UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE ECONOMÍA

CURSO : CONTABILIDAD INTERMEDIA.

DOCENTE :

Dra. ALBAN SUÁREZ, María

TEMA :

ESTADOS FINANCIEROS

INTEGRANTES:

-CHERO FERNANDEZ, Carlos Antonio

-SULLON NEIRA, Karen Ivonne

CICLO:

III

PIURA – PERÚ

2015

DEDICATORIA

EL PRESENTE TRABAJO SE LO DEDICAMOSEN PRIMER LUGAR A DIOS PORQUE ES EL SER QUE NOS ILUMINA Y GUIA NUESTROS PASOS

Y A LA DRA. MARIA ALBAN POR BRINDARNOSPARTE DE SU CONOCIMIENTO.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Aplicar los conocimientos, recopilados de distintas fuentes sobre el tema estudiado es

decir: Los estados financieros

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Acopiar información sobre el tema otorgado.

Analizar la información recogida de distintas fuentes bibliográficas.

Sintetizar la información recaudada sobre el tema de estudio y organizarla

mediante un trabajo monográfico y esquemas visuales.

INTRODUCCIÓN

Este trabajo tiene como finalidad explicar las distintas características que se presentan los

estados financieros, definiremos cuáles son sus conceptos, la importancia, sus aspectos

generales que se rigen a la contabilidad como ciencia fáctica que es y que abarca distintas

leyes que se deben aplicar en el ámbito empresarial. Los conocimientos microeconómicos que

obtenemos de la misma, son proporcionados de la ciencia contable, la cual tiene como

finalidad informar los hechos económicos que realizan las empresas en determinados periodos

de tiempo. Las actividades como la producción, distribución, consumo y administración son

hechos que se registran y controlan en libros especiales llamados “libros de contabilidad” y

cuyas operaciones nos darán a conocer la situación de resultados obtenidos en cada entidad

económica, así como las causas de los mismos.

Hablaremos del balance de comprobación, estado de situación financiera su concepto, cuál es

su importancia y cuáles son las anotaciones y significados que tienen en el sentido

matemático, hablaremos de su Estado de situación financiera y su Estado de resultados

integrales que existen sobre todo haciendo y plasmando la información de manera clara y

sencilla, facilitándole al lector el modo de comprensión y orientarlo hacia los conceptos y

definiciones claras y precisas, para una mejor aplicación en el campo de estudio, en el ámbito

de los negocios y el ámbito empresarial.

Tuvimos dificultades al encontrar información, ya que en los libros que se obtuvo la

información que se pedía era muy básica y de poco peso informativo, para lo cual se tuvo que

recurrir a distintas fuentes de información en la cual tuvimos que hacer varias lecturas

profundas y anexar de forma empírica nuestras ideas.

Si errores hemos cometido aceptamos nuestra responsabilidad y bienvenidas sean sus criticas

si están son constructivas y cubiertas por un ropaje.

ÍNDICE

DEDICATORIA

OBJETIVOS

INTRODUCCIÓN

CAPITULO I: ESTADOS FINANCIEROS

I.1. ASPECTOS GENERALES

I.1.1. EVOLUCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

I.1.2. CONCEPTO

I.1.3. REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS

I.1.4. OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

I.1.5. VENTAJA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

I.1.6. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

I.1.7.USUARIOS DE LA IMFORMCION

I.1.8.PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

I.2. BALANCE DE COMPROBACION

I.2.1.CONCEPTO

I.2.2. OBJETO DE BALANCE DE COMPROBACION

I.2.3. PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACION

I.2.4.IMPORTANCIA DEL BALANCE DE COMPROBACION

I.2.5.DISEÑO DEL BALANCE DE COMPROBACION

I.3 ESTADO DE SITUCION FINANCIERA

I.3.1. CONCEPTO

I.3.2 .PROPOSITO

I.3.3. IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

I.3.4.PREPARACION Y PRESENTACION DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA

I.3.5.CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS QUE COMFORMAN EL

ESTADO DE SITUCION FINANCIERA

I.4 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

I.4.1.CONCEPTO

I.4.2.IMPORTANCIA

I.4.3.ASPECTOS CONCEPTUALES ATRIBUIDOS AL ESTADO DE

RESULTADOS

I.4.4.FORMAS DE PREPARACION Y PRESENTACION DEL ESTADO DE

RESULTADOS

CONCLUSIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

ANEXOS

CAPÍTULO I

“ESTADOS FINANCIEROS”

I.1. ASPECTOS GENERALES

I.1.1 EVOLUCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Sus orígenes se remontan a la 2ª mitad del s. XIX. Su aplicación de forma sistemática viene determinada por 2 hechos:

• La consolidación del concepto de empresa con una clara diferenciación entre dirección y propiedad

• La necesidad de las instituciones financieras de evaluar el riesgo ante la demanda creciente de recursos por parte de las empresas A partir de la 1ª década del s. XX comienza a utilizarse el denominado método científico: el análisis por ratios.

