DRUŠTVO ZA REVIZIJU K O L A Š I N

Crna Gora , 81 210 Kolašin Trg boraca b.b. e-mail: raciomont @t-com.me ; Ž.R. 510-11971-17 tel. 020 860 941, tel/fax: 020 860 940,mob.tel. 069 413 982

AD „DUVANSKI KOMBINAT PODGORICA “ U STEČAJU - PODGORICA IZVJEŠTAJ O IZVRŠENOJ REVIZIJI FINANSIJSKIH ISKAZA ZA 2013 GODINU

1

KOLAŠIN, jun 2014 godine

K O L A Š I N

Crna Gora , 81 210 Kolašin Trg boraca b.b. e-mail: raciomont @t-com.me ; Ž.R. 510-11971-17 tel. 020 860 941, tel/fax: 020 860 940,mob.tel. 069 413 982

Shodno odredbama Člana 13 stav 4 tačka 1, tačka 2 i tačka 3, a u vezi člana 3 stav 2 „Zakona o računovodstvu i reviziji“ (,,Sl.list RCG“ br. 69/05i Sl.list CG 80/08,32/11) i odredbama Člana 47 stav 1 i stav 8 ,,Zakona o privrednim društvima“ (,,Sl.list RCG“ br.6/02) dajemo sledeću

I Z J A V U

U periodu do izdavanja Izvještaja o izvršenoj reviziji nikada nijesmo bili, osnivači niti ulagači sredstava – vlasnici udjela kod naručioca ove revizije – preduzeća AD ,,DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA U STEČAJU

U periodu do izdavanja Izvještaja o izvršenoj reviziji nikada nijesmo obavljali računovodstvene poslove za naručioca revizije AD ,, DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA U STEČAJU Nijesmo ni u kakvom rodbinskom odnosu sa bilo kim iz rukovodstva naručioca revizije AD ,, DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA U STEČAJU

Ne postoje ni bilo koji drugi limitirajući faktori, definisani profesionalnim Kodeksom etike za angažovanje u reviziji finansijskih iskaza i izdavanje Izvještaja o izvršenoj reviziji finansijskih iskaza

2

preduzeća AD ,, DUVANSKI KOMBINAT “U STEČAJU “ PODGORICA za izvještajni period 01.01. 2013. do 31.12.2013 godine u momentu izdavanja Izvještaja .

Kolašin,jun 2014.god. Ovlašćeni Revizor: Rakočević Predrag dipl.ecc. Ovlašćeni Revizor: Prof. Dr. Todorović Zoran

AD ,,DUVANSKI KOMBINAT “U STEČAJUPODGORICABr:....................PODGORICA........................2014 godine.

Predmet: izjava revizoru

Ugovorom o vršenju revizije finansijskih iskaza kompanije AD ,,DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA U STEČAJU za period 01.01.2013. godine do 31. 12.2013.godine utvrđena je obaveza naručioca revizije da revizoru u pismenoj formi potvrdi date izjave koje je revizor zahtijevao u postupku revizije.Shodno prednjem potvrđujemo date izjave na zahtjev ovlašćenog revizora Todorović Zorana i ovlašćenog revizora Rakočević Predraga iz Kolašina („RACIO-MONT“ DOO Kolašin):

1) Svjesno prihvatamo odgovornost za finansijske iskaze sastavljene i objavljene za izvještajni period 01.01.2013. godine do 31. 12.2013. godine koji su bili predmet revizije,

2) Sve poslovne transakcije u izvještajnom periodu su dokumentovane, odnosno za svaku poslovnu transakciju formirana je odgovarajuća dokumentacija, odnosno ne postoje poslovne transakcije za koje nije formirana odgovarajuća dokumentacija,

3) Sva poslovna dokumentacija za izvještajni period je registrovana u računovodstvu naručioca revizije,

3

4) Rukovodstvo i lica koja imaju značajnu ulogu u računovodstvenom sistemu i sistemu internih kontrola, ili lica koja mogu imati materijalno značajan uticaj na računovodstvene izvještaje, nijesu bila uključena u nezakonite radnje u pripremanju i objavljivanju finansijskih iskaza koji su bili predmet revizije:

5) Revizoru smo u postupku revizije stavili na raspolaganje sve poslovne evidencije i potkrepljujuću dokumentaciju i sve zapisnike inspekcijskih organa i organa upravljanja,

6) U računovodstvenim izvještajima nema materijalno značajnih pogrešnih iskazivanja ili propusta;

7) Nije bilo neusklađenosti sa zahtjevima zakonodavnih i izvršnih organa koji bi, u slučaju njihovog nepoštovanja, mogle imati materijalno značajne efekte na računovodstvene izvještaje;

8) Ne planiramo da napustimo sadašnju osnovnu djelatnost.

RUKOVODILAC RAČUNOVODSTVA: D I R E K T O R:

............................................ ..............

..................................... IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORASKUPŠTINI AKCIONARA

Izvršili smo reviziju finansijskih iskaza preduzeća AD ,,DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA U STEČAJU - Bilans stanja na dan 31.12.2013 godine, Bilans uspjeha za period 1.1.2013-31.12.2013 godine, bilans novčanih tokova za period 1.1.2013 do 31.12.2013 godine i iskaza o promjenama na kapitalu za period završen na dan 31.12.2013. Za ove finansijske iskaze odgovorna je uprava preduzeća AD ,, DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA U STEČAJU.Odgovornost je naša da izrazimo adekvatno mišljenje na osnovu revizije koju smo izvršili .

Reviziju smo izvršili u skladu sa okvirom za vršenje revizije koji čine Međunarodni standardi revizije (ISA) i nacionalno zakonodavstvo. Međunarodni standardi revizije nalažu da se revizija planira i izvrši na način koji omogućava da sa visokim stepenom uvjeravanja, uvjeravanje u razumnoj mjeri, revizor uvjeri da finansijski iskazi koji su bili predmet revizije ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze. Revizija obuhvata ispitivanje dokaza, na bazi provjere odabranih uzoraka, na osnovu čega su potvrđena objelodanjivanja informacija u finansijskim iskazima koji su bili predmet revizije. Revizija podrazumijeva i ocjenu primijenjenih principa, procjena menadžmenta, sastavljanje i prezentaciju finansijskih iskaza.

4

Smatramo da revizija koju smo izvršili obezbeđuje pouzdanu bazu informacija, saznanja i ocjena o finansijskim iskazima koji su bili predmet revizije za dato mišljenje.Finansijski iskazi su urađeni u skladu sa važećim okvirom za sastavljanje, objelodanjivanje i prezentaciju finansijskih iskaza u CG, Međunarodnim standardima za finansijsko izvještavanje (IFRS) kao i u skladu sa zakonskom regulativom kojim se uređuje poslovanje iz ove oblasti.

1.Izvršili smo provjeru stanja pozicije potraživanja slanjem konfirmacija .Od poslatih konfirmacija potvrđeno nam je ispod 50% potraživanja, tako da se nijesmo mogli uvjeriti na ovaj način da li su potraživanja realno iskazana , a alternativnim metodama se nijesmo mogli uvjeriti u realnost iskazanih potraživanja .

2. Pozicija odloženog poreza kao obaveze , nije iskazana u pasivi bilansa stanja u skladu sa MRS 12, kao razlika u obračunu efekata amortizacije u poreske i računovodstvene svrhe

Menadžmentu preduzeća skrećemo pažnju na sledeće okolnosti :

1. Protiv društva se vodi određeni broj sudskih sporova iz kojih mogu nastati obaveze za društvo .U ovom momentu sudski sporovi nijesu okončani , tako da nijesmo u mogućnosti da utrdimo njihove efekte na poslovanje preduzeća.

Osim efekata iskazanih značajnosti razmotrenih u paragrafu 1 i 2 finansijski iskazi AD ,,DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA u stečaju predstavljaju objektivan i fer prikaz , stanja sredstava i izvora sredstava, rezultata poslovanja , novčanih tokova kao i stanja kapitala na dan 31.12.2013. godine koji su bili predmet revizije .

KOLAŠIN , jun 2014 godine

„RACIO MONT“ DOO DRUŠTVO ZA REVIZIJU KOLAŠIN

5

Ovlašćeni revizor: DIREKTOR : Prof. dr.Todorović Zoran Ovlašćeni revizor Rakočević Predrag dipl.ecc.

INDEPENDENT AUDITOR'S REPORT

We have audited the statements of financial enterprises Shares of capital, AD ,,DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA U STEČAJU - Balance Sheet as at the date of 31.12.2013 year, the income statement for the period 1.1.2012-31.12.2012 The balance of cash flows for the period 1.1.2013 to 31.12. 2013 and the statements of changes in equity for the period ended on the date 31.12.2013.

For these financial statements is responsible enterprises Shares of capital Administration, AD ,, DUVANSKI KOMBINAT “

6

PODGORICA U STEČAJU. Our responsibility is to express an opinion on the proper basis of the audit we performed. Audit was performed in accordance with the framework for the audit, which consists of International Standards on Auditing (ISA) and national legislation. International audit standards require that the audit is planned and executed in a manner that enables the high degree of persuasion, persuasion reasonably convince the auditor that the financial statements that were audited are free of material misstatement.

An audit includes examination of evidence, based on checks of selected samples, based on which are confirmed disclosure of information in financial statements that were audited. An audit also includes assessing the principles, evaluation of management, the preparation and presentation of financial statements. We believe that our audit provides a reliable base of information, knowledge and evaluation of financial statements that were audited for the given opinion. The financial statements have been made in accordance with the applicable framework for the drafting, presentation and disclosure of financial testimony in the MNE, the International Standards for Financial Reporting (IFRS) as well as in accordance with legal regulations regulating the business in this field.

1. We checked the position by sending a confirmation of the claims. Confirmation of submissions confirmed us below 50% of claims, so that we could not convince this way if the claims are stated in real terms, and alternative methods we could be convinced of the reality of reported claims. 2. Position as a deferred tax liabilities, not included in the balance sheet as liabilities in accordance with IAS 12, as well as differences in accounting effects of depreciation for tax and accounting purposes.

Management companies pay attention to the following circumstances:1. Against the Company conducted a number of legal disputes which may arise out of obligations to society. In this moment of litigation have not been resolved, so we have not in opportunities that has determined their effects on business enterprise.

Apart from the effects of significance in paragraph 1 and 2 the financial statements of enterprises Shares of capital, ,,DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA U STEČAJU. are objective and fair view of state assets and resources, results of operations, cash flows, as well as the state capital at the date of 31.12.2013. year.

KOLAŠIN, June 2014 years

7

RACIO MONT“ DOO Auditory company KOLAŠIN Executive director: Prof dr. Zoran Todorovich Rakochevich Predrag B. Sc. Ecc Authorized auditor Authorized auditor

AD ,,Duvanski kombinat“ u stečaju PodgoricaBilans uspjeha za period 1.1.2013-31.12.2013 godine ISKAZ O UKUPNOM REZULTATU /BILANS USPJEHA/

Popunjava pravno lice:Matični broj: 02014041 Šifra djelatnosti: 1200 Popunjava:

8

Naziv: DUVANSKI KOMBINAT AD PODGORICA U STEČAJU  

Sjedište: NASELJE KRUŠEVAC BB PODGORICA    

ISKAZ O UKUPNOM REZULTATU /BILANS USPJEHA/ u periodu od 01. 01. 2013. do 31. 12. 2013. godine

Grupa računa,   Redni Napo- Iznosračun POZICIJA broj mena Tekuća Prethodna

      broj godina godina1 2 3 4 5 6

  I. POSLOVNI PRIHODI (202 do 206) 201   5.867.525 2.696.21660 i 61 1. Prihodi od prodaje 202   5.747.980 2.330.613

62 2. Prihodi od aktiviranja učinaka i robe 203 118  630 3. Povećanje vrijednosti zaliha učinaka 204   117.654 364.596631 4. Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka 205   0  

64 i 65 5. Ostali poslovni prihodi 206   1.772 1.007  II. POSLOVNI RASHODI (208 do 212) 207 7.474.809 5.251.750

50 1. Nabavna vrijednost prodate robe 208   52.535 32.29751 2. Troškovi materijala 209   4.100.366 2.552.525

52 3. Troškovi zarada, naknada zarada i

210   

ostali lični rashodi   2.717.538 2.191.28854 4. Troškovi amortizacije i rezervisanja 211   31.327 31.269

53 i 55 5. Ostali poslovni rashodi 212   573.042 444.371  A. POSLOVNI REZULTAT (201-207) 213 -1.607.284 -2.555.534

66 I. FINANSIJSKI PRIHODI 214   737 4.47156 II. FINANSIJSKI RASHODI 215   3.833 23.642

  B. FINANSIJSKI REZULTAT (214–215) 216   -3.096 -19.172

67, 68, 691 i 692 I. OSTALI PRIHODI 217 63.847 17.663

57, 58, 591 i 592 II. OSTALI RASHODI 218   50.230 4.374

 

C. REZULTAT IZ OSTALIH

219

      AKTIVNOSTI (217–218)   13.617 13.289

 

D. REZULTAT IZ REDOVNOG POSLO-

220

      VANJA PRIJE OPOREZIVANJA       (213+216+219)   -1.596.763 -2.561.417

690 – 590 E. NETO REZULTAT POSLOVANJA

221     

KOJE JE OBUSTAVLJENO      

 

F. REZULTAT PRIJE OPOREZIVANJA

222     

(220+221)   -1.596.763 -2.561.417

 

G. DRUGE STAVKE REZULTATA

223

      /POVEZANE SA KAPITALOM/       (224 do 228)   0 0

 

1. Promjene revalorizacionih rezervi po

224

    osnovu finansijskih sredstava     raspoloživih za prodaju    

 

2. Promjene revalorizacionih rezervi po

225 

      osnovu nekretnina, postrojenja, opreme i       nematerijalnih ulaganja      

9

 

3. Promjene revalorizacionih rezervi po

226

      osnovu učešća u kapitalu pridruženih       društava      

 

4. Promjene revalorizacionih rezervi po

227

      osnovu aktuarskih dobitaka (ili gubitaka)       u vezi sa definisanim planovima       penzionih naknada      

 5. Promjene revalorizacionih rezervi po

228     

osnovu hedžinga tokova gotovine      

  H. PORESKI RASHOD PERIODA

229     

(230+231)   0 0721 1. Tekući porez na dobit 230      

7222. Odloženi poreski rashodi ili prihodi

231   

perioda                 I. NETO REZULTAT (222+223-229) 232   -1.596.763 -2.561.417  J. ZARADA PO AKCIJI          1. Osnovna zarada po akciji 233      

  2. Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji 234      

Obrazac usklađen sa članom 3 Zakona o računovodstvu i reviziji („Sl. list CG“ broj 80/08) i IV Direktivom EU.

U Podgorici,Dana, 28. 03. 2014. godine

Obrazac je usklađen sa članom 3. Zakona o računovodstvu i reviziji ("Sl. list CG" br. 80/08) i IV Direktivom EU.

Bilans stanja na dan 31.12.2013 godine

ISKAZ O FINANSIJSKOJ POZICIJI /BILANS STANJA/

Popunjava pravno lice: Matični broj: 02014041 Šifra djelatnosti: 1200 Popunjava:

  Naziv: "Duvanski kombinat" AD Podgorica u stečaju

10

Sjedište: Naselje ,,Kruševac,, bb Podgorica

-uEUR-

na dan 31. 12. 2013. Godine

Grupa računa,   Redni Napo- Iznosračun POZICIJA Broj mena Tekuća Prethodna

      broj godina godina1 2 3 4 5 6

  AKTIVA      00(dio) A. NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL .001      

  B. STALNA IMOVINA        (003+004+005+009) .002 15.974.054 16.662.334

.012 I. GOODWILL .003      .01 bez .012 II. NEMATERIJALNA ULAGANJA .004   47.500 77.500

 III NEKRETNINE,POSTROJENJA,OPREMA      

  I BIOLOŠKA SREDSTVA .005 13.067.290 11.596.084  (006+007+008)      020,022,023,026        027(dio),028(dio) 1. Nekretnine,postrojenja i oprema .006   13.067.068 11.595.862.029        024,027(dio), 2. Investicione nekretnine .007    028(dio)        021,025,027(dio) 3. Biološka sredstva .008   222 222028(dio)        

 IV DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI      

  (010+011+012) .009 2.859.264 4.988.751030,031(dio),        032(dio),039(dio) 1. Učešća u kapitalu .010   2.824.516 4.954.003

031(dio), 2.Učešća u kapitalu koja se vrednuju        032 (dio) metodom učešća .011      032(dio),033 do 3. Ostali dugoročni finansijski plasmani      038, 039(dio) .012   34.748 34.748

288 C. ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA .013        D. STALNA SREDSTVA NAMJENJENA      

.04 PRODAJI I SREDSTVA POSLOVANJA .014      KOJE JE OBUSTAVLJENO        E. OBRTNA SREDSTVA        (016+017) .015   3.168.114 2.445.52810 do 13,15 I. ZALIHE .016   1.973.356 1.444.912  II. KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA,        PLASMANI I GOTOVINA .017   1.194.758 1.000.616  (018 do 022)      20,21,22 osim 223 1. Potraživanja .018 842.671 595.313

2232.Potraživanja za više plaćen porez na dobit .019   6.672 6.672

23 minus 237 3. Kratkoročni finansijski plasmani .020   102.975 382.87424 4 Gotovinski ekvivalenti i gotovina .021   7.201 13.157

11

27 i 28 osim 288 5. Porez na dodatu vrijednost i AVR .022   235.238 2.599  F. UKUPNA AKTIVA          (001+002+013+014+015) .023   19.142.167 19.107.862             PASIVA      

  A. KAPITAL (102 do 109) 101  -

15.219.096-

13.622.33330 I. OSNOVNI KAPITAL 102   19.781.559 19.781.55931 II. NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL 103      32 III. REZERVE 104      

 IV. POZITIVNE REVALORIZACIONE REZERVE      

330,331 i 333 I NEREALIZOVANI DOBICI PO OSNOVU 105    

 FINANSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOZIVIH      

  ZA PRODAJU      

 V. NEGATIVNE REVALORIZACIONE REZERVE        

332 i 334 I NEREALIZOVANI GUBICI PO OSNOVU 106      

 FINANSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOZIVIH        

  ZA PRODAJU        

34 VI. NERASPOREDJENA DOBIT 107  -

33.403.892-

30.842.47535 VII. GUBITAK 108   -1.596.763 -2.561.417

237VIII. OTKUPLJENE SOPSTVENE AKCIJE I 109    

  OTKUPLJENI SOPSTVENI UDJELI        B. DUGOROČNA REZERVISANJA I      

  DUGOROČNE OBAVEZE (111+112) 110   5.249.082 5.279.08240 (dio) I. DUGOROČNA REZERVISANJA 111      

41 II. DUGOROČNE OBAVEZE ( 113+114) 112   5.249.082 5.279.082414,415 1. Dugoročni krediti 113   5.219.082 5.219.082

41 bez 414,415 2. Ostale dugoročne obaveze 114   30.000 60.000498 C. ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE 115      

  D. KRATKOROČNA REZERVISANJA I        KRATKOROČNE OBAVEZE (117+124) 116 29.112.182 27.451.113

 I. KRATKOROČNE OBAVEZE (118 do 123) 117   29.112.182 27.451.113

42, osim 427 1. Kratkoročne finansijske obaveze 118   554.136 529.136

4272. Obaveze po osnovu sredstava namjenjenih prodaji i sredstava poslovanja 119      

  koje je obustavljeno      43 i 44 3. Obaveze iz poslovanja 120   9.883.169 9.310.524

45,46 i 49 osim 498 4. Ostale kratkoročne obaveze i PVR 121 6.030.767 7.567.404

47,48 osim 4815.Obaveze po osnovu poreza na dodatu vrijednost i ostalih javnih prihoda 122   12.644.111 10.044.049

481 6. Obaveze po osnovu poreza na dobit 123      40 (dio) II KRATKOROČNA REZERVISANJA 124      

  E. UKUPNA PASIVA (101+110+115+116) 125   19.142.167 19.107.862

Obrazac usklađen sa članom 3 Zakona o računovodstvu i reviziji („Sl. list CG“ broj 80/08) i IV Direktivom EU.

U Podgorici,Dana, 28. 03. 2014. godine

12

Bilans novčanih tokova u periodu 1.1.2013-31.12.2013 godine

ISKAZ O TOKOVIMA GOTOVINE (primjenom direktne metode)

Popunjava pravno lice:Matični broj :02014041 Šifra djelatnosti: 1200Popunjava:

  Naziv: "Duvanski kombinat" AD Podgorica u stečajuSjedište: Naselje ,,Kruševac,, bb Podgorica

13

-u EUR- ISKAZ O TOKOVIMA GOTOVINE u periodu od 01.01. 2013. do 31. 12. 2013. godine

Pozicija

Red. Iznos

brojTekuća godina

Prethodna godina

1 2 3 4A. TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

301 5.565.969 4.123.477I. Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 3)

1. Prodaja i primljeni avansi 3025.565.96

94.123.47

7 2. Primljene kamate iz poslovnih aktivnosti 303     3. Ostali prilivi iz redovnog poslovanja 304    II. Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 5) 305

5.578.874

4.074.878

1. Isplate dobavljačima i dati avansi 306

4.013.493

2.651.724

2. Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi 307

1.565.381

1.416.826

3. Plaćene kamate 308   6.328 4. Porez na dobitak 309     5. Plaćanja po osnovu ostalih javnih prihoda 310    III. Neto tok gotovine iz poslovnih aktivnosti (I-II) 311 -12.905 48.599B. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI

312

    INVESTIRANJA    I. Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 5) 3.152 0 1. Prodaja akcija i udjela (neto prilivi) 313 3.152   2. Prodaja nematerijalnih ulaganja, nekretnina,

314

    postrojenja, opreme i bioloških sredstava     3. Ostali finansijski plasmani (neto prilivi) 315    

14

4. Primljene kamate iz aktivnosti investiranja 316     5. Primljene dividende 317    II. Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 3) 318 0 0 1. Kupovina akcija i udjela (neto odlivi) 319     2. Kupovina nematerijalnih ulaganja, nekretnina,

320

    postrojenja, opreme i bioloških sredstava     3. Ostali finansijski plasmani (neto odlivi) 321    III. Neto tok gotovine iz aktivnosti investiranja (I-II) 322 3.152 0C. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI

323

    FINANSIRANJA    I. Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 3) 25.425 17.131 1. Uvećanje osnovnog kapitala 324     2. Dugoročni i kratkoročni krediti (neto prilivi) 325     3. Ostale dugoročne i kratkoročne obaveze 326 25.425 17.131II. Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 4) 327 21.827 112.532 1. Otkup sopstvenih akcija i udjela 328     2. Dugoročni i kratkoročni krediti i ostale obaveze

329  100.000

(neto odlivi)     3. Finansijski lizing 330 21.827 12.532 4. Isplaćene dividende 331    III. Neto tok gotovine iz aktivnosti finansiranja

332   

(I-II) 3.598 -95.401D. NETO TOK GOTOVINE (311+322+332) 333 -6.155 -46.802E. GOTOVINA NA POČETKU IZVJEŠTAJNOG PERIODA 334 13.356 60.158F. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE 335    G. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE 336    H. GOTOVINA NA KRAJU IZVJEŠTAJNOG

337   

PERIODA (333+334+335-336) 7.201 13.356

15

Obrazac usklađen sa članom 3 Zakona o računovodstvu i reviziji („Sl. list CG“ broj 80/08) i IV Direktivom EU.

