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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR
POR EL TITULO DE INGENIERO COMERCIAL
TEMA:
DETERMINANTES PARA EL DESARROLLO DE UN MODELO DE GESTIÓN Y
CONTROL INTERNO FINANCIERO PARA LA EMPRESA BLESSED
GENERATION S.A., DE LA CIUDAD DE BABAHOYO.
PORTADA
AUTOR:
MOISES DAVID DÍAZ MENESES
TUTOR:
ING. Jorge Supo, MSc
GUAYAQUIL 2016
i
REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍAFECHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: DETERMINANTES PARA EL DESARROLLO DE UN MODELO DE GESTIÓN Y CONTROL
INTERNO FINANCIERO PARA LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A., DE LA CIUDAD DE
BABAHOYO.AUTOR: MOISES DAVID DÍAZ MENESES MCA. CPA. JAHAIRA BUÑAY CANTOS – MGS. ALEXANDER JACAS ARENCIBA
INSTITUCIÓN:UNIVERSIDADDEGUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: INGENIERÍA COMERCIAL
FECHA DEPUBLICACION: No. DE PAGS:
ÁREADETEMÁTICA: RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL
PALABRAS CLAVES: DESARROLLO, DETERMINANTES, MODELO, GESTIÓN, CONTROL.
RESUMENEl presente trabajo de tesis tiene como objetivo general determinar un modelo de control interno financiero para la empresa Blessed Generation S.A., de la ciudad de Babahoyo con la finalidad de mejorar la gestión financiera, tendiente a la optimización y racionalización de los recursos financieros, para constituir un modelo que permita a la empresas desarrollar una mejor planificación, organización, dirección, coordinación y control empresarial, todo para lo cual concrete una administración efectiva.La gestión y control financiero dentro del área administrativa, no hace uso de la dirección táctica y estratégica. Para esto se realiza un diagnóstico de la situación actual financiera de la empresa y se elabora una metodología de aplicación determinando un modelo actual apropiado de control interno financiero que permita a la empresa, lograr el mejoramiento de su desarrollo.Se realiza la propuesta del modelo de gestión para la empresa, comenzando por el planteamiento y definiciones de la misión, visión, políticas, principios y valores corporativos de la compañía. Como se debe organizar financiera y administrativamente la Compañía. Se desarrolla la propuesta de La aplicación del Sistema de Control Interno Financiero en el para mejorar la gestión en el área administrativa, financiera, Recursos Humanos, Producción y comercialización de la empresa, cumpliendo así con los objetivos estratégicamente planteados.
No. DE REGISTRO(EN BASE DEDATOS) No. DE CLASIFICACIÓN
DIRECCIÓNURL(TESIS EN LAWEB)
ADJUNTO PDF: (x)SI ( )NOCONTACTO CON AUTOR/ES:
MOISES DAVID DÍAZ MENESES
TELÉFONO
0994089524
E-MAIL:
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
SECRETARIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS.
NOMBRE:
Abg. Mariana Zuñiga
TELÉFONO:
042282187 - 042394259
ii
CAPTURA DEL ANTIPLAGIO
FIRMA DEL DOCENTE TUTOR
ING. JORGE SUPO, MGS.
CI. 0910486190
TÍTULO CUARTO NIVELTUTOR DE TESIS
iii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
HABIENDO SIDO NOMBRADO ING. JORGE SUPO, COMO TUTOR DE TESIS DE GRADO
COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE INGENIERO COMERCIAL
PRESENTADO POR EL EGRESADO:
MOISES DAVID DÍAZ MENESES CON C.I. 1206022616
TEMA:”DETERMINANTES PARA EL DESARROLLO DE UN MODELO DE GESTIÓN Y
CONTROL INTERNO FINANCIERO PARA LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A.,
DE LA CIUDAD DE BABAHOYO”.
CERTIFICO QUE HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
Ing. Jorge Supo, Mgs.
TUTOR DE TESIS
iv
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y
RESPONSABILIDAD DE MOISES DAVID DÍAZ MENESES, CON C.I. # 1206022616,
CUYO TEMA ES:
”DETERMINANTES PARA EL DESARROLLO DE UN MODELO DE GESTIÓN Y
CONTROL INTERNO FINANCIERO PARA LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A.,
DE LA CIUDAD DE BABAHOYO”.
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO A COMO BIEN TENGA.
MOISES DAVID DÍAZ MENESES
C.I. 1206022616
CORREO ELÉCTRONICOS.
v
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios, por la vida que me ha dado, a mis padres pro el apoyo que me han
dado de forma incondicional durante todos estos años, a mi esposa e hijos por la paciencia y
amor, por ayudarme a salir adelante.
Moisés Díaz
vi
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por ser mi mentor y darme las habilidades necesarias para cumplir con
todas las metas que me he propuesto. .
A mi familia, a mis maestros y compañeros/ amigos con quienes compartí momentos que
recordare
Agradezco el apoyo del Ing. Jorge Supo por la dirección y asesoría durante el periodo de
elaboración de mi trabajo final de grado
Moisés Díaz
vii
RESUMEN
El presente trabajo de tesis tiene como objetivo general determinar un modelo de control
interno financiero para la empresa Blessed Generation S.A., de la ciudad de Babahoyo con la
finalidad de mejorar la gestión financiera, tendiente a la optimización y racionalización de los
recursos financieros, para constituir un modelo que permita a la empresas desarrollar una
mejor planificación, organización, dirección, coordinación y control empresarial, todo para lo
cual concrete una administración efectiva.
La gestión y control financiero dentro del área administrativa, no hace uso de la dirección
táctica y estratégica. Para esto se realiza un diagnóstico de la situación actual financiera de la
empresa y se elabora una metodología de aplicación determinando un modelo actual
apropiado de control interno financiero que permita a la empresa, lograr el mejoramiento de
su desarrollo.
Se realiza la propuesta del modelo de gestión para la empresa, comenzando por el
planteamiento y definiciones de la misión, visión, políticas, principios y valores corporativos
de la compañía. Como se debe organizar financiera y administrativamente la Compañía. Se
desarrolla la propuesta de La aplicación del Sistema de Control Interno Financiero en el para
mejorar la gestión en el área administrativa, financiera, Recursos Humanos, Producción y
comercialización de la empresa, cumpliendo así con los objetivos estratégicamente
planteados.
viii
ABSTRACT
This thesis has the general objective to determine a model of financial internal control
for the company Blessed Generation SA, of the city of Babahoyo in order to improve
financial management, aimed at the optimization and rationalization of financial resources to
be a model that allows the companies to develop better planning, organization, management,
coordination and corporate control, for which concrete all effective management.
Management and financial control within the administrative area, does not use tactical
and strategic direction. For this, a diagnosis of the current financial situation of the company
is carried out and an application methodology is made by determining an appropriate current
model of financial internal control that enables the company to achieve improved
development.
The proposed management model for the company is carried out, starting with the
planning and definition of the mission, vision, policies, principles and corporate values of the
company. As should be organized financially and administratively the Company. The
proposal Implementation of Internal Control System on Financial is developed to improve
management in the administrative, financial, human resources, production and marketing of
the company, thus meeting the strategic objectives raised.
ix
INDICE GENERAL
ContenidoPORTADA..................................................................................................................................
FICHA DEL SENECYT.............................................................................................................i
REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA …………………………. ii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR........................................................................................III
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR.........................................................................iv
DEDICATORIA.......................................................................................................................v
AGRADECIMIENTO............................................................................................................vi
RESUMEN..............................................................................................................................vii
ABSTRACT...........................................................................................................................viii
INDICE GENERAL...............................................................................................................ix
ÍNDICE DE GRÁFICOS........................................................................................................xi
ÍNDICE DE TABLA...............................................................................................................xi
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...............................................................................3
Causas y consecuencias............................................................................................................4
FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA........................................5
FORMULACIÓN.....................................................................................................................5
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA............................................................................5
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN..............................................................................6
OBJETIVO GENERAL..........................................................................................................6
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.................................................................................................6
HIPÓTESIS..............................................................................................................................6
CAPÍTULO I............................................................................................................................7
MARCO TEÓRICO................................................................................................................7
1. Antecedentes.........................................................................................................................7
1.1 Control Interno...............................................................................................................7
1.2 Concepto de control interno..........................................................................................8
1.3. Clasificación.......................................................................................................................9
1.3.1. Elementos del control interno................................................................................9
x
1.4. Los modelos de gestión................................................................................................11
1.5. Talento Humano..........................................................................................................13
1.6. Características de la gestión por procesos.................................................................13
1.7. Desarrollo y productividad.........................................................................................14
1.8. Importancia del control interno.................................................................................14
1.8.1. Objetivos del control interno...............................................................................15
1.8.2. Objetivos de las operaciones................................................................................15
1.8.3. Objetivos relacionados con la Información Financiera.....................................16
1.8.4. Objetivos de Cumplimiento.................................................................................16
1.9. Componentes del Control Interno.............................................................................17
1.9.1. Ambiente de control..............................................................................................17
1.9.1.1. Factores del entorno de control........................................................................18
1.9.2. Evaluación de riesgos............................................................................................18
1.9.3. Actividades de Control.........................................................................................19
1.9.4. Información y Comunicación..............................................................................19
1.9.5. Supervisión............................................................................................................20
1.10. MARCO LEGAL.......................................................................................................21
1.11. MARCO CONCEPTUAL.........................................................................................24
1.11.1. Modelo..................................................................................................................24
1.11.2. El Control Interno..............................................................................................24
1.11.3. El modelo estándar de Control Interno............................................................24
CAPITULO II.........................................................................................................................25
MARCO METODOLÓGICO...............................................................................................25
2.1. Metodología de la Investigación...................................................................................25
2.2. Tipos de Investigación.................................................................................................25
2.2.1. Métodos de Nivel Teórico.....................................................................................25
2.3. Población y Muestra....................................................................................................26
2.3.1. Población................................................................................................................26
2.3.2. Muestra..................................................................................................................26
2.4. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN............................................................................27
2.4.1. Cuantitativa...........................................................................................................27
2.5.2. Entrevista...............................................................................................................27
2.6. Presentación de Datos.................................................................................................28
2.7. Análisis e interpretación de datos.................................................................................28
CAPITULO III.......................................................................................................................34
xi
3. PROPUESTA......................................................................................................................34
3.1. Presentación...................................................................................................................34
3.2. Objetivos De La Propuesta............................................................................................34
3.2.1. Objetivo General...................................................................................................34
3.2.2. Objetivos Específicos............................................................................................34
3.3. La empresa.....................................................................................................................35
3.3.1. LOGOTIPO Y DENOMINACIÓN DE LA EMPRESA...................................35
3.4. BASE FILOSÓFICA.....................................................................................................35
3.4.1. MISIÓN.................................................................................................................36
3.4.2. VISIÓN..................................................................................................................36
3.4.3. VALORES Y PRINCIPIOS.................................................................................36
3.5. Objetivos de la empresa.................................................................................................37
3.6. Estructura de la propuesta.............................................................................................37
3.7. Organización en el marco de la propuesta.....................................................................38
3.7.1. Estructura propuestas para “Blessed Generation S.A.”...................................39
3.7.2. Organigrama estructural Blessed Generation S.A............................................39
3.7.3. Organigrama de posesión del personal...............................................................40
3.8. Reglamentos internos....................................................................................................40
3.8.1. Reglamento interno del personal.........................................................................41
RESULTADOS ESPERADOS..............................................................................................52
CONCLUSIONES..................................................................................................................53
RECOMENDACIONES........................................................................................................55
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................56
ANEXOS.................................................................................................................................58
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1 Organigrama estructural Blessed Generation S.A...................................................39
Gráfico 2 Organigrama de posesión del personal....................................................................40
ÍNDICE DE TABLA
Tabla 1 Leyenda Organigrama.................................................................................................40
xii
1
INTRODUCCIÓN
El mundo siempre se ha interesado por crear y mantener controles frente a la gestión,
ya que ésta tiene riesgos que deben ser controlados y que deben medirse
mediante sistemas que obliguen al servidor a abstenerse de utilizar los recursos
indebidamente, de ahí que el Control Interno.
