Universidad Nacional Experimental de Guayana · Informe de Pasantía Presentado para Optar al Título Académico de Licenciada en ... puerto de palúa y poder garantizar la exportación

Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico

Coordinación General de Pregrado

Coordinación de Pasantía

Compañía Operadora del Puerto de Palúa, “Copal”, C.A.

Análisis y Registro de las Cuentas por Pagar de la Compañía Operadora del

Puerto del Palúa, “Copal”, C.A.

Informe de Pasantía Presentado para Optar al Título Académico de Licenciada en

Contaduría Pública.

Realizado por:

Rosmiris del Valle Castillo

14.494.860

Puerto Ordaz, Enero de 2013.

ANÁLISIS Y REGISTRO DE LAS CUENTAS POR PAGAR DE LA

COMPAÑÍA OPERADORA DEL PUERTO DE PALÚA, “COPA”L, C.A.

República Bolivariana de Venezuela


Vicerrectorado Académico

Coordinación General de Pregrado

Coordinación de Pasantía

Compañía Operadora del Puerto de Palúa, Copal, C.A.

Análisis y Registro de las Cuentas por Pagar de la Compañía Operadora del

Puerto de Palúa, “Copal” C.A.

Autor:

Castillo Rosmiris del Valle C.I: 14.494.860

Informe de Pasantía para optar por el Titulo de Licenciada en Contaduría Pública.

Lcdo. Figueroa Luis Lcdo. Farías Hefer

C.I: 8.961.077 C.I: 10.927.714

Tutor Académico Tutor Industrial

Ciudad Guayana, Enero de 2013

INDICE DE CONTENIDO

Pág.

Introducción………………………………………………………..................... 6

Identificación de la empresa……………………………………………........... 8

Visión……………………………………………………………………........ 9

Misión……………………………………………………………………........ 9

Valores……………………………………………………………………….. 9

Política de calidad y ambiente……………………………………………….. 9

Políticas de seguridad y salud laboral……………………………………....... 10

Descripción funcional del proceso productivo……………………………….. 11

Unidad donde se desarrollo la pasantía………………………………………. 14

Objetivo de la unidad de cuentas por pagar…………………………………... 15

Normas internas para la recepción de facturas y registro de las Cuentas

por pagar de la empresa Compañía Operadora del Puerto de Palúa,

Copal, C.A……………………………………………………………………. 16

Principales funciones de la unidad de cuentas por pagar…………………….. 18

Situación presente en la empresa…………………………………………....... 19

Objetivos de la pasantía……………………………………………………….. 20

Plan inicial de trabajo…………………………………………………………. 21

Logros del plan de trabajo acordado, indicando el método aplicado………. 28

Facilidades y dificultades encontradas durante el proceso de

desarrollo de la pasantía……………………………………………………….. 30

Aporte dado a la organización……………………………………………........ 31

Apreciación de los conocimientos adquiridos durante el proceso de

Pasantía…………………………………………………………………………. 31

Conclusiones……………………………………………………………………. 37

Recomendaciones………………………………………………………………. 39

Referencias bibliográficas……………………………………………………... 40

Anexos………………………………………………………………………….. 42



6

INTRODUCCION

La Contaduría Pública es una carrera profesional que califica como indispensable

para el desenvolvimiento y desarrollo de una organización, debido a que dentro de

sus funciones principales esta el registrar, clasificar y analizar las transacciones

económicas y financiera, con el propósito de proporcionar información resumida y

razonada a los usuarios interesados, para que tengan conciencia de la situación

financiera de la empresa; además puedan evaluar la rentabilidad y el riego financiero

y tomar las decisiones más convenientes para el futuro desarrollo económico de la

organización.

El Contador Público dentro del ejercicio de sus funciones debe desarrollar la

capacidad de determinar las vías más convenientes para administrar los recursos de la

empresa, ya que es el responsable de procesar la información financiera y debe actuar

de acuerdo a la realidad social del entorno con profesionalismo y conservar su ética

profesional. Por otra parte, el Contador Público debe mantenerse actualizado a las

nuevas tendencias de la información y a las nuevas leyes fiscales que abordan el

proceso contable.

La Universidad Experimental de Guayana dentro de su planificación académica le

otorga el deber al estudiante de Contaduría Pública realizar pasantías profesionales,

con el propósito de que incremente los conocimientos aprendidos durante su carrera

académica y pueda desenvolverse en el ámbito laboral y social, para que desarrolle

aptitudes y habilidades indispensables para su futuro profesional.

La universidad permite desarrollar la práctica profesional para que el estudiante

pueda involucrarse con los procedimientos administrativos y contables de una

empresa y maneje adecuadamente las operaciones mercantiles, las relaciones sociales

y adquiera valores profesionales y pueda demostrar en cualquier organización la

capacidad, destreza y manejo de las funciones contables.



7

El objetivo principal de la pasantía es desarrollar un plan de trabajo basado en el

Análisis y Registro de las Cuentas por Pagar de la Compañía Operadora del Puerto de

Palúa, “Copal”, C.A., como requisito indispensable para optar por el titulo de

Licenciada de Contaduría Pública, con el apoyo del Tutor Industrial Licenciado Hefer

Farías y el Tutor Académico Licenciado Luis Figueroa, ambos son profesionales del

área contables, y aportaron ideas y conocimientos para el desarrollo de la pasantía.

La evaluación consiste en analizar los procesos contables que involucran las

cuentas por pagar de la empresa, conocer la base legal, la formalización y el

compromiso con sus proveedores, el procedimiento de las obligaciones por pagar, la

planificación del análisis de vencimiento, el volumen de trabajo que genera el proceso

y las actividades administrativas desplegadas de las operaciones contables.

El informe está estructurado conforme a los requerimientos establecidos en el

Reglamento General de la Universidad Nacional Experimentar de Guayana; el cual se

basa de la siguiente manera:

Descripción de la empresa (misión, visión, políticas, valores).

Identifica los problemas detectados en la unidad donde se desarrollo la

pasantía.

Objetivos de la pasantía.

Explicación del plan de trabajo acordado.

Logros del plan de trabajo acordado.

Facilidades y dificultades durante el proceso de pasantía.

Apreciación sobre los conocimientos adquiridos durante la pasantía.



8

IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA

Razón social:


Ubicación geográfica:

Calle UD-117, Muelle de Palúa, Local Instalaciones de C.V.G. Ferrominera

Orinoco, C.A. Sector el Roble por fuera. San Félix, Estado Bolívar. Teléfonos: 0286-

931.50.10.