U Podgorici,Dana, 28. 03. 2014. godine

16

ISKAZ O PROMJENAMA NETO IMOVINE (KAPITALA)-IPK(PD) Za godinu završenu 31.decembra 2013 godine

ISKAZ O PROMJENAMA NA KAPITALU u periodu od 01. 01. 2013. do 31. 12. 2013. godine

-u EUR-ISKAZ O PROMJENAMA NA KAPITALU

u periodu od 01. 01. 2013. do 31. 12. 2013. godine                                                 -u EUR-

 OPIS Red.

br.

Osnovni kapital Red.

br.

Ostali kapital Red.

br.

Neuplaćen i upisani kapital

Red.br.

Emisiona premija

Red.

br.

Rezerve Red.br.

Revalorizacione rezerve Red.

br.

Neraspoređena dobit Red.

br.Gubitak Red.

br.

Otkupljene sopstvene

akcije i udjeli

Red.br.

Ukupno (kol. 2+3+4+5+6+7+8-

9-10)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1. Stanje na dan 01.01.2012.god. 401 19.781.559 410   419   428   437   446   455 (30.842.475) 464   473   482 (11.060.916)

2.

Efekti retroaktivne ispravke materijalno značajnih grešaka i promjena računovodstvenih politika

402   411   420   429   438   447   456   465   474   483

3.

Korigovano početno stanje na dan 01. 01. 2012. g (r.br. 1+2)

403 19.781.559 412 421 430 439 448 457 (30.842.475) 466 475 484 (11.060.916)

4. Neto promjene u 2012. godini 404   413   422   431   440   449   458 (2.561.417) 467   476   485 (2.561.417)

5.Stanje na dan 31. 12. 2012. (r. br. 3+4)

405 19.781.559 414 423 432 441 450 459 (33.403.892) 468 477 486 (13.622.333)

6.

Efekti retroaktivne ispravke materijalno značajnih grešaka i promjena računovodstvenih politika

406   415   424   433   442   451   460   469   478   487

7. Korigovano početno stanje na dan 01. 01.

407 19.781.559 416 425 434 443 452 461 (33.403.892) 470 479 488 (13.622.333)

17

2013. g (r.br. 5+6)

8. Neto promjene u 2013. godini 408   417   426   435   444   453   462   471 1.596.763 480   489 (1.596.763)

9.Stanje na dan 31. 12. 2013. (r. br. 7+8)

409 19.781.559 418 427 436 445 454 463 (33.403.892) 472 1.596.763 481 490 (15.219.096)

                                           Obrazac usklađen sa članom 3 Zakona o računovodstvu i reviziji („Sl. list CG“ broj 80/08) i IV Direktivom EU.

Obrazac je usklađen sa članom 3. Zakona o računovodstvu i reviziji ("Sl. list CG" br. 80/08) i IV Direktivom EU.

18

STATISTIČKI ANEKSPopunjava pravno lice 0 2 0 1 4 0 4 1   1 2 0 0   0 2   0 1   4   0 4   1

Matični broj :02002558 Šifra djelatnosti PIB Popunjava

 Naziv: "Duvanski kombinat" AD Podgorica u stečajuSjedište: Naselje ,,Kruševac,, bb Podgorica Navesti tekstualno pretežnu djelatnost kojom ste se bavili tokom godine: Proizvodnja cigareta_______________________________________________________________________

X AD DOO KD OD DSD preduzetnik ostalo

STATISTIČKI ANEKS na dan 31. 12. 2013. godine

-u EUR-

Grupa računa,račun

POZICIJA Red. broj

Napomenabroj

IznosTekućagodina

Prethodna godina

1 2 3 4 5 6Prosječan broj zaposlenih (ukupan broj zaposlenih krajem svakog mjeseca podijeljen sa brojem mjeseci)

001 

185 179

60 Prihodi od prodaje robe 002 58.785 32.29761 Prihodi od prodaje proizvoda i

usluga 003 5.689.195 2.298.316

62 Prihodi od aktiviranja učinaka i robe 004 118640 Prihodi od subvencija, prihodi od

dotacija i prihodi od donacija 005 1.700

650 Prihodi od zakupnina 006673 Dobici od prodaje materijala 007 1.000501 Nabavna vrijednost prodate robe 008 52.535 32.297511 Troškovi materijala za izradu 009 3.702.402 2.265.130512 Troškovi ostalog materijala

(režijskog) 010 84.658 52.998

513 Troškovi goriva i energije 011 296.204 234.397520 Troškovi zarada i naknada zarada

(bruto) 012 2.108.201 1.688.359

529 Naknada troškova smještaja i 013 295.815 209.951

19

X malopravno

lice

srednjepravno

lice

velikopravno

lice

Grupa računa,račun

POZICIJA Red. broj

Napomenabroj

IznosTekućagodina

Prethodna godina

1 2 3 4 5 6ishrane na službenom putu, naknade troškova prevoza na službenom putu

53 Troškovi proizvodnih usluga 014 197.848531 i 532 Troškovi transportnih usluga i

troškovi usluga održavanja 015 168.998 107.710

533 Troškovi zakupnina 016 73.277 73.480534 i 535 Troškovi sajmova i troškovi reklame

i propagande 017 10.037 16.658

536 Troškovi istraživanja 018550 i 551 Troškovi neproizvodnih usluga i

troškovi reprezentacije 019 131.159 121.210

552 i 553 Troškovi premija osiguranja i troškovi platnog prometa 020 26.050 20.604

573 Gubici od prodaje materijala 02110 Zalihe materijala 022 797.261 715.26211 Zalihe nedovršene proizvodnje 023 663.265 496.59012 Zalihe gotovih proizvoda 024 121.650 170.67113 Zalihe roba 025 508 926

Rb Račun Analitički prikaz prihoda i izdatakavezanih za nematerijalnu imovinu

Vrijednost

Prihodi :1 652 Prihodi od naknada po osnovu patenata2 652 Prihodi po osnovu autorskih prava3 652 Prihodi od prodaje licenci

Izdaci (neto) za :4 010 Ulaganja u razvoj

0100 Ulaganja u razvoj tržišta, sa efektom dužim od jedne godine0101 Ulaganja u razvoj tehnologije, sa efektom dužim od jedne godine0102 Ulaganja u razvoj proizvoda, sa efektom dužim od jedne godine0103 Ostali izdaci za razvoj0108 Ispravka vrijednosti ulaganja u razvoj0109 Obezvređenje vrijednosti ulaganja u razvoj

5 011 Koncesije, patenti, licence i slična prava 47.5000110 Koncesije0111 Patenti0112 Licence 150.0000113 Pravo na industrijski uzorak, žig, model, zaštitni znak i sl.0114 Druga slična prava0118 Ispravka vrijednosti koncesija, patenata, licenci i sličnih prava

102.500

0119 Obezvređivanje koncesija, patenata, licenci i sličnih prava

6 012 Goodwill0120 Goodwill nastao po osnovu stečene (pripojene) neto imovine drugog pravnog lica

20

0121 Goodwill nastao po osnovu kupovine akcija i udjela u drugom pravnom licu0129 Obezvređenje goodwill-a

7 014 Ostala nematerijalna ulaganja0140 Računarski programi0141 Pravo korišćenja gradskog građevinskog zemljišta0142 Ulaganja u lizing0145 Ostala nematerijalna ulaganja0148 Ispravka vrijednosti ostalih nematerijalnih ulaganja0149 Obezvređenje ostalih nematerijalnih ulaganja

8 015 Nematerijalna ulaganja u pripremi0150 Ulaganja u razvoj u pripremi0151 Interno generisana nematerijalna ulaganja u pripremi0155 Druga nematerijalna ulaganja u pripremi0159 Obezvređenje nematerijalnih ulaganja u pripremi

9 016 Avansi za nematerijalna ulaganja0160 Avansi za nematerijalna ulaganja u razvoj0161 Avansi za druga nematerijalna ulaganja

U Podgorici, Lice odgovorno za sastavljanje Odgovorno lice finansijskog izvještaja

MP

21

Na osnovu člana 64 i 77 Zakona o privrednim društvima čl. 45 Statuta „Duvanski kombinat“ AD Podgorica u stečaju, Odbor direktora na svojoj sjednici održanoj dana 11.10.2005. godine donijelo je:

- Odluku o osnivanju Društva sa ograničenom odgovornošću „Proizvodnja i prerada duvana “ Podgorica

Društvo je registrovano kod CRPS 28.11.2005 godine pod brojem 5-0272393/001.Datum donošenja Statuta 26.11.2005.godineOvo društvo je sa poslovanjem otpočela 28.11. 2005. godine .Šifra djelatnosti je 1200Ukupan osnivački ulog u novoformiranom preduzeću iznosi 4.630.581,57 EUR-a.

Preduzeće „Duvanski kombinat “AD Podgorica u stečaju (matični broj 02014041, st.br.115/10-reorganizacija)je vlasnik 100% preduzeća :- DOO ,, Proizvodnja i obrada duvana “ Podgorica

Prethodno navedena preduzeća predstavljaju povezana pravna lica i kao takva su dužna da u skladu sa članom 3b Zakona o računovodstvu i reviziji , kao i u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima dostavljaju Konsolidovane finansijske izvještaje koji predstavljaju izvještaj finansijske cjeline koju predstavljaju zavisna preduzeća , kao i matično preduzeće .U nastavku smo prikazali Bilans Stanja i Bilans Uspjeha zavisnih pravnih lica , kao Konsolidovani Bilans Stanja i Bilans Uspjeha preduzeća AD „Duvanski kombinat “ Podgorica u stečaju.

22

DOO „PROIZVODNJA I OBRADA„ PODGORICA

Privredni sud u Podgorici postupajući u stečajnom postupku po predlogu dužnika ,, Proizvodnja i obrada duvana“ DOO Podgorica, Naselje Kruševac bb 30/mat.br.02014041 podnijetom sudu dana 20.06.2013. godine za pokretanje stečajnog postupka,dana 10.09.2013.godine donio je Rješenje da se pokrene stečajni postupak nad pomenutim dužnikom. U obrazloženju je konstatovano da se na osnovu pismenog predloga dužnika označenog u dispozitivu pomenutog rješenja, predloženo je pokretanje stečajnog postupka nad dužnikom, zbog nemogućnosti da uredno izvršava obaveze i izmiruje dugovanja.(nelogicna recenica )???????????Privredni sud je postupajući po predlogu utvrdio da je predlog podnio dužnik na osnovu Odluke stečajnog upravnika u smisli člana 76 Zakona o stečaju,kao i da su,kod ove okolnosti,ispunjeni uslovi za otvaranje stečaja,shodno članu 62.stav1. tačka1. istog zakona.Donoseći odluku o otvaranju stečaja,sud je posebno cijenio da dužnik,kao podnosilac predloga u smislu člana 56.stav 3 Zakona o stečaju nije dužan da dokazuje postojanje stečajnih razloga, te je na osnovu člana 62.stav1. tačka1. Istog zakona odlučio o otvaranju stečaja-St.broj 209/2013.godine.Kod DOO Proizvodnja i obrada duvana zavedeno je Rješenje pod brojem 49 od 13.09.2013.godine.Privredni sud je po službenoj dužnosti,na osnovu člana 351.stav 1.i 2. ZPP-a,dana 18.09.2013.godine donio Rješenje o ispravci Rješenja ovog suda St.broj 209/2013. Od 10.09.2013.godine u uvodu i izreci rješenja, tako što umjesto broja mat.br. 02014041 ima napisati mat.br. 02446146.

23

AD ,,DUVANSKI KOMBINAT “ PODGORICA

Napomene uz finansijske iskaze za period 01.01.2013. godine do 31.12.2013. godine

1. Opšte informacije

Preduzeće AD za proizvodnju i preradu duvana „Duvanski kombinat “ Podgorica osnovano je nakon drugog svjetskog rata kao preduzeće za proizvodnju i preradu duvana„Duvanski kombinat Podgorica“.

Skupština Crne Gore je 31.januara 2002. Godine usvojila Zakon o privrednim društvima (SL.l.RCG br.6/02) .Shodno odredbama navedenog Zakona Društvo je 13. Avgusta 2002. Godine registrovano kao akcionarsko društvo kod Centralnog registra privrednog suda u Podgorici pod nazivom „Duvanski kombinat“ ad Podgorica .Upis u Centralni registar Privrednog suda u Podgorici je izvršen pod registarskim brojem 4-020041/001.Društvo je organizovano kao akcionarsko društvo . Nakon uvođenja stečaja u maju 2010 godine izvršena je promjena imena društva u „Duvanski kombinat u stečaju“ ad Podgorica , što je registrovano 25.05.2010. godine.

Preduzeće je produžilo registraciju dana 23.07.2010 godine kod Centralnog Registra Privrednog suda u Podgorici pod registarskim brojem 4-000197/021.

Društvo posluje pod nazivom akcionarsko društvo za proizvodnju i preradu duvana ,,Duvanski kombinat “ Podgorica, skraćeni nazivAD „DKP“ Podgorica .Sjedište preduzeća je u Podgorici , ulica naselje Kruševac bb.. Djelatnost društva je određena po šifri djelatnosti 01110- gajenje žita i drugih usjeva i zasada, ,01121 gajenje povrća i cvijeća , 02010 uzgoj i iskorišćavanje šuma , 15330 prerada i konzervisanje povrća , 16001 proizvodnja duvanskih proizvoda , 16002 prerada duvana, 24630 proizvodnja eteričnih ulja , 50100 prodaja motornih vozila , 50300 prodaja djelova i pribora za motorna vozila , 51180 posredovanje u specijalizovanoj prodaji , kao i ostale djelatnosti po šiframa 51210,51250,51310,51340,51350,51360,51380,51420,51430,51440,51450,51470,51550,51570,51700,52110, i ostale djelatnosti predviđene Statutom preduzeća.

Matični broj preduzeća je 02014041, platni promet u zemlji se obavlja preko žiro računa koji se vodi kod:

- AD Prva Banka CG broj 535-11238-24

Preduzeće ima otvorene devizne račune kod AD Prve banke CG i Atlas Mont banke.Kompanija je registrovana u sistemu poreza na dodatu vrijednost po rješenju Direkcije javnih prihoda CG broj 20/31-00041-9 od 01.04.2003 godine .

24

Organi društva su Skupština društva kao najviši organ društva i Odbor direktora. Odbor direktora ima 5 članova, koje imenuje i razrešava Skupština društva. Odbor direktora imenuje Izvršnog direktora i Sekretara društva. Organi upravljanja i rukovođenja društvom su Skupština akcionara , Odbor direktora, Izvršni direktor i Sekretar društva. Skupštinu akcionara čine svi akcionari društva. Skupština akcionara bira Odbor direktora. Izvršni direktor zastupa i rukovodi poslovanjem društva a imenuje ga Odbor direktora. Kapital preduzeća prema evidenciji Centralnog registra privrednog suda iznosi 19.744.164 EUR-a , odnosno 14.957.700 akcija .Nominalna vrijednost jedne akcije iznosi 1.3225 EUR-a po akciji .Prema evidenciji CDA kapital preduzeća je registrovan u iznosu od 19.781.559 EUR-a .Prema knjigovodstvenoj evidenciji kapital preduzeća iznosi 19.781.559 EUR-a.Ove evidencije moraju biti usaglašene , a kao što se vidi iz prethodno navedenih podataka kod AD „Duvanskog kombinata“ Podgorica u stečaju je izvršeno usaglašavanje ovih evidencija .

Na dan 31.12.2013. godine kompanija je zapošljavala 179 radnika,uz 10 zaposlenih u zavisnom društvu DOO Proizvodnja i obrada duvana.

25

Finansijsko izvještavanje u 2013 godini

AD društvo „Duvanski kombinat“ Podgorica u stečaju , u 2013 godini je u prethodno navedenom periodu uradilo kompletne finansijske izvještaje u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji Crne Gore .U kumulativnom izvještajnom periodu od 01.01.2013. godine do 31.12.2013. godine društvo je iskazalo negativan finansijski rezultat u iznosu( 1.596.763) , a uzimajući u obzir gubitak iz ranijih godina daje iznos od 35.000.655 EUR-a.U izvještaju o izvršenoj reviziji izvršena je detaljna analiza Bilansa stanja na dan 31.12.2013. godine .U izvještaju o izvršenoj reviziji izvršena je detaljna analiza Bilansa uspjeha u periodu od 01.01.2013. godine do 31.12.2013. godine uz kompletnu prezentaciju prihoda , rashoda i rezultata poslovanja .

Sastavljanje i prezentacija finansijskih iskazaPrezentirani finansijski iskazi koji su bili predmet revizije sastavljeni su na bazi Računovodstvenih evidencija ovog preduzeća za period 1.1.2013-31.12.2013 godine.Računovodstvene evidencije (glavna knjiga, evidencija poslovnih partnera, ostale pomoćne evidencije) se vode na karticama elektronski .

Postupcima suštinskog ispitivanja utvrdili smo da su registrovane sve poslovne promjene, odnosno evidentirana je u poslovnim knjigama sva poslovna dokumentacija koja nam je stavljena na raspolaganje a koju smo odabrali za uzorak.

Preduzeće vodi glavnu knjigu, dnevnik kao i analitičke evidencije.Obrađeni podaci u računovodstvu se mogu smatrati pouzdanom osnovom za sastavljanje finansijskih iskaza.

Računovodstvene evidencije koje su činile bazu za sastavljanje predmetnih finansijskih iskaza, nad kojima se sprovode i postupci suštinskog ispitivanja u toku revizije sastavljene su na osnovu okvira za sastavljanje i objelodanjivanje finansijskih iskaza, važećeg za period na koji se odnose predmetni finansijski iskazi. Ovaj okvir čine Međunarodni Računovodstveni Standardi i zakonski propisi kojima se reguliše obavljanje djelatnosti iz ove oblasti.

U izvještajnom periodu prema Zakonu o računovodstvu i reviziji Crne Gore sastavljanje finansijskih iskaza se vrši po sledećim Međunarodnim računovodstvenim standardima i to : IAS 1, IAS 2, IAS 7, IAS 8, IAS 10, IAS 11, IAS

26

12, IAS 16, IAS 17, IAS 18, IAS 19, IAS 20, IAS 21, IAS 23, IAS 24, IAS 26,IAS 27, IAS 28, IAS 29, IAS 30, IAS 31, IAS 32, IAS 33, IAS 34, IAS 36, IAS 37, IAS 38, IAS 39, IAS 40, IAS 41, kao i prema Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja IFRS broj 1,2, 3,4 ,5,6,7 i 8.

Izvještajna jedinica u finansijskim iskazima je EUR i podaci su prezentirani u punom iznosu sa decimalama.Finansijski izvještaji za period 01.01. 2013. godine do 31.12.2013. godine su urađeni u skladu sa Zakonom o Računovodstvu i Reviziji CG (Sl.l. 69/05 i SL ,80/08,32/11) .

Predmetni Finansijski iskazi su sastavljeni na bazi načela stalnosti u poslovanju što znači da Društvo namjerava nastaviti sa poslovnim aktivnostima i u narednom periodu . Društvo posluje sa materijalno značajnim gubicima već duži niz godina tako da poslije gubitka koji je ostvaren u 2013 godini ukupno kumulirani gubici na dan 31.12.2013. godine iznose 35.000.655 EUR-a , što iznos registrovanog kapitala u visini od 19.781.559 EUR-a , umanjuje za isti iznos pa kapital preduzeća kao razlika između imovine i obaveza iznosi (15.219.096) EUR-a.Iskazani kumulirani gubici , zajedno sa visokim obavezama u odnosu na potraživanja , ukazuje na postojanje materijalno značajne neizvjesnosti koje mogu da izazovu sumnju u sposobnost društva da posluje u skladu sa konceptom nastavka poslovanja na neodređeno vrijeme . Revizijom početnih stanja utvrdili smo da početna stanja u 2013 godini odgovaraju konačnim stanjima prethodne godine, kao i to da nema odstupanja između izvještaja prethodne godine i početnih stanja izvještajnog perioda. Ova konstatacija znači da je registracija početnih stanja na računima Bilansa stanja ispravno registrovana u računovodstvenoj evidenciji Društva.

27

2.Značajne računovodstvene politikeDruštvo ima usvojene računovodstvene politike a koje su usaglašene sa MRS koje bi bile osnov za finansijsko izvještavanje o poslovanju.U nastavku dajem prezentaciju računovodstvenih politika koje koristi preduzeće prilikom sastavljanja i objavljivanja pojedinih bilansnih pozicija odnosno finansijskih iskaza u cjelini. Napominjem da prezentaciju računovodstvenih politika dajem na mogućem ukupnom nivou, što znači da preduzeće u izvještajnom periodu nije imalo potrebu za implementacijom svih računovodstvenih politika koje slijede u nastavku, ali se u narednom periodu može pojaviti takva potreba.Računovodstvene politike predstavljaju specifične principe, pravila i praksu u pripremanju i prezentaciji finansijskih iskaza.Usvojenim računovodstvenim politikama su regulisana pitanja u vezi izvještavanja svih mogućih očekivanih poslovnih transakcija, kako bi se eliminisali normativni limiti u takvim situacijama.Računovodstvene politike su usklađene sa MRS, MSFI sa ciljem da informacije iz finansijskih iskaza budu pouzdane i relevantne za donošenje poslovnih odluka i predstavljanje fer rezultata i finansijske pozicioniranosti preduzeća i odražavaju ekonomsku suštinu događaja i transakcija.Računovodstvene politike se primjenjuju u pripremanju i objavljivanju finansijskih iskaza preduzaća konzistentno, tako da omogućavaju uporedivost poslovnih pokazatelja sa ostalim preduzećima iz grane, odnosno sa svim ostalim privrednim subjektima u okruženju.Prezentacija o računovodstvenim politikama je primjerena sadržaju bilansnih šema za sastavljanje i prezentaciju finansijskih iskaza koje je objavila profesionalna organizacija za oblast računovodstva i revizije-Institut računovođa i revizora Crne Gore. Ova prezentacija slijedi u nastavku.

