Tratamiento contable del IVA. IVA: Impuesto sobre el Valor Agregado. Es el porcentaje que se paga por el valor que se le agrega a los productos o servicios

Introducción a la ContabilidadDesarrollo de Contenidos

Material elaborado por:MCE LC Gabriela María Magdalena

González Espinosa

Tratamiento contable del IVA.

IVA: Impuesto sobre el Valor Agregado. Es el porcentaje que se paga por el valor que se le agrega a los productos o servicios que se hayan adquirido o vendido a través de una relación comercial.

Las personas y empresas están obligadas a pagar el IVA si realizan las siguientes actividades:

La enajenación de bienesLa prestación de serviciosEl arrendamiento de bienesLa importación de bienes y serviciosEs decir, las personas que se dediquen a las

actividades anteriores serán contribuyentes de este impuesto y tendrán la obligación de declararlo a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP).

La tasa del IVA para todas las actividades es del 16%. Es importante mencionar que existe también una tasa del 0%, la cual se aplica a las siguientes actividades:

Enajenación de: Animales y vegetales. Medicinas de patente. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta. Ixtle, palma y lechuguilla. Tractores para accionar implementos agrícolas. Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas. Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura

y humedad controladas. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes. Libros, periódicos y revistas. Prestación de servicios independientes: Directamente a los agricultores y ganaderos. De molienda o trituración de maíz o de trigo. De pasteurización de leche. En invernaderos hidropónicos. Despepite de algodón en rama. Sacrificio de ganado y aves de corral. Reaseguro. Suministro de agua para uso doméstico.


Compra el

producto al

proveedor a

precio de COSTO.

Le vende el

producto a los

Clientes a precio

de VENTA.


Si la empresa compra y paga en efectivo o cheque

Si la empresa compra y queda a deber

(crédito)

Productos

Productos

Vende a $ 1,000.00Compra a $ 600.00Utilidad = $ 400.00

Si la empresa vende y

se le cobra al cliente

en efectivo o cheque

Si la empresa vende y el cliente queda a deber

(crédito)


La visión cuando analizamos las operaciones financieras que vamos a registrar en contabilidad, es bajo la perspectiva de la empresa.

Entonces, tenemos dos tipos de IVA, cuando la empresa lo PAGA y cuando la empresa lo COBRA.

Por tanto, al IVA que se paga se le denomina ACREDITABLE y al IVA que se cobra se le llama TRASLADADO.

Al mismo tiempo, debemos hacer otro análisis, cuando el IVA es ACREDITABLE y se liquida en efectivo o cheque, se le sigue llamando IVA ACREDITABLE, sin embargo, si se queda a deber, se agrega la palabra PENDIENTE, por tanto se denominará IVA ACREDITABLE PENDIENTE, aunque también lo pueden encontrar como IVA PENDIENTE DE ACREDITAR e incluso otro sinónimo IVA POR ACREDITAR.

Lo mismo pasa tratándose del IVA TRASLADADO si se cobra en efectivo o con cheque se sigue llamando IVA TRASLADADO, sin embargo, si nos lo quedan a deber, se agrega la palabra PENDIENTE, por tanto se denominará IVA TRASALDADO PENDIENTE, aunque también lo pueden encontrar como IVA PENDIENTE DE TRASLADAR e incluso otro sinónimo IVA POR TRASLADAR.

Compra la

mercancía al

proveedor a

precio de COSTO.

Le vende el

producto a los

Clientes a precio

de VENTA.


Si la empresa compra y paga en efectivo o cheque

Si la empresa compra y queda a deber

(crédito)

Productos

Productos

Vende a $ 1,000.00Compra a $ 600.00Utilidad = $ 400.00

Si la empresa vende y

se le cobra al cliente

en efectivo o cheque

Si la empresa vende y el cliente queda a deber

(crédito)

IVA TRASLADADO

IVA TRASLADADO PENDIENTE

IVA ACREDITABLE

IVA ACREDITABLE PENDIENTE

Se compra mercancía por $100,000.00 más IVA pagando con cheque.

ALMACÉN

1) $100,000.00

BANCOS

$116,000.00 (1

IVA ACREDITABLE

1) $16,000.00


CFDI/Factura

Importe $ 100,000.00

IVA 16,000.00

Total $ 116,000.00

Se vende mercancía por $200,000.00 más IVA cobrando con cheque, costo de ventas $20,000.00

BANCOS

2) $232,000.00

VENTAS

$200,000.00 (2

IVA TRASLADADO

$32,000.00 (2


CFDI/Factura

Importe $ 200,000.00

IVA 32,000.00

Total $ 232,000.00

COSTO DE VENTAS

2) $20,000.00

ALMACÉN

$20,000.00 (2

Se compra mercancía por $100,000.00 más IVA a crédito.

