Unmsm fisi-07-ingeniería económica -capitulo 7-depreciación y agotamiento

Depreciación y Agotamiento

Por: Econ. José Pinto Castro

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Definición de DepreciaciónDisminución en el valor de la propiedad debido

al uso, al deterioro y a la caída en desuso Definición de Valor en libros

Diferencia entre su costo original y la cantidad total de depreciación cargada hasta la fecha

Valor ComercialCantidad de dinero que se puede obtener por el

activo si fuese vendido en el mercado libre.

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Depreciación Adicional del primer añoPermite que la firma haga un 20 % adicional de deducción sobre los activos de un valor superior a los $ 10,000 durante el año en que se compra el activo.

Crédito Tributario de inversiónSe aplica directamente a los impuestos y puede reducir el impuesto sobre la renta de la compañía hasta en un 7% del primer costo del activo en el año de compra.

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Depreciación y Agotamiento Depreciación de fondo de amortización

También conocido como anualidad o método de interés compuesto.En este método se establece un fondo de amortización que ascendería al primer costo (menos el valor de salvamento) del activo en el momento en que se retira el activo.La depreciación que se carga por cada año es igual a la cantidad en que el fondo de amortización hubiese aumentado en dicho año.La cantidad que el fondo aumenta en cada año dado es igual al pago anual uniforma mas el interés sobre todos los pagos e intereses anteriores.

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Depreciación de fondo de amortizaciónLos costos de depreciación aumentan rápidamente en los últimos años del de la vida útil del activo.El depósito anual que debe hacerse en el fondo de amortización puede calcularse multiplicando el factor (A/F, i%, n) por el costo inicial menos el valor de salvamento del activo.El costo de depreciación para cualquier año dado puede calcularse entonces multiplicando el factor (F/P, i%, n`-1) por el depósito anual, donde n` es igual al número de años transcurridos desde el momento de la compra del activo.

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Depreciación en línea rectaEs uno de los métodos más comúnmente utilizados. El valor en libros del activo disminuye linealmente con el tiempo, porque cada año se tiene el mismo costo de depreciación.La depreciación anual (D) se determina dividiendo el primer costo del activo (P) menos su valor de salvamento (SV) por la vida útil del activo (n).

D = P-SVn

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Depreciación en línea rectaEl primer costo (P) incluye el precio de compra, el transporte, la instalación y otros costos relacionados con el equipo. El valor de salvamento (VS) es un valor neto realizable después de haber restado cualquier costo de desmantelamiento y remoción del valor monetario actualEl Valor en libros después de m años de servicio (VLm) sería igual al primer costo del activo menos los tiempos anuales de depreciación m.VLm = P - mD

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Depreciación Suma de los dígitos del añoEs una técnica en la que la mayor parte del valor se deprecia en el primer tercio de la vida del activo.Los costos de depreciación son muy altos en los primeros años, pero disminuyen rápidamente en los años posteriores del periodo de vida del activo.Es lo contrario al método del fondo de amortización.

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Depreciación Suma de los dígitos del añoD m = años depreciables restantes * (P – VS)

suma de los dígitos del año

D m = n-m+1 * (P – VS)SDA

SDA =S j = n (n+1)2

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Depreciación de Saldo DecrecienteTambién llamado método del porcentaje uniforme o fijo.El costo de depreciación para cada año se calcula multiplicando el valor en libros por un porcentaje fijo.Al principio ,el valor en libro es alto por lo que la depreciación inicial sería alta. Despues, descendería porque la depreciación se calcula por el saldo del valor que se refleja en los libros.

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Depreciación de Saldo DecrecienteBASE LEGAL:

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante Reglamento del Impuesto a la Renta).

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Depreciación de Saldo DecrecienteEl inciso b) del artículo 22° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, señala que para el cálculo de la depreciación, los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

BIENES % ANUAL MÁXIMO DE DEPRECIACIÓN

Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25%Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general 20%Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina 20%

Equipos de Procesamiento de datos 25%Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991 10%

Otros bienes del activo fijo 10%

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Depreciación de Saldo DecrecienteDm = dP(1-d)m-1

Dm = Depreciación para cualquier año dado md = Tasa de depreciaciónP = PrincipalDm = VLm-1 (d)VLm-1 = Valor en Libros del año m -1VLm = P(1-d)m

