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I
I
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
PORTADA
TEMA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE LA
EMPRESA LISFASHION S.A.
AUTORAS:
GLORIA ESTEFANIA MORANTE SAA
JANINA JENNIFER LOPEZ PINCAY
TUTOR DE TESIS:
ING. OMAR APOLINARIO ZATIZABAL
GUAYAQUIL, NOVIEMBRE DEL 2016
II
REPOSITORIO NACIOAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA
REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE LA EMPRESA LISFASHION S.A.
AUTOR/ES: GLORIA ESTEFANIA MORANTE SAA
JANINA JENNIFER LOPEZ PINCAY
REVISORES:
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD:CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
CARRERA: CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
FECHA DE PUBLICACIÓN: 20-06-2016 No. DE PAGS: 101
ÁREA DE TEMÁTICA:
Campo: Inventario
Área: Contabilidad
Aspecto: Evaluación del control interno de los inventarios
Delimitación: 2016
PALABRAS CLAVES: Manual de procedimientos, control de inventarios, empresa
RESUMEN: Los inventarios representan una de las áreas mejor aceptadas dentro de una empresa, ya que en ello
se establecen cada una de las mercaderías que existen para la venta y así obtener los ingresos que precisan toda
organización. En el presente estudio, la empresa LISFASHION S.A. es una entidad que ofrece al público en
general prendas de vestir, sin embargo presenta un problema: la falta de control interno de sus inventarios, esto
ha generado dificultades en el área contable, puesto que muchas de sus prendas se pierden ya que se dañan, otras
no son entregadas a tiempo
No. DE REGISTRO(EN BASE DE DATOS) No. DE CLASIFICACIÓN
DIRECCIÓN URL (TESIS EN LA WEB)
ADJUNTO PDF: (x)SI ( )NO
CONTACTO CON AUTOR/ES:
GLORIA ESTEFANIA MORANTE SAA
JANINA JENNIFER LOPEZ PINCAY
TELÉFONO
0968753766
0939227004
E-MAIL:
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
SECRETARIA TITULAR ( E ) FCA
NOMBRE:
Ing. Janet Bonilla F.
TELÉFONO:
042282187
III
CERTIFICADO DE ANTI PLAGIÓ
IV
DERECHOS DE AUTORÍA
Por medio de la presente certificamos que los contenidos desarrollados en esta tesis son de
absoluta propiedad y responsabilidad de Gloria Estefanía Morante Saa con C.I. 0603957051 y
Janina Jennifer López Pincay con C.I. 0927526558
Tema: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE LA
EMPRESA LISFASHION S.A.
Derechos que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso como
a bien tenga.
______________________
GLORIA ESTEFANIA MORANTE SAA
C.I.: 0603957051
______________________
JANINA JENNIFER LOPEZ PINCAY
C.I.: 0927526558
V
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Habiendo sido nombrada, Ing. Omar Daniel Apolinario Zatizabal, MBA., como tutor de tesis
de grado como requisito para optar por el título de Contador Público Autorizado presentado
por Gloria Estefanía Morante Saa con C.I. 0603957051 y Janina Jennifer López Pincay con
C.I. 0927526558.
Tema: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DE LA
EMPRESA LISFASHION S.A.
Certifico que: He revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su
sustentación.
Ing. Omar Daniel Apolinario Zatizabal, MBA.,
TUTOR DE TESIS
VI
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento es a Dios por haberme permitido culminar con éxito esta etapa tan
significativa como lo es la tesis de grado, a mis padres Ketty Francisca Saa Ronquillo y
David Linco Morante Coronel, que han sido un pilar fundamental en toda esta trayectoria
como estudiante.
A los Docentes de la Escuela de C.P.A por sus enseñanzas y sus orientaciones y su gran
espíritu educativo
A mi tutor de tesis al Ing. Omar Apolinario Zatizabal MBA, por su asesoramiento para la
realización de este trabajo, y así como también por haberme tenido toda la paciencia del
mundo para guiarme durante todo el desarrollo de mi tesis.
Gloria Morante
VII
AGRADECIMIENTO
Gracias a mi tutor el Ing. Omar Apolinario Zatizabal MBA. Gracias por su dedicación,
paciencia, motivación y criterio. Ha sido un gusto y privilegio poder contar con su ayuda.
Gracias a la Universidad Guayaquil por su atención, amabilidad a todo lo
referente a mi vida estudiantil.
Gracias a todas las personas que de una manera u otra, han sido clave en mi vida profesional,
que han motivado a seguir, no dejarme rendirme y una vez más agradecida con mi familia
que son los pilares fundamentales para obtener este logro.
Janina López
VIII
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a Dios y a la Virgen Maria quien supo guiarme por el buen camino,
darme fuerzas para seguir adelante y no rendirme, enseñándome a encarar las adversidades y
los problemas ni rendirme.
A mi familia que ha sido un pilar fundamental en mi vida gracias a ellos soy lo que soy. A
mis padres y mis hermanos por su apoyo consejos, amor, dedicación, comprensión y
ayudarme con los recurso necesarios para estudiar. Gracias a ellos por inculcarme valores,
principios, carácter, perseverancia y mucho coraje para seguir con mis metas y objetivos.
Janina López
IX
DEDICATORIA
La presente tesis se la dedico a Dios, quien es el que supo guiarme por el buen camino, y no
desmayar con los tropiezos de la vida.
A mi familia, que con su apoyo incondicional forjaron en mí el criterio de responsabilidad.
A mi padre quien supo apoyarme en lo económico y por darme siempre palabras de aliento.
A mi madre quien dedico todo su tiempo y consejos en los momentos en el que flaqueaba.
A todas las personas, que confiaron en mí. Les dedico este trabajo que con esfuerzo y
sacrificio eh logrado conseguir.
Gloria Morante
X
ÍNDICE GENERAL
PORTADA .................................................................................................. I
REPOSITORIO NACIOAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA ................ II
CERTIFICADO DE ANTI PLAGIÓ .......................................................... III
DERECHOS DE AUTORÍA ...................................................................... IV
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ................................................................V
AGRADECIMIENTO ................................................................................ VI
AGRADECIMIENTO ............................................................................... VII
DEDICATORIA ...................................................................................... VIII
DEDICATORIA ........................................................................................ IX
ÍNDICE GENERAL ....................................................................................X
ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................. XIII
ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................... XIV
RESUMEN .............................................................................................. XV
ABSTRACT ............................................................................................ XVI
CAPÍTULO I .............................................................................................. 1
1. EL PROBLEMA .................................................................................. 1
1.1. Planteamiento del problema ............................................................................ 1
1.2. Formulación y sistematización de la investigación ........................................ 5
1.3. Objetivo de la investigación ............................................................................. 5
1.3.1. Objetivo General ....................................................................................... 5
1.3.2. Objetivos específicos ................................................................................. 5
1.4. Justificación del Proyecto ................................................................................. 6
1.4.1. Justificación Teórica ................................................................................. 6
1.4.2. Justificación Metodológica ....................................................................... 6
1.4.3. Justificación Práctica ................................................................................ 6
1.5. Delimitación de la investigación ....................................................................... 6
1.6. Hipótesis ............................................................................................................. 7
XI
1.6.1. Operacionalización de las variables ....................................................... 7
CAPÍTULO II ........................................................................................... 10
2. MARCO REFERENCIAL .................................................................. 10
2.1. Antecedente de la investigación ..................................................................... 10
2.2. Marco Teórico ................................................................................................. 11
2.2.1. Control ..................................................................................................... 11
2.2.2. Logística ................................................................................................... 18
2.2.3. Inventario ................................................................................................. 23
2.2.4. Manual ..................................................................................................... 29
2.3. Marco Conceptual ........................................................................................... 43
2.4. Marco Legal ..................................................................................................... 44
CAPÍTULO lll .......................................................................................... 51
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................... 51
3.1. Diseño de la investigación ............................................................................... 51
3.2. Tipo de investigación ...................................................................................... 52
3.2.1. Investigación exploratoria ...................................................................... 52
3.2.2. Investigación descriptiva ........................................................................ 53
3.3. Instrumento de la investigación ..................................................................... 53
3.3.1. El cuestionario ......................................................................................... 53
3.4. Técnica de la investigación ............................................................................. 54
3.4.1. La encuesta .............................................................................................. 54
3.5. Población y Muestra ....................................................................................... 55
3.5.1. Población .................................................................................................. 55
3.5.2. Muestra .................................................................................................... 55
3.6. Análisis de resultados de encuestas ............................................................... 55
CAPITULO IV ......................................................................................... 64
4. PROPUESTA ..................................................................................... 64
4.1. Tema ................................................................................................................. 64
4.2. Introducción .................................................................................................... 64
4.3. Objetivos .......................................................................................................... 64
4.3.1. Objetivo General ..................................................................................... 64
4.3.2. Objetivos Específicos .............................................................................. 64
XII
4.4. Políticas del Manual de Procedimiento ......................................................... 65
4.5. Logística ........................................................................................................... 67
4.6. Documentación de control .............................................................................. 68
4.7. Rendiciones de cuenta ..................................................................................... 70
4.8. Transparencia contable .................................................................................. 71
4.9. Manual de procedimientos de inventarios .................................................... 72
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................... 86
Conclusiones: ............................................................................................................ 86
Recomendaciones: .................................................................................................... 87
Bibliografía ............................................................................................... 88
XIII
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Operacionalización de las variables de la investigación 8
Tabla 2 Control de interno de inventario 56
Tabla 3 Conocimiento de la existencia de la mercadería 56
Tabla 4 Necesidad de un manual de procedimientos 57
Tabla 5 Calificación de la administración de la bodega 58
Tabla 6 Utilización de un registro 59
Tabla 7 Existencia de un control faltante 59
Tabla 8 Realización de informes 60
Tabla 9 Mejoramiento en la administración de los inventarios 61
Tabla 10 Tiempo de toma de inventarios 62
Tabla 11 Control de inventario actual 62
Tabla 12 Manual de Procedimiento 73
Tabla 13 Manual de Procedimiento 74
Tabla 14 Manual de Procedimiento 75
Tabla 15 Manual de Procedimiento 76
Tabla 16 Manual de Procedimiento 77
Tabla 17 Manual de Procedimiento 78
Tabla 18 Manual de Procedimiento 79
Tabla 19 Manual de Procedimiento 80
Tabla 20 Manual de Procedimiento 81
Tabla 21 Manual de Procedimiento 82
Tabla 22 Manual de Procedimiento 83
Tabla 23 Manual de Procedimiento 84
Tabla 24 Manual de Procedimiento 85
XIV
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Pasos que compone el Manual ................................................................ 31
Figura 2 Etapas del manual .................................................................................... 33
Figura 3 Características del manual ....................................................................... 39
Figura 4 Etapas de Planificación............................................................................ 40
Figura 5 Organigrama de la Empresa Lisfashion S.A. .......................................... 43
Figura 6 Control de interno de inventario .............................................................. 56
Figura 7 Conocimiento de la existencia de la mercadería ..................................... 57
Figura 8 Necesidad de un manual de procedimientos ........................................... 57
Figura 9 Calificación de la administración de la bodega ....................................... 58
Figura 10 Utilización de un registro ...................................................................... 59
Figura 11 Existencia de un control faltante ........................................................... 59
Figura 12 Realización de informes ........................................................................ 60
Figura 13 Mejoramiento en la administración de los inventarios .......................... 61
Figura 14 Tiempo de toma de inventarios ............................................................. 62
Figura 15 Control de inventario actual .................................................................. 63
Figura 16 Área de logística .................................................................................... 67
Figura 17 Proceso de compra ................................................................................. 69
Figura 18 Factura ................................................................................................... 70
Figura 19 Libros diarios ......................................................................................... 71
XV
RESUMEN
Los inventarios representan una de las áreas mejor aceptadas dentro de una empresa, ya que
en ello se establecen cada una de las mercaderías que existen para la venta y así obtener los
ingresos que precisan toda organización. En el presente estudio, la empresa LISFASHION
S.A. es una entidad que ofrece al público en general prendas de vestir, sin embargo presenta
un problema: la falta de control interno de sus inventarios, esto ha generado dificultades en el
área contable, puesto que muchas de sus prendas se pierden ya que se dañan, otras no son
entregadas a tiempo, facilitando a que el cliente renuncie a comprar y por ende existe un
perdida; es por ello, que una vez identificado la problemática, se desarrolló el marco
referencial, compuesto por cada uno de los argumentos que resultan validos a la comprensión
lectora, también coadyuvó a la comprensión del tema central de indagación; en el tercer
capítulo se determinó el modelo de investigación que se utilizó en el proceso, así las
encuestas fueron el método de recolección de información más eficaz en el proceso
investigativo. Al final, se desarrolló un manual para que los empleados encargados del área
puedan ejercer sus funciones de manera práctica y sencilla, manteniendo el control de los
inventarios.
Palabras Claves: Manual de procedimientos, control de inventarios, empresa
XVI
ABSTRACT
Inventories represent one of the best areas accepted within a company, as it is each of the
goods that are for sale set and get the income they need any organization. In the present
study, the company LISFASHION S.A. It is an entity that provides the general public
clothing, however presents a problem: the lack of internal control of their inventory, this has
created difficulties in the accounting area, since many of their garments are lost because they
are damaged, others are not delivered on time, providing the customer waives buy and
therefore there is a loss; It is therefore once identified the problem, the reference framework,
made up of each of the arguments that are valid reading comprehension developed, also
helped to understanding the central theme of inquiry; in the third chapter the research model
that was used in the process was determined, and the surveys were the collection method
more effective in the investigative process information. In the end, a manual was developed
for employees responsible for the area to perform their duties in a practical and simple way,
maintaining inventory control.