2.1.Nematerijalna imovina:

Ova bilansna pozicija obuhvata prezentaciju računa o evidenciji imovine koja se fizički ne može kvantificirati, a koja se otpisuje duže od jedne godine. Ovu poziciju čine licence , patenti, koncesije, nematerijalna ulaganja u pripremi i revalorizacija nemateijalnih ulaganja.U napomenama uz finansijske iskaze Uprava treba da objavi analitički ukupnu vrijednost nematerijalne imovine na početku perioda, promet u izvještajnom periodu, konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja, iznos otpisane vrijednosti, primijenjene metode amortizacije, revalorizaciju sredstava koja strukturiraju ovu bilansnu poziciju. Iznos na ovoj poziciji se procjenjuje i prezentira u bilansu stanja po istorijskom trošku, odnosno nabavna vrijednost/cijena koštanja umanjena za akumuliranu amortizaciju .Povećanja na ovoj poziciji se evidentiraju po osnovu nove imovine sa karakteristikama nematerijalnosti, a smanjenja povlačenje iz upotrebe ili otpis imovine koja se procjenjuje na ovoj poziciji.

2.2.Nekretnine, postrojenja i oprema :

28

Ovu bilansnu poziciju čine računi na kojima se evidentiraju prirodna bogatstva (zemljište i šume), građevinski objekti, oprema inventar sa kalkulativnim otpisom, višegodišnji zasadi, osnovno stado, ostala naprijed pomenuta osnovna sredstva i osnovna sredstva u pripremi.Materijalna imovina –nepokretnosti, postrojenja i oprema inicijalno se procjenjuju (priznaju se) po cijeni koštanja. Poslije inicijalnog priznavanja, nepokretnosti, postrojenja i oprema se procjenjuju (priznaju se) po cijeni koštanja umanjenoj za akumuliranu amortizaciju.Nepokretnosti , postrojenja i oprema proizvedeni u sopstvenoj režiji procjenjuju se u bilansima po cijeni koštanja koju čine direktni troškovi uvećani za ostale troškove koji se odnose na proizvodnju ovih materijalnih sredstava.Kod inicijalnog priznavanja nekretnina, postrojenja i opreme obuhvataju se i troškovi demontiranja, uklanjanja i restauracije.Troškovi ulaganja u nekretnine, postrojenja i opremu poslije početnog priznavanja se u bilansu stanja priznaju kao i inicijalno priznavanje sredstava sa ove pozicije, odnosno povećavaju vrijednost sredstava a istovremeno se isknjižava knjigovodstveni iznos dijela sredstava koji se zamjenjuje. Sitniji troškovi održavanja ovih sredstava se ne procjenjuju na ovoj bilansnoj poziciji već u bilansu uspjeha.

Ukoliko postoji značajnije odstupanje nepokretnosti postrojenja i opreme u računovodstvenim evidencijma procijenjenih (evidentiranih) po sadašnjoj- neotpisanoj vrijednosti i tržišnoj fer vrijednosti eliminisanje razlika se vrši usaglašavanjem ovih cijena na način predviđen MSFI a koji princip je i predviđen i po Zakonu o privrednim društvima u CG-procjena od strane ovlašćenih eksperata. Za materijalne resurse koji se u preduzeće nabavljaju od trećih lica (ne proizvodnja u vlastitoj režiji) evidentiranje- procjene se vrši po nabavnoj cijeni koja se strukturira od fakturne cijene dobavljača i zavisnih troškova nastalih do dovođenja takvog sredstva u stanje da se isto stavi u eksploataciju.Sredstva koja čine ovu bilansnu poziciju otpisuju se periodično u korisnom vijeku trajanja sredstava. Obračun amortizacije vrši se za sva sredstva koja se obuhvataju na ovoj bilansnoj poziciji bez obzira da li su u funkciji ili van funkcije.Amortizacija za zemljišta, kao prirodna bogatstva se ne vrši, za građevinske resurse i opremu se primjenjuje pravolinijska metoda amortizacije. Metoda je odabrana na osnovu vitalnosti pojedinih resursa u korisnom vijeku eksploatacije. Osnovica za amortizaciju resursa u upotrebi je nabavna vrijednost sredstava, a za novonabavljene cijene koštanja, umanjene (u oba slučaja) za rezidualnu vrijednost sredstava. Rezidualna vrijednost je procijenjeni iznos nekog sredstva koji bi preduzeće primilo danas ako bi otuđilo to sredstvo, poslije umanjenja za troškove prodaje , uz pretpostavku da se to sredstvo nalazi na kraju vijeka i u stanju u kojem se očekuje da će se naći na kraju vijeka trajanja.Amortizacione stope za sredstva koja podliježu obavezi periodičnih godišnjih otpisivanja, se utvrđuju u zavisnosti od procijenjenog preostalog vijeka eksploatacije, a za novonabavljena sredstva u zavisnosti od ukupnog vijeka eksploatacije sa ciljem da se u oba slučaja zadovolji princip da se u periodu eksploatacije amortizaciona osnovica prenese na učinke u cjelosti. Amortizacija se vrši za svako sredstvo pojedinačno, a vijek trajanja sredstava se utvrđuje od strane profesionalnih ovlašćenih procjenjivača i takav pregled čini dio ovog akta. Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu novih nabavki, proizvodnje sredstava koja se prezentiraju na ovoj bilansnoj poziciji i po osnovu povraćaja sredstava koja se shodno direktivama MSFI 5,stalna sredstva koja su namijenjena prodaji nijesu mogla prodati u roku koji je utvrđen tim MRS. Smanjenja na ovoj

29

bilansnoj poziciji znače otpis , rashodovanje ili prodaju sredstava odnosno prenos na poziciju u bilansu stanja – Stalna sredstva namijenjena prodaji .U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba analitički da objavi naprijed prezentirane informacije o nepokretnostima, postrojenjima i opremi na početku perioda , promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Nepokretnosti, postrojenja i oprema se procjenjuju i prezentiraju u bilansu stanja po sadašnjoj neotpisanoj vrijednosti .

Dodatno objašnjenje : U računovodstvenoj evidenciji podaci o nepokretnostima , postrojenjima i opremi se prezentiraju na posebnim računima za cijenu koštanja , odnosno istorijski trošak a odvojeno za akumuliranu amortizaciju, dok se u bilansu stanja procjena i prezentacija vrši preko jednog agregiranog podatka (neto iznos, odnosno evidenciona cijena koštanja umanjena za akumuliranu amortizaciju).

2.3.Dugoročna potraživanja

Na ovoj poziciji se prezentiraju računi o evidenciji potraživanja preduzeća od trećih lica sa rokom dospeća dužim od jedne godine.Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu finansijskih plasmana sa rokom naplate dužim od jedne godine, a smanjenja znače naplatu ili otpis ovih potraživanja.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba strukturalno da objavi informacije o dugoročnim potraživanjima na početku perioda , promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja .

Ova bilansna pozicija se procjenjuje i prezentira u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti potraživanja (potraživanja čija je naplata neizvjesna se otpisuju na teret rashoda ).

2.4.Dugoročni finansijski plasmani

Ovu bilansnu poziciju čine računi koji registruju potraživanja preduzeća za mjenice, potraživanja za finansijske lizinge , potraživanja po osnovu dugoročnih hartija od vrijednosti, učešća u kapitalu drugih kompanija, dati krediti, ... sa rokom dospjeća dvanaest mjeseci u odnosu na datum bilansa stanja.Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu finansijskih plasmana sa rokom naplate dužim od jedne godine, a smanjenja znače naplatu ili otpis ovih potraživanja.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba strukturalno da objavi informacije o dugoročnim finansijskim plasmanima na početku perioda , promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Ova bilansna pozicija se procjenjuje i prezentira u bilansu stanja u bruto iznosu (nominalni iznos potraživanja uvećan za ugovoreni interes). Finansijski plasmani čija je naplata neizvjesna se otpisuju na teret rashoda perioda. 2.5.Odloženi porezi (sredstvo)

Ova bilansna pozicija obuhvata račune za odložene poreze kao razlike oporezivanja privremenih oporezivih razlika u računovodstvenom i poreskom obračunu. U aktivi prezentirana ova pozicija ima karakter sredstva što znači više plaćenih poreza sada u odnosu na računovodstveni regulatorni okvir . Ova razlika (više plaćenih poreza)

30

se može kompezirati u narednim periodima kada će iznos plaćenih poreza biti manji od tada utvrđenih na osnovu računovodstvenog regulatornog okvira. Konačan rezultat je neutralan , odnosno odloženi porezi sredstvo i odloženi porezi obaveza se podudaraju na kraju vijeka korišćenja sredstava preduzeća .Povećanja na ovoj poziciji registruju se na osnovu povećanja osnovice privremenih oporezivih razlika koje daju odložene poreze-sredstvo. Smanjenja registrovana na ovoj poziciji znače povećanje poreskih obaveza nastalih iz oporezivanja privremenih oporezivih razlika po kom osnovu je prethodno utvrđivan odloženi porez-sredstvo.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sve relevantne informacije o ovoj bilansnoj poziciji na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja .Ova bilansna pozicija se procjenjuje i prezentira u bilansu stanja u nominalnom iznosu utvrđenom na napred opisani postupak.

2.6.Zalihe

Ovu bilansnu poziciju čine računi na kojima se registruje evidencija o zalihama robe, materijala sirovine, goriva, ulja, rezervnih djelova, alata i inventara koji se otpisuje u cjelosti na teret troškova u izvještajnom periodu, nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda.

Trošenje zaliha se ne procjenjuje po metodi „lifo“-prva izlazna =poslednja ulazna. Implementirana metoda trošenja zaliha ovog preduzeća je “Fifo“ – prva ulazna=prva izlazna.Povećanja na ovoj poziciji znače nabavke zaliha a smanjenja registruju trošenje, otpis ili manjak zaliha.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale relevantne informacije o zalihama na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Zalihe se evidentiraju i procjenjuju u bilansu stanja po cijeni koštanja koja sadrži fakturnu cijenu i zavisne troškove, odnosno po neto prodajnoj cijeni ukoliko je ista bila niža od cijene koštanja. Oštećene zalihe i zalihe sa neodgovarajućim kvalitetom i neodgovarajućim rokovima za upotrebu se otpisuju na teret troškova perioda.

2.7.Potraživanja od kupaca

Na ovoj bilansnoj poziciji prezentiraju se računi na kojima se evidentiraju potraživanja od dužnika za prodate proizvode i izvršene usluge, potraživanja za date avanse dobavljačima , potraživanja za prodatu robu i materijal, potraživanja od zaposlenih , potraživanja od državnih organa i organizacija po specifičnim odnosima, potraživanja za kamate i dividende, dozvoljena sumnjiva potraživanja kao i ostala potraživanja koja nijesu naprijed pobrojana.Povećanja na ovoj poziciji registruju nove prodaje,odnosno izvršene usluge, davanja zaposlenima i slično, što se efektuira kao povećanje potraživanja po prednjim osnovama. Smanjenja na ovoj poziciji znače naplatu ili otpis potraživanja od dužnika.

31

Potraživanja od kupaca se u bilansu stanja procjenjuju u nominalnom iznosu umanjena za rezervisanje rizika po osnovu nenaplativosti potraživanja , odnosno potraživanja se ispravljaju otpisivanjem za iznose neizvesnosti naplate potraživanja od kupaca, odnosno umanjenja po osnovu povraćaja robe i proizvoda zbog reklamacije kada isporuke odstupaju ugovorenim odnosno standardizovanim kvalitetnim osobenostima predmeta isporuka.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu ove bilansne pozicije s ostalim relevantnim informacijama o potraživanjima na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Otpis potraživanja za koja je nastupio rok zastarelosti se otpisuje na teret rashoda.

2.8.Kratkoročni finansijski plasmani

Na ovoj poziciji obuhvataju se računi o evidenciji potraživanja preduzeća po osnovu izvršenih plasmana čiji je rok dospeća do 12 mjeseci. Kratkoročna potraživanja čine cjelinu sa dugoročnim potraživanjima, odnosno sa kratkoročnim finansijskim plasmanima. Iznos dugoročnih potraživanja i dugoročnih plasmana koji dospijevaju na naplatu u toku godine za koju se pripremaju finansijski iskazi se prenose sa ovih računa na račune kratkoročnih potraživanja .

Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu novih finansijskih plasmana sa rokom naplate do dvanaest mjeseci, sa rokom dospjeća za naplatu u godini za koju se pripremaju finansijski iskazi, odnosno dospjeće dugoročnih potraživanja, odnosno dugoročnih finansijskih plasmana do kraja godine za koju se pripremaju finansijski iskazi. Smanjenja registrovana na ovoj bilansnoj poziciji znače naplatu ili otpis ovih potraživanja.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu ove bilansne pozicije sa ostalim relevantnim informacijama o kratkoročnim plasmanima na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Ova bilansna pozicija se procjenjuje u bilansu stanja u bruto iznosu (nominalni iznos potraživanja uvećan za ugovoreni interes). Kratkoročna potraživanja čija je naplata neizvjesna se otpisuju na teret rashoda perioda.

2.9.Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Ova bilansna pozicija prezentira račune preduzeća o depozitima po viđenju, sredstvima na računu kod banke i drugih finansijskih institucija , sredstvima u blagajni, kratkoročnim potraživanjima sa malim rizikom unovčivosti. Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu prijema gotovine, a smanjenja znače trošenje, odnosno manjak gotovine.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sadržaj i ostale bitne informacije o gotovini na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Novčana sredstva se procjenjuju u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti , odnosno stanja na žiro računu i u blagajni preduzeća uvećan za sredstva na računima poslovnih banaka uz primjenu preračuna valuta koje nijesu izražene u izvještajnoj valuti , primjenom međuvalutnog odnosa predmetne valute i izvještajne valute.

2.10.Unaprijed plaćeni troškovi 32

Ova bilansna pozicija obuhvata račune na kojima se evidentiraju aktivna vremenska razgraničenja, odnosno razgraničeni prihodi i rashodi.Povećanja na ovoj poziciji evidentiraju plaćanja troškova koji se odnose na buduće periode: npr. plaćanje zakupnine za narednih dvanaest mjeseci. Smanjenja na ovoj poziciji znače prenos na troškove koji se odnose na tekući period ili povraćaj plaćenih troškova od strane primaoca ranijih plaćanja . U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sadržaj i ostale bitne informacije o ovoj bilansnoj poziciji na početku perioda , promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Unaprijed plaćeni troškovi se procjenjuju u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti izvršenih plaćanja budućih troškova.

2.11.Obračunati a nenaplaćeni prihodi

Ovo je bilansna pozicija slična prethodnoj a obuhvata račune na kojima se registruju obračunati a nenaplaćeni prihodi .Povećanja na ovoj poziciji registruju obračunate a nenaplaćene prihode, a smanjenja znače naplatu ili otpis obračunatih prihoda.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sadržaj i ostale bitne informacije o ovoj bilansnoj poziciji na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja .Obračunati a nenaplaćeni prihodi se procjenjuju i prezentiraju u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti izvršenih plaćanja budućih troškova.

2.12.Ostala obrtna imovina

Na ovoj poziciji se prezentiraju sredstva preduzeća koja nijesu obuhvaćena na drugim bilansnim pozicijama, kao npr. poreski krediti i slično.Povećanja na ovoj poziciji znače nova sredstva preduzeća smanjenja znače trošenje ili otpis sredstava koja se obuhvataju i prezentiraju na ovoj bilansnoj poziciji. Potraživanje po osnovu više plaćenih poreza umanjiće se po osnovu novih obaveza za poreze.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sadržaj i ostale bitne informacije o ovoj bilansnoj poziciji na početku perioda , promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Ostala obrtna imovina se procjenjuje i priznaje u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti.

2.13.Upisani kapital

Ova bilansna pozicija obuhvata račune akcionarskog društva na kojima se registruje evidencija o akcijskom kapitalu.Registracija na ovoj poziciji vrši se na osnovu odluka skupštine akcionara preduzeća i rješenja nadležnih državnih organa u skladu sa direktivama MSFI i zakonskih propisa o HOV.

33

Podaci u knjigovodstvenoj evidenciji preduzeća trebaju se podudarati sa podacima iz evidencije CDA, odnosno iz pravnog akta preduzeća koji je dostavljen CRPS.Povećanja na ovoj poziciji znače novu emisiju akcija (povećanje uloga osnivača) a smanjenja se odnose na poništenje određenog broja akcija ili po osnovu smanjenja nominalne cijene po akciji, sve uz odluku skupštine akcionara i saglasnosti na tu odluku od strane državnih organa, apriorno Komisije za HOV.

U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sledeće: Ukupan iznos akcijskog kapitala na početku perioda , promjene u izvještajnom periodu i konačno stanje kapitala na kraju izvještajnog perioda , klase akcija (redovne , prioritetne, akcijske premije), broj akcija po klasama i nominalnu vrijednost po akciji, zaradu po akciji, iznos kapitala upisanog a neuplaćenog od strane akcionara odnosno broj i nominalnu vrijednost po klasama akcija upisanih a neuplaćenih, sopstvene akcije i rok otkupa sopstvenih akcija.Sve prednje informacije o kapitalu treba da budu objavljene po strukturi i iznosu na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Akcijski kapital se procjenjuju i priznaju u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti.

2.14.Emisiona premija

Na ovoj poziciji se obuhvataju računi preduzeća o evidenciji premija, odnosno pozitivnoj razlici između postignutih cijena prodaje akcija i cijena utvrđenih u odluci o emisiji, odnosno prospektu.Emisiona premija čini distributivni dio ukupnog kapitala preduzeća.Povećanja na ovoj poziciji znače realizovane premije (prodaja akcija iznad nominalne vrijednosti). Smanjenja na ovoj poziciji su gotovo nemoguća, otkup sopstvenih akcija ili veći zaokreti u poslovanju i postojanju preduzeća.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sadržaj i ostale bitne informacije o ovoj bilansnoj poziciji na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Emisiona premija se procjenjuje i priznaje u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti.

2.15.Revalorizacione rezerve

Na ovoj bilansnoj poziciji prezentiraju se računi preduzeća o efektima revalorizacije pojedinih oblika imovine klijenta.Revalorizacione rezerve imaju karakter nedistributivnog kapitala a formiraju se kao povećanje fer vrijednosti na dan bilansiranja u proceduri koju predviđaju MSFI i zakonskih odredbi.Revalorizacione rezerve se mogu koristiti za nadoknadu smanjenja profita u izvještajnom periodu kada je izvršena revalorizacija nepokretnosti postrojenja i opreme i po tom osnovu došlo je do povećanja amortizcije. Smanjenje revalorizacionih rezervi u korist akumuliranog profita se vrši u iznosu povećanja amortizacije u izvještajnom periodu koja je efekat revalorizacije nepokretnosti , postrojenja i opreme .

34

Povećanja na ovoj poziciji znače povećanje vrijednosti imovine preduzeća u ponovnoj procjeni od strane profesionalnih procjenjivača . Smanjenja na ovoj poziciji se registruju po osnovu smanjenja vrijednosti sredstava preduzeća u postupku ponovne procjene , kao i smanjenje po osnovu povećanja troškova amortizacije po osnovu efekata revalorizovanja stalnih sredstava koja podliježu obavezi periodičnih godišnjih otpisivanja .

U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sadržaj i ostale bitne informacije o revalorizacionim rezervama na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja .Revalorizacione rezerve se procjenjuju i priznaju u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti.

2.16.Ostale rezerve

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvataju se računi o evidenciji rezervi formiranih distribucijom distributivnog dijela kapitala- neraspoređene dobiti. Rezerve se formiraju u skladu sa odredbama o izdvajanju rezervi u preduzeću iz neraspoređene dobiti .Povećanja na ovoj poziciji registruju nova izdavanja u rezerve a smanjenja znače trošenje rezervi u skladu sa odredbama koje regulišu korišćenje ovih rezervi .U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sadržaj i ostale bitne informacije o ostalim rezervama na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Ostale rezerve se procjenjuju i priznaju u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti.

2.17.Neraspoređeni dobitak (gubitak)

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvataju se računi na kojima se evidentiraju neraspoređeni dobitak ranijih godina i tekuće godine umanjen za pokriće eventualnih gubitaka iz ranijih godina ili tekuće godine, obaveza za dividende, distribuciju dobiti za povećanje akcijskog kapitala i ostalih oblika nedistributivnog kapitala (rezervi) i obaveze za poreze iz dobitka.Akumulirani dobitak je distributivni segment kapitala kompanije i koristi se shodno poslovnim odlukama kompanije za isplate osnivačima ili za ponovne investicije kompanije.Povećanje na ovoj poziciji znači novu realizovanu neraspoređenu dobit. Smanjenja na ovoj poziciji se registruju po osnovu pokrića gubitaka iz ranijih ili tekućeg perioda, tekući ostvareni gubitak, distribucija neraspoređene dobiti u skladu sa odlukom skupštine akcionara preduzeća.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sve bitne informacije o neraspoređenim dobicima, odnosno o nepokrivenim gubicima na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Neraspoređeni dobitak ( nepokriveni gubitak) se procjenjuje i priznaje u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti .

2.18.Dugoročne obaveze

35

Ovu bilansnu poziciju sačinjavaju računi na kojima se registruju obaveze preduzeća sa rokom dospjeća preko 12 mjeseci u odnosu na datum bilansa stanja – dugoročni krediti, obaveze po izdatim HOV, obaveze po osnovu finansijskih lizinga, obaveze po osnovu primljenih avansa, obaveze prema dobavljačima i ostale obaveze sa rokom dospeća izvan 12 mjeseci u odnosu na datum bilansa stanja .Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu novih obaveza sa rokom dospjelosti dužim od jedne godine, a smanjenja znače isplatu ili otpis ovih obaveza.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale relevantne informacije o dugoročnim obavezama na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja. Ova bilansna pozicija se procjenjuje i priznaje u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti obaveza.

