Trabajo Contabilidad 2 (Impuesto a La Renta)

7/26/2019 Trabajo Contabilidad 2 (Impuesto a La Renta)

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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DELLITORAL

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y HUMANSTICAS

CONTABILIDAD II

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL ECUADOR Y LAS LEYESTRIBUTARIAS: IMPUESTO A LA RENTA

NOMBRE: Manuel Alexander Casr! Ba"ue

FECHA: # de $un%! del &'()

PARALELO: (&*

IMPUESTO A LA RENTA

(+, IN-RESOS DE FUENTE ECUATORIANA


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Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarn de fuente ecuatoriana lossiguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actiidades laborales!profesionales! co"erciales! industriales! agropecuarias! "ineras! de sericios y otras de

carcter econ#"ico reali$adas en territorio ecuatoriano! salo los percibidos porpersonas naturales no residentes en el pa%s por sericios ocasionales prestados en el&cuador! cuando su re"uneraci#n u 'onorarios son pagados por sociedades extranjerasy for"an parte de los ingresos percibidos por (sta! sujetos a retenci#n en la fuente oexentos) o cuando 'an sido pagados en el exterior por dic'as sociedades extranjeras sincargo al gasto de sociedades constituidas! do"iciliadas o con estableci"iento

per"anente en el &cuador. Se entender por sericios ocasionales cuando laper"anencia en el pa%s sea inferior a seis "eses consecutios o no en un "is"o a*ocalendario)

+.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actiidades desarrolladas en elexterior! proenientes de personas naturales! de sociedades nacionales o extranjeras! condo"icilio en el &cuador! o de entidades y organis"os del sector p,blico ecuatoriano)

.- Las utilidades proenientes de la enajenaci#n de bienes "uebles o in"ueblesubicados en el pa%s) .1. Las utilidades que perciban las sociedades do"iciliadas o no en&cuador y las personas naturales! ecuatorianas o extranjeras! residentes o no en el pa%s!

proenientes de la enajenaci#n directa o indirecta de acciones! participaciones! otrosderec'os representatios de capital u otros derec'os que per"itan la exploraci#n!

explotaci#n! concesi#n o si"ilares) de sociedades do"iciliadas o estableci"ientosper"anentes en &cuador.

.- Los beneficios o regal%as de cualquier naturale$a! proenientes de los derec'os deautor! as% co"o de la propiedad industrial! tales co"o patentes! "arcas! "odelosindustriales! no"bres co"erciales y la transferencia de tecnolog%a)

/.- Las utilidades y diidendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidasen el pa%s)

0.- Los proenientes de las exportaciones reali$adas por personas naturales o

sociedades! nacionales o extranjeras! con do"icilio o estableci"iento per"anente en el&cuador! sea que se efect,en directa"ente o "ediante agentes especiales! co"isionistas!sucursales! filiales o representantes de cualquier naturale$a)

.- Los intereses y de"s rendi"ientos financieros pagados o acreditados por personasnaturales! nacionales o extranjeras! residentes en el &cuador) o por sociedades!nacionales o extranjeras! con do"icilio en el &cuador! o por entidades u organis"os delsector p,blico)

8.- Los proenientes de loter%as! rifas! apuestas y si"ilares! pro"oidas en el &cuador)

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2.- Los proenientes de 'erencias! legados! donaciones y 'alla$go de bienes situados enel &cuador) y!

13.- 4ualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturalesnacionales o extranjeras residentes en el &cuador! incluido el incre"ento patri"onial no

justificado.

5ara los efectos de esta Ley! se entiende co"o estableci"iento per"anente de unae"presa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional! en elque una sociedad extranjera efect,e todas sus actiidades o parte de ellas. &n elregla"ento se deter"inarn los casos espec%ficos incluidos o excluidos en la expresi#nestableci"iento per"anente.

6ota: 6u"eral 2. Sustituido por Art. / de 7ecreto Legislatio 6o. 333! publicado enegistro 9ficial Suple"ento ++ de +2 de 7icie"bre del +33.

6ota: 6u"eral /. Sustituido por Ley 6o. 3! publicada en egistro 9ficial Suple"ento2 de + de 7icie"bre del +332.

6ota: Art%culo refor"ado por Ley 6o. 3! publicada en egistro 9ficial Suple"ento 3/de +2 de 7icie"bre del +31.

4oncordancias:

497I9 7&L ;A&4I9! Arts. + 497I9 4I?IL @LI


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5ara que los e"pleadores efect,en las retenciones del I"puesto a la enta de lose"pleados que "antiene en relaci#n de dependencia se considerar para el a*o +31+! lasiguiente tabla:

A.! &'(& , En d/lares

Fra00%/nB1s%0a

Ex0es!Hasa

I23ues!Fra00%/n B1s%0a

I23ues! Fra00%/nEx0edene

- 2.+3 - 3G

2.+3 1+.83 - /G

1+.83 1/.83 1 13G

1/.83 18./83 1+G

18./83 .103 81/ 1/G

.103 //.3 .03+ +3G//.3 .+3 .10 +/G

.+3 22.383 11.20+ 3G

22.383&n

adelante12.2+ /G

6A4-7&4411-33 publicada en el S. S. .9. 030 de +8-1+-+311

Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pa%s! porsericios ocasional"ente prestados en el &cuador! pagarn la tarifa ,nica del +G sobrela totalidad del ingreso percibido para el a*o +31+.