Un sistema integrado por el esquema de organización, el conjunto de planes, métodos,
principios, normas, todos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación
y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, así como la como la administración de la información de la
información y los recursos, se realicen
Tal situación materializa un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual
del Control financiero Interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que
venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones, de
la auditoría interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos, se cuente con un
marco conceptual común, y una visión integradora que satisfaga las demandas de todos los
sujetos involucrados.
En el estudio exploratorio realizado sobre el Control financiero Interno en la empresa
Blessed Generation S.A. se pudo constatar que el componente de mayor dificultad en la
mayoría de las entidades diagnosticadas es el componente Gestión y Prevención de riesgos.
Éstos, no se han identificado de forma lógica y ordenada y sus contenidos no reflejan toda la
información necesaria para cumplir eficazmente, este proceso.
Teniendo en cuenta que en la actualidad de la empresa se está enfocando el Control
Interno hacia la gestión de riesgos, dado a las limitaciones que han enfrentado en la
aplicación del mismo y que el Control financiero Interno se gestiona por el capital
humano deduciendo elaborar un marco teórico a partir de la revisión bibliográfica para
conocer los antecedentes y actualidad del Control financiero Interno de la empresa Blessed
Generation S.A. y más específico del componente Gestión, así como la importancia del factor
humano en su adecuada implementación.
2
Los métodos de investigación que se utilizan están determinados por el objetivo
previsto. Del nivel teórico se emplean los métodos de análisis y
síntesis, inducción y deducción e histórico-lógico, los cuales permiten la construcción de
la teoría a partir de los fundamentos y apreciaciones de los autores consultados.
3
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La presente época se identifica por la influencia de creación de microempresas y
empresas familiares, esta hace que las personas dependan mucho de ellas mismas en casi
todas las actividades. El ámbito empresarial también ha sido influenciado por este desarrollo
económico y el nivel de incidencia es tan alto que hoy en día la competitividad de las
empresas en la ciudad de Babahoyo, están basados en modelos de gestión y control.
En la ciudad de Babahoyo, la empresa, funciona legalmente constituida desde el 3 de
marzo del año 2014, dedicándose a las actividades de asesoría de proyectos, en las que se han
podido encontrar varias dificultades que limitan su crecimiento a niveles internacionales.
Las empresas tienen problemas de planificación, organización, dirección, coordinación
y control empresarial, todo lo cual impide que se concrete una administración efectiva.
En relación con la planificación, se identifica que estas empresas trabajan de acuerdo a
la coyuntura, sin tener en cuenta un plan estratégico y un plan táctico que les permita
encaminar mejor su administración hacia el logro de la efectividad.
La mayor cantidad de empresas de Babahoyo dispone de organizaciones lineales y no
utilizan otros modelos de gestión ni de control que las hagan más funcionales para poder
preparar la oferta que el mercado les exige. No aplican la delegación de funciones, no tienen
en cuenta la sinergia para las distintas actividades, todo lo cual repercute en la falta de
efectividad de la administración.
La gestión y control financiero de la empresa, no hace uso de la dirección táctica y
estratégica. Sus direcciones no llevan a cabo la planificación de la producción, ventas y otras
actividades en la dimensión que exige la competitividad actual, ya que la ausencia de gestión
es notoria.
Asimismo, las decisiones se toman solo sobre bases internas y sin tener en cuenta la
competencia y el comportamiento de los mercados, todo lo cual influyen en el poco control
financiero de este tipo de negocios.
4
Las empresas no tienen en cuenta la necesidad de contar con una buena gestión y
control que sea facilitador que coadyuve al logro de la efectividad en la administración de
estas empresas.
Todos estos aspectos repercuten en mayores costos y gastos para las microempresas,
por tanto la restricción de ventas; hace que traiga como consecuencia, que no se disponga de
los recursos para atender el control financiero de la gestión y de su desarrollo.
Causas y consecuencias
Desconocimiento de un manual apropiado que permita el control interno financiero.
Alto costo en la aplicación de modelos no apropiados.
Interés por otras áreas de la empresa.
Personas poco capacitado en modelos de control interno financiero.
Los indicadores que se han mencionado en la parte superior han ocasionado el uso de
modelos inadecuados lo que ha ocasionado el limitado desarrollo del departamento financiero
de la empresa Blessed Generation S.A., pero a pesar de eso mantienen un equilibrio y
rentabilidad en la misma, lo que permite estabilidad laboral para su personal.
5
FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
FORMULACIÓN
¿De qué manera la estructura de un modelo de gestión mejoría el control interno financiero
de la empresa Blessed Generation S.A., de la ciudad de Babahoyo?
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Por qué analizando los factores legales de los controles financieros con base en un
manual para mejorar el control en la empresa Blessed Generation S.A.?
¿Con la determinación de los fundamentos teóricos que avalen el desarrollo de una
propuesta se podría elaborar un manual de control financiero?
¿Por qué diseñando un modelo de control financiero interno para la empresa Blessed
Generation S.A., se podría determinar el impacto en la gestión financiera?
¿Por qué diseñando un organigrama estructural y de posesión de personal financiero
para la empresa Blessed Generation S.A.?
6
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
OBJETIVO GENERAL
Determinar un modelo de control interno financiero para la empresa Blessed Generation
S.A., de la ciudad de Babahoyo con la finalidad de mejorar la gestión financiera.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Analizar los factores legales de los controles financieros con base en un manual para
la empresa Blessed Generation S.A.
Determinar los fundamentos teóricos que avalen el desarrollo de una propuesta para
elaborar un manual de control financiero para la empresa Blessed Generation S.A., de
la ciudad de Babahoyo.
Diseñar un modelo de control financiero interno para la empresa Blessed Generation
S.A., de la ciudad de Babahoyo determinar su impacto en la gestión financiera.
Estructurar un organigrama estructural y de posesión de personal financiero para la
empresa Blessed Generation S.A.
HIPÓTESIS
Con el diseño de un modelo de control interno financiero se contribuirá al mejoramiento del
desempeño eficiente de la gestión financiera en la empresa Blessed Generation S.A. de la
ciudad de Babahoyo.
7
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1. Antecedentes
1.1 Control Interno
Jaya, (2015) define el control como “la verificación de sí todo ocurre en una empresa
conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos” (p.10).
La auditoría interna clásica se ha venido ocupando del control interno, es decir, del
conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el
activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa, optimizar la
calidad de la información económico-financiera y cumplir con las leyes y normas.
El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y
todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se
cumple a través de otros más específicos: Dirigir las investigaciones siguiendo un programa
redactado de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y encaminado al
cumplimiento de los siguientes puntos:
Averiguar el grado en que se están cumplimiento las instrucciones, planes y
procedimientos emanados de la dirección.
Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos,
contables y financieros.
Determinar los bienes del activo están registrados y protegidos.
Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos
en la organización.
Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse
como resultados de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones
que se juzguen adecuadas.
8
Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos
con anterioridad.
Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como contables o como
administrativos:
Los controles contables, comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los
registros contables.
Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos
existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el acatamiento de las
políticas de la Dirección y normalmente sólo influyen indirectamente en los registros
contables.
1.2 Concepto de control interno
En un sentido amplio, se define el control interno como:
Bucheli, (2015). “Un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y
el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables (p. 2).
La anterior definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
El Control Interno es un proceso, un medio utilizado para la consecución de un fin, no
un fin en sí mismo.
El Control Interno lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente de manuales de
políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización. El Control
9
Interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la
Dirección y al Consejo de Administración de la Entidad.
El Control Interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos propios de
cada entidad.
1.3. Clasificación
Según Luz, (2014) Control interno contable: son los controles y métodos establecidos
para garantizar la protección de los activos y fiabilidad y validez de los registros y sistemas
contables (p.2). Este control contable no sólo se refiere a normas de control con fundamento
puro contable. Sino también a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación
financiero o al proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registros
es decir, autorizaciones de cobros y pagos, conciliaciones bancarias, comprobación de
inventarios, etc.
Para RAMIREZ, Luis, (2016). Control interno administrativo: son los procedimientos
existentes en la empresa para asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las
directrices definidas por la Dirección. Los controles administrativos u operativos se refieren a
operaciones que no tienen una incidencia concreta en los estados financieros por
corresponder a otro marco de la actividad del negocio, si bien pueden tener una repercusión
en el área financiera - contable (por ejemplo, contrataciones, planificación y ordenación de la
producción, relaciones con el personal, etc.) (p. 39).
Estos dos controles se entremezclan muchas veces debido a que ambos son factores
comunes en la gestión empresarial. En el sistema de control interno el control contable tiene
una gran importancia por la veracidad que da lugar a toda la organización contable, pero no
hay que olvidar que en la empresa también existe un sistema administrativo que no sólo se
apoya en la contabilidad, sino que contempla un total de funciones que contribuyen a la
marcha de los distintos sistemas operativos de la misma.
1.3.1. Elementos del control interno
Según AVILA, (2013). Los elementos sobre lo que se tiene que basar un sistema de
control interno deben de ser lo suficientemente amplios como para cubrir toda la esfera de la
empresa (p. 10).
10
1.3.1.1. Organización estructural
La organización de una empresa expresa (Campillo, 2013) “debe de venir reflejada en
el organigrama funcional de la misma, definiéndose en cada línea las responsabilidades de
cada cual, autoridad, canales de comunicación y los diferentes niveles de jerarquía” (p.5). Las
pautas que se deben de considerar en la organización son las siguientes:
1.3.1.2. División de departamentos y sus responsabilidades.
CASTELLS, (2012). Manifiesta que la organización se estructura en departamentos.
En cada uno de ellos se debe de definir, de una manera clara y precisa, las funciones y tareas
a realizar por el personal así como sus correspondientes responsabilidades (p. 10).
Para Bucheli, (2015) En todos los negocios existen departamentos de compras, ventas,
almacén, contabilidad, en donde la dirección y coordinación de los mismos es imprescindible
para aportar una coherencia a la gestión del negocio (p.38). Es necesario que existan personas
autorizadas para realizar pedidos, firmar cheques, adoptar decisiones en cuanto a cancelación
o regularizaciones de incobrables, aceptación de presupuestos, registros de ciertas
transacciones, etc.
1.3.1.3. División de funciones
Para Vergel, (2015 ). La división de funciones y responsabilidades es de gran
importancia para los distintos departamentos, secciones y personal de la empresa. Con ello se
evita que una misma persona efectúe el ciclo de una transacción, es decir, autorización,
ejecución, registros, y custodia y protección de activos (p. 10).