Reseña histórica de la empresa:

La Compañía Operadora del Puerto de Palúa, “Copal”, C.A es una empresa en

proceso de transición, fundada en Ciudad Guayana, el 10 de Diciembre de 1998 y

constituida actualmente por las empresas Orinoco Iron S.C.S.; Materiales

Siderúrgicos S.A., Matesi S.A.; y Comsigua; para gerencial, operar y mantener el

puerto de palúa y poder garantizar la exportación de las briquetas producidas por

dichas plantas. Las empresas mencionadas como parte de su clientela, son a su vez

sus accionistas. El Capital Social de la empresa es de Bs. 5.489.400.000,00 y las

acciones están repartidas en la siguiente proporción: Orinoco Iron 52%, Matesi 29%

y Comsigua con un 19%.

Como parte de los compromisos asumidos para la operación del puerto de palúa,

durante los años 1997 y 1998 se llevó a cabo el " Proyecto de ampliación y mejoras

del puerto de palúa," con un costo aproximado de 15,5 millones de dólares, para

satisfacer una demanda anual de despachos por el orden de los 6,2 millones de

toneladas métricas de briquetas (HBI). (Ver Anexo Nº1, Ampliación del Muelle de

Palúa).



9

Visión

Administrar y mantener las instalaciones del puerto de palúa, con niveles de

excelencia, mediante una organización eficiente, sustentable, orientada a la

satisfacción del cliente y mejora continua del servicio, garantizando el despacho

oportuno de unidades de hierro metálico, con talento humano para generar

bienestar y compromiso social, a los trabajadores, clientes, comunidades y

asegurando la soberanía de la nación.

Misión

Ser una empresa socialista de operaciones portuarias con el mejor servicio de

recepción, almacenamiento, manejo y embarque de unidades de hierro en el

mundo, moderna, confiable, generadora de intercambios comerciales humanistas

que contribuyan a la participación activa protagónica del trabajador y al logro

efectivo de los objetivos del plan de desarrollo económico y social de la nación.

Valores

Confianza, eficiencia, lealtad, humanismo, patriotismo, disciplina, ética,

excelencia, responsabilidad, honestidad, ambiente, respeto, solidaridad; capacidad

técnica para ampliar, innovar, operar y mantener el sistema de transporte.

Política de la calidad y ambiente.

La Compañía Operadora del Puerto de Palúa “Copal, C.A.” se compromete a

establecer y mejorar continuamente un sistema de control de gestión que cumpla con

los lineamientos establecidos en la norma COVENIN ISO 9001 E ISO 14001, y con

todas las regulaciones nacionales e internacionales aplicables tanto a las actividades

industriales y portuarias como al ambiente, proporcionando así como un excelente

servicio de recepción, almacenamiento, manejo y despacho de hierro briqueteado



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reducido en caliente y sus derivados, de una manera segura, controlada, eficaz, con

calidad y mínimo impacto al medio ambiente.

Política de seguridad y salud laboral.

Conforme a nuestra misión, visión y principios éticos, estamos comprometidos a

lograr los más altos estándares de seguridad y salud ocupacional. Consecuente con

ellos, nuestra política se orienta a la creación y mantenimiento de un ambiente de

trabajo seguro y saludable.

Política de la empresa en esta materia:

Cumplir con la letra y espíritu de toda legislación y regulaciones aplicables y,

cuando surjan circunstancias no contempladas en ellas, adoptar y aplicar los

estándares propios.

Crear aptitudes y hábitos, en cada uno de los miembros de nuestro personal,

para un trabajo seguro y libre de daños a la salud. Exigir así mismo, su

contribución al mantenimiento de un ambiente de trabajo y de una forma de

vida saludable y sana.

Alentar en nuestro personal, la búsqueda y el logro progresivo de mejoras en

su salud y seguridad, tanto en el trabajo como fuera de él.

Buscar continuamente mejoras en las condiciones de seguridad y salud de

todas nuestras ocupaciones, incorporando en ellas técnicas gerenciales

actualizadas y pertinentes avances tecnológicos.

Asegurar que nuestros trabajadores, contratistas y visitantes, conozcan estas

políticas y estén conscientes de la responsabilidad que ellas generan.

Establecer y mantener comunicaciones abiertas con nuestro personal,

gobierno, comunidad y entidades nacionales e internacionales, en materias de

seguridad y salud ocupacional.

Apoyar la realización de estudios pertinentes en las áreas de seguridad y salud

ocupacional.



11

Asegurarse de que no se realice tarea alguna, que pueda comprometer

seriamente la seguridad o salud ocupacional.

Implantar y mantener un Sistema de Gestión de Seguridad y Salud

Ocupacional que permita identificar, evaluar, monitorear, controlar y

minimizar la exposición de los trabajadores a los distintos riesgos de

seguridad que puedan provocar nuestras operaciones así como las incidencias

de tales riesgos sobre ellos.

DESCRIPCIÓN FUNCIONAL DEL PROCESO PRODUCTIVO

El proceso productivo de la Compañía Operadora del Puerto de Palúa, “Copal”,

C.A. está dividido en las siguientes áreas:

Cantera de recepción:

Las briquetas (HBC) son transportadas en trenes desde las plantas y descargado

en la cantera a través de los vibro alimentadores ubicados en el fondo de la cantera,

el HBC es vaciado en un sistema de cintas y luego movilizado hacia los patios, en

donde finalmente es depositado por medio de apiladores.



12

Figura N° 1. Cantera de Recepción. Fuente: Copal, C.A.2012

Parque de apilado y recuperación:

El Puerto dispone de cuatro patios de apilado con capacidad total de 480.436 TM.

Para la carga de buques, se utilizan cargadores frontales que depositan el HBC en las

cintas a través de las tolvas de recuperación, para transportarlas hacia la estación de

cernido.

Figura N° 2. Parque de apilado y recuperación. Fuente: Copal, C.A. 2012



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Estación de cernido:

Conformada por dos cribas vibradoras, provistas con dos juegos de mallas de

corte a 25 mm y a 9 mm, permite la clasificación por tamaño del HBC previo a la

deposición final en el buque, para cumplir con las especificaciones técnicas

exigidas por los diferentes clientes y el código BC de la OMI.