5ara el a*o +31 la tabla igente para liquidar el I"puesto a la enta es la siguiente:

A.! &'(4 , En d/lares

Fra00%/nB1s%0a

Ex0es!Hasa



- 13.183 - 3G13.183 1+.23 - /G

1+.23 10.++3 13 13G

10.++3 12.3 0/ 1+G

12.3 8.23 8// 1/G

8.23 /8.23 . +3G

/8.23 .83 .000 +/G

.83 13.813 1+./0 3G

13.813&n

adelante+3.18 /G

4


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6A4-7&441+-338/ publicada en el S. S. .9. 8/ de +0-1+-+31+

Los beneficiarios de ingresos proenientes de 'erencias y legados! con excepci#n de los'ijos del causante que sean "enores de edad o con discapacidad de al "enos el 3G

seg,n el 496A7IS) as% co"o los beneficiarios de donaciones! pagarn el i"puesto!aplicando a la base i"ponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:


Fra00%/nB1s%0a

Ex0es!Hasa



- 0.823 - 3G

0.823 1+2.83 - /G

1+2.83 +/2.//3 .+/ 13G+/2.//3 82.3 10.+++ 1/G

82.3 /12.1+3 /.023 +3G

/12.1+3 08.233 01.00 +/G

08.233 8.03 2.321 3G

8.03&n

adelante1.3++ /G

6A4-7&441+-338/ publicada en el S. S. .9. 8/ de +0-1+-+31+

&n el caso de que los beneficiarios de 'erencias y legados se encuentren dentro delpri"er grado de consanguinidad con el causante! las tarifas de la tabla precedente sernreducidas a la "itad.

S!0%edades+,Las sociedades constituidas en el &cuador as% co"o las sucursales desociedades extranjeras do"iciliadas en el pa%s y los estableci"ientos per"anentes desociedades extranjeras no do"iciliadas que obtengan ingresos graables! estarn sujetasa la tarifa i"positia del +G sobre su base i"ponible para el per%odo +311! siendo del+G para el a*o +31+ y la tarifa el i"puesto ser del ++G aplicable para el per%odo

+31.

Las sociedades que reiniertan sus utilidades en el pa%s podrn obtener una reducci#n de13 puntos porcentuales de la tarifa del I"puesto a la enta sobre el "onto reinertidoen actios productios! sie"pre y cuando lo destinen a la adquisici#n de "aquinariasnueas o equipos nueos que se utilicen para su actiidad productia! as% co"o para laadquisici#n de bienes relacionados con inestigaci#n y tecnolog%a que "ejoren

productiidad! generen diersificaci#n productia e incre"ento de e"pleo! para lo cualdebern efectuar el correspondiente au"ento de capital. &n el caso de institucionesfinancieras priadas! cooperatias de a'orro y cr(dito y si"ilares! ta"bi(n podrnobtener dic'a reducci#n! sie"pre y cuando lo destinen al otorga"iento de cr(ditos parael sector productio! incluidos los peque*os y "edianos productores! y efect,en elcorrespondiente au"ento de capital.

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eferencia: Art%culo 0 y ! Ley 9rgnica de (gi"en ;ributario Interno



Fra00%/nB1s%0a

Ex0es!Hasa



- 13.13 3 3G

13.13 1.+3 3 /G

1.+3 10./23 1 13G

10./23 12.2+3 / 1+G

12.2+3 2.83 8/ 1/G

2.83 /2.3 .801 +3G

/2.3 2.003 .81 +/G

2.003 130.+33 1+.8+ 3G

130.+33&n

adelante+3.80 /G

5ara el a*o +31/ la tabla igente para liquidar el I"puesto a la enta es la siguiente:

A.! &'(* , En d/lares

Fra00%/nB1s%0a

Ex0es!Hasa



- 13.833 3 3G13.833 1.3 3 /G

1.3 1.+13 12 13G

1.+13 +3.03 2 1+G

+3.03 1.3 238 1/G

1.3 01.283 .33 +3G

01.283 8+.003 8.1 +/G

8+.003 113.123 1.3 3G

113.123

&n

adelante +1./00 /G

6A4-7&441-3333138/ publicada en el S. .9. 38 de 3/ de enero de +31/


A.! &'() , En d/lares

Fra00%/n

B1s%0a

Ex0es!

Hasa

I23ues!

Fra00%/n B1s%0a

I23ues! Fra00%/n

Ex0edene3 11.13 3 3G

6


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11.13 1.+3 3 /G

1.+3 1.833 1/ 13G

1.833 +1.3 /32 1+G

+1.3 +.3 28 1/G

+.3 0.323 .1 +3G0.323 8/.3 8.1 +/G

8/.3 11.23 1./8 3G

11.23&n

adelante++.+22 /G

6A4 H7&441/-333312/ publicada en el S..9. 0/ de +81++31/

4+, TABLA DE PORCENTA$ES DE RETENCI6N EN LA FUENTE DELIMPUESTO A LA RENTA

78U PORCENTA$E DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA ENLA COMPRA DE BIENES O AD8UISICI6N DE SER9ICIOS

+310

DETALLE DE PORCENTA$ES DERETENCION EN LA FUENTE DEIMPUESTO A LA RENTA CONFORME LANORMATI9A 9I-ENTE

P!r0ena;es


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Dtili$aci#n o aproec'a"iento de la i"agen oreno"bre

13 38 38

Sericios prestados por "edios de co"unicaci#ny agencias de publicidad

1 32 32

Sericio de transporte priado de pasajeros o

transporte p,blico o priado de carga1 13 13

5or pagos a tra(s de liquidaci#n de co"pra@niel cultural o rusticidad

+ 11 11

;ransferencia de bienes "uebles de naturale$acorporal

1 1+ 1+

4o"pra de bienes de origen agr%cola! a%cola!pecuario! ap%cola! cun%cola! bioacutico! y forestal

1 1+ 1+J

egal%as por concepto de franquicias de acuerdo aLey de 5ropiedad Intelectual - pago a personasnaturales

8 1 1J

4nones! derec'os de autor! "arcas! patentes ysi"ilares de acuerdo a Ley de 5ropiedadIntelectual H pago a personas naturales

8 1 1%0a0%!nes


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estado natural.

>isiones diplo"ticas de pa%ses extranjeros.5agos por concepto de ree"bolso de gastos! co"pra enta de diisas! transporte

p,blico de personas! ni en la co"pra de in"uebles o de co"bustibles.

Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificaci#n de desa'ucio einde"ni$aci#n por despido inte"pestio! en la parte que no exceda lo deter"inado porel 4#digo ;ributario.Los obtenidos por concepto de las d(ci"a tercera y d(ci"a cuarta re"uneraciones.Los obtenidos por concepto de becas para el financia"iento de estudios!especiali$aci#n o capacitaci#n.Los pagos con conenio de 7(bito o ecaudaci#n: se registrara el porcentaje deretenci#n de acuerdo a la naturale$a de la transacci#n. 5ara las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existeconenio de doble tributaci#n! sin conenio de doble tributaci#n o a para%sos fiscales oreg%"enes fiscales preferentes! por esta ra$#n el porcentaje est abierto del 3 al ++G de

acuerdo a la naturale$a de la transacci#n.

5+, DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

&n general! con el prop#sito de deter"inar la base i"ponible sujeta a este i"puesto sededucirn los gastos que se efect,en con el prop#sito de obtener! "antener y "ejorar losingresos de fuente ecuatoriana que no est(n exentos.

&n particular se aplicarn las siguientes deducciones:

1.- Los costos y gastos i"putables al ingreso! que se encuentren debida"entesustentados en co"probantes de enta.

+.- Los intereses de deudas contra%das con "otio del giro del negocio! as% co"o losgastos efectuados en la constituci#n! renoaci#n o cancelaci#n de las "is"as! que seencuentren debida"ente sustentados en co"probantes de enta que cu"plan losrequisitos establecidos en el regla"ento correspondiente. 6o sern deducibles los

intereses en la parte que exceda de las tasas autori$adas por el 7irectorio del


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saldo del precio equialente al de la ida ,til restante) ni cuando las cuotas dearrenda"iento no sean iguales entre s%.

5ara que sean deducibles los intereses pagados por cr(ditos externos otorgados directa oindirecta"ente por partes relacionadas! el "onto total de (stos no podr ser "ayor al33G con respecto al patri"onio! tratndose de sociedades. ;ratndose de personasnaturales! el "onto total de cr(ditos externos no deber ser "ayor al 03G con respecto asus actios totales.

Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas! no serndeducibles

5ara los efectos de esta deducci#n el registro en el


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&n contratos de exploraci#n! explotaci#n y transporte de recursos naturales norenoables! en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedadesdo"iciliadas en el &cuador por sus partes relacionadas se considerarn ta"bi(n a lossericios t(cnicos y ad"inistratio.

.- La depreciaci#n y a"orti$aci#n! confor"e a la naturale$a de los bienes! a la duraci#nde su ida ,til! a la correcci#n "onetaria! y la t(cnica contable! as% co"o las que seconceden por obsolescencia y otros casos! en confor"idad a lo preisto en esta Ley y suregla"ento)

La depreciaci#n y a"orti$aci#n que correspondan a la adquisici#n de "aquinarias!equipos y tecnolog%as destinadas a la i"ple"entaci#n de "ecanis"os de producci#n"s li"pia! a "ecanis"os de generaci#n de energ%a de fuente renoable @solar! e#lica osi"ilares o a la reducci#n del i"pacto a"biental de la actiidad productia! y a la

reducci#n de e"isiones de gases de efecto inernadero! se deducirn con el 133Gadicional! sie"pre que tales adquisiciones no sean necesarias para cu"plir con lodispuesto por la autoridad a"biental co"petente para reducir el i"pacto de una obra oco"o requisito o condici#n para la expedici#n de la licencia a"biental! fic'a o per"isocorrespondiente. &n cualquier caso deber existir una autori$aci#n por parte de laautoridad co"petente.

&ste gasto adicional no podr superar un alor equialente al /G de los ingresos totales.;a"bi(n go$arn del "is"o incentio los gastos reali$ados para obtener los resultados

preistos en este art%culo. &l regla"ento a esta ley establecer los par"etros t(cnicos yfor"ales! que debern cu"plirse para acceder a esta deducci#n adicional. &ste incentiono constituye depreciaci#n acelerada.

8.- La a"orti$aci#n de las p(rdidas que se efect,e de confor"idad con lo preisto en elart%culo 11 de esta Ley)

2.- Los sueldos! salarios y re"uneraciones en general) los beneficios sociales) laparticipaci#n de los trabajadores en las utilidades) las inde"ni$aciones y bonificacioneslegales y otras erogaciones i"puestas por el 4#digo de ;rabajo! en otras leyes de

carcter social! o por contratos colectios o indiiduales! as% co"o en actastransaccionales y sentencias! incluidos los aportes al seguro social obligatorio) ta"bi(nsern deducibles las contribuciones a faor de los trabajadores para finalidades deasistencia "(dica! sanitaria! escolar! cultural! capacitaci#n! entrena"iento profesional yde "ano de obra.

Las re"uneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un deter"inadoejercicio econ#"ico! solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual elcontribuyente 'aya cu"plido con sus obligaciones legales para con el seguro socialobligatorio cuando corresponda! a la fec'a de presentaci#n de la declaraci#n del

i"puesto a la renta)

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Si la inde"ni$aci#n es consecuencia de falta de pago de re"uneraciones o beneficiossociales solo podr deducirse en caso que sobre tales re"uneraciones o beneficios se'aya pagado el aporte al Instituto &cuatoriano de Seguridad Social.

Las deducciones que correspondan a re"uneraciones y beneficios sociales sobre los quese aporte al Instituto &cuatoriano de Seguridad Social! por incre"ento neto de e"pleos!debido a la contrataci#n de trabajadores directos! se deducirn con el 133G adicional!

por el pri"er ejercicio econ#"ico en que se produ$can y sie"pre que se 'ayan"antenido co"o tales seis "eses consecutios o "s! dentro del respectio ejercicio.4uando se trate de nueas inersiones en $onas econ#"ica"ente depri"idas y defrontera y se contrate a trabajadores residentes en dic'as $onas! la deducci#n ser la"is"a y por un per%odo de cinco a*os. &n este ,lti"o caso! los aspectos espec%ficos

para su aplicaci#n constarn en el egla"ento a esta ley.

