Transp10 efectos y clientes.pdf

8/10/2019 Transp10 efectos y clientes.pdf

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Tema 4

ACREEDORES Y DEUDORES POR

OPERACIONES COMERCIALES

GRUPO 4



© AFP Tema 4: Acreedores y deudores

2

1.- Cuentas acreedoras

(400) Proveedores

(410) Acreedores por prestaciones de servicios

Cuentas de Pasivo que tienen su origen en las deudas y obligaciones quetiene la empresa con terceros (otras empresas, particulares, la Administración).

Son aquellas personas o entidades que venden a

una empresa con objeto del tráfico habitual de la

misma y que no cobran, al realizarse la operación a

crédito.

Cuentasacreedoras

(401) Proveedores, efectos comerciales a pagar

Cuando el proveedor decide documentar la

operación con letras de cambio.

Deudas por las prestaciones de servicios.

(411) Acreedores, efectos comerciales a pagar

Deudas por las prestaciones de servicios,

documentadas con letras de cambio.




3

2.- Cuentas deudoras

Cuentas deudoras

(430) Clientes

(440) Deudores

Son cuentas de Activo que tienen su origen en los derechos ocréditos a favor de la empresa.

Son aquellas personas o entidades que compran los bienes que

constituyen el objeto de tráfico habitual de la empresa y no pagan en

efectivo

(431) Clientes, efectos comerciales a

cobrar

Cuando la empresa decide documentar la operación con un

instrumento formal de pago: la letra de cambio. Esta será

enviada o girada por la empresa y tendrá que ser aceptada

por el cliente.

Derechos de cobro por las prestaciones de servicios.

(446) Deudores, efectos comerciales

a cobrar

Derechos de cobro por las prestaciones de servicios documentadas con

letras de cambio.



3.- La letra de cambio Power Point de la letra de cambio

http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/Operaciones%20con%20la%20Letra.ppt







OPERACIONES CON LA LETRA DE

CAMBIO

DESCUENTO O NEGOCIACIÓN DE LASLETRAS DE CAMBIO EN LOS BANCOS




6

DESCUENTO DE EFECTOS

D

----------------- X X -------------------------

(4311) Efectos comerciales descontadosa (4310) Efectos comerciales en cartera

--------------------- X X --------------------------H

• Por el pago que nos hace el banco del valor nominal del efecto comercial:

D

----------------------- X X ---------------------------(572) Banco c/c (por el Nominal menos los Intereses y losGastos) (665) Intereses por descuento de efectos(626) Servicios bancarios

a (5208) Deudas por efectos descontados----------------------- X X ---------------------------

H

Descuento

Bancos

Empresas Reciben dineroCeden letras a los

bancos

Reciben letras de las

empresasDan dinero

Cobran letras al

vencimiento

• Por el envío del efecto al banco para su descuento:




7

• Cuando el librado paga al banco, al vencimiento del efecto:

D------------------ X X -----------------------

(5208) Deudas por efectos descontadosa (4311) Efectos comerciales descontados

------------------- X X ------------------------H

Volver






8

Por el pago al banco de la deuda por el efecto descontado y por los gastosocasionados por la devolución:

D-------------------- X X ------------------------

(5208) Deudas por efect…… a (4311) Efectos comerciales

descontados------------------- X X ------------------------

H

• Impago de un efecto descontado

D

-------------------- X X ------------------------(4315) Efectos comerciales impagados (por elNominal del efecto)(626) Servicios bancarios

a (572) Banco c/c...

-------------------- X X ------------------------

H




9

Ejemplo1 :

a) La empresa ha realizado una venta y ha negociado con el comprador el pago

del importe total que asciende a 3.000 € mediante una L/ a 30 días, que ya

hemos girado y ha sido aceptada. La empresa lleva a descuento dicha letra puesto que necesita dinero para pagar a sus empleados y se dirige a una entidad

bancaria que trabaja con un tanto de interés del 6% nominal anual.

b) Llegado el vencimiento la letra es atendida por el librado.

Volver

3.000 (4311) Ef. comerciales descontados a (4310) Ef. comerciales en cartera 3.000

2.985 (572) Banco

15 (665) Int. por dto. de efectos y oper. de factoringa (5208) Deudas por efectos descontados 3.000

3.000 (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Ef. comerciales descontados 3.000






10

Ejemplo 2:

a) Llegada la fecha de vencimiento, el cliente no paga la letra y el banco nos

reclama el dinero a nosotros cobrándonos además unas comisiones del 1%.

b) Puestos en contacto con el cliente anterior, nos comunica que ha sido un error.

Acordamos un nuevo giro con el importe de letra más los gastos ocasionados.

Volver

3.030

-------------------- X X --------------------(4310) Clientes, efectos comer. Cartera

a (4315) Efec. Com. Impagados

a (769) Otros ingresos financier.

