Upload
lebao
View
217
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
UU No. 6 Th. 1983 sebagaimana diubah terakhir dengan
UU No. 16 Th. 2000 tentangKETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
PPh PPN /PPnBM
PBB
MENGATURKETENTUAN FORMAL
BAGI
B.M.
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini
BPHTB PPSP
KECUALI DIATUR TERSENDIRIDALAM UU YANG BERSANGKUTAN
PUSPENPA 2000 KUP 1
DASAR HUKUMDASAR HUKUM
UU No.6/1983 jo UU No.9/1994 joUU No. 16/2000
UU
KEPMENKEU
• No. 533 /KMK.04/2000 - No. 546/KMK.04/2000• No. 534/KMK.04/2000 - No. 576/KMK.04/2000• No. 535 /KMK.04/2000• No. 536 /KMK.04/2000• No. 537/KMK.04/2000• No. 538/KMK.04/2000• No. 539 /KMK.04/2000• No. 540 /KMK.04/2000• No. 541 /KMK.04/2000• No. 542 /KMK.04/2000• No. 543 /KMK.04/2000• No. 544 /KMK.04/2000
• No.515 /PJ./2000 - No. 543/PJ./2000• No.516/PJ./2000• No.517/PJ./2000• No.518/PJ./2000• No.519/PJ./2000• No.520/PJ./2000
KEPDIRJEN
SE-DIRJEN • SE-• SE-
PUSPENPA 2000 KUP 2
WAJIB PAJAKPasal 1 angka 1 UU KUP
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT /PEMOTONG PAJAK
TERTENTU
BADAN
PUSPENPA 2000 KUP 3
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHA
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHA
Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP & Penjelasanjo. KEP- 516/PJ./2000
1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP :
Orang Pribadi berpenghasilan diatas PTKP (termasuk OP yg mendapatkan penghasilan dari satu pemberi kerja yg tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas)
- Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena :
- Hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim- dikehendaki secara tertulis berdasarkan
perjanjian pemisahan penghasilan dan harta Semua badanSetiap WP hanya diberikan satu NPWP.
2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP :
- Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil pada suatu masa dalam suatu tahun buku.
- Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP 3. SANKSI PERPAJAKAN
Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku.
PUSPENPA 2000 KUP 4
FUNGSINPWP / PPKP
FUNGSINPWP / PPKP
Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP
SEBAGAI SARANA
tanda pengenal diri atau identitasWP;dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan;ketertiban pembayaran pajak &pengawasan administrasi perpajakan.(juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu)
PUSPENPA 2000 KUP 5
TEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAK
TEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAK
Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP
WAJIB PAJAK
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
ORANGPRIBADI BADANPEMUNGUT/
PEMOTONG
KANTOR PELAYANAN PAJAK
DAN TEMPATKEGIATAN USAHA
PENGUSAHATERTENTU
PUSPENPA 2000 KUP 6
TEMPATPELAPORAN USAHA
Pasal 2 ayat (2) UU KUP
WP SEBAGAI PENGUSAHAYANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
ORANGPRIBADI B A D A N
KANTOR PELAYANAN PAJAK
TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA
PUSPENPA 2000 KUP 7
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU
Pasal 2 (3) UU KUP jis. KEP-515/PJ./2000 & KEP-516/PJ./2000
WP BADAN TERTENTU*
BUMN dan BUMD di DKI , termasuk anak perusahaan BUMN yang
penyertaan modal induknya > 50% KPP PND
PMA TIDAK MASUK BURSA di DKI
BUT & ORANG ASING di DKI
WP PERSH. MASUK BURSA kecuali:- BUMN/D
KPP PMA
KPP BADORA
KPP PERUSAHAANMASUK BURSA
BUMN/D, PMA TIDAK MASUK BURSA & BADAN (BUT) DAN
ORANG ASING di luar DKIKPP SETEMPAT
BUMN/D, PMA, BADORA, PERUSAHAAN MASUK BURSA
(khusus PPh PEMOTONGAN /PEMUNGUTAN dan PPN/ PPn BM)
KPP TEMPAT CABANG /
PERWAKILAN atauKEGIATAN USAHA
*) Untuk WP yang baru terdaftar terhitung mulai tanggal berlakunya keputusan ini ( 1 Januari 2001 )
WPORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU YG MEMPUNYAI BEBERAPA TEMPAT USAHA
KPP TEMPAT TINGGAL & KPP
TEMPAT KEGIATAN USAHA
PUSPENPA 2000 KUP 8
PENERBITANNPWP DAN ATAU
PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN
PENERBITANNPWP DAN ATAU
PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN
Pasal 2 ayat (4) UU KUP
DIRJEN PAJAK
MENERBITKANNPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI
WP/PKP TETAPI TIDAK MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN
USAHANYA
PUSPENPA 2000 KUP 9
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN
PELAPORAN PPKPPasal 2 ayat (5) UU KUP jo. Kep- 516/PJ./2000
NPWP PPKP
Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan, atau;
atas kemauan sendiri, WP dapat mengajukan permohonan untuk dikukuhkan sebelum saat usaha mulai dijalankan
Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha
mulai dijalankan
Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP
WP BADAN / OP Usahawan
WP ORANG PRIBADI
Non Usahawan
PUSPENPA 2000 KUP 10
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN JANGKA
WAKTU PENERBITANKep - 516/PJ./2000
WP ORANG PRIBADI
USAHAWAN NON USAHAWAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
DILAMPIRI FOTO KOPI :- KTP/SIM/KK/PASPOR;
dan- SURAT IJIN USAHA/
KETERANGAN TEMPAT USAHA.
DILAMPIRI FOTO KOPI :KTP/ SIM/ KK/ PASPOR DITAMBAH SURAT KETERANGAN TEMPAT TINGGAL DARI INSTANSI YANG BERWENANG SEKURANG-KURANGNYA LURAH ATAU KEPALA DESA BAGI ORANG ASING
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJAKUP 11PUSPENPA 2000
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN & PEMUNGUT/PEMOTONG
DAN JANGKA WAKTU PENERBITANKep -516 /PJ./2000
WAJIB PAJAK
BADAN PEMUNGUT/PEMOTONG
DILAMPIRI FOTO KOPI :- AKTE PENDIRIAN; dan- KTP SALAH SEORANG
PENGURUS; dan- SURAT IJIN USAHA/
KETERANGAN TEMPAT USAHA.
DILAMPIRI FOTO KOPI :- SURAT PENUNJUKAN
SBG. BENDHRW.; dan- TANDA BUKTI DIRI
BENDAHARAWAN.
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
JO
DILAMPIRI FOTO KOPI :- PERJANJIAN KERJA
SAMASEBAGAI JO- NPWP MASING-
MASING ANGGOTA JO
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJAPUSPENPA 2000 KUP 12
WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT
WAJIB PAJAK PINDAH ALAMATKep- 516 /PJ/2000
Permohonan WP dengan SuratPernyataan Pindah
KPP Lama KPP Baru
KPP Lama menerbitkan SURAT PINDAH kepada WP untuk diserahkan keKPP Baru
Tindasan Pernyataan Pindah, oleh WPdikirimkan ke KPP Lama
KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP(menggunakan nomor lama dengan mengganti
kode KPP baru)
PUSPENPA 2000 KUP 13
PENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPKEP- 516 /PJ./2000
Dilakukan dalam hal :
Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahanharta dan penghasilan
WP badan yang telah dibubarkan secara resmiberdasarkan ketentuan perundang-undanganyang berlaku
WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak
Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukansebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi
WP BUT yang karena sesuatu hal kehilanganstatusnya sebagai BUT
WP meninggal dunia dan tidak meninggalkanwarisan
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap
PUSPENPA 2000 KUP 14
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP
KEP- 516 /PJ./2000
Dilakukan dalam hal :
WP Bubar
WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP
WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya
permohonan secara lengkap
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya
permohonan secara lengkap
PUSPENPA 2000 KUP 15
SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)
Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP
SPTSurat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATUMASA PAJAK
UNTUK SUATUTAHUN PAJAK ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK
SPT MASA SPT TAHUNAN
PUSPENPA 2000 KUP 16
FUNGSI SPT PPhPenjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yangsebenarnya terutang
b. melaporkan tentang :pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ;penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ;Harta dan Kewajiban ;pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.
