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TEMA 3, 4 y 5Plan General de la Contabilidad,
Estados Financieros y Las cuentas
1
TEMAS
3.- Plan General de la Contabilidad4.-Estados Financieros5.- Las cuentas
2
Clasificación del Activo, Pasivo y
CapitalIngresos y gastos
3
1.6 Identificar los elementos básicos de los Estados Financieros
4
Elementos básicos de los
Estados Financieros
Capital
Activo
Ingresos
Lo que el negocio “adeuda” a otras personas o entidades
La aportación de los dueños conocidos como accionistas
Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o crédito
Gastos
Pasivo
Recursos económicos propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro
Son erogaciones que realiza el negocio, con el fin de obtener ingresos
1.6 Rubros que integran el Balance General y Estado de Resultados
5
Balance General
Capital
Activo
Ingresos
Gastos
Pasivo
Estado de Resultados
Clasificación del activo
6
Activo
Circulante
No Circulante (Largo Plazo)
Aquellos activos cuya convertibilidad al efectivo o sus equivalentes sea menor a un año
Aquellos activos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en un periodo mayor al de la operación normal, o cuya convertibilidad al efectivo sea mayor a un año
Efectivo (Fondo fijo de caja chica)BancosInversiones temporalesInventarios (Mercancías o Almacén)ClientesCuentas y documentos por cobrarDeudores DiversosIVA AcreditableAnticipo a proveedoresRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoOtros
TerrenosEdificiosMaquinaria y equipoMobiliario y equipo de oficinaMuebles y enseresEquipo de transporteEquipo de entrega y repartoEquipo de cómputo
Otros activos
Intangible o Diferidos(1) se amortizan, extinción
gradual(2) Se devengan, (cuando
se utilizan)
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Todos se deprecian excepto los terrenos
Derechos de autor (1), Patentes (1)Marcas (1), Nombres Comerciales(1)Crédito Mercantil (1), Franquicias (1)Gastos de Constitución (1), Gastos de Organización(1), Gastos de Instalación(1)Propaganda y publicidad (2)Primas de seguro y fianzas (2)Rentas e intereses pagados por anticipado (2)
Depósito en garantía, Terrenos y maquinaria no utilizados
Clasificación del pasivo
7
Pasivo
Circulante (a corto plazo)
No Circulante (a largo Plazo)
ProveedoresDocumentos por pagarAcreedoresAcreedores bancariosAnticipos de clientesDividendos por pagarIVA causadoImpuestos y derechos por pagarImpuesto y derechos retenidos por enterarImpuestos sobre la Renta (ISR) por pagarParticipación de los trabajadores en las utilidades por pagar (PTU)Rentas cobradas por anticipadoIntereses cobrados por anticipado
Acreedores hipotecariosAcreedores bancarios a largo plazoDocumentos por pagar a largo plazo
Diferido (créditos diferidos)
Fijo
Rentas cobradas por anticipadoIntereses cobrados por anticipado
Adeudas y obligaciones cuya exigibilidad del pago es menor a un año
Adeudas y obligaciones cuya exigencia de pago es mayor a un año
Clasificación del capital contable
8
Capital Contable
Capital Contribuido
Capital Ganado(utilidad o déficit)
•Capital social
•Aportaciones para futuros aumentos de capital
•Prima en venta de acciones
•Utilidades (ganancias)
o
•Pérdidas (déficit)
Aportaciones de los dueños y accionistas
Resultado de las operaciones que realiza la entidad
Ingresos y Gastos (Estado de Resultados)
9
Ingresos por venta de bienes o serviciosPuede ser en efectivo, a crédito o mediante un documento
Costo de la mercancíaPago de sueldos y salariosRenta del localTeléfono, luz, agua, gasComisiones, etc.
Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o crédito
Son activos que se han usado o consumado en el negocio, con el fin de obtener ingresos
Ingresos Gastos
Ejercicio ( resuelto en clase) En el siguiente cuadro, indica en la primera columna con una (A) si es un activo,
con una (P) si es un pasivo, con una (CC) si es capital contable, con una (I) si es un ingreso y con una (G) si es un gasto. En la segunda columna indica con un (ER) si forma parte del Estado de Resultados y con (BG) si forma parte del Balance General
10
Utilidades retenidasCuentas por cobrarIngresos por serviciosGasto por sueldosInventariosEfectivoEquipo de transporteGasto por rentaLuzTeléfonoProveedoresTerrenoCapital socialImpuesto por pagarPrimas seguros pag x antic.