Keywords: Manual procedures, inventory control, business
1
CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del problema
Macro
En los tiempos pasados, datados de la era egipcia se acostumbraba principalmente a
almacenar gran cantidad de víveres no perecibles tales como maíz, trigo, arroz y de más
productos para poder contar con ellos en los tiempos de sequía, es entonces que surge la
palabra almacenamiento la misma que acción que se utilizó para cubrir las necesidades antes
mencionadas.
Mediante pasaba el tiempo retomando el hecho histórico de la segunda guerra mundial
debido a la misma, se implementó diferentes avances tecnológicos en este campo ya que se
desarrolló este tipo de sistemas con el afán de poder registrar y controlar cada uno de las
raciones (víveres almacenados) que entraban y salían de los diferentes andenes de
suministros.
Según (Render, 2015), “ las acciones desarrolladas dentro de las empresas definidas
como controles internos ayudan y mejoran el funcionamiento de la misma a mejor y mayor
capacidad productiva, operativa y de reacción.”
Para la época de los 50 llegando a su fin, cada uno de los diferentes sistemas de
inventario utilizados para almacenar ya sea gran cantidad de provisiones o material bélico
fueron siendo modernizados, de esta manera se pudo llevar un registro de cada artículo dentro
de los hangares los cuales fueron o no utilizados.
Con cada uno de los diferentes avances que ha brindado la ciencia se ha podido
desarrollar mayores y mejores técnicas enfocadas en los estudios de inventario y sus
clasificaciones, mejorando así la puesta en práctica de cada uno de estos desarrollos dentro de
las empresas en la actualidad.
Dentro de las acciones desarrollada y utilizadas de los Estados Unidos mediante la
legislación vigente de ese año se pudo definir el uso de este estudio dentro de los meses de
crisis que pasaba el país, pudiendo así poder administrar de manera precisas y segura cada
uno de sus diferentes suministros, los cuales estaban siendo escasos debido al problema antes
mencionado. Esta medida se la tomo en el año de 1983 por primera vez en donde se lo
2
considero al uso de inventario como el primer desarrollo de control interno, ganándose así el
primer puesto dentro de las acciones de controles que se realizan en la actualidad dentro de
las diferentes entidades ya sean privadas, gubernamentales o sociales.
Los demás países tales como medio oriente, China también implementaron un sistema
de controles internos, los cuales antes de ser puestos en práctica pasan por una serie de
evaluaciones para considerar todas aquellas fallas que puedo o no tener el sistema de control.
Estos mismos controles dispuestos por los altos mando de las entidades legalmente
constituidas los predisponen con la finalidad de poder redirecciones a la empresa en caso de
que se presente algún error y haya que tomar los respectivos correctivos en el caso, ya se de
producción o de operación.
Es también importante reconocer que en países como México se han implementado este
tipo de acciones con el fin de poder incentivar de manera inteligente los diferentes aspectos
de comercialización de productos dentro de la zona comercial de este país, las cuales debido a
su alto índice de ventas y compras que se consigue mensualmente se podría apostar a elegir a
este país como una pequeña sede del comercio.
En Colombia se encuentra reactivando diferentes aspectos positivos del país tales como
la rentabilidad de los mercados en la índole, estas acciones de control está apoyando de
manera significativa ya que el país se encontraba muy por debajo del presupuesto
gubernamental anual, es por esa razón que los diferentes controles que se han tomado
reactivaron el sector micro, macro y grande empresarial de la zona.
Esta generación define dos roles del control interno: rol de ejecución, a cargo de la
administración, rol de evaluación determinar procesos de auditoria.
Lo antes mencionado por (Consultor, 2014), “ las diferentes gestiones puestas en acción
por el departamento de gerencia se verá reflejado en la aceptación que pueda conseguir
determinada empresas desarrolladora, eso quiere decir que a mejor producto mayores activos
podrá recaudar, pero mucho dependerá de las acciones que desarrolle.”
Este tipo de desarrollos se encuentran sub divididos en 2 partes:
Rol de ejecución: Es el que se encarga principalmente de las operaciones de
gerencia, que toda aquella orden previamente analizada mediante las diferentes
reuniones o congresos internos de la empresa, sean puestas en práctica por cada uno
3
de los diferentes operadores que desarrollan algún papel dentro de la organización
legal.
Rol de evaluación: Es quien determina, examina y evalúa cada una de las
acciones de gerencia con la finalidad de poder medir la capacidad de recolección de
activos que ayuden a la empresa a continuar y mejorar su capacidad productiva.
Meso
Cada una de las diferentes normas de control interno que se toman dentro de una
empresa pasaran a ser aceptadas por el control interno del sector publico privado de la
República del Ecuador las cuales formaran parte importantes de los diferentes tratados,
normas y demás controles que los compongan, este documento lo emitirá la Contraloría
General del Estado el mismo que podrá disponer si las acciones de control se pondrán en
vigencia o no dentro de la organización legal.
Según (EUNED, 2013) indica que, “Los diferentes controles que se aplican a las
empresas basándose en los inventarios son más que nada una herramienta para poder
determinar cuan productiva puede ser la misma, esto a su vez define también la capacidad
operativa que posee al momento de clasificar, registrar, y administrar las diferentes
mercaderías (materia prima, productos terminados) que la empresa posee
Hay cierta cantidad de reglas y normas que se deben completar para poder llevar a cabo
los diferentes estudios de inventario dentro de una determinada empresa, estos mismo
estudios deberán ser desarrollados y puestos en práctica por el departamento encargado de lo
mismo y mucho dependerá de las gestiones que realicen ya que si de inventario se habla se
podrá definir que dentro del mismo se encuentran bienes muebles e inmuebles que la empresa
considerara capital o patrimonio los cuales pueden ser convertidos en dinero en efectivo en
un plazo menor a 1 año en caso de necesitarlo.
Ecuador se encuentra entre uno de los países con más falencias dentro del área de los
controles internos, simplemente porque no ponen en práctica cada una de las diferentes
normas que se establecen dentro de la empresa.
Es por esa razón que es de suma importancia que los diferentes departamento de control
interno desarrollen normas que se encuentren debidamente acoplarse a las necesidades de la
empresa en específico, con lo cual se podrá obtener mejor resultado en cuanto a:
4
La toma de decisiones de forma cualitativa y equitativa dentro de la empresa.
Asegurara mediante el uso del inventario cuanta mercadería se encuentra
dentro de las bodegas y cuantas a su vez se encuentran fuera.
Asegurar y confirmar que los diferentes bienes terminados se encuentran en
forma óptima y lista para ser comercializados de manera normal siempre y cuando se
encuentren registrados dentro de los registros de inventario que se realizan dentro de
las organizaciones legales.
Micro
Los controles internos comprenden una herramienta de gran utilidad dentro de la
empresa ya que son estos mismos quienes muestran de manera concreta cuantos son los
bienes materiales que se encuentran dentro de la misma. Es por esa razón que las micro
empresas los controles internos deben llevarse a cabo igual que en una empresa de mayor
capacidad ya que dentro de las mismas pequeñas suelen haber hurtos o perdidas por
producción defectuosa.
La empresa “LISFASHION S.A.” es una empresa textil que se encarga principalmente
en la elaboración de ropa para hombres y mujeres, en la cual maneja un gran inventario lleno
de diferentes productos listos para la venta en sus diferentes locales comerciales, a su vez
también utiliza su sistema de inventario dentro de su planta para poder clasificar y definir los
bienes materiales pre producidos (materia prima) para así de esta manera poder definir la
cantidad de activos que se encuentran dentro de la misma.
Dentro de la empresa “LISFASHION S.A.” se encontraran diferente falencia en cuanto
a la utilización de inventario. Uno de los más recurrentes es que no se cuenta con la
respectiva clasificación al momento de obtener productos terminados listos para la venta.
Al no tener determinado departamento encargado de este proceso se procede a
denotarlo como una falla en el sistema de clasificación he inventario, produciendo así mucho
más gastos operativos y de producción ya que se está expuesto al hurto de mercancía.
También se ha podido notar que el departamento de facturación no se encuentra
ingresando de manera correcta todas las facturas que se han cancelado aluciendo que se
pierden en el proceso de venta lo cual se lo considera como una perdida ya que no se puede
definir el precio del articulo vendido ni la clasificación del mismo.
5
Al momento de recibir la mercadería de los proveedores el departamento de compras
no toman la debida precaución del caso al ingresar las facturas de los productos, generando
así que dichas facturas se dupliquen y provoquen un descuadre de inventario.
También al momento en el que las personas que receptan determinados pedidos de
material no ingresan la factura de lo antes mencionado, demorando así el poder comenzar a
desarrollar los artículos ya que se debe recontar y reclasificar lo recibido.
1.2. Formulación y sistematización de la investigación
¿Qué beneficio brindará una buena administración en el departamento de inventario de la
empresa Lisfashion?
Para la sistematización:
¿En qué consiste el control interno dentro de una empresa?
¿Por qué es necesario el control interno?
¿Qué inconvenientes han presentado los trabajadores encargados del inventario de la
empresa?
¿Cuál sería la estrategia para poder llevar un mejor control interno?
1.3. Objetivo de la investigación
1.3.1. Objetivo General
Evaluar la administración en el área de Inventario para maximizar las ventas de la empresa
Lisfashion S.A.
1.3.2. Objetivos específicos
Conocer el proceso del control interno dentro de una empresa.
Establecer de qué manera va a contribuir el cumplimiento del control interno de
inventario.
Identificar los inconvenientes que se han presentado en los trabajadores encargados
del inventario de la empresa.
Crear una estrategia para una mejor administración del inventario existente.
6
1.4. Justificación del Proyecto
1.4.1. Justificación Teórica
La justificación teórica radica en cada uno de los argumentos obtenidos referente al
control interno que debe de existir en una empresa, ya que con el mejor manejo de los
inventarios se tendría un control claro y preciso de la mercadería existente y de esta forma se
brindaría a los clientes una buena atención, lo cual significaría para la empresa más ventas y
por ende generarían mayores utilidades.
Al tener una buena administración del control interno de inventarios traería con ellos
cambios significativos para la empresa, porque al existir una vigilancia de la mercadería
existente y saliente se llevaría un minucioso y estricto registro de todos los productos que hay
en las bodegas, del personal a cargo del área de inventario y de las ventas y compras que se
realizan dentro de la misma.
1.4.2. Justificación Metodológica
Se enfoca en cada uno de los procesos a aplicar para la recolección de la información, y
así con los datos que se obtengan contribuyan a la realización de la propuesta. En el presente
trabajo se aplicará una investigación exploratoria y descriptiva, puesto que el enfoque es
cuantitativo y cualitativo, lo que permite el desarrollo de encuestas y entrevistas.
1.4.3. Justificación Práctica
El uso correcto de la mercadería favorece a la rentabilidad de la empresa, puesto que el
manejo de los inventarios tanto de materia prima como de productos terminados implica
ingresos seguros en la contabilidad empresarial.
Esta investigación posee una gran importancia desde todo punto de vista, ya que aporta
beneficios significativos para la empresa, lo que permite que el control interno brinde
información administrativa, contable y financiara oportuna y confiable.
1.5. Delimitación de la investigación
Área: Contabilidad
Campo: Inventario
Título: Evaluación del Control Interno de los Inventarios de la empresa Lisfashion S.A.
7
Delimitación Espacial; Lisfashion está ubicada en la ciudad de Guayaquil en las calles
Piedrahita413 y Rumi chaca.
Delimitación Temporal
La investigación se realizara en los dos periodos semestrales del año 2015, con el fin de
perfeccionar el control interno de la empresa, de esa manera optimizar los recursos de la
misma.
1.6. Hipótesis
Con una efectiva administración del Control Interno de Inventario mejoraran las utilidades de
la empresa y la rotación de sus inventarios.
Variable Independiente: Evaluación del control Interno
Variable Dependiente: Mejorar las utilidades de la empresa y la rotación del inventario
1.6.1. Operacionalización de las variables
8
Tabla 1 Operacionalización de las variables de la investigación
HIPOTESIS VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL
Con una efectiva
administración del Control
Interno de Inventario
mejoraran las utilidades de
la empresa y la rotación de
sus inventarios.
Evaluación del
control interno
Evaluación: a menudo se usa para
caracterizar y evaluar temas de interés en
una amplia gama de las empresas
humanas y organizaciones sin fines de
lucro.
Control: proceso de verificar el
desempeño de distintas áreas funciones de
una organización.
Control interno: comprende de plan de
organización con todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada
se adoptan en un negocio para la
protección de sus activos.
Permite mejorar y perfeccionar los procesos
para la toma de decisiones de forma
inmediata.
Se entiende no como un proceso netamente
técnico de seguimiento, sino también como
un proceso informal donde se evalúa factores
culturales, organizativos, humanos y
grupales.
Para haber un control interno debe de ver
políticas y procedimientos para una
seguridad razonable en todas las áreas de la
empresa
Mejorar las
utilidades de la
empresa y la
rotación de
inventario
Utilidades: se denomina utilidad a la
capacidad que algo tiene para generar
beneficio.
Rotación de Inventario: es uno de los
indicadores más utilizados para la gestión
de la logística de compra, bodega y
Es el beneficio que se espera recibir
favorablemente tanto para el empleador
como para el trabajador.
Da como resultado mejores rendimientos de
los recursos monetarios y también se obtiene
9
suministro. Expresa el número de veces
que se renuevan las existencias durante
cierto periodo puede ser diario, semanal,
mensual o anual.
Inventario: son la existencia de cualquier
artículo o recurso utilizado en una
organización.
una distribución y utilización del espacio
físico.
