Thuế giá trị gia tăng

WELCOME TOPHAM LOC BLOG“SHARE TO BE

SHARED”http://

phamloc120893.blogspot.com

Loại hình thu Luỹ kế từ đầu năm (đồng) Luỹ kế từ đầu năm (%) Thuế xuất khẩu 51,736,472,104 12%

Thuế nhập khẩu 47,858,183,336 11%

Thuế TTĐB 27,994,529,000 7%

Thuế GTGT 302,171,773,736 70%

Tổng cộng 429,760,958,176 100%

THU NỘP NSNN TỪ ĐẦU NĂM ĐẾN THÁNG 10/2012

CHÀO MỪNG CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BÀI THUYẾT TRÌNH

CỦA NHÓM ECO

-------------------- --------------------

-------------------- --------------------

THUẾ GIÁ TRI GIA TĂNG

Chủ đề:

GVHD: Phạm Thị Phương Loan

Các trường hợp không phải kê khai, tính nộpthuế GTGT

Phương pháp và căn cứ tính thuế GTGT

Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hoá dịch vụ

Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT

Nội dung

Tổng quan về thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT

Kê khai thuế GTGT

I.TỔNG QUAN VỀ

THUẾ GTGT

ĐẶC ĐIỂM THUẾ GTGT

KHÁI NIỆM THUẾ GTGT

VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT

NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP THUẾ

GTGT

KHÁI NIỆM

Thuế GTGT là loại thuế gián thu tính trên khoảng giá

trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ

phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thôngđến tiêu dùng.

Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao

Thuế GTGT có tính lãnh thổ, đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia

Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập

Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp

Thuế GTGT là sắc thuế thuộc loại thuế gián thu

ĐẶC ĐIỂM

Hạn chế được thất thu thuế

Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta , tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với các nước khác

Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, đẩy mạnh xuất khẩu

Huy động nguồn thu lớn cho NSNN

Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ

VAI TRÒ

Cơ sở tính thuế GTGT chỉ là phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ qua mỗi khâu luân chuyển

Tuân thủ nguyên tắc điểm đến trong việc thiết kế thuế GTGT

Đảm bảo tính liên hoàn và cơ chế tự kiểm soát giữa các khâu của quá trình sản xuất – lưu thông – tiêu dùng

Hạn chế tối đa số lượng mức thuế suất GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT phải bao quát hầu hết các hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP THUẾ

II.ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾĐỐI TƯỢNG

NỘP THUẾ GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT

Đối tượng không thuộc diện chịu thuế

Đối tượng nộp thuế

A.ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam.

B.ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ GTGT

Là các đối tượng hàng hóa tiêu dùng thiết yếu cho xã hội.

Bao gồm các hàng háo và dịch vụ sau đây:

1 •Sản phẩm trồng trọt, chưa qua sơ chế thông thường

2 • Sản phẩm giống vật nuôi và cây trồng

3 • Tưới tiêu, cầy bừa…. Phục vụ nông nghiệp

4 •Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt

5• Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do

Nhà nước bán cho người đang thuê

6 •Chuyển quyền sử dụng đất

7 •Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và tái bảo hiểm

8 •Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài chính phái sinh

9 •Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y

10 •Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích

11 • Dịch vụ phục vụ công cộng

12

• Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội

13 • Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật

14• Phát sóng truyền thanh, truyền

hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước

19• Hàng hóa nhập khẩu trong

trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

20

• Hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu hoặc ngược lại; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hoá xuất khẩu

21• Chuyển giao công nghệ theo Luật;

chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo Luật; phần mềm máy tính

22• Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng

chưa được chế tác

23• Sản phẩm xuất khẩu là tài

nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định của Chính phủ

15

• Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, … bằng chữ dân tộc thiểu số và in tiền

16 •Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện

17

• Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; tìm kiếm, thăm dò,..

18 • Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

24• Sản phẩm nhân tạo dùng để thay

thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật

25• HH, DV của cá nhân kinh doanh

có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu chung

26

• Hàng hóa bán miễn thuế ở các cửa hàng miễn thuế; Hàng dự trữ quốc gia; Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước; Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước

III.CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT

Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chỉnh theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán ghi trên sổ sách kinh doanh và các đơn vị thành viên do các cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phuc vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn kê khai, nộp thuế GTGT

1

Doanh nghiệp hàng hóa dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hông được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy, đại lý vận tải quốc tế, đại lý của các dịch vụ ngành hàng không , hàng hải mà được áp dụng thuế suất GTGT 0%, đại lý bảo hiểm

2

3Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT

IV.PHƯƠNG PHÁP VA CĂN CƯ TÍNH THUẾ GTGT

THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT

Đối với bán HH là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc

quyền sử dụng HH cho người mua

Đối với cung ứng DV là thời điểm hoàn thành việc cung ứng DV hoặc

thời điểm lập hóa đơn cung ứng DV.

Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện,

nước trên đồng hồ.

Đối với KD BĐS, xây dựng là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền

ghi trong hợp đồng

Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công

trình, hạng mục

Đối với HH nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT

2 PHƯƠNG PHÁP

KHÂU TRƯ

THUẾ

TÍNH THUẾ GTGTTRƯC TIẾP

PHƯƠNG PHÁP KHÂU TRƯ

Thuê GTGT đâu

ra

Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ:

Sô thuê GTGT phai

n pô= -

Thuê GTGT đâu vao đươc

khâu trư

= xGia tinh

thuê GTGTThuê suât thuê GTGT

Thuê GTGT đâu

ra

GIÁ TÍNH THUẾ GTGT1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh

bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán đã tính thuế TTĐB, thuế BVMT (nếu có) và chưa có thuế GTGT

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với các loại thuế nếu có sau đây: thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế BVMT

3. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

GIÁ TÍNH THUẾ GTGT

4. Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT

5. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, giá tính thuế là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó

6. Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế GTGT


7. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT

8. Đối với hoạt động kinh doanh BĐS là giá chuyển nhượng BĐS trừ giá đất được trừ để tính thuế GTGT

9. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT


10.Đối với hàng hóa dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ như tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết…ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế được xác định như sau:

Giá chưa có thuế GTGT

Giá thanh toán (tiền bán vé…)

Thuê suât thuê GTGT

=1 +


11. Đối với điện của các nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT tại địa phương nơi có nhà máy được tính bằng 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế GTGT

12.Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT


13.Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế TTĐB trừ số tiền đã trả thưởng cho khách. Giá tính thuế được tính như sau:

Giá tính thuế

Số tiền thu được

Thuê suât thuê GTGT

=1 +


14. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT

15. Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có)

16. Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra


17. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy

18. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được chưa có thuế GTGT

19. Đối với hoạt động dịch vụ vừa thực hiện tại Việt Nam, vừa thực hiện ở nước ngoài là phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam

THUẾ SUÂT THUẾ GTGT

Thuế suất bằng 0%

Ap dung đôi vơi HH DV XK; hoat đông xây dưng lăp đăt công trinh cho doanh nghiêp chê xuât; vân tai quôc tê; HH, DV thuôc diên không chiu thuê GTGT khi XK



Ap dung cho các hàng hóa, dich vu thiêt yêu cho đời sông xã hôi, nguyên liêu và các phương tiên phuc vu cho: nông nghiêp, y tê, giáo duc, khoa học kỹ thuât.

Các HH DV không năm trong diên chiu mưc thuê suât 0% hoăc 5%

THUẾ GTGT ĐÂU VAO ĐƯƠC KHÂU TRƯ

1. HH, DV dùng cho sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ

2. HH, DV sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của HH, DV sử dụng cho sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế GTGT

3. Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.

4. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất, bị hỏng do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ không được khấu trừ

5. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ trong tháng đó. Trường hợp bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 tháng.

ĐIỀU KIỆN ĐỂ ĐƯƠC KHÂU TRƯ THUẾ GTGT ĐÂU VAO

Có hoá đơn GTGT mua hàng hoặc

chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu

nhập khẩu

Có chứng từ thanh toán qua NH đối với HH, DV mua

vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới

20 triệu đồng

PHƯƠNG PHÁP TINH THUẾ GTGT TRƯC TIẾP TRÊN THUẾ GTGT

Ca nhân ho că h kinh doanh ô

trong nươc va tô chưc, ca nhân nươc ngoai không thưc hi n hay thưc hi n ê êkhông đây đu chê đ kê ôtoan, hoa đơn, chưng tư

theo quy đinh

CSKD vưa co hoat đ ng ôkinh doanh mua ban

vang bac đa quy vưa co hoat đ ng chê tac san ôphâm vang bac đa quy.