Las deducciones que correspondan a re"uneraciones y beneficios sociales sobre los quese aporte al Instituto &cuatoriano de Seguridad Social! por pagos a discapacitados o atrabajadores que tengan c#nyuge o 'ijos con discapacidad! dependientes suyos! sededucirn con el 1/3G adicional.

Se considerar persona con discapacidad a toda persona que! co"o consecuencia de unao "s deficiencias f%sicas! "entales yo sensoriales! cong(nitas o adquiridas!

preisible"ente de carcter per"anente se e restringida en al "enos un treinta porciento de su capacidad para reali$ar una actiidad dentro del "argen que se consideranor"al! en el dese"pe*o de sus funciones o actiidades 'abituales.

La deducci#n adicional no ser aplicable en el caso de contrataci#n de trabajadores que'ayan sido dependientes del "is"o e"pleador! de parientes dentro del cuarto grado deconsanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del e"pleador en los tresa*os anteriores.

Ser ta"bi(n deducible la co"pensaci#n econ#"ica para alcan$ar el salario digno quese pague a los trabajadores.

13.- Las su"as que las e"presas de seguros y reaseguros destinen a for"ar reseras"ate"ticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros si"ilares! deconfor"idad con las nor"as establecidas por la Superintendencia de


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Las proisiones oluntarias as% co"o las reali$adas en acata"iento a leyes orgnicas!especiales o disposiciones de los #rganos de control no sern deducibles para efectostributarios en la parte que excedan de los l%"ites antes establecidos.

La eli"inaci#n definitia de los cr(ditos incobrables se reali$ar con cargo a estaproisi#n y a los resultados del ejercicio! en la parte no cubierta por la proisi#n!cuando se 'aya cu"plido una de las siguientes condiciones:

- Eaber constado co"o tales! durante cinco a*os o "s en la contabilidad)

- Eaber transcurrido "s de cinco a*os desde la fec'a de enci"iento original delcr(dito)

- Eaber prescrito la acci#n para el cobro del cr(dito)

- &n caso de quiebra o insolencia del deudor)

- Si el deudor es una sociedad! cuando (sta 'aya sido liquidada o cancelado su per"isode operaci#n.

6o se reconoce el carcter de cr(ditos incobrables a los cr(ditos concedidos por lasociedad al socio! a su c#nyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado deconsanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. &n elcaso de recuperaci#n de los cr(ditos! a que se refiere este art%culo! el ingreso obtenido

por este concepto deber ser contabili$ado! caso contrario se considerar defraudaci#n.

&l "onto de las proisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o p(rdidadel alor de los actios de riesgo de las instituciones del siste"a financiero! que se'agan con cargo al estado de p(rdidas y ganancias de dic'as instituciones! serndeducibles de la base i"ponible correspondiente al ejercicio corriente en que seconstituyan las "encionadas proisiones. Las proisiones sern deducibles 'asta por el"onto que la =unta


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1+.- &l i"puesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio opriado que asu"a el e"pleador por cuenta de sujetos pasios que laboren para (l! bajorelaci#n de dependencia! cuando su contrataci#n se 'aya efectuado por el siste"a deingreso o salario neto)

1.- La totalidad de las proisiones para atender el pago de desa'ucio y de pensionesjubilares patronales! actuarial"ente for"uladas por e"presas especiali$adas oprofesionales en la "ateria! sie"pre que! para las segundas! se refieran a personal que'aya cu"plido por lo "enos die$ a*os de trabajo en la "is"a e"presa)

1.- Los gastos deengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio! exclusia"enteidentificados con el giro nor"al del negocio y que est(n debida"ente respaldados encontratos! facturas o co"probantes de entas y por disposiciones legales de aplicaci#nobligatoria) y!

1/.- Las erogaciones en especie o sericios a faor de directios! funcionarios!e"pleados y trabajadores! sie"pre que se 'aya efectuado la respectia retenci#n en lafuente sobre la totalidad de estas erogaciones. &stas erogaciones se alorarn sinexceder del precio de "ercado del bien o del sericio recibido.

10.- Las personas naturales podrn deducir! 'asta en el /3G del total de sus ingresosgraados sin que supere un alor equialente a 1. eces la fracci#n bsica desgraadade i"puesto a la renta de personas naturales! sus gastos personales sin I?A e I4&! as%co"o los de su c#nyuge e 'ijos "enores de edad o con discapacidad! que no perciban

ingresos graados y que dependan del contribuyente.

Los gastos personales que se pueden deducir! corresponden a los reali$ados porconcepto de: arriendo o pago de intereses para adquisici#n de iienda! educaci#n!salud! y otros que estable$ca el regla"ento. &n el egla"ento se establecer el tipo delgasto a deducir y su cuant%a "xi"a! que se sustentar en los docu"entos referidos enel egla"ento de 4o"probantes de ?enta y etenci#n! en los que se encuentredebida"ente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducci#n.

Los costos de educaci#n superior ta"bi(n podrn deducirse ya sean gastos personalesas% co"o los de su c#nyuge! 'ijos de cualquier edad u otras personas que dependanecon#"ica"ente del contribuyente.

A efecto de llear a cabo la deducci#n el contribuyente deber presentarobligatoria"ente la declaraci#n del I"puesto a la enta anual y el anexo de los gastosque dedu$ca! en la for"a que estable$ca el Sericio de entas Internas.

Los originales de los co"probantes podrn ser reisados por la Ad"inistraci#n;ributaria! debiendo "antenerlos el contribuyente por el lapso de seis a*os contados

desde la fec'a en la que present# su declaraci#n de i"puesto a la renta.

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6o sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos 'ayan sido reali$adospor terceros o ree"bolsados de cualquier for"a.

Las personas naturales que realicen actiidades e"presariales! industriales! co"erciales!agr%colas! pecuarias! forestales o si"ilares! artesanos! agentes! representantes ytrabajadores aut#no"os que para su actiidad econ#"ica tienen costos! de"ostrables ensus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad! con arreglo al egla"ento! as%co"o los profesionales! que ta"bi(n deben llear sus cuentas de ingresos y egresos!

podrn ade"s deducir los costos que per"itan la generaci#n de sus ingresos! que estnso"etidos al nu"eral 1 de este art%culo.

