Nodokļu plānošana Eiropas Savienības ietvaros

Valdis Bergs

NodokĜu plānošanas idejasIenākumi no dividentēm un intelektuālā īpašuma

Maltas uzĦēmums

Latvijas SIA

autoratlīdzībadividendes

klientiklienti

klientix

y

Akcionārs 1

Autoratlīdzība/dividendesES

Latvija

Trešā valsts

* 0% ieturējuma nodokĜa likme, piemērojama pēc 2013. gada 1. jūlija

Akcionārs 2

MFPI

No 2013.gada Latvijā stājas spēkā jaunais holdinga režīms, kas paredz būtiskas nodokĜu atlaides Latvijā nodibinātām holdinga kompānijām

LATVIJA – JAUNA HOLDINGA JURISDIKCIJA

Kas jurisdikciju padara par pievilcīgu holdingu?

Latvija – Jauns Holdinga režīms

HoldingsHoldings

FiliāleFiliāle

orKorporatīvais akcionārsKorporatīvais akcionārs

Dividendes

0% IN

Dividendes: 0% UIN

Akciju atsavināšana: 0% UIN

Dividendes – 0% IN

Procentu likme/ autoratlīdzība 0% IN

(no 2014. gada 1. janvāra)

Latvija – Jauns Holdinga režīms

Latvija ir sekmīgi pārvarējusi ekonomisko lejupslīdi, ekonomiskā situācija nepārtraukti uzlabojas (GBP – 6,9%; budžeta deficīts 3,5%; inflācijas samazināšanās);

Latvija ir stabila ekonomiskā platforma ārzemju investoriem(pieaugums 39%);

Bankas Latvijā – drošība, uzticamība, konfidencialitāte(kapitāla pietiekamības rādītājs – 17,25%; likviditātes rādītājs – 59%; kredīti - 60,4%);

Informācijas pieejamība angĜu valodā(angĜu valodu pārzin 95% no jauniešiem);

Ērts ăeogrāfiskais stāvoklis, attīstīta infrastruktūra;

Plašs starptautisko līgumu tīkls(par izvairīšanos no dubultās aplikšanas ar nodokĜiem; par abpusējo ieguldījumu aizsardzibu, par juridisko

atbalstu civilās, ăimennes un krimināl lietās);

Zemas uzĦēmuma dibināšanas un uzturēšanas maksas(tikai EUR 1500);

UzĦēmuma reăistrācijas process 1-5 dienas;

Latvijā nodibinot uzĦēmumu ir iespēja saĦemt īslaicīgu uzturēšanās atĜauju uz termiĦu līdz 5 gadiem, kas atĜauj neierobežotu ceĜošanu uz Šengenas zonas valstīm

Kāpēc latvija?

LATVIJA – JAUNS HOLDINGA REŽĪMS

� Sākot ar 2013. gada 1. janvāri kapitāla pieaugumu, kas gūts no akciju atsavināšanas tiek atbrīvots no nodokļiem, bet kapitāla zaudējumi netiek atbrīvoti no nodokļiem.

Izņēmums: ārzonu uzņēmumu akciju pārdošanas pieaugums: 15%

UIN

� Sākot ar 2013. gada 1. janvāri sekojošais netiek aplikts ar nodokli, t.i. nav ieturējuma nodokļa:� didvidendes, ko Latvijas uzņemums maksā citas valsts uzņēmumam

Izņēmums: ārzonu kompānijas: 15% ieturējuma nodoklis

� dividendes, ko Latvijas uzņēmums saņem no citas valsts uzņēmuma

Izņēmums: ārzonu kompānijas: 15% UIN

LATVIJA – JAUNS HOLDINGA REŽĪMS

� Sākot ar 2013.gada 1.jūliju no nodokĜa ir atbrīvoti:

a) procentu maksājumi, ko Latvijas uzĦēmums izmaksā saistītam ES uzĦēmumam.

b) maksājumi par intelektuālo īpašumu, ko Latvijas uzĦēmums izmaksā saistītam ESuzĦēmumam

� No 2014.gada 1.janvāra šie noteikumi attieksies arī uz saistītiem ne ES uzĦēmumiem.

