Változások az adó és az adóeljárási szabályokban

2023.04.13. 1

Változások az adó- és az adóeljárást érintő szabályokban,

2013.

Dr. Papp István

főigazgató

NAV Dél-Alföldi Regionális Adó Főigazgatóság

2023.04.13. 2

Változások az adó- és az adóeljárási szabályokban,2013.

A magyar adórendszer

sémája, 2013.

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal

által kezelt elvonások

Az állami adóhatóság által kezelt elvonások

A vámhatóság által kezelt elvonások

Helyi adók, helyi önkormányzat

által kezelt elvonások

Nem az adóhatóságok (különböző

hatóságok) által kezelt elvonások

2023.04.13. 3

A NAV által kezelt 2013. évi bevételi előirányzatok

Adatok: Mrd Ft és %

A 2013. évi költségvetési törvény (2012. évi CCIV. Tv. (MK. 172.)) alapján a NAV teljes bevételi előirányzata 10 901,0 Mrd Ft. Ez az összeg 369,1 Mrd forinttal haladja meg a 2012. évi előirányzatot.

2012. évi módosított előirányzat

2013. évi előirányzat

Eltérés 2013.évi előir - 2012.évi mód előir (MFt)

Eltérés %-ban

NAV összesen 10 532,0 10 901,0 369,1 103,5%

2023.04.13. 4

Nem adóhatóság által kezelt elvonások

Bánya-járadék (95,0 mrd)

Vízkészlet-járulék

Tűzvédelmi hozzájárulás

*

Tenyésztési hozzájárulás Erdőfenn-

tartási járulék

Vadvédelmi hozzájárulás

Földvédelmi járulék, -

bírságÉlelmiszer-

lánc-felügyeleti

díj

Hulladék-lerakási

járulék**

* A biztosítási adóról szóló törvény hatályon kívül helyezte, de az adónem „kivezetése” a NAV feladata lesz. [2012. évi CII. törvény 7. § (5) bekezdés]** A legújabb adónem.

2023.04.13. 5

Nem adóhatóság által kezelt elvonások

Sorszám Az elvonás megnevezése Az elvonást kezelő hatóság

1. Bányajáradék Magyar Bányászati és Földtani Hivatal

2. Vízkészlet-járulék Vízügyi hatóság

3. Tűzvédelmi hozzájárulás megszűnt 2013. január 1-jétől

4. Tenyésztési hozzájárulás 2008. január 1-jével megszűnt

5. Erdőfenntartási-járulék 2008. január 1-jétől megszűnt

6. Vadvédelmi-hozzájárulás vadászati hatóság

7. Földvédelmi járulék ingatlanügyi-hatóság

8. Élelmiszerlánc-felügyeleti díj Nemzeti Élelmiszerlánc-biztonsági Hivatal

9. Hulladéklerakási járulék Környezetvédelmi hatóság

2023.04.13. 6

Helyi adók, illetve részben vagy egészben

a helyi önkormányzatoknál

maradó központi elvonások

Vagyoni típusú helyi adók

Építményadó Telekadó

Helyi iparűzési adó

Kommunális jellegű helyi

adók

Magánszemélyek kommunális

adójaIdegenforgalmi

adó

Gépjárműadó (44,1 mrd)

Ebrendészeti hozzájárulás

Szennyvízelhelyezéshez kapcsolódó talajterhelési

díj

2023.04.13. 7

Önkormányzati adóhatóság által kezelt elvonások

• Adóhatóság lesz a fővárosi és a megyei kormányhivatal is, ha az önkormányzati adóhatóság felettes szerveként jár el.

• Az önkormányzati adóhatóság is (meghatározott szabályok szerint) közzéteheti az adóslistáját;

• A Magyar Államkincstár adatbázist hoz létre és tesz közzé a helyi adózás segítésére.

2023.04.13. 8

Vámhatóság által kezelt elvonások

Regisztrációs adó (14,0 mrd)

Jövedéki adó

(947,1 mrd) Vámok*

2023.04.13. 9

Hatásköri változások az állami adóhatóság szervezetén belül

2013. január 1-jétől az adószakterületre átkerülő adók:

• a környezetvédelmi termékdíj,néhány feladat kivétellel,• az energiaadó, a kivetéses feladatok kivételével,• a népegészségügyi termékadó.

2023.04.13. 10

A regisztrációs adó változásaiból…

• Valamennyi hibrid gépjármű után 76 ezer forint a fizetendő regisztrációs adó, a belső égésű motor lökettérfogatától függetlenül;

• 2012. november 20-ától a gépjárműflotta üzemeltető – kikerült az általa bérbeadott személygépkocsikkal

kapcsolatosan az elektronikus eljárási körből;– adófizetési kötelezettségének teljesítéséről szóló

igazolást a vámhatóság már elektronikusan is továbbítja a rendőrség részére.

2023.04.13. 11

A jövedéki adó néhány változása…I.

• Nő az LPG (cseppfolyósított gáz) ezer kilogrammonkénti adómértéke két lépésben is:– 2013. január 1-jétől 47 900 Ft-ról 71 850 Ft-ra,– 2013. május 1-jétől 71 850 Ft-ról 95 800 Ft-ra.

• A benzin, a gázolaj, a kerozin, a fűtőolaj, az üzemanyagcélú földgáz, valamint a targoncagáz és a fűtési célú LPG adómértéke változatlan maradt.

2023.04.13. 12

A jövedéki adó néhány változása…II.

• A kizárólag bérfőzést végző szeszfőzdék jövedéki biztosítéka 500 ezerről 200 ezer forintra csökken 2013. január 1-jétől.

• A bérszeszfőzdéknek évente csak egyszer kell készletfelvétellel egybekötött elszámolást végezniük, a korábbi háromhavonkénti helyett.

• A kereskedelmi szeszfőzdék jövedéki biztosítéka is mérséklődik 10 millióról 2 millió forintra, ha évente legfeljebb 20 hektoliter tisztaszesz-mennyiséget állítanak elő (mennyiségi korlát).

2023.04.13. 13

A jövedéki adó néhány változása…III.

• A cigaretta tételes, ezer darabonkénti adója 11 900 Ft-ról 12 500 Ft-ra, a minimálisan fizetendő adója pedig ezer szálanként 22 300 Ft-ról 24 920 Ft-ra emelkedik. (19 szálas dobozra (mint szokásos kiszerelésre) átszámolva 423 forint 70 fillérről 473 forint 48 fillérre)

• A finomra vágott fogyasztási dohány és az egyéb fogyasztási dohány (pipadohány) minimálisan fizetendő adója kilogrammonként 11 150 Ft-ról 12 460 Ft-ra emelkedik (40 grammos csomagra (mint szokásos kiszerelésre) számolva 446 Ft-ról 498 forint 40 fillérre)

2023.04.13. 14

A jövedéki adó néhány változása…IV.

