Valuacion de Inventarios

agricolas y ganaderos

Dra. C.P. Claudia Chiaradía

www.chiaradiazabala.com.ar

Hacienda bovina ovina y porcina

Establecimientos de Cría

• Venta de los animales tres últimos meses

• Venta representativa

• Determinación del valor base

• Oportunidad venta cierre del ejercicio

• Determinacion valor base ejercicio de iniciación

• Diferimiento impositivo

2

3

VALUACION DE HACIENDA BOVINA – OVINA Y

PORCINA – ZONA CENTRAL GANADERA

Bienes de cambio

Hacienda de propia producción:

Vientres Costo fijo

Resto de Hacienda (Excepto vientres)

Costo estimativo por revaluación anual.

Hacienda bovina ovina y porcina

Establecimientos de Cría - Vientres

• Determinación del costo fijo

• Compra de hembras para incrementar el plantel

• Promoción para establecimientos de cría

• Ventas posteriores de terneras

• Vacas y vaquillonas de rechazo

4

Hacienda bovina ovina y porcina

• Zona Central Ganadera

• Zona Marginal - ciclo productivo

• Traslados de zona central a marginal

• Terneros al pie

• Bienes de Uso

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6 Art. 52 inc. e) Puntos 1) y 2)

CEREALES, OLEAGINOSAS, FRUTAS Y OTROS

EXCEPTO FORESTALES

CON COTIZACION CONOCIDA SIN COTIZACION CONOCIDA

PRECIO DE PLAZA

MENOS

GASTOS DE VENTA

PRECIO FIJADO POR EL

CONTRIBUYENTE

MENOS

GASTOS DE VENTA

VALUACION DE EXISTENCIAS EN

ESTABLECIMIENTOS AGRICOLAS

7

GASTOS DE COMERCIALIZACION

Gastos de acondicionamiento,

Flete corto, flete largo,

Gastos generales o paritarias,

Secado, Zarandeo,

Comisión,

Almacenaje,

Impuesto sobre los Ingresos Brutos, etc.

1. Los gastos de venta a considerar surgen de las distintas

modalidades de comercialización de los productos,

siempre que no hayan sido contabilizados al cierre.

2. En caso de bajas de los precios de mercados con

posterioridad al cierre, impositivamente no se admite

reservas globales.

8

SEMENTERAS

INVERSIONES

Adquiridas

Semillas Propia producción

Canje

Mano de Obra Directa

Gastos directos que conforman las labores

culturales

Arrendamiento

Existencias iniciales

9

Praderas y verdeos

Praderas plurianuales: las que permanecen en

producción por más de un ciclo.

Naturales: no se realizan inversiones que justifiquen su

activación, los mantenimientos o fertilizaciones son gastos.

Artificiales: se pueden agrupar según:

Su crecimiento vegetativo o calidad forrajera se ubica en:

De otoño-invierno: festuca, cebadilla, agropiro, etc.

De primavera-verano: alfalfa, pasto llorón, etc.

Su tipo;

Gramíneas: cebadilla, pasto ovillo, y raigrás

Leguminosas: alfalfa, trébol blanco, trébol rojo, melilotus, lotus.

Verdeos:

Invierno: avena, cebada, centeno y raigrás.

Verano: maíz, sorgo, mijo, moha.

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ALÍCUOTA REDUCIDA

1. Animales vivos de las especies de ganados

bovinos, ovinos, camélidos y caprinos

(incluidos los convenios de capitalización de

hacienda cuando corresponda liquidar el

gravámen).

2. Carnes y despojos comestibles de animales

de las especies anteriores.

3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas,

refrigeradas o congeladas que no hayan sido

sometidas a procesos que impliquen una

verdadera cocción o elaboración que lo

constituyan en un preparado del producto.

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4. Miel de abejas a granel.

5. Granos -cereales y oleaginosos, excluido

arroz- y legumbres secas -porotos, arvejas y

lentejas-.

6. Cuero bovino fresco o salado, seco,

encalado.

7. Fertilizantes químicos para uso agrícola

12

Las siguientes, obras, locaciones y

prestaciones de servicios vinculadas

con la obtención de bienes

comprendidos en los puntos 1, 3 y 5

del inciso a)

1. Labores culturales

preparación, roturación, etc., del suelo-.