PUSPENPA 2000 KUP 17
FUNGSI SPT PPNPenjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPn BM yangsebenarnya terutang, dan
b. melaporkan tentang:pengkreditan PM terhadap PK;pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu Masa Pajak;melaporkan dan mempertanggung jawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau pemungut).
PUSPENPA 2000 KUP 18
KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT
Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP
WP
• MENGAMBIL SENDIRI• MENGISI • MENANDATANGANI• MENYAMPAIKAN
SPT
KPP/KAPENPA
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK
LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN
PUSPENPA 2000 KUP 19
SPT TIDAK LENGKAP(SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN)
Pasal 3 ayat (7) jo. KMK No.536KMK.04/2000
A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL
APABILA
1. NAMA DAN NPWP TIDAK DICANTUMKAN DALAM SPT;
2. ELEMEN SPT INDUK DAN LAMPIRAN TIDAK/KURANG LENGKAP DI ISI;
3. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS;
4. SPT TIDAK ATAU KURANG DILAMPIRI DENGAN LAMPIRAN YANG DISYARATKAN; ATAU
5. SPT KURANG BAYAR TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SSP.
B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK MEMENUHI
KETENTUAN FORMAL
PUSPENPA 2000 KUP 20
PENGISIAN SPTPasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP jo. KMK No.533/KMK.04/2000
a. Dalam Bahasa Indonesiab. Huruf latinc. Menggunakan angka arabd. Satuan mata uang rupiah
( Kecuali WP yang telah mendapat izin Menkeu untuk menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah, yaitu dalam mata uang US $ )
SPT harus diisi dengan :
PUSPENPA 2000 KUP 21
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP
MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANG
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT
MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP
DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTUPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR
MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA
SYARAT :
PERPAJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 6 BULANAPABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM
BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUTDITERBITKAN SURAT TEGURAN
PUSPENPA 2000 KUP 22
BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT
BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT
Pasal 3 ayat (6) UU KUP
MENTERI KEUANGANMENETAPKAN
ISI LAMPIRANBERUPA
KETERANGAN DAN
ATAU DOKUMEN
BENTUK
PUSPENPA 2000 KUP 23
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT
Pasal 3 ayat (8) UU KUP jo. KMK No.535/KMK.04/2000
WAJIB PAJAK TERTENTUWAJIB PAJAK TERTENTU
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH :
WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP(UNTUK SPT MASA DAN TAHUNAN)WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS (UNTUK SPT MASA)
PUSPENPA 2000 KUP 24
PENGISIAN SPTPasal 4 UU KUP
PENGISIAN SPTPENGISIAN SPT
BENARLENGKAPJELASDITANDATANGANI :
BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUSORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP. KEUANGAN
(NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)
PUSPENPA 2000 KUP 25
PENELITIANPENELITIANPasal 1 angka 27
SERANGKAIANKEGIATAN
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan
LAMPIRANNYA
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan
LAMPIRANNYATermasuk : KEBENARAN PENULISAN
dan PENGHITUNGAN
BERSIFAT
FORMALBERSIFAT
FORMAL
PUSPENPA 2000 KUP 26
TEMPAT LAINUNTUK PENYAMPAIAN SPT
Pasal 5 UU KUP
DIREKTUR JENDERALPAJAK
DIREKTUR JENDERALPAJAK
DAPAT MENENTUKANTEMPAT LAIN UNTUKPENYAMPAIAN SPT
PUSPENPA 2000 KUP 27
PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPasal 6 UU KUP jo. KEP- 518 /PJ./2000
Dengan Cara
Disampaikan langsungke KPP/ Kapenpa.
WP menerima tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Disampaikan melaluiKantor Pos
secara tercatat
Tanda bukti dantanggal pengirimandianggap sebagai tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Atau cara lain melalui :jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 28
SANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atauTIDAK MENYAMPAIKAN SPT
SANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atauTIDAK MENYAMPAIKAN SPT
Pasal 7 (1) UU KUP
WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN
WP TERLAMBAT/TIDAK MENYAMPAIKAN
SPT MASA
SPT TAHUNAN
DENDARp. 50.000,00
DENDARp. 100.000,00
PUSPENPA 2000 KUP 29
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA
Pasal 7 ayat (2) UU KUP jo. KMK No. 537/KMK.04/2000
WP TERTENTUDIKECUALIKAN DARI
PENGENAAN SANKSI DENDA
A. WP NON EFEKTIF1. WP OP meninggal dunia tetapi ahli warisnya belum
memberitahukannya secara tertulis ke KPP.2. WP Badan tidak lagi melakukan kegiatan usaha tapi belum
bubar.3. WP OP yg tidak lagi melakukan kegiatan usaha/pekerjaan
bebas.4. WP tidak lagi diketahui alamatnya.
B. WP OP berpenghasilan neto dibawahPTKP
C. WP OP yg tidak menjalankan usaha/melakukan pekerjaan bebas
PUSPENPA 2000 KUP 30
PEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPTPasal 8 ayat (1) dan (2) UU KUP
SPT YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN
DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
SYARAT
PERNYATAAN TERTULIS (dengan SPTpembetulan ybs atau beserta lampiran sendiri)DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUNBELUM DILAKUKAN PEMERIKSAANAPABILA KURANG BAYAR HARUS DILUNASI TERLEBIH DAHULU, TAMBAHAN SANKSI 2% DAPAT DILUNASI BERSAMA DENGAN KURANG BAYAR ATAU MENUNGGU DITAGIH DENGAN STP
PUSPENPA 2000 KUP 31
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN
SENDIRIPasal 8 ayat ( 3 ) UU KUP
SPT TELAH DISAMPAIKAN
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, sehubungan TINDAK PIDANA
PASAL 38
TIDAK DISIDIK
APABILA WP :Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan sendiriMelunasi pajak yg kurang dibayar + denda 2 kali dari jumlah pajak yang kurang dibayar
PUSPENPA 2000 KUP 32
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRI
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRI
Pasal 8 ayat (4) dan (5) UU KUP
SEKALIPUN JANGKA WAKTUPEMBETULAN 2 TAHUN TELAH LEWAT
DAN BELUM DITERBITKAN SKP
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN
TERSENDIRI
SYARAT
PAJAK YG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAURUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAUJUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAUJUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESARMELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR + KENAIKAN 50 %
PUSPENPA 2000 KUP 33
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPhKARENA KEPUTUSAN KEBERATAN
ATAU PUTUSAN BANDING
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPhKARENA KEPUTUSAN KEBERATAN
ATAU PUTUSAN BANDING
Pasal 8 ayat 6 UU KUP
WP Menerima Keputusan Keberatanatau Putusan Banding yang menyatakan
rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan
Dapat menyampaikan pembetulan SPT sekalipun jangka
waktu 2 tahun telah terlampaui
Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah Keputusan Keberatan atau Putusan Banding diterima
PUSPENPA 2000 KUP 34
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jis. KMK No. 541 /KMK.04/2000
JENIS PAJAK TANGGAL JATUH TEMPO(paling lambat)
01.
