Tjekliste til IFRS- bekendtgørelsen 2018 · Danske tillægskrav ved anvendelse af IFRS Ref. Ja Nej Ikke rele- ... 2 Regler for udstedere af aktier, NASDAQ Copenhagen, dateret 3

Tjekliste til IFRS-

bekendtgørelsen 2018

Danske tillægskrav ved aflæggelse af årsrapport efter IFRS som godkendt af EU

i

Forord

Denne tjekliste indeholder de danske tillægskrav ved aflæggelse af årsrapport efter IFRS som godkendt af EU, som er indeholdt i IFRS-bekendtgørelsen (bekendtgørelse nr. 560 af 1. juni 2016).

Tjeklisten er udarbejdet for virksomheder, hvis regnskabsår starter 1. januar 2018 eller senere.

De præsentations- og oplysningsmæssige samt formelle tillægskrav relaterer sig til:

► Årsrapportens bestanddele (afsnit 1)

► Ledelsesberetningen (afsnit 2)

► Noterne (afsnit 3)

► Yderligere krav til erhvervsdrivende fonde (afsnit 4).

Årsregnskabsloven giver mulighed for, at redegørelsen for samfundsansvar og en række andre redegørelser kan gives på virksomhedens hjemmeside eller i en supplerende be-retning. Spørgsmål om opfyldelse af formalia vedrørende offentliggørelse af redegørel-ser på virksomhedens hjemmeside eller i en supplerende beretning findes i tjeklistens appendiks. Appendiks skal naturligvis kun udfyldes, hvis virksomheden benytter sig af denne mulighed.

EY September 2018

Ernst & Young P/S - Osvald Helmuths Vej 4 - Postboks 250 - 2000 Frederiksberg - CVR-nr. 30 70 02 28 | 1

Tjekliste.docx

Indhold

1 Årsrapportens bestanddele 2

2 Ledelsesberetningen 6

3 Noter 19

4 Yderligere krav til erhvervsdrivende fonde 27

Appendiks: Krav ved offentliggørelse af redegørelser på virksomhedens hjemmeside 28

Tjekliste til IFRS-bekendtgørelsen 2018 | Danske tillægskrav ved aflæggelse af årsrapport efter IFRS som godkendt af EU | 2

Regn-skabs-klasse

IFRS-tjeklisten 2018 Danske tillægskrav ved anvendelse af IFRS Ref. Ja Nej

Ikke rele-vant Bemærkninger

1 Årsrapportens bestanddele

1.1 Årsrapport

B C mellem C stor D

Overholder årsrapporten, ud over oplysningskravene i IFRS som god-kendt af EU, som minimum årsregnskabslovens krav for den pågældende regnskabsklasse vedrørende:

► Ledelsespåtegning

► Revisionspåtegning

► Ledelsesberetning

ÅRL §§ 22,

78, 102

B C mellem C stor D

Omfatter årsregnskabet for modervirksomheden tillige koncernregnskab omfattende modervirksomheden og alle dens dattervirksomheder.

ÅRL § 2

1.2 Ledelsespåtegning

B C mellem C stor D

Indeholder ledelsespåtegningen erklæring om, at årsrapporten er aflagt i overensstemmelse med IFRS som godkendt af EU og de øvrige danske oplysningskrav til årsrapporter og eventuelle regnskabsrelaterede krav i vedtægter eller aftaler.

ÅRL § 9,

stk. 1, nr. 1

B C mellem C stor D

Indeholder ledelsespåtegningen erklæring om, at (koncernregnskabet og) årsregnskabet giver et retvisende billede af (koncernens og) virk-somhedens aktiver og forpligtelser, egenkapital, finansielle stilling, re-sultat og pengestrømme.

ÅRL § 9, stk. 1, nr. 2

B C mellem C stor D

Er årsrapporten klargjort til, at alle medlemmer af de ansvarlige ledel-sesorganer kan datere og underskrive ledelsespåtegningen på årsrap-porten.

ÅRL § 9,

stk. 1 og 2


Regn-skabs-klasse



D Erklærer ledelsen for virksomheder, som har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU-/EØS-land, og for statslige aktie-selskaber, hvorvidt ledelsesberetningen indeholder en retvisende rede-gørelse for udviklingen i virksomhedens og, hvis der er udarbejdet kon-cernregnskab, koncernens aktiviteter og økonomiske forhold, årets re-sultat og virksomhedens finansielle stilling og den finansielle stilling som helhed for de virksomheder, som er omfattet af koncernregnskabet.

ÅRL § 9, stk. 3, 1. pkt.

D Erklærer ledelsen, hvorvidt ledelsesberetningen indeholder en beskri-velse af de væsentligste risici og usikkerhedsfaktorer, som virksomhe-den og, hvis der er udarbejdet koncernregnskab, koncernen står over for.

I ledelsespåtegningen for disse virksomheder skal navn og funktion i for-hold til virksomheden for de enkelte medlemmer af de ansvarlige ledel-sesorganer anføres.

ÅRL § 9, stk. 3,

2. pkt.

B C mellem C stor D

Indeholder ledelsespåtegningen erklæring om, hvorvidt eventuelle sup-plerende beretninger giver en retvisende redegørelse inden for ram-merne af almindeligt anerkendte retningslinjer for sådanne beretninger.

ÅRL § 9,

stk. 7

1.3 Revisionspåtegning

B C mellem C stor D

Fremgår det af årsrapporten, hvem der har revideret årsrapporten. INDB1 § 28, stk. 4

1 Bekendtgørelse nr. 1057 af 8. september 2015 om indberetning til og offentliggørelse af årsrapporter m.v. i Erhvervsstyrelsen samt kommunikation i forbindelse hermed med senere ændringer.


Regn-skabs-klasse



D Hvis revisionspåtegningen til årsrapporten ikke er i standardformat, eller revisionspåtegningen er modificeret:

Er revisionspåtegningen offentliggjort hurtigst muligt.

OFA2 3.3.5

1.4 Supplerende beretninger

B C mellem C stor D

Giver supplerende beretninger en retvisende redegørelse inden for ram-merne af almindeligt anerkendte retningslinjer for sådanne beretninger.

ÅRL § 14,

stk. 1

B C mellem C stor D

Er oplysningerne relevante og pålidelige med de lempelser, der følger af forholdets natur, og opfyldes kvalitetskravene samt de grundlæggende regnskabsprincipper.

ÅRL § 14

B C mellem C stor D

Indeholder de supplerende beretninger en beskrivelse af anvendte meto-der og målegrundlag.

ÅRL § 14,

stk. 2

B C mellem C stor D

Er supplerende beretninger, der knyttes til årsrapporten, placeret sær-skilt i årsrapporten efter årsrapportens lovpligtige bestanddele.

ÅRL § 17, stk. 3

1.5 Yderligere oplysninger

B C mellem C stor D

Hvis modervirksomhedens oplysninger er de samme som koncernens op-lysninger:

Har modervirksomheden undladt at give oplysningerne i sit eget årsregn-skab og ledelsesberetning.

ÅRL §§ 22, stk. 2, 78, stk. 6 og

102, stk. 8

2 Regler for udstedere af aktier, NASDAQ Copenhagen, dateret 3. juli 2016


Regn-skabs-klasse



D Hvis ikke alle dattervirksomhedernes årsregnskaber revideres af mindst en af modervirksomhedens revisorer, en af disses udenlandske samar-bejdspartnere eller af en anerkendt international revisionsvirksomhed, oplyses dette.

ÅRL § 105

1.6 Generelt – formalia

B C mellem C stor D

Fremgår følgende af årsrapportens forside:

► Virksomhedens fulde navn

► Virksomhedens hjemstedsadresse

► CVR-nummer

► Regnskabsperiode

► Betegnelsen "Årsrapport"

► Navnet på dirigenten for generalforsamlingen eller det tilsvarende ledelsesorgan

► Datoen for godkendelse af årsrapporten

INDB § 27

B C mellem C stor D

Er årsrapporten affattet på dansk eller engelsk.

Hvis årsrapporten er affattet på engelsk alene, skal dette være vedtaget på selskabets generalforsamling, og beslutningen skal være afspejlet i selskabets vedtægter.

Eventuelle redegørelser placeret på virksomhedens hjemmeside, som er en del af virksomhedens årsrapport, skal være affattet på samme sprog som årsrapporten.