El objetivo de esta segregación es reducir el riesgo de errores y asegurar que no se produzca
situaciones de fraude. Así pues, existirá una adecuada separación de competencias para cada
transacción en cuanto a su:
Autorización y ejecución.
Custodia de los activos involucrados en la transacción.
Evidencia documental y registros contables.
Es recomendable que todas estas responsabilidades, junto con el límite de autoridad de las
mismas, estén definidas y reflejadas por escrito.
11
1.4. Los modelos de gestión
Al diseñar un modelo, debe servir de instrumento para el conocimiento y la
transformación de los procesos, considerando que éste no puede poseer todas las
características del objeto que se modela.
CARVAJAL, (2013), advierte, que es común encontrar en nuestros países que la
gerencia se desarrolla de un modo extraordinariamente intuitivo y creativo, ocupándose poco
de la teoría que sustenta su práctica y que los modelos son siempre construidos por los seres
humanos para hacer posible el tratamiento racional de fenómenos complejos, representar el
mundo real, entender los problemas y predecir su comportamiento (p.47).
Para entender el funcionamiento de las organizaciones y la solución de los problemas
que en éstas se presentan. Es necesario guiarse de algunos modelos siempre y cuando estos
sean descriptivos y sean representativos de la problemática organizacional.
NARIÑO, (2013) Manifiesta que los fundamentos de control de la gestión, deben estar
orientados a una dirección general como proceso integrado empresarial, al control de las
funciones gerenciales, a que exista un sistema de control de gestión mediante planes y
presupuestos y al análisis del entorno empresarial en concordancia con una adecuada
contabilidad gerencial.
Para RAMOS, (2013), el Balance Scorecard, es un modelo de gestión intermedio entre
los métodos deductivos y el inductivo, dado que el modelo señala la necesidad de identificar
los problemas en un primer momento y porque tiene que ver con el flujo de la información.
Según CUATRECASAS, (2011), la microempresa se caracteriza por su carácter
familiar, el control casi absoluto que ejerce el dueño sobre ella, la poca división de trabajo,
capacidades y recursos limitados, gran heterogeneidad, gestión personalizada, alta
flexibilidad, alto contacto con clientes y trabajadores, ausencia casi total de estrategias
formales, escasez de sistemas de información, baja productividad, atención a mercados
locales y excepcionalmente a mercados extranjeros.
En ese mimo sentido PEREZ, (2013) concluye que el principal problema en las pymes
familiares es que suelen dar por sentado que las relaciones familiares son las que deben
12
dominar la empresa. Es decir, trasladan a la formalidad de una organización profesional la
informalidad del trato familiar (p.73).
Para URIBE, (2013), en el área de dirección, más de la mitad de las pymes se presentan
dificultades para definir el rumbo de la microempresa. Se desconocen los instrumentos que
permiten elaborar un plan estratégico (p.47).
Los sistemas de información para la toma de decisiones son inadecuados, se carece de
apoyo de expertos, consultores externos o miembros de la junta directiva, que ayuden a
implementar estrategias exitosas.
Dentro de la características, RAMOS, (2013) logró establecer que pocas empresas
aplican herramientas de tecnología blanda, para mejorar la productividad, como el control de
desperdicios, círculos de calidad, mejoramiento continuo y menos el número que ha
automatizado sus procesos productivos y certificado la calidad de sus productos y procesos.
En cuanto a la Tecnología, GONZÁLEZ, (2011), considera que las pymes requieren de
todo tipo de tecnología de la información porque la dinámica de los mercados lo está
exigiendo. La convergencia de las comunicaciones han reducido los costos de operación de
las empresas (p.1).
Tecnologías de voz, datos e Internet sobre IP (Internet Protocol) permiten interactuar
interna y externamente de una manera más ágil, así, como el crecimiento de sistemas de
información transaccionales como ERP (Enterprise Resource Planning), CRM (Customer
Relationship Management), además de los servicios de internet y automatización de los
procesos, gestión de contenido empresarial, ayudan a mejorar el servicio tanto con el cliente
interno, como el externo.
Para MORA, (2015). El aporte de la microempresa se refleja en estos indicadores: la
encuesta Anual Manufacturera permite valorar la incidencia de la MIPYME en el panorama
micro empresarial de Babahoyo.
Representan el 96.4% de los establecimientos, aproximadamente el 63% del empleo; el
45% de la producción manufacturera, el 40% de los salarios y el 37% del valor agregado.
13
Jairo, (2013). Dado lo anterior, es importante que el microempresario asuma una
responsabilidad como agentes de cambio y generados de riqueza y bienestar social.
Para ello es indispensable mejorar su capacidad competitiva mediante el acceso a
nuevos conocimientos y tecnologías. Éste último sea acompañado de una estructura de
sistema de control interno adecuado al ambiente informático de la organización.
1.5. Talento Humano
Según GAN, (2012). El talento humano puede suponer tanto una de las mayores
confianzas en el sistema de la organización como uno de los mayores riesgos en el
incumplimiento de los fines del control. Los aspectos que contribuyen a que el personal
constituya un medio adecuado en la estructura organizativa son:
Selección adecuada del personal siguiendo para ello unas bases definidas según el
puesto de trabajo.
Training del personal de una manera continuada, adaptado siempre según las
necesidades de la empresa y desarrollando al máximo sus capacidades.
Seguimiento en el rendimiento.
Remuneraciones objetivas acordes con la capacidad de la persona y su
responsabilidad en el puesto, así como incentivos sujetos al alcance de objetivos.
Posibilidades de promoción en la organización en cuanto a puesto y
responsabilidades.
Entorno de trabajo apropiado, seguridad en el mismo, horarios racionalmente definidos, etc. (p. 10).
1.6. Características de la gestión por procesos
Para GARCIA, (2015). Analizar las limitaciones de la organización funcional vertical para
mejorar la competitividad de la Empresa.
Reconocer la existencia de los procesos internos (relevante):
Identificar los procesos relacionados con los factores críticos para el éxito de la
Empresa o que proporcionan ventaja competitiva.
14
Medir su actuación (Calidad, Costo y plazo) y ponerla en relación con el valor
añadido percibido por el cliente.
Identificar las necesidades de cliente externo y orientar a la Empresa hacia su satisfacción (p.
10).
1.7. Desarrollo y productividad
El desarrollo y productividad de las empresas a través del tiempo, se observa mediante
el conocimiento en el movimiento de los sistemas de calidad.
La calidad es un problema a resolver, se tiene uniformidad de producto, establece estándares
y mediciones, con inspección.
Para ROMERO L. , (2013). La calidad trata de la reducción de la inspección y
utilizando herramientas y metodologías estadísticas. La calidad está atacada en forma
preventiva (proactiva), todas las etapas, desde el diseño, hasta las ventas, y la contribución de
todos los grupos funcionales, especialmente diseñadores para disminuir fallas, bajo
programas y sistemas (p. 57).
La calidad es de impacto estratégico, es una ventaja competitiva, necesita del cliente y
mercado, establece metas y movilizaciones de la organización para lograr mejora continua,
con amplio menú de herramientas.
La calidad está en competir eficazmente en un mercado globalizado por los clientes,
con calidad, precio y servicio, con la condición de permanecer en el mercado, reducción de
defectos y del tiempo de ciclo.
1.8. Importancia del control interno
Según BONILLA, (2016). El control es de vital importancia dado que:
Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes
exitosamente.
Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.
15
Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que
no se vuelvan a presentar en el futuro.
Localiza a los lectores responsables de la administración, desde el momento en que se
establecen medidas correctivas.
Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo
como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa (p. 11).
1.8.1. Objetivos del control interno
Este se destaca sobre tres objetivos primordiales. Si se logra identificar perfectamente
cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el significado de Control
Interno. En otras palabras para GARCÍA, (2011) toda acción, medida, plan o sistema que
emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de
Control Interno.
Asimismo, toda acción, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o los
descuide, es una debilidad de Control Interno.
1.8.2. Objetivos de las operaciones
Para PEÑA, (2013). Estos objetivos constituyen la razón de ser de las empresas y van
dirigidos a la consecución del objetivo social. Son básicamente, un elemento de gestión y no
un elemento de control interno (p. 10).
Cada entidad tiene sus propios objetivos operacionales muy diferenciados a otras, ya
que los mismos están muy relacionados con las prioridades, el juicio y el estilo de gestión de
la gerencia, mientras que los otros dos grupos de objetivos a pesar de tener distintos matices
para cada entidad, son aplicables a todas las entidades.
16
Según LEANDO, (2013). Es fundamental que este tipo de objetivos y de estrategias
estén claramente definidos y coordinados con los objetivos y estrategias específicos, ya que
es sobre los objetivos de cumplimiento donde la organización dirige una parte sustancial de
sus recursos.
1.8.3. Objetivos relacionados con la Información Financiera
Para MARTILLA, (2013). Este objetivo se refiere a la preparación de estados
contables confiables sean estos finales o intermedios, como así también, todo dato contable
filtrado o seleccionado proveniente de estados contables que esté dirigido a terceros (p. 10).
La información financiera es un elemento importante para la gestión interna, aunque
aquí nos ocuparemos de la información financiera exterior dirigida a entidades de crédito,
inversores, proveedores, clientes, etc.
CASTELLVI, (2013) Manifiesta que el término “fiabilidad” implica la preparación de
dichos estados según principios contables generalmente aceptados y otros principios y
regulaciones contables que sean relevantes y apropiadas. La presentación adecuada de la
información contable requiere:
Principios contables aceptados y apropiados a las circunstancias.
Información financiera suficiente y apropiada, resumida y clasificada en forma
adecuada.
Presentación de hechos, transacciones y acontecimientos de tal forma
Que los estados financieros reflejen adecuadamente la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de orígenes y aplicaciones de recursos en
forma apropiada y razonable (p. 141).
1.8.4. Objetivos de Cumplimiento
Para SUAREZ, (2014). Toda entidad debe desarrollar su actividad en el marco de
normas legales y reglamentarias que regulan los más diversos aspectos de las relaciones
17
sociales (normativa mercantil, civil, laboral, financiera, medio ambiente, seguridad, etc.) (p.
10).
Los antecedentes de una sociedad en cuanto al cumplimiento de las leyes y normas,
pueden incidir -tanto positiva como negativamente, en su reputación dentro de la comunidad
.
1.9. Componentes del Control Interno
Para ROMERO E. , (2013). “El Control Interno consta de cinco componentes
relacionados entre sí, se derivan de la manera en que la dirección dirige la empresa y están
integrados en el proceso de dirección los componentes del Control son:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión (p. 10).
1.9.1. Ambiente de control
Para CARVAJAL, (2013). El entorno de control aporta el ambiente en el que las
personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control, marca
la pauta del funcionamiento de una organización e influye en la percepción de sus empleados
respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del Control Interno,
aportando disciplina y estructura (p. 16).
Según LOSADA, (2013). Los factores del ambiente de control incluyen la integridad,
los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofía de dirección y el
estilo de dirección, la manera en que la dirección asigna la autoridad y las responsabilidades y
organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados así como la atención y orientación
que proporciona el Consejo de Administración (p. 14).
El ambiente de control tiene una incidencia generalizada en la estructuración de las
actividades empresariales, en el establecimiento de objetivos y en la evaluación de riesgos.