Sin perjuicio de las disposiciones de este art%culo! no sern deducibles los costos ogastos que se respalden en co"probantes de enta falsos! contratos inexistentes oreali$ados en general con personas o sociedades inexistentes! fantas"as o supuestas.

Adicional"ente! a partir del ejercicio fiscal +311! y para efectos de establecer el "onto"xi"o de deducibilidad de los gastos personales de confor"idad con la Ley! todos loscontribuyentes deben acatar en sus respectias proyecciones de gastos! los siguientesl%"ites:

?iienda: 3.+/ eces de la fracci#n bsica exenta del I"puesto a la enta

&ducaci#n: 3.+/ eces de la fracci#n bsica exenta del I"puesto a la enta

Ali"entaci#n: 3.+/ eces de la fracci#n bsica exenta del I"puesto a la enta

?esti"enta: 3.+/ eces de la fracci#n bsica exenta del I"puesto a la enta

Salud: 1. eces de la fracci#n bsica exenta del I"puesto a la enta

1.- 5ara el clculo del i"puesto a la renta! durante el pla$o de / a*os! las >edianase"presas! tendrn derec'o a la deducci#n del 133G adicional de los gastos incurridos

en los siguientes rubros:

1. 4apacitaci#n t(cnica dirigida a inestigaci#n! desarrollo e innoaci#n tecnol#gica!que "ejore la productiidad! y que el beneficio no supere el 1G del alor de los gastosefectuados por conceptos de sueldos y salarios del a*o en que se aplique el beneficio)

+. astos en la "ejora de la productiidad a tra(s de las siguientes actiidades:asistencia t(cnica en desarrollo de productos "ediante estudios y anlisis de "ercado yco"petitiidad) asistencia tecnol#gica a tra(s de contrataciones de sericios

profesionales para dise*o de procesos! productos! adaptaci#n e i"ple"entaci#n deprocesos! de dise*o de e"paques! de desarrollo de softNare especiali$ado y otros

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sericios de desarrollo e"presarial que sern especificados en el egla"ento de estaley! y que el beneficio no superen el 1G de las entas) y!

. astos de iaje! estad%a y pro"oci#n co"ercial para el acceso a "ercadosinternacionales! tales co"o ruedas de negocios! participaci#n en ferias internacionales!entre otros costos o gastos de si"ilar naturale$a! y que el beneficio no supere el /3G delalor total de los costos y gastos destinados a la pro"oci#n y publicidad.

&l regla"ento a esta ley establecer los par"etros t(cnicos y for"ales! que deberncu"plir los contribuyentes que puedan acogerse a este beneficio.

18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisici#n! uso o propiedad dee'%culos utili$ados en el ejercicio de la actiidad econ#"ica generadora de la renta!tales co"o:

1 7epreciaci#n o a"orti$aci#n)

+ 4anon de arrenda"iento "ercantil)

Intereses pagados en pr(sta"os obtenidos para su adquisici#n) y!

;ributos a la 5ropiedad de los ?e'%culos.

Si el aal,o del e'%culo a la fec'a de adquisici#n! supera los DS7 /.333 de acuerdo a

la base de datos del SI para el clculo del I"puesto anual a la propiedad de e'%culos"otori$ados de transporte terrestre! no aplicar esta deducibilidad sobre el exceso! a"enos que se trate de e'%culos blindados y aquellos que tengan derec'o a exoneraci#no rebaja del pago del I"puesto anual a la propiedad de e'%culos "otori$ados!conte"pladas en los art%culos 0 y de la Ley de efor"a ;ributaria publicada en elegistro 9ficial 6o. +/ de 1 de "ayo de +331.

;a"poco se aplicar el l%"ite a la deducibilidad! "encionado en el inciso anterior! paraaquellos sujetos pasios que tengan co"o ,nica actiidad econ#"ica el alquiler dee'%culos "otori$ados! sie"pre y cuando se cu"plan con los requisitos y condicionesque se dispongan en el egla"ento.

Re>eren0%a:Art%culo 13! Ley 9rgnica de (gi"en ;ributario Interno

*+, EENCIONES DEL CGLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

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5ara fines de la deter"inaci#n y liquidaci#n del i"puesto a la renta! estn exoneradosexclusia"ente los siguientes ingresos:

1.- Los diidendos y utilidades! calculados despu(s del pago del i"puesto a la renta!distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el &cuador! a faor deotras sociedades nacionales o extranjeras! no do"iciliadas en para%sos fiscales o

jurisdicciones de "enor i"posici#n o de personas naturales no residentes en el &cuador.;a"bi(n estarn exentos de i"puestos a la renta! los diidendos en acciones que sedistribuyan a consecuencia de la aplicaci#n de la reinersi#n de utilidades en lost(r"inos definidos en el art%culo de esta Ley! y en la "is"a relaci#n proporcional.

+.- Los obtenidos por las instituciones del &stado y por las e"presas p,blicas reguladaspor la Ley 9rgnica de &"presas 5,blicas.

.- Aquellos exonerados en irtud de conenios internacionales)

.-


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.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto &cuatoriano de Seguridad Social! portoda clase de prestaciones que otorga esta entidad) las pensiones patronales jubilaresconfor"e el 4#digo del ;rabajo) y! los que perciban los "ie"bros de la Fuer$a 5,blicadel ISSFA y del ISS59L) y! los pensionistas del &stado)

8.- Los percibidos por los institutos de educaci#n superior estatales! a"parados por laLey de &ducaci#n Superior)

2.- 6u"eral derogado por Art. /2 de 7ecreto Legislatio 6o. 333! publicado enegistro 9ficial Suple"ento ++ de +2 de 7icie"bre del +33.

