Contabilidad Financiera Unidad 1

Mtro. Jorge Alberto Porras Jiménez

Contabilidad Financiera

Unidad 1: La estructura básica de la

contabilidad financiera

Contenido

Recursos Financieros

Situación Financiera

Rendimiento Financiero

Flujos de Efectivo

La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera


Contabilidad

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las

operaciones que afectan económicamente a una entidad y que

produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las

operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las

transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

Información Financiera

La información financiera que emana de la contabilidad, es

información cuantitativa, expresada en unidades monetarias

y descriptiva, que muestra la posición y desempeño

financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de

ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones

económicas.

Su manifestación fundamental son los estados financieros.


Contabilidad General

Definición: Es el registro sistemático, ordenado y oportuno de las

operaciones de la empresa a una fecha determinada.

Objetivo: Registrar las operaciones de una empresa comercial.

Características: es Cuantitativa, es un registro, es sistemática, es

oportuna, es ordenada.

Importancia: Porque arroja información para elaborar los Estados

Financieros

Contabilidad FinancieraDefinición: Es la que utiliza las cuentas de la contabilidad

para elaborar los estados financieros.

Objetivo: Tomar decisiones

Características: Es un registro, es cuantitativa, con ella

se elabora el estado de resultados y el estado de situación

financiera

Importancia: Porque a través de los estados financieros,

se toman decisiones


Estructura

Criterio Prudencial

Reglas Particulares

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


Criterio Prudencial

Principio contable genérico que obliga a tomar en cuenta todos los

elementos de juicio disponibles para elegir de entre las posibles

alternativas la mejor, con objeto de medir o cuantificar contablemente con

la mayor certeza. Este criterio se aplica a nivel reglas particulares.

Reglas Particulares

Las reglas particulares se dividen de la siguiente manera:

Reglas de Valuación: Son el estudio de la aplicación de principios de la contabilidad y la

forma de cuantificación de cada uno de los conceptos que integran los estados financieros.

Es decir, las reglas de valuación responden a la pregunta de cómo hacer la cuantificación de

determinado evento económico para incluirlo en la información financiera.

Reglas de Presentación: Se refiere al modo de reflejar en forma correcta cada uno de los

conceptos que integran los estados financieros con objeto de mostrar una estructura

adecuada de lo mismo. Las reglas de presentación responden a la pregunta donde mostrar

en los estados financieros la información contable producto de la valuación de eventos

económicos cuantificables para tener una adecuada interpretación de los mismos.


Los principios Contables

Son una serie de normas básicas de obligado cumplimiento que deben

observarse en la formación de una contabilidad, para reflejar la imagen fiel

del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Entidad

Los principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y a sus

aspectos financieros son:

La actividad económica es realizada por entidades identificables las que

constituyen combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y

capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones

encaminadas a la consecución de los fines de la entidad.

A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que persigue fines

económicos particulares y que es independiente de otras entidades.

Se utilizan para identificar una entidad dos criterios:

Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad

social con estructura y operación propios.


Realización

Centro de decisiones independientes con respecto al logro de fines específicos, es decir, a la

satisfacción de una necesidad social .

Por tanto, la personalidad de un negocio es independiente de sus accionistas o propietarios y

en sus estados financieros sólo deben incluirse los bienes, valores , derechos y obligaciones

de este ente económico independiente. La entidad puede ser una persona física o una

persona moral o una combinación de varias de ellas.

La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones

que realiza una entidad con otros participantes en la actividad

económica y ciertos eventos económicos que la afectan.

Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ella

realizados:

Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos.

Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de

recursos o de sus fuentes.

Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las

operaciones de ésta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en términos

monetarios.


Valor Histórico Original .

Periodo Contable

La necesidad de conocer los resultados de operación y la

situación financiera de la entidad, que tiene una existencia

continua, obliga a dividir su vida en períodos convencionales.

Las operaciones y eventos así como sus efectos derivados, susceptibles de ser

cuantificados, se identifican con el período en que ocurren, por tanto cualquier información

contable debe indicar claramente el período a que se refiere.

En términos generales, los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron,

independientemente de la fecha en que se paguen.

Los principios de contabilidad que establecen la base para cuantificar las operaciones

del ente económico y su presentación son:

Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según las

cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación razonable que de ellos

se haga al momento en que se consideren realizados contablemente.


El negocio en marcha

Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de que

ocurran eventos posteriores que les hagan perder su

significado, aplicando métodos de ajuste en forma

sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad

de la información contable.

Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a todos los

conceptos susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros, se

considerará que no ha habido violación de este principio, sin embargo, esta situación debe

quedar debidamente aclarada en la información que se produzca.

La entidad se presume en existencia permanente salvo

especificación en contrario, por lo que las cifras de sus

estados financieros representarán valores históricos o

modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos.

Cuando las cifras representen valores estimados de liquidación, esto deberá especificarse

claramente y solamente serán aceptables para información general cuando la entidad esté

en liquidación.


Revelación suficiente .

El principio que se refiere a la información es el de:

Dualidad económica

Se constituye de:

Los recursos de los que dispone la entidad para

realización de sus fines y, las fuentes de dichos recursos,

que a su vez, son la especificación de los derechos que

sobre los mismos existen, considerados en sus

conjuntos.

La doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental para una

adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades. El hecho de que los

sistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad aritmética de mantener la

igualdad de cargos y abonos, no afecta al aspecto dual del ente económico, considerado en

su conjunto.

La información contable presentada en los estados

financieros debe contener en forma clara y

comprensible todo lo necesario para juzgar los

resultados de operación y la situación financiera de

la entidad.


Importancia Relativa

Consistencia

Los principios que abarcan las clasificaciones anteriores como requisitos generales

del sistema son:

La información que aparece en los estados

financieros debe mostrar los aspectos importantes de

la entidad susceptibles de ser cuantificados en

términos monetarios. Tanto para efectos de los datos

que entran al sistema de información contable como

para la información resultante de su operación, se

debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos

con los requisitos de utilidad y finalidad de la

información.

Los usos de la información contable requieren que se sigan

procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.


Objetivo

Los recursos financieros de una organización son el conjunto de activos líquidos:

Aplicar estos Recursos en Forma Mediata o Inmediata a la Operación de la Empresa.

Los recursos financieros se utilizan principalmente para llevar a cabo las operaciones de

la organización, como ser la compra de mercaderías, pago de sueldos y también para la

realización de inversiones de largo plazo.

Clasificación

1. Efectivo.

2. Bancos.

3. Cuentas por Cobrar.

4. Títulos y Valores

- Dinero en efectivo

- Cheques

- Depósitos bancarios de libre disponibilidad

- Tenencias de inversiones financieras de alta liquidez,

como acciones y bonos que se comercian en la bolsa

de comercio

Son los Activos Circulantes que tienen Algún Grado de Liquidez.


Objetivo

Bienes

Son los Recursos que Requiere una Empresa para Operar como Tal.

Satisfacer las Necesidades en la Operatividad de la Empresa.

Clasificación

1. Materiales.

2. Técnicos.

3. Financieros.


Derechos

Es la Facultad que Tiene Cualquier Empresa de Exigir el Cumplimiento a los Acuerdos

Establecidos.

Objetivo

Clasificación

Hacer Cumplir los Acuerdos Establecidos.

1. De Enajenar

2. A Comprar

3. Solicitar el Cumplimiento

4. A Decidir.


Concepto

Es la Situación que Guardan los Activos, Pasivos y Capital Contable a un Periodo

Determinado.

Clasificación

1. Activo

2. Pasivo

3. Capital Contable

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

SITUACIÓN FINANCIERA


Elementos de la Situación Financiera

Bienes y Derechos de la Empresa.

Concepto

1. Circulante

2. Fijo

3. Diferido

ACTIVO

Objetivo

Mantener Funcionando a la Empresa.

Clasificación


Activo Circulante

Son los Bienes y Derechos de la Empresa de Pronta Conversión en Efectivo.

Contiene

Las Cuentas Contables donde se Registran los Bienes y Derechos de la Empresa.

CAJA

Registra el dinero

en Efectivo

BANCOS

Registra el dinero

Depositado en

Bancos

ALMECEN

Registra las

mercancías que

entran y salen de

la entidad

CLIENTES

Registra los

adeudos de los

clientes por ventas

a crédito

DOCUMENTOS

POR COBRAR

Registra los

pagares o letras

de cambio que le

adeudan a la

entidad

DEUDORES

Registra los

adeudos de

terceras personas

que no son

clientes

INVERSIONES Y

VALORES

Registra acciones,

CETES, Dólares,

en poder de la

entidad


Activo Fijo

Son los Bienes Muebles e Inmuebles de la Empresa.

