Yusmely Palacios

7/25/2019 Yusmely Palacios

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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Instituto Universitario de Tecnologa de Adinistracin Industrial

E!tensin Regin "apital Apliacin Altos Mirandinos

Adinistracin Tributaria #$$A$

INCIDENCIAS DE LA LEY DE COSTOS Y PRECIOS JUSTOS EN ELIMPUESTO SOBRE LA RENTA 2013-2014 EN EL MUNICIPIO

GUAICAIPURO, LOS TEQUES

Facii!a"#$% I&!'($a&!')%

%usel& palacios Betania Barreto "'I'()')#*'$)+

Ra,ael "astellanos "'I' (-..-.+#

%esenia Ro/o "'I #0*.0(#-

1os Te2ues3 4oviebre (-#0


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E)*+'a "' P$#'c!#

Introduccin

5E""I64 I

#'# "oncepto de I51R#'( "aractersticas del I51R#'$ Tari,as de I51R#'0 Rese7a 8istrica del I51R#') Re2uisitos para realizar una declaracin de I51R#'* Pasos para realizar una declaracin de I51R

5E""I64 II

('# Pre9bulo de la 1e& de "ostos & Precios :ustos('( ;b/eto de la 1e& de "ostos & Precios :ustos('$ Aplicacin de la 1e& de "ostos & Precios :ustos('0 "ontroles Adinistrativos(') Regulacin de M9rgenes de


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I&!$#"+cci.&

En el presente pro&ecto se desarrollara in,oracin acerca de

las incidencias de las Incidencias de la 1e& de "ostos & Precios :ustos

en el I51R para el periodo (-#$= (-#0 en el Municipio


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1/1C#&c'!# "' ISLR

El I51R es un ipuesto obligatorio regido por derec>o pblico3 2ue laspersonas & epresas deben pagar al Estado para contribuir con sus

ingresos' E1 5E4IAT para el (-#- ani,iesta?

Actualente este tributo se rige por la 1e& deIpuesto 5obre 1a Renta @1I51R3 publicada en la


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1/2Ca$ac!'$)!ica) "' ISLR

=Perite la globalizacin de los enri2ueciientos'

= Es un sistea progresivo3 lo cual signi,ica 2ue a a&or renta del ente/urdico o natural 2ue los perciba3 a&or ser9 el ndice de tributacin 2ue seaplicara3 bas9ndose en el principio de /usticia 2ue rige a la teora de losipuestos'

= Es einenteente personal3 lo cual signi,ica 2ue el tributo lo paga elbene,iciario del enri2ueciiento & no otra persona'

= 4o grava los pe2ue7os enri2ueciientos de las personas'

=Es un ipuesto directo'

= "ontribu&e a crear conciencia cvica entre los ciudadanos'

= Agrupa los enri2ueciientos segn el su/eto'

= Perite estiular la iniciativa privada ediante los incentivos'

1/3 Ta$ia) "' ISLR

E!isten tres tari,as del I51R3 de acuerdo a la publicacin realizada por

al 5E4IAT en el (-#- las isas corresponden a?

1a Tari,a 4 #% personas naturales'

1a tari,a 4 (? sociedades'

1a tari,a 4 $? epresas dedicadas a la e!plotacinde 8idrocarburos @Artculo del )- al )$ de la le& deI5R1'

El plazo para >acer la declaracin de ipuesto sobre la renta3 vence el$# de arzo de cada a7o3 toda vez 2ue la declaracin debe presentarsedentro de los tres eses siguientes a la terinacin del e/ercicio gravable delcontribu&ente'


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1/4 R')'a i)!.$ica "' ISLR

El origen de los ipuestos se reonta a la era priitiva3 cuando los>obres disponan o,rendas a los dioses a cabio de peticiones concedidas'espuDs en la civilizacin griega3 se coenz el pago de los ipuestosa/ustando los tributos de acuerdo a las ganancias de las personas'

El ipuesto sobre la renta coenz desde la Edad Media3 Dpoca en la2ue ,lorece la cultura3 el arte & >uaniso' En esta Dpoca se inicia elipuesto de sucesiones & el de aduanas3 cuando se estableci en Inglaterracoo un ipuesto e!traordinario & teporal3 destinado a cubrir necesidadese!cepcionales'

Posteriorente3 se e!tendi a otros pases coo Aleania3 Francia &Estados Unidos3 & pas a ser un ipuesto peranente aplicado dentro delsistea global3 sobre todo en pases desarrollados o en vas de desarrollo'