• 2013. január 1-jétől már a papíralapú adó-visszaigénylésekhez sem kell csatolni az azok alapjául szolgáló számlákat, bizonylatokat.

• A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni adó-visszaigénylési kérelmet 2014. január 1-jétől csak elektronikusan lehet majd benyújtani.

• A kereskedelmi gázolaj utáni jövedéki adó havonta is visszaigényelhető.

• A vámhatóság által nyilvántartásba vett adatok változását a bekövetkezéstől számított 10 napon belül kell bejelenteni, nem pedig haladéktalanul, mint eddig kellett.

2023.04.13. 15

A jövedéki adó néhány változása…V.

• 2013. július 1-jétől megszűnik a dohánygyártmányok mozgóbolt útján történő értékesítésre vonatkozó tilalom, jöhetnek a trafikok is.

• Az elkobzott ásványolajokat a NAV adóztatási szerve is felhasználhatja üzemanyagként, a döntést követően, már a jogerőre emelkedés előtt is.

• Az adóbírság fő szabályként 100 százalék marad, de ha az adóhiányt szándékos magatartás (eltitkolás, meghamisítás, megsemmisítés) okozta, 200 százalékig terjedhet.

2023.04.13. 16

Állami adóhatóság által kezelt elvonások

Fogyasztáshoz, forgalomhoz kapcsolt elvonások (közvetett

adók)

Nyereséget, jövedelmet terhelő elvonások (közvetlen adók)

Adóhatóság által kezelt egyéb elvonások

2023.04.13. 17

Fogyasztáshoz, forgalomhoz kapcsolt elvonások

Általános forgalmi

adó

(2953,2 mrd)

Kulturális adó

(0,5 mrd)

Energiaadó (17,5 mrd)

Népegész--ségügyi

termékadó

(21,2 mrd)

Környezetvédelmi

termékdíj

(60,0 mrd)

2023.04.13. 18

Változások az általános forgalmi adóban

• A jogutódlással történő megszűnés nem áfafizetési pont köztestületek esetében.

• A közlekedési eszköz nem adóalany részére történő bérbeadása esetén változik a teljesítés helye.

• Változások a fordított adózásban: bővül az alkalmazási kör.

• Számlamegőrzés: lehetséges az elektronikus megőrzés is.

• Az áfa gyakoribb elszámolásának engedélyezése mérlegelési alapon.

2023.04.13. 19


• Számlázás, elektronikus számlázás, egyszerűsített számla, gyűjtőszámla;

• Pénztárgépi adatszolgáltatás.

2023.04.13. 20


• Az alanyi adómentesség választására esetén 6 millió forint az új összeghatár.

• Az alanyi adómentesség és a kata-választás kapcsolata folyamatos adózók esetén.

2023.04.13. 21


• A készpénzfizetés korlátozása.• A pénzforgalmi elszámolás választásának feltételei:– az adózó gazdasági célú letelepedési helye belföld

legyen,– ne álljon csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt,– e válasszon alanyi adómentességet,– az áfa nélkül számított bevétele ne haladja meg a 125

millió forintnak megfelelő pénzösszeget.

• A pénzforgalmi elszámolás tartalma.

2023.04.13. 22

A belföldi áfa összesítő készítésének néhány szabálya

Ki? Mikor? Milyen módon? Hol?

vevő

Az áthárított áfa összege a 2 millió forintot eléri

vagy meghaladja adólevonási jog

gyakorlása esetén

számlánként1365A számú áfabevallás

1365M-02 lapja

eladó

Az áthárított áfa összege a 2 millió forintot eléri

vagy meghaladja adómegállapítás esetén

számlánként1365A számú áfabevallás

1365M-01 lapja

vevő

Ugyanazon adómegállapítási

időszakban ugyanazon vevő által kibocsátott

több számlában 2 millió forintot eléri vagy

meghaladja az adólevonás összege

összevontan1365A számú áfabevallás

1365M főlap 06. sora

2023.04.13. 23


• A különbözet szerinti adózás• Gyógyászati segédeszközök adómértékének

változása • A szabadtéri rendezvények 18%-os

kedvezményes adókulcs alá tartoznak 2012. július 20-ától.

2023.04.13. 24

A kulturális adó változásai…

• A kulturális adó hatályát a jogalkotó kiterjesztette azokra a televíziós kábelszolgáltatókra, műholdas, illetve földi terjesztésű műsorelosztókra, amelyek az általuk nyújtott műsorszolgáltatás keretein belül pornográf tartalmú csatorna hozzáférését teszik lehetővé az előfizetők számára.

2023.04.13. 25

Az energiaadó változásai…

• Az adóztatással kapcsolatos feladatokat (a kivetéses adózás kivételével) a NAV adóztatási szerve veszi át.

2023.04.13. 26

A népegészségügyi termékadó (neta) változásai…

• Bővül a neta alá tartozó termékek köre;• Az adóztatási feladatok a NAV állami

adóhatóságához kerül.

2023.04.13. 27

A környezetvédelmi termékdíj változásai…

• Az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés körének bővülése;

• Képviselet termékdíjügyekben;• Az adóztatási feladatok a vámszervtől az

adóztatási szervhez kerülnek.

2023.04.13. 28

Nyereséget, jövedelmet terhelő elvonások

Társasági adó (320,8 mrd)

Személyi jövedelemadó (1501,6 mrd)

98 százalékos különadó (0,9 mrd)

Egyszerűsített vállalkozói adó (108,1 mrd)

Kisvállalati adó (130,2 mrd) Kisadózó vállalkozások tételes adója (74,3 mrd)

Távközlési adó (44 mrd)

Cégautóadó (39,0 mrd)

Egészségügyi hozzájárulás (113,8 mrd)

Szociális hozzájárulási adó (1847,0 mrd)

Társadalombiztosítási és nyugdíjjárulék (1423 mrd)

Szakképzési hozzájárulás (54,8 mrd)

Biztosítási adó (27,5 mrd)

Egyszerűsített foglalkoztatás (4,95 mrd)

Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (? Mrd)

Gyógyszerforgalmazók különadói (49,0 mrd)

Energiaellátók és közszolgáltatók jövedelemadója (Robin Hood adó) – 80,0 mrd

A háztartási munka regisztrációs díja Rehabilitációs hozzájárulás (65,0 mrd)

Illetékek

Eljárási illetékek

Igazgatási és bírósági szolgáltatások díja

Pénzügyi tranzakciós illeték (301,1 mrd)

Vagyonszerzési illetékek lakossági illetékek: 111,0 mrd)

öröklési

Ajándékozási

Visszterhes vagyonátruházási

2023.04.13. 29

A társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény változásaiból…

• A látványcsapatsport támogatásának minősül az utánpótlás nevelését végző közhasznú alapítvány támogatása is.

