenas, que se
autodefinen como nacionalidades de races ancestrales, y los
pueblos negros o afroecuatorianos, forman parte del Estado
Ecuatoriano, nico e indivisible.
Art. 84.- [Garantas a los pueblos indgenas].- El estado
reconocer y garantizar a los pueblos indgenas, de
conformidad con esta Constitucin y la ley, el respeto al orden
pblico y a los derechos humanos, los siguientes derechos
colectivos:
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
17/191
17
1. Mantener, desarrollar y fortalecer su identidad y
tradiciones en lo espiritual, cultural, lingstico, social,
poltico y econmico;
2. Conservar la propiedad imprescriptible de las tierras
comunitarias, que sern inalienables, inembargables e
indivisibles, salvo la facultad del Estado para declarar su
utilidad pblica. Estas tierras estarn exentas del pago
el impuesto predial;
3. Mantener la posesin ancestral de las tierras
comunitarias y a obtener su adjudicacin gratuita,conforme a la ley;
4. Participar en el uso, usufructo, administracin y
conservacin de los recursos naturales renovables que
se hallen en sus tierras;
5. Ser consultados sobre planes y programas de
prospeccin y explotacin de recursos no renovables
que se hallen en sus tierras y que puedan afectarlos
ambiental o culturalmente; participar en los beneficios
que esos proyectos reporten, en cuanto sea posible y
recibir indemnizaciones por los perjuicios socio-
ambientales que les causen;
6. Conservar y promover sus prcticas de manejo de la
biodiversidad y de su entorno natural;
7. Conservar y desarrollar sus formas tradicionales de
convivencia y organizacin social, de gerencia yejercicio de la autoridad;
8. A no ser desplazados, como pueblos, de sus tierras;
9. A la propiedad intelectual colectiva de sus
conocimientos ancestrales; a su valoracin, uso y
desarrollo conforme a la ley;
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
18/191
18
10. Mantener, desarrollar y administrar su patrimonio
cultural e histrico;
11. Acceder a una educacin de calidad. Contar con el
sistema de educacin intercultural bilinge;
12. A sus sistemas, conocimientos y prcticas de medicina
tradicional, incluido el derecho a la proteccin de los
lugares rituales y sagrados, plantas, animales,
minerales y ecosistemas de inters vital desde el punto
de vista de aquella;
13. Formular prioridades en planes y proyectos para eldesarrollo y mejoramiento de sus condiciones
econmicas y sociales; y a un adecuado financiamiento
del Estado;
14. Participar, mediante representantes, en los organismos
oficiales que determine la ley; y,
15. Usar smbolos y emblemas que los identifique.
Ley de Rgimen Tributario Interno LRTI.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.
Cdigo de Trabajo
Reglamento Interno de la Organizacin
Resolucin sobre la accin de la OIT concerniente a los Pueblos Indgenas
y Tribales.
Acuerdo entre el Gobierno Nacional y las Organizaciones Indgenas,
Campesinas y Sociales del Ecuador.
1. Terminar los proyectos de riego inconclusos en el menor tiempoposible, a travs de la creacin de un Fondo de Riego, e impulsar la
realizacin de estudios para nuevos proyectos.
2. Viabilizar la implementacin y suscripciones de convenios entre
Gobierno Nacional y la Organizaciones Indgenas.
3. Incremento del presupuesto para organismos indgenas, como:
CODENPE, DINEIB y la Direccin Nacional de Salud Indgena.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
19/191
19
Promover la coordinacin y participacin de las Organizaciones
Sociales.
4. Dar solucin a conflictos de tierra, agua, y otros recursos naturales,
dando instrucciones especficas a las instancias pblicas
correspondientes.
Convenio N 169 Sobre los Pueblos Indgenas y Tribales en Pases
Independencia.
9 Reconocer las aspiraciones de esos pueblos a asumir el control de sus
propias instituciones y formas de vida y de su desarrollo econmicos y amantener y fortalecer sus identidades, lenguajes y religiones, dentro del
marco de los Estados en que viven.
1. Parte I. Poltica General
2. Parte II. Tierras
3. Parte III. Contratacin y Condiciones de Empleo
4. Parte IV. Formacin Profesional Artesana e Industrias Rurales
5. Parte V. Seguridad Social y Salud
6. Parte VI. Educacin y Medios de Comunicacin
7. Parte VII. Contactos y Cooperacin a Travs de las Fronteras
8. Parte VIII. Administracin
9. Parte IX. Disposiciones Generales
10. Parte X. Disposiciones Finales
1.6. HIPOTESIS
1.6.1 HIPTESIS GENERAL
La implementacin de un sistema contable - administrativo permitir que las
organizaciones indgenas, campesinas mejoren el manejo administrativo
contable de los recursos que les son entregados.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
20/191
20
1.6.2 HIPTESIS ESPECFICOS
Las comunidades indgenas, campesinas con la reinsertacin a la formalidad,
obtienen mltiples beneficios, y servicios sociales.
