Willkommen zum Online-Seminar Künstlersozialabgabe Ihr Referent: Rechtsanwalt Rik Steinheuer, Bund der Steuerzahler Nordrhein-Westfalen e.V

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Künstlersozialabgabe

Ihr Referent: Rechtsanwalt Rik Steinheuer, Bund der Steuerzahler Nordrhein-Westfalen e.V.

Künstlersozialabgabe | Rechtsanwalt Rik Steinheuer | 25.03.2011

Agenda

I. Die Künstlersozialversicherung

II. Die Künstlersozialabgabe

III. Erhebung der Künstlersozialabgabe

IV. Prüfung durch die Rentenversicherung

V. Nachforderung und Verjährung

VI. Rechtsmittel

VII. Ausgleichsvereinigungen

Künstlersozialabgabe | Rechtsanwalt Rik Steinheuer | 25.03.2011 Seite 3

Besteht seit dem 1.1.1983

Künstlerische oder publizistische Erwerbstätigkeit muss erwerbsmäßig ausgeübt werden

Das Arbeitseinkommen aus der künstlerischen oder publizistischen Tätigkeit muss 3.900 EUR im Kalenderjahr übersteigen (gilt nicht für die ersten drei Jahre der Tätigkeit)

Der Künstler bzw. Publizist darf nicht mehr als einen Arbeitnehmer beschäftigen (Auszubildende und geringfügig Beschäftigte werden nicht berücksichtigt)

Versichert sind selbständige Künstler und Publizisten in der Gesetzlichen Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung. Voraussetzungen:



Versicherte haben den Vorteil, nur die Hälfte der für andere Selbständige üblichen Beiträge entrichten zu müssen

165.646 Versicherte (Jahr 2010) Die Finanzierung der Künstlersozialversicherung

erfolgt

- zu 50 % über Beiträge der versicherten Künstler und Publizisten

- zu 20 % über einen Bundeszuschuss (rund 160 Mio. EUR)

- zu 30 % über die Künstlersozialabgabe (rund 240 Mio. EUR)



Agenda



III. Erhebung der


IV. Prüfung durch die

Rentenversicherung


VI. Rechtsmittel




1. Was ist die Künstlersozialabgabe?

2. Wer muss die Künstlersozialabgabe zahlen?

3. Welche Zahlungen sind abgabepflichtig?

4. Wie wird die Künstlersozialabgabe berechnet?



1. Was ist die Künstlersozialabgabe?

„Auftraggeberanteil“ zur Sozialversicherung selbständiger Künstler und Publizisten.

Muss von Unternehmen im Falle der Beauftragung selbständiger Künstler und Publizisten entrichtet werden, sofern die folgenden Voraussetzungen gegeben sind.



2. Wer muss die Künstlersozialabgabe zahlen?

Nicht jeder Auftraggeber künstlerischer oder publizistischer Leistungen ist abgabepflichtig.

Die Abgabepflicht beschränkt sich auf die in § 24 KSVG genannten Unternehmen. Man unterscheidet drei Gruppen:


Unternehmer, die nicht nur gelegentlich Aufträge an selbständige Künstler und Publizisten erteilen, um deren Werke oder Leistungen für Zwecke ihres Unternehmens zu nutzen, wenn im Zusammenhang mit deren Nutzung Einnahmen erzielt werden sollen (sog. Generalklausel)

Unternehmer, die typischerweise künstlerische oder publizistische Leistungen verwerten (sog. typische Verwerter)

Unternehmer, die für ihr eigenes Unternehmen Werbung oder Öffentlichkeitsarbeit betreiben und in diesem Zusammenhang nicht nur gelegentlich selbständige Künstler oder Publizisten beauftragen (sog. Eigenwerber)




Unternehmen, die gem. § 24 Abs. 1 S. 1 KSVG stets abgabepflichtig sind (Gruppe der sog. typischen Verwerter):