En Venezuela se origina desde la colonia >asta el a7o #+$-3 cuandoVenezuela se inici coo repblica independiente3 ba/o la presidencia delasta el $# de diciebre de #G0(3entrando en vigencia el da priero de enero de #G0$'


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1a 1e& se caracterizaba por estar estructurada ba/o la ,ora deipuesto cedular3 es decir3 las tari,as se deterinaban en base a los distintostipos de actividad econica'

esde 2ue la 1e& de Ipuesto 5obre la Renta entr en vigencia3 >astanuestros das3 >a pasado por una serie de odi,icaciones 2ue van de laano a las necesidades econicas & sociales del pas'

1a ltia re,ora de la 1e& del Ipuesto 5obre la Renta3 se publicen gaceta o,icial 4H )')** e!traordinario3 del (+ de diciebre de (--#3 cu&acaracterstica principal respecto de las versiones anteriores3 es el cabio del,actor de cone!in3 con/ugando el principio de territorialidad del ipuesto conun sistea de tributacin basado en la renta undial3 gravandosubsidiariaente la renta e!tran/era3 & reconociendo los crDditos por

ipuestos pagados en el e!tran/ero a travDs del Dtodo de acredita iento'

1a priera 1e& de Ipuesto 5obre la Renta en Venezuela3 entr envigencia en


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1/7Pa)#) a$a $'ai6a$ +&a "'ca$aci.& "' ISLR

Para coenzar la declaracin del Ipuesto sobre la Renta @I51R poredio de la va electrnica es necesario ingresar a la p9gina del 5eniat@'seniat'gob've' Para poder proseguir3 las personas naturales se tienen2ue registrar en el sitio eb & luego el organiso les noti,icar9 el nobre deusuario & la clave de acceso a travDs de un correo electrnico' esde estepunto se pueden e/ecutar los siguientes pasos publicados en el Universal(-#0?

Paso #? "uando se >a&a ingresado3 el sistea ostrar9 un en deopciones3 en este caso se arcar9 la opcin del I51R' El sistea presentar9

los datos coo nobres3 apellidos3 direccin & RIF @Registro de In,oracinFiscal' 5i los datos son correctos se arca s para avanzar'

Paso (? espuDs de veri,icados los datos3 se llenar9n las casillas enlas 2ue se incluir9n los ingresos @enri2ueciiento neto del e/ercicio (-#$ &los desgrav9enes3 para lo cual se tendr9n dos vas? usar el desgravaennico de ..0 Unidades Tributarias @+('+#+ bolvares o desagregar losgastos en? educacinJ seguro & gastos DdicosJ intereses por prDstaospara ad2uirir vivienda principal >asta por un onto de #'--- UnidadesTributarias & los al2uileres >asta por +-- Unidades Tributarias'

Posteriorente3 el sistea realizar9 el c9lculo de la di,erencia entre ingresos& desgrav9enes'

Paso $? Una vez estiada la di,erencia se inclu&en las reba/as' 5eperite una reba/a personal & reba/as por ,ailiares' "ada reba/a e2uivale a#- Unidades Tributarias' 1os ,ailiares 2ue se toar9n en cuenta sona2uellos 2ue ,ueron incluidos en la actualizacin del RIF3 lo 2ueauto9ticaente in,ora el sistea'

Paso 0? 5e tienen 2ue noti,icar los ipuestos retenidos en el

transcurso de e/ercicio ,iscal'

Paso )? %a deducidas las reba/as as coo las retenciones deipuesto3 el sistea in,ora el onto a pagar' 5i las personas tienen 2ue>acer a/ustes a la in,oracin lo deben e,ectuar en este paso3 debido a 2ueuna vez 2ue se acepte la in,oracin la declaracin se registra de anerade,initiva'


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Paso *? Para el pago del tributo el sistea del 5eniat presenta lasalternativas de cancelar de anera electrnica o anual' 5i se 2uiere

cancelar de anera anual3 se tiene 2ue ipriir la planilla de pago & acudira los bancos autorizados para aditir los pagos de I51R' Para ello debenipriirse tres originales' 5i se >ace el pago electrnico3 despuDs de pulsarel botn de declarar3 de anera inediata se selecciona la institucin con elcual se realizar9 la cancelacin del ipuesto'

2/1 P$'89+# "' a L' "' C#)!#) P$'ci#) J+)!#)