2.19.Odloženi porezi (obaveza)

Ova bilansna pozicija obuhvata poreske obaveze tekućeg, izvještajnog perioda koje će klijent isplatiti u narednim periodima. Odloženi porezi nastaju kao rezultat oporezivanja privremenih oporezivih razlika poreskog bilansa u odnosu na računovodstveni bilans preduzeća.U pasivi prezentirana ova pozicija ima karakter obaveza , što znači da u budućem periodu treba platiti više poreza, odnosno u tekućem periodu je plaćeno manje obaveza po osnovu tekućeg poreza. Ova razlika se može kompenzirati u narednim periodima kada će iznos plaćenih poreza biti veći od tada utvrđenih na osnovu računovodstvenog regulativnog okvira. Konačan rezultata je neutralan , odnosno odloženi porezi sredstvo i odloženi porezi obaveza se podudaraju na kraju vijeka koriščenja sredstava preduzeća.Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu povećanja osnovice privremenih oporezivih razlika koje daju odložene poreze- obaveze. Smanjenja registrovana na ovoj poziciji znače smanjenje obaveza za poreze po osnovu tekućih oporezivanja nastalih iz oporezivanja privremenih oporezivih razlika ili plaćanje poreskih obaveza .U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sve bitne informacije o ovoj bilansnoj poziciji na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja .Ova bilansna pozicija se procjenjuje i priznaje u bilansu stanja u nominalnom iznosu utvrđenom na napred opisani postupak.

2.20.Dugoročna rezervisanja

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvata se procjena i prezentacija rezervisanja za buduće moguće odnosno izvjesne troškove koji imaju mogućnost odnosno izvjesnost nastanka u roku dužem od dvanaest mjeseci od dan bilansa stanja. Rezervisanja se priznaju na osnovu sadašnjih događaja ako su gubici nužni ili izvjesno mogući da se ispuni obaveza koja je nastala iz prošlih događaja.Potreba rezervisanja utvrđena je kroz veći broj MRS a jedan konkretnije utvrđuje kada postoji potreba odnosno obaveza da se izvrši rezervisanje MRS 37-Rezervisanja, nepredviđene obaveze i potencijalna imovina.Povećanja na ovoj bilansnoj poziciji znače povećanje obaveza , odnosno mogućih gubitaka, odnosno rashoda u budućem periodu na osnovu prošlih događaja, a smanjenje znači ili prestanak razloga za dalje rezervisanje po osnovu kojeg je

36

rezervisanje izvršeno, odnosno prenos na prihode, ili izvršenje, odnosno nastanak troška po osnovu izvršenih rezervisanja.Rezervisanja se vrše nekada po osnovu zakonskih propisa, na osnovu iskustva..., za očekivane rizike, odnosno za buduće troškove, kao investiciono održavanje, zamjena i opravka prodatih sredstava u garantnom roku, plate i osiguranje radnika, očekivani gubitak nekog spora i slično.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i iznos izvršenih rezervisanja , povećanja i smanjenja po tom osnovu u toku izvještajnog perioda odnosno konačno stanje izvršenih rezervisanja na dan bilansa stanja i sve ostale informacije koje su bitne za pravilno razumijevanje ove bilansne pozicije.

2.21.Ostale dugoročne obaveze

Na ovoj bilansnoj poziciji prezentiraju se računi o evidenciji dugoročnih obaveza preduzeća na dan bilansiranja a koje nijesu obuhvaćene na bilansnoj poziciji- Dugoročne obaveze.Povećanja na ovoj bilansnoj poziciji registruju se po osnovu novih obaveza sa rokom dospjelosti dužim od jedne godine , a smanjenja znače isplatu ili otpis ovih obaveza. U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale relevantne informacije o ostalim dugoročnim obavezama na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Ostale dugoročne obaveze se procjenjuju i priznaju u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti obaveza.

2.22.Odloženi prihodi

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvataju se računi o evidenciji primljenih premija, odnosno donacija vlade, vladinih organizacija i sličnih tijela.Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu novih prihoda koji čine ovu bilansnu poziciju. Posebna pažnja se u evidenciji promjena na ovoj poziciji skreće po osnovu evidencije eventualnih vladinih donacija u pogledu ispunjavanja uslova da bi primanja imala tretman donacija. Smanjenja na ovoj poziciji se evidentiraju po osnovu povraćaj primljenih premija, vladinih donacija i slično.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale relevantne informacije o odloženim prihodima na početku perioda , promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Odloženi prihodi se procjenjuju i priznaju u bilansu stanja po nominalnoj vrijednosti.

2.23.Kratkoročne obaveze poslovanja

Na ovoj bilansnoj poziciji prezentiraju se računi na kojima se registruje evidencija o obavezama preduzeća iz poslovnih odnosa sa rokom dospjeća do 12 mjeseci u odnosu na datum bilansa stanja, obaveze prema dobavljačima, obaveze po osnovu zarada i naknada zarada i drugih davanja zaposlenim, obaveze prema članovima odbora direktora i drugih tijela preduzeća kojima se plaćaju razne nadoknade, obaveze za avanse primljene od kupaca (nije izvršena isporuka), dio dugoročnih obaveza koji dospijeva u roku 12 mjeseci od datuma bilansa stanja preduzeća kao i ostale obaveze iz poslovanja čiji rok dospjeća nije duži od godinu dana od datuma bilansiranja.Obaveze se strukturiraju sa aspekta ročnosti dospjeća na kratkoročne obaveze (rok dospjeća do jedne godine dana ) i dugoročne (rok dospjeća duži od jedne godine

37

dana). U izvještajnom periodu vrši se razdvajanje dijela dugoročnih obaveza koji dospijeva u tom periodu i evidentira se u računovodstvenoj evidenciji kao obaveze kratkoročnog karaktera.Obaveze po osnovu lizinga imaju tretman kratkoročnih obaveza kao naprijed. Lizing se u računovodstvenoj evidenciji treba evidentirati shodno načinu kao MSFI koji tretira nabavku sredstava na lizing.Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu novih obaveza sa rokom dospjelosti do jedne godine, a smanjenja znače isplatu ili otpis ovih obaveza.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale relevantne informacije o kratkoročnim obavezama iz poslovanja na početku perioda , promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Kratkoročne obaveze iz poslovanja se procjenjuju i priznaju u bilansu stanja u nominalnom iznosu. Otpis obaveza u korist vanrednih prihoda se vrši nakon isteka roka zastarelosti po strukturi obaveza ukoliko se sa sigurnošću utvrdi da je rok zastarelosti nastupio.

2.24.Kratkoročne finansijske obaveze

Ovu bilansnu poziciju čine računi o obavezama preduzeća po osnovu primljenih kredita, kamata na kredite , dividendi, izdatih hartija od vrijednosti i ostale finansijske obaveze koje dospijevaju u roku kraćem od 12 mjeseci u odnosu na bilans stanja. Na ovoj bilansnoj poziciji se obuhvata i dio dugoročnih primljenih kredita koji dospijeva u roku do godinu dana u odnosu na bilans stanja preduzeća.Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu novih obaveza po osnovu primljenih kredita, kamata, dividendi i slično sa rokom dospjelosti do jedne godine , a smanjenja znače isplatu ili otpis ovih obaveza.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o kratkoročnim finansijskim obavezama na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Kratkoročne finansijske obaveze iz poslovanja se procjenjuju i priznaju u bilansu stanja u bruto iznosu (nominalni iznos obaveza uvećan za ugovoreni dospjeli interes).

2.25.Tekući dio dugoročnih kredita

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvata se procjena i prezentacija dijela dugoročnih obaveza koje dospijevaju za plaćanje u roku od dvanaest mjeseci u odnosu na bilans stanja .Procjena na ovoj bilansnoj poziciji se vrši po nominalnoj vrijednosti, odnosno na utvrđeni način .Povećanja na ovoj bilansnoj poziciji znače povećanje obaveza koje dospijevaju za plaćanje u roku od dvanaest mjeseci u odnosu na bilans stanja.Procjena na ovoj bilansnoj poziciji se vrši po nominalnoj vrijednosti, odnosno na utvrđeni način .Povećanja na ovoj bilansnoj poziciji znače povećanje obaveza koje dospijevaju za plaćanje u roku od godinu dana od bilansa stanja a smanjenje predstavlja otplatu dospjelih dugoročnih kredita , odnosno osnovani otpis ovih obaveza.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o obavezama po osnovu iskorišćenih kredita čija isplata dospijeva u roku

38

od dvanaest mjeseci od bilansa stanja , stanje na početku izvještajnog perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja kao i sve druge informacije za potpuno razumijevanje ove bilansne pozicije u bilansu stanja.

2.26.Obaveze za poreze

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvataju se računi na kojima se evidentiraju obaveze preduzeća po osnovu poreza na dobit, poreza na dodatu vrijednost , poreza i doprinosa na zarade i naknade zarada i ostalih isplata zaposlenima i članovima organa upravljanja , porezi na promet nepokretnosti, razne takse , carine, akcize, kao i sve ostale obaveze klijenta koje imaju fiskalni karakter bez obzira da li se plaćaju jedinicama lokalne uprave ili državnim organima i institucijama.Stopa poreza na dodatu vrijednost iznosi 19% i 7% za oporezivi promet, promet se oporezuje i stopom „nula“ a promet određenih proizvoda (vrlo mali broj) je oslobođen plaćanja poreskih dažbina. Porez plaćen dobavljačima pri nabavci roba ili prijemu usluga preduzeće može koristiti za plaćanje obaveza PDV, izuzev za plaćeni pretporez na promet roba koje su oslobođene plaćanja PDV.Stopa poreza na dobit je linearna i iznosi 9% bez obzira na iznos dobiti. Osnovica za obračun poreza na dobit (pravnih lica) tekući porez, nije ista ili ne mora biti ista kao što je prikazana u bilansu uspjeha, vrši se korekcija na način kao što je to predviđeno odredbama Zakona o porezu na dobit pravnih lica.Osnovica za obračun poreza na dobit može se u narednom periodu do pet godina umanjiti iskazanim gubitkom tekućeg perioda. Obračun poreza na dobit se vrši na posebno predviđenom obrascu za poreske svrhe. Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu novih obaveza po osnovu poreskih dažbina, a smanjenja znače isplatu ili otpis ovih obaveza.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o obavezama za poreze na početku perioda , promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja.Obaveze za poreze i porez na dobitak se procjenjuje u iznosu utvrđenom na način predviđen Zakonom o porezu na dodatu vrijednost i Zakonu o porezu na dobit pravnih lica i drugim propisima kojima se tretiraju fiskalni prihodi.

2.27.Obaveze za dividende

Na ovoj bilansnoj poziciji iskazuju se obaveze preduzeća prema akcionarima po osnovu isplate dijela rasporedivog profita koji je skupština akcionara odlučila da podijeli vlasnicima akcija. Procjena i prezentacija na ovoj bilansnoj poziciji se vrši po nominalnoj vrijednosti .Povećanja na ovoj bilansnoj poziciji znače povećanje obaveza za isplatu dividendi akcionara, a smanjenja znače izvršene isplate po tom osnovu.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o obavezama za isplatu dividendi vlasnicima akcija neizmirene obaveze iz ranijih perioda, obaveze iz tekuće godine i izvršena plaćanja po tom osnovu, odnosno konačno stanje neizvršenih obaveza koje se prenose u naredne periode po osnovu isplate dividendi akcionarima

39

2.28.Kratkoročna rezervisanja

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvata se procjena i prezentacija rezervisanja za moguće odnosno izvjesne troškove koji imaju mogućnost odnosno izvjesnost nastanka u roku od dvanaest mjeseci od dana bilansa stanja . Rezervisanja se priznaju na osnovu sadašnjih događaja ako su gubici nužni ili izvjesno mogući da se ispuni obaveza koja je nastala iz prošlih događaja.Potreba rezervisanja utvrđena je kroz veći broj MRS a jedan konkretnije utvđuje kada postoji potreba odnosno obaveza da se izvrši rezervisanje MRS 37- Rezervisanja, nepredviđene obaveze i potencijalna imovina.Povećanja na ovoj bilansnoj poziciji znače povećanje obaveza, odnosno mogućih gubitaka, odnosno rashoda u periodu od godinu dana na osnovu prošlih događaja, a smanjenje znači ili prestanak razloga za dalje rezervisanje po osnovu kojeg je rezervisanje izvršeno odnosno prenos na prihode ili izvršenje , odnosno nastanak rashoda.Rezervisanja se vrše nekada po osnovu zakonskih propisa, na osnovu iskustva..., za očekivane rizike, odnosno za buduće troškove, kao investiciono održavanje, zamjena i opravka prodatih sredstava u garantnom roku, plate i osiguranje radnika, očekivanu gubitak nekog spora i slično čije dospjeće za plaćanje ili nastanak troška se očekuje u roku od godinu dana od bilansa stanja.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i iznos izvršenih rezervisanja, povećanja i smanjenja po tom osnovu u toku izvještajnog perioda odnosno konačno stanje izvršenih rezervisanja na dan bilansa stanja i sve ostale informacije koje su bitne za pravilno razumijevanje ove bilansne pozicije.

2.29.Obračunate obaveze

Na ovoj poziciji prezentiraju se računi na kojima se evidentiraju obaveze preduzeća koje nijesu obuhvaćene na ostalim bilansnim pozicijama.Povećanja na ovoj poziciji registruju se po osnovu novih obaveza koje se prezentiraju na ovoj bilansnoj poziciji, a smanjenje znači isplatu ili otpis tih obaveza.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o ostalim obavezama na početku perioda, promet u izvještajnom periodu i konačno stanje na dan sastavljanja bilansa stanja. Obračunate obaveze se procjenjuju i priznaju u bilansu stanja u nominalnom iznosu, odnosno iznosu utvrđenom na način predviđen za utvrđivanje obaveza koje se procjenjuju na ovoj bilansnoj poziciji.

2.30.Prihodi

Na ovoj bilansnoj poziciji se obuhvataju računi na kojima se evidentiraju prihodi od prodaje robe, materijala, proizvoda i usluga na domaćem i inostranom tržištu.Prihodi se evidentiraju po načelu fakturisane realizacije kada nema značajnijih neizvjesnosti u naplati potraživanja i kada ne postoji rizik od povraćaja robe i proizvoda od kupaca po osnovu reklamacije neodgovarajućih kvalitativnih osobina predmetnih isporuka .Kada postoji rizik od nenaplativosti potraživanja zbog insolventnosti i eventualnog stečajnog postupka, odnosno likvidacije kupaca, odnosno zbog reklamacije predmetnih isporuka zbog neodgovarajućih kvalitativnih osobina isporuka, otpis

40

takvih potraživanja se vrši kao ispravka potraživanja za sumnjiva i sporna potraživanja u okviru ostalih rashoda. U okviru rashoda se iskazuju i odobreni popusti na evidencionoj cijeni , rabat, kasa, skonto i slično.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o ostvarenim prihodima u izvještajnom periodu.Prihodi se procjenjuju i prezentiraju u bilansu uspjeha u neto nominalnom iznosu, odnosno u iznosu koji za preduzeće predstavlja prihod, tako da se iz iznosa prihoda isključuju iznosi koji ne pripadaju preduzeću kao porez na dodatu vrijednost.

2.31.Ostali poslovni dobici

Ovu bilansnu poziciju čine računi o ostalim prihodima preduzeća , odnosno dobicima preduzeća ostvarenih po osnovu prodaje učešća u dugoročnom HOV, dobicima od prodaje osnovnih sredstava koja su bila u vlasništvu preduzeća , prihodima iz ranijih godina, viškovima utvrđenih popisima , prihodima nastalih kao smanjenje obaveza , na ovoj poziciji se obuhvataju i prihodi od zakupnina za imovinu preduzeća izdatu u zakup.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o ostvarenim ostalim poslovnim dobicima u izvještajnom periodu. Ostali poslovni dobici se procjenjuju i prezentiraju u bilansu uspjeha u nominalnom iznosu, odnosno u iznosu ostvarenih dobitaka.

41

2.32.Izvršen i kapitalizovan rad od strane društva za sopstvene svrhe

Na ovoj bilansnoj poziciji prezentiraju se računi na kojima se registruje evidencija o korišćenju sredstava za sopstvene učinke koji donose ekonomsku korist u budućem periodu. Ova pozicija se ne sabira sa prihodima , ali obzirom da ima pozitivan karakter oduzima se od troškova, što u suštini ima isti efekat na konačan finansijski rezultat poslovanja u izvještajnom periodu.Ovdje se obuhvataju transakcije upotrebe robe, proizvoda i usluga za nematerijalna ulaganja , za osnovna sredstva, za materijal, za sopstveni transport nabavke materijala i robe i slične transakcije.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o proizvodima i uslugama iskorišćenim za potrebe preduzeća u periodu izvještavanja.Izvršeni kapitalizovani rad od strane preduzeća za sopstvene svrhe se procjenjuje i prezentira u bilansu uspjeha po istorijskom trošku.

2.33.Promjene na zalihama gotovih proizvoda i nedovršene proizvodnje

Na ovoj poziciji evidentiraju se povećanja ili smanjenja izračunata upoređivanjem konačnih i početnih stanja na računima na kojima se evidentiraju zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda.

Promjene na zalihama gotovih proizvoda i nedovršene proizvodnje se procjenjuju i prezentiraju u bilansu uspjeha po istorijskom trošku , odnosno neto ostvarivoj prodajnoj cijeni ukoliko je ova niža od cijene koštanja .U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o stanju zaliha na početku i na kraju izvještajnog periodaEfekti promjena na stanju zaliha sa početka i kraja izvještajnog perioda se procjenjuju i prezentiraju u bilansu uspjeha u istorijskom trošku, odnosno po neto ostvarivoj cijeni ukoliko je ova niža od cijene koštanja.

2.34.Utrošene sirovine u toku perioda

Na ovoj bilansnoj poziciji prezentiraju se računi na kojima se registruje nabavna vrijednost prodate robe, troškovi materijala za izradu i ostalih materijala, troškovi goriva i energije, troškovi proizvodnih usluga.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o utrošenim sirovinama i nabavnoj vrijednosti prodate robe u izvještajnom periodu.Utrošene sirovine u toku perioda (nabavna vrijednost prodate robe) se procjenjuju i prezentiraju u bilansu uspjeha po cijeni koštanja koja podrazumijeva i nastale zavisne troškove.

2.35.Troškovi zaposlenih

Ovom bilansnom pozicijom obuhvataju se računi o evidenciji troškova po osnovu zarada i naknada zarada, ostalih ličnih rashoda, naknade i ostala davanja zaposlenima i porezi i doprinosi na lična primanja.

42

U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o troškovima koji se odnose na zaposlene radnike u izvještajnom periodu.Troškovi zaposlenih se u bilansu uspjeha procjenjuju i prezentiraju po nominalnoj vrijednosti nastalih, odnosno obračunatih obaveza po osnovu zaposlenja , odnosno obaveza upodobljenih sa zaposlenjem bez obzira na isplatu, odnosno neizvršenje isplata po tim osnovama.

2.36.Amortizacija

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvata se obračun amortizacije sredstava koja podliježu obaveznom godišnjem otpisu. Amortizacija za zemljišta, kao prirodna bogatstva se ne vrši, za građevinske resurse i opremu se primjenjuje pravolinijska metoda amortizacije. Metoda je odabrana na osnovu vitalnosti pojedinih resursa u korisnom vijeku eksploatacije. Osnovica za amortizaciju resursa u upotrebi je neotpisana sadašnja vrijednost sredstava, a za novonabavljena cijena koštanja, umanjene (u oba slučaja) za rezidualnu vrijednost sredstava. Rezidualna vrijednost se ne utvrđuje za građevinske objekte.

Amortizaciona stopa za sredstva u eksploataciji se utvrđuju u zavisnosti od procijenjenog preostalog vijeka eksploatacije, a za novonabavljena sredstva u zavisnosti od ukupnog vijeka eksploatacije sa ciljem da se u oba slučaja zadovolji princip da se u periodu eksploatacije amortizaciona osnovica prenese na učinke u cjelosti. Amortizacija se vrši za svako sredstvo pojedinačno , a vijek trajanja sredstva se utvrđuje od strane profesionalnih ovlašćenih procjenjivača i takav pregled čini dio računovodstvenih politika.Trošak amortizacije se u bilansu uspjeha procjenjuje u obračunatom iznosu koji je baziran na osnovici za obračun amortizacije, vijeku trajanja sredstava koja se amortizuju, odnosno stopama za amortizaciju sredstava koja podliježu obavezi obračuna amortizacije. Ukoliko je preduzeće u izvještajnom periodu provodilo postupak ponovne procjene sredstava koja podliježu obavezi godišnjeg amortizovanja, te informacije treba obavezno objaviti. Uprava treba objaviti i obračune amortizacije utvrđene na osnovici za amortizaciju kao istorijskom trošku i u alternativnom postupku-revalorizacijom vrijednosti sredstva za koja se vrši obračun amortizacije, te objaviti razlike amortizacije obračunate na naprijed prezentirane obračune. Preduzeće ima mogućnost umanjenja amortizacije obračunate u alternativnom postupku ukoliko je iznos amortizacije obračunata na ovaj način veći od iznosa amortizacije obračunatog na istorijskom trošku. Iznosom razlike utvrđenim na naprijed prezentirani obračun se terete revalorizacione rezerve (rezerve kapitala) u korist neraspoređene dobiti.Na sredstva koja kompanija namjerava otuđiti prodajom a koja ispunjavaju uslove evidentiranja po MSFI-5- sredstva namijenjena prodaji ne vrši se obračun amortizacije.Sve prednje kao i ostale bitne informacije o amortizaciji sredstava za koja postoji obaveza periodičnog godišnjeg otpisivanja treba da budu objavljene u napomenama uz finansijske iskaze.

2.37.Ostali poslovni rashodi43

Na ovoj bilansnoj pozicije se obuhvataju računi na kojima se registruje evidencija o rashodima preduzeća koji nijesu obuhvaćeni ostalim bilansnim pozicijama- troškovi doprinosa koji terete poslodavca, otpisi dugoročnih plasmana, gubici od prodaje osnovnih sredstava, gubici po osnovu prodaje dugoročnih ulaganja , rashodi iz ranijih godina, manjkovi , otpisi obrtnih sredstava i ostali do sada nespecificirani rashodi.Troškovi tekućeg održavanja sredstava se procjenjuju o okviru ove grupe troškova , a ukoliko se radi o rekonstrukcijama i adaptacijama kojima se mijenjaju postojeći kapaciteti, odnosno doprinose određenim racionalnostima u eksploataciji sredstava ili mijenja namjena sredstava evidentiraju se kao povećanje vrijednosti materijalnih sredstava , na teret rashoda izvještajnog perioda.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o ostalim poslovnim rashodima koji se procjenjuju i objavljuju na ovoj bilansnoj poziciji u bilansu uspjeha za izvještajni period.

