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TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS TRIBUTARIOS DEL FACTORING
PRESENTACIÓN MAYERLY ROJAS DANIEL SARMIENTO
1
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AGENDA TEMAS CONTABLES
1. NIIF en Colombia
2. Contabilidad del Factoring bajo NIIF
2.1. Tratamiento contable del negocio base
2.2. Tratamiento contable factorig sin recurso
2.3. Tratamiento contable factoring sin recurso al momento del pago
2.4. Tratamiento contable factoring con recurso
2.5. Tratamiento factoring con recurso al momento del pago.
3. Conclusiones
2
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1. NIIF EN COLOMBIA
3
PREPARADORES DE INFORMACIÓN GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
1) Grandes empresas.
2) Emisores de
valores. 3) Entidades de
interés público.
1) Pequeñas y medianas empresas.
2) No emiten valores. 3) No son entidades
de interés público.
Microempresas
NIIF PLENAS
NIIF PYMES
NIIF SIMPLIFICADAS
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4
CRONOGRAMA Grupo 1
Grupo 2
Grupo 3
Fecha de transición
1-01/14
1-01/15
1-01/14
Fecha de aplicación
31-12/14
31-12/15
31-12/14
Fecha de reporte
31-12/15
31-12/16
31-12/15
1. NIIF EN COLOMBIA
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CONTRATO DE FACTORING
FACTOR
PROVEEDOR COMPRADOR
Compra venta de bienes y servicios
1. Negocio Base
Descuento de facturas
2. Negocio Factoring
Pago de la obligación
3. Pago
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2. CONTABILIDAD FACTORING BAJO NIIF
2.1. TRATAMIENTO CONTABLE NEGOCIO BASE
Ø PROVEEDORES S.A. vende a GRANDES COMPRADORES S.A. bienes por $1.000.
6
PROVEEDOR
Concepto Débito Crédito Cuentas por cobrar 1.000
Ingresos por venta 1.000 Costo de venta 800 Inventarios 800
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7
COMPRADOR
Concepto Débito Crédito
Inventarios (Costo)
1.000 Proveedores (acreedores comerciales) 1.000
2.1. TRATAMIENTO CONTABLE DEL NEGOCIO BASE
PROVEEDORES S.A. vende a GRANDES COMPRADORES S.A. bienes por $1.000
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2.2. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO
Ø Factoring entre PROVEEDORES S.A. y FACTORING S.A.
Ø Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A.
*Descuento inmediato 8
PROVEEDOR
Concepto Débito Crédito Bancos 900 Pérdida descuento de facturas 100 Cuenta por cobrar
1.000
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2.2. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO Ø Notificación a GRANDES COMPRADORES S.A. Ø Comprador hace cambio de tercero en contabilidad
9
COMPRADOR
Concepto Débito Crédito
Proveedores (acreedores comerciales)
1.000
Otras cuentas por pagar (al factor)
1.000
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2.2. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO Ø Factoring entre PROVEEDORES S.A. y FACTORING S.A. Ø Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A.
* Descuento inmediato
10
FACTOR
Concepto Débito Crédito Cartera 1.000
Bancos 900
Utilidad en compra de cuentas por cobrar
100
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2.3. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO: MOMENTO DEL PAGO
11
PROVEEDOR ü No realiza ningún registro
ü No interviene en la operación
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2.3. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO:
MOMENTO DEL PAGO
12
COMPRADOR
Concepto Débito Crédito
Otras cuentas por pagar (al factor) 1.000
Bancos 1.000
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2.3. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING SIN RECURSO: MOMENTO DEL PAGO
13
FACTOR
Concepto Débito Crédito
Bancos 1.000
Cartera 1.000
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14
PROVEEDOR
Concepto Débito Crédito Cuenta por cobrar - Factoring 1.000
Cuentas por cobrar 1.000
Bancos 900 Obligación financiera 900
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
Ø Factoring entre PROVEEDORES S.A. y FACTORING S.A. Ø Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A.