------------------- X X --------------------

3.000

30

3.000 (5208) Deuda de efectos descontados

3.000 (4315) Ef. comerciales impagados

30 (626) Servicios bancarios y similares

a

a

Ef. Comerciales descontados (4311) 3.000

Bancos (572) 3.030





3.- La letra de cambioOPERACIONES CON LA LETRA DECAMBIO

GESTIÓN DE COBRO LAS LETRAS DE

CAMBIO EN LOS BANCOS

Power point






12

GESTIÓN DE COBRO DE UN EFECTO

D-------------------- X X --------------------

(4310) Efectos comerciales en carteraa (430) Clientes

-------------------- X X --------------------H

• Por el envío del efecto al banco para que gestione el cobro:

D

-------------------- X X --------------------(4312) Efectos comerciales en gestión de cobro

a (4310) Efectos comerciales en cartera------------------- X X --------------------

H

Gestión de cobro

Bancos

Empresas Reciben efectivo al vencimientoCeden letras a los bancos

Reciben letras de las

empresas Pagan efectivo al vencimiento

• Por el nacimiento del efecto:




13

• Por los gastos de tramitación bancarios:

D

-------------------- X X -----------------

(626) Servicios bancarios(472) HP Iva soportado

a (572) Banco c/c...-------------------- X X --------------------

H

• Por el ingreso en su cuenta bancaria, una vez vencido y atendido elefecto por el cliente:

D -------------------- X X --------------------

(572) Banco c/c.a (4312) Efectos en gestión de cobro

------------------- X X --------------------H

• Los dos asientos anteriores en uno solo:

D

-------------------- X X -----------------(572) Bancos c/c(626) Servicios bancarios(472) HP Iva soportado

a (4312) Efec. en gestion decobro

-------------------- X X --------------------

H




14

• Por el impago de un efecto enviado en gestión de cobro:

D

-------------------- X X --------------------

(4315) Efectos comerciales impagadosa (4312) Efectos en gestión decobro

------------------ X X ----------------------

H

D

-------------------- X X --------------------(626) Servicios bancarios(472) HP Iva soportado

a (572) Banco c/c...------------------- X X --------------------

H

• Por los gastos ocasionados:

Volver






15

Ejemplo 3 :

Dejamos en gestión de cobro en nuestro banco una L/ de 600 euros con

vencimiento a 30 días. Pasados los 30 días el banco nos notifica que el cliente ha

satisfecho el importe de la letra y por tanto el banco nos ingresa el importe de la

letra menos una comisión de 50 euros. 21% IVA.

600 (4312) Ef. comer. en gestión de cobro a Ef. comerciales en cartera (4310) 600

539,550

10,5

(572) Bancos(626) Servicios bancarios y similares

(472) HP, IVA soportado a Ef. comer. en gestión de cobro (4312) 600




16

Ejemplo 4 :

Hacer el ejercicio anterior si:

a) El banco nos notifica que la L/ no ha sido atendida por el librado y el banco

nos la devuelve impagada con unos gastos de devolución de 60 euros. 21%

IVA.

b) De acuerdo con el cliente anterior, le giramos nueva letra más el importe de

los gastos ocasionados.

600 (4315) Ef. comer. impagados a Ef. comerciales en gestión de cobro (4312) 600

60

12,6

(626) Servicios bancarios y similares

(472) HP, IVA soportado a Bancos c/c (572) 72,6

672,6 (4310) Ef. comerciales en cartera aa

Ef. comer. Impagados (4315)Otros ingresos financieros (769)

60072,6



4.- Provisiones por

operaciones de

tráfico




18

CLIENTES DE DUDOSO COBRO• Por la consideración de un cliente como de dudoso cobro :

D------------------------ X X -------------------------

(436) Clientes de dudoso cobroa (4315) Efectos comerciales impagadosa (430) Clientesa ................

---------------------- X X --------------------------

H

• Por la creación de una provisión para una posible insolvencia del cliente dedudoso cobro:

D----------------------- X X ----------------------------

(694) Pérdidas por deterioro de créditos por

operaciones comercialesa (490) Deterioro del valor de créditos por

opraciones comerciales------------------------ X X ---------------------------

H




19

• Finalización de la consideración de dudoso cobro :

a) El cliente paga toda su deuda :

D

D

------------------------- X X -------------------------------(57.) Tesorería

a (436) Clientes de dudoso cobro

---------------------- X X --------------------------------(490) Deterioro del valor de créditos por opracionescomerciales

a (794) Reversión del deterioro de

créditos por operaciones comerciales

------------------------ X X --------------------------------

H

H




20

b) El cliente paga sólo una parte y damos por perdido el resto :

• Por el cobro y la pérdida definitiva:

D-------------------- X X --------------------

(57.) Tesorería(650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

a (436) Clientes de dudoso cobro-------------------- X X --------------------

H

• Por la anulación de la provisión:

D------------------- X X -----------------------

(490) Deterioro del valor de créditos por opracionescomerciales

a (794) Reversión del deterioro decréditos por operaciones comerciales

------------------- X X -----------------------

H




21

c) Definitivamente, el cliente no paga y damos por cerrado el caso:

D

D

-------------------------- X X ----------------------------(650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

a (436) Clientes de dudoso cobro----------------------- X X -----------------------

(490) Deterioro del valor de créditos por opracionescomerciales

a (794) Reversión del deteriorode créditos por operaciones comerciales

----------------------- X X ---------------------------

H

H




22

Ejemplo 5 :

Declaramos insolvente a un cliente que nos debe 500 euros. Dotamos la oportuna

provisión.Ejemplo 6:

Transcurrido un tiempo conseguimos cobrar los 500 euros del cliente moroso.

Ejemplo 7:

Un cliente nos adeuda 1.000 euros. Al declararse en concurso de acreedores,

hacemos los asientos correspondientes.Ejemplo 8:

Pasados unos meses, damos la deuda del cliente anterior como definitivamente

perdido.

Ejemplo 9:

Hacer los asientos correspondientes al ejemplo 8, pero si conseguimos cobrar 300euros y el resto lo damos como pérdida definitiva.

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