Las organizaciones indgenas estn interesadas en la capacitacin, para
que de esta forma sean autosuficientes el instante de encomendarles
recursos econmicos necesarios para el desarrollo de la comunidad.
Los dirigentes de las organizaciones indgenas estn interesados en
capacitarse en el manejo administrativo y control de los fondos propios o de
terceros.
1.7. SELECCIN DE VARIABLES E INDICADORES
VARIABLES INDICADORES
1. Contabilidad: - Sistema Contable
- Proceso Contable
2. Tributacin: -Declaracin de Impuestos
- Impuesto a la Renta
- Anexos Transaccionales
- Otros (Devolucin de IVA, etc.)
3. Presupuestos: Elaboracin de Presupuestos
- Manejo de Presupuestos
4. Presentacin de Informes: Elaboracin de Informes
- Elaboracin de Informes
Internos para la organizacin
- Elaboracin de informes
Externos (ONGs, Organismos
Reguladores)
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
21/191
21
1.8. METODOLOGIA
1.8.1 METODOSSe utilizarn los Mtodos: Hipottico - Deductivo y Emprico, ya que de esta
forma se comprobara la necesidad de las organizaciones indgenas de la
implementacin de un sistema contable fcil de utilizar, esto se lo lograra
mediante conclusiones ciertas y firmes. Es necesario la implementacin de
estos mtodos ya que de esta forma se espera mejores resultados.
1.8.2 TECNICAS
OBSERVACION DIRECTA
PRIMARIA:
9 Encuestas; Con la finalidad de recoger opiniones impersonales dentro de
las organizaciones. Es impersonal por que no llevar nombre ni otra
identificacin de la persona que lo responda ya que estos datos no interesan
al investigador.
9 Entrevistas ; Que servir para obtener datos por parte del entrevistado, que
es una persona que conforman las organizaciones y a su vez personas
entendidas en la materia de la investigacin. Se empleara esta tcnica
cuando se considere necesario un dialogo entre el entrevistador y la persona
que es fuente de informacin, especialmente cuando se trate de personas
cuyas opiniones y criterios interesen para la investigacin.
9 Observacin Directa; Ya que nos permite mirar los fenmenos que epresenten en el momento real. Y a su vez nos permitir palpar la necesidad
de las organizaciones en esta rea.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
22/191
22
OBSERVACION INDIRECTA
SECUNDARIA:
9 Bibliografa
9 Estadsticas
9 Internet y medios de comunicacin
9 Videoteca
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
23/191
23
CAPITULO II
Marco Conceptual2.1. PRINCIPIOS CONTABLES
2.1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Contabilidad es una ciencia y arte a la vez, que permite al comerciante
individual o empresa, coleccionar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones comerciales que realiza diariamente, en una forma ordenada, lo
cual le va a permitir posteriormente, elaborar los Estados Financieros con la
finalidad de saber si al final del proceso contable obtuvo una prdida o una
ganancia1
2.1.2 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD
El estudio de la Contabilidad, ha sido desarrollado enfocando hacia la empresa
privada debido a que los principios y procedimientos de cada materia son de
gran importancia para las empresas creadas con el fin de obtener ganancias.Pero en los actuales momentos este estudio de la materia se ha generalizado
hacia todas las actividades productivas, por cuanto, es debido al ordenamiento
de las transacciones comerciales que realizan, se pueda obtener resultados que
permitan analizar si la actividad comercial que se esta concibiendo es ventajosa
econmicamente.
Esta ciencia permite en lo que tiene relacin con la administracin estatal, queel Estado pueda elaborar Presupuestos financiables, debido a que a travs de
este documento se controlan los ingresos y los gastos que tiene el Estado.
1 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.Pg. 29
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
24/191
24
Es decir, la importancia de la materia radica en poner ordenadamente todas las
actividades econmicas que realizan las personas que intervienen de una u otra
forma en el proceso productivo2.
2.1.3 FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
La materia contable tiene algunas finalidades las cuales se mencionan a
continuacin:
Controlar eficientemente la actividad financiera de la empresa u organizacin.
Registras las operaciones comerciales de una manera clara y precisa.
Proporcionar la situacin financiera en el momento que se lo solicite.
Proyectar la ampliacin de las actividades comerciales teniendo como base las
realizadas en periodos anteriores3.
