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TRABAJO CONTABLE
Nombre:_ Fecha:_____________
1. Qué entiende usted por:
a. Principios contables de Nicaragua
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen bases o
reglas establecidas con carácter obligatorio, que permiten que las operaciones
registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los Estados Financieros
expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados de las empresas, por lo que son de aplicación para todas las
entidades radicadas en el país.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son normas
establecidas para asegurar la confiabilidad y comparabilidad de la información
contable. Estos principios están estructurados en conceptos básicos que
establecen la delimitación e identificación del ente económico, las bases de
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera
cuantitativa por medio de los estados financieros
b. Normas de Auditoría
Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad,
relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la
información que rinde como resultado de este trabajo.
Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros (auditoría contable )
tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el
Contador Público independiente que emita dictámenes ( opiniones para efectos
ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia
suficiente de la información sujeta a examinar.
NORMAS PERSONALES.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
NORMAS DE INFORMACIÓN.
2. Mencione los estados financieros básicos
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de
un período.
Estados de Resultado.
Balance General.
Flujo de efectivo.
El estado de cambios en el patrimonio.
El estado de cambios en la situación financiero.
Estado de Utilidad Retenido.
3. Qué entiende por estado de flujo de efectivo?, Cuál es el propósito del mismo?
Flujo de Efectivo: Es un estado contable básico que informa sobre las variaciones y
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado.
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de
los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para
tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se
producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición
4. Describa qué entiende por “Depreciación” y defina brevemente los métodos de depreciación que existen
El término depreciación se refiere, en el ámbito de la contabilidad y economía, a una
disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación puede
derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la
obsolescencia
Método lineal
Este método supera algunas de las objeciones que se oponen al método basado en la
actividad, porque la depreciación se considera como función del tiempo y no del uso.
Este método se aplica ampliamente en la práctica, debido a su simplicidad. El
procedimiento de línea recta también se justifica a menudo sobre una base más teórica.
Cuando la obsolescencia progresiva es la causa principal de unida de servicio limitada, la
disminución de utilidad puede ser constante de un periodo a otro. En este caso el método
de línea recta es el apropiado. El cargo de depreciación se calcula del siguiente modo:
Costo Histórico Original menos valor de desecho, todo eso entre la vida útil (tiempo dado
de vida del activo) = Cargo por depreciación de la vida estimada de servicio. Este método
sencillo se basa en la determinación de la cuota que es proporcional (igual o constante) en
función de la vida útil estimada.
Métodos decrecientes
Los métodos decrecientes permiten hacer cargos por depreciación más altos en los
primeros años y más bajos en los últimos periodos. El método se justifica alegando que,
puesto que el activo es más eficiente o sufre la mayor pérdida en materia de servicios
durante los primeros años, se debe cargar mayor depreciación en esos años. Por lo
general con el método del cargo decreciente se siguen dos enfoques: el de suma de
números dígitos o el de doble cuota sobre valor en libros.
Suma de números dígitos
Da lugar a un cargo decreciente por depreciación basado en una fracción decreciente del
costo depreciable (el costo original menos el valor de desecho). Con cada fracción se usa
la suma de los años como denominador (5+4+3+2+1=15), mientras que el número de
años de vida estimada que resta al principal el año viene a ser el numerador. Con este
método, el numerador disminuye año con año aunque el denominador permanece
constante (5/15,4/15,3/15,2/15 y 1/15) al terminar la vida útil del activo, el saldo debe ser
igual al valor de desecho.
Doble cuota sobre valor en libros
Utiliza una tasa de depreciación que viene a ser el doble de la que se aplica en línea recta.
A diferencia de lo que ocurre con otros métodos, el valor de desecho se pasa por alto al
calcular la base de la depreciación. La tasa de doble cuota se multiplica por el valor en
libros que tiene el activo al comenzar cada periodo. Además, el valor en libros se reduce
cada periodo en cantidad igual al cargo por depreciación. De manera que cada año la
doble tasa constante se aplica a un valor en libros sucesivamente más bajo.
5. Explique la diferencia entre “Depreciación” y “Amortización”
De acuerdo a lo señalado en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA), se deprecian los activos fijos tangibles (excepto terrenos).