2. Siembra y/o plantación.

3. Aplicaciones de agroquímicos.

4. Fertilizantes y su aplicación.

5. Cosecha.

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ALÍCUOTA GENERAL

Cultivos agrícolas

Cultivo de arroz

Cultivo de flores y plantas

Cultivo de algodón

Cultivo de caña de azúcar

Cultivo de té, yerba mate

Cultivo de tabaco

Cultivo de especias y de plantas aromáticas y

medicinales

Producción de semillas

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Cría de animales

Cría de ganado porcino equino y otros

Cría de aves para producción de carne y

huevos

Cría de animales para la obtención de pieles,

cueros (excepto bovinos)

Producción de:

leche, lana y huevos

OPCION DE IVA ANUAL

• Concepto de Actividad Agropecuaria

• Planificación ventas y compras en forma

mensual

• Devolución sistémica RG 2300

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Saldo Libre disponibilidad

• Las sociedades de hecho

• Fideicomisos privados

• Solo pueden compensar con GMP

•

• Vías posibles devolución o transferencia

• Regularizaciones societarias en sociedades de hecho

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INCLUSION Y PERMANENCIA EN EL

REGISTRO FISCAL DE OPERADORES

DE GRANOS

Dra. C.P. Claudia Chiaradía

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Puntos a considerar antes de la inscripción

• Ley Anti evasión – RG 1547

Normas de Facturación – Documentos equivalentes

Agentes de retención en IVA y en Ganancias

Veracidad de la información - La capacidad operativa

Cuenta corriente granaria

Ajustes de Fiscalización

Control de contratos agrarios

Inscripción en el RFOG

Verificar problemas referidos al

domicilio fiscal antes de iniciar la

presentaciòn

Verificar CIIU Declarado a AFIP

Presentacion de DJ s/ aplicativo

“AFIP DGI RFOG (Formulario

F937)

Documentación a Presentar

Fotocopia del DNI presentante

Poder, de corresponder, debidamente certificado.(F.3283)

Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional de

Asociativismo y Economía Social (INAES)

Fotocopias de títulos de propiedad de los inmuebles

afectados a la explotación agropecuaria.

Fotocopia de contratos celebrados sobre inmuebles de

terceros afectados a la explotación agropecuaria con firmas

debidamente certificadas por entidad notarial.

Copia de volantes de pago del Impuesto Inmobiliarios que

acredite el Nº de partida inmobiliaria del inmueble afectado a

la explotación agropecuaria

Permanencia en el RFOG

Modificación Datos Contribuyente

Cumplimiento RG 2750: Capacidad productiva

Registro de Contratos

Cumplimiento RG 2820: Operaciones

Inmobiliarias.

No caer en inconducta fiscal

Control de permanencia en el registro semanal

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LOS CONTRATOS Y EL RFOG

Respecto de los inmuebles arrendados

Verificar la inscripción en el Impuesto a las Ganancias o Monotributo, según corresponda, del arrendador

Verificar correcta liquidación de las retenciones respectivas al momento del pago, así como la utilización de los medios de pago permitidos s/ Ley Antievasión

En caso de inmuebles subalquilados, verificar la no existencia cláusulas prohibitivas de subalquiler o cesión en el contrato original

En caso de inmuebles subalquilados, verificar que quien lo haga, se encuentre jurídicamente habilitado para hacerlo.

Actualización de Datos RFOG

Plazos

Inscriptos por la RG 2300 o tengan actualización de datos finalizada a requerimiento

Hasta el último día del mes inmediato siguiente al que se produzca alguna incorporación o modificación respecto de los datos declarados oportunamente

mediante el aplicativo previsto en el Artículo 24,

Inscriptos con anterioridad a la RG 2300

Se aplica la RG 2644 (AFIP)

Mediante vía transferencia electrónica de datos, con clave fiscal únicamente

SUSPENSIONES RFOG

La AFIP podrá disponer la suspensión transitoria

a) Alguna de las situaciones previstas en el Anexo VI apartado A.

b) Alguna de las situaciones previstas en el Anexo VI apartado B o C.

La suspensión tendrá efectos a partir del segundo día corrido inmediato

siguiente, al de la publicación en el Boletín Oficial de los datos del responsable

suspendido.

El levantamiento de la suspensión en el Registro que publique el fisco en su

página Web, tendrá efectos a partir del segundo día corrido inmediato

siguiente, inclusive, al de su publicación.

SUSPENSIONES

CONTROLES SISTÉMICOS FORMALES INC. A DEL ANEXO VI

• Falta de presentación de una o más declaraciones juradas vencidas,

correspondientes a los impuestos y/o regímenes cuyo control se encuentre a

cargo del Organismo.

• Ganancias – IVA – GMP – BP-Participaciones Societarias

• 4120 y Fideicomisos – Sicore – 2644-2750-

2) No registre domicilio fiscal denunciado o el declarado se encuentre en alguno

de los supuestos previstos en el Artículo 5º de la Resolución General Nº 2109.

3) No acredite inscripción como agente de retención del presente régimen y/o

del régimen establecido por la Resolución General Nº 2118 y sus

modificaciones,

SUSPENSIONES

CONTROLES SISTÉMICOS FORMALES INC. A DEL ANEXO VI

4) Incumplimiento a las obligaciones previstas en el Artículo 55 inciso c) y/o

Artículo 66. Declarar sumas devueltas – consignar incorrectamente codigos

5) Incumplimientos con el régimen informativo dispuesto por el Artículo 18 de

la RG Nº 2205.

6) Inclusión en la base de Contribuyentes no confiables que se encuentra

publicada en la página "web" de AFIP y/o registre baja en el Impuesto a las

Ganancias y/o detección de desvíos sistémicos en base a la información

suministrada mediante el aplicativo “RFOG".