ALMACÉN

3) $100,000.00

cargo

PROVEEDORES

$116,000.00 (3

abono


3) $16,000.00

cargo


CFDI/Factura

Importe $ 100,000.00

IVA 16,000.00

Total $ 116,000.00

Se vende mercancía por $200,000.00 más IVA a crédito, costo de ventas $20,000.00

CLIENTES

4) $232,000.00

cargo

VENTAS

$200,000.00 (4

abono


$32,000.00 (4

abono


CFDI/Factura

Importe $ 200,000.00

IVA 32,000.00

Total $ 232,000.00

COSTO DE VENTAS

4) $20,000.00

cargo

ALMACÉN

$20,000.00 (4

abono

R E F L E X I Ó N:Cuando se trata de pagos en efectivo o con

cheque, el IVA es ACREDITABLE.Cuando se trata de cobros en efectivo o con

cheque, el IVA es TRASLADADO.Cuando se trata de IVA ACREDITABLE que se

queda a deber, es decir, queda pendiente el pago, es IVA ACREDITABLE PENDIENTE.

Cuando se trata de IVA TRASLADADO que nos quedan a deber, es decir, queda pendiente su cobro, es IVA TRASLADADO PENDIENTE.


Por lo que cuando se trata de pagos o cobros en efectivo o con cheque al IVA ACREDITABLE o TRASLADADO no se le agrega ninguna palabra, pero si no se paga o no se cobra, se le agregará PENDIENTE en ambos casos.

Esta situación provoca que cuando efectivamente se pague el IVA ACREDITABLE PENDIENTE, entonces se tendrá que convertir a IVA ACREDITABLE porque ya se está pagando.

Lo mismo pasa cuando efectivamente se cobre el IVA TRASLADADO PENDIENTE, entonces se tendrá que convertir a IVA TRASLADADO porque ya se está cobrando.


Se PAGA la compra de mercancía que se quedo a deber a los proveedores CON CHEQUE.

PROVEEDORES

5) $116,000.00

cargo

BANCOS

$116,000.00 (5

abono


$16,000.00 (5

abono


IVA ACREDITABLE

5) $16,000.00

cargo

Por la conversión del IVA

Se COBRA la venta de mercancía que nos quedaron a deber los clientes con CHEQUE que depositamos en el BANCO.

BANCOS

6) $232,000.00

cargo

CLIENTES

$232,000.00 (6

abono

IVA TRASLADADO

$32,000.00 (6

abono



6) $32,000.00

cargo

Por la conversión del IVA

Con la siguiente información calcularemos el IVA POR PAGAR a SHCP o el saldo a favor de IVA.


IVA ACREDITABLE

$6,400.00


$1,000.00

IVA TRASLADADO

$8,000.00


$ 5,000.00

La Ley señala que para la determinación del IVA por pagar o a favor, se hace sobre la base del IVA EFECTIVAMENTE COBRADO Y EL EFECTIVAMENTE PAGADO, por tanto, solo se toman en cuenta el IVA TRASLADADO y el IVA ACREDITABLE.Las fórmulas son: IVA POR PAGAR IVA A

FAVOR

IVA TRASLADADO IVA ACREDITABLE

- IVA ACREDITABLE - IVA TRASLADADO

= IVA POR PAGAR = IVA A FAVOR


IVA POR PAGAR

IVA TRASLADADO $ 8,000.00

- IVA ACREDITABLE menos $ 6,400.00

= IVA POR PAGAR igual a $ 1,600.00 IVA POR PAGAR

IVA ACREDITABLE

$6,400.00 $6,400.00(7abono

IVA TRASLADADO

7)$8,000.00

$8,000.00

cargo

IVA POR PAGAR

$1,600.00 (7abono


IVA A FAVOR

IVA ACREDITABLE $ 10,000.00

- IVA TRASLADADO menos $ 2,300.00

= IVA A FAVOR igual a $ 7,700.00 IVA A FAVOR

IVA ACREDITABLE

$10,000.00 $10,000.00(8abono

IVA TRASLADADO

8)$2,300.00 $2,300.00

cargo

IVA A FAVOR

8) 7,700.00cargo

CONCLUSIONESComo podemos observar, el tratamiento

contable del IVA, es de acuerdo a lo que señala la propia LIVA.

Las transacciones que rebasen la cantidad de $2,000.00 se deben efectuar con cheque nominativo según la LISR.

El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente por el cual se determina el pago.

El IVA a favor puede compensarse o solicitar devolución.

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