XX Izrada Planske

BILANS STANJA PREDUZEĆA D.D.“XX” NA DAN 01.01.2009. GODINEA K T I V A P A S I V A

R/b STRUKTURA SREDSTAVA IZNOS IZNOS R/b STRUKTURA IZVORA SREDSTAVA

IZNOS IZNOS

1.2.3.4.5.

7.8.

9.10.11.12.13.14.15.

16.17.18.19.

I) STALNA SREDSTVALicenceSoftver Ispravka vrijednosti softveraGrađevinski objektiIspravka vrijednosti građevinskih objekata Oprema Ispravka vrijednosti opremeInvesticije u toku – upravna zgrada

II) TEKUĆA SREDSTVAZalihe materijalaOdstupanja od cijena materijalaZalihe sitnog inventaraZalihe rezervnih dijelova Zalihe gotovih proizvodaKupciKratkoročna ulaganja u vrijednosne papire - dioniceUnaprijed plaćeni troškovi zakupnine MjeniceŽiro računBlagajna

12.00011.000(5.500)

130.000(65.000)

130.000(70.000)

30.000

99.000(3.000)

4.0005.000

60.20027.00010.450

18.00021.000

270.0001.200

172.500

512.850

1.2.3.4.

5.6.

7.8.9.10.

11.12.

I) K A P I T A LUpisani uplaćeni osnovni kapitalDioničarska premijaRevalorizacione rezerveRezerve - Zakonske Akumulirana dobit

II)OBAVEZEDUGOROČNE OBAVEZEObaveze po dugoročnom kredituUnaprijed naplaćeni prihod za zakupninu za 2 godine

TEKUĆE OBAVEZEDobavljači Obaveze za porez na dobitObaveze prema zaposlenimObračunati a neplaćeni troškovi telekom usluga za XII/08.

320.00015.00018.00036.000

202.250

28.00024.000

24.0004.000

11.0003.100

591.250

52.000

42.100

UKUPNO AKTIVA X X X 685.350 UKUPNO PASIVA X X X 685.350

1

Knjiženje u dnevniku:

Dnevnik za razdoblje- mjesec januar 2009. godine Strana 1.

Rednibroj Datum Opis Poziv

PROMETDUGUJE POTRAŽUJE

Rn AKTIVERn-u PASIVE

Za početno stanje po bilansu

828.850828.850

1a. Rn – Avansi za nabavku materijalaRn – u Žiro račun

Za dati avans

50.31050.310

1b. Rn – Avansi za nabavku materijalaRn – Potraživanja za ulazni porezZa prijem računa za dati avans

(7.310)7.310

1c. Rn – Obračun troškova nabavke materijalaRn - Potraživanja za ulazni porez

Rn-u DobavljačiZa primljenu fakturu prevoza materijala

650111

761

1d. Rn – Obračun troškova nabavke materijalaRn - Potraživanja za ulazni porez

Rn-u DobavljačiZa primljenu fakturu istovara materijala

45077

527

1e. Rn – Dobavljači Rn – u Žiro račun

Za izmirenje fakture prevoza

761761

1f. Rn – Obračun troškova nabavke materijalaRn-u Obaveze za nefakturisani materijal

Za obračun materijala bez prijema fakture

72.90072.900

1g. Rn – Zalihe materijalaRn – u Obračun troškova nabavke materijala

Za uskladištenje materijala

74.00074.000

2a. Rn – Zemljište u pripremiRn – u Dobavljači

Za kupovinu zemljišta

90.00090.000

2b. Rn – u Zemljište u pripremiRn – u Obaveze za porez na promet nekretninaZa obračun poreza na nekretninu

5.0005.000

2c. Rn – Obaveze za porez na promet nekretninaRn – u Žiro račun

Za plaćenu obavezu za porez

5.0005.000

2d. Rn – Zemljište u pripremiRn - Potraživanja za ulazni porez

Rn – u DobavljačiZa fakturu uređenja zemljišta

11.0001.870

12.870

2e. Rn – DobavljačiRn – u Žiro račun

Za plaćanje fakture uređenja zemljišta

12.87012.870

Zbir strane 1 1.153.849 1.153.849Donos sa prethodne strane - - -Prijenos na narednu stranu 2 1.153.849 1.153.849