2.38.Umanjenje vrijednosti nekretnina postrojenja i opreme

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvataju se troškovi po osnovu umanjenja vrijednosti nekretnina , postrojenja i opreme. Ova pozicija je u direktnoj vezi sa bilansnom pozicijom Nekretnine, postrojenja i oprema iz bilansa stanja.Na ovoj poziciji se vrši evidentiranje umanjenja sredstava po MRS 36- Nekretnine postrojenja i oprema kada preduzeće prihvata alternativni metod procjene sredstava iz ovog MRS. Kada je knjigovodstvena vrijednost veća od iznosa koji se može nadoknaditi (prodajom ili korišćenjem ) treba utvrditi umanjenje vrijednosti sredstava, odnosno grupe sredstava –jedinice za stvaranje gotovine . Nadoknadivi iznos se utvrđuje upoređivanjem fer (tržišne ) vrijednosti i upotrebne vrijednosti – neto sadašnja vrijednost diskontovanih budućih primitaka.Ova bilansna pozicija je takođe u direktnoj vezi sa bilansnom pozicijom Revalorizacione rezerve iz bilansa stanja, jer ukoliko za sredstva za koje se utvrdi umanjenje vrijednosti postoji revalorizacioni višak imparitetni gubici se prvo umanjuju za iznos raspoloživih revalorizacionih rezervi a razlika iznad iznosa revalorizacionih rezervi se procjenjuje na ovoj bilansnoj poziciji.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi imparitetne gubitke priznate u bilansu uspjeha, imparitetne gubitke priznate u bilansu stanja preko računa revalorizacionih rezervi kao i razloge zbog kojih je izvršen obračuna imparitetnih gubitaka i da li je pri utvrđivanju upotrebne vrijednosti sačinjena projekcija budućih primitaka iz korisnog vijeka sredstva, kao i sve ostale bitne informacije koje se odnose na ovu bilansnu poziciju u bilansu uspjeha.

2.39.Ostali poslovni rashodi

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvataju se svi rashodi koji nijesu obuhvaćeni na prednjim pozicijama rashoda izuzev rashoda koji se tiču troškova finansiranja odnosno plasmana-kamate.Ostali poslovni rashodi se procjenjuju po nominalnoj vrijednosti nastalih troškova u poslovanju.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i iznose pojedinačnih i ukupnih rashoda koji se prezentiraju na ovoj bilansnoj poziciji, kao i sve ostale bitne informacije koje se odnose na ovu bilansnu poziciju u bilansu uspjeha.

44

2.40.Neto finansijski trošak

Ova bilansna pozicija obuhvata račune o evidenciji prihoda od kamata iz potraživanja od kupaca, prihoda od kamata na plasmane preduzeća, prihode po osnovu pozitivnih, rashode kamata iz poslovnih odnosa sa dobavljačima, rashoda po osnovu plaćanja cijene za korišćenje tuđih sredstava (kredita), negativne kursne razlike, kao i drugi finansijski rashodi.Neto finansijski trošak se bilansira (procjenjuje i prezentira) u bilansu uspjeha kao razlika finansijskih prihoda i finansijskih rashoda u nominalnom iznosu , odnosno u iznosu nastalih rashoda, odnosno u iznosu ostvarenih prihoda. Ova pozicija u bilansu uspjeha može imati karakter prihoda ili rashoda što zavisi od odnosa računa koji sačinjavaju strukturu ove bilansne pozicije.Ukoliko su ukupni finansijski prihodi za određeni period veći od finansijskih rashoda ovaj podatak se iskazuje kao pozitivna veličina- prihodnog karaktera i kao takva umanjuje gubitak iz poslovnih aktivnosti odnosno povećava profit iz poslovnih aktivnosti.Ukoliko su ukupni finansijski rashodi za određeni period veći od finansijskih prihoda ovaj podatak se iskazuje kao negativna veličina-rashodnog karaktera i kao takva povećava gubitak iz poslovnih aktivnosti odnosno umanjuje profit iz poslovnih aktivnosti.U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi strukturu i ostale bitne informacije o ovoj bilansnoj poziciji u bilansu uspjeha za izvještajni period.

2.41.Porez na dobitak

Na ovoj poziciji obuhvata se tekući i odloženi porez na dobitak. Tekući porez je porez utvrđen u poreskom bilansu i koji predstavlja tekuću obavezu plaćanja poreza na dobitak. Porez na dobit u Crnoj Gori iznosi 9% i ima proporcionalni karakter , odnosno ova stopa je jedinstvena i primjenjuje se na sve iznose utvrđene oporezive dobiti. Odloženi porez predstavlja razliku poreza na dobit po poreskom bilansu i po računovodstvenom bilansu, po osnovu oporezivanja privremenih oporezivih razlika. Ukoliko je računovodstvena dobit veća od poreske dobiti odloženi porez se dodaje tekućem porezu i taj ukupan podatak se prezentira na ovoj bilansnoj poziciji, u ovoj varijanti odloženi porez ima karakter obaveze.

Ukoliko je računovodstvena dobit manja od poreske dobiti u tom slučaju odloženi porez se oduzima od tekućeg poreza i ta razlika se u bilansu uspjeha prezentira na ovoj bilansnoj poziciji, u ovom slučaju odloženi porez ima karakter sredstva. U napomenama uz finansijske iskaze uprava treba da objavi sve relevantne informacije o ovoj bilansnoj poziciji u bilansu uspjeha za izvještajni period.Detaljnija elaboracija vezana za odložene poreze prezentirana je u dijelu ovog akta koji se odnosi na odloženi porez u aktivi (sredstvo) i odloženi porez u pasivi (obaveza ) bilansa stanja.Obaveze za tekući porez prezentiraju i priznaju u bilansu uspjeha u nominalnom iznosu, odnosno u iznosu utvrđenih obaveza kao u poreskom bilansu preduzeća za period izvještavanja.

2.42.Neto dobitak/gubitak od diskontinuiranog poslovanja

45

Na ovoj poziciji se iskazuje poslovni rezultat segmenta preduzeća koji više neće biti u poslovnoj funkciji preduzeća u cjelini, odnosno segment je prodat ili se namjerava prodati , odnosno vjerovatno će biti prodat. Poslovni rezultat prezentiran na ovoj bilansnoj poziciji u vidu jednog podatka u suštini predstavlja bilans uspjeha tog segmenta preduzeća.Na prednji način se obezbeđuje analitička struktura poslovnog rezultata na dio preduzeća koji nastavlja poslovanje i dio preduzeća koji prestaje sa poslovanjem u budućem periodu. Kvalitativna struktura poslovnog rezultata preduzeća u cjelini i poslovnog rezultata preduzeća prezentiranog iz njegovih segmenata uglavnom je različita ,a posebno je bitan uticaj na poslovni rezultat preduzeća segmenta koji više neće biti u poslovnoj funkciji.

2.43.Neto profit/gubitak za obračunski period

Na ovoj poziciji bilansa uspjeha prezentira se konačan iznos finansijskog rezultata za određeni period koji se utvrđuje najmanje jednom godišnje za period poslovne godine. Iznos na ovoj bilansnoj poziciji može imati karakter dobitka ili gubitka što zavisi od odnosa ostalih bilansnih pozicija bilansa uspjeha.

3 .BILANS STANJA

U ovom dijelu Izvještaja prikazali smo svaku poziciju iz Bilansa stanja , strukturalno sa podacima o početnom stanju na dan 01.01.2013. godine , promjenama u izvještajnom periodu i konačnim stanjem na dan 31.12.2013. godine .Za svaku poziciju pojedinačno je data ocjena o validnosti procjene i prezentacije u predmetnom Bilansu stanja a sve na bazi dokaznog ispitivanja i izvedenih dokaza . U nastavku dajemo prikaz Bilansa stanja naručioca revizije za izvještajni period sa prezentiranom strukturom svake bilansne pozicije koje su prikazane sa početnim stanjem ,promjenama u izvještajnom periodu , kao i stanjem na kraju godine .

AKTIVA AD „DUVANSKI KOMBINAT “ NA DAN 31.12. 2013. GODINE

3.1. Stalna imovina 1.01.2013. Povećanje Smanjenje 31.12.2013.Negativni goodwil - - - -

46

Nematerijalna imovina

150.000 - - 150.000

Zemljište 6.286.800 - -

6.286.800

Višegodišnji zasadi 293 - - 293Građevinski objekti 5.553.752 1.472.533 7.026.285Oprema 1.012 - 1.012 Ostala materijalna imovina

- -

Umjetnička djela 193 193Postrojenja i oprema u pripremi

- -

Ispravka vrijednosti Nem.imovine

(72.500) (30.000) (102.500)Ispravka vrijedn.prilag .zemljišta

(132.367) - - (132.367)

Ispravka vrijedn.dugog zasada

(71) - - (71)

Ispravka vrijednosti građevinskih objekata

(113.305)(1.047)

(114.352)

Ispravka vrijednosti opreme (222)

(280) (502)

Ispravka vrijednosti ostale mat.im.

- -Ukupno: 11.673.585 1.441.206 13.114.791

Na dan bilansa 31.12.2013.godine preduzeće raspolaže sa nematerijalnom imovinom,koja se sastoji od licence nabavne vrijednosti 150.000,00 EUR-a i ispravke vrijednosti 102.500,00 EUR- a.Preduzeće na kraju izvještajnog perioda po knjigovodstvenoj evidenciji raspolaže sa materijalnim sredstvima: Zemljištem knjigovodstvene vrijednosti 6.154.433 EUR-a, građevinskim objektima sa sadašnjom knjigovodstvenom vrijednošću 6.911.933 EUR-a(nabavna vrijednost 7.026.285 EUR-a i ispravke vrijednosti (114.352) EUR-a) . Od strane preduzeća prezentirani su nam sledeći listovi nepokretnosti koji dokazuju pravo vlasništva nad nepokretnom imovinom preduzeća i to : list nepokretnosti broj 204 KO Podgorica I , pravo vlasništva po ovom posjedovnom listu je upisano kao korišćenje 1/1 i ne postoje tereti i ograničenja nad upisanom imovinom , list nepokretnosti broj 4369 KO Podgorica I , pravo vlasništva po ovom posjedovnom listu je upisano kao susvojina ,sa obimom prava 252/530 i 278/530 i ne postoje tereti i ograničenja nad upisanom imovinom , list nepokretnosti broj 4493 KO Podgorica I , pravo vlasništva po ovom posjedovnom listu je upisano kao susvojina ,sa obimom prava 56/867 i 811/867 i ne postoje tereti i ograničenja nad upisanom imovinom, list nepokretnosti broj 4492 KO Podgorica I , pravo vlasništva po ovom posjedovnom listu je upisano kao susvojina,sa obimom prava 800/2032 i 1232/2032 i ne postoje tereti i ograničenja nad upisanom imovinom, list nepokretnosti broj 4495 KO Podgorica I , pravo vlasništva po ovom posjedovnom listu je upisano kao susvojina,sa obimom prava 39592/41253 i 1661/41253 i ne postoje tereti i ograničenja nad upisanom imovinom.

47

Na dan 31.12.2013. godine kompanija je u svojim poslovnim evidencijama iskazala vrijednost zemljišta u visini od 6.154.433 EUR-a i građevinskih objekata sadašnje vrijednosti 6.911.933 EUR-a.Poslednja procjena koju je preduzeće izvršilo je na dan 1.avgusta 2010 godine . Preduzeće je primijenilo odredbe iz MRS 16 i izvršilo usklađivanje knjigovodstvene i „Fer“ to jest tržišne vrijednosti materijalne imovine .

Na osnovu Odluke broj 136 od 29.06.2010. godine donesena je odluka o namirivanju povjerilaca zaposlenih u DKP AD u stečaju .Dana 15.06.2010. godine donesena je odluka broj 88 o prihvatanju ponude Zetagradnja doo Podgorica broj 821 od 14.06.2010. godine. Ugovor o kupoprodaji zaključen je dana 21.06.2010. godine (broj 121) ovjeren kod osnovnog suda u Podgorici (broj ovjere 22916 od 28.06.2010. godine).Ovim ugovorom kupac (Zetagradnja doo Podgorica )kupuje nepokretnosti u reonu „ Duvanskog kombinata „ ad Podgorica i pripadajuća prava koja čine :

-Građevinsko zemljište ukupne površine 42.565 m2Iznos kupoprodajne cijene za kupovinu nepokretnosti i prava je 13.216.000,00 EUR-a

Isplatom ukupne kupoprodajne cijene kupac se može nesmetano bez saglasnosti prodavca uknjižiti kod Uprave za nekretnine kao vlasnik 1/1 bez tereta i ograničenja .

Preduzeće na dan 31.12.2013. godine ne raspolaže osnovnom opremom koja je isknjižena jer pripada novoosnovanom pravnom licu kao i sa ostalom mateijalnom imovinom društvo više ne raspolaže ,jer pripada novoosnovanom pravnom licu.

Preduzeće je na dan 31.12. 2013. godine formiralo popisne komisije i u skladu sa Zakonom o Računovodstvu i Reviziji i izvršilo popis materijalne imovine , te usaglašavanje knjigovodstvenog stanja sa popisom, utvrđen je rezultat popisa po organizacionim cjelinama, te sačinjeni pojedinačni izvještaji popisnih komisija sa ustanovljenim manjkovima, viškovima i predlozima za rashod i iste dostavili centralnoj popisnoj komisiji. Centralna popisna komisija je objedinila svoje izvještaje o popisu po vrstama sredstava i o tome sačinila Izvještaj o popisu imovine ,,Duvanski kombinat “ AD Podgorica na dan 31.12.2013 godine.

Preduzeće je obezbijedilo evidenciju o svim nepokretnostima pojedinačno u kojima postoje podaci o nabavnoj vrijednosti sredstava , rezidualnoj vrijednosti sredstava, stopi amortizacije, otpisanoj vrijednosti , sadašnjoj vrijednosti, koja je u skladu sa podacima iz listova nepokretnosti

S obzirom na sve prethodno iznesene konstatacije i činjenicu da društvo nad imovinom posjeduje validnu dokumentaciju koja dokazuje vlasništvo ili pravo korišćenja nad dijelom zemljišta i građevinskih objekata smatramo da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna .

3.2. Dugoročni finansijski plasmani48

1.01.2013. Povećanje Smanjenje 31.12.2013.Osnivački ulog u povezana pravna lica

4.895.590 - 2.129.487 2.766.103Učešće u kapitalu drugih prav lica

58.413 - - 58.413Ostala Vanposlovna sredstva

34.748 - - 34.748

Ispravka vrijednosti osnivačkih ulaganja

- - -

Ukupno: 4.988.751 -__________________2.859.264____________

Na poziciji dugoročnih finansijskih plasmana (Učešće u kapitalu drugih i povezanih pravnih lica ) evidentirana su potraživanja u visini od 2.859.264 EUR-a , a odnose se na ulaganja u u povezana pravna lica i učešće u kapitalu, Swiiss osiguranja ad , Montenegro airlines,Crnagoracop Danilovgrad,Luka Bar ad Bar , i u ostala vanposlovna sredstva.

Osnivački ulog u povezanim pravnim licima odnosi se na potraživanja po osnovu osnivačkog uloga u preduzeće Duvankomerc Podgorica i preduzeće doo „Proizvodnja i obrada duvana „ Podgorica .

S obzirom na sve prethodno iznesene konstatacije smatramo da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

49

3.5..Zalihe

1.01.2013

Povećanje

Smanjenje

31.12.2013.

Sirovine i materijal u magacinu 269.791 3.655.635 3.568.209 357.217Rezervni djelovi 431.693 26.942 67.954 390.681Alat i inventar 1.349 6.816 4.666 3.498Potrošni materijal u magacinu Ugradni materijal u magacinu Zalihe goriva i maziva 12.429 159.999 126.562 45.866Zalihe nedovršene proizvodnje 496.590 4.388.211 4.221.536 663.265Zalihe gotovih proizvoda 170.671 8.443.073 8.492.094 121.650Zalihe kancelarijskog materijala Ukalkulisana razlika u cijeni

Roba na putu926 508 926 508

Ukupno 1.383.449 16.681.184 16.481.947 1.582.685

Na dan 31.12.2013 godine preduzeće AD ,,Duvanski kombinat “ Podgorica u stečaju, na zalihama je imalo sirovina i materijala iznosu od 357.217 EUR-a ,zalihe rezervnih djelova u iznosu od 390.681 EUR-a, zalihe sitnog inventara i alata u iznosu od 3.498 EUR-a , zalihe goriva i maziva u iznosu od 45.866 EUR-a , zalihe nedovršene proizvodnje u iznosu od 663.265 EUR-a,zalihe gotovih proizvoda u iznosu od 121.650 EUR-a. Uvidom u dokumentaciju preduzeća utvrdili smo da preduzeće zadužuje zalihe prilikom nabavke robe od dobavljača . Zaduženje se vrši po nabavnoj cijeni bez poreza na dodatu vrijednost .

Prilikom izdavanja robe iz magacina za izdatu robu sastavlja se magacinski izlaz koji se potpisuje od strane magacionera kao izdavaoca materijala , inventara, auto guma i HTZ opreme , kao i lica koje preuzima robu iz magacina.

Naručilac revizije je organizovao i sproveo popis zaliha na dan 31.12.2013 godine i o tome sačinio popisne liste, a komisije za popis su sačinile izvještaje o izvršenom popisu. Uvidom u popisni elaborat i ostalu prateću dokumentaciju, kao i neposrednim prisustvom popisu zaliha uvjerili smo se da knjigovodstveno stanje zaliha odgovara popisanom stanju zaliha na dan 31.12.2013 godine.

S obzirom na sve prethodno iznijete konstatacije smatramo da je procjena i prezentacija ove Bilansne pozicije korektna.

50

3.6. Potraživanja1.01.2013. Povećanje Smanjenje 31.12.2013.

Kupci u zemlji 87.990 770.471 720.775 137.685Ispravka vrijednosti kupaca Kupci u inostranstvu

353.554 6.401.849 6.615.344 140.061

Ispravka vrijednosti inokupaca

(253.003) (253.003)

Potraživanja od izvoznika

15.200 - - 15.200

Kupci povezana pravna lica

355.401 196.946 4.166 548.181

Potraživanja od zaposlenih

31.524 1.659 31.639 1.544

Potraživanja po osnovu avansnih plaćanja

118.393 56.709 139.935 35.167

Ispravka virjednosti datih avansa

(56.930) (56.930)

Potraživanja po osnovu pret poreza

6.672 - - 6.672

Ostala potraživanja

4.448 - 4.448 -

Ukupno: 663.448 7.427.634 7.516.307 574.775

Potraživanja od kupaca u zemlji se odnose na sledeće kupce :

KUPCI U ZEMLJI : 31.12.2013.

Red. br. NAZIV DOMAĆIH KUPACA SALDO

1. IGMA GRAND ANDRIJEVICA 216,202. MIAMI COMPANY ANDRIJEVICA 388,943. NEW VININ DOO (MARKET PRIMA ) 130,66

51

BAR4. NOVA TRADE DOO BAR 190,565. MONTE IN DOO BAR 175 ,166. DAKI SUTOMORE 33,847. REGINA BAR BAR 158,848. B.GROUP RADOVIC BAR 82,889. VIKI PROM BAR 65,2810. IVANA STR BAR 54,5211. BLU SAN SUTOMORE 902,2712. 19 DECEMBAR PODGORICA 46,8013. JADROMARKET PP BAR 56,6014. ENIGMA KIOSK BAR 67,1615. PRO –TROJKA D.O.O BAR 329,0016. SVEMEX SUTOMORE 118,7517. JADRO COMERCE BAR 74,3618. 14 NOVEMBAR BAR 131,7619. MAGMA MONT PLUS DOO BAR 80,0620. DALIJA BAR 103,1621. BENI KOMERC DOO BAR 839,9622. HAVANA DOO BAR 124,3423. IVANA DOO – KIOSK IVA BAR 101,6124. INTERSERVIS BAR 80,3325. DEJO TRADE BAR 209,0026. BB BUSKOVIC BALBO MARKET BAR 115,5927. EL –EM DOO BAR 44,1828. COCA DOO BIJELA 108,9029. HLVM COMERC DOO BIJELA 54,5230. PRIMEX BIJELO POLJE 90,0031. IDA DOO BIJELO POLJE 32,9032. DRAMIL BIJELO POLJE 155,1033. DJOKICA DOO BIJELO POLJE 239,7034. MAVES OD BIJELO POLJE 172,7935. MAX COMPANY BIJELO POLJE 652,9436. LUKA GROUP BIJELO POLJE 158,0837. M BIJELO POLJE 107,1638. KACA BIJELO POLJE 466,2439. SELEKTOR PP BIJELO POLJE 274, 7040. SM PUT DOO BIJELO POLJE 501,9641. KAMEL BIJELO POLJE 75,3242. MINI DRAGSTOR BIJELO POLJE 171,3243. MBS DOO BIJELO POLJE 343,2044. NORTH SPRING BIJELO POLJE 71,2645. ROVČANIN DOO SUTIVAN 158,9446. DELA MARIS BIJELO POLJE 95,6047. LU- MONTE BIJELO POLJE 216,2048. GILE BIJELO POLJE 76,1249. GALICA DOO BIJELO POLJE 1.360,5050. MIMEX-CO DOO BIJELO POLJE 549,9051. KIKI KOMERC BIJELO POLJE 225,9752. MIRKO DOO BIJELO POLJE 329,0053. PRO-DAD DOO BIJELO POLJE 160,00