2.1.4 CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad se la aplica en todos los sectores econmicos de un pas con la
finalidad de organizarlos econmicamente. As tenemos que se la utiliza tantoen el sector pblico como en el sector privado.
En el sector pblico se utiliza la Contabilidad para controlar los ingresos y
egresos de los diferentes organismos que forman parte de este sector, tales
como: Gobierno, Municipalidades, Consejos Provinciales, etc. Este control se lo
lleva a cabo a travs de los Presupuestos, los cuales son documentos
contables que se los utiliza teniendo presente ciertas normas, establecidas
previamente para el efecto. As mismo en el sector privado se utiliza la
contabilidad en los diferentes sectores de la produccin ya conocidos, tales
como: Agrcola, ganadero, industrial, etc. para cada uno de estos sectores se
utiliza la contabilidad, la cual, va a permitir que se obtenga generalmente
resultados positivos de la actividad econmica emprendida.
2 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.Pg. 29 - 303 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.Pg. 30
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
25/191
25
Tambin se utiliza la Contabilidad en aquellos sectores que realizan actividades
burstiles, tales como seguros, bancos, etc.
Como nos podemos dar cuenta, el campo en el cual se desarrolla la
contabilidad es muy amplio, por lo que se requiere de contadores capaces, que
permitan confiabilidad por parte de los empresarios que los contratan para
realizar tareas contables en sus respectivas empresas4.
2.2. CUENTAS CONTABLES
2.2.1 CONCEPTO DE CUENTAS
Denominados cuenta al cuadro en el cual se anotan las operaciones
comerciales que tienen relacin con la persona, bienes o valores bajo cuya
denominacin fue abierta.
2.2.2 PARTES DE UNA CUENTA
La cuenta se divide en tres partes:
1. EL DEBE O EL DEBITO, ubicado en el lado izquierdo de la cuenta
representan los bienes, valores o servicios recibidos por la empresa,
organizaciones, etc.
DEBE
Bienes
Valores
Servicios
recibidos
4 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.Pg. 34 - 35
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
26/191
26
2. EL HABER O CREDITO.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta,
representa los bienes, valores o servicios entregados por el
comerciante o la empresa.
HABER
Bienes
Valores
Serviciosentregados
SALDO O BALANCE.- Puede ser Deudor o Acreedor segn el caso.
2.2.3 PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS
Recibe el nombre de Personificacin de las cuentas, la transformacin de las
cosas materiales en supuestas personas deudoras de los valores que se
reciben y acreedoras de los valores que se entregan.
La personificacin de las cuentas es aspecto muy necesario e importante
cuando se requiere iniciar un proceso contable. Si no se efectuare lapersonificacin de las cuentas no se podran registrar las transacciones que
realiza empresa.
As mismo, cuando se procede a personificar una cuenta se le asigna un
nombre contable, lo cual permitir, que el proceso contable se lo realice en una
forma eficiente.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
27/191
27
Personificacin de las cuentas ms comunes que se utiliza en el proceso
contable.
POR PERSONIFICACION PERSONIFICADO
Dinero en efectivo (metal o billete) CAJA
Cheques BANCOS
Artculos destinados para la venta MERCADERIAS
Facturas pendientes de cobro CUENTAS POR COBRAR
Escritorios, sillas, anaqueles, etc. para
ser utilizados. MUEBLES DE OFICINA
Computadoras, data show, etc. para
ser utilizados. EQUIPO DE COMPUTACIN
Maquinas de escribir, cajas registradoras,
calculadoras, etc. para ser utilizados. EQUIPO DE OFICINA
Camionetas, camiones, etc. que se
utilizarn en la empresa u organizacin. VEHICULOS
Local donde funcionara la empresa u
Organizacin EDIFICIO
Terreno que se pone a disposicin de la
Empresa u organizacin TERRENO
Facturas y otros documentos legales
pendientes de pago CUENTAS POR PAGAR
Dinero que el comerciante pone a
Disposicin de la empresa CAPITAL
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
28/191
28
LA PARTIDA DOBLE
El principio fundamental de la Partida Doble surge como consecuencia de que,
en toda transaccin contable interviene una parte real y otra parte financiera, es
decir interviene una persona que recibe algo y otra que tambin entrega al
mismo tiempo algo.
Debido a ello, podemos indicar que el nombre de la Partida Doble se debe a
que en cada operacin contable existe por lo menos un valor deudor que se
recibe y otro valor acreedor que se entrega, ya se trate de bienes, servicios o
valor (efectivo o fiduciario).