Comprende todo aquellos artículos,
materiales, suministros, productos y recursos
renovables y no renovables, para ser
utilizados en proceso de transformación,
consumo, alquiler o venta dentro de las
actividades propias del giro ordinario de los
negocios del ente económico.
10
CAPÍTULO II
2. MARCO REFERENCIAL
2.1. Antecedente de la investigación
Wladimir David Sierra Mantuano (2012) en su proyecto de titulación “Propuesta de
Mejoramiento de Procedimientos para el Control de Inventarios Aplicado en la Empresa
Vanidades S.A.” manifiesta que el sistema de control interno de una empresa es otro
elemento muy importante que el responsable de control de gestión tiene que asumir como
objeto de supervisión y control ya que del control interno va depender en buena parte que la
información por un lado y las operaciones que se realizan en la empresa sean válidas y reales.
Vera Avendaño Verónica Susana y Vizuete Centeno Evelin Liliana (2011) en su
proyecto de titulación “Diseño de un control interno de inventario para la empresa XYZ”
manifiesta que la importancia de tener un buen sistema de control interno en las
organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, eso debido a lo practico que resulta
al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si centra en
las actividades básicas que ellas realizan pues de ellos dependen para mantenerse en el
marco. Es bueno resaltar que la empresa que apliquen controles internos en sus operaciones
conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una
planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor
visión sobre su gestión.
Según Freire Villacrès Myriam Silvana, (2011) la implementación de controles
internos, permiten diseñar procesos técnicos de organización dentro de la empresa ofreciendo
los productos y servicios que demanda el cliente, de mejor manera para abaratar y recortar
procesos, para dar al empresario mejores expectativas de servicio al cliente, evitando el
desperdicio de tiempo, esfuerzo y alcanzando un servicio completo integral; obligando al
recurso humano a desempeñarse de mejor manera y obtener permanencia en su trabajo, con el
fin de detectar en qué grado se cumple con los objetivos planteado por la empresa. (Pag.118).
Jorge Alexander Nieto Echeverría, (2012) en su proyecto de titulación “Diseño de un
control interno administrativo – contable para las empresas comercializadoras de gas: caso
comercializadora “DIGAS” manifiesta que los cambios en los negocios, en su entorno interno
y externo han obligado a todas las organizaciones con fines y sin fines de lucros a buscar
11
medios para solucionar los problemas que se vayan presentando, razón por la cual se
necesitan mecanismos que ayuden a tomar decisiones bajo planificación previa.
Una de las herramientas administrativas más importantes es el sistema de control interno,
la misma es de gran ayuda para afrontar los problemas de manera ordenada y sistemática sin
desviarse de los objetivos de las empresas.
El control interno tiene diferentes enfoques los cuales deben abarcar cada parte de la
organización, empieza desde la definición clara de los objetivos por cada centro de operación,
con la creación de códigos, normas, políticas y manuales hasta anexar todos los procesos
dentro de la empresa con el fin de emitir informes tales como: financieros, administrativos y
comerciales los mismos que deben ser confiables para la medición de cumplimientos de
objetivos.
2.2. Marco Teórico
2.2.1. Control
Según lo mencionado por (Royo, 2014) “las verificaciones y controles que se ejecutan
dentro de las empresas se basan principalmente a actividades programadas, en conjunto con
las normativas preestablecidas de las empresas. ’’ (pag.23)
Al topar el tema de los controles que se deben establecer dentro de la empresa debemos
tomar como base los marcos conceptuales junto a sus definiciones:
Las gestiones de control interno se consideran una herramienta al momento de hacer
cumplir los diferentes objetivos estipulados por la empresa, para esto se deber realizar un
plan organizacional en el cual se subdividan las diferentes actividades de cada uno de los
socios que en la empresa cumplen funciones, es por esta razón que la mayoría de sus
empresas cuentan con un trabajo eficiente y de gran calidad debido a los diferentes
correctivos que se toman. A medida que avanzan las medidas de control se podrá notar la
dirección en la que se perfila la empresa ya sea para mejorar sus operaciones o simplemente a
sus colaboradores.
Hasta hace unos siglos atrás era muy difícil poder establecer determinada acciones
debido a la falta de sistemas automatizados de control y a los diversos conceptos que se
proponían dentro de la empresa llevando así a varios altercados uno de ellos expuestos por
(INTOSAI) Organización Internacional de Instituciones Fiscalizadoras Superiores.
12
En el año de 1992 (INTOSA) publicó un artículo en cuanto a la importancia de las
diferentes acciones de control interno dentro de las diferentes entidades Fiscales Superiores
tales como (EFS) en los cuales no solo se implementan diferentes métodos de control interno
sino también se lo evalúa.
Para la organización conocida como INTOSAI el control interno representa la asociación
de diferentes planes estratégicos asociados para mejorar el desempeño de determinada
empresa, de esta manera se podrá definir un tipo de garantía productiva al momento de
empezar loas diferentes operaciones de matriz productiva las cuales se desarrollan de manera
interna, logrando cumplir con los objetivos no solo de la empresa sino también dando a notar
superioridad en diferentes atenciones personalizadas.
Cabe recalcar que gracias a este tipo de correctivos no solo se puede redirigir a la
empresa en cuanto a normativas sino también que se podrá logara ciertos estados financieros
favorables ya que con el uso preciso y consiente de los recursos necesarios para la producción
se podrá economizar materia prima para futuras producciones reduciendo así el gasto por
reabastecimiento de material.
Según (Mejia, 2015) explica que, “ los procesos de control dentro de la empresa se
muestran reflejados al momento de establecer determinados bienes o servicios dentro de los
diferentes mercados competitivos ya que, es una acción que da a notar las falencias y las
convierte en afinidades. ”
Durante la época de los 80 se llevaron a cabo diferentes discusiones y controversias
debido a que no se había establecido un parámetro junto a las diferentes acciones que se iban
a toma a manera de correctivos dentro de la empresa. Es por esa razón que se desarrolló
basado en todas esas falencias una especie de manuela en el año de 1985, en el cual se reunió
diferente información sobre las principales normativas de cada uno de los diferentes niveles
mundiales los cuales a su vez se presentaron como nuevos enfoques desde el punto de vista
de la gerencia enfocada en la actualidad.
Se podrá explicar lo antes mencionado de acuerdo a que:
Los procesos que se realizaran dentro de las empresa tomando como base los diferentes
controles internos son aquello que le darán a la empresa mejor competitividad en el mercado
13
ya que se tomara como punto importante corregir cada una de las falencias que se encuentran
desarrollando , ganando así diferentes avances tales como:
Velocidad y calidad ala momento de desarrollar diferentes actividades
operacionales.
Calidad en la información financiera obtenida.
Cumplimiento a cabalidad de cada una de las reglas internas estipuladas por la
empresa.
Esta pequeña definición refleja principalmente los conceptos fundamentales a recalcar
enseguida:
Los controles que se toman de manera interna a la empresa son considerados un conjunto
de normas y reglas que se estipularan con el fin de poder potenciar las operaciones y eliminar
los posibles fallos que se puedan suscitar dentro de la misma.
Los controles internos lo llevan a cabo las diferentes personas o también conocido como
socios de determinada empresa, ya que no solo se tratara de enfoque o redirección, sino más
bien de corrección en cuanto a personal, socios y colaboradores, garantizando así una mejor
distribución de tareas y acciones.
Se puede tomar como definición importante lo expuesto por (Lybrand, 2013), “los
controles que se desarrollen dentro de la empresa son quienes podrán garantizar el ascenso y
descenso de la misma ya que son estos correctivos quienes definen la eficacia al momento de
la creación de planes de desarrollo en conjunto con las normas internas las cuales aportaran
gran parte de información a la causa.”
Dicha acción de control solo se podrá definir o analizar dependiendo de los objetivos que
se hayan alcanzado, ya que sería una irrealidad pensara que dichos planeamientos cubrirán
definitivamente todos y cada uno de los problemas y riesgos que se puedan suscitar, es por
esa razón que es de gran importancia conocer cada una de sus afinidades y defectos o
falencias empresariales para poder prevenir dichas trabas.
Los diferentes informes acerca de la información obtenida del COSO consistirá
principalmente en definir una metodología común y una visión y misión integrada junto con
14
las diferentes dinámicas que se establecerán para cumplir con dicho cometido en el tiempo
propuesto por la empresa.
2.2.1.1 Control Interno
Es principalmente el conjunto de planificaciones, normas y políticas internas de la
empresa las cuales se emplean para corregir ciertas irregularidades las cuales se presentaran a
continuación:
1. Definir los respectivos ambientes de control
2. Evaluación de posibles riesgos de cada operación
3. Actividades de control para cada uno de los diferentes departamentos de
gerencia
4. Información y comunicación oportuna
5. Supervisión de cada uno de los departamentos
Beneficio de contar con un sistema de Control Interno
Seguridad y responsabilidad en cuanto a:
Reducción de procesos corruptos.
Alcanzar cada uno de los objetivos expuestos por la empresa.
Promover cada uno del diferente desarrollo establecidos por el departamento
interno.
Logrará un mejor desempeño y transparencia dentro de las operaciones
dispuestas.
Asegurara el cumplimiento de cada una de las reglas de la empresa.
Proteger el capital de la empresa tanto bienes muebles como inmuebles.
Disponer de información de gran calidad y muy rápida.
Difundir la buena práctica de valores dentro de la empresa.
Implementación del sistema del Control Interno
Se deben cumplir las tres fases siguientes:
Planificación
Es una serie de acciones conjuntas que conllevan al funcionamiento de determina matriz
productiva y a su vez ayudan a implementar y cumplir todas aquellas reglas que se
15
encuentran estipuladas dentro de la misma, las cuales ayudaran a prevenir situaciones de
problema ya sea en la parte operativa (personal) o en la parte operacional (maquinarias).
Ejecución
Es la realización de todas las acciones que la empresa estipula, las reglas de control que
se aplican dentro de la misma se efectuaran para poder re direccionar los objetivos de la
empresa garantizando así una excelente producción y manejo de activos si de gestiones
administrativas hablamos, es por ese motivo que la ejecución de estas acciones disminuirán
los riesgos que amenazan de manera agresiva de todas y cada una para con la empresa.
Evaluación
Es el encargado de manejar, controlar las acciones de la empresa junto a los controles
internos que se desarrollan a manera de correctivos en cuenta a la implementación de
medidas contra los problemas que se puedan suscitar. Es por esa razón que las diferentes
evaluaciones que se realizan a estas medidas sustitutivas deberán ser medidas para minimizar
los impactos que puedan ocasionar algún tipo de problema de la fuerza operativa.
Importante
El sistema de control interno dentro de cada una de las empresas representa un punto
importante al momento de poder tomar los diferentes correctivos necesarios para que dicha
organización pueda redirigirse hacia el éxito ya que si existen determinados factores que
están funcionando de manera irregular afectara no solo a la parte personal sino también a a
matriz productiva.
2.2.1.2. Principios del control interno
Lo expuesto por (ACOE, 2015) los controles internos se rigen en cuanto a tres pasos
fundamentales pero en su mayoría cada empresa o personal a cargo lo desglosa para poder
extraer parte por parte su contenido y aplicarlo de la mejor manera de entre estos tres pasos se
los explicara a continuación:
División y planeación del trabaja establecido
16
Estandarización de las respectivas responsabilidades a cumplirse
Desempeño de los diferentes cargos de la empresa de manera eficaz
División del trabajo: Este paso se lo podrá definir mediante la separación de las
diferentes funciones que se realicen dentro de la empresa y la persona o departamento al cual
sea asignado el problema o la acción, es por esa razón que tomando como ejemplo, al
momento de realizar un balance de comprobación financiera la primera persona se encargara
de clasificar las cuentas mientras la segunda se encargara de adjuntar los datos dentro del
sistema y una tercera la posterior revisión y cuadre, de esta manera se garantiza que una sola
persona no ejerza una acción sino que se cuenta con más de 1 elaborándola. Ahorrando así
tiempo y esfuerzos.
De esta manera se podrá verificar el trabajo expuesto por determinadas personas a cargo
del proyecto ya que trabajaran de manera independiente pero al mismo tiempo se encuentran
siendo vigiladas y verificadas por su compañero lo que permite poder detectar los errores
cometidos dentro de cada una de estas acciones predefinidas. Se debe recalcar que las
personas que desarrollen determinadas actividades no tengan ninguna relación con dicha
acción para que exista la manipulación de la información.
Fijación de responsabilidades: Este principio permite definir cada uno de los
procedimientos que se tomaran de manera interna en cuanto a la reducción de errores con el
personal, se hará hincapié en este punto ya que se necesita de la colaboración del cuerpo
operacional al momento de desarrollar este punto importante ya sea por el alto índice de
responsabilidad que se deposita en sus hombros y el profesionalismo al momento de resolver
dichas acciones.
Se deberá definir el cuerpo operativo el cual va a desarrollar dichas acciones contando
con un alto índice de responsabilidad tanto así como si fuera su empresa la que están
operando.
Cargo y descargo: Esta opción está claramente definida por el peso que se pone en cada
persona (responsabilidad) en cuanto a desempeñarse dentro de la empresa de igual manera al
momento de abandonar dicho cargo.
El cometido de este punto es poder definir los diferentes controles contables que se
registraran al momento de establecer las diferentes acciones que concederán a las empresas
los activos necesarios para continuar creciendo.
17
Cada uno de los puestos conlleva a recibir responsabilidad ya que es este valor tan
importante dentro de la empresa el que permite establecer acciones de mayor contundencia en
los desarrollos internos de la misma.