2

2f.. Rn – Građevinsko zemljišteRn – Poboljšanja na zemljištu

Rn – u Zemljište u pripremiZa prijenos u uptrebu

95.00011.000

106.000

3a. Rn - Obračun troškova nabavke robeRn - Potraživanja za ulazni porez

Rn – u Dobavljači Za fakturnu vrijednost zaliha robe

150.00025.500

175.500

3b. Rn - Obračun troškova nabavke robeRn - Potraživanja za ulazni porez

Rn – u Dobavljači Za fakturu prevoza

4.100697

4.797

3c. Rn - Obračun troškova nabavke robeRn - Potraživanja za ulazni porez

Rn – u Dobavljači Za fakturu utovara

2.200374

2.574

3d. Rn - Obračun troškova nabavke robeRn – u Dobavljači

Za fakturu osiguranja

900900

3e. Rn – Roba u skladištuRn – u Obračun troškova nabavke robe

Rn – u Ukalkulisana razlika u cijeniZa uskladištenje robe u skladište

196.500157.20039.300

4a. Rn – Obaveze za nefakturisani materijalRn – Potraživanja za ulazni porezRn – Odstupanja od cijena materijala

Rn – u DobavljačiZa prijem fakture nabavljenog materijala

72.90012.8492.682

88.431

4b. Rn – DobavljačiRn – Potraživanja za ulazni porez

Rn-u Avansi za nabavku materijalaRn-u Obaveze po kratkoročnim kreditima

Za izmirenje fakture

88.431(7.310)

43.00038.121

5a. Rn – Unaprijed plaćeni troškovi osiguranja za 1 godinu

Rn – u DobavljačiZa prijem fakture godišnjeg osiguranja

14.500

14.500

5b. Rn – DobavljačiRn – u Žiro račun

Za plaćanje fakture godišnjeg osiguranja

14.50014.500

5c. Rn – Potraživanja od zaposlenih Rn – u Blagajna

Za isplatu akontacije zaposlenom

540540

Zbir strane 2 685.363 685.363Donos sa prethodne strane 1 1.153.849 1.153.849Prijenos na narednu stranu 3 1.839.212 1.838.212

3

6. Rn – Ostala kratkoročna potraživanjaRn – Odstupanje od cijena materijala

Rn – u Zalihe materijalaRn - u Ostali prihodi – Dobici

Za uništeni materijal u požaru

18.00077

16.8001.277

7a. Rn – Žiro računRn – u Obaveze za primljene avanse

Rn – u Obaveze za PDV po primljenim avansima

Za uplatu avansa od strane kupca

11.70010.0001.700

7b. Rn - KupciRn – u Prihodi od prodaje proizvoda

Rn – u Obaveze za PDVZa prodate proizvode

10.1888.7081.480

7c. Rn – Troškovi prodatih proizvodaRn-u Zalihe gotovih proizvoda

Za razduženje skladišta

6.4506.450

7d. Rn – KupciRn – u Prihodi od prodaje robe

Rn – u Obaveze za PDVZa prodaju 50 komada robe

76.63565.50011.135

7e. Rn – Trošak nabavke prodate robeRn – u Roba u skladištu

Za razduženje prodavnice

65.50065.500

7f. Rn - Ukalkulisana razlika u cijeniRn – u Troškovi nabavke prodate robe

Za realizovanu razliku u cijeni

13.10013.100

7g. Rn – Obaveze za primljene avanseRn – Obaveze za PDV po primljenim avansimaRn – Žiro račun

Rn – u KupciZa naplatu potraživanja od kupaca

10.0001.700

75.12386.823

8. Rn – Udjeli u nepovezanim pravnim osobamaRn – u Žiro račun

Za kupovinu dionica

46.96046.960

9a. Rn - Investicije u toku – upravna zgradaRn – u Odstupanja od cijena materijala

Rn – u Zalihe materijalaZa utrošeni materijal na građevini

4.356356

4.000

9b. Rn – Investicije u toku – upravna zgradaRn – Potraživanja za PDV

Rn – u DobavljačiZa uslugu od strane drugih lica

9.0001.530

10.530

9c. Rn – DobavljačiRn – u Obaveze za izdate čekove

Za izmirenje obaveza izdavanjem čeka

10.53010.530


4

10a. Rn – Dnevnice za službena putovanja i putni troškoviRn – Blagajna

Rn – u Potraživanja od zaposlenih

Za obračun putnog naloga

520

20540

10b. Rn – Žiro računRn – u Ostala kratkoročna potraživanja

Za naplatu potraživanja od osiguranja

18.00018.000

11a. Rn - Troškovi materijalaRn – u Zalihe materijala

Za izdati materijal u proizvodnju

134.500134.500

11b. Rn - Odstupanja od cijena materijala (na zalihama)