1. Buch-, Presse- und sonstige Verlage, Presseagenturen (einschließlich Bilderdienste),

2. Theater (ausgenommen Filmtheater), Orchester, Chöre und vergleichbare Unternehmen; Voraussetzung ist, dass ihr Zweck überwiegend darauf gerichtet ist, künstlerische oder publizistische Werke oder Leistungen öffentlich aufzuführen oder darzubieten;

3. Theater-, Konzert- und Gastspieldirektionen sowie sonstige Unternehmen, deren wesentlicher Zweck darauf gerichtet ist, für die Aufführung oder Darbietung künstlerischer oder publizistischer Werke oder Leistungen zu sorgen;


4. Rundfunk, Fernsehen,

5. Herstellung von bespielten Bild- und Tonträgern (ausschließlich alleiniger Vervielfältigung),

6. Galerien, Kunsthandel,

7. Werbung oder Öffentlichkeitsarbeit für Dritte,

8. Varieté- und Zirkusunternehmen, Museen,

9. Aus- und Fortbildungseinrichtungen für künstlerische oder publizistische Tätigkeiten.



Voraussetzungen der Abgabepflicht der sog. Eigenwerber (§ 24 Abs. 1 S. 2 KSVG):

Werbung oder Öffentlichkeitsarbeit für das eigene Unternehmen

In diesem Zusammenhang Beauftragung selbständiger Künstler oder Publizisten

Auftragserteilung nicht nur gelegentlich




Werbung und Öffentlichkeitsarbeit

Abgabepflichtig ist nicht nur die direkte Werbung, also die unmittelbare Anpreisung des eigenen Produkts oder Unternehmens, sondern auch die indirekte Werbung. Es sind alle Maßnahmen erfasst, die geeignet sind, ein Unternehmen in der breiteren Öffentlichkeit bekannt zu machen oder seinem Namen und seinen Produkten ein positives Image zu verschaffen.

Beispiele:- Firmenprospekt- Internetauftritt- Briefpapier, Visitenkarten etc.- Herausgabe eines „Newsletters“

Beispiele:- Firmenprospekt- Internetauftritt- Briefpapier, Visitenkarten etc.- Herausgabe eines „Newsletters“

Nicht erfasst sind interne Maßnahmen des Unternehmens ohne Bezug zur Öffentlichkeit (z.B. Unterlagen für eine Mitarbeiterschulung).



Selbständige Künstler und Publizisten

Gesetzliche Definition (§ 2 KSVG):

Künstler ist, wer Musik, darstellende oder bildende Kunst schafft, ausübt oder lehrt.

Publizist ist, wer als Schriftsteller, Journalist oder in anderer Weise publizistisch tätig ist oder Publizistik lehrt.



Nach dem „Künstlerkatalog“ der Künstlersozialkasse sind unter anderem auch folgende Tätigkeiten als künstlerisch bzw. publizistisch anzusehen:

Alleinunterhalter

Autor

Clown

Designer

Discjockey

Entertainer

Fachmann für Öffentlichkeitsarbeit oder Werbung

Grafiker

Illustrator



Industrie-Designer

Journalist

Layouter

Lektor

Moderator

Multimedia-Designer

Musiker

Pressefotograf

PR-Fachmann

Sänger



Texter

Unterhaltungskünstler

Visagist

Web-Designer

Werbefotograf

Werbesprecher

Zeichner

…



Abgabepflichtig können nur Aufträge an selbständige Künstler oder Publizisten sein:

Künstlerische / publizistische Tätigkeiten, die von eigenen Angestellten ausgeübt werden, sind nicht abgabepflichtig

Aufträge an juristische Personen wie GmbH, AG, e.V. sowie an GmbH & Co. KG sind nicht abgabepflichtig

Abgabepflicht kann mithin nur bei Aufträgen an eine Einzelfirma, GbR, OHG, KG oder Partnerschaftsgesellschaft bestehen



Es ist es irrelevant, ob der beauftragte Künstler / Publizist überhaupt über die Künstlersozialkasse versichert ist