13.- Los proenientes de pre"ios de loter%as o sorteos auspiciados por la =unta deandato4onstituyente 6o. publicado en Suple"ento del egistro 9ficial 6o. + de 1 defebrero de +338) en lo que excedan for"arn parte de la renta global

1+.- Los obtenidos por discapacitados! debida"ente calificados por el organis"oco"petente! en un "onto equialente al doble de la fracci#n bsica graada con tarifa

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cero del pago del i"puesto a la renta! seg,n el art%culo 0 de esta Ley) as% co"o lospercibidos por personas "ayores de sesenta y cinco a*os! en un "onto equialente aldoble de la fracci#n bsica exenta del pago del i"puesto a la renta! seg,n el art%culo 0de esta Ley)

Se considerar persona con discapacidad a toda persona que! co"o consecuencia de unao "s deficiencias f%sicas! "entales yo sensoriales! cong(nitas o adquiridas!

preisible"ente de carcter per"anente se e restringida en al "enos un treinta porciento de su capacidad para reali$ar una actiidad dentro del "argen que se consideranor"al! en el dese"pe*o de sus funciones o actiidades 'abituales! de confor"idad conlos rangos que para el efecto estable$ca el 496A7IS

1.- Los proenientes de inersiones no "onetarias efectuadas por sociedades quetengan suscritos con el &stado contratos de prestaci#n de sericios para la exploraci#n y

explotaci#n de 'idrocarburos y que 'ayan sido canali$adas "ediante cargos 'ec'os aellas por sus respectias co"pa*%as relacionadas! por sericios prestados al costo para laejecuci#n de dic'os contratos y que se registren en el


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7e establecerse que estos fideico"isos "ercantiles! fondos de inersi#n o fondosco"ple"entarios no cu"plen con los requisitos arriba indicados! debern tributar sinexoneraci#n alguna.

1/.1.- Los rendi"ientos por dep#sitos a pla$o fijo pagados por las institucionesfinancieras nacionales a personas naturales y sociedades! excepto a instituciones delsiste"a financiero! as% co"o los rendi"ientos obtenidos por personas naturales osociedades por las inersiones en t%tulos alores en renta fija! que se negocien a tra(sde las bolsas de alores del pa%s! y los beneficios o rendi"ientos obtenidos por personasnaturales y sociedades! distribuidos por fideico"isos "ercantiles de inersi#n! fondosde inersi#n y fondos co"ple"entarios! sie"pre que la inersi#n reali$ada sea endep#sitos a pla$o fijo o en t%tulos alores de renta fija! negociados en bolsa de alores.&n todos los casos anteriores! las inersiones o dep#sitos debern ser original"entee"itidos a un pla$o de un a*o o "s. &sta exoneraci#n no ser aplicable en el caso en el

que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirecta"ente de la instituci#n en que"antenga el dep#sito o inersi#n! o de cualquiera de sus inculadas.

10.- Las inde"ni$aciones que se perciban por seguros! exceptuando los proenientes dellucro cesante.

&stas exoneraciones no son excluyentes entre s%. &n la deter"inaci#n y liquidaci#n deli"puesto a la renta no se reconocern "s exoneraciones que las preistas en esteart%culo! aunque otras leyes! generales o especiales! estable$can exclusiones o dispensasa faor de cualquier contribuyente! con excepci#n de lo preisto en la Ley de


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a. 5roducci#n de ali"entos frescos! congelados e industriali$ados)

b. 4adena forestal y agroforestal y sus productos elaborados)

c. >etal"ecnica)

d. 5etroqu%"ica)

e. Far"ac(utica)

f. ;uris"o)

g. &nerg%as renoables incluida la bioenerg%a o energ%a a partir de bio"asa)

'. Sericios Log%sticos de co"ercio exterior)

i.


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4uando una "is"a organi$aci#n genere! durante un "is"o ejercicio i"positio!utilidades y excedentes! podr acogerse a esta exoneraci#n! ,nica"ente cuando sucontabilidad per"ita diferenciar inequ%oca"ente los ingresos y los costos y gastosrelacionados con las utilidades y con los excedentes.

Se excluye de esta exoneraci#n a las 4ooperatias de A'orro y 4r(dito! quienes debernliquidar y pagar el i"puesto a la renta confor"e la nor"atia tributaria igente parasociedades.

+3.- Los excedentes percibidos por los "ie"bros de las organi$aciones preistas en laLey de &cono"%a 5opular y Solidaria! confor"e las definiciones del nu"eral anterior.

Re>eren0%a: Art%culo 2 y 2.1! Ley 9rgnica de (gi"en ;ributario Interno

)+, TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS

TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDAS

INFRACCIONES I23ues!a la renaanual

>!r2ular%! ('( ('&

('&A

Reen0%!nes en la>uene

2ensual

IMPUESTO AL9ALORA-RE-ADO

Reen0%!nes de I9A2ensuales>!r2ular%!

('5

I23ues!a l!s0!nsu2!ses3e0%ales>!r2ular%

! ('*

Mensual>!r2ular%

! ('5 !('5

Se2esral>!r2ular%

! ('5

SI CAUSA

IMPUESTO

4del

i"puestocausado!por "es ofracci#n!"xi"o'asta el

133G deli"puestocausado

G del



G del

i"puestopor pagar!por "es ofracci#n!"xi"o'asta el

133G deli"puestoa pagar

69

A5LI4A

G del

i"puestocausado@retenido!por "es ofracci#n!"xi"o'asta el


G del



NO CAUSA S% se S% n! se s% se Ju%eren S% n! se S% n! se

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IMPUESTO Ju%eren=enerad!%n=res!s

Ju%eren3r!du0%d!reen0%!ne

s

3r!du0%d!