Constituye una de las materias que tratan sobre la toma de decisiones. Su objetivo básico es proporcionar datos útiles sobre la empresa a los que tienen que tomar decisiones. Su manifestación más característica es el análisis por ratios.

I.1.2. CONCEPTO

Los estados financieros son informes que se preparan a partir de los saldos de los

registros contables, y presentan diversos aspectos de la situación financiera, resultados y

flujos de efectivo de una empresa, de conformidad con principios de contabilidad

generalmente aceptados

I.1.3 REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su función es necesario

satisfacer ciertos requisitos:

* Utilidad: Para la toma de decisiones.

* Integridad: Debe contener toda la información necesaria.

* Imparcialidad: La información financiera no debe tener como objetivo satisfacer

aspectos particulares, sino que debe de ser pluralista e integral.

* Comparabilidad: Los estados contables deben ser comparables entre los mismos de

una empresa o con los de otras

* Comprensibilidad: Por todos los usuarios.

* Verificabilidad: Los datos deben ser confiables. Algunos de éstos datos no pueden ser

adecuadamente satisfechos cuando los Estados Financieros se encuentran distorsionados

por los efectos de la inflación, para ello es necesario re expresarlos, es decir darles un

valor real de acuerdo al poder adquisitivo de la moneda.

I.1.4. OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Los objetivos principales son:

a) Proporcionara los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el negocio

de la empresa, la información útil que les posibilite comparar y evaluar el capital de

trabajo.

b). Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz de los

recursos.

c) Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la

capacidad generadora de las utilidades.

d) A través de los Estados Financieros se conoce si es conveniente invertir, endeudarse

o vender.

e) La información Financiera se debe realizar en forma periódica y con ciertas

predicciones que sean comparables con los estados Financieros reales

I.1.5 VENTAJA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a) Los estados Financieros presentan aspectos objetivos y reales basándose en principios de contabilidad generalmente aceptados.

b) Permite la comparación de los estados Financieros entre un ejercicio contables y otro.

c. Comunica a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus inversiones

.d) Da información a entes que tengan que ver con la empresa, llámese proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales referentes a la rentabilidad o solvencia de la empresa.

I.1.6. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Limitaciones de los estados financieros:

Las transformaciones internas, transacciones y otros eventos, que afectan

Económicamente a la entidad

Los estados financieros, especialmente el balance general, presentan el

valor contable de los recursos y obligaciones y no pretenden presentar el

valor razonable de la entidad en su conjunto.

Por referirse a negocio en marcha, están basados en varios aspectos en

estimaciones juicios que son elaborados considerando los distintos cortes

de periodos contables

I.1.7.USUARIOS DE LA IMFORMACION

El usuario general de la información financiera puede clasificarse de manera

significativa en los siguientes grupos:

a) Accionistas o dueños- todos los que proporcionen recursos a la entidad y que son proporcionalmente compensados de acuerdo a sus aportaciones.

b) Patrocinadores- aquellos que proporcionan recursos que no son

directamente compensados

c) Órganos de supervisión y vigilancia corporativa, interna o externas

d) Administradores- responsables de cumplir con el mandato de los cuerpos

de gobierno y de dirigir las actividades operativas.

e) Proveedores.

f) Acreedores

g) Empleados

h) Clientes y beneficiarios

i) Unidades gubernamentales- responsables de establecer políticas

económicas, monetarias y fiscales.

j) Contribuyentes de impuestos

k) Organismos reguladores

l) Otros usuarios.

I.1.8. PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Consejo del IASC estima que los estados financieros así preparados cubren las necesidades comunes de la mayoría de los usuarios. Esto es porque casi todos los usuarios toman decisiones económicas, como por ejemplo las siguientes:

1. Decidir si adquirir , mantener o vender acciones o derechos propietarios;

2. Evaluar la gestión administrativa o la responsabilidad de la Gerencia;

3. Evaluar la capacidad de la empresa para pagar las remuneraciones y suministrar otros beneficios a sus empleados;

4. Evaluar las medidas de protección sobre los fondos prestados a la empresa;

5. Determinar las políticas tributarias;

6. Determinar las utilidades distribuibles y los dividendos a pagar;

7. Preparar y usar las estadísticas macroeconómicas de ingresos del país, o

8. Regular las actividades de las empresas.

Generalmente, los estados financieros se preparan de acuerdo con un modelo contable basado en el costo histórico recuperable, así como en el concepto de mantenimiento del Capital financiero en términos nominales.