• Fejlesztési kedvezmény igénybevétele a szabad vállalkozási zónában.

• Az elhatárolt veszteség elszámolása, ha az adózó az átalakulást követő két adóévben jogutód nélkül megszűnik.

2023.04.13. 30


• Változás az adóalanyi körben: kikerül a kivás és a katás

• Háromszoros K+F adóalap-kedvezmény alkalmazása érdekében megállapodás köthető a gazdasági társaságként működő kutatóintézetekkel.

• Nem elismert költség a kivás részére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás.

2023.04.13. 31


• Változás az adóalanyi körben: kikerül a kivás és a katás

• Háromszoros K+F adóalap-kedvezmény alkalmazása érdekében megállapodás köthető a gazdasági társaságként működő kutatóintézetekkel.

• Nem elismert költség a kivás részére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás.

2023.04.13. 32

A személyi jövedelemadó törvény változásaiból…

• A családi kedvezmény közös érvényesítésére akkor kerülhet sor, ha ugyanazon kedvezményezett eltartott esetében több magánszemély is jogosult a kedvezményre.

• Megosztásról pedig abban az esetben beszélünk, ha a jogosult az őt megillető kedvezményt jogosultnak nem minősülő más magánszeméllyel osztja meg.

2023.04.13. 33

A személyi jövedelemadó változásaiból, 2013.

• Megszűnt a „szuperbuttósítás”, ami tényleges 16 százalékos adóterhelést, és emiatt bizonyos jövedelemsávokban szja-csökkenést, nettó jövedelemnövekedést jelent.

• Egyszerűsödött az előlegalap-számítás.• A béren kívüli juttatásokat 10 helyett 14

százalék egészségügyi hozzájárulás terheli 2013. január 1-jétől.

2023.04.13. 34


• Havi 8 ezer forint lehet a kedvezményesen juttatható Erzsébet-utalvány.

• Új Erzsébet-utalványokat vezet be a Nemzeti Üdülési Szolgálat.

• Nem bruttósítják a nyugdíjakat, így megmarad az adómentességük is.

2023.04.13. 35


Összevont adóalap

a) Az önálló és nem önálló tevékenységből származó

jövedelem

b) Átalányadózás esetén az átalányban megállapított

jövedelem

c) A megállapított jövedelem 78%-a, ha a

szocho, ill. a 27%-os eho megfizetésére a

magánszemély kötelezett

2023.04.13. 36


• A béren kívüli juttatások körének változásai és az egyes meghatározott juttatások: munkahelyi étkezés, Erzsébet-utalvány, iskolakezdési támogatásbéren kívüli juttatás kerete.

• Az adónyilatkozat (söralátétes bevallás) egyszerűsödik.

2023.04.13. 37

Az adónyilatkozat nyomtatványképével kapcsolatos változások a 2013. évben

Pontosításra kerültek a sorok megnevezései, az egyszerűbb kitöltés érdekében.

2023.04.13. 38


• Nyugdíj- és NYESZ-számla: átmeneti szabály vonatkozik a 2012. december 31-éig megnyitott NYESZ-számlákra.

• Az adómentes bevételek, jövedelmek néhány változása.

2023.04.13. 39


A biztosítások adókötelezettségének, adómentességének újraszabályozása:• A magánszemély által a saját biztosítására

fizetett díj nem adóköteles semmilyen jogcímen, de szja-adókedvezmény sem érvényesíthető után.

2023.04.13. 40


A biztosítások adókötelezettségének, adómentességének újraszabályozása:• az szja-törvény 2013-tól fő szabályként

egyrészt akkor minősít adókötelessé, azaz akkor adóztat, ha a biztosítási díjat más, és nem a biztosított fizeti, illetve

• az adómentessé, adókötelessé tétel szempontjából a biztosítási szolgáltatásokat, kifizetéseket vizsgálja.

2023.04.13. 41


A biztosítási díjat ténylegesen fizető személye szerint fő szabály, hogy szja-köteles a biztosított magánszemély szempontjából az a biztosítási díj, amelyet a magánszemély biztosítottra kötött biztosítási szerződés alapján más személy fizet.

Az szja-törvény kimondja: adóköteles biztosítási díj esetében a biztosított magánszemély szerzi meg az adóköteles bevételt a biztosítási díj formájában.

2023.04.13. 42

Milyen biztosítások vannak az szja-törvény szerint?

Biztosítások az szja-törvény szerint

Személy-biztosítás

Kockázati biztosítás

Életbizto-sítás

Nyugdíj-biztosítás

Járadék-biztosítás

Betegségbiztosítás

Baleset-biztosítás

Nem csökkenő összegű járadék-

szolgálta-tás

2023.04.13. 43

Biztosítások adózása 2013-banBiztosításfajták

Cégek, szervezetek által fizetett díj

A biztosító szolgáltatása, kifizetése

Kockázati biztosítások

(nincs lejárati szolgáltatás és visszavásárlás

i érték)

Kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás A biztosítás 1 hónapra jutó díja

a minimálbér 30 százalékáig adómentes, felette adóköteles. Az 51,17%-os közterhet (16% szja+ 27% eho) a cég fizeti az

1,19%-kal szorzott díjra

adómentes

Balesetbiztosítás Adómentes, kivéve a jövedelempótló

szolgáltatásból a napi 15 ezer forintot meghaladó

részt.*

Betegségbiztosítás (egészségbiztosítás)

Megtakarítási biztosítások (van lejárati szolgáltatás,

és/vagy visszavásárlás

i érték)

Hagyományos, határozott idejű vegyes életbiztosítás

A biztosítás díja adóköteles. Az 51,17%-os közterhet (16% szja

és 27 eho) a cég fizeti az 1,19%-kal szorzott díjra.

A hozam kamatjövedelemnek

minősül, az adó 16%., 50, illetve 100%-os kedvezmény vehető igénybe a biztosítás időtartamától függően.**

Határozott idejű életbiztosítás

Nyugdíjbiztosítás****** Adómentes a nyugdíjszolgáltatás, illetve járadékszolgáltatás, ha a

felhalmozási idő legalább 10 év volt.***

Járadékbiztosítás*******

Határozatlan idejű , befektetési egységhez kötött életbiztosítás

A biztosítás rendszeres díja összeghatár nélkül adómentes,

a nem rendszeres díj adóköteles.****

A haláleseti szolgáltatás adómentes, az egyéb

teljesítés egyéb jövedelem*****

2023.04.13. 44

A biztosítási díj adókötelezettsége

• Az adókötelezettség attól függ, hogy személy- vagy nem személy biztosításról van-e szó.