02.03.04.05.
06.
07.
08.
09.10.11.
12
PPh Pasal 4 ayat (2)a. penjualan saham dibursa efekb. penghasilan bunga/diskonto
obligasi dibursa efekPPh Pasal 21PPh Pasal 23/26PPh Pasal 25Pasal 22, PPN/PPn BM atas impordilunasi sendiri
PPN/PPn BM atas impor dipungutDJBCPPh Pasal 22, pemungutanbendaharawan APBNPPh Pasal 22, Produk Pertamina,BulogPPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentuPPN/PPnBMPPN/PPn BM oleh bendaharawanPemerintah/instansi pemerintahPPN/PPn BM selain bendaharawanpemerintah/instansi pemerintah
tgl. 20 bulan takwim berikutnyatgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnyatgl. 10 bulan takwim berikutnyatgl. 15 bulan takwin berikutnya• tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk• tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor
bila bea masuk ditunda/dibebaskan
1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
pada hari yg sama pada saat pembayaran
dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
tgl. 15 bulan takwim berikutnyatgl. 15 bulan takwin berikutnya
tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajakberakhirtgl. 15 bulan takwim berikutnya
CatatanCatatan ::Apabila tanggal jatuhApabila tanggal jatuh tempotempo pembayaranpembayaran//penyetoran bertepatan dengan hari liburpenyetoran bertepatan dengan hari libur,,maka pembayaranmaka pembayaran//penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya
PUSPENPA 2000 KUP 35
BATAS WAKTU PELUNASANPPh PASAL 29
BATAS WAKTU PELUNASANPPh PASAL 29
Pasal 9 ayat (2) UU KUP
KEKURANGAN BAYAR PPhBERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU=
TAHUN TAKWIM
TAHUN BUKU≠
TAHUN TAKWIM
TGL 25 MARETSETELAH TAHUNPAJAK BERAKHIR
TGL 25 BULAN KETIGASETELAH TAHUN PAJAK
BERAKHIR
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
SEBELUMSPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
PUSPENPA 2000 KUP 36
SANKSI ADMINITRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
SANKSI ADMINITRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAKPasal 9 ayat (2a) UU KUP
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAKSETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUHTEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULANDIHITUNG PENUH SATU BULAN)
PUSPENPA 2000 KUP 37
JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAK
JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAK
Pasal 9 ayat (3) UU KUP
PAJAK TERUTANG ATAS :
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING
YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
PUSPENPA 2000 KUP 38
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 9 ayat (4) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSUR/MENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANGATAS :
STPSKPKBSKPKBTPPh Pasal 29
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING
Yg mengakibatkanpajak yg harus dibayarbertambah
Dikenakan sanksi bunga sebesar 2% sebulan
PUSPENPA 2000 KUP 39
SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAKKMK No. 541/KMK.04/2000
PERMOHONANPENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
syarat
Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPPtempat WP terdaftar;Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuhtempo pembayaran utang pajak berakhir, kecuali dalam hal WP mengalami keadaan diluar kekuasaannya;Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajakyang dimohon diangsur/ditunda
Keputusan menerima atau menolak diberikandalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebutdianggap diterima
PUSPENPA 2000 KUP 40
TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK
Pasal 10 ayat (1) UU KUP jo. KMK No.541/KMK.04/2000
TEMPATPEMBAYARAN/PENYETORAN
KANTOR POSBANK BUMN/D ATAU BANK-BANK
LAIN YANG DITUNJUK OLEH
DIRJEN ANGGARAN
PUSPENPA 2000 KUP 41
SARANAPEMBAYARAN PAJAK
Pasal 10 ayat (2) UU KUP jo. KMK No541/KMK.04/2000
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKANSURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAINYG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 42
TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP jo.KMK No. 541/KMK.04/2000
NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN
12345
6
7
8
9
10
PPh Pasal 25PPh Pasal 21PPh Pasal 23/26PPN/PPnBMPPh Pasal 4 ayat (2):a. Penjualan saham di Bursa Efekb. Penghasilan bunga atau
diskonto obligasi di Bursa Efek
PPN/PPnBM atas impor dipungut DJBC
PPh Pasal 22, pemungutanBendaharawan APBN/D
PPh Pasal 22 , Pertamina,atau Badan tertentu Pemungut pajak
PPN/PPnBM oleh BendaharawanPemerintah/instansi Pemerintah
PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah/instansi Pemerintah
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.
SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak
berakhir.
Paling lambat tanggal 25Paling lambat tanggal 20
bulan yang samadengan bulan penyetoran
Catatan : KEP.543/PJ./2000Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
PUSPENPA 2000 KUP 43
SURAT KETETAPAN PAJAKSURAT KETETAPAN PAJAKPasal 1 angka 14 UU KUP
Surat Ketetapan Pajak
PASAL 13
PASAL 15
PASAL 17 DAN
PASAL 17 B
PASAL 17 A
SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB)
SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN
(SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB)
PUSPENPA 2000 KUP 44
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKPasal 12 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANGTERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGANPERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 45
JUMLAH PAJAK TERUTANGPasal 12 Ayat (2) & (3) UU KUP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKANAtau
Apabila
DIREKTUR JENDERAL PAJAKMENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR
MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAHPAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
PUSPENPA 2000 KUP 46
SKPKBDapat diterbitkan dalam jangka waktu 10
tahun, dalam hal :
SKPKBDapat diterbitkan dalam jangka waktu 10
tahun, dalam hal :Pasal 13 ayat (1), (2) & (3) UU KUP
BUNGA 2%SEBULAN
MAX 24 BLN
SPT tidak di-sampaikan da-lam jangka waktu yg di-tentukan dalam surat tegoran
Berdasarkan hasil pemeriksaan, PPN/PPn BM :- tidak seharusnyadikompensasikan
- tidak seharusnya dikenakan tarip0 %
Kewajiban:Pasal 28 danPasal 29tidak dipenuhi
PPh /PPN /PPn BM
PPh Sendiri
PPh Sendiri
KENAIKAN 50%
KENAIKAN 100%
KENAIKAN 100%
KENAIKAN 50%
Psl. 13 (3) a Psl. 13 (3) b Psl. 13 (3) aPsl. 13 (3) b
Psl. 13 (2)
Berdasarkan hasil pemerik-saan/ket. lainpajak yg teru-tang tidak/ku-rang dibayar
PPhPEMOTONG/PEMUNGUTAN
PPN /PPn.BM
PPhPEMOTONG/ PEMUNGUTAN
KENAIKAN 100%
Psl. 13 (3) c
PUSPENPA 2000 KUP 47
KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPT
KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPTPasal 13 ayat (4) UU KUP
PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT
DALAM JANGKA WAKTUDALAM JANGKA WAKTU
10 TAHUN10 TAHUNTIDAK DITERBITKAN SKPTIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI
PASTI
PUSPENPA 2000 KUP 48
S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w.