Este principio contable de la Partida Doble, en concordancia con nuestro
Cdigo de Comercio es aplicado a las actividades mercantiles que se
desarrollan en nuestro pas. Demostracin a travs de un ejemplo:
EJERCICIO
El Seor Marcelo Vega compr una computadora para utilizar en el negocio en
un valor de $ 650 valor cancelado en efectivo.
Al desarrollar el ejercicio nos hacemos las siguientes preguntas:
QUE RECIBE EL SEOR? El seor Marcelo Vega est recibiendo una
computadora, es decir, est interviniendo en la parte real de la transaccin.QUE ENTREGA EL SEOR? El seor Marcelo Vega est entregando por la
computadora que ha recibido, dinero en efectivo, por lo tanto, aqu est
interviniendo la parte financiera de la transaccin.
Como podemos darnos cuenta, en esta transaccin contable han intervenido al
mismo tiempo un valor deudor que se recibe (Computadora); y un valor
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
29/191
29
acreedor que se entrega (dinero en efectivo). Con lo cual se cumple con lo que
dice el principio bsico de la partida doble:
NO HAY VALOR DEUDOR SIN VALOR ACREEDOR y NO HAY VALOR
ACREEDOR SIN VALOR DEUDOR
El conocimiento del principio fundamental de la Partida Doble es muy necesario
dentro del aprendizaje de la contabilidad.
2.2.4 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
En lo que respecta a la clasificacin de las cuentas, vamos a realizar un estudio
individual de cada una de ellas con la finalidad de que se conozca cual es el
papel que desempean estas en el proceso contable.
CAJA
Esta cuenta representa dinero en efectivo, entendindose como tal las monedas,
billetes de bancos, cheques recibidos. Esta cuenta aumenta cuando se recibe
dinero en efectivo. Se registra este valor en el lado del Debe; en cambio
disminuye cuando se entrega (paga) dinero en efectivo y en este caso se
registra este valor entregado en el lado del Haber.
La cuenta Caja pertenece al grupo del Activo y su saldo siempre ser deudor.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
30/191
30
BANCOS
Representa los valores que el comerciante deposita en una institucin bancaria.
Esta cuenta aumenta cuando se deposita dinero en el banco. Se registra este
valor depositado en el lado del Debe: pero cuando se retira dinero del banco se
registra este valor en el lado del Haber. Esta cuenta pertenece al grupo de
Activo y su saldo siempre ser deudor.
DEBE HABER
Recibe
dinero en
efectivo
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABER
Recibe
dinero en
efectivo
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABER
Se retira
dinero del
Banco
DISMINUYE$ $ $
DEBE HABER
Se deposita
dinero en el
Banco
AUMENTA
$ $ $
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
31/191
31
MERCADERIAS
Llamamos mercaderas a aquellos bienes producidos, destinados para la
compra o venta. Esta cuenta aumenta cuando nos compran o nos devuelven
mercaderas registrndose su valor en el lado del Debe. En cambio disminuye
cuando se venden o se devuelven mercaderas, su valor se registra en el lado
del Haber. Generalmente esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo
ser siempre deudor.
CUENTAS POR COBRAR
Representa los valores que deben al negocio, por haberse vendido mercaderas
o crdito si la intervencin de documentos. Esta cuenta aumenta cuando se
venden mercaderas o crdito. Se registra este valor en el lado del Debe; en
cambio disminuye, cuando el cliente paga parcial o totalmente el valor de la
cuenta, en este caso se registra este valor en el lado del Haber. Es una cuenta
que pertenece al grupo de Activo y su saldo ser siempre deudor.
DEBE HABER
Se compra o
nos devuelven
mercaderas
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABERSe venden o
se devuelven
mercaderas
DISMINUYE
$ $ $
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
32/191
32
DOCUMENTOS POR COBRAR
Representan valore que deben al negocio, por haberse vendido mercaderas a
crdito con la intervencin de documentos, tales como pagars, letras de
cambio, etc. Esta cuenta aumenta cuando se reciben los documentos a favor
del negocio, y se registra su valor en el lado del Debe; en cambio disminuye,
cuando se cobran estos documentos, registrndose su valor en el lado del
Haber.
Es una cuenta que pertenece al grupo de Activo, su saldo siempre ser deudor.
DEBE HABER
Ventas demercaderas
a
crditos sin
documentos
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABER
Pago parcial o
total de la
cuenta
por parte del
cliente
DISMINUYE
$ $ $
DEBE HABER
Se cobran
losdocumentos
DISMINUYE
$ $ $
DEBE HABER
Recibe
documentosa favor
del negocio
AUMENTA
$ $ $
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
33/191
33
MUEBLES Y ENSERES
Estn considerados en esta cuenta los escritorios, sillas, mesas, mostradores,
maquinas (escribir, calculadoras, etc.), que se utilizan en el negocio en su parte
administrativa.
