Costos y Presupuestos Tecnología en Logística y Mercadeo

Facultad de Estudios Técnicos y Tecnológicos

Unidad 1: Estados Financieros

Concepto de Contabilidad: Artículo 1. Decreto 2649/1993

CONTABILIDAD Ciencia y/o Técnica de Naturaleza

Económica

• Identifica• Mide• Clasifica• Registra• Interpreta • Analiza • Evalúa

Sistemática y cronológicamente las operaciones del ente económico de forma clara, completa y fidedigna.

Producir una información

• Comprensible• Clara• Útil • Pertinente• Confiable

Costos

Fiscal

Financiera

Administrativa Permita conocer el pasado

presente y futuro de la realidad económica de la

empresa.

Contiene

Fases Especializadas

CONTABILIDAD EN COLOMBIA Marco

Jurídico

Ley 145 de 1960

Ley 43 de 1990

Decreto reglamentario 2649 de 1993

Decreto Reglamentario 2650 de 1993

Ley 1314 de 2009

Decreto reglamentarios 2706 y 2784 de 2012

Organismos que regulan el ejercicio de la profesión

• Contaduría General de la Nación

• Junta Central de Contadores

• Consejo Técnico de la Contaduría Pública

• Colegiatura profesional

Concepto de Contabilidad:

Decreto 410 de 1971

Decreto 1851 de 2013

Persona Natural Vs. Persona Jurídica

Persona Natural Persona Jurídica

Son personas naturales todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición.

Es un ente de creación legal, ficticio, capaz de contraer obligaciones y ejercer derechos y ser representada judicial y extrajudicialmente.

Concepto de Empresa:

EMPRESA

Unidad

Económica Social

HumanosFinancierosMateriales

Tecnológicos

UtilizaRecursos

ProducirTransformar

Comercializar

Para

Bienes Servicios Logro de objetivos determinados y Mancomunados

Generar utilidades, o no.

Clasificación de las Personas Jurídicas

PERSONAS JURÍDICAS

De Derecho público

De Derecho Privado

• Estado nacional, Departamental, Municipal • Los Ministerios• Los Departamentos Administrativos• Las Unidades Administrativas Especiales• Las Superintendencias• El Banco de la República• Universidades Públicas• Corporaciones Regionales• Institutos Científicos y Tecnológicos

• Corporaciones, Fundaciones, Asociaciones, Institución de Economía Solidaria (Persona Jurídica de Utilidad Común)

• Sociedades Civiles• Sociedades Comerciales

CLAFISICACIÓN- SOCIEDADES

COMERCIALES C.C

Actividad

Tamaño

Propiedad- Capital

Ámbito de actividad

Forma Jurídica

• Primario • Secundario• Terciario

• Grandes• Medianas • Pequeñas

• Pública • Mixta • Privado

• Local• Regional

Nacional • Internacional

• Sociedad Limitada• Sociedad Anónima• Sociedad Colectiva• Sociedad en comandita simple y por acciones• Sociedad de economía mixta• Sociedades extrajeras• Sociedades por acciones simplificadas S.A.S

Unidades Miles de pesos Número de empleados

Igual a 0 0Menor 500 smlmv 322.175 10Igual 501 smlmv 322.820 11

Menor 5.000 smlmv 3.221.750 50Igual 100.000 UVT 2.827.400 51Igual 610.000 UVT 17.250.190 200

Grande Mayor 611.000 UVT 17.278.469 201

smlmv 2015 644.350 UVT 2015 28.279 Fuente: Ley 590 de 2000 y sus modifi caciones

Clasificación por Tamaño de las Empresas

Micro

Pequeña

Mediana

Tamaño Activos Totales

Actividad de Trabajo Independiente 1. Teniendo como marco de referencia el código de comercio (Decreto 410 de 1971,

realice un cuadro comparativo de las diferentes sociedades que existen, precisando los siguientes aspectos:

• Constitución de la sociedad• Razón social• Capital social• Administración y representación de la sociedad • Responsabilidad de los socios• Disolución del sociedad

• 2. Soportándose en la información suministrada por las cámaras de comercio, realice un esquema, o un mapa de procesos, en donde describa y explique brevemente, los pasos que se deben seguir para conformar una empresa.