ĐỐI TƯỢNG ÁP DUNG


CĂN CƯ XÁC ĐINH THUẾ GTGT PHAI N PÔ

Sô thuê GTGT phai

n pô= x

Giá trị gia tăng của HH, DV chịu thuế

Thuế suất thuế GTGT của HH, DV

= -Giá thanh

toán của HH, DV bán ra

Giá thanh toán của HH, DV mua vào tương ứng



Gia thanh toan cua hang hoa, dich vu ban ra la gia thưc tê ban ghi trên hoa

đơn ban hang hoa, dich vu

Gia thanh toan cua hang hoa, dich vu mua vao đươc xac đinh băng gia tri

hang hoa, dich vu mua vao ho c ănh p khâu, đa co thuê GTGTâ

= -Giá thanh

toán của HH, DV bán ra

Giá thanh toán của HH, DV mua

vào tương ứng


PHƯƠNG PHÁP TINH THUẾ GTGT TRƯC TIẾP TRÊN DOANH THU

Đối với CSKD bán hàng hóa, dịch vụ không có đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào nhưng có đủ điều kiện để xác định được đúng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì thuế GTGT được xác định:

Sô thuê GTGT phai

n pô

= xTy lệ % GTGT tính trên doanh

thu

Doanh thu từ bán HH,

DV

- Thương mại: 10%- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL: 50%- Sản xuất, vận tải, DV có gắn với hàng hóa, xây dựng bao thầu NVL: 30%

V.HÓA ĐƠN, CHƯNG TƯ MUA BÁN HANG HÓA, DỊCH VU

(1) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương thức khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hóa đơn GTGT

(2) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, phải sự dụng hóa đơn bán hàng

(3) Đối với hàng hóa dịch vụ dùng để khuyến mãi quảng cáo thì phải lập hóa đơn GTGT

(4) Cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; bán cho đối tượng được miễn thuế GTGT

(5) Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ cơ khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào

(6) Hàng hóa dịch vụ có giảm giá thì trên hóa đơn ghi giá bán đã giảm, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT

(7) Cơ sở kinh doanh làm đại lí thu mua hàng hóa theo các hình thức khi trả hàng hóa cho cơ sở ủy thác thu mua phải lập hóa đơn cho hàng hóa thu mua đại lí và hoa hồng được hưởng

(8) Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới mức qui định không phải lập hóa đơn, nếu người mua yêu cầu cung cấp hóa đơn thì phải lập hóa đơn theo qui định, trường hợp không lập hóa đơn thì phải lập bảng kê bán lẻ.

(9) Cơ sở hoạt động cho thuê tài chính cho thuê tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải có hóa đơn GTGT

(10)Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lấp bàn giao

(11)Cơ sở kinh doanh ngoại tệ, hoạt động mua bán ngoại tệ phát sinh ở nước ngoài, cơ sở Lập bảng kê chi tiết doanh số mua bán theo từng loại ngoại tệ. Các hoạt động mua bán ngoại tệ phát sinh ở trong nước phải lập hóa đơn theo quy định

(12)Cơ sở kinh doanh ngoại tệ, hoạt động mua bán ngoại tệ phát sinh ở nước ngoài, cơ sở Lập bảng kê chi tiết doanh số mua bán theo từng loại ngoại tệ. Các hoạt động mua bán ngoại tệ phát sinh ở trong nước phải lập hóa đơn theo quy định

(13)Cơ sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý nếu mua của của cá nhân kinh doanh,không có hóa đơn thì lập Bảng kê hàng hóa mua vào

(14)Các doanh nghiệp chế xuất khi bán hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn tự phát hành) theo quy định

(15)Đối với cơ sở kinh doanh nhận tiền hổ trợ của các cơ sở kinh doanh khác thì khi nhận tiền cơ sở kinh doanh lập chứng từ thu và xác định là khoan thu nhập khác để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định

VI.HOAN THUẾ GTGT

(1). Chỉ hoàn thuế với đối tượng nộp thuế theo phương

pháp khấu trừ, Cụ thể:- Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên (không

phân biệt niên độ kế toán) có số thuế đầu vào chưa được

khấu trừ hết.

Ví dụ:- Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ

xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng

hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu

trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế

theo tháng.

A. ĐỐI TƯỢNG VA TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOAN THUẾ GTGT

(2). Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã

đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển

mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt

động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn

thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo

từng năm.

(3). Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hóa, dịch vụ XK

nếu GTGT đầu vào của hàng hóa XK phát sinh trong tháng

chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét

hoàn thuế theo tháng

A. ĐỐI TƯỢNG VA TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOAN THUẾ GTGT

(4) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải kê khai bù số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.

(5) Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

A.ĐỐI TƯỢNG VA TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOAN THUẾ GTGT

(6). Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi chia ,tách,

giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán ,

cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế GTGT đầu

vào chưa được khấu trừ hết hoặc số thuế GTGT nộp

thừa.

(7). Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án

sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA)

không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ

nhân đạo.