Esta cuenta aumenta cuando el comprador adquiere alguno de los bienes
mencionados anteriormente, se registra este valor en el lado del Debe; en
cambio disminuye, cuando el comprador vende por cualquier causa alguno de
estos bienes. Se registra este valor en el lado del Haber. Es una cuenta de
Activo, su saldo siempre ser deudor.
VEHICULOS
Son todos aquellos transportes que se utilizan en la distribucin de mercadera,o para actividades a realizar (trabajos de campo). Los transportes pueden ser:
bicicletas, motocicletas, camionetas, camiones, etc. Esta cuenta aumenta
cuando se adquiere el vehculo. Se registra este valor en el lado del Debe; en
cambio disminuye cuando se lo vende alguno de los vehculos que se adquiri,
registrndose este valor en el lado del Haber. Es una cuenta que pertenece al
grupo Activo y su saldo, siempre ser deudor.
DEBE HABER
Compra de
bienes para
el negocio
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABER
Venta de los
bienes
adquiridos
DISMINUYE
$ $ $
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
34/191
34
EDIFICIOS
Son la (s) casa (s) de propiedad de la organizacin u empresa las cuales son
utilizadas para los fines que fue creada la organizacin u empresa. Esta cuenta
aumenta cuando se adquiere alguna casa para utilizarla en el negocio. Su valorse registra en el lado del Debe; en cambio, disminuye, cuando se vende o se da
de baja el activo antes mencionado, registrndose su valor en el lado del Haber.
Esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo ser deudor.
DEBE HABER
Compra untransporte
para el uso
de la
Organizacin
o Empresa
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABER
Venta detransportes
adquiridos
para la
Organizacin
o Empresa
DISMINUYE
$ $ $
DEBE HABER
Adquisicin
de una casa
para la
organizacin
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABER
Venta de la
casa o dadade baja
por para de la
organizacin
DISMINUYE
$ $ $
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
35/191
35
TERRENOS
Son espacios fsicos de tierra que pertenecen a la organizacin u empresa.
Esta cuenta aumenta cuando se adquiere algn terreno con la finalidad de
utilizarlo en la organizacin u empresa. Su valor se registra en el lado del Debe;
en cambio, disminuye, cuando se vende el terreno, registrndose su valor en el
lado del Haber. Esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo, es deudor.
CUENTAS POR PAGAR
Representa valores que la organizacin u empresa debe a los proveedores por
haber adquirido bienes y/o servicios sin la intervencin de documentos. Esta
cuenta aumenta por las deudas que la organizacin u empresa adquiere. Su
valor se registra en el lado del Haber; en cambio, disminuye cuando la empresa
u organizacin paga parcial o totalmente la deuda contrada; este valor se
registra en el lado del Debe. Es una cuenta de Pasivo y su saldo es acreedor.
DEBE HABER
Adquisicin
de terrenos
para la
organizacin
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABERVenta del
Terreno por
parte de la
organizacin
DISMINUYE
$ $ $
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
36/191
36
CAPITAL
Es el valor que los accionistas, socios, fundadores, etc. invierten en la
organizacin u empresa al inicio de su actividad. Esta cuenta aumenta por
ingresos obtenidos (ganancias) durante el proceso contable. Su valor se
registra en el lado del Haber; en cambio, disminuye por los gastos que se han
ocasionado en el proceso contable. Este valor se registra en el lado del Debe.Es cuenta de Pasivo.
DEBE HABER
Se acreditadocumentos
a la
organizacin
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABER
Pago parcial
o total de los
documentos
por la
Organizacin
DISMINUYE
$ $ $
DEBE HABER
Ganancia
obtenidas en
el proceso
contable
AUMENTA
$ $ $
DEBE HABER
Gastos
ocasionados
durante el
proceso
contable
DISMINUYE
$ $ $
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
37/191
37
2.2.5 EL PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas constituye para la organizacin u empresa, un elemento muy
fundamental, por cuanto nos indica cuales son las cuentas que van a intervenir
en el proceso contable de una determinada organizacin u empresa. Adems,
nos da el ordenamiento contable del negocio que nos permitir realizar la serie
de transacciones contables en forma eficiente.