Rn – u Ukalkulisana odstupanja od cijena materijala (za utrošeni materijal)

Za obračun odstupanja

797

797

12a. Rn – Akumulirana dobit Rn – u Rezerve

Rn – u Kratkoročne obaveze za dividendeZa izdvajanje dobiti u rezerve i dividende

56.22520.22536.000

12b. Rn – Kratkoročne obaveze za dividendeRn – u Upisani uplaćeni osnovni kapital

Rn – u Dionička premijaZa izmirenje obaveza za dividende

36.00032.0004.000

13a. Rn - Troškovi plata (proizvodnja)Rn - Troškovi plata (uprava, prodaja i administracija)Rn - Investicije u toku – Upravna zgrada

Rn – u Obaveze prema zaposlenimRn – u Obaveze za poreze i

doprinose iz i na plateZa obračun plata

29.49726.480

19.45044.87230.555

13b. Rn – Prelazni žiro računRn – Obaveze za poreze i doprinose iz i na plate

Rn – u Žiro računZa izmirenje obaveza

55.19230.555

85.747

13c. Rn – BlagajnaRn – u Prelazni žiro račun

Za zaduženje blagajne

55.19255.192

13d. Rn - Obaveze prema zaposlenimRn – u Blagajna

Za izmirenje obaveza prema zaposlenim

55.87255.872

14. Rn – DobavljačiRn – u Žiro račun

Rn – u Obaveze po kratkoročnim kreditimaZa izmirenje obaveza prema dobavljačima

298.298158.675139.623


5

15a. Rn – Žiro računRn – u Prihodi od penala, kazni, nagrada i

odustatninaZa naplatu prihoda

900900

15b. Rn – Otpis nenaplativih potraživanjaRn – u Kupci

Za otpis potraživanja

1.5001.500

16. Rn – Troškovi amortizacijeRn - Investicije u toku – Upravna zgrada

Rn – u Ispravka vrijednosti građevinskih objekata

Rn – u Ispravka vrijednosti opremeRn – u Ispravka vrijednosti softveraRn – u Ispravka vrijednosti licence

Za obračun amortizacije

1.221325

271

1.08392

100

17a. Rn - Investicije u toku – upravna zgradaRn - Potraživanja za PDV

Rn – u Obaveze za doprinos na sklonište Za doprinos za sklonište

2.500425

2.925

17b. Rn - Građevinski objekti – upravna zgradaRn – u Investicije u toku – upravna zgrada

Za stavljanje u upotrebu

65.63165.631

17c. Rn – Žiro računRn – u Kupci

Za naplatu ukupnih potraživanja od kupaca

25.50025.500

17d. Rn - Obaveze za izdate čekoveRn – u Žiro račun

Za čekove primljene na naplatu

10.53010.530

18a. Rn - Manjak – ostali rashodiRn - Troškovi materijala za kalo, rastur, kvar i lomRn - Odstupanja od cijena materijala (na zalihama)

Rn – u Zalihe materijalaRn – u Obaveze za PDV

Za obračun manjka na teret pravnog lica

2.373977

295

3.300345

18b. Rn - Zalihe materijala Rn – u Viškovi – ostali prihodi

Za utvrđeni višak materijala

3.0003.000

19a. Rn - Troškovi električne energijeRn - Potraživanja za ulazni porez

Rn – u DobavljačiZa troškove tekućeg perioda

2.000340

2.340


6

19b. Rn - Obračunati a neplaćeni troškovi telekom usluga za XII/08.Rn - Potraživanja za ulazni porez