INDB § 7, ÅRL §§ 138, stk. 3, og

157

B C mellem C stor D

Hvis eventuelle redegørelser efter årsregnskabsloven er offentliggjort på virksomhedens hjemmeside:

Er disse redegørelser affattet på samme sprog som årsrapporten.

VEJL til INDB3 2.5.1

3 Vejledning til bekendtgørelse om indberetning til og offentliggørelse af årsrapporter m.v. i Erhvervsstyrelsen samt kommunikation i forbindelse hermed af 13. maj 2016.


Regn-skabs-klasse



B C mellem C stor D

Hvis modervirksomhedens årsregnskab er udarbejdet i henhold til års-regnskabslovens bestemmelser, er der da udfyldt særskilt ÅRL-tjekliste herfor.

2 Ledelsesberetningen

2.1 Generelt

B C mellem C stor D

Hvis ledelsesberetningen for modervirksomheden og koncernen er sam-mendraget, fremgår de oplysninger, der er forskellige for modervirksom-heden og koncernen, da hver for sig af den samlede ledelsesberetning.

ÅRL §§ 17, stk. 2, og 128, stk. 5

D Er årsrapporten indledt med et resume over selskabets hoved- og nøgle-tal, herunder, men ikke begrænset til, nettoomsætning og resultat pr. aktie samt oplysninger om eventuelle forventninger.

OFA 3.3.4

D Indeholder årsrapporten oplysninger om et eventuelt foreslået udbytte pr. aktie.

OFA 3.3.4

D Indeholder årsrapporten oplysninger om den planlagte dato for afhol-delse af den ordinære generalforsamling.

OFA 3.3.4

2.2 Ledelsesberetningens indhold

2.2.1 Forhold relateret til den finansielle del af årsrapporten

B Hvis der er sket væsentlige ændringer i virksomhedens aktiviteter og økonomiske forhold:

Er der redegjort for disse ændringer.

ÅRL

§§ 22.1, 76a

B C mellem C stor D

Er der givet en beskrivelse af virksomhedens væsentligste aktiviteter (hovedaktiviteter).

ÅRL §§ 76a,

99, stk. 1, nr. 1, 128, stk. 2


Regn-skabs-klasse



C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en beskrivelse af eventuel usikkerhed ved indregning eller måling så vidt muligt med beløbsangivelse.

ÅRL §§ 99, stk. 1, nr. 2, 128, stk. 2

C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en beskrivelse af usædvanlige forholds indflydelse på årsrapporten så vidt muligt med beløbsangivelse.

ÅRL §§ 99,

stk. 1, nr. 3, 128, stk. 2

C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en redegørelse for udviklingen i virksom-hedens aktiviteter og økonomiske forhold.

ÅRL §§ 99, stk. 1, nr. 4,

128, stk. 2

C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en beskrivelse af virksomhedens forven-tede fremtidige udvikling, herunder særlige forudsætninger og usikre faktorer, som ledelsen har lagt til grund for beskrivelsen.

ÅRL §§ 99,

stk. 1, nr. 5, 128, stk. 2

D Når et selskab offentliggør forventninger til fremtiden, er der da samti-dig givet oplysninger om de forudsætninger eller betingelser, der ligger til grund for forventningerne.

I det omfang, det er muligt, skal forventninger præsenteres på en klar og konsekvent måde. Hvis selskabet offentliggør andre udsagn om fremti-den, skal disse også gives på en klar og overskuelig måde.

OFA 3.3.6

C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en beskrivelse af virksomhedens viden-ressourcer, hvis de er af særlig betydning for den fremtidige indtjening.

ÅRL §§ 99,

stk. 1, nr. 6, 128, stk. 2

C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en beskrivelse af særlige branchemæs-sige, forretningsmæssige og finansielle risici ud over normale risici inden for branchen.

ÅRL §§ 99, stk. 1, nr. 7, 128, stk. 2

C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en beskrivelse af virksomhedens påvirk-ning af det eksterne miljø og foranstaltninger til forebyggelse, reduktion eller afhjælpning af skader herpå.

ÅRL §§ 99,

stk. 1, nr. 8, 128, stk. 2


Regn-skabs-klasse



C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en beskrivelse af forsknings- og udvik-lingsaktiviteter i eller for virksomheden.

ÅRL §§ 99, stk. 1, nr. 9, 128, stk. 2

C mellem C stor D

Omtaler ledelsesberetningen filialer i udlandet.

Oplysningen kan undlades i koncernens ledelsesberetning.

ÅRL §§ 99,

stk. 1, nr. 10, 128, stk. 2

C stor D

Beskriver ledelsesberetningen, i det omfang det er nødvendigt for at for-stå virksomhedens udvikling, ikke-finansielle forhold, som er relevante for de specifikke aktiviteter, herunder oplysninger om miljø- og persona-leforhold.

ÅRL §§ 99, stk. 2,

128, stk. 2

C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en beskrivelse af årets resultat sammen-holdt med den forventede udvikling ifølge den senest offentliggjorte års-rapport med begrundelse for afvigelser i resultatet i forhold hertil.

ÅRL § 100

D Har offentliggørelse af oplysning om forventet udvikling fundet sted i årets løb, skal oplysningerne efter § 100 gives i forhold til den senest of-fentliggjorte beskrivelse.

ÅRL § 107, stk. 2


Regn-skabs-klasse



C mellem C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en oversigt over følgende med sammen-ligningstal for de fire foregående regnskabsår:

► Årets nettoomsætning (kan undlades for mellemstore C virksomhe-der, hvis særlige konkurrencemæssige hensyn tilsiger det)

► Resultat af ordinært primært drift

► Resultat af finansielle poster

► Årets resultat

► Balancesum

► Investeringer i materielle anlægsaktiver

► Egenkapital

► De nøgletal, som efter virksomhedens forhold er nødvendige

Hvis virksomheden aflægger koncernregnskab, hvori der gives en hoved- og nøgletalsoversigt for koncernen, kan hoved- og nøgletalsoversigten undlades for modervirksomheden.

ÅRL §§ 101, stk. 1, 101, stk. 2,

128, stk. 2, IFRS bek. § 5, stk.1

C mellem C stor D

Hvis der ikke er foretaget tilpasning af hoved- og nøgletalsoversigten ved overgangen til IFRS eller ved ændringer af anvendt regnskabsprak-sis:

Er den manglende tilpasning oplyst i tilknytning til femårsoversigten.

ÅRL § 101,

stk. 3, IFRS bek. § 5, stk. 2

C mellem C stor D

Oplyser virksomheden i ledelsesberetningen om de anvendte metoder til opgørelse af de nøgletal, der indgår i ledelsesberetningen.

Oplysningen kan også gives i noterne.

ÅRL § 87,

stk. 2

D Er der oplyst om ledelseshverv, som ledelsesmedlemmerne beklæder i andre erhvervsdrivende virksomheder, bortset fra aktieselskabets egne 100 %-ejede dattervirksomheder.

ÅRL §§ 107, stk. 1, 128, stk. 3


Regn-skabs-klasse



2.2.2 Redegørelse for samfundsansvar

C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en redegørelse for samfundsansvar.

Redegørelsen kan i stedet gives på virksomhedens hjemmeside eller i supplerende beretning, se yderligere spørgsmål i appendiks.

Virksomheden kan undlade at udarbejde en redegørelse for samfundsan-svar, hvis virksomheden oplyser om sine politikker efter internationale retningslinjer eller standarder, der indeholder de samme oplysninger (CSR-rapport).

ÅRL § 99a, stk. 1, 4

og 7

C stor D

Indeholder redegørelsen for samfundsansvar eller en eventuel CSR-rap-port en kort beskrivelse af virksomhedens forretningsmodel.

ÅRL § 99a,

stk. 2, nr. 1

C stor D

Indeholder redegørelsen for samfundsansvar eller en eventuel CSR-rap-port oplysning om virksomhedens politikker for samfundsansvar, herun-der eventuelle standarder, retningslinjer eller principper for samfunds-ansvar, som virksomheden anvender.

Redegørelsen skal som minimum indeholde politikker for:

► Miljø, herunder politikker for at reducere klimapåvirkningen ved virksomhedens aktiviteter

► Sociale forhold og medarbejderforhold

► Respekt for menneskerettigheder

► Anti-korruption og bestikkelse

For de ovenstående områder skal det oplyses, om virksomheden har en politik på området, og hvad den i givet fald går ud på.