• Nem személybiztosítás esetén a magánszemélynek akkor keletkezik (a díjfizetővel fennálló jogviszonya által meghatározott önálló, nem önálló vagy egyéb) összevonandó adóköteles jövedelme, ha ő a kedvezményezett.

• Ha a biztosító teljesítésére a díjat ténylegesen fizető jogosult, a magánszemélynek nem keletkezik jövedelme.

2023.04.13. 45

A biztosítási díj adókötelezettsége

A személybiztosítás más személy által fizetett díja az adókötelezettség szempontjából lehet:• adómentes (például a kizárólagosan kockázati

biztosítás);• a kifizetőnél adóköteles (a személybiztosítás

nem kockázati része);• jogviszony szerint adóköteles (például a

kifizetőnek nem minősülő, külföldi munkáltató által fizetett adóköteles biztosítási díj).

2023.04.13. 46

A biztosító juttatása utáni adókötelezettség

A biztosító által a biztosítási szerződés alapján nyújtott szolgáltatás jellemzően adómentes, kivéve:• a jövedelmet helyettesítő felelősségbiztosítás alapján fizetett

jövedelmet pótló kártérítés,• a baleset- és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelmet

pótló szolgáltatás törvényben meghatározott adóköteles része,• a személybiztosítás alapján nyújtott olyan szolgáltatást, amely

nem minősül halál esetére szóló biztosítási szolgáltatásnak,• olyan biztosítási szerződés alapján nyújtott szolgáltatást,

amelynek díját vagy díjának egy részét a magánszemély költségként elszámolta.

2023.04.13. 47

A biztosító juttatása utáni adókötelezettség

A teljes életre szóló, visszavásárlási értékkel rendelkező életbiztosítás részleges vagy teljes visszavásárlásakor, illetve a szerződés átalakításakor a biztosítónak (mint kifizetőnek) meg kell állapítania (visszavásárlás esetén le is kell vonnia) a magánszemélyt terhelő szja-t, és erről igazolást is ki kell állítania.

2023.04.13. 48


Őstermelői tevékenység 2013-tól a saját gazdaságban termelt gyümölcs felhasználásával bérfőzés keretében történő párlatkészítés is.

A Kormány felhatalmazást kapott, hogy rendeletben szabályozza az őstermelői igazolvány kiadásának szabályait, és az abban foglaltak valódisága vizsgálatának ellenőrzésével és elektronikus ügyintézésével kapcsolatos szabályokat.

2023.04.13. 49


A vadászrész (kompetencia) lehet• lehet bevételnek nem minősülő tétel,• minősíthető csekély értékű ajándéknak

(legfeljebb évi 3 alkalommal), és• adózhat egyéb jövedelemként.

2023.04.13. 50

Az egyéni vállalkozókkal kapcsolatos néhány változás, 2013.

• Nem bevétel az, ha az egyéni cég megtéríti a volt egyéni vállalkozó kiadását.

• Az átalányadózásnál a tevékenységi körből csak azt kell figyelembe venni, amelyből bevétel is származott.

• Átalányadózást az is választhat, aki munkaviszonyban áll.

• A közvetített szolgáltatás fogalmának meghatározása.

2023.04.13. 51

A külföldiek kedvezményei, 2013.

• A külföldi illetőségű magánszemélyek kedvezményei: csak, ha a jövedelmeik háromnegyede belföldön adóköteles.

• A külföldi és belföldi illetőségű magánszemélyt csak arra az időszakra illeti meg a kedvezmény, amelyre más államban nem jogosult hasonló kedvezményre.

• A külföldön adóztatható jövedelem csak tájékoztató adat: csak akkor kell bevallani, ha van más jövedelem is.

• Külföldről származó osztalék: nem negyedévente kell az adót megfizetni, hanem az éves bevallás benyújtásakor.

2023.04.13. 52

Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás

A 2013. január 1-je után szerzett ekhoalapot képező jövedelem egészére 15 százalék az ekho, ha a jövedelmet szerző magánszemély nem nyugdíjas.

A 2013. január 10-éig megszerzett ekhos kifizetésekre még alkalmazni kell a járulékplafont.

2023.04.13. 53

Az egészségügyi hozzájárulás

• A béren kívüli juttatás ehoja 10 százalékról 14 százalékra emelkedett.

• Hatályát veszítette a következő rendelkezés: „Nem kell megfizetni a százalékos ehot az önkéntes kölcsönös pénztár által jóváírt támogatói adomány után.” A pénztár nem minősül kifizetőnek, ezért a magánszemélynek kell megfizetnie.

2023.04.13. 54

A járulékterhet nem viselő, szociális hozzájárulási adó alapját nem képező jövedelmek utáni általános mértékű egészségügyi hozzájárulás:

Az összevont adóalapba tartozó, az adó, adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem után

27%

A béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások [Szja tv. 70. §]* adóalapként meghatározott összege után

A kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege utánAz általánostól eltérő mértékű egészségügyi hozzájárulás

A béren kívüli juttatás [Szja tv. 71. §]* adóalapként meghatározott összege után 14% Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő az átalányban megállapított jövedelme után

15%

A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevételi nyilatkozatot benyújtó mezőgazdasági őstermelő esetében a bevétel 5%-a után

A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a tételes átalányadó,- ha e tevékenység alapján a magánszemély nem minősül a Tbj. szerinti egyéni vállalkozónak - alapulvételével 20%

A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig** A vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja tv. 68. §)

14%

Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja tv. 65/A. §)

Az osztalék (Szja tv. 66. §)***, vállalkozói osztalékalap (Szja tv. 49/C. §), Árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja tv. 67. §)

Ingatlan bérbeadásból származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg után (Szja tv. 16. § (1) bekezdés)

Termőföld bérbeadásból származó adóköteles jövedelem után (Szja tv.17. § (4) bek) egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség nincs.

2023.04.13. 55

A közművezetékek adója

Telefo

nháló

zat

Elektro

mos há

lózat

Gázhá

lózat

Vízháló

zat

Csator

nahá

lózat

Kábelt

évé

Távhő

Összes

en0.0

100.0

200.0

300.0

400.0

500.0

600.0

700.0

230.9

160.8

82.9 66.043.3 41.5

2.0

627.4

230.3

160.6

81.533.0

21.7 20.7 0.4

548.2

Tényleges vonalhossz Adóköteles vonalhossz

ezer

km

2023.04.13. 56

Az energiaellátók és közműszolgáltatók jövedelemadója (Robin Hood adó)

• Bővült az adózói kör: a villamosenergia- és földgázelosztói engedélyesekkel, valamint a víz- és csatornaszolgáltatókkal.