Irrelevant ist auch, wie das Finanzamt die Tätigkeit des Auftragnehmers einstuft

Abgabepflicht kann auch bestehen, wenn der beauftragte Künstler / Publizist Ausländer ist und / oder seinen Wohnsitz im Ausland hat



Auftragserteilung „nicht nur gelegentlich“

Im Gesetz bei Auftragserteilung durch Eigenwerber nicht näher definiert

Rechtsprechung: Leistungen selbständiger Künstler und Publizisten müssen

- mit einer „gewissen Regelmäßigkeit oder Dauerhaftigkeit“ und

- in nicht unerheblichem wirtschaftlichem Ausmaß in Anspruch genommen werden



Das Bundessozialgericht geht von der erforderlichen „gewissen Regelmäßigkeit oder Dauerhaftigkeit“ aus, wenn Werbemaßnahmen laufend oder in regelmäßiger Wiederkehr anfallen und entsprechende Werbeaufträge laufend oder in regelmäßiger Wiederkehr erteilt werden – wenn also durchgehend (täglich, wöchentlich, monatlich, jährlich) ohne größere Unterbrechungen Aufträge an selbständige Künstler oder Publizisten erteilt werden bzw. deren Vergabe absehbar ist. Ausreichend sind auch Phasen projektgebundener Aufträge, wenn absehbar ist, dass entsprechende Folgeaufträge erteilt werden (BSG 7.7.2005, B 3 KR 29/04 R, mit weiteren Nachweisen).

Aufträge werden demnach grundsätzlich schon dann „nicht nur gelegentlich“ erteilt, wenn regelmäßig einmal jährlich entsprechende Werbemaßnahmen durchgeführt werden.



Beispiele: Ein Unternehmen lässt sich von einer Werbeagentur

(Einzelfirma) jedes Jahr einen neuen Katalog gestalten.Es besteht Abgabepflicht.

Ein Unternehmen lässt sich von einer Werbeagentur (GmbH) jedes Jahr einen neuen Katalog gestalten. Weitere künstlerische oder publizistische Leistungen werden nicht in Anspruch genommen.

Es besteht keine Abgabepflicht, da eine juristische Person beauftragt wurde.

Ein neu gegründeter Betrieb lässt sich ein Firmenschild und einen Briefkopf entwerfen. Weitere künstlerische oder publizistische Leistungen werden bis auf weiteres nicht in Anspruch genommen.

Es besteht keine Abgabepflicht, da es sich um eine nur gelegentliche Auftragserteilung handelt.

Beispiele: Ein Unternehmen lässt sich von einer Werbeagentur

(Einzelfirma) jedes Jahr einen neuen Katalog gestalten.Es besteht Abgabepflicht.

Ein Unternehmen lässt sich von einer Werbeagentur (GmbH) jedes Jahr einen neuen Katalog gestalten. Weitere künstlerische oder publizistische Leistungen werden nicht in Anspruch genommen.

Es besteht keine Abgabepflicht, da eine juristische Person beauftragt wurde.

Ein neu gegründeter Betrieb lässt sich ein Firmenschild und einen Briefkopf entwerfen. Weitere künstlerische oder publizistische Leistungen werden bis auf weiteres nicht in Anspruch genommen.

Es besteht keine Abgabepflicht, da es sich um eine nur gelegentliche Auftragserteilung handelt.



Voraussetzungen der Abgabepflicht nach der sog. Generalklausel (§ 24 Abs. 2 KSVG):

Aufträge an selbständige Künstler oder Publizisten

nicht nur gelegentlich

um deren Werke oder Leistungen für Zwecke des eigenen Unternehmens zu nutzen

im Zusammenhang mit Einnahmenerzielungsabsicht



Beispielefür eine mögliche Abgabepflicht nach der Generalklausel:

Aufträge eines Industrieunternehmens an einen Designer zur Gestaltung eines neuen Produkts

Engagement einer Musikkappelle durch einen Gastronomen, der in seinem Biergarten einen „Musikalischen Frühschoppen“ anbietet