2.2.1.3. Componentes del control interno
Cada uno de los diferentes conceptos que se aplican mediante los desarrollos del COSO
llegara incorporado de diferentes maneras orientadas a reforzar ciertos puntos nombrados a
continuación:
Ambiente de control: El ambiente que se desarrolla dentro de una empresa es de vital
importancia ya que de este mismo parten el buen trato que se le da a los socios y
colaboradores de determinada empresa de igual manera se basan en las reglas estipuladas por
el control interno de la misma, es solo por esa razón que la empresa se re direccionara hacia
el éxito.
Este punto importante puede definirse como parte fundamental del reglamento interno.
Evaluación de riesgo: Los diferentes controles que se desarrollan dentro de la empresa
además de delinear los parámetros y obligaciones de cada uno de los trabajadores de la
misma, afecta también a la matriz productiva de manera directa ya que al aplicar
determinados correctivos dentro de la producción se podrá apreciar el aumento en cuanto al
rendimiento de la empresa. Pero existen determinados riesgos que se pueden suscitar dentro
de estas acciones de control ya que al no ser aplicadas de manera sensata se podría afectar la
integridad de los socios llegando a la paralización de las operaciones, es por eso que este tipo
de medidas se encuentran siempre evaluados para evitar este tipo de inconvenientes
productivos y personales.
Actividades de control: Son todos aquellos procedimientos que los abalan la reglas
internas de la empresa con la cual se podrá determinar los fallos dentro de cada una de las
18
operaciones que se han venido desarrollando las cuales se desean corregir de manera
definitiva para incrementar y mejorar las operaciones de la misma.
Cada una de las actividades que son ejecutadas por los diferentes controles interno de la
organización tienen como finalidad detectar todos y cada uno de los fallos que se encuentran
funcionando y deben ser corregidos mediante diferentes controles.
En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen ayudar
también a otros; los operacionales pueden contribuir a los relacionados con confiablidad de la
información financiera, estas al cumplimiento normativo y así sucesivamente.
Según (Veiga, 2013), “En la mayoría de los casos este tipo de correctivos que se toman
permiten mejorar la dirección de la empresa entre otros beneficios que se consiguen
simultáneamente”
Información y comunicación: La información que se obtenga de cada una de las
diferentes acciones establecidas por la empresa deberá ser entregado a los departamentos
pertinentes la cual deberá ser procesada y clasificada para de esta manera poder estudiarla.
Supervisión o monitoreo: Este proceso en especial se encarga de establecer el
monitoreo de cada una de las operaciones de la empresa.
Es de suma importancia realizar cada uno de los diferentes controles internos para
garantizar el correcto funcionamiento de la empresa.
Cada una de los monitores que se ejecutan dentro de la empresa ayudaran de manera
permanente a mantener las operaciones bajo respaldo y encaminadas a la superación.
Estos mismos monitores que se realizan permitirán determinar el estado actual de la
empresa tanto en su estado financiero como también en su parte operacional dando como
solución determinadas correcciones.
2.2.2. Logística
Según (Ballou, 2014), “cada una de las diferentes acciones del plan
logístico aplicado en los negocios nacionales e internacionales reflejaran siempre un
estado financiero con probabilidades de cambio, es decir que mediante estos estudios
se definirá el tipo variable de zona comercial y sus afinidades con cada una de las
empresas.”
19
Se refiere el autor a que cada uno de los diferentes desarrollos en cuanto al plan
logístico podrá demostrar mediante cálculos y ejercicios matemáticos los diferentes
índices de factibilidad y a su vez de agresividad del mercado dentro de la empresa.
Las diferentes gestiones logísticas determinaran el índice correcto a desarrollar en cuanto
a las actividades y necesidades de la empresa.
El tema es el desarrollo de trámites naturales y de abundante asesorías, estos son
inseparables y fundamentales, la logística no solo es de fondos de cargas también se refiere a:
Los diferentes conocimientos logísticos se originaron de diferentes partes de la ciencia
que se unió debido a la necesidad de poder establecer estudios en base a la factibilidad de los
mercados, dentro de cada una de las empresas, es por esa razón que mediante este método de
desarrollo empresarial (logística) se podrá determinar mediante estos problemas matemáticos
y lógicos la dirección que debe tomar la empresa para poder maximizar sus ganancias.
Lo antes mencionado por (Perarson, 2014), “ los estudios logísticos son más que una
simple asignatura que ayuda a movilizarse de un lugar a otro es más que nada un término en
el cual se encuentran involucrados las diferentes organizaciones y planificaciones de la
empresa.”
Es de suma importancia aplicar la logística al momento de poder definir las diferentes
direcciones que la empresa debe tener tomar dentro de sus actividades comerciales, es por esa
razón que esta acción toma el nombre de cadena logística de suministros
La logística es el método para hacer frente a los activos corporativos tan rápida y La
logística se la aplica principalmente dentro de cada una de las acciones de los corporativos a
carago de los diferentes departamentos que comprenden la empresa para economizar tiempo
20
y esfuerzos y reducir lugar de almacenamiento ya que se manipularan diferentes materiales
dentro de estas acciones.
La competencia entre las empresas se desplaza a otra área: Las acciones que se
realizan por parte de cada una de las empresas ofrecen diferentes flujos de mercancía, materia
prima y diferentes activos (dinero, bienes muebles e inmuebles) todo esto realizado a través
de la empresa para economizar algo durante cada transacción.
Según (Publications, 2014) se explicara a la logística dentro de la empresa con un par de
características:
Se trata de establecer los canales por los cuales se trasladara el flujo de
materiales he información.
Se tiene presente siempre a cada uno de los proveedores y cada uno de los
factores externos que afectan a la empresa.
Se desarrollara cada uno de los niveles establecidos por la empresa ya que se
puede desarrollar mediante una empresa o varias a la vez.
Cubre tanto la compra y entrega de mercancías.
Cubre ambos pactos tanto la compro como también la entrega.
Todo lo antes mencionado se podrá de definir como la movilización logística de cada una
de las diferentes mercaderías o materiales de operación de la empresa. Los desarrollos
logísticos empiezan su función desde el momento en que se realiza la compra, se la moviliza
y posteriormente se la procesa hasta quedar convertida en un producto terminado pero aun así
no termina el proceso sino hasta que llegue a las manos del comprador final
2.2.2.1. Distribución de logística
Lo mencionado por el autor (ESIC, 2014) indica que, “las gestiones de desarrollo de
distribución logística representaran al manejo de determinada mercadería mediante las
acciones de movilización empresarial,”
21
La distribución logística es principalmente el traslado de determinada mercadería a
diferentes puntos estratégicos los cuales desea la empresa que se movilicen es decir que una
vez adquirida la materia prima deberá pasar por el proceso de traslado a plata entonces hay se
estar aplicando los datos logístico para poder determinar que ruta seria la más conveniente
para movilizar dicha materia prima, una vez entregada a la planeta se procederá a la
elaboración del producto final obviamente en este punto también se utilizan los
conocimientos logísticos para determinar la masa necesitada antes de la transformación de
materia prima a producto final, mientras no se entrega a la persona natural o jurídica a la cual
vendría a conocerse como consumidor final, las diferentes accione logísticas no detendrán su
intervención en cada una de las antes mencionadas acciones.
2.2.2.2. Manipulación de materiales
Se tomara como base lo expuesto por (Sanz, 2015), “ el manejo que se aplicara a
las diferentes materia primas seria de vital importancia ya que es esta misma la que se
encargara una vez sido procesada de convertirse en un producto final, y si esta misma
materia ha sido malograda y maltratada el producto a establecer por la empresa
desarrolladora presentara muchos problemas e inconvenientes llevando así al
decaimiento potencial de las ventas del mismo producto.”
Es por esa misma razón por la cual se establecen diferentes métodos y formas de
movilizar esta mercadería especial las cuales al ser cumplidas con responsabilidad se
fortalecerá siguientes puntos:
Optimizar el desarrollo de productos y mejorara el tiempo de desarrollo de los
mismos.
Minimización del tiempo en cuanto a las rutas tomadas al momento de la
movilización de materia prima.
Uso del espacio dispuesto por la empresa de manera consiente.
Alineación y desarrollo de operaciones sucesivas de calidad.
Minimizar relativamente las horas de procesamiento de materiales de
inventario.
Realizar diferentes mejoras y reducción de diferentes daños.
22
Mejorará los diferentes ambientes y esquemas de trabajo haciéndolo más
confortable el poder desarrollarse dentro de la empresas los diferentes socios que en
ella aplican sus conocimientos.
Reducir costos operativos y operacionales
2.2.2.3. Transporte y logística
Dentro de las diferentes líneas de transponte que se emplearan para cumplir con los
objetivos también ser utilizara los desarrollos logísticos ya que, mucho dependerá el tiempo
en el que se pueda movilizar dicha materia prima a la planta para poder ser procesada y
previamente clasificada, logrando así poder empezar con cada uno de los procesos de
producción o de conversión de materia prima a producto final, de entre los mencionado
anteriormente se hará hincapié en lo siguiente:
Si no se desarrolla un plan logístico de movilización de materia prima no
tendrá sentido la elaboración agilizada del producto ya que dicho comprador final
optara por buscar otro proveedor que posea mejor desarrollo logístico de
movilización de carga.
Como punto importante de la planificación de la misma deberá emplearse bajo
un estricto control logístico la movilización de la materia prima ya que mediante este
desarrollo se evitara las demoras causadas por tráfico, carreteras cerradas por
mantenimiento, posibles embotellamientos etc.
Por otra parte, mantiene la logística dentro de la industria del transporte en que se obtiene
el mayor beneficio posible de los camiones que se conduce alrededor del destino. Por lo
tanto, se debe asegurar de que el riesgo de fracaso se reduce al mínimo. (Si un camión está
roto, tiene un impacto negativo inmediato en el proceso de logística), debe asegurarse de que
el camión hace kilómetros no excesivamente vacías, por lo kilómetros sin ser transportado
una carga, y debe asegurarse de que el camión de modo estacionaria posible mantenimiento.
2.2.2.4. Cadena logística
Se tomara como base lo establecido por (Arbos, 2015), “se determina la cadena
logística a todas aquellas acciones que se realizan de manera consecutiva.”
23
También se puede diferenciar de otras maneras: También se la podrá interpretar de
diferentes maneras tanto por los procesos internos de fábrica como también de los externos
estos mismos son los encargados de movilizar y almacenar las diferentes cargas que son
propiedad de las empresas.
Cada uno de los movimientos logísticos pueden ser desarrollados por diferentes
empresas de movilización de carga las cuales se encargaran principalmente de desarrollar el
servicio a cabalidad y sin tener que expresar inconvenientes a la empresa que contrata dicha
entidad, es por esa razón que al momento del traslado de mercadería
Cada uno de los sistemas establecidos y distribuidos para realizar el traslado de materia
prima o diferentes mercaderías deberán cumplir con algunas de las clausulas estipuladas por
la empresa para efectivizar los movimiento de la misma.
2.2.3. Inventario
Los diferentes estudios que se aplicaran a los métodos establecidos de inventarios serán
estos métodos los que se encargaran de clasificar cada una de las mercaderías que ingresan o
simplemente salen de la empresa con este sistema se garantizara el control de todo lo que
entra a la empresa y todo aquello que se usa dentro de la misma.
Se considerara inventario a la cuenta capaz de organizar, clasificar y establecer cada uno
de las diferentes mercaderías que ingresan a la empresa a manera de bienes ya que; son estos
mismos los que se encargaran de ser producidos y desarrollados por la misma empresa hasta
convertirse en productos finales
Estos productos finales también serán clasificados por la cuenta inventario ya que
pasaran a formar parte de los bienes comercializables de la empresa y por su seguridad
deberán ser clasificados para evitar perder su registro y en el peor de los caso exponerse al
hurto de los mismos
También se considerara a la acumulación de materia prima sin clasificar dentro de la
empresa como una cuenta inventario ya que dicha mercadería forma parte de la empresa y se
usara para acciones antes mencionadas.
El stock en el conjunto de mercadería establecido por la empresa, desarrollado y listo
para ser comercializado la cual se encuentro en los reservorios, hangares, bodegas de la
24
misma lista para ser expuesta tanto en forma física como virtual en las diferentes zonas de
comercialización sea dentro o fuera del país.
Según (Lustiguer, 2015) define al inventario como el proceso de almacenar y clasificar la
mercadería dentro de la empresa previamente desarrollada o adquirida.
2.2.3.1. Tipos de Inventarios
Los diferentes tipos de inventarios se pueden clasificar de acuerdo a su forma:
Inventario de Materias Primas: Son todas aquellas clasificaciones de
mercadería la cual no ha sido procesada ni producidas al punto de considerarlas
producto final.
Inventario de productos en proceso de fabricación: Lo conforman cada uno
de los bienes que la empresa adquiere debido a su manufactura y a su vez los cueles
se encuentran en proceso de conversión.
Inventario de productos terminados: Son todos los bienes que una vez
pasado el proceso de conversión a producto final se establecerá dentro de este tipo de
inventario, el cual definirá a este producto como listo para su comercialización..
Recordando que existe un tipo de inventario diferente al antes mencionado el cual no
permite:
Inventario de suministros de Fábrica: Son todas aquellas
clasificaciones de materiales que van a ser utilizadas dentro de la creación de un
producto terminado el mismo que será desarrollado por la empresa a cargo.
Adicionalmente en las empresas comerciales se tiene:
Inventario de Mercancías: Lo encuentran constituido por cada una de
las mercaderías que se encuentran dentro de la empresa, estas mismas que se
encuentran listas para la venta y su conversión de dinero en efectivo.