Hvis virksomheden ikke har politikker for samfundsansvar på et eller flere af ovenstående områder:

Er det oplyst i ledelsesberetningen, på hvilke områder virksomheden ikke har politikker sammen med årsagerne hertil for hvert enkelt politikom-råde.

ÅRL § 99a, stk. 2, nr. 2, og stk. 3


Regn-skabs-klasse



C stor D

Oplyses det i redegørelsen for samfundsansvar eller en eventuel CSR-rapport for hvert politikområde, hvordan virksomheden omsætter sin po-litik til handling samt om eventuelle systemer og procedurer herfor.

Hvis virksomheden anvender processer for nødvendig omhu ("due dili-gence"), skal der gives oplysning om disse processer.

ÅRL § 99a, stk. 2, nr. 3

C stor D

Oplyses der i redegørelsen for samfundsansvar eller en eventuel CSR-rapport om de væsentligste risici i relation til virksomhedens forretnings-aktiviteter for hvert enkelt politikområde, herunder hvordan virksomhe-den håndterer de pågældende risici.

ÅRL § 99a, stk. 2, nr. 4

C stor D

Indeholder redegørelsen for samfundsansvar eller en eventuel CSR-rap-port oplysning om virksomhedens anvendelse af eventuelle ikke-finan-sielle nøglepræstationsindikatorer (KPI'er), som er relevante for speci-fikke forretningsaktiviteter.

ÅRL § 99a,

stk. 2, nr. 5

C stor D

Indeholder redegørelsen for samfundsansvar eller en eventuel CSR-rap-port for hvert enkelt politikområde oplysning om virksomhedens vurde-ring af, hvilke resultater der er opnået som følge af virksomhedens ar-bejde med samfundsansvar samt virksomhedens eventuelle forventnin-ger til arbejdet fremover.

ÅRL 99a, stk. 2, nr. 6

C stor D

Hvis virksomheden udarbejder koncernregnskab, er det tilstrækkeligt, at ovenstående oplysninger gives for koncernen som helhed.

ÅRL § 99a, stk. 5

C stor D

Hvis en dattervirksomhed, som indgår i en koncern, har undladt at med-tage en redegørelse for samfundsansvar i sin egen ledelsesberetning:

Opfylder modervirksomheden oplysningskravene til redegørelsen for samfundsansvar.

ÅRL § 99a,

stk. 6


Regn-skabs-klasse



2.2.3 Redegørelse for den kønsmæssige sammensætning af ledelsen

C stor D

Indeholder ledelsesberetningen en redegørelse for den kønsmæssige sammensætning af ledelsen.

Redegørelsen kan i stedet gives på virksomhedens hjemmeside eller i supplerende beretning, se yderligere spørgsmål i appendiks.

Virksomheden kan undlade at udarbejde redegørelsen, hvis virksomhe-den oplyser om sine politikker efter internationale retningslinjer eller standarder, der indeholder de samme oplysninger (CSR-rapport).

For virksomheder, som udarbejder koncernregnskab, er det tilstrække-ligt, at oplysningerne gives for koncernen som helhed.

En dattervirksomhed, som indgår i en koncern, kan undlade at medtage oplysningerne, hvis en modervirksomhed opfylder oplysningskravene.

ÅRL § 99b, stk. 1,

§ 99a, stk. 4-7

VEJL4 4.1.2, 4.2.1

C stor D

Hvis der foreligger en underrepræsentation af det ene køn i det øverste ledelsesorgan:

Har virksomheden opstillet måltal for andelen af det underrepræsente-rede køn i det øverste ledelsesorgan.

SEL5

§ 139a

C stor D

Er der i redegørelsen eller en eventuel CSR-rapport oplyst om status for opfyldelsen af det opstillede måltal, herunder hvorfor virksomheden i gi-vet fald ikke har opnået den opstillede målsætning.

Hvis der ikke foreligger en underrepræsentation af det ene køn i det øverste ledelsesorgan, er det tilstrækkeligt at oplyse herom i ledelsesbe-retningen, i redegørelsen på hjemmesiden eller i supplerende beretning.

ÅRL § 99b, stk. 1 og 3

4 Vejledning om måltal og politikker for den kønsmæssige sammensætning af ledelsen og for afrapportering herom (marts 2016). 5 Lovbekendtgørelse om aktie- og anpartsselskaber (selskabsloven) af 14. september 2015.


Regn-skabs-klasse



C stor D

Hvis der foreligger en underrepræsentation af det ene køn på virksomhe-dens øvrige ledelsesniveauer:

Har virksomheden udarbejdet en politik for at øge andelen af det under-repræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveauer.

Er der herunder redegjort for:

► Hvad politikken går ud på.

► Hvordan virksomheden omsætter sine politikker til handling.

► Virksomhedens vurdering af, hvad der er opnået som følge af virk-somhedens arbejde med det underrepræsenterede køn i regnskabs-året, og virksomhedens eventuelle forventninger til arbejdet frem-over.

Hvis der ikke foreligger en underrepræsentation af det ene køn på øvrige ledelsesniveauer, er det tilstrækkeligt at oplyse herom i ledelsesberet-ningen eller i redegørelsen på hjemmesiden eller i supplerende beret-ning.

ÅRL § 99b, stk. 2 og 4

2.2.4 Beretning om betaling til myndigheder

C stor D

Hvis virksomheden har aktivitet inden for efterforskning, prospektering, opdagelse, udvikling og udvinding af mineral-, olie- og naturgasforekom-ster m.v. eller skovning af primærskove:

Indeholder ledelsesberetningen en beretning om betalinger til myndighe-der.

Hvis der er tale om en koncern, skal beretningen gives, som om de kon-soliderede virksomheder tilsammen var én virksomhed.

En modervirksomhed kan undlade at udarbejde beretningen, hvis den selv er dattervirksomhed af en højere modervirksomhed, der henhører under lovgivningen i et EU-/EØS-land.

ÅRL §§ 99c, 128a


Regn-skabs-klasse



2.2.5 Aktionærinformation

D Hvis selskabet har en eller flere aktieklasser med tilknyttede stemmeret-tigheder optaget til handel på et reguleret marked i et EU-/EØS-land:

Indeholder ledelsesberetningen oplysninger, som skaber gennemsigtig-hed omkring selskabets forhold med det formål at fremme den frie om-sætning af selskabets aktier. Oplysningerne skal omfatte følgende:

► Forhold vedrørende selskabets kapitalstruktur og ejerforhold, her-under

A) Antallet af aktier med tilknyttede stemmerettigheder og deres pålydende værdi

B) Andelen af aktier med tilknyttede stemmerettigheder, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked i et EU-/EØS-land

C) Specifikation af de forskellige aktieklasser som anført i § 87 a, hvis selskabet har flere aktieklasser

D) Oplysning om ejerforhold og stemmeandel m.v. som anført i § 104

(fortsættes på næste side)

ÅRL § 107a


Regn-skabs-klasse



(fortsat)

► Oplysninger, som er kendt af selskabet, om

A) Rettigheder og forpligtelser, der knytter sig til hver aktieklasse

B) Begrænsninger i aktiernes omsættelighed

C) Stemmeretsbegrænsninger

► Regler for udpegning og udskiftning af medlemmer af selskabets øverste ledelsesorgan og for ændring af selskabets vedtægter.

► Ledelsens beføjelser, især hvad angår muligheden for at udstede ak-tier eller for at erhverve egne aktier.

► Væsentlige aftaler, som selskabet har indgået, og som får virkning, ændres eller udløber, hvis kontrollen med selskabet ændres som følge af et gennemført overtagelsestilbud og virkningerne heraf. Op-lysningerne kan dog undlades, hvis oplysningernes offentliggørelse vil være til alvorlig skade for selskabet, medmindre selskabet ud-trykkeligt er forpligtet til at videregive sådanne oplysninger i hen-hold til anden lovgivning. Udeladelse af oplysninger skal nævnes.

► Aftaler mellem selskabet og dets ledelse eller medarbejdere, hvoref-ter disse modtager kompensation, hvis de fratræder eller afskediges uden gyldig grund eller deres stilling nedlægges som følge af et overtagelsestilbud.

