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MOLINA ALVA, RubénDEPAZ BAYLON, Soledad.REYES PINEDA, Mery.

UNIVERSIDAD PRIVADASAN PEDRO

ESCUELA DE CONTABILIDAD

Asignatura: TRIBUTACION I

Docente: MG.CPC. YONY QUIROZ CASTILLO

Mención : PROCESO Y SOLICITUD DE DEVOLUCION- IMPUESTOS NACIONAL- EXPORTACIÒN Presentado por:

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR: APLICACIÓN Y PROCEDIMIENTO PARA SU

COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN

NATURALEZA JURÍDICA

El saldo a favor del exportador es un derecho al crédito que gozan los exportadores por disposición fisco, teniendo estos la posibilidad de compensar y/o solicitar la devolución del IGV consignado en los comprobantes de pago producto de las adquisiciones de bienes, servicios, construcción y las pólizas de importación, previo cumplimiento de ciertos requisitos exigidos por la Ley del IGV.

DETERMINACIÓN DEL SFE Y EL SFMBDe manera genérica, el artículo 35 (2) de la Ley del IGV establece

que el saldo a favor se deducirá del impuesto bruto; y de no existir operaciones gravadas o ser estas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador tiene la facultad de elegir entre dos opciones:

Compensar el saldo a favor de manera automática con los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o la regularización de este; o cualquier otro tributo indicado en la norma expresamente;

Solicitar la devolución: esta se deducirá del debito fiscal

Saldo a favor materia de beneficio (SFMB) puede ser compensado o solicitar su devolución con límite impuesto por la norma: 18% de las exportaciones realizadas en el periodo el saldo a favor materia del beneficio que exceda dicho límite podrá ser arrastrado como saldo a favor por exportación a los meses siguientes.

COMPENSACIÓN Y/O DEVOLUCIÓN

Compensación saldo a favor debe deducirse del Impuesto Bruto, si lo hubiere. De no existir operaciones gravadas, el exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta .

Cabe precisar que no existe la posibilidad de poder compensar el SFMB con las retenciones o percepciones realizadas como agente de retención o percepción. : ej

Por tanto, el saldo a favor materia de beneficio restante asciende a S/. S/.177,447. 177,447.

REQUISITOS PARA COMPENSAR

La norma tributaria ha establecido una serie de requisitos concurrentes para que el contribuyente pueda acceder a compensación automática, estos son:

Los disquetes que contienen la información generada por el PDB – Exportadores El Resumen de Datos de Exportadores Resumen de Datos de Exportadores firmada

por el titular o representante legal acreditado ante la Sunat.

DEVOLUCIÓN

una vez determinado el SFMB puede optar por solicitar la compensación y/o devolución de este. Así tenemos que cuando el exportador opte por solicitar la devolución del SFMB, esta podrá materializarse mediante cheques no negociables, Notas de Crédito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros, según lo solicitado por el exportador.

REQUISITOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN

Para solicitar el saldo a favor materia de beneficio, según lo indicado en líneas precedente, se deberá presentar lo siguiente:

La devolución se solicitará mediante escrito fundamentado. El Formulario N° 4949 firmado por el titular o el representante legal acreditado

ante la Sunat. Los disquetes que contienen la información generada por el PDB El Resumen de Datos de Exportadores firmada por el titular o el representante

legal acreditado ante la Sunat.

Ahora bien, siguiendo el ejemplo que estamos desarrollando en esta sección, corresponderá llenar el Formulario N° 4949 de la siguiente manera

Dato a considerar: SFMB restante: S/. 117,447

EVALUACIÓN DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

La Sunat emitirá y entregará las Notas de Crédito Negociables dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de devolución; salvo que la solicitud se presente con alguna de las siguientes garantías, la devolución será al día hábil siguiente de la fecha de presentación.

Carta Fianza otorgada por una entidad bancaria del Sistema Financiero nacional.

Póliza de Caución emitida por una compañía de seguros. Certificados Bancarios en moneda extranjera.

El plazo podrá extenderse a quince (15) días hábiles adicionales, en caso se tengan deudas tributarias exigibles o hubiere presentado información inconsistente. Aprobada la solicitud de emisión, la Sunat emitirá las Notas de Crédito Negociables y notificará al contribuyente su puesta a disposición

OTROS TEMAS A CONCIDERAR PARA LA COMPENSACION Y DEVOLUCION DEL SFMBa) ¿Que monto considero como exportaciones realizadas en el periodo para tomar como

limite el 18 %?En la exportación de bienes.- valor FOB de las declaraciones En la exportación de serviciosEn las notas de crédito y debito b) ¿ cual es la fecha que debe tomar en cuenta en las DUA para

considerar las exportaciones embarcadas ?c) ¿Cual es el tipo de cambio a utilizar en las operaciones que realizo

en moneda extranjera?d) ¿Cual es el periodo que debe consignarse en el formulario de

devolución?e)¿ Generan intereses la solicitud de devolución del saldo a SFEMBF)¿Una vez presentada la solicitud de devolución el exportador puede

desistir de esta?

SOLICITUD Y DEVOLUCIÒN DEL IR DE PERSONAS NATURALES A TRAVÈS DEL

FORMULARIO 4949

Sujetos comprendidos Generación de saldo a favorRequisitos para solicitar la devolución - Formulario Nª 4949- Escrito sustentado

Gracias por su atención