Universidad de Sotavento, A.C.Campus Villahermosa

Sistema no escolarizado

Practicas Fiscales Básicas

Licenciatura en Administración

Peralta Jiménez José Ramón, M. en A.

Generalidades

Personas Físicas

Personas Morales

Actividades

Empresariales

Articulo 16 del Código Fiscal de la

Federación

Comerciales

Industriales

Agrícolas Ganaderas

Pesqueras Silvícolas

Obligacione

s en el

R.F.C.Articulo 27 del Código Fiscal de la Federación

Solicitar inscripción en el Registro Federal de

Contribuyentes

Certificado de Firma Electrónica Avanzada

Domicilio Situación fiscal

Datos de identidad

Otros de interés para

el Fisco

Solicitud de

inscripciónArticulo 19 del Reglamento

del Código Fiscal de la Federación

1. Inscripción de personas morales residentes en México y de personas morales residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México.2. Inscripción y cancelación en el RFC por fusión de sociedades.3. Inscripción y cancelación en el RFC por escisión total de sociedades.4. Inscripción por escisión parcial de sociedades.5. Inscripción de personas morales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México

6. Inscripción de personas morales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.7. Inscripción de personas físicas residentes en México y personas físicas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.8. Inscripción de personas físicas sin actividades económicas.9. Inscripción de personas físicas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.10. Inscripción de fideicomisos.

Solicitud de

inscripciónArticulo 19 del Reglamento

del Código Fiscal de la Federación

Solicitud de

inscripciónArticulo 25 del Reglamento

del Código Fiscal de la Federación

Cambio de denominación o

razón social

Cambio de régimen de

capital

Corrección o cambio de

nombre

Cambio de domicilio fiscal

Suspensión de actividades

Reanudación de actividades

Actualización de actividades económicas

Apertura de establecimientos

Cierre de establecimientos

Solicitud de

inscripciónArticulo 25 del Reglamento

del Código Fiscal de la Federación

Inicio de liquidación

Apertura de sucesión

Cancelación en el RFC por liquidación

Cancelación en el RFC por defunción

Cancelación en el RFC por liq.

Activo

Cancelación en el RFC por cese de actividades

Cancelación en el RFC por fusión

de sociedades

Cambio de residencia fiscal

Inicio de concursos

mercantiles

Obligaciones

en materia

contable

Articulo 28 del Código Fiscal de la Federación

Sistemas y registros

Asientos analíticos

Resguardo de la

contabilidad

Control de inventarios

Controles volumétricos

Registros analiticos

Obligaciones

en materia

contable

Articulo 29 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Identificar las operaciones

Identificar las inversiones

Relacionar los saldos con las cifras finales

Formular Estados

Financieros

Relacionar Estados

Financieros

Contar con la documentación

Identificar las contribuciones

Cumplir los requisitos de

estímulos fiscales

Identificar los bienes

Obligaciones

en materia

contable

Articulo 32 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación

• Descripción de las operaciones actos o actividades

Libro diario

• Nombres de las cuentas así como su saldo final en el periodo.

Libro mayor

Obligaciones

de expedir

comprobantes

Articulo 29 del Código Fiscal de la Federación

Contar con Firma Electrónica

Certificado para uso de sellos digitales

Requisitos del Articulo 29-A del CFF.

Remitir el comprobante al SAT

Proporcionar al cliente el CFD

Cumplir con los requisitos fiscales de

pago

La guarda de la

documentación Articulo 30 del Código Fiscal de la Federación

Plazo para la conservación de la contabilidad

Resguardo de la contabilidad en el domicilio fiscal

Obligacione

s fiscales

Impuesto sobre la Renta

Impuesto al Valor

Agregado

Impuesto Empresarial a

Tasa Única

Impuesto a los depósitos en

efectivo

Impuesto

sobre la

Renta

• Personas Físicas• Personas Morales

Sujeto

• Todos los ingresos que obtenga cualquiera que sea la ubicación de su fuente de riqueza

Objeto

Sujetos: personas físicas y morales, residentes en México.Extranjeros con establecimiento permanente.Residentes en el extranjero.

¿Qué es establecimiento

permanente?

Impuesto

sobre la

RentaArticulo 1 y 2 Ley del

Impuesto sobre la Renta

Ingresos Acumulables

Ingresos en efectivo

Ingresos

en bienes

Ingresos

en servicio

Ingresos

en crédito

Articulo 17 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Titulo II “De las

Personas

Morales”

Devoluciones que se reciban

Descuentos o bonificaciones que se

haganCosto de ventas

Inversiones Créditos incobrables Cuotas del IMSS a cargo del patrón

Ajuste anual por inflación

Anticipos y rendimientos pagados a las personas físicas

Deducción de los anticipos por gastos

Deducciones

autorizadasArticulo 29 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Requisitos de las deducciones

autorizadas

4• El registro en la

contabilidad

5

• Retención y entero de impuestos a cargo de terceros.