El criterio se fundamenta en que los activos fijos tangibles no solamente disminuyen su
valor monetario con el tiempo (vida útil) sino que también pierden valor por desgaste,
demérito por el uso e inclusive por obsolescencia.
Los activos fijos intangibles así como los Cargos Diferidos se amortizan. Estos
activos no se desgastan, demeritan o se vuelven obsoletos, característica de los activos
que se deprecian. Su valor monetario se amortiza en función del tiempo que comprenda
su tenencia o propiedad.
Los activos que se deprecian tienen un valor al finalizar su depreciación al cual se le
llama comúnmente "valor de rescate".
Los activos que se amortizan no tienen valor final o "valor de rescate".
Activos fijos tangibles que se deprecian:
Construcciones, Maquinaria, Equipo de oficina y de cómputo, Equipo de transporte.
Activos fijos intangibles y Cargos Diferidos que se amortizan:
Patentes y marcas de fábrica, Franquicias, Gastos de investigación, Gastos de instilación,
Mejoras a bienes arrendados.
Defina los siguientes términos contables:
a. DisponibilidadesLa disponibilidad por sobradas razones es un activo corriente puesto que ya es efectivo
La clasificación de los valores que forman el Activo se debe hacer atendiendo a su
mayor y menor grado de disponibilidad.
Grado de disponibilidad. Se debe entender por grado de disponibilidad, a la mayor o
menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.
Mayor grado de disponibilidad. Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto
sea más fácil su conversión en dinero efectivo.
Menor grado de disponibilidad. Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto
sea menos fácil su conversión en dinero efectivo.
b. Cuentas por cobrar
cuenta de Documentos por cobrar debe figurar en el Activo circulante, por la fácil
conversión de los documentos en dinero efectivo; su valor se recupera rápidamente
debido, a que su vencimiento por lo regular es corto.
Cuando el negocio acostumbra descontar sus documentos, o sea, cobrarlos antes de su
vencirniento, mediante un descuento, su conversión es más rápida que la de clientes, por
lo que, en atención a su mayor grado de disponibilidad, deben aparecer primero.
c. Informe de antigüedad de saldos
Es un documento en el que clasifica las deudas de los clientes de acuerdo al número de
días que tiene cada cuenta sin haberse pagado.
d. RealizableElementos del activo de una empresa, susceptibles de hacerse líquidos en el corto plazo.
Lo más habitual es referirse con este término a todas aquellas deudas que los clientes y
los deudores de la empresa mantienen con ella.
e. Estado de situación financiera
El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situación de una empresa en un momento determinado.
El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el
activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en
el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo:
muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse.
Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago
diferido, etc.
El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los
propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital
contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
f. Estado de Resultados
En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de
pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la
forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo.
Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la
información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y
el balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener el
resultado, antes y después de impuestos.
Estado de Resultados
+Ingresos por actividades
-Descuentos y bonificaciones
=Ingresos operativos netos
-Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados
=Resultado bruto
-Gastos de ventas
-Gastos de administración
=Resultado de las operaciones ordinarias
+Ingresos financieros
-Gastos financieros
+Ingresos extraordinarios
-Gastos extraordinarios
+Ingresos de ejercicios anteriores
-Gastos de ejercicios anteriores
=Resultado antes de impuesto a las ganancias
-Impuesto a las ganancias
=Resultado neto
g. Cargos Diferidos
Cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera
obtener beneficios económicos en otros períodos. Se deben registrar como cargos
diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización, construcción,
instalación, montaje y puesta en marcha
Los cargos diferidos son desembolsos o pagos efectuados por servicios ya recibidos, que
beneficiarán a la empresa durante varios ejercicios económicos o durante toda la vida de
la empresa
Entre ellos tenemos: Los gastos de Organización. Gastos de Propaganda Gastos de Constitución Gastos de Investigación Gastos de explotación Mejoras de la Propiedad Arrendada
h. Gastos Acumulados a Pagar
Comprenden, al final de cada período económico, los gastos incurridos que se encuentran
en proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas, intereses, igualas,
comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de energía,
teléfono, gas, agua, etc.
En los casos donde no se hayan recibido los importes reales de los mismos, se deben
hacer estimaciones de gastos que se realizan por la entidad, a fin de computar
correctamente los gastos que correspondan a cada período mensual.