Figura N° 3. Estación de cernido. Fuente: Copal, C.A.2012

Sistema carga barcos:

Por último las briquetas pasan al sistema carga barcos, el cual posee un dispositivo

de carga suave, que consiste en un conjunto de canaletas abiertas plegables, con

pendiente regulable, que permite distribuir la carga en la bodega y disminuir la caída

libre, minimizando la degradación del HBC.



14

Figura N° 4. Sistema carga barcos. Fuente: Copal, C.A.2012

UNIDAD DONDE SE DESARROLLO LA PASANTÍA

GERENCIA DE ADMINISTRACION Y FINANZAS DE LA COMPAÑÍA

OPERADORA DEL PUERTO DE PALUA, C.A.

La Gerencia de Administración y Finanzas de empresa Compañía Operadora del

Puerto de Palúa, “Copal”, C.A, está constituida por el departamento de contabilidad y

el departamento de personal y seguridad industrial; (Ver Anexo N°2 Estructura

Organizativa de la Gerencia de Administración y Finanzas), tiene como misión

apoyar a la organización en el manejo administrativo y financiero de los recursos

económicos provenientes de los distintos servicios ofrecidos, mediante una gestión

eficiente de los procesos: presupuestarios, contable, obligaciones fiscales y

cumplimiento de los compromisos con los clientes externos e internos, proveedores,

entidades públicas y accionistas; así como también, gestionar las actividades del



15

desarrollo del personal, de su seguridad y salud ocupacional, de tal manera que

permita garantizar condiciones optimas para el personal y permitir a la Gerencia

General y a la Junta Directiva de la empresa tomar decisiones acertadas en la

dirección del negocio.

El departamento de contabilidad está conformado por dos unidades principales:

unidad de cuentas por cobrar y presupuestaria y la unidad de cuenta por pagar, a su

vez cuenta con contadores altamente capacitados que consta de una coordinadora de

contabilidad y dos analistas contables.

La coordinadora de contabilidad tiene como misión, coordinar, controlar y ejecutar

los procesos financieros, contables y fiscales conforme a las normativas legales

vigentes y los parámetros establecidos por la empresa, de tal manera que garantice la

información oportuna y confiable para la toma de decisiones gerenciales.

Los analistas de contabilidad tienen como misión; realizar las actividades dirigidas

al proceso de cuentas por pagar y cuentas por cobrar, generados por las operaciones

de la organización, siguiendo los lineamientos de la coordinadora de contabilidad.

En la unidad de cuentas por pagar fue donde se desarrollo la pasantía y se llevo a

cabo el plan de actividades, con el apoyo y la participación de todos los integrantes

del departamento, principalmente del analista contable de las cuentas por pagar.

OBJETIVO DE LA UNIDAD DE CUENTAS POR PAGAR

Asegurar el cumplimiento de las obligaciones contraídas por la organización,

generadas por las solicitudes de los departamentos internos, con el propósito

controlar y mantener las operaciones de la empresa y las relaciones comerciales con

los proveedores y contratitas de bienes y servicios.



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NORMAS INTERNAS PARA LA RECEPCION DE FACTURAS Y

REGISTRO DE LAS CUENTAS POR PAGAR DE LA EMPRESA

COMPAÑÍA OPERADORA DEL PUERTO DE PALUA, COPAL, C.A.

a) La coordinación de contabilidad, debe recibir las facturas de los proveedores,

siempre y cuando estas cumplan con los requisitos exigidos; siendo la fecha

de recepción de la unidad, la que cuenta a los fines de elaborar la

programación de pagos para sus vencimientos.

b) La fecha de recepción de facturas son los días lunes y jueves en horario de

8:30 am a 11:30 am.

c) Las facturas deben incluir copia de la orden de compra o la nota de entrega

original, sellada y firmada por el almacenista o el coordinador de compras.

d) En el caso de servicios eventuales, tales como obras, reparaciones,

contratación de mano de obra o similares, el proveedor debe presentar a la

unidad contratante una evaluación del avance del servicio, tanto en porcentaje

como en bolívares.

e) Los servicios que se rigen por un contrato de carácter permanente u

obligatorio deben presentar a la unidad contratante la facturación o valuación

a fines de su aprobación de la forma siguiente:

Servicio Documento Aprobación factura

Cargadores frontales Conocimiento

Embarque

Coordinador de

programación y tráfico de

buques.

mantenimiento Coordinador de



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Valuación mantenimiento

Operadores Tabla horas-

Hombre

Supervisor de Seguridad

Integral

Limpieza administrativa

Valuación

Aires acondicionados Valuación

Vigilancia privada Facturación

Limpieza de maleza Valuación

f) La coordinación de contabilidad no aceptará ninguna factura por los servicios

antes mencionados sin la firma de aprobación respectiva del documento.

g) La unidad contratante, debe velar porque la revisión y aprobación de los

documentos no sobrepasen un tiempo mayor a cinco (5) días hábiles.

h) En el caso de compras efectuadas por caja chica, la recepción de la facturas se

debe hacer con el soporte de la relación de caja chica, preparado por la

persona encargada de la caja.

i) La coordinación de contabilidad debe rechazar aquellas facturas que no

cumplan con la reglamentación de las leyes fiscales, registro de información

fiscal (RIF), domicilio fiscal, impresión legal de la factura, entre otros.

j) La emisión de cheques debe hacerse cuando se presenten alguna de estas

situaciones: a) por solicitud de emisión de cheques para cancela viáticos,

cursos de adiestramiento, asignación de pasantes, honorarios profesionales,

seguro social obligatorio, Instituto Nacional de Capacitación y Educación



18

Socialista (INCES), honorarios profesionales, entre otros. b) por

programación de pagos de cuenta por pagar de contado y a crédito y c) por

anticipos de órdenes de compra.

PRINCIPALES FUNCIONES DE LA UNIDAD DE CUENTAS POR PAGAR

a) Recepción y revisión semanal de facturas de proveedores y de los contratistas,

atendiendo a que cumplan con los deberes formales.

b) Registrar los proveedores en el modulo administrativos del Saint Enterprise.

c) Registro de las facturas en el Saint, ordenar y archivar las facturas originales y

dejar copias como soporte para el registro en la contabilidad.

d) Emisión de los comprobantes de Impuesto Sobre La Renta (ISLR) y del

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

e) Elaborar de comprobantes de patentes y registrarlos en el Sain administrativo.

f) Hacer la declaración y las retenciones de la patente, ISLR e IVA, en el portal

de la Alcaldía y del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera

y Tributaria (SENIAT).

g) Ordenar los soportes de contabilidad, facturas, declaraciones de IVA, ISLR,

patente para que sean evaluados y certificados por la coordinadora.

h) Realizar el libro de compras.

i) Analizar las cuentas auxiliares mensualmente para hacer el cierre del mes.

j) Realizar semanalmente los programas de pagos.