• 3 Clasifique las siguientes empresas: ( ICBF, Almacenes Éxito, Lechesan, Bavaria, Universidad Santo Tomás, y la empresa en donde usted labora, según el ejemplo que a continuación se relaciona.

Especificaciones:

Fecha de Entrega: Agosto 4 de 2015Medio: Digital al correo: jmontoya625@unab.edu.coGrupos: 2 Estudiantes

Clasificación y Estructura de las Cuentas

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Por su función

Por su estructura

Reales o de balanceNominales, transitorias o de resultadoDe orden

Cuentas principales o de Mayor y Balances Cuentas Auxiliares

CLASE NATURALEZA DEL SALDO

AUMENTA DISMINUYE

Real 1 Activo Deudora Débitos Créditos

Real 2 Pasivo Acreedora Créditos Débitos

Real 3 Patrimonio Acreedora Créditos Débitos

Nominal 4 Ingresos Acreedora Créditos Débitos

Nominal 5 Gastos Deudora Débitos Créditos

Nominal 6 Costo de Ventas Deudora Débitos Créditos

Nominal 7 Costo de Producción Deudora Débitos Créditos

De orden 8 Cuenta de orden deudoras Deudora Débitos Créditos

De orden 9 Cuentas de orden acreedoras

Acreedora Créditos Débitos

Plan Único de Cuentas para Comerciantes P.U.C

CODIFICIACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS

El Primer Digito Clase 1 Activo

Los dos primero dígitos Grupo 11 Disponible

Los cuatro primero dígitos Cuenta 1110 Bancos

Los seis primero dígitos Subcuenta 111005 Moneda Nacional

A partir del séptimo digito Auxiliares 11100501 Banco de Bogotá

Ecuación Patrimonial- Partida Doble (Art. 50 C.C)

ACTIVOS = PATRIMONIOACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Fray Lucas Pacioli

Débitos Créditos

Aumento de Activos Disminución de activos

Disminución de Pasivos Aumento de Pasivos

Disminución de Patrimonio Aumento de Patrimonio

CLASE GRUPOS

1 Activo 11. Disponible 12. Inversiones13. Deudores14. Inventarios15. Propiedad Planta y Equipo 16. Intangibles17. Diferidos18. Otros activos19. Valorizaciones

2 Pasivo 21. Obligaciones financieras22. Proveedores23. Cuentas por pagar24. Impuestos, gravámenes y tasas25. Obligaciones Laborales26. Pasivos estimados y provisiones27. Diferidos28 Otros pasivos29. Bonos y papeles comerciales

3 Patrimonio 31. Capital social32. Superávit de capital 33. Reservas34. Revalorización del patrimonio35. Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social 36. Resultados del ejercicio37. Resultados de ejercicios anteriores38. Superávit por valorizaciones

CLASE GRUPOS

4 Ingresos 41. Operacionales42. No operacionales47. Ajustes por inflación

5 Gastos 51. Operacionales de administración52. Operacionales de ventas53. No operacionales54. Impuestos de renta y complementarios59 Ganancias y pérdidas

6 Costo de Ventas

61. Costo de ventas y de prestación de servicios62 Compras

7 Costo de Producción

71. Materia prima72. Mano de obra directa73. Costos indirectos74. Contratos de servicios

8 Cuenta de orden

deudoras

81. Derechos contingentes82. Deudoras fiscales83. Deudoras de control84. Derechos contingentes por el contrario (CR)

9 Cuentas de orden

acreedoras

91. Responsabilidades contingentes92. Acreedoras fiscales93. Acreedoras de control94. Responsabilidades contingentes por el contra (DB)95. Acreedoras fiscales por el contrario (DB)96. Acreedoras de control por el contrario (DB)

Nombre de la Cuenta

HABER DEBE

Saldo CréditoSaldo Débito

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Cuenta T

Las cuentas de naturaleza débito (1,5,6,7,8) Empiezan y

aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el

Haber. Son de Naturaleza Débito.