• Az adókulcs 31 százalékra emelkedett.

2023.04.13. 57

Illetékváltozások

• Visszterhes vagyonszerzések esetén egy illetékkulcs alkalmazandó: 4%-os

• A 35 év alattiak lakásszerzési kedvezményei bővültek.• Megszűnt az illetékelőleg.

2023.04.13. 58

Illetékváltozások

• Az öröklési és ajándékozási illetékeknél két illetékkulcsot vezettek be: 18% az általános, 9% a kedvezményes illetékkulcs;

• Az értékhatár nélküli illetékmentességi szabályozás kiterjed a jövőben az özvegyek öröklésére is;

• Megszűnt a negatív illetékalap után fizetendő visszterhes vagyonátruházási illetékfizetési kötelezettség;

2023.04.13. 59

A tranzakciós illeték, 2013.

• Nem adóalany a Magyar Nemzeti Bank;• Illetékköteles a pénzváltói tevékenység is;• A tranzakciós illeték általános mértéke 0,2 százalék, míg a

készpénzbevételre 3 ezrelékes illetékkulcsot kell alkalmazni;• Bizonyos kincstári műveletek mentesülnek az illetékfizetés

alól;• A NAV számlákon végrehajtott műveletek mentesek az illeték

alól.• Az állampapír-forgalmazásra 6 ezer forint illetékmaximum

vonatkozik.

2023.04.13. 60

Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban2013.

Vál

aszt

hat

ó ad

ózás

i for

mák

201

3-b

an Egyszerűsített vállalkozói adó (eva)

Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO)

Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)

Kisvállalati adó (KIVA)

Személyi jövedelemadóban az átalányadózás

2023.04.13. 61


Adónem Adómérték Bevételi határ/év

Kik választhatják? Kiváltott közterhek

Eva 37% 30 millió

Egyéni cég

Egyéni vállalkozó, kkt., bt., kft., szövetkezet, lakásszövetkezet,

szabadalmi ügyvivői-, ügyvédi-, végrehajtói- és közjegyzői iroda,

erdőbirtokossági társulat

Társasági

adó, szakképzési

hozzájárulá

s

Szja, áfa

Kata

50 000 Ft/ hó, nem

főállású után 25 000

Ft/fő*; a 6 millió Ft

feletti rész után az

adómérték 40%

6 millió

Egyéni vállalkozó, kizárólag magánszemély taggal rendelkező

kkt. és betéti társaság (az adóalanyiság választásának nem

akadálya, ha az adóalany az adóévre az szja szerinti

átalányadózást vagy evát választott.)

Szja, járulékok, eho, szociális hozzájárulási adó, eho, vállalkozói szja és osztalékadó

Kiva 16% 500 millió

Kkt., bt., kft., zrt., szövetkezet és lakásszövetkezet, erdőbirtokossági

társulat, végrehajtói-, ügyvédi-, közjegyzői, szabadalmi ügyvivői

iroda, külföldi vállalkozó, belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező

külföldi személy

Szociális hozzájárulási adó

* Nem jár utána társadalombiztosítás

2023.04.13. 62


• Az eva választása az adóévet megelőző év december 20. napjáig történhetett, és ugyanezen napig vissza is volt vonható;

• A már EVA szerint adózót kijelentkezés hiányában az adóhatóság továbbra is evásnak tekinti.

• Kijelentkezni is az adóévet megelőző év december 20-áig lehet, mely ugyanezen időpontig vissza is vonható.

• A kijelentkezés kötelező, ha a feltételeknek nem felel meg, illetve, ha adóhatóságnál adótartozása van.

• A kivásnak ki kellett jelentkeznie az eva alól, és be kell/kellett jelentkeznie a kiva alá, míg a katás eva alanyisága a törvény erejénél fogva szűnik/szűnt meg.

2023.04.13. 63


• A kata alá bejelentkezni az erre a célra rendszeresített NAV nyomtatványon lehet, elektronikusan vagy papíralapon, akár már működő, akár újonnan alakuló cégnek. Az adóalanyiság előbbi esetben a bejelentést követő hónap első, utóbbi esetben a nyilvántartásba-vétel napján jön létre.

• A bejelentést 2012. decemberétől lehet megtenni, az év során bármikor.

• A bejelentkezés visszavonására (mint pl. az evánál) nincs lehetőség.

• Ha a vállalkozás adószámát törlik, a kata adóalanyiság is megszűnik, míg az egyéni vállalkozói tevékenység szünetelése nem eredményezi ugyan ezt.

2023.04.13. 64


A kata alá való bejelentkezés módja:

a) 2013-ban az okmányirodai és a cégbírósági nyilvántartásba vételi kérelemmel egyidejűleg kérelmüket előterjesztők (tevékenységüket év közben kezdők) esetében a nyilatkozat adatai elektronikus úton – az ún. egyablakos rendszeren keresztül – érkeznek meg az állami adóhatósághoz;

b) a közvetlenül az állami adóhatósághoz bejelentkező, szja-törvény 3. § 17. pontja szerinti egyéni vállalkozók a ’T101 jelű adatlapot (az egyéni vállalkozói nyilvántartásban nem szereplő, de az szja-törvény említett pontja szerint egyéni vállalkozónak minősülő adózók, pl. ügyvéd) használhatják;

c) a T101E bejelentő lapot a már működő, egyéni vállalkozók nyilvántartásában szereplő egyéni vállalkozók nyújtják be;

d) a már működő kkt., bt., egyéni cég a ’T201T jelű adatlap útján, kizárólag változás-bejelentés keretében jelentkezhet be.

2023.04.13. 65

Változások az adóeljárási és az azokat érintő adószabályokban, 2013.

A kata megfizetése• A kisadózó vállalkozás a főállású kisadózó után havi 50 ezer, a

főállásúnak nem minősülő kisadózó után havi 25 ezer forint tételes adót fizet a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig Amennyiben a kisadózó vállalkozás több kisadózót jelent be, a tételes adót minden személy után külön-külön kell megfizetnie.

• A bejelentett kisadózók után a bejelentés hatálya alatt – bizonyos kivételekkel (pl. a hónap teljes időtartamában táppénzen van) – minden megkezdett naptári hónapra a tételes adó egészét meg kell fizetni.