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k) Preparación e impresión semanal de los cheques y hacer entrega de los pagos

a sus beneficiarios.

l) Preparación mensual de las conciliaciones bancarias.

m) Realizar reposición y registros de caja chica.

SITUACIÓN PRESENTE EN LA EMPRESA

Problemática observada:

La empresa Compañía Operadora del Puerto de Palúa, “Copal”, C.A, está

conformada por una serie de gerencias que buscan resguardar el buen funcionamiento

de la empresa; la Gerencia Administrativa supervisa, planifica, controla y colabora

conjuntamente con la coordinación de contabilidad para contribuir con la gestión

financiera y califica el ejercicio de sus funciones eficientemente, debido a la

responsabilidad y la cooperación del personal, el cual es altamente capacitado y

comprometido con el área contable y tributaria.

La coordinación de contabilidad requiere que los procesos contables del

departamento se mantengan conjuntamente relacionados para que sea eficiente la

gestión, sin embargo la unidad de cuentas por pagar genera múltiples funciones y está

bajo la responsabilidad de una sola persona (analista contable), para gestionar las

solicitudes diarias, desde la recepción de las facturas hasta la entrega de los cheques

aprobados, análisis del efectivo que requiere la empresa, preparación mensual del

libro de compras y conciliaciones bancarias, asimismo atiende las solicitudes de

cheques que pueden generarse cualquier día de la semana.

Debido a las circunstancias el trabajo se acumula y se genera exceso de

documentos (compras, egresos, comprobantes) dentro de la oficina, que influye en el

proceso minucioso de registro de las facturas recibidas demandadas por el



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departamento de compras por la adquisición de bienes o servicios, asimismo requiere

de la cooperación del personal para agilizar la información tributaria y hacer las

declaraciones y retenciones de los impuesto.

A tal efecto, el pasante interviene como un apoyo fundamental para agilizar el

proceso y mantener la organización y el cumplimiento de la programación semanal

establecida por la empresa, también colabora en las actividades administrativas que se

generan diariamente del proceso contable. Es preciso mencionar que el

departamento cuenta con un potencial equipos de computación, un sistema de

programación (Saint Enterprise) y con un espacio agradable y confortable para

desarrollar con entusiasmo y profesionalismo las actividades asignadas.

OBJETIVOS DE LA PASANTIA

Objetivo general:

Analizar el Proceso de Registro de las Cuentas por Pagar de la Compañía

Operadora del Puerto de Palúa, “Copal”, C.A.

Objetivos específicos:

Describir el proceso administrativo y contable para el registro de las Cuentas

por Pagar de la Compañía Operadora del Puerto de Palúa, “Copal”, C.A.

Identificar las normativas legales vigentes aplicadas en el proceso de las

Cuentas por Pagar.

Analizar el proceso de las Cuentas por Pagar de la Compañía Operadora del

Puerto de Palúa, “Copal”, C.A.



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PLAN INICIAL DE TRABAJO

El plan inicial de trabajo fue acordado en convenio a los requerimientos de la

empresa al momento de solicitar el pasante, el cual se desarrollo en un periodo de 16

semanas, (Ver Anexo Nº3 Plan de Trabajo) conforme a lo establecido en el

Reglamento General de la Universidad Nacional Experimentar de Guayana; desde el

23 de Julio de 2012 hasta el 12 de Noviembre de 2012. Las actividades realizadas

fueron relacionadas con lo estudiado durante la carrera universitaria, con el propósito

de incentivar y capacitar al pasante para su futuro desenvolvimiento en el campo

laboral.

Las actividades acordadas fueron desarrolladas de la siguiente manera:

Inducción de los procesos administrativos y contables de la empresa:

La primera semana de inicio se hizo un recorrido por las instalaciones de la

empresa, conjuntamente con el equipo de seguridad industrial, los cuales también

dictaron charlas e hicieron evaluaciones y recomendaciones de seguridad. Los

coordinadores de cada departamento hicieron una breve explicación del desempeño

del área, de sus responsabilidades, metas y objetivos que los estimula al

cumplimiento de sus funciones, asimismo notificaron la interrelación que los conecta

con el departamento de administrativo. La coordinación de contabilidad promovió la

participación y la vinculación entre el personal y las actividades administrativas y

contables del departamento.

Ordenar comprobantes contables y realizar análisis de cuentas:

Los comprobantes contables son el resultado de las operaciones diarias del

departamento, esto pueden generarse por:

Compras



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Egresos

Reservas

Nomina empleados

Nominas gerente

Pasivo laboral

Depreciación

Amortización de seguros

Amortización por mejoras de propiedad en comodato

Cada uno de estos comprobantes debe contener soportes que permitan verificar la

operación o la transacción, pueden ser los documentos originales en el caso de los

egresos o copias de los documento como es el caso de las compras.

Mensualmente se generan un número de comprobantes los cuales deben ser

ordenados con sus soportes y luego archivados de acuerdo al mes y el año, mantiene

un número correlativo, la fecha de la operación y el concepto del comprobante. (Ver

Anexo Nº 4 Comprobante Contable).

Los análisis de las cuentas deben hacerse generalmente los finales de cada mes de

trabajo, en donde se tiene que verificar que los montos contenidos en el Saint

administrativo concuerden con los de contabilidad, en caso de que exista diferencia se

debe analizar muy bien las transacciones para verificar el error.

El análisis también tiene que hacerse con los reportes de las retenciones de ISLR,

IVA y la patente municipal, se tiene que verificar que concuerden los montos de los

libros fiscales con los reportes del libro mayor de contabilidad.



23

Elaboración y envío de proformas de pago previo:

La proforma de pago previo es un documento otorgado a los agentes naviero para

garantizar el pago del servicio, en el cual se plasma un valor aproximado que se

presupuesta, como anticipo del costo final de un servicio a prestar; el cálculo se hace

de acuerdo a la tasa de cambio del día en que se emite. Se elabora con información

extraída de un formulario previo emitido por la coordinación de programación y

tráfico de buques, una vez que se reciba la notificación de entrada del barco.