1a le& de costos & precios /ustos es una le& por el cual una autoridadgubernaental ipone ontos deterinados para los precios de bienes &

servicios dentro de un ercado deterinado3 usualente con la ,inalidad deantener la disponibilidad de esos bienes & servicios para los consuidores3evitar increentos de precio durante periodos de escasez3 o inclusive paraasegurar una renta en bene,icio de los productores de ciertos bienes3 de laisa anera 2ue un subsidio' ;tra ,ora de e/ecutar un control de preciosconsiste en la ,i/acin de precios 9!ios o precios nios'

2/2 O9:'!# "' a L' "' C#)!#) P$'ci#) J+)!#)

1a nueva 1e& ;rg9nica de Precios :ustos tiene por ob/eto desarrollar

la regulacin general de precios3 costos & ganancias 9!ias3 para asproover el Korden pblico socialista consagrado en el Plan de la PatriaL'Ese ob/etivo3 en realidad3 no es nuevo' esde #G$G el Estado venezolano >adictado varias edidas3 uc>as de ellas ediante ecreto=1e&3 paraKcontrolar el precio & cobatir la especulacinL' Uno de los ltios ecretos=1e&es dictados con ese propsito ,ue la 1e& de "ostos & Precios :ustos3 de(-##3 2ue >a sido derogada por la nueva 1e&'

2/3 Aicaci.& "' a L' "' C#)!#) P$'ci#) J+)!#)

1a 1e& se aplica a toda epresa3 pblica o privada3 salvo en a2uelloscasos en 2ue &a e!ista una 1e& especial 2ue regule su actividad' Estoiplica 2ue la nueva 1e& ;rg9nica de Precios :ustos pretende controlartodas las actividades econicas? desde la gran ,9brica de uebles >asta eliosco de la es2uina'


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Esta isa ser9 aplicada por un nuevo rgano? la 5uperintendencia4acional para la e,ensa de los erec>os 5ocio Econicos @5U4E'Esa 5uperintendencia absorbi a la 5U4E";P & al I4EPABI53 los cualesdesaparecen' En tal sentido3 la 5uperintendencia contar9 con dos

Intendencias3 encargadas respectivaente del control de precios3 costos &ganancias3 & de la de,ensa de los consuidores & usuarios'

2/4 C#&!$#') A"i&i)!$a!i;#)

1a nueva 1e& crea tres controles? el control del precio3 el control de9rgenes 9!ios de ganancias & la creacin de un nuevo Registro deEpresas

2/5 R'(+aci.& "' M8$('&') "' Ga&a&cia)

1a 5uperintendencia puede optar por regular los 9rgenes 9!iosde ganancia en ,uncin a la estructura de costos3 en lugar de ,i/ar el precio9!io de venta' 1a 1e& tapoco detalla ba/o 2uD par9etros esos9rgenes podr9n ser ,i/ados? slo se7ala 2ue3 en el caso de loscoercializadores3 ese argen no podr9 ser a&or al $-N' Por eso es 2ue>asta tanto la 5uperintendencia no regule por sectores los 9rgenes9!ios3 no aplicar9 liitacin alguna en este sentido'

5in ebargo3 debeos recordar 2ue con ocasin a las inspeccionesrealizadas desde noviebre3 de anera in,oral3 el a anunciado2ue el argen de ganancia aceptable es del $-N3 sin e!plicar co se llegaa esa ci,ra' 1o cierto es 2ue la nueva 1e& ;rg9nica de Precios :ustos noestablece directaente un argen 9!io de ganancia3 el cual deber9 ser,i/ado por la 5uperintendencia ediante decisin e!presa

2/7 R'(i)!$# *+' c$'a a &+';a L'

1a 1e& crea un nuevo registro llaado Registro Onico de Personas

2ue esarrollan Actividades Econicas @RUPAE' El problea es 2ue3 enla pr9ctica3 no es un Registro Onico' Es decir? &a e!isten diversos registrosgenerales & sectoriales3 incluso en la ateria regulada por la >o&desaparecida 5U4E";P' Pero se trata en de,initiva de un nuevo Registro3algo 2ue no parece u& consistente con el principio de sipli,icacin 2ue la1e& se encarga de proclaar'


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El econoista :osD

Ignacio 8ern9ndez (-#0 e!puso?