ÅRL § 107a (fortsat)


Regn-skabs-klasse



2.2.6 Redegørelse for corporate governance

D En virksomhed, som har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU-/EØS-land, skal medtage en redegørelse for virksomheds-ledelse, der omfatter følgende:

1. Oplysning om, hvorvidt virksomheden er omfattet af en kodeks for virksomhedsledelse, med henvisning til den kodeks, virksomheden i givet fald er omfattet af.

2. Angivelse af, hvor den i nr. 1 omhandlede kodeks er offentligt til-gængelig.

3. Angivelse af, hvilke dele af den i nr. 1 omhandlede kodeks virksom-heden fraviger og grundene hertil, hvis virksomheden har besluttet at fravige dele af kodeksen.

4. Angivelse af grundene til, at virksomheden ikke anvender den i nr. 1 omhandlede kodeks, hvis virksomheden har besluttet ikke at an-vende kodeksen.

5. Henvisning til eventuelle andre kodekser for virksomhedsledelse, som virksomheden har besluttet at anvende i tillæg til eller i stedet for den i nr. 1 omhandlede kodeks, eller som virksomheden frivilligt anvender, med angivelse af tilsvarende oplysninger som de anførte i nr. 2 og 3.

6. Beskrivelse af hovedelementerne i virksomhedens interne kontrol- og risikostyringssystemer i forbindelse med regnskabsaflæggelses-processen.

7. Beskrivelse af sammensætningen af virksomhedens ledelsesorganer og deres udvalg samt disses funktion.

(fortsættes på næste side)

ÅRL § 107b, stk. 1


Regn-skabs-klasse



(fortsat)

En virksomhed, som er omfattet af stk. 1, og som alene har andre værdi-papirer end aktier optaget til handel på et reguleret marked i et EU-/EØS-land, kan undlade at give de i stk. 1, nr. 1-5 og 7, nævnte oplysnin-ger, medmindre den pågældende virksomhed har aktier optaget til han-del i en multilateral handelsfacilitet i et EU-/EØS-land (gælder ikke for statslige aktieselskaber).

Redegørelsen for virksomhedsledelse efter stk. 1 skal gives i sammen-hæng med de i § 107a nævnte oplysninger i ledelsesberetningen, jf. dog stk. 4.

Erhvervsstyrelsen kan bestemme, at redegørelsen efter stk. 1 ikke skal medtages i ledelsesberetningen, hvis ledelsesberetningen indeholder en henvisning til virksomhedens hjemmeside, hvor redegørelsen for virk-somhedsledelse er offentliggjort. Erhvervsstyrelsen fastsætter nærmere regler herom, herunder om virksomhedens opdatering af oplysningerne på hjemmesiden og revisors pligter i forbindelse med de oplysninger, som offentliggøres på hjemmesiden.

ÅRL § 107b, stk. 2

ÅRL § 107b, stk. 3

ÅRL § 107b, stk. 4


Regn-skabs-klasse



D Statslige aktieselskaber skal medtage en redegørelse for virksomhedsle-delse, der omfatter følgende:

1. Oplysning om, hvorvidt selskabet anvender en kodeks for virksom-hedsledelse, eller i benægtende fald hvordan selskabet i øvrigt for-holder sig til god virksomhedsledelse.

2. Angivelse af, hvor den i nr. 1 omhandlede kodeks er offentligt til-gængelig.

3. Angivelse af, hvilke dele af den i nr. 1 omhandlede kodeks selskabet fraviger, og angivelse af grundene hertil, hvis selskabet har beslut-tet at fravige dele af kodeksen.

4. Angivelse af eventuelle andre kodekser for virksomhedsledelse, som selskabet har besluttet at anvende i tillæg til den i nr. 1 nævnte ko-deks, med angivelse af tilsvarende oplysninger som de i nr. 2 og 3 anførte.

§ 107 b, stk. 1, nr. 6 og 7, finder tilsvarende anvendelse for statslige ak-tieselskaber, som ikke har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU-/EØS-land. Endvidere finder § 107 b, stk. 4, anvendelse på disse selskaber.

ÅRL § 107c, stk. 1

ÅRL § 107c, stk. 1, nr. 1

ÅRL § 107c, stk. 1, nr. 2

ÅRL § 107c, stk. 1, nr. 3

ÅRL § 107c, stk. 1, nr. 4

ÅRL § 107c, stk. 2

2.3 Koncerner

C mellem C stor D

Oplyser koncernens ledelsesberetning (jf. afsnit 2.2) om koncernen, som en helhed.

ÅRL § 128,

stk. 1

C mellem C stor D

Vises de konsoliderede virksomheders beløb tilsammen i ledelsesberet-ningen, konsolideret efter de samme metoder som koncernregnskabet i stedet for oplysninger om den enkelte virksomheds beløb.

ÅRL § 128, stk. 1

D Er beskrivelsen af hovedelementerne i koncernens interne kontrol- og ri-sikostyringssystemer i forbindelse med regnskabsaflæggelsesprocessen givet samlet for modervirksomheden og koncernen.

ÅRL § 128, stk. 3


Regn-skabs-klasse



3 Noter

3.1 Resultatopgørelse

B C mellem C stor D

Er gennemsnitligt antal beskæftigede i regnskabsåret oplyst. ÅRL § 68

C mellem C stor D

Er det samlede vederlag til nuværende og forhenværende medlemmer af ledelsen oplyst fordelt pr. ledelsesorgan (eller ejerne, hvor der ikke er et ledelsesorgan).

Er der angivet de samlede forpligtelser til at yde pension til de nævnte.

Er der for incitamentsprogrammer oplyst om kategori af ledelsesmed-lemmer, der er omfattet af programmet, hvilke ydelser programmet om-fatter, og hvad der er nødvendigt for at kunne vurdere værdien heraf.

Hvis oplysningerne derved gives for et enkelt medlem, kan oplysnin-gerne gives samlet for to organer eller udelades, hvis kun en person har modtaget vederlag (gælder ikke klasse D).

Sammenligningstal er krævet for alle oplysninger.

ÅRL §§ 98b, 106


Regn-skabs-klasse



C stor D

Er det samlede honorar oplyst for regnskabsåret til den revisionsvirk-somhed, der udfører den lovpligtige revision og til revisionsvirksomhe-dens dattervirksomheder. Er oplysningen specificeret i:

► Honorar for lovpligtig revision af årsregnskabet

► Honorar for andre erklæringsopgaver med sikkerhed

► Honorar for skatterådgivning

► Honorar for andre ydelser

Sammenligningstal skal angives.

Oplysningerne kan undlades, hvis virksomhedens regnskab ved fuld kon-solidering indgår i et koncernregnskab, hvori oplysningen gives for kon-cernen som helhed, og koncernregnskabet er udarbejdet af en moder-virksomhed, der henhører under lovgivningen i et EU-/EØS-land. Virk-somheder i regnskabsklasse D kan dog ikke benytte denne undtagelse.

ÅRL §§ 96, stk. 2, 126,

stk. 1, nr. 2

ÅRL § 96, stk. 3

3.2 Egenkapital

B C mellem

C stor

D

Har virksomheden oplyst om følgende, hvis den ejer egne kapitalandele:

► Antal og pålydende værdi med angivelse af procentdel af virksom-hedskapitalen af egne kapitalandele i virksomhedens beholdning.

► Antal og pålydende værdi med angivelse af procentdel af virksom-hedskapitalen af de egne kapitalandele, der er erhvervet henholds-vis afhændet i regnskabsåret og størrelsen af den samlede købesum henholdsvis salgssum.

► Årsagen til regnskabsårets erhvervelser af egne kapitalandele.

Tilsvarende oplysninger skal gives for de egne kapitalandele, virksomhe-den har erhvervet til sikkerhed.

ÅRL § 77,

stk. 1

ÅRL § 77, stk. 2


Regn-skabs-klasse



C mellem C stor D

Er følgende oplyst om kapitalandele i virksomheden, som besiddes af dattervirksomheder til eje eller sikkerhed, eller som er erhvervet eller af-hændet af dattervirksomhederne i året:

► Antal og pålydende værdi med angivelse af procentdel af virksom-hedskapitalen af egne kapitalandele i virksomhedens beholdning.