Las cuentas de crédito (2,3,4,9) Empiezan y aumentan en el

Haber, disminuyen y se cancelan en el Debe. Son de

Naturaleza Crédito.

CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1110 Bancos 1.000.000

111005 Moneda Nacional 1.000.000

1105 Caja 1.000.000

110505 Caja General 1.000.000

Asiento Contable

Consignación Bancaria

CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1105 Caja 1.000.000

110510 Caja Menor 1.000.000

1110 Bancos 1.000.000

111005 Moneda Nacional 1.000.000

Reembolso de Caja

Para tener en cuenta:

1. Por tradición en el registro contable, se ponen primero las cuentas se debitan y luego las que se acreditan (Opcional).

2. La suma de los débitos, y los créditos, siempre debe dar Sumas Iguales3. En toda transacción, por lo menos una cuenta se debita y otra se acredita, para

que se cumpla el principio de partida doble.4. En una transacción deben participar por lo menos dos cuentas5. Las cuentas pueden, una aumentar, otra disminuir, las dos aumentar, o las dos

disminuir.

Proceso para hacer un registro contable

Identifique las partidas

¿A que clase

pertenece?

¿Cuál es su naturaleza?

¿Inicia o aumenta, disminuye

o se cancela?

Debítela o acredítela

Verifique sumas

iguales

Identificación de Cuentas Contables 1. Un socio realizó aportes en efectivo para constituir un negocio2. Realizó una consignación bancaria3. Realizó un reembolso de caja menor4. Vendió un terreno en efectivo5. Obtuvo dinero de un préstamo bancario, por medio de transferencia electrónica 6. Realizó consignación en efectivo en cuenta de ahorros 7. Giró cheque para comprar acciones de Bancolombia8. Compró un computador para la oficina en efectivo9. Pagó en efectivo cuota del préstamo bancario10. Realizó compra de Mercancía a crédito11. Realizó compra de Mercancía a contado 12. Realizó compra de Mercancía 50% a contado y el restante 50% a crédito 13. Pagó al proveedor saldo de compras a crédito14. Vendió Mercancía a crédito 15. Vendió Mercancía a contado16. Vendió mercancía 50% a contado y el restante 50% a crédito 17. Recibió pago de un cliente en efectivo 18. Pagó los servicios públicos de agua, luz y teléfono en efectivo19. Pagó honorarios a contador público por asesoría contable en efectivo20. Pagó la retención en la fuente

Estados Financieros

Estados Financieros(Art. 20 Decreto 2649 de 1993)

Estados Financieros de Propósito General

(Art. 21 Decreto 2649/93)

Estados Financieros de Propósito Especial

(Art. 24 Decreto 2649/93)Entre otros

Estados Financieros . Comparativos (Art32 Decreto 2649/93)

Estados Financieros certificados y dictaminados

Estados Financieros Básicos(Art. 22 Decreto 2649/93)

Balance GeneralEstado de resultadosEstado de cambio de patrimonioEstado de cambio en la situación financieraEstado de flujos de efectivo

Estados Financieros Consolidados

(Art. 23 Decreto 2649/93)

Los anteriores cuando se presentan de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados como si fuese una sola empresa, excepto el estado de cambios en la situación financiera

•Balance inicial (Art. 25)•Estados financieros de periodo intermedios (Art 26)•Estados de costos (Art 27) •Estados de Inventarios (Art 28)•Estados financieros Extraordinarios ( Art 29)•Estados de liquidación (Art 30)•Estados presentados a las autoridades según instrucciones•Estados financieros preparados sobre base de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Art 33 Decreto 2649 /93Modificados por los artículo 37 y 38 de la ley 222/95