En esta cuenta se mostraran todas las mercancías disponibles para la Venta.
Las que tengan otras características y estén sujetas a condiciones particulares se
deben mostrar en cuentas separadas, tales como las mercancías en camino (las
que han sido compradas y no recibidas aun), las mercancías dadas en
consignación o as mercancías pignoradas (aquellas que son propiedad de la
25
empresa pero que han sido dadas a terceros en garantía de valor que ya ha sido
recibido en efectivo u otros bienes).
2.2.3.2. Clasificación de inventarios según su función
De acuerdo con castillo (p.5)
Inventario de seguridad o reserva, es el que se mantiene para
compensar los riesgos no planeados de la producción o incrementos inesperados
en la demanda de los clientes.
Inventario de desacoplamiento, es el que requiere entre dos procesos
u operaciones adyacentes cuyas tasas de producción no pueden sincronizarse: esto
permite que cada proceso funcione como se planea.
Inventario en tránsito, está constituido por materiales que avanzan en
la cadena de valor. Estos materiales son artículos que se han pedido pero no se
han recibido todavía.
Inventario de ciclo, resulta cuando la cantidad de unidades compradas
o producidas con el fin de reducir los costos por unidad de compra o incrementar
la eficiencia de la producción es mayor que las necesidades inmediatas de la
empresa.
Inventario de previsión o estacional, se acumula cuando una empresa
produce más de los requerimientos inmediatos durante los periodos de demanda
baja para satisfacer las demanda alta. Con frecuencia este se acumula cuando la
demanda es estacional.
2.2.3.3. Clasificación de inventarios desde punto de vista logístico
Para Ballou (p.330.331) se pueden clasificar así:
En ductos, estos son los inventarios en tránsito entre los niveles del
canal de suministros. Los inventarios de trabajo en proceso, en las operaciones
de manufactura, pueden considerarse como inventario en ductos.
Existencias para especulación: las materias primas, como cobre, oro y
plata se compran tanto para especular con precio como para satisfacer los
26
requerimientos de la operación y cuando los inventarios se establecen con
anticipación a las ventas estacionales o de temporada.
Existencia de naturaleza regular o cíclica: esto son los inventarios
necesarios para satisfacer la demanda promedio durante el tiempo entre
reaprovisionamiento sucesivos.
Existencia de seguridad: el inventario que puede crearse como
protección contra la variabilidad en la demanda de existencias y el tiempo total
de reaprovisionamiento.
Existencias obsoletas, muertas o perdidas: cuando se mantiene por
mucho tiempo, se deteriora, caduca, se pierde o es robado.
Otras clases de Inventarios
En la siguiente video presentación, del Profesor Francisco de la Peña de la Universidad a
Distancia de Madrid se presentan tres modelos de clasificación de los inventarios:
1. En función de la fase del proceso productivo en que se encuentre
2. En función de la fuente de demanda
3. En función de su utilización monetaria anual (modelo ABC)
Porque es útil mantener inventarios
Siguiendo a Muller (pp 3y 4) en un ambiente manufacturero justo o tiempo el inventario
se considera un desperdicio. Sin embargo, si la organización tiene dificultades en su flujo de
caja o carece de control solido sobre la transferencia de información electrónica entre los
departamentos y los proveedores importantes los plazos de entrega y la calidad de los
materiales que recibe, llevar inventario desempeña papeles importantes. Entre las razones
más importantes para constituir y mantener un inventario se cuentan:
Capacidad de predicción: con el fin de planear la capacidad y establecer un
cronograma de producción, es necesario controlar cuanta materia prima, cuantas
piezas y cuantos suben samblajes se procesan en un momento dado. El inventario
debe mantener el equilibrio entre lo que se necesita y lo que se procesa.
Fluctuaciones en la demanda: una reserva de inventario a la mano supone
protección: no siempre se sabe cuánto va a necesitarse en un momento dado, pero aun
así debe satisfacerse a tiempo la demanda de los clientes o de la producción. Si puede
27
verse como actúan los clientes en la cadena de suministro, las sorpresas en las
fluctuaciones de la demanda se mantienen al mínimo.
Inestabilidad del suministro: el inventario protege de la falta de confiabilidad
de los proveedores o cuando escasea un artículo y es difícil asegurar una provisión
constante.
Protección de precios: la compra acertada de inventario en los momentos
adecuados ayuda a evitar el impacto de la inflación de costos.
Descuentos por cantidad: con frecuencia se ofrecen descuentos cuando se
compra en cantidades grandes en lugar de pequeñas.
Menores costos de pedido: si se compra una cantidad mayor de un artículo,
pero con menor frecuencia, los costos de pedido son menores que si se compra en
pequeñas cantidades una y otra vez sin embargo, los costos de mantener articulo por
un periodo de tiempo mayor serán más altos. Con el fin de controlarlos costos de
pedido y asegurar precios favorables, muchas organizaciones expiden órdenes de
compra globales acopladas con fecha periódicas de salida y recepción de las unidades
de existencias pedidas.
2.2.3.4. Sistemas de contabilización de inventarios
Se tiene dos métodos o sistemas básicos de control de inventarios:
1. Sistema de inventario periódico
Con este método la empresa no lleva un registro continuo de su stock, en cambio, realiza
el control de existencias al final del periodo o ejercicio y los resultados se plasman en los
informes financieros.
González (p.88) menciona como principales características de este sistema:
Es costoso en cuanto se hace necesario paralizarla actividad de la empresa para llevar a
cabo el recuento físico de la mercancía lo que implica un importante despilfarro de recursos.
No se sabe con exactitud el volumen de existencias en cada momento y por tanto no
permite llevar a cabo un seguimiento adecuado ni una correcta política de productos
(mermas, roturas, rotaciones, rentabilidades, etc.)
2. Sistema de inventario permanente o perpetuo
28
Con este método la empresa mantiene un registro continuo de sus existencias y los costos
de los productos o mercancías que ha vendido.
González (p.89) además señala las siguientes ventajas de este método sobre el periódico:
Permite un mejor control de los artículos y la aplicación de técnicas de productos al
poseer una información en tiempo real de los niveles de inventarios, rotaciones, evaluación
de precios, etc. Por tanto mejora la toma de decisiones.
Facilita el recurso físico en el caso de que esto sea necesario para llevar a cabo una
verificación de inventario.
Permite reducir costos y ofrecer un mejor servicio a los clientes, etc.
2.2.3.5. Métodos de evaluación de inventarios
Entre los métodos más importantes para evaluar los inventarios tenemos:
Método FIFO o PEPS, este método se basa en que lo primero que entra es lo
primero en salir. Su apreciación se adapta más a la realidad del mercado ya que
emplea una valoración basada en costos más recientes.
Método LIFO o UEPS contempla que toda aquella mercancía que entra de
ultimo es la que primero sale. Su ventaja se basa en que el inventario mantiene su
valor estable cuando ocurre algún alza en los precios.
Método de Costo Promedio Aritmético. El resultado lo dará la media
aritmética de los precios unitarios de los artículos.
Método del promedio armónico o ponderado se calculara ponderado los
precios con las unidades compradas, para luego dividir los importes totales entre el
total de las unidades.
Método del costo promedio móvil o del saldo calcula el valor de la
mercadería, de acuerdo con las variaciones producidas por las entradas y salidas
(compras o ventas) obteniéndose promedios sucesivos.
Método de costo básico. Por medio de este método se atribuyen valores fijos
a las existencias mínimas, este método es bastante parecido al LIFO con la diferencia
que aplica solamente a la cantidad de inventario mínimo.
29
Método de precio de venta al detal. Permite la estimación de inventarios con
la frecuencia que se desee. El inventario físico se practica, basándose en precio de
venta marcados en los artículos.
Costo de mercado o el más bajo: se toma como base el precio inferior de las
existencias manteniendo el principio contabilistico del conservatismo el cual no
anticipa beneficios y prevé posible pérdidas.
2.2.4. Manual
Conforme a lo estipulado por Álvarez (2012) “se define a un manual como el orientador
o guía en la cual se describen cada uno de los procesos de gestión a implementar una manera
organizada en la cual obtenga la consecución de un propósito en general o una operación
determinada.” (p. 55).
Según lo mencionado por el participe directo al manual se lo conceptualiza como una
guía en la cual se instaura una gama de procesos a seguir meticulosamente y por ende un
esquema de procesos estructurados con el fin de lograr una operación especifica o un
propósito definido. Fundamentalmente, los manuales son un instrumento administrativo y de
gestión que responde a un pilar para implementar algunas funciones señalando el sistema
político, pautas, estatutos, límites y operaciones apropiadas.
Un manual debe ser examinado y considerado como un orientador que defina los
procedimientos a emplear en el marco interno de una empresa sin embargo para la
consecución de este propósito se debe trabajar en equipo con cada una de las finalidades de la
misma, de manera que cada uno de los procesos a implementar cumplan con un alto sentido,
coherencia en correlación con lo que se desea proyectar, varias de las propiedades de poseer
este manual es necesario que se centre en los siguientes puntos:
Estudio de la empresa
Aprobación
30
Organización
Un manual debe ser considerado como un instrumento que brinde una gran ayuda para el
seguimiento, control y liderazgo de las entidades, este componente ayuda a determinar el
sistema político tal como cada uno de los procedimientos que se emplearan por parte de cada
uno de los partícipes directos de una entidad, en el contexto de los negocios la instauración e
implementación de un manual de procesos el cual es cada vez más desprovisto debido al poco
interés que le prestan varios de los empresarios. No obstante el no contar con esta guía
operante es posible que se presente obstáculos en cuanto a las gestiones fomentadas en el
marco interno de las entidades, por ende, los propósitos fundamentales que hayan sido
proyectados se vuelven más difíciles de poder obtener.
El esquematizar un manual dentro de una entidad, ayuda a la creación de una plataforma
de enfoque, oriente y fomente las funciones y actividades que permiten el acrecentamiento de
una entidad, brindando un soporte, consistencia y equilibrio. Pero por otra parte se hace
mención a que este mecanismo permite el acondicionamiento de los procesos de gestión y
administrativo, además ayuda a que se emplee una planificación estructurada en las
establecidas operaciones que abarcan las funciones de la entidad. Es importante que se
mencione que es un archivo fundamental en los procesos de gestión y en la difusión de
operaciones y la instauración de políticas.
Su preeminencia se haya correlacionada con el factor de eficiencia, debido a que a través
de este instrumento tanto los funcionarios como cada uno de los partícipes directos de la
institución comprende las designaciones de sus roles y el grado de responsabilidad de sus
actividades, las cuales deben ser fomentadas a través de ciertas limitaciones o un sistema
político las cuales estarán instauradas en el manual.
31
Conforme a lo mencionado por Vásquez (2012), “el manual de una institución o empresa
no recabe como una guía exclusiva para la movilización de personal, este está regido para
definir el esquema a trabajar en las operaciones que se fomentan como parte principal de la
entidad.” (p. 46)
Es importante que se mencione que el manual ayuda a definir y reconocer el propio
interés de varios planteamientos de una entidad, de manera que abarquen un instrumento para
la consecución de guías operaciones, y con ello la implementación apropiada de la
capacitación y el estudio mediante una evaluación, con la finalidad de diseñar y elaborar el
manual y sea apropiado para ello es necesario estimar las siguientes pautas:
Figura 1 Pasos que compone el Manual
La inspección abarca el esquema del contexto, contenido y los datos a identificar en el
manual, lo que comprende las cualidades, y por ende cada una de las operaciones políticas,
estatutos y los procesos en el marco interno de una compañía, consiguiente a ello se digitaliza
el argumento de manera que presente una mejor imagen, luego de ello se gestiona la entrega
al conocimiento del personal y el distintivo que presente a través de los administradores de la
entidad.
Capacitación profesional
Registro
Digitalización
Entrega
Presentación
32
La formación y capacitación profesional se encuentra relacionado con el área interna, es
fundamental para conseguir fomentar operaciones que logren capacitar, motiven e incentiven
el emprendimiento, la gestión procede a facilitar la innovación en el nuevo mercado para
obtener las aptitudes que permiten sumergir al mismo mediante las actividades que se
vinculen por su magnitud y capacidad.
Cada uno de los entes responsables de distribuir los procesos de capacitación, son los
profesionales y los líderes del ámbito de interés en la cual se fomenta. Con la finalidad de que
se estructure y se complemente el conocimiento en el departamento en la cual se gestionara
cada una de sus funciones, de forma que se adjudique el desarrollo de la economía y
financiación de una organización. Estas formulaciones ayudan a conseguir muchas de las
ventajas que brinden muchas ventajas las cuales son las siguientes:
Fomentación y capacitación en el mejoramiento como profesional
Obtención de conocimientos para una mejor orientación en la toma de
decisiones.
Subvenciona la capacitación personal.
Ayuda a alcanzar actitudes de liderazgo
Fomenta la aptitudes
Incrementa la perspectiva del éxito
Dilapidar los miedos presentado en el ámbito profesional
Esta formación y capacitación profesional se faculta en el manual respectivo en la
cual se establece cada una de las actividades y operaciones a fomentar como parte del
personal de una entidad la cual contiene algunas etapas las cuales son necesarias que se
estimen en el marco interno de la gestión de la misma, en las cuales intervienen las
siguientes fases a fomentar:
33
Figura 2 Etapas del manual
El progreso de la gestión financiera ayuda a determinar de qué forma la entidad
implementara su proyecto en el entorno económico financiero, el proceso de la
mercadotecnia por otro lado denota cada una de las estrategias a emplear de acuerdo con las
finalidades de la entidad, un manual debe considera las funciones a fomentar a través de los
mandatarios de una organización, con el fin de que se conozca la información pertinente del
manual a los entes correspondientes, la producción se fundamenta en cada uno de los
procesos que establecen la función final y que además deben detallarse en el manual.