► Antal og pålydende værdi med angivelse af procentdel af virksom-hedskapitalen af de egne kapitalandele, der er erhvervet henholds-vis afhændet i regnskabsåret og størrelsen af den samlede købesum henholdsvis salgssum.

► Årsagen til regnskabsårets erhvervelser af egne kapitalandele.

ÅRL § 98

B C mellem C stor D

Er opreguleringer og opskrivninger samt nedreguleringer og nedskrivnin-ger bundet på særlige reserver i egenkapitalen i henhold til årsregn-skabslovens bestemmelser.

ÅRL §§ 41, stk. 3, 43a,

stk. 5, IFRS bek. § 7, stk. 1

og 2

B C mellem C stor D

Er lån, sikkerhedsstillelse eller anden økonomisk bistand (lovlig selvfi-nansiering) bundet på en særlig reserve under egenkapitalen i henhold til årsregnskabslovens bestemmelser (kun gældende for A/S, ApS og P/S).

ÅRL § 35,

IFRS bek. § 7, stk. 3

B C mellem C stor D

Er et beløb svarende til ikke-indbetalt virksomhedskapital blevet bundet på egenkapitalen (kun gældende for A/S og ApS).

ÅRL § 35b, stk. 2-3,


B C mellem C stor

Er et beløb svarende til 25 % af virksomhedens overskud bundet på en særlig reserve til opbygning af virksomhedens kapitalgrundlag (kun gæl-dende for IVS).

ÅRL § 35c,



Regn-skabs-klasse



3.3 Forpligtelser og ikke-balanceførte arrangementer

B C mellem C stor D

Er der oplyst følgende om tilgodehavender hos medlemmer af ledelsen, ledelsesmedlemmer i modervirksomheder eller nærtstående til disse pr. kategori:

► Summen af tilgodehavender.

► Rentefod.

► Tilbagebetalte beløb i året.

► Nedskrivninger på indregnede beløb, og om der er givet (delvis) af-kald på disse.

► Lån optaget og indfriet i årets løb oplyses særskilt.

ÅRL §§ 73, stk. 1,

126, stk. 2

B C mellem C stor D

Er der oplyst om sikkerhedsstillelser for medlemmer af ledelsen, ledel-sesmedlemmer i modervirksomheden eller nærtstående til disse ledel-sesmedlemmer.

ÅRL § 73,

stk. 2

C mellem C stor D

Er der oplyst om arrangementer, som ikke er indregnet i balancen, her-under anvendelse af virksomheder eller aktiviteter til et specielt økono-misk, juridisk, skatte- eller regnskabsmæssigt formål, hvis oplysning herom er nødvendig for bedømmelsen af virksomhedens finansielle stil-ling.

Oplysningerne skal omfatte karakteren af og det forretningsmæssige formål med arrangementerne samt de risici og fordele, der er forbundet med arrangementerne og den finansielle indvirkning heraf.

ÅRL § 94a, stk. 1

ÅRL § 94a, stk. 2

3.4 Storaktionærer

D Er navn og bopæl/hjemsted oplyst for aktionærer, der på tidspunktet for årsrapportens aflæggelse ejer mere end 5 % af aktiekapitalens stemme-rettigheder, eller deres pålydende værdi udgør mindst 5 % af aktiekapita-len, dog mindst 100 t.kr.

ÅRL § 104


Regn-skabs-klasse



D Er nøjagtig ejer- eller stemmeandel oplyst for aktionærer, der på tids-punktet for årsrapportens aflæggelse ejer mere end 5 % af aktiekapita-lens stemmerettigheder, eller deres pålydende værdi udgør mindst 5 % af aktiekapitalen, dog mindst 100 t.kr.

ÅRL § 104

3.5 Moder- og dattervirksomheder

B Er navn og hjemsted oplyst for den modervirksomhed, der udarbejder koncernregnskab for den mindste koncern, hvori virksomheden indgår som dattervirksomhed.

ÅRL § 71

C mellem C stor D

Er navn og hjemsted oplyst for de modervirksomheder, der udarbejder koncernregnskab for den største henholdsvis mindste koncern, hvori virksomheden indgår som dattervirksomhed.

ÅRL §§ 97b,

126, stk. 1, nr. 10

C mellem C stor D

Er det oplyst, hvor eventuelle udenlandske modervirksomheders kon-cernregnskaber kan rekvireres.

ÅRL §§ 97b, 126, stk. 1,

nr. 10

C mellem C stor D

Er navn, hjemsted og retsform for hver af følgende oplyst (i modervirk-somhedens regnskab):

► Dattervirksomhed.

► Associeret virksomhed.

► Interessentskaber, i hvilke virksomheden er interessent.

► Kommanditselskaber, i hvilke virksomheden er komplementar.

Oplysningerne kan udelades, hvis de kan volde betydelig skade for virk-somheden selv eller de omhandlede virksomheder. Udeladelse af oplys-ninger af denne grund skal nævnes.

ÅRL § 97a, stk. 1

ÅRL § 97a, stk. 4


Regn-skabs-klasse



C mellem C stor D

Er der for hver dattervirksomhed, associeret virksomhed og joint ventu-res i modervirksomhedens regnskab oplyst:

► Ejerandel

► Egenkapital og resultat ifølge seneste godkendte årsrapport

Oplysning om egenkapital og resultat kan dog udelades, hvis

1. Den pågældende datter- eller associerede virksomhed ikke har pligt til at offentliggøre årsrapport, og ejerandelen er mindre end 50 %.

2. Den pågældende datter- eller associerede virksomheds regnskab indgår ved konsolidering i virksomhedens koncernregnskab.

3. Virksomheden indregner kapitalandelene i den pågældende datter- eller associerede virksomhed til dennes regnskabsmæssige indre værdi.

ÅRL § 97a, stk. 2

ÅRL § 97a,

stk. 3


Regn-skabs-klasse



B C mellem C stor D

Er følgende oplysninger givet i koncernen, svarende til de oplysninger, der skal gives i modervirksomhedens regnskab:

► Koncernens gennemsnitlige antal ansatte (ÅRL § 68).

► Gennemsnitligt antal ansatte i pro rata-konsoliderede virksomheder skal oplyses særskilt (ÅRL § 126, stk. 6).

► Navn og hjemsted for henholdsvis største og mindste koncern, der aflægger koncernregnskab, hvori koncernen indgår (ÅRL § 97b), og hvor de pågældende koncernregnskaber kan rekvireres.

► Antal og pålydende værdi af koncernens samlede besiddelse af kapi-talandele i modervirksomheden samt procentandel af samlet virk-somhedskapital (ÅRL § 77, stk. 1).

► Oplysninger om arrangementer, som ikke er indregnet i balancen (ÅRL § 94a).

► Revisionshonorarnote (ÅRL § 96, stk. 2).

► Koncernens samlede tilgodehavender hos og sikkerhedsstillelser for ledelsesmedlemmer i modervirksomheden (ÅRL § 73).

► Koncernens samlede vederlag m.v. til ledelsesmedlemmer i moder-virksomheden fordelt på kategorier, herunder pensionsforpligtelser og særlige incitamentsprogrammer (ÅRL § 98b).

ÅRL § 126

B C mellem C stor D

Er der for hver konsolideret henholdsvis ikke-konsolideret dattervirk-somhed i koncernregnskabet oplyst:

► Navn og hjemsted.

► Hvor stor en andel af egenkapitalen, der besiddes af koncernvirk-somhederne tilsammen.

► Grundlaget for koncernforholdet.

► En konkret og fyldestgørende begrundelse, hvis virksomheden er udeholdt af konsolideringen.

► Om der er foretaget kapitaludligning ved sammenlægningsmetoden.

Oplysningerne kan udelades, hvis de kan volde betydelig skade for virk-somheden selv eller de omhandlede virksomheder.

ÅRL § 127,

stk. 1

ÅRL § 127, stk. 4


Regn-skabs-klasse



B C mellem C stor D

Er der oplyst for hver associeret virksomhed i koncernregnskabet:




ÅRL § 127, stk. 2

ÅRL § 127,

stk. 4

B C mellem C stor D

Er der i koncernregnskabet oplyst for hver fællesledet virksomhed, hvis regnskab indgår i en pro rata-konsolidering:



► Grundlaget for den fælles ledelse.


