TRIBUTACIÓN, SEGURIDAD JURÍDICA Y DESARROLLO EN LATINO AMÉRICA

SOLON SEHN

MAYORES ECONOMÍAS DEL MUNDO

http://money.cnn.com/news/economy/world_economies_gdp/

CRESCIMIENTO EN 2010 - LATINO AMÉRICA

http://www.fiiapp.org/uploads/publicaciones/Institucionalidad_seguridad_juridica.pdf

CRESCIMIENTO EN 2011 - LATINO AMÉRICA

http://www.fiiapp.org/uploads/publicaciones/Institucionalidad_seguridad_juridica.pdf

CRESCIMIENTO MUNDIAL PORCENTUAL 2011

http://money.cnn.com/news/economy/world_economies_gdp/

CRESCIMIENTO DE LA ECONOMÍA PERUANA - 2010-2012

http://economia-peruana.blogspot.com.br/

INVERSIÓN EXTRANJERA EN PERÚ

http://www.dlapiper.com/files/Uploads/Images/Stock_Direct_Investment.jpg

RESERVAS INTERNACIONALES

http://peru21.e3.pe/ima/0/0/0/2/4/24786.jpg

CRISIS ECONÓMICA Y OPORTUNIDAD

“Crisis”: peligro y oportunidad

• Crisis en las economías tradicionales - EUA - Europa (Grecia, Italia, España e Portugal);

• Conversión en oportunidad de desarrollo Latino América

• Estabilidad democrática y macroeconómica. Sistema financiero consolidado, estabilidad monetaria y responsabilidad fiscal del Estado - Seguridad jurídica

SEGURIDAD JURÍDICA

1. Marcos jurídicos claros y estables

2. Bi-direccionalidad pasado-futuro:

• Condiciones normativas favorables al planteamiento de las acciones económicas futuras;

• Conocimiento de las consecuencias fiscales de los negocios privados.

• Protección de la expectativas legítimas creadas a partir de las normas en vigor;

• Garantía de estabilización del tratamiento normativo de los fatos consumados, de las sentencias judiciales definitivas e de los derechos adquiridos.

2. Eficacia de los instrumentos procesuales para la afirmación de los derechos violados;

3. Poder Judiciario autónomo e independiente

PODER JUDICIÁRIO AUTÓNOMO Y INDEPENDIENTE

• Autonomía presupuestaria de Poder Judiciario;

• Inamovilidad de los jueces;

• Irreductibilidad de los salarios;

• Sistema imparcial de selección de los magistrados ;

• Existencia de instrumentos procesuales eficaces de protección contra la arbitrariedad del Estado (“mandato de segurança” en Brasil - “juicio de amparo” en México);

• Sistema de control de constitucionalidad de las normas;

• Diferencial competitivo inexistente en las demás regiones en desarrollo en el mundo

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PROFESIONAL

• Sistema imparcial de selección de los fiscales;

• Remuneración razonable;

• Informatización;

• Introducción de mecanismos de control de la legalidad;

• Tribunal Administrativo especializado, con participación paritaria de los contribuyentes (CARF - Consejo Administrativo de Recursos Fiscales, en Brasil);

CONSTITUCIONALIZACIÓN DE LAS LIMITACIONES AL PODER DE TRIBUTAR

- Previsión de las limitaciones al poder de tributar (garantías de los ciudadanos) en el texto constitucional;

- Institución de reserva legal cualificada en materia tributaria (leyes complementares - normas generales de derecho tributario - Código Tributário Nacional);

- Prohibición de alteración de los conceptos jurídicos de derecho privado (propiedad, lucro, venda, alquiler, ingreso) por la legislación tributaria (CTN, art. 110);

- Crítica: rigidez excesiva? Dificultad de adaptación del derecho ante el dinamismo de la economía?

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEÑO- REFORMA DE LOS AÑOS 1967/1968 - PIB PER CAPITA - US$ MIL

ESTRICTA LEGALIDAD

- Reserva de ley formal en la creación y aumento de los tributos (definición del hecho imponible y todos los elementos de la obligación tributaria);

- Prohibición de la discrecionalidad fiscal y de la cobranza de tributos por analogía;

CF/Brasil: “Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;”

CTN/Brasil: “Art. 108. […] § 1º O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei.”

- Leyes tributarias claras y de comprensión sencilla;

IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES

- La ley tributaria debe ser previa y sus efectos jurídicos deben alcanzar apenas los factos ocurridos después de su vigencia (salvo en los casos de norma más favorecedora);CF/Brasil: “Art. 150. […] III - cobrar tributos: a) em relação a fatos geradores ocorridos antes

do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;”

- Irretroactividad de las modificaciones el las interpretaciones judiciales y administrativas consolidadas (protección contra el cambio de criterios jurisprudenciales);

- Modulación de los efectos de las sentencias declaratorias de inconstitucionalidad (beneficios fiscales declarados inconstitucionales; protección de la confianza - presunción de constitucionalidad de los actos del Poder Público)

Lei nº 9.868/1999: “Art. 27. Ao declarar a inconstitucionalidade de lei ou ato normativo, e tendo em vista razões de segurança jurídica ou de excepcional interesse social, poderá o Supremo Tribunal Federal, por maioria de dois terços de seus membros, restringir os efeitos daquela declaração ou decidir que ela só tenha eficácia a partir de seu trânsito em julgado ou de outro momento que venha a ser fixado.”

ANTERIORIDAD/ANULIDAD

- La ley, al crear o aumentar tributos, debe producir efectos jurídicos en el ejercicio financiero siguiente; “efecto anuncio”;CF/Brasil: “Art. 150. […] III - cobrar tributos:

[…]

b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei

que os instituiu ou aumentou;”

- Excepciones: Impuestos “regulatorios” (IPI, II e IE) - efecto extra fiscal - Alteración por Decreto

- Modulación de los efectos de las sentencias declaratorias de inconstitucionalidad (beneficios fiscales declarados inconstitucionales)