Engagement von Büttenrednern etc. durch einen Karnevalsverein für eine Karnevalssitzung

Beispielefür eine mögliche Abgabepflicht nach der Generalklausel:

Aufträge eines Industrieunternehmens an einen Designer zur Gestaltung eines neuen Produkts

Engagement einer Musikkappelle durch einen Gastronomen, der in seinem Biergarten einen „Musikalischen Frühschoppen“ anbietet

Engagement von Büttenrednern etc. durch einen Karnevalsverein für eine Karnevalssitzung



Wie bei den sog. Eigenwerbern besteht die Abgabepflicht nach der sog. Generalklausel nur dann, wenn die Auftragserteilung an selbständige Künstler oder Publizisten „nicht nur gelegentlich“ erfolgt.

Der Gesetzgeber hat jedoch in diesem Fall näher definiert, wann bei einer möglichen Abgabepflicht nach der sog. Generalklausel von einer nur gelegentlichen Auftragserteilung auszugehen ist:

„Werden in einem Kalenderjahr nicht mehr als drei Veranstaltungen durchgeführt, in denen künstlerische oder publizistische Werke oder Leistungen aufgeführt oder dargeboten werden, liegt eine nur gelegentliche Erteilung von Aufträgen vor“ (§ 24 Abs. 2 S. 2 KSVG).



Deshalb ist der im Beispiel genannte Gastronom nur dann abgabepflichtig, wenn er im Kalenderjahr mindestens vier Veranstaltungen mit Live-Musik anbietet.

Auch der Karnevalsverein ist nach der Generalklausel nur abgabepflichtig, wenn er für mindestens vier Veranstaltungen im Kalenderjahr selbständige Künstler / Publizisten verpflichtet.



3. Welche Zahlungen sind abgabepflichtig

Als abgabepflichtiges Entgelt gilt alles, was der zur Abgabe Verpflichtete aufwendet, um das künstlerische / publizistische Werk oder die Leistung zu erhalten oder zu nutzen. Dazu zählen:

Honorare / Gagen Sachleistungen Auslagen (z. B. Telefon- und Versandkosten) Nebenkosten (z. B. für Material und nichtkünstlerische

Nebenleistungen).



Ausgenommen sind jedoch:

die in einer Rechnung oder Gutschrift gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer

die Entgelte an urheberrechtliche Verwertungsgesellschaften (z. B. GEMA)

steuerfreie Aufwandsentschädigungen (Erstattung von Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen etc. im Rahmen der steuerlichen Grenzen)

steuerfreie Einnahmen nach § 3 Nr. 26 EStG (sog. „Übungsleiterpauschale“, vorausgesetzt, dass der Künstler dem Auftraggeber für jedes Jahr schriftlich bestätigt, in welcher Höhe er die Steuerbefreiung für die Zahlungen vom Auftraggeber beim Finanzamt geltend gemacht hat)

die Zahlungen an juristische Personen (z. B. GmbH, AG, e.V.) und an GmbH & Co. KG



Vervielfältigungskosten

Druckkosten zählen nicht zum abgabepflichtigen Entgelt, wenn sie erst nach Abschluss der künstlerischen Leistung anfallen und für den Erhalt oder die Möglichkeit zur Nutzung des Werkes nicht erforderlich sind.

Beispiel:Ein Unternehmen beauftragt eine Werbeagentur mit der Erstellung eines Werbeprospektes und dem Druck von 10.000 ExemplarenDie künstlerische Leistung ist erbracht, wenn die Werbeagentur eine reproduktionsfähige Vorlage für den Prospekt vorlegt. Die Weitergabe des Auftrags an eine Druckerei erfolgt nach Abschluss der künstlerischen Leistung. Die Druckkosten gehören daher nicht zum abgabepflichtigen Entgelt.