Rn – u DobavljačiRn – u Ostali prihodi

Za pristiglu fakturu za XII/08

3.100

4933.393

200

19c. Rn - Troškovi telekom uslugaRn - Potraživanja za ulazni porez

Rn – u DobavljačiZa troškove tekućeg perioda

2.900493

3.393

20a. Rn - Unaprijed naplaćeni prihod za zakupninu za 2 godine

Rn – u Prihodi od zakupnineZa obračun prihoda januara

1.000

1.000

20b. Rn - Troškovi zakupnineRn – u Unaprijed plaćeni troškovi zakupnine za

12 mjeseciZa obračun zakupnine za januar

1.5001.500

20c. Rn - Troškovi osiguranjaRn – u Unaprijed plaćeni troškovi

osiguranja za 12 mjeseciZa obračun troškova januara

1.2081.208

21a. Rn - Troškovi uprave, prodaje i administracijeRn – u Raspored troškova u obračunu

finansijskog rezultataZa prenos troškova na upravu i prodaju

33.00033.000

21b. Rn - Proizvodnja u tokuRn – u Raspored troškova za obračun učinka

Za prenos na proizvodnju

167.006167.006

21c. Rn - Zalihe gotovih proizvodaRn – u Proizvodnja u toku

Za prenos na zalihe

167.006167.006

21d. Rn - KupciRn – u Obaveze za PDV

Rn – u Prihodi od prodaje proizvoda Za realizovanih 50% proizvedenih zaliha

117.23917.035

100.204

21e. Rn - Troškovi prodatih proizvodaRn – u Zalihe gotovih proizvoda

Za razduženje skladišta 50% proizvedenih zaliha

83.50383.503

21f. Rn - Obaveze za PDV Rn - Potraživanja za ulazni porez

Za izvršeno saldiranje računa poreza

29.99529.995


7

23a Rn - Prihodi od prodaje proizvodaRn - Prihodi od prodaje robeRn - Prihodi od zakupnineRn – Prihodi od penala, kazni, nagrada i odustatnina Rn - Viškovi – ostali prihodiRn - Ostali prihodi Rn – u Obračun poslovnog rezultataZa prenos prihoda

108.91265.5001.000

900

3.0001.477

180.789

23b Rn - Obračun poslovnog rezultataRn – u Troškovi prodatih proizvodaRn – u Trošak nabavke prodate robe

Rn – u Troškovi uprave, prodaje i administracije

Rn – u Manjak – ostali rashodiRn – u Otpis nenaplativih potraživanja

Rn – u Ostali rashodiZa prenos rashoda

179.22689.95352.40033.000

2.3731.500

23c Rn – Obračun poslovnog rezultataRn – u Obaveze za pore na dobitRn - u Dobitak tekućeg perioda

Za prenos razlike prihoda i rashoda

1.563156

1.407


GLAVNA KNJIGA

D Softver P D Oprema P DIspravka vrijednosti

opreme PSt 11.000 St 130.000 70.000 St

1.083 (16)

∑ 11.000 ∑ 130.000 ∑71.083

DGrađevinski

objekti P DGrađevinsko

zemljište P DIspravka vrijednosti

softvera PSt 130.000

(17b) 65.631(2f) 95.000 5.500 St

92 (16)

∑ 195.631 ∑ 95.000 ∑5.592

DPoboljšanja na

zemljištu P D

Ispravka vrijednosti

građevinskih objekata P D

Investicije u toku – upravna zgrada P

(2f) 11.000 65.000 St271 (16)

St 30.000(9a) 4.356(9b) 9.000

(13a) 19.450

65.631 (17b)

8

(16) 325(17a) 2.500

∑ 11.000 ∑ 65.271 ∑ 65.631 ∑ 65.631

D Licence P DZemljište u

pripremi PSt 12.000 (2a) 90.000

(2b) 5.000(2d)11.000

106.000 (2f)

∑ 12.000 ∑ 106.000 ∑ 106.000

D

Ispravka vrijednosti

licence P D

Udjeli u nepovezanim

pravnim osobama P D Kupci 100 (16) (8) 46.960 St 27.000

(7b) 10.188(7d) 76.635

(21d)117.239

1.500 (15b)86.823 (7g)25.500 (17c)

∑100 ∑ 46.960 ∑ 231.062 ∑113.823

DZalihe materijala

«a» P DZalihe materijala

«b» P DOdstupanja od

cjena materijala «b» PSt 44.000

(1g) 44.0008.800 (6a)71.500(11a)3.300 (18a)

St 55.000(1g) 30.000(18b) 3.000

8.000 (6a)4.000 (9a)63.000 (11a)

St 3.000(4a) 4.557

711 (6a)356 (9a)5.601 (11b)