VS = VLn = P(1-d)n→ d = 1 – ( VS/P) 1/n VS > 0

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Depreciación y Agotamiento Método de Depreciación de Grupo

Todos los métodos de depreciación que hasta el momento hemos visto nos permiten eliminar un activo a la vez. Por eso son conocidos como método de depreciación unitaria.Pero, en las grandes empresas la depreciación se hace por clases o grupos de activos y no individualmente, debido a la gran cantidad de activos que poseen.Este método requiere el cálculo de un costo de depreciación único anual para un grupo de activos, utilizando el promedio de sus vidas útiles. El retiro después de un número de años distinto al promedio requiere el prorrateo de los costos de depreciación para los activos restantes.Para calcular los costos de depreciación de grupo puede utilizarse cualquier método de depreciación unitaria.

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Depreciación y Agotamiento Método de Depreciación Compuesta

Utiliza el mismo principio que la depreciación de grupo, pero tiene en cuenta que dentro de la misma clase pueden existir activos con diferente vida. Se calcula un costo de depreciación para los activos con la misma vida útil y se encuentra la depreciación total sumando la depreciación para todos los activos de la clase.La vida útil se calcula así: Vida Útil Compuesta = Valor Total Depreciable

Depreciación Total AnualLa tasa para el método compuesto se continúa hasta que se alcance la vida compuesta o hasta que las vidas útiles en la clase cambien considerablemente por la adición o retiro de activos.Como en la depreciación de grupos, las ganancias y pérdidas de capital sobre los activos no se calculan cuando se retira un activo individual.

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Métodos de AgotamientoEl agotamiento es análogo a la depreciación; sin embargo, el agotamiento se aplica a los recursos naturales.Hay dos métodos de agotamiento:

-Factor o Costo de Agotamiento: se basa en el nivel de actividad o uso, no de tiempo, como la depreciación.

Dm = Inversión InicialCapacidad de Recursos

El costo de agotamiento es dm veces el uso en el año o volumen de actividad.El agotamiento no puede exceder el costo total del recurso.

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Depreciación y Agotamiento Métodos de Agotamiento

- Descuento por Agotamiento: Es un consideración especial que se presenta cuando se explotan recursos naturales. Un porcentaje neto de los ingresos brutos de los recursos puede agotarse anualmente siempre que no exceda el 50 % del ingreso gravable.Utilizando el descuento por agotamiento, los costos totales de agotamiento pueden exceder los costos reales sin ninguna limitación.Dado que es posible utilizar la cifra de agotamiento calculada ya sea por el método de factor o por el método de bonificación, usualmente se escoge este último, debido a la posibilidad de eliminar más que el costo original de la empresa.Se emplea para actividades extractivas como: petróleo, gas, carbon, cloruro de sodio, cascajo, arena, greda, sulfuro, cobalto, plomo, niquel, zinc, oro, plata, cobre, mineral de hierro

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Depreciación y Agotamiento Problema Depreciación Lineal

Si un activo tiene un costo inicial de US$ 50,000 con un valor de salvamento de US$ 10,000, después de cinco años, a) calcule la depreciación anual, b) calcule y diagrame el valor en libros del activo después de cada año, utilizando depreciación en línea recta.

Valor de Salvamento =10,000

543210

50

40

30

20

10

D =8,000

VL

=10,

000

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Depreciación y Agotamiento Problema Depreciación Lineala) Depreciación anual

D = P – VS = 50,000 -10,000n 5

D = USS 8,000 anualb) Valor en librosVLm = P – mD (m = 1,2,3,4,5)VL1 = 50,000 – 1 (8000) = 42,000VL2 = 50,000 – 2 (8000) = 34,000VL3 = 50,000 – 3 (8000)VL4 = 50,000 – 4 (8000)VL5 = 50,000 – 5 (8000) = 10,000 = VS

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Depreciación y Agotamiento Problema Depreciación Suma de los dígitos del año

Calcule los costos de depreciación para los tres primeros años y el valor en libros para el año 3 de un activo que tuvo un costo inicial de US$ 25,000, un valor de salvamento de US$ 4,000 y una vida útil de 8 años.Primero calculamos la suma de los dígitos del año

Utilizando la ecuación:

n (n+1)SDA = 2 =8 (9)

2 = 36

D1 = 8-1+1

36(25,000 - 4,000) = $ 4,667

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