Importancia. Art. 19 Decreto

2649/93

para

del

de los

derivados de

de

mediante

son el

de los

reflejan

Son su

ESTADOS FINANCIEROS

PREPARACIÓN

PRESENTACIÓN

RESPONSABILIDAD

ADMINISTRADORES

ENTE ECONÓMICO

A UNA FECHA DE CORTE

RECOPILACIÓN CLASIFICACIÓN

RESUMEN

DATOS CONTABLES

MEDIO

SUMINISTRAR INFORMACIÓN

CONTABLE

TABULACIÓN

NOMBRES CANTIDADES

DINERO

REGISTROS

indicadas

a

Contenido

las

Debe realizarse

de

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

PRESENTACIÓN

ADMINISTRADORES SOCIOSENTIDADES DEL

ESTADOTERCEROS

UTILIZANDO DENOMINACIONES

CATALOGOEN EL P.U.C

Presentación. Art. 11 Decreto

2649/93

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

2

1

3

6

5

7

4

COSTOS DE VENTAS

GASTOS

COSTO DE PRODUCCIÓN

INGRESOS

PATRIMONIO

PASIVO

ACTIVOS

Clases Conforman el Balance General y Estado de Resultados

Nota: Para tal efecto, el balance general, se preparará debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre preparación y revelación de estados financieros.

ACTIVOS

CorrientesSon aquellos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Ejemplo de estos activos además de caja y bancos, se tienen las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.

No Corrientes

Son aquellos que sólo es susceptible de convertirse en efectivo en un periodo superior a un año, en el mediano o largo plazo.Hay activos que por su naturaleza, por su destinación u objetivo, hace que sean difíciles de convertirlos en dinero en el corto plazo, de suerte que no se puede esperar liquidez de estos activos.Entre los activos no corrientes están los activos fijos como maquinaria y equipo, vehículos, construcciones y edificaciones, terrenos.

PASIVOS

Corrientes Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un año.

No Corrientes Son los pasivos a largo plazo que están representados por todas las deudas cuya vencimiento sea mayor a un año. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa.

El Balance General:Balance General

Empresa Didáctica LTDAEnero 1 a Diciembre 31 de 2014

(En miles de pesos Colombianos)

ACTIVOActivo CorrientexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxTotal Activo Corriente

Activo No CorrientexxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxTotal Activo No CorrienteTOTAL ACTIVO

PASIVOPasivo CorrientexxxxxxxxxxxxxxxxxxTotal Pasivo Corriente

Pasivo No CorrientexxxxxxxxxxxxxxxxxxTotal Pasivo No CorrienteTOTAL PASIVO

PATRIMONIOxxxxxxxxxxxxxxxxxxTOTAL PATRIMONIOTOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO

El Estado de Resultados:Estado de Resultados

Empresa Didáctica LTDAEnero 1 a Diciembre 31 de 2014

(En miles de pesos Colombianos)

Ventas xxxxxxxxxxxx

(-) Costos de Ventas (xxxxxxxxxxx)

= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxxxxxxxxxx

(-) Gastos operacionales (xxxxxxxxxxx)

= UTILIDAD OPERACIONAL xxxxxxxxxxxx

(+) Ingresos no operacionales xxxxxxxxxxxx

(-) Gastos no operacionales (xxxxxxxxxxx)

= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS xxxxxxxxxxxx

(-) Impuesto de renta (25%) xxxxxxxxxxxx

Impuesto de renta CREE 9% xxxxxxxxxxxx

= UTILIDAD DEL EJERCICIO xxxxxxxxxxxx

Inventario Periódico/ Inventario Permanente

para para

incluye

el INVENTARIO

VALOR

EROGACIONES

CARGOS DIRECTOS

CARGOS INDIRECTOS

NECESARIOS

PONER EL BIEN

VENTARepresentan

de los

destinados

en el

INVENTARIO

BIENES CORPORALES

BIENES EN PROCESO

PRODUCCIÓN VENTA

CURSO NORMAL

NEGOCIOS

Concepto- Artículo 63 de Decreto 2649/93

INVENTARIO

MÉTODOS DE VALUACIÓN

PEPSUEPS PROMEDIO

PERIÓDICO

PERMANENTE

Últimas en entrar

primeras en salir

Primeras en entrar

primeras en salir

INVENTARIO

COMPRAS DEBE

HABER

VENTAS DEBE HABER

PERIÓDICO 62052205

X  X

13054135

X  X

PERMANENTE

14352205

X  X

13054135

X  X

Métodos de Valuación

INVENTARIO PERIÓDICO INVENTARIO PERMANENTE

•Se utiliza en las empresas que venden al detal grandes cantidades de mercancías de valor relativamente bajo.•Las compras de mercancías no afectan la cuenta de Inventarios de Mercancías (14).•Al vender, sólo maneja información sobre el precio de venta. Utiliza menos información.•La venta de mercancías no afecta la cuenta de Inventarios de Mercancías (14)•Al final del período debe efectuar el conteo físico de unidades en existencia•Utiliza las cuentas de COMPRAS DE MERCANCÍAS e INGRESOS OPERACIONALES-VENTAS pero requiere la eliminación del Inventario Inicial y el registro del Inventario Final en el proceso de cierre.

•Se utiliza en empresas que vende mercancías de valor relativamente alto.•Las compras de mercancías afectan la cuenta de Inventario de Mercancías (14)•Maneja información del precio de venta y del valor de costo al registrar ventas requiere mayo información.•las ventas afectan la cuenta Inventario de Mercancías (14)•Requiere elaborar conteos físicos de existencias al final del período, sólo con propósitos de control.•El proceso de asientos de cierre es más sencillo, utiliza las cuentas INGRESOS OPERACIONALES-VENTA Y COSTO DE VENTAS.

UTILIDAD BRUTA=VENTAS – COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTAS= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – DEVOLUCIONES EN COMPRAS – INVENTARIO FINAL O MERCANCÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA-

INVENTARIO FINAL

INVENTARIO FINAL= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – DEVOLUCIONES EN COMPRA- COSTO DE VENTA O MERCANÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA- COSTO DE

VENTA

INVENTARIO INICIAL= COSTO DE VENTAS + INVENTARIO FINAL + DEVOLUCIONES EN VENTAS - COMPRAS

COMPRAS= COSTO DE VENTAS + INVENTARIO FINAL + DEVOLUCIONES EN VENTAS – INVENTARIO INICIAL

Juego de Inventarios (Periódico)

VENTASINVENTARIO

INICIALCOMPRAS

DEVOLUCIONES EN COMPRA

MERCANCÍA DISPONIBLE PARA

LA VENTA

INVENTARIO FINAL

COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA

GASTOSUTILIDAD

OPERACIONAL

80.000 50.000 40.000 10.000 80.000 35.000 45.000 35.000 20.000 15.00090.000 35.000 60.000 5.000 90.000 45.000 45.000 45.000 25.000 20.000

125.000 50.000 60.000 7.000 103.000 40.000 63.000 62.000 35.000 27.000105.000 40.000 70.000 8.000 102.000 35.000 67.000 38.000 35.000 3.000

JUEGO DE INVENTARIOS (PERIÓDICO)