18
1.9.1.1. Factores del entorno de control
LARA, (2013) Manifiesta que para evaluar el entorno de control, el evaluador debe
considerar cada factor del ambiente de control a la hora de determinar si éste es positivo.
Algunos aspectos son altamente subjetivos y obligan a que se formule una opinión subjetiva,
generalmente inciden de forma significativa en la eficacia del ambiente de control.
Integridad y valores éticos de la administración
Competencia profesional
Consejo de Dirección o Comité de Auditoría
Filosofía y estilo de operación de la administración
Estructura organizacional
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y prácticas de recursos humanos (p. 1).
1.9.2. Evaluación de riesgos
Riesgo
Para ORTIZ, (2013). Posibilidad de que un evento o situación no deseada se produzca.
Todas las entidades, independientemente de su tamaño, estructura, naturaleza o tipo de
actividad enfrentan riesgos en todos los niveles de sus organizaciones (p. 11).
Según GOMEZ, (2014). Los riesgos afectan la habilidad de la entidad para sobrevivir
y no hay una manera práctica de reducir los riesgos a cero, la entidad debe establecer los
mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes. El
mundo de los negocios es un mundo de riesgo. Cualquier entidad, debe determinar cuáles son
los niveles de riesgo aceptables y tratar de evitar que los riesgos sobrepasen esos límites (p.
16).
Previamente a determinar los riesgos, hay que determinar los objetivos, la
determinación de objetivos no es parte del control interno, es parte del proceso de gestión de
las entidades, pero es una condición indispensable para establecer un elemento fundamental
del control interno, la determinación de los riesgos.
19
1.9.3. Actividades de Control
Para ALVAREZ, (2014). Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar,
que se están llevando a cabo las directivas administrativas y que se realizan las acciones
necesarias, para manejar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad (p.
10).
ZAPATA, (2013) Manifiesta que las actividades de control son acciones de las
personas para implementar las políticas y procedimientos y se dan a todo lo largo y ancho de
la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen actividades diversas
como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisión del desempeño de
operaciones, seguridad de activos y segregación de responsabilidades.
Tipos de actividades de control
Revisiones de alto nivel
Funciones directas o actividades administrativas
Procesamiento de información
Controles físicos
Indicadores de desempeño
Segregación de responsabilidades
Controles sobre los sistemas de información (p. 29).
1.9.4. Información y Comunicación
Para COSTA, (2014). Debe identificarse, capturarse y comunicarse información
pertinente en una forma y oportunidad, que facilite cumplir las responsabilidades asignadas al
personal (p. 10).
El sistema de información produce documentos que contienen información operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el
negocio.
20
Según GONALEZ, (2015). Los sistemas de información y comunicación, que rodean
las actividades de la entidad, permiten que su personal capte e intercambie la información
requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones (p. 9).
Todos los niveles de una organización requieren información para operar el negocio y
moverlo hacia la consecución de los objetivos de la entidad, en todas las categorías,
operaciones, información financiera y cumplimiento, por lo que es un elemento fundamental
en la gestión de cualquier tipo de entidad.
CAMPILLO, (2013). Manifiesta que la información se identifica, captura, procesa y
reporta mediante sistemas de información, los cuales pueden ser formales o informales (p.
16).
Es necesario identificar cual información es relevante y disponer de los mecanismos
oportunos, para recogerla y comunicarla en forma y tiempo oportunos, de tal forma que esta
pueda cumplir los objetivos previstos.
ESTALLO, (2013). Manifiesta que para la calidad de la información
Contenido apropiado
Información oportuna
Información actual
Información exacta
Información accesible
1.9.5. Supervisión
BALLESTEROS, (2014). Manifiesta que el control interno cambia con el tiempo, ya
que las formas en que se aplican los controles tienen que evolucionar, por lo que se requiere
que sean supervisados, o sea que se lleve a cabo un proceso que valore la calidad del
desempeño del sistema en el tiempo, lo que asegure que el control interno continúe operando
efectivamente (p. 7).
Este proceso implica la valoración por parte del personal apropiado, del diseño y de la
operación de los controles.
21
Para KLIKSBERG, (2014). El objetivo de la Supervisión es asegurar que el sistema
está funcionando adecuadamente y de que va adaptándose a las necesidades y cambios de
circunstancias; la dirección debe disponer de los instrumentos necesarios, para asegurarse de
que esto es realmente así.
La supervisión del control interno puede llevarse a cabo de dos formas:
De actividades continuas
Por evaluaciones separadas (p. 9).
1.10. MARCO LEGAL
SECCIÓN QUINTA
RÉGIMEN TRIBUTARLO
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia
y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. La política
tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y
servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.
Art. 301.- Solo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Solo por
acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir
tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de
acuerdo con la ley.
SECCIÓN SÉPTIMA
POLÍTICA COMERCIAL
Art. 304.- La política comercial tendrá los siguientes objetivos:
1. Desarrollar, fortalecer y dinamizar los mercados internos a partir del objetivo estratégico
establecido en el Plan Nacional de Desarrollo.
22
2. Regular, promover y ejecutar las acciones correspondientes para impulsar la inserción
estratégica del país en la economía mundial.
3. Fortalecer el aparato productivo y la producción nacionales.
4. Contribuir a que se garanticen la soberanía alimentaria y energética, y se reduzcan las
desigualdades internas.
5. Impulsar el desarrollo de las economías de escala y del comercio justo.
6. Evitar las prácticas monopólicas y oligopólicas, particularmente en el sector privado, y
otras que afecten el funcionamiento de los mercados.
Art. 306.- El Estado promoverá las exportaciones ambientalmente responsables, con
preferencia de aquellas que generen mayor empleo y valor agregado, y en particular las
exportaciones de los pequeños y medianos productores y del sector artesanal. El Estado
propiciará las importaciones necesarias para los objetivos del desarrollo y desincentivará
aquellas que afecten negativamente a la producción nacional, a la población y a la naturaleza.
CAPITULO SEXTO
TRABAJO Y PRODUCCIÓN
SECCIÓN PRIMERA
Forma de organización de la producción y gestión
Art. 319.- Se reconocen diversas formas de organización de la producción en la
economía, entre otras las comunitarias, cooperativas, empresariales públicas o privadas,
asociativas, familiares, domésticas, autónomas y mixtas.
El Estado promoverá las formas de producción que aseguren el buen vivir de la
población y desincentivará aquellas que atenten contra sus derechos o los de la naturaleza;
alentará la producción que satisfaga la demanda interna y garantice una activa participación
del Ecuador en el contexto internacional.
Art. 320.- En las diversas formas de organización de los procesos de producción se
estimulará una gestión participativa, transparente y eficiente. La producción, en cualquiera de
sus formas, se sujetará a principios y normas de calidad, sostenibilidad, productividad
sistémica, valoración del trabajo y eficiencia económica y social.
23
SECCIÓN CUARTA
DEMOCRATIZACIÓN DE LOS FACTORES DE PRODUCCIÓN
Art. 334.- El Estado promoverá el acceso equitativo a los factores de producción, para lo cual
le corresponderá:
1. Evitar la concentración o acaparamiento de factores y recursos productivos, promover su
redistribución y eliminar privilegios o desigualdades en el acceso a ellos.
2. Desarrollar políticas específicas para erradicar la desigualdad y discriminación hacia las
mujeres productoras, en el acceso a los factores de producción.
3. Impulsar y apoyar el desarrollo y la difusión de conocimientos y tecnologías orientados a
los procesos de producción.
4. Desarrollar políticas de fomento a la producción nacional en todos los sectores, en especial
para garantizar la soberanía alimentaria y la soberanía energética, generar empleo y valor
agregado.
5. Promover los servicios financieros públicos y la democratización del crédito.
SECCIÓN QUINTA
INTERCAMBIOS ECONÓMICOS Y COMERCIO JUSTO
Art. 335.- El Estado regulará, controlará e intervendrá, cuando sea necesario, en los
intercambios y transacciones económicas; y sancionará la explotación, usura, acaparamiento,
simulación, intermediación especulativa de los bienes y servicios, así como toda forma de
perjuicio a los derechos económicos y a los bienes públicos y colectivos.
El Estado definirá una política de precios orientada a proteger la producción nacional,
establecerá los mecanismos de sanción para evitar cualquier práctica de monopolio y
oligopolio privados, o de abuso de posición de dominio en el mercado y otras prácticas de
competencia desleal.
Art. 336.- EI Estado impulsará y velará por el comercio justo como medio de acceso a
bienes y servicios de calidad, que minimice las distorsiones de la intermediación y promueva
la sustentabilidad.
24
El Estado asegurará la transparencia y eficiencia en los mercados y fomentará la
competencia en igualdad de condiciones y oportunidades, lo que se definirá mediante ley.
Art. 337.- El Estado promoverá el desarrollo de infraestructura para el acopio,
trasformación, transporte y comercialización de productos para la satisfacción de las
necesidades básicas internas, así como para asegurar la participación de la economía
ecuatoriana en el contexto regional y mundial a partir de una visión estratégica.
1.11. MARCO CONCEPTUAL
1.11.1. Modelo
Es la abstracción de los sucesos que rodean un proceso, a una actividad o un problema.
1.11.2. El Control Interno
Se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos, procesos,
procedimientos, acciones que ordenados, relacionados entre sí, se constituye en un medio
para lograr una función administrativa eficaz y transparente apoyando el cumplimiento de los
objetivos y la finalidad social del Estado.
1.11.3. El modelo estándar de Control Interno
Se Constituye en un marco de estructuras, conceptos y Metodologías necesarias para
permitir el diseño, desarrollo, implementación y funcionamiento de un Control Interno
adecuado que apoye el cumplimiento de los objetivos Institucionales.
25
CAPITULO II
MARCO METODOLÓGICO
2.1. Metodología de la Investigación
Este marco se constituye por métodos, técnicas procedimientos e instrumentos, los
cuales serán parte de la ejecución del proyecto de investigación. Lo que permitirá dar una
respuesta al problema de la presente investigación, pretendiendo analizar las dificultades y
problemáticas que se presentan entorno del lugar de estudio Determinantes para el desarrollo
de un modelo de gestión y control interno financiero para la empresa Blessed Generation
S.A., de la ciudad de Babahoyo, adicionalmente se procura analizar el control actual.
2.2. Tipos de Investigación
En la presente tesis el tipo de investigación planteado es descriptivo ya que se aplica un
estudio de campo constituyendo un proceso sistemático, el mismo que permitirá analizar y
presentarlos datos obtenidos de la recolección directa de información esencial para la
investigación, por medio de encuestas.
Para realizar la validación de la investigación de campo Cualitativo, se llevara a cabo al
personal y clientes de la empresa Blessed Generation S.A., de la ciudad de Babahoyo.
2.2.1. Métodos de Nivel Teórico
Para efecto del uso de este nivel de investigación se utiliza el método documental, con
el que se pretende realizar revisiones literarias de autores a partir del año 2011, en los campos
de la administración y control de gestión.
Además de investigación en textos referentes a tema investigado, con el propósito de
analizar e interpretar los efectos que han llegado a ser factores de incidencia en el problema y
de la misma manera han afectado el poco control financiero de la empresa.
26
2.3. Población y Muestra
2.3.1. Población
Para PÉREZ, (2011) La población de la investigación es generalmente una gran
colección de individuos u objetos que son el foco principal de una investigación científica.