> 10 tahun dalam hal : Pasal 13 ayat (5) UU KUP
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan
putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum
tetap
ditambah sanksiditambah sanksiBUNGA 48 %BUNGA 48 %
PUSPENPA 2000 KUP 49
PPh dalam tahun berjalan tidak/kurang dibayar
Kurang bayar karena salah tulis /salah hitung
Dikenakan Sanksi Adminis trasi berupa denda dan atau bunga
Pengusaha tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sbgPKP
BukanPKPmembuatFaktur Pajak
Psl 14 (1) a Psl14(1) ePsl 14 (1) dPsl 14 (1) b
Psl 14 (1) c
STPdapat diterbitkan dalam hal :
STPdapat diterbitkan dalam hal :
Pasal 14 UU KUP
•PKP tdk membuat FakturPajak•PKPmembuat Faktur Pajak tidak tepat waktu•PKP membuat Faktur Pajak tidak lengkap
Psl14(1) f
Bunga 2% sebulan paling lama 24 bulan
Denda 2 % x DPP
Psl 14 (3) Psl 14 (4)
CatatanCatatan: (: (PasalPasal 14 (2)14 (2)STP STP memiliki kekuatan hukummemiliki kekuatan hukum yangyang samasama dengandengan skpskp
PUSPENPA 2000 KUP 50
SKPKBTDiterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun
apabila
SKPKBTDiterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun
apabilaPasal 15 ayat (1), ayat (2), dan ayat (3)UU KUP
Data baru dan atauData yg semula belum terungkap
yang berakibat jumlah pajak terutang bertambah
Ditemukanoleh FISKUS
Keterangan tertulis
dari WP ataskehendak
sendiri
dikenakan kenaikan 100 %
tidak dikenakan kenaikan
PUSPENPA 2000 KUP 51
S K P K B Tdapat diterbitkan dalam j.w. >
10 tahun dalam hal :
S K P K B Tdapat diterbitkan dalam j.w. >
10 tahun dalam hal :Pasal 15 ayat (4) UU KUP
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan
putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum
tetap
ditambah sanksiditambah sanksiBUNGA 48 %BUNGA 48 %
PUSPENPA 2000 KUP 52
PEMBETULANKETETAPAN PAJAK
PEMBETULANKETETAPAN PAJAKPasal 16 ayat (1) dan Penjelasan UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBETULKAN
skp, STP, SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN atauPENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGANatau PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, atau
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK
SALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SECARA JABATAN
PERMOHONAN WP
DAPAT BERUPAMenambah atauMengurangkan atauMenghapuskan
PUSPENPA 2000 KUP 53
PERMOHONANPEMBETULANPERMOHONANPEMBETULAN
Pasal 16 AYAT (2), (3) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAK
DALAM JANGKA WAKTU 12 BULAN
SEJAK TGL PERMOHONAN DITERIMA, HARUS MEMBERI KEPUTUSAN
APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN PEMBETULAN YG DIAJUKAN
TSB DIANGGAP DITERIMA
PUSPENPA 2000 KUP 54
PENERBITAN S K P L BPasal 17 dan Penjelasan UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN THDSPT LB TANPA PERMOHONAN RESTITUSI,
SPT KB, DAN SPT NIHIL
JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK
YG DIBAYARLEBIH BESAR DARI PADA
JUMLAH PAJAKYG TERUTANG
TELAH DILAKUKANPEMBAYARAN PAJAK
YANG TIDAKSEHARUSNYA
TERUTANG
PUSPENPA 2000 KUP 55
PENERBITAN S K P NPasal 17 A UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK
YG DIBAYARSAMA DENGANJUMLAH PAJAKYG TERUTANG
PAJAK TIDAK TERUTANGDAN TIDAK ADAKREDIT PAJAK /
PEMBAYARAN PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 56
SPTLBdengan permohonan dalam SPT
(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam Pasal 17 C)
SPTLBdengan permohonan dalam SPT
(Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam Pasal 17 C)
Pasal 17B ayat (1) UU KUP
DIPERIKSADIPERIKSA
SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN
diterbitkan dalam jangka waktu 12 bulanSejak permohonan diterima secara lengkap
PUSPENPA 2000 KUP 57
SPTLB PPNdengan permohonan oleh PKP
( yang melakukan kegiatan tertentu)
SPTLB PPNdengan permohonan oleh PKP
( yang melakukan kegiatan tertentu)
Pasal 17B ayat (1) UU KUP dan Kep 519/PJ./2000
1. EKSPOR BKP1. EKSPOR BKP
2. PENYERAHAN 2. PENYERAHAN BKP/JKP TERHADAP BKP/JKP TERHADAP PEMUNGUTPEMUNGUT
KEGIATAN TERTENTU
DIPERIKSADIPERIKSA
SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN
DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAMJANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK
DITERIMANYA PERMOHONAN
PUSPENPA 2000 KUP 57
SPT LBdengan permohonan dalam SPT
SPT LBdengan permohonan dalam SPT
Pasal 17B ayat (2), ayat (3) UU KUP
LEBIH DARI 12 BULANLEBIH DARI 12 BULANTIDAK ADA TIDAK ADA
KEPUTUSANKEPUTUSAN
DITERBITKAN DITERBITKAN PALING LAMBATPALING LAMBAT
1 BULAN1 BULAN
DITERBITKAN DITERBITKAN LEWAT JANGKA LEWAT JANGKA WAKTU 1 BULANWAKTU 1 BULAN
SKPLB = SPT
SKPLB = SPTDITAMBAHIMBALAN BUNGA
2 % SEBULAN
PUSPENPA 2000 KUP 58
Penerbitan SKPPKP(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pajak)
Penerbitan SKPPKP(Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan
Kelebihan Pajak)Pasal 17C ayat (1), (2), (3) UU KUP
Setelah Dilakukan Penelitian Setelah Dilakukan Penelitian (formal)(formal) terhadapterhadap SPT SPT
PPNPPNJangka Waktu Jangka Waktu
1 1 bulanbulan
WP DENGAN WP DENGAN KRITERIA KRITERIA
TERTENTUTERTENTU
PPhPPhJangka Waktu Jangka Waktu
3 3 bulanbulan
Tidak Tidak menghendakimenghendaki
SKPPKPSKPPKP
Diproses Diproses sesuaisesuai
dengandengan PasalPasal17 B17 B
DiterbitkanSKPPKP
PUSPENPA 2000 KUP 59
Kriteria WP yang dapat diberikan SKPPKP
Kriteria WP yang dapat diberikan SKPPKP
KMK No 544//KMK.04/2000
WP YANG :1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN
SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK
(KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN
KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL
5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3
WP YANG :1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN
SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK
(KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN
KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL
5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3
PUSPENPA 2000 KUP 60
WP DENGAN KRITERIA TERTENTU
WP DENGAN KRITERIA TERTENTU
Pasal 17C ayat (4) , (5) dan Penjelasan UU KUP
DAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 10
TAHUN
DAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 10
TAHUN
SKPLBSKPLBSKPNSKPN SKPKBSKPKB
DITAMBAH SANKSIDITAMBAH SANKSIKENAIKAN 100 %KENAIKAN 100 %
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
PUSPENPA 2000 KUP 61
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 11 UU KUP
SKPLBPasal 17 dan 17 B
SKPPKPPasal 17 C
KELEBIHANPEMBAYARAN PAJAK
DIKOMPENSASIDENGAN UTANG PAJAK
SISALEBIH
SISALEBIH
DITERBITKAN SKPKPP dan SPMKP DLM JANGKA WAKTU 1 BLN SEJAK : - DITERIMANYA PERMOHON
AN WP untuk Pasal 17- DITERBITKANNYA SKPLB
untuk Pasal 17 B
DITERBITKAN SKPKPPDAN SPMKPDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAKDITERBITKAN SKPPKP
IMBALAN BUNGA 2% SEBULANAPABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA
PUSPENPA 2000 KUP 62
PENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPasal 18 AYAT (1) UU KUP
