ACADEMIE AIX - MARSEILLE 2014 Guide de la Balance Vrifier, contrler et analyser une balance RCBC R E C T O R A T A I X - MA R S E I L L E , D ME , B U R E A U A I D E E T C O N S E I L R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 2 Guide de la Balance 2014 Avertissement aux lecteurs Ceguidedelabalanceintgreleschangementsintroduitsle1erjanvier2013par lInstructioncodificatriceM9.6relativeaucadrebudgtaireetcomptabledes tablissementspublicslocauxdenseignement(EPLE),Instructionn2012-208du14 dcembre 2012 et annexes publie au Bulletin officiel spcial n1 du 15 janvier 2013 NOR : MENF1242833J.SaisiparcourrierdelaDirectiongnraledesfinancespubliques(DGFiP)datdu 26 dcembre 2012, le Conseil de normalisation des comptes publics (CNoCP) a, le 5 juillet 2013,rendusonavissurlinstructioncodificatriceM9-6relativeaucadrebudgtaireet comptable des tablissements publics locaux denseignement. Linstructioncodificatricefait,suitecetavisdu5juillet2013,lobjetde modifications qui entreront en vigueurau 1er janvier 2014.Dansuncadrearchitecturalmodifi,nouvellearticulationen4tomesaulieude trois, linstruction intgre un certain nombre damendements de forme ainsi que plusieurs avisduCNoCP,avisnonprisencomptelorsdelardactioninitialeoupublisdepuisla date dachvement des travaux de linstruction codificatrice M9-6.Lesprincipauxamendementsportent,notamment,surlesactifs(comptabilisationdes immobilisations par composants, transferts dactifs et biens mis disposition), les passifs (notion de provisions), le traitement des subventions reues (suppression des comptes de chargespayeretproduitsrecevoirsurressourcesaffectes),l'obligationdela mthodedel'extournepourtraiterleschargespayer,lesproduitsrecevoir(dsque lapplication informatique le permettra) et la prsentation des tats financiers. Le guide de la balance RCBC 2014 intgre donc toutes ces modifications.Simpleinstrumentdetravailpermettantdevrifier,contrleretanalyserune balance, ce guide RCBC de la balance nest en aucun cas opposable en ltat. L'Instructionn2012-208du14dcembre2012etannexes portantsurlecadre budgtaire et comptable des EPLE a t publie auBulletin officiel spcial n1 du 15 janvier 2013 (NOR : MENF1242833J). R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 3 Guide de la Balance 2014 La balance, instrument dinformations, instrument de contrle et instrument de gestion, estundocumentdesynthsequiregroupepriodiquementlasituationdechacundes comptes du bilan et de gestion et qui permet de retracer la situation financire et comptable de ltablissement un moment donn : chaquefindemois,aprsavoirarrtlescritures:cettebalancemensuelleest obligatoire.ElleseratransmiseauChefdEtablissementquiyapposerasasignature attestant ainsi la rgularit de la balance. au 31 dcembre, la balance dfinitive constituera le cadre 1 du compte financier. uneremisedeservice,labalancedescomptesdugrand-livretablielejourdela mutation. En remettant un exemplaire de la balance des comptes du grand livre, l'agent comptable rend compte l'ordonnateur de la situation financire et comptable de l'tablissement.La balance est en effet un document qui indique un moment donn les bilans d'entre, lesdbitsetlescrditscomptabilissautitredel'exerciceetlessoldesdbiteurset crditeursdetouslescomptesdel'tablissement.Pourtrecetteimagefidle,toutesles critures comptables doivent avoir t passes. La balance peut se prsenter soit sous forme simplesoitsousformedtaille.Labalancedefind'annepermetd'tablirlecomptede rsultat et le bilan. Elle regroupe l'ensemble des comptes et sous comptes utiliss, au niveau le plus fin de la nomenclature. Danslecadredesamissiondeconseilauprsdelordonnateur,l'agentcomptable dveloppeetexpliquelesoldedescomptes.Parailleurs,ildoitrfrertoutesles demandes de renseignements comptables que l'ordonnateur pourrait formuler. La balance reprend lensemble des comptes utiliss prvus par le plan comptable Comptes de bilanClasse 1Comptes de capitaux Classe 2Comptes dimmobilisations Classe 3Comptes de stocks et den cours Classe 4Comptes de tiers Classe 5Comptes financiers Comptes de gestionClasse 6Comptes de charges par nature Classe 7Comptes de produits par nature Comptabilits annexesClasse 8Comptes spciaux Classe 9Comptes analytiques dexploitation R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 4 Guide de la Balance 2014 Vrification, contrle etanalyse de la balance Les contrles effectuer avec le compte financier de lexercice prcdent Fiche 1 : La vrification des bilans dentre Fiche 2 : La vrification de laffectation du rsultat de N-1 Les contrles rguliers Fiche 3 : La vrification du sens des soldesFiche 4 : La justification des comptes prsentant des soldes La vrification des comptes de trsorerie et de liaison Fiche 5 : La vrification du compte Trsor public Fiche 6 : La vrification de la caisse Fiche 7: La vrification des valeurs lencaissement Fiche 8 : La vrification des effets impays Fiche 9 : La vrification des valeurs mobilires de placement Fiche 10 : La vrification des rgies Fiche 11 : La vrification des virements internes de fonds Fiche 12 : La vrification de la concordance avec les budgets annexes Le rapprochement de la balance avec dautres documents Fiche 13 : Le rapprochement balance documents de la comptabilit gnrale Fiche 14 : Le rapprochement balance documents de la comptabilit de lordonnateur La vrification des subventions reuesou affectes Fiche 15 : La vrification des subventions reues et lacomptabilit de lordonnateur Fiche 16 : La vrification des subventions reues Les avances sur subventions (ressources affectes jusquau 31 dcembre 2013) La vrification de la rgularit des liaisons entre les diffrentes classes Fiche 17 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 1 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 5 Guide de la Balance 2014 Fiche 18 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 2 Fiche 19 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 3 Fiche 20 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 4 Fiche 21 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 5 Fiche 22 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 6 Fiche 23 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 7 La vrification de la rgularit des autres comptes Fiche 24 : La vrification des comptes extra budgtaires Le rapprochement de la balance avec les comptabilits auxiliairesFiche 25 : La vrification de la comptabilit patrimonialeFiche 26 : La vrification des valeurs inactives La vrification des indicateurs financiers (fin dexercice) Fiche 27 : La dtermination du rsultat de lexercice Fiche 28 : La dtermination de la capacit dautofinancement Fiche 29 : La dtermination du fonds de roulement Fiche 30 : La vrification de la variation du fonds de roulement Fiche 31 : Le besoin en fonds de roulement Fiche 32 : La variation du besoin en fonds de roulement Fiche 33 : La trsorerie Fiche 34 : Les autres indicateurs financiers du COFI AnnexeFiche 35 : Le sens des soldes de la nomenclature comptable Fiche 36 : La justification des comptes Rfrences Les carnets Repres cadre budgtaire et comptable des EPLE R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 6 Guide de la Balance 2014 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 7 Guide de la Balance 2014 La vrification des bilans dentre Objet Parmilescontrleseffectuer aveclecomptefinancierdelexerciceprcdent,ilconvientde vrifier les bilans dentre : les bilans dentre doivent tre gaux aux bilans de sortie de lexercice prcdent : respect du principe de lintangibilit des bilans dentre.Mmeautorisespardesmodificationsdenomenclature,lesdiscordancesdebalanced'entre devront obligatoirement tre justifies par des tats de reprise de solde. Lareprisedesbilansdentrefera,terme,lobjetdunerepriseautomatiquedansle logiciel GFC comptabilit. Nota bene : Pour 2013 et 2014, il convient de joindre ltat de reprise de soldes du site de la DAF afin dtablir la concordance entre les bilans de sorties N-1 et les bilans dentre N. Contrle -Valeurs gnralesBilans de sortie (N-1)Bilans dentre (N) Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Total -Valeurs inactives Bilans de sortie (N-1)Bilans dentre (N) Comptes 86 Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 8 Guide de la Balance 2014 Lavrificationdelaffectationdu rsultat de N-1 Objet Il sagit de vrifier laffectation du rsultat de N-1 : respect de l'affectation du rsultat de l'exercice prcdent.Lemontantdursultataffecterestgalaumontantdursultataffectainsiquautotaldes affectations. Contrle Solde dbiteurSolde crditeur Compte 120 Compte 10681 Compte 10684 Compte 10687 Compte 110 Total Solde dbiteurSolde crditeur Compte 129Compte 10681 Compte 10684 Compte 10687 Compte 119 Total Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 9 Guide de la Balance 2014 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 10 Guide de la Balance 2014 La vrification du sens des soldes Objet Lesensdessoldesdoittrergulirementvrifi :unsensanormaldunsoldeestlatraduction dune criture errone ou dune utilisation inapproprie dun compte. Lutilitaire Vrificationpriodique dulogiciel GFCcomptabilit permetdecontrler quotidiennement le sens des soldes. Contrle Se reporter la fiche 35 : Le sens des soldes de la nomenclature comptable En rponse aux observations de la Cour des comptes dans son rapport public annuel 2008,leministredel'ducationnationaleanotammentprisl'engagementderevoirles contrlesbloquantsdel'applicationGFC-COFIafindenepluslaisserperdurerdessoldes anormaux dans les balances des EPLE. Ces contrles qui ne donnaient jusqu'alors lieu qu' un avertissementl'occasiondescontrlespriodiquesoudelaprparationducompte financier,empcherontdsormaisl'ditiondecedernier.Ilssontbloquants.Lettreaux recteurs DAFA3/08-104 du 18 novembre 2008 GFC devient un outil daide au contrle interne comptable et financier via les vrifications priodiques et aussi un outil de scurisation du compte financier. Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 11 Guide de la Balance 2014 La justification des comptes des soldes Objet Les comptes prsentant un solde doivent tre rgulirement justifis.IlsdoiventtrejustifisdansGFCcomptabilit rubriqueAutresDocuments :tatsde dveloppement de soldes. Contrle -Justification des comptes prsentant des soldes :oComptesdetrsorerie(classe5) :Ltatdveloppementetdaccorddusoldedu compteTrsorseratransmisauteneurducomptepourapprobationdela concordance avec leur donne ; il sera vis par le Trsor public. oComptes de dpts et cautionnement, oComptesdetiers(classe4) :lessoldesdoiventtrejustifisnominativementet chaquelignedoitrenseignerlannedoriginedelopration.Ilsserontdvelopps anneparanneparnaturedesubvention,contratparcontratpourlescontrats aids,voyageparvoyagepourcesderniers.Lesmentions diverscranciers ou divers dbiteurs sont proscrire. Les tats de dveloppement de soldes doivent permettre de justifier le solde au 31 dcembre ; ils doiventaussiapporterdesprcisionssurlerecouvrementdescrances(4111)oulenon-paiement de dettes (4011 408). Les poursuites diligentes doivent tre prcises. Outils Se reporter la fiche 36 : La justification des soldes Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 12 Guide de la Balance 2014 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 13 Guide de la Balance 2014 LavrificationdescomptesTrsor public Depuisle31aot2007,lesfondsdeltablissementsontdposschezuncomptableduTrsor (article 421-75 du code de lducation). Objet Les comptes Trsor suivants doivent tre vrifis et justifis. Solde Compte IntitulMontant Solde dbiteur 5151Relev trsor public Solde dbiteur5112 Total des bordereaux de chques bancaires lencaissement Solde crditeur5159 Total des virements et chques trsor public payer Contrle CompteLibell 5112Bordereau des chques bancaires remis lencaissement non crdits sur le compte DFT 5151Nouveau solde du dernier avis dopration du trsor Principal 5159Bordereau des rglements mis en cours de traitement Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 14 Guide de la Balance 2014 La vrification de la caisse Rappel :Chaquetablissementdisposeduncompte531caisse.Cependantlacaisseestunique pour lagence comptable. Objet Le compte 531 Caisse doit tre vrifi et justifi par le procs-verbal de caisse. Contrle EtablissementsSolde Compte IntitulMontant Agence comptable Solde dbiteur531Caisse Etab rattach 1Solde dbiteur531Caisse Etab rattach 2Solde dbiteur531Caisse Etab rattach 3Solde dbiteur531Caisse Etab rattach 4Solde dbiteur531Caisse Etab rattach 5Solde dbiteur531Caisse Etab rattach 6Solde dbiteur531Caisse TotalRegistre de caisse SurGFC,ledveloppementdelacaissenestaccessiblequesurltablissementsupportde lagencecomptable. Il consolidelensemble des comptes 531 regroupsau sein dela caisse unique. Les valeurs inactives sont distinctes dun tablissement lautre et ne sont donc pas consolides. Le procs-verbal de caisse de GFC LePVdecaisseditvialemenuAutresdocumentsdeltablissementagencecomptableest consolid mais mentionne au regard de chaque tablissement le montant de la caisse. En passation de services : le PV de caisse est accessible : oSousformeconsolidelorsquilsagitdelapassationduservicecomptabledansson ensemble oPar tablissement lorsque la passation correspond lclatement de lagence comptable Il faut faire attention ne pas avoir au coffre unmontant dencaisse trop important (ne pas sous estimer le risque de vol). Une fiche de procdure de contrle interne comptable et financier doit ledterminer.Lecomptableesteneffetresponsablepersonnellementdelagardeetdelabonne conservation des deniers des tablissements. Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 15 Guide de la Balance 2014 Lavrificationdesvaleurs lencaissement Objet Les valeurs suivantes lencaissement doivent, si elles sont utilises, tre vrifies et justifies. Contrle Solde Compte IntitulMontant Solde dbiteur 5113 Chques vacances lencaissement Solde dbiteur5114 Tickets restaurant lencaissement Solde dbiteur5115Cartes bancaires lencaissement Solde dbiteur5116 Prlvements automatiques lencaissement Solde dbiteur5118Autres valeurs lencaissement JustificatifsCompteLibell 5113Bordereau des chques vacances remis lencaissement non crdits sur le compte DFT 5114Bordereau des tickets restaurant remis lencaissement non crdits sur le compte DFT 5115Cartes bancaires comptabiliss par le GIE carte bancaire et non crdits sur le compte DFT 5116Prlvements effectus non crdits sur le compte DFT 5118Bordereau des autres valeurs lencaissement non crdits sur le compte DFT Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 16 Guide de la Balance 2014 La vrification des effets impays Objet Le compte 5117 effets impays est destin suivre la rgularisation des chques impays et des prlvements refuss qui doit intervenir dans le meilleur dlai. Contrle Solde Compte IntitulMontant Solde dbiteur 5117Effets impays JustificatifsCompteLibell 5117Total des chques ou des prlvements rejets Le non-paiement dun chque pour absence de provision laisse subsister la crance originaire avec toutes ses garanties (sauf si le chque a t prsent en dehors des dlais lgaux et que, de ce fait, la provision a disparu du fait du tir). Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 17 Guide de la Balance 2014 La vrification des valeurs mobilires de placement Objet Lesplacementscomptabilissaucompte500sontdestinsrecevoirdesdisponibilits momentanment inemployes et doivent satisfaire au critre de liquidit tel qu'il peut tre tabli par une tude des besoins de trsorerie. Leplacementcourttermeseraenregistraucompte500parunordredepaiementde lordonnateur. Contrle Solde Compte IntitulMontant Solde dbiteur 500 Valeurs mobilires de placement JustificatifsCompteLibell 500Justificatif des placements fournis par le gestionnaire de fonds Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 18 Guide de la Balance 2014 La vrification des rgies Objet Lescomptes54dcriventlasituationdesrgisseursd'avances,desrgisseursderecettesetdes services ou agents responsables d'avances, vis--vis de l'tablissement. Le compte 543 enregistre les oprations effectues dans le cadre des rgies davances. Lecompte545-Rgiesderecettesestdestinconstaterlemontantdel'encaissequ'il est jug ncessaire de laisser entre les mains des rgisseurs de recettes. Fonctionnant comme le compte 543, le compte 548 enregistre les avances confies titre permanentouoccasionnelcertainsagentspourlerglementaucomptantdesmenues dpenses et dont le faible montant ne justifie pas l'institution d'une rgie. Le montant de ces avances, qui ne peut excder 300 euros, est fix par dcision de l'ordonnateur, sur avis favorable de l'agent comptable. Les avances pour menues dpenses constituent un mode derglementdesdpenses,confiesuntierssouslaresponsabilitdel'agent comptable. Contrle Solde Compte IntitulMontant Solde dbiteur 543Rgies davances Solde dbiteur 545Rgies de recettes Solde dbiteur 548 Avances pour menues dpenses JustificatifsCompteLibell 54Justificatif des avances Touteslesrgiesouavancespourmenuesdpensesdoiventtrerendues ;lessoldesdeces comptesdoivent tre nuls au 31 dcembre. Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 19 Guide de la Balance 2014 La vrification du compte devirements internes de fonds Objet Lecomptedevirementsinternesestuncomptedepassageutilispourlacomptabilisation pratique d'oprations au terme desquelles il doit se trouver sold. Cecompteestnotammentdestinpermettrelacentralisation,sansrisquededoubleemploi, desvirementsdefondsd'uncomptedetrsorerie(caisseoubanque)unautrecomptede trsorerie (banque ou caisse). Lecompte585estutilispourlesmouvementsinternesdefonds.Sonsoldeestsoit dbiteur, soit nul. Contrle Solde Compte IntitulMontant Solde dbiteur 585 Virements internes de fonds JustificatifsCompteLibell 585Justificatif des virements Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 20 Guide de la Balance 2014 Lavrificationdelaconcordance avec les budgets annexes Objet Chaquetablissementdisposeduncadrecomptablecompletycomprislecomptedecaisse.Il peutgalementgrerdesbudgetsannexes.Lebudgetannexeduntablissementdisposedun cadre comptable complet amput des comptes de trsorerie. La liaison budget principal budget annexe seffectue au compte 185 lorsquelle correspond des oprations detrsorerieetau compte 181 pour les changesde biens et prestations entrelebudgetprincipaletlebudgetannexe.Lescomptes181et185existentdansle budget principal et dans le budget annexe. Dans le budget principal, ils sont subdiviss. Descontrlesetdestatsdeconcordancesontproduitslorsquilexisteunbudgetannexe.La vrification de la cohrence seffectue entre la comptabilit des budgets annexes et la comptabilit du budget principal support de budget(s) annexe(s). Cette cohrence doit tre ralise pour tous les budgets annexes. A notervLe compte 181 et le compte 185 sont crditeurs dans un budget et dbiteurs dans lautre. vLecompte185estnormalementdbiteurdanslacomptabilitdubudgetannexeet crditeur dans celle du budget principal. Linverse est toutefois tolr. vLavrificationpriodiquerelativelaconcordancedescomptesportesurlesoprations dbitrices et crditrices de lexercice. vLtat de concordance dlivr pour la passation de service et le compte financierportesurle solde des comptes (dbit dun compte dun budget gal crdit du mme compte de lautre budget). Contrle Comptabilit tablissementComptabilit budget annexe CompteSoldeMontantSoldeMontant 181CrditeurDbiteur DbiteurCrditeur 185CrditeurDbiteur DbiteurCrditeur JustificatifsEtat de concordance Ltatdeconcordancevrifiequelesoldedbiteur(oucrditeur)des comptes181et185dubudgetannexeestgalausoldecrditeur(ou dbiteur)delasubdivisiondes181et185correspondantaubudget annexe dans ltablissement budget principal support. Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 21 Guide de la Balance 2014 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 22 Guide de la Balance 2014 Le rapprochement de la balance avec dautres documents de comptabilit gnrale Objet La balance doit tre rapproche dautres documents comptables, notamment : du brouillard, si ce dernier est totalis, du journal gnral. Le total du journal gnral doit tre gal en dbit et en crdit.Ces totaux doivent correspondre ceux de la balance.