Según ARIAS, (2012) Las investigaciones se realizan en beneficio de la población. Sin
embargo, debido a los grandes tamaños de las poblaciones, los investigadores a menudo no
pueden probar a cada individuo de la población, ya que consume mucho dinero y tiempo.
La población objetivo es de 8 personas que corresponde al personal de la empresa para
la elaboración del estudio, además se expresa que dentro de la población se encuentras los
proveedores y que de manera indirecta se ven influidos por los procesos de gestión del
departamento financiero.
2.3.2. Muestra
La muestra en el proceso cualitativo es un grupo de personas, eventos, sucesos,
comunidades, etc., sobre el cual se habrán de recolectar los datos, sin que necesariamente sea
representativo del universo o población que se estudia. FERRER, (2012).
Para efecto de la investigación se realizara muestreo con la población de los clientes de
la empresa en la que se aplicara el margue de factibilidad de 95% y el nivel de error de 5%.
n= Z2∗N∗p∗qe2 (N−1 )+(Z¿¿2∗p∗q)¿
Dónde:
n: tamaño de la muestra
Z: desviación estándar (para intervalo de confianza del 95%)
p: porcentaje de la población que tiene el atributo deseado
q: porcentaje de la población que no tiene el atributo deseado 1-p
27
e: error estimulado del “n” máximo aceptado
N: tamaño total de la población
2.4. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
2.4.1. Cuantitativa
Tipo de método de investigación se suele considerar técnicas cualitativas todas aquellas
distintas a la encuesta y al experimento. Es decir, entrevistas abiertas, grupos de discusión o
técnicas de observación y observación participante. La investigación cuantitativa asigna
valores numéricos a las declaraciones u observaciones, con el propósito de estudiar con
métodos estadísticos posibles relaciones entre las variables en encuestas realizadas al
personal y clientes de las empresas Blessed Generation S.A., de la ciudad de Babahoyo.
2.5. Técnicas o Instrumentos de la Investigación
2.5.1. Observativa
Por medio de esta técnica se logra, observar los factores que han influido en el poco
control del departamento financiero por parte del personal que tienen a su cargo las finanzas
de la empresa Blessed Generation S.A.
Con esta técnica se logra analizar y cuantificar los efectos pro lo que se podrá proponer
posibles soluciones para disminuir los riesgos para la empresa, y consolidarla como entidad
estable y solvente.
2.5.2. Entrevista
Esta técnica se aplicará de manera directa al personal administrativo; gerente técnico,
jefe financiero y contador de la empresa, con el propósito de investigar los factores más
relevantes han ocasionado la actual mala administración financiera, además de tener
información actual y real para plantear una propuesta apropiada de cambio en la gestión
financiera.
28
2.6. Presentación de Datos
Una vez que se recopila y procesa la información, se realiza la entrevista de manera
respectiva, de forma tal que contribuya a una mejor comprensión y exposición de dichos
resultados, en función de los objetivos del proyecto de tesis. Con las entrevistas realizadas
para Determinantes para el desarrollo de un modelo de gestión y control interno financiero
para la empresa Blessed Generation S.A.
2.7. Análisis e interpretación de datos
Con base en las entrevistas realizadas se realiza el análisis de datos se puede determinar
un correcto desarrollo ante un nuevo modelo de gestión y control útil para el departamento
financiero de la empresa Blessed Generación S.A. que brinda su servicios en la ciudadanía
Babahoyense y de esta forma mejorar la calidad de trabajo.
2.8 Conclusión.
La mayoría de los encuestados considera que los involucrados en el desarrollo del
modelo de gestión y control deben ser fáciles y prácticos, así como también consideran que la
aplicación del manual de control debe de ser permanente, ya que manifiestan que no conocen
lo que es un modelo de control interno, los microempresarios informaron que el control
interno que utilizan es computarizado.
Por lo que sé consideran la aplicación de un nuevo manual de control interno el mismo
que debe ser desarrollo en base modelo de gestión y control deben ser fácil y práctico el
mismo que llevara a implementar el aporte de un nuevo modelo de gestión en la
microempresa mejorará el control dentro de la misma.
29
MODELO DE ENCUESTAS REALIZADAS
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE INGENIERÍA COMERCIAL
ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A.
1. ¿Conoce el manejo de un modelo de control interno financiero?____ SI____ NO
2. ¿Conoce usted las actividades que se deben realizar dentro del que implica el control interno?
____ SI____ NO
3. ¿Cuenta el departamento financiero con un modelo de control interno?____ SI____ NO
4. ¿Cuál es la modalidad del control interno que se utiliza en el departamento financiero?
____ Manual ____ Computarizado____ Mixto
5. ¿Cómo considera usted la gestión del control interno en el departamento financiero de la empresa?
____ Apropiado____ Inapropiado
6. ¿Considera Ud., que aplicar un nuevo modelo de gestión para el departamento financiero de la empresa debe ser?
____ Necesaria____Innecesaria____ Regular
7. ¿Qué factores se debe tener tomar en cuenta al actual manual interno de control financiera en la empresa Blessed Generation S.A.?
____ Mejorar la situación ____ Cambiar____ Ninguna
30
8. ¿Quién debe ser el principal responsable de la aplicación de un modelo apropiado de control interno financiero para la empresa?
____ Gerente____ Contador____ Todos
9. ¿Cómo debe ser un nuevo manual de modelo de gestión de control interno para el departamento financiero de la empresa?
____ Fácil y práctico____ Debe detallar cada proceso a cumplir
10. ¿Cómo cree que debe ser la aplicación de un nuevo manual que logre mejorar el control interno del departamento financiero?
____ Permanente____ Por temporada
31
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE INGENIERÍA COMERCIAL
ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL EN GENERAL DE LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A.
1. ¿Conoce usted qué es un modelo de control interno?____ SI____ NO
2. ¿Conoce usted las actividades que implica el control interno?____ SI____ NO
3. ¿Actualmente cuenta el departamento financiero con un modelo de control interno?____ SI____ NO
4. ¿Qué tipo de control interno financiero utiliza?____ Manual____ Computarizado____ Mixto
5. ¿Cómo considera usted la gestión del control interno en el departamento financiero de la empresa?
____ Apropiado____ Inapropiado
6. ¿Cómo considera Ud., que sería aplicar un nuevo modelo de gestión que mejore el control interno del departamento financiero de la empresa?
____ Necesaria____ Innecesaria____ Regular
7. ¿Qué factores debe tener un manual interno para mejorar la gestión de control financiera en la empresa Blessed Generation S.A.?
____ Mejorar la situación actual____ Cambiar____ Ninguna
8. ¿Qué factores debe tener un manual interno para mejorar la gestión de control financiera en la empresa Blessed Generation S.A.?
32
____ Gerente____ Responsable del departamento financiero____ Todos
9. ¿Cómo debe ser un nuevo manual como modelo de gestión de control interno para el departamento financiero de la empresa?
____ Fácil y práctico ____ Complejo____ Lo necesario____ Debe detallar cada proceso a cumplir
10. ¿Cómo debe ser la aplicación de un nuevo manual que logre mejorar el control interno del departamento financiero?
____ Permanente____ Por temporada
11. ¿Qué debe proporcionar un manual de control interno al departamento financiero?____ Mejorar el desarrollo de la actividad____ Mejor control____ Logro de objetivos
33
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE INGENIERÍA COMERCIAL
ENTREVISTA DIRIGIDA A LOS CLIENTES/ PROVEEDORES DE LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A.
¿Conoce usted como es se lleva el modelo de control interno en el departamento financiero de la empresa?____ Si____ NO
¿Conoce usted las actividades que implica el control interno de la empresa?____ Si____ NO
¿Cree que el departamento financiero cuenta con un modelo de control interno financiero apropiado que permite un proceso ágil y eficaz?____ Si____ NO____ TAL VEZ
¿Cómo considera usted la gestión del control interno en el departamento financiero de la empresa?____ Se debe mantener ____ Se debe mejorar____ Se lo debe cambiar
¿Qué factores debe tener un manual interno para mejorar la gestión de control financiera en la empresa Blessed Generation S.A.?____ Mejorar el control actual____ Mantener la actual gestión
¿Qué debe caracterizar a un nuevo manual como modelo de gestión de control interno para el departamento financiero de la empresa?____ Fácil y práctico____ Complejo____ Lo necesario____ Debe detallar cada proceso a cumplir
¿Cómo debe ser la aplicación de un nuevo manual que logre mejorar el control interno del departamento financiero?____ Permanente____ Por temporada
34
¿Qué debe mejorar un manual de control interno al departamento financiero?____ El desarrollo de la gestión____ Mejor control____ Logro de objetivos
CAPITULO III
3. PROPUESTA
3.1. Presentación
La aplicación del Sistema de Control Interno Financiero por parte de la empresa Blessed
Generation S.A., ubicada en la ciudad de Babahoyo, le permitirá contar con una herramienta
de tipo administrativo-financiera, que contribuya directamente a mejorar su gestión interna,
planificar técnicamente en base a necesidades reales, cumplir con el logro de objetivos
estratégicamente planteados.
Además se trata de descubrir con mayor precisión el contenido y estructura administrativa
contable, pretendiendo se convierta en un sólido soporte para quienes tienen la
responsabilidad de trabajar para mejorar la organización.
3.2. Objetivos De La Propuesta
3.2.1. Objetivo General
Mejorar la gestión de los procedimientos del departamento financiero para la empresa
Blessed Generation S.A., a través de la sociabilización y aplicación de la presente propuesta.
3.2.2. Objetivos Específicos
Diseñar un organigrama estructural y de posesión de personal para la empresa Blessed
Generation S.A.
Definir de acuerdo a la realidad y objetivos planteados por el propietario de la empresa la
misión, visión, valores y objetivos empresariales.
35
Levantar la información necesaria para diseñar un sistema de control interno, reglamentos
internos en base al análisis realizado en el diagnóstico.
Determinar los procesos financieros dentro de la empresa Blessed Generation S.A.
Acordar estrategias para lograr la optimización de recursos materiales, económicos y talento
humano.
3.3. La empresa
Nombre o razón social: Su razón social es reconocida legalmente como Blessed Generation
S.A., registrada en el Servicio de Rentas Internas con número de RUC. 1206139105001,
constituida, como una empresa obligada a llevar contabilidad, dedicada a la venta de equipos
de tecnología y la asesoría de proyectos y planes de inversión.
Título de propiedad de la empresa:
Empresa Blessed Generation S.A., es de propiedad del Ant. Sist., Roberto Sotomayor, quien
cumple la función de representarla legalmente.
Ubicación sectorial
Se encuentra ubicada en la Av. 6 de Octubre e Isaías Chopitea, frente a Ecuaquimica. Con la
finalidad de ofrecer un servicio de la más alta calidad a sus clientes.
3.3.1. LOGOTIPO Y DENOMINACIÓN DE LA EMPRESA.
La empresa se denomina Blessed Generation S.A., la misma está dirigido al sector de la
Tecnología y de servicio de Asesoría.
36
3.4. BASE FILOSÓFICA
En cuanto a su base filosófica, “Blessed Generation S.A. tiene establecida su misión, visión,
valores y principios, los mismos que se citan a continuación:
3.4.1. MISIÓN
Vender productos del ramo tecnológico de primera calidad y dar asesoría, con la finalidad de
satisfacer las necesidades de los clientes, al mismo tiempo buscar un sostenido
posicionamiento de la empresa.