Esta cuenta se ajusta al gasto real en el momento de realizar los pagos y/o registrar la
obligación a partir de los documentos recibidos.
Esta cuenta se debe analizar por tipo de moneda, bien como cuentas independientes o
como subcuentas:
1. Efectivo en Caja - Moneda Nacional
2. Efectivo en Caja - Moneda Extranjera
Esta cuenta se debe analizar también por cada uno de los epígrafes de gastos.
Se debita:
1. Por los pagos efectuados.
2. Por la cancelación de las estimaciones realizadas una vez que se han recibido las
cuentas reales.
Se acredita:
3. Por las estimaciones efectuadas.
4. Por la acumulación de los gastos incurridos en el período en proceso de pago.
5. Cuando el estimado realizado el año anterior es inferior al gasto real facturado.
i. Utilidad BrutaEs la que se obtiene restando a la venta total o ingresos brutos el costo de ventas para
obtener la utilidad bruta.
j. Utilidad de OperaciónLa utilidad operativa o utilidad de operación es aquella que se obtiene de disminuir a las
ventas el costo de lo vendido y los gastos de operación, y representa la ganancia o
pérdida obtenida derivada de la actividad normal de la empresa.
Utilidad de Operación. Es la resultante de enfrentarle a las ventas o ingresos el costo de
lo vendido y los gastos de operación. Es la utilidad ganada por la entidad, en sus
actividades primarias o normales, sin tomar en cuenta efecto alguno de ISR.
k. Utilidad Neta
Se entiende por utilidad neta, la utilidad resultante después de restar y sumar de la
utilidad operacional, los gastos e Ingresos no operacionales respectivamente, los
impuestos y la Reserva legal. Es la utilidad que efectivamente se distribuye a los socios.
6. Describa en qué consiste la “Reserva para incobrabilidad de cartera”. Indique cuál es la importancia de la misma.
Es una reserva liquida que se utilizara en caso de que la empresa contraiga una posible
deuda en un futuro. Una cuenta incobrable es la que se registra pero se paga
posteriormente. En caso de un retorno, se invierte esta operación (en caso de que la deuda
quede sin valor alguno), se invierte la cancelación y se trata como un ingreso normal a la
cuenta.
Estas cuentas no cambian los registros contables, son futuras por lo tanto no importa si
son menores o mayores a las estimaciones, aunque las estimaciones solo de por ser
aproximados si poseen cierto margen de error.
7. Detalle en forma breve qué entiende por control interno
Control interno es un concepto propio de los negocios y es de amplio alcance. Los
controles internos pueden abarcar diferentes aspectos de un negocio y están diseñados
para asegurar el negocio de prácticas indebidas. Usualmente todas las compañías tienen
alguna forma de control interno en práctica y las que no, pagarán las consecuencias en
algún momento.
El propósito del control interno en una empresa es mantener la operación sana sin
ninguna malversación de parte de los empleados. Estas malversaciones pueden ser con
intención o sin intención, pero tener establecidos pasos para identificar errores o
actividades planificadas puede ayudar a ahorrar dinero, inventarios y hasta la reputación.
Estos controles son guardias que la compañía ha instalado para vigilar prácticas
incorrectas. Los empleados de las compañías son el control
Los controles internos pueden ser implementados en cualquier área de una compañía.
Encontrarás más controles donde está el dinero. Ya sea que hablemos de las áreas de
contabilidad o inventarios, las compañías se quieren asegurar que no perderán dinero y
crearán controles para asegurarse que el robo de cualquier tipo es muy difícil. Otros
controles corresponden a categorías tales como la calidad para asegurar que los productos
cumplen con las expectativas de la empresa; servicio al cliente para garantizar que los
empleados tratan a a los clientes de la forma adecuada y seguridad para asegurar que los
empleados no son heridos.