52

54. S GRADNJA KOMERC BIJELO POLJE 146,5255. ORAHOVICA BIJELO POLJE 108,1056. PRIMA MED DOO BIJELO POLJE 53,5857. KONDOR BIJELO POLJE 108,1058. MEDEX BIJELO POLJE 61,3259. FEMIC DOO BIJELO POLJE 114,8160. MR. MAJA BIJELO POLJE 822,5061. BETA PROM BIJELO POLJE 155,6662. MONENEGRO FLIGHT BUDVA 288,9863. DONAL BUDVA 233,7964. BENGAL DOO BUDVA 68,4365. MONTENEGRO DOO BUDVA 645,3066. ALFA STR BUDVA 84,7367. ENA STR BUDVA 333,6268. JOPA BUDVA 108,0669. BANOVIC BUDVA 12,2870. DUKAT BUDVA 33,8471. M.T.K. COMPANY BUDVA 62,0572. TRIO BUDVA 100,6873. 19.APRIL BUDVA 25,1474. JELENA DOO – STIL BUDVA 218,4875. STASA DOO BUDVA 112,6776. ELMAKS RADANOVIĆI 223,6077. FA-2 STR BUDVA 334,0578. BONO STR BUDVA 341,5679. MARASKO TRAVEL DOO BUDVA 47,6680. 10 TRADE DOO BUDVA 80,1781. MMM STR BUDVA 228,8082. MEGA MARKET BUDVA 373,5783. VERA STR BUDVA 179,7784. STARS- MNE BUDVA 65,8085. OSVIT CETINJE 166,3886. GIPOS STR CETINJE 199,0487. MINI SHOP CETINJE 124,9888. MEGA MARKET SLANA CETINJE 387,1289. VUKADINOVIC KOMERC CETINJE 169,2090. VOICE CETINJE 472,1391. RIBARSTVO AD CETINJE 168,1192. BODAL DANILOVGRAD 350,1293. KALEZICCO DOO DANILOVGRAD 603,3094. MINOKS- PAVICEVIC DANILOVGRAD 563,6095. PRO-CONNECT - PODGORICA 13.556,1296. IN DOO DANILOVGRAD 199,2897. GORICA PRODUKT DOO

DANILOVGRAD51,70

98. MONTEDAR DOO DANILOVGRAD 11,7099. VODOPLAST DANILOVGRAD 229,20100. MENDI STR GUSINJE 103,32101. ORBITA STR GUSINJE 308,80102. KNEZEVIC COMPANY I ORTACI H.NOVI 87,86103. BIBEX D.O.O. MELJINE 33,28

53

104. BOBA D.O.O. H.NOVI 95,08105. LIPOVAC CO H.NOVI 87,44106. CAGA H.NOVI 219,98107. BARBIE DOO H.NOVI 43,24108. DIM MURISIC H.NOVI 160,68109. DEJO H.NOVI 159,80110. IV MANATO H.NOVI 18,57111. HAUS H.NOVI 19,14112. VUKICA DOO H.NOVI 31,02113. MELODI DOO H.NOVI 115,36114. LUMI ZOGOVIC H.NOVI 164,50115. SAS COM DOO H.NOVI 53,58116. DAST BERANE 103,40117. RADENOVIC STR BERANE 51,70118. TRGOAGENT DOO BERANE 310,26119. VESNA V DOO BERANE 277,29120. SAN COMERC BERANE 10,00121. V-SHOP BERANE 183,48122. STEFFI DOO BERANE 153,12123. OGI BERANE 10,98124. JU-PROMET BERANE 468,03125. M.M COMPANI BERANE 97,90126. GROZD BERANE 150,62127. DOBRICANIN ROZAJE 203,23128. MIS – LAS BERANE 225,62129. LIM-ID BERANE 112,82130. DELIKATES ANDRIJEVICA 51,70131. MARKO 2 BERANE 163,90132. SIMONVOYAGES DOO BERANE 953,30133. RAL KOMERC BERANE 103,40134. IVANA BERANE 144,53135. ROSI STR GUSINJE 206,91136. GOLD DOO BERANE 373,54137. RAKOVIC KOMPANI - ROKO BERANE 51,70138. MOJASEVIC- M1 BERANE 254,76139. DIS- MARKET BERANE 306,44140. BABOVIC STR BERANE 51,70141. KOLT BERANE 108,08142. BAMBI TREJD KOLASIN 1.340,12142. DRENOVACA DOO KOLASIN 487,60142. MEDENICA DOO KOLASIN 461,25144. MILAS KOTOR 54,52145. KAPETANO DOO TIVAT 72,10146. MARKOV RT -STR KOTOR 9,98147. DRASKOVIC KOTOR 183,66148. ORBO KOTOR 198,36149. NIKSEN TRADE KOTOR 153,22150. SVEDMI KOTOR 804,00151. ZAJA KOTOR 142,57152. JU-GIGO H.NOVI 56,39153. MAKSIMUS KOTOR 41,64154. NIN STR KOTOR 54,52155. PEJA MOJKOVAC 74,26

54

156. KUNOVICA TRADE MOJKOVAC 337,33157. TRI S MOJKOVAC 43,24158. DELFI KOMERC MOJKOVAC 345,90159. LANE STR MOJKOVAC 74,26160. M.B. DEVET MOJKOVAC 217,19161. SANDRO STR NIKSIC 87,30162. ANA I GOGA DOO NIKSIC 137,25163. MILOCANI –STR NIKSIC 170,01164. ROSAKS TRADE D.O.O NIKSIC 46,00165. DANILO 01 NIKSIC 320,37166. JOVANA STR NIKSIC 338,40167. OZRINICI DOO NIKSIC 1.087,84168. RUBEZA NIKSIC 24,92169. TOTO STR NIKSIC 324,24170. GRAVEKS TRADE NIKSIC 79,91171. PIRAMIDA NIKSIC 234,85172. EMER NIKSIC 325,45173. MICKO NIKSIC 284,82174. MAGIC PLUS NIKSIC 383,60175. KEC NIKSIC 312,06176. AGRONS SPUZ 232,36177. KUSUR NIKSIC 412,24180. VIR NIKSIC 169,74181. DEVIZ DOO NIKSIC 103,40182. VUKICEVIC NIKSIC 110,92183. ALUGE DOO NIKSIC 221,46184. DILTING NIKSIC 139,32185. DEJ SLA T.R. NIKSIC 281,08186. RG-GRIN DOO NIKSIC 65,80187. CEMENCI NIKSIC 66,74188. MIKELANDJELO NIKSIC 106,80189. BIM STR NIKSIC 113,20190. SRDJA STR NIKSIC 126,25191. FRUTI STR NIKSIC 56,40192. DADROS DOO NIKSIC 155,55193. VIA DOO NIKSIC 317,32194. JACKA NIKSIC 112,90195. MAMIC DOO NIKSIC 251,24196. OKTAN COMPANY NIKSIC 30,80197. GIFT NIKSIC 205,60198. LAMI STR NIKSIC 101,63199. MONTE STAR PODGORICA 705,20200. VDV NIKSIC 74,36201. VSG - NIKSIC 123,64202. KIKI TRADE - NIKSIC 467,52203. DIDI TRADE NIKSIC 254,25204. ZIG DOO NIKSIC 171,00205. LJ&B NIKSIC 634,95206. MONTEROSSA NIKSIC 249,30207. ANGELIC MS DOO NIKSIC 20,68208. SBB – PROMET NIKSIC 113,50209. N & M KOMP STR NIKSIC 243,46

55

210. SOLDATOVIC NIKSIC 169,20211. CONTINENTAL MD - GORANSKO

PLUZINE465,07

212. LACKY TRADE DOO NIKSIC 155,10213. PLAVI KIOSK DOO NIKSIC 243,84214. TAS DOO NIKSIC 10,00215. STRASEVINA STR . NIKSIC 31,96216. MARBOJ NIKSIC 169,40217. BOKI STR KUMBOR 51,70218. VIKTORIJA PETROVAC 16,79219. NIKOLINA PETROVAC 114,75220. J.VOJVODIC DOO PETROVAC 112,80221. GLAVICE DOO PLAV 23,75222. TRGOPROMET BAR- PLAV 939,81223. LIPOVICA PLAV 108,10224. AJLA PLAV 194,94225. AGROPOLJE STR PLAV 383,33226. PAVLE STR PLAV 222,25227. RAVNO DOO PLUZINE 443,68228. TASKA DOO PLUZINE 141,94229. SOPOT PLUZINE 211,50230. AGRO – MB PLUZINE 108,10231. TVB DOO PLJEVLJA 81,01232. ZITOPRODUKT PLJEVLJA 571,74233. VIS O . D. PLJEVLJA 82,80234. BIW PLJEVLJA 139,88235. MB PLJEVLJA 243,64236. DENIS STR PLJEVLJA 393,54237. PAM STR PLJEVLJA 140,59238. CUPI DOO PLJEVLJA 90,09239. BAKALNICA DOO PLJEVLJA 109,51240. MILJAN STR PLJEVLJA 154,66241. MAOCANKA PLJEVLJA 398,23242. DAK-STARS PLJEVLJA 51,70243. DUJA COMERCDOO PLJEVLJA 53,94244. EDO COMERC DOO PLJEVLJA 30,80245. DZARIC STR PLJEVLJA 113,40246. TARA PROMET PLJEVLJA 277,90247. V&M STR PLJEVLJA 315,88248. LANE DOO - PLJEVLJA 171,63249. RISTANOVIC DOO PLJEVLJA 42,30250. MID PLJEVLJA 86,49251. BUNETINA DOO PLJEVLJA 21,39252. SUNCE PLJEVLJA 102,30253. NJEGOŠ B PLJEVLJA 51,15254. HERC DOO PLJEVLJA 128,54255. ANDJELA PRODUKT- PLJEVLJA 741,43256. ANA PLJEVLJA 46,75257. BANANA MEN PLJEVLJA 74,73258. RIO KOMERC OD PLJEVLJA 181,01259. SB- COMPANY ROZAJE 425,55

56

260. OGENDA ROZAJE 150,07261. ALDI DOO ROZAJE 51,70262. WAHELS ROZAJE 481,06263. MD.DINO COMPANI DOO ROZAJE 115,60264. EM-MIRZA STR ROZAJE 100,00265. MEGA STR SPUZ 10,86266. IDEAL DIN PODGORICA 42,30267. CVEN SUTOMORE 687,15268. AZUR DOO SUTOMORE 43,24269. VIDOVIC SUTOMORE 177,74270. MM GROUP SUTOMORE 52,65271. TAPS DOO PODGORICA 185,09272. DAN MIS DOO PODGORICA 75,40273. SAS TRADE PODGORICA 140,02274. BAMIS PODGORICA 88,36275. GALKE PODGORICA 316,35276. KIKO COMPANI DOO PODGORICA 293,60277. FAT-MAR PODGORICA 96,04278. SAMINI DOO PODGORICA 110,92279. BB ART GROUP DOO PODGORICA 21,36280. FABRIC DOO PODGORICA 219,09281. HAZARD PODGORICA 713,80282. AS-MNE PODGORICA 252,33283. MONDO MARKET DOO PODGORICA 95,08284. SOMINA DOO PODGORICA 22,56285. BIOTA PODGORICA 482,85286. NANE MONT DOO PODGORICA 134,42287. DUGA TRADE PODGORICA 181,42288. STANE KOMPANI PODGORICA 45,12289. BISERI PODGORICA 16,20290. MINKO PODGORICA 58,95291. PETRICEVIC DOO BB KOMERC

PODGORICA32,55

292. CAVNIC DOO PODGORICA 116,30293. IMO DOO PODGORICA 22,56294. GOMM PODGORICA 194,04295. SBB – PALMA PODGORICA 195,64296. F-6 PODGORICA 2.726,46297. MARKET CENTAR PODGORICA 192,10298. PROMATO LD PODGORICA 142,00299. DVISS DOO PODGORICA 415,06300. VOLUJAK PODGORICA 294,80301. TRAVIJATA DOO BOTUN 325,30302. UUNITED TEAM DOO PODGORICA 27,56303. GOOD - GREEN DOO PODGORICA 43,24304. AKI PODGORICA 108,10305. MISANI DOO PODGORICA 132,54306. CASH PROM PODGORICA 43,24307. JAHAMONT DOO PODGORICA 100,58308. BOBUS D.O.O PODGORICA 230,36309. BP COMERCE PODGORICA 133,92

57

310. ROKSPED D.O.O ZA PROIZ.SAOB.I TRGOVIN .PODGORICA

16.571,89

311. DKP D.O.O PODGORICA 442,61312. VAG COMPANY PODGORICA 119,38313. AKOVO LIDA PODGORICA 202,50314. MASLINE STR PODGORICA 38,25315. BUSKOVIC PODGORICA 646,05316. X PRESS PODGORICA 139,00317. MOBILE PODGORICA 292,99318. OGLASPRESS PP PODGORICA 502,20319. VSG KOMERC PODGORICA 267,90320. MONTENEGRO TOBACCO COMPANY

POLJA BB17.997,13

321. SIM KOMPANI PODGORICA 23,36322. KAJA PODGORICA 62,69323. POINT DOO PODGORICA 760,47324. PLANET PODGORICA 990,71325. UNI KOMERC PODGORICA 1.322,90326. IRENA DOO PODGORICA 57,81327. SANDI STR BAR 194,29328. PROVISTA H.NOVI 150,54329. ALEKSANDAR BAR 101,59330. VUKCEVIC TRADE BAR 22,56331. BERI PROM PODGORICA 706,73332. NIKOVIC PODGORICA 415,48333. B.M.N. MARKET PODGORICA 96,87334. ALKUC PODGORICA 9,52335. VANJANA DOO PODGORICA 62,24336. NEVI MIL PODGORICA 165,13337. MONTE PROM PODGORICA 523,05338. DRAGULJ PODGORICA 223,32339. SAHIN PODGORICA 176,22340. VELMOS PEJAK PODGORICA 135,36341. LAKOVIC PODGORICA 2.046,99342. DINAMIC TRADE PODGORICA 3,66343. REPORTER PRES PODGORICA 132,64344. ZVEZDARA PODGORICA 143,22345. MARTINI DOO PODGORICA 220,90346. FLES KTR DANILOVGRAD 500,00347. ACTIVE SHOP PODGORICA 338,56348. BORDID PODGORICA 45,12349. PRAJD DOO PODGORICA 532,04350. KONTINENTAL M PODGORICA 309,51351. GERONIMO PODGORICA 7,35352. CVILIN PODGORICA 1.271,10353. MUSOVIC COMPANI-MECA MARKET

PODGORICA29,95

354. CELIK STR PODGORICA 45,97355. DISTEF- TRADE - BOSS PODGORICA 250,12356. PEGA- TRADE PODGORICA 74,75357. BIBIZ PODGORICA 100,00

58

358. STOJANOVIC PODGORICA 581,16359. MANJOLA PODGORICA 669,14360. STAKLO RAD-BOJANOVIC I ORTACI DOO –

BERI PODGORICA738,42

361. ALEKS PODGORICA 8,30362. SARANCIC DOO PODGORICA 675,70363. MITROVIC I ORTACI - MILENA MARKET

PODGORICA130,66

364. DDI TRADE PODGORICA 199,63365. ALBONA PODGORICA 50,94366. BODIKO-KOSTADINOV TREJD

PODGORICA678,76

367. DINKOM PODGORICA 126,90368. VUK PETROL PODGORICA 179,52369. MARKOS PODGORICA 56,40370. DRAGOR DOO PODGORICA 108,10371. BABOVIC I ORTACI R.M. PODGORICA 206,29372. MILOS STR PODGORICA 338,40373. MB RADOVIC PODGORICA 155,10374. BAMBI MONT MB PODGORICA 434,35375. R&R PODGORICA 51,76376. LJUBOVIC STR PODGORICA 269,87377. SUN MARKET-RADOJICIC VP. COMERC

PODGORICA154,16

378. SERPENS PODGORICA 86,88379. PAVICOM DOO PODGORICA 100,02380. MAXI COMPANI PODGORICA 151,46381. SONI DOO PODGORICA 90,89382. SANTE DOO PODGORICA 172,95383. MADEMA DOO PODGORICA 216,82384. LIB COMPANI PODGORICA 206,80385. MONDO COMERCE PODGORICA 104,75386. KLIKOVAC DOO PODGORICA 151,40387. BAGREM DOO PODGORICA 42,80388. LUKSON DOO PODGORICA 97,74389. LMT COMPANI PODGORICA 10,09390. TRGOVINA POPOVIC PODGORICA 122,40391. MIA&BM TIVAT 99,64392. JOMIVEX DOO TIVAT 109,95393. PESAGO MARKET DOO TIVAT 20,00394. DRAGANA STR TIVAT 310,70395. KARIC KOMERC I OSTALI TIVAT 103,40396. AKOM DOO TIVAT 116,36397. VEZMAR DOO TIVAT 57,80398. TINA TIVAT 94,61399. LEPETANE DOO TIVAT 303,72400. SOLARIS&CO ULCINJ 139,18401. LLOLLA I & I DOO ULCINJ 43,75402. HB COM DOO ULCINJ 271,40403. IRIS VIRPAZAR 404,30404. TOMANOVIC KOMERC ZELENIKA 157,30

59

405. JOVAN ZABLJAK 473,75406. FORTUNA VRH DOO ZABLJAK 124,38

UKUPNO : 137.685,22

Ukupan iznos potraživanja od kupaca u zemlji iznosi na dan 31.12.2013. godine 137.685,22

INO KUPCI: 31.12.2013.

Red. br. NAZIV INO KUPACA SALDO

1. TABAKO ARANĐELOVAC 5.672,032. PROMEKS ARANĐELOVAC 511,893. BORBA DD BEOGRAD 19.273,304. ŠTAMPA DP BEOGRAD 90.262,605. EKO PRODUKT BEOGRAD 108.262,366. DALIJA BEOGRAD 5.052,067. TRUDBENIK RAZANJ RO BEOGRAD 5.810,138. JUGOSLOVENSKI FOND ZA DUVAN

BEOGRAD1.328,56

9. TERMOELEKTRO BEOGRAD 6.348,1510. DIP-TRADE-DOO BEOGRAD 551,26 11. FUSTELARKO BOREC BITOLA 90,299,5412. ŠTAMPA TREBINJE 5.982,1213. MONUS ZEMUN 694,0514. EL. ABDOURAHAMAN GUINEE 3.948,9915. FABRIKA DUVANA MOSTAR 242,4016. DUVAN AD BIJELJINA 5.422,0017. MAYBE SK SLOVAČKA 3,873,01

UKUPNO: 353,554,45

Ukupan iznos potraživanja od kupaca u inostranstvu iznosi na dan 31.12.2013. godine 353.554,45 EUR-a .

Izvršili smo provjeru stanja potraživanja od kupaca slanjem konfirmacija ,od poslatih konfirmacija potvrđeno nam je potraživanje ispod 50% ukupnog potraživanja, tako da se nijesmo mogli uvjeriti na ovaj način da li su potraživanja realno iskazana, a alternativnim metodama se nijesmo mogli uvjeriti u realnost iskazanih potraživanja.

S obzirom na sve prethodno iznijete konstatacije izražavamo rezervu na procjenu i prezentaciju ove Bilansne pozicije .

60

3.7. Ostali kratkoročni plasmani 1.01.2013. Povećanje Smanjenje 31.12.2013.

Kratkoročni plasmani u PP DKP BG

66.613 98.180 98.180 66.613

Ostali kratkor plasmani Novi DKP

316.262 1.866 281.765 36.363

Ukupno: 382.875 100.046 379.945 102.976

Kratkoročni finansijski plasmani u iznosu od 102.976 EUR-a odnose se na date avanse privrednom predstavnistvu u Beogradu ,kao i za Novi DKP u Podgorici .

S obzirom na sve prethodno iznijete konstatacije smatramo da je procjena i prezentacija ove Bilansne pozicije korektna.

3.8.Gotovina i gotovinski ekvivalenti1.01.2013. Povećanje Smanjenje 31.12.2013.

Žiro račun 2.235 3.744.743 3.743.606 3.372Devizni račun 669 4.995.072 4.995.701 41Ostala novčana sredstvaBlagajna 10.452 1.659.255 1.665.918 3.789Depoziti PBCG PS

- -

Ukupno: 13.356 10.399.069 10.405.225 7.202

Novčana sredstva na žiro računu potvrdili smo uvidom u izvod o promjenama stanja: na dan 31.12.2013.g. kao i uvidom u Izvještaj komisije o popisu novčanih sredstava u blagajni i na žiro računu na dan 31.12.2013 godine. Stanje sredstava na žiro računima koji se vode kod :

61

- AD Prva Banka CG broj 535-11238-24

Utvrdili smo uvidom u sledeće izvode; Uvidom u izvod PBCG banke (potvrda banke) na dan 31.12.2013 godine gdje stanje sredstava iznosi 1.554,50 EUR-a.Stanje sredstava kod Atlas mont banke iznosi 1.817,13 EUR-a.Ukupno stanje sredstava iznosi 3.372 EUR-a

Ukupno stanje sredstava na deviznim računima preduzeća na dan 31.12.2013 godine iznosilo je 40,57 EUR-a.Ukupno stanje sredstava u blagajni preduzeća na dan 31.12.2013 godine iznosilo je 3.789 EUR-a. Stanje sredstava smo potvrdili uvidom u dnevnike glavne blagajne sa stanjem na dan 31.12.2013 godine kao i uvidom u izvještaj popisne komisije .

S obzirom na sve prethodno iznijete konstatacije smatramo da je procjena i prezentacija ove Bilansne pozicije korektna.

3.9.Ostala obrtna imovina1.01.2013. Povećanje Smanjenje 31.12.2013.

Unaprijed plaćeni troškovi

2.599 2.273 2.599 2.273

Ostala obračunata potraživanja

- 826.100 593.135 232.965

Ulazni PDV-e -Ukupno: 2.599 828.373 595.734 235.238

Na poziciji obračunatih potraživanja-a evidentirana su unaprijed plaćeni troškovi životnog osiguranja,kao i ostala obračunata potraživanja.

S obzirom na sve prethodno iznijete konstatacije smatramo da je procjena i prezentacija ove Bilansne pozicije korektna.

62

4. PASIVA Duvanski kombinat –Podgorica 2013

Objašnjenje bilansnih pozicija pasive posredstvom tabela

4.1. Kapital i rezerve

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

Povećanje

Smanjenje

31.12.2013.

1. Akcijski kapital–obične akcije

19.781.559 - - 19.781.559

2. Udjeli društva d.o.o. - -3. Državni kapital - -4. Ostali kapital -5. Revalorizacione

rezerve- -

6. Neraspoređena dobit ranijih godina

1.016.183 - - 1.016.183

7. Nepokriveni gubitak (31.858.658)

(31.858.658)

8. Dobitak tekuće godine

9. Gubitak tekuće godine

(2.561.417) (1.596.763)

(4.158.180)

UKUPNO: (13.622.333)

(1.596.763)

- (15.219.096)

Na računu 300 – Akcijski kapital, obične akcije evidentirane su akcije koje vlasniku daju pravo na učešće u upravljanju, pravo na učešće u dobiti i pravo na dio likvidacione mase, a koje mogu biti osnivačke i akcije sljedećih emisija kao i akcije po osnovu svojinske i upravljačke transformacije.Na računu 301 – Akcijski kapital, prioritetne akcije evidentirane su akcije koje vlasnicima daju prioritet prilikom isplate dividende u odnosu na obične akcije, na raspodjelu likvidacione mase a naplatu iz stečajne mase u skladu sa odlukom o izdavanju.Akcionarsko društvo je dužno da vodi analitičku evidenciju akcija po vlasnicima, koja mora biti usaglašena sa stanjem na odgovarajućem računu glavne knjige i sa knjigom akcija.