ÅRL § 127, stk. 3

ÅRL § 127, stk. 4


Regn-skabs-klasse



4 Yderligere krav til erhvervsdrivende fonde

B C mellem C stor

Er det samlede vederlag til nuværende og forhenværende medlemmer af ledelsen oplyst fordelt pr. ledelsesorgan.

Er der angivet de samlede forpligtelser til at yde pension til de nævnte.

Er der for incitamentsprogrammer oplyst om kategori af ledelsesmed-lemmer, der er omfattet af programmet, hvilke ydelser programmet om-fatter, og hvad der er nødvendigt for at kunne vurdere værdien heraf.

Hvis oplysningerne derved gives for et enkelt medlem, kan oplysnin-gerne gives samlet for to organer eller udelades, hvis kun en person har modtaget vederlag.

Sammenligningstal er krævet for alle oplysninger.

Uanset om fonden er modervirksomhed i en koncern, som undlader at udarbejde koncernregnskab, eller om fonden udeholdes af konsoliderin-gen, skal der gives oplysning om det samlede vederlag m.v. som med-lemmer af fondens bestyrelse og direktion modtager som ledelsesmed-lem i andre virksomheder i koncernen.

ÅRL §§ 69, stk. 1 og 2,

126, stk. 2

B C mellem C stor

Er der redegjort for, hvordan en erhvervsdrivende fond ved en ved-tægtsbestemmelse eller aftale er knyttet til en erhvervsdrivende virk-somhed eller en anden fond.

ÅRL § 70

B C mellem C stor

Indeholder årsrapporten en redegørelse for god fondsledelse.

Redegørelsen kan placeres i ledelsesberetningen eller offentliggøres på fondens hjemmeside, jf. appendiks.

ÅRL § 77a

B C mellem C stor

Indeholder årsrapporten en redegørelse for fondens uddelingspolitik.

Hvis fonden ikke har indarbejdet legatarfortegnelse i årsrapporten, skal det i redegørelsen oplyses, hvilke hovedkategorier bestyrelsen i regn-skabsåret har foretaget uddelinger til og størrelsen af uddelingerne til de enkelte uddelinger.

Redegørelsen kan placeres i ledelsesberetningen eller offentliggøres på fondens hjemmeside, jf. appendiks.

ÅRL § 77b


Regn-skabs-klasse



Appendiks: Krav ved offentliggørelse af redegørelser på virksomhedens hjemmeside

A1 Redegørelse for samfundsansvar offentliggjort på virksom-hedens hjemmeside

C stor D

Er det oplyst i ledelsesberetningen i årsrapporten, at virksomheden har valgt at offentliggøre den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar, jf. ÅRL § 99a, på virksomhedens hjemmeside.

BEK6 § 14,

stk. 1

C stor D

Er URL-adressen, hvor redegørelsen er offentliggjort, oplyst i tilknytning til oplysningen efter BEK § 14, stk. 1.

BEK § 14,

stk. 2

C stor D

Er redegørelsen offentliggjort under betegnelsen "Redegørelse for sam-fundsansvar, jf. ÅRL § 99a".

BEK § 15, stk. 1

C stor D

Er det oplyst i redegørelsen, at denne udgør en bestanddel af ledelsesbe-retningen i virksomhedens årsrapport.

BEK § 15,

stk. 2

C stor D

Er regnskabsperioden for den pågældende årsrapport angivet. BEK § 15, stk. 2

C stor D

Dækker perioden i redegørelsen samme periode som årsrapportens regnskabsperiode.

BEK § 15, stk. 2

C stor D

Er redegørelsen offentliggjort som en samlet redegørelse, jf. ÅRL § 99a, stk. 2, jf. stk. 1.

BEK § 15, stk. 1

C stor D

Er redegørelsen holdt tydeligt adskilt fra eventuelle frivillige supplerende oplysninger om samfundsansvar på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 15, stk. 1

C stor D

Er redegørelsen tilgængelig for kapitalejerne fra det tidspunkt, hvor års-rapporten er tilgængelig for kapitalejerne forud for den generalforsam-ling, hvor årsrapporten skal godkendes.

BEK § 16, stk. 1

6 Bekendtgørelse nr. 558 af 1. juni 2016 om offentliggørelse af en række redegørelser efter årsregnskabsloven.


Regn-skabs-klasse



C stor D

Er redegørelsen tilgængelig for offentligheden på virksomhedens hjem-meside fra det tidspunkt, hvor årsrapporten er tilgængelig for offentlig-heden.

BEK § 16, stk. 2

C stor D

Er redegørelsen tilgængelig på virksomhedens hjemmeside i sin helhed i uændret form i mindst fem år på den URL-adresse, som er anført i ledel-sesberetningen i den årsrapport, redegørelsen knytter sig til.

For virksomheder omfattet af værdipapirhandelsloven er kravet om til-gængelighed 10 år.

BEK § 14, stk. 3

VHL7 § 27, stk. 1

C stor D

Hvis URL-adressen ændres i løbet af perioden: Er der direkte viderestil-ling fra den oprindelige URL-adresse til den nye URL-adresse.

BEK § 14,

stk. 3

C stor D

Hvis virksomheden ønsker at opdatere oplysningerne i den offentlig-gjorte lovpligtige redegørelse for samfundsansvar:

Er opdateringer hertil offentliggjort som yderligere oplysninger om virk-somhedens samfundsansvar.

BEK § 17

C stor D

Er de frivillige supplerende oplysninger efter BEK § 17 holdt tydeligt ad-skilt fra den lovpligtige redegørelse for eksempel under betegnelsen "Yderligere oplysninger om samfundsansvar".

BEK § 15, stk. 1

C stor D

Er redegørelsen for samfundsansvar affattet på samme sprog som års-rapporten.

VEJL til

INDB 2.5.1

A2 Redegørelse for samfundsansvar offentliggjort i en supple-rende beretning til årsrapporten

C stor D

Er det oplyst i ledelsesberetningen i årsrapporten, at virksomheden har valgt at offentliggøre den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar, jf. ÅRL § 99a, i en supplerende beretning til årsrapporten.

BEK § 20, stk. 1

C stor D

Er redegørelsen betegnet "Redegørelse for samfundsansvar, jf. ÅRL § 99a".

BEK § 20,

stk. 2

7 Lovbekendtgørelse nr. 1530 af 2. december 2015 om lov om værdipapirhandel m.v. med senere ændringer.


Regn-skabs-klasse



C stor D


BEK § 20, stk. 3

C stor D


BEK § 20,

stk. 3

A3 Redegørelse for den kønsmæssige sammensætning af ledel-sen offentliggjort på virksomhedens hjemmeside

C stor D

Er det oplyst i ledelsesberetningen i årsrapporten, at virksomheden har valgt at offentliggøre redegørelsen om den kønsmæssige sammensæt-ning af ledelsen, jf. ÅRL § 99b, på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 23, stk. 1

C stor D


BEK § 23,

stk. 2

C stor D

Er redegørelsen offentliggjort under betegnelsen "Redegørelse for den kønsmæssige sammensætning af ledelsen, jf. ÅRL § 99b".

BEK § 24, stk. 1

C stor D


BEK § 24,

stk. 2

C stor D


C stor D


BEK § 24,

stk. 2

C stor D

Er redegørelsen offentliggjort som en samlet redegørelse. BEK § 24, stk. 1

C stor D

Er redegørelsen holdt tydeligt adskilt fra eventuelle yderligere oplysnin-ger om den kønsmæssige sammensætning af ledelsen på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 24,

stk. 1


Regn-skabs-klasse



C stor D


BEK § 25, stk. 1

C stor D


BEK § 25, stk. 2

C stor D



BEK § 23,

stk. 3

VHL § 27, stk. 1

C stor D

Hvis URL-adressen ændres i løbet af perioden:

Er der direkte viderestilling fra den oprindelige URL-adresse til den nye URL-adresse.

BEK § 23,

stk. 3

C stor D

Hvis virksomheden ønsker at opdatere oplysningerne i den offentlig-gjorte redegørelse for den kønsmæssige sammensætning af ledelsen:

Er opdateringer hertil offentliggjort som yderligere oplysninger om virk-somhedens kønsmæssige sammensætning af ledelsen.