I.2.BALANCE DE COMPROBACION

I.2.1.CONCEPTO

El Balance de Comprobación representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el balance de comprobación se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono

I.2.2.OBJETO DE BALANCE DE COMPROBACION

Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio.

Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en él Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Cargos = Abonos.

Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de Análisis y Síntesis)

I.2.3 PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACION

La periodicidad mínima del balance de comprobación ha de ser trimestral, es decir como mínimo habrá que redactar cuatro balances de comprobación .sin embargo es normal que se hagan mensualmente o por periodos inferiores al trimestre, ya que si se ha cometido un error, será el balance de comprobación el que los descubra y cuanto antes se subsane mejor. Por otra parte la información de la contabilidad posibilita hacer estas comprobaciones sin ninguna pérdida de tiempo y en cualquier momento

Los balances de comprobación que se efectúen periódicamente y no obedecen a ese imperativo legal de redactarlos trimestral mente podrían redactarse en una hoja de borrador cualquiera, pero no es obligatorio transcribirlos en el libro de inventarios y cuentas anuales si será obligatorio transcribir los que se redacten trimestralmente

I.2.4.IMPORTANCIA DEL BALANCE DE COMPROBACION

El balance de comprobación es importante porque sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos Además es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.

I.2.5.DISEÑO DEL BALANCE DE COMPROBACION

La hoja de trabajo ha sido diseñada con la finalidad de que una empresa conozca sobre los saldos finales de las cuentas utilizadas en el proceso contable de un determinado período. El nuevo rayado del Balance de Comprobación lo fija la R.S N° 234-2006/SUNAT mostrándonos 12 columnas. Su diseño está estructurado en base a dos aspectos: a. Datos de cabecera

Nombre: Balance de comprobación Ejercicio o período contable Número de RUC de la empresa o contribuyente Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

b. Información Mínima

Código de la cuenta contable y/o nivel de sub cuentas Denominación de la cuenta contable y a nivel de subcuentas Saldos iniciales del ejercicio de cada cuenta en cuanto al deudor y acreedor correspondiente La columna referente a los movimientos Los Saldos finales están representados por el resultado final de cada cuenta sea Deudor o Acreedor En cuanto a los Saldos finales Del Balance General, éste está conformado por dos columnas: Activo y Pasivo-Patrimonio. Dichos valores se obtiene de los saldos finales Si el saldo deudor del saldo final es mayor al saldo acreedor, su resultado se registra en la columna del Activo Si el saldo acreedor del saldo final es mayor al saldo deudor, su resultado se registra en la columna del Pasivo-Patrimonio Finalmente las columnas de pérdidas y ganancias correspondientes a los saldos finales del Estado de Pérdidas y Ganancias por Función

Los saldos finales de las cuentas que representan costos y gastos como son: 69 costos de ventas, 90 costos de producción, 94 gastos de administración, 95 gastos de ventas, etc. Se trasladan a la columna de pérdidas. Los saldos finales de las cuentas que representan ingresos como son: 70 ventas, 73 descuentos rebajas y bonificación obtenida, 75 otros ingresos de gestión, 76 ganancias por mediación de activos no financieros al valor razonable, etc. Se trasladan a la columna de ganancias.

De esta forma se cierra el Balance de Comprobación guardándose en él la verdadera situación económica y financiera de la empresa.

I.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

I.3.2 .CONCEPTO

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable

I.3.1. PROPOSITO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El propósito del balance general es reportar el valor neto de la compañía, la diferencia entre su total de activos y pasivos, por lo general visto como el valor real de una compañía.