Primer columnaAnotar si es activo,
pasivo, capital contable, ingreso o
gasto
Segunda columna tipo de estado
financieroBG (Balance General)
ER (Estado de Resultados)
Actividad 3 (Realizarla en clase miércoles 18 septiembre)
En los siguientes ejercicios, en primer lugar agrupa los conceptos que se indican dentro del activo, pasivo o capital contable, según corresponda, y después determina si corresponden al Balance General o Estado de Resltados
1) Acreedores a 18 meses, clientes, utilidad neta del ejercicio, proveedores, caja, documentos por cobrar a 24 meses, ISR por pagar, PTU por pagar, IVA acreditable, bancos, propaganda a usarse en el presente ejercicio, papelería a consumirse en el presente ejercicio, terrenos, utilidades acumuladas, reserva legal, mercancías, rentas cobradas por anticipado a devengarse en el ejercicio, equipo de reparto, inversiones temporales, primas de seguros a devengarse en 24 meses, primas de seguro a devengarse en el ejercicio y gastos de instalación
Nota: La tarea se realizará en hojas para entregar al profesor
11
La Ecuación Contable
12
Ecuación contable….basada en la dualidad económica
A = P + C13
Activo Pasivo Capital contable
Aplicación de recursos
Fuentes de financiamiento (externas e internas)
Sustituyendo el pasivo ………………..
P = A - C14
Pasivo Activo Capital contable
Fuentes externas
Total de recursos Fuentes internas
Sustituyendo el capital contable………..
C = A - P15
Capital Activo Pasivo
Fuentes internas
Total de recursos Fuentes externas
Ejercicios núm. 1 Resuelve los siguientes ejercicios de acuerdo a lo siguiente: Agrupa los conceptos que se indican dentro del activo, pasivo o capital
contable, según corresponda Determina su importe correcto de cada uno, mostrándolos de acuerdo a la
ecuación contable, A= P+C
1) Activo circulante de $1,233,000; pasivo a corto plazo, $100,000; pasivo a largo plazo, $15,000; pasivo diferido, $5,000, capital contribuido, $570,000.00; capital ganado, $543,000
2) Capital Contribuido, $250,000.00; activo circulante, $150,000; pasivo a corto plazo, $100,000; pasivo a largo plazo, $90,000; capital ganado, $100,000; activo intangible, $90,000; inmuebles, maquinaria y equipo, $300,000
3) Activo Circulante 110,000; pasivo a corto plazo, $50,000; inmuebles, maquinaria y equipo, $90,000; capital contribuido, $170,000; déficit, 20,000
16
Ejercicios núm. 2 En los siguientes ejercicios, determina el importe correcto del grupo que
se indica (marcado con rojo) para obtener la igualdad de la ecuación contable A=P+C
1) Inmuebles, maquinaria y equipo R $______________Activo circulante, $240,000; pasivo a corto plazo, $250,000; capital contribuido, $600,000; pasivo a largo plazo, $15,000; intangibles $250,000; déficit $100,000
2) Pasivo a corto plazo R= $__________Capital contribuido, $150,000; capital ganado, $50,000; intangibles, $50,000; activo circulante, $160,000; inmuebles, maquinaria y equipo 140,000
3. Capital ganado R = $__________Inmuebles, maquinaria y equipo, $500,000; pasivo a corto plazo, $200,000; capital contribuido $80,000
4) Activo Circulante R=$_____________Inmuebles, maquinaria y equipo, $420,000; intangibles, $300,000; otros activos, $66,000; pasivo circulante, $200,000; pasivo no circulante, $300,000; capital contribuido, $250,000; capital ganado, $126,000
17
La CuentaEs un registro donde se anotan en forma
clara y ordenada los aumentos y disminuciones del activo, pasivo o
capital contable
18
Estudio general de la cuenta
19
Cuenta
Izquierdo DerechoDEBE HABER
Debe: Es la parte izquierda de la cuentaHaber: Es la parte derecha de la cuentaCargo: Toda afectación o registro en el “DEBE” o lado izquierdoAbono: Toda afectación o registro en el “HABER” o lado derecho
$150,000 210,900
5,100140,000
4,000340,400600,000
Cargo o
cargar
$120,00080,000
450,50025,300
5,00076,600
600,000
Abono o
Abonar
Estudio general de la cuenta
20
Cuenta
Izquierdo DerechoDEBE HABER
Movimiento deudor: Es la suma de todos los cargos de una cuentaMovimiento acreedor: Es la suma de todos los abonos de una cuenta
$150,000 210,900
5,100140,000
4,000340,400600,000
Cargo o cargar
$120,00080,000
450,50025,300
5,00076,600
600,000
Abono o Abonar
$1,450,400 $1,357,400Movimiento deudor Movimiento acreedor
Estudio general de la cuenta
21
Cuenta
Izquierdo DerechoDEBE HABER
Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedorSaldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedorSaldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el deudor
$150,000 210,900
5,100140,000
4,000340,400600,000
Cargo o cargar
$120,00080,000
450,50025,300
5,00076,600
600,000
Abono o Abonar
$1,450,400 $1,357,400
$93,400Saldo deudor
Estudio general de la cuenta
22
Cuenta
Izquierdo DerechoDEBE HABER
Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedorSaldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedorSaldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el deudor
$150,000 210,900
5,100140,000
4,000340,400600,000
Cargo o cargar
$120,00080,000
450,50025,300
5,00076,600
600,000100,000
Abono o Abonar
$1,450,400 $1,457,400
$ 7,000 Saldo acreedor
Estudio general de la cuenta
23
Cuenta
Izquierdo DerechoDEBE HABER
Cuenta saldada: Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor
$150,000 210,900
5,100140,000
4,000340,400600,000
Cargo o cargar
$120,00080,000
450,50025,300
5,00076,600
600,00093,000
Abono o Abonar
$1,450,400 $1,450,400
Cuenta saldada
Ejercicios núm. 3
En las siguientes cuentas (siguiente diapositiva), señala los cargos y los abonos, determina sus movimientos deudor y acreedor, así como su saldo deudor o acreedor( según sea el caso), por último señala con doble línea aquellas cuentas que están saldadas o cerradas.