BEK § 26

C stor D

Er de yderligere oplysninger efter BEK § 26 holdt tydeligt adskilt fra re-degørelsen, for eksempel under betegnelsen "Yderligere oplysninger om samfundsansvar".

BEK § 24, stk. 1

C stor D

Er redegørelsen for den kønsmæssige sammensætning af ledelsen affat-tet på samme sprog som årsrapporten.

VEJL til INDB 2.5.1


Regn-skabs-klasse



A4 Redegørelse for den kønsmæssige sammensætning af ledel-sen offentliggjort i en supplerende beretning til årsrapporten

C stor D

Er det oplyst i ledelsesberetningen i årsrapporten, at virksomheden har valgt at offentliggøre redegørelsen for den kønsmæssige sammensæt-ning af ledelsen, jf. ÅRL § 99b, i en supplerende beretning til årsrappor-ten.

BEK § 29, stk. 1

C stor D

Er redegørelsen betegnet "Redegørelse for den kønsmæssige sammen-sætning af ledelsen, jf. ÅRL § 99b".

BEK § 29,

stk. 2

C stor D


BEK § 29, stk. 3

C stor D

Er regnskabsperioden for den pågældende årsrapport angivet, og dæk-ker perioden i redegørelsen samme periode som årsrapportens regn-skabsperiode.

BEK § 29,

stk. 3

A5 Redegørelse om betalinger til myndigheder offentliggjort på virksomhedens hjemmeside

C stor D

Er det oplyst i ledelsesberetningen i årsrapporten, at virksomheden har valgt at offentliggøre redegørelsen om betalinger til myndigheder, jf. ÅRL § 99c, på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 31, stk. 1

C stor D


BEK § 31, stk. 2

C stor D

Er redegørelsen offentliggjort under betegnelsen "Redegørelse for beta-linger til myndigheder, jf. ÅRL § 99c".

BEK § 32,

stk. 1

C stor D


BEK § 32, stk. 2

C stor D



Regn-skabs-klasse



C stor D


BEK § 32, stk. 2

C stor D

Er redegørelsen offentliggjort som en samlet redegørelse. BEK § 32,

stk. 1

C stor D

Er redegørelsen holdt tydeligt adskilt fra eventuelle yderligere oplysnin-ger om betalinger til myndigheder på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 32, stk. 1

C stor D


BEK § 33, stk. 1

C stor D


BEK § 33,

stk. 2

C stor D



BEK § 31,

stk. 3

VHL § 27, stk. 1

C stor D

Hvis URL-adressen ændres i løbet af perioden:


BEK § 31, stk. 3

C stor D

Hvis virksomheden ønsker at opdatere oplysningerne i den offentlig-gjorte redegørelse for betalinger til myndigheder:

Er opdateringer hertil offentliggjort som yderligere oplysninger om beta-linger til myndigheder.

BEK § 34

C stor D

Er de yderligere oplysninger efter BEK § 34 holdt tydeligt adskilt fra re-degørelsen, for eksempel under betegnelsen "Yderligere oplysninger om samfundsansvar".

BEK § 32, stk. 1


Regn-skabs-klasse



C stor D

Er redegørelsen om betaling til myndigheder affattet på samme sprog som årsrapporten.

VEJL til INDB 2.5.1

A6 Redegørelse om betalinger til myndigheder offentliggjort i en supplerende beretning til årsrapporten

C stor D

Er det oplyst i ledelsesberetningen i årsrapporten, at virksomheden har valgt at offentliggøre redegørelsen for betalinger til myndigheder, jf. ÅRL § 99c, i en supplerende beretning til årsrapporten.

BEK § 37, stk. 1

C stor D

Er redegørelsen betegnet "Redegørelse for betalinger til myndigheder, jf. ÅRL § 99c".

BEK § 37, stk. 2

C stor D


BEK § 37,

stk. 3

C stor D

Er regnskabsperioden for den pågældende årsrapport angivet, og dæk-ker perioden i redegørelsen samme periode som årsrapportens regn-skabsperiode.

BEK § 37, stk. 3

A7 Redegørelse for virksomhedsledelse, jf. årsregnskabslovens § 107b, offentliggjort på hjemmesiden

D Er det oplyst i ledelsesberetningen i årsrapporten, at virksomheden har valgt at offentliggøre redegørelsen for virksomhedsledelse, jf. ÅRL § 107b, på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 38,

stk. 1

D Er URL-adressen, hvor redegørelsen er offentliggjort, oplyst i tilknytning til oplysningen efter BEK § 38, stk. 1.

BEK § 38,

stk. 2

D Er redegørelsen for virksomheder, som har værdipapirer optaget til han-del på et reguleret marked i et EU-/EØS-land, betegnet "Redegørelse for virksomhedsledelse, jf. ÅRL § 107b".

BEK § 39, stk. 1

D Er det oplyst i redegørelsen, at denne udgør en bestanddel af ledelsesbe-retningen i virksomhedens årsrapport.

BEK § 39, stk. 4


Regn-skabs-klasse



D Er regnskabsperioden for den pågældende årsrapport angivet. BEK § 39, stk. 4

D Dækker perioden i redegørelsen samme periode som årsrapportens regnskabsperiode.

BEK § 39, stk. 4

D Er det oplyst i redegørelsen, hvilke dele af denne der ikke er omfattet af revisionspåtegningen på virksomhedens årsregnskab.

Oplysningerne om kodeks for virksomhedsledelse, jf. ÅRL § 107b, stk. 1, nr. 1-5, er ikke omfattet af revisionspåtegningen på virksomhedens års-regnskab, medmindre ledelsen og revisor har aftalt andet.

BEK § 39, stk. 5

D Er redegørelsen for virksomhedsledelse offentliggjort som en samlet re-degørelse, jf. ÅRL § 107b, stk. 1.

BEK § 39, stk. 3

D Er redegørelsen holdt tydeligt adskilt fra eventuelle yderligere oplysnin-ger om virksomhedsledelse på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 39,

stk. 3

D Er redegørelsen tilgængelig for kapitalejerne fra det tidspunkt, hvor års-rapporten er tilgængelig for kapitalejerne forud for den generalforsam-ling, hvor årsrapporten skal godkendes.

BEK § 40,

stk. 1

D Er redegørelsen tilgængelig for offentligheden fra det tidspunkt, hvor årsrapporten er tilgængelig for offentligheden.

BEK § 40, stk. 2

D Er redegørelsen tilgængelig på virksomhedens hjemmeside i sin helhed i uændret form i mindst fem år på den URL-adresse, som er anført i ledel-sesberetningen i den årsrapport, redegørelsen knytter sig til.


BEK § 38, stk. 3

VHL § 27, stk. 1

D Hvis URL-adressen ændres i løbet af perioden:


BEK § 38, stk. 3


Regn-skabs-klasse



D Hvis virksomheden ønsker at opdatere oplysningerne i den offentlig-gjorte redegørelse:

Er opdateringer hertil offentliggjort som yderligere oplysninger.

BEK § 41

D Er de yderligere oplysninger efter BEK § 41 holdt tydeligt adskilt fra re-degørelsen, for eksempel under betegnelsen "Yderligere oplysninger om virksomhedsledelse".

BEK § 39, stk. 3

D Er redegørelsen for virksomhedsledelse affattet på samme sprog som årsrapporten.

VEJL til

INDB 2.5.1

A7 Redegørelse for virksomhedsledelse, jf. årsregnskabsloven § 107c, offentliggjort på hjemmesiden

D Er det oplyst i ledelsesberetningen i årsrapporten, at virksomheden har valgt at offentliggøre den lovpligtige redegørelse for virksomhedsle-delse, jf. ÅRL § 107c, på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 38, stk. 1

D Er URL-adressen, hvor redegørelsen er offentliggjort, oplyst i tilknytning til oplysningen efter BEK § 38, stk. 1.

BEK § 38, stk. 2

D Er redegørelsen for statslige aktieselskaber, der ikke har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked, betegnet "Redegørelse for virksomhedsledelse, jf. ÅRL § 107c".

BEK § 39, stk. 2

D Er det oplyst i redegørelsen, at denne udgør en bestanddel af ledelsesbe-retningen i virksomhedens årsrapport.

BEK § 39,

stk. 4

D Er regnskabsperioden for den pågældende årsrapport angivet. BEK § 39,

stk. 4

D Dækker perioden i redegørelsen samme periode som årsrapportens regnskabsperiode.