• Ha az adózó a naptári év egészében kisadózó vállalkozásnak minősül, a naptári évben elért bevételének a 6 millió forintot meghaladó része után 40 százalékos mértékű adót fizet (a Katv. bizonyos esetekben a bevételi értékhatár időarányos számítását írja elő). A százalékos mértékű adót bevallani és megfizetni az adóévet követő év február 25-ig – illetve az adóalanyiság megszűnése esetén a megszűnéstől számított 30. napig – kell.

2023.04.13. 66


Tárgyhónapot követő hónap 12. napja

Az adóalanyiság megszűnését követő 30.

napig

Az adóévet követő év február 15-éig

A tételes adó megfizetése, bevallási kötelezettség

nélkülNyilatkozat az adóévi bevétel nagyságáról*

A tárgyhónapra vonatkozó adókötelezettség hiányának

bejelentéseSzázalékos mértékű különadó bevallása és megfizetése*

A kata adóalanyok által teljesítendő adókötelezettségeket a következő táblázat összegzi:

2023.04.13. 67


• A kiva alá bejelentkezni az erre a célra rendszeresített NAV nyomtatványon lehet, elektronikusan.

• A bejelentést legkorábban az adóévet megelőző év (először 2012.) december 1-jétől legkésőbb 2013. január 15-éig lehet megtenni.

• A bejelentkezés visszavonására (mint pl. az evánál) a bejelentkezést követő év január 15. napjáig van lehetőség, szintén elektronikusan, szintén NAV által rendszeresített nyomtatványon.

2023.04.13. 68


A kiva alá történő bejelentkezés formája:• A kisvállalati adóalanyiság választása kizárólag elektronikus

úton a ’T203KV számú nyomtatványon történhet. A nyomtatvány 2012. december 1-jétől elérhető az állami adóhatóság honlapján.

• A bejelentkezés feltétele, hogy annak napján az adózó végrehajtható adótartozása ne haladja meg az 1 millió forintot.

• Az adózói bejelentkezés a bejelentést követő naptári év január 15-éig a ’T203KV nyomtatványon – szintén elektronikus úton – visszavonható.

2023.04.13. 69


A kiva megfizetése, bevallása:• Az adóalany a kisvállalati adót 2013. adóévben a 13KIVA

bevalláson vallja be, melynek benyújtási határideje az adóévet követő év május 31-e.

• Az adóévre megállapított adót a bevallás benyújtására előírt határidőig kell megfizetni, illetve a visszajáró adót szintén ezen időponttól lehet visszaigényelni.

2023.04.13. 70

Adóhatóság által kezelt egyéb elvonások

47,0 mrd Játékadó Baleseti adó, 24 mrd

53,0 mrd Innovációs járulék Szolidaritási elvonások

Hitelintézetek járadéka 37,4 mrd

Hitelintézetek különadója 5 mrd

Pénzügyi szervezetek különadója* 144,0 mrd

8,5 mrd Környezetterhelési díj

Levegőterhelési díj Vízterhelési díj

Talajterhelési díj

2023.04.13. 71

A játékadó néhány változása

• 2013. januárjától az állami adóhatóság lefoglalhatja és elkobozhatja az engedély nélkül szervezett szerencsejátékhoz használt eszközt, az ilyen játékhoz kapcsolódó téteket, nyereményeket is.

• Ha az ügyben büntetőeljárás is folyik, a NAV a lefoglalt dolgot (ingóságot, pénzt, értékpapírt) átadja a büntetőügyben eljáró hatóság részére.

2023.04.13. 72

Az innovációs járulék, 2013.

2012. december 1-jétől az innovációs járulék fizetésére kötelezetteknek a járulékelőleget – az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig – ki kell egészíteniük az adóévi várható fizetendő járulék összegére (feltöltési kötelezettség).

A nem teljesítés 20 százalékos mulasztási bírsággal sújtható.

2023.04.13. 73

Néhány adójogszabály-változás, 2013.

Ismét módosult a NAV-ról szóló 2010. évi CXXII. törvény: fő szabályként 2013-ra is megmarad a már ismert szervezet, egy változással: a kiemelt adózók esetében közös adó- és vám-főigazgatóság jön létre január 1-jétől.

2013-tól a KAIG látja el – kizárólagos hatáskörrel az állami garancia (kezesség) kiutalásával, valamint az állami garancia beváltásához kapcsolódó állami adóhatósági ellenőrzési feladatokat.

2023.04.13. 74


A csoportos adóalanyiság időszakában az az adóigazgatóság jár el a csoport adóügyeiben, és minden egyéb, a csoportos adóalanyisággal kapcsolatos eljárásban, amely a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok által kijelölt képviselő adóügyeiben egyébként hatáskörrel és illetékességgel rendelkezik.

2023.04.13. 75


Kiemelt adózónak minősülnek az adóévet megelőző év utolsó napján csődeljárás, felszámolási eljárás, végelszámolási eljárás, kényszer-végelszámolási eljárás vagy kényszertörlési eljárás alatt nem álló az rt. formában működő hitelintézetek és biztosítók, valamint azon adózók – a költségvetési szervek, az szja-törvény szerinti

egyéni vállalkozók és magánszemélyek kivételével – amelyek az adóévet megelőző második évben vagy azt megelőzően kezdték

meg a tevékenységüket, és adóteljesítményük értéke az 1 milliárd 800 millió forintot elérte.

2023.04.13. 76


• Az adóigazolás, együttes adóigazolás, jövedelem- és illetőségigazolás = adóhatósági igazolások) kiállításának határideje a beérkezéstől számított 8 napról 6 napra csökken.

2023.04.13. 77


Az adóigazolás formái:• Általános: az adóhatóságnál fennálló adótartozás vagy annak

hiánya + a behajthatatlanság címén nyilvántartott, még el nem évült tartozás + valamely adónemre vonatkozó bevallási és adófizetési kötelezettség elmulasztása

• Nemleges: az adóhatóságnál nincs nyilvántartott, lejárt esedékességű adótartozás a kiállítás napján vagy a kérelemben megjelölt napon.

• Együttes: az állami adóhatóságnál nyilvántartott adótartozás + a vámhatóságnál nyilvántartott adó- és vámtartozás + végrehajtásra vagy visszatartásra átadott köztartozások vagy azok hiánya. Ha közbeszerzéshez kapcsolódik: + az adózó neve, székhelye, adóazonosító száma.

2023.04.13. 78


Nem kell semmilyen eljáráshoz adóigazolást, együttes adóigazolást kérnie az adózónak (akár magánszemély, akár vállalkozó), ha a meghatározott határidő utolsó napján vagy a határnapon szerepel az adóhatóság köztartozásmentes adózói adatbázisában.