∑88.000 ∑83.600 ∑88.000 ∑75.000 ∑7.557 ∑6.668

D

Odstupanja od cjena materijala

«a» P DZalihe sitnog

inventara P D

Zalihe rezervnih dijelova

P(6a) 788

(11b) 6.398(18a)295

6.000 St1.875 (4a)

St 4.000 St 5.000

∑7.481 ∑7.875 ∑4.000 ∑5.000

D

Avansi za nabavku

materijala P DObračun troškova nabavke materijala P D

Zalihe gotovih proizvoda P

(1a) 50.310(1b) (7310)

43.000 (4b) (1c) 650(1d) 450

(1f) 72.900

74.000 (1g) St 60.200(21c)

167.006

6.450 (7c)83.503 (21e)

∑ 43.000 ∑43.000 ∑ 74.000 ∑ 74.000 ∑227.206 ∑89.953

9

D Roba u skladištu P DUkalkulisana

razlika u cijeni P DObračun troškova

nabavke robe P(3e) 196.500 65.500 (7e) (7f) 13.100 39.300 (3e) (3a) 150.000

(3b) 4.100(3c) 2.200

(3d) 900

157.200 (3e)

∑196.500 ∑65.500 ∑13.100 39.300∑ ∑157.200 ∑157.200

D

Kratkoročna ulaganja u

vrijednosne papire - dionice P D Mjenice P D Blagajna P

St 10.450 St 21.000 St 1.200(10a) 20

(13c) 55.192

540 (5c)55.872 (13d)

∑10.450 ∑21.000 ∑56.412 ∑ 56.412

D

Unaprijed plaćeni troškovi

zakupnine za 12 mjeseci P D

Unaprijed plaćeni troškovi osiguranja

za 12 mjeseci P DPotraživanja od

zaposlenih PSt 18.000 1.500 (20b) (5a) 14.500 1.208 (20c) (5c) 540 540 (10a)

∑ 18.000 ∑1.500 ∑ 14.500 ∑ 1.208 ∑540 ∑ 540

D

Ostala kratkoročna potraživanja P D Proizvodnja u toku P D Prelazni žiroračun P

(6a) 18.000 18.000(10b) (21b) 167.006 167.006(21c) (13b) 55.192 55.192(13c)∑ 18.000 ∑18.000 ∑167.006 ∑167.006 ∑ 55.192 ∑55.192

D Žiroračun P DPotraživanja za

ulazni porez - PDV P D Dobavljači St 270.000

(7a) 11.700(7g) 75.123

(10b) 18.000(15a) 900

(17c) 25.500

50.310 (1a)761 (1e)5.000 (2c)12.870 (2e)14.500 (5b)46.960 (8)85.747(13b)158.675(14)10.530(17d)

(1b) 7.310(1c) 111 (1d) 77

(2d) 1.870(3a) 25.500

(3b) 697(3c) 374

(4a) 12.849 (4b) (7.310)

(9b) 1.530(17a) 425(19a) 340(19b) 493(19c) 493

29.995 (21f) (1e) 761(2e) 12.870 (4b) 88.431(5b) 14.500 (9c) 10.530

(14) 298.298

24.000 St761 (1c)527 (1d)90.000 (2a)12.870 (2d)175.500 (3a)4.797 (3b)2.574 (3c)900 (3d)88.431 (4a)14.500 (5a)10.530 (9b)2.340 (19a)3.393 (19b)3.393 (19c)

∑ 401.223 ∑ 385.353 ∑44.759 ∑29.995 ∑ 425.390 ∑ 434.516

10

D Obaveze za PDV P D

Obaveze po kratkoročnim

kreditima P D

Obaveze po dugoročnim kreditima P

(21f) 29.995 1.480 (7b)11.135(7d)345 (18a)17.035(21d)

38.121 (4b)139.623 (14)

28.000 St

∑29.995 ∑29.995 ∑ 177.744 ∑28.000

D

Unaprijed naplaćeni prihod za zakupninu za 2

godine P D

Kratkoročne obaveze za dividende P D

Obaveze za nefakturisani

materijal P (20a) 1.000 24.000 St (12b) 36.000 36.000 (12a) (4a) 72.900 72.900 (1f)