Contrle -Valeurs gnrales Documents DbitCrdit Brouillard (si totalis)Total balance Total journal -Valeurs inactives Documents DbitCrdit Total du Brouillard (si totalis)Total balance Total journal Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 23 Guide de la Balance 2014 Le rapprochement de la balance avec les documents de comptabilit de lordonnateur Objet La balance doit tre rapproche les documents de la comptabilit de lordonnateur, notamment : delasituationdesdpenses,desbordereauxdesmandatsmisetdesbordereauxdes ordres de reversement, de la situation des recettes, des bordereaux des ordres de recettes mis et des bordereaux des ordres dannulation de recettes. Contrle -Dpenses Situation des dpenses Engages Total du dernier bordereau des mandats mis Balance dtail colonne oprations de l'exercice Section fonctionnement Total colonne charges brutesTotal dbit classe 6- Section oprations en capital Total colonne charges brutesTotal dbit comptes 20, 21, 26- Total gnral - - Total identique- Situation des dpenses engages Total du dernier Bordereau des ordres de reversementmis Balance dtail colonne oprations de l'exercice Section fonctionnement Total colonne reversementTotal crdit classe 6 - Section oprations en capital Total colonne reversement

*Si reversement Total crdit comptes 20, 21, 26 - Total gnral - - Total identique- R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 24 Guide de la Balance 2014 -Recettes Labalanceseragalementrapprochededocumentsrelevantdelordonnateur,notammentdela situationdesrecettes,desbordereauxdesordresderecettesmisetdesbordereauxdesordres dannulation de recettes. Situation des recettes Total du dernier Bordereau des ordresde recettes mis Balance dtail colonne oprations de l'exercice Section fonctionnement Total colonne recettes brutes Total crdit classe 7 - Section oprations en capital Total colonne recettes brutesTotal crdit comptes 102, 103, 13X - Total gnral - - Total identique - Situation des recettes Total du dernierbordereau des annulations de recettes Balance dtail colonne oprations de l'exercice Section fonctionnement Total colonne annulationrecettes Total dbit classe 7 - Section oprations en capital Total colonne annulationrecettes

*si AOR Total dbit comptes 102, 103, 13X - Total gnral - - Total identique- Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 25 Guide de la Balance 2014 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 26 Guide de la Balance 2014 Letraitementcomptabledessubventionsreues,quelquesoitlefinanceur(tat,collectivit territoriale de rattachement ou autres tiers),quil sagisse de subventionsde fonctionnement ou dinvestissement,annuellesetpluriannuelles,estfortementmodifiau1erjanvier2014.Les comptesdechargespayer(CAP)etproduitsrecevoir(PAR)surressourcesaffectessont supprims. Lesnouvellesmodalitsdecomptabilisationvontreposersurlescaractristiquesdelacte attributif de subvention : existence ou non de condition. La distinction sopre ce niveau : avec ou sans condition. Lorsquelasubventionest accordesans condition,ilnexisteaucunementionspcifique danslacteattributif,lasubventionestcomptabilise,indpendammentdesadate dencaissement, au moment o le droit est acquis, cest--dire : oladatedenotification,oudfautladatederceptionparlorganismepublic de lacte attributif en cas de dcision attributive ; oladatedesignaturedelacteattributifencasdeconventionattributive (dernire signature). Lesordresderecettessontcomptabilissauxsubdivisions44114418pourlemontant de la subvention lorsque celle-ci est attribue sans condition demplois. (Solde dbiteur ou nul) Lorsque loctroi de la subvention est subordonn la ralisation de conditions, le droit de lorganismepublicbnficiaireestconstituaumomentdelaralisationdesconditions. Lasubventionest comptabiliseaudbitducompte441x Subventions recevoir par le crdit du compte correspondant la catgorie de subvention concerne selon les deux cas suivants : 1er cas o la date de lacte attributif si les conditions sont satisfaites cette date. Dans ce cas, comme lensemble des conditions est satisfait au moment de lacte attributif, le mode de comptabilisation est identique celui retenu pour les subventions sans condition.Ainsi,ladatedelacteattributif,lorganismepubliccomptabiliseun produitouunpassifsurlexercicepourlemontanttotaldelengagementde lorganisme financeur. En fin dexercice,le solde du compte 441 doit prsenter le montant des subventions accordes mais non encore encaisses.Lesordresderecettessontcomptabilisscommepourlemontantdelasubvention lorsque celle-ci est attribue sans condition demplois aux subdivisions 4411 4418 pour le montant des dpenses quelle finance. (Solde dbiteur ou nul) R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 27 Guide de la Balance 2014 2me cas oaumomentdelaralisationdesdpensesparlorganismepublicbnficiaire lorsquelattributiondelasubventionestconditionnelaralisationeffective des dpenses.Dans ce cas, loctroi du droit correspond lexcution des dpenses effectivement finances.Lemontantdudroitcorrespondlapartfinancedesdpenses ligibles constates au cours de la priode se rattachant lexercice clos.Laralisationdecesdpensesestgnralementattesteparlaproduction priodiquedejustificatifsfinanciers(parexemple,factures)outechniques(par exemple, rapport). Siledroitnestpasacquisltablissement,lasubventionestencaisseaucrditdune subdivision du compte davance 4419 - avances sur subventions. (Solde crditeur ou nul) R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 28 Guide de la Balance 2014 La vrification des subventions reues etla comptabilit de lordonnateur Objet Quil sagisse de subventions dinvestissement ou de fonctionnement, annuelles ou pluriannuelles, le critre de rattachement lexercice des subventions reues doit respecter le principe gnral selon lequelledroitestcomptabilislorsquilestacquisetquesonmontantpeuttrevalude manire certaine. Lacquisition de ce droit correspond la ralisation, sur la priode se rattachant lexercice clos, de lensembledesconditionsncessaireslaconstitutiondudroitdelorganismepublicbnficiaire. La reconnaissance de ce droit par lorganisme financeur est formalise par un acte attributif. La balance doit tre rapproche les documents de la comptabilit de lordonnateur, notamment : Sagissantdessubventionsreuesparltablissementaveccondition(s),lemploideces ressourcestantimposparlesfinanceurs,lesoprationsquisyrapportentdoivent respecterlesprescriptionsdesfinanceurs ;ellesnepeuvententranernibnficeniperte pour ltablissement et se traduisent par une galit : Recettes = Dpenses constates dans la limite de lenveloppe attribue Lesmontantsdoiventtreidentiques;toutediffrenceseradoncrechercher.Ces ressourcespeuventtreversesparlEtat,lacollectivitterritorialesderattachementou par dautres organismes. Contrle -Etat Programme 141 Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service