2023.04.13. 79

2023.04.13. 80


• Egyszerűsödő fizetéskönnyítés és adómérséklési szabályok: pl. 150 ezer forintot meg nem haladó szja tartozás 6 egyenlő részletben fizethető meg a bevalláson történő bejelölés mellett.

2023.04.13. 81


• Visszakerül az Art.-be a „felhívás önellenőrzésre” c. jogintézmény. A felhívásnak az adózó nem köteles eleget tenni, ezért mulasztási bírsággal nem sújtható, és a felhívástól számított 30 napig az ellenőrzés nem kezdhető meg.

2023.04.13. 82

Néhány adóeljárási szabályváltozás, 2013.

A NAV bármelyik megyei (fővárosi) adóigazgatósága eljárhat:• adó-, jövedelem- és illetőségigazolás kiadása,• magánszemély részére adóazonosító jel kiadása, vámazonosító

kiadása, adószám kiadása, adóigazolvánnyal kapcsolatos ügyintézés,

• START-kártyával kapcsolatos ügyintézés,• egészségügyi szolgáltatási járulék fizetési kötelezettség

bejelentésével kapcsolatos ügyintézés,• adófolyószámlával, és bevallással kapcsolatos tájékoztatás és

kivonat kiadás

ügyében.

2023.04.13. 83


Bejelentési kötelezettség terheli az elektronikusan vezetett könyvek, bizonylatok őrzési helyét, online hozzáférést biztosítva.

2023.04.13. 84


Az adózó bejelentkezése 4 módon történhet:• okmányirodán keresztül, egyablakos” rendszerben – egyéni

vállalkozók;• cégbíróságon keresztül – a cégbejelentésre kötelezett adózók,

„egyablakos rendszer”;• bírósági bejegyzés útján – szintén „egyablakos rendszer” – pl.

civil szervezetek;• közvetlenül a NAV-hoz.

2023.04.13. 85


Az állami adóhatóság az adószám alkalmazását felfüggeszti, ha:

a) hivatalos irat két egymást követő alkalommal történő „címzett ismeretlen” megjegyzéssel történő visszaérkezése,

b) hitelt érdemlő információ szerzése helyszíni eljárás során arról, hogy az adózó a székhelyén nem található,

c) az adózó a bevallási, illetve adófizetési kötelezettségének 365 belül – felhívás ellenére – sem tesz eleget.

2023.04.13. 86


Az adószám megállapításának megtagadása tárgyában hozott határozatot az adóhatóság visszavonja, ha az adózó bizonyítja, hogy• azért nem fizetett, mert az általa teljesített

termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékét részben vagy egészben nem egyenlítették ki,

• a kintlévőségei ellenértéke a tartozása összegét eléri vagy meghaladja,

• a követelései érvényesítése során úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható.

2023.04.13. 87


2013-tól cégbírósági bejegyzésre kötelezett adózó esetében, ha az adószám törlésére• nem valós cím,• képviselő be nem jelentése, vagy• ha a bejelentett képviselő nem valós személy

okán kerül sor, az állami adóhatóság a határozata jogerőre emelkedését követő napon a cégbíróság elektronikus úton történő értesítésével kezdeményezi az adószámtörléssel érintett adózó megszüntetésére irányuló eljárást.

A törlés az adóhatóság honlapján közzétételre kerül.

2023.04.13. 88


• Az „elkésett fellebbezés”-t, a fellebbezésre nem jogosulttól származó fellebbezést, valamint a jogorvoslati kérelemmel önállóan meg nem támadható végzés ellen beadott fellebbezést az adóigazgatóság érdemi vizsgálat nélkül elutasítja.

• Az adópolitikáért felelős miniszter dönt olyan felügyeleti intézkedés iránti kérelmek tárgyában, ahol a NAV elnöke hozott döntést.

2023.04.13. 89


• A végrehajtás kivételes felfüggesztése, a hatósági átutalási megbízás visszavonása.

• Kölcsönzött kulturális javak védelme.• Diákhitel-végrehajtás polgári peres úton.• Átvezetés végrehajtási eljárás esetén.• Végrehajtás hagyatékra.

2023.04.13. 90


• 2013-tól kötelező a szakmai képviselet a következő ügyekben:– az adó feltételes megállapítása,– a feltételes adómegállapítás alkalmazhatósága,– a szokásos piaci ár meghatározása,– felügyeleti intézkedés iránti eljárás a miniszternél.

• A NAV hivatásos állományú tagjainak közreműködése az eljárásokban.

2023.04.13. 91


• Az állami adóhatóság ellenőrzés során végezhető cselekményeinek bővülése a mintavétellel.

• A központosított ellenőrzés új szabályai: nem elkülönült szervezet, hanem ellenőrzési módszer.

• A kapcsolódó vizsgálat és az alapellenőrzés kettéválik az ellenőrzés befejezése szempontjából.

• Iratbevonás az egész ellenőrzési eljárás során lehetséges, nem csak annak megkezdésekor.

2023.04.13. 92


• A kiutalás előtti ellenőrzés határideje szempontjából érvényes a megalapozatlan adózói nyilatkozat is.

• Új eljárás, kapcsolódó vizsgálat, illetve külföldi adóhatóság megkeresése esetén az értesítés személyesen is átadható.

• A határidő szünetelése alatt is folytatható az ellenőrzés.

2023.04.13. 93


• Az adó- és járulékkülönbözet elszámolása munkáltató jogutód nélküli megszűnése esetén

• Végrehajtás során a behajtási költség elsőbbséget élvez

• A túlfizetés elszámolásának új szabálya• Elektronikus kapcsolattartás az adóhatóság és a

pénzforgalmi intézmények között• Adótitok átadása az EUTAF részére• A társadalombiztosítási szerv igazolása a

kifizetésekről

2023.04.13. 94


Az adózónak soron kívül kell bevallást benyújtania valamennyi adójáról, ha• az üzletvezetés helyét belföldről külföldre helyezi, és

emiatt a belföldi adóalanyisága megszűnik;• az EU más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági

társaságba olvad bele, egyesül, és emiatt a magyar cégnyilvántartásból törlik.

2023.04.13. 95


• Megszűnt a székhelyszolgáltatás jogintézménye;• Tovább csökkent az egyszerűsített bevallás

adminisztrációja;• A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményekkel

bővült azon adózói kör, amely – feltéve, hogy az adóévben vállalkozási tevékenységből származó bevételt nem érnek el, költséget, ráfordítást nem számolnak el – társasági adóbevallás helyett nemleges nyilatkozatot tehet.