2.2.4.1. Tipos de manuales
Conforme a lo mencionado por Araya (2012), “es importante que las funciones de una
entidad se fomenten con un alto grado de eficacia y que de tal forma las mismas se
establezcan de acuerdo a sus necesidades y en los propósitos proyectados.” (p. 56)
Existen distintas clases de manuales, los cuales se enfocan y se reajustan a cada una de
las necesidades de la entidad y cada uno de los requisitos como tal, entre los manuales
comunes se encuentran los siguientes:
Financiación
Marketing
Producción
34
Manual de orientación
Manual de empleo
Manual de negocio para los consumidores
2.2.4.2. Manual de orientación
El manual de orientación brinda información a un nuevo empleado de la entidad, cuya
información y argumento facilita el conocer cada uno de los rasgos esenciales de la empresa
conforme a la declaración de su misión, finalidades, ente otras. En este manual, conforme a la
funciones de la entidad, define varios de los contextos lícitos que ayudan a discernir sobre los
derechos con los que cuenta el empelado en relación con la ética y moral del empleador.
Una de las cualidades de suma importancia del manual es que brinda el conocimiento de
la esencia natural de la organización y cada una de sus finalidades en conjunto con la misión
de la empresa determinando varios de los aspectos autónomos de la política de la misma, en
la cual en muchas circunstancias, el empleado debe confirmar que ha leído cada una de las
estipulaciones y que se encuentra conforme con cada una de ellas.
2.2.4.3. Manual de Empleado
El manual del empleado, es un archivo de suma relevancia en el marco interno de una
entidad en la cual se pretende mejorar y poder llevar consigo un seguimiento y control de las
actividades y operaciones por parte de los mismos, este manual consiste en una herramienta
que ayuda a administrar de manera apropiada las funciones del departamento en la cual se
gestionan los procesos dentro de la entidad, y por ende proporciona una correcta gestión y
administración fomentando un respaldo conforme a las políticas, el argumento esencial del
manual de un empleado se encuentra instaurado por las siguientes pautas:
Horario de trabajo
35
Programas de beneficios
Políticas de acción afirmativa
Procesos por quejas
Programas de asesoramiento y capacitación
Actividades sociales
Administración y gestión de contratos
Códigos de vestimenta
Motivación e incentivación de los empleados
Por otra parte el manual del empleado es el resultado en base a las referencias de la
información que cada uno de los empleados deben estimar en base a la entidad y como estos
datos facultan un desarrollo en el empleo. Por lo general, en este manual se presenta un
diseño de los estatutos, condiciones y políticas de la empresa, por ende cada uno de los
procesos deben proyectar su misión y visión conforme a cada uno de los servicios
complementarios que denote una entidad establecida.
Conforme a lo mencionado por Jiménez (2012), “existen un sinnúmero de entidades que
esquematizan un manual de guía y del empleado, definiendo en el mismo grado la relevancia
de manera que es difundido y enviado a la dirección de las áreas de la entidad.”(p. 96) Esta
clase de manuales son asignados para cada direccionar cada uno de los departamentos con el
objetivo en general de que se fomente un seguimiento y control en base a cada una de las
gestiones correctas de los empleados y que esto a su vez procedan a enviar un comunicado de
ello respectivamente
2.2.4.4. Manual del usuario
Las entidades enfocadas en fabricar establecidos productos, es importante que expongan
al cliente un manual que les menciona la manera en que se emplea, tal como las pautas y cada
36
una de las cualidades para poner en práctica y promover el funcionamiento, estos manuales
orientan a cada uno de los entes a poder emplear el producto de forma apropiada.
Los manuales para los clientes o usuarios brindan información y datos que facilitan el
uso del producto de forma ecuánime, segura y eficiente, existen un número de expresiones
que abarcan a esta clase de manuales como lo son:
Instrucciones de funcionamiento
Manual del consumidor
Guía y enfoque del usuario
Manual de procesos de función
Los datos que presentan estos manuales son claramente descritos y detallados en
distintos formatos y plataformas, como lo son: los libros, folletos, rótulos, pancartas, etc. En
varios de los casos pertinentes, un manual de aprendizaje no se entrega de manera impresa,
sino que se produce como un documento en un cimiento de información o en el sitio web
brindado. La manera y el argumento de un manual de aprendizaje los cuales se centran en el
producto y el estado que la ley dispone, en que el determinado producto brinde los datos
necesarios a entregar.
Los manuales actúan como parte esencial de la documentación estratégica externa y se
emplea frecuentemente por los autores directos “escritores técnicos” en base a cada uno de
los productos tecnológico e industriales. Para la elaboración de un proceso de gestión de
contenido de los sistemas, en la cual por lo general existe una memoria interna de traducción
de software para la transcripción de los textos y un soporte de información de imagen los
cuales se encuentren integrados.
37
El empresario de un determinado producto técnico tiene la responsabilidad de promover
las instrucciones a cada uno de los consumidores en base a la implementación del mismo. La
capacitación a modificar “instalación”, gestión operacional, el mantenimiento y reajuste de
las instalaciones técnicas marchan bajo un gran peso por ende son de suma importancia para
el cliente y por lo tanto además es relevante que se determine el concepto de la máquina y el
proceso de instalación explicado en consecuencia. Un manual de aprendizaje inapropiado,
erróneo e incomprensible da lugar a una implementación inadecuada y lo cual denota una
fuente de amenaza para las personas y objetivos en específico.
2.2.4.5. Manual Organizacional
El manual estructura u organizacional, en varios aspectos define la magnitud de la
entidad, la misma que denota lo siguiente:
Estructura
Funciones
Roles
El manual prominentemente cubre cada una de las temáticas vinculadas con la
organización estructural y de gestión, la revisión de roles, la importancia del personal activo,
y el correcto desempeño en cada uno de los procesos de negocios. Además que posee la
información de los proyectos en base al modelo operativo, tal como cada uno de los datos
enfocados en el proyecto a fomentar en la entidad en el marco interno de un proceso de
gestión de calidad.
Este manual posee cada una de las disposiciones objetivas de los principios, la
conceptualizaciones de la organización estructural y operativa de transacciones, que se
implementarán en cada una de las secciones de la entidad, Este archivo en esencia es
38
empleado en todas la instituciones, para el prominente acceso al determinado grupo de
documentos normalizados y normas, regulaciones y todo el esquema organizacional de la
empresa.
Los manuales de organización brindan a cada uno de los trabajadores y los empleadores
un punto bifocal para uniformes, procesos de rutina, entre otras actividades. Los trabajadores
y empleadores deben contar con la facultad de ser expuestos en el manual de la organización
(Coopers & Lybrand, 2012)
El propósito fundamental del manual de organización es brindar un soporte para
promover y proporcionar al empleado los datos e información pertinente para conseguir, de
manera soberana e independiente en todo momento. Es por ello que se requiere que se
minimice en número de falencia o errores en las gestiones a través de los empleados en el
marco interno de los procesos funcionales u operativos.
No existe una estructura establecida que pueda emplearse a cualquier negocio o
establecimiento. Pese a cada una de las distintas estructuras empresariales, el esquema de su
organización es responsabilidad de la misma entidad como emplear su manual de procesos.
Muy a pesar de la individualidad de cada manual de la entidad, cada una de las pautas son
frecuentemente una fomentación empresarial y finalidades, construcción y estructura
funcional incluida.
El esquema estructural, sostiene la planificación del plan, la plantilla contractual, el
registro de contactos, la orientación de la organización. Un ejemplo de ello se enfocaría en la
Directiva de telefonía o la firma de seguimiento y control, trazando una perspectiva en
general de las oficinas, que las clausulas, estatutos y requisitos.
La estructuración en los procesos contienen cada uno de los componentes enfoque de
instrucciones, descripción del flujo de trabajo en este caso cada uno de los bienes de
39
comisión, que redactan la implementación de los reglamentos de trabajo por los
consumidores o clientes, las directrices, manuales y políticas.
Otros contenidos de un manual de organización pueden adjuntar el manual de
organización o los procesos de gestión como un manual por separado. Estos abarcan los datos
e información para todos lo que laboran tal como: los requerimientos, la prevención de
amenazas y riesgos, las regulaciones de ambiente y la exclusión de residuos de estatutos.
Figura 3 Características del manual
Ventajas
Varias de las ventajas que presenta el manual de organización se encuentran compuestas
por las siguientes:
Brinda la información escrita
Información de programas y decisiones
Establece las funciones de la organización
Determina responsabilidades y obligaciones
Sirve como guía del día a día de la organización
Explica sobre las pautas, estatutos y políticas
Manual
• Importancia
• Clasificación
Procedimientos
•Importancia
•Características
Manual de Procedimientos
•Mapa de procesos
•Estructura del manual de procesos
•Diagrama de flujo Simbología
40
Describe exhaustivamente los procesos a seguir
Ayuda a que el trabajo sea eficiente
Ayuda a mantener claro cada uno de los roles a implementar
Fomenta una directriz en la toma de decisiones en el entorno laboral.
No obstante por otro lado, el manual estructural denota varios obstáculos, los cuales
pueden ser los siguientes:
Inconvenientes:
Requiere de altos costos para la organización
Notifica de altos valores para la entidad.
Notifica de un presupuesto
No permite variaciones
No implica reajustes en las políticas y normas.
En esencia, el manual de procesos para la entidad requiere del apoyo de un presupuesto,
debido a que requiere de valores altos en la cual se invertirá para esquematizar esta clase de
manuales, no obstante conforme a las ventajas que presenta, esta clase de manuales brindan
un mayor seguimiento y control en el desempeño y eficiencia de cada una de sus funciones y
operaciones de los empleados y auxiliares de una entidad de manera que el proceso
administrativo y de gestión cumplan eficientemente con cada una de las asignaciones como
guía de los propósitos alcanzables de la entidad.
Figura 4 Etapas de Planificación
41
Para fomentar un manual estructural es importante que se considere cada una de las fases
o etapas de planificación la cual se basa en determinar las finalidades, monitorear cada uno de
los indicadores, analizar y evaluar de forma consciente para que pueda definir e instaurar
cada uno de los parámetros apropiados en tal archivo que responda a las necesidades de la
entidad.
Los manuales estructurales pueden ser esquematizados y segmentados para dos áreas de
interés como lo son:
a. Departamental
Determina la manera en que se encuentran enfocadas cada una de las operaciones de la
entidad los cuales son correspondientes a los empleados, dentro del cual, las pautas o
reglamentos se encuentran sujetas al personal de forma mecanizada conforme al área al cual
corresponde y a la tarea asignada en la entidad.
b. Política
Definir metas
Monitorear indicadores
Analizar Decidir
Actuar
Evaluar
42
Este manual tiene a su haber cada una de las decisiones políticas y plataformas generales
de la entidad, de acuerdo a las gestiones de la entidad, lo cual brinda los datos en cuanto al
alcance y cada una de las limitaciones que presentan en diferente políticas las cuales debe
enfocarse en la implementación de sus actividades.
2.3. Marco Contextual
La empresa tiene una trayectoria de generación en generación que ha venido trabajando
en la rama textil del país por más de 50 años, su objetivo radica en explotar toda esta
experiencia y servicio para que sean transformadas en herramientas potenciales para su
negocio, en un mundo globalizado en que debe primar el servicio.
Por eso, la compañía está dispuesta a ofrecer todo lo relacionado a las líneas de
confección de:
Confecciones alimenticias
Construcción
Seguridad industrial
Deportiva
Implementos deportivos
Hotelería
Medica
Seguridad
Moda
Oficina
Publicidad y Merchandasis
Cuenta con personal altamente calificado, que supervisan detalladamente cada parte del
proceso lo que permite ofrecer a ustedes productos de calidad.
Todos estos productos son confeccionados en tela y materiales nacionales e importados
por lo que nos permite brindarle costos más competitivos y un control directo de calidad,
principalmente asesoramiento de acuerdo al entorno de trabajo. Esto se verá reflejado en la
productividad de las empresas, siempre conservando la estética y elegancia que permiten
reconocer nuestros productos.
43
La globalización os encasilla a brindar un mejor servicio a nuestros clientes con una
experiencia de más de 30 años.
Misión
Comprometidos con la satisfacción total de nuestros clientes estamos a través de la
planificación, innovación, creando, diseñando y confeccionando Ropa y Accesorios de alta
calidad en telas, siempre garantizando que nuestros productos sean adecuados y acordes al
desempeño de la profesión o su entorno de trabajo de nuestros clientes.
Visión
Ser un punto de referencia de la moda institucional en el mercado nacional e
internacional, ser reconocidos como una empresa ágil, dinámica, moderna, responsable, en
continuo desarrollo, evolución y creación de alternativas para todos nuestros clientes.
Organigrama de la empresa
Figura 5 Organigrama de la Empresa Lisfashion S.A.
2.3. Marco Conceptual
Actividades: Ocupaciones o trabajos realizadas. (Moreno & Sanmartín, 2011)
Control: Dirección o dominio de una organización o sistema (Sánchez, 2010)
Inventarios: Lista ordenada de los bienes y demás cosas que pertenecen a una persona a una
empresa o a una asociación. (Eslava, 2013)
44
Gestión: Acción o trámite que hay que llevar a cabo para conseguir o resolver una cosa.