AP Crdit 7411 Dbit Compte 44113 Manuels scolaires13MS xxxx Droits de reprographie13REPxxxx TICE13TICxxxx Matriel pour la rnovation de lenseignement 13RENxxxx Carnets de correspondance13CORxxxx Education artistique et13EACxxxx R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 29 Guide de la Balance 2014 culturelle Stages13STAxxxx Actions internationales13AI xxxx Besoins ducatifs particuliers SEGPA 13SEGxxxx Classes relais13CR xxxx Aides linsertion professionnelle 13AIPxxxx Apprentissage13AP xxxx Autres dpenses pdagogiques 13ADPxxxx Total Programme 230 Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service VE ou ALOCompte 7411 Dbit Compte 44116 Assistants dducation (rmunration et charges) 16AS xxxx AVSCO (rmunration et charges) 16AVSxxxx AVSM (rmunration et charges) 16AVMxxxx Total Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service VECompte 7411 Dbit Compte 44116 Ecole ouverte (vacation et fonctionnement) 16EO xxxx Education la sant et la citoyennet 16ESCxxxx Fonds de vie lycenne16FVLxxxx Fonds social lycen16FSLxxxx Fonds social des cantines16FSCxxxx R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 30 Guide de la Balance 2014 Autres dpenses ducatives 16ADExxxx Total Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service BoursesCompte 7411 Dbit Compte 44112 Bourses Total La liste des codes activits est indique titre indicatif ; cette liste est susceptible dvoluer chaque anne. Il convient de se reporter la nouvelle nomenclature. -Collectivits territoriales Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service AP Dbit Compte 44128 subdivis Manuels scolaires2MSCO xxxx Correlycee2XXX Transports EPS2TEPSXXX Autres dotations EPS2UEPSXXX Equipement des lyces2PREL Dotations TICE2TICE Voyages/sorties scolaires2VOY Total Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service VE Dbit Compte 44125 subdivis Aide lves2xxxx R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 31 Guide de la Balance 2014 Chque restaurant Tarification sociale Boursier rgion 2TSBO Fonds social de restauration 2FSRR Total Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service VE Dbit Compte 44128 subdivis 1Er Equipement2ELP CVLA2CVLA Equipement de protection individuelle 2EPILXXX Total Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service ALO Dbit Compte 44128 subdivis Dotation relative aux conomies dnergie 2P3Exxx Travaux2Travxxx Maintenance2MAINXXX Equipement de travail des ARL 2EPIAXX Equipement des lyces2PREL Total La liste ci-dessus des ressources nest pas exhaustive. JustificatifsCrdits Notification de la subvention fiche de suivi de la subvention, des crdits Solde Etat des restes recouvrer (comptes 4411 4418) R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 32 Guide de la Balance 2014 -ASP Actions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice Service ALO ou VEDbit Compte 44141 subdivis Emploi avenir professeur19EAPxxxx Contrat unique dinsertion19CUIxxxx Total -Autres subventions de la collectivit territoriale de rattachementActions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice ServiceDbit Compte(subdivis le cas chant) Subvention formation continue 44126 Subvention formation par lapprentissage 44127 Total -Autres subventions spcifiques dtablissements publicsActions identifies - Libell Activits Codification de lactivit DpensesRecettes Balance dtail Op. exercice ServiceDbit Compte(subdivis le cas chant) Subvention formation continue 44146 Subvention formation par lapprentissage 44147 Autres subventions dtablissements publics 44148 Total Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 33 Guide de la Balance 2014 La vrification des subventions reues Les avances sur subventions Objet Pourlessubventionsreuesparltablissementsouscondition(s),lecontrleporterasur lutilisationdecesressources(galitrecettesdpenses)danslerespectdesconditionsfixes. Desrapprochementsseront oprerentreles comptesdavancessursubventionset lescomptes de subventions. Les soldes des comptes davances devront tre justifis au compte financier.Lasubdivisionducomptedavance4419-avancessursubventions(soldecrditeurounul) enregistreaucrdit(encaissement)lessubventionsdontledroitestacquissouscondition demplois lorsque lencaissement est antrieur lacquisition de ce droit. Ilestdbitparlecrditdelasubdivisionintresseducompte4411,4412,4413,4414,4417, 4418 lorsque le droit est acquis et par le crdit du compte 4664 lorsque lavance est rembourse au financeur. Le solde des subdivisions de ce compte est crditeur ou nul. NB :Lescomptesdechargespayer(CAP)etproduitsrecevoir(PAR)surressourcesaffectes (supra)sontsupprimsau1erjanvier2014.Lecontrledelapriseenchargedesressources affectes nexistent donc plus. Un tat de reprise de soldes sera joindre au compte financier. Contrle des rapprochements dbit 4419 crdit 441 -tatCompte 4411 Les subventions globalises de ltat sont encaisses au crdit des comptes 44113, 44114 et 44116 enfonctionduprogrammeauxquelsellesserapportentousuruncomptespcifiquelorsquelles financent des frais de personnels 44111, des bourses 4412, des investissements 44117 ou dautres dpenses 44118.Les subdivisions du compte 4411 sont dbites lorsque les droits sont acquis ltablissement : -parlecrditducompte7411-Subventionsd'exploitation-Etat,pourlesdpensesde fonctionnement ; -par le crdit du compte 1311 - Subventions d'investissement. Les subdivisions du compte du compte 4411 sont crdites : -par un compte de trsorerie lorsque le droit est acquis ltablissement-parlasubdivisionducompte44191correspondanteslorsqueleversementdela subvention est antrieur lacquisition du droit. Le compte 4411 est dbiteur ou nul. R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 34 Guide de la Balance 2014 Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Balance dtail Op. exercice Crdit classe 4 Montant identique si encaissement antrieur * Etat 441914411 Subvention pour frais de personnel44191144111 Subvention pour bourses et primes 44191244112 - Subventions programme 141, enseignement scolaire du second degr 44191344113 - Subventions programme 214, soutien de la politique de lducation nationale 44191444114 - Subventions programme 230, vie de llve 44191644116 - Subventions d'investissement 44191744117 - Autres subventions de l'Etat 44191844118 - *Ilestdbitparlecrditdelasubdivisionintresseducompte4411,4412,4413,4414,4417, 4418 lorsque le droit est acquis et par le crdit du compte 4664 lorsque lavance est rembourse au financeur. -Collectivit territoriale de rattachementCompte 4412 Lescomptes44122,44125,44126,44127et44128sontdbitsparlecrditdelasubdivisiondu compte 7442 (subvention de la rgion) et 7443 (subvention du dpartement). Lecompte44123estdbitparlecrditducompte131subdivis(1312subventiondelargion 1313 subvention du dpartement).

Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Balance dtail Op. exercice Crdit classe 4 Montant identique si encaissement antrieur * Collectivit territoriale de rattachement 441924412 Subvention44192344123 - R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 35 Guide de la Balance 2014 investissement Subventions aides caractre social au profit des lves 44192544125 - Subvention formation continue 44192644126 - Subventions formation par lapprentissage 44192744127 - Autres subventions de la collectivit de rattachement 44192844128 - -Autres collectivit publiques Compte 4413 Le compte 4413 est dbit du montant des dpenses spcifiques par le crdit de la subdivision du compte 7444 concerne (fonctionnement) ou du compte 1314 (investissement). Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Balance dtail Op. exercice Crdit classe 4 Montant identique si encaissement antrieur * Subventions spcifiques d'autres collectivits publiques 441934413-

-Autres tablissements publicsCompte 4414 Lecompte44141enregistre,aucrdit,lessubventionsversespourlefinancementdescontrats aids. Il est dbit par le crdit du compte 7445 - ASP. Lescomptes44146,44147,44148enregistrentlessubventionsversespourlefinancementde lapprentissage,delaformationcontinueoudiversesautressubventionsreuesdes tablissements publics. Ces comptes sont dbits par le crdit du compte 7448 autres subventions Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Balance dtail Op. exercice Crdit classe 4 Montant identique si encaissement antrieur * Autres collectivits publiques 441944414 - Subvention contrats aids ASP 44194144141 - R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 36 Guide de la Balance 2014 Subvention formation continue 44194644146 - Subventions formation par lapprentissage 44194744147 - Autres subventions de la collectivit de rattachement 44194844148 - -Financements europens Compte 4417 Ce compte enregistre au crdit les subventions dorigines europennes. Il est dbit par le compte 7446-subventionsdelunioneuropenneet7447-subventionsdesautresorganismes internationaux. Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Balance dtail Op. exercice Crdit classe 4 Montant identique si encaissement antrieur * Financements europens441974417 - -Autres subventions Compte 4418 Cecompteenregistreaucrditlessubventionsdontuncomptedetiersnestpasspcifi.Ilest dbit par le compte 7448 - autres subventions. Il fonctionne comme le compte 4411. Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Balance dtail Op. exercice Crdit classe 4 Montant identique si encaissement antrieur * Financements europens441984418 - *Ilestdbitparlecrditdelasubdivisionintresseducompte4411,4412,4413,4414,4417, 4418 lorsque le droit est acquis et par le crdit du compte 4664 lorsque lavance est rembourse au financeur. JustificatifsCrdits Notification de la subvention fiche de suivi de la subvention, des crdits Solde Etat de dveloppement R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 37 Guide de la Balance 2014 Contrle des prises en charge des ressources affectes Comptes supprims en 2014Lescomptesdechargespayer(CAP)etproduitsrecevoir(PAR)surressourcesaffectessont supprims au 1er janvier 2014. Le contrle de la prise en charge des ressources affectes nexistent donc plus. Un tat de reprise de solde sera joindre au compte financier. Jusquau 31 dcembre 2013 Pourlesressourcesaffectes,lecontrleporteradunepartsurlapriseenchargedeces ressourcesparlecomptable,dautrepartsurlutilisationdecesressources(galitrecettes dpenses). Contrle des prises en charges des ressources affectes par le comptable Lemontantdesprisesenchargeestrapprocherdesdiverscontratsouconventionssignspar ltablissement. Un exemplaire de ces contrats ou conventions est remettre lagent comptable. Vrifications dpenses - recettes des ressources affectes Lgalit suivante doit tre vrifie : Recettes=Dpensesconstatesdanslalimitedelenveloppeattribue =dbitducomptede classe 4 dans une balance dtail colonne opration de lexercice Les diffrences peuvent correspondre des ordres de paiement de remboursements dexcdent ou des ordres de recettes exceptionnels (critures 4682 4632). Contrle des prises en charge (ce contrle nexistera plus en 2014) Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Balance dtail Op. exercice Crdit classe 4 Montant identique Diffrence expliquer Contrats davenir468413468213 - CAE468414468214 - Autres Contrats aids468415468215 - Projet dtablissement 468423468223 - Zones dducation prioritaire 468424468224 - Section sport tudes468425468225 - Appariements, voyages, changes 468463468263 - Financements europens FI 4684746827 - R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 38 Guide de la Balance 2014 Important : Ne pas oublier dajuster avant la fin de lexercice le montant des prises en charge des contrats aids et des voyages. Lesvoyagesneserontgrsenressourcesaffectesquesilsfontlobjetduneconvention avec les diffrents financeurs. Pour les contrats aids : variation en plus pour tenir compte de la hausse du SMIC (par exemple)variationenmoinspourtenircomptedesinterruptionsdecontrats(absence, maladie, etc.) Contrle de la vrification dpenses recettes (ce contrle nexistera plus en 2014) Dpenses Domaine ou code activit Recettes Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Montant identique (diffrence expliquer) Contrats davenirALO ou VEALO468213 - CAEALO ou VEALO468214 - Autres Contrats aidsALO ou VEALO468215 - Projet dtablissement AP VE AP VE 468223 - Zones dducation prioritaire AP VE AP VE) 468224 - Section sport tudesAPAP468225 - Appariements, voyages, changes APAP468263 - Financements europens FIAPAP46827 - JustificatifsCrdits Notification de la subvention, de la convention ou du contrat fiche de suivi de la subvention, des crdits Solde Etat de dveloppement ou des restes recouvrer Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 39 Guide de la Balance 2014 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 40 Guide de la Balance 2014 La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 1 Objet Demultiplesrapprochementssontoprerentrelesdiffrentesclassesdelabalance :uncertain nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 1 porteront sur :-Les rapprochements dans la classe 1 Contrle de laffectation du rsultat (confer Vrification de laffectation du rsultat de N-1 : fiche 2) Contrle des critures dannulation du financement dun bien financ par une subvention entirement amorti (exercice N) (confer supra Vrification comptabilit patrimoniale : fiche 25) -Les rapprochements classe 4 classe 1 Financement des Immobilisations (dotations et subventions)-Les rapprochements classe 1 classe 4 Prise en charge de rduction dordres de recettes -Les rapprochements classe 5 classe 1 Dons et legs en capital Contrle LES RAPPROCHEMENTS DANS LA CLASSE 1 Contrle de laffectation du rsultat (confer Vrification de laffectation du rsultat de N-1 : fiche 2) Contrle des critures dannulation du financement dun bien financ par une subvention entirement amorti (exercice N) (confer supravrification comptabilitpatrimoniale : fiche 25) LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 1 : Financement des Immobilisations Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 1 Total (diffrence expliquer) Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements (ex Dotations*) Etat441171021 Rgion441231022 Dpartement1023 Autres organismes44131024 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 41 Guide de la Balance 2014 Actif affect ltablissement1027 Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux tablissements (ex autres complments de dotations*) tat441171031 Rgion441231032 Dpartement441231033 Autres organismes44131034 Subventions d'quipement reues Etat441171311 Rgion44123 ou 441281312 Dpartement1313 Commune et groupement de communes 44131314 Autres collectivits et tablissements publics 1315 Organismes internationaux1316 Produit des versements libratoires ouvrant droit l'exonration de la taxe d'apprentissage 467413181 Participation des tablissements l'quipement du GRETA 441313182 Versements des organismes collecteurs de taxes diverses 441813183 Fonds commun des services d'hbergement 4412813185 Participations reues pour quipement du groupement de service 441813186 Autres participations et subventions d'quipement 13188 Autres subventions d'investissement reues 138 Avances de l'Etat et des collectivits publiques 44118 ou 44131674 * Ancienne dnomination : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 5 CLASSE 1 : Dons et legs en capital Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 5 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 1 Total (diffrence expliquer) Dons et legs en capital Dons et legs en capital5001035 Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 42 Guide de la Balance 2014 La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 2 Objet Demultiplesrapprochementssontoprerentrelesdiffrentesclassesdelabalance :uncertain nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 2 porteront sur :-Les rapprochements dans la classe 2 Contrle des immobilisations et des avances ou acomptes sur immobilisation-Les rapprochements classe 2 classe 4Acquisitions des Immobilisations-Les rapprochements classe 4 classe 2 Prise en charge des ordres de reversement -Les rapprochements classe 1 classe 2 Sortie de linventaire dun bien partiellement amorti : part non amortie Contrle LES RAPPROCHEMENTS DANS LA CLASSE 2 Contrle des immobilisations et des avances ou acomptes sur immobilisationBalance dtail Oprations exercice Dbit classe 2Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 2 Total (diffrence expliquer) Acquisitions dimmobilisationpar avances et acomptes Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires 205237 Terrains211 238 Agencements - Amnagements de terrains 212 Constructions213 Constructions sur sol d'autrui214 Installations techniques, matriels et outillages 215 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 43 Guide de la Balance 2014 Collections216 Installations gnrales, agencements, amnagements divers (dans des constructions dont l'tablissement n'est pas propritaire ou affectataire) 2181 Matriel de transport2182 Matriel de bureau et informatique2183 Mobilier 2184 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 2 CLASSE 4 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 2Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Acquisitions dimmobilisation Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires 205 404 Terrains211 Agencements - Amnagements de terrains 212 Constructions213 Constructions sur sol d'autrui214 Installations techniques, matriels et outillages 215 Collections216 Installations gnrales, agencements, amnagements divers (dans des constructions dont l'tablissement n'est pas propritaire ou affectataire) 2181 Matriel de transport2182 Matriel de bureau et informatique2183 Mobilier 2184 Avances et acomptes sur immobilisation Avances et acomptes verss sur immobilisations incorporelles 237 Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations corporelles 238 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 44 Guide de la Balance 2014 Titres de participation et parts dans les associations, syndicats et organismes divers 261 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 1 - CLASSE 2 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 1Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 2 Total (diffrence expliquer) Sortie de linventaire dun bien partiellement amorti : pour la part non amortie Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires 102, 103 131X - 138

205 Terrains211 Agencements - Amnagements de terrains 212 Constructions213 Constructions sur sol d'autrui214 Installations techniques, matriels et outillages 215 Collections216 Installations gnrales, agencements, amnagements divers (dans des constructions dont l'tablissement n'est pas propritaire ou affectataire) 2181 Matriel de transport2182 Matriel de bureau et informatique2183 Mobilier 2184 JustificatifsLes pices justificatives des dpenses Instruction codificatrice : N 07-024-M0 du 30-3-2007 : Pices justificatives des dpenses du secteur public local L'EPLE et les pices justificatives Outil de recherche en ligne Outil pratique : recherche par mots-cls SoldeRapprochement avec la comptabilit auxiliaire des inventaires Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 45 Guide de la Balance 2014 La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 3 Objet Demultiplesrapprochementssontoprerentrelesdiffrentesclassesdelabalance :uncertain nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 3 porteront sur :-Les rapprochements classe 6 classe 3Variation des stocks Diminution Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilires de placement)Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles -Les rapprochements classe 3 classe 6 Variation des stocks Augmentation-Les rapprochements classe 3 classe 7Variation du stock des en-cours de production de biens, de services (services en cours) et des produits finis (objets confectionns) Reprise sur provisions (des dprciations de stocks) Contrle LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 3 Dbit 6 crdit 3 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 3 Total (diffrence expliquer) Variation des stocks de matires premires - Diminution Denres 6031 311 Matires d'uvre313 Variation des stocks des autres approvisionnements Charbon 6032

3211 Fuel 3212 Autres combustibles3213 Trousseaux3221 Fournitures scolaires3222 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 46 Guide de la Balance 2014 Fournitures administratives3223 Produits dentretien3224 Autres approvisionnements stocks328 Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilires de placement) Dprciations des matires premires et fournitures 6817 391 Dprciations des autres approvisionnements 392 Dprciations des en cours de production de biens 393 Dprciations des en cours de production de services 394 Dprciations des stocks de produits395 Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles Dprciations des stocks et en cours68739 Crdit 6 dbit 3 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 3Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 6 Total (diffrence expliquer) Variation des stocks de matires premires - Augmentation Denres311 6031 Matires d'uvre313 Variation des stocks des autres approvisionnements Charbon 3211 6032