6• Solicitud del RFC

1

• Gastos estrictamente indispensables

2

• Deducción de inversiones

3

• Requisitos de los comprobantes

Articulo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Requisitos de las

deducciones

autorizadas

7

• Honorarios a administradores, gerentes y consejeros

8• Pagos por asistencia

técnica y regalías

9• Gastos de previsión

social

10

• Pago de primas por seguros y fianzas.

11

• Plazo para reunir los requisitos de las deducciones.

12

• Subsidio para el empleo

Articulo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

.

Partidas no

deducibles

Pago de ISR, contribuciones

a cargo de terceros, IDE e

IETU

El subsidio para el empleo

Obsequios y atenciones

Gastos de representación

Gastos de viaje Aplicado dentro de una faja de 50 kms.

Gastos de alimentación

750.00 territorio nacional.1,500.00 en el extranjero.

Gastos de automóviles

850.00

Hospedaje 3,850.00

Articulo 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

• Incluye precio del bien, los impuestos efectivamente pagados a excepción del IVA, gastos de compra

Monto original de

la Inversión

• Al momento que decida el contribuyente

Inicio de deducción

• INPC desde la fecha de adquisición hasta el ultimo mes de la primera mitad del ejercicio de que se trate.

El ajuste de la

deducción

Deducción de

Inversiones Articulo 37 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Activos fijos

Gastos diferidos

Cargos diferidos

¿Qué se entiende

por… Articulo 38 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Porcentajes para

depreciación

de Activos Fijos

Bien Tasa

Construcciones

Monumentos Arqueológicos

10%

Los demás casos 5%

Ferrocarriles 3% bombas

5% vías férreas

6% carros

10% Equipo de comunicación

Articulo 39 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Principio de “No imposición sin

representación”

Potestad Tributaria

Plena

Porcentajes para

depreciación

de Activos Fijos

Bien Tasa

Equipo de oficina

10%

Automóviles (hasta por un

monto de $175,000.00)

25%

Equipos de computo 30%

Sujetos y Objeto

de la ley del IVA

Articulo 1: Las personas físicas y las personas morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:

a).- Enajenen bienes

b).- Presten servicios independientes

c).- Otorguen el uso o goce temporal de bienes

d).- Importen bienes o servicios.

Tasas de IVA

• Tasa general (Art. 1 LIVA) Tasa 16%

• Zona Fronteriza (Art. 2 LIVA)Tasa 11%

• Art. 2-A LIVATasa 0%

Contribuyente obligados a efectuar

las retenciones de IVAArt. 1-A de LIVA

1.- Las instituciones de crédito.2.- Las personas morales que:

Reciban servicios personales independientes, usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas.

Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad.

Reciban servicio de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.

Tasa 0% vs Exento

Articulo 2-A:

Enajenación de:

A).- Animales y vegetales

B).- Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación

C).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta.

Continuación

d).-Ixtle, palma y lechuguilla

e).-Tractores para accionar implementos agrícolas

f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas.

g).- Invernaderos hidropónicos

Continuación

La prestación de servicios independientes:

a).- Los de molienda o trituración de maíz o trigo.

b).- Los de pasterización de leche.

c).-Los de despepite de algodón en rama.

d).- Los de sacrificio de ganados y aves de corral.

e).- Los de suministro de agua para uso domestico.

h).- Oro, joyería y orfebrería

Libros, periódicos y revistas

¿Qué es Acreditamiento?

Articulo 4.- LIVA

Consiste en restar el Impuesto Acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar los valores señalados en la LIVA, la tasa que corresponda según sea el caso.

Es el IVA que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que el hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios

¿Qué es el IVA

Acreditable?

Requisitos para

Acreditar el IVA Articulo 5 .- LIVA

1.- Bienes estrictamente indispensables para la realización de las actividades

• 2.- Que haya sido trasladado y expresamente separado del monto de la contraprestación

3.- Que haya sido efectivamente pagado

• 4.- Que el impuesto trasladado se hubiera retenido conforme al Art 1-A

Acreditamiento

del Saldo a favor Articulo 6.- LIVA

Acr

ed

itam

iento

Com

pensa

ción

Devolu

ción

Tratamiento de las

Devoluciones,

descuentos y

bonificaciones

Articulo 7.- LIVA

El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones , deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagarse dicho impuesto

Exenciones

tratándose de

enajenación

Articulo 9.-

No se pagará impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:

1.- El suelo.