Contiene

Las Cuentas Contables donde se Registra la Compra de Bienes Muebles e Inmuebles de la

Empresa.

TERRENOS

Registra la compra

de terrenos de la

empresa

EDIFICIOS

Registra la compra

de edificios para la

empresa

MOBILIARIO Y

EQUIPO

Registra la compra

de muebles y

equipo de oficina

para la empresa

EQUIPO DE

TIENDA

Registra la compra

de anaqueles,

góndolas etc.,

EQUIPO DE

TRANSPORTE

Registra la compra

de Vehículos para

uso de la entidad.

EQUIPO DE

TELEFONIA

Registra los

teléfonos, fax,

conmutador, etc.

EQUIPO DE

COMPUTO

Registra la compra

de PC.

Impresoras, etc


Activo Diferido

Son los Pagos Anticipados que Realiza la Empresa.

Contiene

Las Cuentas Contables donde se Registran los Pagos Anticipados.

PUBLICIDAD Y

PROPAGANDA

Registra la compra

anuncios,

muestras, etc.

DEPOSITOS EN

GARANTIA

Registra el dinero

que se deja en

garantía

SEGUROS Y

FIANZAS

Registra la compra

de seguros para la

empresa o fianzas

a los empleados

RENTAS

PAGADAS POR

ANTICIPADO

Registra de la

renta por uno o

varios meses

INTERESES

PAGADOS POR

ANTICIPADO

Registra los

intereses pagados

por anticipado.

IMPUESTOS

PAGADOS POR

ANTICIPADO

Registra los

impuestos

pagados en forma

anticipada


Pasivo: Fuentes Externas de Financiamiento

Concepto

Son los Compromisos Voluntarios o necesarios que la Empresa Contrae y que Requiere

Pagar.

Objetivo

Dar Financiamiento a la Empresa, Además de Cumplir con sus Obligaciones Legales y

Fiscales.

1. A Corto Plazo

2. A Largo Plazo

3. Diferido

Clasificación


Pasivo a Corto Plazo

Concepto

Son Deudas y Obligaciones Contraídas por la Empresa a un Plazo Menor de 1 año.

Contiene

Las Cuentas Contables donde se Registran los Compromisos Adquiridos por la Empresa, a

Menos de 1 Año.

PROVEEDORES

Registra la compra

de mercancía a

crédito

ACREEDORES

Registra la compra a

crédito de bienes o

servicios diferentes

a mercancías

DOCUMENTOS

POR PAGAR A

CORTO PLAZO

Registra las

deudas de la

empresa donde se

firman pagares o

letras de cambio

PRESTAMOS

BANCARIOS A

CORTO PLAZO

Registra deudas

con bancos menos

a un año

IMPUESTOS POR

PAGAR

Registra los

impuestos a cargo

de la Emprsa.


Pasivo a Largo Plazo

Concepto

Son las Deudas y Obligaciones Contraídas por la Empresa, a un Plazo Mayor de 1 año.

Contiene

Las Cuentas Contables donde se Registran los Compromisos Adquiridos por la Empresa, a

Más de 1 Año.

ACREEDORES

HIPOTECARIO

Registra el adeudo

por Hipotecas.

DOCUMENTOS POR

PAGAR A LARGO PLAZO

Registra las deudas de la

empresa firmando pagares o

letras de cambio

PRESTAMOS BANCARIOS

A LARGO PLAZO

Registra deudas con bancos

mayor a un año


Pasivo Diferido

Concepto

Son los Cobros Anticipados que Realiza la Empresa.

Contiene

Las Cuentas Contables donde se Registran los Cobros Anticipados.

INTERESES COBRADOS

POR ANTICIPADO

Registra los intereses que la

empresa cobra en forma

anticipada

RENTAS COBRADAS POR

ANTICIPADO

Registra las rentas que la

empresa cobra en forma

anticipada


Concepto

Es el Dinero Invertido por Socios o Accionistas, Reserva Legal y Utilidades.

Objetivo

Facilitar la Constitución y Operación de una Empresa.

Capital Contable: Fuentes Internas de Financiamiento

Patrimonio

1. Capital

2. Reservas

3. Utilidades

Clasificación


Objetivo

Facilitar la Constitución y Operación de una Empresa.

1. Inversión de los Socios o Accionistas

2. Utilidades

3. Pérdidas

4. Reserva Legal.

Clasificación

Concepto

Es el Dinero Invertido en la Empresa por Socios o Accionistas, Utilidades, Reserva Legal y

Pérdidas

Capital Contable

Contiene

Las Cuentas Contables donde se Registran las Aportaciones en Dinero o Bienes, la Reserva

Legal, las Utilidades y las Pérdidas.