DASAR PENAGIHAN PAJAK
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING
YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
PUSPENPA 2000 KUP 63
BUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHANPasal 19 ayat (1), (2) dan (3) UU KUP
2 % PER BULANdikenakan terhadap :
1.Pajak yg terutang menurut SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan atau Putusan Banding yang menyebabkan pajak yang harus dibayar bertambah, apabila pada saat jatuh tempo pemba-yaran tidak/ kurang dibayar
2.Pajak yg terutang dlm hal WP diperbolehkan meng angsur / menunda pemba yaran
3.Kekurangan pajak yg belum dilunasi,apabila diberikanpenundaanpenyampaianSPT Tahunan PPh
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN
PUSPENPA 2000 KUP 64
PENAGIHAN PAJAKDENGAN SURAT PAKSA
Pasal 20 ayat (1), (3) UU KUP
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING Yang mengakibatkan pajak yg harus dibayar bertambah
TIDAK DIBAYAR SESUAIJANGKA WAKTU SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT(3)
SURATPAKSA
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku (UU PPSP)
PUSPENPA 2000 KUP 65
PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUS
PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUS
Penjelasan Pasal 20 UU KUP
adalah :Tindakan Penagihan Pajak yang dilaksanakan oleh juru sita pajak kepada penanggung pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, masa pajak dan Tahun Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 66
PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUS
Pasal 20 ayat (2) UU KUP
Dilakukan dalam hal :Penanggung pajak akan meninggalkanIndonesia untuk selama-lamanya atau berniat untuk itu;Penanggung pajak memindahtangankan barang yg dimiliki atau dikuasai dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan, atau pekerjaannya di Indonesia;Terdapat tanda-tanda bahwa Penanggung pajak akan membubarkan Badan usahanya, atau menggabungkan usahanya, atau memekarkan usahanya, atau memindahtangankan perusahaan yang dimiliki atau yang dikuasainya, atau melakukan berubahan bentuk lainnya;Badan usaha akan dibubarkan oleh negara;Terjadi penyitaan atas barang Penanggung Pajak oleh pihak ketiga atau terdapat tanda-tanda kepailitan.
PUSPENPA 2000 KUP 67
PENANGGUNG PAJAKPasal 1 angka 25 UU KUP
ORANG PRIBADI BADAN
YANG BERTANGGUNG JAWABATAS PEMBAYARAN PAJAK
TERMASUK WAKIL
YANG MENJALANKAN HAKDAN MEMENUHI KEWAJIBAN
WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUANPERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
PERPAJAKAN
PUSPENPA 2000 KUP 68
HAK MENDAHULUPasal 21 ayat (1) dan ayat (2) UU KUP
Negara mempunyaiHak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak
Negara mempunyaiHak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak
MeliputiMeliputi ::-- Pokok PajakPokok Pajak-- Sanksi AdministrasiSanksi Administrasi ::♦♦ BungaBunga♦♦ DendaDenda♦♦ KenaikanKenaikan
-- Biaya Penagihan PajakBiaya Penagihan Pajak
ATASATAS
Barang- barang milik Penanggung Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 69
DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULUPasal 21 ayat (3) UU KUP
1.1. Biaya perkara yg semataBiaya perkara yg semata--mata mata disebabkan suatu penghukuman disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu barang untuk melelang suatu barang bergerakbergerak // tidak bergeraktidak bergerak
2.2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk Biaya yg telah dikeluarkan untuk menyelamatkan suatu barang menyelamatkan suatu barang dimaksuddimaksud
3.3. Biaya perkaraBiaya perkara,, yg sematayg semata--mata mata disebabkan pelelangan dan disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu warisanpenyelesaian suatu warisan
PUSPENPA 2000 KUP 70
HAK MENDAHULUHILANG
Pasal 21 ayat (4), dan ayat (5) UU KUP
SETELAH LAMPAUWAKTU DUA TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING
Yg mengakibatkanpajak yg harus dibayarbertambah
KECUALIKECUALI
APABILA DLM JANGKA WAKTU 2 TAHUN TSB. :SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN SECARA RESMI; ATADIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.
LAMPAU WAKTU 2 TAHUN TSB DIHITUNG SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA; ATAUDITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.
PUSPENPA 2000 KUP 71
DALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANPasal 22 ayat (1) UU KUP
HAK UNTUK MELAKUKANPENAGIHAN PAJAK
DALUWARSASETELAH LAMPAUWAKTU 10 TAHUN
SEJAK :SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAUBERAKHIRNYA :⌦MASA PAJAK; ATAU⌦BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU⌦TAHUN PAJAK YBS.
PUSPENPA 2000 KUP 72
DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH
DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUH
Pasal 22 ayat (2) dan penjelasan UU KUP
Diterbitkan Surat Teguran dan Surat PaksaAda pengakuan utang pajak
dari WP baik langsung maupun tidak langsung, seperti :⌦ pengajuan permohonan
angsuran/penundaan pembayaran
⌦ surat keberatan⌦ pembayaran sebagian
utang pajak
Diterbitkan SKPKB ex pasal 13 ayat (5) atauSKPKBT ex pasal 15 ayat (4)
tanggal disampaikan surat paksa
tgl surat permohonan diterima
tgl surat keberatan diterimatgl pembayaran sebagian
utang pajak
tgl diterbitkan SKPKB expasal 13 ayat (5) atauSKPKBT ex pasal 15 ayat (4)
ApabilaApabila Daluwarsa sejakDaluwarsa sejak ::
PUSPENPA 2000 KUP 73
GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :
GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :Pasal 23 ayat (2) UU KUP
Pelaksanaan Surat Paksa, Surat PerintahMelaksanakan Penyitaan atau Pengumuman LelangKeputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan perpajakan , selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 (1) dan Pasal 26Keputusan Pembetulan seperti dimaksud Pasal 16 yang berkaitan dengan STPKeputusan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 36 yang berkaitan dengan STP
Hanya dapat diajukan kepada :badan peradilan pajak
PUSPENPA 2000 KUP 74
TATA CARA PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK DAN PENETAPAN
BESARNYA PENGHAPUSANPasal 24 UU KUP
STP, SKPKB, SKPKBT,SK PEMBETULAN, SK KEBERATAN
DAN PUTUSAN BANDINGyang tidak dapat ditagih lagi
DIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN
KMK No. 565/KMK.04/2000
PUSPENPA 2000 KUP 75
KEBERATAN WPPasal 25 ayat (1), ayat (7) UU KUP
Diajukan hanya kepadaDiajukan hanya kepadaDirektur Jenderal PajakDirektur Jenderal Pajak
atasatas SUATU:SUATU:
SKPKBSKPKBTSKPLBSKP NihilPemotongan atau Pemungutan oleh Pihak Ketiga
CatatanCatatan ::Pengajuan keberatan tidak menunda
pembayaran dan pelaksanaan penagihanSatu Surat Keberatan untuk satu jenis
pajak dan satu Tahun PajakPUSPENPA 2000 KUP 76
SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN
Pasal 25 ayat (2), ayat (3), ayat (4) UU KUP
1. Tertulis dalam Bahasa Indonesia2. Memuat jumlah Pajak yg terutang atau
jumlah pajak yg dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitunganWP.