63

4.2. Izvod o vrijednosti kapitala i broju akcija iz CDA-Centralne Depozitarne Agencije

1. Struktura akcionara za emitente na dan 31.12.2013. godine

Naziv emitenta AD «DUVANSKI KOMBINAT» PODGORICASimbol trgovine: HTBO Nominalna vrijednost: 1,3225 EUR-a.

Akcionari U Registru U Depozitu UčešćeRoaming Montenegro doo Nikšić

- 4830 0,0323%

Attrakt - 3081 0,0206%BSM Komerc - 841 0,0043%Budva Investment

- 13000 0.0869%

Cimex Doo - 60 0.0004%OK –Zbirni kastodi račun 1

- 573 0,0039%

Dalsy Invest Limited

- 840 0,0056%

Dik Doo - 1850 0,0104%Doo Deus -Kom 14000 - 0,0936%Društvo za trgo Mamić

- 250 0,0017%

ET Euro Trade 1000 - 0,0067%Financial Investments Inc

- 284 0,0019%

Fizička lica 2676647 4355962 47,0166%Fond za razvoj Rep. Crne Gore

4239878 - 28,3458%

Fond zajedničkog ulaganja ,,Moneta ,,ad

410 - 0,0027%

Fond zajedničkog ulaganja ,,Trend ,,

- 4879 0,0326%

Fond zajedničkog

- 2555 0,0171%

64

ulaganja ,,HLT Fond,,HA –Zbirni Kastodi račun 1

- 14929 0,0998%

Hertog Chickens – Vojvoda Pilića Doo

1267 - 0,0085%

Hrvatska Poštanska banka

31537 17330 0,3267%

Invest banka Montenegro

3800 - 0,0261%

IVPE - 904 0,0060%KOALA - 13327 0,0891%MAKS -MONDO - 200 0,0013%MIGRON 4500 - 0,0301%Mobil Elektronic - 15942 0,1066%Montegard Gardašević

- 905 0,0061%

Montenegro Sat 2000 - 0,0134%Natro Nik - 2000 0,0134%Nix Internacional

- 42964 0,2872%

PIPI D.O.O - 1000 0,0067%PIRGOS - 811 0,0054%PODGOR - 3354 0,0224%Podravska banka DD

- 14571 0,0974%

Refleksing - 4130 0,0276%Remark - 6015 0,0402%Republički Fond penzijskog i invalidskog Osiguranja

2754900 - 18,4179%

SOFICO Doo 10209 10000 0,1351%Štamparija Ostojić

- 2530 0,0169%

Sveti Vrači Apoteka

6000 - 0,0401%

TELEMONT - 7000 0,0468,,Video Trade ,, Doo

6000 - 0,0334%

Zavod za Zapošljavanje Rep.Crne Gore

649300 - 4,3409%

ZNAK Podgorica 650 - 0,0043Župa Doo - 4450 0,0298%ZVEZA Bank - 5630 0,0376%Ukupno akcija 10.401.198 4.556.502 100,0000%Vrijednost akcijeUkupna 13.755.584,3550 6.025.873,8950 19,781,558.25

65

vrijednost akcija: 00

U skladu sa Statutom AD Duvanski kombinat Podgorica, ukupan osnovni akcionarski kapital i promjene kapitala:

1) osnovni kapital odnosno ukupan akcionarski kapital Društva iznosi 19.781.559 EUR-a, odnosno 14.957.700 akcija.

2) vlasnička struktura kapitala se nalazi u informacionom sistemu CDA3) nominalna vrijednost jedne akcije iznosi 1.3225 EUR-a

Po izvještaju CDA na dan 31.12.2013. godine stanje broja akcija je sljedeće:- u registru 10.401.198- u depozitu 4.556.502

ukupno 14.957.700

Ukupna vrijednost akcija iznosi 19.731.958,2500 EUR-a, po nominalnoj vrijednosti od 1.3225 EUR-a po akciji.

4.3. Neraspoređeni gubitak na dan 31.12..2013.godine

R.b.

Pozicije 1.01.2013. Povećanje

Smanjenje

31.12.2013.

1. Gubitak ranijih godina

(31.858.658)

() - (31.858.658)

2. Dobitak ranijih godina

1.016.183 - - 1.016.183

3. Dobit tekuće godine

- - - -

4. Gubitak tekuće godine

(2.561.417) (1.596.763)

(4.158.180)

5. Ukupan gubitak (33.403.892)

(1.596.763)

(35.000.655)

,,AD Duvanski kombinat“ u stečaju je u prethodnoj izvještajnoj 2013. godini imao kumuliranih gubitaka u poslovanju u iznosu od 34.420.075 EUR-a , u 2013.godini ostvaren je gubitak u iznosu od 1.596.763 EUR-a, imao je saldo neraspoređene dobiti u iznosu od 1.016.183 EUR-a.Tako da je ukupan nepokriveni gubitak na dan 31.12 .2013.godine ostvaren u iznosu od 35.000.655 EUR-a

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

4.4. Gubitak/Dobitak tekućeg perioda na dan 31.12.2013.godine

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

Povećanje

Smanjenje

31.12.2013.

1. Tekući gubitak - 1.596.763 - 1.596.7632. Tekući dobitak -

66

3. Ukupan tekući gubitak

- 1.596.763

- 1.596.763

Iskazani tekući gubitak iz poslovanja za 2013 godinu u iznosu od 1.596.763 EUR-a je proizišao iz nastalih efekata kao razlika između ostvarenih prihoda sa rashodima za pomenutu godinu izvještavanja ,kao i zbog vrijednosnog usklađivanja osnovnih sredstava.

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

4.5. Obaveze po dugoročnim kreditima u zemlji

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

Povećanje

Smanjenje

31.12.2013.

1. Dug.zajam Dir Prih RCG UGO

5.219.082 - - 5.219.082

2. Dugor obave za licencu

60.000 - 30.000 30.000

3. Ispravka vrijednosti Dugoročnih kredita u zemljiUkupno: 5.279.08

2- 30.000 5.249.08

2

Na dan 31.12.2013 godine preduzeće AD „Duvanski kombinat “ Podgorica ima obavezu po osnovu dugoročnih kredita u iznosu od 5.249.082 EUR-a.Osim navedenog prezentiranja nema novih kreditnih zaduženja u 2013.godini.

67

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

4.6. Odložena rezervisanja za sudske sporove

Prema izjavi rukovodstva ,,AD Duvanski kombinat“ Podgorica ova organizacija ima sudskih sporova , ali nije izvršila rezervisanja po istim.

Društvo nije izvršilo rezervisanja za sudske sporove koje potencijalno može izgubiti na računu 42100 u i zadužilo troškove potencijalnih sudskih sporova na računu 762237 u istom iznosu.

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

Povećanje

smanjenje

31.12.2013.

1. Odložena rezervisanja za sudske sporove

- - - -

Ukupno: - - - -

Izvještaj o sudskim sporovimaS P I S A K

SUDSKIH POSTUPAKA KOJI SU U TOKU A U KOJIMA JE DUVANSKI KOMBINAT,AD, U STEČAJU, TUŽENI

S P I S A K

sudskih postupaka koji su u toku ili su vođeni u 2013.godini a u kojima je Duvanski kombinat, AD, u stečaju, tuženi

U toku 2013 godine imamo sljedeće sudske sporove:

1. P.broj 797/11-Seneš Danijel i 152 druga tužioca-8.05.2013.godine donijeta presuda kojom je tužba odbačena.

2. P.broj 666/13-Udruženje za zaštitu manjinskih akcionara DKP-Ad Podgorica radi poništenja ugovora o prodaji nepokretnosti Duvanskog kombinata od 21.06.2010 godine –u toku .

68

S P I S A Ksudskih postupaka koji su u toku ili su vođeni u 2012.godini a u kojima je Duvanski kombinat, AD, u stečaju, tuženi

1. P.br.674/11 – Kalezić Vjekoslav i 140 drugih tužilaca;2. P.br.826/11 – Rakočević Dragomir i 17 drugih tužilaca;3. P.br.513/11 – Pejović Zdravko i 64 drugih tužilaca;4. P.br.1004/11- Radojičić Zoran i 99 drugih tužilaca; 5. P.br.607/11 – Bojović Dejan i 75 drugih tužilaca;6.P.br.829/11 – Kitaljević Slobodan i 96 drugih tužilaca;7.P.br.582/11 – Jovović Dragan i 29 drugih tužil;

8.P.br.581/11 – Purlija Milan i 9 drugih tužilaca; 9.P.br.583/11 – Marjanović Rada i 22 druga tužioca;10.P.br.97/12 – Pejović Vjera i 13 drugih tužilaca; 11.P.br.701/11– Minić Vladimir i 27 drugih tužilaca;12.P.br.1391/11 – Blagojević Vesna i 45 drugih tužilaca; 13.P.br.5524/11 – Vujadinović Zdravko i 53 druga tužioca;14.P.br. 226/12 – Prelević Smiljana;15. P.br. 745/11 – Radunović Ksenija i 35 drugih tužilaca;16. P.br. 161/12 - Radenović Dragan i drugih 19 tužilaca;

Svi navedeni predmeti vođeni su pred Privrednim sudom u Podgorici, po tužbama koje su kao punomoćnici podnijeli advokati Zorica Đukanović i Nikola Belada a radi naknade štete zbog manje obračunate zarade po osnovu minulog rada i jubilarne nagrade u ime sadašnjih i bivših zaposlenih Duvanskog kombinata, AD, Podgorica i Duvankomerc, DOO, Podgorica. Kako je u određenom broju predmeta Privredni sud donio presude kojima je utvrdio kao osnovano potraživanje tužilaca po osnovu jubilarnih nagrada a odbijen tužbeni zahtjev na ime naknade štete zbog neobračunate zarade po osnovu minulog rada, a u cilju ekonomičnosti i bržeg završavanja ostalih sporova, stečajni upravnik Duvanskog kombinata, AD, u stečaju i advokatska kancelarija Đukanović-Belada zaključili su ugovor o poravnanju broj 493 od 6.09.2012.godine, s tim da tužioci povuku sve tužbe u predmetima koji još nijesu bili okončani pred Privrednim sudom, a što su oni i uradili.

17. P.br.675/11 – Vujović Mitar, donijeta presuda kojom je usvojen tužbeni zahtjev u iznosu od 1512,48 €;

18. P.br.828/11 – Vuković Zoran i 6 drugih tužilaca, odbijen tužbeni zahtjev; 19. 437/11 – Jovović Groziola – završeno, odbijen tužbeni zahtjev;20.P.br. 302/11 - Pešić Željko i 9 drugih tužilaca – u toku;21.P.br.303/11 – Milićević Vinka, završeno, povučena tužba;22.P.br.1123/11 – Ivanović Slobodanka i 9 drugih tužilaca – povučena tužba;23. P.br. 5062/10 – Vukčević Branka – u toku;24. P.br. 1206/11 – Đuretić Olga – završeno, odbijen tužbeni zahtjev;25. I.br.721/08 – Vukčević Ljiljana i dr. – moratorijum26. P.br. 817/11 – Milić Radmila i Šaranović Miodrag – povučena tužba;27.P.br. 797/11 – Seneš Danijel i 152 druga tužioca – u toku, očekuje se da Privredni sud odbije

tužbeni zahtjev;

U novembru 2012.godine Duvanski kombinat, AD, u stečaju je podnio predloge za dozvolu izvršenja protiv slijedećih dužnika:

69

1. «MAVES» O.D. Bijelo Polje radi duga u iznosu od 172,79 € I.br.9741/12 2. STR „LJUBOVIĆ“ Podgorica - II - 269,88 E I.br.9740/123. «TRAVIJATA» Podgorica - II - 310,05 E I.br.9739/124. «REAL» Rožaje - II - 261,00 E I.br.9738/125. «MONTE STAR» DOO, Podgorica - II - 437,40 E I.br.9736/126. «KIKI COMMERCE» DOO, B.Polje - II - 227,40 E I.br.9735/127. «DM ANĐELA» DOO, Podgorica - II - 159,20 E I.br.9734/128. «AS-MNE» DOO, Podgorica - II - 227,25 E I.br.9733/129. «DANATE»DOO Podgorica - II - 228,18 E I.br.9732/1210. «FABRIC» D.O.O. Podgorica - II - 219,09 E I.br.9731/1211. «VODAPLAST» D.O.O. Danilovgrad - II - 229,20 E I.br.9725/1212. «SB COMPANI» DOO Rožaje - II - 426,10 E I.br.9726/1213. «LIB COMPANY» DOO Podgorica - II - 206,80 E I.br.9727/1214.»KNAP» DOO Podgorica - II - 189,14 E I.br.9728/1215. «VIR PLUS» DOO Nikšić - II - 426,64 E I.br.9729/1216.»ŽUPANOVAC» DOO Kolašin - II - 573,68 E I.br.9712/1217.»LUČ-PLUS» DOO Berane - II - 596,53 E I.br.9730/1218.»MAX-COMPANI» B.Polje - II - 652,91 E I.br.9722/1219.»LJ & B» Nikšić - II - 634,95 E I.br.9721/1220.»PILJARA ŠARANČIĆ»DOO Podgorica - II - 676,68 E I.br.9724/1221.»CVEN» DOO Sutomore - II - 687/13 E I .br.9720/1222.»BLUE SUN» DOO Sutomore - II - 902,24 E I.br.9723/1223.»KOSTADINOV TRADE» Podgorica - II - 678,70 E I.br.9896/12

Za sve podnijete Prijedloge za dozvolu izvršenja sud je izdao Rješenja o izvršenju pod navedenim brojevima, međutim samo neki od njih su i sprovedeni, dok veći broj nije zbog nedostatka sredstava na računima dužnika.

Svi povjerioci, čija potraživanja su nastala prije otvaranja stečaja, su u skladu sa odredbama Zakona o insolventnosti privrednih društava svoja potraživanja prijavili u pismenoj formi u roku od 60 dana od dana otvaranja stečaja a isplata tih potraživanja regulisana je Planom reorganizacije ovog Društva koji je izglasan od strane svih povjerilaca i potvrđen Rješenjem Privrednog suda u Podgorici.

Podgorica, 22.04.2014.godinePRAVNA SLUŽBA

Na osnovu svih sprovedenih procedura ne možemo sa sigurnošću potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektno izvršena.

4.7. Rezervisanja za odložene poreze-obaveza

70

Odložena poreska obaveza na dan 31.12.2012.godine

Pozicija 1.01.2013.

Povećanje Smanjenje

31.12.2013.

Odloženi porezi -Ukupno: -

U skladu sa MRS 12 na ovoj poziciji se iskazuju iznosi poreza na dobit koji mogu da se povrate u narednim godinama , a koji se javlja po osnovu odbitnih privremenih razlika.

Ad Duvanski kombinat Podgorica u stečaju na dan 01. 01.2013 godine nije imala odloženo poresko sredstvo kao privremenu razliku koje nastaju zbog različitog obračuna amortizacije u računovodstvene i poreske svrhe . U 2013 .godini društvo je trebalo iskazati odloženu poresku obavezu,kao razliku u obračunu amortizacije u računovodstvene i poreske svrhe. Naime obračunati iznos amortizacije u računovodstvene svrhe iznosi 31.327 EUR-a, a u poreske svrhe nije iskazan u EUR-ima. Prema tome razlika se nije mogla utvrditi ,jer nije postojala obračunata amortizacija u poreske svrhe.Na pomenuti iznos razlike kada se primijeni stopa poreza na dobit od 9℅ dobio bi se iznos iskazan u EUR-ima , kao poresko sredstvo odnosno obaveza odloženog poreza.

4.8. Kratkoročne obaveze iz poslovanja

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

Povećanje

Smanjenje

31.12.2013.

1. Dobavljači povez prav lica

706.047 115.677 821.724 -

2. Obaveze prema dobavljačima u zemlji

1.008.128

3.133.745 2.748.303 1.393.571

3. Obaveze prema 273.970 3.123.964 2.630.071 767.862

71

dobavljačima u inostranstvu

4. Obaveze za primljene avanse, depozite i kaucije

7.322.379

767.402 597.510 7.492.271

5. Obaveze za neto zarade

113.251 3.698.780 3.645.642 166.389

6. Obaveze za neto naknade zarada

1.511 29.347 26.379 4.479

7. Obaveze prema zaposlenima

8. Ostale kratkoročne finansijske obaveze

25.425 425 25.000

9. Krediti od banaka Kratkoročni

529.136 - - 529.136

10. Ostale obavezeUkupno 9.954.42

210.894.3

4010.470.0

5410.378.7

08

4.8.1. Obaveze prema dobavljačima

Konfirmacija – potvrda salda računa dobavljača

Na osnovu odluke broj 480 od 05.08.2010. godine St115/10 utvrđen je konačan spisak prihvaćenih potraživanja od strane povjerioca DK Podgorica u stečaju u iznosu od 37.234. 489,18 EUR-a.Dopuna konačnog spiska je izvršena 15.09.2010 godine u iznosu od 539.047,45 EUR-a.

DOBAVLJAČI U ZEMLJI : 31.12.2013.

Red.Br. NAZIV DOBAVLJAČA SALDO

1. VI I MI ZAJEDNO U CRNOJ GORI ANDRIJEVICA

560,00

2. OPTIMUM COMPANI BAR 830,003. DAMVEST BAR 369,004. MONTE SPED DOO BAR 1.100,005. SM PUT DOO BIJELO POLJE 378,506. DVA GOLUBA LOZNICE 1.800,007. KARTONAZA DP CETINJE 33.875,088. SAVA TRANS CETINJE 2.450,009. TRANS LIMIT CETINJE 547,0010. MEGAMONTENEGRO CETINJE 829,9011. BAMBI TREJD KOLAŠIN 439,4912. RIVA PRINT D.O.O TIVAT 727 ,0913. GUDCO PERAST 1.601,2914. NEKSAN NIKSIC 4.819,99

72

15. M I B EKSPORT NIKSIC 950,0016. CAPITAL TRADE MNE NIKSIC 70,2017. SIGURNOST BORVIN PODGORICA 222,4218. MESSER PETROVAC 92,6119. PIVA UTP – PLUZINE 200,0020. HAJDUČKO JATAČKO UDRUZENJE

ZABLJAK182,00

21. LIBELA SERVIS PODGORICA 270,1322. M-ENERGOINZINJERING PODGORICA 508,2023. TABACCO SHOP PODGORICA 562,2824. IMEX DOO PODGORICA 40.581,1225. TELENOR DOO PODGORICA 8.991,1326. INTERNET CG PODGORICA 13,0027. MONTCARTON PODGORICA 14.007,5628. JUMEDIJA MONT DAN PODGORICA 257,4129. MAVROUNIJA D.O.O PODGORICA 1.256,0030. REMID VIS STANIC PODGORICA 403,3531. CENTRALNA DEPOZITARNA AGENCIJA

PODGORICA 4.289,61

32. DELOITTE&TOUCHE DOO PODGORICA 9.962,0933. MONET PODGORICA 406,1134. UNIJA POSLODAVACA CG PODGORICA 2.080,0035. ABC DOO PODGORICA 454,7536. GUARD POPOVIC SECURITY PPODGORICA 40.943,5037. INSTITUT ZA ZDRAVLJE CG PPODGORICA 574,7938. AGROKOMBINAT PLANTAZE PPODGORICA 1.764,0339. GRAFO PRESS PODGORICA 1.121,4440. NAMA DOO PODGORICA 2.457,3541. TELEMONT PODGORICA 53,7742. KOMBINAT ALUMINIJUMA PODGORICA 19.026,3143. ČISTOĆA PODGORICA 36.382,0244. LJETOPIS DD PODGORICA 649,7645. TELEKOM (JPPTT) PODGORICA 13.658,0746. POSTA PODGORICA 4.179,5347. EKO TOKSIKOLOSKA ISPITIVANJA

PPODGORICA 2.764,56

48. ELEKTRODISTRIBUCIJA PODGORICA 183.323,8449. ZOIL LOVCEN OSIGURANJE DD

PPODGORICA103.286,20

50. POBJEDA - NOVINSKO JAVNO PPREDUZECE PODGORICA

1.461,12

51. SLUZBENI LIST CRNE GORE PPODGORICA 2.270,0052. HOLDING PROMET-PODGORICA PPROMET

PODGORICA29,24

53. MSI INVEST PODGORICA 9.764,4654. AGENCIJA ZA TELEKOMUNIKACIJE

PPODGORICA479,50

55. DENIKOO D.O.O PODGORICA 6.063,6556. DEPONIJA PODGORICA 37.764,3257. AUTO- MOTO BUSINESS PODGORICA 215,9058. ELEKTROSERVIS ZANATSKA RADNJA 85,00

73

PPODGORICA59. UPRAVA CARINA CG PODGORICA 172.863,0660. MLJEKARA AD PODGORICA 642,7961. JP VODOVOD I KANALIZACIJA SA PO

PODGORICA113.530,62

62. KOPRIVICA PODGORICA 2.177,68

63. STUDENTSKA ZADRUGA PODGORICA 501,0664. ELMAG D.O.O PODGORICA 220,0065. CRNOGORSKO NARODNO POZORISTE

TTITOGRAD2.326,40

66. MONTENEGRO TOBACCO COMPANI PPOLJA BB

217.091,76

67. V.T.KOPI SERVIS PODGORICA 340,0068. BERI PROM PODGORICA 14,0969. LUMIKOM PODGORICA 740,1470. CENTAR SAVREMENE UMJETNOSTI CG

PPODGORICA5.927,47

71. FOND ZA FINANSIR.I IZGRAD.STANOVA PPODGORICA

76.756,20

72. ZNAK- EKSPORT IMPORT PODGORICA 418,4073. NS CAR D.O.O PODGORICA 408,0074. MONENEGROBERZA PODGORICA 351,0075. ROGOSIC KOMPANI DOO PODGORICA 1.116,2876. ADVOKAT BOZIDAR VUKCEVIC

PPODGORICA 500,00

77. FARMA LAB PODGORICA 168,0078. AGENCIJA ZA STANOVANJE D.O.O

PPODGORICA398,08

79. HARD METAL - REMONT I POPRAVKA MMASINA POPDGORICA

100,00

80. VODA U KRSU LUX D.O.O PODGORICA 83.063,5081. PROMOTIVE PODGORICA 351,0082. EUROREV DRUŠTVO ZA REVIZIJU

FIN.ISKAZ PODGORICA2.000,00

83. TELEKOM ŠTAMPA D.O.O PODGORICA 2.482,4084. PRIMATECH D.O.O PODGORICA 2.246,1085. BATARA PP PODGORICA 293,8886. SANUS PODGORICA 1.112,5187. UPRAVA LOKALNIH JAVNIH PRIHODA

PPODGORICA6.498,44

88. DRAGUTINOVIC DOO PODGORICA 127,6089. TOP LOGISTICS PODGORICA 4.089,7490. TEKOM PROMET PODGORICA 2.054,0091. GORIMPEX PODGORICA 428,4792. MANJOLA PODGORICA 269,3693. FORMAL D.O.O PODGORICA 2.750,0094. GS1 CRNAGORA PODGORICA 200,0095. ALBONA PODGORICA 153,3696. ALBINO D.O.O PODGORICA 73,0197. INVESTIC.FOND ZA RAZVOJ PODGORICA 159.375,3398. ITS PODGORICA 13,80

74

99. LUKANA PODGORICA 7.210,01100.1

RADOJE PESIC PODGORICA 150,00

101.FERUM PODGORICA 497,00102. TRANS SERVIS PODGORICA 3.610,90103. EURO TRANSPORT DANILOVGRAD 700,00104. AGENCIJA ZA DUVAN 63.047,57105. NOVI DKP - AD PODGORICA 96.500,00106. MARIJA MARKOVIC- SUDSKI TUMAC

PPODGORICA119,00

107. DURMITOR ZABLJAK 4.500,00UKUPNO 1.644.944,68

INO DOBAVLJAČI: 31.12.2013.