(Vercher, 2010)
Negocio: Ocupación, actividad o trabajo que se realiza para obtener un beneficio,
especialmente el que consiste en realizar operaciones comerciales, comprando y vendiendo
mercancías o servicios. (Riesco, 2010 )
Organización: Acción de organizar u organizarse. (Aguado, 2011)
Proceso: Conjunto de las diferentes fases o etapas sucesivas que tiene una acción o un
fenómeno complejos. (Muñoz & Moraga, 2010).
Condición: Requisito, situación o circunstancia que es necesaria o se exige para que sea
posible una cosa. (Badiou, 2012)
Supervisión: Inspección que hace quien tiene autoridad para ello del trabajo realizado por
otras personas, para comprobar que está bien hecho. (Mosley & Megginson, 2014)
2.4. Marco Legal
El examen será realizado en base a las normas internacionales de Auditoría que se
detalla a continuación:
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (2013) (NIA 300) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada
en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditoría inicial figuran separadamente. La función y el momento de realización de la
planificación.
2. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global
de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una
planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre
otros los siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la
auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
45
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría,
de manera que
éste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como
la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 310) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es
importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que desempeñan un
trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el
auditor dicho conocimiento.
Al desempeñar una auditoría, el auditor debería tener u obtener un
conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y
comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan
tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el
dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al
evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un conocimiento
general de la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y un
conocimiento más particular de cómo opera la entidad. El nivel de conocimiento
requerido por el auditor ordinariamente sería, sin embargo, menor que el poseído por
la administración. En el Apéndice se expone una lista de asuntos a considerar en un
trabajo específico.
46
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la
industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y
consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento del negocio adecuado para
desempeñar la auditoría.
Enseguida de la aceptación del trabajo, se obtendría información adicional y más
detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendría el conocimiento requerido al
principio del trabajo. Al avanzar la auditoría, esa información sería evaluada y actualizada y
se obtendría más información.
Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y acumulativo de
recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento resultante con la
evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la auditoría. Por ejemplo, aunque
la información se reúne en la etapa de planeación, ordinariamente se afina y se aumenta en
etapas posteriores de la auditoría al ir sabiendo más los auditores y auxiliares sobre el
negocio.
Para trabajos continuos, el auditor actualizaría y revaluaría la información reunida
previamente, incluyendo información de los papeles de trabajo del año anterior. El auditor
también desempeñaría procedimientos diseñados para identificar cambios importantes que
hayan tenido lugar desde la última auditoría.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un número de
fuentes. Por ejemplo:
1. Experiencia previa con la entidad y su industria
2. Discusión con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y personal
operativo senior)
3. Discusión con personal de auditoría interna y revisión de dictámenes de
auditoría interna
4. Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan
proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria
47
5. Discusión con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo,
economistas de la industria, reglamentadores de la industria, clientes, abastecedores,
competidores)
6. Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de
gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y
corredores de valores, periódicos financieros)
7. Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad
8. Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas
9. Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas,
material enviado a accionistas, o presentado a autoridades reglamentadoras, literatura
promocional, informes anuales y financieros de años anteriores, presupuestos,
informes internos de la administración, informes financieros provisionales, manual de
políticas de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y control interno,
catálogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y de ventas)
Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce
su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda
al auditor para:
• Evaluar riesgos e identificar problemas
• Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente
• Evaluar evidencia de auditoríag
• Proporcionar mejor servicio al cliente
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditoría en los
que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:
• Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control
• Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración
al respecto
• Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría
48
• Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de
importancia relativa que se escogió sigue siendo apropiado
• Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la
validez de la aseveraciones relacionadas de los estados financieros
• Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la
administración
• Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y
habilidades de auditoría especiales
• Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas
• Reconocer información conflictiva (por ejemplo, representaciones
contradictorias)
• Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e
incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos
estadísticos de operación con los resultados financieros reportados)
• Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las
respuestas
• Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las revelaciones
de los estados financieros
El auditor debería asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de auditoría
obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de desarrollar el trabajo de
auditoría delegado a ellos. El auditor se aseguraría también que comprenden la necesidad de
estar alertas para información adicional y la necesidad de compartir esa información con el
auditor y los otros auxiliares.
Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor debería considerar
cómo afecta a los estados financieros tomados como un todo y si las aseveraciones de los
estados financieros son consistentes con el conocimiento del auditor del negocio.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 230) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados
49
financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de
documentación y orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos de documentación
de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o
reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación.
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría
La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los
requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:
Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el
cumplimiento de los objetivos globales del auditor; y
Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las
NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los
siguientes:
Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión
la dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 220
Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales,
reglamentarios u otros que sean aplicables.
Objetivo: El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y
Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las
NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Definiciones: A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que
figuran a continuación:
50
Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría
aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de
trabajo").
Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento
de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la
documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico.
51
CAPÍTULO lll
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Diseño de la investigación
Tal como lo estipula Rojas (2012), “El diseño de la investigación es un conjunto de
procesos, los cuales son utilizados necesariamente como una guía para llevar a cabo un
trabajo de investigación, dado que incluye las estrategias que se van a seguir para cumplir con
la obtención de la información.” (p. 137)
Tomando en consideración el principal objetivo del proyecto, siendo este, la evaluación
de control interno en el área de inventarios de la empresa LISFASHION, es importante
manifestar que la presente investigación será no experimental, teniendo un enfoque
netamente cuantitativo, dado que se requiere alcanzar información del público objetivo que
permita conocer la viabilidad del negocio que se pretende desarrollar.
Posterior a lo antes establecido, para poder cumplir con el principal objetivo del estudio,
es necesario elaborar un diseño de investigación que brinde la posibilidad a la autora de
evaluar al mercado, y poder obtener los resultados requeridos, llevando a cabo una
investigación ordenada y específica, siendo así que se detallarán cada una de los procesos que
se efectuarán en el mismo.
Existiendo la necesidad por parte de las autoras, en cuanto a la obtención de
los datos, y teniendo presente que el tipo de información que se pretende alcanzar es
dado por fuentes primarias y secundarias, las fases de estudio a llevar a cabo serán los
exploratorios, descriptivos y de campo.
Para poder cumplir con el alcance de la información, como principal
instrumento se utilizará el cuestionario.
52
De acuerdo a la manera en que se enfocan las autoras recopilar los datos,
siendo de forma precisa y puntual, la principal técnica que se empleará será la
encuesta.
Tomando en cuenta que el proyecto se enfatiza en un plan de negocios, es
imprescindible evaluar al público objetivo, por ello, se definirá una población de
estudio.
Acorde al tipo de población que se establezca, se definirá una fórmula que
permitirá realizar el cálculo del tamaño muestral.
A su vez, se determinará la manera en la que las autoras llevarán a cabo el
levantamiento de la información, dando a conocer paso a paso su desarrollo.
Los resultados que se hayan obtenido del estudio, serán analizados e
interpretados para complemento del mismo.
3.2. Tipo de investigación
3.2.1. Investigación exploratoria
Según lo señalado por Mas (2011), “La investigación exploratoria es aquella en la que se
la aplica, cuando el investigador requiere obtener información relacionada del tema problema
que se encuentra en estudio, debido a que tiene carencia de discernimiento por
investigaciones poco nada desarrolladas.” (p. 112)
Como primer tipo de investigación, se desarrollarán estudios exploratorios, ya que, por
parte de las autoras, es preciso aumentar la base de sus conocimientos referente a un plan de
53
marketing, llegando a identificar con total plenitud el perfil del negocio, y otras temáticas que
se encuentren relacionadas con principal objetivo del proyecto.
Siendo así, que se tomará en primera instancia información que proceda de fuentes
secundarias, tomando teorías dadas por fuentes confiables, siendo estos, textos y revistas
científicas, periódicos digitales, enciclopedias virtuales entre otros, para luego de haber
alcanzado un discernimiento mayormente estructurado, dar cabida a otras fases de estudio
que permitan a las autoras cumplir con la investigación de mercados.
3.2.2. Investigación descriptiva
Según lo definido por Moreno (2012), “Un estudio descriptivo es aquel que busca
obtener información acerca de un problema o acontecimiento suscitado, en donde el
investigador pretende indagar y detallar de forma específica los hechos que se relacionen con
el hecho” (p. 128)
Es preciso por parte de las autoras tener un entendimiento del mercado, visto de otra
manera, medir al grupo objetivo para la evaluación de control interno en el área de
inventarios de la empresa LISFASHION.
Es por ello, que, para poder cumplir con lo establecido, se ve reflejada la importancia de
efectuar estudios descriptivos, en donde se desarrollarán investigaciones estadísticas, para así
llegar a recopilar los datos requeridos.
3.3. Instrumento de la investigación
3.3.1. El cuestionario
De acuerdo a lo argumentado Fernández (2012), “El cuestionario es un instrumento del
cual se vale el investigador para alcanzar u obtener información requerida en base al objeto
54
de estudio, siendo aquel que consta con preguntas coherentes, sistemáticas y lógicas basadas
principalmente en los objetivos de la investigación.” (p. 123)
Tomando en cuenta que el presente estudio tiene como enfoque llevar a cabo
investigaciones cuantitativas, el cuestionario, constará con diez preguntas cerradas, teniendo
una terminología sencilla, para que pueda ser entendida por cualquier individuo que forme
parte de la investigación.
Por otra parte, es preciso mencionar, que aquellas interrogantes estarán establecidas en
base a los objetivos del proyecto, para poder alcanzar resultados que favorezcan a la
investigación.
3.4. Técnica de la investigación
3.4.1. La encuesta
Según lo expuesto por Pope (2013), “La encuesta es una técnica cuantitativa que permite
al investigador alcanzar datos, empleando usualmente métodos sistemáticos de interrogación,
en donde el investigador realiza preguntas a los individuos investigados en base a la
información que necesita conocer.” (p. 53)
Tomando en cuenta que lo que se pretende alcanzar en la investigación son respuestas
delimitadas, se tomó en consideración a la encuesta, para así poder cumplir con la recolección
de los datos en menor tiempo posible y con mayor eficacia, dado que permitirá a las autoras
poder obtener información precisa, siendo relativamente más fácil el procesamiento y
codificación de los datos alcanzados, dado que los resultados que aquel método proporciona
se da de forma porcentual, es decir, cuantitativamente.
55
3.5. Población y Muestra
3.5.1. Población
Según lo señalado por Sarrible (2012), “La población es un conjunto extenso y amplio de
individuos o elementos, son considerados por el investigador, teniendo la necesidad de
conocer las características o propiedades que poseen, para luego analizarlos según sea el
caso.” (p. 2)
Se considera como población a los empleados del área de bodega de la empresa, que
actualmente cuenta con 25 personas.
3.5.2. Muestra
Según lo determinado por Freund (2014), “Se define como muestra, a un subconjunto,
porción o una parte perteneciente a una población, además de ser representativos ya que serán
aquellos individuos lo que forman parte importante en el estudio, reflejando las
características de la población a la que pertenecen.” (p. 22)
Debido a que la población es menor a 100.000 se considera la misma cantidad para la
muestra a encuestar.
3.6. Análisis de resultados de encuestas
A continuación se muestra la representación tabular y grafica de los resultados q incluye
una interpretación y análisis de la información obtenida durante la recolección de datos.
56
1) ¿Existe un control interno de inventario eficiente?
Tabla 2 Control de interno de inventario
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
SI 9 36%
NO 16 64%
Total 25 100%
Figura 6 Control de interno de inventario
El 64% de los encuestados manifiestan que no existe un eficiente control interno de
inventario lo cual es preocupante porque lo que se pretende con esta investigación es mejorar
lo antes mencionado.
2) ¿Conoce usted la existencia de la mercadería que hay en bodega?
Tabla 3 Conocimiento de la existencia de la mercadería
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
SI 6 24%
NO 19 76%
Total 25 100%
57
Figura 7 Conocimiento de la existencia de la mercadería
El 76% del personal de la empresa indica no conocer la existencia de la mercadería que hay
en bodega porque no se lleva un control adecuado del producto, mientras que el 24% indica
lo contrario dice conocer ya que ellos son los encargados de recibir la mercadería.
3) ¿Cree usted que es necesario un manual de procedimientos del control interno de
inventario?
Tabla 4 Necesidad de un manual de procedimientos
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
Totalmente de acuerdo 14 56%
De acuerdo 8 32%
Indiferente 3 12%
Desacuerdo 0 0%
Totalmente desacuerdo 0 0%
Total 25 100%
Figura 8 Necesidad de un manual de procedimientos
58
El 56% de los encuestados está de acuerdo que es de mucha importancia el manual de
procedimientos del control interno de inventario ya que mejorarían muchas cosas, entre ellas
mejoraría la rotación de inventarios y aumentaría las utilidades de la empresa.
4) ¿Cómo es la administración en la bodega de la empresa Lisfashion?
Tabla 5 Calificación de la administración de la bodega
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
Buena 3 12%
Regular 5 20%
Mala 17 68%
Total 25 100%
Figura 9 Calificación de la administración de la bodega
La administración de las bodegas de la empresa Lisfashion según el 68% de los encuestados
indica que están malas porque no es un lugar acto para trabajar, el espacio es muy pequeño y
no hay como acceder a la mercadería con facilidad.
5) ¿Usted sabe si al recibir la mercadería, llevan un registro adecuado de lo que
ingresa?
59
Tabla 6 Utilización de un registro
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
SI 7 28%
NO 18 72%
Total 25 100%
Figura 10 Utilización de un registro
El 72% de los encuestados desconoce si se lleva algún registro de la mercadería que ingresa,
ya que es algo administrativo y ellos no tienen conocimiento de lo que pasa internamente.
6) ¿Existe un control de la mercadería faltante?