∑1.000 ∑24.000 ∑36.000 ∑12.800 ∑ 72.900 ∑ 72.900

DUpisani uplaćeni osnovni kapital P D Dionička premija P D

Revalorizacione rezerve P

320.000 St32.000(12b)

15.000 St 4.000 (2b)

18.000 St

∑ 352.000 ∑ 19.000 ∑ 18.000

DRezerve – zakonske P D Akumulirana dobit P D

Dobitak tekućeg perioda P

36.000 St20.225(12a)

(12a) 56.225 202.250 St 1.407 (23c)

∑ 56.225 ∑56.225 ∑202.250 ∑1.407

DObaveze za porez

na dobiti PObaveze prema

zaposlenim P D

Obaveze za poreze i doprinose iz i na

plate P4.000 St156 (23c)

(13d) 55.872 11.000 St44.872 (13a)

(13b) 30.555 30.555 (13a)

∑ 4.156 ∑ 55.872 ∑ 55.872 ∑ 30.555 ∑ 30.555

D

Obračunati a neplaćeni

troškovi telekom usluga za XII/08. P D

Obaveze za doprinos na

sklonište P(19b)3.100 3.100 St 2.925 (17a)

∑3.100 ∑ 3.100 ∑ 2.925

11

DObaveze za izdate

čekove P DObaveze za

primljene avanse P

Obaveze za PDV po primljenim avansima

(17d) 10.530 10.530 (9c) (7b) 10.000 10.000 (7a) (7g) 1.700 1.700 (7a)∑10.530 ∑ 10.530 ∑ 10.000 ∑10.000 ∑ 1.700 ∑ 1.700

D

Obaveze za porez na promet nekretnina P

(2c)5.000 5.000 (2b)∑5.000 ∑ 5.000

DTroškovi materijala P D

Ukalkulisana odstupanja od

cijena materijala (za utrošeni materijaal) P D

Troškovi materijala za kalo, rastur, kvar

i lom P(11a)134.500 797 (11b) (18a)977

∑ 134.500 ∑797 ∑ 977

D

Troškovi električne energije P D

Troškovi telekom usluga P D Troškovi osiguranja P

(19a) 2.000 (19c) 2.900 (20c) 1.208∑ 3.200 ∑ 2.900 ∑ 1.208

DTroškovi zakupnine P D

Troškovi plata (proizvodnja) P D

Troškovi plata (uprava, prodaja i

administracija) P(20b) 1.500 (13a) 29.497 (13a) 26.480

∑ 1.500 ∑ 29.497 ∑ 26.480

DTroškovi

amortizacije P D

Dnevnice za službena putovanja

i putni troškovi P(16) 1.221 (10a) 520

∑ 1.221 ∑520

D

Raspored troškova u obračunu finansijskog

rezultata P D Raspored troškova za obračun učinka P

33.000 (21a) 167.006 (21b)∑33.000 ∑ 167.006

12

D

Troškovi uprave, prodaje i

administracije P DTroškovi prodatih

proizvoda P DTrošak nabavke

prodate robe P(21a) 33.000 33.000 (23b) (7c) 6.450

(21e) 83.50389.953(23b) (7e) 65.500 13.100 (7f)

52.400 (23b)∑33.000 ∑ 33.000 ∑ 89.953 ∑ 89.953 ∑ 65.500 ∑65.500

DOtpis nenaplativih

potraživanja P DManjak – ostali

rashodi P(15b) 1.500 1.500 (23b) (18a) 2.373 2.373 (23b)

∑ 1.500 ∑ 1.500 ∑ 2.373 ∑2.373

D Ostali prihodi P DPrihodi od prodaje

robe P DPrihodi od prodaje

proizvoda P(23a) 1.477 1.277 (6a)

200 (19b)(23a) 65.500 65.500 (7d) (23a)

108.9128.708 (7b)102.204 (21d)

∑ 1.477 ∑ 1.477 ∑ 65.500 ∑65.500 ∑ 108.912 ∑ 108.912

DPrihodi od zakupnine P D

Viškovi – ostali prihodi P

D

Prihodi od penala, kazni, nagrada i

odustatnina P(23a) 1.000 1.000 (20a) (23a) 3.000 3.000 (18b) (23a) 900 900 (15a)

∑ 1.000 ∑ 1.000 ∑ 3.000 ∑3.000 ∑ 900 ∑ 900

DObračun poslovnog

rezultata P(23b) 179.226

(23c) 1.563180.789 (23a)