B. ĐIỀU KIỆN HOAN THUẾ ĐỐI VỚI HANG HÓA DỊCH VU XUÂT KHẨU

ĐỐI VỚI HANG HÓA DỊCH VU XUÂT KHẨU:

(1) Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ

cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.

(2) Tờ khai hải quan đối với hàng hóa XK có xác nhận đã XK của

cơ quan hải quan. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc

thanh toán được xem là thanh toán qua ngân hàng theo quy

định.

(3) Hàng hóa GTGT bán hàng hóa, dịch vụ hoặc hóa đơn đối với

tiền công gia công của hàng hóa gia công

B. ĐIỀU KIỆN HOAN THUẾ ĐỐI VỚI HANG HÓA DỊCH VU XUÂT KHẨU

ĐỐI VỚI HANG HÓA COI NHƯ XUÂT KHẨU:

(1) Đối với hàng hóa gia công chuyển tiếp và hoạt

động đại lý mua, bán, gia công hàng hóa với nước

ngoài: hợp đồng gia công XK, trong đó trong đó ghi

rõ cơ sở nhận hàng tại Việt Nam

(2) Đối với hàng hóa gia công xuất khẩu tại chỗ và các

hoạt động đại lý mua, bán gia công hàng hóa với nước

ngoài: Hợp đồng bán hàng hóa ký với người nước

ngoài

(3) Đối với hàng hóa, vật tư do doanh nghiệp Việt

Nam xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng

nước ngoài: Tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu;

hợp đồng ủy thác xuất khẩu

ĐỐI VỚI HANG HÓA XUÂT KHẨU TẠI CHỖ

(1) Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hợp đồng gia công có

chỉ định giao hàng tại Việt Nam

(2) Tờ khai hải quan hàng hóa XK – NK tại chỗ đã làm xong

thủ tục hải quan

(3) Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn XK ghi rõ tên người mua

phía nước ngoài, tên doanh nghiệp nhận hàng và địa điểm

giao hàng tại Việt Nam

(1) Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hợp đồng gia công

có chỉ định giao hàng tại Việt Nam

(2) Tờ khai hải quan hàng hóa XK – NK tại chỗ đã làm

xong thủ tục hải quan

(3) Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn XK ghi rõ tên người

mua phía nước ngoài, tên doanh nghiệp nhận hàng và

địa điểm giao hàng tại Việt Nam

(4) Hàng hóa bán cho thương nhân nước ngoài nhưng

giao hàng tại Việt Nam phải thanh toán qua ngân

hàng bằng ngoại tệ tư do chuyển đổi

ĐỐI VỚI HANG HÓA COI NHƯ XUÂT KHẨU

7.KÊ KHAI THUẾ GTGT

THEO 3 PHƯƠNG

PHÁP

Phương pháp khâu trừ

Phương pháp trưc tiêp trên giá tri gia tăng

Phương pháp trưc tiêp trên doanh thu

Hồ sơ khai thuế GTGT tháng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm:

Tờ khai thuê GTGT theo mẫu sô 01/GTGT được đính kèm

Bang kê hóa đơn hàng hóa dich vu bán ra theo mẫu sô 01/-1/GTGT được đính kèm.

Bang kê hóa đơn, chưng từ hàng hóa dich vu mua vào theo mẫu sô 01-2/GTGT được đính kèm

THEO PHƯƠNG PHÁP KHÂU TRƯ

Bang kê sô lượng xe ô tô, bán ra theo ban mẫu 01-3/GTGT.

Bang phân bổ thuê GTGT của hàng hóa, dich vu mua vào được khâu trừ trong tháng theo mẫu sô 01-4A/GTGT

Bang kê khai điều chỉnh thuê GTGT đầu vào phân bổ được khâu trừ năm: 01-4B/GTGT

Bang kê thuê GTGT đã nôp của DT KD xây dưng, lăp đăt, bán hàng vãng lai ngoai tỉnh: 01-5/GTGT

• Hồ sơ khai thuê GTGT tháng tính theo phương pháp trưc tiêp trên GTGT là tờ khai thuê GTGT theo mẫu sô 03/GTGT

• Người nôp thuê không được kêt chuyển GTGT âm sang kỳ kê khai thuê của tháng tiêp theo

THEO PHƯƠNG PHÁP TRƯC TIẾP TRÊN GTGT

Hồ sơ khai thuê GTGT tháng tính theo phương pháp trưc tiêp trên doanh thu là tờ khai thuê GTGT mẫu sô 04/GTGT

THEO PHƯƠNG PHÁP TRƯC TIẾP TRÊN DOANH THU

Documents

Thuế giá trị gia tăng