24
Ejercicios núm. 3
25
Cuenta
$150,000 210,900
5,100140,000
4,000340,400600,000
$120,00080,000
450,50025,300
5,00076,600
600,00093,000
CuentaCuenta
Cuenta Cuenta Cuenta
$120,098 342,098
102,21067,50051,310
$120,900 200,000
130,10030,000
$140,0009,435
$ 6.0013.0091.0086.0099.00
$10,250 54,756
99,80781,20097,001
$100,000150,000101,000120,000
$ 9,80012,90318,98775,64532,100
$11,89076,00075,43275,43223,540
$860,09875,00998,876
$ 2.0019.0051.00
.1050.00
Efecto del cargo y el abono
26
Reglas de cargo y del abono de las cuentas Balance General
27
Capital Contable
INICIA con un cargo
+ AUMENTA con un cargo
- DISMINUYE con un abono
PasivoActivo
- DISMINUYE con un cargo
INICIA con un abono
+ AUMENTA con un abono
- DISMINUYE con un cargo
INICIA con un abono
+ AUMENTA con un abono
Reglas de cargo y del abono cuentas Estado Resultados
28
Ingresos (Ventas)
Utilidad del ejercicio
Gastos de Ventas
Se abonan de las ventas, (contado o
crédito)
Se cargan de las erogaciones
originadas por el Depto. De
Ventas
Gastos de Administración
Se cargan de las erogaciones
originadas por el Depto. De
Administración
Pérdida del ejercicioSe carga por la
pérdida obtenida en el
ejercicio
Se abona de las utilidades
obtenidas en el ejercicio
Postulados Básicos
29
Identificar los Postulados BásicosSustancia económica
Entidad económica
Negocio en marcha
Devengación contable
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación
Dualidad económica
Consistencia
30
Postulado que obliga a la captación de la esencia económica (giro de la entidad)
Postulado que identifica y delimita al ente económico (la personalidad jurídica de la entidad es diferente a la de los dueños o propietarios
Postulado que asume la continuidad de la entidad económica
Postulados que establecen las bases para cuantificar las operaciones y eventos que afectan económicamente a la entidad y su presentación¿Cómo se registran y cuándo?
Identificar los Postulados BásicosDevengación contable
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación
Dualidad económica
Consistencia
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Devengados, Realizados, Reconocimiento contable, y Periodo Contable
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con los ingresos que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen
El dinero (moneda corriente) es el denominador común de toda la actividad económica
Los recursos de que disponen las entidades y las fuentes de donde provienen
Las operaciones y eventos que afectan económicamente a una entidad debe corresponder un tratamiento contable semejante y permanecer a través del tiempo
Terminología de la devengación contableDevengado
Realizado
Reconocimiento contable
Periodo contable
32
Cuando ocurre, cuando pasa, porque vendí, porque compré, etc………….