"abe acotar 2ue este nuevo registro entrar9 en,uncionaiento una vez sean dictadas las

regulaciones necesarias3 para lo cual el


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regulado' "on lo cual3 si el precio no est9 regulado3 no puede >aber ilcito deespeculacin'

TabiDn la nueva 1e& establece la e!propiacin coo sancin3 encaso 2ue se realicen pr9cticas pro>ibidas en la 1e&' 5e trata de una norainconstitucional3 pero 2ue no es una novedad en Venezuela3 pues lae!propiacin coo sancin es3 laentableente3 una pr9ctica &a u&di,undida'

:osD Ignacio 8ern9ndez (-#0 publica?

1laa la atencin 2ue la 1e& establezca la pena decon,iscacin cuando los delitos realizados procurenKla desestabilizacin de la econoaJ la alteracin dela paz & atenten contra la seguridad de la 4acinL'1a con,iscacin slo procede en los casos ,i/ados enel artculo ##* de la "onstitucin3 ninguno de loscuales se re,iere a los delitos a los 2ue alude a>orala 1e&'

Ade9s3 esta nora asue3 paracriinalizar3 la tesis de la Kguerra econicaL3 cooodo de interpretar o alinterpretar la in,lacin'

3/1 E'c!#) "' a L' "' C#)!#) P$'ci#) J+)!#) 2012- 2013 '& '

M+&icii# G+aicai+$#/

4o todos los productores tienen el iso costo3 unos son u& copetitivos& otros u& ine,icientes' Estos ltios arguentar9n 2ue es in/usto ,i/ar elprecio con base en los costos de los productores 9s copetitivos' Pero si elPVP se ,i/a con base en los altos costos de las epresas ine,icientes3entonces se castigar9 al consuidor & se ,acilitar9 la obtencin de gananciase!traordinarias a los productores 2ue tienen enores costos'

1os principales representantes de los sectores epresariales del estadoMiranda espec,icaente en el unicipio ace ,alta un verdadero di9logo en el


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sector econico3 pues la urgencia de soluciones inediatas3 no periteevaluar la raz de los probleas 2ue antienen en alerta a Venezuela'

Q"onversacionesQ3 QreunionesQ3 QacuerdosQ3 ,ueron palabras 2ue reinaron en

las declaraciones de los voceros del unicipio' 5u actitud sigue siendopositiva ante la posibilidad de un encuentro con las autoridades nacionales'4o obstante3 antienen ,ire su punto de vista con relacin a la 1e& de"ostos & Precios :ustos'

Es una le& 2ue3 a su parecer3 no bene,icia en nada a los epresarios & 2ue3por el contrario3 va a contribuir con el cierre de coercios por ,alta deinventario o por ganancias 2ue no alcanzan Qni para pagar la ninaQ

Ipacto sobre la especulacin

4o >a& 2ue con,undir in,lacin con especulacin' 1a in,lacin es un,eneno econico 2ue se ani,iesta en un alza generalizada de losprecios3 debido a un auento en los costos o por una e!pansin de ladeanda derivada del auento del consuo privado o del gasto delabr9 9s transparencia en los verdaderos costos3 se sabr9 lo 2ue seiporta con dlar pre,erencial &3 por lo tanto3 no se puede vender coo si seiportara al dlar 5icad o paralelo' Pero la estrategia antiin,lacionaria iplicaestiular la produccin3 corregir el dD,icit ,iscal3 pro>ibir la eisin de dinero


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sin respaldo & ,i/ar una tasa de cabio 2ue e!prese la verdaderaproductividad del aparato productivo' Auentar la o,erta nacional de bienes &eliinar las presiones de deanda 2ue surgen del ,inanciaiento onetariodel dD,icit ,iscal3 son condiciones eleentales para derrotar la in,lacin'

3/2 E'c!#) "' ISLR 2012- 2013 '& ' M+&icii# G+aicai+$#/

1os Estados reciben ingresos3 llaados ingresos pblicos'

El Estado recibe ingresos por el petrleo3 por el cobro de ipuestos3 por laventa de bienes producidos por epresas pblicas3 por utilidades 2uegeneran Dstas isas3 por ventas o al2uileres de propiedades3 por ultasipuestas3 por eisin de bonos u obtencin de crDditos3 entre otros'

"uando los ingresos provienen de ipuestos se denoinan ingresostributarios3 por el contrario3 cuando provienen de ,uentes distintas a losipuestos se denoinan ingresos no tributarios'