Fuel 3212 Autres combustibles3213 Trousseaux3221 Fournitures scolaires3222 Fournitures administratives3223 Produits dentretien3224 Autres approvisionnements stocks328 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 47 Guide de la Balance 2014 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 3 CLASSE 7 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 3 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Montant identique Stocks, en cours Variation du stock des en-cours de production de biens (objets confectionns) 3317133 Variation du stock des en-cours de production de services (services en cours) 3457134 Variation du stock des produits finis (objets confectionns) 3557135 Reprise sur provisions Dprciations des matires premires et fournitures 391 7817 Dprciations des autres approvisionnements 392 Dprciations des en cours de production de biens 393 Dprciations des en cours de production de services 394 Dprciations des stocks de produits395 RfrencesCarnet RCBC 20Le fonctionnement des comptes de classe 3 Carnet 36Stocks : les oprations relatives aux stocks Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 48 Guide de la Balance 2014 La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 4 Objet Demultiplesrapprochementssontoprerentrelesdiffrentesclassesdelabalance :uncertain nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 4 porteront sur :-Les rapprochements dans la classe 4 Les avances, acomptes, rabais Les contrles des subventions reues (confer subventions reues : fiche 16) -Les rapprochements classe 4 classe 1Financement des Immobilisations (confer classe 1 : fiche 17) -Les rapprochements classe 1 classe 4 Prise en charge de rduction dordres de recettes (si erreur) -Les rapprochements classe 2 classe 4 Acquisitions dimmobilisation (confer classe 2 : fiche 18) -Les rapprochements classe 4 classe 2 Prise en charge des ordres de reversement (si erreur) -Les rapprochements classe 5 classe 4 Encaissements Comptabilisation des recettes (rgie) -Les rapprochements classe 4 classe 5 Dcaissements Comptabilisation des dpenses acceptes (rgie dpenses, avances menues dpenses) -Les rapprochements classe 6 classe 4 Prise en charge des mandats (confer classe 6 : fiche 22) -Les rapprochements classe 4 classe 6 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats (confer classe 6 : fiche 22) Prise en charge des ordres de reversement -Les rapprochements classe 4 classe 7 Prise en charge des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23) -Les rapprochements classe 7 classe 4 Prise en charge des rductions des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23) Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 49 Guide de la Balance 2014 Contrle LES RAPPROCHEMENTS 4 - 4 Les contrles des prises en charges des ressources affectes (ces comptes et ce contrle nexistent plus en 2014). Sur les nouveaux contrles se reporter aux subventions reues: fiche 16.Balance dtail Opration exercice Dbit classe 4 Balance dtail Op. exercice Crdit classe 4 Montant identique Diffrence expliquer Contrats davenir468413468213 - Contrats daccompagnement dans lemploi 468414468214 - Autres Contrats aids 468415468215 - Projet dtablissement 468423468223 - Zones dducation prioritaire 468424468224 - Section sport tudes468425468225 - Appariements, voyages, changes 468463468263 - Financements europens FI 4684746827 - Les avances, acomptes, rabaisBalance dtail Oprations exercice Dbit classe 4Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Avances et acomptes verss sur commande, crances pour emballages et matriels rendre, rabais, remises, ristournes Fournisseurs - Avances et acomptes verss sur commande 4012 4091 Fournisseurs - Crances pour emballages et matriels rendre 4096 Rabais, remises, ristournes, a obtenir et autres avoir non encore reus 4098 Clients - Effets recevoir sur vente de biens de prestations de service Autres clients413412 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 50 Guide de la Balance 2014 Avances reues Familles - Frais scolaires - Exercice courant 4191 4112 Collectivits diverses - Frais scolaires - Exercice courant 4114 Etablissements hbergs - Frais scolaires - Exercice courant 4116 Autres clients - Exercice courant41924122 Rabais, remises, ristournes accorder et autres avoirs tablir Familles - Participation aux voyages scolaires- exercice courant 4198 4118 Autres clients - Exercice courant4122 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 1 Financement des Immobilisations Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 1 Total (diffrence expliquer) Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements (ex Dotations*) Etat441171021 Rgion 44123 1022 Dpartement1023 Autres organismes44131024 Actif affect ltablissement1027 Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux tablissements (ex autres complments de dotations*) tat441171031 Rgion441231032 Dpartement441231033 Autres organismes44131034 Subventions d'quipement reues Etat441171311 Rgion 44123 ou 44128 1312 Dpartement1313 Commune et groupement de communes 4413 1314 Autres collectivits et tablissements publics 1315 Organismes internationaux1316 Produit des versements libratoires467413181 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 51 Guide de la Balance 2014 ouvrant droit l'exonration de la taxe d'apprentissage Participation des tablissements l'quipement du GRETA 4413 13182 Versements des organismes collecteurs de taxes diverses 4418 13183 Fonds commun des services d'hbergement 44128 13185 Participations reues pour quipement du groupement de service 4418 13186 Autres participations et subventions d'quipement 13188 Autres subventions d'investissement reues 138 Avances de l'Etat et des collectivits publiques 44118 ou 4413 1674 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 2 CLASSE 4 :Acquisitions dimmobilisation Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 2Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Acquisitions dimmobilisation Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires 205 404 Terrains211 Agencements - Amnagements de terrains 212 Constructions213 Constructions sur sol d'autrui214 Installations techniques, matriels et outillages 215 Collections216 Installations gnrales, agencements, amnagements divers (dans des constructions dont l'tablissement n'est pas propritaire ou affectataire) 2181 Matriel de transport2182 Matriel de bureau et informatique2183 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 52 Guide de la Balance 2014 Mobilier 2184 Avances et acomptes sur immobilisation Avances et acomptes verss sur immobilisations incorporelles 237 Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations corporelles 238 Titres de participation et parts dans les associations, syndicats et organismes divers 261

LES RAPPROCHEMENTS 5 4 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 5 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Comptabilisation des recettes Rgies de recettes5454715 LES RAPPROCHEMENTS 5 4 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 5 Total (diffrence expliquer) Comptabilisation des dpenses acceptes Dpense des rgisseurs vrifier 4723543Dpenses payer avant ordonnancement 4721 548 531 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 4 Prise en charge des mandats (confer classe 6 : fiche 22) Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats (confer classe 6 : fiche 22) Prise en charge des ordres de reversement LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 7 Prise en charge des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23) Prise en charge des rductions des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23) Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement (confer fiche 23 - rabais) Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 53 Guide de la Balance 2014 La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 5 Objet Demultiplesrapprochementssontoprerentrelesdiffrentesclassesdelabalance :uncertain nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 5 porteront sur :-Les rapprochements dans la classe 5 Oprations de trsorerie (confer vrification des comptes de trsorerie) Sorties de caisse -Les rapprochements classe 5 classe 4Encaissements Comptabilisation des recettes (rgie) -Les rapprochements classe 4 classe 5 Dcaissements Comptabilisation des dpenses acceptes (rgie dpenses, avances menues dpenses) -Les rapprochements classe 5 classe 1 Dons et legs en capital-Les rapprochements classe 6 classe 5Dprciation des valeurs mobilires de placement Contrle LES RAPPROCHEMENTS 5 - 5 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 5 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 5 Total (diffrence expliquer) Sorties de caisseRgies d'avances543 531 Rgies de recettes (si constitution dun fonds de caisse) 545 Avances pour menues dpenses548 Virements internes de fonds585 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 54 Guide de la Balance 2014 LES RAPPROCHEMENTS 5 4 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 5 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Comptabilisation des recettes Rgies de recettes5454715 LES RAPPROCHEMENTS 4 5 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 5 Total (diffrence expliquer) Comptabilisation des dpenses acceptes Dpense des rgisseurs vrifier 4723543Dpenses payer avant ordonnancement 4721 548 531 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 5 CLASSE 1 : Dons et legs en capital Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 5 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 1 Total (diffrence expliquer) Dons et legs en capital Dons et legs en capital5001035 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 5 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 5 Total (diffrence expliquer) Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles Dprciations valeurs mobilires de placement 687590 Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 55 Guide de la Balance 2014 La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 6 Objet Demultiplesrapprochementssontoprerentrelesdiffrentesclassesdelabalance :uncertain nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 6 porteront sur :-Les rapprochements classe 6 classe 4 Prise en charge des mandats Les comptes de fournitures et de services Les comptes relatifs aux impts, taxes et versements assimils Les comptes relatifs aux dpenses de personnel Les comptes relatifs aux autres charges Les dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles -Les rapprochements classe 4 classe 6 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achatsPrise en charge des ordres de reversement -Les rapprochements classe 6 classe 1 Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles -Les rapprochements classe 6 classe 2 Dotations aux amortissements -Les rapprochements classe 6 classe 3 Variation des stocks - Diminution) Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilires de placement)Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles -Les rapprochements classe 3 classe 6 Variation des stocks Augmentation-Les rapprochements classe 6 classe 5 Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles -Les rapprochements classe 6 classe 7 Autres charges de gestion courantes : les contributions entre services R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 56 Guide de la Balance 2014 Contrle LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 4 Dbit 6 crdit 4 Les comptes de fournitures et de services Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Achats, variation de stocks et servicesComptes 601, 606, 611, 612, 613, 614, 615, 616, 617, 618, 621, 622, 623, 624, 625, 626, 627, 628, 651 4012 Les comptes relatifs aux impts, taxes et versements assimils Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Impts, taxes et versements assimils Impts, taxes et versements assimils sur rmunrations (administration des impts) 631 447 Versement de transport6331 Participation des employeurs la formation professionnelle continue 6333 Autres impts sur rmunrations6338 Autres impts, taxes et versements assimils (administration des impts) 635 Autres impts, taxes et versements assimils (autres organismes) 637 Charges fiscales sur congs pays6324482 Cotisation FNAL6332431 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 57 Guide de la Balance 2014 Les comptes relatifs aux dpenses de personnel Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Charges de personnel Rmunration personnels (net + cotisations salariales) 641 642 643 6443 - 6444 6446 - 6447 6448 421 431 437 Cotisations patronales URSSAF6451431 Cotisations patronales aux mutuelles 6452 437 Cotisations patronales aux caisses de retraite et pensions civiles 6453 Cotisations patronales aux assurances chmage 6454 Cotisations patronales aux autres organismes sociaux 6458 Autres charges sociales (cotisations patronales) 647 Autres charges de personnel648 Les comptes relatifs aux autres charges Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Autres charges (gestion courante, charges financires, Charges exceptionnelles) Transfert aux EPLE 6561 4662 Transfert la collectivit territoriale de rattachement 6562 Transfert aux services de lEtat6563 Transfert aux associations6564 Transferts aux autres personnes publiques 6565 Divers autres transferts6568 Bourses nationales d'tudes, bourses d'quipement et primes la qualification des lves 6571 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 58 Guide de la Balance 2014 Dotation d'quipement des lves6572 Autres bourses dont remise de principe 6573 Aide sociale en faveur des lves6576 Autres charges spcifiques6578 Charges de gestion courante provenant de l'annulation d'ordres de recette des exercices antrieurs 6583 Contributions du service de la formation continue 6586 Contributions entre budget principal et budget annexe 6587 Contribution entre services de l'tablissement 6588 Autres charges financires668 Charges exceptionnelles sur oprations de gestion 671 Autres charges exceptionnelles678 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Autres charges (gestion courante, charges financires, Charges exceptionnelles) (suite)Charges dintrts661413 Pertes de change6664761 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de placement 667 462 Valeur comptable des lments d'actifs cds 675 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Total (diffrence expliquer) Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles (fin) Dprciations des comptes de tiers68749 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 59 Guide de la Balance 2014 Crdit 6 dbit 4 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 6 Total (diffrence expliquer) Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats

4012 609 619 629 4042 609 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 1 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 1Total (diffrence expliquer) Provisions : Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation Provisions pour risques 6815 151 Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices 157 Autres provisions pour charges158 Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles Provisions pour risque et charges68715 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 2 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 2 Total (diffrence expliquer) Amortissements : dotations aux amortissementsDotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles Amortissement des immobilisations incorporelles 6811280 Amortissements des immobilisations corporelles Agencements - Amnagements de terrains 6811 2812 Constructions2813 Constructions sur sol d'autrui2814 Installations techniques, matriels2815 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 60 Guide de la Balance 2014 industriels et outillages Collections2816 Autres immobilisations corporelles2818 Dotations aux dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles Dprciations des immobilisations incorporelles 6816 290 Dprciations des immobilisations corporelles 291 Dprciations des immobilisations en cours 293 Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges financires Dprciations des participations et crances rattaches des participations 686 296 Dprciations des autres immobilisations financires 297 Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles Dprciations des immobilisations 68729 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 3 Dbit 6 crdit 3 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 3 Total (diffrence expliquer) Variation des stocks de matires premires - Diminution Denres 6031 311 Matires d'uvre313 Variation des stocks des autres approvisionnements Charbon 6032

3211 Fuel 3212 Autres combustibles3213 Trousseaux3221 Fournitures scolaires3222 Fournitures administratives3223 Produits dentretien3224 Autres approvisionnements stocks328 Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilires de placement) R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 61 Guide de la Balance 2014 Dprciations des matires premires et fournitures 6817 391 Dprciations des autres approvisionnements 392 Dprciations des en cours de production de biens 393 Dprciations des en cours de production de services 394 Dprciations des stocks de produits395 Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles Dprciations des stocks et en cours68739 Crdit 6 dbit 3 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 3Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 6 Total (diffrence expliquer) Variation des stocks de matires premires - Augmentation Denres311 6031 Matires d'uvre313 Variation des stocks des autres approvisionnements Charbon 3211 6032

Fuel 3212 Autres combustibles3213 Trousseaux3221 Fournitures scolaires3222 Fournitures administratives3223 Produits dentretien3224 Autres approvisionnements stocks328 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 5 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 5 Total (diffrence expliquer) Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles Dprciations valeurs mobilires de placement 687590 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 62 Guide de la Balance 2014 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 6 CLASSE 7 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Total (diffrence expliquer) Autres charges de gestion courantes : les contributions entre services Contributions entre services65887588 JustificatifsLes pices justificatives des dpenses Instruction codificatrice : N 07-024-M0 du 30-3-2007 : Pices justificatives des dpenses du secteur public local L'EPLE et les pices justificatives Outil de recherche en ligne Outil pratique : recherche par mots-cls Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 63 Guide de la Balance 2014 La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 7 Objet Demultiplesrapprochementssontoprerentrelesdiffrentesclassesdelabalance :uncertain nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 7 porteront sur :-Les rapprochements classe 4 classe 7Prise en charge des ordres de recettes Les comptes de ventes de produits fabriqus, prestations de service, marchandises Les comptes de subventions oSubventions ministre de l'ducation nationale oSubventions d'autres ministres oSubventions Collectivit territoriale de rattachement oSubventions spcifiques d'autres collectivits publiques oAutres subventions oAutres subventions d'exploitation (TA, ASP, ) Les autres produits (gestion courante, produits financiers, produits exceptionnels) -Les rapprochements classe 7 classe 4 Prise en charge rduction dordres de recettes Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement -Les rapprochements classe 3 classe 7 Variation du stock des en-cours de production de biens, de services (services en cours) et des produits finis (objets confectionns) Reprises sur provisions (des dprciations de stocks) -Les rapprochements classe 2 classe 7 Immobilisations en coursReprises sur dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles Reprises sur dprciations et provisions Produits financiers -Les rapprochements classe 1 classe 7 Neutralisation des amortissementsReprises sur provisions-Les rapprochements classe 6 classe 7 Autres charges de gestion courantes : les contributions entre services (confer compte 6588) R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 64 Guide de la Balance 2014 Contrle LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 7 Crdit 7 dbit 4 Les comptes 70 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Montant identique Ventes de produits fabriqus, prestations de service, marchandises Restauration scolaire et hbergement Produits de la restauration scolaire et de lhbergement 4112 - Familles - Frais scolaires - Exercice courant 7062 4114 - Collectivits diverses - Frais scolaires - Exercice courant 4116 - Etablissements hbergs - Frais scolaires - Exercice courant 4712- Tickets repas lves 4713 - Tickets repas commensaux Voyages scolaires Voyages scolaires4118 - Familles - Participationaux voyages scolaires - Exercice courant7067 Autres prestations Ventes objets confectionns 4122 - Autres clients - Exercice courant 701 Ventes de produits rsiduels703 Produits issus des actions de formations 7066 Autres prestations de service7068 Locations diverses7083 Mise disposition de personnels facture 7084 Participation d'autres organismes aux frais gnraux 7087 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 65 Guide de la Balance 2014 Autres produits d'activits annexes7088 Les comptes 74 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Montant identique Subventions d'exploitation Etat Etat - Subventions ministre de l'ducation nationale Subventions pour frais de personnel44111 7411 Subventions pour bourses et primes44112 Subventions programme 141, enseignement scolaire du second degr 44113 Subventions programme 214, soutien de la politique de lducation nationale 44114 Subventions programme 230, vie de llve 44116 Subventions d'investissement44117 Etat - Subventions d'autres ministres Autres subventions de l'Etat441187415 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Montant identique Subventions d'exploitation des collectivits publiques et organismes internationaux Collectivit territoriale de rattachement Subvention de fonctionnement44122 7442 ou 7443 Subventions d'investissement44123 Subventions aides caractre social au profit des lves 44125 Subventions formation continue44126 Subventions formation par lapprentissage 44127 Autres subventions de la collectivit de rattachement 44128 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 66 Guide de la Balance 2014 Subventions spcifiques d'autres collectivits publiques Subventions des communes et groupements de collectivits 44137444 Financements europensSubventions de lUnion europenne 4417 7446 Subventions des autres organismes internationaux 7447 Autres subventions Action de mcnat 4418 7461 Autres dons et legs7468 Contributions hors convention des entreprises et organismes professionnels 7482 Reversements par des organismes collecteurs de taxes diverses 7483 Autres subventions7488 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Montant identique Autres subventions d'exploitation Taxe apprentissage Produits des versements libratoires ouvrant droit l'exonration de la taxe d'apprentissage 46747481 Subventions de lASP Subvention contrats aids44141 7445 Subvention contrats aids*441411 Subventions spcifiques dtablissements publics Subvention formation continue441467448 Subvention formation par lapprentissage 441477448 Autres Subvention441487448 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 67 Guide de la Balance 2014 Caisse de solidarit Dons et legs (caisse de solidarit)46727466 Participation des associations au titre du fonds social pour les cantines 46767484 *Ce compte peut tre subdivis. Les comptes 75, 76, 77 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 4 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Montant identique Autres produits (gestion courante, produits financiers, produits exceptionnels) Redevances pour brevets, licences, marques et procds, droits et valeurs similaires 4632 751 Transferts d'tablissements ou de collectivits publics 756 Produits de gestion courante provenant de l'annulation de mandats des exercices antrieurs 7583 Contributions entre budget principal et budget annexe 7587 Contributions entre services de l'tablissement 7588 Produits de participations761 Produits des autres immobilisations financires 762 Revenus des autres crances763 Revenus des valeurs mobilires de placement 764 Escomptes obtenus765 Produits financiers provenant de lannulation des mandats des exercices antrieurs 7683 Divers autres produits financiers7688 Produits exceptionnels sur oprations de gestion 771 Autres produits exceptionnels778 Contributions du service de la46757586 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 68 Guide de la Balance 2014 formation continue Gains de change4771766 Produits nets sur cessions de valeurs mobilires de placement 462 767 Produits des cessions dlments d'actifs 775 Crdit 4 dbit 7 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 7 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 4 Montant identique Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement 4122709 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 3 CLASSE 7 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 3 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Montant identique Stocks, en cours Variation du stock des en-cours de production de biens (objets confectionns) 3317133 Variation du stock des en-cours de production de services (services en cours) 3457134 Variation du stock des produits finis (objets confectionns) 3557135 Reprise sur provisions Dprciations des matires premires et fournitures 391 7817 Dprciations des autres approvisionnements 392 Dprciations des en cours de production de biens 393 Dprciations des en cours de production de services 394 Dprciations des stocks de produits395 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 69 Guide de la Balance 2014 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 2 CLASSE 7 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 2Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Montant identique Immobilisations en cours Immobilisations corporelles en cours232721 Immobilisations incorporelles en cours 231722 Reprises sur dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles Dprciations des immobilisations incorporelles 290 7816 ou 787 Dprciations des immobilisations corporelles 291 Dprciations des immobilisations en cours 293 Reprises sur dprciations et provisions Produits financiers Dprciations des participations et crances rattaches des participations 296 786 ou 787 Dprciations des autres immobilisations financires 297 LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 1 CLASSE 7 Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 1 Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 7 Total (diffrence expliquer) Neutralisationdesamortissementssurcontrepartieetfinancementdesactifsmisdispositiondes tablissements ou remis en pleine proprit Etat 1021 ou 1031 776 Rgion 1022 ou 1032 Dpartement 1023 ou 1033 Autres organismes 1024 ou 1034 Actif affect ltablissement1027 Dons et legs en capital1035 Quote-part des subventions d'investissement vire au compte de rsultat de l'exercice 139777 Reprises sur provisions Provisions pour risques1517815 ou 787 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 70 Guide de la Balance 2014 Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices 157 Autres provisions pour charges158 Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 71 Guide de la Balance 2014 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 72 Guide de la Balance 2014 La vrification de la rgularit des comptes extra budgtaires Objet Pourtoutcompteconcernpardesordresdepaiements,lemontantdesordresdepaiementsdu compte doit tre gal au total dbit des oprations de lexercice de ce compte diminu du montant ventuel des mandats dextourne de ce compte. Les ordres de paiement linitiative de lordonnateur Les ordres de paiement linitiative de lagent comptable Contrle Les ordres de paiement linitiative de lordonnateur COMPTES DE LIAISON DUN PAIEMENT SANS ORDONNANCEMENT ENTRAINANT LEDITION DUN ORDRE DE PAIEMENT DE LORDONNATEUR ComptesIntitulBalance dtail Op. exercice Dbit compte Total du dernier bordereau des ordres de paiements mis Diffrence expliquer 165 Lesremboursementsdesdptset cautionnements reus 1674 Lesremboursementsdesavances de lEtat et des collectivits locales 275 Lesdptsetcautionnements verss 4081* Lesfacturesnonparvenuesdes fournisseurs 4084* Lesfacturesnonparvenuesdes fournisseurs immobilisations 4091 Les avances et acomptes verss sur commandes 4092 Les avances et acomptes verss aux familles 4198 Lesrabais,remises,ristournes accorder et autres avoir tablir 425Lesavancesetacomptesau R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 73 Guide de la Balance 2014 personnel4282 Lesdettesprovisionnespour congs payer 4286*Les charges payer4291 Lesdficitsconstatsdesagents comptables et des rgisseurs 4382*Les charges payer4386*Les charges payer443 Lesoprationsparticuliresavec l'tat,lescollectivitspubliqueset les organismes internationaux 4455 Lataxesurlechiffred'affaires dcaisser 4458 LesremboursementsdeTVA demands 447 Lacontributionauremboursement de la dette sociale et autres impts 4482*Les charges payer4486*Les charges payer 4668 Lespaiementsenespceslappui dun mandat