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5ersona natural obligada a llear contabilidad DS7. 3!335ersona natural no obligada a llearcontabilidad! sociedades sin fines de lucro

DS7. 3!33

+, CUANTAS DE MULTAS LI8UIDABLES POR OMISIONES DETECTADASY NOTIFICADAS POR LA ADMINISTRACI6N TRIBUTARIA

T%3! de 0!nr%uene CuanKas en d/lares de l!sEsad!s Un%d!s de A2r%0a

4ontribuyente especial DS7. 1+3!33Sociedades con fines de lucro DS7. 23!335ersona natural obligada a llear contabilidad DS7. 03!335ersona natural no obligada a llearcontabilidad! sociedades sin fines de lucro

DS7. /!33

#+, CUANTAS DE MULTAS LI8UIDABLES POR OMISIONES DETECTADASY $U-ADAS POR LA ADMINISTRACI6N TRIBUTARIA

T%3! de 0!nr%uene CuanKas en d/lares de l!sEsad!s Un%d!s de A2r%0a

4ontribuyente especial DS7. 183!33Sociedades con fines de lucro DS7. 1+3!335ersona natural obligada a llear contabilidad DS7. 23!335ersona natural no obligada a llear

contabilidad! sociedades sin fines de lucro

DS7. 03!33

HERENCIAS LE-ADOS Y DONACIONES

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(+, MARCO LE-AL U OB$ETO DEL IMPUESTO

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&n el caso de 'erencias y legados se tendr derec'o a los siguientes porcentajes derebajas del i"puesto a pagar! sie"pre que el pago se realice dentro de los pla$os

preistos en el cuadro.

596I


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c 5agos de albacea!

d I"puestos que se 'ubiere encontrado adeudando el causante 'asta el d%a de sufalleci"iento y que 'ayan sido satisfec'os despu(s del falleci"iento del causante.

e 7eudas 'ereditarias debida"ente soportadas que se 'ubiere encontrado adeudando el

causante 'asta el d%a de su falleci"iento y que deban ser satisfec'as despu(s delfalleci"iento del causante! y

f 5orci#n conyugal y gananciales a que 'ubiere lugar.

educciones

Los beneficiarios de incre"entos patri"oniales graados con este i"puesto tendrn eltrata"iento siguiente:

1 Los 'ijos o padres beneficiarios de 'erencias! legados o donaciones que co"prendanbienes in"uebles! go$arn de una deducci#n adicional de 'asta una fracci#n bsicagraada con tarifa cero por ciento! preista en este cap%tulo! sin que el alor de estadeducci#n exceda la porci#n que le corresponde por estos bienes.

+ Los 'ijos "enores de edad del causante o donante go$arn de una deducci#nadicional de 'asta una fracci#n bsica graada con tarifa cero por ciento! preista eneste 4ap%tulo.

Los 'ijos del causante o donante que tengan una discapacidad go$arn de unadeducci#n adicional de 'asta una fracci#n bsica graada con tarifa cero por ciento!

preista en este cap%tulo.

&n el caso de 'erencias! los padres del causante que tengan una discapacidad go$arn deeste beneficio. &n a"bos casos los beneficiarios debern tener una discapacidad igual o

superior a lo dispuesto en la Ley de 7iscapacidades y su regla"ento. &stos beneficiosno son excluyentes entre s%.

La aloraci#n de los bienes ser la correspondiente a la fec'a de declaraci#n! si esta sepresenta dentro de los pla$os preistos en el presente cap%tulo! en consideraci#n con lassiguientes reglas. @&n donde se especifica toda clase de bienes en general de acuerdocon un aal,o co"ercial! incluyendo ade"s docu"entos objeto de coti$aci#n en la


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4uando en un "is"o ejercicio econ#"ico! un sujeto pasio fuere beneficiario de "s deuna 'erencia o legado! presentar su declaraci#n y pagar el respectio i"puesto porcada caso indiidual.

Si en un lapso de doce "eses dentro de dos periodos fiscales! un sujeto pasio fuerebeneficiario de "s de una donaci#n proeniente de un "is"o donante! estar obligadoa presentar una declaraci#n sustitutia consolidando la infor"aci#n co"o si se tratasede una sola operaci#n! utili$ando co"o pago preio el i"puesto pagado en lastransferencias anteriores.

;A6SF&&64IA

4uando los sujetos pasios de este i"puesto realicen donaciones! actos o contratos quetransfieran el do"inio de bienes o derec'os! y que dic'as transferencias sean parte delgiro de su negocio! debern e"itir un co"probante de enta lido para sustentar dic'aoperaci#n. @ALA

7A;9S

H Seg,n el SI apenas uno de cada 133 "il ecuatorianos recibe una 'erencia superior alos /3 "il d#lares.

H Dno de cada "illones de ecuatorianos llega atender una 'erencia superior al 1"ill#n de d#lares.

H &n el &cuador 'ay un +G de propietarios que poseen "s del 83G de la rique$a totaldel pa%s.

&+, TABLA PARA CGLCULO DEL IMPUESTO AO &'()Los beneficiarios de ingresos proenientes de 'erencias y legados y donaciones!

pagarn el i"puesto! aplicando a la base i"ponible las tarifas contenidas en la siguientetabla:

A.! &'() , En d/lares

Fra00%/nB1s%0a

Ex0es!Hasa



3 1.++3 3 3G

1.++3 1+.3 3 /G

1+.3 +8.83 ./01 13G

+8.83 +.+3 1.83/ 1/G

+.+3 /02.3 2.1+ +3G

/02.3 1+.+33 0.00+ +/G

1+.+33 8/.03 13.+3 3G

8/.03&n

adelante1/.222 /G

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4+, ELABORAR UN E$ERCICIO PRGCTICO DEL CGLCULO DEL IMPUESTO


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R-IMEN IMPOSITI9O SIMPLIFICADO ECUATORIANO RISE

(+, CONCEPTO

&l IS& es un nueo r(gi"en de incorporaci#n oluntaria! ree"pla$a el pago del I?A ydel I"puesto a la enta a tra(s de cuotas "ensuales y tiene por objeto "ejorar lacultura tributaria en el pa%s.

&+, BENEFICIOS

6o necesita 'acer declaraciones! por lo tanto se eita los costos por co"pra defor"ularios y por la contrataci#n de terceras personas! co"o tra"itadores! para el

llenado de los "is"os.Se eita que le 'agan retenciones de i"puestos.