Los agentes navieros que contrate la empresa, tendrá que cubrir los costo por

concepto de derecho de muellaje y servicios administrativos y portuarios. Después de

la elaboración de la proforma se debe escanear y enviarla por correo a los agentes

navieros, para que confirmen el monto y así gestionar el pago, mientras no se

confirme el pago señalado en la proforma de pago, no se debe dar permiso respectivo

al buque para que atraque.

La proforma de pago previo es una función principalmente de la unidad de cuentas

por cobrar, pero se dio el caso que el analista contable estaba de reposo y se tuvo que

recurrir al pasante.

Elaboración de reposición de caja chica en formatos destinados para la

misma:

Las distintas gerencias dentro de sus funciones diarias y de acuerdo a sus

necesidades emiten solicitudes de compras que deben ser canceladas por caja chica,

estas solicitudes tramitan la autorización, aprobación y la compra de materiales no

disponibles de poco valor, y tiene que estar respaldadas con facturas o vales. Una vez

agotada la existencia de dinero se debe hacer una reposición que generalmente se

formula dos veces al mes; en un formato de caja chica se vacía la información para

conciliar el saldo, la relación de caja chica debe coincidir con el saldo restante y los

vales otorgados y debe ser aprobada por el Gerente de Administración para dar

procedencia a la reposición, mediante una solicitud de cheque. Una vez terminada la

reposición se da procedencia al registro de las facturas en el modulo de compras.



24

Las facturas deben ser menores a 1800 Bs (20 UT), como los establece la ley, si

sobrepasa este monto se le debe retener impuesto y debe ser tramitada por las cuentas

por pagar, igualmente se verifica si cumple con las normas que establece la

providencia administrativa Nº SNAT/2011/00071.

Recibir, ordenar y registrar en el Saint Enterprise las facturas de los

proveedores:

En el área de cuentas por pagar se recibe las facturas y los soportes de los

proveedores, los días de recepción son los lunes y jueves en horario comprendido de

8:30 am a 11:30 am, siempre y cuando están cumplan con todos los recaudos

exigidos por la nueva providencia administrativa Nº/SNAT/2011/00071, que

establece las normas que rigen la emisión de facturas, se debe colocar un sello de

recibido tanto a la factura como a las copias, ser firmado y colocar la fecha de

recepción (Ver Anexo Nº 5 Recepción de Factura).

La factura debe contener la licencia de actividades económicas y el municipio al

cual pertenece, según la ordenanza sobre agentes de retención del impuesto sobre

actividades económicas de industria, comercio, servicio o índole similar en el articulo

nº3 numeral 7, menciona que las personas naturales y jurídicas de carácter privado,

calificadas como contribuyentes especiales por el SENIAT, debido a esto la empresa

Compañía Operadora del Puerto de Palúa, “Copal”, C.A, tienen el deber de retener el

impuesto municipal.

Las facturas después de ser recibidas deben ser ordenadas y registradas en Saint

Enterprise, por medio del modulo de compras, en donde se vacían los datos y se

procesa la información, así mismo da la opción de emitir el porcentaje a retener del

ISLR y IVA, para procesar los comprobantes de retención de los impuestos. Cabe

destacar que el porcentaje de retención de ISLR debe hacérsele a las facturas que se

reciben por concepto de servicios y debe ser analizado conforme al concepto que

muestre la factura.



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Comprobantes de retención de la patente, IVA Y ISLR:

El Saint Enterprise no da la opción de generar el comprobante de retención de la

patente, pero se tramita a través de Excel, se diseño una hoja con todos los

requerimientos que exige la alcaldía, (Ver Anexo Nº6 Comprobante de Retención

Patente).

Después que se reciben y registran las facturas se procede hacer las retenciones

correspondientes, para hacer el comprobante de retención de actividades económicas

se vacían los datos y se verifican en el portal de la Alcaldía el porcentaje que se debe

aplicar conforme a la actividad, el numero de licencia, el número de registro único del

contribuyente y la dirección del proveedor.

El comprobante de IVA se obtiene a través del registro del Saint Enterprise, se

tiene que verificar en el portal del SENIAT el porcentaje de retención que

corresponde y se le aplica a la base imponible de la factura, se debe firmar y archivar

para luego ser entregado a los proveedores.

El comprobante de ISLR, igualmente se genera con el registro de las facturas de

servicios, y se debe tomar cautelosamente el porcentaje de retención que se aplica.

Declaración del impuesto al valor agregado en el portal del SENIAT:

La declaración del IVA se debe hacer cautelosamente y es un poco difícil si no se

conoce el procedimiento, el analista contable crea un libro de compra en el Excel y se

basa de la información que genera Saint administrativo.

El Saint va generando un libro de compras a medida en que se va cargando las

compras al sistema, sin embargo estos libros no son adaptados para los

contribuyentes especiales, debido a que no cumple los requerimientos exigidos por el

SENIAT. La información que se toma principalmente es la base imponible de las

compras y de las ventas y así se da procedencia a verificar si hay excedente o si hay

que declarar algún monto, si existe excedente se acumula para el mes siguiente.



26

Generalmente en Copal, se genera excedente debido a que los créditos fiscales

superan los débitos fiscales, y en el caso de que los débitos fiscales superen los

créditos fiscales se hace uso de las retenciones de IVA acumuladas hechas a Copal

por sus ventas, y el impuesto es compensado y no se genera a pagar por concepto de

IVA.

Para hacer la declaración del IVA se ingresa al portal del SENIAT,

http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal, se selecciona la opción persona jurídica,

se ingresa el usuario y la clave de la empresa, se selecciona la opción procesos

tributarios y se escoge la opción declaración IVA, procede a vaciar la información al

sistema de acuerdo a los requisitos que exige el sistema, una vez terminado de

registrar le da a la opción guardar y luego continuar, el sistema desplegara una

planilla con los datos de la información fiscal se verifica y se presiona el botón

registrar, luego del registro exitoso se refleja el compromiso de pago.

Declaración de la patente en el portal de la alcaldía:

Mensualmente se genera un libro con las retenciones correspondientes a cada uno

de los proveedores que presentaron facturas y que se le aplicaba la retención, este

tiene que ser verificado por la coordinadora de contabilidad y comparar los montos

con los resultados obtenidos del libro mayor, para dar procedencia a la declaración.