IzĦēmums – ārzonu uzĦēmumi! 15%!

IzmaiĦas, kas skars nākamos taksācijas periodus

Holdinga režīms Latvijā!

� Sākot ar 2013.gadu ienākumi vai zaudējumi no akciju atsavināšanas netiks Ħemti vērānosakot apliekamo ienākumu.

IzĦēmums – ārzonu uzĦēmumi! 15%!

� Sākot ar 2013.gadu no nodokĜa ir atbrīvotas:

a) dividendes, ko Latvijas uzĦēmums izmaksā nerezidentam.

IzĦēmums – ārzonu uzĦēmumi! 15%!

b) dividendes, ko Latvijas uzĦēmums saĦem no nerezidenta.

IzĦēmums – ārzonu uzĦēmumi! 15%!

LV UzĦēmums

Nekustamais īpašums 1

Nekustamais īpašums2

Nekustamais īpašums 3

SIA Bizness 1

SIA Bizness 2

Latvija

EU / non-EU

Fixed asset

Klients

SIA Nekustamais īpašums

SIA Arvalsts Bizness 2

SIA PamatlīdzekĜi

!

LATVIJA – JAUNS MEHĀNISMSStrukturēta organizācija

Praktiskais Latvijas holdinga kompāniju izmantojumsSākotnējā struktūra

ES UzĦēmums

Latvijas SIA 1 Latvijas SIA 2 Latvijas SIA 3

1. ES holdinga kompānijai pieder 3 Latvijas nekustamo īpašumu kompānijas

2. Tiek plānots atsavināt akcijas trīs Latvijas nekustamo īpašumu kompānijās

3. Balstoties uz likuma “Par UzĦēmuma ienākuma nodokli” 4. daĜu, 7. pantu, 3. punktu, tiek piemērots ieturējuma nodoklis ar 2% likmim kas tiek piemērots atlīdzībai, ko saĦem korporatīvais ne-rezidents no Latvijā esoša nekustamā īpašuma likvidēšanas. Nodoklis ir ieturēts no bruto ienākumiem un nekādas izmaksas nevar tikt atskaitītas

4. Ienākumi no nekustamo īpašumu kompāniju akciju pārdošanas, kuras aktīvi galvenokārt sastāv no nekustamā īpašuma, kas atrodas Latvijā (vismaz 50%), tiek uzskatīti par ienākumiem no nekustamā īpašuma atsavināšanas un ir pakĜauti iepriekš minētajam ieturējuma nodoklim

EU

Latvija

ES UzĦēmums

Latvijas SIA 1 Latvijas SIA 2 Latvijas SIA 3

1. ES UzĦēmums nodibina jaunu Latvijas holdinga uzĦēmumu ar ieguldījumu natūrā. ES uzĦēmums iegulda trīs Latvijas nekustamo īpašumu uzĦēmumu daĜas jaunās Latvijas holdinga kompānijas akciju kapitālā

2. Balstoties uz Latvijas Komerclikuma 154. pantu, veicot mantisku ieguldījumu , ir jāveic oficiāls tirgus vērtības novērtējums daĜām, kuras tiks ieguldītas jaunās Latvijas holdinga kompānijas akciju kapitālā

3. Ieguldījums tiek veikts saskaĦā ar nekustamo īpašumu kompāniju bilances vērtību

EU

Latvija

LV Holdinga uzĦēmums

Praktiskais Latvijas holdinga kompāniju izmantojumsProposed structure

Kontakti

Valdis Bergs

ZAB «VARUL»

Partneris

Alberta iela 1-2, Rīga, LV-1010

Tālr.: (+371) 67222237

Fakss: (+371) 67222236

E-pasts: valdis.bergs@varul.com