En el plan de cuentas se ordenan estas cuentas teniendo presente el grupo al
que pertenecen, as diremos que, las cuentas que representan valores de
propiedad de la organizacin o empresa se ubicarn en el grupo de activos; las
deudas contradas por la empresa u organizacin, se ubicarn en el grupo
pasivo, etc.5
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
El plan debe obedecer a las necesidades de informacin presentes y futuras de
un Ente, y se elaborar a la luz de un estudio previo que permita conocer las
metas, particularidades, polticas de comercializacin, perspectivas de
crecimiento etc. de tal forma que un Plan de Cuentas de be ser especfica y
particularizado. En todo caso su estructura debe partir de agrupamiento
convencionales los que al ser jerarquizados presentan los siguientes niveles.
NIVEL SUPERIOR:
EL GRUPO
Est dado por los trminos de la situacin financiera y econmica en este
orden:
5 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Cuentas Contables (Puntos:2.2.1 al 2.2.5) Pginas 37 - 38; 40 - 50
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
38/191
38
SITUACIN FINANCIERA
Activo
Pasivo
Patrimonio
SITUACIN ECONOMICA
Ingresos o Rentas
Gastos
Costos Industriales (solo para empresas industriales).
SEGUNDO NIVEL
SUBGRUPO
Est dado por la divisin racional de los grupos, efectuando bajo algn criterio
de uso generalizado as:
TRATANDOSE DEL ACTIVO
Se lo desagrega bajo el criterio de liquidez as:
Activo circulante o corriente
Activo fijo o inmovilizado
Otros Activos
TRATANDOSE DEL PATRIMONIO
Se lo desagrega bajo el criterio de INMOVILIDAD as:
CapitalReservas
Supervit de Capital
Resultados
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
39/191
39
TRATANDOSE DEL PASIVO
En la misma forma se lo clasifica bajo el criterio de liquidez, en los siguientes
grupos:
Pasivo Circulante, corriente o a corto plazo
Pasivo Fijo o inmovilizado o a largo plazo
Otros Pasivos
TRATANDOSE DE LAS RENTAS
Se lo divide en:
Rentas Operativas
Rentas no Operativas
TRATANDOSE DE LOS GASTOS Y COSTOS
Se lo desagrega en:
Operacionales
No Operacionales6
EL CODIGO DE CUENTAS
Se lo define como la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin
de nmeros, letras y/o smbolos; en consecuencia el cdigo viene a ser el
equivalente del nombre.
En general el cdigo viene a reemplazar al nombre propio del dato, que debe
registrarse, informarse y procesarse, es decir, en el campo administrativo la
codificacin sustituye a los datos7.
6 ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad General. Estructura del Plan de Cuentas Pginas 28-307 ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad General. El Cdigo de Cuentas Pg. 30
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
40/191
40
La importancia de la codificacin radica en simplificar el manejo y el proceso de
la informacin, es decir, tiende a simplificar el registro, la informacin y el
proceso de la misma.
EJEMPLO
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.02. ACTIVOS FIJOS
1.03. OTROS ACTIVOS
2. PASIVOS
2.01. PASIVOS CORRIENTES
2.02. PASIVOS A LARGO PLAZO
2.03. OTROS PASIVOS
3. PATRIMONIO
3.01. CAPITAL SOCIAL
3.02. RESERVAS
3.03. SUPERAVIT
3.04. RESULTADOS DEL EJERCICIO
4. INGRESOS
5. GASTOS
2.2.6 CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS
GASTOS
En el proceso contable tiene que efectuare una serie de gastos que le van a
permitir un desarrollo eficientes de sus actividades. Estos gastos ocurren por
diferentes causas que se presentan en la Organizacin u Empresa.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
41/191
41
Es importante dejar indicado que los gastos que se ocasionan en una empresa
se los contabiliza ubicando el valor en el lado del DEBE de la cuenta respectiva.
Grficamente se demostrara as:
DEBE - CUENTAS DE GASTOS - HABER
Se registra los
valores que
ocasionan gastos.
Las principales cuentas de gastos son las siguientes:
Gastos de Arriendos
Gastos de Oficina
Gastos de Transportes
Gastos Generales
Gastos de Seguros
Honorarios
Sueldos de AdministracinBonificaciones de Ley
Aportes al IESS
Gastos de Viajes
Gastos de Talleres
Depreciaciones
INGRESOS
Los ingresos son aquellos valores monetarios que recibe la organizacin u
empresa por la actividad que realiza.
Sealando la forma de registrar los valores de ingresos diremos que estos se
ubican en el lado del HABER de la respectiva cuenta de ingresos, de acuerdo a
los principios contables establecidos.
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
42/191
42
DEBE - CUENTAS DE INGRESOS - HABER
Se registra los
valores que
ocasionan
ingresos.