Cuando se materializa el “pago” o el “cobro”
Cuando se le asigna valores monetarios a las transacciones económicas
La vida de la entidad, se divide en periodos, semanas, quincenas, mes, años, pero deben ser consistentes
La Partida Doble
33
Características de la Teoría de la Partida Doble
Antecedentes Padre de la Contabilidad Fray Luca Pacioli, libro
Summa (1494), basado en los comerciantes de ´Génova y Venecia
Luca Pacioli aporta a la contabilidad la Partida Doble La partida doble es el principio que rige a la
contabilidad actual La partida doble está basada en el prinicpio de la
lógica denominado ley de la causalidad, Esta dualidad (causa-efecto) se basa en la aplicación,
de su origen y aplicación Opera como una balanza en perfecto equilibrio
34
Partida Doble
35
Causa Efecto
Ejercicios núm. 4
36
TEMA. Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos y Gastos. De acuerdo a la información que se te presenta a continuación de la Compañía “Alfa Dual” S.A., al mes de Mayo del 2013, contesta las siguientes preguntas:
Cuenta Saldo Cuenta Saldo Terrenos $1,000,000 Proveedores $377,660
Fondo fijo de caja chica $2,000 Hipotecas por Pagar $1,850,000
Bancos $220,920 Doctos por pagar a largo plazo $634,500
Maquinaria y Equipo $350,000 Terrenos no utilizados $300,000
Capital Social $1,660,000 Clientes $355,000
Equipo de entrega y de reparto
$700,000 Déficit del Ejercicio 339,840
IVA causado $132,000 Intereses pagados por anticipado
$33,400
Equipo de cómputo $200,500 Derechos de autor 255,000
Muebles y enseres $410,000 Gastos de instalación $230,000
Mercancías $456,000 Gastos de Operación (administración y ventas)
$142,000
Ventas $825,000 Impuestos y derechos por pagar
$198,500
Ejercicios núm. 4 De acuerdo a los datos anteriores, determina el importe de lo siguiente
a) Activo totalb) Activo circulantec) Inmuebles, Planta y equipod) Activo intangiblee) Otros activosf) Pasivo a corto plazog) Pasivo a largo plazoh) Capital contablei) Demuestra la ecuación contable (fórmula y cifras)j) Ingresos por ventask) Gastos de operación
37
Balanza de Comprobación
38
Balanza de Comprobación
Es un documento contable Su finalidad es verificar que la
suma de cargos es igual a los abonos
Verificar que se respetó la partida doble
39
40
Administradora de Libros, S.A.Balanza de Comprobación del 1 al 31 de mayo del 2013
Movimientos Saldos
Número de folio Nombre de la cuenta (Concepto) Deudor Acreedor Deudor Acreedor Sumas iguales
Estados Financieros
41
Estados Financieros Concepto: Los estados financieros son un medio de transmitir
información financieras, de interés para la gerencia, propietarios, trabajadores, el fisco, los acreedores e inversionistas y el ´publico gen general que se interese en la entidad
Objetivo Comunicar información útil al usuario general en el proceso de toma de decisiones.
Proporcionar información sobre:a) La situación financiera de la entidad en cierta fechab) Los resultados de sus operaciones en un periodoc) Los cambios en la situación financiera o flujo de efectivo en el
periodo contable terminado en dicha fechad) Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo
42
Tipos de estados financieros
1. Balance General o Estado de Situación Financiera
2. Estado de resultados
3. Estado de variaciones en el capital contable
4. Estado de Flujo de efectivo43
Balance General Origen proviene de de la palabra balanza, que
significa igualdad de dos cosasNIF A-3 también lo denomina Estado de
Situación Financiera o Estado de Posición Financiera
Concepto El Balance General muestra la información a una fecha determinada sobre los recursos (activo) y obligaciones de la entidad (pasivo), así como el capital contable o patrimonio contable
44
1.7 Identificar las partes que deben contener los Estados Financieros
45
Partes integrantes de los Estados Financieros Cuerpo
Encabezado
Pie
a) Nombre, razón o denominación social de la entidad
b) Nombre del estado de que se tratec) Fecha o periodo contable por el cual
se formulan
Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera y sus cambios, y variaciones en el capital contable
Firmas de las personas que lo elaboran, revisaron autorizaron, etcComo son el gerente, el director, el administrador o el propietario y el contador que los preparó.
Ejemplo Balance General forma de Cuenta A= P+ CC
46
Ejemplo Balance General forma de Reporte A-P=CC
47
Estado de Resultados Concepto El Estado de Resultados muestra el
resultado de las operaciones de una entidad económica, en un periodo determinado, que revela sus ingresos con relación a sus costos y gastos y la utilidad o pérdida neta resultante
Ingresos= Ventas de sus mercancías (comercial) o prestación de servicios (empresas de servicios)
Costo de lo vendido = Costo de adquisición p producción de los artículos vendidos
Gastos de operación = Están constituidos por los gastos de entas y de administración
Utilidad de operación = Es la diferencia entre los ingresos o ventas menos el costo de los vendido y los gastos de operación
48
Ejemplo Estado de Resultados
49
Bibliografía
Romero López Álvaro Javier, Principios de Contabilidad, Editorial Mc Graw Hill, Tercera Edición México D.F.
Guajardo Cantú Gerardo, Andrade de Guajardo Nora E., Contabilidad Financiera, Editorial Mc Graw Hill, Quinta Edición México D.F.
50