Una vez verificado el libro se guarda en un archivo txt, se ingresa a la página web

http://www.alsobocaroni.gob.ve/agentes/, se coloca el usuario y la clave de la

empresa, y se procede hacer la declaración, se emite una planilla de declaración y se

envía al banco para hacerse el depósito.

Entrega de pagos (Cheques) y comprobantes de retención (IVA, ISLR,

patente), a los proveedores:

La programación de pago se hace los días jueves en la mañana, se analiza el

vencimiento de la facturas, las facturas que llegan de contado y las que llegan por

http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal



27

solicitud de cheque, para proceder a hacer el programa, el cual tiene que ser aprobado

por la Gerencia General y la Gerencia de Administración.

Para cancelar las cuentas por pagar se verifica el reporte de análisis de vencimiento

de las facturas que han sido que han sido que han sido registradas, la empresa trabaja

con créditos a quince (15), treinta (30) y cuarenta y cinco (45) días.

La Gerencia de Administración y Finanzas establece un monto específico para el

pago a los proveedores de acuerdo al flujo de efectivo o disponibilidad que tenga la

empresa.

El analista de cuentas por pagar realiza la planificación de los pagos de acuerdo al

monto establecido por la Gerencia de Administración y distribuirá el efectivo entre

los proveedores que escogidos en el análisis de vencimiento de facturas. Una vez

aprobado el programa se empiezan a descontar en el modulo de banco los montos

correspondientes a las facturas autorizadas para el pago, posteriormente se procede a

imprimir los cheques que deben ser firmados por las firmas autorizadas de Copal. .

La entrega de cheques son los viernes en la tarde de 2:00 pm a 4:30 pm se llaman a

los proveedores para que pasen retirando el pago y se les entrega los comprobantes de

IVA, ISLR y patente los cuales deberán firmar para dejar soporte en la contabilidad.

Semana de preparación del informe final:

A partir de la los últimos días de la semana quince se empezó con la planificación

del informe final, se hizo rectificación en el plan inicial de trabajo debido a que no se

había contemplado la última semana (semana dieciséis) para el desarrollo del

informe. Los tutores hicieron sus correcciones y apreciación de cómo alcanzar a los

objetivos de la pasantía.



28

LOGROS DEL PLAN DE TRABAJO ACORDADO, INDICANDO EL

MÉTODO APLICADO

Las actividades acordadas durante la pasantía fueron desarrolladas

satisfactoriamente, se pudo determinar la manera en que la empresa maneja la

información para cumplir con los requerimientos internos (Gerentes) y externos

(SENIAT, Alcaldía, Auditoria). La responsabilidad y el compromiso, así como los

valores éticos fueron observados y aplicados dentro del proceso de aprendizaje. La

integridad, el respeto y sobre todo la confiabilidad son catalogados como pieza

fundamentar para el desenvolvimiento del día a día por parte del personal, que

demuestran la eficiencia, la eficacia y el desempeño que debe cumplir todo contador

público.

El aprendizaje permitió obtener destrezas y habilidades tanto técnicas como

objetivas para el desenvolvimiento de la gestión administrativa, desde la capacidad de

poder relacionarse con los proveedores, el personal y la gerencia hasta la agilidad de

involucrarse con el proceso administrativo y contable.

Los objetivos propuestos se cumplieron a cabalidad y con el mayor desempeño y

dedicación posible para obtener los resultados deseados, asimismo el desarrollo de la

práctica laboral aporto habilidades e ideas propias para poder desplegarse en

cualquier organización y cumplir con las funciones administrativas y contable con

toda seguridad, serenidad y habilidad posible.

La pasantía genero conocimiento y responsabilidad que son propicios para el

desarrollo laboral del pasante, generando un gran aporte practico para complementar

la teoría estudiada, fortaleciendo los principios básicos que deben definir a un

contador así como la capacidad de resolver problemas imprevistos y de tomar

decisiones acertadas que permitan obtener excelentes resultados.



29

Método utilizado

El método aplicado en la pasantía se baso principalmente en la observación,

Según Méndez, Carlos el método de observación se define como “observar es

advertir los hechos como se presentan, de una manera espontánea, y

consignarlos por escrito.”(pag.238). La observación del proceso contable

permitió obtener conocimiento y analizar la información y poder alcanzar los

objetivos planteados en la pasantía.

También el método del análisis, Según Méndez, Carlos “el análisis inicia su

proceso de conocimiento por la identificación de cada una de las partes que

caracterizan una realidad; de este modo podrá establecer las relaciones causa y

efecto entre los elementos que componen su objeto de investigación”

(pág. 242). El objetivo general de la pasantía es el análisis de los procesos,

esto permitió desarrollar objetivamente agilidad para identificar los

procedimientos reales que conforman el proceso, comenzando con lo más

simple y fácil y terminar con lo más complejo.

Aplicación de los procesos administrativos y contables, verificando cada una

de las actividades realizadas, preguntando en todo momento por las dudas

encontradas y complementando con la teoría, la aplicación de algunos

procedimientos, entre ellos el ISLR, LAE y el IVA.

Los procesos contables son consecutivos dentro de las funciones administrativas,

es por ello que es necesario hacer un buen trabajo en donde se tiene que analizar

minuciosamente cada información contable y así disminuir el número de error y

poder avanzar, igualmente se necesita mucha planificación, concentración y habilidad

para aprender a manejar las situaciones de exceso de trabajo, principalmente los

finales de cada mes, al momento de las declaraciones y la demanda de trabajos

eventuales.



30

FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE EL

PROCESO DE DESARROLLO DE LA PASANTIA

Facilidades:

Asesoramiento por parte del tutor industrial, que brindo su apoyo

incondicional al solicitar información contable, resolver dudas, inquietudes,

que ayudo efectivamente en el proceso de enseñanza.

Agradable ambiente de trabajo y cooperación por parte del personal del

departamento de contabilidad.

La colaboración en la enseñanza del manejo del Saint Enterprise, para poder

desarrollar mejor mis funciones.

El apoyo y la orientación por parte del Gerente de Administración.

Asesoramiento y apoyo por parte del tutor académico.

Dificultades:

Por parte de los proveedores al momento de recepción de facturas, debido

a que muchas veces presentaban las facturas sin los requisitos establecidos

y había que devolvérselas.

Al momento de hacer las retenciones, ya que hay que verificar en el portal

de la alcaldía y del SENIAT la información de los proveedores y en

varias oportunidades colapsa el sistema.