3. Memuat alasan-alasan4. Dalam jangka waktu tiga bulan sejak
tanggal SKP diterbitkan atau tanggal pemotongan / pemungutan kecuali di luar kekuasaan Wajib Pajak (force mayeur)
syaratTIDAK DIPENUHI
TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA
TIDAK DIPERTIMBANGKAN
PUSPENPA 2000 KUP 77
TANDA BUKTI PENERIMAAN
SURAT KEBERATANPasal 25 ayat (5) UU KUP
TANDA BUKTI PENERIMAAN
TANDA TERIMA YG DIBUAT OLEH
PEJABAT DITJEN PAJAKYG DITUNJUK
RESI (TANDA PENGIRIMAN POS
TERCATAT)YG DIBUAT OLEH
KANTOR POS
CATATAN :Batas Waktu penyelesaian Keberatandihitung sejak tanggal penerimaansurat dimaksud
PUSPENPA 2000 KUP 78
HAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATAN
Pasal 25 ayat (6) dan Penjelasan UU KUP
WAJIB PAJAKDIBERI HAK
Untuk Meminta :• Dasar Pengenaan Pajak• Dasar Penghitungan Rugi• Dasar Pemotongan atau
Pemungutan Pajak
bila dimintabila diminta
WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAKPUSPENPA 2000 KUP 79
PENYELESAIANSURAT KEBERATAN
PENYELESAIANSURAT KEBERATANPasal 26 ayat (1), (2), (3), dan (5) UU KUP
Paling lama 12 bulan sejak tgl Surat Keberatan diterima, Dirjen Pajak harus
memberikan keputusan
Keputusan dapat berupa :Menerima seluruhnyaMenerima sebagianMenolakMenambah jml pajak terutang
Bila dlm waktu 12 bulan terlewati, dan tdk diberikan keputusan, maka Surat Keberatan
WP dianggap diterima
CatatanCatatan::Sebelum surat keputusan diterbitkanSebelum surat keputusan diterbitkan, WP, WP dpt dpt menyampaikan alasan tambahan atau penjelasanmenyampaikan alasan tambahan atau penjelasan
PUSPENPA 2000 KUP 80
PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN
PAJAK SECARA JABATANPasal 26 ayat (4) UU KUP
SURAT KEBERATANATAS
SKP SECARA JABATAN KARENA :• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH
DITEGOR SECARA TERTULIS;
• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU
HARUS DIBUKTIKAN OLEH WPKETIDAKBENARAN SKP TSB.
APABILA TIDAK DIBUKTIKANKEBERATAN DITOLAK
PUSPENPA 2000 KUP 81
PERMOHONAN BANDINGPasal 27 ayat (1), (2), (3), dan (5) UU KUP
ATASKEPUTUSAN KEBERATAN
Hanya dapat diajukan banding
Kepada BadanPeradilan Pajak
syaratsyarat
Ditulis dalam Bahasa Indonesia;Alasan yang jelasDalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan diterima;Dilampiri salinan Surat Keputusan
CatatanCatatan ::-- Pengajuan permohonanPengajuan permohonan bandingbanding tidak menunda tidak menunda
kewajiban membayar pajak dan penagihan pajakkewajiban membayar pajak dan penagihan pajak
PUSPENPA 2000 KUP 82
PUTUSAN BANDINGPasal 27 ayat (2), UU KUP
Bukan merupakan putusan Tata Usaha Negara
PUSPENPA 2000 KUP 83
BADAN PERADILAN PAJAKPasal 27 ayat (6) UU KUP
Badan Peradilan Pajak diatur dengan UU
PUSPENPA 2000 KUP 84
IMBALAN BUNGA ATASKEBERATAN/BANDING
Pasal 27 A ayat (1) UU KUP
Keberatan/Banding diterima sebagian atau seluruhnya
Terdapat kelebihan pembayaran pajak
(Setelah dikurangi dengan utang pajak dalam SKPKB/SKPKBT)
Dikembalikan, ditambah bunga :- 2 % perbulan, paling lama 24 bulan sejak
tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
PUSPENPA 2000 KUP 85
PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
Pasal 27 A ayat (2), (3) UU KUP jo. KMK No.540/KMK.04/2000
Pembayaran lebih sanksi administrasi berupa denda Pasal 14 ayat (4) dan atau bunga Pasal 19 ayat (1)
Berdasarkan Keputusan Penguranganatau Penghapusan Sanksi
Administrasi
PUSPENPA 2000 KUP 86
PENGERTIAN PEMBUKUANPasal 1 angka 26 UU KUP
MELIPUTIHartaKewajibanModalPenghasilan dan BiayaHarga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa
Proses Pencatatan secara teratur untukmengumpulkan DATA dan INFORMASI
KEUANGAN
DenganDengan menyusunmenyusun LAPORAN KEUANGAN LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)(NERACA & LABA RUGI)
pada setiap tahun pajak berakhirpada setiap tahun pajak berakhir
PUSPENPA 2000 KUP 87
KEWAJIBAN PEMBUKUANPasal 28 ayat (1) UU KUP
WAJIB PAJAK ORANGPRIBADI YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN
BEBAS
WAJIB PAJAKBADAN
DI INDONESIA
WAJIBMENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
PUSPENPA 2000 KUP 88
DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN
Pasal 28 ayat (2) UU KUP
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADIYG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO
WP ORANG PRIBADIYG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHAATAU
PEKERJAAN BEBAS
PUSPENPA 2000 KUP 89
SYARAT PEMBUKUANPasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP jo.