* Baja de activo financiero
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15
¿Hanexpiradolosderechosalosflujosdeefec@vodelac@vo?[párrafo3.2.3(a)]
¿Hatransferidolaen@dadsusderechosarecibirlosflujosdeefec@vodelac@vo?
[párrafo3.2.4(a)]
¿Haasumidolaen@dadunaobligación
depagarlosflujosdeefec@voprocedentesdeunac@voquecumplelascondicionesestablecidasenelpárrafo
3.2.5?[párrafo3.2.4(b)]
¿Hatransferidolaen@dadsustancialmentetodoslosriesgosyrecompensas?[párrafo3.2.6(a)]
¿Haretenidolaen@dadsustancialmentetodoslosriesgosyrecompensas?
[párrafo3.2.6(b)]
¿Haretenidolaen@dadelcontroldelac@vo?[párrafo3.2.6(c)]
Dardebajaelac@voencuentas
Con@nuarreconociendoelac@vo
SI
NO
NO
NO
Dardebajaelac@voencuentas
Con@nuarreconociendoelac@vo
SI
SI
SI
NO
NO
SICon@nuarreconociendoelac@voenlamedidadelaimplicación
con@nuadadelaen@dad
Dardebajaelac@voencuentas
NO
SI
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
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2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
Ø Notificación a GRANDES COMPRADORES S.A. Ø Comprador hace cambio de tercero en contabilidad.
16
COMPRADOR
Concepto Débito Crédito
Proveedores (acreedores comerciales)
1.000
Otras cuentas por pagar (al factor)
1.000
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2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
Ø Factoring entre PROVEEDORES S.A. y FACTORING S.A. Ø Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A.
17
FACTOR
Concepto Débito Crédito
Cartera 900
Bancos
900
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2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO
Ø PROVEEDORES S.A. reconoce descuento entre la transacción y reembolso del factor.
18
PROVEEDOR
Concepto Débito Crédito
Costo de financiación
100
Obligación financiera
100
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FACTORING S.A. reconoce descuento entre la transacción y reembolso del factor.
19
FACTOR
Concepto Débito Crédito
Cartera
100
Ingreso financiero 100
2.4. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO:
CONTABILIZACIÓN DEL DESCUENTO
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2.5. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO:
MOMENTO DEL PAGO
20
PROVEEDOR
Concepto Débito Crédito
Obligación financiera factoring 1.000
Cuenta por cobrar - factoring 1.000
![Page 21: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/21.jpg)
PRESENTACIÓN DANIEL SARMIENTO
2.5. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO: MOMENTO DEL PAGO
21
COMPRADOR
Concepto Débito Crédito
Otras cuentas por pagar (al factor)
1.000
Bancos 1.000
![Page 22: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/22.jpg)
2.5. TRATAMIENTO CONTABLE FACTORING CON RECURSO: MOMENTO DEL PAGO
22
FACTOR
Concepto Débito Crédito
Bancos
1.000
Cartera 1.000
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23
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL FACTORING
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AGENDA TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Introducción
1. Efectos Tributarios en el Negocio Base
2. Efectos Tributarios Negocio Factoring
2.1. Factoring sin recurso momento de la celebración
2.2. Factoring sin recurso al momento del pago
2.3. Factoring con recurso momento de la celebración
2.4. Factoring con recurso al momento del pago
3. Medios magnéticos
4. Conclusiones
5. Preguntas
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INTRODUCCIÓN
FACTOR
PROVEEDOR COMPRADOR
Compra venta de bienes y servicios
1. Negocio Base
Descuento de facturas
2. Negocio Factoring
Pago de la obligación
3. Pago
*NIIF–LEYSUSTANCIAL
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TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL FACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
Renta y CREE Retención por renta Retención por CREE
IVA Retención por IVA
ICA Retención por ICA
GMF
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NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESORetenciónporrentaRetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL FACTORING
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrentaRetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVORetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 31: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/31.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrente SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 33: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/33.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrente SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPRetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 34: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/34.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrente SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 35: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/35.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrente SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA SUJETOPASIVO
ICARetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA SUJETOPASIVO AGENTEDERETENCION
ICARetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA SUJETOPASIVO AGENTEDERETENCION
ICA INGRESOGRAVABLERetenciónporICA
GMF
![Page 38: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/38.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA SUJETOPASIVO AGENTEDERETENCION
ICA INGRESOGRAVABLE NOLOAFECTARetenciónporICA
GMF
![Page 39: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/39.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA SUJETOPASIVO AGENTEDERETENCION
ICA INGRESOGRAVABLE NOLOAFECTARetenciónporICA CXCPORICARETENIDO
GMF
![Page 40: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/40.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA SUJETOPASIVO AGENTEDERETENCION
ICA INGRESOGRAVABLE NOLOAFECTARetenciónporICA CXCPORICARETENIDO
AGENTEDERETENCIÓNDEICA-RETIENE
GMF
![Page 41: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/41.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA SUJETOPASIVO AGENTEDERETENCION
ICA INGRESOGRAVABLE NOLOAFECTARetenciónporICA CXCPORICARETENIDO
AGENTEDERETENCIÓNDEICA-RETIENE
GMF NOSECAUSA
![Page 42: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/42.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR
RentayCREE INGRESO GASTO/COSTORetenciónporrenta SUJETOPASIVO
AGENTEDERETENCIONPORCOMPRA
RetenciónporCREE AUTORETIENE NOLOAFECTA
IVA FACTURAIVA–CxPCAUSAIVADESCONTABLE