3.4.2. VISIÓN
Afianzarse en los próximos cinco años dentro del mercado nacional como la empresa líder en
la comercialización de productos de tecnología y asesoría de proyectos, de mayor preferencia
por su solidez, liderazgo, lealtad, calidad y servicio al cliente, siendo el principal proveedor
de materiales tecnológicos y logrando así un posicionamiento estratégico competitivo.
3.4.3. VALORES Y PRINCIPIOS
Compromiso: Trabajar para ser cada día más productivos, valorando las fortalezas de to-
dos los colaboradores, e impulsando el cumplimiento de metas y objetivos con disciplina,
colocándolos al servicio de los clientes y proveedores.
Trabajo en equipo: Se debe tomar en cuenta que para alcanzar una meta se debe trabajar
en equipo con miras hacia un mismo fin. Trabajar en equipo, cordial y eficientemente.
Solidaridad: Permitirá hacer el tiempo de trabajo disfrutable y productivo.
Respeto: Promoviendo el sentido de pertenencia, el trato adecuado y respetuoso entre el
talento humano, colaboradores, clientes y proveedores; resaltando sus cualidades y reco-
nociendo su valor como persona promoverá un ambiente de tolerancia.
Responsabilidad: Trabajar con responsabilidad permite hacer uso adecuado del tiempo.
37
Integridad: Respetar y valorar a las personas tratando a los demás como queremos que se
nos trate. Ser honestos al representarnos a nosotros mismos y a nuestras intenciones con
base en la verdad.
Puntualidad y orden serán dos factores primordiales en el desempeño de las actividades.
Servicio: Se debe considerar que más que vender productos se busca dar soluciones a los
clientes.
3.5. Objetivos de la empresa
Empresa Blessed Generation S.A., se plantea en base a sus expectativas los siguientes
objetivos:
Rentabilidad: Obtener un nivel creciente de rentabilidad presupuestada que asegure la
permanencia en el tiempo y competitividad de la empresa, a través del uso eficiente
de los recursos y persistiendo en que brinden el retorno esperado.
Servicio al cliente: Consolidar un excelente servicio al cliente a través de un equipo
de trabajo de alto rendimiento, desarrollado integralmente, el cual marcará la diferen-
cia en el sector ferretero y aumentará la competitividad de la empresa.
Mejorar la imagen corporativa de la empresa: Establecer estrategias que le permitan
otorgar una mejor atención al cliente.
La satisfacción del talento humano: Determinar políticas que integren al talento hu-
mano de la empresa dentro de un ambiente y espacio laboral apropiado.
La satisfacción de sus proveedores: Sostener relaciones duraderas y confiables funda-
mentadas en la lealtad, reciprocidad, y compromiso con los distribuidores.
3.6. Estructura de la propuesta
Se planteara la esencia misma del presente trabajo de grado, en esta etapa se propone el
sistema de control interno en procesos financieros, mediante el planteamiento de herramienta
38
administrativas básicas que permiten mejorar la gestión administrativa, contable y operativa
de la empresa.
Se propone:
En lo administrativo:
- Modelo del Organigrama Estructural
- Modelo del Organigrama de Posesión del Personal.
- Reglamento Interno para el Personal.
- Reglamento Interno para Crédito y Cobranzas.
- Reglamento Interno para Adquisiciones.
Manual de Funciones:
- Gerente
- Contador/a
- Asistente de gerencia
- Técnico
En lo contable:
- Manual Contable
- Presupuesto de caja
- Sistema de control interno
- Políticas de control interno
- Matriz de riesgos de control interno
3.7. Organización en el marco de la propuesta
La finalidad de proponer una estructura organizacional es la de establecer una definición
jerárquica y de funciones que han de desarrollar los miembros de la entidad, para trabajar
juntos de forma óptima lo que facilitará el logro de las metas y objetivos fijados por la
entidad.
39
Empresa Blessed Generation S.A., al no contar con una estructura organizacional claramente
delimitada se ha enfrentado a varios inconvenientes de carácter organizacional interno;
siendo así es importante determinar la representación de un organigrama estructural porque
permite detectar el espacio de control de una unidad y sus funciones, además porque es una
herramienta de tipo administrativo fundamental en la toma de decisiones.
3.7.1. Estructura propuestas para “Blessed Generation S.A.”
El organigrama estructural propuesto cuenta con los siguientes niveles jerárquicos:
Nivel directivo
Dentro de este nivel los Directivos ejercen autoridad y control en forma directa sobre el nivel
Administrativo y Operativo. En éste nivel se encuentra el Gerente Propietario.
Nivel operativo
Cumplen con las funciones operacionales que tiene la ferretería, haciendo que se logre un
mejor desarrollo en las actividades encomendadas por el nivel directivo.
El personal perteneciente a este nivel es:
- 1 Cajero
- 2 Vendedores
3.7.2. Organigrama estructural Blessed Generation S.A.
40
Gráfico 1 Organigrama estructural Blessed Generation S.A.
3.7.3. Organigrama de posesión del personal
Gráfico 2 Organigrama de posesión del personal
LEYENDA AUTORIDAD ICOORDINACION ______
IDEPENDENCIA
Tabla 1 Leyenda Organigrama
GERENCIA
UNIDAD DE CONTABILIDAD UNIDAD DE VENTAS
GERENTE GENERAL
JEFE ADMINISTRATIVO
CONTADOR CAJERO
JEFE OPERATIVO
VENDEDOR CAJERO
41
La estructura organizacional planteada es el resultado de un análisis de la situación real de la
ferretería, la cual no cuenta con ningún organigrama establecido.
Se considera para su elaboración conocimientos técnicos administrativos y la información
obtenida de la observación directa e información obtenida de los empleados en relación a las
funciones que realizan y línea de mando vigente.
3.8. Reglamentos internos.
Hoy en día, las actividades exigen una mayor colaboración y dedicación entre patronos y
empleados. Ahora toma cada vez mayor trascendencia el uso del Reglamento interno como
un documento de vital importancia para asegurar la tranquilidad de las actividades
empresariales.
Los Reglamentos Internos aquí propuestos tienen la finalidad de regular las relaciones de
directivos y trabajadores, en aquellos puntos en los ales se exige una definición más precisa
entre lo que indica la ley (Código del Trabajo y su Reglamento) y las condiciones particulares
de actividad laboral de la empresa, con el objeto de que tanto patrono como trabajadores,
conozcan con claridad a qué atenerse en caso de discrepancias.
Los reglamentos propuestos se establecerán en base a un régimen de comunicación y
revelación de hechos de importancia, información reservada y otras comunicaciones entre
“BLESSED GENERATION S.A” y sus colaboradores.
3.8.1. Reglamento interno del personal
Art 1. Representación de Blessed Generation S.A.”.
La Gerencia de “Blessed Generation S.A.”, pone a consideración el presente Reglamento
Interno como referente básico para guiar las acciones relacionadas con el Talento Humano de
la Empresa, con la finalidad de establecer una normativa clara y general que sea cumplida por
todo el personal que trabaje en la empresa bajo cualquier modalidad contractual, en caso de
incumplimiento se aplicará las sanciones respectivas notificadas en el presente reglamento.
Art. 1. Identificación de Niveles de Mando.
42
Para dar cumplimiento a las disposiciones que constan en este Reglamento se determinan los
siguientes niveles jerárquicos:
Nivel Directivo: Gerente - Propietario
Nivel Operativo: Contador- Cajero- Vendedor
Se deberá socializar a todo el talento humano el pertinente Organigrama Estructural y Manual
de Funciones correspondiente a cada empleado.
En caso de ingreso de nuevo personal antes de la firma del contrato se debe especificar sus
funciones a las cuales corresponde el cargo que aspira.
Art 2 Funcionarios y empleados.
Se consideran funcionario al Gerente, quien no mantiene relación de dependencia y en caso
de contrataciones de personal se lo definirá dentro de los artículos del contrato pertinente
como EMPLEADOR.
Se identifica como funcionario a todo empleado bajo relación de dependencia laboral con la
ferretería.
Art. 3 Ámbito de aplicación
Las disposiciones que constan en el presente reglamento deberán ser observadas y cumplidas
por todos los funcionarios y empleados de “Blessed Generation S.A.” desde el primer día de
puesta en vigencia el presente reglamento donde deberá ser sociabilizado a todos los
involucrados.
Art. 4 Reclutamiento de personal
Con el reclutamiento se espera lograr que todos los puestos estén cubiertos por personal
competente y capacitado para desempeñar las tareas encomendadas y descritas en el manual
de funciones.
El proceso a seguir será:
Búsqueda
43
Hacer pública la vacante solicitada, se podrá hacer uso de los fondos de caja general
previa autorización del Gerente.
Se puede considerar: Avisos de prensa, avisos radiales, redes sociales de bolsas de
empleo, o carteles colocados estratégicamente por el delegado que considere oportuno el
Gerente.
El contador recibirá las carpetas de los aspirantes las mismas que deben contener
solamente hoja de vida, el plazo de ingreso de carpetas dependerá de la afluencia de los
aspirantes ante la convocatoria, este tiempo estará a criterio del Gerente.
Selección
El contador entregará todas las carpetas de los aspirantes al Gerente, quien
preseleccionará a aquellos que considere cumplan con el perfil requerido.
A los preseleccionados los llamará y citará para entrevistarlos y tomarles pruebas en
horarios distintos.
Los resultados se llevarán en registros y al final de este periodo, el Gerente deberá
decidirse por la mejor opción.
Instrucción.
El entrenamiento e información a los empleados nuevos, estará bajo la responsabilidad
del contador y en caso de no haberlo lo realizará el Gerente.
Se le facilitará de todas las herramientas necesarias para que pueda realizar su trabajo sin
ningún inconveniente. El tiempo de instrucción será de una semana.
Art. 5. Ingreso del Personal
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Para el ingreso definitivo del personal seleccionado, y con la finalidad de establecer el
correspondiente registro y control, quienes ingresen a prestar sus servicios a la empresa
deberán entregar los siguientes documentos:
Copia de cédula a color y papeleta de votación.
Certificados laborales,
Certificados de honorabilidad,
Copia de certificados de cursos, talleres, o títulos aprobados,
Libreta militar.
Cuando el empleado haya entregado estos documentos procederá a suscribir un contrato
de trabajo a prueba, cuya duración será de 90 (noventa) días de acuerdo a lo dispuesto en
el Art. 15 del Código de Trabajo. Vencido el plazo y si ninguna de las partes hubiera
manifestado 107 su voluntad de terminarlo, automáticamente su entenderá que continua
en vigencia por el tiempo que faltare para completar el año.
Art. 6 Control de Horarios
Para el desarrollo normal de las actividades, los funcionarios y empleados deberán
encontrarse puntualmente en sus puestos de trabajo desde las 8HOO hasta 13H00 y desde
las 15H00 a las 18H00 de lunes a viernes. En el caso de los vendedores cumplirán dos
turnos de trabajo el uno señalado anteriormente y el otro de 10h00 a 13h00 y de 15h00 a
20h00 de lunes a viernes.
Art. 7. Vacaciones
Los funcionarios y empleados tomarán sus días de vacaciones de manera ininterrumpida,
de acuerdo a lo establecido en el Art. 68 del Código de Trabajo.