CAPITAL SOCIAL

Registra las aportaciones de

dinero o bienes de los

Accionistas o Socios

RESERVA LEGAL

Registra la cantidad de

dinero para prevenir

contingencias

UTILIDADES

Registra las ganancias que

tiene la empresa

PERDIDA

Registra el resultado

negativo que obtuvo la

empresa

Ecuación Fundamental de la Situación Financiera

A = P + C

P = A - C

C = A - P


Importancia

Permiten la Continuidad de la Empresa.

Concepto

Son las Entradas de Dinero por la Comercialización de Bienes y Servicios o de manera

Extraordinaria por Operaciones Financieras o de otro Tipo.

Ingresos

Clasificación

1. Ordinarios: Ventas Productos

2. Extraordinarios: Otras Ventas y Otros Productos.

Costos

Son las Erogaciones que Realiza la Empresa por la Compra de Materiales, Mercancías.

Importancia

Se Recuperan en la Venta del Producto o Servicio.

Clasificación

1. Costo de Venta

2. Costo de Producción de lo Vendido.

3. Costo del Servicio.


Importancia

Permiten el Funcionamiento de la Empresa.

Concepto

Erogaciones que Realiza la Empresa para Garantizar la Continuidad del Funcionamiento de

la Empresa

Gastos

Clasificación

1. De Venta.

2. De Admón.

3. Financieros

4. Otros Gastos

Elementos del Rendimiento Financiero

1. Ingresos.

2. Costos.

3. Gastos.


Ingresos

1. Otros Productos

Ingresos Ordinarios

1. Venta de Mercancías de Empresas Comerciales

2. Venta de Productos de Empresas Industriales

3. Venta de Servicios de Empresas de Servicios.

4. Productos Financieros

INGRESOS

Ingresos Extraordinarios

VENTAS

Registra las entradas de dinero

por vender un producto, servicio o

mercancía.

PRODUCTOS FINANCIEROS

Registra las entradas de dinero

que recibe la empresa por

intereses a favor

OTROS PRODUCTOS

Registra las entradas de

dinero por conceptos que no

son propios al giro del

negocio


Costos

Costos de Venta

Es el Costo de la Mercancía Vendida en Empresas Comerciales.

COSTOS

COSTO DE VENTAS

Registra lo que costo la

mercancía que se ha vendido

COSTO DE PRODUCCIÓN DE

LO VENDIDO

Registra lo que costo el producto

terminado que se ha vendido

COSTO DE VENTA DEL

SERVICIO

Registra lo que costo el

servicio que se ha vendido

Costos de Producción de lo vendido

Es el Costo de la Producción Vendida

Costos de Venta del Servicio

Es el Costo del Servicio Proporcionado.


Gastos Ordinarios

De Venta

Sueldos, Papelería, Renta, Impuestos, Mantenimiento, Etc

GASTOS ORDINARIOS

DE VENTAS

Registra los egresos de las áreas

operativas

DE ADMINISTRACIÓN

Registra los egresos de las áreas

administrativas

FINANCIEROS

Registra los egresos por

intereses Bancarios, de

Proveedores y acreedores

De Administración

Sueldos, Papelería, Renta, Impuestos, Mantenimiento Etc.

Financieros

Intereses a pagar por la empresa con Bancos,

Proveedores y Acreedores.


Otros Gastos

Otros Gastos

Reparaciones Adecuaciones Adaptaciones de Inmuebles para Renta Propiedad de la

Empresa

GASTOS EXTRAORDINARIOS

OTROS GASTOS

Registra los egresos por otros

conceptos que no son del giro del

negocio

Flujos de Efectivo

Concepto

El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la

manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa.

Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o

servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más

riqueza

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3

maneras diferentes:

1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores

(financiamiento).

3. Por la venta de activos que ya no utiliza.

De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que

requiere para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.

Flujos de Efectivo

Estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa sobre

las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado. Muestra

el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, de inversión y

financiamiento de la empresa.

Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que ayuden a

las operaciones de la empresa.

Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el efectivo

disponible.

Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.

Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones con terceros

y con los accionistas.

Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista un

excedente de efectivo disponible.

Entre los objetivos fundamentales del estado de flujo de efectivo se encuentran los

siguientes:

Objetivos del flujo de efectivo

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