Tabla 7 Existencia de un control faltante
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
SI 2 8%
NO 23 92%
Total 25 100%
Figura 11 Existencia de un control faltante
60
El 92% del personal de empresa manifiesta que no existe un control de la mercadería faltante,
ni mucho menos se toman medidas preventivas para evitar que sigan sucediendo más casos.
7) ¿Conoce usted si se realizan los respetivos informes para efecto de asegurar los
registros exactos del producto en bodega?
Tabla 8 Realización de informes
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
SI 5 20%
NO 20 80%
Total 25 100%
Figura 12 Realización de informes
61
El 20% de los encuestados conoce sobre los informes que se deben realizar para efecto de
asegurar los registros adecuados, mientras que el 80% desconoce porque son personal
operativo.
8) ¿Considera usted que al cambiar su método de administración en la toma de
inventario mejoraran la rotación de los mismos?
Tabla 9 Mejoramiento en la administración de los inventarios
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
Totalmente de acuerdo 22 88%
De acuerdo 0 0%
Indiferente 2 8%
Desacuerdo 1 4%
Totalmente desacuerdo 0 0%
Total 25 100%
Figura 13 Mejoramiento en la administración de los inventarios
El 88% de los encuestados considera eficiente el cambio de método de inventario para que
haya una mejora en lo que es refiere a rotación de los inventarios.
62
9) ¿Cómo consideraría usted que debería llevarse a cabo la toma de inventario?
Tabla 10 Tiempo de toma de inventarios
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
Mensual 0 0%
Bimensual 1 4%
Trimestral 8 32%
Semestral 12 48%
Anual 4 16%
Total 25 100%
Figura 14 Tiempo de toma de inventarios
El 48% de los encuestados considera que se debe realizar la toma de inventario
semestralmente.
10) ¿Está de acuerdo con el método actual (trimestral) que se utiliza en la toma de
inventario?
Tabla 11 Control de inventario actual
Características Frecuencia Absoluta
Frecuencia Relativa
Totalmente de acuerdo 5 20%
63
De acuerdo 1 4%
Indiferente 2 8%
Desacuerdo 17 68%
Totalmente desacuerdo 0 0%
Total 25 100%
Figura 15 Control de inventario actual
El 68% no está de acuerdo, mientras que el 20% sostiene que así como se ha mantenido la
empresa realizando su toma de inventario ha funcionado bien y no necesita cambios con que
se realicen la toma de inventario trimestralmente.
64
CAPITULO IV
4. PROPUESTA
4.1.Tema
Diseño y aplicación de un manual de procedimientos para el control de inventarios en la
empresa LISFASHION S.A., en la ciudad de Guayaquil.
4.2. Introducción
En la presente propuesta se podrá presenciar el cómo se debe desarrollar un manual de
procedimientos específicamente para el control de inventarios implementando en la empresa
LISFASHION S.A. de la ciudad de Guayaquil de tal manera que se mejoren los registros
contables que posee tal compañía debido a que presenta una problemática exactamente en la
gestión de control de inventarios que proyecta a su vez insatisfacción de los clientes, dado
que no posee con un stock requerido para proveer la demanda.
Es por esta razón que la presente propuesta comprende sin lugar a duda el diseño de un
manual de procedimientos que reduzca la falencia que manifiesta en la empresa
LISFASHION S.A., dado que se busca dar a conocer los sistemas de ingresos y egresos de
mercancía al retail a fin de conseguir una mejora en la entrega de los productos.
4.3. Objetivos
4.3.1. Objetivo General
Mejorar la rotación y control del inventario de mercadería de la empresa LISFASHION
S.A.
4.3.2. Objetivos Específicos
Notificar al personal interno de los nuevos procesos de gestión de inventarios
para el respectivo aprovisionamiento de mercancía de este negocio.
65
Desarrollar un manual de que facilite el control de los inventarios y que
demuestra la forma eficaz de realizarlo.
Establecer de forma clara y específica cada una de las actividades que los
empleados deben efectuar para desarrollar un estricto control de los inventarios.
4.4. Políticas del Manual de Procedimiento
A continuación, se procede realizar mencionar las políticas que debe tener un manual de
procedimientos de control de inventarios:
La empresa Lisfashion S.A., debe cumplir con la función de
aprovisionamiento permanente a todos los departamentos del organismo, acorde a los
procesos determinados en este Manual.
El manual que va disponer la compañía tiene la obligación de suministrar
todas sus unidades de trabajo de tal forma poder llevar registros internos que permitan
el adecuado control de la mercadería.
En caso de ausencia del Administrador General de la empresa, el Asistente
suplirá momentáneamente su ausencia. En caso de ausencia del Asistente, suplirá un
personal interno que esté presto llevar el control del negocio.
El Jefe de Bodegas es responsable de inspeccionar de manera periódica el
Manual y en caso de que se necesite ser rectificado por cualquier motivo en función
se deberá pedir permiso a la intervención de la Gerencia de Organización, con el
propósito de gestionar su autorización pertinente.
No serán bienvenidos en la empresa cuando no obtenga la notificación de
entrega por parte del proveedor, la cual deberá de ser obtenida de manera escrita y con
tiempo de 24 horas como anticipado.
66
Para la recepción de los bienes en la empresa, específicamente en el área de
Bodega se deberá de otorgar el Reporte de Visto bueno o incluso el reporte de
rechazo.
La empresa Lisfashion está dividida en dos departamentos tanto
Administrativa y Operativa. Por consiguiente:
El Área o departamento administrativo está encargado de manejar de
forma meticulosa el control en el desarrollo, proceso y distribución de la
información y documentación concerniente a las entradas y salidas de la
mercadería, así también con el resguardo del mismo.
El Área operativa está encargado en la recepción, acopio, entrega y
conservación de la mercadería.
El personal interno del departamento de Bodega deberá solicitar y dar uso a las
herramientas y artículos atendiendo a las políticas que emana el Manual.
Los manuales de procedimientos de prioridad deberán de ponerse en práctica a
efecto de conseguir una gestión óptima en los procesos de inventarios.
Los documentos se mantendrán dentro de la empresa Lisfashion S.A., por un
lapso de tiempo de tres años adjuntando el año que pasa; después, serán protegidos en
el archivo correspondiente, por un periodo de dos años siguientes.
Toda la documentación concerniente a la admisión y propiedad de los bienes,
debe conservarse en custodia de manera sistemática, estructurada, en buen estado,
claro y por supuesto sin tachaduras.
Durante la estancia de la mercadería en la bodega, se debe en primer lugar
asegurar su integridad física e incluso lo funcional, resguardando tales aspectos como
1técnicos, administrativos, de seguridad y protección ambiental.
67
Para el correcto control de las mercaderías en la bodega, la empresa debe
numerar mediante sistemas manuales o incluso informáticos lo cual permitan realizar
consulta en tiempo real sobre las entradas, salidas de la mercadería en la bodega.
4.5. Logística
En el área de logística proyecta la falencia de este tipo de problemas como es el
aprovisionamiento de mercancía requerida para la distribución de los diferentes productos
que la empresa posee.
Figura 16 Área de logística
Control de inventarios:
La persona que está a cargo de realizar la gestión de control de inventarios tiene la
facultad que ejercer de forma directa el mantenimiento del stock y a su vez conocer cuál es la
cantidad que se demanda ya sea de forma semanal, mensual o incluso anual.
68
Compras:
Este personal de compras radica más bien en realizar el proceso de compra de la materia
prima que se requiere para dicha elaboración de cada vestuario con el propósito de tener
todas las herramientas imprescindibles para el diseño, producción y también para la
comercialización de este tipo de línea de producto.
Almacén:
Este personal interno tiene a su cargo el área de almacén lo cual inspecciona si la
mercadería se encuentra disponible para el respectivo diseño, producción e incluso la
comercialización de esta línea de producto.
4.6. Documentación de control
La empresa Lisfashion, es en particular una industria del área textil que se enfoca a la
elaboración de prendas de vestir tanto del género masculino como femenino, donde opera una
mayor cantidad de inventarios por la variedad de productos que fabrica con el fin de poder
cumplir con su proyección estimada de producción, no obstante, se han manifestado extravíos
en este departamento por el incorrecto manejo que se encuentran operando los responsables
de hacer aquel procedimiento de acogida, acopio y también despacho de los inventarios.
Con relación a la documentación de control, manifiesta las fichas requeridas para dirigir
a un óptimo ingreso de inventarios y así poder lograr aprovisionar la demanda de estos
productos dado que no se encuentra un previo registro contable de todos estos procedimientos
que favorece la participación del mercado de la empresa Lisfashion S.A.
69
Figura 17 Proceso de compra
Inicio
GuardiaRecibe al cliente
Asistente de VentasAtiende las
necesidades de los clientes, además de brindar la asesoría
adecuada.
¿Información clara y correcta?
Si
Registro, revisión de pagos, descuentos, control de pagos y programación de
cobros.
Control de Inventarios
Persona que se encarga de verificar
si existe o no mercadería en el
stock la misma que se comercializara en
el negocio.
ComprasEs el que se encarga de la compra de la materia prima para el funcionamiento
de las diversas actividades.
Aprobación de factura
Si
Gerente General FIN
No
No
70
Como se puede apreciar al momento de ingresar al negocio, que dentro del mismo tiene
presente un proceso correspondiente para adquirir las vestimentas.
Es menester describir todo lo que exime en el formulario con el propósito de tener una
justificación acerca del contrato que se está efectuando, si hubiese la probabilidad de realizar
la compra de determinado producto en especial, se procederá entonces a entregar la factura
con la garantía de la prenda correspondiente la cual está llevando.
Figura 18 Factura
4.7.Rendiciones de cuenta
La rendición de cuentas que desarrolla la empresa LISFASHION S.A., se ha mantenido a
través de su trayectoria al diseño de este tipo de vestuario exclusivamente para diversos
71
eventos y otros tipos de actividades que son imprescindibles lograr el ingreso de todos los
materiales requeridos, en los que es menester contar con un documento que pueda comprobar
si las ventas son procedentes a una apropiada documentación.
Figura 19 Libros diarios
Acorde a los libros diarios, se puede observar la fecha de cada ingreso o incluso el egreso
que se realiza dentro de la empresa, manifestando la documentación necesaria que se ha
efectuado con su concepto pertinente, e incluso de colocar la cantidad correspondiente con el
número de transacción, lo que esto generar tener un buen control de todos los movimientos
que se perpetúan de forma semanal, mensual y hasta anual con el objetivo de poder
comprobar cuáles son las vestimentas más demandada.
4.8. Transparencia contable
En la transparencia contable establece la forma de realizar un inventario de existencias
para presentar qué tipo de mercadería cuenta actualmente en stock para luego ser mostrado al
cliente de cuáles son los productos que posee y que a su vez poder reducir el tiempo que se
72
lleva ejecutando por inquirir una mercadería que no cuenta definitivamente en la cartera de
productos para su respectiva comercialización.
Por tal motivo la gestión de control de inventarios para poder ser más dinámico en los
procedimientos de prestación de servicios es única y exclusivamente dar a conocer solo la
mercadería que se halla disponible en la bodega o lugar de aprovisionamiento de prendas de
vestir.
En efecto, todos los tipos de documentos que se encuentran accesibles en los programas
son literalmente manejados por la empresa Lisfashion S.A., con el propósito de hacer que
todas las empresas que se encuentran ejerciendo la misma actividad puedan estar notificados
sobre la cantidad de stock que dispone la compañía.
4.9. Manual de procedimientos de inventarios
Este manual de procedimientos de inventarios cabe recalcar que se va presentar la forma
de cómo llevar a cabo cada actividad de cada personal interno con el propósito de que cada
empleador tenga conocimiento sobre las funciones a desarrollar al momento de la adquisición
o alquiler de estas prendas de vestir, incluso de contar con metas determinadas de lo que se
compromete a cumplir en cada actividad a efectuar.
73
Tabla 12 Manual de Procedimiento
74
Tabla 13 Manual de Procedimiento
75
Tabla 14 Manual de Procedimiento
76
Tabla 15 Manual de Procedimiento
77
Tabla 16 Manual de Procedimiento
78
Tabla 17 Manual de Procedimiento
79
Tabla 18 Manual de Procedimiento
80
Tabla 19 Manual de Procedimiento
81
Tabla 20 Manual de Procedimiento
82
Tabla 21 Manual de Procedimiento
83
Tabla 22 Manual de Procedimiento
84
Tabla 23 Manual de Procedimiento
85
Tabla 24 Manual de Procedimiento
86
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones:
Se pudo diagnosticar el control que mantiene la empresa en relación a los inventarios
en el área de despacho y distribución de la compañía, en donde se pudo notar la falta
de control por la inexistencia de un manual que especifique las actividades de los
trabajadores.
Se pudo establecer las funciones pertinentes del personal interno que forman parte de
la gestión de control de inventario, siendo básicamente los despachadores y
descargadores, incluso se puede percatar la existencia de 3 personas que se encargan
del almacenamiento de la mercadería.
Se pudo estructura el manual de procedimientos, que mediante esta manual cuenta en
particular el proceso y políticas que debe tener el área de inventarios.
87
Recomendaciones:
Se debe efectuar un seguimiento a cada uno de los procedimientos que son adaptados
en el área o departamento de inventarios.
Se debe realizar una previa evaluación al personal interno que ejerce sus actividades
laborables en el departamento de inventarios con el fin de establecer el cumplimiento
del manual de procedimiento.
Se debe ejecutar la capacitación a los trabajadores con respecto al buen manejo del
manual de procedimientos con el objetivo de poder erradicar inconvenientes en el
departamento y futuros problemas para el negocio.
Es necesario tomar con consideración mantener una pertinente actualización del
manual de procedimientos en un lapso de 6 meses
88
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