31

APORTE DADO A LA ORGANIZACIÓN

El apoyo y la dedicación otorgados a la empresa para contribuir y agilizar las

operaciones contables de las cuentas por pagar y así poder cumplir con la

planificación del departamento administrativo.

La colaboración en otras funciones organizativas del departamento, que no

estaban contempladas en el plan de actividades.

APRECIACION DE LOS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS DURANTE EL

PROCESO DE PASANTIA

El proceso de la pasantía otorgo conocimientos satisfactorios y positivos,

permitió la evaluación entre las bases teóricas aprendidas durante la carrera

académica y la práctica profesional. Se pudo apreciar la importancia de

desenvolverse en el campo laboral para poder alcanzar los objetivos y obtener

experiencia necesaria para el desarrollo personal y profesional del estudiante.

El aprendizaje adquirido se obtuvo principalmente de la práctica, con la

evaluación y el análisis de los procedimientos del departamento y la colaboración

del personal que laboran en contabilidad, por su disposición, compromiso y

paciencia se pudo alcanzar los objetivos propuestos.

El conocimiento de las normas legales son indispensables para los procesos

administrativos y contables, por eso es necesario saber y adaptarse a las nuevas

exigencias fiscales para evitar sanciones y multas.

Dentro de las actividades relacionadas con el análisis y registros de las cuentas

por pagar que son indispensables conocer, se pueden mencionar las siguientes:



32

1. Cuentas por pagar:

Principalmente es necesario saber que surgen de las operaciones realizadas en

compra al momento de solicitar bienes o servicios, adquisición de activos, gastos

incurridos, necesarios para la productividad de la empresa Compañía Operadora

del Puerto de Palúa, “Copal”, C.A.

2. Bases legales:

El proceso de cuentas por pagar genera una serie de obligaciones tributaria que

se debe tener conocimiento y más cuando la empresa es calificada como

contribuyente especial que es el caso de la Compañía Operadora del Puerto de

Palúa, “Copal”, C.A. Dentro del ámbito fiscal se puede mencionar las siguientes:

2.1 Providencia administrativa Nº/SNAT/2011/00071:

Las disposiciones previstas en esta providencia será aplicables a:

a) Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad

jurídica.

b) Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean superiores a un mil

quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).

c) Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a

un mil quinientas unidades tributarias, (1.500 U.T.) que sean

contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado.

d) Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a

un mil quinientas unidades tributarias, (1.500 U.T.) que no sean

contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, únicamente

cuando emitan facturas que deban ser empleadas como pruebas de

desembolso por el adquiriente del bien o el receptor del servicio, conforme

a lo previsto en la Ley de Impuesto Sobre la Renta.



33

Los sujetos regidos por la providencia, deben emitir facturas y las notas de debito

y de créditos de la siguiente manera:

a) Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

b) Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

c) Mediante Máquinas Fiscales.

La providencia establece las normas que rigen la emisión de facturas, las cuales

deben cumplir principalmente con los siguientes requisitos:

a) Debe contener la denominación “Factura”.

b) Numeración consecutiva y única.

c) Numero de control preimpreso.

d) Números de control asignados de la siguiente manera “desde el Nº hasta el

Nº”.

e) Nombre y apellido o razón social, domicilio fiscal y número de registro único

de información fiscal del emisor.

f) Fecha de emisión constituida en 8 dígitos.

g) Nombre y apellido o razón social, domicilio fiscal y número de registro único

de información fiscal del receptor del servicio.

h) Descripción de la venta de bien o del servicio, con indicación de la cantidad y

monto.

i) Especificación del monto total de la base imponible al valor agregado, indicar el

porcentaje y especificar el monto exento o exonerado. Se tiene que estudiar bien la



34

providencia para verificar efectivamente las facturas y no cometer errores y

molestias al tener que devolverlas, ya que están propensas de ser evaluadas ante

una fiscalización y puede generar una multa por recibir facturas que no cumplan los

requisitos.

2.2 Sujetos pasivos:

Según el Código Orgánico Tributario en el artículo nº 19 define a los sujetos

pasivos como el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en

calidad de contribuyente o de responsable. La empresa califica como sujeto pasivo

del impuesto por las funciones que realiza, servicio de recepción, almacenamiento

y carga de buque, para despachar el mineral de hierro HBI y sus derivados, esta

actividad es definida por la ley como hecho imponible.

2.3 Agentes de retención:

El artículo 11 de la Ley del Impuesto del Valor Agregado designa como

responsable del pago del impuesto en calidad de agentes de retención, a quienes

por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en

operaciones gravadas por el impuesto. La empresa como entidad jurídica aplica la

retención del impuesto a los proveedores de un (75 %) y los proveedores que estén

no inscritos en el RIF o cuando los datos suministrados no coincidan con los

descritos en la factura se les tiene que retener el 100% del impuesto.

2.4 Declaración del Impuesto de Valor Agregado IVA:

En el artículo 47 de la Ley del IVA menciona: los contribuyentes y, en su caso,

los responsables según esta ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto

correspondiente en el lugar, la fecha, la forma y condiciones que establezca el

reglamento. La empresa como contribuyente especial está obligada a declarar el

impuesto conforme lo establezca la ley, debido a esto la coordinadora de

contabilidad exige tener todos los registros al día para estar solvente fiscalmente.



35

En el portal del SENIAT está establecido un calendario con el que se debe

guiar el contribuyente para hacer las retenciones del IVA y del ISLR, así mismo en

el portal de la Alcaldía también facilitan el calendario para hacer las declaraciones

de las retenciones de la patente.

3. Notas de créditos y débitos:

Una vez efectuada la compra y habiendo llegado al almacén, puede suceder que

la mercancía comprada no se ajuste a las condiciones establecidas en la orden de

compra, por estar averiada o que haya faltante. En tales casos es necesario hacer

un ajuste y el comprador puede extender una nota de debito por medio de la cual

notifica al proveedor el ajuste. A su vez puede suceder que el proveedor emita una

nota de crédito al cliente. En la empresa para poder anular una factura se debe

emitir una nota de crédito, ya que la misma fue registrada y produjo las

retenciones correspondientes, además se hace más difícil si ya ha sido declarada la

retención.

4. Débitos fiscales:

Los débitos fiscales están constituidos por la suma del impuesto causado en

todas las ventas o servicios prestados por el contribuyente en el mes, de

acuerdo con las alícuotas tributarias que correspondan a los mismos.

http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/tramites_electroni/iva_01_mu_

declaracion_IVA.pdf.