Art. 8. Remuneraciones
Las remuneraciones que se paga a los funcionarios y empleados, serán canceladas
mensualmente al termino del mes, en casos de que estos días sean sábados, domingos o
feriados, se pagará el último día laboral anterior.
45
La remuneración se reconocerá además considerando los días laborales trabajados y
cumplimiento de horarios establecidos.
Se reconocerá lo establecido en el Código de trabajo en cuanto a horas extras y
suplementarias.
Art. 10 Descuentos
Se realizara descuentos al total del sueldo a recibir de funcionarios y empleados para los
siguientes casos:
Anticipos del sueldo mensual.
Multas de acuerdo a lo determinado en el presente Reglamento
Descuentos de Ley
Art 11. Relaciones entre el personal.
En el trato entre todo el personal de la empresa se mantendrá la cordialidad y respeto,
tanto en circunstancias normales de trabajo como en aquellas que existan diferencias de
opinión y de criterios.
No se utilizará lenguaje ni gestos que atenten contra la dignidad de los compañeros de
trabajo, jefes subalternos y personas relacionadas con la empresa.
Art.12. De los Permisos:
La empresa considerara la existencia de dos tipos de permisos:
Permiso Remunerado: Se otorgará permisos sin descuento del sueldo en los siguientes
casos:
- Por calamidad doméstica, calificada por la persona autorizada a conceder el permiso, el
mismo que dependiendo de la gravedad será hasta de 3 días calendario.
- Por enfermedad, que se concederá con el certificado médico, por el tiempo que la ley
prevea para estos casos.
46
PERMISO NO REMUNERADO: Se otorgará permisos sin descuento del sueldo en los
siguientes casos:
- Permisos para asuntos personales con un máximo de dos días al mes. Los permisos por
este concepto no superaran los quince días acumulados en el año.
- Los permisos no remunerados podrán tomarse con cargo a las vacaciones anuales,
previa autorización del Gerente General.
Art.13 Aseo e Higiene Personal.
Todo el personal deberá cuidar su aseo y aspecto personal, que permita mantener un buen
ambiente en las áreas de trabajo. Es obligación de los trabajadores dar el correcto uso a las
instalaciones sanitarias, así como mantenerlas en óptimas condiciones de limpieza e higiene.
Art.14 De las Obligaciones de Funcionarios y Empleados, y sus efectos.
Para lograr un mayor cumplimiento de las disposiciones señaladas en este Reglamento, la
inobservancia de las mismas será considerada como faltas leves o graves.
Faltas Leves:
Son determinadas por el inmediato superior y se consideran aquellas que afectan en
menor grado, a las relaciones interpersonales, a la integridad física y moral de quienes
laboran en ella, y al clima organizacional en general.
a) Se consideraran faltas leves:
- Llegar retrasado a sus labores, incumpliendo el horario estipulado en el
Art. 6 del Reglamento.
Todo retraso deberá justificarse ante el Gerente General.
- Llegar retrasado o no asistir a reuniones convocadas por la Gerencia.
47
- Mantener conversaciones en el lugar y horarios de trabajo, que distraigan al desarrollo
laboral de la empresa.
- Mantener su espacio de trabajo en desorden y/o su apariencia personal desaseada.
- Fomentar eventualmente la indisciplina entre sus compañeros.
Faltas graves:
Son determinadas por el Gerente General de manera directa, se consideran aquellas que
afectan de manera grave a las relaciones interpersonales, a la integridad física y moral de
la empresa y de quienes laboran en ella, al clima organizacional y a los bienes o valores
de la empresa.
b) Son consideradas faltas graves:
- No acatar estrictamente todas las disposiciones del presente Reglamento, y
especialmente las órdenes o instrucciones emanadas de sus superiores, ya sean estas
verbales o escritas.
- Suministrar información distorsionada en cualquiera de las áreas.
- Hacer malversación de fondos, activos o bienes de propiedad de la empresa que
estuvieren a su cargo o no, aunque estos sean repuestos posteriormente.
- Agredir física y verbalmente a cualquier compañero de trabajo o cliente, así como
levantar falsos que atente contra la honra y dignidad de la persona.
- No guardar el debido respeto, conducta y disciplina, así como no dar muestras de
compañerismo dentro y fuera de la empresa.
- Sustraer documentación.
- Suministrar información por insignificante que parezca a personas ajenas sobre
cualquier asunto que competa exclusivamente a los intereses o actividad de la ferretería o
de sus clientes.
- No guardar rigurosamente los secretos técnicos de los cuales tenga conocimiento por
razones de trabajo que no atenten contra la Ley, así como de los asuntos reservados cuya
divulgación pueda causar perjuicio a la empresa y a terceros.
- No cuidar adecuadamente los equipos y demás bienes que la empresa suministre para
realizar sus labores.
48
- Utilizar las instalaciones, equipos, documentos contables, y formularios impresos con
logotipo y nombre de la Empresa, para fines de lucro personal o de terceros.
- Presentar justificativos falsos por permisos.
- Acudir en estado etílico.
Art. 15 Sanciones
El funcionario y empleado que no cumpliere con las disposiciones de este Reglamento
será amonestado con multas o con la separación de su cargo, observando para su efecto
las disposiciones legales.
En casos puntuales:
En caso de faltantes de caja chica, o de mercadería, el custodio responsable devol-
verá el faltante en menos de 48 horas, en caso de los vendedores compartirán res-
ponsabilidad.
Se le/s entregará/n un memo y al tercero será/n removido/s de su cargo; se presen-
taran los motivos ante el Ministerio de Relaciones Laborales.
En caso de no devolver la mercadería en valor monetario o el faltante de caja y
comprobada la culpabilidad, se procederá penalmente.
Art. 16 Aplicación de Sanciones
Para la aplicación de las sanciones estipuladas se tomará en cuenta el tipo de falta que hubiere
incurrido el empleado, en cuyo caso la aplicación se realizará de acuerdo a la siguiente
escala:
a) Falta Leve
- Amonestación verbal cuando sea la primera vez y mediante memorando interno en caso de
reincidir, la copia reposará en los archivos de la empresa.
- Amonestación escrita con copia a la Inspección de Trabajo a solicitar visto bueno, con el
descuento de valores del 5% o 10% del salario unificado, si la falta o infracción amerita una
multa.
49
- Si el empleado reincidiera por tercera ocasión, la falta leve será considerada grave.
b) Falta grave
Cuando un funcionario o empleado cometiere una falta grave, la empresa podrá sancionarlo
con la separación definitiva de su cargo.
Art 20. Vigencia y reforma de este Reglamento.
El presente Reglamento Interno, entrara en vigencia desde la fecha en que sea aprobado,
pudiendo ser reformado en cualquier momento, parcial o totalmente, cuando así lo estime
conveniente el Gerente General.
La empresa colocara un ejemplar de este Reglamento Interno en un lugar visible dentro de su
dependencia, así como notificara a todo su personal para su conocimiento o actualización.
Para dar cumplimiento a las disposiciones que constan en este Reglamento, se determinan los
siguientes niveles jerárquicos:
- Gerente
- Contabilidad
- Cajero
Art.2 Ámbito de aplicación
Las disposiciones que constan en el presente reglamento deberán ser observadas y cumplidas
por todos los funcionarios y empleados de “Blessed Generation S.A.” desde el primer día de
puesta en vigencia. Cumplimiento que será supervisado por los representantes señalados en el
Art. 1.
El presente reglamento se basa en la observación y cumplimiento de las siguientes políticas:
Análisis del Cliente
Llenar la solicitud de crédito del cliente, en la cual debe constar los datos personales,
referencias bancarias, comerciales, situación financiera, monto de crédito requerido, firmas, y
adjuntar al mismo, cedula de ciudadanía, RUC y demás documentos que acrediten lo
señalado en la solitud.
50
Una vez obtenida la solicitud de crédito, la persona asignada en este caso el Contador,
procederá a verificar toda la información contenida en dicha solicitud, confirmando cada uno
de los datos para presentar el caso al Gerente para su aprobación o negación definitiva.
Respuesta a la Solicitud
Verificada toda la información de la solicitud del crédito, se procederá a dar respuesta a la
misma. En caso de aceptar se fijara el monto máximo del crédito, las condiciones de pago y
las garantías correspondientes.
Ingreso del Cliente a Cartera
Una vez aprobada la solicitud de crédito se debe crear el código del cliente en el sistema,
registrando correctamente todos sus datos personales, como nombres, apellidos, cedula de
ciudadanía, dirección y teléfono.
En coordinación con Gerencia, se fijará los límites e incrementos de crédito para clientes,
ingresados al sistema, siempre y cuando cumplan oportunamente con cada uno de sus pagos.
Convenios con Instituciones y organizaciones laborales.
Otra forma de calificar a clientes y conceder créditos es a través de convenios con
Instituciones públicas y privadas, para lo cual se debe llegar a acuerdos especiales con el fin
de asegurar la recaudación de los créditos por ventas de mercadería. Siempre cerrar contratos
con documentos de garantía y respaldo.
Art. 3 Políticas de Cobranzas
Las políticas de cobranzas se enmarcan en lo siguiente:
- Confirmar oportunamente con las Instituciones correspondientes la veracidad de cheques
recibidos y demás referencias recibidas de clientes, y autorizar la recepción de los mismos
cuando sea el caso.
51
- Realizar semanalmente un análisis de vencimiento de cuentas pendientes de cobro, a los
clientes para lograr un mayor control sobre su recuperación.
- El contador coordinará semanalmente, el cobro de cuentas a los clientes, y en casos
especiales realizar la gestión de cobro en su caso delegarlo a quien considere conveniente.
- Utilizar recibos pre numerado para posibilitar un control estricto sobre la cobranza. Los
formularios que se utilizan como recibos deben venir encuadernados en talonarios y pre
numerados de imprenta.
- Contabilidad controlará los valores recibidos en caja, depósitos o transferencias.
- El Gerente general autorizará los porcentajes de descuentos por pronto pago a clientes
especiales.
- Endoso restrictivo de los cheques recibidos: Quien reciba un cheque se le inserte al dorso un
sello que tenga la leyenda "Únicamente para ser depositado en la cuenta de la empresa
Blessed Generation”.
- Depósito íntegro e inmediato de la cobranza: Diariamente se realizará el depósito total de la
Cobranza, se sacará como respaldo una fotocopia de todos los cheques recibidos.
Art. 4 Vigencia de Leyes Contables y Administrativas.
Se consideran incorporadas al presente Reglamento las disposiciones de las Normas y
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas en el Ecuador y la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Art. 5 Vigencia y reforma de este Reglamento.
El presente Reglamento Interno, entrará en vigencia desde la fecha en que sea aprobado
pudiendo ser reformado en cualquier momento, parcial o totalmente, cuando así lo estime
conveniente el Gerente General.
La empresa colocara un ejemplar de este Reglamento Interno en un lugar visible dentro de su
dependencia, así como notificara a todo su personal para su conocimiento o actualización.
FECHA DE APROBACION:
Aprobado por:
________________________
GERENTE TÉCNICO
52
RESULTADOS ESPERADOS
Mediante una investigación teórica se llegará dentro de la empresa Blessed Generation S.A. a
crear buenas estrategias para determinantes el desarrollo de un modelo de gestión y control
interno financiero adecuado que debe ser llevado por el personal que trabaja en dicha
empresa.