RetenciónporIVA SUJETOPASIVO AGENTEDERETENCION
ICA INGRESOGRAVABLE NOLOAFECTARetenciónporICA CXCPORICARETENIDO
AGENTEDERETENCIÓNDEICA-RETIENE
GMF NOSECAUSA NOSECAUSA
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
• FACTORINGSINRECURSO:
– CELEBRACIÓNDELFACTORING
– MOMENTODELPAGO
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREERetenciónporrentaRetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 45: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/45.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO
RetenciónporrenteRetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 46: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/46.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA
RetenciónporrenteRetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 47: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/47.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
RetenciónporrentaRetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 48: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/48.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENERetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 49: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/49.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTARetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 50: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/50.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 51: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/51.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 52: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/52.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 53: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/53.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 54: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/54.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 55: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/55.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 56: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/56.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 57: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/57.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 58: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/58.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 59: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/59.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICARetenciónporICA
GMF
![Page 60: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/60.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTARetenciónporICA
GMF
![Page 61: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/61.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporICA
GMF
![Page 62: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/62.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA ESINGRESOGRAVADORetenciónporICA
GMF
![Page 63: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/63.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA ESINGRESOGRAVADORetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF
![Page 64: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/64.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA ESINGRESOGRAVADORetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
![Page 65: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/65.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA ESINGRESOGRAVADORetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
![Page 66: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/66.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA ESINGRESOGRAVADORetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 67: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/67.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA ESINGRESOGRAVADORetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA NOLOAFECTA
![Page 68: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/68.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGSINRECURSOCELEBRACION
PROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREECAUSAUNGASTO NOLOAFECTA CAUSAUNINGRESO
Retenciónporrenta NORETIENE NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OAUTORETIENE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA SEAUTORETIENE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTARetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA ESINGRESOGRAVADORetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA NOLOAFECTA ESTAEXENTO
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
• FACTORINGSINRECURSO:
– CELEBRACIÓNDELFACTORING
– MOMENTODELPAGO
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA
Retenciónporrenta
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
![Page 79: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/79.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
![Page 81: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/81.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA
ICA
RetenciónporICA
GMF
![Page 82: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/82.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA
RetenciónporICA
GMF
![Page 83: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/83.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
RetenciónporICA
GMF
![Page 84: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/84.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA
RetenciónporICA
GMF
![Page 85: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/85.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
GMF
![Page 86: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/86.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
GMF
![Page 87: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/87.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA
GMF
![Page 88: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/88.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF
![Page 89: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/89.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
![Page 90: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/90.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF
![Page 91: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/91.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 92: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/92.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA PAGAGMF