4675 Lescontributionsaufonds acadmiquedelaformation continue

4686*Les charges payer 500 Lesplacementscourttermede valeurs mobilires

*Cescomptessontutilisablesenordredepaiementjusqulagnralisationdelamthodede lextourne. R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 74 Guide de la Balance 2014 Les ordres de paiement linitiative de lagent comptable COMPTES DE LIAISON DUN PAIEMENT SANS ORDONNANCEMENT ENTRAINANT LEDITION DUN ORDRE DE PAIEMENT DU COMPTABLE ComptesIntitulBalance dtail Op. exercice Dbit compte Total du dernier bordereau des ordres de paiements mis Diffrence expliquer 4017Lesretenuesdegarantieset oppositions 4047Lesretenuesdegarantieset oppositions 427Les oppositions 4663Les virements rimputer4664Lesexcdentsdeversement rembourser 4667Les oppositions4671Les sommes remises aux lves4728Les autres dpenses rgulariser 4731Les recettes transfrer4735Les dpenses transfrer JustificatifsLes pices justificatives des ordres de paiementCarnet RCBC 49 Les ordres de paiements Soldetat de dveloppement Retour R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 75 Guide de la Balance 2014 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 76 Guide de la Balance 2014 La vrification de la comptabilit patrimoniale Objet Lescomptesdeclasse1et2retraantlacomptabilitpatrimonialedoiventtrerapprochsdela comptabilit auxiliaire des inventaires. Un certain nombre de contrles sont oprer : -Contrle des immobilisations et de leur financement oDterminationdumontantdesrservesquiontservilachatdimmobilisation (exercice N) -Contrle des critures de dotations aux amortissements (exercice N) -Contrle de lamortissement de lexercice N -Variation des rserves immobilises (exercice N) -Cohrence des valeurs nettes comptables des immobilisations -Contrle de la passation des critures dannulation du financement dun bien financ par une subvention entirement amorti (exercice N) Dsquelamortissementtotaldunbienestconstat,lcrituredannulationdu financement du bien est passe. -Cohrence de la neutralisation des financements sur subvention -Cohrence des valeurs nettes comptables du financement des immobilisations -Dterminer le financement des biens dans le FDRLes comptes de la balance sont le reflet de cette comptabilit auxiliaire. RfrencesCarnet RCBC 35Les oprations relatives aux immobilisations Carnet RCBC 28Rgles et mthodes dvaluation et de comptabilisation des actifs et passifs Carnet RCBC 18Le fonctionnement des comptes de classe 1 Carnet RCBC 19Le fonctionnement des comptes de classe 2 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 77 Guide de la Balance 2014 Contrle Contrle des immobilisations et de leur financement Dtermination du montant des rserves qui ont servi lachat dimmobilisation (exercice N) Balance Balance Oprations exerciceOprations exercice ActifPassif Classe 2Classe 1 CompteSolde dbiteurCompteSolde crditeur 205- 1021- 211- 1022- 212- 1023- 213- 1027- 214- 1031- 215- 1032- 216- 1033- 2181- 1034- 2182- 1035- 2183- 1311- 2184- 1312- 1313- 1314- 1316- 13181- 13182- 13183- 13185- 13186- 13188- 138- Total classe 2- Total des comptes- Total classe 2total classe 1 =montant des rserves utilises des achats de biens immobiliss au compte 10681Soit : R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 78 Guide de la Balance 2014 Contrle des critures de dotations aux amortissements (exercice N) Balance dtail Oprations exercice Dbit classe 6Balance dtail Oprations exercice Crdit classe 2 Total (diffrence expliquer) Amortissement des immobilisations incorporelles 6811 280 Agencements - Amnagements de terrains 2812 Constructions2813 Constructions sur sol d'autrui2814 Installations techniques, matriels industriels et outillages 2815 Collections2816 Autres immobilisations corporelles 2818 Total Contrle de lamortissement de lexercice N Calcul amortissement rel de lexercice Compte 6811 +0.00 Compte 776-0.00 Compte 777 -0.00 Amortissement rel=0.00 Variation des rserves immobilises (exercice N) Rserves immobilises Rserves immobilises (N-1)+0.00 Achat sur FDR (N) +0.00 Amortissement rel (N) et 675 part non amortie (sortie du bien) -0.00 Rserves immobilises (N)=0.00 R e c t o r a t A i x - M a r s e i l l e , D M E , B u r e a u A i d e e t c o n s e i l Page 79 Guide de la Balance 2014 Cohrence des valeurs nettes comptables des immobilisations Les soldes dbiteurs des comptes 20 et 21 doivent tre suprieurs aux soldes crditeurs des comptes 28 et 29. ImmobilisationsAmortissementsValeur Rsiduelle CompteSolde dbiteurCompteSolde crditeurMontant < ou gal 0 200.002800.000.00 2120.0028120.000.00 2130.0028130.000.00 2140.0028140.000.00 2150.0028150.000.00 2160.0028160.000.00 2180.0028180.000.00 Total Total Lavaleurnettedoittrerapprochedelacomptabilitauxiliaire(Logiciel informatique) Contrledela passationdescrituresdannulation du financementdunbien financpar une subvention entirement amorti (exercice N) Dsquelamortissementtotaldunbienestconstat,lcrituredannulationdu financement du bien est passe. Balance dtail Oprations exercice crdit classe 1Balance dtail Oprations exercice dbit classe 1 Total (diffrence expliquer) Etat 139 1311 Rgion1312 Dpartement1313 Commune et groupem