KMK No.533/KMK.04/2000
Harus memperhatikan itikad baikMencerminkan keadaan atau kegiatan usaha sebenarnyaDiselenggarakan di IndonesiaHuruf latinAngka ArabSatuan mata uang RupiahBahasa Indonesia atau Bahasa Asing yangdiizinkan Menteri Keuangan yaitu bahasa InggrisDiselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn stelsel akrual atau stelsel kasSekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,kewajiban, modal,penghasilan & biaya, serta penjualan &pembelian (sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang)
PUSPENPA 2000 KUP 90
PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU
METODE PEMBUKUAN
PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAU
METODE PEMBUKUANPasal 28 ayat (6) UU KUP
PERUBAHAN
TAHUN BUKU
METODEPEMBUKUAN
Pengakuan Penghasilan& biayaMetode Penyusutan Aktiva TetapMetode Penilaian Persediaan
Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 91
PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAH
PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG
SELAIN RUPIAHPasal 28 ayat (8) UU KUP jo. KMK No533/KMK.04/2000
PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASINGdan MATA UANG SELAIN RUPIAH
WP DALAM RANGKAPMAKONTRAK KARYAKONTRAK BAGI HASILBUT WP yang mempunyai afiliasi denganperusahaan di LN
SETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN
Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal PajakPemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 91
PENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATANPasal 28 ayat (9) UU KUP
PENGUMPULAN DATASECARA TERATUR
tentangPeredaran atau penerimaan bruto danatau;Penghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG, (termasuk Penghasilan yg bukan objek pajak
dan atau yg dikenakan pajak yg bersifat final)
PUSPENPA 2000 KUP 93
PENGECUALIAN dariWAJIB PEMBUKUAN & WAJIB PENCATATAN
Pasal 28 AYAT (10) UU KUP
WAJIB PAJAKORANG PRIBADI
YANG TIDAK WAJIB SPT Tahunan PPh
PUSPENPA 2000 KUP 94
KEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMEN
Pasal 28 ayat (11) UU KUP
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN & DOKUMEN LAIN
BADAN ORANG PRIBADI
DILAKUKAN DI INDONESIASELAMA 10 TAHUN
Tempat Kedudukan
Tempat Kegiatan
Tempat Tinggalatau
PUSPENPA 2000 KUP 95
KEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANPasal 28 ayat (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000
1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
PENCATATAN WAJIB
DILAKUKAN
SYARAT PENCATATAN
1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ;
* YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO
* PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA
FINAL3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA
WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER
PUSPENPA 2000 KUP 95
PENGERTIAN PEMERIKSAAN
Pasal 1 angka 24 UU KUP
Serangkaian kegiatan untukMencariMengumpulkanMengolah
DATA dan atau KETERANGAN
Untuk :menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan tujuan lain dalam rangka melaksanakanKetentuan peraturan per- UU perpajakan
PUSPENPA 2000 KUP 96
WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAANWEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN
Pasal 29 ayat (1) UU KUP
TUJUAN PEMERIKSAAN
MENGUJI KEPATUHAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PERPAJAKAN
TUJUAN LAIN
PUSPENPA 2000 KUP 97
SURAT PERINTAH
PEMERIKSAAN
SURAT PERINTAH
PEMERIKSAANPasal 29 ayat (2) UU KUP
UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN
PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI TANDA PENGENAL
PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT PERINTAH PEMERIKSAAN
HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA
PUSPENPA 2000 KUP 98
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA
Pasal 29 ayat (3) UU KUP
a. Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku/catatan/ dokumen
b. Memberikan kesempatan memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perlu
c. Memberikan keteranganyang diperlukan
PUSPENPA 2000 KUP 99
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN
Pasal 29 ayat (4) UU KUP
UNTUK KEPERLUAN PEMERIKSAAN
DITIADAKAN
PUSPENPA 2000 KUP 100
PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN
Pasal 30 UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
BERWENANG
MELAKUKAN PENYEGELANTEMPAT/RUANGAN TERTENTU
BILA WAJIB PAJAK :
TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YG DIPANDANG PERLU;
TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN PEMERIKSAAN
PUSPENPA 2000 KUP 101
TATA CARAPEMERIKSAAN
Pasal 31 UU KUP
DITETAPKAN OLEHMENTERI KEUANGAN
KMK No.545/KMK.04/2000Tanggal 22 DESEMBER 2000
PUSPENPA 2000 KUP 102
WAKIL WAJIB PAJAK
Pasal 32 ayat (1), (4) UU KUP
BADANPengurus ( termasuk pengertian pengurus adalah orang yg nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan kebijaksanaan danatau mengambil keputusan dalam menjalankan perusahaan ).Orang atau Badan yg dibebani untuk melakukan pemberesan dalam pembubaran/pailit.
WARISAN YANG BELUM DIBAGIAhli warisPelaksana wasiat atau yg mengurus harta peninggalannya.
ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG BERADA DALAM PENGAMPUAN
Wali atau pengampunya
DAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK
PUSPENPA 2000 KUP 103
Tanggung Jawab WakilWajib Pajak
Tanggung Jawab WakilWajib Pajak
Bertanggung jawab secara pribadi dan atau secara renteng atas pembayaran pajak
Tidak bertanggung jawab, dalam halWAKIL dapat membuktikan dan meyakinkan Dirjen Pajak bahwa benar-benar tidak mungkin dibebani tanggung jawab.
Pasal 32 ayat (2) UU KUP
PUSPENPA 2000 KUP 104
KUASA WAJIB PAJAKPasal 32 ayat (3), (3a) UU KUP jo.
KMK No. 576 /KMK.04/2000
ORANG PRIBADI / BADAN DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA
DENGAN
UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKAN
SURAT KUASA KHUSUS
SYARAT SEORANG KUASA :1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli2. Menguasai Ketentuan Dibidang Perpajakan
(memiliki Brevet Yang diterbitkan DJP atau ijazah formal penddk. Di bidang Perpjk.)
3. Tidak pernah dihukum karena tindak pidana dibidang perpajakan
Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan Kepada Orang Lain
PUSPENPA 2000 KUP 105
TANGGUNG JAWAB RENTENG
Pasal 33 UU KUP
PEMBELI BKP/PENERIMA JKP
bertanggung jawab secara renteng atas pembayaran
PPN dan PPn BM atas BKPdan JKP yang diterima
kecuali
dapat menunjukan bukti bahwa Pajak telah dibayar
PUSPENPA 2000 KUP 106
RAHASIA JABATANPasal 34 UU KUP
PEJABAT /TENAGA AHLI
Dilarangmemberitahukan rahasia Wajib Pajak
kepada pihak lain
Sebagaisaksi atausaksi ahli
dlm sidangpengadilan
untukkepenting-
annegara
untuk peme-riksaan perkarapidana/perdata
atas permin-taan hakim
KECUALIKECUALI
Memberikanketerangankpd pihaklain yg ditetapkanMenKeu.
dengan izin tertulis Men.Keu.
PUSPENPA 2000 KUP 107
PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN KETERANGAN OLEH
PEJABAT/TENAGA AHLIKMK
No.539KMK.04/2000
DIBERIKAN KEPADA :PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK)PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH (BPKP)
YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN DI BIDANG KEUANGANNEGARA YANG SEDANG MENJALANKAN TUGAS
DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN NAMA WPKETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI(YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI PERPAJAKAN WP)
PUSPENPA 2000 KUP 108
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH
PIHAK KE 3 DITIADAKAN
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH
PIHAK KE 3 DITIADAKAN
Atas permintaan tertulis Dirjen PajakKepada :
Akuntan PublikNotaris.Konsultan PajakKantor AdministrasiPihak ke - 3lainnya
Atas permintaan tertulis Menteri KeuanganKepada :
Bank
Pasal 35 UU KUP
mengenai keterangan atau bukti-bukti dariWajib Pajak yang diperiksa atau disidik
PUSPENPA 2000 KUP 109