∑ 180.789 ∑180.789

13

POMOĆNE RADNJE

1) Obračun nabavke materijala

4.000 kom. mat. ''a'' x 11,00 KM/kom = 44.000 KM – 629 KM = 43.371 KM (obaveze za nefakturisani materijal)3.000 kom. mat. ''b'' x 10,00 KM/kom = 30.000 KM – 471 KM = 29.529 KM (obaveze za nefakturisani materijal) 74.000 KM 72.900 KM

Raspored zavisnih troškova nabavke po količini:Zavisni troškovi nabavke = 1.100 KM

4.000 kom. 3.0 00 kom. % = 1 . 100 = 0,1571428 7.000 kom. 7.000

Pripadajući dio zavisnih troškova za mat. ''a'' 4.000 kom. x 0,157 .............. = 629 KMPripadajući dio zavisnih troškova za mat. ''b'' 3.000 kom. x 0,157 .............. = 471 KM

1.100 KM3) Obračun nabavke robeFakturna vrijednost = 150.000 KM+ Zavisni troškovi nabavke = 7.200 KMNabavna vrijednost robe = 157.200 KM + 25% RUC (razlika u cijeni) = 39.300 KMProdajna vrijednost bez PDV-a = 196.500 KM

4) Prijem fakture

4.000 kom. mat. ''a'' x 10,50 KM/kom = 42.000 KM – 504 KM = 41.496 KM + 7.054 KM (PDV) = 48.550 KM3.000 kom. mat. ''b'' x 11,50 KM/kom = 34.500 KM – 414 KM = 34.086 KM + 5.795 KM (PDV) = 39.881 KM

Stvarna nabavna vrijednost mat. «a» = (41.496 KM + 629 KM) = 42.125 KMStvarna nabavna vrijednost mat. «b» = (34.086 KM + 471 KM) = 34.557 KM

76.682 KM

Odstupanje za mat.“a“ je pozitivno = 1.875 KM Odstupanje za mat.“b“ je negativno = 4.557 KM Negativno 2.682 KM

6) Obračun uništenja materijala u požaru Mat. „a“ uništeno = 800 kom x 11 KM/kom. = 8.800 KMObračun odstupanja = 8.800 x 7.875/88.000 = 788 KM

Mat. „b“ uništeno = 800 kom x 10 KM/kom. = 8.000 KMObračun odstupanja = 8.000 x 7.557/85.000 = 711 KM

14

9) Obračun izdavanja materijala u gradnji upravne zgrade:

Mat. „b“ izdato = 400 kom. x 10 KM/kom = 4.000 KMObračun odstupanja = 4.000 x 6.846/77.000 = 356 KM

11) Obračun izdavanja materijala u proizvodnji

Mat. „a“ izdato = 6.500 kom. x 11 KM/kom = 71.500 KMObračun odstupanja = 71.500 x 7.087/79.200 = 6.398 KM

Mat. „b“ izdato = 6.300 kom. x 10 KM/kom = 63.000 KMObračun odstupanja = 63.000 x 6.490/73.000 = 5.601 KM

7) Obračun prodaje zaliha gotovih proizvoda i robe:

Proizvodna cijena za 150 kom x 43 KM/kom = 6.450 KM+ 35 % RUC = 2.258 KMProdajna cijena bez PDV –a = 8.708 KM + 17 % PDV-a = 1.480 KMProdajna cijena sa PDV-om = 10.188 KM

Obračun prodaje robe 50 kom Nabavna vrijednost = 52.400 KM+ 25% RUC = 13.100 KMProdajna cijena bez PDV-a = 65.500 KM+ 17% PDV-a = 11.135 KMProdajna vrijednost sa PDV-om = 76.635 KM

16) Obračun amortizacije:

Oprema – 130.000 x 10%/12 = 1.083 KM Građevinski objekti – 130.000 x 2,5%/12 = 271 KMSoftver – 11.000 x 10%/12 = 92 KMLicenca – 12.000 x 10%/12 = 100 KM

Analitički račun zaliha mat. ''a“

R/bDatum

OPIS Količina Cijena VrijednostUlaz Izlaz Stanje D P Sa

1. 2.3.4.5.

Početno stanjeNabavkaUništenje 800 komTrebovanje 6.500 kom. Inventura – manjak

4.0004.000---

--8006.500300

4.0008.0007.200

700400

1111111111

44.00044.000

---

--

8.80071.5003.300

44.00088.00079.2007.7004.400

15

Analitički račun zaliha mat. ''b''

R/bDatum

OPIS Količina Cijena VrijednostUlaz Izlaz Stanje D P Sa

1. 2.3.4.5.