Red. Br. NAZIV INO DOBAVLJAČA SALDO

1. BUJANOVAC BUJANOVAC 46.000,002. DIB DUVANSKA INDUSTRIJA

BUJANOVAC5.040,00

3. PACOM CACAK 5.397,614. DUVAN LJUBOVIJA 20.570,005. GUMOPLASTIKA NIŠ 1.945,0006. AUTOPREVOZNIK STAMENKOVIĆ

GORAN NIŠ 1.342,00

7. PRIMA COP DOO NOVI PAZAR 12.066,558. SAJAM NOVOSADSKI NOVI SAD 159,819. DUVANSKA INDUSTRIJA VRANJE 26.147,2410.

INFO SOFT BEOGRAD 17.932,20

11.

TAB TRADE VIA S. GIOACHI 30.438,00

12.

CENTRO -TABAK VELES 3.000,00

13.

NICOS GLEOUDIS KAVEX S.A 546 26 THESSALO

78.157,53

14.

ITM EINDHOVEN HOLLAND 366,20

15.

LOTHAR STREECH NEMAČKA 33.126,29

16.

HERTZ AND SELCH NJEMAČKA 2.812,50

17.

PURICO(SCHOLLER) NJEMAČKA 29.596,30

18.

D.T.T.,,GROZ-TRANS,, KAVADARCI 1430

2.400,00

19.

EXONOMOBIL CHEMICAL FILMS BELGIUM

2.802,51

20.

MOLINS GMBH HANBURG NJEMAČKA HAMBURG

27,78

75

21.

IGGESUND V.BRITANIJA 225,04

22.

PEGAZ ZAGREB 550,84

23.

DUVAN GRADAČAC 33.185,11

24.

MAYBE-SK - SLOVAČKA 4.588,97

25.

ORBITA TABAK-PRIMA SKOPLJE MAKEDONIJA

143.649,53

26.

TRANSPORT CVIJETIC DOO TUZLA HUSINO TUZLA BIH

1.900,00

27.

COMAS SILEATREVISO 69.092,68

28.

LIBERTU FZEUAE 272.793,93

29.

DAR-SPED TUZLA 600,00

30.

DUFRU DOO BEOGRAD 22,00

31.

INTELLI CONSULTING CORP DOO BEOGRAD

2.783,00

32.

BRD-AGENCIJA ZA POSREDOVANJE BUJANOVAC

10.260,00

33.

PRAMAT BEOGRAD 550,00

34.

MILJA DOO STOLAC 52.400,00

35.

MIQUEL &COSTAS BARSELONA 1.036,32

36.

UNIPACK JSC PAVLIKENI 6.528,29

37.

SCP ENERPRISE SINGAPUIRE ,3493 894,94

UKUPNO: 920.388,17

4.8. 2. Obaveze za primljene avanse

Obaveze za primljene avanse na dan 31.12.2013. godine iznose 7.492.271,44 EUR-a i odnose se na domaće kupce.

Primljeni avansi na dan 31.12.2013.

Red. Br. NAZIV DOBAVLJAČA SALDO

1. DJALKO COMPANI DOO BIJELO POLJE

108,10

2. CETKOM CETINJE 68,73

76

3. FRIENDSA KOTOR 38,764. PM TRADE NIKŠIĆ 46,135. KNJAZ – TOBACCO PODGORICA 5.635,076. AR-TRON DOO NIKŠIĆ 38,087. VIKTORIJA PLUS DOO NIKŠIĆ 76,408. DUKAT STR PLAV 33,759. KATARINA PLJEVLJA 93,5610. MICA KIOSK PLJEVLJA 52,8811. OBUS DOO PODGORICA 30,0012. ZETAGRADNJA DOO

PODGORICA7.230.000,00

13. INSTITUT RAČUNOVOĐA I REVIZORA CG PODGORICA

105,00

14. BERNER PODGORICA 94,8715. MONTENEGRO FOOD

COMPANY 100,00

SALDO 7.236.521,33

77

Primljeni avansi iz inostranstva

PRIMLJENI AVANSI IZ INOSTRANSTVA :

Iznos

1. HALPERN ENTERPRISES PLJEVLJA

24.960,00

2. EUROIMPEX INT EXPORT – IMPORT BEOGRAD

14.500,00

3. MAYBE -SK-SLOVAČKA 276,994. VIRGINIA TOBACCO CO .LTD

SINGAPUR-38003.547,00

5. LIBERTY FZE UAE 169.766,126. GOLDEN PORT-COMPANI

SKOPLJE21.000,00

7. ALORAIB TRAJD TABACO -BAR 15.000,00 8. JACEK BIGOSINSKI 6.700,00

UKUPNO : 255.750,11

Ukupno obaveze za primljene avanse u zemlji i inostranstvu na dan 31.12.2013 godine iznose 7.492.271,44 €.

4.8.3. Obaveze za neto zarade

R.b.

Pozicije 1.01.2012.

povećanje

smanjenje

31.12.2012.

1. Neto zarade 113.251 1.349.788 1.296.650 166.3892. Neto zarade Čl UO 1.977 14.025 11.326 4.6763. Neto zarade Ugo o

djelu3.119 36.767 31.036 8.851

Svega 118.347 1.400.580

1.339.012

179.915

Zarade su ukalkulisane za 2013. godinu. Saldo neisplaćenih a obračunatih zarada na dan 31.12.2013. godine iznosi 166.389 EUR-a .Plaćanje je izvršeno u februaru 2014.godine.Obaveze za neto naknade zarada za 2013. godine su u potpunosti izmirene .Napravljeni su obrasci IOPPD, obaveze za poreze, doprinose i neto zarade se slažu sa obrascem IOPPD.Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

78

4.8.4. Obaveze za neto naknade zarada

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

povećanje

smanjenje

31.12.2013.

1. Obaveze za Neto nakande zarada

1.511 29.347 26.379 4.478

Svega 1.511 29.347 26.379 4.478

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

4.8.5. Obaveze prema zaposlenim

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

povećanje

smanjenje

31.12.2013.

1 Ostale obaveze prema zaposlenim

-

Svega -

Ostalih obaveza prema zaposlenima nije bilo po bilansu na dan 31.12.2013.godine.

4.8.6. Ostale kratkoročne finansijske obaveze

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

povećanje

smanjenje

31.12.2013.

1. 25.425 425 25.000Svega 25.425 425 25.000

Ostalih kratkoročnih finansijskih obaveze na dan 31.12.2013. godine nije bilo .

79

4.8.7. Obaveze po kratkoročnim kreditima- Krediti od Banaka

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

povećanje

smanjenje

31.12.2013.

1. Kredit Montenegrobanka

2. Kredit PBCG -3. Investiciono razvojni

fond293.145 293.145

4. Fond PIO CG 189.720 189.7205. Zavod za zapošljav

CG46.271 46.271

6. Kamata po kreditu -Svega 529.136 529.136

Konačni saldo kreditnih obaveza na dan 31.12.2013.godine iznosi 529.136 EUR-a.

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

Uvidom u knjigovodstvenu dokumentaciju ,,AD Duvanski kombinat“ Podgorica utvrdili smo, da su sve obaveze prema dobavljačima dokumentovane vjerodostojnim računima i pratećom dokumentacijom, a takođe i uvidom u dnevne izvode o promjenama stanja na žiro računu, utvrdili smo, da su sva plaćanja prikazana na pravilan način.

.Ad Duvanski kombinat u stečaju stvorio je nove finansijke obaveze prema Investiciono razvojnom fondu,Fondu PIO CG,kao i Zavodu za zapošljavanje CG.

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

80

4.9. Obaveze za poreze i doprinose

R.b

Pozicije 1.01.2013.

Povećanje

Smanjenje

31.12.2013

1. Obaveze za porez na dohodak fizičkih lica

2.421.248

228.405 - 2.649.653

2. Obaveze za prireze i ostale poreze

306.525 31.250 337.775

3. Lokalne obaveze4. Obaveze za PDV 2.621.64

9511 248.804 2.373.355

5. Obaveze za akcizu

7.109.085

1.029.235

-1.819.12

0

9.957.440

6. Obaveze za carine 313.316 - - 313.3167. Obaveze za porez

na potrošnju 5%8.. Obaveze za

doprinos Fondu PIO2.886.39

7370.231 2.623.43

4633.193

9.. Obaveze za doprinos Fondu zdravstva

1.609.779

263.646 1.873.425

10..

Obaveze za nezap. I ostale doprinose

210.245 36.797 - 247.042

11. Obaveze Fond rada 7.789 4.227 12.01612. Dop.na zar.0,

2℅sind7.521 4.228 11.749

13. Doprinos na OI prim poslo

9.238 4.155 13.393

14. Obaveze za ostale rep. Pkcg

62.442 5.687 68.129

Ukupno: 17.565.234

1.978.372

4.691.358

14.852.248

4.9.1. Obaveze za porez na dohodak fizičkih lica

Obaveze za porez na dohodak fizičkih lica na dan 31.12.2013. godine iznose 2.649.653 EUR-a od čega:

Red.br.

Naziv Iznos

1. Porez na zarade radnika 2.320.8502. Obaveza poreza za cl UO 90.6063. Obave za porez po Ugov. O djelu 14.8934. Porez na otpremnine 223.304

81

Ukupno: 2.649.653

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

4.9.2. Obaveze za prireze i ostale poreze

Obaveze za prireze i ostale poreze na dan 31.12.2013. godine iznose 337.775 EUR-a od čega:

Red.br.

Naziv Iznos

1. Prirez porez na zarade radnika 271.8252. Obaveza prireza poreza za cl UO 13.3913. Obave za prirez porez po Ugov. O djelu 2.4944. Prirez na porez 24 LD 5.9305. Prirez na Porez na otpremnine 33.4966. Prirez porezu po sudskim rješenjima 10.639

Ukupno: 337.775

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

4.9.3. Obaveze za PDV

Obaveza za porez na dodatnu vrijednost (PDV )na dan 31.12.2013. godine , obračunate su iznosu od 2.373.355 EUR a.

4.10. Obaveze za doprinose Fondu PIO

Obaveze za doprinose PIO – Penzijsko invalidsko osiguranje

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

31.12.2013.

1. Obaveze za doprinose zaposleni

1.738.528 387.768

2. Obaveze za 1.033.412 119.281

82

doprinose poslodavac

3. Obaveze za doprinos PIO Ugovor o djelu

19.937 99.013

4. Obaveze za dopr Pio Cl.UO

94.520 27.131

Ukupno: 2.886.397 633.193

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

83

4.11. Obaveze za doprinose Fondu zdravstvo

Obaveze za doprinose ZDO – Zdravstveno osiguranje

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

31.12.2013.

1. Obav.za doprinose ZDO 1 zaposleni

891.941 1.071.145

2. Obav.za doprinose ZDO 2 poslodavac

707.754 787.864

3. Doprinos za UO 3.725 5.0434. Doprinos za U o djelu 6.359 9.373

Ukupno: 1.609.779 1.873.425

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

4.12. Obaveze za nezaposlene i ostale doprinose

Obaveze za doprinose NZP – Za nezaposlenost

R.b.

Pozicije 1.01.2013.

31.12.2013.

1. Obav.za doprinose NZP 1 zaposleni

70.895 81.442

2. Obav.za doprinose NZP 2 poslodavac

71.033 81.580

3. Obav za dop.inval lica

68.014 83.609

4. Doprinos za nezapo. UO

303 411

Ukupno: 210.245 247.042

Uvidom u knjigovodstvenu dokumentaciju utvrdili smo da su obaveze po osnovu doprinosa na teret poslodavca obračunate u skladu sa Zakonom i Opštim Kolektivnim ugovorom .

Na osnovu svih sprovedenih procedura sa sigurnošću možemo potvrditi da je procjena i prezentacija ove bilansne pozicije korektna.

84

BILANS USPJEHA za period 1.01-31.12.2013.godine

U nastavku dajemo prikaz bilansa uspjeha naručioca revizije za period 01.01.2013 godine do 31.12.2013 godine. Prezentacija bilansa uspjeha je urađena u skladu sa važećim bilansnim šemama koje su u primjeni u Crnoj Gori za izvještajnu 2013 godinu.

5.1. Prihodi Pozicije 31.12.2013.Prihod od prodaje robe 70.007Prihodi od prodaje robe povezanim pravnim licima

141

Prihodi od prodaje na veliko

-

Prihodi od prodaje na ino.trž

5.677.885

Prihodi od prodaje ostalog materijala

1.700

Prihodi iz ranijih godina 8.500Prihodi od smanjivanja obaveza

55.348

Viškovi po popisu 118Ostali poslovni dobici -Povećane vrijednosti zaliha učinaka

117.654

Ostali vanredni prihodi 72Ukupno: 5.931.425

U izvještajnom periodu preduzeće je ostvarilo prihode po osnovu prodaje proizvoda i izvršenih usluga,prihode po osnovu prodaje robe ,prihode po osnovu prodaje materijala , prihode od smanjenja obaveza , viškova , sa strukturom kao u prethodno datoj tabeli. Detaljnom analizom pozicije prihoda , utvrdili smo da je svaka knjigovodstvena promjena utvrđena na osnovu validne knjigovodstvene dokumentacije .Od ukupnih prihoda 5.932.162 EUR-a ,ako oduzmemo prihode od finansiranja u iznosu od 737 EUR-a dobijamo prihode u iznosu od 5.931.425 EUR-a.

Promjene vrijednosti zaliha NP i GP

Promjene vrijednosti zaliha NP i GP

117.654

5.2.Utrošene sirovine u toku periodaPozicije 31.12.2013.Troškovi materijala za izradu 3.707.107Nabavna vrijed prodate robe 52.535

85

Troškovi potrošnog materijala 84.658Troškovi sitnog inventara 4.568Troškovi goriva i maziva 139.278Troškovi električne energije 156.927

Ukupno: 4.145.073Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvaćeni su troškovi materijala za izradu, troškovi režijskog materijala, troškovi goriva i energije, sa strukturom i iznosima kao u prethodno prikazanoj tabeli.

5.3.Troškovi zaposlenihPozicije 31.12.2013.Troškovi bruto starta zarada 2.108.202Troškovi poreza na zarade i naknade zaradaTroškovi doprinosa na teret zaposlenog Troškovi doprinosa na teret poslodavca

240.501

Troškovi naknada članova UO 21.493Troškovi naknada 51.528Ostali nematerijalni rashodiOstali lični rashodi 295.815Troškovi reprezentacije 25.857

Ukupno: 2.743.396

Na ovoj bilansnoj poziciji obuhvaćeni su troškovi bruto zarada, troškovi poreza i doprinosa na teret poslodavca ,kao i naknada zarada sa strukturom kao u prethodno prikazanoj tabeli.

5.4. Troškovi amortizacijePozicije 31.12.2013.Troškovi amortizacije nematerijalne imovine

30.000

Troškovi amortizacije materijalne imovine

1.327

Ukupno: 31.327

Preduzeće je izvršilo obračun amortizacije u skladu sa svojim poslovnim politikama ,kao i u skladu sa MRS 16.

5.5. Ostali poslovni rashodiPozicije 31.12.2013.Vrijednosno prilagođavanje osnovnih sredstavaTroškovi transportnih usluga 132.695

86

Troškovi usluga održavanja 36.304Troškovi reklame i propagande 10.037Troškovi premija osiguranja 4.223Troškovi neproizvodnih usluga 105.302Troškovi razvoja 12.647Troškovi poreza 143.874 Troškovi platnog prometa 21.827Troškovi zakupnina 73.277Ostala poslovna terećenja 2.955Troškovi poreza na imovinu , naknada za korišćenje morskog dobrai komunalne takseTroškovi doprinosaTroškovi članarina 200Ostali nematerijalni troškovi 3.418Troškovi otpisa obrtnih sredstava Rashodi iz ranijih godina 49.670Vanredni rashodi 427Rashodi got.proizvodaTroškovi zdravstvenih usluga –deratizacijaGubici od prodaje materijalaTroškovi rastura i loma 7.829

Ukupno: 604.685

5.6. Neto finansijski trošak Pozicije 31.12.2013.Rashodi kamata (-)Negativne kursne razlike Ostali finansijski rashodi (3.833)Kazne za priv.prestupe (561)Prihodi od kamata 737Pozitivne kursne razlike Ostali finansijski prihodi Neto finansijski trošak . (3.707 )

5.7. Troškovi poreza

Pozicije 31.12.2013.Troškovi tekućeg poreza na dobit -Troškovi odloženih poreza -

Ukupno:

Svi troškovi u računovodstvenoj evidenciji su evidentirani na bazi vjerodostojne finansijske dokumentacije i postoji kvalitetna dokumentaciona osnova za njihovo knjiženje .

87

Preduzeće je u periodu 01.01.2013 godine do 31.12.2013 godine ostvarilo rashode u ukupnom iznosu od 3.312.947 EUR-a( bez finansijskih rashoda ). Neto finansijski trošak ostvaren je u iznosu od 23.613 EUR-a i .

5.9.Finansijski rezultat poslovanja za period 1.1.2013 do 31.12..2013 godine

Prihodi ukupno: 5.931.425 EUR-aRashodi ukupno: 7.524.481 EUR-aNeto finansijski trošak : 3.707 EUR-aPorez na dobit : -Finansijski rezultat gubitak : 1.596.763 EUR-a

U izvještajnom periodu preduzeće je ostvarilo gubitak u poslovanju u iznosu od 1.596.763 EUR-a . 6. Događaji nakon izvještajnog perioda 31.12.2013 godine

U periodu od sastavljanja bilansa stanja 31.12.2013 godine pa do dana sastavljanja ovog izvještaja u poslovanju ove organizacije nije bilo materijalno značajnih događaja koji bi bitnije uticali na poslovanje i finansijsku poziciju ,,AD Duvanski kombinat “ u stečaju Podgorica u narednom periodu od najmanje dvanaest mjeseci.

Predmetni Finansijski iskazi su sastavljeni na bazi načela stalnosti u poslovanju što znači da Društvo namjerava nastaviti sa poslovnim aktivnostima i u narednom periodu . Društvo posluje sa materijalno značajnim gubicima već duži niz godina tako da poslije gubitka koji je ostvaren u 2013 godini ukupno kumulirani gubici na dan 31.12.2013. godine iznose (34.420.075)EUR-a , što iznos registrovanog kapitala u visini od 19.781.559. EUR-a ,plus ostali kapital FR 1.016.183 EUR-a,umanjuje za isti iznos pa kapital preduzeća kao razlika između imovine i obaveza daje negativan iznosi - (15.219.097) EUR-a.Iskazani kumulirani gubici , zajedno sa visokim obavezama u odnosu na potraživanja , ukazuju na postojanje materijalno značajne neizvjesnosti koje mogu da izazovu sumnju u sposobnost društva da posluje u skladu sa konceptom nastavka poslovanja na neodređeno vrijeme .,,AD Duvanski kombinat“ u stečaju je u prethodnoj izvještajnoj 2013. godini imao kumuliranih gubitaka u poslovanju u iznosu od 34.420.075 EUR-a , u 2013.godini ostvaren je gubitak u iznosu od 1.596.763 EUR-a, imao je saldo neraspoređene dobiti u iznosu od 1.016.183 EUR-a.Tako da je ukupan nepokriveni gubitak na dan 31.12 .2013.godine ostvaren u iznosu od (35.000.655) EUR-a .

Na osnovu Odluke broj 136 od 29.06.2010.godine ,donijeta je Odluka o namirivanju povjerilaca zaposlenih u DKP AD u stečaju. Od 15 06.2010 donijeta je Odluka broj 88 o prihvatanju ponude Zetagradnje DOO podgorica broj 821 od 14.06.2010 zaključen je Ugovor o kupoprodaji nepokretnosti između Duvanskog kombinata AD u stečaju i Zetagradnje dana 21.06 2010 godine(broj prodavca 121,broj kupca 863) ovjeren kod osnovnog suda u Podgorici(broj ovjere 22916 od 28.06.2010.godine).

88

U skladu sa MRS 10 „događaji nakon datuma bilansa stanja“ ne postoje korektivni događaji koje je preduzeća dužno da objelodani u svojim finansijskim izvještajima .

S A D R Ž A J : Str.I . Izvještaj revizora 4

II. Finansijski iskazi 8

III. Napomene uz finansijske iskaze AD ,,Duvanski kombinat “ Podgorica 23

IV. Sudski sporovi 64

V. Događaji nakon datuma Bilansa stanja 31.12.2013 godine 82

89