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN UTANG PAJAK
Pasal 36 UU KUP jo. KMK No.542/KMK.04/2000
Direktur Jenderal Pajak berwenang
Mengurangkan atau menghapuskan sanksi
administrasi berupa bunga, denda dan kenaikan dalam hal sanksi
tersebut dikenakan karena kekhilafan Wajib Pajak atau bukan
karena kesalahannya
Mengurangkan atau membatalkan ketetapan pajak yang tidak benar
Karena jabatan atau atas permohonan WP
PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN
APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN KEBERATAN
MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK
YANG MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANGSYARAT :
SECARA TERTULISPALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK TGL DITERBITKAN STP, SKPKB,atau SKPKBTALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN
PUSPENPA 2000 KUP 110
SANKSI BAGI PETUGAS PAJAK
Pasal 36A UU KUP
PETUGAS PAJAK
Dalam menghitung atau menetapkan pajak
Tidak sesuai dengan UUperpajakan yang berlaku yg berakibat merugikan negara
Dikenakan sanksi sesuai peraturan perundang-undangan
yang berlaku
PUSPENPA 2000 KUP 111
TINDAK PIDANA DIBIDANG
PERPAJAKAN
TINDAK PIDANA DIBIDANG
PERPAJAKAN
ALPAALPA
SENGAJASENGAJA PENGULANGANPENGULANGAN
PERCOBAANPERCOBAAN
PUSPENPA 2000 KUP 112
TINDAK PIDANA KARENA ALPA
TINDAK PIDANA KARENA ALPA
Pasal 38 UU KUP
WAJIB PAJAK
Tidak menyampaikan SPTMenyampaikan SPT tidak benar
BERAKIBATdapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara
DIPIDANAkurungan paling lama satu tahun, dan ataudenda paling tinggi dua kali jumlah pajak terutang yg tidak/kurang dibayar
Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WPPasal 43 ayat (1)
PUSPENPA 2000 KUP 113
TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA
TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA
Pasal 39 ayat (1) UU KUP
Wajib Pajak :Tidak mendaftarkan diriMenyalahgunakan NPWP atau Pengukuhan PKPMenggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKPTidak menyampaikan SPTMenyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya tidak benar/tidak lengkap
Menolak dilakukan pemeriksaanMemperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen palsuTidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumenTidak menyetorkan pajak yang dipotong/ dipungut
BERAKIBATMenimbulkan kerugian pada pendapatan negara
DIPIDANAPenjara paling lama enam tahun, dandenda paling tinggi empat kali
Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WPyg menyuruh/turut serta/ menganjurkan/
membantu melakukan tindak pidana perpajakan
Pasal 43 ayat (1)PUSPENPA 2000 KUP 114
TINDAK PIDANAKARENA PENGULANGAN
TINDAK PIDANAKARENA PENGULANGAN
Pasal 39 ayat (2) UU KUP
PENGULANGAN TINDAK PIDANA DI BID. PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT SATU
TAHUN SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA YG
DIJATUHKAN
ANCAMAN PIDANA ( PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA
PUSPENPA 2000 KUP 115
TINDAK PIDANAKARENA PERCOBAAN
TINDAK PIDANAKARENA PERCOBAAN
Pasal 39 ayat (3) UU KUP
Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau PPKPMenyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya tidak benar atau tidak lengkap
Dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau kompensasi pajak
SANKSIPidana penjara paling lama 2 (dua) tahun, danDenda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah restitusi yg dimohon dan atau kompensasi yg dilakukan oleh Wajib Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 116
DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKANPasal 40 UU KUP
setelah lampau10 Tahun
SejakSejak ::Saat terutangnya pajakSaat terutangnya pajak;;Berakhirnya masa Berakhirnya masa pajakpajak,, bagian tahun bagian tahun pajak atau tahun pajak ybspajak atau tahun pajak ybs
PUSPENPA 2000 KUP 117
DELIK ADUANDELIK
ADUAN
A L P ATidak memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu yg diketahui /diberitahukan kepadanya oleh Wajib Pajak dalam rangkajabatan atau pekerjaannya( seperti tersebut dlm Pasal 34 )
S E N G A J ATidak memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu yg diketahui /diberitahukan kepadanya oleh Wajib Pajak dalam rangka jabatan atau pekerjaannya
( seperti tersebut dalam Pasal 34 )
Pasal 41 UU KUP
SANKSIPidana kurungan paling
lama 1 (satu) tahun , dan
Denda paling banyak
Rp. 4.000.000,00
SANKSIPidana penjara paling lama
2 (dua) tahun , dan
Denda paling banyak
Rp 10.000.000,00
PUSPENPA 2000 KUP 118
SANKSI PIDANA TERHADAP PIHAK KETIGA
Pasal 41 A dan 41B UU KUP
Sanksi maksimal :Pidana penjara paling lama 1 (satu) tahun, danDenda paling banyak Rp. 10.000.000,00
Sanksi maksimal :Pidana penjara paling lama 3 (tiga) tahun, danDenda paling banyak Rp. 10.000.000,00
Pihak ke 3 (Ps 35) yg dengan sengaja :
Tidak memberikan keterangan / bukti atauMemberikan keterangan/ bukti yang tidak benar
(Pasal 41 A)
Pihak ke 3 yangdengan sengaja :
Mengha-langi Memper-sulit
penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan
Pasal 41 B
Termasuk yang menyuruh / menganjurkan /membantu melakukan tindak pidana perpajakan
Pasal 43 ayat ( 2 )
PUSPENPA 2000 KUP 119
PELAKU TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
PELAKU TINDAK PIDANA DI BIDANG
PERPAJAKAN
WAJIB PAJAKPasal 38,Pasal 39
Wakil, kuasa atau pegawaiWP
PIHAK KETIGAPEJABAT
PasalPasal 4141
PasalPasal 4343 ayatayat (1)(1) PasalPasal 4343 ayatayat (2)(2)
Yang menyuruhYang menganjurkanYang membantu melakukan
PUSPENPA 2000 KUP 120
PPNS DJPPPNS DJPPasal 44 ayat (1) UU KUP
Diangkat oleh Menteri Hukum &
Perundang-undangan
sebagai penyidik
Mempunyai wewenang khusus
melakukan penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan
Dilaksanakan sesuai dengan KUHP
PUSPENPA 2000 KUP 121
PENYIDIKAN TINDAK PIDANADI BIDANG PERPAJAKAN
PENYIDIKAN TINDAK PIDANADI BIDANG PERPAJAKAN
Pasal 1 angka 28 UU KUP
SERANGKAIAN TINDAKAN YANG DILAKUKAN
PENYIDIK
UNTUK MENCARI DAN MENGUMPULKAN BUKTI
MEMBUAT TERANGTINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
MENEMUKANTERSANGKANYA
PUSPENPA 2000 KUP 122
Pasal 44 (2)
Wewenang
Penyidik
a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti keterangan/ laporan agar menjadi lebih lengkap dan jelas
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan
b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang pribadi/ badan tentang kebenaran perbuatan yang dilakukan
e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti
d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
f. Meminta bantuan tenaga ahli
h. Memotret seseorang.
i. Memanggil orang untuk didengar keterangan dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi
g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang seseorang meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan, memeriksa identitas orang/ dokumen.
j. Menghentikan penyidikan
k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut hukum yg bertanggungjawab
PUSPENPA 2000 KUP 123
PELAKSANAAN PENYIDIKAN
PELAKSANAAN PENYIDIKANPasal 44 ayat (3) UU KUP
PPNS
Pemberitahuan saat dimulainya
penyidikan
Penyampaian atas hasil
penyidikan
Melalui Penyidik pejabat Polisi Negara RI kepada Jaksa
Penuntut umum
SESUAI KETENTUAN KUHAP
PUSPENPA 2000 KUP 124
PENGHENTIAN PENYIDIKAN
PENGHENTIAN PENYIDIKAN
Jaksa Agung
DENGAN SYARAT:Setelah WP melunasi pajak yg tidak atau kurang dibayar atau tidak seharusnya dikembalikan ditambah dengan sanksi administrasi berupa denda sebesar empat kali jumlah pajak yg tidak atau kurang dibayar, atau yg tidak seharusnya dikembalikan
Pasal 44 B
PPNS
Tidak cukup buktiBukan tindak pidanaDaluarsaTersangka meninggaldunia
Pasal 44 A
atas permintaan Menteri Keuangan untuk kepentingan penerimaan negara
PUSPENPA 2000 KUP 125
Hak & KewajibanYang Belum Selesai
Hak & KewajibanYang Belum Selesai
Pasal 47A UU KUP
Diberlakukan ketentuan UU No. 6 Tahun1983 tentang KUP sebagaimana telah diubah dengan UU No. 9 Tahun 1994
PUSPENPA 2000 KUP 126