El desarrollo de un modelo de gestión y control interno servirá para una adecuada
administración de salarios, identificar las debilidades y fortalezas del empleado, generar las
políticas de promoción al interior de la compañía, tomar decisiones sobre mejoramientos,
traslados o despidos, identificar las necesidades de formación organizacional.
Para mantener el nivel de competencias y habilidades adecuado en cada uno de los empleados
de su organización que lleven un buen control financiero para la empresa Blessed Generation
S.A.
Este es el punto de partida, para crear las acciones específicas, que permitan realizar los
planes de entrenamiento y capacitación de maneras individuales, por departamentos y
corporativas.
53
Cronograma
Nombre de tarea Duración Comienzo Fin Gatos IngresosDiseñar un organigrama estructural y de posesión de personal para la empresa Blessed Generation S.A.
3 días lun 01/08/16
mié 03/08/16 100
Crear el organigrama estructura 1 día lun 01/08/16
lun 01/08/16 20
Mostrarlo al gerente 1 día mar 02/08/16
mar 02/08/16 20
Taller para mostrar al personal sobre la postura y posesion 1 día mié
03/08/16mié 03/08/16 20
ResultadosDefinir de acuerdo a la realidad y objetivos planteados por el propietario de la empresa la misión, visión, valores y objetivos empresariales
3 días lun 08/08/16
mié 10/08/16 80
Definir de acuerdo a la realidad y objetivos planteados por el propietario de la empresa
1 día lun 08/08/16
lun 08/08/16 10
Preparar el entorno dentro de la compañía 1 día mar
09/08/16mar 09/08/16 10
Deshabilitar el modo de compatibilidad de versiones anteriores en el entorno de Project Server 2010
1 día mié 10/08/16
mié 10/08/16 10
AcLevantar la información necesaria para diseñar un sistema de control interno, reglamentos internos en base al análisis realizado en el diagnóstico. tualizar las bases de datos y las colecciones de sitios de Project Web App
8 días jue 11/08/16
dom 21/08/16 25 25
Acordar estrategias para lograr 3 días jue lun 10 20
54
la optimización de recursos materiales, económicos y talento humano.
25/08/16 29/08/16
Taller para determinar los procesos financieros dentro de la empresa Blessed Generation S.A
1 día vie 26/08/16
vie 26/08/16 10 20
Taller Acordar estrategias para lograr la optimización de recursos materiales, económicos y talento humano.
1 día lun 29/08/16
lun 29/08/16 10 20
Total 145 265
CONCLUSIONES
Se debe determinar un modelo apropiado de control interno financiero que permita a la
empresa Blessed Generation S.A., de la ciudad de Babahoyo, lograr el mejoramiento de su
desarrollo financiero.
Al realizar el análisis de los factores legales de los controles financieros con base en un
manual para la empresa se logró determinar los parámetros que debe llevar el nuevo modelo
de gestión y organigrama de la empresa Blessed Generation S.A.
Se logró conocer la situación actual del manejo y control del departamento financiero de la
empresa Blessed Generation S.A., de la ciudad de Babahoyo.
Con los fundamentos teóricos se logró avalar el desarrollo de una propuesta para elaborar un
manual y organigrama de control financiero para la empresa Blessed Generation S.A., de la
ciudad de Babahoyo.
55
RECOMENDACIONES
Se debe realizar un estudio que logre determinar un modelo de control interno financiero
adecuado para lograr el mejoramiento de su desarrollo financiero de la empresa.
Capacitar al personal que labora en la Empresa Blessed Generation S.A
Para mejorar el desarrollo de un modelo de gestión y control interno financiero para
Realizar un reconocimiento de la situación actual del manejo y control del departamento
financiero de la empresa Blessed Generation S.A., de la ciudad de Babahoyo.
Dar seguimiento a los métodos y técnicas diseñados para el desarrollo de un modelo de
gestión y control interno financiero para la Empresa Blessed Generation S.A que mejore la
calidad de atención de la empresa.
Determinar los fundamentos teóricos que avalen el desarrollo de una propuesta para elaborar
un manual de control financiero para la empresa Blessed Generation S.A., de la ciudad de
Babahoyo.
Hacer los correctivos necesarios durante la aplicación de las estrategias para mejorar el
desarrollo de un modelo de gestión y control interno financiero para la Empresa Blessed
Generation S.A
56
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ANEXOS
59
ANEXOS
60
ANEXO 1
Entrevista realizada al personal administrativo
61
ANEXO 2
OFICIO DE ACEPTACIÓN POR BLESSED GENERATION S.A.
62
ANEXO 3
OFICIO ENTREGADO AL GERENTE PARA SOLICITAR LA AUTORIZACIÓN DE
ESTUDIO EN LA EMPRESA
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ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A.
M: ¿Conoce el manejo de un modelo de control interno financiero?
G. A SI
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Porque es parte de mi trabajo.
M: ¿Conoce usted las actividades que se deben realizar dentro del que implica el control
interno?
G. A SI
Actividades de control, evaluación de riesgos y por ultimo supervisión y seguimiento.
M: ¿Cuenta el departamento financiero con un modelo de control interno?
G. A SI
Existe un modelo de control interno.
M: ¿Cuál es la modalidad del control interno que se utiliza en el departamento financiero?
G. A Mixto
Acá se lleva un modalidad de control interno mixta esto quiere decir que los documentos son
firmados manuales, son archivados manuales, y posteriormente son digitalizados para llevar
un orden anual y saber que documentos fueron utilizados en ese año
M: ¿Cómo considera usted la gestión del control interno en el departamento financiero de la
empresa?
G. A Apropiado
Si apropiado se lo está llevando bien
M: ¿Considera Ud., que aplicar un nuevo modelo de gestión para el departamento financiero
de la empresa debe ser?
G. A Innecesaria
Bueno actualmente considerado innecesario porque el actual modelo funciona a cabalidad y
cumple con sus funciones específicas.
M: ¿Qué factores se debe tener tomar en cuenta al actual manual interno de control financiera
en la empresa Blessed Generation S.A.?
G. A Ninguna
Bueno ninguna porque ya les mencione en la pregunta anterior el manual funciona
técnicamente.
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M: ¿Quién debe ser el principal responsable de la aplicación de un modelo apropiado de
control interno financiero para la empresa?
G. A Todos
Aquí seria el gerente, contador, y parte de la administración ya que se necesita de las
diferentes para concluir con especificaciones técnicas.
M: ¿Cómo debe ser un nuevo manual de modelo de gestión de control interno para el
departamento financiero de la empresa?
G. A Fácil y práctico
Debe ser fácil y práctico para que este deba ser leído y no sea arrumado para que lo utilicen
porque si es muy complejo no va ser utilizado y nadie lo va leer
M: ¿Cómo cree que debe ser la aplicación de un nuevo manual que logre mejorar el control
interno del departamento financiero?
G. A Permanente
Seria permanente por un periodo máximo de 5 años evitando que esta inversión se vuelva a
repetir en este tiempo para ser posteriormente realizado otra actualización en este periodo.
ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A.
M: ¿Conoce el manejo de un modelo de control interno financiero?
D. V. SI
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Claro que lo conozco yo trabajo ahí y sé muy bien de que se trata.
M: ¿Conoce usted las actividades que se deben realizar dentro del que implica el control
interno?
D. V. SI
Claro que conozco las actividades yo las realizo.
M: ¿Cuenta el departamento financiero con un modelo de control interno?
D. V. SI
Desde que se creó la empresa siempre se tuvo un modelo financiero.
M: ¿Cuál es la modalidad del control interno que se utiliza en el departamento financiero?
D. V. Mixto
El modelo que se utiliza es un modelo mixto todo va archivado en carpetas, escritas a mano
para luego proceder archivar en computadoras.
M: ¿Cómo considera usted la gestión del control interno en el departamento financiero de la
empresa?
D. V. Apropiado
Que es muy apropiado todo va archivado.
M: ¿Considera Ud., que aplicar un nuevo modelo de gestión para el departamento financiero
de la empresa debe ser?
D. V. Innecesaria
Yo considero innecesario porque creo yo que se está manejando esta empresa de manera
muy correcta.
M: ¿Qué factores se debe tener tomar en cuenta al actual manual interno de control financiera
en la empresa Blessed Generation S.A.?
D. V Ninguna
Yo creo que ninguna como le dije anteriormente creo que se está manejando de una manera
muy correcta.
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M: ¿Quién debe ser el principal responsable de la aplicación de un modelo apropiado de
control interno financiero para la empresa?
D. V. Gerente
Debe ser principalmente el gerente como dueño porque es la máxima autoridad y es el que
hace lo cambios que él cree necesarios para esta empresa.
M: ¿Cómo debe ser un nuevo manual de modelo de gestión de control interno para el
departamento financiero de la empresa?
D. V. Debe detallar cada proceso a cumplir
Debe ser detallado cada proceso a cumplir porque al momento que el gerente revise el
manual debe ser todo entendido y muy fácil.
M: ¿Cómo cree que debe ser la aplicación de un nuevo manual que logre mejorar el control
interno del departamento financiero?
D. V. Por temporada
Debe ser por temporada se deberá probar los diferentes manuales para ver cual dará mejor
resultados y luego de esto poder a su ejecución.
ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA BLESSED GENERATION S.A.
M: ¿Conoce el manejo de un modelo de control interno financiero?
CF. S SI
Porque trabajo dentro de la empresa en el área contable y financiero
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M: ¿Conoce usted las actividades que se deben realizar dentro del que implica el control
interno?
CF. S SI
Porque dentro de la empresa cada quien debe manejar el control interno.
M: ¿Cuenta el departamento financiero con un modelo de control interno?
CF. S SI
La empresa siempre ha manejado un modelo de control interno.
M: ¿Cuál es la modalidad del control interno que se utiliza en el departamento financiero?
CF. S Mixto
Dentro de la empresa se lleva de forma manual cada archivados en folder y también son
digitalizados y grabados en el computador.
M: ¿Cómo considera usted la gestión del control interno en el departamento financiero de la
empresa?
CF. S Apropiado
Es apropiado ya que se respalda en archivos y computadoras
M: ¿Considera Ud., que aplicar un nuevo modelo de gestión para el departamento financiero
de la empresa debe ser?
CF. S Necesaria
Cada día se crean nuevos modelos más seguro de que permitan llevar un mejor control.
M: ¿Qué factores se debe tener tomar en cuenta al actual manual interno de control
financiera en la empresa Blessed Generation S.A.?
CF. S Ninguna
Considero que ninguna ya que hasta la actualidad si contamos con un control ordenado.
M: ¿Quién debe ser el principal responsable de la aplicación de un modelo apropiado de
control interno financiero para la empresa?
CF. S Todos
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Considerado que todos ya que cada uno de nosotros manejamos el modelo actual en caso de
tener modificación conocerlo todos para llevar correctamente la información como hasta
ahora.
M: ¿Cómo debe ser un nuevo manual de modelo de gestión de control interno para el
departamento financiero de la empresa?
CF. S Fácil y práctico
Debe ser fácil y practico de tal forma que sea fácil su manejo para podernos adaptar al
mismo.
M: ¿Cómo cree que debe ser la aplicación de un nuevo manual que logre mejorar el control
interno del departamento financiero?
CF. S Por temporada
Debe ser por temporada ya cada día se debe implementar mejores formas y más actuales a las
necesidades de una empresa que ofrece nuestros servicios.