&ntregar co"probantes de enta si"plificados en los cuales solo se llenar fec'a y"onto de enta.

6o tendr obligaci#n de llear contabilidad.

5or cada nueo trabajador que incorpore a su n#"ina y que sea afiliado en el I&SS!Dd. 5odr solicitar un descuento del /G de su cuota! 'asta llegar a un "xi"o del

/3G de descuento.

4+, ACTI9IDADES 8UE PUEDEN Y NO PUEDEN INSCRIBIRSE

Al "o"ento de inscribirse en el D4 indicar las actiidades que reali$a y el niel deingresos que tiene en cada una! de acuerdo a esto Dd. pagar una cuota por todas susactiidades.

6o podrn acogerse al (gi"en Si"plificado @S las personas naturales que 'ayansido agentes de retenci#n de i"puestos en los ,lti"os tres altos o que desarrollen las

siguientes actiidades:

1 7e agencia"iento de


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7e producci#n de bienes o prestaci#n de sericios graados con el I"puesto a los4onsu"os &speciales

8 7e personas naturales que obtengan ingresos en relaci#n de dependencia! salo lodispuesto en esta Ley

2 7e co"erciali$aci#n y distribuci#n de co"bustibles

13 7e i"presi#n de co"probantes de enta! retenci#n y docu"entos co"ple"entariosreali$adas por estableci"ientos grficos autori$ados por el SI

11 7e casinos! bingos y salas de juego

1+ 7e corretaje de bienes ra%ces

1 7e arrenda"iento de


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*+, CONDICIONES PARA ACO-ERSE AL RISE

Ser persona natural.

6o tener ingresos "ayores a DS7 03!333 en el a*o! o si se encuentra bajo relaci#n de

dependencia el ingreso por este concepto no supere la fracci#n bsica del I"puesto ala enta graada con tarifa cero por ciento @3G para cada a*o.

6o dedicarse a alguna de las actiidades restringidas.

6o 'aber sido agente de retenci#n durante los ,lti"os a*os.

)+, FECHAS MGIMAS DE PA-O

7ebe cancelarlas "ensual"ente y en funci#n de su noeno d%gito del D4! confor"e al

calendario que puede isuali$ar en los docu"entos adjuntos.

Si su fec'a de enci"iento cae en fin de se"ana! Dd. podr reali$ar su pago 'asta elsiguiente d%a 'bil disponible! sie"pre que la cuota no est( encida! puesto que corrennueos intereses.

Adicional"ente! el SI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola e$! esdecir! Dd. puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del a*o en curso.Dd. podr cancelar sus cuotas en todas las Instituciones Financieras @


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&+, COMPROBANTES DE RETENCI6N

Son co"probantes de retenci#n los docu"entos que acreditan las retenciones dei"puestos reali$adas por los agentes de retenci#n en cu"pli"iento de lo dispuesto en laLey de (gi"en ;ributario Interno! este regla"ento y las resoluciones que para el

efecto e"ita el 7irector eneral del Sericio de entas Internas.

;oda persona jur%dica o persona natural obligada a llear contabilidad que pague oacredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta graada para quien losreciba! actuar co"o agente de retenci#n del I"puesto a la enta. Los agentes deretenci#n estn obligados a entregar el respectio co"probante de retenci#n! dentro delt(r"ino no "ayor de cinco d%as de recibido el co"probante de enta! a las personas aquienes deben efectuar la retenci#n.

Igual"ente estn obligados a proporcionar al SI cualquier tipo de infor"aci#ninculada con las transacciones por ellos efectuadas.

La retenci#n en la fuente deber reali$arse al "o"ento del pago o cr(dito en cuenta! loque suceda pri"ero.

Los pagos que 'agan los e"pleadores a los contribuyentes que trabajan con relaci#n dedependencia! debern reali$ar la retenci#n en la fuente correspondiente. &n este caso! elco"probante de retenci#n ser entregado dentro del "es de enero de cada a*o enrelaci#n con las rentas del a*o precedente. As% "is"o! estn obligados a declarar ydepositar "ensual"ente los alores retenidos en las entidades legal"ente autori$adas

para recaudar tributos.

4+, RE8UISITOS DE 9ALIDE DE LOS COMPROBANTES

Si el n,"ero secuencial en los docu"entos autori$ados por el SI no co"pletan los 2d%gitos! los ceros a la i$quierda pueden encontrarse o"itidos de "anera parcial o totalsin que esto inalide los "is"os! confor"e lo dispone el nu"eral / del Art. 18 delegla"ento de 4o"probantes de ?enta! etenci#n y 7ocu"entos 4o"ple"entarios.Dsted puede consultar la alide$ de los docu"entos en la opci#n Sericios en L%nea denuestra pgina Neb @Siste"a de Facturaci#n y a tra(s de nuestro 4entro de Atenci#ntelef#nica @1 33 SI SI.

FORMULARIOS PARA DECLARACIONES DE IMPUESTOS

(+, IMPUESTO A LA RENTA


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)+, RE-ALAS A LA ACTI9IDAD MINERA ercurio @&n l%nea. &cuador! 2 =unio +31/ @Fec'a de consulta: 8 =unio +310.7isponible en: @'ttp:NNN.el"ercurio.co".ec8+/82-nueo-"arco-legal-para-las-

'erenciasR.?1is"=&r>8

Foros &cuador @&n l%nea. &cuador! 5ic'inc'a! Kuito! + &nero +31 @Fec'a deconsulta: 8 =unio +310. 7isponible en:@'ttp:NNN.forosecuador.ecforu"ecuadorecono"G4GA7a-y-finan$as+8/-tabla-del-rise-+31-+310

Slide S'are @&n l%nea. @Fec'a de consulta: 8 =unio +310. 7isponible en:@'ttp:es.slides'are.net

Documents

Trabajo Contabilidad 2 (Impuesto a La Renta)