BEK § 39,

stk. 4


Regn-skabs-klasse



D Er det oplyst i redegørelsen, hvilke dele af denne, der ikke er omfattet af revisionspåtegningen på virksomhedens årsregnskab.

Oplysningerne om kodeks for virksomhedsledelse, jf. ÅRL § 107c, stk. 1, er ikke omfattet af revisionspåtegningen på virksomhedens årsregnskab, medmindre ledelsen og revisor har aftalt andet.

BEK § 39, stk. 5

D Er redegørelsen for virksomhedsledelse offentliggjort som en samlet re-degørelse, jf. ÅRL § 107c, stk. 1 og 2.

BEK § 39, stk. 3

D Er redegørelsen holdt tydeligt adskilt fra eventuelle frivillige supplerende oplysninger om virksomhedsledelse på virksomhedens hjemmeside.

BEK § 39,

stk. 3

D Er redegørelsen tilgængelig for kapitalejerne fra det tidspunkt, hvor års-rapporten er tilgængelig for kapitalejerne forud for den generalforsam-ling, hvor årsrapporten skal godkendes.

BEK § 40,

stk. 1

D Er redegørelsen tilgængelig for offentligheden fra det tidspunkt, hvor årsrapporten er tilgængelig for offentligheden.

BEK § 40, stk. 2

D Er redegørelsen tilgængelig på virksomhedens hjemmeside i sin helhed i uændret form i mindst fem år på den URL-adresse, som er anført i ledel-sesberetningen i den årsrapport, redegørelsen knytter sig til.

BEK § 38, stk. 3

D Hvis URL-adressen ændres i løbet af perioden:


BEK § 38, stk. 3

D Hvis virksomheden ønsker at opdatere oplysningerne i den offentlig-gjorte lovpligtige redegørelse:


BEK § 41

D Er de frivillige supplerende oplysninger efter BEK § 41 holdt tydeligt ad-skilt fra den lovpligtige redegørelse, for eksempel under betegnelsen "Yderligere oplysninger om virksomhedsledelse".

BEK § 39,

stk. 3


Regn-skabs-klasse



D Er redegørelsen for virksomhedsledelse affattet på samme sprog som årsrapporten.

VEJL til INDB 2.5.1

A8 Redegørelse for god fondsledelse offentliggjort på hjemme-siden

B C mellem C stor

Er det oplyst i ledelsesberetningen eller noterne i årsrapporten, at virk-somheden har valgt at offentliggøre redegørelsen for god fondsledelse, jf. ÅRL § 77a, på fondens hjemmeside.

BEK § 2,

stk. 1

B C mellem C stor


BEK § 2, stk. 2

B C mellem C stor

Er redegørelsen offentliggjort under betegnelsen "Redegørelse for god fondsledelse, jf. ÅRL § 77a".

BEK § 3,

stk. 1

B C mellem C stor

Er det oplyst i redegørelsen, at denne udgør en bestanddel af ledelsesbe-retningen eller noterne i fondens årsrapport.

BEK § 3, stk. 2

B C mellem C stor

Er regnskabsperioden for den pågældende årsrapport angivet. BEK § 3,

stk. 2

B C mellem C stor


BEK § 3, stk. 2

B C mellem C stor

Er det oplyst i redegørelsen, hvilke dele af denne der ikke er omfattet af revisionspåtegningen på fondens årsrapport.

Oplysningerne om god fondsledelse, jf. ÅRL § 77a, er ikke omfattet af revisionspåtegningen på fondens årsrapport, medmindre fonden og revi-sor har aftalt andet.

BEK § 3,

stk. 3


Regn-skabs-klasse



B C mellem C stor

Er redegørelsen for god fondsledelse offentliggjort som en samlet rede-gørelse, jf. ÅRL § 77a, stk. 1.

BEK § 3, stk. 1

B C mellem C stor

Er redegørelsen holdt tydeligt adskilt fra eventuelle yderligere oplysnin-ger om god fondsledelse på fondens hjemmeside.

BEK § 3,

stk. 1

B C mellem C stor

Er redegørelsen tilgængelig for offentligheden fra det tidspunkt, hvor årsrapporten er tilgængelig for offentligheden.

BEK § 4

B C mellem C stor

Er redegørelsen tilgængelig i uændret form i mindst fem år på den URL-adresse, som er anført i ledelsesberetningen eller noterne i den årsrap-port, redegørelsen knytter sig til.

BEK § 2,

stk. 3

B C mellem C stor

Hvis URL-adressen ændres i perioden:


BEK § 2, stk. 3

B C mellem C stor

Hvis virksomheden ønsker at opdatere oplysningerne i den offentlig-gjorte redegørelse:


BEK § 5

B C mellem C stor

Er de yderligere oplysninger efter BEK § 5 holdt tydeligt adskilt fra rede-gørelsen, for eksempel under betegnelsen "Yderligere oplysninger om god fondsledelse".

BEK § 3,

stk. 1

B C mellem C stor

Er redegørelsen for god fondsledelse affattet på samme sprog som års-rapporten.

VEJL til INDB 2.5.1


Regn-skabs-klasse



A9 Redegørelse for fondens uddelingspolitik offentliggjort på hjemmesiden

B C mellem C stor

Er det oplyst i ledelsesberetningen eller noterne i årsrapporten, at virk-somheden har valgt at offentliggøre redegørelsen for fondens uddelings-politik, jf. ÅRL § 77b, på fondens hjemmeside.

BEK § 8, stk. 1

B C mellem C stor


BEK § 8, stk. 2

B C mellem C stor

Er redegørelsen offentliggjort under betegnelsen "Redegørelse for fon-dens uddelingspolitik, jf. ÅRL § 77b".

BEK § 9, stk. 1

B C mellem C stor

Er det oplyst i redegørelsen, at denne udgør en bestanddel af ledelsesbe-retningen eller noterne i fondens årsrapport.

BEK § 9, stk. 2

B C mellem C stor

Er regnskabsperioden for den pågældende årsrapport angivet. BEK § 9,

stk. 2

B C mellem C stor


BEK § 9, stk. 2

B C mellem C stor

Er det oplyst i redegørelsen, hvilke dele af denne der ikke er omfattet af revisionspåtegningen på fondens årsrapport.

Oplysningerne om fondens uddelingspolitik, jf. ÅRL § 77b, er ikke omfat-tet af revisionspåtegningen på fondens årsrapport, medmindre fonden og revisor har aftalt andet.

BEK § 9,

stk. 3

B C mellem C stor

Er redegørelsen for fondens uddelingspolitik offentliggjort som en sam-let redegørelse, jf. ÅRL § 77b, stk. 1.

BEK § 9, stk. 1


Regn-skabs-klasse



B C mellem C stor

Er redegørelsen holdt tydeligt adskilt fra eventuelle yderligere oplysnin-ger om god fondsledelse på fondens hjemmeside.

BEK § 9, stk. 1

B C mellem C stor

Er redegørelsen tilgængelig for offentligheden fra det tidspunkt, hvor årsrapporten er tilgængelig for offentligheden.

BEK § 10

B C mellem C stor

Er redegørelsen tilgængelig i uændret form i mindst fem år på den URL-adresse, som er anført i ledelsesberetningen eller noterne i den årsrap-port, redegørelsen knytter sig til.

BEK § 8, stk. 3

B C mellem C stor

Hvis URL-adressen ændres i perioden:


BEK § 8,

stk. 3

B C mellem C stor

Hvis virksomheden ønsker at opdatere oplysningerne i den offentlig-gjorte redegørelse:


BEK § 11

B C mellem C stor

Er de yderligere oplysninger efter BEK § 11 holdt tydeligt adskilt fra re-degørelsen, for eksempel under betegnelsen "Yderligere oplysninger om god fondsledelse".

BEK § 9, stk. 1

B C mellem C stor

Er redegørelsen for fondens uddelingspolitik affattet på samme sprog som årsrapporten.

VEJL til

INDB 2.5.1

Documents

Tjekliste til IFRS- bekendtgørelsen 2018 · Danske tillægskrav ved anvendelse af IFRS Ref. Ja Nej Ikke rele- ... 2 Regler for udstedere af aktier, NASDAQ Copenhagen, dateret 3