7) Cualquier otro incumplimiento detectado a través de controles sistémicos.

INCORRECTA CONDUCTA FISCAL

(SUSPENSIONES INC B)

CONTROLES OBJETIVOS PRACTICADOS EN VERIFICACIONES Y/O

FISCALIZACIONES

1. La detección de documentación o, en su caso su contenido, que resulten

apócrifos, falsos o adulterados a efectos de tramitar las solicitudes de

inclusión, cambio de categoría o reinclusión.

2. La detección de representantes, autorizados o apoderados inexistentes y/o

utilización de interpósita persona.

3. Cuando la realidad económica indique que la actividad efectivamente

desarrollada no se corresponde con el comercio de granos.

4. Omisión total de efectuar retenciones o percepciones correspondientes a

los regímenes del impuesto al valor agregado y/o del impuesto a las

ganancias.

INCORRECTA CONDUCTA FISCAL

(SUSPENSIONES INC B)

5. Omisión parcial de efectuar retenciones o percepciones

correspondientes a los regímenes del impuesto al valor agregado y/o

del impuesto a las ganancias y/o todo otro acto que importe el

incumplimiento de las restantes obligaciones emergentes de los

regímenes de retención e información, no comprendido en el inciso 6

del presente apartado.

6. Aplicación incorrecta de las alícuotas previstas en el Artículo 4º

incisos a) o b) , y/o las alícuotas previstas en el Artículo 10 incisos a)

o f) de la Resolución General Nº 2118 y sus modificaciones, a sujetos

pasibles de retención no incluidos en el "Registro" o en su caso

suspendidos, por montos relevantes.

7. Omisión de ingreso de retenciones practicadas y/o compensación

improcedente de retenciones.

8. Incumplimiento total o parcial de requerimientos.

9. Carencia de registros de compras o de ventas, o incongruencia de éstos con

comprobantes respaldatorios y/o con las declaraciones juradas presentadas.

10. Incumplimiento de la utilización de los medios de pago establecidos por la Ley

Nº 25.345 y la Resolución General Nº 1547, sus modificatorias y

complementaria.

11. Incremento injustificado de saldos a favor del contribuyente (primer y/o

segundo párrafo del Artículo 24 de la Ley 23.349 y sus modificaciones)

declarados en el impuesto al valor agregado.

INCORRECTA CONDUCTA FISCAL

(SUSPENSIONES INC B)

INCORRECTA CONDUCTA FISCAL

(SUSPENSIONES INC B)

12. Traslado de granos sin Carta de Porte y/o Incumplimientos a las normas

conjuntas Resolución General Nº 1593 (AFIP) y Resolución Nº 456

(SAGPYA), RG 2595 (AFIP) Res. 3253 (ONCCA) y Disposicion 6/09

SSTA

13. Ajustes de fiscalización relevantes:

a) No conformados o

b) conformados no regularizados o no ingresados.

14. Conductas encuadradas en el segundo párrafo del Artículo 49, del

Decreto Reglamentario Nº 1397/79 o del segundo párrafo del

Artículo 39, punto 2, de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y

sus modificaciones.

INCORRECTA CONDUCTA FISCAL

(SUSPENSIONES INC B)

15. En el caso de corredores: incumplimiento a lo dispuesto en el Artículo 23 de

la resolución.

16. Todo otro incumplimiento a las obligaciones tributarias vigentes, que a

criterio del juez administrativo competente amerite la exclusión del

"Registro".

17. Falta de correspondencia entre los datos informados y la realidad economica

de la actividad desarrollada por el contribuyente determinada mediante

controles objetivos practicados con motivos de verificaciones y/o

fiscalizaciones

CAUSALES CON CARENCIA – REINCLUSION A LOS DOCE

MESES

CAUSALES SIN CARENCIA –

Suspensión por temas formales

La suspensión se extenderá por un plazo de SESENTA (60) días corridos contados desde el día inmediato siguiente, inclusive, al de la publicación en el Boletín Oficial de los datos del responsable suspendido.

Las retenciones sufridas durante el período de suspensión no estarán sujetas al reintegro sistemático

El responsable deberá, subsanar el incumplimiento en ese plazo.

Caso contrario será excluido

Tema a considerar: Domicilio Fiscal - Notificaciones

EXCLUSION

a) Transcurridos los 60 días sin subsanar el incumplimientos formales.

b) Responsables cuya inclusión en el "Registro" hubiera sido transitoriamente

suspendida por aplicación de las previsiones del Artículo 40, inciso b). En tal

caso la exclusión se efectuará mediante acto administrativo fundado.

c) Cuando no reúna la condición de habitualidad en el comercio de granos de

acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 46.

d) No acredite la condición de responsable inscripto en el impuesto al valor

agregado.e) Cuando el contribuyente lo solicite

f) No acredite su condición de inscripto como operador del comercio de granos

ante la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario,

g) Las exclusiones previstas en los incisos a), c), d) y f) operarán de pleno

derecho.