![Page 93: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/93.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORINGFACTORINGSINRECURSO-PAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBEELPAGO
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA PAGAGMF NOLOAFECTA
![Page 94: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/94.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
• FACTORINGCONRECURSO:
– CELEBRACIÓNDELFACTORING
– MOMENTODELPAGO
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSO-CELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA
Retenciónporrenta NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 96: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/96.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA
Retenciónporrenta NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 97: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/97.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 98: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/98.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 99: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/99.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/EMPIEZAAAUTORETENER
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 100: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/100.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTORETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTERETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTORETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTORETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTORETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTAINICIACAUSACIONINGGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTORETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTAINICIACAUSACIONINGGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTORETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTAINICIACAUSACIONINGGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTORETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTAINICIACAUSACIONINGGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA NOLOAFECTA
![Page 108: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/108.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOCELEBRACIONPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREEREGISTRAUNPASIVO NOLOAFECTA CUENTAPORCOBRAR
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
NOLOAFECTA/OEMPIEZAAAUTORETENERSE
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA INICIACAUSACIONDERETFTE
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTAINICIACAUSACIONINGGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA NOLOAFECTA EXENTO
![Page 109: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/109.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
• FACTORINGCONRECURSO:
– CELEBRACIÓNDELFACTORING
– MOMENTODELPAGO
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TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA
Retenciónporrenta NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 111: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/111.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA
Retenciónporrenta NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 112: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/112.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 113: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/113.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 114: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/114.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 115: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/115.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTA
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 116: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/116.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
IVA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 117: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/117.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 118: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/118.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 119: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/119.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINASUINGRESOQUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 120: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/120.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINASUINGRESOQUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 121: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/121.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINASUINGRESOQUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA
![Page 122: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/122.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINASUINGRESOQUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA PAGAGMF
![Page 123: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/123.jpg)
TRATAMIENTOTRIBUTARIODELFACTORING
FACTORINGCONRECURSOPAGOPROVEEDOR COMPRADOR FACTOR
RentayCREE NOLOAFECTA PAGA RECIBE$$$
Retenciónporrenta NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
RetenciónporCREE NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINACAUSACIONSOBRESUINGRESO
IVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
RetenciónporIVA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
ICA NOLOAFECTA NOLOAFECTATERMINASUINGRESOQUEESBASEGRAVABLE
RetenciónporICA NOLOAFECTA NOLOAFECTA NOLOAFECTA
GMF NOLOAFECTA PAGAGMF NOLOAFECTA
![Page 124: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/124.jpg)
ü No hay normas especiales para factoring.
ü Se aplican las regulaciones generales.
ü El proveedor que hizo Factoring reporta gasto a favor del
factor sin retención en la fuente.
ü El factor reportará un ingreso proveniente del proveedor sin
retención en la fuente, a no ser que sea autorretenedor.
124
3. MEDIOS MAGNETICOS
![Page 125: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/125.jpg)
ü Mecanismo de liquidez.
ü Negocio base = en impuestos.
ü Gasto deducible x descuento.
ü Efecto tributario neutro del factoring.
125
4. CONCLUSIONES
![Page 126: TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS …€¦ · 15 ¿Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo 3.2.3 (a)] ¿Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir](https://reader030.pdfslide.tips/reader030/viewer/2022030923/5b7ec4c47f8b9a717e8e09f4/html5/page/126.jpg)
126
GRACIAS.