Las principales cuentas de ingresos son las siguientes:
Proyectos por EjecutarDonaciones
Ventas
Intereses Ganados
Arriendos Recibidos8
2.2.7 ESTADO DE SITUACION INICIALCONCEPTO
El Estado de Situacin Inicial es la demostracin grfica que presenta la
empresa al inicio de sus operaciones, sealado en el mismo en una forma
ordenada lo que posee (ACTIVO), lo que tiene que pagar (PASIVO) y el dinero
aportado en la organizacin (CAPITAL)9.
Todos los miembros de una Organizacin Campesina, deben conocer y saber
que el BALANCE (informe econmica) de su Organizacin; presentadoperidicamente por el responsable de los asuntos econmicos (tesorero,
8 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Cuentas de Gastos e Ingresos(Puntos: 2.2.6) Pginas 52 54.
9 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Estado de Situacin Inicial.Pg. 61
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
43/191
43
coordinador, etc.) es decir la presentacin numrica en fra de las actividades
econmicas de la Organizacin.
2.2.8 PARTES QUE LO CONFORMAN: ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO
De acuerdo al concepto nos podemos dar cuenta que el Estado de Situacin
Inicial est formado por: Activo, Pasivo y el Capital. Para un mejor
entendimiento de estos elementos vamos a dar su parte conceptual.
ACTIVO.- Representan todos los valores que pertenecen a la organizacin uempresa que tienen un valor monetario.
PASIVO.- Representan todos aquellos valores que la organizacin u empresa
tiene que pagar a terceras personas y que tienen un valor monetario.
CAPITAL.- Representan el dinero que la organizacin u empresa aporta para el
negocio al inicio de sus actividades mercantiles.
En la elaboracin del Estado de Situacin Inicial es necesario tener en cuenta lo
siguiente:
9 La liquidez
9 El encabezamiento
9 La presentacin10.
EJERCICIO PRCTICO
El 01 de Enero del 2007 se instala la siguiente organizacin dedicada al apoyo
organizacional y capacitacin de comunidades indgenas; con la finalidad de
llevar en forma eficiente el desenvolvimiento de la organizacin, se contrata el
servicio de un contador, a quien le entregan una serie de documentos, y le
solicita que con ellos le haga una demostracin grfica de lo que posee
10 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Partes que conforman elEstado de Situacin Inicial. Pg. 61 - 62
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
44/191
44
(activos); de las obligaciones contradas con terceras personas, (pasivos); y del
dinero que aport al inicio de sus actividades (capital).
Los valores entregados al contador por parte de la organizacin son los
siguientes:
Dinero en efectivo $ 500,00
Dinero en cuenta corriente $ 40.500,00
Anticipos para talleres $ 500,00
Equipo de Computacin $ 5.000,00
Muebles y Enseres $ 2.500,00
Cuentas por Pagar Proveedores $ 1.250,00
Proyectos por Ejecutar $ 45.000,00
Capital con que inicio la organizacin $ 2.750,00
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
45/191
45
Organizacin "XYZ"
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
Al 01 de Enero del 2007
ACTIVOS PASIVOS
Caja 500,00 Cuentas por Pagar Proveedores 1.250,00
Bancos 40.500,00 Proyectos por Ejecutar 45.000,00
Anticipos para talleres 500,00
Equipo de Computacin 5.000,00 PATRIMONIO
Muebles y Enseres 2.500,00 Capital 2.750,00
TOTAL ACTIVOS 49.000,00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 49.000,00
Contador Coordinador
Firmas Firmas
2.2.9 EL LIBRO DIARIO
CONCEPTO
En el Libro Diario se registra en una forma cronolgica, es decir, da a da
todas las operaciones de la organizacin u empresa que realiza en un
determinado perodo contable, indicando en cada una de estas operaciones
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
46/191
46
cul es el valor deudor y cual es el valor acreedor. Es necesario indicar que
este libro constituye un factor muy importante para que la organizacin u
empresa se desarrolle en una forma eficiente, debido a que se hace un detalle
muy minucioso de toda la actividad. De la misma manera es necesario sealar
que este libro es el eje central de la organizacin u empresa por cuanto sin el
no se podra realizar los diversos aspectos que esta compuesto el proceso
contable tales como mayorizacin, balance de comprobacin, estados
financieros, etc.11
2.2.10 ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO
La manera como se encuentra estructurado o elaborado este libro va a permitir
que la forma de utilizarlo sea de fcil comprensin, es decir que, aquella
persona que tenga los fundamentos necesarios de la materia contable no
tendr dificultad en su utilizacin. El libro se lo ha distribuido en determinadas
columnas, ubicadas de la siguiente manera:
1. FECHA.- En esta columna se indicar el ao, el mes y el da que se
efecta el registro contable.