Ejercicios de Aplicación- Unidad 1: Estados Financieros

Cifras en miles de pesosCuenta Saldo Real o de Balance Nominal o

de Resultado

Clase Act. Pas. Pat. Ingresos financieros 3.000.000 xInversiones temporales 23.100.000 x Deudores clientes 80.000.000 x Gastos de administración 15.000.000 xEfectivo 43.600.000 x Costos y gastos por pagar 23.000.000 x Gastos de ventas 10.000.000 xImpuestos por pagar 24.000.000 x Terrenos 50.000.000 x Construcciones y Edificaciones 100.000.000 x Obligaciones laborales 7.000.000 x Ventas 220.000.000 xGastos financieros 4.000.000 xInversiones a largo plazo 20.000.000 x Obligaciones financieras a corto plazo 25.000.000 x Obligaciones financieras a largo plazo 90.000.000 x Costo de Ventas 80.000.000 xCapital Social ¿? x Inventarios 55.000.000 x Cuentas por cobrar 15.000.000 x Proveedores 34.000.000 x Ingresos arrendamientos 2.000.000 xMaquinaria y equipo 15.000.000 x Equipo de oficina 4.500.000 x Equipo de computación y comunicación 3.000.000 x

Activos Saldo Corrientes No CorrientesInversiones temporales 23.100.000 x Deudores clientes 80.000.000 x Efectivo 43.600.000 x Terrenos 50.000.000 xConstrucciones y Edificaciones 100.000.000 xInversiones a largo plazo 20.000.000 xInventarios 55.000.000 x Cuentas por cobrar 15.000.000 x Maquinaria y equipo 15.000.000 xEquipo de oficina 4.500.000 xEquipo de computación y comunicación 3.000.000 x

Pasivos Saldo Corrientes No CorrientesCostos y gastos por pagar 23.000.000 x Impuestos por pagar 24.000.000 x Obligaciones laborales 7.000.000 x Obligaciones financieras a corto plazo 25.000.000 x Proveedores 34.000.000 x Obligaciones financieras a largo plazo 90.000.000 x

ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Efectivo 43.600.000 Obligaciones financieras a corto plazo 25.000.000 Inversiones temporales 23.100.000 Proveedores 34.000.000 Deudores clientes 80.000.000 Costos y gastos por pagar 23.000.000 Cuentas por cobrar 15.000.000 Impuestos por pagar 24.000.000 Inventarios 55.000.000 Obligaciones laborales 7.000.000 Total Activo Corriente 216.700.000 Total Pasivo Corriente 113.000.000

Activo No Corriente Pasivo No Corriente Inversiones a largo plazo 20.000.000 Obligaciones financieras a largo plazo 90.000.000 Terrenos 50.000.000 Total Pasivo No Corriente 90.000.000 Construcciones y Edificaciones 100.000.000 TOTAL PASIVO 203.000.000 Maquinaria y equipo 15.000.000 Equipo de oficina 4.500.000 PATRIMONIOEquipo de computación y comunicación 3.000.000 Capital Social 206.200.000 Total Activo No Corriente 192.500.000 TOTAL PATRIMONIO 206.200.000 TOTAL ACTIVO 409.200.000 TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO 409.200.000

Empresa Didáctica Ltda.Balance General

1 de enero de 2014 a 31 de diciembre de 2014Cifras en Miles de Pesos Colombianos

Ventas 220.000.000 (-) Costo de Ventas 80.000.000 (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 140.000.000 (-) GASTOS OPERACIONALES 25.000.000

Gastos de administración 15.000.000 Gastos de ventas 10.000.000

(=) UTILIDAD OPERACIONAL 115.000.000 (+) INGRESOS NO OPERACIONALES 5.000.000

Ingresos financieros 3.000.000 Ingresos arrendamientos 2.000.000

(-) GASTOS NO OPERACIONALES 4.000.000 Gastos financieros 4.000.000

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 116.000.000 (-) Impuesto de renta (25%) 29.000.000

Impuesto de renta CREE (9%) 10.440.000 (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 76.560.000

1 de enero de 2014 a 31 de diciembre de 2014Cifras en Miles de Pesos Colombianos

Empresa Didáctica Ltda.Estado de Resultados

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