8. Dé los conceptos detallados a continuación, elabore una conciliación bancaria a Diciembre 31, 2013
Depósitos aplicados en Libros y no por el Banco 285,950N/C Aplicadas por Banco y no en Libros 5,250N/D Aplicadas en Libros y no por el Banco 7,500Cheques pendientes de cobro (flotantes) 381,626Saldos en Libros 190,058Saldo según estado de cuenta bancario 283,484
Conciliación Bancaria Formato 1
Saldos en Libros C$ 190,058.00
Menos Depósitos aplicados en Libros y no por el Banco C$ 285,950.00
N/D Aplicadas en Libros y no por el Banco 7,500.00 C$ 293,450.00
Mas Cheques pendientes de cobro (flotantes) C$ 381,626.00
N/C Aplicadas por Banco y no en Libros 5,250.00 386,876.00
Saldo según estado de cuenta bancario 283,484.00
Conciliación Bancaria Formato 2
Saldo según estado de cuenta bancario C$ 283,484.00
Mas Depósitos aplicados en Libros y no por el Banco C$ 285,950.00
N/D Aplicadas en Libros y no por el Banco 7,500.00 293,450.00
Menos Cheques pendientes de cobro (flotantes) 381,626.00
N/C Aplicadas por Banco y no en Libros 5,250.00 386,876.00
Saldos en Libros 190,058.00
9. De las siguientes cuentas y saldos del libro mayor de la compañía ABC, a Diciembre 31, 2013, se pide preparar el Estado de Situación a Diciembre 31, 2013, y un Estado de Resultados considerando la clasificación de Activos y Pasivos atendiendo su plazo.
COMPAÑÍA “ABC”BALANZA DE COMPROBACIÓN A
DICIEMBRE 31, 2013
Disponibilidades 135,134Cuentas a Recibir 636,284Otras Cuentas a Recibir 47,729Propiedades, Mobiliario y Equipo 12,352Inversiones 75,000Cargos Diferidos 102,379Costo de Ventas 71,592Descuentos sobre Ventas 9,835Gastos de Administración 57,689Gastos de Venta 27,794
1,175,788
Ventas 122,823Otros Ingresos 15,679Reserva para Ctas. de difícil cobro 231,005Depreciación Acumulada 3,120Cuentas a Pagar 133,916Préstamos a Pagar 228,010Capital y Reservas 350,000Utilidades Acumuladas 91,235
1,175,788
ABCESTADO DE RESULTADO
Ventas 122,823Costo de Ventas 71,592
U. bruta 51,231
Gastos operación: 85,483Gastos de Administración 57,689Gastos de Venta 27,794 U. Operaciones 34252
Otros Ingresos 15,679U. neta antes I.R 49,931I.R 14,979.3U.N.E. 34951.7
ABCBALANCE GENERAL
Disponibilidades 135,134Cuentas a Recibir 636,284Otras Cuentas a Recibir 47,729Propiedades, Mobiliario y Equipo 12,352Depreciación Acumulada 3,120Inversiones 75,000Cargos Diferidos 102,379 TOTAL ACTIVO
Reserva para Ctas. de difícil cobro 231,005Cuentas a Pagar 133,916Préstamos a Pagar 228,010Descuentos sobre Ventas 9,835Impuesto x pagar 14,979.3
TOTAL PASIVO
Capital y Reservas 350,000Utilidades Acumuladas 91,235U.N.E 34,951.70
TOTAL CAPITAL 476,186.70
ESTADO DE RESULTADOVentas 112,988.00 Costo de Ventas 71,592.00
U. bruta 41,396.00
Gastos operación: 85,483.00
Gastos de Administración 57,689.00
Gastos de Venta 27,794.00 U. Operaciones (44,087.00)otros Ingresos 15,679.00 Pérdida Neta (28,408.00)
BALANCE GENERAL
Disponibilidades 135,134.00
Cuentas a Recibir 636,284.00
Otras Cuentas a Recibir 47,729.00
Propiedades, Mobiliario y Equipo
12,352.00
Depreciación Acumulada (3,120.00)
Inversiones 75,000.00
Cargos Diferidos 102,379.00
TOTAL ACTIVO 1005,758.00
Cuentas a Pagar 133,916.00 Préstamos a Pagar 228,010.00
Reserva para Ctas. de difícil cobro
231,005.00
Impuesto x pagar
TOTAL PASIVO 592,931.00
Capital y Reservas 350,000.00 Utilidades Acumuladas 91,235.00
Perdida Neta (28,408.00)
TOTAL CAPITAL 412,827.00
Pasivo mas Capital 1005,758.00