Actualente el situado es (-N de los ingresos ordinarios & se distribu&e en.-N a las gobernaciones & $-N a los unicipios' 4o se inclu&en losconse/os counales

l


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de 9s ingresos para >acer ,rente a los gastos' El resultado de (-#$ &aevidenci 2ue el creciiento de la recaudacin tributaria se desacelera' 5ibien el pasado a7o el aporte total ,ue de (.. illardos de bolvares3 elauento en tDrinos reales3 descontando el ,actor in,lacin3 ,ue de apenas

0N con respecto al e/ercicio anterior' En (-#( el increento ,ue de .3.N'

Ese coportaiento se re,le/a en cada tributo' En (-#$ los ingresos porI51R suaron *+30 illardos de bolvares3 & el creciiento real ,ue de )N'En otros a7os3 el repunte ,ue .N'

En la edida en 2ue se liite la ganancia de las epresas3 en esa isaedida ser9 la disinucin de la recaudacin del Islr' En el caso del IVA3 si elprecio de venta ,inal se encuentra regulado3 a,ecta sin duda la recaudacin'1o iso sucede con los ipuestos a las actividades econicas3 ade9s

de otros tributos coo el 2ue va para la ;4A & la 1octi 2ue tienen base sobreel Islr @ganancias este es tan in,lu&ente en todos los estados & unicipiosdel pas debido a 2ue cada unicipio tiene ipuestos

3/3 Oi&i.& "' E>'$!#) $'aci#&a"a) a a) i&ci"'&cia) "' a L' "'

C#)!#) P$'ci#) J+)!#) '& ' ISLR

A /uicio del '>'$!# !$i9+!a$i# L'#&a$"# Paaci#)3 de presentarse a&ores

costos & enos rentabilidad en las epresas3 es u& claro 2ue el ipuesto apagar por Islr ser9 enor35in ebargo3 esta edida podra convertirse en unara de doble ,ilo para las propias ,inanzas pblicas' Analistas consultadossostienen 2ue al colocar tasas de ganancias enores a las actuales3 2ue asu vez conlleve a una ba/a en los precios establecidos >o& en da3 podraregistrarse una disinucin en la recaudacin total de los ingresos porconcepto de ipuestos'

estacan 2ue principalente se veran a,ectados tributos coo el Ipuestosobre la Renta @Islr & el Ipuesto al Valor Agregado @IVA' El priero 2ue

pec>a las ganancias & el segundo las ventas'

1eonardo Palacios resalta =por otra parte= 2ue para copensar una cada enlos ingresos tributarios3 se corre el riesgo de 2ue los gobiernos locales &regionales auenten la alcuota 2ue cobran por ipuestos3 espec,icaentelos relacionados a las actividades econicas'


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F$a&ci)c# I9a$$a, "i$'c!#$ "' Ec#?!$ica3 coincide en 2ue parte de losingresos ,iscales internos provienen del Islr 2ue cancelan las personas

/urdicas3 por lo 2ue si se liita la tasa de ganancia3 en teora3 se liitar9ntabiDn los tributos 2ue recibe el Fisco nacional por este concepto'

QPor otro lado3 la gran parte de la inversin de las epresas se >ace conutilidades no distribuidas' 5i se liita la ganancia & por ende las utilidades3 seliita tabiDn esa ,uente de ,inanciaientoQ3 apunt'

E 'c#i)!a G+)!a;# R#:a)se7ala 2ue >abra 2ue esperar si el a& condiciones para ganar tantoQ3 acota'


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C#&c+)i.&

El tea de los ipuestos es deasiado serio para de/arlo solo enanos de los tDcnicos o de los polticos' Muc>o 9s crtico es de/arlo enanos de la ignorancia3 del desconociiento & de ,ines 2ue constitu&en,oras de e!presin de accin pblica contrarios a la racionalidad3 a laobservancia del desarrollo econico & de la conducta de los agenteseconicos3 tanto el Estado coo los particulares'

Apenas entr en vigencia la 1e& de "ostos & Precios :ustos uc>os se >andedicado a investigar de sus e,ectos e iplicaciones en el procesoproductivo en cuanto a la in,lacin3 el abasteciiento3 la discrecionalidadabierta e iliitada en la deterinacin de costos & precios as coo a,ectaraesta le& sobre los ingresos del estado en esta oportunidad nos abocaos alI5R1 en el unicipio


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Bibliogra,a

Recientes anuncios en ateria de "abiaria & de "ostos Espi7eira Pac>eco & Asociados

>ttp?CC'elundo'co'veC,irasCleonardo=palacios=ar2uezCperdon=

presidente3=los=ipuestos=si=,oran=parte=d'asp!i!zz$)$:stUu0

Alcalda de

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