I.3.3 IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es importante porque presenta los resultados financieros obtenidos por un ente económico en un período de terminado. El resultado se determina comparando los ingresos del periodo contra los costos y gasto

El balance de comprobación es importante porque sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos Además es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor

I.3.4. PREPARACION Y P´RESENTACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

El estado de situación financiera se puede presentar en forma de reporte o de cuenta. La tendencia actual de presentación es la de reporte dado que su lectura, análisis y proceso de impresión se facilitan

En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son:

Nombre de la empresa. Título del estado financiero. Fecha a la que se presenta la información. Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación. Cortes de subtotales y totales claramente indicados. Moneda en que se expresa el estado

I.3.5.CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS QUE COMFORMAN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Las NIIF para PYMES proporcionan una lista de partidas que son suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para justificar su presentación por separado en el Estado de Situación Financiera. Además:

(a)Se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por separado sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad.

(b) Las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS.

Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, las siguientes sub clasificaciones de las partidas presentadas.

(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.

(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:

(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.

(ii) En proceso de producción para esta venta.

(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.

(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).

(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.

(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.

UNA ENTIDAD CON CAPITAL EN ACCIONES REVELARA, YA SEA EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O EN LAS NOTAS, LO SIGUIENTE:

(a) Para cada clase de capital en acciones:

(i) El número de acciones autorizadas.

(ii) El número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas, pero aún no pagadas en su totalidad.

(iii) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal.

(iv) Una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del periodo.

(v) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la distribución de dividendos y al reembolso del capital.

vi) Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias o asociadas.

(vii) Las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes.

(b) Una descripción de cada reserva que figure en patrimonio

I.4 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

I.4.1 CONCEPTO

El estado de resultado integral es aquel debe mostrar la información relativa a las operaciones en un periodo contable, mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos con los egresos relativos, para así determinar el resultado integral del periodo

También un documento financiero en el cual se informa detallada y ordenadamente tal como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable, mediante la sumatoria de los ingresos menos los costos gastos y la diferencia de cambio debidamente asociado debe arrojar los resultados del ejercicio.

El Estado de Resultado Integral comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función de gasto

I.4.2 IMPORTANCIA

Su importancia reside en que muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo contable, reuniendo las características de confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad para que éste sea útil en la toma de decisiones

Es fundamental porque muestra la forma a través de la cual las entidades económicas han conjugado los recursos disponibles para la consecución de sus objetivos.

I.4.3. ASPECTOS CONCEPTUALES ATRIBUIDOS AL ESTADO DE RESULTADOS

Algunos conceptos indispensables para el establecimiento del estado de resultados son los siguientes: a) INGRESOS: Son el resultado de las actividades ordinarias de una empresa, es la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades de una entidad, sin considerar las aportaciones de los propietarios del patrimonio.

b) COSTOS: Es el sacrificio económico por la adquisición de un bien o servicio como por ejemplo la compra de mercadería o maquinarias para la "fabricación de camisas, bienes que conservan su costo hasta que salgan de la empresa ya sean como ventas, obsolescencia o depreciación en caso de maquinarias.c) GASTOS: Es un valor que se da en "forma intencional” con el fin de generar un ingreso, en otras palabras los gastos son los sacrificios que se requieren para obtener un ingreso los gastos deben cumplir con el principio de causalidad, es decir, que deben ser necesarios para producir la renta y mantener su fuente. Concluyendo todo gasto debe ser deducible del ingreso en tanto no este expresamente prohibida por ley.

d) PÉRDIDAS: Es la reducción de valor de un activo ya sea por el transcurso del tiempo o por otros factores ajenos a la empresa o por decisiones administrativas. Desde el punto de vista contable, pérdida es cuando los egresos superan a los ingresos (depreciación de un activo, robo de mercaderías)

I.4.4 .FORMA DE PREPARACION Y PRESENTACION DEL ESTADO DE RESULTADOS

FORMAS DE PRESENTACION DEL ESTADO DE RESULTADOS:

Como formatos : contables

Según CONASEV : financiero

PDT : tributario

PREPARACION DEL ESTADO DE RESULTADOS:

Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos y pérdidas originados durante el periodo.

solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos.

debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el capítulo II de la sección primera del manual en lo que sea aplicable.

CONCLUISIONES

Los estados financieros son informes que se preparan a partir de los saldos de los registros contables, y presentan diversos aspectos de la situación financiera, resultados y

flujos de efectivo de una empresa, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

El Balance de Comprobación representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el balance de comprobación se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable

El estado de resultado integral es aquel debe mostrar la información relativa a las operaciones en un periodo contable, mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos con los egresos relativos, para así determinar el resultado integral del periodo

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

CONTABILIDAD FINANCIERA I (José. J Alcarriaga Jaime)

C.P. Raúl H. Vallado Fernández, M.F NIF A-3

CONTABILID FINANCIERA (Alexander guzmán Vázquez)