Početno stanjeNabavkaUništenje 800 kom.Izdavanje 400 kom Trebovanje 6.300 komInventura – višak

5.5003.000

---

300

--

800400

6.300-

5.5008.5007.7007.3001.0001.300

101010101010

55.00030.000

---

3.000

--

8.0004.000

63.000-

55.00085.00077.00073.00010.00013.000

18) Dozvoljeni kalo: Ukupno izdato u proizvodnju: 71.500 – 6.398 = 65.102 x 1,5% = 977 KM Manjak po planskim cijenama = 3.300 KM - Odstupanje: 3.300 x 689/ 7.700 = 295 KM Manjak po stvarnim cijenama = 3.005 KM - Dozvoljeni kalo = 977 KM Nedozvoljeni kalo (oporezivi manjak) = 2.028 KM + 17% PDV -a = 345 KM Manjak sa PDV-om 2.373 KM

21) Obračun proizvodnje:

Ukupno troškovi: 200.006 KM Troškovi uprave, prodaje i administracije: 33.000 KM Troškovi proizvodnje: 167.006 KMProizvedeno 2.000 kom proizvoda «x»Proizvodna cijena po kom = 167.006/2.000 = 83,50 KM/kom Obračun prodaje 50% priozvedenih zaliha gotovih proizvoda:

Proizvodna cijena 50% zaliha = 83.503 KM+ RUC 20% = 16.701 KMProdajna cijena bez PDV – a = 100.204 KM+ 17% PDv – a = 17.035 KMProdajna cijena sa PDV – om= 117.239 KM

16

22)PROBNI BILANSLicence Softver Građevinski objektiOprema Građevinsko zemljištePoboljšanja na zemljištuZalihe sitnog inventaraZalihe rezervnih dijelovaZalihe gotovih proizvodaKupciKratkoročna ulaganja u vrijednosne papire - dioniceUnaprijed plaćeni troškovi osiguranja za 11 mjeseciUnaprijed plaćeni troškovi zakupnine za 11 mjeseciUdjeli u nepovezanim pravnim osobamaMjenice Zalihe materijalaOdstupanja od cijena materijalaPotraživanja za ulazni porezRoba u skladištuŽiro račun

Troškovi materijalaTroškovi amortizacijeTroškovi plata (proizvodni)Troškovi plata (uprava i administracija)Troškovi električne energijeTroškvi osiguranjaTroškovi telekomaTroškovi zakupnineTroškovi kala, rastura, kvara i lomaDnevnice za službena putovanja i putni troškoviTroškovi prodatih proizvodaTrošak nabavke prodate robeTroškovi uprave, prodaje i administracijeManjak – ostali rashodi Otpis nenaplativih potraživanja

Ukalkulisana odstupanja od cijena materijala (za utrošeni materijal)

Raspored troškova u obračunu finansijskog rezultata

Raspored troškova u obračunu učinkaIspravka vrijednosti softveraIspravka vrijednosti licenceIspravka vrijednosti građevinskih

12.00011.000

195.631130.00095.00011.0004.0005.000

137.253117.23910.450

13.292

16.500

46.96021.00017.400

49514.764

131.00015.870

134.5001.221

29.49726.4802.0001.2082.9001.500

977520

89.95352.40033.0002.3731.500

797

33.000

167.0065.592

10065.271

17

objekataIspravka vrijednosti opremeUkalkulisana razlika u cijeniDobavljači Obaveze za porez na dobitUnaprijed naplaćeni prihod od zakupnine za 23 mjesecaObaveze po dugoročnom kredituObaveze po kratkoročnom kredituObaveze za doprinos na skloništeUpisani uplaćeni osnovni kapitalDionička premijaRevalorizovane rezerveRezerve zakonske Akumulirana dobit

Prihodi od prodaje proizvoda Prihodi od prodaje robe

Prihodi od zakupninePrihodi od penala, kazni, nagrada i

odustatninaViškovi – ostali prihodi

Ostali prihodi

71.08326.2009.1264.000

23.000

28.000177.744

2.925352.00019.00018.00056.225

146.025108.91265.5001.000

900

3.0001.477

UKUPNO 1.385.883 1.385.883

18

Documents

XX Izrada Planske