Beispiel:Ein Unternehmen beauftragt eine Werbeagentur mit der Erstellung eines Werbeprospektes und dem Druck von 10.000 ExemplarenDie künstlerische Leistung ist erbracht, wenn die Werbeagentur eine reproduktionsfähige Vorlage für den Prospekt vorlegt. Die Weitergabe des Auftrags an eine Druckerei erfolgt nach Abschluss der künstlerischen Leistung. Die Druckkosten gehören daher nicht zum abgabepflichtigen Entgelt.



4. Wie wird die Künstlersozialabgabe berechnet?

Die Höhe der Künstlersozialabgabe bemisst sich nach der Summe der abgabepflichtigen Entgelte, die ein Abgabepflichtiger im Laufe eines Kalenderjahres an selbständige Künstler und Publizisten für abgabepflichtige Leistungen entrichtet hat. Multipliziert mit dem Abgabesatz (seit 2010 3,9 %) ergibt sich die zu zahlende Künstlersozialabgabe.

Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Entgeltzahlung und nicht der Zeitpunkt der Leistungserbringung oder das Rechnungsdatum.



Der Abgabesatz wird jährlich im Herbst für das Folgejahr neu festgesetzt. In den letzten Jahren hat sich der Abgabesatz wie folgt entwickelt:

2002: 3,8 %2003: 3,8 %2004: 4,3 %2005: 5,8 %2006: 5,5 %2007: 5,1 %2008: 4,9 %2009: 4,4 %2010: 3,9 %2011: 3,9 %



Beispiel:Ein Unternehmen hat im Jahr 2010 an seine Werbeagentur abgabepflichtige Entgelte in Höhe von 10.000 EUR gezahlt. Nach der Formel Entgeltsumme eines Kalenderjahres x Abgabesatz = Künstlersozialabgabeergibt sich 10.000 EUR x 3,9 % = 390 EUR Künstlersozialabgabe.

Beispiel:Ein Unternehmen hat im Jahr 2010 an seine Werbeagentur abgabepflichtige Entgelte in Höhe von 10.000 EUR gezahlt. Nach der Formel Entgeltsumme eines Kalenderjahres x Abgabesatz = Künstlersozialabgabeergibt sich 10.000 EUR x 3,9 % = 390 EUR Künstlersozialabgabe.


Agenda



III. Erhebung der



Rentenversicherung


VI. Rechtsmittel




Abgabepflichtige Unternehmer sind verpflichtet, sich selbst bei der Künstlersozialkasse zu melden

Bis zum 31. März des Folgejahres ist der Künstlersozialkasse auf dem von ihr zur Verfügung gestellten Meldebogen die Summe der an selbständige Künstler und Publizisten gezahlten abgabepflichtigen Entgelte zu melden

Anhand der gemeldeten Entgelte berechnet die Künstlersozialkasse die zu zahlende Künstlersozialabgabe und setzt für das laufende Kalenderjahr sowie die Monate Januar und Februar des Folgejahres Vorauszahlungen fest

Die Vorauszahlungspflicht entfällt, wenn der Vorauszuzahlende Betrag 40 EUR nicht übersteigt



Tipp:Die Vorauszahlung kann auf Antrag reduziert werden, wenn glaubhaft gemacht wird, dass die Summe der abgabepflichtigen Entgelte im laufenden Jahr voraussichtlich erheblich niedriger sein wird als im vergangenen Jahr.

Tipp:Die Vorauszahlung kann auf Antrag reduziert werden, wenn glaubhaft gemacht wird, dass die Summe der abgabepflichtigen Entgelte im laufenden Jahr voraussichtlich erheblich niedriger sein wird als im vergangenen Jahr.



AufzeichnungspflichtenDie Abgabepflichtigen müssen Aufzeichnungen über die an selbständige Künstler und Publizisten gezahlten abgabepflichtigen Entgelte führen. Dabei ist zu beachten:

Das Zustandekommen der Meldungen, Berechnungen und Zahlungen muss aus den Aufzeichnungen heraus nachprüfbar sein

Der Zusammenhang mit den zugrunde liegenden Unterlagen muss jederzeit hergestellt werden können

Mehrere Zahlungen für eine künstlerische / publizistische Leistung müssen listenmäßig zusammengeführt werden können

Die Aufzeichnungen müssen mindestens fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Entgelte fällig geworden sind, aufbewahrt werden.