2023.04.13. 96

A minimálbér változásai Időszak Minimálbér 30% 30-ad rész

1998.01.01-1998.12.31. 19.500,-Ft 5.850,-Ft 195,-Ft

1999.01.01-1999.12.31. 22.500,-Ft 6.750,-Ft 225,-Ft

2000.01.01-2000.12.31. 25.500,-Ft 7.650,-Ft 255,-Ft

2001.01.01-2001.12.31. 40.000,-Ft 12.000,-Ft 400,-Ft

2002.01.01-2003.12.31. 50.000,-Ft 15.000,-Ft 500,-Ft

2004.01.01-2004.12.31. 53.000,-Ft 15.900,-Ft 530,-Ft

2005.01.01-2005.12.31. 57.000,-Ft 17.100,-Ft 570,-Ft

2006.01.01-2006.12.31. 62.500,-Ft 18.750,-Ft 625,-Ft

2007.01.01-2007.12.31 65.500,-Ft 19.650,-Ft 655,-Ft

2008.01.01-2008.12.31. 69.000,-Ft 20.700,-Ft 690,-Ft

2009.01.01-2009.12.31. 71.500,-Ft 21.450,-Ft 715,-Ft

2010.01.01-2010.12.31 73.500,-Ft 22.050,-Ft 735,-Ft

2011.01.01-2011.12.31 78.000,-Ft 23.400,-Ft 780,-Ft

2012.01.01-2012.12.31 93.000,-Ft 27.900,-Ft 930,-Ft

2013.01.01-től 98.000,-Ft 29.400,-Ft 980,-Ft

2023.04.13. 97

A garantált bérminimum változásai

A garantált bérminimum összege* 30-ad része

2011.01.01-2011.12.31 94.000,-Ft 3.133,33 Ft2012.01.01-2012.12.31 108.000,-Ft 3.600,-Ft

2013.01.01-től 114.000,-Ft 3.800,-Ft

*a legalább középfokú iskolai végzettséget, illetőleg középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma a teljes munkaidő teljesítése esetén

2023.04.13. 98

A járulékok, 2013.

A fizetendő járulékok megoszlása 2013. január 1-jétől

Foglalkoztató által fizetendő

Biztosított által fizetendő

korkedvezmény-biztosítási

járulék

Nyugdíjjárulék egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék

nem magán-nyugdíj-pénztári

tag

mpt. tagtermészetbeni egészségbizto-sítási járulék

pénzbeli egészségbizto-sítási járulék

munkaerő-piaci járulék

13% 10% 4% 3% 1,5%

2023.04.13. 99

A járulékfizetési felső határ

A nyugdíjjárulék-fizetési felső határ megszűnt, de a 2013. január 10-éig megszerzett, 2012. december havi járuléklapot képező jövedelmekre még alkalmazni kell a 2012. december hónapról benyújtott bevallásban.

A felső határ felett levont nyugdíjjárulék a 2012. évi elszámoláskor visszaigényelhető.

2023.04.13. 100

Megállapodás szolgálati idő szerzésére

A belföldi nagykorú, nem saját nyugdíjas• ha biztosítással járó jogviszonyban nem áll,• vagy, ha a biztosítása szünetel

nyugellátásra jogosító szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem szerzése céljából 34% nyugdíjjárulék fizetésének vállalása mellett megállapodást köthet a nyugdíjfolyósító szervvel. 2013. január 1-jétől ez a lehetőség megilleti a magánnyugdíjpénztár tagját is.

2023.04.13. 101

Évvásárlás

A felsőoktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója (a doktorandusz képzésben résztvevő is), ha az öregségi nyugdíjhoz legfeljebb 5 éve hiányzik, a minimálbér utáni 34 százalék nyugdíjjárulék vállalásával és megfizetésével szolgálati időt vásárolhat.

2013. január 1-jétől ez a lehetőség megilleti a magánnyugdíjpénztár tagját is.

2023.04.13. 102

Az elszámolás módjai, 2012.

• 12M29 munkáltatói elszámolás, melyhez a munkáltató felé a nyilatkozat megtételének határideje 2013. január 31.

• 1253NY nyilatkozatot kitöltve egyszerűsített adóbevallással, amennyiben a törvényi feltételeknek megfelel 2013. február 15-éig .

• 1253ADÓNYILATKOZAT kitöltésével, melynek benyújtási határideje 2013. május 21.

• A 1253-as teljes adattartalmú bevallás kitöltésével és benyújtásával, határidő: 2013. február 25., illetve 2013. május 21.

• 1253M csökkentett adattartalmú bevallás kitöltésével és benyújtásával, határidő: 2013. május 21.

2023.04.13. 103

Egyszerűsített bevallás 1253NY

• külföldi cím és e-mail cím nem szerepeltethető a nyilatkozaton,• őstermelésből származó bevételre nemleges nyilatkozatot lehet tenni, • lakáscélú hiteltörlesztéssel kapcsolatos adatokat meg kell adni,• rákerült a nyilatkozatra:

– 1+1% rendelkező nyilatkozat,– önkéntes kölcsönös pénztár, – NYESZer

• nyilatkozni kell a családi kedvezmény megosztásáról.

2023.04.13. 104

1253NY nyilatkozat változások

• A családi kedvezmény összegét bizonyos esetekben kiszámítjuk feltétel: az adózó nem osztja meg a kedvezményt, és 1 vagy 2 eltartottról nyilatkozik

ki kell tölteni a 1253NY-03 lapot (más esetben nem tölthető ki)

új mező

2023.04.13. 105

1253E ajánlat változásai

A bevallás ajánlat:– tértivevényes levélben vagy – ügyfélkapun keresztül

történik.

Ha az adózó nem küldi vissza az ajánlatot, az bevallásnak minősül,

Vissza kell küldeni az adózónak a bevallást:– a családi kedvezmény megosztása,– ingatlan, vagyoni értékű jog, illetve ingó értékesítése,– visszafizetendő adókedvezmény keletkezése,– a felső határt meghaladóan levont nyugdíjjárulék visszaigénylése

esetén.

2023.04.13. 106

Bevallások változásai, új bevallások:

1343 EVA bevallás – Áfa bevallás mintájára (értékesítésre vonatkozóan),

1320 Biztosítási adó,

1221 Tűzvédelmi hozzájárulás,

13KATA Kisadózó vállalkozások tételes adója,

13KIVA Kisvállalati adó,

1308 Járulékbevallás (szakképzési hozzájárulás),

1229 Társasági adóbevallás (innovációs járulék),

1392 Közművezeték adó,

1391 Távközlési szolgáltatás,

13P90 Tranzakciós illeték,

13J03 Energia adó,

12KTA Környezetvédelmi termékdíj,

12KESZ Készletre vételezés (termékdíj)

Documents

Változások az adó és az adóeljárási szabályokban