5. Créditos fiscales:

Los créditos fiscales constituyen el total del IVA soportado por el

contribuyente en la adquisición o compra de bienes y servicio necesarios para

la realización de sus actividades comerciales o productivas.

http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/tramites_electroni/iva_01_mu_

declaracion_IVA.pdf.

http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/tramites_electroni/iva_01_mu_%20declaracion_IVA.pdf






36

6. Caja chica:

La caja chica se crea con el propósito de hacer pagos menores de efectivo, y

con esto se evita la emisión de cheques que no sean significativos y que ocasionan

ineficiencia en los procesos administrativo. En la empresa el Gerente de

Administración y Finanzas es el encargado de manejar la caja chica y la reposición

la hace el analista de cuentas por pagar.



37

CONCLUSIONES

Luego del estudio y del Análisis del Proceso de Registro de la empresa Compañía

Operadora del Puerto de Palúa, C.A, se llego a las siguientes conclusiones:

Las cuentas por pagar de la empresa Compañía Operadora del Puerto de

Palúa, C.A, se generan de las obligaciones contraídas por la empresa, a través

de las solicitudes de compras que demandan los departamentos de la empresa,

sobre todo el departamento de operaciones.

La unidad de cuentas por pagar genera semanalmente múltiples funciones y

busca mantener al día los procesos contables, los cuales están bajo la

responsabilidad de una sola persona.

Se presentan retrasos al momento de consignar las firmas de los cheques, ya

que las firmas autorizadas son la del Gerente General y el Gerente de

Operaciones y se da el caso de no encontrarse en la empresa al momento, lo

cual genera retraso en la entrega de los pagos.

La programación de pagos algunas veces se retrasa por falta de aprobación del

Gerente de Administración, y por la emisión de nuevas solicitudes de cheques

generadas el mismo día del programa.

Existe un manual interno del procedimiento contable de las cuentas por pagar

de la empresa.

Se observo que el personal del departamento labora con profesionalismo, con

ética profesional, con valores y responsabilidad por su trabajo.

Se manejan las operaciones agradablemente y cuenta con un potencial equipo

de computación, además la colaboración y el apoyo de los contadores del

departamento permitieron alcanzar los objetivos planteados.



38

Por otra parte, se pudo obtener conocimientos precisos del proceso de cuentas

por pagar, desde la recepción de facturas, hasta la declaración de IVA

electrónicamente, se canalizo el proceso que involucra compromisos fiscales,

debido a que la empresa es contribuyente especial, el descuento de los pagos

en el modulo administrativo y de banco del Saint Enterprise, , las múltiples

practicas fueron de gran apoyo y experiencia para la formación de nuevas

habilidades y destrezas necesarias para desempeñarse en el ámbito laboral.

Se alcanzaron los objetivos propuestos y se cumplió a cabalidad con el plan de

trabajo, por la dedicación y compromiso brindados a la empresa.



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RECOMENDACIONES

A la empresa Compañía Operadora del Puerto de Palúa, C.A.

Verificar las funciones del analista de cuentas por pagar, y hacer una mejor

programación de sus actividades.

Planificar un día específico para emitir solicitudes de cheque,

Dado al volumen de actividades se recomienda contratar una persona que se

encargue exclusivamente de los asuntos fiscales, para aliviar al analista de las

cuentas por pagar de esas funciones.

Asignar otra firma autorizada para firmar los cheques y evitar retrasos en la

entrega de los pagos.

Seguir apoyando a las universidades con los pasantes, con el apoyo y

profesionalismo que tienen como empresa, para que el estudiante obtenga

satisfactoriamente su titulo.



40

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Fuentes bibliográficas

Méndez, C. (2011). Metodología, diseño y desarrollo del proceso de

investigación con énfasis en ciencias empresariales.

Consultas en línea:

Manual de Usuario Sistema del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/TRAMITES_ELECTRONI/IVA_

01_MU_Declaracion_IVA.pdf. Recuperado el 12 de Diciembre de 2012.

http://www.alsobocaroni.gob.ve/agentes.

Trabajos de grado:

Patete P. (2005). Análisis de los procedimientos administrativos y contables

relacionados con el registro y cancelación de las cuentas por pagar de la

empresa servicios y construcciones la paz, c.a. para el primer trimestre del año

2004. Tesis de Pregrado, Universidad de Oriente, Núcleo de Monagas,

Maturín, Venezuela.

Documentos legales:

Código Orgánico Tributario. (2002). Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela, 37.305, 17 de Octubre de 2.001.

http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/TRAMITES_ELECTRONI/IVA_01_MU_Declaracion_IVA.pdf

http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/TRAMITES_ELECTRONI/IVA_01_MU_Declaracion_IVA.pdf



41

Ley del Impuesto Al Valor Agregado. (2003). Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela, Extr. 5.600, 26 de Agosto de 2.002.

Ley de Impuesto Sobre La Renta. (2002). Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela, Extr. 5.566, 28 de Diciembre de 2.001.

Providencia Administrativa que establece las Normas Generales de Emisión

de Facturas y otros Documentos. (2011). Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela, 39795, Noviembre 08, 2008.

Compañía Operadora del Puerto de Palúa, C.A. Normas, procedimientos,

instructivos y formularios de la coordinación de contabilidad. 2001.



42

Anexos



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ANEXO Nº 1

AMPLIACION DEL MUELLE DE PALUA

Características del muelle

Longitud del Muelle 276 metros

Eslora Máxima Ideal 255 metros

Manga Máxima Ideal 32 metros

Calados del Muelle Aguas Bajas: 30 pies,

Aguas Altas: 42 pies

Calado Aéreo Aguas Bajas: 65 pies

Aguas Altas: 35 pies

Corriente del Río Mínima: 2 Nudos

Máxima: 5 Nudos

Fondeadero Milla Nº 178

Capacidad de despacho anual 6.200.000 Toneladas



44

ANEXO Nº 2

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA GERENCIA DE

ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS



45

ANEXO Nº 3

PLAN DE TRABAJO



46

ANEXO Nº4

COMPROBANTE CONTABLE (COMPRA)



47

ANEXO Nº 5

RECEPCION DE FACTURA



48

ANEXO Nº 6

COMPROBANTE D RETENCION PATENTE

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Universidad Nacional Experimental de Guayana · Informe de Pasantía Presentado para Optar al Título Académico de Licenciada en ... puerto de palúa y poder garantizar la exportación