2.- Construcciones adheridas al suelo que se destinen a casa-habitación.

3.- Libros, periódicos y revistas

4.- Bienes muebles usados, excepto los enajenados por las empresas.

Exenciones tratándose

de enajenación.

5.- Billetes y demás comprobantes que permiten participar en rifas y sorteos.

6.-Moneda nacional y moneda extranjera

7.- Partes sociales

8.- Lingotes de oro, cuando se enajenen al publico en general.

Exenciones tratándose

de prestación de

servicios

Art. 14.-

Concepto de prestación de servicios.

Art. 15.-

Exenciones

1.- Las comisiones y contraprestaciones por créditos hipotecarios

2.- Los servicios de enseñanza

3.- El transporte público de personas

4.- El transporte marítimo internacional de bienes

Exenciones

tratándose

de prestación de

servicios

5.- Los espectáculos públicos.

6.- Los servicios profesionales de medicina

7.- Los servicios hospitalarios

Obligaciones de los contribuyentes

Llevar contabilidad y separar de las operaciones las distintas tasas de IVA.

• Los comisionistas realizaran la separación de su contabilidad de otros registros.

Expedir comprobantes donde se traslade por separado el IVA.

• Presentar declaraciones de pago, cuando se tuvieran varios establecimientos.

Obligaciones

Expedición de las constancias de retenciones

• Presentar aviso de las personas las que se realizan retenciones.

Proporcionar información en las declaraciones mensuales.

• Proporcionar información en los medios y formatos electrónicos.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU)

Tasa

17.5% Flujo de Efectivo

Enajenación de bienesPrestación de servicios

independientesOtorgamiento de uso o

goce temporal de bienes

SujetosPersonas Físicas Persona Morales

Son Ingresos para

efectos IETU

Anticipo de clientes

Enajenación de bienes

Prestación de servicios

independientes

Otorgamiento del uso o goce

temporal de bienes

Precio de venta de Activos Fijos

deduciblesPrecio de venta por enajenación

de terrenos

Depósitos en garantía Ventas en abonos Regalías

Son Ingresos para

efectos IETU

Regalías con partes

relacionadas

Bienes o servicios

recibidos como dación en pago

Ventas por exportación

Recuperación de créditos incobrables

Recuperación por seguros

Determinación presuntiva de

ingresos

Momento en que se acumulan los ingresos

El Articulo 3º fracción IV, de la LIETU, indica que para efectos de dicha ley se entiende que los ingresos se obtienen

cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a

las actividades gravadas, de acuerdo con las reglas que para tal efecto se

establecen en la LIVA

LIETU LIVA

Son Deducciones

para efectos IETU

Compras pagadas Devoluciones sobre ventas

Descuentos y bonificaciones sobre ventas

Depósitos o anticipos

devueltos por el contribuyente

Compras de activos fijos

Impuesto sobre nóminas

Pago de honorarios a

personas físicas

Pago de rentas a personas físicas

Pago de renta de bienes muebles

Son Deducciones

para efectos IETU

Mantenimiento de inversiones

deducibles

Papelería y artículos de

oficina

Fletes y acarreos

Cuotas y suscripciones Teléfono Luz

Combustibles y lubricantes

Seguro y fianzas

Reparaciones de

instalaciones eléctricas

Son Deducciones para efectos

IETU

Cursos y capacitaciones

Viáticos y gastos de viaje deducibles para

ISR

Mensajería

Propaganda y publicidad

Consumo en restaurantes Pago de regalías

Asistencia técnica

Intereses por pago a

proveedores

Requisitos de las deducciones autorizadas

Erogaciones correspondientes deban pagar IETU

Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades gravadas para IETU

Que hayan sido efectivamente pagadas en el momento de su deducción, incluso para pagos provisionales

Que cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en la LISR

Calculo del pago provisional de IETUTotal de ingresos percibidos acumulados

(-) Deducciones autorizadas efectivamente pagadas del mismo periodo.

(=) Base gravable del pago provisional de IETU

(X) Tasa del IETU

(=) Pago provisional del periodo

(-) Crédito fiscal por deducciones autorizadas mayores a los ingresos

(=) Diferencia a cargo

(-) Crédito fiscal por el pago de salarios acumulado

(-) Crédito fiscal por el pago de aportaciones de seguridad social

(-) Crédito fiscal de inversiones adquiridas de 1998 a 2007

(-) Créditos fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007 pendientes de disminuir a partir del ejercicio 2008

(-) Pago provisional de ISR propio, acumulado

(=) Pago provisional de IETU a cargo

(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad

(=) Pago provisional del IETU del periodo