2. DETALLE O DESCRIPCION.- En esta columna se indicara los nombres
de las cuentas tanto deudoras como acreedoras que intervienen en el
proceso contable, indicando adems el respectivo detalle de cada una de
las transacciones. De cada transaccin las primeras cuentas que se
registran son las deudoras las cuales estarn ubicadas para
diferenciarlas de las acreedoras junto a la columna de fecha.
3. REFERENCIA.- En esta columna se indicar el nmero con el cual se
han codificado cada una de las cuentas que han sido mayo rizadas.
4. PARCIAL.- Esta columna se utiliza para registrar cantidades que
pertenecen a una misma cuenta, es decir, son valores parciales los
11 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto Libro Diario. Pg.79
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
47/191
47
cuales sern sumados en su respectivo momento para que una vez
totalizados sea ubicado este valor total ya sea en la columna del Debe o
columna del Haber de acuerdo al caso.
5. DEBE.- Esta columna es exclusivamente para el registro o anotacin de
las cuentas deudoras, es decir, de aquellos valores recibidos por la
organizacin u empresa.
6. HABER.- La columna del Haber del Libro diario se utiliza con la finalidad
de registrar las cuentas acreedoras, es decir, aquellos valores que ha
tenido que entregar el negocio por diversas circunstancias12.
2.2.11 MODELO DE LIBRO DIARIO
El rayado del libro diario es estndar, lo cual quiere decir que no varia mayor
mente el momento de utilizarlo.
LIBRO DIARIO
FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER
12 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Estructura del Libro Diario.Pg. 80
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
48/191
48
2.2.12 JORNALIZACION
Es el registro que se efecta en el libro diario de las operaciones que la
organizacin u empresa efecta durante un determinado periodo contable.
Para poder iniciar el proceso de jornalizacin de las transacciones es necesario
saber la forma de utilizar el rayado del Libro Diario, esta forma de utilizacin se
ha explicado en lneas anteriores en una forma terica, an cuando
posteriormente efectuamos la utilizacin en forma prctica.
De la misma manera es necesario conocer que la palabra registrar significa
tambin asentar, por lo que un registro contable que se realice podr tambin
denominrselo asiento contable13.
2.2.13 ASIENTO CONTABLE: SIMPLE, COMPUESTO Y MIXTO
ASIENTO CONTABLE
Recibe el nombre de asiento contable al registro o anotacin que se hace de
una transaccin financiera, sealando cual es la cantidad deudora y cual es la
cantidad acreedora; estos asientos contables tienen que estar acompaados de
su respectiva fecha para lo cual lgicamente se deber guardar un rgido ordencronolgico, de la misma forma que, despus de hacer el registro de la cuenta
se har un resumen de la transaccin asentada.
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES
En lo que respecta con el asiento contable estos son de varias clases los cuales
vamos a analizarlos a continuacin despus de indicar su clasificacin en:
9 Simples
9 Compuestos
9 Mixtos
13 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto Jornalizacin. Pg.81
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
49/191
49
ASIENTOS SIMPLES
Se denominan asientos simples aquellos que constan de una cuenta deudora y
una cuenta acreedora.
ASIENTOS COMPUESTOS
Se conocen con el nombre de asientos compuestos aquellos que constan de
dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas acreedoras.
ASIENTOS MIXTOS
Son aquellos que estn compuestos por una cuenta deudora y dos o ms
cuentas acreedoras, de la misma forma puede ser una cuenta acreedora y dos
o ms cuentas deudoras.
El primer asiento que se registra en el diario al inicio de la organizacin o
empresa, recibe el nombre de ASIENTO DE APERTURA y ser compuesto por
los datos que nos proporciona el estado de situacin inicial, registrndose los
valores de las cuentas de activo en la columna del DEBE, y los valores de
Pasivo y Capital en la columna del HABER14.
2.2.14 EL LIBRO MAYOR
CONCEPTO
"El libro mayor es aquel que la organizacin o empresa utiliza con la finalidad
de trasladar los valores tanto deudores como acreedores que han sido
previamente registrados en el Libro Diario, para posteriormente saber cual es elsaldo de cada una de las cuentas que han intervenido en el proceso contable".
14 EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Asiento Contable; Clases deAsientos Contables. Pg. 81 - 82
7/27/2019 Tesis Implantacion de Un Sistema Contable y Administrativo
50/191
50
CLASES DE MAYORES: PRINCIPAL Y AUXILIAR, ESTRUCTURA
DEL LIBRO MAYOR
El libro mayor se lo puede clasificar en:
9 General
9 Auxiliar
El Mayor General se encarga de registrar los valores d