Es ist unzulässig, die Künstlersozialabgabe auf den selbständigen Künstler bzw. Publizisten abzuwälzen. Entsprechende vertragliche Vereinbarungen sind nichtig (§ 36 a Satz 2 KSVG i.V.m. § 32 SGB I).


Agenda



III. Erhebung der



Rentenversicherung


VI. Rechtsmittel



IV. Prüfung durch die Rentenversicherung

Seit Mitte des Jahres 2007 prüft die Deutsche Rentenversicherung Arbeitgeber, ob sie die Künstlersozialabgabe rechtzeitig und vollständig entrichtet haben. Hierzu verschickt sie seitdem Erhebungsbögen an Unternehmen, die bisher noch keine Künstlersozialabgabe entrichtet haben.

Die angeschriebenen Unternehmen sind zur Erteilung der geforderten Auskünfte verpflichtet. Verstöße gegen die Auskunftspflicht stellen eine Ordnungswidrigkeit dar und können mit einem Bußgeld geahndet werden.


Agenda



III. Erhebung der



Rentenversicherung


VI. Rechtsmittel




Die Ansprüche der Künstlersozialkasse auf die Künstlersozialabgabe verjähren erst in vier Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem sie fällig geworden sind.

Beispiel:Der Anspruch auf die Nachzahlung der Künstlersozialabgabe für 2006, der im Jahr 2007 fällig geworden ist, kann noch bis Ende des Jahres 2011 geltend gemacht werden.

Beispiel:Der Anspruch auf die Nachzahlung der Künstlersozialabgabe für 2006, der im Jahr 2007 fällig geworden ist, kann noch bis Ende des Jahres 2011 geltend gemacht werden.


Agenda



III. Erhebung der



Rentenversicherung


VI. Rechtsmittel



VI. Rechtsmittel

Gegen Bescheide der Künstlersozialkasse bzw. der Deutschen Rentenversicherung kann Widerspruch erhoben werden:

Die Widerspruchsfrist beträgt grundsätzlich einen Monat Forderungen nach Künstlersozialabgabe müssen trotz

Widerspruch grundsätzlich zunächst beglichen werden (es kann jedoch ein Antrag auf Aussetzung der sofortigen Vollziehung gestellt werden)

Nach erfolglosem Widerspruchsverfahren kann innerhalb eines Monats Klage zum Sozialgericht erhoben werden

Das Verfahren vor den Sozialgerichten ist bei Streitigkeiten um die Künstlersozialabgabe nicht gerichtskostenfrei

Es besteht vor dem Sozialgericht jedoch kein Anwaltszwang


Agenda



III. Erhebung der



Rentenversicherung


VI. Rechtsmittel




Abgabepflichtige Unternehmen können sich mit Zustimmung der Künstlersozialkasse zu Ausgleichsvereinigungen zusammenschließen. Die Ausgleichsvereinigung nimmt für ihre Mitglieder bestimmte Rechte und Pflichten gegenüber der Künstlersozialkasse wahr. Für das einzelne abgabepflichtige Unternehmen bestehen während der Mitgliedschaft gegenüber der Künstlersozialkasse keine Aufzeichnungs-, Meldungs- und Zahlungsverpflichtungen.


Anhang

Nähere Informationen und zahlreiche Merkblätter befinden sich auf der Internetseite der Künstlersozialkasse: www.kuenstlersozialkasse.de

Postanschrift der Künstlersozialkasse: Künstlersozialkasse, 26380 Wilhelmshaven

Telefonisch ist die Künstlersozialkasse unter der Rufnummer 0180/3575100 (9 Cent pro Minute bei Anruf aus dem Festnetz) erreichbar

http://www.kuenstlersozialkasse.de/

Vielen Dank.Besuchen Sie uns im Internet:

www.steuerzahler.de

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